Datos del estudiante

Nombre: Guadalupe Nashely López Cruz

Matrícula: 17000760
Nombre del Módulo: Planeación estratégica de recursos financieros v2
Nombre de la Evidencia EA5. Evaluación y control presupuestal
de Aprendizaje:
Nombre del asesor: Álvaro Pérez Estrada
Fecha de elaboración: 04 de mayo de 2021

INTRODUCCION

Toda empresa para alcanzar el éxito debe tener un plan estratégico que le permita
alcanzar sus objetivos, dicho plan debe ayudarle a llevar a cabo revisiones periódicas que
muestren si se están cumpliendo los objetivos o se necesita ajustar o hacer cambios en
alguna de las áreas para el logro de las metas.
Es importante planear de manera adecuada y eficaz para lograr los objetivos de la
empresa por medio de estrategias bien elaboradas. La planeación organizacional o
financiera ayuda a las empresas a alcanzar sus fines y objetivos y esto se tratará de
demostrar en la actividad siguiente por medio de los estados financieros y flujos de
efectivo lo cual establecen las necesidades financieras y el acomodo del dinero en el área
necesaria para lograr una mejor distribución y mejor margen de utilidad a menor costos.
Nos trasladará a momentos futuros para poder entender qué decisiones debe tomar la
empresa y atacar las áreas de oportunidad que lo requieran.
Es importante también al realizar las proyecciones conocer el valor presente del flujo de
dinero, ya que esto nos permitirá conocer el valor del dinero en el tiempo y dicha
información la podemos utilizar para comparar alternativas de inversión y así saber si
nuestro flujo es positivo el proyecto generara ganancias, en cambio sí nos diera un flujo
negativo sabríamos que es conveniente rechazar el proyecto planeado.
En la presente evidencia en base el presupuesto maestro de la empresa La Morena, que
calculamos en la evidencia EA4. Presupuestación completa de una empresa,
analizaremos la repercusión que tendría en los presupuestos de la empresa el incremento
de unidades a vender, mano de obra indirecta, así como el impacto de un desabasto de
materia prima que implique en la variación en la tasa de gastos indirectos. A su vez las
afectaciones que causaría una disminución de pago de contado de los clientes al 50%,
con todas las modificaciones mencionadas se propondrá un tipo de revisión a
implementar para evaluar dichas desviaciones a presupuesto original.
 Con base en los datos del Caso La Morena y los cálculos y resultados que obtuviste en
la EA4. Presupuestación completa de una empresa, realiza lo que se te pide a
continuación:

● Estado de resultados de la empresa presupuestado por trimestre.

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre Trimestre 4

3
Ventas $ $ $ $
210,000.00 420,000.00 955,000.00 307,500.00
(-)Costo de ventas $ $ $ $
40,312.50 61,687.50 82,434.38 33,148.13
(-) Costo de operación $ $ $ $
6,750.00 6,750.00 6,750.00 6,750.00
(=) Utilidad de $ $ $ $
operación
AI 162,937.50 351,562.50 865,815.63 267,601.88
(-) Impuestos $ $ $ $
57,028.13 123,046.88 303,035.47 93,660.66
(=) Utilidad neta $ $ $ $
105,909.38 228,515.63 562,780.16 361,262.53

● Balance general de la empresa presupuestado por trimestre, el cual se considera como

el presupuesto original de este caso.

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2014
LA MORENA, SA DE CV
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Activos:
Circulante
Efectivo $ $ $ $
86,684. 246,012. 636,009. 1,003,797.
38 50 66 63
Clientes $ $ $ $
63,000. 126,000. 286,500. 92,250.
00 00 00 00
Inventarios:
Materia Prima $ $ $ $
6,225. 7,912. 2,706. 4,610.
00 50 75 00
Productos $ $ $ $
terminados 5,818.37 12,606.48 4,291.42 858.28

Total de activos $ $ $ $
circulantes 161,727.75 392,531.48 929,507.82 1,101,515.9
1

Fijo:
Propiedades, planta y $ $ $ $
equipo 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00
Depreciaci
ón
acumulada
 Total activos no $ $ $ $
circulantes 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00

Activo total $ $ $ $
173,727. 399,531. 929,507. 1,102,515.
75 48 82 91

Pasivos:
A corto plazo
Proveedores $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
Nom.acumulada por $ $ $ $
pagar 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00
Otros pasivos $ $ $ $
- - - -
Imto. Acumulado $ $ $ $
por
pagar 625.00 625.00 625.00 625.00
Total pasivos a $ $ $ $
corto
plazo 21,700.00 35,312.50 41,701.75 17,937.00

Capital contable
Capital aportado
Utilidades retenidas $ $ $ $
152,027.75 364,218.98 887,806.07 1,084,578.9
1
Total capital $ $ $ $
contable
152,027.75 364,218.98 887,806.07 1,084,578.9
1

Total pasivo + $ $ $ $
capital
173,727.75 399,531.48 929,507.82 1,102,515.9
1

● Supón que las unidades a vender aumentan en 500 para el producto X y en 200 para
el producto Y, en el tercer trimestre.

Producto X
Trimestr Costo Ventas Ventas $
e U
1 $ 30.00 4,000 $ 120,000.00
2 $ 30.00 8,000 $ 240,000.00
3 $ 40.00 13,000 $ 520,000.00
4 $ 45.00 3,500 $ 157,500.00

Total $ 1,037,500.00
 Produc
to Y
Trimestre Ventas U Ventas $

Costo
1 $ 1,500 $
60.00 90,000.00
2 $ 3,000 $
60.00 180,000.0
0
3 $ 6,700 $
70.00 469,000.0
0
4 $ 2,000 $
75.00 150,000.0
0

Total $
889,000.00

TOTAL DE VENTAS PRESUPUESTADO $

1,926,500.00
¿Cómo repercutirá en el presupuesto de ventas anuales, en el presupuesto de producción
y en el presupuesto de requerimientos de materiales? Muestra numéricamente los
resultados.

Si aumentara la producción en 700 unidades de la misma forma aumentaría las unidades

de producción y el presupuesto de materiales también se incrementaría en ambos
productos, mientras haya capacidad para cubrir los gastos de producción y no se rebase
la capacidad de producción de la planta, considero que no hay problema solo incremento
tanto de gastos como de ganancias.

Presupuesto de producción

Trimest Produc Ventas Inventa Inventa Producci

re to (-) rio rio ón
Inicial Final requerid
(+) (=) a
1 X 4,00 500 2,000 5,500
0
2 X 8,00 2,000 3,250 9,250
0
3 X 13,0 3,250 875 10,625
00
4 X 3,50 875 400 3,025
0

Trimest Produc Ventas Inventa Inventa Producci

re to (-) rio rio ón
Inicial Final requerid
(+) (=) a
1 Y 1,500 750 2,050
 200
2 Y 3,000 1,675 3,925

750
3 Y 6,700 500 5,525

1,675
4 Y 2,000 100 1,600

500
 Presupuesto de consumo de material

Trimestre 1 Trimestre 2
Producto A B C A B C
X 11,000 0 5,500 18,500 0 9,250
y 4,100 4,100 6,150 7,850 7,850 11,775
MATERIA 15,100 4,100 11,650 26,350 7,850 21,025
L
REQUERI
DO
Costo por kg $ $ $ $ $ $
0.25 0.50 1.00 0.25 0.50 1.00
Total $ $ $ $ $ $
3,775.00 2,050.00 11,650.0 6,587.50 3,925.0 21,025.0
0 0 0

Trimestr Trimestre
e3 4
Producto A B C A B C
X 21,250 0 10,625 6,050 0 3,025
y 11,050 11,05 16,575 3,200 3,200 4,800
0
MATERIAL 32,300 11,05 27,200 9,250 3,200 7,825
REQUERIDO 0
Costo por kg $ $ $ $ $ $
0.30 0.55 1.15 0.30 0.55 1.15
Total $ $ $ $ $ $
9,690.0 6,077.50 31,280.00 2,775.0 1,760.00 8,998.7
0 0 5

● Con los datos originales, supón que el monto de mano de obra indirecta aumenta en
$5,000,
¿cómo repercutirá esta variación en la tasa de gastos indirectos de fabricación y en la
valuación del inventario final de productos terminados? Muestra numéricamente los
resultados.

Un incremento en la mano de obra indirecta a la ya presupuestada, subiría la rasa de

gastos indirectos de 2.15 a 2.33 lo que causaría también el incremento en el costo unitario
de los productos y por consiguiente un aumento en el costo al realizar la valuación de
productos terminados.

Concepto Costos Tasa de

Indirectos de aplicación anual
Fabricación (por hora)
Anuales
 Mano de obra directa $ 2.
33
15,000.0
0
Accesorios $
8,000.
00
Supervisión $
10,000.0
0
Ingeniería $
14,500.0
0
Impuestos y seguros $
4,500.00
Depreciación $
2,500.
00
Total $
54,500.0
0

Trimestre Trimestre Trimestre 3 Trimestre 4

1 2
Horas utilizadas 2,17 7,27 8,88 5,06
5 5 8 3
Costo por hora $ $ $ $
5.00 5.00 5.50 5.50
GIF totales $ $ $ $
10,875.0 36,375.0 48,881.25 27,843.75
0 0
Depreciación $ $ $ $
625.00 625.00 625.00 625.00
GIF en efectivo $ $ $ $
10,250.0 35,750.0 48,256.25 27,218.75
0 0

● A partir del segundo trimestre existe desabasto de materia prima, por lo tanto, el costo se
incrementó en un 10%. ¿Cómo repercutirá esta variación en la tasa de gastos directos de
fabricación y en la valuación del inventario final de productos terminados? Muestra
numéricamente los resultados.

Si llega a presentarse un aumento en el costo de materia prima generaría también

variación en el costo unitario de los productos lo que generaría menos ganancia, a la vez
en la valuación de inventarios terminados habría una variación de 1,522.93 pesos.

Presupuesto de inventarios de materias

primas

Material A Material Material C Total

B
Trimestre 1
Inventario final 5,20 1,55 4,15
deseado 0 0 0
Costo unitario $ $ $
0. 0. 1.
2 5 0
5 0 0
Valor del Inventario $ $ $ $
final
1,300.00 775.00 4,150.00 6,225.00
 Trimestre 2
Inventario final deseado 6,25 2,15 5,275
0 0
Costo unitario $ $ $
0.28 0.55 1.10
Valor del Inventario $ $ $ $
final 1,718. 1,182. 5,802. 8,703.
75 50 50 75
Trimestre 3
Inventario final deseado 1,85 640 1,565
0
Costo unitario $ $ $
0.33 0.61 1.27
Valor del Inventario $ $ $ $
final
610.5 387.20 1,979.73 2,977.43
0
Trimestre 4
Inventario final deseado 3,20 1,20 2,600
0 0
Costo unitario $ $ $
0.33 0.61 1.27
Valor del Inventario $ $ $ $
final 1,056. 726. 3,289. 5,071.
00 00 00 00
Valor total de $ $ $ $
inventarios
finales al año 4,685. 3,070.7 15,221.23 22,977.18
25 0

Presupuesto de inventario de
productos terminados

Determinación del costo unitario del producto X

Conceptos Cantida Medida Trimestr Trimestr Trimestr Trimestre

d e e e
1 2 3 4
Material A 2 u $ $ $ $
0.50 0.55 0.66 0.66
Material B 0 u $ $ $ $
- - - -
Material C 1 u $ $ $ $
1.00 1.10 1.27 1.27
Mano de Obra. Prensa 0.1 hr $ $ $ $
0. 0. 0. 0.
2 2 2 2
5 5 8 8
Mano de Obra. 0.4 hr $ $ $ $
Ensamble
1.00 1.00 1.10 1.10
GIF 0.5 hr $ $ $ $
1.08 1.08 1.08 1.08
 Determinación del costo unitario del producto Y

Conceptos Unidad Medida Trimestr Trimestr Trimestr Trimestre

e1 e2 e3 4
Material A 2 u $ $ $ $
0.5 0.5 0.6 0.6
0 5 6 6
Material B 2 u $ $ $ $
1.00 1.10 1.21 1.21
Material C 3 u $ $ $ $
3.00 3.30 3.80 3.80
Mano de Obra. 0.2 hr $ $ $ $
Prensa
0.50 0.50 0.55 0.55
Mano de Obra. 0.5 hr $ $ $ $
Ensamble 1.2 1.2 1.3 1.3
5 5 8 8
GIF 0.7 hr $ $ $ $
1.51 1.51 1.51 1.51
Costo $ $ $ $
por 7.76 8.21 9.10 9.10
unidad

Producto Trimest Trimestre Trimestr Trimestr Total

re 1 2 e3 e4 al final
del
año
X 2,000 3,125 875 400 $
Costo $ $ $ $ 2,660.59
3.83 3.98 4.38 4.38
Total $ $ $ $
7,654.05 12,428.20 3,829.90 1,750.81

Y 750 1,625 500 100

Costo $ $ $ $
7. 8.2 9.1 9.1
7 1 0 0
6
Total $ $ $ $
5,818.37 13,337.73 4,548.92 909.78
$ $ $ $
13,472.4 25,765.93 8,378.81 2,660.59
2
 ● Tomando en cuenta los datos originales, considera que se cobran las cuentas de
clientes 50% en el trimestre en que se realizó la venta, 25% en el siguiente y el resto
hasta dos trimestres después de la venta.

Producto X
Trimestr Costo Ventas Ventas $
e U
1 $ 30.00 4,000 $ 120,000.00
2 $ 30.00 8,000 $ 240,000.00
3 $ 40.00 12,500 $ 500,000.00
4 $ 45.00 3,500 $ 157,500.00

Total $ 1,017,500.00
Producto Y
Trimestre Costo Ventas U Ventas $
1 $ 60.00 1,500 $ 90,000.00
2 $ 60.00 3,000 $ 180,000.00
3 $ 70.00 6,500 $ 455,000.00
4 $ 75.00 2,000 $ 150,000.00

Total $ 875,000.00
PRESUPUESTO DE VENTAS TOTALES $
1,892,500.00

¿Cómo afectará el flujo de efectivo y el balance general? Muestra numéricamente los

resultados.
El dar más facilidades de crédito a los clientes afecta nuestro flujo de efectivo de forma
significativa ya que se reduciría el efectivo disponible y a la hora de cualquier imprevisto
podríamos quedarnos sin solvencia.

Presupuesto de cobro
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
CONTADO $ $ $ $
(50%) 105,000.00 210,000.00 477,500.00 -
CREDITO $ $ $
(25%) 1ER 52,500.00 105,000.00 238,750.00
TRIMESTRE
CREDITO $ $
(25%) 2 52,500. 105,000.
TRIMEST 00 00
RE
$ $ $ $
105,000.00 262,500.00 635,000.00 343,750.00

Presupuesto de efectivo

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Entradas por ventas
CONTADO (50%) $ $ $ $
105,000. 210,000. 477,500. 227,500.
 00 00 00 00
CREDITO (25%) 1ER $ $ $ $
TRIMESTRE 25,000.00 52,500.00 105,000.00 238,750.00
CREDITO (25%) 2 $ $ $
TRIMESTRE - 52,500.00 105,000.00
(=) Ingresos de ventas $ $ $ $
130,000.00 262,500.00 582,500.00 466,250.00

(-) Compras MP $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
(-) Compras Activo Fijo $ $ $
12,000.00 7,000.00 1,000.00
(-)MOD $ $ $ $
10,462.50 18,187.50 24,440.63 7,239.38
(-) GIF $ $ $ $
9,875.00 9,875.00 9,875.00 9,875.00
(-)gastos de operación $ $ $ $
6,750.00 6,750.00 6,750.00 6,750.00
(-) Pago de Impuestos $ $ $ $
57,028.13 123,046.88 303,035.47 93,660.66
(=) Efectivo de $ $ $ $
operación
14,684.38 64,828.13 199,197.16 332,287.97
(+) Efectivo inicial $ $ $ $
10,000. 44,684. 109,512. 287,509.
00 38 50 66
(-) Saldo que se desea $ $ $ $
mantener 80,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00
(=) EFECTIVO FINAL -$ $ $ $
DISPONIBLE 35,315.63 29,512.50 207,509.66 539,797.63
EFECTIVO REAL $ $ $ $
44,684.38 109,512.50 287,509.66 619,797.63

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2014
LA MORENA, SA DE CV
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Activos:
Circulante
Efectivo $ $ $ $
44,684. 109,512. 287,509. 619,797.
38 50 66 63
Clientes $ $ $ $
105,000.00 210,000.00 477,500.00 80,000.00
Inventarios:
Materia Prima $ $ $ $
6,225.00 7,912.50 2,706.75 4,610.00
Productos $ $ $ $
terminados
5,818.37 12,606.48 4,291.42 858.28

Total de activos $ $ $ $
 circulantes 161,727.75 340,031.48 772,007.82 705,265.91

Fijo:
Propiedades, planta y $ $ $ $
equipo 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00
Depreciación
acumulada
Total activos no $ $ $ $
circulantes 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00

Activo total $ $ $ $
173,727.75 347,031.48 772,007.82 706,265.91

Pasivos:
A corto plazo
Proveedores $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
Nom.acumulada por $ $ $ $
pagar 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00
Otros pasivos $ $ $ $
- - - -
Imto. Acumulado $ $ $ $
por
pagar 625.00 625.00 625.00 625.00
Total pasivos a $ $ $ $
corto
plazo 21,700.00 35,312.50 41,701.75 17,937.00

Capital contable
Capital aportado
Utilidades retenidas $ $ $ $
152,027.75 311,718.98 730,306.07 688,328.91
Total capital $ $ $ $
contable 152,027. 311,718. 730,306. 688,328.
75 98 07 91

Total pasivo + $ $ $ $
capital
173,727.75 347,031.48 772,007.82 706,265.91

● A partir de las modificaciones que impactan en las proyecciones de la empresa indicadas

en los puntos 3, 4 y 5, ¿qué tipo de revisión implementaría en cada caso para evaluar (y
controlar) dichas desviaciones a presupuesto original?

El llevar a cabo un plan estratégico en una empresa, es importante dar seguimiento y

verificar si se están cumpliendo los objetivos como se planearon en los presupuestos,
para ello es indispensable llevar a cabo revisiones para evaluar el desarrollo de las
actividades en todas las áreas presupuestadas.

En el caso de la Empresa La Morena, de acuerdo a los resultados en el análisis realizado

nos damos cuenta los resultados finales no coinciden con los indicados en el presupuesto,
existen variaciones que de acuerdo a lo presupuestado afectan de forma negativa ya que
nos aumentan los gastos tanto de materia prima como de producción y por consiguiente
afecta el precio unitario de producción lo que se verá reflejado si no se hace un ajuste de
 precio de venta en las utilidades.

En este caso notamos que hay una desviación de consumo debido a que el costo real de
los materiales para producir el producto es mayor que el estimado, para esto debemos
investigar si la causa es la gestión de compras inadecuada o si afecto la inflación al precio
del producto y si en todo caso notamos que el jefe de compras hizo una gestión
inadecuada debemos hacerlo saber para corregir y gestionar de mejor manera las
compras.

En lo que se refiere al aumento en la producción puede una desviación positiva porque

aumentan los presupuestos y las ganancias de forma proporcional.

Conclusiones:

Podemos concluir que hubo un aumento en los costes de mano de obra y el precio de la
materia prima, lo que nos indica que debemos tener mayor atención en:

1. Desviación de la materia prima

2. Desviación en la mano de obra directa
3. Desviación en gastos de fabricación y variables
4. Desviación en volumen y en presupuesto de gastos generales fijos de fabricación.

Los resultados arrojan que al producir más unidades de lo planeado necesitamos más
material que lo presupuestado y el costo de mano de obra también aumenta, es decir, la
desviación es debido al precio (desviación económica) y en parte a la cantidad utilizada
puede ser una desviación técnica o de eficiencia.
La desviación en precio que resulta, es desfavorable en sentido que el coste real, ha sido
superior al estándar, esto pudo haber sido a que los costes considerados en el
presupuesto no fueran realistas o que hayan cambiado las circunstancias como una
subida generalizada en el precio de la materia prima, a una mala gestión de las compras
de lo cual sería responsable en encargado de compras.

Desviación en mano de obra: En esta desviación resulta también desviación en precio y

eficiencia, podría ser por que los estándares presupuestados no son los correctos o
puede ser que el personal no tenga la experiencia para fabricar el producto con eficiencia.
Otra causa en el aumento de la tasa del 2.15 a 2.33, la cuál es desfavorable se debe a
una mala gestión del departamento de personal, al contratar la mano de obra a un sueldo
superior al estándar.

El analizar las desviaciones nos ayuda a controlar los costes, ya que nos permite al
identificar en que área existe una desviación y asociarla con sus causas, permitiendo
tomar acciones correctoras, cuando se trata de implementar una acción correctora el
encargado de hacerlo no podrá evitar emitir su juicio sobre las cifras que se han obtenida,
aunque estas cifras no nos darán la solución, simplemente nos ayuda para identificar el
área en que se debe prestar más atención y verificar si las acciones tomadas van de
acuerdo a las políticas de la empresa o se actuó de una forma inapropiada a la hora de
gestionar compras, contratar personal o simplemente factores externos a la empresa
como una inflación generalizada o problemas económicos que se estuvieran viviendo
pudiera haber afectado la variación de costes en cualquier presupuesto.
REFERENCIAS
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