18/2/2021 Ganancias deducciones

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES

AUTÓNOMOS

IMPORTES en
CONCEPTO
$
Ganancia no imponible [L. 30 a)] 85.848,99
Cargas de familia [L. 30 b)]:
- Cónyuge 80.033,97
- Hijos (hasta 18 años) 40.361,43
- Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 85.848,99
Deducción especial [L. 30 c)]:
- L. 82 d), e), f) y g). Computable siempre que se abonen los aportes que como
trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema Integrado Previsional Argentino 171.697,97
o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan
- L. 53 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que trabajen personalmente
171.697,97
en la actividad o empresa
Nuevas profesiones o nuevos emprendedores 214.622,47
Gastos de sepelios (L. 29) 996,23
Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir del 1/1/2001 [L. 85
20.000,00
a)]
Primas de seguros [L. 85 b)] 12.000,00
Servicio doméstico 85.848,99

TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, JUBILACIONES, PENSIONES, RETIROS Y OTROS

Incremento del mínimo no imponible y la deducción especial desde el 1/9/2019 hasta el 31/12/2019
Con motivo del incremento dispuesto por el decreto 561/2019 (BO: 15/8/2019) y la resolución general (AFIP) 4546 (BO:
16/8/2019) en el mínimo no imponible y la deducción especial para los trabajadores en relación de dependencia, jubilaciones,
pensiones, retiros y otras rentas -enumeradas en el art. 82, incs. a), b) y c), de la ley del gravamen-, la ley 27541, artículo 46
(BO: 23/12/2019) dispuso que a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias, correspondiente al período fiscal
2019, dichos sujetos tendrán derecho a deducir de su ganancia neta sujeta a impuesto una suma equivalente a la reducción de la
base de cálculo de las retenciones que les resulten aplicables, sin que la referida deducción pueda generar quebranto.
La incidencia del incremento del mínimo no imponible y la deducción especial es la siguiente:

Importe
Importe Incremento
CONCEPTO incrementado
original en $ del 20% en $
en 20% en $

Ganancia no imponible [L. 30 a)] 85.848,99 17.169,80 103.018,79

Deducción especial [L. 30 c)]:

- L. 82, a), b) y c) 412.075,14 82.415,02 494.490,17

Empleados y jubilados de la Patagonia

Provincias de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico
Sur y el partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires:
Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias y, en su caso,
partido, a que hace mención el artículo 1 de la ley 23272 (Patagonia), las deducciones personales computables se incrementarán
en un veintidós por ciento (22%), y a esos importes se les aplica el incremento del 20% por aplicación de lo dispuesto por el
decreto 561/2019 (BO: 15/8/2019) y la resolución general (AFIP) 4546 (BO: 16/8/2019).

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Importe
Importe Incremento
CONCEPTO incrementado
original en $ del 20% en $
en 20% en $

Ganancia no imponible [L. 30 a)] 104.735,77 20.947,15 125.682,92

Cargas de familia [L. 30 b)]:

- Cónyuge 97.641,44 97.641,44

- Hijos (hasta 18 años) 49.240,94 49.240,94

Deducción especial [L. 30 c)]:

- L. 82, a), b) y c) 502.731,67 100.546,34 603.278,01

ESCALAS DE ALÍCUOTAS

Tramos de escala (art. 94) Importes acumulados Tabla simplificada

Ganancia neta imponible (G = ganancia neta
Pagarán
acumulada imponible)
Más Sobre el
De más de $ A$ $ Pagarán $
el excedente de $
0 33.039,81 0 5% 0 (0,05 x G) - 0
33.039,81 66.079,61 1.651,99 9% 33.039,81 (0,09 x G) - 1.321,60
66.079,61 99.119,42 4.625,57 12% 66.079,61 (0,12 x G) - 3.303,99
99.119,42 132.159,23 8.590,35 15% 99.119,42 (0,15 x G) - 6.277,57
132.159,23 198.238,84 13.546,32 19% 132.159,23 (0,19 x G) - 11.563,94
198.238,84 264.318,45 26.101,45 23% 198.238,84 (0,23 x G) - 19.493,49
264.318,45 396.477,68 41.299,76 27% 264.318,45 (0,27 x G) - 30.066,23
396.477,68 528.636,91 76.982,75 31% 396.477,68 (0,31 x G) - 45.925,33
528.636,91 en adelante 117.952,11 35% 528.636,91 (0,35 x G) - 67.070,81

DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES. ACLARACIONES

CÓNYUGE E HIJOS. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES POR PERÍODOS MENSUALES

TODO EL PAÍS EXCEPTO PATAGONIA

A) Nacimientos, casamientos, etc. [L. 30 B) Fallecimientos, mayoría de edad,

MES b)] etc. [L. 30 b)]
CÓNYUGE $ HIJOS CÓNYUGE $ HIJOS
Enero 80.033,97 40.361,44 6.669,50 3.363,46
Febrero 73.364,50 33.998,06 13.339,00 6.726,92
Marzo 66.695,00 33.634,60 20.008,50 10.090,38
Abril 60.025,50 30.271,14 26.678,00 13.453,84
Mayo 53.356,00 26.907,68 33.347,50 16.817,30
Junio 46.686,50 23.544,22 40.017,00 20.180,76
Julio 40.017,00 20.180,76 46.686,50 23.544,22
Agosto 33.347,50 16.817,30 53.356,00 26.907,68
Setiembre 26.678,00 13.453,84 60.025,50 30.271,14
Octubre 20.008,50 10.090,38 66.695,00 33.634,60
Noviembre 13.339,00 6.726,92 73.364,50 36.998,06
Diciembre 6.669,50 3.363,46 80.033,97 40.361,44

Ganancia no imponible: aplicable a las personas humanas residentes en el país. Son consideradas residentes las personas de
existencia visible que vivan más de 6 meses en el país durante el transcurso del año fiscal.
Hijos: la deducción es aplicable por cada hijo, hija, hijastro o hijastra, menor de 18 años o incapacitado para el trabajo.
Será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación, en caso
de que esta sea ejercida por los dos (2) progenitores -sean de origen o no- y ambos tengan ganancia imponible, la deducción se
efectuará en partes iguales o uno de ellos podrá computar el ciento por ciento (100%) de ese importe.

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De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la deducción podrá ser computada aun cuando hubiese cesado
la responsabilidad parental por alcanzarse la mayoría de edad.
Se establece como requisito que las personas deducidas como hijos sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y
no tengan en el año entradas netas superiores a $ 85.848.99.
Deducción especial: resulta computable siempre que se abonen los aportes que como trabajadores autónomos corresponda
realizar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan.
Al respecto, el decreto reglamentario de la ley del impuesto a las ganancias aclara que los trabajadores autónomos podrán
computar dicha deducción siempre que se cumpla en forma concurrente:
1. Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del período fiscal que se declara se
encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaración jurada o se hallen incluidos en planes de
facilidades de pago vigentes o en la moratoria -L. 27541-.
2. Que el monto de aportes sea el correcto y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente.
Deducción especial nuevas profesiones o nuevos emprendedores: es aplicable a los profesionales con hasta tres (3) años
de antigüedad en la matrícula y a los trabajadores independientes con hasta tres (3) años de antigüedad, contados desde su
inscripción.
Deducción especial jubilados y pensionados: aquellos sujetos que obtengan exclusivamente rentas incluidas en el inciso c)
del artículo 82 de la ley de ganancias y no se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, excepto
que dicha obligación surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única, podrán computar en reemplazo del
mínimo no imponible y la deducción especial una suma equivalente a seis (6) veces la suma de los haberes mínimos garantizados,
definidos en el artículo 125 de la ley 24241 y sus modificatorias y complementarias, siempre que esta última cifra que para el año
2019 asciende a $ 823.885,32 resulte superior a la suma del mínimo no imponible y a deducción especial.
Gastos de sepelio: por los gastos incurridos en el país por el contribuyente y por cada una de las personas que deben ser
consideradas a su cargo se podrá deducir hasta la suma indicada en el cuadro precedente.
Intereses de créditos hipotecarios: otorgados a partir del 1/1/2001 para la compra o construcción de inmuebles destinados a
la casa habitación del contribuyente se podrá deducir los intereses abonados hasta el tope indicado en el cuadro precedente.
Primas de seguro: [cobertura de vida y seguros mixtos (vida y ahorro)] correspondientes a seguros para casos de muerte del
propio contribuyente se podrá deducir los gastos incurridos hasta el tope indicado en el cuadro precedente.
Seguros de retiro: comprende los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, resultando deducibles los gastos incurridos hasta el tope indicado en el cuadro
precedente.
Servicio doméstico: los dadores de trabajo al personal de servicio doméstico podrán deducir de la ganancia bruta gravada de
fuente argentina, los importes abonados en el período fiscal a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por
los servicios prestados y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones hasta la suma equivalente al
importe establecido como mínimo no imponible.
Para que resulte procedente el cómputo de esta deducción, en la determinación del impuesto a las ganancias, se deberá tener y
conservar a disposición de la AFIP:
a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones
obligatorios establecidos por el artículo 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.
b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el
servicio prestado.
Autónomos. Importes totales anuales: Ver información complementaria
Donaciones. Cobertura médico asistencial. Honorarios médicos
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la ley, las deducciones por donaciones, cobertura médico-asistencial y
honorarios médicos se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. Detallamos a continuación las características
generales de cada una de ellas:
* Donaciones [art. 85, inc. c)]: Donaciones al fisco y entidades sin fines de lucro(*).
* O. sociales [art. 85, inc. f)]: Importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura
médico-asistencial del contribuyente y cargas de familia.
La limitación del 5% no alcanza a los aportes obligatorios a obras sociales de empleados en relación de dependencia.
* Honorarios médicos [art. 85, inc. g)]: Se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. La deducción será admitida
siempre que se encuentren efectivamente facturados y hasta un máximo del 40% del total de la facturación.
Automóviles
Amortizaciones [art. 92, inc. l), primer párr.]: Se limita a $ 20.000,00 (neto de IVA) el costo amortizable de los automóviles
afectados a la actividad gravada.
Gastos de mantenimiento [art. 92, inc. l), segundo párr.]: La resolución general (AFIP) 94 fija en $ 7.200 por unidad la suma
global anual a partir de la cual no son deducibles los gastos de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones
ordinarias y demás gastos de mantenimiento y funcionamiento de los automóviles afectados a la actividad gravada.

(*) Desde el período fiscal 2002 son deducibles, con arreglo a la presente limitación, las donaciones efectuadas al fondo partidario
permanente. A partir del período fiscal 2007 son deducibles, en idénticas condiciones, las donaciones efectuadas a los partidos políticos
reconocidos, incluso para el caso de campañas electorales

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO(*)

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(*) Ver en IMPUESTO CEDULAR la enumeración de otros resultados de fuente extranjera gravados por el impuesto personal (no cedular)
sobre los que no se aplica la escala progresiva del impuesto, sino un alícuota fija del 15%

RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. RG (AFIP) 4003

Obligaciones de los beneficiarios de las rentas

Los sujetos pasibles de las retenciones que no se encuentren inscriptos en los impuestos y que hayan percibido, en su conjunto,
ganancias brutas iguales o superiores a $ 2.000.000 en el año 2019 deben informar al Fisco hasta el día 31/8/2020 el detalle de
sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a
esa fecha y el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en
la ley de impuesto a las ganancias.
La AFIP implementó la obligación de presentar la declaración jurada de ganancias y la de bienes personales a través de una
aplicación web.

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