Contraloría General de Medellín. Auditoría Regular

Gerencia Seccional I - Medellín
PGA 2020
Auditoría Regular a la Contraloría General de Medellín

Vigencia 2019
INFORME FINAL
ALMA CARMENZA ERAZO MONTENEGRO

Auditora General de la República
LUZ JIMENA DUQUE BOTERO

Auditora Auxiliar
LUZ JIMENA DUQUE BOTERO

Auditora Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal (AF)
LUIS DAVID PUERTA MESA

Gerente Seccional I – Medellín
Luz Elena Ramírez Ortiz, Profesional especializada grado 03

Ana Milé Gallego Parra, Profesional Universitaria grado 02
Ángela María Monsalve Gómez, Profesional Universitaria grado 02
Luisa Cecilia Rodríguez Guerra, Profesional universitaria grado 02
Guillermo León Ramírez Gómez, Profesional universitario grado 02
Germán David Cotes Ramírez, Profesional universitario grado 02
José Alejandro Isaza Arias, Profesional universitario grado 01
Auditores
Medellín, 24 de julio de 2020

Informe Final
Auditoría Regular a la Contraloría General de Medellín - Vigencia 2019
Gerencia Seccional I Medellín-PGA 2020
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TABLA DE CONTENIDO
1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA ................................................. 3

1.1 Dictamen a los Estados Contables ........................................................... 4
1.2 Pronunciamiento sobre la gestión de la Contraloría General de Medellín. 4
2. RESULTADOS DEL PROCESO AUDITOR ............................................. 8
2.1 Gestión Contable y Tesorería .................................................................... 8
2.2 Gestión Presupuestal .............................................................................. 12
2.3 Proceso de Contratación ......................................................................... 15
2.4 Proceso de Participación Ciudadana ...................................................... 19
2.5 Proceso auditor de la Contraloría ........................................................... 26
2.6 Procesos de Responsabilidad Fiscal ...................................................... 33
2.7 Proceso Jurisdicción Coactiva ................................................................ 37
2.8 Proceso de Talento Humano ................................................................... 40
2.9 Control Fiscal Interno .............................................................................. 41
2.10 Peticiones Ciudadanas ........................................................................... 41
2.11 Evaluación al Plan de Mejoramiento ....................................................... 41
2.12 Inconsistencias en la Rendición de la Cuenta ......................................... 42
2.13 Beneficios de Control Fiscal. ................................................................... 43
3 ANÁLISIS DE CONTRADICCIÓN ......................................................... 44
3 TABLA CONSOLIDADA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA ................ 58
3 ANEXOS ................................................................................................ 63
5.1 Códigos de reserva procesos de responsabilidad fiscal (ordinario y
verbal)..................................................................................................... 63
5.2 Códigos de reserva procesos en riesgo de prescripción......................... 63
5.3 Resultados de la evaluación planes de mejoramiento vigentes. ............. 63
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1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA
La Auditoría General de la República a través de la Gerencia Seccional I Medellín,

en cumplimiento del artículo 274 de la Constitución Política y de los Decretos
Leyes 272 de 2000 y 403 de 2020, respecto a la función de vigilancia de la gestión
fiscal de los organismos de control fiscal y en desarrollo del Plan General de
Auditorías-PGA 2020, practicó Auditoría Regular a la Contraloría General de
Medellín, con el fin de evaluar los resultados de la gestión administrativa,
financiera y operativa, así como, el cumplimiento de normas y disposiciones
vigentes aplicables a la administración durante la vigencia 2019.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con los procedimientos, sistemas y
principios establecidos en la Constitución y la ley, las normas de auditoría
generalmente aceptadas y las políticas y procedimientos establecidos por la
Auditoría General de la República.
En este contexto, es importante precisar que es responsabilidad de la Contraloría
General de Medellín, el contenido de la información suministrada por la Entidad y
analizada por la Gerencia Seccional I Medellín. En lo que compete a la Auditoría
General de la República, el deber consiste en producir un informe que contenga el
concepto sobre el examen practicado.
El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez
detectados como deficiencias por el equipo de auditoría, deberán ser corregidos
por la Contraloría, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la organización,
la adecuada gestión de los recursos públicos y por consiguiente en la eficiente y
efectiva prestación de servicios en beneficio de la ciudadanía.
La auditoría incluyó el examen de las evidencias y documentos que soportan la
gestión de la Contraloría, el análisis de las cifras contenidas en los Estados
Contables y en los reportes de ejecución presupuestal, así como el cumplimiento
de las disposiciones legales y la adecuada implementación y funcionamiento del
control fiscal interno.
La evaluación se practicó sobre muestras representativas de las operaciones,
procesos y actividades realizadas por la Contraloría General de Medellín, con la
aplicación de los sistemas de control fiscal definidos en la ley, de tal forma que el
análisis realizado permitió efectuar el pronunciamiento sobre la cuenta rendida de
la vigencia 2019, el dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Contables
(estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019) y el Estado de
resultado integral y la comprobación de las operaciones financieras,
administrativas y económicas.
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1.1 Dictamen a los Estados Contables
En nuestra opinión, los estados contables de la Contraloría General de Medellín,

presentan Razonablemente la situación financiera, en todos sus aspectos
significativos, por el año terminado a 31 de diciembre de 2019 y los resultados del
ejercicio económico de dicha vigencia, de conformidad con los principios y normas
prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad de
general aceptación en Colombia, prescritos por el Contador General de la Nación.
1.2 Pronunciamiento sobre la gestión de la Contraloría General de Medellín.
1.2.1 Gestión contable y tesorería

Contabilidad. Presentó Excelente gestión, en razón a que la Contraloría dio
cumplimiento a las normas y procedimientos establecidos por la Contaduría
General de la Nación, así como a los principios y normas técnicas relativas a los
activos, los pasivos y el patrimonio, y con la integridad de las transacciones.
Tesorería. Presentó Buena gestión, en razón a que la Entidad efectuó sus pagos
con base en condiciones reales de disponibilidad y de acuerdo con el
comportamiento de los recaudos. Igualmente, cumplió el principio de legalidad y
las normas técnicas relativas a los soportes y los comprobantes de pago.
1.2.2 Gestión presupuestal

Presentó Buena gestión, por cuanto cumplió con la aprobación del presupuesto
para la vigencia 2019 a través de la Secretaría de Hacienda Municipal, las
modificaciones presupuestales realizadas se ajustaron a la normatividad vigente,
realizaron el cierre presupuestal y el presupuesto cumplió con las Leyes 617 de
2000 y 1416 de 2010.
Sin embargo, presentó falta de planeación en la ejecución del presupuesto, al
reintegrar $230.476.247 (artículo 8 de la Ley 819 de 2003, reglamentación a la
programación presupuestal).
1.2.3 Proceso de contratación

Presentó Buena gestión en cada una de sus etapas y el uso y utilización de los
productos o servicios entregados por los contratistas fueron destinados al soporte
de la gestión de la Entidad.
Sin embargo, en el 20% de los contratos revisados, se observó indebido
procedimiento para efectuar pagos, vulnerando el principio de responsabilidad
contenido en el artículo 26 de la Ley 80 de 1993.
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1.2.4 Proceso de participación ciudadana

Presentó Buena gestión, por cuanto el procedimiento para la atención de los
requerimientos se encuentra actualizado; presenta oportunidad y gestión en el
trámite de competencia directa, como los trasladados a otra entidad; cumple con el
término legal para la respuesta de fondo en las denuncias en control fiscal y
acatan la normatividad, en relación con los requerimientos archivados por
desistimiento.
Así mismo, fueron elaborados y publicados en la página web institucional, la carta
del trato digno al ciudadano, los informes semestrales de legalidad de los
requerimientos ciudadanos y el plan anual de lucha contra la corrupción y de
atención ciudadana con sus respectivos seguimientos.
1.2.5 Proceso auditor de la Contraloría

Presentó Buena gestión, por cuanto elaboró, aprobó y ejecutó el PGA-2019, en
cumplimiento de los lineamientos y requerimientos mínimos definidos en la GAT.
De acuerdo con la muestra seleccionada, en los documentos de los procesos
auditores examinados se evidenció que los equipos auditores utilizan las técnicas
y procedimientos establecidos en la metodología para sustentar las conclusiones,
opiniones, conceptos y hallazgos contenidos en los informes, respondiendo a lo
señalado en los memorandos y programas de auditoría.
La configuración y traslado de los hallazgos fiscales contienen las principales
características de análisis, evaluación, validación y soportes requeridos. Lo
anterior, atendiendo los lineamientos prescritos en el procedimiento de auditoría
fiscal, acorde con la metodología GAT.
1.2.6 Proceso de responsabilidad fiscal

Presentó Buena gestión, por cuanto en los procesos de responsabilidad fiscal
(procedimiento ordinario y verbal), se evidenció el cumplimiento del término legal
para surtir el grado de consulta; la indexación de los fallos con responsabilidad
fiscal y oportunidad para remitir los fallos con responsabilidad a los boletines de
responsables fiscales de la CGR y del SIRI de la PGN.
Sin embargo, fue archivado un proceso por $27.356.432 por la ocurrencia de la
prescripción y en riesgo de configurarse la prescripción de la responsabilidad fiscal
en 14 procesos por cuantía de $7.874.454.885.
1.2.7 Proceso jurisdicción coactiva

Presentó Buena gestión, por cuanto se profirió autos avocando conocimiento, los
mandamientos de pago cuentan con los elementos esenciales y las excepciones
presentadas fueron resueltas de manera oportuna dentro del término legal.
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Igualmente, realizaron averiguación de bienes que se encuentren en cabeza de

los deudores y realizó acciones tendientes para hacer efectivas las medidas
cautelares y en la vigencia se evidenció recaudo en el trámite de los procesos
revisados por $323.701.786.
1.2.8 Proceso de talento humano

Presentó Buena gestión, por cuanto cumple de manera adecuada con las
actividades correspondientes a los programas de capacitación y bienestar social,
pago de nómina y prestaciones sociales, la escala salarial y de viáticos se
encuentra acorde con los decretos del orden nacional.
Sin embargo, presentan debilidades en el procedimiento de las incapacidades por
falta de documento idóneo para el cobro.
1.2.9 Control fiscal interno

El concepto sobre la calidad y eficiencia del control fiscal interno es
DESFAVORABLE, con fundamento en el resultado de 80% obtenido con la
aplicación de la matriz para su evaluación, ubicándolo en un nivel de riesgo
MEDIO, pues existen circunstancias que medianamente afectan la calidad y
efectividad de los controles, pero es posible para la Contraloría General de
Medellín, gestionar el riesgo mediante estrategias y acciones a corto plazo, que
estén al alcance del responsable de la actividad de control.
En la ponderación de los elementos evaluados el riesgo "Medio" significa que
cumplen parcialmente con los criterios establecidos para los controles en un rango
de 60% a menor de 90%, es decir que, en la escala valorativa, de cada 10
elementos evaluados, entre 6% y 8,9% cumplen parcialmente.
1.2.10 Peticiones ciudadanas

En el ejercicio auditor no fueron revisadas denuncias ciudadanas en contra de la
gestión de la Contraloría.
1.2.11 Evaluación Plan de mejoramiento

De la evaluación de las 72 acciones propuestas en los planes de mejoramiento
(auditoría exprés y auditoría regular vigencia 2018), se observó un cumplimiento
del 96% de las acciones de mejora formuladas.
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1.2.12 Pronunciamiento sobre la cuenta rendida
Revisada la cuenta rendida por la Contraloría General de Medellín

correspondiente a la vigencia 2019 y evaluada por parte de la Gerencia Seccional
I - Medellín, la gestión adelantada por el sujeto de control en cada uno de los
procesos auditados y aplicando los sistemas de control fiscal, la opinión a los
Estados Contables y la connotación de los hallazgos determinados, permite
concluir que SE FENECE la cuenta, al obtener una calificación de 90.22, de
acuerdo con la metodología vigente establecida por la Auditoría General de la
República.
LUIS DAVID PUERTA MESA

Gerente Seccional I - Medellín
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2. RESULTADOS DEL PROCESO AUDITOR
2.1 Gestión Contable y Tesorería
Con el fin de pronunciarse sobre la razonabilidad de los estados contables se

tomó una muestra a partir del análisis de la cuenta, así:
Tabla nro. 1. Muestra evaluación Estados Contables Vigencia 2019
Cifras en pesos
Nombre Cuenta Saldo $ Justificación
Activo 35.575.136.571 71%
Revisar los pagos realizados, las conciliaciones
Efectivo 4.025.459.713
bancarias y saldo en la cuenta.
Cuenta por cobrar 97.152.342 Evidenciar gestión de recobro de incapacidades.
Verificar recuperación de cartera de vivienda de ex
Préstamos por cobrar 5.498.207.362
funcionarios.
Verificar saldo y diferencias con lo reportado en F05-
P,pyE (elementos faltantes, elementos que no estén
Propiedad Planta y Equipo 15.642.248.934
en uso, destinación de recursos para custodia y
almacenamiento).
Corroborar el aseguramiento de los bienes y gestión
Bienes y servicios pagados por
18.604.945 de inclusión, exclusión y reposición de bienes de la
anticipado (Seguros)
aseguradora.
Pasivo 21.457.585.701 28%
Cuentas por pagar 606.015.558 Verificar origen y cumplimiento en los pagos.
Patrimonio 14.117.550.870
Resultado del Ejercicio -115.675.534 Revisar el registro y clasificación.
Ingresos 39.675.725.597 11%
Otras transferencias 660.379.770 Verificar origen y destinación del recurso.
Otros ingresos 2.368.998.106
Ingresos diversos 1.195.726.237
Constatar origen y traslado al Tesoro Municipal.
Gastos 39.675.725.597 17%
Contribuciones imputadas Cotejar información de generación de incapacidades
161.164.985
(Incapacidades) y recuperación.
Verificar conceptos y registros (capacitación,
Gastos diversos 3.373.824.841
viáticos). Conciliación con presupuesto.
Verificar conceptos y registros (publicidad, eventos
Gastos generales 3.390.744.760 culturales y otros gastos generales). Conciliación con
presupuesto.
Fuente: Información reportada en Formato F-01 Catálogo de Cuentas SIREL 2019.
La muestra fue evaluada en su totalidad y se evidenciaron cuatro hallazgos.
2.1.1. Hallazgo Administrativo, por registros contables bajo régimen anterior.
En la revisión de los documentos contables, se detecta el registro de los

movimientos bajo el régimen anterior, haciendo la homologación a NICSP para la
presentación de informes y de los estados financieros.
Evidenciando el incumplimiento del artículo 4 de la Resolución 484 de 2017 que
señala: “Primer periodo de aplicación. Es el comprendido entre el 1 de enero y el
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31 de diciembre de 2018. Durante este periodo, la contabilidad se llevará bajo el

nuevo marco normativo para todos los efectos”.
Igualmente, vulnerando el instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 expedido
por la Contaduría General de la Nación y el numeral 3.2.8 del anexo a la
Resolución 193 de 2016-Eficiencia de los Sistemas de Información.
Situación generada por no tener un sistema que garantice que los registros
financieros se efectúen de forma debida como lo exige la normatividad, generando
reprocesos y riesgos de errores en la información.
2.1.2. Estados Financieros
Para el análisis de la información financiera de la vigencia 2019 de la Contraloría,

se tomaron las cifras reportadas en el aplicativo SIREL, formato F-01-Catálogo de
Cuentas vigencias 2018 y 2019, situación que se refleja a continuación:
Tabla nro. 2. Estructura Financiera 2018-2019
Cifras en pesos
Saldos $ Variación
Código Cuenta
2018 2019 $ %
1 ACTIVO 34.124.746.837 35.575.136.571 1.450.389.734 4%
11 Efectivo y equivalentes al 2.623.631.436 4.025.459.713 1.401.828.277 53%
efectivo.
13 Cuentas por cobrar 114.227.992 97.152.342 -17.075.650 -15%
14 Préstamos por cobrar 5.546.575.082 5.498.207.362 -48.367.720 -1%
16 Propiedades, planta y 15.531.219.151 15.642.248.934 111.029.783 1%
equipo
19 Otros activos 10.309.093.176 10.312.068.220 2.975.044 0%
2 PASIVOS 20.054.602.248 21.457.585.701 1.402.983.453 7%
24 Cuentas por pagar 344.175.103 606.015.558 261.840.455 76%
25 Beneficios a los 19.710.427.145 20.851.570.143 1.141.142.998 6%
empleados
3 PATRIMONIO 14.070.144.589 14.117.550.870 47.406.281 0,3%
3110 Resultado del ejercicio 315.998.939 -115.675.534 -431.674.473 -137%
Cuentas de orden 10.610.921.537
8 deudoras 16.315.664.879 5.704.743.342 54%
Cuentas de orden 5.510.246.517

9 acreedoras 16.486.548.272 10.976.301.755 199%
Fuente: Estado de Situación Financiera 2018-2019.
La auditoría se focalizó en los procesos de registro de las cuentas del Activo,

Pasivo y Patrimonio, así como las que conforman el Estado de Resultado Integral.
2.1.3. Cumplimiento de la normatividad y de los principios contables
vigentes.
La Contraloría rindió la información financiera de la vigencia 2019 con los soportes
requeridos, en la revisión de la cuenta, se realizó análisis vertical y horizontal al
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral y Estado de Cambio
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en el Patrimonio, comparando las vigencias 2018-2019. Además, se examinó el

Manual de Políticas Contables y las Notas a los Estados Financieros a 31 de
diciembre de 2019.
La información rendida en la cuenta, no presenta diferencia en la ecuación
contable, al igual que en el Estado de Situación Financiera presentado como
anexo del formato F-01 Catálogo de Cuentas, el cual está firmado y dictaminado
por el contador público y aprobado por la Contralora General de Medellín.
La estructura contable de los estados financieros se encuentra conforme con los
principios, normas y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la
Nación en el Nuevo Marco Normativo.
2.1.4. Manejo de Tesorería.
Las transacciones de tesorería de acuerdo con la muestra seleccionada,
presentan adecuada gestión, los documentos verificados como comprobantes de
egreso están de forma consecutiva, de manera organizada, se identifica el
beneficiario, la imputación contable, descuentos legales, los soportes son idóneos
y cuentan con todas las firmas de autorización para el desembolso.
Las obligaciones tributarias fueron presentadas y canceladas de manera oportuna
según calendario tributario emitido por la DIAN. Así mismo, los recursos
recaudados a favor de terceros y las cuentas por pagar fueron canceladas con
oportunidad.
Sin embargo, se evidencia falta de controles en el proceso de legalización de
viáticos y ausencia de procedimiento y sistema de información, para el control de
cartera de créditos hipotecarios de exfuncionarios.
2.1.5. Hallazgo Administrativo, con connotación Fiscal por cuantía de

$21.796.032, por saldos prescritos de incapacidades.
La cuenta 13842601 Incapacidades por cobrar a EPS, registra saldo total a 31 de

diciembre 2019 de $86.315.892, dentro de los cuales, el valor de $21.796.032
corresponden a incapacidades generadas en 2016 de las entidades EPS Sura por
$19.915.396 y ARL Positiva por $355.477 y en Tesorería no se tiene documento
idóneo de cobro, además de Salud Total por $1.525.159 por incapacidad no
reconocida por la EPS y no se hizo gestión recobro al funcionario que ya no está
laborando en la Entidad.
Los saldos adeudados por estas entidades presentan prescripción (3 años), de
conformidad con lo señalado en el artículo 488 del Código Sustantivo del Trabajo,
toda vez que están relacionados con incapacidades generadas en 2016 y a la
vigencia 2019 no habían sido recuperadas por la Contraloría.
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Tabla nro. 3. Saldos prescritos de incapacidades

Cifras en pesos
EPS Saldos 2016 Observación
EPS Sura 19.915.396
Sin documento idóneo de cobro
ARL Positiva 355.477
Salud Total 1.525.159 Negada, fue un servicio particular
Total 21.796.032
Fuente: Informe de depuración de saldos de EPS.
Por lo anterior, se está contraviniendo el artículo 1 de la Ley 1066 de 2006 que

señala:
Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que
regulan la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la
Constitución Política, los servidores públicos que tengan a su cargo el
recaudo de obligaciones a favor del Tesoro Público deberán realizar su
gestión de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de obtener
liquidez para el Tesoro Público.
Además, vulnera el artículo 2.2.21.5.1 capítulo 5 del Decreto 1083 de 2015
racionalización de la gestión institucional.
Situación presentada por falta de seguimiento y control en los cobros que se
generan por las incapacidades de los servidores de la Contraloría, generando un
detrimento para la Entidad por $21.796.032, en concordancia con lo señalado en
el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
2.1.6. Hallazgo Administrativo, por falta de seguimiento al procedimiento-

reintegro de viáticos por comisión.
Durante el análisis efectuado a legalizaciones de viáticos, se evidenció el no

cumplimiento total de la comisión por parte de un funcionario, que mediante
Resolución 622 del 12 de septiembre de 2019 fue comisionado para realizar
proceso auditor a la Empresa de energía del Quindío S.A. ESP, del 15 al 27 de
septiembre de 2019, comisión pagada al funcionario mediante comprobante de
egreso 2050294 del 13 de septiembre de 2019 por $3.229.000.
Por urgencia familiar el funcionario suspende la comisión el 23 de septiembre de
2019, según consta en el certificado de permanencia, sin reintegrar la suma de
$1.033.280, que corresponden a los recursos no utilizados en la comisión,
presentándose irregularidad en el proceso de talento humano por no comunicar la
novedad a tesorería.
Lo anterior, contraviniendo el párrafo 3 numeral 5 de la Guía de Gestión
Financiera- Procedimientos de Avances, el artículo 8 de la Resolución 077 del 11
de junio de 2019-Regulación de Viáticos y el numeral 3.2.9.1 del anexo de la
Resolución 193 de 2016.
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Situación presentada por falta de seguimiento y cumplimiento de los

procedimientos establecidos, que podría generar pérdida de recursos.
2.1.7. Hallazgo Administrativo, por falta de manual de procedimiento y

sistema de información, para la administración de cartera de créditos
hipotecarios de exfuncionarios.
Se evidencia la falta de manual de procedimiento que estandarice el método para

la administración de la cartera de exfuncionarios del programa de vivienda;
además, no cuenta con un sistema de información que garantice el proceso de la
información de manera eficiente.
Lo anterior, inobservando el numeral 2.2.21.5.2 del Decreto 1083 de 2015
manuales de procedimientos y el numeral 3.2.8 del anexo de la Resolución 193 de
2016-Eficiencia de los Sistemas de información.
Situación presentada por falta de aplicación y seguimiento de la norma, lo que
podría generar errores involuntarios y materializar riesgos de corrupción en el
proceso de la información.
2.2. Gestión Presupuestal
Con el objeto de evaluar el cumplimiento del Decreto Municipal 006 de 1998

Estatuto Orgánico del Presupuesto del Municipio de Medellín en concordancia con
el Decreto Nacional 111 de 1996, del universo de 12 meses de la gestión
presupuestal, se revisó el 8% en cantidad, correspondiente al mes de junio de
2019 y el 8% en cuantía, equivalente a $2.854.788.968 de 2019, para examinar la
gestión de los siguientes rubros:
Tabla nro. 4. Muestra evaluación Gestión Presupuestal Vigencia 2019
Cifras en pesos
Referencia o rubro,
Apropiación Valor Ejecución
pasivos exigibles, Justificación
Definitiva Compromisos %
reserva
Cumplimiento Ley 1416
Capacitación 749.544.734 749.544.734 100
de 2010
Cumplimiento del Decreto
Viáticos y gastos de viaje 302.328.216 302.328.216 100
Nacional
Cumplimiento de norma
Bienestar Social 816.743.278 816.743.278 100 Decreto 1567 de 1998,
artículo 25.
Gastos Judiciales 872.401 872.401 100 Origen del gasto
Otras Transferencias 279.226 279.226 100 Origen del gasto
Fuente: Información reportada en el formato F-07 SIREL 2019
La muestra fue evaluada en su totalidad y se evidenció un hallazgo.

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2.2.1. Cumplimiento de la normatividad y de los principios presupuestales

vigentes.
Durante la vigencia 2019, no se constituyeron reservas presupuestales y fueron
constituidas cuentas por pagar, así:
 Del presupuesto de la vigencia 2018, constituyeron cuentas por pagar por
$978.532.865, mediante Resolución 001 del 2 de enero del 2019,
canceladas el 12 de febrero de la misma vigencia.
 Del presupuesto de la vigencia 2019, constituyeron cuentas por pagar por
$1.230.967.634, por Resolución 001 del 2 de enero del 2020, modificada
con la Resolución 006 del 11 de febrero del 2020, canceladas el 12 de
febrero de 2020.
El PAC de la vigencia se constituye por $36.891.228.247, presenta pagos por
$36.660.752.000. Las transferencias del Municipio son oportunas, realizadas
bimestralmente y los desembolsos a los beneficiarios y proveedores son
oportunos.
Con respecto a la vigencia anterior presentó un aumento del 2.54% al pasar de
$35.754.243.310 a $36.660.752.000, equivalentes a $906.508.690. Ajustándose a
las leyes 617 de 2000 y 1416 de 2010, el cual se calcula con la inflación causada
del año anterior (2018) que fue de 3.18%.
Los viáticos se encuentran reglamentados con las Resoluciones 031 del 23 de
febrero de 2018 y 077 del 11 de junio de 2019 y se ejecutaron viáticos y gastos de
viaje por $302.328.216, correspondientes al PGA ejecutado y eventos de
capacitación.
La Contraloría ejecutó $749.544.734 en capacitación, valor que corresponde al
2.04% del presupuesto, dando cumplimiento a lo señalado en el artículo 4 de la
Ley 1416 de 2010.
En el plan de bienestar social ejecutó $816.743.278; otras transferencias por
$872.401 (gastos por autenticaciones y certificados de tradición) y gastos
judiciales por $279.226 (sentencia judicial, valor indexado pendiente por pagar a
Colpensiones).
Mediante Resolución 002 del 2 de enero del 2020 se realiza el cierre presupuestal,
así:
 Ingresos $36.891.228.247
 Egresos $36.660.752.000
 Remanente presupuestal $230.476.247
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El remanente presupuestal fue reintegrado al Municipio de Medellín con el

comprobante de egreso 2051348 del 28 de febrero de 2020 y factura electrónica
del Bancolombia 1484156558 del 28 de febrero de 2020.
2.2.2. Hallazgo Administrativo, por falta de planeación en la ejecución del

presupuesto.
En el proceso auditor se pudo evidenciar que la Contraloría dejó de ejecutar la

suma de $230.476.247, presentado como excedente presupuestal de la vigencia
2019, dineros que fueron reintegrados a la Tesorería del Municipio de Medellín
con el comprobante de egreso 2051348 del 28 de febrero de 2020.
La falta de ejecución del presupuesto por parte de la Contraloría, evidencia
deficiencias en la planeación para la ejecución del presupuesto, pues tal como se
pudo comprobar en el ejercicio de auditoría, existen actividades que no se han
realizado y que requieren inversión, todas ellas para el cumplimiento de los
objetivos institucionales y misionales, por ejemplo:
 La Dirección de Recursos Físicos y Financieros requiere un sistema que
garantice que los registros financieros se efectúen de forma debida como lo
exige la normatividad, de acuerdo con el hallazgo del proceso contable.
 La Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva,
manifiesta mediante constancia secretarial del 23 de enero del 2019, que
necesita recursos para la diligencia de remates en los procesos.
Con lo anteriormente expuesto, se vulnera el artículo 8 de la Ley 819 de 2003
(reglamentación a la programación presupuestal), el artículo 13 (principio de
planificación) del Decreto Municipal 006 de 1998-Estatuto Orgánico del
Presupuesto del Municipio de Medellín, en concordancia con el Decreto 111 de
1996-Estatuto Orgánico del Presupuesto.
Situación que se presenta por desconocimiento de las normas presupuestales,
generando un reintegro innecesario de recursos que necesita la Entidad por falta
de planeación.
2.2.3. Evaluación de la ejecución activa del presupuesto-Ingreso
El proyecto de presupuesto fue presentado mediante oficio 201800004278 del 18
de septiembre de 2018 a la Secretaría de Hacienda del Municipio de Medellín, el
cual se elaboró según el tope establecido por la misma Secretaría de Hacienda,
aprobado con el Acuerdo 095 del 26 de noviembre de 2018 por $37.184.413.042 y
liquidado con el Decreto 1018 del 13 de diciembre de 2018. Presentó reducciones
por $293.184.795 según Decreto 0194 del 9 de marzo de 2019, para un
presupuesto definitivo de $36.891.228.247.
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2.2.4. Evaluación de la ejecución pasiva del presupuesto-Gasto
El presupuesto de gastos presenta una apropiación definitiva por

$36.891.228.247, presenta créditos y contra-créditos por $2.097.676.615,
compromisos por $36.660.752.000 equivalente al 99.37%, pagos por
$35.426.073.167, equivalente al 96.63%.
Constituyeron cuentas por pagar por $1.230.967.634 según Resolución 001 del 2
de enero de 2020 y no constituyeron reservas presupuestales.
2.3. Proceso de Contratación

En la vigencia 2019, la Contraloría celebró 71 contratos por $3.951.127.911, que
corresponden al 79% de los gastos generales, dirigidos a la adquisición de bienes
y servicios que garantizan el normal funcionamiento de la Entidad.
Para el ejercicio auditor, se seleccionó una muestra de 20 contratos por
$3.024.056.672 que corresponden al 28% en cantidad y el 76% en cuantía,
enfocando su acción en contratos que presentaron adiciones y los de cuantía
representativa, relacionados a continuación:
Tabla nro. 5. Muestra de Contratación Vigencia 2019
Cifras en pesos
Nro. Estado a
Tipo Contrato Objeto Valor
Contrato 03/07/2020
Prestación de servicios de apoyo operativo y logístico para
002 179.999.984 Terminado
implementar y administrar la plataforma de impresión.
Contrato de Suministro de personal, equipos, herramientas e insumos
003 210.499.000 Terminado
Prestación de para el servicio de aseo, y mantenimiento locativo.
006 Servicios Prestar los servicios profesionales para apoyar, contribuir 55.475.000 Terminado
007 y asesorar la gestión de la CARF y JC. 66.570.000 Terminado
004 Prestación de servicios de internet y conectividad. 51.921.089
Suministro de tiquetes aéreos para los diferentes destinos
013 Suministro 150.000.000
a nivel nacional e internacional. Liquidado
Prestar los servicios profesionales, para apoyar,
014 60.000.000
acompañar y asesorar la gestión de la CAPC.
Prestación de servicios de ingeniería especializados para
la administración de los equipos de los centros de datos y
018 153.555.644 Terminado
Contrato de la gestión de los servicios de TI conexos a la plataforma
Prestación de tecnológica.
Servicios Servicios de ingeniería especializada para el alojamiento
021 web, soporte, mantenimiento, capacitación y desarrollo en 114.511.990 Liquidado
el software gestión transparente.
Administración delegada de recursos para la ejecución de
024 470.744.000 Terminado
la estrategia comunicacional.
Prestación de servicios profesionales y de apoyo a la
036 230.699.800 Terminado
gestión de la CAPC.
Prestación de servicios para apoyar la gestión de la
032 275.180.000 Terminado
dirección del talento humano.
Contrato de Contratar los servicios de un operador que realice la
Prestación de coordinación, ejecución y apoyo logístico y el suministro
038 Servicios de bienes y/o servicios necesarios para la realización de 74.981.900 Terminado
los eventos de promoción del ejercicio del control social
participativo.
Prestación de servicios de apoyo operativo y logístico a la
035 84.516.600 Terminado
gestión de la dirección de talento humano.
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Nro. Estado a
Tipo Contrato Objeto Valor
Contrato 03/07/2020
043 Prestación de servicios profesionales para la formación y 125.440.000 Terminado
041 capacitación de los funcionarios. 173.000.000 Terminado
Soporte, mantenimiento y actualización a distancia de los
051 144.155.836 Terminado
aplicativos SEVEN ERP y KACTUS HR.
055 Suministro e instalación del sistema de videoconferencia. 212.768.439 Liquidado
Suministro Adquisición de Licencias Microsoft del producto System
064 130.513.614 Terminado
Center Data Protection Manager 2016.
Contrato de
Prestación de servicios para realizar el proceso operativo
065 Prestación de 59.523.776 Liquidado
de encuestas.
Servicios
Total 20 3.024.056.672
Fuente: Información reportada en el SIA Observa, vigencia 2019.
De los anteriores contratos, el 75% fueron auditados en su totalidad, hasta la

etapa en la que se encontraba el respectivo acuerdo de voluntades a la fecha de
la evaluación y al 25% restante (5), se les evaluaron los requisitos de legalidad en
cada una de sus etapas y fue evidenciado un hallazgo.
2.3.1 Cumplimiento del marco normativo vigente para la contratación
estatal.
Plan anual de adquisiciones. Aprobado por el comité de adquisiciones en acta
34 del 20 de diciembre de 2018 y adoptado mediante Resolución 184 del 26 de
diciembre de 2018. Inicialmente por valor de $4.126.818.147, con cinco
modificaciones, la última por $3.999.877.853, publicados en la página web y en el
SECOP.
Manual de contratación. Actualizado y ajustado a las normas en materia
contractual. Así mismo, cuenta con la versión 8 del procedimiento de Suministro
de Bienes y Servicios. Por otro lado, mediante Resolución 041 del 06 de marzo de
2019, se delegan las funciones de ordenación del gasto en la Secretaría General.
Menor cuantía. Mediante Resolución 001 del 02 de enero de 2019, se
establecieron las cuantías para adelantar los procesos de contratación, para la
vigencia 2019 el límite de la contratación de menor cuantía fue por $231.872.480 y
mínima cuantía por $23.187.248, de acuerdo con lo establecido en la Ley 1150 de
2007 y decretos reglamentarios.
Etapa precontractual. El 100% de los contratos contaban con la justificación
respectiva; en los de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión,
se evidenció la certificación de no existencia de personal de planta suficiente para
realizar la labor contratada, expedida por el Director Administrativo de Talento
Humano. Se evidenció la verificación de antecedentes fiscales, disciplinarios y
judiciales y los contratistas no estaban inhabilitados y fueron seleccionados con
apego a la normatividad legal.
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2.3.2 Hallazgo Administrativo, con presunta connotación Disciplinaria, por

indebido procedimiento para efectuar pagos.
Durante la vigencia 2019, en los contratos 002-2019 y 003-2019 se presentaron

adiciones que fueron pagadas con presupuesto de la vigencia 2020, sin que se
constituyeran vigencias futuras para tal fin.
Contratos con indebido procedimiento de pago Cifras en pesos
Tipo/ Nro. Contrato
y modalidad de Contrato de prestación de servicios 002. Contratación directa
contratación
Prestación de servicios de apoyo operativo y logístico a la gestión de la dirección
Objeto administrativa de desarrollo tecnológico para implementar y administrar la
plataforma de impresión.
Valor ejecutado 232.867.524
Fecha de
21 de enero de 2019
perfeccionamiento
Estado actual Suspendido
Tipo/ Nro. Contrato
y modalidad de Contrato de prestación de servicios 003. Selección abreviada
contratación
Suministro de personal, equipos, herramientas e insumos para el servicio de
Objeto aseo, y mantenimiento locativo en la sede principal de la CGM y sedes externas
que lo requieran.
Valor ejecutado 254.496.969
Fecha de
23 de enero de 2019
perfeccionamiento
Estado actual Terminado
Fuente: Información reportada en el SIA Observa, vigencia 2019.
Mediante memorando 1500-202000000650 del 28 de enero de 2020, el Secretario

General, solicitó al Jefe de la Oficina Asesora Jurídica, la modificación al contrato
002-2019 teniendo como justificación el documento “acta de mesa de trabajo 1”
del 28 de enero de 2020 por medio de la cual se manifestó lo siguiente: “(…) la
necesidad de la prórroga radica en darle continuidad al servicio mientras se
adelantan las gestiones administrativas para decidir si es posible un convenio
administrativo o si se adelanta un proceso de contratación (…)”
En el caso del contrato 003-2019, mediante memorando 1510-202000000266 del
14 de enero de 2020, la Directora Administrativa de Recursos Físicos y
Financieros solicitó al Secretario General, la modificación al contrato y adjuntó la
justificación a la misma expresando lo siguiente: “(…) durante el tiempo que dure
el proceso contractual e inicio del nuevo contrato no se puede suspender el
servicio de aseo (…)”
Vale la pena resaltar, que los anteriores procedimientos no se encuentran
contemplados en la versión 1 del manual de contratación, ni en la versión 8 del
Procedimiento de Bienes y Servicios de la Entidad.
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Ahora bien, para realizar el pago de las mencionadas adiciones, la Contraloría

afectó el presupuesto de la vigencia 2020, realizando erogaciones de
contrataciones que no están contempladas en el PAA de dicha vigencia y que, por
ende, no pueden ser pagadas con el mencionado presupuesto, como en efecto se
hizo y se detalla a continuación:
Tabla nro. 6. Indebido procedimiento para efectuar pagos
Cifras en pesos
Valor adición
CDP adición Comprobante de
Contrato Valor Inicial RP Adición 2
2 2 egreso presupuestal
10100591 del 1007789 del 2051534 del 16/04/2020
002-2019 179.999.984 29.511.212
29/01/2020 29/01/2020 2051698 del 15/05/2020
1010588 del 3013379 del
003-2019 210.499.000 16.567.991 2051365 del 03/06/2020
23/01/2020 11/02/2020
Fuente: Elaboración propia con información suministrada por la Entidad.
Por regla general, la Contraloría sólo debe adquirir compromisos cuya ejecución,
entendida como entrega de bienes o prestación de servicios, se realice en la
respectiva vigencia fiscal, es decir, del 01 de enero de 2019 al 31 de diciembre de
2019, para el caso que nos ocupa.
Con el anterior actuar se vulneran los principios del sistema presupuestal,
consagrados en los artículos 12, 13 y 14 del Decreto 111 de 1996-Estatuto
Orgánico del Presupuesto de la Nación, así como los artículos 107 y 109 del
Decreto 006 de 1998 Estatuto Orgánico de Presupuesto de Medellín, así como el
artículo 26 de la Ley 80 de 1993 (principio de responsabilidad).
Transgrediendo presuntamente, los numerales 1 y 13 del artículo 34 de la Ley 734
de 2002, afectando el deber funcional y la buena marcha de la administración,
toda vez que se quebrantó el principio de anualidad, puesto que cuando la
ejecución de la obligación se inicie con presupuesto de la vigencia en curso y su
objeto también se lleve a cabo en la anualidad siguiente, se debe adelantar el
trámite de vigencias futuras.
Situación presentada por incumplimiento de la normatividad legal vigente y que
además es reiterativa, toda vez que en la vigencia 2017, se configuró hallazgo
administrativo con incidencia disciplinaria, por indebido procedimiento para
efectuar pagos, generando una inadecuada ejecución presupuestal y gestión
administrativa.
Etapa contractual. El valor del registro presupuestal coincide con el valor del
contrato celebrado; el supervisor de cada contrato, ejerció seguimiento al
cumplimiento de las obligaciones contractuales, dejando registro en actas,
informes de supervisión, actas de entrega y recibo de entregables o actividades
cumplidas.
En los contratos 002, 003 y 004, se presentaron adiciones, sin sobrepasar el 50%
del valor inicial.
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Etapa pos-contractual. En el acta de liquidación, actas de entrega parcial o final

e informes de supervisión, se evidenció que la Contraloría ejerce seguimiento y
certifica que los contratistas cumplieron con las obligaciones, productos y
entregables definidos en cada contrato.
Los contratos revisados tienen la respectiva acta de entrega o recibo a
satisfacción, el 5% (1) suspendido y el 95% se encuentran terminados (19), de
estos el 31% (6) liquidados de manera bilateral.
El 20% de la muestra evaluada, es decir, los contratos 002 y 003 que fueron objeto
de observación, no cumple con el principio de responsabilidad de la función
administrativa y de la contratación estatal (artículo 26 de la Ley 80 de 1993), el
80% restante cumplieron con los principios de selección objetiva, economía,
planeación, responsabilidad y eficiencia.
Impacto y resultados. El uso y utilización de los productos o servicios entregados
por los contratistas fueron destinados al soporte de la gestión administrativa y a la
capacitación de sus funcionarios y sujetos vigilados.
2.4 Proceso de Participación Ciudadana

Del universo de 227 requerimientos ciudadanos, se verificaron 68,
correspondientes al 30%. El criterio de selección fue revisar cuatro con archivo por
desistimiento, siete por traslado por competencia, 22 en trámite (Incluidas las
remitidas al proceso auditor de la entidad) y 35 con archivo por respuesta definitiva
y de fondo al peticionario.
Tabla nro. 7. Requerimientos ciudadanos revisados
Fecha de
Nro. Radicado Nro. Estado reportado Criterio
ingreso
1 201900003329 04/12/2019 Revisar el procedimiento para el
2 201900002656 25/09/2019 archivo por desistimiento y
3 201900002013 19/07/2019 Archivo por cumplimiento del término legal (artículo
desistimiento 18 de la Ley 1437 de 2011, sustituido
4 201900001921 09/07/2019 por el artículo 1 de la Ley 1755 de
2015).
5 201900003223 25/11/2019
6 201900002516 12/09/2019
Verificar el cumplimiento del término
7 201900002482 09/09/2019 Con archivo por
establecido en el artículo 21 de la 1437
8 201900002415 02/09/2019 traslado por
de 2011, sustituido por el artículo 1 de
9 201900002347 26/08/2019 competencia
la Ley 1755 de 2015.
10 201900002146 02/08/2019
11 201900002107 30/07/2019
12 201900003550 30/12/2019
13 201900003547 30/12/2019
14 201900003545 30/12/2019
15 201900003524 27/12/2019
16 201900003507 23/12/2019 En trámite (Incluidas Revisar el trámite de los derechos de
17 201900003480 19/12/2019 las remitidas al proceso petición, en cumplimiento de la Ley
18 201900003383 09/12/2019 auditor de la entidad) 1755 de 2015.
19 201900003360 06/12/2019
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Fecha de
Nro. Radicado Nro. Estado reportado Criterio
ingreso
20 201900003308 02/12/2019 Verificar el trámite y el cumplimiento del
21 201900003166 20/11/2019 término establecido en los artículos 69
22 201900003069 12/11/2019 y 70 de la Ley 1757 de 2015.
23 201900003064 08/11/2019
24 201900002993 01/11/2019
25 201900002973 30/10/2019
26 201900002886 22/10/2019
27 201900002660 26/09/2019
28 201900002622 24/09/2019
29 201900002615 23/09/2019
30 201900002580 19/09/2019
31 201900002509 11/09/2019
32 201900002478 09/09/2019
33 201900002456 06/09/2019
34 201900002740 04/10/2019
35 201900002159 02/08/2019
36 201900002026 19/07/2019
37 201900003137 18/11/2019
38 201900003134 18/11/2019
39 201900003021 06/11/2019
40 201900002885 22/10/2019
41 201900002858 18/10/2019
42 201900002772 08/10/2019
43 201900002750 04/10/2019
44 201900002746 04/10/2019
45 201900002733 03/10/2019
46 201900002684 30/09/2019
47 201900002651 25/09/2019
48 201900002624 24/09/2019
49 201900002606 23/09/2019
50 201900002453 06/09/2019
51 201900002414 02/09/2019
52 201900002354 27/08/2019
53 201900002351 27/09/2019
54 201900002248 14/08/2019
55 201900002240 14/08/2019
56 201900002235 13/08/2019
57 201900002220 12/08/2019
58 201900002141 02/08/2019 Verificar el cumplimiento del término
59 201900002083 26/07/2019 Con archivo por
establecido en el artículo 14 de la 1437
respuesta definitiva y
60 201900002069 25/07/2019 de 2011, sustituido por el artículo 1 de
de fondo
61 201900002023 19/07/2019 la Ley 1755 de 2015.
62 201900002012 19/07/2019
63 201900002000 18/07/2019
64 201900001983 17/07/2019
65 201900001945 11/07/2019
66 201900001924 09/07/2019
67 201900001899 08/07/2019
68 201900001892 08/07/2019
Fuente: Elaboración propia con base en la rendición de cuenta F15 SIREL 2019
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La muestra fue verificada en su totalidad hasta la etapa de respuesta de fondo al

ciudadano y archivo y no se evidenció hallazgo.
2.4.1 Atención de peticiones ciudadanas.
Mediante documento G-PC-AS-001, se reglamenta el trámite interno de PQRSD
versión 9 y es adoptado mediante Resolución 384 del 08 de noviembre de 2016.
Procedimiento que se encuentra conforme con lo señalado en el Título II, artículos
13 al 33 de la Ley 1437 de 2011, sustituido por el artículo 1 de la Ley 1755 de
2015.
Archivo por desistimiento. Las cuatro denuncias, es decir el 6% de la muestra,
fueron atendidos con oportunidad conforme con el procedimiento, expidiendo el
acto administrativo motivado, el cual es notificado al ciudadano, en cumplimiento
de lo señalado en los artículos 17 y 18 de la Ley 1437 de 2011, sustituido por el
artículo 1 de la Ley 1755 de 2015.
Tabla nro. 8 Relación de requerimientos archivo por desistimiento
Nro. Radicado Actuaciones
Petición de interés general recibida el 04/12/2019. Mediante oficio 13001-01-
2019000005303 del 05/12/2019 le solicitan al denunciante aclarar los hechos dentro
del plazo de 1 mes (hasta el 05/01/2020). El ciudadano mediante email del
1 201900003329 11/12/2019 desiste del requerimiento por no ser de competencia del ente de control,
consecuentemente, mediante acto administrativo se emite archivo por desistimiento
expreso, providencia notificada el 11/12/2019 mediante radicado 1101-011-
201900005399. Evidenciando cumplimiento del término legal y del procedimiento.
Denuncia recibida el 25/09/2019. Mediante oficio 1103-011-2019000004313 del
03/10/2019 le solicitan al denunciante aclarar los hechos dentro del plazo de 1 mes
(hasta el 26/10/2019). El ente de control amplió términos (hasta el 21/11/2019)
porque el ciudadano no fue localizado en las direcciones declaradas, procediendo a
2 201900002656 realizar las acciones correspondientes a los anónimos, es decir, publicar por aviso.
Una vez transcurrido el mes sin que el ciudadano amplie la denuncia, mediante acto
administrativo del 03/12/2019 se emite archivo por desistimiento tácito, providencia
notificada mediante 1103-011-2019000005246. Evidenciando cumplimiento del
término legal y del procedimiento.
Petición de interés general o particular recibida el 09/07/2019. Mediante oficio 1510-
011-2019000003173 del 23/10/2019, le solicitan al denunciante aclarar los hechos
dentro del plazo de 1 mes (hasta el 10/08/2019). El ciudadano aporta información
incompleta, se le solicita nuevamente aportar documentación idónea, por lo tanto se
3 201900001921
amplía el tiempo. Una vez transcurrido el tiempo, el ciudadano no se pronuncia, ni
solicite prórroga, mediante acto administrativo del 27/08/2019 se emite archivo por
desistimiento tácito, providencia notificada mediante 1510-011-2019000003677.
Evidenciando cumplimiento del término legal y del procedimiento.
Derecho de petición recibido el 19/07/2019. Mediante oficio 1510-011-
2019000002158 del 30/07/2019, le solicitan al denunciante aclarar los hechos dentro
del plazo de 1 mes (hasta el 20/08/2019). Mediante radicado 201900002198, el
4 201900002013
peticionario desiste, mediante acto administrativo del 09/08/2019 se emite archivo por
desistimiento expreso, providencia notificada mediante 1510-011-2019000085302.
Evidenciando cumplimiento del término legal y del procedimiento.
Fuente: Expedientes mercurio verificados en fase de ejecución
Archivo por traslado por competencia. Las siete denuncias, es decir, el 10% de
la muestra, fueron atendidos con oportunidad, de igual manera, se dio a conocer al
Informe Final
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ciudadano la comunicación por medio de la cual se realizó el mencionado traslado

a la entidad competente, de conformidad con lo señalado en el artículo 21 de la
1437 de 2011 sustituido por el artículo 1 de la Ley 1755 de 2015.
Tabla nro. 9 Relación de requerimientos archivados por traslado por competencia
Nro. radicado Fecha Comunicación al
Traslado por competencia
CGM máxima ciudadano nro. radicado
Nro. Nro. radicado (Fecha)
(Fecha de recibo) para resolver (Fecha)
201900003223 201900003223 201900005344
1 10/12/2019
(25/11/2019) (03/12/2019) (10/12/2019)
201900002516 2019000088156 2019000004328
2 03/10/2019
(12/09/2019) (19/09/2019) (03/10/2019)
201900002482 20192000004042 20192000004269
3 30/09/2019
(09/09/2019) (13/09/2019) (30/09/2019)
201900002415 20192000003849 20192000004108
4 23/09/2019
(02/09/2019) (06/09/2019) (17/09/2019)
201900002347 2019000003754 2019000003757
5 02/09/2019
(26/08/2019) (02/09/2019) (02/09/2019)
201900002146 201900003416 201900003632
6 27/08/2019
(02/08/2019) (05/08/2019) (23/08/2019)
No se evidencia. Sin
201900002107 201900003475
7 06/08/2019 embargo, se hace alusión en
(30/07/2019) (09/08/2019)
la comunicación
En aras de mejorar el cumplimiento de los términos, la Contraloría actualizó el

manual de trámite Interno de PQRSD, Código: M-PC-TI-001 (versión 2), el cual
tiene como objetivo: “Tramitar las solicitudes de Peticiones, Quejas, Reclamos,
Sugerencias y Denuncias (PQRSD) presentadas por la comunidad, de manera
clara y oportuna”. De igual manera se evidenció la socialización y la capacitación
del mismo el 15 de mayo de 2020.
Archivo por respuesta de fondo. En las 39 denuncias revisadas, es decir, el
57% del universo de la muestra, fueron gestionados con oportunidad, en
cumplimiento del término establecido en el artículo 14 de la 1437 de 2011,
sustituido por el artículo 1 de la Ley 1755 de 2015.
Tabla nro. 10. Relación de requerimientos archivados por respuesta de fondo
Nro. radicado CGM Fecha máxima Respuesta de fondo Nro.
Nro.
(Fecha de recibo) para resolver radicado (Fecha)
1 201900003137(18/11/2019) 31/12/2019 2019000005624 (20/12/2019)

2 201900003134 (18/10/2019) 02/01/2020 2019000005558 (18/12/2019)
3 201900003021 (06/11/2019) 19/12/2019 2019000005356 (10/12/2019)
4 201900002885 (22/10/2019) 04/12/2019 2019000005284 (04/12/2019)
5 201900002858 (18/10/2019) 11/12/2019 2019200005264 (29/11/2019)
6 201900002772 (08/10/2019) 22/11/2019 2019000004897 (15/11/2019)
7 201900002750 (04/10/2019) 20/11/2019 20192000004945 (19/11/2019)
8 201900002746 (04/10/2019 20/11/2019 2019000004987 (20/11/2019)
9 201900002740 (04/10/2019) 28/10/2019 2019000004267 (20/10/2019)
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Nro. radicado CGM Fecha máxima Respuesta de fondo Nro.

Nro.
(Fecha de recibo) para resolver radicado (Fecha)
10 201900002733 (03/10/2019) 03/04/2020 20192000005277 (04/12/2019)

11 201900002684 (30/09/2019) 14/11/2019 20192000004809 (12/11/2019)
12 201900002651 (25/09/2019) 24/10/2019 20192000004292 (24/10/2019)
13 201900002624 (24/09/2019) 30/03/2020 20192000005706 (30/12/2019)
14 201900002606 (23/09/2019) 06/11/2019 20192000004720 (06/11/2019)
15 201900002453 (06/09/2019) 21/10/2019 2019000004444 (10/10/2019)
16 201900002414 (02/09/2019) 11/10/2019 2019000004460 (11/10/2019)
17 201900002354 (27/08/2019) 08/10/2019 20192000004389 (07/10/2019)
18 201900002351 (27/09/2019) 10709/2019 2019000004592 (24/10/2019)
19 201900002248 (14/08/2019) 19/09/2019 20192000004109 (17/09/2019)
20 201900002240 (14/08/2019) 14/02/2020 2019000004906 (15/11/2019)
21 201900002235 (13/08/2019) 13/02/2020 2019000004876 (14/11/2019)
22 201900002220 (12/08/2019) 24/09/2019 2019000004180 (23/09/2019)
23 201900002159 (02/08/2019) 27/08/2019 20192000003653 (26/08/2019)
24 201900002141 (02/08/2019) 17/09/2019 2019000004102 (17/09/2019)
25 201900002083 (26/07/2019) 26/01/2020 20192000004275 (30/09/2019)
26 201900002069 (25/07/2019) 09/09/2019 20192000003767 (02/09/2019)
27 201900002026 (07/19/2019) 19/07/2019 20192000003498 (12/08/2019)
28 201900002023 (19/07/2019) 30/09/2019 20192000004270 (30/09/2019)
29 201900002012 (19/07/2019) 20/12/2019 2019000005623 (20/12/2019)
30 201900002000 (18/07/2019) 02/09/2019 2019000003681 (27/08/2019)
31 201900001983 (17/07/2019) 10/12/2019 20192000005350 (10/12/2019)
32 201900001945 (11/07/2019) 26/08/2019 20192000003502 (12/08/2019)
33 201900001924 (09/07/2019) 30/09/2019 20190000064273 (30/09/2019)
34 201900001899 (08/07/2019) 21/08/2019 20192000003608 (21/08/2019)
35 201900001892 (2019-09-30) 30/09/2019 20192000004268 (30/09/2019)
36 201900003550 (30/12/2019) 23/01/2020 20200000000244 (23/01/2020)
37 201900003547 (30/12/2019) 23/01/2020 20200000000203 (22/01/2020)
38 201900003545 (30/12/2019) 23/01/2020 20200000000046 (08/01/2020)
39 201900003383 (09/12/2019) 27/01/2020 20200000000203 (27/01/2020)
Denuncias en control fiscal. De los 18 requerimientos analizados, 17, es decir, el

25% de la muestra seleccionada, fueron remitidos para ser atendidos en el
proceso auditor, de conformidad con lo señalado en los artículos 69 y parágrafo 1
del artículo 70 de la Ley 1757 de 2015, realizando los traslados de los hallazgos
configurados en forma oportuna, en los requerimientos que así lo ameritan. Sobre
uno de ellos no se realizó análisis por cuanto tiene términos suspendidos por la
contingencia COVID.
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Tabla nro. 11 Relación de requerimientos denuncias de control fiscal

Nro. Radicado Actuación
Denuncia recibida el 27/12/2019. Mediante email del 03/01/2020 se autoriza
incluirla en el PGA. Mediante 1300-011-201900005682 del mismo día, se informa al
ciudadano la fecha probable de respuesta (27/06/2020). Después de analizada toda
1 201900003524 la información se da respuesta de fondo mediante radicado 202000001879 del
11/06/2020, en la cual se informa que no hay desviación de recursos. Evidenciando
cumplimiento del término legal, procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo
respondido.
Denuncia recibida el 23/12/2019. Mediante email del 17/01/2020 se autoriza
201900003507
2 incluirla en el PGA. Pendiente por contingencia COVID
Denuncia recibida el 19/12/2019..Mediante radicado 1114-011-202000000094 del
14/01/2020 se le informa al ciudadano la fecha probable de respuesta (19/06/2020).
Mediante email del 07/02/2020 se autoriza incluirla en el PGA. Después de
201900003480 analizada toda la información se da respuesta de fondo mediante radicado
202000001888 del 14/06/2020, en la cual se informa que no hay desviación de
3 recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal, procedimiento y
concordancia entre lo solicitado y lo respondido.
Denuncia recibida el 06/12/2019. Mediante radicado 1114-011-202000000007 del
02/01/2020 se le informa al ciudadano la fecha probable de respuesta (06/06/2020).
Mediante email del 24/01/2020 se autoriza incluirla en el PGA. Después de
201900003360 analizada toda la información se da respuesta de fondo mediante radicado
202000001634 del 20/05/2020, en la cual se informa que no hay desviación de
4 recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal, procedimiento y
24/01/2020 se le informa al ciudadano la fecha probable para dar respuesta de
fondo (02/06/2020). Mediante email del 24/01/2020 se autoriza incluirla en el PGA.
5 201900003308 Después de analizada toda la información se da respuesta de fondo mediante
radicado1114-011- 202000001634 del 20/05/2020, en la cual se informa que no hay
desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal,
procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo respondido.
201900003166 Se amplían los términos. Después de analizada toda la información se da respuesta
de fondo mediante radicado1114-011- 202000001822 del 08/06/2020, en la cual se
6
informa que no hay desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término
legal, procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo respondido.
Se amplían los términos. Después de analizada toda la información se da respuesta
7 201900003069
de fondo mediante radicado1114-011- 20200000873 del 27/02/2020, en la cual se
informa que fue configurado hallazgo administrativo con incidencia fiscal y
disciplinaria. Evidenciando cumplimiento del término legal, procedimiento y
radicado 1115-011-202000001349 del 05/05/2020, en la cual se informa que no hay
desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal,
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Denuncia recibida el 01/11/2019. Mediante radicado 1114-011-en construcción se le
informa al ciudadano la fecha probable para dar respuesta de fondo (01/05/2020).
Mediante email del 16/12/2020 se autoriza incluirla en el PGA. Se amplían los
9 201900002993 términos. Después de analizada toda la información se da respuesta de fondo
mediante radicado1114-011- 202000001669 del 22/05/2020, en la cual se informa
que no hay desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal,
10 201900002886
de fondo mediante radicado1114-011-20200000864 del 27/02/2020, en la cual se
informa la configuración de hallazgo administrativo con incidencia fiscal y
disciplinaria. Evidenciando cumplimiento del término legal, procedimiento y
fondo (26/03/2020). Mediante email del 21/10/2019 se autoriza realizar auditoría
11 201900002660 especial. Después de analizada toda la información se da respuesta de fondo
mediante radicado1114-011-20200000872 del 27/02/2020, se configura hallazgo
administrativo con incidencia fiscal y disciplinaria. Evidenciando cumplimiento del
término legal, procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo respondido.
fondo (24/03/2020). Mediante email del 21/10/2020 se autoriza auditoría especial.
radicado1114-011-20200000871 del 27/02/2020, se configura hallazgo
fondo (23/03/2020). Mediante email del 21/10/2020 se autoriza realizar auditoría
13 201900002615 especial. Después de analizada toda la información se da respuesta de fondo
mediante radicado1114-011-20200000870 del 27/02/2020, en la cual se informa que
no hay desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término legal,
fondo (11/03/2020). Mediante email del 23/09/2020 se autoriza inclluirla en el PGA.
16 201900002478 fondo (09/03/2020). Mediante email del 23/09/2020 se autoriza incluirla en el PGA.
de fondo mediante radicado1114-011-20200000867 del 27/02/2020, se configura
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hallazgo administrativo con incidencia fiscal y disciplinaria. Evidenciando
cumplimiento del término legal, procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo
respondido.
201900002456 Después de analizada toda la información se da respuesta de fondo mediante
17 administrativo con incidencia fiscal y disciplinaria Evidenciando cumplimiento del
201900002973 Se amplían los términos. Después de analizada toda la información se da respuesta
de fondo mediante radicado1110-011-202000001673 del 26/05/2020, en la cual se
18 informa que no hay desviación de recursos. Evidenciando cumplimiento del término
legal, procedimiento y concordancia entre lo solicitado y lo respondido.
Informe semestral de legalidad sobre la atención de las denuncias. La Oficina

Asesora de Control Interno realizó y presentó a la Alta Gerencia, los informes
semestrales sobre la legalidad en la atención de las peticiones, dando
cumplimiento al artículo 76 de la Ley 1474 de 2011. Dichos informes, se
encuentran publicados en la web institucional
Plan Anticorrupción y de Atención al Ciudadano-PAAC. Elaborado y publicado
cumpliendo con lo establecido en el artículo 73 de la Ley 1474 de 2011. De igual
manera los respectivos seguimientos se encuentran publicados en la web de la
Entidad.
Carta de trato digno al usuario. Elaborada y publicada en la web institucional,
cumpliendo con lo señalado en el numeral 5 del artículo 7 de la Ley 1437 de 2011.
Alianzas Estratégicas. La Contraloría no suscribió alianzas de conformidad con
lo señalado en el artículo 121 Ley 1474 de 2011.
Sin embargo, evidenció gestión con la realización de convenios suscritos con la
academia (Universidad Nacional de Colombia, sede Medellín; Instituto Tecnológico
ITM; Proyecto desarrollado con el grupo de economía aplicada de la Universidad
de Medellín).
2.5 Proceso auditor de la Contraloría
La Contraloría tiene 50 sujetos de control y en la vigencia 2019, evaluaron 45

sujetos (90% en cobertura), con la realización de 68 auditorías (36 modalidad
especial y 32 modalidad regular).
Del universo de 68 auditorías realizadas en la vigencia 2019, se examinaron 13
ejercicios auditores, que corresponden al 19% del total reportado, así:
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Tabla nro. 12. Muestra de los procesos auditores

Cifras en pesos
Hallazgos Valor hallazgos Hallazgos Hallazgos
Nro. Entidad
fiscales fiscales disciplinarios administrativos
Modalidad Regular
1 Empresas Públicas de Medellín 5 4.556.031.866 0 22
2 Colombia Móvil 10 777.534.247 2 1
3 Electrificadora de Santander 8 565.073.115 0 1
4 Central Hidroeléctrica de Caldas 1 1.170.303.071 0 13
5 Aguas Regionales EPM. 5 354.860.018 1 10
6 Aguas Nacionales EPM. 1 1.468.013.796 2 3
7 Municipio de Medellín 8 579.520.341 10 94
8 Hospital General de Medellín, 5 748.419.730 9 28
9 Metrosalud 2 221.351.000 0 16
10 Metroplús 2 5.777.459.952 1 10
Subtotal = 10 47 16.218.567.136 25 198
Modalidad Especial
11 Municipio de Medellín 2 1.411.035.217 7 14
12 Plaza Mayor Medellín 1 284.356.915 0 5
13 Municipio de Medellín 1 675.568.339 0 0
Subtotal = 3 4 2.370.960.471 7 19
Total = 13 51 18.589.527607 32 217
Fuente: Información reportada en el formato F-21 SIREL 2019.
Igualmente, de 48 beneficios de control fiscal por $3.645.624.633, se examinó el

21% en cantidad y el 82% en cuantía (10 beneficios por $2.996.070.851).
La muestra fue revisada en su totalidad y no generó hallazgo.
2.5.1 Programación del PGA de la Contraloría.
Se basó en el análisis de riesgo a los sujetos de control - matriz de evaluación de
la gestión fiscal, para determinar la complejidad de los sujetos de control y
establecer las auditorías regulares y especiales a realizar.
El PGA 2019, fue aprobado por el comité Institucional de coordinación de control
interno (acta 03 del 19 de diciembre de 2018) y adoptado mediante Resolución
184 del 26 de diciembre de 2018. PGA ejecutado en su totalidad, para un
cumplimiento del 100%, aplicando los procedimientos internos, adoptado mediante
Resolución 384 del 08 de noviembre de 2016, acorde con la metodología GAT.
2.5.2 Rendición y Revisión de cuentas por la Contraloría.
Mediante Resolución 170 del 18 de diciembre de 2017 se expide la versión 8
sobre la rendición y revisión de cuentas e informes para el Municipio de Medellín,
sus entidades descentralizadas y demás entidades, sobre las cuales la Contraloría
ejerce control fiscal.
De los 50 sujetos de control fueron auditadas 45 entidades, con la ejecución de 68
auditorías (36 especiales y 32 regulares), arrojando como resultado 32 cuentas
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fenecidas. Las 13 cuentas restantes no fueron fenecidas, por cuanto la evaluación

fue mediante la modalidad de auditoría especial.
En la vigencia 2019, no fueron objeto de auditoría 5 sujetos de control, por no
presentar riesgos: cuatro curadurías urbanas e Inversiones Telco S.A.S.
2.5.3 Fase de Planeación de las auditorías de la muestra.
Se inicia con la elaboración del memorando de asignación, que incluye los
lineamientos a evaluar en los siguientes componentes: control de resultados,
financiero y el de gestión, de acuerdo con los lineamientos señalados en la GAT
(adoptada mediante Resolución 258 del 28 de diciembre de 2012) y al
procedimiento de auditoría.
Para la evaluación de la ejecución contractual, el equipo auditor realiza selección
no probabilística o muestreo aleatorio simple, acorde con la metodología.
Realizan estudio preliminar del ente o asunto a auditar, teniendo en cuenta el
marco y naturaleza jurídica vigente.
2.5.4 Fase de Ejecución de las auditorías de la muestra.
El equipo auditor aplica las técnicas y procedimientos señalados en la metodología
para sustentar las conclusiones, opiniones, conceptos y hallazgos que son
plasmados en los informes, respondiendo a los memorandos de asignación y
programas de auditoría.
2.5.5 Resultados de las auditorías de la muestra.
Los resultados obtenidos de acuerdo con la matriz de riesgo aplicada y a la
definición de actividades en el programa auditor, son los siguientes:
 La priorización de las auditorías estuvo soportada en el resultado del
análisis de riesgo a los sujetos de control contenido en el PGA.
 Realizan el análisis del proceso o entidad a auditar, informe de auditoría
anterior, verifican mapa de riesgo y planes de mejoramiento.
 Existe coherencia y consistencia en el contenido de los documentos del
proceso auditor: programa de auditoría, papeles de trabajo, actas de mesa
de trabajo e informes.
 La Contraloría evaluó el componente de gestión, legalidad y resultados en
los procesos contractuales ejecutados por los auditados, considerando los
diferentes factores de evaluación en las etapas contractuales.
 El equipo auditor analiza las respuestas y/o soportes allegados a cada una
de las observaciones generadas en el informe preliminar, para establecer
si se retiran o quedan en firme en el informe definitivo y determinar su
incidencia, lo cual queda plasmado en acta de mesa de trabajo.
Informe Final
Página 29 de 63
 El resultado de revisión de la muestra, se materializa en la configuración de

217 hallazgos administrativos, de los cuales, 51 con incidencia fiscal por
$18.589.527.607 y 32 con incidencia disciplinaria, los cuales contienen las
principales características de análisis, evaluación y validación y demás
requisitos exigidos en los procedimientos internos.
 Igualmente, se evidenció que la auditoría especial a “Incidencia sobre
Corredor Verde Avenida Oriental por Obras de Metroplús-Municipio de
Medellín”, se adelantó en atención a quejas ciudadanas y en consecuencia,
atendieron y dieron respuesta a las PQRD 324, 327, 332, 338, 347, 349,
354, 384 y 404 de 2019, de acuerdo con los lineamientos señalados en los
procedimientos de auditoría fiscal.
 Los hallazgos son estructurados y trasladados en el formato respectivo,
contienen los elementos fácticos y jurídicos para el inicio de actuaciones
procesales, con su respectivo material probatorio.
 Los hallazgos son trasladados dentro del término establecido en los
procedimientos (30 días hábiles siguientes, contados a partir de la remisión
del informe final a la entidad auditada) a la Contraloría Auxiliar de
Responsabilidad Fiscal, para el trámite pertinente.
 Los procesos auditores son llevados en el aplicativo mercurio, donde se
encuentran alojados los documentos (memorando de asignación,
comunicaciones, informes, papeles de trabajo y traslados de hallazgos),
relacionados con las auditorías realizadas.
Teniendo en cuenta lo anterior, se concluye que el PGA-2019, fue elaborado,
formulado y ejecutado en cumplimiento de los lineamientos y requerimientos
mínimos definidos en la GAT.
Así mismo, de acuerdo con la muestra seleccionada, los procesos auditores
evaluados, dan cumplimiento a la programación y ejecución del PGA-2019, en
todas sus fases (planeación, ejecución e informe y actividades de cierre), de
acuerdo con el programa y cronograma de auditoría, señalados en los
memorandos de asignación, atendiendo los lineamientos prescritos en el
procedimiento de auditoría fiscal, acorde con la metodología GAT, evidenciando
una buena gestión del proceso auditor.
2.5.6 Control al control de la contratación.
Del universo de 59.618 contratos por $6.200.871.169.750, en la muestra
seleccionada, se verificó la evaluación de 672 contratos por $2.516.356.827.700,
equivalente al 41% en cuantía y al 1% en cantidad.
Dicha evaluación arrojó como resultado que la gestión contractual fue eficiente, en
la evaluación de las variables aplicables y descritas en la matriz de evaluación de
la gestión fiscal: cumplimiento de especificaciones técnicas, deducciones de ley,
costo y calidad de bienes y/o servicios, cumplimiento del objeto contractual,
Informe Final
Página 30 de 63
labores de supervisión e interventoría y liquidación de los contratos, en

cumplimiento de los principios de economía, eficiencia y eficacia.
Evidenciado en los documentos y papeles de trabajo de la muestra seleccionada,
el análisis realizado a los contratos en todas sus etapas (precontractual,
contractual y pos-contractual).
2.5.7 Gestión en control fiscal ambiental.
Durante la vigencia 2019, se realizaron 16 actividades ambientales, en las cuales
evaluaron 40 proyectos ambientales por $1.079.370.971.209, que no reportaron
costo de impacto ambiental y un valor obras mitigación impacto ambiental por
$37.660.613.097.
Así mismo, de las 34 entidades sujetas a vigilancia que manejan recursos para el
medio ambiente con un presupuesto ejecutado de inversión ambiental de
$740.497.221.041, se ejerció control sobre tres entidades, con recursos auditados
por $647.992.887.677, que arrojaron como resultado la configuración de 18
hallazgos administrativos con componente ambiental, de los cuales dos con
connotación fiscal por $12.348.919, teniendo como recurso natural afectado el
agua.
2.5.8 Beneficios de auditoría de la muestra.
Del universo de 48 irregularidades, que acarreaban a los auditados mayores
costos pero que fueron corregidas oportunamente, catalogadas como beneficios
de control fiscal, logrando recuperar $3.645.624.633, fueron revisados 10
beneficios en los que recuperaron $2.996.070.851, equivalente al 21% en cantidad
y el 82% en cuantía, observando las evidencias y soportes de dichos beneficios,
de conformidad con lo señalado en el artículo 127 de la Ley 1474 de 2011, como
se observa en la siguiente tabla:
Tabla nro. 13. Beneficios de Control Fiscal
Cifras en pesos
Sujeto de
Descripción Valor Validación Soporte
Control
Recuperación de recursos, generados
Comprobante de ingresos
por la omisión en la retención de la
Instituto de 1800001472 del
contribución especial, contrato C-2076
Deporte y Acta 11 del 23/09/2019.
de 2017, originado por un mayor valor 32.992.558
Recreación – 03/10/2019 Cuenta de cobro
pagado por el INDER al contratista
INDER 230000476-001 del
Cooperativa de Trabajo Asociado Zona
19/09/2019
Verde.
El contrato CT-2017-0468, presentó
incumplimiento en la entrega oportuna Comprobante de pago PT
Empresas de Medicamentos tal como señala el 1387765 del 02/09/2019
Acta 04 del
Públicas de artículo 5.6.10.3 del aludido contrato, lo 17.900.000 Documento de cobro RI
18/09/2019
Medellín-EPM cual implica el cobro de un descuento 6617966-63 del
operativo, según comunicación 14/09/2019
20190130104641 del 14/08/2019.
Informe Final
Página 31 de 63
Sujeto de
Control
En el contrato CT-2016-0157, no se
Acta de recibo parcial 004
efectuó descuento por mayor valor
Centrales del 06/02/2017
pagado, en acta de liquidación suscrita
Eléctricas del Comprobante de pago PT
por el contratista, por cuanto el valor Acta 14 del
Norte de 36.106.399 69472 del 18/11/2019
del servicio prestado fue inferior al 19/12/2019
Santander – Documento de cobro RI
estimado, pagándose la totalidad del
CENS 1670708-52 del
valor estimado; en acta 004 se
20/11/2019
estableció que se debía descontar.
Reconocimiento y pago de actividades
ejecutadas dentro de las obligaciones
Factura de venta 4353 del
Empresa de contractuales pendientes por cancelar,
Acta 7 del 11/07/2018
Desarrollo del contrato No. 11460 de 2010 193.287.189
25/09/2019 Comprobante de ingreso
Urbano – EDU correspondientes al Proyecto
18916 del 02/11/2018
Habitacional Poblado del Viento
Ciudadela Nuevo Occidente.
Plan de Mejoramiento del
05/09/2017
Manual de Buenas
Seguimiento a la acción de mejora
Prácticas del 25/07/2018
propuesta para subsanar el Hallazgo
Registro consumo
administrativo 01, relacionado con la
Empresa para la combustible del periodo
falta de articulación efectiva entre las Acta 12 del
Seguridad 193.621.450 enero a marzo de 2018
entidades del Municipio de Medellín 27/11/2019
Urbana – ESU Registro consumo
involucradas en el proceso de
combustible del periodo
abastecimiento y uso de combustible
enero a marzo de 2019
líquido.
Análisis de los consumos
de combustible del
01/10/2019
Documento de cobro
No realizaron el descuento del 5% de la
220122939521 del 10 al
contribución especial de seguridad
Municipio de Acta 14 del 15 de octubre de 2019
sobre el valor de $2.949.847.942 147.492.397
Medellín 27/12/2019 Comprobante de pago
correspondiente al Acta de pago 10, del
Bancolombia del
contrato de obra 4600075443 de 2018.
18/10/2019
Acta parcial de
supervisión (deducciones
por $6.158.700) del
23/02/2018
Acta parcial de
El Factor multiplicador no fue coherente por $5.021.900) del
con la seguridad social pagada para el 24/03/2018
ingeniero residente en manejo de Acta parcial de
tránsito en el contrato 4600063041 de supervisión (deducciones
Municipio de Acta 14 del
2016, interventoría de las obras de 52.665.340 por $4.193.900) del
Medellín 27/12/2019
construcción del tramo 1.1.B del 25/04/2018
proyecto Parques del Río Medellín, Acta parcial de
donde se presentó un mayor valor supervisión (deducciones
pagado por este concepto. por $5.453.900) del
26/05/2018
Acta parcial de
por $6.199.000) del
27/06/2018
Acta parcial de
Informe Final
Página 32 de 63
Sujeto de
Control
por $12.860.115) del
28/07/2018
Acta parcial de
por $5.120.000) del
29/08/2018
Acta parcial de
por $7.657.825) del
30/09/2018
Pronunciamiento gestión
de viajes y servicios del
01/03/2019
EDEQ a través de la ejecución de los
Respuesta a
contratos AO-003-2014, AO-003-
Pronunciamiento
Empresa de 2014R1, CT-2015-00021, CT-2015-
(consignaciones) del
Energía del 00021R1, CT-2015-00021R2 y CT- Acta 10 del
610.276.695 08/03/2019
Quindío S.A. 2015-00021-R3, durante el período 05/06/2019
Estado de cuenta Banco
E.S.P. – EDEQ 2014 - 2018 realizó pagos no
de Occidente del
autorizados que lesionaron su
28/07/2019
patrimonio.
Estado de cuenta Banco
de Occidente del
29/03/2019
Acta 09 sobre liquidación
contratos de obra del
13/09/2019.
Se identificaron valores unitarios por Acta definitiva de acuerdo
Biblioteca
fuera de los precios del mercado en el de precios de obra extra
Pública Piloto de Acta 14 del
contrato 989 de 2016 para la 431.637.729 del 07/09/2019
Medellín para 27/12/2019
construcción de la segunda etapa de la Acta de pago de obra 17
América Latina
Sede Central de la BPP. (con soportes de cobro)
Comprobante de pago
CP9-38203 del
22/10/2019
Certificación expedida por
el Gerente del Hospital
Hospital General General de Medellín,
de Medellín Luz Recuperación de recursos por recobro Acta 10 del donde muestra la gestión
1.280.091.094
Castro de de incapacidades. 20/12/2019 de cobro y la
Gutiérrez E.S.E recuperación de la cartera
2019005989 del
19/12/2019.
Total 2.996.070.851
Fuente: Papeles de trabajo vigencia 2020
2.5.9 Control político.

Los informes de auditoría revisados fueron comunicados a la respectiva
corporación de control político (Concejo Municipal), en cumplimiento de lo
señalado en el artículo 123 de la Ley 1474 de 2011 y publicados en la página Web
Informe Final
Página 33 de 63
de la Contraloría, para consulta de la ciudadanía (artículo 7 de la Ley 1712 de

2014).
2.6 Procesos de Responsabilidad Fiscal
2.6.1 Resultados de los Procesos de Responsabilidad Fiscal auditados

(Procedimiento Ordinario).
Del universo de 156 procesos por cuantía de $711.022.367.242, se seleccionó una
muestra de 37 procesos por valor de $36.930.253.192, correspondiente al 24% en
cantidad y al 5% en cuantía.
En 23 procesos por valor de $29.055.798.307, se verificaron las causas que
originaron las decisiones de fondo del archivo por no mérito, cesación de la acción
fiscal, fallo sin responsabilidad y prescripción de la responsabilidad. Igualmente, se
revisó la indexación del fallo con responsabilidad y la oportunidad para remitir el
fallo ejecutoriado a los boletines y cobro coactivo.
Tabla nro. 14. Muestra procesos fiscales procedimiento ordinario
Cifras en pesos
Código de Fecha auto Valor presunto
Estado del proceso
reserva de apertura detrimento
01 26/11/2019 873.974
02 4/04/2019 3.321.315
03 3/07/2019 2.757.816
04 3/12/2018 19.331.000 Cesación de la acción fiscal
05 9/05/2017 18.102.473
06 5/10/2018 10.000.000
07 21/03/2018 7.902.671
08 20/04/2015 35.233.719
09 13/07/2015 600.213.816
10 1/02/2017 58.456.729
Archivo por no mérito
11 13/02/2017 779.103.611
12 13/02/2017 548.283.000
13 4/08/2017 26.087.571.150
14 5/06/2014 27.356.432 Archivo por prescripción
15 4/12/2014 206.617.842 Fallo sin responsabilidad
16 24/04/2014 146.020.790
17 24/04/2014 414.113.252
18 5/06/2014 21.542.921
19 18/03/2016 848.325
Fallo con responsabilidad
20 4/12/2014 12.099.277
21 22/10/2015 2.347.950
22 14/04/2015 35.082.448
23 1/11/2016 18.617.796
29.055.798.307
Fuente: Información reportada en el formato F17 SIREL 201/9 y papeles de trabajo 2020
El criterio de selección es revisar el 100% de los procesos terminados con

decisión de fondo, de conformidad con lo señalado en la Circular Interna nro. 027
del 02 de junio de 2020 (ajustes lineamientos proceso auditor).
Informe Final
Página 34 de 63
Igualmente, revisar 14 procesos por $7.874.454.885 (iniciados en la vigencia

2016), que presentan riesgo de prescripción de la responsabilidad fiscal, desde la
información suministrada por la Contraloría en la etapa de ejecución del proceso
auditor.
La muestra fue evaluada en su totalidad hasta el estado en que se encontraban en
la fase de ejecución del proceso auditor, en los cuales se evidenciaron dos
hallazgos.
Configuración de la Prescripción. Mediante auto 620 del 27/08/2019 se emite
decisión de archivo por prescripción de la responsabilidad, en el proceso con
código de reserva 14 por $27.356.432, toda vez que la fecha de ocurrencia de los
hechos investigados es del 05/06/2014.
2.6.2 Hallazgo Administrativo, por la configuración de la prescripción de la

responsabilidad fiscal.
Durante la vigencia 2019, el proceso con código de reserva 14, fue archivado por
la ocurrencia del fenómeno jurídico de la prescripción de la responsabilidad fiscal.
Código de
Actuaciones procesales
reserva
14 Auto 351 del 05/06/2014 se apertura proceso de responsabilidad proceso ordinario por
$27.356.432. Mediante auto 532 del 04/09/2018 se ordena el archivo por no mérito por
inexistencia de los elementos para imputar. Por auto 036 del 05/10/2018 al resolver el
grado de consulta revoca la decisión de archivo.
Por auto 766 del 11/12/2018 se ordena el archivo por no mérito, por ausencia de la culpa
grave. Por auto 002 del 08/02/2019 al resolver el grado de consulta revoca la decisión de
archivo.
Mediante auto 104 del 28/02/2019 se emite imputación de responsabilidad. Por auto 175
del 22/03/2019 resuelve solicitud de nulidad (negación de la nulidad). Por escrito del
02/04/2019 se presenta recurso de apelación contra auto que niega la nulidad. La segunda
instancia por auto 015 del 30/04/2019 resuelve recurso de apelación y concede la nulidad
en relación con la notificación del auto de apertura a la presunta responsable y ordena
llevar a cabo dicha diligencia.
Por escritos con radicados 201900001635 del 07/06/2019 y 201900001981 del 16/07/2019,
la presunta responsable y la aseguradora, respectivamente, solicitan el archivo del proceso
por haber operado el fenómeno jurídico de la prescripción (05/06/2014 al 05/06/2019).
Mediante Auto 620 del 27/08/2019, se decreta el archivo del proceso por configuración de
la figura de la prescripción de la responsabilidad fiscal. Decisión confirmada al resolver
el grado de consulta el 24/09/2019.
Fuente: Información reportada formato F17 SIREL 2019 y papeles de trabajo 2020
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los

principios señalados en los artículos 29 y 209 de la Constitución Política, a los
principios orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de 2000 y al
principio de celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437
de 2011.
Informe Final
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Situación que genera la imposibilidad de determinar la responsabilidad fiscal y el

consiguiente resarcimiento del daño patrimonial.
No se configura la presunta connotación disciplinaria, por cuanto por memorando
2000-201900009069 del 11/10/2019, se remite copia de la decisión de fondo al
Director Administrativo de Talento Humano para adelantar las actuaciones
administrativas de Control Interno Disciplinario.
2.6.3 Hallazgo Administrativo, por procesos en riesgo de configurarse la

prescripción de la responsabilidad fiscal.
Partiendo de la información registrada en rendición de la cuenta, 14 procesos por

cuantía de $7.874.454.885 iniciados en la vigencia 2016 se encuentran en trámite
(con auto de apertura y/o auto de imputación), en riesgo de configurarse la
prescripción.
Tabla nro. 15. Procesos en riesgo de configurarse la prescripción
Cifras en pesos
Código de Fecha auto Valor presunto
Estado reportado al 31/12/2019
reserva apertura detrimento
01 03/05/2016 41.207.000
En trámite (auto imputación)
02 04/02/2016 40.527.511
03 18/03/2016 1.358.038.119
04 04/02/2016 17.000.000
05 18/03/2016 94.615.785
06 03/02/2016 17.452.853
07 26/04/2016 2.710.644.510 En trámite (auto de apertura)
08 18/03/2016 775.518.164
09 18/03/2016 43.407.663
10 18/03/2016 4.301.078
11 13/05/2016 63.446.774
12 03/05/2016 8.866.540
13 04/03/2016 742.618.648
14 22/02/2016 1.956.810.240
Total = 14 7.874.454.885
Fuente: Información reportada en el formato F-17 SIREL 2019
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los

principios señalados en los artículos 29 y 209 de la Constitución Política, a los
principios orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de 2000 y al
principio de celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437
de 2011.
La falta de control y seguimiento por parte de la Alta Dirección tiene en riesgo de
que se configure el fenómeno jurídico de la prescripción de la responsabilidad
fiscal en los procesos antes relacionados, que llevan más de tres años de trámite,
no permitiendo lograr la certeza del daño patrimonial, la responsabilidad de los
investigados y el resarcimiento efectivo de los daños causados al patrimonio
público.
Informe Final
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Archivos por no mérito y fallo sin responsabilidad. En los expedientes con

código de reserva 08, 09, 10, 11, 12, 13 y 15, se observó que la decisión obedeció
a la valoración y apreciación de las pruebas allegadas al proceso y a razones
jurídicas aplicables para el archivo y fallo sin responsabilidad.
Cesación de la acción fiscal. Cumplimiento de los requisitos señalados en el
artículo 111 de la Ley 1474 de 2011, para la terminación anticipada por acreditar el
valor del detrimento investigado, en los procesos con código de reserva 02, 03, 04,
05, 06 y 07. En el proceso con código de reserva 01 fue reintegrado el bien.
Grado de consulta. En los procesos con código de reserva 08, 09, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 16, 17 y 18, se evidenció el cumplimiento del término legal señalado en el
Indexación del fallo con responsabilidad y reporte a los boletines. En la
revisión de los fallos con responsabilidad de los procesos con código de reserva
16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 y 23, se evidenció que el daño patrimonial fue indexado,
en acatamiento del artículo 53 de la Ley 610 de 2000.
Referente al reporte de datos de los fallos con responsabilidad fiscal en los
boletines de responsables fiscales de la Contraloría General de la República
(artículo 60 de la Ley 610 de 2000) y SIRI de la Procuraduría General de la Nación
(artículo 48 numeral 57 de la Ley 734 2002), se realizó en tiempo oportuno y
conforme a la Ley.
En los procesos con código de reserva 16, 19 y 21 no fueron remitidos a los
boletines, toda vez que las aseguradoras aportaron los comprobantes de pago por
el valor total del detrimento.
Igualmente, se observa oportunidad para el traslado del fallo para cobro coactivo.
2.6.4 Resultados de los Procesos de Responsabilidad Fiscal auditados
(Procedimiento Verbal).
Del universo de 20 procesos por cuantía de $4.599.649.619, se seleccionó una

muestra de cuatro procesos por $1.209.611.237, correspondiente al 20% cantidad
y al 26% en cuantía.
En los 20 expedientes se verifica la indexación del fallo y la oportunidad para
remitir el fallo ejecutoriado a los boletines y cobro coactivo y cumplimiento del
término para surtir la consulta.
Tabla nro. 16. Muestra procesos fiscales procedimiento verbal
Cifras en pesos
Auto de
Código de Valor presunto
apertura e Estado del proceso
reserva detrimento
imputación
01 21/04/2014 868.985.191
Fallo con responsabilidad
02 14/04/2015 335.401.946
Informe Final
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Auto de
Código de Valor presunto
apertura e Estado del proceso
reserva detrimento
imputación
03 15/09/2015 4.300.100
04 2/04/2018 924.000 Cesación de la acción fiscal
Total = 4 1.209.611.237
Fuente: Información reportada en el formato F17 SIREL 2019 y papeles de trabajo 2020
El criterio de selección es revisar el 100% de los procesos terminados con

decisión de fondo, de conformidad con lo señalado en la Circular Interna nro. 027
del 02 de junio de 2020 (ajustes lineamientos proceso auditor).
La muestra fue evaluada en su totalidad hasta el estado en que se encontraban en
la fase de ejecución del proceso auditor, en los cuales no se evidenció
observación.
Cesación de la acción fiscal. Cumplimiento de los requisitos señalados en el
artículo 111 de la Ley 1474 de 2011, para la terminación anticipada por acreditar el
valor del detrimento investigado, en el proceso con código de reserva 04.
Indexación del fallo con responsabilidad y reporte a los boletines. En la
revisión de los fallos con responsabilidad en los procesos con código de reserva
01, 02 y 03, se evidenció que el daño patrimonial fue indexado, en acatamiento del
Referente al reporte de datos de los fallos con responsabilidad fiscal en los
boletines de responsables fiscales de la Contraloría General de la República
(artículo 60 de la Ley 610 de 2000) y SIRI de la Procuraduría General de la Nación
(artículo 48 numeral 57 de la Ley 734 2002), se realizó en tiempo oportuno y
conforme a la Ley.
2.7 Proceso Jurisdicción Coactiva
Del universo de 35 procesos de jurisdicción coactiva por $15.215.467.736, se

seleccionó una muestra de 12 por $13.964.117.400, que corresponde al 34% en
cantidad y 92% en cuantía.
Teniendo como criterio de selección, procesos iniciados en diferentes vigencias,
tres en trámite decidiendo excepciones, cuatro con medidas cautelares, dos en
trámite de remate de bienes y tres terminados por pago.
Tabla nro. 17. Muestra procesos jurisdicción coactiva
Cifras en pesos
Proceso
Valor título
Nro. jurisdicción Estado del proceso fase de ejecución
ejecutivo
coactiva
1 007-2019 405.871.360 En trámite decidiendo excepciones
2 009-2019 1.130.761.452 Acumulación de los procesos, 004-2019,
3 004-2019 321.001.505 007-2019 y 009-2019
4 001/2017 110.032.933 Trámite con medidas cautelares
Informe Final
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Proceso
Valor título
Nro. jurisdicción Estado del proceso fase de ejecución
ejecutivo
coactiva
5 006/2017 42.519.831 Ordena seguir adelante con la ejecución.
6 008/2017 10.981.366.857
Trámite con medidas cautelares
7 008-2011 649.909.487
8 001-2016 16.567.249
Trámite remate de bienes
9 002-2011 60.852.158
10 008-2019 30.728.289
11 005-2019 39.834.262 Terminado por pago
12 002-2019 174.672.017
Total = 12 13.964.117.400
Fuente: Papel de trabajo JC 01 vigencia 2020
La muestra fue evaluada en su totalidad hasta el estado en que se encontraban

los procesos y no se evidenció hallazgo.
La Contraloría cuenta con el manual del procedimiento, adoptado mediante
Resolución 119 del 23 de agosto de 2018.
En los procesos de la muestra, el tiempo transcurrido entre la fecha del traslado de
hallazgo y la fecha de inicio del cobro coactivo fue oportuno, entre 1 y 14 días y no
se presentó pérdida de ejecutoria del título ejecutivo.
Actuaciones procesales. En el 100% de los procesos que se encuentran en
trámite (9), se profirió auto avocando conocimiento, en el 29% se adelantó el cobro
persuasivo, en los otros procesos no se realizó y se procedió a expedir el
mandamiento de pago.
Los mandamientos de pago cuentan con todos los elementos esenciales tanto en
la parte considerativa como en la parte resolutiva.
Trámite de excepciones. En cinco procesos (007-2019, 009-2019, 004-2019,
008-2017 y 008-2011) se presentaron excepciones en contra el mandamiento de
pago, las cuales fueron negadas, adicionalmente sobre cuatro de estas decisiones
se interpuso recurso, decidiendo confirmar la decisión inicial que negó las
excepciones.
Tanto la presentación de las excepciones por parte de los deudores como la
decisión tomada por la Contraloría, se realizaron dentro de los términos
establecidos (10 días para presentarlas después de notificados y 30 días para
resolverlas después de presentadas).
En el proceso 002-2011, la aseguradora vinculada, presentó recurso de reposición
contra el mandamiento de pago y se decide revocar parcialmente el mandamiento
de pago y excluirla del mismo.
Investigación de bienes. A fin de respaldar la deuda, el 100% de los procesos
revisados que se encuentran en trámite, realizaron averiguación de bienes que se
encuentren en cabeza de los deudores. Dichas averiguaciones se hacen en
Informe Final
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entidades tales como: oficinas de registros e instrumentos públicos, secretarías de

tránsito, cámaras de comercio, la DIAN, entre otras.
Medidas cautelares. Seis procesos, equivalentes al 86% de los procesos que se
encuentran en trámite, cuentan con medidas cautelares, debidamente decretadas
y registradas, cuatro sobre bienes inmuebles, uno sobre bien mueble y uno sobre
salario (se ha recaudado durante la vigencia $19.569.310 y en vigencias
anteriores $2.728.666.591). En los procesos iniciados en la vigencia 2019, no se
han decretado medidas cautelares.
Remate de bienes. El proceso 001-2016 cuenta con embargo y secuestro de un
bien mueble (vehículo), se realizó el avalúo del mismo. No obstante, el 23 de
enero de 2019 se expidió constancia secretarial en la cual manifiesta que para la
vigencia 2019 a la Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción
Coactiva-CARFJC, no le asignaron recursos para la realización de diligencias de
remate en los procesos de cobro coactivo (situación que quedó plasmada en el
hallazgo en el proceso presupuestal).
En el proceso 002-2011, se ordenó el secuestro de un bien inmueble, el 19 de
septiembre de 2018 se realizó el avalúo comercial del mismo. No obstante, el 22
de febrero de 2019 se expidió constancia secretarial en la cual manifiestan que la
CARFJC no ha adelantado la diligencia de remate, toda vez que el fallo con
responsabilidad fiscal se encuentra demandado ante la vía contenciosa
administrativa. Por lo anterior, no se realizó remate de bienes en la vigencia
auditada.
Gestión de cobro procesos iniciados en la vigencia 2019. Los procesos 004-
2019 y 009-2019 mediante autos 034 del 30 de septiembre de 2019 y 023 del 21
de agosto de 2019, extinguen parcialmente la obligación por pago, toda vez que
realizaron pagos por $28.169.710 y $29.051.192, respectivamente. Dichos pagos
se realizaron dentro de la etapa de cobro persuasivo.
Posteriormente, el 10 de diciembre de 2019, mediante auto 039, se decretó la
acumulación de los procesos 004-2019, 007-2019 y 009-2019, toda vez que se
encuentran en la misma etapa procesal, las excepciones guardan relación, las
pretensiones son conexas, los deudores y la entidad afectada son los mismos y
los mandamientos de pago notificados. El trámite procesal continúa bajo el
radicado 004-2019.
Procesos archivados por pago. En el 100% de los procesos archivados por
pago de la obligación (tres procesos) y que corresponden a la vigencia 2019, se
evidenció que no fue necesario proferir mandamiento de pago y que los intereses
fueron cobrados de acuerdo con la normatividad vigente.
En consecuencia, se recauda $246.911.574, de los cuales $245.234.568 por
concepto de capital y $1.677.007 por intereses moratorios.
Informe Final
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Una vez se expide la resolución que extingue la obligación, se solicita que los
deudores sean retirados de los boletines de responsables fiscales y en el proceso
que tenía medida cautelar, se evidencia la solicitud de levantamiento de la misma.
Gestión de recaudo total. Durante el trámite de los procesos de la muestra se
evidenció recaudo por $2.805.456.803, de los cuales $323.701.786 fueron en la
vigencia 2019. Evidenciando buena gestión de cobro y recaudo por parte de la
Contraloría.
2.8 Proceso de Talento Humano
Se verificó el 100% de los documentos soportes de los planes de capacitación y

bienestar social.
La muestra incluyó la revisión de los documentos soportes de liquidaciones de
nómina, aportes de seguridad social y pagos parafiscales de los meses de junio y
diciembre de 2019, las incapacidades generadas en estos meses, como también
la gestión de cobro y reintegro al área financiera.
Plan de capacitación. Se adopta el Plan Estratégico de Talento Humano el cual
contiene el Plan de Capacitación, en el cual se describen las necesidades por
cada una de las áreas de la Contraloría, el Plan se desarrolló cumpliendo las
expectativas planteadas y ejecutó recursos por $749.544.734.
Se tienen planillas de asistencia a los diferentes eventos que se realizaron y
diplomas de certificación por parte de las entidades que realizaron las
capacitaciones.
Sin embargo, en los informes de gestión de las entidades encargadas de la
capacitación e informes del supervisor del contrato suscrito con la Universidad
EAFIT, donde manifiesta la reprobación del curso por inasistencia, evidenciando
que fueron justificadas ante la respectiva dependencia. Situación que obliga a
tomar medidas correctivas, con el fin de evitar la ocurrencia de dicha situación.
Plan de bienestar laboral y estímulos. La ejecución comprometió recursos por
$816.743.278, realizando las actividades programadas, con la participación de los
funcionarios de las distintas dependencias y grupo familiar.
En la vigencia 2019 se presentaron incentivos educativos a los funcionarios e hijos
por $ 250.943.406 para realizar estudios de pregrado, postgrado y maestrías, de
acuerdo con lo señalado en la Resolución 2013500000157 del 2 de febrero de
2013.
Liquidación de la nómina, seguridad social y prestaciones sociales. Fueron
revisados como muestra los meses de junio y diciembre de 2019, por valor de
$6.202.752.677 y se pudo observar que se calculó conforme con la normatividad
Informe Final
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vigente y realizaron los descuentos de aportes a la seguridad social, retención en

la fuente, préstamos y libranzas.
La escala salarial y de viáticos de los funcionarios por nivel, se encuentra acorde
con los límites señalados en la normatividad vigente y se ejecutaron para atender
el PGA de la vigencia 2019 y atender eventos de capacitación.
El procedimiento de las incapacidades se encuentra reglamentado en el SGC con
el código P.GTC.GT-008 versión 1. Sin embargo, para el cobro de las
incapacidades, se observó que la Dirección Administrativa de Talento Humano no
allega a la Dirección de Recursos Físicos y Financieros los documentos idóneos
para el cobro de las mismas (situación que hace parte del hallazgo en el proceso
contable).
2.9 Control Fiscal Interno
En el análisis y evaluación del control fiscal interno, se establecieron los hallazgos

relacionados con los procesos evaluados, las cuales se registran en el acápite o
línea correspondiente.
Proceso contable y tesorería. Se detectó falta de programas de información que
ayuden a minimizar errores en el proceso de la información, obtener eficiencia en
la información y el proceso financiero. Además, se evidenció falta de actualización
de manuales de procedimientos que ayuden a optimizar la gestión de la
dependencia y los recursos de la entidad.
Proceso presupuestal. Presenta debilidades en la ejecución del presupuesto.
Proceso contratación. Existen mecanismos e instancias establecidos por la
Entidad de control, los cuales fueron efectivos para mitigar o contrarrestar riesgos.
Proceso talento humano. Presentaron inconsistencias en el procedimiento de las
incapacidades, por cuanto no remiten el documento idóneo para el cobro ante las
EPS.
2.10 Peticiones Ciudadanas
Para la fecha de la presente auditoría, en el aplicativo SIA ATC no se encontraba

radicada denuncia ciudadana en contra de la gestión de la Contraloría.
2.11 Evaluación al Plan de Mejoramiento
2.11.1 Alcance y muestra evaluada.

En la ejecución del PGA 2019, fue realizada auditoría exprés sobre presuntas
inconsistencias denunciadas por la ciudadanía identificadas con los números SIA-
ATC 20190000323, SIA-ATC 2019000453, SIA-ATC 2019000657, SIA-ATC
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2019000679 y SIA-ATC 2019000465, en los procesos contable, presupuestal,

contratación, participación ciudadana y proceso auditor de las vigencias 2016,
2017, 2018 y 2019, en la cual se generaron siete hallazgos administrativos, los
cuales fueron objeto de formulación de 11 acciones de mejora.
En ejecución del PGA 2019, fue realizada auditoría regular vigencia 2018 y
fueron configurados 22 hallazgos administrativos, los cuales fueron objeto de
formulación de 61 acciones de mejora.
En el ejercicio auditor se verificaron las 72 acciones de mejora que representa el
100%, a la cual se le evaluó el cumplimiento y efectividad.
Tabla nro. 18. Hallazgos plan de mejoramiento
Nro. de hallazgo Nro. de hallazgo
Nro. hallazgo con
Auditoría realizada incluido en el plan con acción en
acción terminada
de mejoramiento ejecución
Auditoría exprés 2018 7 11 0
Auditoría regular 2018 22 61 0
Total 29 72 0
Fuente: Módulo PGA- Plan de Mejoramiento Consolidado 2019
2.11.2 Resultados de la evaluación.

En la tabla nro. 19 (Anexo 5.3) se relacionan las acciones de mejora y las
conclusiones de la evaluación realizada por el equipo auditor.
Del plan de mejoramiento de la auditoría exprés, fueron revisadas las 11 acciones
de mejora, que corresponde al 100% del total de las acciones, las cuales fueron
cumplidas y efectivas en el 100%.
En la tabla nro. 20 (Anexo 5.3) se relacionan las acciones de mejora y las
conclusiones de la evaluación realizada por el equipo auditor.
Del plan de mejoramiento de la auditoría regular, fueron revisadas las 61 acciones
de mejora, que corresponde al 100% del total de las acciones, las cuales fueron
cumplidas y efectivas en el 95% (58 acciones de mejora).
De acuerdo con lo establecido por la Auditoría General de la República en el
manual del proceso auditor-MPA versión 9.1 y teniendo en cuenta la metodología
establecida, la evaluación del plan de mejoramiento alcanzó un 96% en términos
de cumplimiento y efectividad (69 acciones de mejora) y un 4% en términos de
cumplimiento y no efectividad (3 acciones de mejora).
2.12 Inconsistencias en la Rendición de la Cuenta
2.12.1 Hallazgo Administrativo, por deficiencias en la rendición de la cuenta

vigencia 2019 a través del SIREL.
Informe Final
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La Contraloría General de Medellín presentó en forma oportuna la rendición de la

cuenta de la vigencia 2019 a través del aplicativo SIREL.
En la etapa de planeación de la auditoría regular vigencia 2019, revisión de fondo
la rendición de cuenta y en la etapa de ejecución del proceso auditor, fueron
evidenciadas inconsistencias en los siguientes formatos:
Formato F-07 Ejecución Presupuestal de Gastos.
 Corregir la información, por cuanto en el sub-formato gasto presupuestal,
en la columna de obligaciones, se debe reportar el valor correspondiente a
las cuentas por pagar y reservas presupuestales de la vigencia rendida. El
valor corresponde a la diferencia entre compromisos y pagos.
Formato F-09 Ejecución PAC de la Vigencia.
 Diligenciar la casilla del PAC situado por la Contraloría.
Formato F-18 Jurisdicción Coactiva.
 Corregir en los procesos 002-2019, 005-2019 y 008-2019, la casilla “Saldo
actualizado a 31 de diciembre de la vigencia que se rinde”, toda vez que
fueron archivados por pago en la vigencia 2019 y, en consecuencia, el valor
a reportar es $0.
Los errores u omisiones en la rendición de la cuenta, no afectaron la labor de
evaluación y análisis integral de la misma en la vigencia auditada.
Tal situación se presentó por falta de aplicación de la norma y desconocimiento
del instructivo de rendición de cuenta contenido en la plataforma tecnológica del
Sistema de Rendición de Cuenta-SIREL y Resolución Orgánica 012 de 2018, por
la cual se modifica y adiciona la Resolución Orgánica 012 del 21 de diciembre de
2017 de la Auditoría General de la República, que prescribe la forma y términos de
la rendición, incurriendo en errores en la rendición de cuenta vigencia 2019.
Situación presentada por debilidades en el control de la información reportada de
acuerdo con las resoluciones expedidas en la materia por parte de la Auditoría
General de la República, generando posibles errores en el análisis y evaluación de
la gestión de la Contraloría.
2.13 Beneficios de Control Fiscal.
Proceso Tesorería. La Entidad en ejercicio del derecho de contradicción, remitió

copia de la transferencia bancaria a la cuenta de ahorros 59802694347 por valor
de $1.033.280 (viáticos pendientes de legalizar).
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3 ANÁLISIS DE CONTRADICCIÓN
Tabla nro. 21. Análisis de contradicción
Cifras en pesos
Argumentos del auditado Conclusiones del equipo auditor
2.1.1. Observación Administrativa, por registros contables bajo régimen anterior.
En la revisión de los documentos contables, se detecta el registro de los movimientos bajo el régimen anterior,
haciendo la homologación a NICSP para la presentación de informes y de los estados financieros.
Evidenciando el incumplimiento del artículo 4 de la Resolución 484 de 2017 que señala: “Primer periodo de
aplicación. Es el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2018. Durante este periodo, la
contabilidad se llevará bajo el nuevo marco normativo para todos los efectos”.
Igualmente, vulnerando el instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 expedido por la Contaduría General de la
Nación y el numeral 3.2.8 del anexo a la Resolución 193 de 2016-Eficiencia de los Sistemas de Información.
Situación generada por no tener un sistema que garantice que los registros financieros se efectúen de forma debida
como lo exige la normatividad, generando reprocesos y riesgos de errores en la información.
Si bien los registros se realizan a través de homologación,
no existe riesgo de errores en la información reconocida, ya
que el sistema garantiza que se traslade la totalidad de las
transacciones y se visualicen en los libros NIIF, los cuales
reflejan en forma fidedigna la situación financiera,
económica, social y ambiental de la Entidad, y son estos
saldos, los que se toman para la elaboración de los estados
e informes contables de la Contraloría General de Medellín.
Ahora bien, para terminar el proceso de actualización del
sistema Seven, la Contraloría se encuentra adelantando el La Entidad acepta que los registros contables se
proceso contractual, el cual está en la revisión de estudios realizan a través de homologación y que se está
previos, para ajustar el sistema financiero con el proveedor adelantando proceso contractual para ajustar el
del Software, de manera que se registren las transacciones sistema financiero para registrar las transacciones
con las cuentas del nuevo Marco Normativo, directamente directamente en libros NIIF.
en los libros NIIF; situación que se ha visto prorrogada por el
distanciamiento y la cuarentena decretada por el gobierno La observación se mantiene y se configura
nacional, con ocasión de la pandemia Covid-19, ya que es Hallazgo Administrativo.
una actividad que requiere presencialidad en la sede de la
Entidad, debido a la interacción de las dependencias:
Dirección de Desarrollo Tecnológico y Dirección de Recursos
Físicos y financieros, esperando tener superada la
funcionalidad al finalizar la vigencia 2020.
Por lo anterior, les solicitamos a la Auditoría General de la
República, se levante la observación, ya que la Entidad está
consciente del ajuste requerido en la funcionalidad del
software y a dispuesto de sus esfuerzos para que sea
realizado en el transcurso del año.
2.1.5 Observación Administrativa, con connotación Fiscal por cuantía de $21.796.032 y presunta
connotación Disciplinaria, por saldos prescritos de incapacidades.
La cuenta 13842601 Incapacidades por cobrar a EPS, registra saldo total a 31 de diciembre 2019 de $86.315.892,
dentro de los cuales, el valor de $21.796.032 corresponden a incapacidades generadas en 2016 de las entidades
EPS Sura por $19.915.396 y ARL Positiva por $355.477 y en Tesorería no se tiene documento idóneo de cobro,
además de Salud Total por $1.525.159 por incapacidad no reconocida por la EPS y no se hizo gestión recobro al
funcionario que ya no está laborando en la Entidad.
Los saldos adeudados por estas entidades presentan prescripción (3 años), de conformidad con lo señalado en el
artículo 488 del Código Sustantivo del Trabajo, toda vez que están relacionados con incapacidades generadas en
2016 y a la vigencia 2019 no habían sido recuperadas por la Contraloría. Ver tabla nro. 3.
Informe Final
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Por lo anterior, se está contraviniendo el artículo 1 de la Ley 1066 de 2006 que señala:
Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que regulan la Administración Pública
contenidos en el artículo 209 de la Constitución Política, los servidores públicos que tengan a su cargo el
recaudo de obligaciones a favor del Tesoro Público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz,
eficiente y oportuna, con el fin de obtener liquidez para el Tesoro Público.
Además, vulnera el artículo 2.2.21.5.1 capítulo 5 del Decreto 1083 de 2015 racionalización de la gestión
institucional.
Igualmente, el artículo 35 numeral 1 (prohibiciones), toda vez que se está incumpliendo con el deber funcional de
recuperar el recurso público a través de la gestión de cobro, afectando el presupuesto de la Entidad.
Situación presentada por falta de seguimiento y control en los cobros que se generan por las incapacidades de los
servidores de la Contraloría, generando un detrimento para la Entidad por $21.796.032, en concordancia con lo
señalado en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
En relación con la observación administrativa, con
connotación Fiscal por cuantía de $21.796.032 y presunta
connotación Disciplinaria, por saldos prescritos de
incapacidades como resultado preliminar de la Auditoría
Regular, evaluación componente Financiero, presentamos a
continuación análisis y respuesta:
Frente a la prescripción del cobro de incapacidades de la
vigencia 2016, es un hecho que en su momento, los
controles y seguimiento que se ejercían sobre los cobros
que se generaban por las incapacidades de los servidores,
no arrojaron los resultados esperados; situación que fue
detectada por la Entidad y sobre la cual se ha venido
trabajando en la implementación de mecanismos para
La Entidad acepta que los controles y seguimientos
garantizar que la gestión de cobro de incapacidades se
ejercidos sobre los cobros de incapacidades no
realice de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin
arrojaron los resultados esperados, reconociendo la
de recuperar el recurso público de la Entidad por concepto
observación.
de pago de incapacidades a sus funcionarios.
A continuación, se describen los mecanismos que ya hemos La Contraloría precisa que la Personería de
implementado y que han permitido que no se siga Medellín ya adelanta la respectiva investigación
presentando la prescripción en el cobro de las disciplinaria a los funcionarios encargados del
incapacidades: trámite de incapacidades entre las vigencias 2016 y
2019, anexando los oficios respectivos. En
Interrelación de procedimientos “(…)”
consecuencia, se retira la incidencia disciplinaria.
Procedimiento Trámite de Incapacidades: que pertenece
al proceso de Gestión del Talento Humano y del La observación se mantiene y se configura
Conocimiento – Talento Humano, Alcance: Aplica desde el Hallazgo Administrativo con connotación fiscal
reporte de la incapacidad médica por parte del jefe por cuantía de $21.796.032.
inmediato del servidor público incapacitado, hasta la
radicación ante la EPS o ARL a la cual se encuentre afiliado.
Se interrelaciona con los procedimientos ya mencionados en
las siguientes actividades: “(…)”
Procedimiento liquidación de nómina y prestaciones
sociales: Pertenece al proceso de Gestión de Talento
Humano y del Conocimiento – Talento Humano, Alcance:
Aplica desde la programación de pagos y las prestaciones
sociales hasta ejecutarlos. “(…)”
Procedimiento que se actualizó el objetivo en la versión 8 el
25/06/2020.
Procedimiento de Tesorería: Pertenece al proceso de
Gestión de Recursos e Infraestructura – Gestión Financiera,
Informe Final
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alcance: “(…)”
Procedimiento que se actualizo el objetivo en la versión 9, el
25/06/2020.
Procedimiento de Contabilidad: Pertenece al proceso de
Gestión de Recursos e Infraestructura – Gestión Financiera
Alcance: “(…)”
Procedimiento que se actualizo el objetivo en la versión 10,
el 25/06/2020.
Procedimiento de Cobro Administrativo Coactivo – PAC:
Pertenece al proceso de Gestión de Recursos e
Infraestructura – Gestión Financiera Alcance: “(…)”
Procedimiento que se actualizo el objetivo en la versión 1, el
25/06/2020
Es importante mencionar, que frente al reintegro
incapacidades rechazadas por EPS, se tienen las evidencias
correspondientes que dan cuenta de la efectividad de los
controles establecidos.
Mejoramiento continúo
La Dirección de Talento Humano ha formulado los planes de
mejora en respuesta a las evaluaciones independientes
realizadas por la Oficina de Control Interno y a las Auditorias
regulares realizadas por la AGR.
“(…)”
Control y seguimiento a prescripción de incapacidades.
Para los casos en los que se presenta prescripción para el
cobro de incapacidades, la Dirección de Talento Humano,
con la Dirección de Recursos Físicos y financieros y la
Oficina Asesora de Jurídica, trabajan articuladamente en lo
que corresponde a cada dependencia, siempre en procura
de la recuperación de los recursos públicos de la CGM por
este concepto. “(…)”
Frente al tema, es importante precisar que la Personería de
Medellín ya adelanta la respectiva investigación disciplinaria
por el tema del trámite de las incapacidades en el año 2016,
al respecto se anexan los oficios 201800004045 del
03/09/2018, 201900003107 del 17/07/2019 y 202000001172
del 11/03/2020 donde se da respuesta a información
relacionada con los funcionarios responsables; así mismo,
se anexa oficio 202000002388 del 17/03/2020 por el cual se
solicita iniciar proceso disciplinario a una de las funcionarias
encargadas del trámite de las incapacidades; por lo que
respetuosamente solicitamos omitir la connotación
disciplinaria de la observación.
Por último, no siendo el menos importante, se resalta el
compromiso que la Contraloría General de Medellín, asume
con la mejora en los resultados de la gestión y cobro de
incapacidades.
2.1.6 Hallazgo Administrativo, por falta de seguimiento al procedimiento-reintegro de viáticos por
comisión.
Durante el análisis efectuado a legalizaciones de viáticos, se evidenció el no cumplimiento total de la comisión por
parte de un funcionario, que mediante Resolución 622 del 12 de septiembre de 2019 fue comisionado para realizar
Informe Final
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proceso auditor a la Empresa de energía del Quindío S.A. ESP del 15 al 27 de septiembre de 2019, comisión
pagada al funcionario mediante comprobante de egreso 2050294 del 13 de septiembre de 2019 por $3.229.000.
Por urgencia familiar el funcionario suspende la comisión el 23 de septiembre de 2019, según consta en el
certificado de permanencia, sin reintegrar la suma de $1.033.280, que corresponden a los recursos no utilizados en
la comisión, presentándose irregularidad en el proceso de talento humano por no comunicar la novedad a tesorería.
Lo anterior, contraviniendo el párrafo 3 numeral 5 de la Guía de Gestión Financiera- Procedimientos de Avances, el
artículo 8 de la Resolución 077 del 11 de junio de 2019-Regulación de Viáticos y el numeral 3.2.9.1 del anexo de la
Resolución 193 de 2016.
Situación presentada por falta de seguimiento y cumplimiento de los procedimientos establecidos, causando
pérdida de recursos y generando un detrimento para la Entidad por $1.033.280, en concordancia con lo señalado
en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
La observación es aceptada por este Órgano de Control, por
lo tanto la Dirección de Recursos Físicos y Financieros
contactó y requirió al Servidor Público, para que realizara el La Entidad remitió copia de transferencia bancaria a
la cuenta de ahorros 59802694347 por valor de
reembolso de los viáticos no utilizados, los cuales fueron
$1.033.280, generando un beneficio de proceso
consignados por este, tal como se evidencia en el
comprobante de ingreso y en la consignación que se auditor. Por lo tanto, se retira la connotación fiscal.
anexan, y recordará a los funcionarios que hacer cuando En busca del mejoramiento continuo y con el fin de
estén en una situación similar, sea por esta u otras causas eliminar la causa, se mantiene la observación.
que interrumpan una comisión y se acogerá a lo establecido.
La observación se mantiene y se configura
Por tanto, respetuosamente se solicita se levante la Hallazgo Administrativo.
incidencia fiscal.
A continuación, comprobante de ingreso y consignación;
veamos: “(…)”
2.1.7 Observación Administrativa, por falta de manual de procedimiento y sistema de información, para la
administración de cartera de créditos hipotecarios de exfuncionarios.
Se evidencia la falta de manual de procedimiento que estandarice el método para la administración de la cartera de
exfuncionarios del programa de vivienda; además, no cuenta con un sistema de información que garantice el
proceso de la información de manera eficiente.
Lo anterior, inobservando el numeral 2.2.21.5.2 del Decreto 1083 de 2015 manuales de procedimientos y el numeral
3.2.8 del anexo de la Resolución 193 de 2016-Eficiencia de los Sistemas de información.
Situación presentada por falta de aplicación y seguimiento de la norma, lo que podría generar errores involuntarios
y materializar riesgos de corrupción en el proceso de la información.
Respetuosamente nos permitimos manifestar que se acepta
parcialmente la observación por las razones siguientes:
Si bien no existe un manual de procedimiento que
estandarice el método para la administración de la cartera La Entidad acepta la observación, expresando que
de exfuncionarios del programa de vivienda y no se cuente el aplicativo Seven no cubre por completo las
con un sistema de información “específico” que garantice el
necesidades de información de los créditos de
proceso de la información de manera eficiente, la Entidad exfuncionarios, dejando en evidencia el cálculo
para la administración del programa de vivienda tiene como manual de este tipo de cartera; además, el sistema
parámetro, lo establecido en el acuerdo de vivienda 029 de Seven solo cruza la información de créditos de
2014 cuyo objeto es: “contribuir a la solución y/o vivienda del sistema de nómina Kactus.
mejoramiento de vivienda de los servidores públicos de la
entidad”. Este acuerdo establece los lineamientos para la La observación se mantiene y se configura
administración y ejecución de los recursos del programa. Hallazgo Administrativo.
En cuanto a la carencia de un Sistema de Información, se
aclara que el registro, seguimiento y control de los créditos,
tanto de funcionarios como de exfuncionarios del Programa
de Vivienda, es realizado a través del aplicativo Seven,
aunque se reconoce, que dicho sistema no cubre por
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completo las necesidades de información que se requieren
para tal fin, dado a que éste no cumple entre su
funcionamiento, con características específicas para manejo
de Créditos Hipotecarios.
El Acuerdo también estipula la conformación del comité de
vivienda, sus funciones y las funciones de las dependencias
que intervienen en los procesos y actividades del programa,
tales como: la Dirección Administrativa del Talento Humano,
la Dirección Administrativa de Recursos Físicos y
Financieros y la Oficina de Jurídica.
Las funciones de la Dirección Administrativa de Recursos
Físicos y Financieros son: “(…)”
Para dar cumplimiento a las funciones, la Dirección de
Recursos físicos y financieros realiza las siguientes
actividades específicas con los créditos de exfuncionarios:
“(…)”
2.2.2 Observación Administrativa, por falta de planeación en la ejecución del presupuesto.
En el proceso auditor se pudo evidenciar que la Contraloría dejó de ejecutar la suma de $230.476.247, presentado
como excedente presupuestal de la vigencia 2019, dineros que fueron reintegrados a la Tesorería del Municipio de
Medellín con el comprobante de egreso 2051348 del 28 de febrero de 2020.
La falta de ejecución del presupuesto por parte de la Contraloría, evidencia deficiencias en la planeación para la
ejecución del presupuesto, pues tal como se pudo comprobar en el ejercicio de auditoría, existen actividades que
no se han realizado y que requieren inversión, todas ellas para el cumplimiento de los objetivos institucionales y
misionales, por ejemplo:
 La Dirección de Recursos Físicos y Financieros requiere un sistema que garantice que los registros
financieros se efectúen de forma debida como lo exige la normatividad, de acuerdo con la observación del
proceso contable.
 La Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva, manifiesta mediante constancia
secretarial del 23 de enero del 2019, que necesita recursos para la diligencia de remates en los procesos.
Con lo anteriormente expuesto, se vulnera el artículo 8 de la Ley 819 de 2003, Reglamentación a la programación
presupuestal, el artículo 13 (Principio de planificación) del Decreto Municipal 006 de 1998 Estatuto Orgánico del
Presupuesto del Municipio de Medellín, en concordancia con el Decreto 111 de 1996 Estatuto Orgánico del
Presupuesto.
Situación que se presenta por desconocimiento de las normas presupuestales, generando un reintegro innecesario
de recursos que necesita la Entidad por falta de planeación.
La Contraloría General de Medellín, respetuosamente se Es importante aclarar que en ningún momento se

permite manifestar que no acepta la observación realizada desconoció el cumplimiento de las leyes 617 de
por la Auditoría General de la República, argumentando la 2000 y 1416 de 2010, de hecho, es una de las
vulneración del principio presupuestal de programación, actividades del programa de auditoría del ejercicio
además de la falta de planeación por el desconocimiento de auditor realizado por la AGR y efectivamente
las normas, olvidando el ente de control el proceso y cumplieron con estas normas. Igualmente, se
procedimiento presupuestal que la Contraloría General de reconoce el porcentaje de ejecución del
Medellín realiza, iniciado con la etapa de planificación entre presupuesto de las cinco últimas vigencias que está
los meses de julio a septiembre, de la vigencia previa. en un promedio del 99.85% de acuerdo con el
En esta etapa se conoce por parte de la Secretaría de cuadro enviado por la CGM.
Hacienda del Municipio de Medellín, el tope, techo o límite La observación hace relación a la devolución del
presupuestal, con el cual se deberá preparar el presupuesto remanente de $230.476.247 al Municipio, cuando al
para la siguiente vigencia, para el caso específico del interior de la Contraloría existían necesidades para
presupuesto de la vigencia 2019, se preparó con un límite de satisfacer, concretamente en la Dirección de
$37´184.413.042, esto es un aumento del 4% frente a la Recursos Físicos y Financieros y Contraloría
vigencia 2018, el cual fue de $35´754.243.310. En el mes de Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción
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enero de 2019, según memorando de la Secretaría de Coactiva.
Hacienda y con el fin de dar aplicación a la Ley 1416 de
2010, el presupuesto de la Contraloría redujo en Evidentemente se presentaron fallas en la
$293.184.795, quedando este en $36´891.228.247 como planeación y ejecución del presupuesto, toda vez
presupuesto definitivo para la vigencia 2019. que, teniendo en cuenta lo manifestado por la
Contraloría, el presupuesto de la vigencia 2019 se
Continuando con el procedimiento de presupuesto se oficia redujo en $293.184.795, sin embargo, al final de la
desde la Dirección de Recursos Físicos y Financieros a las ejecución del presupuesto tenía un remanente para
diferentes dependencias ejecutoras del presupuesto al devolver al Municipio por $230.476.247.
interior de la entidad, informándoles cuanto debe ser el
aumento con el que proyecten su presupuesto, “(…)” La observación se mantiene y se configura
Hallazgo Administrativo.
Para la vigencia 2019 a la Contraloría Auxiliar de
Responsabilidad Fiscal, se le envió el memorando
201800008337 del 24 de agosto de 2018, en la cual se le
informaba el porcentaje en el que debía aumentar su
presupuesto para 2019, el cual debía ser proyectado con el
mismo valor que ejecutó en 2018, ($55 millones), la
Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal dio respuesta
mediante memorando 201800008619, en el cuál informaba
necesidades de presupuesto por valor de $144.280.000, es
decir un aumento de más del 150%.
Al consolidar la totalidad de los requerimiento y necesidades
presupuestales presentadas en conjunto por las diferentes
dependencias, este total, superaba el techo presupuestal en
$919.373.052, “(…)”
La Contraloría General de Medellín, para la preparación,
programación y ejecución del presupuesto de la vigencia
2019, “(…)”
Decir que “La falta de ejecución del presupuesto por parte
de la Contraloría, evidencia deficiencias en la planeación
para la ejecución del presupuesto”, es desconocer que este
órgano de control en el último quinquenio presentó niveles
de ejecución presupuestal, siempre, por encima del 99%
como se aprecia en el siguiente cuadro:
Por lo descrito anteriormente, se le solicita respetuosamente
a la AGR, sea retirada esta observación, ya que los criterios
argumentados en la observación, sobre el principio
presupuestal de programación se cumple en un 99.38% de
ejecución y la planeación se realizó en los términos definidos
por cada una de las normas, sin que estos fueran
incumplidos, además, que la causa determinada,
desconocimiento de las normas presupuestales, no aplica en
este caso, ya que, este se realiza, a través de la ejecución
de un proceso previamente establecido en el Sistema
Integral de Gestión y en él participan diferentes funcionarios,
comités, la alta dirección de la Entidad y la interacción de
otras dependencias y procesos-
2.3.2 Observación Administrativa, con presunta connotación Disciplinaria, por indebido procedimiento
para efectuar pagos.
Durante la vigencia 2019, en los contratos 002-2019 y 003-2019 se presentaron adiciones que fueron pagadas con
presupuesto de la vigencia 2020, sin que se constituyeran vigencias futuras para tal fin. Ver tabla de contratos
relacionados.
Mediante memorando 1500-202000000650 del 28 de enero de 2020, el Secretario General, solicitó al Jefe de la
Oficina Asesora Jurídica, la modificación al contrato 002-2019 teniendo como justificación el documento “acta de
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mesa de trabajo 1” del 28 de enero de 2020 por medio de la cual se manifestó lo siguiente: “(…) la necesidad de la
prorroga radica en darle continuidad al servicio mientras se adelantan las gestiones administrativas para decidir si
es posible un convenio administrativo o si se adelanta un proceso de contratación (…)”
En el caso del contrato 003-2019, mediante memorando 1510-202000000266 del 14 de enero de 2020, la Directora
Administrativa de Recursos Físicos y Financieros solicitó al Secretario General, la modificación al contrato y adjuntó
la justificación a la misma expresando lo siguiente: “(…) durante el tiempo que dure el proceso contractual e inicio
del nuevo contrato no se puede suspender el servicio de aseo (…)”
Vale la pena resaltar, que los anteriores procedimientos no se encuentran contemplados en la versión 1 del manual
de contratación, ni en la versión 8 del Procedimiento de Bienes y Servicios de la Entidad.
Ahora bien, para realizar el pago de las mencionadas adiciones, la Contraloría afectó el presupuesto de la vigencia
2020, realizando erogaciones de contrataciones que no están contempladas en el PAA de dicha vigencia y que, por
ende, no pueden ser pagadas con el mencionado presupuesto, como en efecto se hizo y se detalla a continuación:
Ver tabla nro. 6.
Por regla general, la Contraloría sólo debe adquirir compromisos cuya ejecución, entendida como entrega de bienes
o prestación de servicios, se realice en la respectiva vigencia fiscal, es decir, del 01 de enero de 2019 al 31 de
diciembre de 2019, para el caso que nos ocupa.
Con el anterior actuar se vulneran los principios del sistema presupuestal, consagrados en los artículos 12, 13 y 14
del Decreto 111 de 1996-Estatuto Orgánico del Presupuesto de la Nación, así como los artículos 107 y 109 del
Decreto 006 de 1998 Estatuto Orgánico de Presupuesto de Medellín, así como el artículo 26 de la Ley 80 de 1993
(principio de responsabilidad).
Transgrediendo de esta forma los numerales 1 y 13 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, afectando el deber
funcional y la buena marcha de la administración, toda vez que se quebrantó el principio de anualidad, puesto que
cuando la ejecución de la obligación se inicie con presupuesto de la vigencia en curso y su objeto también se lleve
a cabo en la anualidad siguiente, se debe adelantar el trámite de vigencias futuras.
Situación presentada por incumplimiento de la normatividad legal vigente y que además es reiterativa, toda vez que
en la vigencia 2017, se configuró hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria, por indebido procedimiento
para efectuar pagos, generando una inadecuada ejecución presupuestal y gestión administrativa.
Los contratos objeto de observación por parte de AGR,
fueron ampliados en valor y plazo por cuanto como quedó No es cierto que la suspensión o interrupción del
justificado en el respectivo Otrosí 02, este ente de control servicio de aseo y fotocopias por unos días,
fiscal demandaba de los respectivos servicios evitando con mientras se adelantaba un nuevo proceso de
ello la paralización del servicio, el no hacerlo implicaría para selección, PARALICE la Entidad o la haga incurrir
la Entidad parálisis, retrasos y eventuales incumplimientos a en incumplimientos con la ciudadanía.
la ciudadanía y a los entes de control en tratándose de los Prueba de ello, es que en vigencias pasadas, la
respectivos objetos y alcances de los citados contratos. Entidad utilizó otras estrategias dentro de la
Respecto de la adición al contrato de suministro de personal, normatividad vigente para que mientras se
equipos, herramientas e insumos para el servicio de aseo y adelantaba el nuevo proceso, el servicio no se
mantenimiento locativo de la sede principal como de las interrumpiera o si se interrumpía fueran pocos días.
sedes externas fue necesario mantenerlo vigente y en plena
Por ejemplo, para la vigencia 2018 el contrato de
ejecución, por cuanto, el mantenimiento y la asepsia de las
fotocopias se adicionó en $4.000.000, se prorrogó
instalaciones físicas y sus unidades sanitarias no dan
hasta marzo 2019 pero se pagó en diciembre con
compás de espera, su mantenimiento, conservación y
recursos de 2018, lo anterior para: 1. No interrumpir
limpieza son permanentes, en la época que se adelantó su
el servicio mientras se adelantaba la nueva
ampliación, objeto de glosa de la Auditoria, era imposible
contratación y 2. No comprometer recursos de la
jurídicamente suscribir un nuevo contrato, pues este se
siguiente vigencia.
encontraba en la etapa de planeación como bien se registró
en el plan Anual de Adquisiciones. Lo anterior no solo en Por el contrario, para los primeros días del año
atención a los principios de la función administrativa sino a 2019, el servicio de aseo no se prestó y no conllevó
los propios de la Contratación Estatal, pues lo que se a traumatismos dentro la Entidad. Esto, por citar
pretendía como en efecto así quedó justificado en sendas solamente la vigencia inmediatamente anterior, en
adiciones no era más que darle continuidad al servicio el donde no se tuvo que incurrir en malas prácticas
cual se consideró esencial para el normal funcionamiento de para la prestación de un servicio.
este ente de control fiscal. (Como dan cuenta los
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respectivos estudios previos y las justificaciones Ahora bien, con respecto a la adición de los
documentadas por la supervisión de sendos contratos). contratos, se aclara que la observación no va
Los nuevos procesos de contratación para lo que restaba de enfocada a esta, ni a su justificación, si no a la
la vigencia del año 2020 estaban en marcha, los cuales manera en que se hizo, evadiendo el procedimiento
demandan de unas etapas y unos tiempos determinados en interno de la contraloría en relación al contrato 002-
la Ley y en el Manual de Contratación de la Entidad, en 2019.
virtud de ello, y en tanto dichos procesos de selección no En este sentido, no es cierto que “la dependencia
hubiere culminado exitosamente, se debía de contar en interesada haya solicitado al ordenador del gasto de
forma permanente y continua con el recurso humano manera justificada la necesidad de adicionar dichos
necesario, los materiales e insumos, así como la logística contratos”, como lo manifiesta en la respuesta al
requerida para darle continuidad a dicha prestación. Así informe preliminar, toda vez que para el contrato
mismo con la implementación y plataforma tecnológica de la 002-2019 mediante memorando interno 1500-
impresora. 202000000650 del 28 de enero de 2020, el
La adición en valor y plazo de los contratos 002 y 003, a Secretario General, solicitó al Jefe de la Oficina
pesar que datan de 2019, en los albores del año 2020, Asesora Jurídica la modificación al contrato, de
producto de la ampliación del plazo y recursos de la vigencia modo que se prorrogara hasta el 31 de marzo de
fiscal anterior, se encontraban en la presente vigencia en 2020 y se adicionara en $29.511.112.
pleno rigor de ejecución, la Entidad no traspasó los límites
de aumentar el valor de dichos contratos en los términos Adicionalmente, en acta de mesa de trabajo nro. 01
previstos por el artículo 41 de la Ley 80 de 1993, es decir, del 28 de enero de 2020, en donde se justificó la
dichas aumentos en momento alguno fueron superiores o necesidad de la modificación, quedó expresado que
desbordaron los límites del 50% que autoriza la señalada la supervisora se negó a realizar dicha solicitud, así:
disposición. Agréguese a esa situación, que las señaladas
adiciones contractuales se habían presupuestado y
registrado en el PAA1 vigencia 2020 y con presupuesto de la
misma vigencia.
Si se repara un poco y en detalle, las adiciones 002 y 003 se
adelantaron cumpliendo con la Ley y los procedimientos
Ahora bien, con respecto al principio de anualidad
internos de la Entidad, en tanto, i) la dependencia interesada
en donde se argumenta que las adiciones solo
solicitó al ordenador del gasto de manera justificada la
comprometían presupuesto de la vigencia 2020 y
necesidad de adicionar dichos contratos, puesto que como
que por haber expedido los CDP y CRP en la
ya se indicó ii) estaban vertidas en el PAA, iii) se adjuntaron
misma vigencia, no requerían solicitar vigencias
los conceptos respectivos de la supervisión de los aludidos
futuras, es pertinente manifestar que el Decreto
contratos en el que recomiendan su adicción, iv) la Entidad
4730 de 2005, por el cual se reglamentan normas
contaba con recursos disponibles y suficientes dentro del
del presupuesto en el artículo 19 dispone:
presupuesto vigencia fiscal 2020 para sufragar los costos
que demandaban dichas adiciones, v) la necesidad de “Ejecución Presupuestal. En desarrollo de lo
adicionar dichos contratos pasó por el filtro previo del Comité dispuesto en los artículos 49 de la Ley 179 de 1994,
de Adquisiciones de Bienes y Servicios (ver acta), quien a 10 y 11 de la Ley 819 de 2003, cuando se requiera
través de sus miembros de manera unánime recomendaron exceder la anualidad, se debe contar previamente
al ordenador del gasto adelantar dichas adiciones, vi) luego con una autorización par parte del CONFIS o de
fueron solemnizadas y documentadas como aparecen quien éste delegue, de acuerdo con lo establecido
claramente e insertas en los respectivos expedientes en la ley, para asumir obligaciones con cargo a
contractuales. vii) Para su legalización se le exigieron a presupuestos de vigencias futuras”.
sendos contratistas la actualización de las respectivas
Garantías de la cobertura de los riesgos, viii) las mismas que La norma es muy clara al establecer que sólo se
fueron aprobadas a partir de los actos respectivos, ix) se podrán adquirir compromisos cuya ejecución,
expidieron los certificados de los registros presupuestales. x) entendida como entrega de bienes o prestación de
Y finalmente se publicaron en el portal del SECOP I, servicios, se realice en la respectiva vigencia fiscal.
www.contratos.gov.co. Para el caso que nos ocupa, si bien los CDP y CRP
Teniendo en cuenta las adiciones de los contratos 002 y 003 fueron expedidos en 2020, afectando presupuesto
de 2019, La Contraloría General de Medellín las incluyó en 2020, la ejecución del contrato se realizó en 2
1
PAA: Plan Anual de Adquisiciones vigencia 2020
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el PAA de la vigencia 2020, el cual fue publicado en el Secop (DOS) vigencias 2019 y 2020.
y pagina Web el 31 de enero.
Para este evento, la prestación del servicio de aseo
Lo anterior para evidenciar que la Entidad actuó convencida y fotocopias no se recibió en una sola vigencia
del cumplimiento de los principios de selección objetiva, fiscal y por tal motivo la entidad debió solicitar
transparencia, economía, responsabilidad inherente a la autorización de vigencias futuras.
actividad contractual, al igual que los principios de la función
administrativa consagrados en el artículo 209 de la Independiente del creer de la Entidad de actuar
Constitución Política, tales como: igualdad, moralidad, conforme a la norma, incurrió en una mala práctica
eficacia, celeridad, imparcialidad y publicidad, entre otros. Y y es evidente que evadió el principio de anualidad
de igual manera los previstos en el Decreto 111 de 1996 y del gasto
los propios del Decreto 006 de 1998, al adicionar los
contratos, observadas por el equipo auditor. Hallazgo Administrativo con presunta
El equipo auditor enfatiza en el principio de anualidad del connotación Disciplinaria.
gasto y en él fundamenta su observación administrativa con
incidencia disciplinaria por cuanto considera que la Entidad
actuó al margen de dicho principio al perfeccionar y legalizar
las adiciones a los contratos 002 y 003, el cual debe
aplicarse en los procesos de contratación.
Sobre dicho principio el Gobierno Nacional dispuso lo
siguiente en el Decreto 111 de 1996, en su artículo 14: “(…)”.
Acorde con la disposición señalada, es factible deducir sobre
la normativa trascrita como regla general; que con
posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no se pueden
adquirir compromisos presupuestales, es decir, afectar el
presupuesto con cargo a la vigencia fiscal que se cierra. La
Contraloría General de Medellín respecto de la adición No.
2, actuó bajo el convencimiento de no estar incurriendo en
violación al artículo 14 del citado Decreto 111, por cuanto, la
actividad contractual referida a la mentada adición fue con
cargo al presupuesto de una sola vigencia fiscal, es decir la
del año 2020. Adición 2, que se perfeccionó y legalizó dentro
de dicha anualidad. En virtud de lo cual, las adiciones a los
contratos 002 y 003 de 2019, fueron pagadas con cargo al
presupuesto de la vigencia 2020, por esa razón se considera
con sumo respeto por la Auditoria, que la Entidad no
desconoció el principio de anualidad presupuestal
contemplado en la precepto trascrito del Decreto 111de
1996, el mismo que recoge fielmente el Decreto de 1998
“Estatuto Orgánico del Presupuesto del municipio de
Medellín”, toda vez que tal como se expresa en la
observación, las adiciones a los contratos se efectuaron con
recursos del año 2020.
En la misma línea de reflexión del párrafo en precedencia,
entiende la Contraloría General de Medellín que en virtud del
principio de anualidad presupuestal, la estimación de
ingresos y la autorización de gastos debe efectuarse en
periodos de un año, es decir, por regla general, las
autoridades públicas no podrán adquirir, luego del 31 de
diciembre de cada año, compromisos que afecten las
apropiaciones presupuestales de la anualidad que se cierra;
de igual forma, ello significa que, en principio, los
organismos del Estado deberán abstenerse de comprometer
vigencias presupuestales futuras, toda vez que los ingresos
y gastos deberán ejecutarse en el año que corresponda. Y
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es de reiterar que en el caso de la adición 02 aplicadas a
sendos contratos observados, no se apropiaron recursos de
la vigencia anterior (2019) para sufragar las obligaciones
contraídas en dicha adición con recursos del presupuesto
del año 2020.
Evidenciadas las circunstancias de tiempo, modo y lugar que
dan cuenta de la existencia jurídica de la adición 2 a los
contratos 002 y 003 de 2019, la Entidad partió del
entendimiento que con ellas no vulneraba el principio de
anualidad del gasto, por cuanto como ya se explicó, dichas
adiciones se aplicaron sobre contratos vigentes pues aún se
encontraban en plena ejecución, con recursos del
presupuesto 2020, el mismo que inició su vigencia el 1º de
enero del mentado año, puesto que en el PAA de la misma
vigencia se dejó establecido que la adición 2 se cargarían al
presupuesto del citado año, en otras palabras, los recursos
para atender los costos de esas dos adiciones fueron con
disponibilidades y compromisos presupuestales de una
misma vigencia, año 2020 y finiquitaron en este mismo año
como así claramente lo verificó la Auditoría General de la
República.
Bajo el mismo hilo conductor de lo expuesto, la Entidad
partió que al no afectar el presupuesto de dos vigencias
diferentes con las mentadas adiciones contractuales, ya que
los costos de las mismas se atendieron con recursos
presupuestales de una sola vigencia, en razón a que dentro
del presupuesto del año 2020 se contaba con los recursos
necesarios y suficientes para cumplir con dichos
compromisos adquiridos, no le era necesario adelantar
trámite alguno para solicitar vigencias fiscales futuras, las
cuales al tenor del artículo 12 de la Ley 819 de 2002,
disponen que: “(…)”
La disposición trascrita es con el objeto de hacer hincapié e
informar a al AGR, que la Entidad para adelantar dichas
adiciones no se encontraba bajo ninguna de las hipótesis allí
consagradas, es decir que no requería de vigencias futuras
ordinarias, puesto que tanto las certificaciones de
disponibilidades y compromisos presupuestales en las que
se soportaron dichas adiciones contractuales dan cuenta de
la afectación del presupuesto de una única vigencia fiscal.
En mérito de lo cual la ejecución de la adición 2 se asumió
con presupuesto de la vigencia 2020 y el objeto del
compromiso de la adición se llevó a cabo dentro de la misma
vigencia, por tanto, no fue necesario adelantar ese trámite
ante la corporación edilicia de la ciudad puesto que no se
cruzaron en el camino jurídico administrativo y presupuestal
diferentes vigencias fiscales ni tampoco como ya se señaló,
la adición contractual observada se encontraba dentro de las
hipótesis jurídicas señaladas en los literales a), b) y c) del
Por lo anterior, consideramos con todo respeto, que en
momento alguno pudo haberse afectado el principio de
anualidad del gasto, menos aún el deber funcional y la
buena marcha de la administración con las actuaciones
realizadas por la Contraloría General de Medellín que dieron
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lugar a la continuidad de sendos contratos (adición 2),
contrario sensu, fue necesario gestionar la adición 2, por
cuanto con ellas se pudo conjurar el daño inminente que de
no hacerse acarrearía la paralización de los servicios de la
Entidad, es decir, con las adiciones mencionadas lo que hizo
fue evitar que los servicios no se vieran interrumpidos, por
cuanto, tanto el servicio de aseo y mantenimiento como la
administración de la plataforma de impresión son y siguen
siendo necesarios e indispensables para el correcto
funcionamiento administrativo y misional de este organismo
de control fiscal, servicios que de ninguna manera, se repite,
no podían interrumpirse.
Ahora bien, de las normas jurídicas, jurisprudencia, doctrina
y literatura científica sobre las vigencias futuras es claro que
la teleología de la norma, apunta inevitablemente a que las
entidades territoriales no se endeuden más allá de sus
propias capacidades financieras y presupuestales, partiendo
de los recursos que puedan comprometer en una vigencia
determinada. Los objetos de los contratos 002 y 003 de
2019 y su adición 02 no trataron de un proyecto de inversión
como los que se regulan en el literal c) del artículo 12 de la
Ley 819 de 2003, sino de un gasto o erogación causada
como contraprestación a los servicios y suministros
adquiridos en las obligaciones sinalagmáticas provenientes
de las respectivas relaciones jurídicas contractuales
observadas por la Auditoria, las mismas que se sufragaron
solo con recursos presupuestales de la vigencia 2020.
Para concretar la respuesta a la observación realizada por
la AGR, se hace pertinente traer a colación la definición que
hizo la Contraloría General de la República en el documento
titulado “Las vigencias futuras en el Presupuesto Nacional” ,
el cual fue parte del informe anual de la Cuenta General del
Presupuesto y del Tesoro 2008, que le entregó al Congreso
de la República, el día 31 de julio de 2009, sobre el objetivo
de las vigencias futuras, para explicar con más detalle el por
qué la Contraloría General de Medellín no requería de
vigencias futuras para la adición a los contratos 002 y 003,
puesto que ninguna de las hipótesis previstas en la norma
aplicaban a dichas adiciones contractuales: “(…)”
Acorde con lo expuesto, la Entidad con el respeto de
siempre, le solicita al equipo auditor desestimar la
observación relativa a la adición 2 de los contratos 002 y 003
de 2019.
2.6.2 Observación Administrativa, por la configuración de la prescripción de la responsabilidad fiscal.
Durante la vigencia 2019, el proceso con código de reserva 14, fue archivado por la ocurrencia del fenómeno
jurídico de la prescripción de la responsabilidad fiscal. Ver tabla donde están relacionadas las actuaciones
procesales.
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los principios señalados en los artículos
29 y 209 de la Constitución Política, a los principios orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de
2000 y al principio de celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437 de 2011.
Situación que genera la imposibilidad de determinar la responsabilidad fiscal y el consiguiente resarcimiento del
daño patrimonial.
Esta observación se cae por su propio peso, si algo hubo en Los argumentos presentados por la Contraloría no
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el trámite de este proceso, fue diligencia, celeridad y respeto desvirtúan la observación, contrario a ello, la
de la normas Constitucionales y Legales, que rigen el ratifican, pues si bien es cierto, las solicitudes de los
proceso de Responsabilidad Fiscal por parte de esta implicados se atendieron y las actuaciones
dependencia, no de otra manera se puede calificar, que en procesales se surtieron, no se efectuaron dentro del
dicho proceso se hubiesen dictado dos autos de archivo, término previsto por la ley, esto es, faltó impulso
uno por inexistencia de elementos para imputar y otro por procesal; no de otra manera se explica que
ausencia de falta grave, ambos autos revocados en grado hubieran transcurrido 5 años sin que la decisión de
de consulta, seguidamente se profiere auto de imputación, fondo hubiese quedado debidamente ejecutoriada.
el abogado defensor presenta una nulidad, la cual es Es preciso indicar que la gestión e impulso procesal
despachada desfavorablemente a sus intereses, decisión de un proceso fiscal debe ser oportuna, en tiempo,
ésta que es apelada y revocada en segunda instancia, amen de tal forma que se garantice que las decisiones
que una vez ocurrido este fenómeno, esta dependencia serán tomadas dentro del término señalado por el
remite copia de la decisión de fondo, al Director de Talento ordenamiento jurídico vigente, garantizando el
Humano, para que adelanten las actuaciones administrativas resarcimiento del daño patrimonial ante un eventual
de Control Interno Disciplinario. fallo con responsabilidad fiscal.
2.6.3 Observación Administrativa, por procesos en riesgo de configurarse la prescripción de la
Partiendo de la información registrada en rendición de la cuenta, 14 procesos por cuantía de $7.874.454.885
iniciados en la vigencia 2016, se encuentran en trámite (con auto de apertura y/o auto de imputación), en riesgo de
configurarse la prescripción. Ver tabla nro. 15.
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los principios señalados en los artículos
29 y 209 de la Constitución Política, a los principios orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de
2000 y al principio de celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437 de 2011.
La falta de control y seguimiento por parte de la Alta Dirección tiene en riesgo de que se configure el fenómeno
jurídico de la prescripción de la responsabilidad fiscal en los procesos antes relacionados, que llevan más de tres
años de trámite, no permitiendo lograr la certeza del daño patrimonial, la responsabilidad de los investigados y el
resarcimiento efectivo de los daños causados al patrimonio público.
La Contraloría no desvirtúa los planteamientos de la
Los procesos antes anotados están en riesgo de observación y sí tiene claro que, de no imprimirle
prescripción, sin embargo, es importante precisar que los celeridad procesal a estas actuaciones que a la
mismos llevan el trámite normal de acuerdo con la fecha de auditoría se encuentran con auto de
complejidad de las investigaciones, el número de posibles apertura y/o imputación, la prescripción de la
responsables, las argucias defensivas por parte de los responsabilidad fiscal ocurriría entre el 3 de junio y
abogados e investigados, al igual que el respeto de esta el 13 de septiembre de 2021.
dependencia por el debido proceso y el derecho a la defensa
Es importante señalar que precisamente para evitar
de los posibles responsables y sus abogados.
la prosperidad de las “argucias defensivas por parte
Es así, como una vez verificada la fecha de expedición de de los abogados”, es necesario evitar dilaciones e
los autos de apertura de cada uno de los 14 procesos impulsar y proferir las decisiones fiscales con
indicados por la Auditoría General de la República, teniendo celeridad.
además en cuenta la suspensión de términos decretada a
No es posible señalar que los procesos objeto de
partir del 18 de marzo de 2020, podemos concluir que la
observación llevan un trámite normal, porque hay
fecha más próxima de prescripción de estos procesos sería
vencimiento de términos, en el estado en que se
el 3 de junio de 2021 y el más lejano el 13 de septiembre de
encuentran, pues han transcurrido más de 3 años y
2021.
están como ya se manifestó, con auto de apertura
Los 14 procesos aludidos, repito, están siendo tramitados y/o imputación.
por esta dependencia ceñidos a estrictos criterios
En busca del mejoramiento continuo y con el fin de
Constitucionales y Legales; es por lo anterior que
eliminar la causa, se mantiene la observación.
solicitamos respetuosamente retirar dicha observación del
informe. La observación se mantiene y se configura
Informe Final
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2.12.1 Observación Administrativa, por deficiencias en la rendición de la cuenta vigencia 2019 a través del
SIREL.
La Contraloría General de Medellín presentó en forma oportuna la rendición de la cuenta de la vigencia 2019 a
través del aplicativo SIREL.
En la etapa de planeación de la auditoría regular vigencia 2019, revisión de fondo la rendición de cuenta y en la
etapa de ejecución del proceso auditor, fueron evidenciadas inconsistencias en los siguientes formatos:
 Corregir la información, por cuanto en el sub-formato gasto presupuestal, en la columna de obligaciones,
se debe reportar el valor correspondiente a las cuentas por pagar y reservas presupuestales de la vigencia
rendida. El valor corresponde a la diferencia entre compromisos y pagos.
 Corregir en los procesos 002-2019, 005-2019 y 008-2019, la casilla “Saldo actualizado a 31 de diciembre
de la vigencia que se rinde”, toda vez que fueron archivados por pago en la vigencia 2019 y, en
consecuencia, el valor a reportar es $0.
Los errores u omisiones en la rendición de la cuenta, no afectaron la labor de evaluación y análisis integral de la
misma en la vigencia auditada.
Tal situación se presentó por falta de aplicación de la norma y desconocimiento del instructivo de rendición de
cuenta contenido en la plataforma tecnológica del Sistema de Rendición de Cuenta-SIREL y Resolución Orgánica
012 de 2018, por la cual se modifica y adiciona la Resolución Orgánica 012 del 21 de diciembre de 2017 de la
Auditoría General de la República, que prescribe la forma y términos de la rendición, incurriendo en errores en la
rendición de cuenta vigencia 2019.
Situación presentada por debilidades en el control de la información reportada de acuerdo con las resoluciones
expedidas en la materia por parte de la Auditoría General de la República, generando posibles errores en el análisis
y evaluación de la gestión de la Contraloría.
Sea lo primero decir que para la Contraloría General de Como lo dice la CGM, efectivamente constituyeron
Medellín, es de suma importancia cumplir con los requisitos cuentas por pagar por $1.234.678.833, que
de forma y fondo, para la rendición de la cuenta ante la corresponde a la diferencia de los compromisos y
Auditoría General de la República y a los distintos usuarios los pagos realizados en la vigencia 2019 reportados
que soliciten información a este Órgano de Control, ahora en el formato F07, a eso es lo que se refiere la AGR
bien, para la rendición de la cuenta de la vigencia 2019, y ese es valor que deben reportar en la columna de
contrario a la causa determinada por el auditor, se tuvo en obligaciones, para confrontarlo con la resolución
cuenta el instructivo dispuesto por la Auditoría General de la expedida por la CGM y verificar la exactitud de
República para tal fin, en este, se contempla para el formato constitución.
F7 y específicamente para lo referente a las obligaciones Igualmente, se entiende por obligación exigible de
donde se describe lo siguiente: pago el monto adeudado por el ente público como
“Obligaciones: monto adeudado, producto del desarrollo de consecuencia del perfeccionamiento y cumplimiento
los compromisos adquiridos en la vigencia y equivalente a total o parcial de los compromisos adquiridos,
los bienes recibidos, servicios prestados y demás equivalente al valor de los bienes recibidos,
exigibilidades pendientes de pago, incluidos los anticipos no servicios prestados y demás exigibilidades
pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas pendientes de pago, incluidos los anticipos no
presupuestales y de contratación administrativa. pagados que se hayan pactado en desarrollo de las
Consecuente con lo anterior, en esta columna deberá normas presupuestales y de contratación
reportarse la totalidad de las obligaciones de la vigencia, administrativa.
en vez del saldo de las cuentas por pagar pendientes a Efectivamente el PAC situado son los giros
diciembre 31. De esta forma, se puede garantizar que la recibidos dentro de la vigencia, los cuales se
información reportada sirva de base de cálculo para estimar programan con el Plan Anualizado de Caja PAC
las Reservas Presupuestales y las Cuentas por Pagar al que corresponde a los fondos mensualmente
cierre de la vigencia, conforme a las instrucciones impartidas programados para la ejecución de las cuantías de
por el Ministerio de Hacienda, así: (Subrayas nuestras) todas las obligaciones y pagos autorizados. De ahí
Informe Final
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Compromiso - Obligación = Reservas Presupuestales. de la necesidad del reporte de esta columna.
Obligación - Pagos = Cuentas Por Pagar” La Contraloría Auxiliar de Responsabilidad aún no
Consecuente con lo anterior y tal como se aprecia en la ha corregido la información en el SIREL del formato
siguiente imagen, si al valor de las obligaciones, se le resta F18, por cuanto los requerimientos y la habilitación
el valor de los pagos, arrojaría el valor de las cuentas por de los formatos, se realiza una vez se haya
pagar esto es: ($36’660.752.000-$35´426.073.167= comunicado el informe final de auditoría.
$1´234.678.833), valor que fue constituido como cuenta por La observación se mantiene y se configura
pagar según resolución 001 de 2020 de la Contraloría Hallazgo Administrativo.
General de Medellín, igual a la formula presentada en el
instructivo de la AGR. “(…)”
Por la descripción anterior, y de acuerdo con la instrucción
impartida en el instructivo no es posible realizar lo solicitado
por el auditor sobre “se debe reportar el valor
correspondiente a las cuentas por pagar y reservas
presupuestales de la vigencia rendida” por tal motivo esta
observación no es aceptada por este Órgano de Control, no
siendo posible realizar corrección al Formato F-07
Ejecución Presupuestal de Gastos, sub-formato gasto
presupuestal
Frente al formato “F9 Ejecución PAC Vigencia”, es preciso
realizar las siguientes aclaraciones: “(…)”
Por lo anterior, se solicita se levante la observado por la
Auditoría General de la República, para el Formato F-09
Ejecución PAC de la Vigencia, manifestando que la
rendición se realizó conforme a las realizadas en vigencias
anteriores, sin que, en ellas, se hubiese realizado ninguna
observación que condujera a identificar errores en la
elaboración de dicho formato.
A continuación, pantallazo de la rendición actual 2019 y la
vigencia anterior 2018 “(…)”
La solicitud de corrección ya fue subsanada por la
Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción
Coactiva.
Informe Final
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3 TABLA CONSOLIDADA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Tabla nro. 22. Consolidado de hallazgos
Calificación de los
Descripción hallazgos
A D P F Cuantía
2.1.1. Hallazgo Administrativo, por registros contables bajo régimen anterior.
En la revisión de los documentos contables, se detecta el registro de los movimientos
bajo el régimen anterior, haciendo la homologación a NICSP para la presentación de
informes y de los estados financieros.
Evidenciando el incumplimiento del artículo 4 de la Resolución 484 de 2017 que señala:
“Primer periodo de aplicación. Es el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2018. Durante este periodo, la contabilidad se llevará bajo el nuevo marco
X
normativo para todos los efectos”.
Igualmente, vulnerando el instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 expedido por la
Contaduría General de la Nación y el numeral 3.2.8 del anexo a la Resolución 193 de
2016-Eficiencia de los Sistemas de Información.
Situación generada por no tener un sistema que garantice que los registros financieros
se efectúen de forma debida como lo exige la normatividad, generando reprocesos y
riesgos de errores en la información.
2.1.5 Hallazgo Administrativo, con connotación Fiscal por cuantía de
$21.796.032, por saldos prescritos de incapacidades.
La cuenta 13842601 Incapacidades por cobrar a EPS, registra saldo total a 31 de
diciembre 2019 de $86.315.892, dentro de los cuales, el valor de $21.796.032
corresponden a incapacidades generadas en 2016 de las entidades EPS Sura por
$19.915.396 y ARL Positiva por $355.477 y en Tesorería no se tiene documento idóneo
de cobro, además de Salud Total por $1.525.159 por incapacidad no reconocida por la
EPS y no se hizo gestión recobro al funcionario que ya no está laborando en la Entidad.
Los saldos adeudados por estas entidades presentan prescripción (3 años), de
conformidad con lo señalado en el artículo 488 del Código Sustantivo del Trabajo, toda
vez que están relacionados con incapacidades generadas en 2016 y a la vigencia 2019
no habían sido recuperadas por la Contraloría. Ver tabla nro. 3.
Por lo anterior, se está contraviniendo el artículo 1 de la Ley 1066 de 2006 que señala: X X 21.796.032
Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que regulan
la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la Constitución
Política, los servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de
obligaciones a favor del Tesoro Público deberán realizar su gestión de manera
ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de obtener liquidez para el Tesoro
Público.
Además, vulnera el artículo 2.2.21.5.1 capítulo 5 del Decreto 1083 de 2015
racionalización de la gestión institucional.
Situación presentada por falta de seguimiento y control en los cobros que se generan
por las incapacidades de los servidores de la Contraloría, generando un detrimento para
la Entidad por $21.796.032, en concordancia con lo señalado en el artículo 6 de la Ley
610 de 2000.
2.1.6 Hallazgo Administrativo, por falta de seguimiento al procedimiento-reintegro
de viáticos por comisión.
Durante el análisis efectuado a legalizaciones de viáticos, se evidenció el no X
cumplimiento total de la comisión por parte de un funcionario, que mediante Resolución
622 del 12 de septiembre de 2019 fue comisionado para realizar proceso auditor a la
Empresa de energía del Quindío S.A. ESP del 15 al 27 de septiembre de 2019, comisión
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A D P F Cuantía
pagada al funcionario mediante comprobante de egreso 2050294 del 13 de septiembre
de 2019 por $3.229.000.
Por urgencia familiar el funcionario suspende la comisión el 23 de septiembre de 2019,
según consta en el certificado de permanencia, sin reintegrar la suma de $1.033.280,
que corresponden a los recursos no utilizados en la comisión, presentándose
irregularidad en el proceso de talento humano por no comunicar la novedad a tesorería.
Lo anterior, contraviniendo el párrafo 3 numeral 5 de la Guía de Gestión Financiera-
Procedimientos de Avances, el artículo 8 de la Resolución 077 del 11 de junio de 2019-
Regulación de Viáticos y el numeral 3.2.9.1 del anexo de la Resolución 193 de 2016.
Situación presentada por falta de seguimiento y cumplimiento de los procedimientos
establecidos, que podría generar pérdida de recursos.
2.1.7 Hallazgo Administrativo, por falta de manual de procedimiento y sistema de
información, para la administración de cartera de créditos hipotecarios de
exfuncionarios.
Se evidencia la falta de manual de procedimiento que estandarice el método para la
administración de la cartera de exfuncionarios del programa de vivienda; además, no
cuenta con un sistema de información que garantice el proceso de la información de
manera eficiente. X
Lo anterior, inobservando el numeral 2.2.21.5.2 del Decreto 1083 de 2015 manuales de
procedimientos y el numeral 3.2.8 del anexo de la Resolución 193 de 2016-Eficiencia de
los Sistemas de información.
Situación presentada por falta de aplicación y seguimiento de la norma, lo que podría
generar errores involuntarios y materializar riesgos de corrupción en el proceso de la
información.
2.2.2 Hallazgo Administrativo, por falta de planeación en la ejecución del
presupuesto.
En el proceso auditor se pudo evidenciar que la Contraloría dejó de ejecutar la suma de
$230.476.247, presentado como excedente presupuestal de la vigencia 2019, dineros
que fueron reintegrados a la Tesorería del Municipio de Medellín con el comprobante de
egreso 2051348 del 28 de febrero de 2020.
La falta de ejecución del presupuesto por parte de la Contraloría, evidencia deficiencias
en la planeación para la ejecución del presupuesto, pues tal como se pudo comprobar
en el ejercicio de auditoría, existen actividades que no se han realizado y que requieren
inversión, todas ellas para el cumplimiento de los objetivos institucionales y misionales,
por ejemplo:
 La Dirección de Recursos Físicos y Financieros requiere un sistema que garantice X
que los registros financieros se efectúen de forma debida como lo exige la
normatividad, de acuerdo con el hallazgo del proceso contable.
 La Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva, manifiesta
mediante constancia secretarial del 23 de enero del 2019, que necesita recursos
para la diligencia de remates en los procesos.
Con lo anteriormente expuesto, se vulnera el artículo 8 de la Ley 819 de 2003,
Reglamentación a la programación presupuestal, el artículo 13 (principio de
planificación) del Decreto Municipal 006 de 1998 Estatuto Orgánico del Presupuesto del
Municipio de Medellín, en concordancia con el Decreto 111 de 1996 Estatuto Orgánico
del Presupuesto.
Situación que se presenta por desconocimiento de las normas presupuestales,
generando un reintegro innecesario de recursos que necesita la Entidad por falta de
Informe Final
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A D P F Cuantía
planeación.
2.3.2 Hallazgo Administrativo, con presunta connotación Disciplinaria, por
indebido procedimiento para efectuar pagos.
Durante la vigencia 2019, en los contratos 002-2019 y 003-2019 se presentaron
adiciones que fueron pagadas con presupuesto de la vigencia 2020, sin que se
constituyeran vigencias futuras para tal fin. Ver tabla sin número.
Mediante memorando 1500-202000000650 del 28 de enero de 2020, el Secretario
General, solicitó al Jefe de la Oficina Asesora Jurídica, la modificación al contrato 002-
2019 teniendo como justificación el documento “acta de mesa de trabajo 1” del 28 de
enero de 2020 por medio de la cual se manifestó lo siguiente: “(…) la necesidad de la
prorroga radica en darle continuidad al servicio mientras se adelantan las gestiones
administrativas para decidir si es posible un convenio administrativo o si se adelanta un
proceso de contratación (…)”
En el caso del contrato 003-2019, mediante memorando 1510-202000000266 del 14 de
enero de 2020, la Directora Administrativa de Recursos Físicos y Financieros solicitó al
Secretario General, la modificación al contrato y adjuntó la justificación a la misma
expresando lo siguiente: “(…) durante el tiempo que dure el proceso contractual e inicio
del nuevo contrato no se puede suspender el servicio de aseo (…)”
Vale la pena resaltar, que los anteriores procedimientos no se encuentran contemplados
en la versión 1 del manual de contratación, ni en la versión 8 del Procedimiento de
Bienes y Servicios de la Entidad.
Ahora bien, para realizar el pago de las mencionadas adiciones, la Contraloría afectó el
presupuesto de la vigencia 2020, realizando erogaciones de contrataciones que no X X
están contempladas en el PAA de dicha vigencia y que, por ende, no pueden ser
pagadas con el mencionado presupuesto, como en efecto se hizo y se detalla a
continuación: Ver tabla nro. 6.
Por regla general, la Contraloría sólo debe adquirir compromisos cuya ejecución,
entendida como entrega de bienes o prestación de servicios, se realice en la respectiva
vigencia fiscal, es decir, del 01 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2019, para el
caso que nos ocupa.
Con el anterior actuar se vulneran los principios del sistema presupuestal, consagrados
en los artículos 12, 13 y 14 del Decreto 111 de 1996-Estatuto Orgánico del Presupuesto
de la Nación, así como los artículos 107 y 109 del Decreto 006 de 1998 Estatuto
Orgánico de Presupuesto de Medellín, así como el artículo 26 de la Ley 80 de 1993
(principio de responsabilidad).
Transgrediendo de esta forma los numerales 1 y 13 del artículo 34 de la Ley 734 de
2002, afectando el deber funcional y la buena marcha de la administración, toda vez que
se quebrantó el principio de anualidad, puesto que cuando la ejecución de la obligación
se inicie con presupuesto de la vigencia en curso y su objeto también se lleve a cabo en
la anualidad siguiente, se debe adelantar el trámite de vigencias futuras.
Situación presentada por incumplimiento de la normatividad legal vigente y que además
es reiterativa, toda vez que en la vigencia 2017, se configuró hallazgo administrativo con
incidencia disciplinaria, por indebido procedimiento para efectuar pagos, generando una
inadecuada ejecución presupuestal y gestión administrativa.
2.6.2 Hallazgo Administrativo, por la configuración de la prescripción de la
Durante la vigencia 2019, el proceso con código de reserva 14, fue archivado por la X
ocurrencia del fenómeno jurídico de la prescripción de la responsabilidad fiscal. Ver tabla
sin número.
Informe Final
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A D P F Cuantía
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los principios
señalados en los artículos 29 y 209 de la Constitución Política, a los principios
orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de 2000 y al principio de
celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437 de 2011.
Situación que genera la imposibilidad de determinar la responsabilidad fiscal y el
consiguiente resarcimiento del daño patrimonial.
No se configura la presunta connotación disciplinaria, por cuanto por memorando 2000-
201900009069 del 11/10/2019, se remite copia de la decisión de fondo, al Director
Administrativo de Talento humano para adelantar las actuaciones administrativas de
Control Interno Disciplinario.
2.6.3 Hallazgo Administrativo, por procesos en riesgo de configurarse la
prescripción de la responsabilidad fiscal.
Partiendo de la información registrada en rendición de la cuenta, 14 procesos por
cuantía de $7.874.454.885 iniciados en la vigencia 2016, se encuentran en trámite (con
auto de apertura y/o auto de imputación), en riesgo de configurarse la prescripción. Ver
tabla nro. 15.
Las actuaciones en el proceso de responsabilidad fiscal deben sujetarse a los principios
señalados en los artículos 29 y 209 de la Constitución Política, a los principios X
orientadores de la acción fiscal, artículo 2 y 9 de la Ley 610 de 2000 y al principio de
celeridad, consagrado en el numeral 13 del artículo 3 de la Ley 1437 de 2011.
La falta de control y seguimiento por parte de la Alta Dirección tiene en riesgo de que se
configure el fenómeno jurídico de la prescripción de la responsabilidad fiscal en los
procesos antes relacionados, que llevan más de tres años de trámite, no permitiendo
lograr la certeza del daño patrimonial, la responsabilidad de los investigados y el
resarcimiento efectivo de los daños causados al patrimonio público.
2.12.1 Hallazgo Administrativo, por deficiencias en la rendición de la cuenta
vigencia 2019 a través del SIREL.
La Contraloría General de Medellín presentó en forma oportuna la rendición de la cuenta
de la vigencia 2019 a través del aplicativo SIREL.
En la etapa de planeación de la auditoría regular vigencia 2019, revisión de fondo la
rendición de cuenta y en la etapa de ejecución del proceso auditor, fueron evidenciadas
inconsistencias en los siguientes formatos:
 Corregir la información, por cuanto en el sub-formato gasto presupuestal, en la
columna de obligaciones, se debe reportar el valor correspondiente a las
cuentas por pagar y reservas presupuestales de la vigencia rendida. El valor
corresponde a la diferencia entre compromisos y pagos. X
 Corregir en los procesos 002-2019, 005-2019 y 008-2019, la casilla “Saldo
actualizado a 31 de diciembre de la vigencia que se rinde”, toda vez que fueron
archivados por pago en la vigencia 2019 y, en consecuencia, el valor a reportar
es $0.
Los errores u omisiones en la rendición de la cuenta, no afectaron la labor de evaluación
y análisis integral de la misma en la vigencia auditada.
Tal situación se presentó por falta de aplicación de la norma y desconocimiento del
Informe Final
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A D P F Cuantía
instructivo de rendición de cuenta contenido en la plataforma tecnológica del Sistema de
Rendición de Cuenta-SIREL y Resolución Orgánica 012 de 2018, por la cual se modifica
y adiciona la Resolución Orgánica 012 del 21 de diciembre de 2017 de la Auditoría
General de la República, que prescribe la forma y términos de la rendición, incurriendo
en errores en la rendición de cuenta vigencia 2019.
Situación presentada por debilidades en el control de la información reportada de
acuerdo con las resoluciones expedidas en la materia por parte de la Auditoría General
de la República, generando posibles errores en el análisis y evaluación de la gestión de
la Contraloría.
Total 9 1 0 1 21.796.032
Informe Final
Página 63 de 63
2 ANEXOS
5.1 Códigos de reserva procesos de responsabilidad fiscal (ordinario y verbal).

5.2 Códigos de reserva procesos en riesgo de prescripción.
5.3 Resultados de la evaluación planes de mejoramiento vigentes.

Contraloría General de Medellín. Auditoría Regular

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Gerencia Seccional I - Medellín

Auditoría Regular a la Contraloría General de Medellín

ALMA CARMENZA ERAZO MONTENEGRO

LUZ JIMENA DUQUE BOTERO

LUZ JIMENA DUQUE BOTERO

LUIS DAVID PUERTA MESA

Luz Elena Ramírez Ortiz, Profesional especializada grado 03

Medellín, 24 de julio de 2020

1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA ................................................. 3

1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA

La Auditoría General de la República a través de la Gerencia Seccional I Medellín,

1.1 Dictamen a los Estados Contables

En nuestra opinión, los estados contables de la Contraloría General de Medellín,

1.2 Pronunciamiento sobre la gestión de la Contraloría General de Medellín.

1.2.1 Gestión contable y tesorería

1.2.2 Gestión presupuestal

1.2.3 Proceso de contratación

1.2.4 Proceso de participación ciudadana

1.2.5 Proceso auditor de la Contraloría

1.2.6 Proceso de responsabilidad fiscal

1.2.7 Proceso jurisdicción coactiva

Igualmente, realizaron averiguación de bienes que se encuentren en cabeza de

1.2.8 Proceso de talento humano

1.2.9 Control fiscal interno

1.2.10 Peticiones ciudadanas

1.2.11 Evaluación Plan de mejoramiento

1.2.12 Pronunciamiento sobre la cuenta rendida

Revisada la cuenta rendida por la Contraloría General de Medellín

LUIS DAVID PUERTA MESA

2. RESULTADOS DEL PROCESO AUDITOR

2.1 Gestión Contable y Tesorería

Con el fin de pronunciarse sobre la razonabilidad de los estados contables se

La muestra fue evaluada en su totalidad y se evidenciaron cuatro hallazgos.

2.1.1. Hallazgo Administrativo, por registros contables bajo régimen anterior.

En la revisión de los documentos contables, se detecta el registro de los

31 de diciembre de 2018. Durante este periodo, la contabilidad se llevará bajo el

2.1.2. Estados Financieros

Para el análisis de la información financiera de la vigencia 2019 de la Contraloría,

Cuentas de orden 5.510.246.517

La auditoría se focalizó en los procesos de registro de las cuentas del Activo,

en el Patrimonio, comparando las vigencias 2018-2019. Además, se examinó el

2.1.5. Hallazgo Administrativo, con connotación Fiscal por cuantía de

La cuenta 13842601 Incapacidades por cobrar a EPS, registra saldo total a 31 de

Tabla nro. 3. Saldos prescritos de incapacidades

Por lo anterior, se está contraviniendo el artículo 1 de la Ley 1066 de 2006 que

2.1.6. Hallazgo Administrativo, por falta de seguimiento al procedimiento-

Durante el análisis efectuado a legalizaciones de viáticos, se evidenció el no

Situación presentada por falta de seguimiento y cumplimiento de los

2.1.7. Hallazgo Administrativo, por falta de manual de procedimiento y

Se evidencia la falta de manual de procedimiento que estandarice el método para

2.2. Gestión Presupuestal

Con el objeto de evaluar el cumplimiento del Decreto Municipal 006 de 1998

La muestra fue evaluada en su totalidad y se evidenció un hallazgo.

2.2.1. Cumplimiento de la normatividad y de los principios presupuestales

El remanente presupuestal fue reintegrado al Municipio de Medellín con el

2.2.2. Hallazgo Administrativo, por falta de planeación en la ejecución del

En el proceso auditor se pudo evidenciar que la Contraloría dejó de ejecutar la

2.2.4. Evaluación de la ejecución pasiva del presupuesto-Gasto

El presupuesto de gastos presenta una apropiación definitiva por