Norma XVI Del Códogo Tributario

LA NORMA ANTIELUSIVA –
NORMA XVI DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE NEGOCIOS
Carrera de Contabilidad y Finanzas
“Dirección”
Autores:
Gutiérrez Novoa, Juan Carlos
Mantilla Moreno, Katherine
Raico Benavides, Jhoana
Rodríguez Crisóstomo, Kelly
Docente:
Céspedes Ortiz Luis Enrique
Cajamarca – Perú
2019
INTRODUCCION
¿Son las normas Antielusivas la solución al problema de la Elusión Tributaria?
Dicha norma está muy lejos de ser la solución para confrontar el difícil problema de la
elusión tributaria. Si la elusión se equipara como una enfermedad, la norma Antielusiva
vendría a ser una pastilla que sirve para calmar algunos síntomas, pero no curarla de forma
alguna.
En el siguiente informe trataremos de abordar algunos aspectos relevantes sobre la
Norma Antielusiva – Norma XVI del Código Tributario, donde la mayor parte de
ordenamientos tributarios, a través de la cláusula Antielusiva, la cual busca mostrar las
conductas de los contribuyentes que intentan evadir impuestos, ya sea empleando diferentes
figuras como fraude a la ley o evasión misma.
El objetivo del presente informe es realizar un análisis de la Norma XVI como
cláusula Antielusiva, además comprobar si la misma al ser aplicada puede generar alguna
confabulación de los principios constitucionales.
Así mismo, se desarrollarán algunos conceptos que nos será de utilidad al momento
de revisar el contenido de la Norma Antielusiva.

I. LA OBLIGACIÓN DE PAGAR TRIBUTOS
Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas naturales o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. (Pérez & Gardey ,2011) afirman.” Que el contribuyente tiene la
obligación del pago de tributos para que el Estado pueda solventarse y desarrollar obras de
bien público”.
II. EN EL PERÚ LAS EMPRESAS PAGAN VOLUNTARIAMENTE SUS
TRIBUTOS
En el Perú los sectores que más pagan impuestos no es la minería, en el año 2018 en
impuestos se recaudó la cifra de 90918 millones soles.
Esto significa que, en cierto sentido algunas empresas peruanas, aunque sean formales
evaden impuestos por lo que no imprimen comprobantes de pago, boletas y no colocan en
planilla a sus trabajadores. Por ello, los sectores económicos que más aportan a la economía
nacional e impuestos son otros servicios con aproximadamente el 45.9% casi la mitad que
representa unos 41772 millones de soles. (Flores,2019)
Así mismo, tenemos otros sectores que contribuyen al pago de tributos, los cuales son.
En el segundo Lugar tenemos el sector Manufacturado con el 16%. En el tercer lugar, el
sector comercio con el 15.5%. En el cuarto sector, es la Minería que aporta con 10.8% de
tributos.
III. CÓMO LAS EMPRESAS BUSCAN REDUCIR O ELIMINACIÓN EL PAGO
DE TRIBUTOS
La reducción de los impuestos puede parecer confuso, porque es un término amplio
que dan lugar a un menor importe de tributos que recaudara el gobierno de un país. lo único
que los recortes de impuestos tienen en común es que cambian una ley tributaria preexistente
o implementan una nueva que disminuye efectivamente la cantidad de impuesto que una
entidad debe pagar.
Una forma de reducir los impuestos es la implementación de la responsabilidad social
que ayuda el mejoramiento social, económico y ambiental, esto beneficia a las empresas a
pagar menos impuestos. Por otro lado, otra forma de reducir la carga tributaria es la elución
fiscal y la economía de opción, ya que en la primera no genera mayor carga tributaria posible,
y la segunda es en acción por vías legales que minimiza el pago de tributos generando un
beneficio para la entidad.
IV. EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Está compuesto de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea
para reducirla o para eliminarla. Por lo tanto, es una guía apropiada para orientar instruir
acciones, considerando las posibles implicancias tributarias de los mismos. Por otro lado,
también se define como una herramienta de gestión empresarial, que tiene que ver con la
toma de decisiones en el presente y con consecuencias en el futuro. El planeamiento
tributario permite que la empresa pueda optar legalmente por un régimen tributario que le
autorice utilizar el medio legal que le obligue a pagar un menor tributo obteniendo así un
ahorro fiscal que pueda ser utilizado para otros costos o gastos propios de la entidad y por
ende obtener una mayor rentabilidad.

1. Diagnostico tributario
Es el primer paso que debemos tomar en cuenta cuando hablamos de planificación
tributaria, en donde determina los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso,
falta de pago y cumplimiento de requisitos formales de calidad tributaria. el diagnostico
tributario tiene como objetivo investigar la postura tributaria, fiscal y la seguridad social
de la empresa.
2. Objetivos del planeamiento tributario
 La eliminación de contingencias tributarias.
 Optimización de las utilidades de las empresas.
 Utilización de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que
repercutan en la obtención de proyectos económicos eficientes.
 Minimización de los gastos.
 Minimización o reducción de pago de impuestos utilizando correctamente las
herramientas legales.
3. Pasos para implementar el planeamiento tributario
 Una operación aún no realizada.
 Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la operación.
 La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno de
ellos.
 Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
 Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)
 La elección de la alternativa más económica y eficiente.

4. Modalidad de llevar acabo un planeamiento tributario
4.1. Economía de opción: aplica lo que dice la norma puntualmente. Por ejemplo,
la norma menciona que las empresas que están ubicadas sobre los 4500 pagaran
impuesto cero.
4.2. Elusión tributaria: significa utilizar vacíos legales, para evitar la obligación
tributaria, no es lícita ni ilícita. Por ejemplo, sea crea un impuesto por manejar por el
centro de la ciudad con autos sedan. Para no pagar esta obligación tributaria manejas
un tico
4.3. Evasión tributaria: es un acto ilícito. la consecuencia es la prisión. Un claro
ejemplo es comprar facturas falsas para reducir los impuestos.
Finalidad: consiste en elegir la mejor forma legal de los regímenes tributarios vigentes
para los intereses de la empresa, así minimizar la carga impositiva, descartando todas las
acciones constitutivas de elución y evasión.
V. LA ECONOMÍA DE OPCIÓN ALTERNATIVAS QUE TIENE EL

CONTRIBUYENTE PARA TRIBUTAR
1. Regímenes tributarios en Perú
El régimen tributario es un conjunto de categorías por las cuales una persona con
negocio, o por iniciar uno, ya sea como persona natural o jurídica, se registra
obligatoriamente en SUNAT.
En la actualidad del país, existen cuatro regímenes tributarios y las personas tienen
derecho a escoger una de ellas de acuerdo a su conveniencia, teniendo en cuenta los
diferentes aspectos que contienen cada uno de ellos.
1.1. Nuevo Régimen Simplificado

Para las personas naturales con un negocio pequeño, cuyos clientes son
mayormente consumidores finales. Tiene la ventaja de no llevar contabilidad y
solo se efectúa un pago mensual de acuerdo a las categorías que tiene. En la
categoría 1 hay un tope de ingresos o compras mensuales hasta S/ 5 000. 00; el
pago por esta categoría es de S/ 20. 00. En la categoría 2 el tope es hasta S/ 8
000. 00 y el pago es de S/ 50. 00.
En este régimen solo se pueden emitir boletas de venta y, asimismo, no
generan crédito fiscal.
1.2. Régimen de la Micro y Pequeña Empresa (MYPE)
El tope de ingresos en este régimen está actualmente en 1 700 UIT. No tiene
límite de compras y también puede emitir todo tipo de comprobantes de pago. En
este se puede realizar cualquier tipo de actividad y los contribuyentes pagan dos
impuestos mensualmente: Impuesto a la Renta (IR) e IGV.
1.3. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
Para personas naturales o jurídicas en el país, las cuales perciban renta de
tercera categoría. El tope de este régimen se encuentra en S/ 525 000. 00 para
ingresos o compas anuales. El valor de sus activos fijos no debe superar S/126
000. 00, con excepción de predios y vehículos; además, tampoco se pueden
exceder de 10 trabajadores por turno laboral.
1.4. Régimen General
Acá se pueden ubicar todas las personas que desarrollan actividades
empresariales. No hay tope para el límite de ingresos o compras, se puede emitir
todo tipo de comprobantes de pago y es obligatorio llevar contabilidad. Se pagan

dos impuestos de manera mensual: IR e IGV; y se realiza una declaración anual.
(Diario Gestión, 2018).
2. Beneficios tributarios
El Instituto Peruano de Economía (IPE) describe lo siguiente: Los beneficios tributarios
están compuestos por aquellas deducciones, exoneraciones y tratamientos especiales que
reducen las obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes.
Son incentivos otorgados por el estado, los cuales tienen la finalidad de ayudar a
conseguir los objetivos económicos y sociales que logren aumentar el crecimiento y
desarrollo del país. La aplicación de estos beneficios reduce el desempeño de la capacidad
recaudatoria y aumenta los costos para la recaudación; además, de no ser aplicadas de
manera idónea, son capaces de reducir la equidad y transparencia del sistema tributario.
3. Resoluciones del tribunal fiscal
RTF N° 07114-1-2004: No es de aplicación la Norma VIII del Título Preliminar
del Código Tributario cuando la recurrente se constituyó para realizar
operaciones económicas efectivas
Se revoca la apelada, en el extremo referido al reparo por la amortización de la
concesión minera, así como todos los extremos vinculados a los mismos, dado que del
análisis de los hechos merituados por la Administración durante Boletín de
Jurisprudencia Fiscal Nº 10-2004 Pág. 2 la fiscalización y la reclamación, no se
detectan evidencias de que se hubiese deducido doblemente, con efecto tributario, el
precio pagado por la adquisición de la concesión minera ni que la recurrente haya sido
constituida únicamente con la finalidad de evitar la aplicación de las normas del

Impuesto a la Renta que impiden la revaluación de activos mediante una transferencia
que generaba un “precio pagado” por la única voluntad de su propietaria, resultando
irrelevante la discusión sobre los alcances de la Norma VIII del Titulo
Preliminar del Código Tributario, precisándose que en la apelada sólo se han
analizado los balances de la recurrente al 30 de setiembre de 1996, 18 de diciembre de
1996 y 19 de diciembre de 1996, concluyendo que la empresa no tenía movimiento
comercial relevante antes de producirse la fusión materia de autos, por no registrar
pasivos corrientes o no corrientes en el primero de los mencionados balances y haber
realizado operaciones por montos no significativos al cierre de los siguientes, sin
verificar que diversos hechos acreditan la verosimilitud del contrato de exploración,
desarrollo y explotación de recursos naturales y evidencia que la recurrente se
constituyó para realizar operaciones económicas efectivas en el área denominada
Misquichilca y no simplemente con la finalidad de absorber por fusión a una empresa
que revaluaría sus activos antes de producirse dicha fusión. Se confirman la apelada
en los demás reparos efectuados por la Administración y recogidos en los valores
impugnados, dado que no han sido desvirtuados por la recurrente.
RTF N° 11663-3-2007: No existe prelación de la base cierta sobre la base
presunta. Son deducibles las regalías pagadas a un accionista por la licencia de
una marca.
Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo al gasto por regalías. Se
indica que la Administración aplicando la norma VIII señala como simulado el
contrato de licencia de uso de marca, indicando un supuesto mejor derecho de la
recurrente para inscribir la marca. Se indica que resulta válido inscribir la marca a
nombre de una persona natural, que en este caso es el accionista de la empresa. Se
indica que el hecho que la marca se haya registrado a nombre del accionista de la
empresa, dicho accionista no tenía limitación alguna para utilizarla, transferirla,
otorgarla en licencia o no utilizarla, dentro de los alcances de la Ley de Propiedad
Industrial. Se indica que resulta insuficiente el fundamento de la Administración para
reparar la deducción del gasto y para calificar como simulado el contrato celebrado
entre el titular de la marca y la recurrente. Se indica que si bien la Administración se
encontraba facultada para determinar la obligación de la recurrente sobre base
presunta al haberse configurado los supuestos previstos en los numerales 2, 3 y 8 del
artículo 64° del Código, la Administración no ha seguido el procedimiento
establecido en el artículo 72° del Código, por cuanto no ha determinado qué cantidad
de bienes terminados debieron producirse con la materia prima que tenía la recurrente,
sino por el contrario, la Administración ha cuestionado que la cantidad de materia
prima contenida en los productos terminados no corresponde a la cantidad de materia
prima que se tenía disponible para la producción, sin objetar la cantidad de productos
terminados informados por la recurrente, por lo que procede que la Administración
determine las obligaciones tributarias a cargo de la recurrente conforme a ley. Las
resoluciones de multa de Boletín de Jurisprudencia Fiscal Enero a Julio de 2008
Tribunal Fiscal 124 los numerales 1 y 2 del artículo 178° deben resolverse de acuerdo
a lo antes expuesto. La resolución de multa del numeral 1 del artículo 175° del
Código, ha sido emitida conforme a ley.
VI. EVASIÓN TRIBUTARIA
De acuerdo con Allendy (2012). La evasión tributaria o evasión fiscal es toda acción
que, por medio de la violación de las leyes de tributación, produce la disminución o
eliminación de la carga tributaria del contribuyente; es una forma de fraude tributario. En
nuestro ordenamiento legal, la evasión es considerada un delito.

1. Conducta voluntaria y dolosa
Esto se refiere principalmente a las actitudes, comportamientos y acciones que se dan
de manera intencional por parte del contribuyente; éste busca una manera de reducir su
carga tributaria, y para ello emplea diversas artimañas con tal de “sacarle la vuelta a la
ley” aunque esto signifique infringir una o más normas. Este tipo de conductas por lo
general son sancionables.
2. El delito tributario
Torres (2018) nos sustenta que los delitos tributarios son actos ilícitos, los cuales
pueden ser desarrollados de diversas maneras y que perjudican drásticamente al sistema
tributario nacional. Un delito tributario tiene la finalidad de evadir impuestos para lograr
un enriquecimiento, del contribuyente, no conforme a la ley. La evasión tributaria es un
claro ejemplo de un delito de este tipo.
VII. LA ELUSIÓN TRIBUTARIA
Existen diferentes definiciones sobre la elusión tributaria, según (García,2005) es “
buscar a través de instrumentos lícitos, fórmulas negociales menos onerosas desde el punto de
vista fiscal, a través de alternativas negociales que provocan una evitación o reducción del
tributo” o como sostiene (Zuzunaga,2012) “es el evitamiento de un hecho imponible a través
de una figura anómala que no vulnera en forma directa la regla jurídica, pero que sí vulnera
los principios y valores de un sistema tributario”.
Se puede decir entonces, que la elusión tributaria consiste en esconder una figura tras
otra, es decir que son los trucos que utilizan los grandes empresarios, para pagar menos
impuestos, buscando ampararse en algunas partes de la ley que puedan estar no tan claras.
a. Cómo sortear las consecuencias tributarias
Para eludir las consecuencias tributarias, el contribuyente recurre al empleo de la ley,
buscando vacíos legales, para así impedir que se produzca el hecho tributario. Asimismo,
se puede dar por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto
del que se tenga un beneficio indebido, se presenta solo cuando la propia normatividad
impositiva faculta al contribuyente a asumir comportamientos diferentes.
b. Los negocios jurídicos con apariencia de lícitos
Es un negocio jurídico anómalo, caracterizado por existir una simulación negocial, es
decir, el encubrimiento intencionado, con fines lícitos de una realidad jurídica mediante la
apariencia de un negocio. Se trata, por tanto, de un acuerdo entre las partes propensas a la
creación de una apariencia negocial, la cual esconde la falta de un verdadero negocio
subyacente y que no trata de perjudicar a terceros, es decir, debe estar dentro del
comercio sin actuar en contra de la ley o el orden público, a fin de evadir ciertos
requerimientos de sus familiares.
c. La duda sobre la licitud de los actos elusivos
Una de las principales críticas y dudas sobre la norma es la incorporación de términos
jurídicos que no han sido determinados y estos están generando inseguridad jurídica. La
interpretación de las normas no está claramente especificada, lo cual genera que los
contribuyentes puedan utilizarlas a su favor para seguir defraudando a la ley.
d. Consecuencias de las conductas elusivas

Según la norma XVI del Código Tributario, La SUNAT para determinar la verdadera
naturaleza del hecho imponible, tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realizan, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la SUNAT se
encuentras facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o
créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria,
sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
La misma aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales.
e. ¿Cómo diferenciar si estamos frente a operaciones elusivas o de economías de
opción?
Las economías de opción se diferencian de las operaciones elusivas porque esta es
lícita totalmente válida, pues esta permite escoger al contribuyente la opción más cómoda,
en cambio las operaciones elusivas esconden una figura tras otra.
 Economías de opción en Perú
Si bien las normas estatales disponen que determinados hechos o negocios, exigen a
las personas a pagar tributos, esto no significa que estos deben asumir la mayor carga
tributaria.
El ordenamiento jurídico permite que los contribuyentes elijan entre distintas formas
de llevar su negocio, diferentes regímenes o alternativas para determinar sus obligaciones
tributarias, no se les puede discutir cuando estos opten por aquellas que les sean menos
onerosas (fenómeno conocido como “economías de opción”.

En el Perú no existe una definición de economías de opción; sin embargo, hay
diversas normas que se les brinda a los contribuyentes, ya que estas normas ayudan a
solventar entre cuales serían los tributos que deben pagar. (Luján, 2018)
 Elusión tributaria
(Luján,2018) menciona que a pesar de que los Estados reconocen la legitimidad de la
economía de opción, algunas conductas que permiten “eludir” el nacimiento de un tributo
no son deseadas por los Estados y, en algunos casos, tampoco permitidas por los
ordenamientos jurídicos.
La elusión no consiste en infringir el mandato determinado por una norma. Sin
embargo, se discute si sobrellevaría una infracción indirecta de esta o de los valores y
principios del derecho tributario.
Las características que la Administración Tributaria puede sustentar sobre el concepto
de “elusión” es:
o Sería inusual o impropio respecto de otro (que sería el usual o propio)
para conseguir el resultado obtenido por el contribuyente;
o Su utilización generaría un ahorro o ventaja tributarios respecto del
acto que se considera usual o propio; y,
o Su utilización tendría efectos jurídicos o económicos, distintos del
ahorro o ventaja tributarios, iguales o similares a los que hubiera
generado ese otro acto (considerado usual o propio).
f. Resoluciones del Tribunal Fiscal
RTF N° 622-2-2000 (21 julio del 2000)

En un caso en donde la administración y el demandante discutían sobre la
operación de una venta que se había realizado en el año 1992, el problema era sobre si
aquella venta de pavos estaba exonerada del Impuesto General a las Ventas.
El demandante sustentaba su posición a través de documentos de la licitación
efectuada por su cliente y la administración debatía que el demandante había
entregado los pavos beneficiados excluyendo la merma del beneficio, servicio de
camal y pago de cargadores. Por lo que el Tribunal estableció: “Que, si bien
formalmente se dio el negocio, la apariencia de venta de pavos vivos con un servicio
adicional de matanza, eviscerado de venta y congelado, se trataba en si de una
distorsión de la realidad económica, consistente en la venta de pavos beneficiados”
(Sánchez, 2016)
RTF N° 05214-4-2002 (6 de setiembre del 2002)
El tribunal ha establecido que la facultad de fiscalización es el poder del que
goza la administración tributaria según ley, pues su finalidad es evidenciar el
cumplimiento de las obligaciones y el origen de los beneficios tributarios. Además,
supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros, de realizar las
prestaciones establecidas legalmente y cuyo incumplimiento crea una infracción
sancionable facultada por la Administración Tributaria.
RTF N° 2747-1-2008 (29 febrero 2008)
La Administración Tributaria, en el ejercicio de su función fiscalizadora, se
encuentra facultada a notificar a los contribuyentes a fin de que le proporcionen la
información tributaria y documentación pertinente con la que pueda determinar la
verdadera naturaleza del hecho imponible, considerando los actos, situaciones y
relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los

deudores. En tal sentido, puede solicitar diversa documentación de los contribuyentes,
como la copia del contrato de compraventa de inmuebles, la declaración del Impuesto
de Alcabala, y los planos perimétricos y de ubicación de los bienes, de manera que
pueda verificarse el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y
sustanciales. Siendo así, la queja contra un requerimiento en ese sentido carece de
sustento.
VIII. FORMULAS ANTIELUSIVAS

1. La simulación
Según (Sánchez, 2016) La simulación consiste en el ocultamiento de la realidad,
mostrando una cosa distinta de aquella, ésta se caracteriza por la divergencia entre la
realidad y la apariencia, mediante el acto simulado los sujetos del derecho se proponen
realizar un acto distinto del que su acuerdo de voluntades está creando, o hacer aparecer
como cierto un negocio jurídico que en fondo no tiene nada de real. En otras palabras, la
simulación es simplemente mentir.
2. EL fraude a la ley
El fraude a la ley consiste en la conducta de una persona, que, con amparo en
determinadas leyes, elude la aplicación de otras con un fin prohibido por el ordenamiento
jurídico.
En otras palabras, este consiste en la conducta totalmente voluntaria realizada con el
exclusivo fin de obtener un fin ilícito a través de un medio lícito. Este radica en evitar la
aplicación de una norma imperativa, mediante el cambio de punto de contacto, por lo que es
necesario determinar cuándo se está ante una norma imperativa y que es un punto de
contacto.
Para que una conducta pueda considerarse fraude de ley, deben darse las siguientes
circunstancias
o La conducta en cuestión debe dar como resultado la defraudación del
ordenamiento jurídico.
o La intencionalidad en cuanto a la defraudación.
IX. ESTADO ACTUAL DE LA NORMA ANTIELUSIVA EN EL PERÚ
De acuerdo con cálculos preliminares del Ministerio de Economía y Finanzas, la
elusión tributaria oscilaría entre los dos mil quinientos y cinco mil millones de soles. Este
monto sería equivalente al 0.6 del PBI, lo cual, sumado a la recaudación actual, presentaría
una situación favorable para la economía del país; es por eso que la administración tributaria
demanda herramientas para combatir la evasión.
El mayor problema con la norma antielusiva radica más que las obligaciones que se
demandan a las empresas, en la falta de celeridad del Congreso.
 La Norma XVI o Norma Antielusiva fue agregada al C.T a través del Decreto
Legislativo N°1121 en julio de 2012 donde se establecieron los instrumentos que
utilizaría la Administración Tributaria para revelar y sancionar las prácticas elusivas
tributarias ejecutadas por los contribuyentes.
 En Julio de 2014 el Congreso suspendió la aplicación de la norma a través de la ley
N°30230. Dicha suspensión duraría hasta que se establecieran los parámetros de
forma y fondo que se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la misma.
 En julio de 2018, el Congreso mediante la ley N°30823 facultó al MEF para legislar
en materia tributaria, como consecuencia, en setiembre de 2018 se publicó el Decreto

Legislativo N°1422 que modifica el Código Tributario incorporando diversas
disposiciones:
- Los parámetros para la fiscalización entre los que se incluye la creación de un
Comité Revisor que estará a cargo de la SUNAT y la precisión de que la norma se
aplicará sobre las operaciones producidas desde 2012, asi como distintas
modificaciones a los tipos de infractores y sanciones.
- La atribución de la responsabilidad solidaria a los representantes legales, cuando
por dolo, se deja de pagar obligaciones tributarias.
- La obligación del directorio de ratificar o modificar sus planteamientos tributarios
de años anteriores teniendo plazo hasta el 29 de marzo de 2019.
 En diciembre de 2018 la Confederación Nacional de Instituciones Empresariales
Privadas (CONFIEP) pidió al Poder Legislativo que controle la legalidad del Decreto,
ante esto la Comisión de Constitución del Congreso aprueba el informe que decide
derogar y modificar el Decreto Legislativo 1422 ya que la Norma incluía muchas
disposiciones que eran excesivas como por ejemplo la retroactividad la cual viola el
artículo 103 de la constitución.
 El pasado 11 de abril, mediante Mensaje a la Nación, el Presidente Vizcarra presionó
al parlamento para aprobar las reformas tributarias por lo que se espera que el
Congreso realice las modificaciones para que el Poder Ejecutivo publique un Decreto
Legislativo que deje sin efecto la suspensión de la cláusula antielusiva y pueda entrar
en vigencia.
 Actualmente la aplicación de la norma antielusiva sigue pendiente generando
incertidumbre entre los contribuyentes y la administración tributaria.
X. APLICACIÓN PRÁCTICA
Ejemplo de Simulación
El deudor para impedir una medida cautelar como el embargo, simula haber vendido
la totalidad de su patrimonio a otra perdona que acepta participar en el acto simulado. El
acreedor que cree que es cierto ya no podrá ordenar la ejecución sobre eso bienes. Pero al
margen de esta apariencia, el supuesto vendedor y comprador saben que tal circunstancia solo
es aparente, en la medida que en la realidad el desplazamiento no se ha producido. El
acreedor cree en el cuento porque desconoce la realidad.
Ejemplo de Evasión
Un sencillo y claro ejemplo de la evasión fiscal, o evasión tributaria con respecto a las
empresas y SUNAT, es la de ocultar los ingresos, falsear o inventar información con tal
reducir la carga tributaria. Como ejemplo específico podemos decir que hay evasión al no
emitir comprobantes de pago. Con esto habrá ventas no reconocidas tributariamente y el
empresario puede quedarse con el monto del IGV que le correspondería a SUNAT si
hubiesen emitido los susodichos. Otro ejemplo específico es el registrar compras o ventas
ficticias, que no se produjeron, con tal de acomodar el IGV de modo que el monto a tributar
sea el mínimo.
Ejemplo de Elusión Tributaria

La fusión de una sociedad que tiene pérdidas acumuladas, las mismas que permiten a
la sociedad absorbente procurarse de un escudo fiscal por el resto del plazo señalado en la
Ley del Impuesto a la Renta. Como se sabe, no existe impedimento legal para fusionar
sociedades que hayan arrojado pérdidas, y la propia normatividad tributaria permite el
arrastre de pérdidas de la sociedad absorbida por la sociedad absorbente, aunque con ciertas
limitaciones (proporcionalidad con los activos transferidos, realización de la misma actividad,
entre otros). También será un ejemplo de elusión el adquirir un bien del activo por medio de
un contrato de Leasing, considerando el tratamiento tributario dispensado a esta operación
(recuperación de la inversión afectando las cuotas directamente a resultados y no vía
depreciación), lo cual incidirá finalmente en la Base Imponible del Impuesto a la Renta.
Se puede considerar como elusión tributaria, cuando un comerciante para no pasar el
régimen común divide su negocio en dos partes, de modo que una parte está a nombre de él y
otra parte a nombre de su esposa u otra familiar.
En este caso se pretende evitar ser responsable del régimen común, pero se hace
mediante formas completamente legales, de suerte que, si SUNAT investiga, no encontrará
nada ilegal, solo la intención de no cobrar y pagar el IGV, lo cual, aunque pueda ser
socialmente reprochable, no es ilegal y, en consecuencia, tampoco es sancionable.
XI. CONCLUSIÓNES
Dado que la norma anti elusiva parece no ser efectiva, se concluye que el tema de la
elusión aún queda ampliamente abierto a sugerencias que mejoren los métodos para combatir
a ésta y de igual modo con la evasión fiscal.
La aplicación de la Norma XVI es muy beneficiosa en todos los aspectos económicos,
siempre y cuando ésta se vaya desarrollando de forma correcta y no sea suspendida como
sucedió anteriormente, para que nuestro país pueda recaudar mayores ingresos, los cuales
serán de gran provecho para nuestro desarrollo.
La elusión establece un comportamiento lícito ya que este no infringe algún mandato
determinado por una norma y por tanto no es sancionable. En cambio, la evasión es una
infracción directa a la legislación tributaria y en consecuencia es perseguida penalmente por
el Estado.
XII. REFERENCIAS
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LA NORMA ANTIELUSIVA –

NORMA XVI DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

¿Son las normas Antielusivas la solución al problema de la Elusión Tributaria?

elusión tributaria. Si la elusión se equipara como una enfermedad, la norma Antielusiva

En el siguiente informe trataremos de abordar algunos aspectos relevantes sobre la

ordenamientos tributarios, a través de la cláusula Antielusiva, la cual busca mostrar las

figuras como fraude a la ley o evasión misma.

El objetivo del presente informe es realizar un análisis de la Norma XVI como

confabulación de los principios constitucionales.

de revisar el contenido de la Norma Antielusiva.

I. LA OBLIGACIÓN DE PAGAR TRIBUTOS

tributario (las personas naturales o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la

II. EN EL PERÚ LAS EMPRESAS PAGAN VOLUNTARIAMENTE SUS

impuestos se recaudó la cifra de 90918 millones soles.

evaden impuestos por lo que no imprimen comprobantes de pago, boletas y no colocan en

representa unos 41772 millones de soles. (Flores,2019)

En el segundo Lugar tenemos el sector Manufacturado con el 16%. En el tercer lugar, el

La reducción de los impuestos puede parecer confuso, porque es un término amplio

entidad debe pagar.

Una forma de reducir los impuestos es la implementación de la responsabilidad social

beneficio para la entidad.

IV. EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Está compuesto de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea

toma de decisiones en el presente y con consecuencias en el futuro. El planeamiento

ende obtener una mayor rentabilidad.

Es el primer paso que debemos tomar en cuenta cuando hablamos de planificación

tributaria, en donde determina los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso,

falta de pago y cumplimiento de requisitos formales de calidad tributaria. el diagnostico

2. Objetivos del planeamiento tributario

 La eliminación de contingencias tributarias.

 Optimización de las utilidades de las empresas.

 Utilización de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que

repercutan en la obtención de proyectos económicos eficientes.

 Minimización de los gastos.

 Minimización o reducción de pago de impuestos utilizando correctamente las

3. Pasos para implementar el planeamiento tributario

 Una operación aún no realizada.

 Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la operación.

 La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno de

 Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.

 Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)

 La elección de la alternativa más económica y eficiente.

4.3. Evasión tributaria: es un acto ilícito. la consecuencia es la prisión. Un claro

ejemplo es comprar facturas falsas para reducir los impuestos.

acciones constitutivas de elución y evasión.

V. LA ECONOMÍA DE OPCIÓN ALTERNATIVAS QUE TIENE EL

derecho a escoger una de ellas de acuerdo a su conveniencia, teniendo en cuenta los

diferentes aspectos que contienen cada uno de ellos.

1.1. Nuevo Régimen Simplificado

mayormente consumidores finales. Tiene la ventaja de no llevar contabilidad y

solo se efectúa un pago mensual de acuerdo a las categorías que tiene. En la

categoría 1 hay un tope de ingresos o compras mensuales hasta S/ 5 000. 00; el

pago por esta categoría es de S/ 20. 00. En la categoría 2 el tope es hasta S/ 8

000. 00 y el pago es de S/ 50. 00.

En este régimen solo se pueden emitir boletas de venta y, asimismo, no

generan crédito fiscal.

1.2. Régimen de la Micro y Pequeña Empresa (MYPE)

El tope de ingresos en este régimen está actualmente en 1 700 UIT. No tiene

límite de compras y también puede emitir todo tipo de comprobantes de pago. En