UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

TEMA: TAREA Nº 12

CURSO: Auditoria Financiera

DOCENTE: Doc. Carlos Abad Vargas Ortega

PRESENTADO POR: MAMANI VILCA, Dalia Katerine

SEMESTRE: Octavo “C”

MARZO – PUNO

2021

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

I. INTRODUCCION:

Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están

debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados.

Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas
o reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o
provisionados.

Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el

estado de resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado.
En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para
alcanzar estos objetivos incluyen:

a) El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes

de utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc.

b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo

verificación de comprobantes en serie y pruebas de nóminas.

c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance

general (por ejemplo el gasto por concepto de depreciación) y

d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la

comprobación mediante pruebas, de la documentación de respaldo.

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

II. MARCO TEORICO

AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS

Conceptos generales

 El auditor debe efectuar una revisión global de dichos resultados

 Revisar las tendencias del negocio
 Revisar las variaciones de los ingresos y gastos entre periodos
 Aplicar las pruebas y otros procedimientos de auditoria que se consideran
necesarios de acuerdo a las circunstancias
 Tener en cuenta la naturaleza y características de la industria
 Y los procedimientos de contabilidad y el alcance y efectividad del control interno

Las cuentas de ingresos y gastos del periodo deben examinarse con la extensión
necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente:

1) Si los ingresos costos y gastos registrados corresponden debidamente al periodo

contable objeto del examen.
2) Si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos
correspondientes
3) Si se han registrado los ingresos costos y gastos (incluyendo perdidas) que
deban tomarse en consideración.
4) Si se ha contabilizado en forma adecuada cualquier disminución o aumento de
importancia en impuestos que se deriven de transacciones que no están
reflejadas en el estado de resultados.
5) Si todas las transacciones de significación, no relacionadas con las operaciones
normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido excluidas de la utilidad
neta o presentadas en forma adecuada.
6) Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos
en el estado de resultados.
7) Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, aplicados de manera uniforme

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Debe ser hecho de modo que resulte de la máxima utilidad posible para la mayoría de
quienes hayan de depositar su confianza en él.

La preparación de un estado de resultados requiere énfasis en su contenido, más bien

que en la técnica o forma de presentación.

Debe ser significativo para el lector

Debe llevar su mensaje con claridad

Debe reducir a un mínimo las posibilidades de ser interpretado erróneamente

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CONTROL INTERNO

Despacho y facturación

Asignación a personas distintas

1) Inicio de pedidos de ventas.

2) Autorización de créditos.
3) Custodia de las mercancías y la ejecución del despacho a clientes.
4) Preparación de las facturas.
5) Anotación a los libros auxiliares de cuentas por cobrar.
6) Cancelación (castigo) de cuentas incobrables.
7) Aprobación de devoluciones y bonificaciones.

Cuentas por pagar

1) Segregación de funciones de compra.

2) Recibir
3) Comprobar la operación
4) Emisión del comprobante contable
5) Desembolso

Remuneraciones

1) Autorización del empleo

2) Informe sobre asistencias, horas trabajadas, etc.
3) Preparación de las remuneraciones
4) Firmas de cheques
5) Distribución o entrega de cheques a los empleados
6) Conciliación de las cuentas bancarias de remuneraciones

Control presupuestario

1) Un sistema de costo estándar

2) Clasificación detallada de las cuentas que permita la identificación de los gastos
con los individuos responsables
3) Un sistema de informes a la gerencia, comparación de operaciones de
proyectados resultados obtenidos, por líneas de autoridad y de responsabilidad

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1) Revisión general de los resultados de las operaciones y de las variaciones en

las cuentas entre periodos.
2) Revisión y pruebas de control interno y procedimientos de contabilidad aplicados
a los;
a) Despachos
b) Facturación
c) Compras
d) Recepción y cuentas por pagar
e) Existencias

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

f) Remuneraciones etc.
3) Análisis de las cuentas de operación seleccionadas y prueba de las
transacciones registradas en las mismas.
4) Verificación de los cargos a las cuentas de operaciones, a través del examen de
las cuentas del balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Ingresos por ventas

1) Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de

manera efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan
considerarse dignas de confianza.
2) Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que
corresponden.
 Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no
realizados y mercancías no despachadas por facturaciones falsas.
 De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por
haberse diferido su anotación para periodos posteriores.
 Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregados de los
ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de
resultados.

PRUEBA DE LAS VENTAS

Los procedimientos de facturación y contabilización de las ventas deben someterse a

pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente:

1) Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se

utilizan actualmente están de acuerdo con los procedimientos establecidos que
se describen en el manual de procedimientos.
2) Si dichos procedimientos y medidas están operando de manera efectiva y
resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los despachos
y facturación a los clientes y la distribución de dicha facturación en la
contabilidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1) Deben verificarse las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado
y cotejarse los totales contra las cuentas de ventas, cuentas por cobrar y otras
cuentas de orden mayor general. Esto se efectúa para comprobar la corrección
aritmética de la fuente que sirve de base a esta prueba y para relacionar las
cifras del mayor general con los registros detallados objeto de la prueba.
2) Debe seleccionarse del registro de ventas una muestra representativa de
facturas de ventas efectuadas durante el periodo cubierto por el procedimiento
anterior (1) y las copias de archivo de facturas deben cotejarse con los datos que
las respaldan como sigue:

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

a) Con la orden de compra del cliente o datos en el pedido de ventas

compruébese la justificación del despacho y la emisión de la factura de
venta.
b) Contra las cantidades que muestran los informes de despacho, recibos
del cliente etc. compruébense, las cantidades facturadas.
c) Los precios de ventas cargados deben comprobarse, a base pruebas con
los precios de venta.
d) El flete, el seguro y otros cargos adicionales deben comprobarse, por
pruebas, en cuanto a su exactitud, y procedencia.
e) Los cálculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su
corrección aritmética.
f) Los importes de las facturas deben cotejarse con las cifras que figuran
en el registro de ventas u otro similar, comprobándose también la
distribución detallada en las cuentas. Estas cifras deben cotejarse a sí
mismo con los auxiliares de cuentas por cobrar.

PROCEDIMIENTOS PARA COSTOS Y GASTOS

En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos específicos de auditoria

se encaminan a la determinación de lo siguiente:

1) Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están

debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados.
2) Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o
reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o provisionados.
3) Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el
estado de resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado.

En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para alcanzar

estos objetivos incluyen:

a) El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de utilidad

bruta y de costos gastos entre periodos etc.
b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo
verificación de comprobantes en serie y pruebas de nóminas.
c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance general
(por ejemplo, el gasto por concepto de depreciación) y
d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la comprobación
mediante pruebas, de la documentación de respaldo.

PRUEBA DE COMPROBANTES EN SERIE

1) Cada comprobante de la serie seleccionada (pudiendo existir varias facturas en

un comprobante) debe examinarse en cuanto a lo siguiente:
a) La existencia y legitimidad aparente de las facturas de proveedores,
cuentas o informes de gastos, informes de recepción y otra
documentación de respaldo.
b) Evidencia de la debida aprobación de desembolsos.

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

c) Concordancia de la descripción y cantidad en todos los documentos de

respaldo (como por ejemplo entre la orden de compra y la factura y el
informe de recepción).
d) Evidencia de que los precios que figuran en las facturas fueron
comprobados con una orden de compra u otra autorización para la
adquisición de las mercancías o servicios.
e) Evidencia de la comprobación aritmética.
f) Indicación de que se tomaron los descuentos correspondientes.
g) Corrección en la distribución a las distintas cuentas.
h) Anulación de los documentos de respaldo para evitar que puedan ser
utilizados de nuevo.
i) Pago del comprobante, mediante examen del cheque pagado.

PRUEBAS DE REMUNERACIONES

Tomar una muestra del listado de personal y hacer el siguiente trabajo de auditoria.

a) Compruébese los nombres, clasificación de trabajo, número de tarjeta de reloj,

etc. contra la autorización o contrato de trabajo y el folder de datos personales
si lo hubiere.
b) Compruébese los tipos de salarios con las autorizaciones de salarios, contratos
con el sindicato u otro registro apropiado.
c) Compruébese las horas trabajadas contra las tarjetas de reloj o registros de
tiempo. Debe observarse que las horas trabajadas estén debidamente
aprobadas por capataz o supervisor. Las horas en las boletas de trabajo, tarjetas
de servicios o informes de tiempo (si se utilizan) deben conciliarse con las horas
según tarjetas de reloj o archivos computacionales.
d) Las horas o el valor en dinero de la mano de obra deben comprobarse con
registros apropiados de distribución de costos de mano de obra.
e) Debe comprobarse el cálculo del valor bruto devengado y la cantidad neta a
pagar.
f) Las deducciones de las remuneraciones deben comprobarse mediante el
chequeo de documentos de respaldo como planillas de seguridad social, cálculo
de retenciones, y mediante examen de otras autorizaciones para efectuar
deducciones, tales como compras de bonos, préstamos y otros.
g) Los cheques pagados y endosados deben examinarse a los efectos de su
conformidad con el registro de nómina en cuanto a número, fecha beneficiaria, y
valor. (Villafañe, 2012).

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

III. BIBLIOGRAFIA

 Villafañe, H. (2012). AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS.

Blogspot.Com. http://vikonta.blogspot.com/2012/04/auditoria-ingresos-costos-y-
gastos.html

 Sanchez, J. (2019). Tipos de informe de auditoría. Economipedia.Com.

https://economipedia.com/definiciones/tipos-de-informe-de-auditoria.html

AUDITORIA FINANCIERA MAMANI VILCA, Dalia Katerine

CODIGO: 164650