Aud-Regular Envicarnicos Jun 2016

Código: CF-F-003
INFORME DE AUDITORIA
Versión: 006
INFORME DE AUDITORÍA
MODALIDAD REGULAR
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
VIGENCIA 2015
CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO
Envigado, 05 de julio de 2016
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Código: CF-F-003
Versión: 006
Contralor Municipal de Envigado
José Conrado Restrepo Valencia
Equipo Directivo
Mary Luz Arroyave Londoño - Subcontralora
Equipo Auditor
Rocío del Mar Llanos Rodríguez

Auditora Fiscal – Coordinadora de la Auditoría
Xiomara Muriel Grajales

Contralora Auxiliar
John Alexander Gaviria Montoya

Auditor Fiscal
Raquel Martínez Morales

Profesional Especializada
Claudia Patricia Alarcón Ossa

Profesional Universitaria – Personal de Apoyo
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Código: CF-F-003
Versión: 006
1 DICTAMEN INTEGRAL ............................................................................................ 4

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO ........................................................................... 5
1.1.1 Control de Gestión ..................................................................................................................... 6
1.1.2 Control de Resultados ............................................................................................................... 7
1.1.3 Control Financiero y Presupuestal ............................................................................................. 8
1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables ............................................................................... 8
2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ...........................................................................18

2.1 CONTROL DE GESTIÓN ........................................................................................... 18
2.1.1. Factores Evaluados .................................................................................................................. 18
2.1.1.1 Ejecución Contractual .................................................................................................... 18
2.1.1.2 Resultado Evaluación Rendición de Cuentas ................................................................. 89
2.1.1.3 Legalidad ........................................................................................................................ 98
2.1.1.4 Gestión Ambiental ....................................................................................................... 105
2.1.1.5 Tecnologías de las Comunicaciones y la Información. (TIC’S) ...................................... 130
2.1.1.6 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento ........................................................... 140
2.1.1.7 Control Fiscal Interno ................................................................................................... 144
2.2 CONTROL DE RESULTADOS.................................................................................... 145
2.2.1 Planes, Programas y Proyectos .............................................................................................. 145
2.2.1.1 Plan Anticorrupción y Atención al Ciudadano.............................................................. 150
2.2.1.2 Informe de Gestión año 2015 ...................................................................................... 151
2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL ............................................................... 156
2.3.1 Control a los Estados Contables ............................................................................................ 156
2.3.1.1 Análisis de los Estados Contables a 31 de diciembre de 2015 (cifras expresadas en miles
de pesos) 156
2.3.1.2 Análisis al Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental................. 188
2.3.1.3 Concepto Control Interno Contable ............................................................................. 210
2.3.2 Control Presupuestal ............................................................................................................. 212
2.3.2.1 Análisis a la ejecución del Presupuesto de Ingresos .................................................... 213
2.3.2.2 Análisis de la Ejecución del Presupuesto de Egresos ................................................... 220
2.3.2.3 Traslados Presupuestales ............................................................................................. 223
2.3.2.4 Cierre del Presupuesto ................................................................................................. 225
2.3.2.5 Evaluación de Control Interno del Área de Presupuesto ............................................. 226
2.3.3 Gestión Presupuestal y Financiera ........................................................................................ 245
2.3.3.1 Indicadores de Gestión Financiera periodo 2015 (expresados en miles de pesos) ..... 246
2.3.3.2 Indicadores de Gestión Presupuestal........................................................................... 250
3 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS .......................................................... 255
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Código: CF-F-003
Versión: 006
1 DICTAMEN INTEGRAL
Envigado, 05 de julio de 2016
Doctor
CARLOS ALBERTO BEDOYA LÓPEZ
Gerente
Ciudad
Asunto: Dictamen de Auditoría Regular vigencia 2015
La Contraloría Municipal de Envigado con fundamento en las facultades

otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó
Auditoría Modalidad Regular a la empresa que usted representa, a través de la
evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se
administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el
examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica,
Social y Ambiental a 31 de diciembre de 2015, la comprobación de que las
operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a
las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.
Es responsabilidad de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. el contenido de la información

suministrada y analizada por la Contraloría Municipal de Envigado, que a su vez
tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto
sobre la gestión adelantada por la Empresa, que incluya pronunciamientos sobre
el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de
los Estados Contables.
Es importante anotar que, para la realización de la auditoría se aplicó la

metodología construida por la Contraloría General de la República a través del
SINACOF, denominada Guía de Auditoría Territorial (GAT), la cual establece la
Matriz de Evaluación de la Gestión Fiscal como herramienta para calificar el grado
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Código: CF-F-003
Versión: 006
de cumplimiento de las actividades del ente territorial y de las entidades

descentralizadas. Con lo anterior, se busca la evaluación integral de los
componentes y factores de interés, así como una mayor objetividad en la
calificación de los mismos.
El informe contiene la evaluación de los aspectos: administrativos, financieros y

presupuestales, legales, ambientales y de tecnologías de la información y la
comunicación, que una vez detectados como deficiencias por la comisión de
auditoría, serán corregidos por la Entidad, lo cual contribuye a su mejoramiento
continuo y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de
bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos

de auditoría prescritos por la Contraloría Municipal de Envigado, compatibles con
las de general aceptación; por tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y
ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable
para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El
control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y
documentos que soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de los
Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales.
1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO
Con base en la calificación total de 42,3 puntos, sobre la Evaluación de Gestión y

Resultados, la Contraloría Municipal de Envigado No Fenece la cuenta de la
Entidad por la vigencia fiscal correspondiente al año 2015.
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Código: CF-F-003
Versión: 006
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ENVICÁRNICOS
VIGENCIA 2015
Calificación
Componente Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Control de Gestión 50,6 0,5 25,3
2. Control de Resultados 0,0 0,3 0,0
3. Control Financiero 85,1 0,2 17,0

Calificación total 1,00 42,3
Fenecimiento NO FENECE
Concepto de la Gestión Fiscal DESFAVORABLE
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto
80 o más puntos FENECE
Menos de 80 puntos NO FENECE
RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Rango Concepto
80 o más puntos FAVORABLE
Menos de 80 puntos DESFAVORABLE
Fuente: Matriz de calificación
Elaboró: Comisión de auditoría
Los fundamentos de este pronunciamiento se presentan a continuación:
1.1.1 Control de Gestión
La Contraloría Municipal de Envigado como resultado de la auditoría adelantada,

conceptúa que el Control de Gestión, es Desfavorable, como consecuencia de la
calificación de 50,6 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan
a continuación:
6
Código: CF-F-003
Versión: 006
TABLA 1
CONTROL DE GESTIÓN
ENVICÁRNICOS
VIGENCIA 2015
Calificación
Factores Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Gestión Contractual 51,1 0,65 33,2
2. Rendición y Revisión de la Cuenta 67,1 0,02 1,3
3. Legalidad 62,5 0,05 3,1
4. Gestión Ambiental 69,2 0,05 3,5
5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS) 26,8 0,03 0,8
6. Plan de Mejoramiento 28,9 0,10 2,9
7. Control Fiscal Interno 58,2 0,10 5,8
Concepto de Gestión a emitir Desfavorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Rango Concepto
80 o más puntos Favorable
Menos de 80 puntos Desfavorable
1.1.2 Control de Resultados
La Contraloría Municipal de Envigado, como resultado de la auditoría adelantada,

conceptúa que el Control de Resultados, es Desfavorable, como consecuencia
de la calificación de 0 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a
continuación:
TABLA 2
CONTROL DE RESULTADOS
ENVICÁRNICOS
VIGENCIA 2015
Calificación
Factores minimos Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 0,0 1,00 0,0
Concepto de Gestión de Resultados Desfavorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Rango Concepto
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Código: CF-F-003
Versión: 006
1.1.3 Control Financiero y Presupuestal
La Contraloría Municipal de Envigado, como resultado de la auditoría adelantada,

conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal es Favorable, como
consecuencia de la calificación de 85,1 puntos, resultante de ponderar los
factores que se relacionan a continuación:
TABLA 3
CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
ENVICÁRNICOS
VIGENCIA 2015
Calificación
Factores minimos Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Estados Contables 90,0 0,70 63,0
2. Gestión presupuestal 67,6 0,10 6,8
3. Gestión financiera 76,9 0,20 15,4

Concepto de Gestión Financiero y Pptal Favorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto

1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables
Mi labor como Contadora Pública comprende, entre otras cosas, el examen con
base en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los
montos y las correspondientes revelaciones en los estados contables. Además,
incluye el análisis de los principios, normas y técnicas de contabilidad pública
utilizados y de las estimaciones hechas por la administración de la entidad, así
como la evaluación de los estados contables financieros en conjunto.
Considero que las conclusiones de las pruebas que realicé proporcionan una
base confiable para fundamentar el dictamen que expreso más adelante.
Opinión sobre los estados contables: Con salvedades, excepto por: (el análisis
se presenta en cifras en miles de pesos)
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Código: CF-F-003
Versión: 006
1. Los libros Mayor y Balance y Caja diario no se encontraron impresos y

tampoco en medios magnéticos.
2. Para el cierre del periodo contable 2015, la Empresa no realizó conciliación de

los saldos reflejados en el grupo 14-Deudores, por lo tanto, el equipo auditor
elaboró la respectiva conciliación, para la cual se tomaron los saldos
registrados en el balance general y el reporte de cartera suministrado por el
área financiera. Dicha conciliación, arrojó una diferencia por valor de $27.437,
dado que, el saldo total reflejado en el reporte cartera pendiente generado por
el sistema Apoteosys, se encontró por valor total de $3.722.533 y el saldo
reflejado en contabilidad por concepto de venta de bienes, prestación de
servicios de matadero y otros deudores, presentan un total de $3.749.970. Lo
anterior, representa en los estados contables una sobreestimación del 0.08%
del total de los activos.
3. El equipo auditor realizó la verificación de la provisión de deudores realizada

por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. por valor de $1.089.420, calculando para la
misma un valor de $1.055.936, lo que representa una diferencia por valor de
$33.484, así:
(Cifras en pesos)
CALCULOS PROVISIÓN REALIZADOS CALCULOS PROVISIÓN REALIZADOS POR LA
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. E.I.C.E CONTRALORIA MUNICIPAL DE ENVIGADO
TOTAL CARTERA
3.332.277.983 TOTAL CARTERA INICIAL 4.820.277.983
ANALIZADA
Documentos que no presta - Saldo venta lote a municipio
730.503.851
merito (cuenta 147078) (1.372.717.300)
- Documentos que no presta
TOTAL CARTRERA 2.601.774.132
merito (son cuentas del pasivo) (730.503.851)
TOTAL CARTERA REAL POR
2.717.056.832
COBRAR
Cartera año 2006 1.126.160
Cartera año 2007 5.568.494 Cartera año 2006 1.126.160
CARTERA QUE PRESCRIBIO 97.241.437 Cartera año 2012 50.370.651
CARTERA QUE PRESCRIBIÓ
97.241.437
AÑOS 2006 A 2012
CARTERA A COBRAR 2.504.532.695
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Código: CF-F-003
Versión: 006

Facturas sin firma y sin pagaré
Facturas sin firma y sin pagaré 73.257.839 73.257.839
2013
2014
Cartera año 2015 2.009.801.481 Cartera año 2015 2.009.801.481
2015
TOTAL FACTURAS SIN
TOTAL FACTURAS SIN
385.702.277 FIRMA Y SIN PAGARÉ 2013 - 385.702.277
FIRMA Y SIN PAGARÉ
2014 Y 2015
CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN

Cartera a cobrar 2.504.532.695 Cartera a cobrar 2.619.815.395
Cartera que prescribió años

97.241.437 2006 a 2012 (Ya se la 0
2006 a 2012
descontó)
Cartera por facturas sin firma y Cartera por facturas sin firma y
385.702.277 385.702.277
sin pagaré años 2013 a 2015 sin pagaré años 2013 a 2015
Total cartera de difícil Total cartera de difícil
recaudo que se provisiona al 482.943.714 recaudo que se provisiona al 385.702.277
100% 100%
Cartera Real por Cobrar 2.021.588.981 Cartera Real por Cobrar 2.234.113.118
Provisión definida de cartera Provisión definida de cartera

a cobrar 30% 606.476.694 a cobrar 30% 670.233.935
Total cartera de difícil recaudo Total cartera de difícil recaudo

482.943.714 385.702.277
que se provisiona al 100% que se provisiona al 100%
Provisión definida de cartera a Provisión definida de cartera a
cobrar 30% 606.476.694 cobrar 30% 670.233.935
Provisión aprobada en
Comité de Saneamiento Provisión
1.089.420.408 1.055.936.212
Contable
Provisión Registrada en la
1.089.420.000
Cuenta 1480
Diferencia por valor de: (33.483.788)
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Código: CF-F-003
Versión: 006
Lo anterior, representa una sobreestimación en los estados contables por valor de

$33.484, es decir, el 0.09% del total de los activos.
4. En el grupo 14-Deudores, existe un saldo por valor de $730.504 que son de

naturaleza Pasivo (cuenta 2910-Ingresos recibidos por anticipado), por
inadecuada parametrización contable en el software, se registra como una
cuenta por cobrar, dicho valor afecta los estados contables presentando
sobreestimación en los Activos, grupo 14-deudores del 2.03% y subestimación
en los Pasivos, grupo 29-Otros pasivos del 11.30%.
5. El equipo auditor no evidenció gestión de recaudo para la cartera en general

durante la vigencia 2015, para lo cual es importante señalar que existen
mecanismos prejurídicos y jurídicos que evidencien la debida gestión y
procurar por su recuperación, los cuales se encuentran establecidos en el
Código General del Proceso.
6. Para el análisis de la siguiente observación, las cifras se presentan en pesos:

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. contrató servicios para valorizar los bienes muebles
e inmuebles de la entidad, que comprenden siete actividades. A éstas no se
les discriminó o se les ponderó el valor por cada actividad, lo que indica que
cada una tiene la misma importancia y por consiguiente el mismo peso al
momento de cuantificarlo. Como el valor total de la orden de compra ascendió
a $9.000.000, cada actividad tendría un valor de $1.285.714.
En este caso, como el contratista realizó 6 de las 7 actividades, se genera un
posible detrimento patrimonial por valor de $1.285.714.
7. ENVICÁRNICOS E.I.C.E. aún cuenta con el archivo en Excel donde registró

toda la información pertinente al levantamiento del inventario físico de los
bienes muebles en la vigencia 2014, actualizada a enero de 2015. Con
respecto al inventario en mención, el equipo auditor hace las siguientes
apreciaciones:
a. Para el cierre del periodo contable 2015, la Entidad no realizó conciliación
de los bienes muebles.
b. El inventario físico evidenciado corresponde a una toma física de los
bienes muebles que posee la Entidad y no se encuentra valorizado,
situación que no permitió establecer la razonabilidad en los grupos de
cuentas 16- Propiedades, planta y Equipo y 19- Otros Activos, generando
incertidumbre sobre estas cuentas contables.
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Código: CF-F-003
Versión: 006
c. Los bienes muebles no se encuentran actualizados a su valor comercial, es

decir, no se ha realizado una valorización por medio de avalúos técnicos,
tal como lo exige la norma.
8. Cotejado el saldo reflejado en el reporte SEUD enviado a este órgano de

control por $3.883.364 con el saldo reportado en los estados contables por
$3.886.487, se presenta una diferencia por valor de $3.123, diferencia que no
tiene identificada el área financiera de la Empresa, lo que representa en los
estados contables una sobreestimación del 0.05% del total de los pasivos.
9. La cuenta 2436-Retención en la fuente e impuesto de timbre, tiene un saldo en

los estados contables a 31 de diciembre de 2015 de $27.459 y en revisión
efectuada a los pagos realizados por la Empresa a la DIAN se visualiza que el
valor cancelado el 19 de enero de 2016 en los formularios de pago números
4907257090101 y 4907257096759, que corresponde a las retenciones
causadas en el mes de diciembre de 2015, ascienden a un valor de $25.857,
lo que genera una diferencia de $1.602. Lo anterior, representa en los estados
contables una subestimación del 0.02% del total de los pasivos.
10. Revisados los pagos realizados por concepto de nómina incluyendo la

seguridad social, el equipo auditor evidenció que los correspondientes al mes
de diciembre de 2015 fueron cancelados el 30 de diciembre del mismo
periodo. La subcuenta 242518 aportes a fondos pensionales, que hace
referencia a las cuentas por pagar por concepto de seguridad social para el
cierre del periodo contable 2015 no debería presentar saldo alguno por pagar,
tal como se evidencia, pues registra un saldo por valor de $1.199,
representando en los estados contables una sobreestimación del 0.02% del
total de los pasivos.
11. El pago de cesantías realizado el 15 de febrero de 2016 ascendió a la suma

de $149.107 y el saldo registrado a 31 de diciembre de 2015 en las
subcuentas 250502 y 271501 cesantías, es de $142.676, presentándose una
diferencia de $6.431. Lo que permite concluir al equipo auditor, que para el
cierre del periodo 2015 los pasivos por concepto de salarios y prestaciones
sociales no corresponden a la realidad, dado que, no se ajustó la provisión
para prestaciones sociales. Así mismo, los intereses a las cesantías se
pagaron el 30 de enero de 2016, por valor de $18.504 y el valor causado en la
subcuenta 250503 refleja un total de $17.722, presentando una diferencia de
$782. Lo anterior, representa en los estados contables una subestimación en
12
Código: CF-F-003
Versión: 006
cuanto a las cesantías del 0.10% y los intereses a las cesantías del 0.01% del
12. Es importante indicar que para el cierre del periodo contable 2015, la Empresa
debió trasladar los saldos de las subcuentas registrados en la cuenta 2715-
provisiones para prestaciones sociales a la respectiva subcuenta de la cuenta
2505- salarios y prestaciones sociales, situación que no se realizó en el
periodo evaluado para las subcuentas 271503 y 271506.
13. La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. no cumple con lo establecido en el

literal a) del artículo 3 del Decreto 1042 de 1978, al reconocer y pagar horas
extras a personal del nivel Profesional por valor de $398.333, correspondiente
a una muestra aleatoria. (Cifras en pesos).
14. Se observa que la Empresa infringe con lo determinado en el literal d) artículo

3 del Decreto 1042 de 1978, al autorizar y pagar horas extras superiores a 50
horas al mes a funcionarios de la planta de personal por valor de $183.152,
pagos ocasionales por valor de $344.732 y horas extras sin contar con acto
administrativo para su reconocimiento por valor de $932.220, para un total de
$1.460.104 de la muestra tomada. (Cifras en pesos).
15. El equipo auditor no encontró en la Empresa, soportes en los que se

encuentren debidamente autorizados ni definidos los reconocimientos de
pagos ocasionales dentro de los ítems que hacen parte del pago de las
prestaciones salariales de los empleados, a pesar de que se han efectuado
este tipo de pagos a algunos funcionarios del área operativa durante la
vigencia evaluada.
16. En cuanto al pago del impuesto de degüello de ganado menor municipal, la

Empresa realizó pago el 25 de febrero de 2016 por valor de $790.780.803,
correspondientes a los impuestos pendientes por pagar de los años 2011,
2012, 2013, 2014 y los meses de agosto a noviembre de 2015 por valor de
$568.970.675, calculando el Municipio de Envigado sobre este periodo de
tiempo concepto de interés de mora por valor de $140.810.128,
contraviniendo lo establecido en el artículo 2 de la Ley 489 de 1998 y el
artículo 209 de la Constitución Nacional con los principios de eficiencia y
eficacia de la gestión administrativa, configurándose un presunto daño
patrimonial, de acuerdo con la Ley 610 de 2000, Art. 6.
13
Código: CF-F-003
Versión: 006
17. Aunque la empresa registra sus costos contablemente, no se aplica una

estructura o sistema de costos que permita identificar aquellos incurridos en
cada línea de producción o negocio. Por ende, al carecer de estas líneas
precisas, no se tiene identificado el margen de contribución (Porción de los
ingresos que queda disponible para el cubrimiento de los costos y gastos fijos
y producir utilidad). Al no tenerse esta información es difícil calcular el aporte
de cada peso vendido y su distribución en cada parte de los procesos, más
aún, cuando la empresa requiere del esfuerzo del mercadeo y las ventas para
aumentar su liquidez.
En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores y en cuanto a

lo detectado en: la clase Activos, cuenta 14- Deudores, donde el grupo auditor
evidenció que por falta de conciliaciones entre las diferentes áreas, por registrar
valores en esta cuenta de naturaleza pasivo y por las diferencias presentadas en
la provisión para deudores, existe una sobreestimación por $791.425, cifra que
corresponde al 2.19% del total los Activos $36.073.489; en la clase Pasivos,
cuentas 22 - Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central y
24 – Cuentas por pagar, el grupo auditor también evidenció que por falta de
conciliación existe sobreestimación por $4.322, cifra que corresponde al 0.067% y
subestimación en las cuentas 24 – Cuentas por pagar, 25 - Obligaciones laborales
y de seguridad social integral y 29 - Otros pasivos por valor de $739.319, que
corresponde al 11.44% del total de los pasivos $6.462.595 reflejados en los
estados contables al 31 de diciembre de 2015.
Los estados contables de la Empresa Cárnica del Municipio de Envigado –

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. -, presentan razonablemente la situación financiera, en
sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2015,
y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Colombia, aplicados de manera uniforme.
Basada en el análisis de los estados contables conceptúo que la contabilidad del

Empresa Cárnica del Municipio de Envigado – ENVICÁRNICOS E.I.C.E., se lleva
de acuerdo con las normas y técnicas contables en cuanto a los registros de las
operaciones, conforme a los requerimientos establecidos y exigidos por la
Contaduría General de la Nación. La información contenida en las declaraciones
de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, ha sido contabilizada y
cancelada, al igual que todo lo concerniente a las obligaciones tributarias.
14
Código: CF-F-003
Versión: 006
Luego del análisis practicado a los indicadores financieros de ENVICÁRNICOS

E.I.C.E., nos muestra liquidez en el corto y largo plazo, lo que refleja flujo de
efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores en el
corto plazo, igualmente, cuenta con $2.633.923 como capital de trabajo, después
de cancelar sus pasivos a corto plazo.
Es importante enunciar que los activos de la Empresa aumentaron en 108.84%

($18.800.477), con respecto al periodo 2014, variación que se encuentra reflejada
principalmente en el grupo de otros activos por las valorizaciones del terreno y las
edificaciones.
Igualmente, los pasivos presentaron una disminución de 23.38% ($1.971.809)

con respecto al periodo 2014, variación que corresponde principalmente a la
depuración de los saldos de las partidas conciliatorias que afectaban
directamente esta clase de cuentas.
En cuanto a rentabilidad, el margen operacional y neto de utilidad fue positivo,

dado que ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para el periodo 2015 generó utilidad operativa
y neta por valor $120.960 y $117.927 respectivamente, lo que indica que la
entidad fue rentable en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación
de servicio de faenado. No obstante, se refleja una disminución de esta con
respecto al periodo 2014 por $298.362, cifra que obedece al 71.15%, situación
que se presenta porque aunque los ingresos operacionales aumentaron con
respecto al periodo 2014, en 19.16%, la provisión de deudores también
incrementó considerablemente para la vigencia evaluada.
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. del 100% de sus activos tiene un endeudamiento del

18%.
El pasivo se encuentra detallado así: el 75% corresponde a las operaciones de

crédito público y operaciones de financiamiento e instrumentos derivados de largo
plazo; el 7% representa las cuentas por pagar, acreedores e impuestos; el 3%
corresponde a las obligaciones laborales y el 14% representan los ingresos
recibidos por anticipado y los recaudos a los fondos de porcicultura, de ganado y
degüello de ganado menor municipal.
La Empresa a diciembre 31 de 2015 refleja en sus estados contables deudores

por valor de $3.169.785, por concepto de venta y prestación de servicios y otros
deudores, las cuales, representan liquidez para la entidad si son recaudadas
debidamente.
15
Código: CF-F-003
Versión: 006
Es importante señalar que el proceso de depuración, conciliación y ajuste de los

estados contables, se debe realizar a lo largo del año orientado a cumplir con los
principios de Contabilidad Pública, proceso que no se evidenció durante el
ejercicio auditor, pues estas actividades se realizaron en el ejercicio de cierre
contable.
Opinión sobre el sistema de control interno contable
Teniendo en cuenta la Resolución 357 del 23 de julio 2008, “Por la cual se adopta
el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de
evaluación a la Contaduría General de la Nación”, el equipo auditor realizó la
encuesta determinada para evaluar la efectividad de las acciones mínimas de
control, verificando además, que la Empresa reportó a la Contaduría General de
la Nación el informe anual de evaluación del control interno contable a través del
Sistema Consolidador de Hacienda e Información Pública –CHIP en las fechas
establecidas, obteniendo un puntaje de 3,44 de 5,00 puntos posibles.
La calificación obtenida en la evaluación realizada por el equipo auditor en cuanto
al control interno contable de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. es Satisfactorio, con un
puntaje de 3,29 puntos de 5,00 puntos posibles de obtener, se puede concluir
que, aunque hay componentes por mejorar, el Control interno contable en
términos generales es efectivo, esto teniendo en cuenta los resultados del
cuestionario realizado.
Xiomara Muriel Grajales

Contadora Pública
TP.118482-T
Limitaciones durante el ejercicio auditor
A lo largo del ejercicio auditor, hubo dificultades en el suministro de la información

por parte de la Empresa en términos de oportunidad y calidad. Lo anterior,
limitando la labor de auditoría que realiza la Contraloría, toda vez que implica
reprocesos en la revisión y confrontación reiterativa de dicha información.
16
Código: CF-F-003
Versión: 006
El grupo auditor evidenció que algunos líderes de procesos desconocen lo

ejecutado en la vigencia 2015, pero aclara que no fue negligencia ni falta de
voluntad de los funcionarios y reconoce el esfuerzo para suministrar la
información requerida. Es importante recordar que la revisión se efectuó a los
procesos con el fin de evaluar la gestión de la Entidad y no a los funcionarios.
Todo lo anterior confluye en la incertidumbre sobre la veracidad de la información
suministrada.
MARY LUZ ARROYAVE LONDOÑO

Subcontralora
17
Código: CF-F-003
Versión: 006
2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Mediante Acuerdo Nº 007 del 21 de enero de 2005 se crea la empresa industrial y

comercial del estado “ENVICÁRNICOS E.I.C.E. El objeto general de la empresa
es la realización de actividades industriales y comerciales en el sector cárnico,
especialmente de faenado de bovinos y porcinos, servicio de frigorífico y
actividades complementarias, con proyección nacional e internacional, según sus
capacidades técnicas, administrativas, legales y financieras, con las limitaciones,
responsabilidades y obligaciones que le correspondan conforme a su naturaleza,
de acuerdo con la Constitución y las leyes.
2.1 CONTROL DE GESTIÓN
Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de

Gestión es Desfavorable, como consecuencia de la evaluación de los siguientes
Factores:
2.1.1. Factores Evaluados
2.1.1.1 Ejecución Contractual
Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la Gestión Contractual

es Con deficiencias, como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la
calificación de 51,1, resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a
continuación:
TABLA 1-1
GESTIÓN CONTRACTUAL
ENVICÁRNICOS
VIGENCIA
CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES
VARIABLES A EVALUAR Contratos Promedio Ponderación Puntaje Atribuido

Prestación Contratos Contratos
Q Q Consultoría y Q Q
Servicios Suministros Obra Pública
Otros
Cumplimiento de las especificaciones técnicas 68 7 75 2 0 1 0 1 56,82 0,50 28,4
Cumplimiento deducciones de ley 40 5 100 2 0 1 0 1 44,44 0,05 2,2
Cumplimiento del objeto contractual 62 7 100 2 67 1 0 1 63,64 0,20 12,7
Labores de Interventoría y seguimiento 43 7 50 2 0 1 0 1 36,36 0,20 7,3
Liquidación de los contratos 14 7 0 2 0 1 0 1 9,09 0,05 0,5
CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1,00 51,1
Calificación
Eficiente 2 Con
Con deficiencias 1 deficiencias
Ineficiente 0
18
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.1 Marco Legal
Para establecer el régimen jurídico aplicable a los contratos celebrados por las
Empresas Industriales y Comerciales del Estado, se expidió la Ley 489 de 1998
en cuanto que su artículo 93 dispuso lo siguiente:
ARTICULO 93. RÉGIMEN DE LOS ACTOS Y CONTRATOS. Los actos que expidan
las empresas industriales y comerciales del Estado para el desarrollo de su actividad
propia, industrial o comercial o de gestión económica se sujetarán a las disposiciones
del Derecho Privado. Los contratos que celebren para el cumplimiento de su objeto se
sujetarán a las disposiciones del Estatuto General de Contratación de las entidades
estatales.
A partir de la expedición de la Ley 80 de 1993, las empresas industriales y

comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, con participación de
capital estatal superior al 50%, se denominaron entidades estatales para efectos
de la ley de contratación administrativa, en virtud de lo dispuesto por el artículo 2º,
numeral 1º, literal a).
También estableció para las empresas industriales y comerciales del Estado y las
sociedades de economía mixta un procedimiento de selección especial, más ágil y
expedito como lo es el de la contratación directa, cuando requiriera celebrar
determinada clase de contratos.
En la Ley 1150 de 2007, según lo dispuesto por el artículo 14, modificado por el
artículo 93 de la Ley 1474 de 2011, “Las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%), sus filiales y las sociedades
entre Entidades Públicas con participación mayoritaria del Estado superior al
cincuenta por ciento (50%), estarán sometidas al Estatuto General de
Contratación de la Administración pública, con excepción de aquellas que
desarrollen actividades comerciales en competencia con el sector privado y/o
público, nacional o internacional o en mercados regulados, caso en el cual se
regirán por las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a sus actividades
económicas y comerciales, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 13 de la
presente ley. Se exceptúan los contratos de ciencia y tecnología, que se regirán
por la Ley 29 de 1990 y las disposiciones normativas existentes”.
19
Código: CF-F-003
Versión: 006
Según el Reglamento Interno de Contratación vigente de la empresa

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. (Acuerdo No. AE-008 del 06 de octubre de 2014), que
tiene por objeto establecer las reglas generales que regirán la contratación, ésta
atenderá de conformidad con el artículo 2° los principios la igualdad, la moralidad,
eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, consagrados en el
artículo 209 de la Constitución Política. La competencia recae en el Gerente
General y en aquellos empleados en quienes expresamente y mediante acto
administrativo éste delegue. Para el caso no existe acto administrativo de
delegación para contratar.
Según el formato GB-P-03 “Contratación Procedimiento” de fecha 30 de diciembre

de 2010, la responsabilidad y manejo de las actividades contractuales están a
cargo de la Oficina Asesora Jurídica de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. (No se
evidencia actualización de conformidad con el Reglamento Interno de
Contratación de la Entidad).
En la ejecución de la presente auditoría y de acuerdo con la información

suministrada por ENVICÁRNICOS E.I.C.E., se determinó que la Entidad celebró
en total 20 contratos de los cuales 11 corresponden a inversión o funcionamiento
y 9 corresponden a ingresos, distribuidos así:
CONTRATO
CLASE DE VALOR y
No. Y OBJETO CONTRATO CONTRATISTA
CONTRATO PLAZO
FECHA
ENVC001- Contrato de El contratista se obliga, en las instalaciones de Covitec Ltda. $152.450.244
2015 del prestación ENVICÁRNICOS E.I.C.E. E.I.C.E y con un Nit.890.93.176-7 Plazo de 12
26 /12/14 de servicios mínimo de cinco (05) personas, a prestar el meses
de servicio de vigilancia durante las veinticuatro
vigilancia (24) horas del día.
ENVC002- Contrato de Prestar el servicio de apoyo durante el año Dar ayuda $730.000.000,
2015 del personal de 2015 en el servicio de aseo, cargue y temporal Plazo de 12
29/12/14 apoyo despacho de canales porcinas y bovinas, de 890.922.487-5 meses
acuerdo a los requerimientos de la empresa,
plasmada en la solicitud de cotización
ENVC003- Contrato de Servicio de suministro de personal técnico MÁNTUM S.A. $94.487.360
2015 del 29 prestación operativo para desarrollar actividades de 900.140.127-1 Plazo 6meses,
/12/14 de servicios mantenimiento adiciones por
$17.819.724
ENVC004- Compraven Compra de cálculos bovinos, bilis bovina – C.I. Derivados $250.000.000
2015 del ta de porcina durante el año 2015 agroindustriales Plazo 12
23/12/14 subproduct 1.128.465.508 meses
os
20
Código: CF-F-003
Versión: 006
CONTRATO
CLASE DE VALOR y
CONTRATO PLAZO
FECHA
ENVC005- Contrato de contrata con la Empresa Ecoplagas Antioquia Ecoplagas $4.384.800
2015 del prestación SAS., representada por el señor Cristian S.A.S Plazo 12
17/12/14 de servicios Giraldo Zuluaga, el programa de control 900.157.747-2 meses
integral y prevención de plagas en las
instalaciones de la Empresa por la vigencia
2015
ENVC006- Contrato de La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. entrega Monfran S.A.S. $50.000.000
2015 del comodato en arriendo el espacio de la planta de bovinos 900.668.277-5 Plazo 12
31/12/14 donde se ubican la totalidad de los entresijos, meses
manos y patas de res que resulten del
beneficio diario de la planta…
ENVC 007- Compraven La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. E.I.C.E, Derivados $20.000.000
2015 ta contrata con el CONTRATISTA la agroindustriales Plazo 12
31/12/14 subproduct compraventa de viriles de toro, que resulten S.A.S. meses.
os del beneficio diario de la Planta de Bovinos. 1.035.303.471
ENVC008- Contrato de La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. entrega Walter Querubin $100.000.000
2015 arriendo y en calidad de arrendamiento el espacio físico Eubrazing Plazo 12
31 /12/14 compravent donde se encuentra la sal de vísceras blancas 71.616.978 meses
a de porcinos para el procesamiento de madejas
que provienen del beneficio diario de
porcinos…
ENVC009- Compraven La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. contrata Agrosan S.A. $60.000.000
2015 ta de la venta de los siguientes subproductos 890.936.071-1 Un (1) año
31/12/14 subproduct  Sangre fresca (Humedad máxima
os 88%)
 Desperdicios frescos del proceso de
beneficio de las plantas de bovinos y
porcinos.
ENVC010- Compraven La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. contrata La Confianza $30.000.000

2015 ta de con la procesadora y lavadora de mondongos S.A.S. Plazo 12
22/01/15 subproduct La Confianza SAS, entrega en arriendo el 900.619.900-7 meses
os espacio de la planta de bovinos donde se
ubican la totalidad de los mondongos que
resulten del beneficio diario de la planta…
ENVC011- Contrato de El Cliente encarga a Telemetrik el suministro Telemetrik $12.284.400

2015 suministro de los sensores de punzón que serán 900.107.155-9 Plazo 11
04/02/15 de reemplazados por los que actualmente se meses
información encuentran defectuosos, un total de 9
sensores serán suministrados, un
mantenimiento general de todos los equipos
de telemetría y el servicio de monitoreo remoto
de todas las variables que actualmente posee
el sistema de frio de la Empresa.
21
Código: CF-F-003
Versión: 006
CONTRATO
CLASE DE VALOR y
CONTRATO PLAZO
FECHA
ENVC012- Compraven La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. Danovo Ltda $10.000.000,
2015 ta de E.I.C.E., contrata con DANOVO la venta de 830.008.843-1 Plazo 11
04/02/15 sangre sangre fetal de los bovinos neonatos que meses
contengan las hembras que sacrifiquen en la
planta de bovinos, durante la vigencia del año
2015.
ENVC013- La Calificadora se obliga a prestar al BRC Investor $9.884.250
2015 Contrato de contratante sus servicios de calificación y en Services Plazo un año.
04/03/15 prestación especial, a otorgar la Calificación de 830.039.674-4
de servicios capacidad de pago del contratante en los
términos del Decreto 610 de 2002 del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público o de
la Ley819 de 2003, según sea el caso,
utilizando para el efecto la escala y
procedimiento de calificación correspondiente.
La prestación de los servicios descritos se
llevará a cabo dentro de las condiciones que
en el presente contrato constan
ENVC015- Contrato de La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., Fácil Soluciones $22.183.192
2015 compra e contrata el enchape de paredes y pisos en S.A.S. Plazo 15 días
20/03/15 instalación lámina LISA FRP color blanco, formato 2.44 x 900.345.597-0
1.22 incluye accesorios y pega, y mano de
obra
ENVC016- Contrato de Servicio de suministro de personal técnico Mántum S.A $94.487.360
2015 prestación operativo para desarrollar actividades de 900.140.127-1 plazo 6 meses
24/06/15 de servicios mantenimiento adición
$12.050.701
ENVC018- Compraven La compra-venta de la sangre que resulte del Altecsan $10.000.000,
2015 ta de proceso de beneficio en la planta de 900.462.544 Plazo 06
subproduct producción de la planta de Bovinos de meses
os ENVICÁRNICOS E.I.C.E., y arrendamiento
sala de sangría.
ENVC019- Contrato de Preste los servicios consistentes en la Horacio Antonio $17.600.000

2015 prestación implementación del manual de políticas Posada Plazo 56 días
06/11/15 de servicios contables, elaboración del estado de situación 71.676.748
financiera de apertura y presentación del
informe de impactos en ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., bajo NICSP cuyo desarrollo será de
conformidad con la propuesta ejecutiva.
22
Código: CF-F-003
Versión: 006
CONTRATO
CLASE DE VALOR y
CONTRATO PLAZO
FECHA
ENVC020- Contrato de El contratista se obliga en las instalaciones de Arkigest S.A.S $5.910.988
2015 gestión ENVICÁRNICOS E.I.C.E., a prestar el servicio 900.761.531-9 Plazo 2 meses
09/11/15 documental de consultoría en Gestión Documental, de
conformidad con lo descrito en la propuesta
presentada.
ENVC021- Contrato de El contratista se obliga, en las instalaciones de THERMAL MYS $92.568.000
2015 obra ENVICÁRNICOS E.I.C.E., a realizar la S.A.S plazo 20 días
11/11/15 fabricación, suministro, instalación y puesta en 900.628.401 calendario
servicio de la REPOTENCIACION DE LAS
cavas 1, 2, 3, 4, 5 y 6 DE LA PLANTA DE
SACRIFICIO DE ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
ENVC022- Contrato de La Empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., hace Johny $150.000.000
2015 arriendo y entrega en calidad de arrendamiento al señor Alexander Plazo 12
15/12/15 Compraven Johny Alexander Jimenez Suarez, identificado Jimenez Suarez meses y
ta- para con cédula de ciudadanía Nro. 1020407578, el 1.020.407.578 medio
ejecutar en espacio físico donde se encuentra la sala de
el 2016. vísceras blancas de porcinos para el
procesamiento de la madejas que provienen
del beneficio diario de porcinos, en
cumplimiento de la norma higiénico sanitaria
vigente, vigilada por INVIMA, estos espacios
incluyen: sala de vísceras blancas, Área de
circulación y demás espacios requeridos para
el personal de que se requiera para el
procesamiento de éstas, y la compraventa de
las vísceras blancas de porcinos de los demás
usuarios de la planta de porcinos de la
empresa.
Los once contratos de inversión y funcionamiento ascendieron a un valor total de

$1.266.111.019; y los nueve de venta de subproductos generaron ingresos a la
empresa por la suma de $998.363.920, según facturas de ventas durante la
vigencia 2015 y que además generaron ingresos por arriendo y recuperación por
pago de servicios públicos por la suma de $34.872.023.
A continuación, se enuncian las modalidades de contratación realizadas durante

la vigencia 2015 en la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E.:
TIPOLOGÍA CANTIDAD VALOR $

Obra Pública 1 $ 92.568.000
Prestación de Servicios 7 $ 1´133.164.439
23
Código: CF-F-003
Versión: 006
TIPOLOGÍA CANTIDAD VALOR $

Suministros 2 $ 34´467.592
Consultoría u Otros 1 $ 5.910.988
TOTAL 11 $ 1´266.111.019
2.1.1.1.2 Obra Pública
Se auditó el 100% de los contratos de Obra Pública; por valor de $ 92.568.000,

equivalente al 7.31% del valor total contratado, de los cuales de evaluaron todos
los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión;
con el siguiente resultado:
2.1.1.1.2.1 Contrato No. ENVC 021-2015 suscrito con THERMAL MYS S.A.S.
Este contrato fue suscrito el día 11 de diciembre de 2015, cuyo objeto fue: “El
contratista se obliga, en las instalaciones de ENVICÁRNICOS E.I.C.E., a realizar
la fabricación, suministro, instalación y puesta en servicio de la
REPOTENCIACION DE LAS CAVAS 1, 2, 3, 4, 5 y 6 DE LA PLANTA DE
SACRIFICIO DE ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, por valor de $92.568.000, IVA
incluido, con una duración de 20 días calendario, contados a partir de la firma del
acta de inicio del contrato.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: cuenta con Certificado

de Disponibilidad No. 679 del 03 de diciembre de 2015 por valor de
$92.568.000 y dos Registros de Disponibilidad con No. 731 del 17 de
diciembre de 2015 por valor de $46.284.000 y Nro. 751 del 17 de diciembre
de 2015, por valor de $46.284.000 debidamente firmados.
 Estudios previos: cuenta con estudios previos sin fecha de elaboración, en

el cual se registra el objeto, necesidad, plazo, lugar, disponibilidad
presupuestal, las obligaciones especiales a cargo del contratista, los
fundamentos jurídicos que soportan la modalidad, la cuantía y las garantías.
 Adjudicación del Contrato: Mediante Resolución No. 70 del 10 de diciembre

de 2015: “Por medio del cual se autoriza y adjudica una contratación en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, en la cual se resuelve adjudicar la contratación
ENVC021 -2015 a la sociedad THERMAL MYS S.A.S.
24
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Contrato de obra: Se suscribe el contrato ENV 021-2015 el día 11 de

diciembre de 2015, mediante contrato de obra, para repotencialización de
cavas y mano de obra para ENVICÁRNICOS E.I.C.E. Tiene anticipo del 50%.
Se encuentra publicado en el SECOP y reportado en el portal del Sistema de
Gestión Transparente.
 Acta de inicio y aprobación de pólizas: Se cuenta con acta de inicio con

fecha de 16 de diciembre de 2015. Se constituye la póliza de garantía de:
 Cumplimiento de contrato
 Manejo del anticipo
 Calidad de suministro
 Provisión de repuestos y accesorios
 Acta de suspensión y ampliación de plazo: Cuenta con un acta del 29 de

diciembre de 2015 en la cual se suspende la ejecución del contrato hasta el
12 de enero de 2016 y amplía el plazo hasta el 29 de febrero de 2016
indicando que, por los altos volúmenes de sacrificio durante el mes de
diciembre y la primera semana de enero, no ha sido posible dejar sin
funcionamiento cavas para ingresar a realizar las adecuaciones objeto del
contrato.
 Supervisión del Contrato. En el acta de inicio se establece la supervisión

por el Director Administrativo y Financiero.
2.1.1.1.3 Prestación de Servicios
De un universo de 7 contratos se auditaron 7; por valor de $ 1´133.164.439,

equivalente al 89.5% del valor total contratado. Se evaluaron todos los aspectos y
criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión, con el
siguiente resultado:
2.1.1.1.3.1 ENVC 001-2015 suscrito con COVITEC L.T.D.A.
Este contrato fue suscrito el día 26 de diciembre de 2014 entre ENVICÁRNICOS

E.I.C.E. y Colombiana de Vigilancia Técnica COVITEC LTDA., cuyo objeto fue: “El
contratista se obliga, en las instalaciones de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. y con un
mínimo de cinco (05) personas, a prestar el servicio de vigilancia durante las
25
Código: CF-F-003
Versión: 006
veinticuatro (24) horas del día”, por valor de $152.450.244, valor que incluye IVA,
con una duración de 12 meses contados a partir del 01 de enero de 2015.
 Estudios previos: Cuenta con estudios previos con fecha diciembre de 2014,
en el cual se registra el objeto, necesidad, plazo, lugar, disponibilidad
fundamentos jurídicos que soportan la modalidad, la cuantía y las garantías.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con Certificado

de Disponibilidad y Registro de Disponibilidad, ambos Nro. 5 del 01 de enero
de 2015, carecen de las firmas del funcionario responsable, por valor de
$152.450.244.
 Invitación para contratar: Se realizó el 05 de diciembre de 2014 invitación

para participar en la contratación privada de conformidad con la Ley 1150 de
2007, artículos 13 y 14, Ley 1474 de 2011 y con el Acuerdo de Junta Directiva
No. AE-008-2014, que tiene por objeto presentar propuesta para prestar el
servicio de vigilancia privada durante las 24 horas del día, con mínimo 5
personas, con un portero y un rondero. Las empresas invitadas fueron
Gerencia Comercial Segurcol, Galaxia Seguridad, Atlas y Covitec Ltda.
En la invitación se establece el plazo para la presentación de la propuesta de 7

días solares, los cuales se cuentan a partir del día 9 de diciembre hasta el día 15
de diciembre de 2014, hasta las 2:00 p.m.
Para la calificación de la propuesta se tendrían en cuenta los siguientes factores:

1. Especificaciones técnicas, capacidad para desarrollar el objeto; 2. Experiencia,
explicando que “la propuesta no será negociada por factor precio, no se
expresarán costos de los demás oferentes sino al momento de adjudicar la
contratación, se les solicita claridad en cantidades y precio, si existe alguna duda
con las propuestas”.
El plazo para la evaluación de las propuestas se estableció para 5 días contados

a partir del día siguiente a la entrega de las mismas.
Se realiza invitación especial a las veedurías ciudadanas legalmente constituidas

en el Municipio para que ejerzan el control social a las entidades públicas.
Entre los requisitos especiales se estableció el pago de los impuestos aplicables

(0.5% del valor del contrato), POR LA ESTAMPILLA PROCULTURA.
26
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Evaluación de las propuestas acta No.003 -2014: El día 22 de diciembre de

2014, el comité de contratación en reunión ordinaria, verificó y evaluó cada
una de las propuestas presentadas por las empresas invitadas al proceso de
contratación, las cuales fueron:
 Miro Seguridad: guarda de seguridad armado durante las 24 horas del día,
por valor de $12.116.572. Este precio no tiene proyectado el incremento
para la vigencia 2015.
 Covitec Ltda.: servicio de seguridad las 24 horas del día, guarda armado,
portero y rondero, por valor de $12.704.187, valor que incluye un
incremento aproximado del 5% para la vigencia 2015.
 Segurcol: servicio de vigilancia las 24 horas del día, guarda armado, por un
valor mensual de $12.116.572. No incluye el incremento para el año 2015.
Una vez revisadas las propuestas comerciales y técnicas, el comité de

contratación en consenso escoge a la empresa Covitec Ltda., teniendo en
cuenta precios y servicios ofrecidos, obviando lo establecido en la invitación,
donde se define que los factores de selección serán las condiciones técnicas,
capacidad para contratar y experiencia.
 Adjudicación del Contrato: Mediante Resolución No. 132 del 26 de

diciembre de 2014: “Por medio del cual se autoriza una contratación en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, en la cual se resuelve autorizar la contratación con
la empresa COLOMBIANA DE VIGILANCIA TECNICA COVITEC LTDA., por
valor de $152.450.244 incluye IVA.
 Contrato: Se suscribe el contrato ENV 001-2015, el día 26 de diciembre de

2014, mediante contratación directa, cumpliendo con el procedimiento
contemplado en el Reglamento Interno de Contratación de la entidad en su
artículo 16. Se establece en la cláusula Decima primera: Perfeccionamiento y
ejecución. Para todos los efectos contractuales el presente contrato se
entiende perfeccionado con la firma de las partes, con lo cual se entiende que
hay acuerdo sobre el objeto y la contraprestación; pero EL CONTRATISTA
deberá acreditar ante ENVICÁRNICOS E.I.C.E., las pólizas respectivas para
su consiguiente aprobación de fianza, como acto de ejecución del contrato,
así como el pago del 0.5% de la Estampilla pro cultura. El 2% del valor del
contrato estampilla Adulto Mayor y el 0.4% del valor del contrato estampilla
IUE.
27
Código: CF-F-003
Versión: 006
Para el cálculo del valor de las estampillas no cobradas y no pagadas en el

presente contrato, se descuenta lo correspondiente al IVA (16%) del AIU, que
en el caso de los contratos de vigilancia nunca podrá ser inferior al 10% del
valor del contrato, de conformidad con el Artículo 46 de la Ley 1607 del 26 de
diciembre de 2012. Luego de realizar esta operación, la base para calcular el
valor de las estampillas es la suma de $150.347.482.
La modalidad de contrato está exenta para el pago de la estampilla pro cultura

y pro desarrollo IUE, sin embargo se evidencia el pago de pro cultura. No se
evidencia el pago de las estampillas adulto mayor que corresponde al 2% del
valor del contrato, equivalente a $3.006.950.
El contrato se encuentra reportado en el SECOP y en el Sistema de Gestión

Transparente, pero no con la totalidad de los documentos requeridos.

fecha de 01 de enero de 2015; aprobación de póliza contrato ENVC001-2015
del 26 de diciembre de 2014 firmada el día 02 de enero de 2015. Se
constituye la póliza de garantía con la aseguradora Confianza, No.05
CU0874481 con fecha de expedición del 09 de enero de 2015, con los
siguientes amparos:
 Pago salario, prestaciones de sociales
 Calidad del servicio
Se evidencia que la póliza de garantía fue expedida posterior a la suscripción

del acta de inicio del contrato y a la prestación efectiva del servicio,
contraviniendo lo establecido en el numeral 4 y 5 de la invitación privada para
contratar, en concordancia con el artículo 12 del Reglamento Interno de
Contratación “Perfeccionamiento y ejecución del contrato”.
 Supervisión del Contrato: En el acta de inicio se nombra al Director

Financiero y Administrativo como coordinador del contrato. En el expediente
no reposan las actas de supervisión, pero en la revisión de los soportes de
pagos se encontraron 5 actas de supervisión, (Nros. 2, 7, 8, 10 y 11) con sus
correspondientes anexos e informes del contratista.
28
Código: CF-F-003
Versión: 006
No se encontró evidencia de las actas de supervisión e informes Nros. 1, 3,

4, 5, 6, 9 y 12, incumpliendo lo establecido en el Artículo 84 de la Ley 1474
de 2011.
2.1.1.1.3.2 ENVC 002-2015 suscrito con DAR AYUDA TEMPORAL
Este contrato fue suscrito el día 29 de diciembre de 2014 entre ENVICÁRNICOS

E.I.C.E y la empresa Dar Ayuda Temporal S.A., cuyo objeto fue “Prestar el
servicio de apoyo durante el año 2015 en el servicio de aseo, cargue y despacho
de canales porcinas y bovinas, de acuerdo a los requerimientos de la empresa,
plasmada en la solicitud de cotización”, por valor de $730.000.000, con una
duración de 12 meses y con acta de inicio del 02 de enero de 2015.
El contrato se encuentra reportado en el SECOP y en el Sistema de Gestión

Transparente, pero no con la totalidad de los documentos requeridos. Se
evidencia el pago de la estampilla pro cultura.
Este contrato fue revisado mediante visita fiscal en el año 2015, por queja
anónima interpuesta ante este Ente de Control, arrojando como resultado una
falta de control sobre el cumplimiento de la jornada laboral de los empleados
suministrados por la temporal en los procesos misionales, de acuerdo con la
información que manejaba la dirección operativa, lo que pudo conllevar a que se
generaran pagos superiores a lo realmente laborado, en contravía de la eficacia,
eficiencia y economía que debe regir las entidades del sector público, dejándose
en el informe de la visita fiscal que en el momento de la liquidación del contrato se
debían efectuar las conciliaciones y acreditarse a favor de la entidad un valor del
$11.568.058, caso contrario se configuraría un presunto hallazgo fiscal.
Durante el desarrollo de la presente auditoría, se observó al revisar las planillas

de las horas laboradas por el personal suministrado por Dar Ayuda Temporal
S.A., en el área de bovinos de las quincenas que no fueron revisadas en la visita
fiscal, de los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2015, que las horas
registradas son superiores a las liquidadas y pagadas. Dicha diferencia suma un
valor no cancelado o reconocido al contratista de $1.721.891.
29
Código: CF-F-003
Versión: 006
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Código: CF-F-003
Versión: 006
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Código: CF-F-003
Versión: 006
Consolidado pago horas extras DAR AYUDA TEMPORAL
Área Bovinos
OCTUBRE $ 654.293
NOVIEMBRE $ 763.609
DICIEMBRE $ 366.354
Total laborado sin reconocer $ 1.784.256
En este orden de ideas de los $11.568.058 que fueron identificados como

pagados y no laborados, se le descuenta $ 1.784.256, quedando un saldo de
$9.783.802 pagados de más al contratista. Es importante aclarar que a la fecha el
contrato se encuentra terminado.
La modalidad de contrato está exenta para el pago de la estampilla pro cultura y

pro desarrollo IUE, sin embargo, se evidencia el pago de pro cultura. A su vez le
corresponde el pago por la estampilla adulto mayor, equivalente al 2% del valor
del contrato antes de IVA. Se aclara que para este contrato el IVA se calcula
sobre el AIU que equivale al 10% del valor del contrato, de conformidad con el
artículo 46 de la Ley 1607 de 2012. Por lo anterior, el valor por estampilla Adulto
mayor que debió pagarse es de $14.398.621, del cual no se evidencia su
cancelación.
2.1.1.1.3.3 ENVC 003-2016 suscito con MÁNTUM S.A.S.
Este contrato fue suscrito el día 29 de diciembre de 2014, entre ENVICÁRNICOS

E.I.C.E. y Mántum S.A.S. Soluciones Integrales en Ingeniería de Mantenimiento.
Tuvo como objeto el “Servicio de suministro de personal técnico operativo para
desarrollar actividades de mantenimiento”, por valor de $94.487.360 IVA incluido,
con una duración de 6 meses.
 Estudios previos: Cuenta con estudios previos del 26 diciembre de 2014, en

el cual se registra el objeto, necesidad, plazo, lugar, disponibilidad
fundamentos jurídicos que soportan la modalidad, la cuantía por $94.487.360
y las garantías.
32
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con los

siguientes certificados y registros de disponibilidad, los cuales carecen de
firma:
CDP-FECHA-VALOR RDP-FECHA-VALOR
CDP No. 14 del 01/01/15 por $44.487.360 RDP No. 14 del 01/01/15 por $44.487.360
TOTAL $125.983.146 $125.983.146
 Invitación para contratar: Se envió el 17 de diciembre de 2014 invitación

para participar en la contratación privada a la empresa Serviunix Evolución
Tecnológica y a Soluciones Integrales en Ingeniería de Mantenimiento
MÁNTUM S.A., siendo esta última la única que presentó propuesta. La
cotización debería contar con dos tecnólogos electromecánicos, un técnico
soldador mecánico y un técnico mecánico, incluyendo el valor total del salario
de todo el personal incluidas las prestaciones sociales proporcionales, la
dotación y elementos de seguridad necesarios para el desarrollo del contrato.
Revisada la página web de Serviunix Evolución Tecnológica, se estableció que

dicha empresa no presta servicios asociados al objeto a contratar.
En la invitación se estableció como fecha para la presentación de la propuesta,

desde el día 18 hasta el 22 de diciembre de 2014. Para la calificación de las
propuestas se tendrían en cuenta dos factores: 1. Capacidad para desarrollar
el objeto, demostrando experiencia no inferior a dos años en mantenimiento de
equipos y maquinaria para plantas de sacrificio de bovinos y porcinos, y 2.
Precio.
Como gastos en la invitación a contratar, se estableció: la Estampilla pro

cultura, industria y comercio, Estampilla del adulto mayor, la cual corresponde
al 0.2% del valor del contrato, y la Estampilla Universidad de Envigado
correspondiente al 0.4% del valor del contrato.

diciembre de 2014: “Por medio del cual se autoriza y adjudica una
contratación en ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”. Se le adjudica la contratación a
MÁNTUM S.A., Soluciones Integrales en Ingeniería de Mantenimiento
Sociedad Anónima con domicilio en Medellín.
33
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Contrato de prestación de servicios: Se suscribe el contrato de prestación

de servicios ENV 003-2015, el día 26 de diciembre de 2014. En su cláusula
Decima séptima reza: en Perfeccionamiento y ejecución. El presente contrato
se considerará perfeccionado una vez sea suscrito por las partes. EL
CONTRATISTA se obliga a pagar el impuesto de industria y comercio
equivalente al siete por mil (7*1000) del valor total del contrato de acuerdo
069 de 2006 y la Estampilla Adulto Mayor 2% del valor del contrato y
estampilla Universidad de Envigado, 0.4% del valor del contrato. Estos pagos
no se evidenciaron en la revisión del expediente del contrato.

y pro desarrollo IUE, pero está obligado a pagar por la estampilla adulto
mayor del 2% correspondiente a $1.932.900, pago que no se evidenció.
Este contrato se encuentra reportado en el SECOP y en la Plataforma de

Gestión Transparente sin la totalidad de los anexos requeridos, incumpliendo
el Principio de Publicidad y la Resolución 021 de 2014 expedida por la
Contraloría Municipal de Envigado.

fecha de 02 de enero de 2015; en esta se indica como supervisor del contrato
el Director Operativo encargado. Se tiene el acta de aprobación de póliza del
contrato ENVC003-2015 del 02 de enero de 2015. Se constituye la póliza de
garantía con la aseguradora Liberty Seguros S.A., No.071BO2450662 con
fecha de expedición del 29 de diciembre de 2014, con los siguientes amparos:
 Cumplimiento de contrato, vigencia 29-12-2014 hasta 29-09-2015

 Pago salarios y prestaciones de sociales, vigencia 29-12-2014 hasta 29-
06-2018
 Responsabilidad extracontractual, vigencia 29-12-2014 hasta 29-09-2015
 Supervisión del Contrato: en ninguna de las cláusulas del contrato ENVC

003-2015 se establece quien ejercerá la supervisión, sin embargo, en el acta
de inicio se nombra al Director Operativo (e) como supervisor del contrato.
Es importante resaltar que de los 6 informes de supervisión que reposan en

el expediente, se evidencia una falencia en el seguimiento al ejercicio de las
obligaciones a cargo del contratista, toda vez que este sólo se limita a
34
Código: CF-F-003
Versión: 006
transcribir mes a mes la misma información en la que sólo varía los valores a
pagar.
Además, en cada una de las actas se evidencia que mes a mes hay
adiciones en valor, pero en el expediente no se encuentra el informe por
parte del contratista.
ACTA Y FECHA ADICION Y FECHA

Nro. 1 del 05 de febrero de 2015 $2.907.470 del 04 de febrero de 2015
Nro. 2 del 05 de marzo de 2015 $1.919.230 del 04 de marzo de 2015
Nro. 3 del 05 de abril de 2015 $2.770.395 del 04 de abril de 2015
Nro. 4 del 04 de mayo de 2015 $3.329.596 del 04 de mayo de 2015
Nro. 5 del 09 de junio de 2015 $3.632.233 del 04 de mayo de 2015
Nro. 6 del 09 de julio de 2015 $3.811.001 del 04 de junio de 2015
Nro. 7 del 10 de julio de 2015 $2.485.675 del 04 de julio de 2015
Total de adiciones al Contrato ENVC003-2015 por valor de $20.855.600

quedando el contrato por un valor de $115.342.970.
En este contrato se estipuló en el parágrafo segundo del artículo tercero que:

“Cuando sea necesario que se preste el servicio contratado en horarios
diferentes a la jornada ordinaria de trabajo EL CONTRATANTE pagará al
CONTRATISTA los costos adicionales en que incurra”. (…).
Se evidenció al ingresar a los puestos de trabajo de los empleados

suministrados por Mántum S.A., la existencia de un software de la empresa que
registra la hora de entrada, actividades desarrolladas y hora de salida. El
software hace el reporte mensual de las horas trabajadas por los empleados y
las actividades desarrolladas, las cuales son reportadas al supervisor del
contrato, quien a su vez tiene acceso con clave y contraseña para verificar,
hacer seguimiento y monitoreo día a día a los empleados suministrados por
Mántum S.A. y revisa qué actividades generaron horas extras.
A pesar de lo anterior, en los informes de supervisión no se deja constancia de

la labor realizada por el supervisor en cumplimiento de las actividades propias
del contrato, como la adecuada prestación del servicio, la entrega de los
productos en los tiempos acordados, la realización de los trabajos extras por el
personal suministrado por Mántum S.A. y el cumplimiento de las normas de
seguridad industrial, entre otras obligaciones contempladas en el contrato.
35
Código: CF-F-003
Versión: 006
En la relación de las actas (6) de pago que reposan en el expediente se pagaron

los siguientes valores:
ACTA DE PAGO Y FECHA VALOR

Nro. 1 del 05 de febrero de 2015 $17.906.270
Nro. 2 del 05 de marzo de 2015 $17.667.123
Nro. 3 del 05 de abril de 2015 $18.518.288
Nro. 4 del 04 de mayo de 2015 $19.077.489
Nro. 5 del 09 de junio de 2015 $19.380.126
Nro. 6 del 09 de julio de 2015 $19.558.894
Nro. 7 del 10 de agosto de 2015 $18.233.568
Según las actas de pago, se canceló la suma de $130.341.758 y el valor del

contrato más adiciones asciende a $115.342.970, arrojando una diferencia de lo
pagado con el valor del contrato por $14.998.788. Encontrándose además una
diferencia de lo pagado con lo presupuestado de $4.358.612, situación que debe
ser aclarada por la Entidad.
De conformidad con el Art. 21 del Decreto 115 de 1996- “Todos los actos
administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales, deberán contar con
los certificados de disponibilidad previos que garanticen la existencia de
apropiación suficiente para atender estos gastos.
Igualmente, estos compromisos deberán contar con registro presupuestal para

que los recursos no sean desviados a ningún otro fin. En este registro se deberá
indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar.
Esta operación es un requisito de perfeccionamiento de estos actos
administrativos”…
Igualmente en el Art. 22.- “No se podrá tramitar o legalizar actos administrativos u

obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los
requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos. Los ordenadores de
gastos responderán disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido
en esta norma”.
En dicho contrato se evidencia la falta de una adecuada planeación presupuestal

y contractual, toda vez que, según los soportes documentales muestran que se
ejecutaron actividades que luego fueron reconocidas y pagadas con la expedición
de CDP posteriores a la terminación del contrato; adicionalmente el 01 de julio de
2015, se inició la ejecución de un nuevo contrato con el mismo objeto y el mismo
36
Código: CF-F-003
Versión: 006
proponente, por ello no es coherente que se expida un CDP fechado 03 de julio

para reconocer el pago de horas extras del mes de junio del contrato 003-2015
que ya se encontraba terminado. Igualmente sucede con las expediciones de los
RDP que fueron posteriores a la ejecución del contrato, encontrándose RDP
fechados del mes de agosto de 2015, lo cual constituye el reconocimiento de
hechos cumplidos, en contravía del principio de planeación, los artículos 5 y 12
del Reglamento Interno de Contratación de la Entidad y los artículos 21 y 22 del
Decretos 115 de 1996.
No se evidenció en el expediente del contrato, ni en la revisión de los pagos, los

anexos de informe de gestión del contratista mes a mes. No hay acta de
liquidación del contrato, incumpliendo lo dispuesto en el Reglamento Interno de
Contratación en su Artículo 22.
2.1.1.1.3.4 ENVC005-2015 suscrito con ECOPLAGAS S.A.S.
Este contrato de prestación de servicios fue suscrito el día 17 de diciembre de

2014. Tuvo como objeto: “La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., contrata con la
Empresa Ecoplagas Antioquia SAS., representada por el señor Cristian Giraldo
Zuluaga, el programa de control integral y prevención de plagas en las
instalaciones de la Empresa por la vigencia 2015”, por valor de $4.384.800 IVA
incluido, con una duración de 12 meses.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con Certificado

de Disponibilidad y Registro de Disponibilidad, ambos Nro. 3 del 01 de enero
de 2015, sin firmar por el funcionario responsable, por valor de $4.384.800
 Estudios previos: Carecen de fecha de elaboración. En el análisis se

evidencia que este fue elaborado después de la contratación, toda vez que,
en el mismo, establece en su objeto: “La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E.,
contrata con la Empresa Ecoplagas Antioquia SAS., representada por el señor
Cristian Giraldo Zuluaga, el programa de control integral y prevención de
plagas en las instalaciones de la Empresa por la vigencia 2015”, teniendo en
cuenta que se realizó invitación privada a varios oferentes, para ese momento
no se debería saber cuál sería el contratista seleccionado.
Es importante enunciar que en el Reglamento Interno de Contratación en su
artículo 4 establece:
37
Código: CF-F-003
Versión: 006
“PLANEACIÓN EN LA CONTRATACIÓN: En la contratación a que se refiere

el presente Reglamento, se observará estrictamente la planeación, esto
quiere decir que a todo proceso contractual debe anteceder un estudio de
conveniencia y oportunidad en aspectos jurídicos, técnicos, presupuestales y
de mercado, los cuales obedecerán a la necesidades de la Empresa y
cumplirán con los lineamientos descritos en el plan de compras fijados por la
Empresa. Se exceptúan los casos de urgencia y las órdenes de compra que
se realizan para la mínima cuantía fijada en la Empresa.”
Se puede observar en el análisis de los documentos del contrato que no se

determinaron los procedimientos, estudio económico del sector, ni los
requisitos generales y específicos de forma previa a la contratación.
 Invitación para contratar: Se realizó el 18 de diciembre de 2014 invitación a

proponentes e interesados en prestar el servicio de control de plagas en la
empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. Fueron invitadas las empresas Ecoplagas
de Antioquia, Fumigaciones Antioquia, Fumigax y Fumialber al proceso
contractual mediante el cual se buscaba realizar el control integrado de plagas
en la Entidad, presentando oferta sólo la empresa Ecoplagas de Antioquia.
En la invitación se establecen los requerimientos técnicos para la empresa

prestadora del servicio de control integrado de plagas – planta de beneficio
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. Las propuestas serían recibidas del 19 al 22 de
diciembre de 2014.
En la invitación se establecen los requerimientos técnicos para la empresa

prestadora del servicio de control integrado de plagas – planta de beneficio
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. Las propuestas serían recibidas del 19 al 22 de
diciembre de 2014.

y pro desarrollo IUE pero está obligado a pagar por la estampilla adulto mayor
del 2% correspondiente a $75.600, pago que no se evidenció.

diciembre de 2014: “Mediante la cual se adjudica una contratación privada en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, se le adjudica la contratación a ECOPLAGAS
ANTIOQUIA S.A.S, por valor de $4.384.800 IVA incluido.
38
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Contrato de prestación de servicios: Se suscribe el contrato ENV 005-2015

el día 17 de diciembre de 2014, se encuentra publicado en el SECOP y en la
plataforma de rendición de cuentas en el Sistema de Gestión Transparente
con sus soportes, faltando actuaciones para rendir de documentos requeridos.

fecha de 02 de enero de 2015; en esta se indica como supervisor del contrato
el Director Operativo (e). No eran obligatorias las garantías por tratarse de un
contrato de mínima cuantía.
 Supervisión del Contrato: En ninguna de las cláusulas del contrato ENVC

005-2015 se establece quien ejercerá la supervisión. Sin embargo, en el acta
de inicio se nombra al Director Operativo (e) como supervisor del contrato.
Es importante resaltar que los 5 informes de supervisión que reposan en el

expediente, cuentan con la evidencia del seguimiento al ejercicio de las
obligaciones a cargo del contratista, cuenta con los anexos de la factura,
pago de la seguridad social y acta de pago y de recibo a entera satisfacción
por parte de la Profesional Universitaria del departamento de Gestión de la
Calidad y no por el supervisor del contrato, sin evidenciarse el cambio en la
delegación de la función de supervisión.
 Acta de liquidación del Contrato: Con fecha del 20 de enero de 2016,

donde las partes declaran estar a paz y salvo por todo concepto, no
quedando obligaciones pendientes.
2.1.1.1.3.5 ENVC013-2015 suscrito BRC INVESTOR SERVICES
Este contrato de prestación de servicios fue suscrito el día 04 de marzo de 2015,

entre ENVICÁRNICOS E.I.C.E. y BRC Investor Services Sociedad Calificadora de
Valores. Tuvo como objeto: “La Calificadora se obliga a prestar al contratante sus
servicios de calificación y en especial, a otorgar la Calificación de capacidad de
pago del contratante en los términos del Decreto 610 de 2002 del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público o de la Ley 819 de 2003, según sea el caso, utilizando
para el efecto la escala y procedimiento de calificación correspondiente. La
prestación de los servicios descritos se llevará a cabo dentro de las condiciones
que en el presente contrato constan”, por valor de $9.884.250 más IVA para un
total de ($11.465.730), con una duración de un año.
39
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con

Certificado de Disponibilidad No. 107 del 20 de febrero de 2015 por valor de
$11.465.730 y Registro de Disponibilidad, No.103 del 20 de febrero de 2015
por el mismo valor, debidamente firmados.
 Estudios previos: Carece de fecha de elaboración. Contempla el objeto,

necesidad, plazo, disponibilidad presupuestal, obligaciones especiales a
cargo del contratista, fundamentos jurídicos que soportan la modalidad, la
cuantía y garantías.
 Adjudicación del Contrato: Mediante Resolución No. 021 del 04 de marzo

de 2015: “Mediante la cual se adjudica la contratación ENVC013-2015 en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, se le adjudica la contratación a BRC Investor
Services Sociedad Calificadora de Valores, por valor de $9.884.250 más IVA.,
para un plazo para su ejecución de un año.
 Contrato de prestación de servicios: Se suscribe el contrato ENV 013-

2015, el día 04 de marzo de 2015, se encuentra publicado en el SECOP y en
la plataforma de rendición de cuentas, el Sistema de Gestión Transparente.
La modalidad de contrato está exenta del pago de la estampilla pro cultura y

pro desarrollo IUE, pero está obligado a pagar la estampilla adulto mayor del
2% correspondiente a $197.685, y no se evidencia su pago.

fecha de 13 de marzo de 2015. No se establece ni en el contrato ni en el acta
de inicio quien ejerce la supervisión. Se constituye la póliza de garantía con
Seguros del Estado, No.010-44-101037144 con fecha de expedición del 10 de
marzo de 2015, con los siguientes amparos:
 Cumplimiento del contrato

 Supervisión del Contrato: se establece en el contrato que la supervisión

será ejercida por el Director Administrativo y Financiero. Se encontraron dos
actas de supervisión que dan fe de las obligaciones del contratista.
El resultado de la calificación inicial de capacidad de pago realizada por el

contratista, consultado en la página web de la empresa BRC, fue B-, lo que
dentro de la escala establecida significa “GRADO DE NO INVERSIÓN O
40
Código: CF-F-003
Versión: 006
ALTO RIESGO: INDICA QUE LA CAPACIDAD DEL EMISOR O EMISIÓN

PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES FINANCIERAS ES MUY
BAJA. LOS EMISORES O EMISIONES CON ESTA CALIFICACIÓN,
ACTUALMENTE SUGIEREN UNA ALTA PROBABILIDAD DE
INCUMPLIMIENTO”.
2.1.1.1.3.6 ENVC 016-2015 suscrito con MÁNTUM S.A.
Este contrato fue suscrito el día 24 de junio de 2015, entre ENVICÁRNICOS

Este contrato fue suscrito el día 24 de junio de 2015, entre ENVICÁRNICOS
E.I.C.E. y Mántum S.A. Tuvo como objeto: “Servicio de suministro de personal
técnico operativo para desarrollar actividades de mantenimiento”, por valor de
$94.487.360 IVA incluido, con una duración de 6 meses.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con los

siguientes certificados y registros de disponibilidad, los cuales carecen de
firma:
CDP-FECHA-VALOR RDP-FECHA-VALOR
RDP No. 492 del 04/09/15 por $15.747.893
RDP No. 493 del 04/09/15 por $2.771.436
RDP No. 548 del 05/10/15 por $15.747.893
RDP No. 549 del 05/10/15 por $2.440.418
RDP No. 657 del 27/11/15 por $15.747.893
RDP No. 658 del 27/11/15 por $1.871.430
RDP No. 679 del 03/12/15 por $15.747.893
RDP No. 680 del 04/12/15 por $3.030.092
RDP No. 762 del 31/12/15 por $445.490
RDP No. 763 del 31/12/15 por $15.747.893
RDP No. 764 del 30/12/15 por $3.007.930
TOTAL $110.680.743 $110.680.743
Se evidencia que los CDP expedidos por la Entidad se encuentran con el nombre
del contratista.
41
Código: CF-F-003
Versión: 006
De conformidad con el Art. 21 del Decreto 115 de 1996- “Todos los actos
administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales, deberán contar con
los certificados de disponibilidad previos que garanticen la existencia de
apropiación suficiente para atender estos gastos.
Igualmente, estos compromisos deberán contar con registro presupuestal para

que los recursos no sean desviados a ningún otro fin. En este registro se deberá
indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar.
Esta operación es un requisito de perfeccionamiento de estos actos
administrativos”…
Igualmente en el Art. 22.- “No se podrá tramitar o legalizar actos administrativos u

obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los
requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos. Los ordenadores de
gastos responderán disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido
en esta norma”.
En dicho contrato se evidencia la falta de una adecuada planeación presupuestal

y contractual, toda vez que, según los soportes documentales muestran que se
de CDP y RDP posteriores a la ejecución del contrato.
 Estudios previos: carecen de fecha de elaboración, se registra el objeto,

necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal, las obligaciones
especiales a cargo del contratista, los fundamentos jurídicos que soportan la
modalidad, la cuantía por $94.487.360 y las garantías.
 Adjudicación del Contrato: Mediante Resolución No. 39 del 23 de junio de

2015: “Por medio del cual se autoriza y adjudica una contratación en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, a MÁNTUM S.A., Soluciones Integrales en
Ingeniería de Mantenimiento con domicilio en Medellín.
 Contrato de prestación de servicios: Se suscribe el contrato ENV 016-

2015, el día 24 de junio de 2015, mediante contrato de prestación de
servicios. Se establece en la cláusula Decima séptima: en Perfeccionamiento
y ejecución. El presente contrato se considerará perfeccionado una vez sea
suscrito por las partes. EL CONTRATISTA se obliga a pagar el impuesto de
industria y comercio equivalente al siete por mil (7*1000) del valor total del
contrato de acuerdo 069 de 2006 y la Estampilla Adulto Mayor 2% del valor
del contrato.
42
Código: CF-F-003
Versión: 006
La modalidad de contrato está exenta del pago de la estampilla pro cultura y pro
desarrollo IU, pero está obligado a pagar la estampilla adulto mayor del 2%
correspondiente a $1.836.863, no se evidenció su pago.

fecha de 01 de julio de 2015. En esta se indica como supervisor del contrato
al Director Operativo encargado. Se constituye la póliza de garantía con la
aseguradora Liberty Seguros S.A., No.071BO2533154 con fecha de
expedición del 30 de junio de 2015, con los siguientes amparos:
 Pago salarios y prestaciones de sociales
 Responsabilidad extracontractual
 Supervisión del Contrato: se establece en el acta de inicio al Director

Operativo (e) como supervisor del contrato.
Se evidenció al ingresar a los puestos de trabajo de los empleados

suministrados por Mántum S.A., la existencia de un software de la empresa
que registra la hora de entrada, actividades desarrolladas y hora de salida. El
software hace el reporte mensual de las horas trabajadas por los empleados
y las actividades desarrolladas, las cuales son reportadas al supervisor del
contrato, quien a su vez tiene acceso con clave y contraseña para verificar,
hacer seguimiento y monitoreo día a día a los empleados suministrados por
Mántum S.A. y revisa qué actividades generaron horas extras.
A pesar de lo anterior, en los informes de supervisión no se deja constancia
de la labor realizada por el supervisor en cumplimiento de las actividades
propias del contrato, como la adecuada prestación del servicio, la entrega de
los productos en los tiempos acordados, la realización de los trabajos extras
por el personal suministrado por Mántum S.A. y el cumplimiento de las
normas de seguridad industrial, entre otras obligaciones contempladas en el
contrato.
En las actas del 1 al 5 se evidencia que en cada mes hay una adición y los
RDP son expedidos mes a mes para efectuar el pago, incumpliendo con lo
establecido en el Artículo 12 del Reglamento Interno de Contratación, Articulo
21 del Decreto 115 de 1996 y artículo 71 del Decreto 111 de 1996.
ACTA Y FECHA ADICIÓN Y FECHA

Nro. 1 del 10 de agosto 2015 $2.485.675 del 04 de julio 2015
43
Código: CF-F-003
Versión: 006
Nro. 2 del 04 de sept. de 2015 $2.626.589 del 04 de agosto de 2015

Nro. 3 del 04 de oct. de 2015 $2.626.589 del 04 de sept. de 2015
Nro. 4 del 06 de nov. de 2015 $2.440.418 del 05 de oct. de 2015
Nro. 5 del 06 de nov. de 2015 $1.871.430 del 06 de nov. de 2015
Nro. 6 del 06 de dic. de 2015 No hay adición
El total de adiciones al Contrato ENVC016-2015 asciende a la suma de

$12.050.701, quedando el contrato por un valor total de $106.538.071.
Igualmente, en el expediente contractual reposan los informes de supervisión

Nros. 5 y 6, donde se está autorizando el pago correspondiente al mes de
noviembre, el primero por $17.619.323 y el siguiente por $17.619.323. Sin
embargo, se encontró la relación de pagos así:
PAGO CORRESPONDIENTE A VALOR

Julio 2015 $18.233.568
Agosto 2015 $18.374.482
Septiembre 2015 $18.374.482
Octubre $17.619.323
Noviembre $17.619.323
Noviembre $17.819.323
Total $108.040.501
El valor del contrato más adicciones según actas de supervisión fue por valor de
$106.538.071, y según los pagos realizados se canceló la suma de
$108.040.501, encontrándose una diferencia por mayor valor pagado de
$1.502.430.
Se observa que en los informes de supervisión no se detalla claramente el

cumplimiento de las actividades propias del contrato, como la adecuada
prestación del servicio, la entrega de los productos en los tiempos acordados, el
cumplimiento de los protocolos de seguridad informática, la realización de los
trabajos y el cumplimiento de las normas de seguridad industrial, entre otras
obligaciones contempladas en el contrato, como el soporte de pagos adicionales
por horas extras laboradas.
Durante el ejercicio auditor se evidencia que el contrato 003 y 016 que se
celebraron en la vigencia de 2015, bajo la modalidad de prestación de servicios,
tienen el mismo objeto, lo cual constituyen una unidad que bien podría haberse
44
Código: CF-F-003
Versión: 006
adquirido en un solo momento contractual, toda vez que, sumadas las cuantías
junto con sus adicciones, supera los 280 SMMLV, lo cual debió ser materia de
contratación por invitación pública según lo preceptuado en el artículo 17 del
Reglamento Interno de Contratación de la Entidad.
Este tipo de circunstancias conducen a la violación al principio de planeación

contractual, máxime que la entidad en vigencias anteriores han celebrado
contratos para desarrollar actividades de mantenimiento, los cuales se requieren
para todo el año de manera continua en cumplimiento de su objeto misional,
situaciones que sirven para saber cómo planear este tipo de contrato en las
próximas vigencias, además contaba con los recursos presupuestales
debidamente aprobados.
Igualmente se está violando el principio transparencia que garantiza la

imparcialidad y la selección objetiva, principio que encuentra su fundamento
constitucional en el artículo 209; frente a esta conducta se podría decir que existe
un fraccionamiento de contratos, que aunque no esté prohibida expresamente en
el estatuto contractual, la jurisprudencia y la doctrina han sido claras en que la
prohibición está implícita si tenemos en cuenta los aspectos esenciales de los
principios y reglas que indican la ley. (Consejo de Estado. Fallo17767 de 2011)
En este contrato se evidencia además, la falta de una adecuada planeación
presupuestal, toda vez que, según los soportes documentales muestran que se
de CDP y RDPs en la fecha de terminación del contrato, lo cual constituye el
reconocimiento de hechos cumplido, lo cual va en contravía con el principio de
planeación, el artículo 5 y12 del Reglamento Interno de Contratación de la Entidad
y artículos 21 y 22 del Decretos 115 de 1996.
2.1.1.1.3.7 ENVC 019-2015 suscrito con HORACIO ANTONIO POSADA MAZO
Suscrito el día 06 de noviembre de 2015. Tuvo como objeto: “El contratista Preste
servicios consistentes en la implementación del manual de políticas contables,
elaboración del estado de situación financiera de apertura y presentación del
informe de impactos en ENVICÁRNICOS E.I.C.E., bajo NICSP cuyo desarrollo
será de conformidad con la PROPUESTA EJECUTIVA que se adjunta como
anexo 1 y que hace parte integral del presente contrato”, por valor de
$17.600.000, con duración de 56 días.
45
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal. Cuenta con Certificado

de disponibilidad No 589 del 26 de octubre de 2015 por valor de $17.600.000.
No se evidencia en el expediente el registro presupuestal.
 Estudios previos. Carece de fecha de elaboración, se detalla el objeto, la

necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal, obligaciones especiales a
cargo del contratista, fundamentos jurídicos que soportan la modalidad de
selección, cuantía y garantías.
 Mediante Resolución No. 60 del 05 de diciembre de 2015, se autoriza y

adjudica el contrato al contador HORACIO ANTONIO POSADA MAZO.
 Contrato de prestación de servicio. Se establece en el contrato en cuanto a

la forma de pago, el 30% ($5.280.000) será cancelado previa entrega y recibo
del manual de políticas contables y el 70% ($12.320.000) cuando se efectúe la
entrega por parte del contratista del ESFA Y EL INFORME DE IMPACTOS y
se cuente con el recibo a entera satisfacción por parte del supervisor del
contrato.
Este contrato no está publicado en el SECOP ni el Sistema de Gestión

Transparente, incumpliendo con el principio de publicidad y con la Resolución
Nro. 021 de 2014 de la Contraloria Municipal de Envigado.
Este contrato se encuentre exento del pago de la estampilla pro cultura, pro
desarrollo IUE y estampilla adulto mayor.
 Acta de inicio. Con fecha del 18 de noviembre de 2015, al igual que en el

contrato, se establece que quien ejercerá la supervisión es el Director
Financiero. El acta de inicio carece de firmas.
 Supervisión. No reposan en el expediente actas de supervisión ni informes

entregados por el contratista al Gerente o al Director Administrativo y
Financiero, quienes están a cargo, según el contrato.
Se entregó al grupo auditor, por parte de la Entidad, un CD que contiene el

Manual de Políticas Contables y se solicitó las actas de recibo a satisfacción y
los pagos realizados al contratista, entregándose dos recibos a entera
satisfacción ambos con fecha del 17 de diciembre de 2015, donde el Director
Administrativo y Financiero certifica “que recibe a entera satisfacción los
46
Código: CF-F-003
Versión: 006
bienes y/o servicios, realizados y entregados por el señor HORACIO

ANTONIO POSADA MAZO…”
El Contratista a la fecha de ejecución de esta Auditoría (abril de 2016) no ha

entregado la totalidad de los bienes y/o servicios de acuerdo a las condiciones
pactadas en el contrato, además teniendo en cuenta que el término de
ejecución se cumplió el día 30 de diciembre de 2015, sin encontrar
modificación alguna. El contratista tenía la obligación de entregar, el Manual
de Políticas contables, el ESFA y el informe de impactos, como productos
entregables y no cumpliéndose con el 100% del objeto contractual, cuyo valor
total del contrato fue de $17.600.000, quedando pendiente por entregar el
ESFA y el informe de impactos;
Según la cláusula segunda del contrato donde se estableció que la forma de

pago sería el 30% es decir, $5.280.000, previa entrega y recibo del Manual de
políticas contables, y el saldo restante equivalente al 70% es decir,
$12.320.000, “cuando se efectué la entrega del ESFA y EL INFORME DE
IMPACTOS y se cuente con el recibo a entera satisfacción por parte del
supervisor del contrato”.
Pese a la forma de pago establecida en el contrato, la Entidad le canceló la

totalidad del valor pactado, sin el cumplimiento de los entregables; pagando de
más la suma de $12.320.000, que debió descontársele por no haber cumplido
con los productos entregables lo que representa un posible detrimento.
2.1.1.1.4 Suministros
De un universo de 2 contratos se auditaron 2; por valor de $34´467.592,

equivalente al 2.72% del valor total contratado, de los cuales de evaluaron todos
los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión;
con el siguiente resultado:
2.1.1.1.4.1 ENVC 011-2015 suscrito con TELEMETRIK S.A.S.
Se evidencia que el contrato se encuentra elaborado en papel membrete de la

empresa Telemetrik S.A.S., firmado por el Gerente de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. y
el representante legal de Telemetrik S.A.S., suscrito el día 04 de febrero de 2015.
Tuvo como objeto: “El cliente encarga a TELEMETRIK el suministro de los
47
Código: CF-F-003
Versión: 006
sensores de punzón que serán reemplazados por los que actualmente se

encuentran defectuosos, un total de nueve (9) sensores serán suministrados, un
mantenimiento general de todos los equipos de Telemetría y el servicio de
monitoreo remoto de todas las variables que actualmente posee el sistema de frio
de la empresa…”, por valor de $12.284.400, con un plazo de 11 meses.
 Certificado de disponibilidad y registro presupuestal. Cuenta con

certificado No. 69 del 04 de febrero de 2015 por valor de $12.284.400 y con
registro de disponibilidad No. 67 del 04 de febrero de 2015 por valor de
$12.284.400.
 Estudios previos. Sin fecha de elaboración. En este se detalla el objeto, la

necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal, obligaciones especiales a
cargo del contratista, fundamentos jurídicos que soportan la modalidad de
selección y la cuantía.
 Mediante Resolución No.11 del 04 de febrero 2015, en el cual se autoriza y

adjudica la contratación a la empresa TELEMETRIK S.A.S.
 Contrato de mantenimiento. Se trata de un contrato de mantenimiento de

equipos y servicio de monitoreo, donde a través de la Web, se puede observar
la temperatura de las cavas. Dentro del desarrollo del objeto del contrato, el
contratista atiende las siguientes actividades:
 Visualizar el último estado de las variables monitoreadas (Temperatura),

reportada por los equipos de monitoreo TM-800.
 Generar informes y gráficos
 Controlar el ingreso de los funcionarios EL CLIENTE a la página web
 Detectar Alarmas (Temperatura) fuera del rango establecido como alarma y/o
ausencia de energía y reportarla mediante mensaje de texto a celular o
mediante correo electrónico.
Cada año se remplazan los sensores, pero si estos presentan fallas por mal
manejo serán cobrados por el contratista al contratante, toda vez que en dicho
contrato no se constituyeron pólizas de garantía.
Se evidencia en visita a la planta de bovinos la instalación de los sensores. El

reporte de la temperatura de las cavas llega al celular del supervisor, cuando se
presenta algún problema suena una alarma avisando de la situación para su
solución. Es importante mencionar que en el contrato se estable en la cláusula
48
Código: CF-F-003
Versión: 006
décimo primera que la empresa “Telemetrik no tendrá responsabilidad civil

contractual o extracontractual alguna ni con el cliente ni con terceros…”; riesgos
que deberían ser cubiertos con otro tipo de garantías, las cuales no se
consideraron en el contrato, dejando sin garantías a la empresa ENVICÁRNICOS
E.I.C.E.
 Supervisión. En el contrato no se establece quien ejerce la supervisión del

mismo. Sin embargo, cuenta con 12 actas de supervisión, elaboradas por el
Director Operativo (e), con falencias en su información, incumpliendo con las
obligaciones establecidas en el artículo 83 de la Ley 1474 de 2011.
Este contrato no se encuentra publicado en el SECOP ni en el Sistema de
Gestión Transparente, incumpliendo con el principio de publicidad y legalidad.
La modalidad del contrato está obligada a pagar la estampillas adulto mayor

que corresponde al 2% equivalente a $211.800, (es importante resaltar que en
el soporte de causación de la cuenta por pagar se le realiza la retención
municipal por concepto de la estampilla Adulto Mayor), estampilla pro cultura
del 0.5% que equivale a $52.950, y pro desarrollo IUE del 0.4% equivale a
$4.236. No se evidencian sus pagos.
49
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.4.2 ENVC 015-2015 suscrito con FÁCIL SOLUCIONES S.A.S.
Este contrato de compra e instalación de lámina fue suscrito el día 20 de marzo

de 2015. Tuvo como objeto: “La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., contrata el
enchape de paredes y pisos en lámina LISA FRP color blanco, formato 2.44 x
1.22 incluye accesorios y pega, y mano de obra”, por valor de $22.183.192 IVA
incluido, con una duración de quince (15) días, con un anticipo del 50% del valor
del contrato.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal: Cuenta con

Certificado de Disponibilidad No. 148 del 19 de marzo de 2015 por valor de
$22.183.192 y Registro de Disponibilidad, No.140 del 19 de marzo de 2015
por valor de $22.183.192, ambos sin firmar.
 Estudios previos: carecen de fecha de elaboración, contempla el objeto,

necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal, obligaciones especiales
a cargo del contratista, fundamentos jurídicos que soportan la modalidad, la
cuantía y garantías.
 Adjudicación del Contrato: Mediante Resolución No. 27 del 19 de marzo de

2015: “Por medio del cual se autoriza y adjudica una contratación en
ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”, se le adjudica la contratación a Fácil Soluciones
S.A.S., por valor de $22.183.192 IVA incluido, para un plazo de ejecución de
15 días hábiles.
 Contrato de compra e instalación de lámina: Se suscribe el contrato ENV

015-2015, el día 20 de marzo de 2015, se establece en la cláusula decima
cuarta: Impuestos y retenciones a pagar: el impuesto de industria y comercio
equivalente al 7x1000 del valor del contrato y la retención del 0.5%
correspondiente a la estampilla Pro Cultura y la estampilla Pro Adulto Mayor
correspondiente al 0.2% del valor del contrato. Se encuentra el pago de la
estampilla Pro cultura.
La modalidad de contrato está obligada a pagar la estampilla pro cultura del

0.5% pago que se evidencia, estampillas adulto mayor que corresponde al 2%
equivalente a $382.469 y pro desarrollo IUE del 0.4% equivale a $7.649. No
se evidencia sus pagos.
50
Código: CF-F-003
Versión: 006

fecha de 24 de marzo de 2015. No se establece ni en el contrato ni en el acta
de inicio quién ejerce la supervisión. Se constituye las siguientes garantías:

 Cumplimiento
 Salarios y prestaciones sociales
 Estabilidad de la obra
 Supervisión del Contrato: Supervisión del Contrato: Se evidencia una

sola acta de supervisión por parte del Director Operativo (e) con sus anexos,
soporte del acta de recepción de obra por parte del contratista, la cuenta de
cobro para el anticipo, el recibo a entera satisfacción.
Se evidencia un acta de pago de anticipo del contrato con fecha del 31 de

marzo de 2015, en el fin de realizar el pago y legalización del anticipo del
contrato, cuyo valor a pagar fue de $11.091.596. No se evidencia en el acta
de supervisión el control y seguimiento a la correcta inversión del anticipo
durante la ejecución del contrato, ni la devolución de los rendimientos
financieros generados; de conformidad con lo establecido en el parágrafo del
artículo 13 del Reglamento Interno de Contratación de la Entidad.
Este contrato se encuentra publicado en el SECOP y en la plataforma de

Gestión Transparente, faltándole documentos obligatorios por rendir.
Se evidencia en la visita realizada a la planta de bovinos en algunos sitios el

enchape de paredes en lámina LISA FRP color blanco.
51
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.5 Consultoría
Se auditó el 100% del universo de esta modalidad. Existe un contrato por valor de
$5´910.988, equivalente al 0.47% del valor total contratado, de los cuales se
evaluaron todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de
calificación de gestión; con el siguiente resultado:
2.1.1.1.5.1 ENVC 020-2015 suscrito con ARKIGEST S.A.S.
Contrato de gestión documental suscrito el día 09 de noviembre de 2015. Tuvo

como objeto: “El contratista se obliga, en las instalaciones de ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., a prestar el servicio de consultoría en Gestión Documental, de
conformidad con lo descrito en la propuesta presentada la cual hace parte
integrante del contrato”, por valor de $5.910.988 IVA incluido, con duración de 2
meses.
 Certificado Disponibilidad y Registro Presupuestal. Cuenta con Certificado

de disponibilidad No 588 del 26 de octubre de 2015 por valor de $14.777.472,
con registro presupuestal No. 714 del 15 de diciembre de 2015 por valor de
$5.910.988, posterior a la fecha de legalización del contrato y del acta de
inicio.
 Estudios previos. sin fecha de elaboración, en el cual se registra el objeto,

necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal, las obligaciones
especiales a cargo del contratista, los fundamentos jurídicos que soportan la
modalidad, la cuantía y las garantías.
 Mediante Resolución No. 62 del 09 de noviembre de 2015, se autoriza y

adjudica la contratación a la Empresa Arkigest S.A.S. Según los
considerandos, la empresa buscó dentro del mercado personas naturales y
jurídicas que cotizaran los servicios de consultoría en gestión documental,
presentándose la cotización de las empresas COMPUNET S.A., por valor
$21.920.000 y la empresa Arkigest por valor de $12.739.200 (a un plazo de 5
meses), quedando esta seleccionada.
 Contrato de Gestión Documental. Se establece como plazo del contrato un

término de dos (2) meses, contados a partir de la firma del acta de inicio del
contrato sin que pase el día 31 de diciembre de 2015. No hay claridad en el
plazo del contrato, dado que no es posible cumplir el término de 2 meses
52
Código: CF-F-003
Versión: 006
teniendo en cuenta las fechas de la suscripción del contrato y el acta de inicio,

sin que supere el 31 de diciembre de 2015.
 Acta de inicio y garantías. Con fecha del 20 de noviembre de 2015, sin

firmas, se constituyeron y aprobaron garantías de cumplimiento del contrato y
calidad del servicio.
 Supervisión. En el contrato se establece que quien ejercerá la supervisión del

contrato es el Director Administrativo y Financiero. No reposan en el
expediente actas de supervisión, sin embargo, reposa un CD con las
actividades realizadas por el contratista en cumplimiento del contrato y el acta
de recibo a entera satisfacción firmada por el Director Administrativo y
Financiero de la Empresa. Se evidencia factura y orden de pago por valor del
contrato ($5.095.679).
Aunque se cumplió con el objeto contractual, no se evidenciaron los resultados de

su implementación en la Entidad.
2.1.1.1.6 Órdenes de compra o servicios
Con relación a las órdenes de compra o servicio, la empresa ENVICARNICOS

E.I.C.E., las contempla como una modalidad de contratación que tiene su
fundamento en el Reglamento Interno de Contratación, (Acuerdo No. AE-008 de
2014), en los siguientes artículos:
En el Capítulo II. Forma y contenido del contrato, en su artículo 11, establece:

“Todos los contratos que celebre ENVICARNICOS E.I.C.E., deberán constar por
escrito, salvo los contratos cuyo valor sea inferior o igual a (28) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, los cuales podrán celebrarse bajo la modalidad de
orden de compra o de servicio”.
Igualmente, en el Capítulo III. Selección del contratista, en el parágrafo primero

del artículo 15, indica: “Para el procedimiento de las órdenes de compra, se
cuenta con proceso especial y adoptado por la Empresa en el proceso de calidad,
por lo anterior no se define ni se fijan en el presente reglamento su procedimiento,
entiéndase este incorporado”.
53
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.7 Contratos de Ingreso o venta de subproductos
2.1.1.1.7.1 Contrato No. ENVC 006-2015 suscrito con MONFRAN S.A.S.
Fue suscrito el día 30 diciembre de 2014, cuyo objeto es “La empresa

Envicárnicos E.I.C.E., entrega en arriendo el espacio de la planta de bovinos
donde se ubican la totalidad de los entresijos, manos y patas de res que resulten
del beneficio diario de la planta. En cumplimiento de la norma higiénica sanitaria
vigente, vigilada por el INVIMA, estos espacios incluyen: Área de circulación y
demás espacios requeridos para el personal. Adicional la venta del 100% de los
entresijos, patas y manos de res obtenidos durante el beneficio diario”, el valor
para los efectos fiscales se estima en la suma de $50.000.000, con duración de
12 meses.
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos del mes de diciembre de

2014, allí se plasma el objeto, la necesidad, plazo, lugar, obligaciones
especiales a cargo del contratista, fundamentos jurídicos, cuantía y garantías.
 Mediante Resolución No. 139 del 30 de diciembre de 2014, se autoriza

contratar con la empresa Monfran S.A.S.
 Contrato de Arriendo. Este contrato suscrito el día 30 de diciembre de 2014,

tiene en su cláusula segunda: como contraprestación por la utilización del
espacio destinado a la evacuación y juagado de entresijos, patas y manos de
res para darle la correcta disposición, será la suma de $350.000 como canon
de arrendamiento cancelado de manera mensual dentro de los cinco primeros
días hábiles del mes siguiente. En el mismo establece un reconocimiento por
paquete de entresijo, patas y manos bovinas de $5.800 que hará la empresa
Monfran cada ocho días previa facturación del beneficio semanal de bovinos.
Además del reconocimiento mensual por el acueducto y alcantarillado
calculado según medición del contador individual.
 Supervisión. Contiene 10 informes de supervisión los cuales dan cuenta de

los pagos realizados por concepto de arriendo y compraventa de subproductos
y de las actividades desarrolladas por el contratista.
Según evidencia de las facturas de venta, esta empresa factura por pago de
arriendo y servicios públicos por la vigencia 2015, la suma de $6.964.244 y como
compraventa de los subproductos facturó la suma de $309.507.024.
54
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.7.2 Contrato No. ENVC 007-2015 suscrito con DERIVADOS

INDUSTRIALES S.A.S.
Contrato de compraventa de subproductos suscrito el día 31 de diciembre de

2014, cuyo objeto es “La empresa ENVICARNICOS E.I.C.E, contrata con el
CONTRATISTA la compraventa de viriles de toro, que resulten del beneficio diario
de la Planta de Bovinos”, el valor de este contrato para efectos fiscales se estima
en la suma de $20.000.000 incluye IVA, con una duración de 12 meses.
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos con fecha de diciembre de

2014. Contiene el objeto, la necesidad, plazo, lugar, obligaciones especiales a
cargo del contratista, fundamentos jurídicos, cuantía y garantías. Elaborados
por el Director Comercial.
 Contrato de compraventa. Este contrato suscrito el 31 de diciembre de 2014,

en el cual se establece: Que el CONTRATISTA por cada kilo de viril de
Bovino, pagara la suma de NUEVE MIL PESOS ($9.000); que semestralmente
se revisaran los precios en el mercado del subproducto objeto del contrato; y
como garantía se establece la de cumplimiento.
 Informe de interventoría. Con fecha del 10 de septiembre de 2015, donde

informa que a partir de mayo de año en curso, este contrato lo maneja
BIODESGAN con Nit. 811024323, mediante acuerdo con la gerencia de
ENVICARNICOS. El contratista al momento de ceder el contrato se
encontraba a Paz y Salvo con la empresa.
Con esta empresa ya se había realizado un contrato de arriendo Envc 004-2015,

del cual ya se hizo mención en el informe anteriormente.
En el expediente del contrato no se evidencia la autorización de la cesión por

escrito, de conformidad con el artículo 888 del Código de Comercio; tampoco se
evidencian los documentos requeridos del contratista cesionario.
La empresa desde el mes de mayo de 2015 que continuó con la compra de los
subproductos, facturó para Envicárnicos, la suma de $21.394.800.
55
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.1.7.3 Contrato No. ENVC 008-2015 suscrito con WALTER QUERUBIN

EUBRAZING
Contrato de arriendo y compraventa suscrito el día 31 diciembre de 2014, cuyo

objeto es: “La empresa Envicárnicos E.I.C.E., hace entrega en calidad de
arrendamiento a Walter Querubin Eubrazing, identificado con cédula
No.71.616.978, el espacio físico donde se encuentra la sala de vísceras blancas
de porcinos para el procesamiento de madejas que provienen del beneficio diario
de porcinos, en cumplimiento de la norma higiénico sanitaria vigente, vigilada por
INVIMA, estos espacios incluyen: sala de vísceras blancas, Área de circulación y
demás espacios requeridos para el personal de que se requiera para el
procesamiento de éstas, y la compraventa de las vísceras blancas de porcinos de
los demás usuarios de la planta de porcinos de la empresa”, el valor de este
contrato para los efectos fiscales se estima en la suma de $100.000.000, con una
duración de 12 meses.
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos con fecha de diciembre de

2014. Contiene el objeto, la necesidad, plazo, lugar, obligaciones especiales a
cargo del contratista, fundamentos jurídicos, cuantía y garantías.
 Mediante Resolución No. 141 del 31 de diciembre de 2014, en la cual se

autoriza la contratación con el señor Walter Querubín Eubrazing.
 Contrato de arrendamiento. Este contrato suscrito por las partes el 31 de

diciembre de 2014, establece en su cláusula segunda: “Contraprestación y
forma de pago. Envicárnicos E.I.C.E. recibirá del Contratista, en calidad de
canon de arrendamiento por la utilización del espacio destinado al
procesamiento de la víscera blanca porcina la suma de CUATROCIENTOS
MIL PESOS ($400.000) mensual, por los menudos propios y/o de los clientes
de la empresa (Envicárnicos E.I.C.E.), el contratista pagará el valor de
QUINIENTOS PESOS ($500), por unidad. De los menudos de porcinos de la
Empresa ENVICARNICOS E.I.C.E., el Contratista, pagará mensualmente a
Envicárnicos la suma de MIL QINIENTOS PESOS ($1.500) más IVA, por cada
porcino beneficiado; previa facturación por parte de contabilidad de la
Empresa. Si dentro del beneficio se tienen lechones, las vísceras blancas de
éstos, se pagarán si son mayores de 40 kilos a MIL más IVA y si son menores
se decomisan y desnaturalizan. Los clientes que sacrifiquen en Envigado o
clientes futuros tendrán un precio especial de los menudos de OCHO MIL
PESOS ($8.000) por unidad, pagados directamente por el CLIENTE al
CONTRATISTA. los menudos de los cerdos de propiedad del CONTRATISTA
56
Código: CF-F-003
Versión: 006
(WALTER QUERUBIN EUBRAZING) serán entregados por derecho propio sin

generar el cobro de los MIL QUINIENTOS PESOS ($1.500), no quedará
excluido de los demás pagos descritos en la presente clausula”.
EL CONTRATISTA, cancelará los servicios públicos de agua y alcantarillado

de conformidad con la lectura del contador dispuesto por la Empresa
ENVICARNICOS.
También establece en el parágrafo primero de ese artículo, que el precio de

las vísceras de porcinos será revisado y ajustado trimestralmente, de
conformidad con los precios del mercado y en el parágrafo segundo, se
enuncia que el contratista, se obliga con la Empresa a entregar dentro de los
primeros cinco días de inicio del contrato, en calidad de anticipo la suma de
$30.000.000 en la cuenta de ahorros de la Empresa.
 Supervisión. Se establece en el contrato que la responsabilidad de la

coordinación y vigilancia del contrato estará a cargo del Director comercial.
Se evidencia en los documentos que el coordinador del contrato requiere en

dos oportunidades al contratista para que allegue la información referente a los
certificados expedidos por el INVIMA donde autorizan el manejo de vísceras
blancas de los cerdos y según escrito del coordinador el día 22 de junio de
2015, el contratista no ha cumplido con dicho requerimiento y le solicita al
gerente las gestiones necesarias para la imposición, reconocimiento y cobro
de las sanciones pecuniarias y garantías a que haya lugar. También aduce en
el escrito el incumplimiento con la entrega del anticipo por valor de
$30.000.000 y finaliza recordándole al gerente que estos incumplimientos los
llevaría a incurrir en sanciones con el INVIMA. No se evidencia respuesta
alguna del Gerente.
Tiene sólo un acta de interventoría con fecha del 10 de septiembre de 2015,

donde solo informa que el contrato se ha venido ejecutando de acuerdo con la
propuesta presentada por el contratista pero que no evidencia el cumplimiento
de los requisitos exigidos por el INVIMA.
Este contrato en su expediente no contiene acta de iniciación, lo cual según el

plazo de duración del mismo contemplado en el contrato se indica que es de 12
meses contados a partir de la suscripción del acta de iniciación del contrato.
57
Código: CF-F-003
Versión: 006
Este contratista no cumplió con el pago del anticipo en el tiempo estipulado en el

contrato, el cual era dentro de los cinco primeros días de inicio del mismo, informa
la oficina jurídica de Envicárnicos que el contratista lo canceló durante la
ejecución del contrato, lo cual se evidencia mediante facturas de venta.
Según revisión de las facturas de venta, este contratista facturó por pago de
servicios públicos y arriendo la suma de $8.549.056 y de compra de subproductos
la suma de $255.045.560, donde se incluye el pago del anticipo.
2.1.1.1.7.4 Contrato No. ENVC 009-2015 suscrito con AGROSAN S.A.
Contrato de compraventa de subproductos suscrito el día 31 de diciembre de

2014, cuyo objeto es “La empresa ENVICARNICOS E.I.C.E., contrata la venta de
los siguientes subproductos:
 Sangre fresca (humedad máxima 88%) de bovinos y porcinos, rendimientos

mínimos de 3,0 litros/cerdo y 12 litros/bovino.
 Desperdicios frescos del proceso de beneficio de las plantas de bovinos y
porcinos. Los desperdicios enunciados estarán libres de contenido ruminal y
de cualquier otro elemento contaminante como basura o metal”.
Para efectos fiscales se estima la suma de $60.000.000, no incluye IVA, con una
duración de un año.
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos sin fecha de elaboración, en él

se detalla que fue posterior al contrato, toda vez que en los mismos hace
mención a la empresa Agrosan como la única en el mercado que cuenta con el
manejo, clasificación, despacho y destino final de los subproductos y que
cumple con los parámetros legales del procesamiento de éstos.
 Mediante Resolución No.140 del 31 de diciembre de 2014, se autoriza y

adjudica la contratación de suministros y venta de subproductos a la empresa
Agrosan para su manejo.
 Contrato de compraventa de subproductos. Este contrato suscrito el día 31

de diciembre de 2014 establece en la cláusula segunda: PRECIOS
UNITARIOS. ENVICARNICOS E.I.C.E., recibirá del CONTRATISTA, por cada
bovino sacrificado la suma de MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA PESOS
(1.450) con rendimiento mínimo de 12 litros por bovino sacrificado y por cada
cerdo sacrificado la suma de TRESCIENTOS SETENTA PESOS ($370), con
58
Código: CF-F-003
Versión: 006
rendimiento mínimo de 3.0 litros por cerdo sacrificado, para rendimientos

inferiores se recalcula el número de bovinos y cerdos sacrificados de acuerdo
a la cantidad de sangre recibida en bascula de AGROSAN S.A. y por los
desperdicios la suma de CIENTO TREINTA Y CINCO PESOS POR KILO
GRAMO ($135).
El contratista realizará los pagos de manera mensual previa facturación por parte
de Envicárnicos, respecto al total de sangre y desperdicios recolectados en el
mes. Facturó para Envicárnicos la suma de $229.676.395.
 Acta de inicio y garantías. Acta de inicio con fecha del 02 de enero de 2015.
Se constituye garantía de cumplimiento y se evidencia acta de aprobación de
las pólizas con fecha del 31 de diciembre de 2014.
 Supervisión. Se nombra en el contrato como responsable de coordinación y

vigilancia al Director Operativo de la Empresa y establece sus funciones,
dentro de las cuales tiene la obligación de entregar mensualmente la factura y
las planillas y archivarlas en el contrato, en las 12 actas de informe de
supervisión detalla el cumplimiento de actividades por parte del contratista y
los valores pagados a la empresa.
2.1.1.1.7.5 Contrato No. ENVC 010-2015 suscrito con LA CONFIANZA S.A.S.
Suscrito el 22 de enero de 2015, cuyo objeto es “La empresa ENVICARNICOS

E.I.C.E., contrata con PROCESADORA Y LAVADO DE MONDONGOS “LA
CONFIANZA” S.A.S., entrega en arriendo el espacio de la planta de bovinos
donde se ubican la totalidad de los mondongos que resulten del beneficio diario
de la planta. En cumplimiento de la norma higiénica sanitaria vigente, vigilada por
el INVIMA, estos espacios incluyen: área de circulación, despachos y demás
espacios requeridos para el personal. Adicional la venta del 100% de los
mondongos de res obtenidos durante el beneficio diario”, el valor de este contrato
para efectos fiscales se estima en la suma aproximada de $30.000.000, con
duración de 12 meses.
 Estudios previos. Con fecha de enero de 2015, se detalla en su elaboración

que fueron realizados posterior al contrato toda vez que, en el objeto hace
mención a que se contrata con la procesadora y lavado de mondongos La
Confianza S.A.S.
59
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Mediante Resolución No.006 del 19 de enero de 2015, se autoriza contratar

con la empresa PROCESADORA Y LAVADO DE MONDONGOS LA
CONFIANZA S.A.S.
 Contrato de compraventa de subproductos. Establece como precios

unitarios en la cláusula segunda del contrato lo siguiente: “ENVICARNICOS
E.I.C.E., recibirá DEL CONTRATISTA, por cada mondongo de bovino, la suma
de QUINIENTOS ($500). Por contraprestación y participación por el suministro
de éste en la línea de bovinos, para darles la correcta disposición de acuerdo
a la norma higiénico sanitaria vigente, vigilada por el INVIMA la suma de
CUATROCIENTOS MIL PESOS ($400.000) como canon de arrendamiento
que será cancelado de manera mensual por parte del CONTRATISTA SAS a
ENVICARNICOS E.I.C.E., dentro de los cinco primeros días hábiles del mes
siguiente. Igualmente se reconocerá por servicio de acueducto y alcantarillado
la suma de QUINIENTOS MIL PESOS ($500.000)”
En el contrato se establece que la forma de pago se hará de acuerdo a la

facturación realizada semanalmente por la empresa; se revisarán
semestralmente los precios del mercado del subproducto, además mencionan
que el contratista mantendrá en calidad de anticipo a las facturas durante el
desarrollo del contrato la suma de $5.000.000.
 Supervisión. Se estableció en el contrato la responsabilidad de coordinación y

vigilancia a cargo de Director Comercial con sus respectivas funciones.
Existen en el expediente 6 actas de supervisión donde se detalla pagos del
contratista a la empresa y actividades realizadas.
Según revisión de las facturas de venta esta facturó para la vigencia 2015, la
suma de $24.262.000, y por arriendo y servicios públicos la suma de
$11.264.000.
2.1.1.1.7.6 Contrato No. ENVC 012-2015 suscrito con DANOVO LTDA
Suscrito el día 04 de febrero de 2015, cuyo objeto es “La empresa

ENVICARNICOS E.I.C.E., contrata con DANOVO la venta de sangre fetal de los
bovinos neonatos que contengan las hembras que sacrifiquen en la planta de
bovinos, durante la vigencia del año 2015”, el valor del contrato para los efectos
fiscales es la suma de $10.000.000, con una duración de 11 meses.
60
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos de fecha enero de 2015,

contiene el objeto, la necesidad, plazo, lugar, obligaciones especiales a cargo
del contratista, fundamentos jurídicos, cuantía y garantías. Elaborados por el
Director Comercial.
 Mediante Resolución No. 012 del 04 de febrero de 2015, en el cual se autoriza

la contratación con la empresa DANOVO LTDA.
 Contrato de compraventa de sangre. En el contrato se establece como

precio unitario por cada kilogramo de sangre recolectada la suma de $16.000,
los cuales el contratista pagará mes vencido en la tesorería de la empresa
dentro de los cinco primeros días calendario de cada mes, la supervisión a
cargo del Director Comercial y establece sus funciones.
En el expediente del contrato se evidencia los documentos soportes del

contratista, pero no se evidencia acta de inicio, ni actas de supervisión.
Según facturas de venta esta empresa facturó la suma de $20.352.612.
2.1.1.1.7.7 Contrato No. ENVC 022-2015 suscrito con JOHNY ALEXANDER

JIMENEZ SUAREZ
Contrato de arrendamiento y compraventa suscrito el día 15 de diciembre de

2015, cuyo objeto es “La Empresa Envicárnicos E.I.C.E., hace entrega en calidad
de arrendamiento al señor Johny Alexander Jiménez Suarez identificado con la
cédula No.1020407578, el espacio físico donde se encuentra la sala de vísceras
blancas de porcinos para el procesamiento de madejas que provienen del
beneficio diario de porcinos, en cumplimiento de la norma higiénico sanitaria
vigente, vigilada por INVIMA, estos espacios incluyen: sala de vísceras blancas,
área de circulación y demás espacios requeridos para el personal de que se
requiera para el procesamiento de éstas, y la compraventa de las vísceras
blancas de porcinos de los demás usuarios dela planta de porcinos de la
Empresa”, el valor del contrato para efectos fiscales se estima en la suma de
$150.000.000, con duración de 12 meses y medio.
 Estudios previos. Cuenta con estudios previos de diciembre de 2015, donde

se detalla el objeto, la necesidad, plazo, lugar, disponibilidad presupuestal la
cual no se requiere para este contrato por generar ingresos adicionales al
servicio misional principal, obligaciones especiales a cargo del contratista,
fundamentos jurídicos, cuantía y garantías.
61
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Mediante Resolución No. 071 del 15 de diciembre de 2015, se autoriza la

contratación con el señor Johny Alexander Jiménez Suarez.
 Contrato de arrendamiento y compraventa. Se establece en su cláusula

segunda. Contraprestación y forma de pago. El canon de arrendamiento es la
suma de $500.000 mensuales, por menudos propios y/o de los clientes de la
empresa el contratista pagará el valor de $2.700 más IVA, por unidad. Si
dentro del beneficio se tienen lechones, las vísceras blancas de éstos, se
pagarán si son mayores de 40 Kilos a $1.500 más IVA. Los precios serán
revisados y ajustados trimestralmente, de conformidad con los precios del
mercado.
El contratista se obliga a entregar dentro de los primeros cinco días de inicio del
contrato, en calidad de anticipo la suma de $50.000.000 en la cuenta de la
empresa.
 Acta de inicio. Con fecha del 16 de diciembre de 2015, sin firma del
contratista.
 Supervisión. En el acta de inicio se establece que quien ejercerá la

supervisión del contrato es el Director Técnico. Se encuentra en ejecución.
CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS EN GESTIÓN CONTRACTUAL
 HALLAZGO 1 (OBSERVACIÓNES N° 1, 9, 13, 17, 20 y 26)

ADMINISTRATIVO CON INCIDENCIA PRESUNTAMENTE
DISCIPLINARIA.
Observación N° 1
Criterio: Artículo 209 de la Constitución Política, artículos 82 a 85 de la ley 1474

de 2011, artículo 48, numerales 31 y 34 de la ley 734 de 2002.
Descripción de la situación: “No hay actas de supervisión, incumpliendo con las

funciones de supervisión consagradas en el Artículo 83 de la Ley 1474 de 2011”.
En la revisión realizada a los contratos, no se evidenciaron los informes de
62
Código: CF-F-003
Versión: 006
supervisión los cuales dan cuenta del desarrollo efectivo de la ejecución del
contrato, donde se verifique el cumplimiento periódico de las obligaciones
pactadas o el recibo a satisfacción del bien o servicio contratado. En los contratos
donde se evidenciaron algunos informes de supervisión, se denota la ausencia de
un seguimiento y control técnico, administrativo y financiero, puesto que se
evidenciaron deficiencias en las actividades de supervisión en cuanto a un
seguimiento efectivo, en el entendido que la supervisión se hace indispensable
que las acciones de dirección, vigilancia y control sean llevadas a cabo de manera
permanente e integral, a través de un acompañamiento en todas las etapas del
proceso contractual, en el cual debe inspeccionar, analizar y verificar que el
contrato se desarrolle acorde con los documentos contractuales, si cumplió con
los objetivos trazados, si se ajustó a las condiciones de entrega, de calidad,
cantidad, técnicas, de tiempo y económicas pactadas, es decir, si cumplió con los
requisitos para la exitosa obtención del objeto contractual, para lo cual deberá
realizar visitas o revisiones periódicas que respalden los informes evaluativos de
las obligaciones ejecutadas a través de informes o registros evaluativos parciales.
Respuesta de la Entidad: La empresa no efectúa pronunciamiento con respecto

a esta observación.
Posición de la Contraloría: Se mantiene la observación, por lo cual se configura

el hallazgo.
Causa: Falta de controles para el pago.
Efecto: Afecta los principios de la función pública. Riesgo de un detrimento

patrimonial toda vez que se puede generar el pago sin haberse cumplido el
objeto del contrato.
Observación N° 9

de 2011, artículo 48, numerales 31 y 34 de la ley 734 de 2002, artículo 23 de la
Ley 1150 de 2007.
Descripción de la situación: “9. En el contrato 001- 2015, se evidencia que la

póliza de garantía fue expedida posterior a la suscripción del acta de inicio del
contrato y a la prestación efectiva del servicio, contraviniendo lo establecido en los
numerales 4 y 5 de la invitación privada para contratar, en concordancia con el
63
Código: CF-F-003
Versión: 006
artículo 12 del Reglamento Interno de Contratación “Perfeccionamiento y

ejecución del contrato”.
En el contrato ENVC 001 de 2015 se suscribió el acta de inicio el día 01 de enero

de 2015 para inició de ejecución contractual el mismo día, se dejó constancia en
el texto que el contratista, en cumplimiento de la cláusula sexta del contrato,
presentó las siguientes garantías: Póliza Número 05 CU 087481 que cubre los
siguientes amparos: i) Cumplimiento del contrato, ii) Pago de Salarios y
Prestaciones Sociales, y iii) Calidad del Servicio, que coincide con las solicitadas,
sin embargo, la fecha de expedición de la mencionada póliza es del 09-01-2015,
por lo que existe inconsistencia en el documento, aunque el amparo está
certificado desde el 01 de enero de 2015.
Respuesta de la Entidad: la empresa no efectúa pronunciamiento con respecto a

esta observación.

el hallazgo
Causa: Falta de control y verificación de los documentos para legalización e inicio

del contrato.
Efecto: Pone en riesgo el patrimonio público ante: i) un posible incumplimiento del

contratista, ii) pago de salarios y prestaciones sociales y iii) mala calidad del
servicio.
Observación N° 13

Descripción de la situación: “En la revisión de los contratos se evidenció que en

algunos no hay actas de supervisión y en otros el informe de supervisión es muy
deficiente, en el entendido que la supervisión se hace indispensable que las
acciones de dirección, vigilancia y control sean llevadas a cabo de manera
permanente e integral, a través de un acompañamiento en todas las etapas del
proceso contractual, en el cual debe inspeccionar, analizar y verificar que el
contrato se desarrolle acorde con los documentos contractuales, si cumplió con
los objetivos trazados, si se ajustó a las condiciones de entrega, de calidad,
64
Código: CF-F-003
Versión: 006
cantidad, técnicas, de tiempo y económicas pactadas, es decir, si cumplió con los

requisitos para la exitosa obtención del objeto contractual, para lo cual deberá
realizar visitas o revisiones periódicas que respalden los informes evaluativos de
las obligaciones ejecutadas a través de informes o registros evaluativos parciales.
Esto de conformidad con lo expresado en el artículo 83 de la Ley 1474 de 12 de
junio de 2011”.
Respuesta de la Entidad: Frente a esta observación ENVICARNICOS expone: i)

respecto al contrato ENVC 003-2015 que si bien no existen informes de
interventoría, sí existe, a disposición de las partes, un software que es de
propiedad de la contratista, en el que se determinan las labores y horarios
desarrollados y que sirven de fundamento para realizar el pago; ii) respecto al
contrato ENVC 005-2015 si bien no cuenta el cambio de delegación de funciones
para la Supervisión, existe un documento fechado 03 de enero de 2015 que
clarifica el tema (el cual anexa); iii) respecto al contrato ENVC 011-2015 a pesar
que no se nombró Supervisor, el Director Operativo ejerció estas actividades y así
consta en los documentos del contrato; y, iv) respecto al contrato ENVC 013-2015
afirma que no es cierto que no se haya designado Supervisor, dado que en el
numeral 16 del contrato fue designado el Director Financiero del contratante,
además existe acta de inicio firmada por el Supervisor (firma como Coordinador)
de lo cual se deduce que es cierto.
Posición de la Contraloría: La observación realizada fue que en algunos

contratos no existen informes de supervisión y en otros el informe de supervisión
es muy deficiente, por lo que la argumentación sobre el cambio de supervisor o
que no se haya nombrado éste en el contrato no desvirtúa el hecho.

patrimonial toda vez que se puede generar el pago sin haberse cumplido el objeto
del contrato.
Observación N° 17

65
Código: CF-F-003
Versión: 006
Descripción de la situación: “17. En los informes de supervisión se evidencia la

ausencia de un seguimiento y control técnico, administrativo y financiero,
contraviniendo lo estipulado en los artículos 82 a 85 de la Ley 1474 de 2011, en lo
referente a proteger la moralidad administrativa.”
Respuesta de la Entidad: La empresa respecto al contrato ENVC 011-2015

informa que a pesar que no se nombró Supervisor, el Director Operativo ejerció
estas actividades y así consta en los documentos del contrato, y frente al contrato
ENVC 015-2015 por este reparo en particular guardó silencio.
Posición de la Contraloría: Una vez revisado nuevamente los documentos

soporte de los citados contratos se observa: para el contrato ENVC 011-2015
existen los informes de supervisión No. 1 del 03 de febrero de 2015, No. 2 del 03
de marzo de 2015, No. 3 del 03 de abril de 2015, No. 4 del 03 de mayo de 2015,
No. 5 del 03 de junio de 2015, No. 6 del 03 de julio de 2015, No. 7 del 03 de
agosto de 2015, No. 8 del 03 de septiembre de 2015, No. 9 del 05 de noviembre
de 2015, No. 10 del 15 de diciembre de 2015, No. 11 del 05 de enero de 2015
(sic) y No. 12 del 05 de febrero de 2015 (sic); para el contrato ENVC 015-2015
que tuvo una duración de quince (15) días no se requieren informes periódicos
pero sí el recibo a satisfacción que de acuerdo a la cláusula décimo sexta del
contrato correspondía al Área de Producción de la Empresa, acta de recibo a
satisfacción que no reposa en los documentos.

del contrato.
Observación N° 20

Descripción de la situación: “20. No se evidenciaron informes de supervisión

que den cuenta del desarrollo efectivo de la ejecución del contrato, donde se
verifique el cumplimiento periódico de las obligaciones pactadas, esto va en
contravía de lo estipulado en las normas, en lo referente a proteger la moralidad
66
Código: CF-F-003
Versión: 006
administrativa y de prevenir la ocurrencia de actos de corrupción. Artículos 209 de

la Constitución Política y artículos 82 a 85 de la Ley 1474 de 2011.”


el hallazgo.

del contrato.
Observación N° 26

Descripción de la situación: “26. En el expediente del contrato 012-2015, no se

evidencia acta de inicio, ni actas de supervisión, incumpliendo con las
obligaciones contempladas en el artículo 83 de la Ley 1474 de 2011.”


el hallazgo.

del contrato.
67
Código: CF-F-003
Versión: 006
 HALLAZGO 2 (OBSERVACIONES N° 3, 6, 7, 15 Y 19) ADMINISTRATIVO
Observación N° 3
Criterio: Artículo 24, numeral 3º de la Ley 80 de 1993, Circular Externa 01 del 21

de junio de 2013, artículo 25 del Acuerdo No. AE 008 del 06 de octubre de 2014
(Reglamento Interno de Contratación).
Descripción de la situación: Este contrato no se encuentra publicado en el

SECOP tal y como se exige en la Circular Externa 01 del 21 de junio de 2013 de
CCE, ni en el Sistema de Gestión Transparente, incumpliendo con la Resolución
021 del 25 de febrero de 2014, expedida por este Ente de Control.
Respuesta de la Entidad: Afirma ENVICARNICOS que el contrato sí se

encuentra publicado en el SECOP (anexa pantallazo).
Posición de la Contraloría: Durante la revisión, análisis y verificación del portal

Colombia Compra Eficiente, no se evidenció la debida publicación de los
contratos de inversión, Envc 011, 016, 019, 020 de 2015, que exige la ley, de
conformidad con la Circular Externa 01 del 21 de junio de 2013 por Colombia
Compra Eficiente (CCE), además los contratos rendidos 001, 002, 003, 005,
013,015 y 021 de 2015, no relacionaron todos los documentos de su actividad
contractual.
Para la Contraloría, aunque el proceso del contrato 021 de 2015 está creado en
el SECOP, tal como se evidencia en el pantallazo anexo, en dicho sistema no se
publicó el contrato ni los demás documentos como estudios previos, acta de
inicio, informes de supervisión, acta de recibo o liquidación del contrato, es decir,
no están los documentos que soportan el proceso. El principio de publicidad no
solamente se cumple con el anuncio de la existencia del proceso, es
indispensable que se publiquen los documentos contractuales, evidencian que no
fueron ingresadas por la empresa.
Causa: Falta de control y gestión para el cumplimiento de la norma.
Efecto: La comunidad no tenga acceso a la información contractual bien sea para

participar en el proceso o para ejercer control.
68
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observaciones N° 6 y 7

(Reglamente Interno de Contratación).
Descripción de la situación: Para la observación N° 6; Durante la revisión,

análisis y verificación en el portal Colombia Compra Eficiente, no se evidenció la
debida publicación de los contratos Envc 016, 019 y 020 de 2015, exigidos por la
ley, de conformidad con la Circular Externa 01 del 21 de junio de 2013 por CCE,
además los contratos rendidos 001, 002, 003, 005 y 013 de 2015, no relacionaron
todos los documentos de su actividad contractual. Con esto la empresa
Envicárnicos E.I.C.E., vulnera los principios de publicidad y legalidad que deben
ser atendidos de conformidad con la normativa, toda vez que es obligación de
todas las entidades públicas, indistintamente de su naturaleza o régimen
contractual que se aplique, publicar sus procesos contractuales en la página de
Colombia Compra Eficiente.
Para la observación N° 7; En la revisión de la información reportada a la

Contraloría Municipal a través de la Plataforma Gestión Transparente, se
evidenció que Envicárnicos no rindió la totalidad de los contratos de prestación de
servicios suscritos durante la vigencia 2015, dejando de rendir los contratos, 016 y
019 de 2015. Los contratos rendidos en la Plataforma Gestión Transparente, 001,
002, 003, 005, 013, y 021 de 2015, no reportaron la totalidad de los documentos
obligados, incumpliendo con lo contemplado en la Resolución 021 de 2014,
expedida por el Ente de Control, generando la falta de confiabilidad y oportunidad
para el seguimiento de la contratación estatal”
Respuesta de la Entidad: Con relación a la publicidad de los documentos

contractuales de los siete (7) contratos de prestación de servicio citados (ENVC
001-2015, ENV 002-2015, ENVC 003-2015, ENVC 005-2015, ENVC 013-2015,
ENVC 016-2015 y ENVC 019-2015) ENVICARNICOS: i) guarda silencio respecto
a los contratos ENVC 001-2015, ENVC 002-2015, ENVC 013-2015, ENVC 016-
2015; ii) respecto a los contratos ENVC 003-2015, ENVC 005-2015, ENVC 015-
20151 informa que como la publicación fue incompleta la Oficina Asesora Jurídica
se compromete a completar lo que falte, y respecto a los contratos ENVC 011-
20152, ENVC 019-2015 y ENVC 020-20153, se compromete con la publicación
aunque extemporánea.
1 Clasificado como de suministro.

2 Clasificado como de suministro.
69
Código: CF-F-003
Versión: 006
Posición de la Contraloría: La publicidad se debe cumplir en oportunidad con el

fin que los interesados en el proceso pueden presentar las observaciones u
objeciones que consideren procedentes; con la publicidad extemporánea no se
cumple con el citado principio.

Observación N° 15

Descripción de la situación: “15. El contrato 011-2015 no se encuentra

publicado en el SECOP, vulnerando el principio de publicidad y legalidad, de
conformidad con la Circular Externa 01 del 21 de junio de 2013 expedida por
CCE. Tampoco fue rendida en la plataforma de Gestión Transparente
incumpliendo con lo contemplado en la Resolución 021 de 2014, expedida por la
Contraloría Municipal de Envigado. El contrato 015-2015 si fue rendido y
publicado pero no reportó la totalidad de los documentos obligados a subir a la
plataforma.”
Respuesta de la Entidad: La empresa en respuesta a esta observación informa

que publicará en forma extemporánea el contrato ENVC 011-2015, mientras que
por el Contrato ENVC 015-2015 se completará la información.
Posición de la Contraloría: Sobre este punto se reitera lo expuesto respecto a la

observación 6º y 7º.

3 Clasificado como consultoría.

70
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observación N° 19

Descripción de la situación: “19. El contrato 020-2015 no se encuentra

publicado en el SECOP, vulnerando el principio de publicidad y legalidad, de
conformidad con la Circular Externa 01 del 21 de junio de 2013 expedida por
CCE. Tampoco fue rendida en la plataforma de Gestión Transparente
incumpliendo con lo contemplado en la Resolución 021 de 2014, expedida por la
Contraloría Municipal de Envigado.”
Respuesta de la Entidad: La empresa informa que se realizará la publicación de

manera extemporánea.
Posición de la Contraloría: La contraloría remite a lo considerado respecto a las

observaciones 6º y 7º.

 HALLAZGO 3 (OBSERVACIÓN N° 5) ADMINISTRATIVO
Criterio: Ley general de archivo 594 de 2000 y el Decreto reglamentario 2578 de

2012.
Descripción de la situación: “Los expedientes de los contratos y los soportes de

pago en la vigencia 2015, no se encuentran debidamente archivados en forma
cronológica, no están todos los documentos soportes del procedimiento
contractual y carecen de la foliación respectiva, lo cual dificulta el control y análisis
de los mismos, contraviniendo el procedimiento establecido en la Ley 594 de
2000”.

71
Código: CF-F-003
Versión: 006

el hallazgo.
Causa: La no implementación de un programa o política de archivo conforme los

lineamientos de la Ley 594 de 2000.
Efecto: Dificulta el control y análisis de los documentos, para evitar que los
documentos puedan ser traspapelados y se pierda la trazabilidad y evidencia de
los procesos.
 HALLAZGO 4 (OBSERVACIÓN N° 8) ADMINISTRATIVO.
Criterio: Artículo 1602 del Código Civil.
Descripción de la situación: “8. Los contratos de prestación de servicios que se

celebren con personas jurídicas o naturales, se encuentran exentos del pago de
las estampillas pro cultura y pro desarrollo IUE, sin embargo, sí deben cancelar el
pago de la estampilla Adulto Mayor que equivale al 2% del valor del contrato. Se
evidencia en los contratos revisados que ninguno cumple con su pago,
incumpliendo con las deducciones de ley. Lo anterior genera un posible
detrimento por el no pago de $21.448.618”
Respuesta de la Entidad: La empresa aclara que por el hecho de quedar

plasmada la obligación de la estampilla en el contrato, de allí no surge su
obligación, y este hecho constituye un error de digitación o una omisión.
Posición de la Contraloría: Considera este órgano de control que le asiste la

razón a la Entidad controlada dado que la obligación de recaudo o pago de la
contribución por estampillas (PRO CULTURA, PRO ADULTO MAYOR Y PRO
DESARROLLO I.U.E) surge directamente de la norma expedida por el Concejo
Municipal, en este caso los Acuerdos No. 20 de 2011, 25 de 2014 y 32 de 2005, y
por tratarse de un TRIBUTO no es procedente la transacción, renuncia o cualquier
otro convenio entre las partes tendiente a desconocer esta obligación; a contrario
sensu, tampoco pueden las partes hacer surgir la obligación por mera voluntad,
verbigracia, cuando no aplica el cobro del tributo que las partes del contrato
convengan su retención a través del documento escrito, tal como sucedió en los
siguientes contratos suscritos por ENVICARNICOS para el cobro de las
estampillas PRO ADULTO MAYOR Y PRO DESARROLLO I.U.E, que como se
dijo no aplican para la contratación del Ente auditado:
72
Código: CF-F-003
Versión: 006
Contrato ENVC 001-2015 en la cláusula décimo primera:

PERFECCIONAMIENTO Y EJECUCIÓN. Para todos los efectos contractuales el
presente contrato se entiende perfeccionado con la firma de las partes, con lo cual
se entiende que hay acuerdo sobre el objeto y la contraprestación; pero EL
CONTRATISTA deberá acreditar ante ENVICÁRNICOS E.I.C.E., las pólizas
respectivas para su consiguiente aprobación de fianza, como acto de ejecución
del contrato, así como el pago del 0.5% de la Estampilla procultura, el 2% del
valor del contrato estampilla Adulto Mayor y el 0.4% del valor del contrato
estampilla IUE.”
Contrato ENVC 002-20154, clausula decima sexta: GASTOS DEL CONTRATO.

Todos los gastos que ocasione el cumplimiento del presente contrato, como lo
son los impuestos a que haya lugar y publicación, serán por cuenta del
CONTRATISTA. ENVICARNICOS E.I.C.E., podrá entonces rechazar los servicios
que no reúnan la calidad requerida en este contrato. Pago de estampilla
Procultura, correspondiente al 0.5 del contrato y el 2% estampilla Adulto Mayor.
Contrato ENVC 003-20155 en la cláusula decimoséptima incluyó estampillas

Adulto Mayor (2%) y Universidad de Envigado (0.4%); en el contrato ENVC 004-
2015 en la cláusula decima cuarta incluyó estampillas: Adulto Mayor (2%),
Universidad de Envigado (0.4%) y Pro Cultura (0.5%); en el contrato ENVC 006-
20156 en la cláusula décima tercera incluyó estampillas: Adulto Mayor (2%),
20159 en la cláusula décima tercera incluyó estampillas: Adulto Mayor (2%) y Pro
Cultura (0.5%); en el contrato ENVC 015-201510 en la cláusula decima cuarta
incluyó estampillas: Adulto Mayor (2%) y Pro Cultura (0.5%); en el contrato ENVC
016-201511 en la cláusula decima séptima incluyó estampilla: Adulto Mayor (2%);
La estipulación contractual respecto a la contribución por estampillas, aún en
aquellos contratos no susceptibles del cobro, evidencia una falta de control y
4 Clasificado como de prestación de servicios en el pre informe.

6 Clasificado como de ingreso o venta de subproductos en el pre informe.
10 Clasificado como de suministro en el pre informe.
73
Código: CF-F-003
Versión: 006
revisión de los documentos contractuales por parte de las partes, pero en modo
alguno hace surgir una obligación tributaria inexistente.
Causa: Inadecuada elaboración de las minutas de los contratos, falta de revisión

de la minuta del contrato antes de firmar.
Efecto: Riesgo de cobrar un tributo que no aplica o dejar de cobrar cuando sí

aplique.
 HALLAZGO 5 (OBSERVACIÓN N° 8) ADMINISTRATIVO CON

PRESUNTA INCIDENCIA FISCAL
Criterio: Estampilla PRO CULTURA (0.5%) del valor del contrato, Acuerdo
Municipal No. 032 de 2005.
Descripción de la situación: Los contratos de prestación de servicios que se

celebren con personas jurídicas o naturales y los de mínima cuantía, se
encuentran exentos del pago de las estampillas pro cultura, sin embargo, los
demás contratos son sujetos del pago de este tributo. El contrato identificado que
supera la mínima cuantía y que no es de presentación de servicios es el ENVC
004-2015 (compraventa de subproductos) por valor de $250.000.000 de tal
manera que es susceptible del pago del tributo (estampilla PRO CULTURA) que
corresponde al 0.5%, es decir $1.250.000 lo que genera un posible detrimento al
no verificar el pago al momento de legalizar el contrato, tal como quedó
establecido en la cláusula décimo cuarta.
Respuesta de la Entidad: ENVICÁRNICOS considera que no incumple la

obligación de realizar el cobro de las estampillas PRO CULTURA, PRO ADULTO
MAYOR Y PRO DESARROLLO DE LA INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE
ENVIGADO, la primera por cuanto los contratos de prestación de servicios
celebrados por personas naturales o jurídicas están exentos del pago (PRO
CULTURA); mientras que las dos segundas, informa que se causan cuando la
Entidad contratante haga parte del Presupuesto Anual del municipio de Envigado,
y como la auditada no hace parte de dicho Presupuesto no puede exigir ni cobrar
este tributo (PRO ADULTO MAYOR Y PRO DESARROLLO I.U.E).
Aclara que el contrato ENVC 021-2015 suscrito con THERMAL MONTAJES Y
SERVICIOS S.A.S no es de obra sino de prestación de servicios.
74
Código: CF-F-003
Versión: 006
Posición de la Contraloría: Con el fin de determinar la procedencia del cobro o

exigibilidad de las mencionadas estampillas (PRO CULTURA, PRO ADULTO
MAYOR Y PRO DESARROLLO I.U.E) es necesario revisar las normas
municipales que establecen la citada obligación, en especial lo referente al
SUJETO PASIVO.
El Acuerdo No. 20 de 2011 “POR EL CUAL SE AUTORIZA LA EMISIÓN DE LA
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR, Y SE DICTAN
OTRAS DISPOSICIONES” en el artículo tercero regula que son sujetos pasivos
de la estampilla las personas naturales y jurídicas que suscriban y adicionen
contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del municipio de
Envigado y en el artículo quinto regula que el hecho generador es la suscripción
de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el
Presupuesto Anual del Municipio de Envigado. (Subrayas propias).
El Acuerdo No. 25 de 2014 “POR MEDIO DEL CUAL SE MODIFICA EL
ACUERDO 062 DE 2008 ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL DE ENVIGADO
Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES” en el artículo 318 ordena “el cobro de
la estampilla “PRO DESARROLLO DE LA INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE
ENVIGADO -IUE-”, en todos los contratos que celebre el Municipio de Envigado
en su Administración Central, con un porcentaje de aplicación del CERO PUNTO
CUATRO POR CIENTO (0.4%) del valor del contrato” (Subrayas propias).
El Acuerdo No. 32 de 2005 “POR EL CUAL SE CREA LA ESTAMPILLA
PROCULTURA EN EL MUNICIPIO DE ENVIGADO” en el artículo segundo
gravó con la estampilla los siguientes actos y documentos:
• Contratos en las diferentes modalidades que el Municipio, los entes

descentralizados, las empresas Industriales y comerciales del Estado del orden
municipal, celebren con personas naturales o jurídicas.
• Certificados de usos del suelo.
• Hilos y Licencias de Construcción.
PARÁGRAFO: Se exoneran del pago de este gravamen:
• Los contratos de prestación de servicios que se celebren con personas naturales
o jurídicas.
• Los contratos que celebre el Municipio de Envigado, los entes descentralizados
y las empresas industriales y comerciales del Estado, de mínima cuantía o sin
formalidades plenas, según la Ley 80 de 1993 y sus decretos reglamentarios.
• Los contratos que celebre el Municipio de Envigado, con entidades públicas y
con organizaciones no gubernamentales sin ánimo de lucro.” (Subrayas propias).
Con fundamento en el anterior marco normativo se puede concluir:
75
Código: CF-F-003
Versión: 006
1. Revisado el Presupuesto Anual del Municipio de Envigado para la vigencia

2015 (Acuerdo 041 del 19 de noviembre de 2014) ENVICÁRNICOS no está
incluido en el mismo por lo que sus contratos no constituyen hecho
generador de la estampilla PRO ADULTO MAYOR.
2. ENVICÁRNICOS al no ser parte del nivel central12 del municipio de
Envigado no debe exigir o cobrar la estampilla PRO DESARROLLO DE LA
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO -IUE-.
3. Los contratos celebrados por ENVICÁRNICOS13 con personas naturales y
jurídicas están gravados con la estampilla PRO CULTURA, con las
exoneraciones consagradas en la norma, dentro de las cuales se
encuentra los contratos de prestación de servicios que celebren con
personas naturales o jurídicas y los contratos de mínima cuantía.
En lo que tiene que ver con las aclaraciones presentadas en el sentido que el
contrato ENVC 021-2015 no es de obra sino de prestación de servicios, en cuyo
caso está exento del pago de la estampilla PRO CULTURA, revisado el contenido
del artículo 32 de la Ley 80 de 1993 que define el contrato de obra pública
como aquél que celebran las Entidades Estatales para la construcción,
mantenimiento, instalación y en general para la realización de cualquier otro
trabajo material sobre bienes inmuebles, y revisado el objeto del contrato en
mención, éste lo constituyó la repotenciación de cavas para almacenamiento
de cerdos, actividad que no se enmarca dentro del contrato de obra pública, sino
prestación de servicios dado que no es un trabajo material sobre un INMUEBLE,
por lo que le asiste la razón a ENVICARNICOS en el sentido que el mismo se
encuentra exonerado del pago de la estampilla PRO CULTURA.
Respecto al cobro de la estampilla PRO CULTURA, se reitera, sí aplica a la
contratación de ENVICARNICOS por tratarse de una empresa industrial y
comercial del municipio de Envigado, con las exoneraciones que consagra el
parágrafo, artículo segundo del Acuerdo No. 32 de 2005, y en ese sentido, los
contratos ENVC 001-2015 (vigilancia), ENVC 002-2015 (aseo), ENVC 003-2015,
ENVC 005-2015 (control de plagas), ENVC 013-2015 (calificación de riesgo),
ENVC 016-2015 (personal de mantenimiento), ENVC 019-2015 (manual
políticas contables) y ENVC 020-2015 (gestión documental) por tratarse de
prestación de servicios están exentos del pago del tributo, así en el documento
contractual haya quedado establecida la obligación; por su parte, los contratos
12 Entidades descentralizadas del municipio de Envigado en el siguiente link tomado el 21 de junio

de 2016: http://www.envigado.gov.co/NuestraAlcaldia/Paginas/NentesDescentralizados.aspx
13 Empresa Industrial y Comercial del Estado (EICE) del municipio de Envigado.
76
Código: CF-F-003
Versión: 006
ENVC 006-2015 (arrendamiento)14 por valor de $50.000.000, ENVC 007-2015

(compraventa) por valor de 20.000.000, ENVC 009-2015 (compraventa) por
valor de $60.000.000, ENVC 010-2015 (compraventa) por valor de
$30.000.000, ENVC 011-2015 (suministro) por valor de $10.210.000 y ENVC
015-2015 (compra e instalación de lámina) por valor de $22.183.192, por ser
de mínima cuantía también están exentos del pago de este tributo; finalmente,
respecto al contrato ENVC 004-2015 (compraventa de subproductos) por valor
de $250.000.000, éste no está exento del pago de la citada estampilla, dado que
no es de presentación de servicios y supera la mínima cuantía establecida por la
propia Empresa, la cual es hasta 280 salarios mínimos legales mensuales
($180.418.000 para el año 2015).
Causa: Falta de control al momento de legalización del contrato.
Efecto: El incumplimiento en el pago de las Estampillas lo que constituye un

presunto detrimento patrimonial y pérdida de ingresos para el Municipio.
 HALLAZGO 6 (OBSERVACIÓN N° 10 Y 22) ADMINISTRATIVO CON

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA
Observación N° 10
Criterio: Artículos 5 y 12 del Reglamento de Contratación (Acuerdo AE No. 08 de

2014) de la Entidad, artículos 21 y 22 del Decreto 115 de 1996, Ley 734/2002,
artículo 48.
Descripción de la situación: “10. En los contratos 003 y 016 de 2015,

celebrados con MANTUM S.A., se evidencia la falta de una adecuada planeación
presupuestal y contractual, toda vez que, en la revisión de los documentos
soportes de los contratos muestran que se ejecutaron actividades que luego
fueron reconocidas y pagadas con la expedición de CDP posteriores a la
terminación del contrato, lo cual constituye el reconocimiento de hechos
cumplidos, en contravía del principio de planeación, los artículos 5 y 12 del
Reglamento Interno de Contratación de la Entidad y los artículos 21 y 22 del
Decretos 115 de 1996. Además fueron dos contratos en la misma vigencia y con
el mismo objeto, lo cual constituye una unidad que bien podría haberse adquirido
en un sólo momento contractual. La modalidad de selección para esta
14Tiene constancia de pago de la estampilla PRO CULTURA según factura 20150003 del 02 de
enero de 2015.
77
Código: CF-F-003
Versión: 006
contratación debió ser por invitación pública, según lo preceptuado en el artículo

17 del Reglamento Interno de Contratación de la Entidad, por superar los 280
SMMLV.
Este tipo de circunstancias conducen a la violación del principio de planeación

contractual, máxime que la entidad en vigencias anteriores han celebrado
contratos para desarrollar actividades de mantenimiento, las cuales se requieren
para todo el año de manera continua en cumplimiento de su objeto misional,
situaciones que sirven para saber cómo planear este tipo de contrato en las
próximas vigencias, además contaba con los recursos presupuestales
debidamente aprobados.
Igualmente, se está violando el principio transparencia que garantiza la

imparcialidad y la selección objetiva, principio que encuentra su fundamento
constitucional en el artículo 209; frente a esta conducta se podría decir que existe
un fraccionamiento de contratos, que aunque no esté prohibida expresamente en
el estatuto contractual, la jurisprudencia y la doctrina han sido claras en que la
principios y reglas que indican la ley. (Consejo de Estado. Fallo17767 de 2011)”
Los contratos 003 y 016 de 2015, celebrados con MANTUM S.A., se evidencia la
falta de una adecuada planeación presupuestal y contractual, toda vez que, en la
revisión de los documentos soportes de los contratos muestran que se ejecutaron
actividades que luego fueron reconocidas y pagadas con la expedición de CDP
posteriores a la terminación del contrato, lo cual constituye el reconocimiento de
hechos cumplidos.


el hallazgo
Causa: Falta de planeación contractual y financiera, falta de controles para la

legalización de los contratos y el seguimiento a la ejecución de los mismos
Efecto: Violación al principio de economía, incumplimiento de las normas que

rigen la contratación, incurrir en responsabilidades que derivan en procesos de
carácter disciplinario.
78
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observación N° 22

artículo 48.
Descripción de la situación: “22. Se evidencia, en la relación de órdenes de

compras que a continuación se enuncian, que se realizaron en la vigencia 2015,
la adquisición de computadores por $17.897.661 y de impresoras por $5.075.000,
que sumando ambas da un valor de $ 22.972.661, suma que supera los 28
SMLMV, lo cual conllevaría a una contratación directa por invitación privada de
conformidad con el artículo 16 del Reglamento Interno de Contratación de la
entidad y no por orden de compra. Frente a esta conducta se podría decir, que se
está evadiendo una modalidad de contratación, además de existir un
fraccionamiento de contratos, que aunque no esté prohibida expresamente en el
estatuto contractual, la jurisprudencia y la doctrina han sido claras en que la
principios y reglas que indican la ley. (Consejo de Estado. Fallo17767 de 2011).”
79
Código: CF-F-003
Versión: 006
RELACION ORDENES DE SERVICIOS VIGENCIA 2015

ENVICARNICOS E.I.C.E.
NIT 900.020.215-7
TERCERO NIT ORDEN DE COMPRA/SERVICIO FECHA OBJETO CEDI REGI VALOR
162-2015 9 de Julio de 2015 Seguimiento en el Area Ambiental 194 384 928.000
Revisión normativa ambiental
1 de Septiembre vigente, aplicable a las condiciones
348-2015 482 476 1.856.000
de 2015 especificas de la empresa ( meses
julio y agosto)
Revisión normativa ambiental
1 de Noviembre vigente, aplicable a las condiciones
427-2015 194 593 928.000
de 2015 especificas de la empresa ( mes de
GAIA SERVICIOS septiembre)
900.074.485-0
AMBIENTALES S.A.S.
162-2015 9 de Julio de 2015 Seguimiento en el Area Ambiental 194 668 9.280.000
Seguimiento en el Area Ambiental (

162-2015 9 de Julio de 2015 194 718 1.856.000
meses Noviembre -Diciembre)
15 de Diciembre
518-205 Caracterización de aguas 322 719 3.787.980
de 2015
Apoyo correspondiente al mes de
RAMIREZ GAVIRIA 18 de Diciembre Diciembre (consolidar la
1.037.634.923 660 654 1.000.000
SEBASTIAN de 2015 información, Cuadre diario de
planilla de sacrificio y apoyo en el
22 de Abril de Adquisición de Software para el
NUVA S.A.S. 900.480.786 212 205 3.747.844
2015 correo institucional
ORACLE COLOMBIA Actualización y Soporte ORACLE
800.103.052-8 379-2015 16 de Septiembre 357 525 3.403.846
LTDA (licencias)
21 de Mayo de
196-2015 Adquisicion de 6 computadores 281 279 17.897.661
2015
7 de Abril de
SUMINISTROS Y 115-2015 Adquisicion de impresoras 175 217 5.075.000
2015
SOPORTE EN 900.450.757-1 2 de Septiembre Adecuación del Sistema de
TECNOLOGIA S.A.S. 356-2015 355 512 10.000.000
de 2015 refrigeración de las plantas
Prestación de Servicios para la
20 de Febrero de
parte administrativa de Proyectos 107 103 11.465.730
2015
Especiales
Servicio de Asistencia y
08 de Abril de
Mes de Abril de 2015 Mejoramiento correctivo a los 169 311 9.000.000
2015
equipos de oficina y plantas de
8 de Octubre de Mejoramiento correctivo a los
399-2015 561 556 2.000.000
2015 equipos de oficina y plantas de
produccion (mes de Agosto y
10 de Octubre de
413-2015 Reposición impresora Bascula 577 575 285.000
2015
LOPEZ RENDON
98.660.991 26 de Octubre de Impresora HP 1102 W para
CARLOS MARIO 422-2015 587 586 285.000
2015 operativa
3 de Diciembre de Mejoramiento correctivo a los
487-2015 676 677 2.000.000
2015 equipos de oficina y plantas de
produccion mes de octubre y
18 de Diciembre Mejoramiento correctivo a los
531-2015 720 733 1.000.000
de 2015 equipos de oficina y plantas de
produccion mes de Diciembre
Fuente: Envicárnicos E.I.C.E.


el hallazgo.
80
Código: CF-F-003
Versión: 006

legalización de los contratos y el seguimiento a la ejecución de los mismos.

Criterios: Artículos 2.2.1.2.1.5.1 y 2.2.1.2.1.5.2., Decreto 1082 de 2015, artículo

4º, Acuerdo AE No. 08 de 2014 expedido por ENVICARNICOS.
Descripción de la situación: “11. El contrato 005-2015, en sus estudios previos

carece de fecha de elaboración, establece en su objeto el nombre del contratista,
teniendo en cuenta que se realizó invitación privada a varios oferentes y para ese
momento no se debería saber cuál sería el contratista seleccionado, incumpliendo
con el artículo 4 del Reglamento Interno de Contratación de la Entidad.”


el hallazgo.
Causa: Falta de planeación del proceso de contratación, solicitud de presentar

ofertas antes de elaborar los estudios previos.
Efecto: Invitación a presentar propuestas para celebrar contratos sin tener

previamente la planeación del proceso: estudio de necesidad, estudio de precios
de mercado, etc.

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE FISCAL
Criterio: Propuesta, contrato ENVC 019-2015, ley 1474/2011, 83.
Descripción de la situación: En el contrato 019-2015, por valor de $17.600.000,

hubo incumplimiento por parte del contratista que no entregó la totalidad de los
81
Código: CF-F-003
Versión: 006
bienes y/o servicios de acuerdo con las condiciones pactadas en el contrato,

puesto que tenía la obligación de entregar el Manual de Políticas contables
(producto que fue entregado), quedando pendiente por entregar el ESFA y el
informe de impactos; que de conformidad con la forma de pago, solo se le
cancelaría el 30% equivalente a $5.280.000; sin embargo, la Entidad le canceló
la totalidad del valor pactado, y suscribió dos actas de recibo a entera satisfacción
sin el cumplimiento de los entregables; pagando de más la suma de $12.320.000,
que debió descontársele por no haber cumplido con los productos entregables lo
que representa un posible detrimento patrimonial.
Respuesta de la Entidad: La Empresa no efectúa pronunciamiento con respecto


el hallazgo.
Causa: Incumplimiento de las obligaciones contractuales e inadecuada

supervisión.
Efecto: La Entidad pagó la suma de $12.320.000 de más, que debió

descontársele por no haber cumplido con los productos entregables, lo que
representa un posible detrimento.

PRESUNTA INCIDENCIA FISCAL
Criterio: Artículo 1150, 2007, Manual Interno, contrato ENVC 002-2015.
Descripción de la situación: En el Contrato ENVC002-2015 se observa que al

terminar su ejecución este suma $725.310.846, y que a la fecha aún no han
procedido a liquidarlo y no efectuaron las conciliaciones a fin de acreditar, a favor
de ENVICÁRNICOS E.I.C.E, el valor de $11.568.058 pagados como mayor valor
por las horas no laboradas de los operarios del área de Bovinos, detectados en la
visita fiscal efectuada por la Contraloria Municipal de Envigado y cuyo informe
final fue emitido el 7 de diciembre de 2015. Sólo se evidencia que recuperaron la
suma de $ 1.784.256, por las horas extras de más que laboró el personal según
registro de las planillas elaboradas por el supervisor del área y confrontadas con
las planillas de liquidación para el pago de los salarios remitidas por la contratante
a Dar Ayuda Temporal S.A, quedando un saldo de $9.783.802, por conciliar y
82
Código: CF-F-003
Versión: 006
descontar al momento de liquidar el contrato a favor de la Entidad, pero no existe

evidencia de ello.


el hallazgo.
Causa: Inadecuada supervisión del contrato y falta de controles durante la

ejecución del contrato.
Efecto: Detrimento patrimonial por la suma de $9.783.802.

Criterio: Artículos 21 y 22 del Decreto 115 de 1996.
Descripción de la situación: Se evidencia en el análisis de los documentos del

contrato que el registro presupuestal No. 714 del 15 de diciembre de 2015 por
valor de $5.910.988, fue posterior a la fecha de legalización del contrato y del acta
de inicio, contraviniendo lo estipulado en los artículos 4.Planeacion en la
contratación, y 12. Perfeccionamiento y ejecución de los contratos, del
Reglamento Interno de Contratación de la Entidad.


el hallazgo.
Causa: Falta de controles en la etapa de la legalización de los contratos.
Efecto: Riesgo que los recursos sean desviados para otro fin.
83
Código: CF-F-003
Versión: 006
Criterio: Artículo 22 del Reglamento de Contratación (Acuerdo AE No. 08 de

2014) de la Entidad, artículo 80 de la Ley 80 de 1993.
Descripción de la situación: “En los contratos revisados durante la ejecución de

la auditoría regular sólo uno de ellos tiene acta de liquidación del contrato
quedando a paz y salvo de las obligaciones contractuales. Es importante
mencionar que de conformidad con el artículo 22 del Reglamento Interno de
Contratación de la Entidad, la cual enuncia que “Todos los contratos de tracto
sucesivo que celebre ENVICARNICOS E.I.C.E., se liquidaran de mutuo acuerdo
entre las partes contratantes, dentro de los cuatro meses siguientes a la
expiración del término previsto para la ejecución del contrato…”


el hallazgo.
Causa: Inadecuada supervisión, incumplimiento del Manual Interno de

Contratación.
Efecto: Violación al Reglamento Interno de Contratación; no declararse a paz y

salvo con los contratistas.
Criterio: Cláusula novena del contrato ENVC 007 de 2015 y el artículo 887 del
Código de Comercio.
Descripción de la situación: En el expediente del contrato 007-2015, no se

evidencia la autorización de la cesión por escrito, de conformidad con el artículo
888 del Código de Comercio; tampoco se evidencian los documentos requeridos
del contratista cesionario.

84
Código: CF-F-003
Versión: 006

el hallazgo.
Causa: Inadecuada supervisión y control por parte de ENVICARNICOS E.I.C.E.
Efecto: Este tipo de hechos genera riesgo al continuar la ejecución de un

contrato cedido por el CONTRATISTA sin previa autorización del
CONTRATANTE, sin realizar el respectivo análisis previo de inhabilidades e
incompatibilidades y verificación de demás aspectos del contratista cedido.
Riesgo de que la póliza de cumplimiento expedida a favor del contratista inicial
no cubra al contratista cedido.

Criterio: Artículo 1º del contrato ENVC 008 de 2015, Decreto 1500 de 2007.
Descripción de la situación: “25. En el contrato 008-2015, se evidencia que el

coordinador mediante escrito requiere en dos oportunidades al contratista para
que allegue la información referente a los certificados expedidos por el INVIMA,
donde autorizan el manejo de vísceras blancas de los cerdos, incumpliendo el
contratista con dicho requerimiento. Además el supervisor solicita al Gerente
realizar las gestiones necesarias para la imposición, reconocimiento y cobro de
las sanciones pecuniarias y garantías a que haya lugar. No se evidencia
respuesta alguna del Gerente.”
Respuesta de la Entidad: Frente al contrato ENVC 008-2015 la empresa informa

que el pago anticipado no se recibió dentro de los primeros cinco días de
ejecución del contrato pero sí en el primer pago realizado por el contratista, y que
no hubo ninguna anomalía en el desarrollo del objeto contractual.
Posición de la Contraloría: La respuesta no tiene relación con la observación,

por lo cual se configura el hallazgo.
Causa: Falta de control al momento de legalización del contrato y ausencia de

correctivos por parte de la Gerencia cuando tuvo conocimiento del
incumplimiento.
Efecto: Riesgo de imposición de sanciones por parte del INVIMA.
85
Código: CF-F-003
Versión: 006
OBSERVACIONES EN GESTIÓN CONTRACTUAL QUE NO SE

CONFIGURARON COMO HALLAZGOS
Observación N° 2
Descripción: No se evidencia el seguimiento a la correcta inversión del anticipo

durante la ejecución del contrato, ni la devolución de los rendimientos financieros
generados por el anticipo, toda vez que se debe comprobar que los rendimientos
financieros ocasionados por el anticipo hayan sido devueltos efectivamente a la
entidad, en el monto y plazo legal, puesto que la regla general y presupuestal
determina que todos los rendimientos financieros surgidos de dineros públicos
pertenecen al Tesoro Nacional (Decreto 111 de 1996 y Decreto 115 de 1996).
Respuesta de la Entidad: ENVICARNICOS informa que el pago que se realizó

no generó rendimientos financieros y fue utilizado para comprar materiales para
prestar el servicio. Agrega que no se tuvo un plan de inversión del anticipo, pero
los elementos necesarios para la repotenciación, tales como EVAPORADORES
BMA300, tenían que ser importados por un tercero y cancelarse previamente,
además fue debidamente avalado por la póliza de garantía de correcta inversión
del anticipo.
Posición de la Contraloría: La empresa pagó la suma de 46.284.000 el día 23

de diciembre de 2015 por concepto de anticipo, es decir, ocho (8) días después
de inicio de la ejecución que fue el 16 de diciembre, lo que equivale a una
ejecución del 40% del plazo. Además, de conformidad con el artículo 91 de la Ley
1474 de 2011, en los contratos de obra, concesión, salud, o los que se realicen
por licitación pública, el contratista deberá constituir una fiducia o un patrimonio
autónomo irrevocable para el manejo de los recursos que reciba a título de
anticipo, con el fin de garantizar que dichos recursos se apliquen exclusivamente
a la ejecución del contrato correspondiente, salvo que el contrato sea de menor o
mínima cuantía, y en el caso del contrato ENVC 021-2015 por valor de
92.568.000 (IVA incluido), éste es de menor cuantía, si se tiene en cuenta que el
artículo 14, parágrafo del Acuerdo No. AE 008 del 06 de octubre de 2014
(Reglamente Interno de Contratación) establece la menor cuantía hasta 280
salarios mínimos legales mensuales, es decir, 180.418.000 para el año 2015. Por
lo anterior no se configura hallazgo.
86
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observación N°4.
Descripción: “No se evidencia el pago por concepto de contribución especial en

el Fondo- Cuenta de Seguridad de Envigado, de conformidad con los Acuerdos
Municipales 062 de 2008 y el 034 de 2008, el cual establece en su Artículo
segundo: Recursos: “El Fondo-Cuenta de Seguridad de Envigado, se nutrirá de
los recursos provenientes de la contribución especial del cinco por ciento (5%) del
valor total de los contratos o adiciones a los mismos que suscriban todas las
personas naturales o jurídicas con entidades de derecho público del Municipio
(nivel central o descentralizadas), por concepto de contratos de obra pública”.
Equivalente a la suma de $4.628.400; igualmente el valor por las estampillas pro
cultura $462.480, Adulto Mayor por $1.851.360 y Pro desarrollo de la IUE por
$37.027”
Respuesta de la Entidad: Expone la empresa auditada que el contrato ENVC

021-2015 no es de obra dado que las cavas ya estaban construidas, agrega que
se trató de un contrato de prestación de servicios de repotenciación de cavas 1, 2,
3, 4, 5 y 6, en cuyo caso está exento del pago de la estampilla PRO CULTURA y
el aporte al FONDO DE SEGURIDAD; respecto al pago de las estampillas PRO
ADULTO MAYOR Y PRO I.U.E afirma que la empresa no hace parte del
Presupuesto Anual del Municipio de Envigado y por lo tanto sus actos y contratos
no son sujetos de este tributo.
Posición de la Contraloría: La Contraloría clasificó el contrato ENVC 021-2015

como de obra dado que así fue establecido por ENVICARNICOS en dicho
documento. No obstante, luego de la respuesta a la observación se procede a
revisar el concepto de contrato de obra establecido en el artículo 32 de la ley
80 de 1993 que lo define como aquél que celebran las Entidades Estatales para
la construcción, mantenimiento, instalación y en general para la realización de
cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles, y con fundamento en
esta definición nuevamente se revisa el citado contrato cuyo objeto fue la
repotenciación de cavas para almacenamiento de cerdos, encontrando que esta
actividad no se enmarca dentro del contrato de obra pública el cual debe recaer
sobre un inmueble, sino que se trató de un contrato de prestación de servicios en
cuyo caso está exento del pago del tributo PRO CULTURA y cuenta de seguridad
de Envigado, mientras que los tributos PRO ADULTO MAYOR Y PRO I.U.E no
aplican, tal como se explicará en el análisis y conclusión de la respuesta a la
observación 8.
87
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observación N° 16.
Descripción: Esta modalidad de contrato se debe cancelar el pago por las

estampillas pro cultura, adulto mayor y pro desarrollo IUE, se evidenció la falta
de pago de algunas obligaciones por valor de $447.304; incumpliendo con las
deducciones de ley estipuladas.
DETALLE DE LAS DEDUCCIONES QUE SE DEBIERON PRACTICAR DE ACUERDO CON

EL ESTATUTO TRIBUTARIO DEL MUNICIPIO DE ENVIGADO
Estampilla
para el
Estampilla Estampilla
bienestar
procultura prodesarrollo
del adulto
CLASE DE CONTRATO 0.5% de la IUE
mayor 2%
Acuerdo 0,4% acuerdo
Acuerdo
062 de 2008 025 de 2014
020 de
2011
CONTRATOS POR SUMINISTROS
TELEMETRIK
011-2015 10.590.000 52.950 Pago 4.236
S.A.S.
FACIL
015-2015 SOLUCIONES 19.123.441 pago 382.469 7.649
S.A.S.
Respuesta de la Entidad: Según el representante legal de ENVICARNICOS

dicha Entidad por no ser parte del Presupuesto Anual del municipio de Envigado
no debe retener o incluir en sus contratos las estampillas PRO ADULTO MAYOR
Y PRO I.U.E, y respecto a la estampilla PRO CULTURA considera estar exenta
en los contratos de prestación de servicios que relaciona: ENVC 021-2015, ENVC
001-2015, ENVC 002-2015, ENVC 003-2015, ENVC 005-2015, ENVC 011-2015,
ENVC 013-2015, ENVC 015-2015, ENVC 016-2015 y ENVC 019-2015.
Posición de la Contraloría: La Contraloría reitera lo expuesto en la observación

8º en el sentido que los contratos ENVC 011-2015 y ENVC 015-2015 no
corresponden a prestación de servicios; sin embargo, se trata de contratos de
mínima cuantía por lo están exentos del pago de la estampilla PRO CULTURA y
en ese sentido no se configura el hallazgo.
88
Código: CF-F-003
Versión: 006
Observación N° 18
Descripción: En el contrato 015-2015, no se estableció la amortización del

anticipo entregado para la ejecución del contrato, encontrándose que la Entidad
dio recursos por valor de $11.091.596, sin establecer la forma como el contratista
iba a amortizar dicho valor. Esta falta de control y vigilancia desconoce los
principios de publicidad y economía y pone en riesgo los recursos y la utilización
de los mismos en la ejecución contractual.

Posición de la Contraloría: Por tratarse de un contrato de mínima cuantía se

reitera lo manifestado respecto a la observación 2º.
2.1.1.2 Resultado Evaluación Rendición de Cuentas
De acuerdo con lo enunciado en la Resolución N° 021 de febrero 25 de 2014, "Por

medio de la cual se reglamenta la rendición de cuentas para todos los sujetos de
control por parte de la Contraloría Municipal de Envigado", para la Empresa
Cárnica del Municipio de Envigado – ENVICÁRNICOS E.I.C.E – este Ente de
Control emite una opinión Con deficiencias; con base en el siguiente resultado:
TABLA 1-2
RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA
Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación
Atribuido
Oportunidad en la rendición de la cuenta 77,6 0,10 7,8
Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y
62,1 0,30 18,6
anexos)
Calidad (veracidad) 67,9 0,60 40,7
SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1,00 67,1
Calificación
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0
89
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.2.1 Gestión Contractual
Se puede evidenciar que, de 11 contratos de inversión o funcionamiento, sólo 7

fueron publicados y rendidos de manera incompleta en el Sistema de Gestión
Transparente y en el SECOP y 4 no fueron publicados ni rendidos, incumpliendo
con el principio de publicidad que rige en la contratación estatal.
Contratos Publicados Incompletos Contratos no Publicados

ENVC001-2015 - Covitec Ltda. ENVC 011-2015 - Telemetrik S.A.S.
ENVC002-2015 - Dar Ayuda Temporal ENVC 016-2015 - Mántum S.A.
ENVC003-2015 - Mántum S.A. ENVC 019-2015 - Horacio A. Posada
ENVC005-2015 – Ecoplagas. ENVC 020-2015 - Arkigest S.A.S.
ENVC013-2015 - BRC Investor Services
ENVC015-2015 - Fácil Soluciones S.A.S
ENVC021-2015 - Thermal MyS S.A.S
Con lo anterior se concluye que la información rendida incumple con los criterios
de oportunidad, suficiencia y calidad.
2.1.1.2.2 Gestión Ambiental
La Empresa debía rendir la siguiente información ambiental para la vigencia 2015:
 Plan de Educación Ambiental

 Encuesta de Gestión Ambiental
 Informe detallado de la Gestión Ambiental y los recursos utilizados
Consultando el Sistema de Gestión Transparente, se evidencia lo siguiente:
90
Código: CF-F-003
Versión: 006
Teniendo en cuenta lo anterior y confrontando con la información encontrada

durante la auditoría, se verifica que la Entidad no rindió la información relacionada
con el Plan de Educación Ambiental.
En cuanto a la Encuesta de Gestión Ambiental, a pesar de haber sido

diligenciada, la información allí consignada no corresponde con la realidad de la
empresa. Durante la auditoría se pudo evidenciar que en la vigencia 2015 se
realizaron ciertas actividades relacionadas, que no fueron consideradas ni
reportadas como de carácter ambiental, lo que incumpliría con los criterios de
suficiencia y calidad.
Finalmente, lo correspondiente al Informe detallado de la Gestión Ambiental y los

recursos utilizados, incumple principalmente con los criterios de calidad y
suficiencia pues la información rendida se trata de una factura de servicios
públicos que no da claridad acerca de las acciones detalladas llevadas a cabo por
la empresa para dar cumplimiento al tema ambiental, tal como se solicita en el
informe.
Una de las actividades que debe contener el Informe detallado de Gestión

Ambiental es el PMIRS, el cual fue rendido por la Entidad como información
complementaria.
2.1.1.2.3 Informe sobre las TICS
La Resolución de Rendición de cuentas tiene el siguiente requerimiento para el

tema TIC´s:
“Información sobre el estado de la Tecnología de la Información y las

Comunicaciones (TIC´s). La cual debe ser rendida por primera vez con datos
correspondientes a la vigencia 2013 y se seguirá rindiendo cada dos años”.
91
Código: CF-F-003
Versión: 006
Por lo anterior se concluye que el informe sobre el estado de TIC´s debía ser
rendido sobre la gestión correspondiente a la vigencia 2015, la cual no fue
rendida, incumpliendo lo estipulado en la Resolución y los criterios de suficiencia,
oportunidad y calidad.
NOTA ACLARATORIA:
Teniendo en cuenta los argumentos presentados por Envicárnicos en la respuesta
al Preinforme de Auditoría Regular, en relación a este numeral, el ente de Control
ACEPTA los argumentos, toda vez que se evidenció la rendición en los tiempos
establecidos (29 de febrero de 2016) del informe del estado de las TICs.
2.1.1.2.4 Planes, Programas y Proyectos
En la revisión de la rendición de la cuenta, el equipo auditor evidenció una

relación de diez (10) proyectos que corresponde a la gestión de la vigencia 2015,
mediante registro electrónico en la plataforma Gestión Transparente, destinado
para tal fin por parte del Ente de Control, de los cuales 6 proyectos fueron
reportados de manera extemporánea, incumpliendo con el criterio de oportunidad
y lo establecido en el artículo 16 de la Resolución No. 021 de 2014 expedida por
la Contraloría Municipal de Envigado.
2.1.1.2.4.1 Plan de Acción
Información reportada en la Plataforma de Gestión Transparente:
PLANES
SUJETO DE CÓDIGO NOMBRE VALOR INICIO FIN VALOR FECHA
DE SECTORES
CONTROL PROYECTO PROYECTO PROYECTO PROYECTO PROYECTO CONTRATOS REPORTADO
ACCIÓN
Programa de
GASTOS DE
ENVICÁRNIC mantenimiento
001 $94.487.360 01/01/2015 30/06/2015 $94.487.360 2015 FUNCIONAM 16/01/2015
OS E.I.C.E. preventivo y
IENTO
correctivo
ENVICÁRNIC Programa integral MATERIA

002 $4.384.800 01/01/2015 31/12/2015 $4.384.800 2015 16/01/2015
OS E.I.C.E. de plagas AMBIENTAL
Suministro
personal de
ENVICÁRNIC
003 apoyo $730.000.000 02/01/2015 31/12/2015 $730.000.000 2015 EMPLEO 16/01/2015
OS E.I.C.E.
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E.
Garantizar la
GASTOS DE
ENVICÁRNIC seguridad de los
004 $152.430.244 01/01/2015 31/12/2015 $152.450.244 2015 FUNCIONAM 16/01/2015
OS E.I.C.E. bines y personas
IENTO
de la Empresa
92
Código: CF-F-003
Versión: 006
PLANES
SUJETO DE CÓDIGO NOMBRE VALOR INICIO FIN VALOR FECHA
DE SECTORES
CONTROL PROYECTO PROYECTO PROYECTO PROYECTO PROYECTO CONTRATOS REPORTADO
ACCIÓN
ENVICÁRNIC Calificación GASTOS DE

005 $11.465.730 13/03/2015 31/12/2015 $11.465.730 2015 25/03/2015
OS E.I.C.E. financiera OPERACIÓN
Reclasificar la
planta de bovinos
para la
ENVICÁRNIC GASTOS DE
006 comercialización $192.183.192 30/04/2015 31/12/2015 $22.183.192 2015 31/03/2015
OS E.I.C.E. INVERSIÓN
de canales a todo
el territorio
nacional
Ampliar
ENVICÁRNIC capacidad de frio GASTOS DE
007 $600.000.000 30/06/2015 31/12/2015 $0,00 2015 31/03/2015
OS E.I.C.E. de Bovinos y INVERSIÓN
Porcinos
Ampliar
ENVICÁRNIC GASTOS DE
008 capacidad de los $110.000.000 30/06/2015 31/12/2015 $0,00 2015 31/03/2015
OS E.I.C.E. INVERSIÓN
corrales
Tipificación de APOYO A LA
ENVICÁRNIC subproductos GESTIÓN
009 $500.000 02/01/2015 31/12/2015 $0,00 2015 01/04/2015
OS E.I.C.E. nuevos para ser ADMINISTR
comercializados ATIVA
adecuación frio
ENVICÁRNIC AGROPECUA
010-2015 porcinos y $600.000.000 30/03/2015 31/12/2015 $92.568.000 2015 29/12/2015
OS E.I.C.E. RIO
bovinos
Así mismo, el equipo auditor no observa coherencia y pertinencia de los proyectos

incluidos en el Plan Estratégico de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. 2013-2017, rendido
en el link de Gestión Transparente con los proyectos rendidos para la vigencia
objeto de la auditoria, como tampoco se nota que se hayan efectuado
modificaciones al Plan Estratégico o al Plan de Acción que puedan evidenciar que
se han corregido estas deficiencias, teniendo en cuenta los parámetros
establecidos en el párrafo tercero del artículo 16 de la Resolución No. 021 de
2014, el cual define “Los proyectos que estén incluidos en el Plan de Acción de
cada vigencia, deben ser coherentes con el Plan Estratégico vigente.” Lo anterior
incumple el criterio de calidad.
2.1.1.2.4.2 Plan Estratégico
Información reportada en la Plataforma de Gestión Transparente:
93
Código: CF-F-003
Versión: 006
PLAN DESCRIPCIÓN CÓDIGO

SUJETO CÓDIGO CÓDIGO LUGAR DE NOMBRE DEL
DE SUBPROGRAM DEL
CONTROL PROGRAMA SUBPROGRAMA EJECUCIÓN PROYECTO
DLLO A PROYECTO
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye PLAN ANUAL DE
001 001-002 001-002-003 01
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación CAPACITACIÓN
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
EVALUACIÓN
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye
001 001-002 001-002-003 02 ANUAL DE
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación
PERSONAL
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye REINDUCCION
001 001-002 001-002-003 03
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación ANUAL
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que POLITICAS
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye INTERNAS
001 001-002 001-002-003 04
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación MANEJO DE
beneficio, PERSONAL
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye PLAN ANUAL DE
001 001-002 001-002-003 05
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación AUDITORIAS
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
Certificación
E.I.C.E., que
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI Norma
001 001-002 001-002-003 incluye 06
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. NTCGP1000.200
consolidación
9
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
94
Código: CF-F-003
Versión: 006

DE SUBPROGRAM DEL
DLLO A PROYECTO
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que PROGRMA DE
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye MANTENIMIENT
001 001-002 001-002-003 09
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación O PREVENTIVO
beneficio, EN LA EMPRESA
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que CUMPLIMIENTO
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye PLAN GRADUAL
001 001-002 001-002-003 10
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación DE
beneficio, CUMPLIMIENTO
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico REDUCIR
ENVICÁRNICOS IMPACTO
E.I.C.E., que AMBIENTAL POR
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye DESCARGAS DE
001 001-002 001-002-003 11
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación LOS RESIDUOS
beneficio, LIQUIDOS
incremento GENERADOS EN
capacidad de frio, LA EMPRESA
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que USO EFICIENTE
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye RECURSO
001 001-002 001-002-003 12
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación HIDRICO Y
beneficio, ENERGETICO
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
COMPLEMENTA
E.I.C.E., que
R EL
001 001-002 001-002-003 13 PROGRAMA
MIRS DE LA
beneficio,
PLANTA
incremento
capacidad de frio,
desposte.
95
Código: CF-F-003
Versión: 006

DE SUBPROGRAM DEL
DLLO A PROYECTO
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
001 001-002 001-002-003 14 CRECIMIENTO
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye ATENCIÓN AL
001 001-002 001-002-003 15
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación CLIENTE
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que
DISMINUIR EL
001 001-002 001-002-003 07 PROCENTAJE
DE PQR
beneficio,
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Direccionamiento
estratégico
ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., que SISTEMA DE
ENVICÁRNICO ENVICÁRNI incluye TRAZABILIDAD
001 001-002 001-002-003 08
S E.I.C.E. COS E.I.C.E. consolidación PLANTA DE
beneficio, PORCINOS
incremento
capacidad de frio,
desposte.
Antioquia - Valle de Aburrá - Envigado – ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
Datos del: 09/03/2016 - Hora: 2:00 a.m.
Al consultar con la Jefe de la Oficina de Control Interno, responsable de dichos

procesos en la Entidad, por la incoherencia entre los proyectos publicados para la
vigencia 2015 con los establecidos en el Plan Estratégico también publicado,
manifiesta que los proyectos publicados son en realidad el nombre de los
contratos, ya que para el periodo evaluado no se suscribieron Planes de Acción.
Lo anterior incumple con los criterios de oportunidad, calidad y suficiencia.
96
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.2.5 Control Financiero y Presupuestal
2.1.1.2.5.1 Estados Contables
El equipo auditor verificó que la información contable pública rendida por la

Entidad si guardara coherencia con la realidad de la Empresa; por lo tanto, revisó
la información rendida con las cifras registradas en los estados contables y en sus
sistemas de información, las cuales se encontraron acordes con la información
que reposa en la Entidad. Así mismo, rindió toda la información en los tiempos y
formatos establecidos por este Ente de Control Fiscal, cumpliendo los criterios de
oportunidad, calidad y suficiencia.
2.1.1.2.5.2 Gestión Presupuestal
A pesar de que la Entidad rindió la cuenta conforme a lo solicitado, algunos de los

datos reportados presentan diferencias entre lo enviado al CHIP del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público y lo cargado en la plataforma de Gestión Transparente
de la Contraloría Municipal de Envigado. Igual sucede con la información de
Deuda Pública de la Entidad, la cual presenta diferencias con los datos reportados
al Min Hacienda a través del formato SEUD.
Lo anterior permite concluir que se cumple con el criterio de oportunidad, más no

los de suficiencia y calidad.
2.1.1.2.5.3 Estado de las reservas presupuestales que se incluyeron en el

presupuesto en la vigencia que se rinde.
La empresa no constituyó reservas presupuestales de vigencias anteriores.
2.1.1.2.5.4 Reservas presupuestales detalladas constituidas al final de la

vigencia.
Durante la vigencia 2015, la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. no constituyó

reservas presupuestales.
97
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.2.5.5 Certificación del déficit fiscal discriminado a nivel de terceros,

por Gastos de Funcionamiento e Inversión, correspondiente a la
Entidad, del periodo que se rinde
La empresa certifica que no posee déficit fiscal al cierre del año 2015. Dicha
certificación fue expedida el 26 de febrero de 2016.
2.1.1.2.5.6 Vigencias futuras (constituidas y ejecutadas)
La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. certifica que al finalizar la vigencia 2015, no

constituyeron, ni ejecutaron vigencias futuras.
2.1.1.2.5.7 Recursos manejados en Fiducias
La empresa no giró recursos o apertura de cuentas en fiducias durante la vigencia

auditada.
2.1.1.2.6 Procesos judiciales
De los cinco procesos judiciales existentes en la empresa, fueron reportados sólo

tres en la Plataforma de Gestión Transparente. Lo anterior incumple con los
criterios de calidad, oportunidad y suficiencia.
2.1.1.3 Legalidad
Se emite una opinión Con deficiencias, con base en el siguiente resultado:

TABLA 1 - 3
LEGALIDAD
Puntaje
Atribuido
Financiera 73,1 0,40 29,2
De Gestión 55,4 0,60 33,2
CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1,00 62,5
Calificación
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0

98
Código: CF-F-003
Versión: 006
La calificación que arroja la variable de gestión incluye aspectos de la legalidad de

Gestión Ambiental y legalidad Administrativa.
2.1.1.3.1 Gestión Ambiental
En cuanto a la legalidad ambiental, se pudo evidenciar que para la vigencia 2015,

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. incumplió la siguiente normatividad:
 Ley 373 de 1997, relacionada con los Programas de Ahorro y Uso Eficiente
del Agua
 Decreto 1594 de 1984, en cuanto a parámetros de vertimientos de aguas
residuales
 Decreto 1140 de 2010, con respecto al área de almacenamiento de
residuos sólidos.
 Igualmente se evidencia el incumplimiento de normas internas como el
Plan de Manejo de Residuos Sólidos, el cual no ha sido implementado en
su totalidad.
Por otra parte se evidencia cumplimiento de:
 Ley 9 de 1979: parcialmente, pues aún falta cumplimiento de algunos

requerimientos higiénico-locativos.
 Decreto 351 de 2014: parcialmente en cuanto al manejo y segregación de
los residuos hospitalarios.
 Resolución 909 de 2008: en cuanto a emisiones atmosféricas.
 Decreto Ley 1299 de 2008: en cuanto a la conformación del Departamento
de Gestión Ambiental
Por todo lo anterior, se cumple parcialmente con el Decreto Único Reglamentario

del Sector Ambiente y Desarrollo Sostenible 1076 del 26 de mayo de 2015.
Con relación a los Planes, Programas y Proyectos, la Entidad debe regirse por las
siguientes normas:
99
Código: CF-F-003
Versión: 006
Planeación
 Artículo 4 de la Ley 87 de 1993, toda entidad bajo la responsabilidad de

sus directivos debe por lo menos implementar los siguientes aspectos que
deben orientar la aplicación del control interno.
 La Ley 152 de 1994 en sus artículos 2, 7, 26, 27, 28, 31,32, 36, 38 Y 41
establece lineamientos claros relacionados con la planeación de las
entidades públicas.
 La Directiva Presidencial No. 01 del 29 de enero de 1997.
 El Artículo 15º de Ley 489 de 1998.
 Artículo 12 del Decreto 2145 de 1999.
Se observa que la Entidad no da cumplimiento a lo reglado en la normativa

anterior, toda vez que su labor y gestión no se enfocó acorde con los lineamientos
del Plan Estratégico, ni se elaboraron planes de acción para la vigencia 2015.
Publicidad
 Artículo 74 de la Ley 1474 de 2011.

Se evidencia que ENVICÁRNICOS E.I.C.E., no publicó en su página web el
Plan de Acción para la vigencia 2015, ni el Informe de Gestión del año
inmediatamente anterior (2014), y a la fecha no se ha publicado el informe
de gestión del periodo 2015, teniendo en cuenta que el plazo límite para
dicho trámite era hasta el 31 de enero de 2016, tal como se puede apreciar
en la imagen adjunta según verificación realizada por el equipo auditor el
día 2 de marzo de 2016.
100
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.3.3 Gestión Financiera y Presupuestal
Para la vigencia 2015, en materia de legalidad en Gestión Financiera, la Entidad

cumple en términos generales con lo establecido en:
 La Resolución 354 del 5 de septiembre de 2007 de la Contaduría General
de la Nación, por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública,
que está compuesto por el Plan General de Contabilidad Pública, el
Manual de Procedimientos y la Doctrina Contable Pública, así mismo
contiene la regulación contable pública de tipo general y específico.
de la Nación, por la cual se adopta el Plan General de Contabilidad
Pública que está integrado por el marco conceptual y la estructura y
descripciones de las clases.
101
Código: CF-F-003
Versión: 006

de la Nación, por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del
Régimen de Contabilidad Pública, que está integrado por el Catálogo
General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos
Contable.
 La Resolución 357 del 23 de julio de 2008 de la Contaduría General de la
Nación, por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable
y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la
Nación, para implementar y evaluar la efectividad de las acciones
mínimas de control que deben realizar los responsables de la información
financiera, económica, social y ambiental en los entes públicos, con el fin
de garantizar razonablemente la producción de información contable
confiable, relevante y comprensible.
 Así mismo, cumple parcialmente con la Ley 1066 del 29 de julio de 2006,
por la cual se dictan normas para la normalización de la cartera pública y
se dictan otras disposiciones, toda vez que tienen procedimientos para el
recaudo de la cartera pero se encuentran desactualizados y no se
evidencia la gestión de cobro.
En cuanto a la legalidad del tema Presupuestal, la Entidad se rige por el

cumplimiento del Decreto 115 de 1996.
La verificación de los principios presupuestales presenta debilidades en su

cumplimiento debido a la falta de planeación, errores en el ciclo presupuestal,
esto es, análisis de necesidades, planeación, ejecución y registro, como también
salvaguardar la información.
No se realizaron evaluaciones a la ejecución del presupuesto de ingresos y

egresos conforme lo establece el Decreto 4836 de 2011, evaluación que debe ser
coordinada o motivada por el cumplimiento de la Ley 87 de 1993 en materia de
control interno. Esta actividad no se efectuó en la Empresa.
Frente a las políticas de austeridad del gasto, según lo dispuesto en el Decreto

1737 de 1998, la Empresa no realizó acción alguna para su evaluación o toma de
decisiones. La Oficina de Control Interno elaboró una guía o directriz para este
tema específico pero no fue considerado en la vigencia evaluada. Por lo tanto,
esta evaluación de políticas no se efectuó.
102
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.3.4 Procesos Judiciales
PROCESOS JUDICIALES VIGENCIA 2015 - ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
Demandante Demandado Objeto de la demanda Materia Pretensión Estado Observaciones
Nulidad de la resolución que

Nulidad y resuelve el recurso de
Debido cobrar del impuesto de restablecimiento del reconsideracion que confirma la Se encuentra reportado
Departamento de deguello de ganado mayor en la en el sistema de gestión
derecho -Juzgado resolución mediante la cual se Audiencia para el 16 de mayo
Envicarnicos E.I.C.E. Antioquia- rentas empresa Envicárnicos, dejados transparente la demanda
Administrativo realiza el debido cobrar del de 2016
Departamentales de cancelar en el periodo y pronunciamiento de las
Medellín Radicado impuesto de deguello de
comprendido entre el 01 de excepciones.
No 2015-00313 ganado mayor vigencia 2012-
enero al 31 de diciembre de por valor de $26.879.995
2012, (cobradas en el 2015)
Acción de Nulidad y
No reposa en la oficina
Debido cobrar del impuesto de restablecimiento del
Departamento de Declaración de nulidad de la Jurídica copia del
deguello de ganado mayor en la derecho -Tribunal Sin actuaciones, solo
Envicarnicos E.I.C.E. Antioquia- rentas Resolución de debido cobrar, expediente - no se
empresa Envicárnicos, dejados Administrativo radicación
Departamentales no conocimiento de la vigencia. encuentra reportado en
de cancelarl Antioquia Radicado
el sistema de gestión.
No. 2016-0153
El expediente fue remitido a la

junta regional de invalidez, pero Se realizó audiencia
Declaración y Pago de
Ordinario Laboral- este fue devuelto al juzgado por obligatoria de
Héctor Abad Salazar indemnizacion por despido
Envicárnicos Despido sin justa causa Radicado No. 2013 - falta de pago de los derechos conciliacion el día 24 de
Velásquez injusto, nivelación salarial y
393 por parte del demandante, el septiembre de 2015. Se
condena en costa
despacho esta requeriendo para encuentra rendido.
que anexe el recibo de pago.
Pago por responsabilidad

indemnización por no pago de Terminación anormal del solidaria con respecto a
Andrés Felipe Sanción moratoria e Laboral -Radicado
Envicárnicos liquidación a tiempo, por parte proceso por transaccion entre los derechos laborales
Restrepo Mejía indemnización No. 2014- 1160
de Coreden las partes en $10.000.000 de los trabajadores del
contratista
Se contestó e
Se decreto embargo en
interpusieron
Incumplimiento en el pago de cantidad no superior a
Construcciones y excepciones previas y de
las facturas por contrato Ejecutivo Singular $220.000.000 de la cuenta
Asesorias merito, de manera
Envicarnicos celebrado entre las partes de Juzgado Civil del $99.669.713 + intereses Corriente No. 27722134952 de
Agroindustriales extemporanea. - se
instalacion y compra de rielería Circuito Bancolombia, la cual ya se
S.A.S. encuentra en el sistema
para la planta de Bovino encuentra depositada a ordenes
de gestion solo la
del juzgado.
demanda y anexos.
En la revisión de los procesos judiciales de la Empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E.

para la vigencia 2015, se pudo evidenciar que se encuentran en trámite 5
procesos judiciales en diferentes áreas: dos (2) laborales, uno ya terminado por
transacción, dos (2) administrativos y un (1) ejecutivo singular.
Se encuentra un (1) laboral con radicado No. 2014-1160, el cual se encuentra

terminado por transacción extrajudicial, por cancelación de $10.000.000, por
indemnizaciones adeudadas y el no pago de liquidación de prestaciones sociales
del contrato ejecutado por intermediación de la empresa COREDEN y el
empleador solidario ENVICÁRNICOS E.I.C.E. con el trabajador Andrés Felipe
Restrepo Mejía. La Resolución Nº 077-2015 del 30 de diciembre de 2015 indica
en su considerando, segundo párrafo, “Que analizado el estado del proceso, es
acertado proceder a transigir la obligación y proceder al cobro a la entidad
103
Código: CF-F-003
Versión: 006
COREDEN, entidad mediante la cual laboró durante el segundo semestre del año
2012, en calidad de apoyo al área de sistemas” Subrayas fuera del texto.
Revisado el proceso presupuestal y contable de este caso se encontró que a la
fecha de esta auditoría, la empresa, no ha presentado documentación para el
cobro de estos dineros a COREDEN.
Cabe anotar que las Entidades a través de un Comité de Conciliación tiene entre
sus funciones la evaluación de los procesos que hayan sido fallados en contra o
transigidos con el fin de determinar la procedencia de la acción de repetición; sin
embargo la entidad mediante escrito del 17 de mayo de 2015, certifica que no
cuenta con un comité de conciliación y “que en aras de dar cumplimiento a los
parámetros del artículo 15 del Decreto 1716 de 2009, se ordenará la
conformación del Comité de Conciliación y Funcionamiento” .
En el proceso Ejecutivo Singular, en contra de Envicárnicos, impetrado por la

empresa Agroindustriales con radicado No. 2015-0166, como acciones de este
juzgado, se decretó embargo y retención de los dineros depositados en la cuenta
corriente de Bancolombia de la Empresa por valor de $220.000.000 valor que se
encuentra registrado contablemente en la cuenta 2503-Depòsitos entregados en
garantía judiciales.
Es importante mencionar que la Entidad se notificó el 06 de agosto de 2015; el

juzgado le previene que dispone del término de 10 días hábiles para proponer
excepciones, es decir, tendrían que haberse presentado el día 20 de agosto,
donde la Empresa presentó de manera extemporánea las excepciones (el día 21
de agosto), siendo estas rechazadas por el juzgado. Este proceso se encuentra
reportado en la Plataforma de Gestión Transparente.
En relación con el Proceso Administrativo con radicado No. 2015-0313 en contra

del Departamento de Antioquia – Rentas Departamentales, la entidad solicita la
nulidad y restablecimiento, por el cobro de impuesto de degüello no debido en la
vigencia de 2012, por valor de 26.879.995; revisadas las actuaciones en el portal
de la Rama Judicial, se fija fecha para audiencia el día 16 de mayo de 2016. Este
proceso se encuentra Reportado la Plataforma de Gestión Transparente.
En el informe de entrega del cargo de la Jefe de Oficina Asesora de Jurídica de la

vigencia 2015, reporta en los procesos judiciales una demanda de Acción de
Nulidad y Restablecimiento del Derecho del debido cobrar en contra de la
Gobernación de Antioquia – Rentas Departamentales, expediente que en el
ejercicio de la auditoria no se encontraba en físico en la Entidad, realizando la
104
Código: CF-F-003
Versión: 006
consulta del proceso en el portal de la Rama Judicial, se encuentra con radicado

2016-0153, con última actuación de inadmitieron de la demanda por falta de
requisitos, los cuales fueron cumplidos por la Entidad el día 28 de abril de 2016.
No se encuentra reportado en la Plataforma de Gestión Transparente.
El proceso Ordinario Laboral con radicado No. 2013-0393, donde la empresa se

encuentra demandada por indemnización por el supuesto despido injusto de un
trabajador; según actuación en el portal de la Rama Judicial en el ejercicio de la
auditoria, el expediente fue remitido a la Junta Regional de Invalidez para la
calificación y a la fecha no había sido devuelto. Este proceso judicial se encuentra
reportado en la Plataforma de Gestión Transparente.
2.1.1.4 Gestión Ambiental

TABLA 1-4
GESTIÓN AMBIENTAL
Puntaje
Atribuido
Cumplimiento de planes, programas y
65,4 0,60 39,2
proyectos ambientales.
Inversión Ambiental 75,0 0,40 30,0
CUMPLIMIENTO GESTIÓN AMBIENTAL 1,00 69,2
Calificación
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0
2.1.1.4.1 Planes, Programas y Proyectos e Inversión Ambiental
Según la información suministrada por el personal, la Entidad a pesar de

contemplar dentro de su estructura el DEPARTAMENTO DE GESTIÓN
AMBIENTAL, carece de profesional con formación en el tema, que vele por el
cumplimiento de los diferentes requerimientos de esta área. Como responsables
de estas actividades se encuentran la Profesional Universitaria de Calidad y el
Director Operativo, quienes carecen de la formación específica. Sin embargo, se
evidencia que, desde mediados de 2015, cuenta con la asesoría y
acompañamiento de la empresa GAIA, mediante órdenes de compra, para los
temas ambientales.
105
Código: CF-F-003
Versión: 006
Como Programas de Gestión Ambiental, la Empresa define:

 Programa de Manejo de Residuos Sólidos
 Programa de Manejo de Residuos Líquidos
 Programa de Control de Plagas
 Programa de Calidad del Agua
 Programa de Aseo y Desinfección
A continuación, se relaciona el presupuesto aprobado y ejecutado, según

información suministrada por la persona encargada, para las actividades de
Gestión Ambiental durante la vigencia 2015.
Contra Ppto. Ejecución

Nombre Aprobado Disponible
créditos Ajustado acumulada
PROGRAMAS DE GESTIÓN AMBIENTAL
PROGRAMA DE MANEJO DE RESIDUOS
5000000 0 5000000 85080 4753921
SÓLIDOS
PROGRAMA MANEJO DE RESIDUOS LÍQUIDOS 5000000 0 5000000 1212020 3350403
PROGRAMA CONTROL DE PLAGAS 6638053 0 6638053 2253253 4150128
PROGRAMA CALIDAD DEL AGUA 120000000 120000000 0 0 0
PROGRAMA DE ASEO Y DESINFECCIÓN 80000000 70000000 10000000 8422730 1563398
PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL 216638053 190000000 26638053 11973083 13817850
DEPARTAMENTO DE GESTIÓN AMBIENTAL 451669576 190000000 261669576 36239348 223185234
Considerando esta información, lo ejecutado durante la vigencia 2015 referente al

Programa de Gestión Ambiental fue $ 13´817.850, con lo que se obtendría una
ejecución del 6,38% de lo programado.
Ahora bien, según la Encuesta de Gestión Ambiental diligenciada por la Empresa,

para la vigencia 2015, la inversión ambiental fue de $34´557.094, como se
muestra:
INVERSION AMBIENTAL
3 Compra de equipos y elementos para tratamiento de agua potable

4 Compra de equipos y elementos para tratamiento de aguas residuales 3.811.398 Adecuación Tanque Sedimentador
5 Compra de elementos y equipos para manejo adecuado de los residuos sólidos
6 Tratamiento y disposición final de residuos sólidos 19.892.124 Pago a ENVIASEO E.S.P.
7 Seguimiento y ejecución de PGIRS
8 Otras inversiones ambientales 10.853.572 ECOPLAGAS, GAIA, CORANTIOQUIA Y OTROS PROVEEDORES
9 Total inversion ambiental

34.557.094
106
Código: CF-F-003
Versión: 006
Esto indicaría que la ejecución en materia ambiental tendría un cumplimiento del

15,95% de lo programado, mostrando diferencias en la ejecución de $20.739.244,
correspondiente a un 9,57%, frente al reporte presupuestal.
Se observa que dentro de estos programas se incluyen actividades de “Aseo y

Desinfección”, las cuales no se relacionan directamente con temas ambientales.
Igualmente, para el Programa de Tratamiento y Disposición Final de Residuos, se
considera el pago de los servicios públicos como proyectos inversión.
Por todo lo anterior se infiere que hay deficiencias en la planeación y ejecución

del presupuesto del Programa de Gestión Ambiental y no se tiene claramente
definido y establecido por la Entidad, lo que ha de considerarse como Programas
y Proyectos de Inversión Ambiental que evidencien dicha gestión, la cual es
posteriormente rendido ante este Ente de Control.
2.1.1.4.2 Requisitos Ambientales
Teniendo en cuenta la presión que la actividad económica de la Entidad ejerce

sobre los recursos naturales, se evaluaron los requerimientos a cumplir en cada
uno de los componentes, como sigue:
 Componente Agua
Este es el recurso más impactado durante el proceso productivo del beneficio

animal. En ENVICÁRNICOS E.I.C.E. se tienen las siguientes condiciones:
 Acueducto:
La Empresa cuenta con servicio de acueducto suministrado por la empresa

E.P.M. del cual se surte tanto para las actividades administrativas, como para
todo el proceso productivo.
Con el fin de verificar la calidad de agua necesaria para garantizar la inocuidad

de los productos, la Entidad realiza de manera periódica los debidos
exámenes de laboratorio a dichas aguas.
 Programa de Ahorro y Uso Eficiente del Agua
107
Código: CF-F-003
Versión: 006
Actualmente la Empresa no cuenta con un programa definido enfocado a

utilizar de manera racional el recurso hídrico, por lo que se estaría
incumpliendo con la normatividad relacionada vigente Ley 373 de 1997.
Por entrevista realizada al Director Operativo y al representante de la

empresa GAIA, se evidencia que ha habido actividades que, pudiéndose
relacionar con este tema, como por ejemplo la instalación de las boquillas a
presión en las mangueras que se utilizan para el lavado de las plantas, no se
han considerado. Esto indica la falta de conocimiento en la manera como las
diferentes acciones de inversión pueden correlacionarse con proyectos y
programas ambientales que bien podrían mejorar la gestión ambiental de la
Entidad, así como la imagen ante las autoridades ambientales y sanitarias
competentes y la comunidad en general.
Se verificaron los consumos mensuales del recurso hídrico reportados en las

facturas durante el 2015, como se resume a continuación:
CONSUMO VARIACIÓN BOVINOS PORCINOS TOTAL

MES VALOR
(M3) MES A MES BENEFICIADOS BENEFICIADOS BENEFICIO
Enero 7775 8,848,985 4386 12496 16882
Febrero 7622 -153 8,675,008 3697 11203 14900
Marzo 7679 57 9,016,215 3877 11990 15867
Abril 7725 46 9,070,175 3964 13225 17189
Mayo 7651 -74 8,983,369 3726 12398 16124
Junio 6178 -1473 7,255,452 3551 12605 16156
Julio 7400 1222 8,688,931 3633 13760 17393
Agosto 7274 -126 8,541,125 3571 13869 17440
Septiembre 7258 -16 9,696,937 3549 14108 17657
Octubre 7056 -202 8,575,923 4225 15440 19665
Noviembre 7652 596 9,175,599 6101 13520 19621
Diciembre 7963 311 9,661,711 7883 14490 22373
108
Código: CF-F-003
Versión: 006
Animales sacrificados M3 de agua
22373
19665 19621
16882 17189 16124 16156 17393 17440 17657
14900 15867
7,775 7,622 7,679 7,725 7,651 7,400 7,274 7,258 7,056 7,562 7,963
6,178
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Se observa que el comportamiento en el consumo de agua por parte de la

Entidad durante la vigencia 2015 es variable y directamente dependiente del
sacrificio. Es importante anotar que, durante la auditoría, se evidenció una
disminución en el consumo reflejado en la cuenta de servicios públicos
correspondiente al mes de febrero de 2016, como resultado de estrategias
implementadas por la Gerencia actual, relacionadas con cambios en la
planificación del beneficio.
Lo anterior, además de permitir una disminución en el uso del recurso hídrico

y el pago por el mismo, también afecta la cantidad de agua que resulta como
vertimiento y, en consecuencia, el valor a pagar por la tasa ambiental.
Hasta el momento, no se tienen establecidos indicadores de gestión. Se

evidencia que la Entidad posee información a partir de la cual es posible
establecer la línea base, primordial para definir los indicadores.
 Aguas Residuales No Domésticas - ARnD
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. no posee permiso de vertimientos. Se encuentra en

proceso de cumplir con este requerimiento de la normatividad vigente Decreto
3930 de 2010 (Compilado por el Decreto 1076 de 2015).
Actualmente las ARnD ingresan a las trampas de grasas discriminadas por

proceso productivo, allí son removidas las grasas y los sólidos con diámetros
mayores, luego ingresan a un canal de conducción en donde son mezcladas y
después dirigidas a una caja de inspección para luego ser conducidas a un
109
Código: CF-F-003
Versión: 006
tanque de sedimentación en donde son capturados los sólidos con diámetros

menores para finalmente verterlas al sistema de alcantarillado de E.P.M.
Es importante considerar que el día 15 de diciembre de 2015,

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. realizó caracterización de las aguas residuales no
domésticas con las empresas GAIA (responsable de los análisis de
parámetros en campo), ANALTEC y ANTEK (responsables de los análisis de
los demás parámetros), acreditadas por el IDEAM.
Los parámetros medidos fueron:
- pH: indica grado de acidez o alcalinidad de una solución. Origina cambios

en la fauna y la flora de los cuerpos de agua. Ejerce influencia sobre la
toxicidad de ciertos compuestos, como el amoníaco, metales pesados,
hidrógeno sulfurado, etc.
- Temperatura: parámetro que mide el calor o frio al contacto con el agua.

La variaciones de este parámetro en las corrientes de agua generan un
cambio en el ambiente de desarrollo de la fauna y la flora presente en él;
elevan el potencial tóxico de ciertas sustancias disueltas en el agua y
origina la disminución del oxígeno disuelto, lo que conduce a condiciones
aneróbicas de la corriente.
- Caudal: cantidad de agua que lleva una corriente o que fluye de un

manantial o fuente.
- DBO5: la demanda bioquímica de oxígeno en cinco días, mide la cantidad

de materia susceptible de ser consumida u oxidada por medios biológicos
que contiene una muestra líquida, disuelta o en suspensión. Es el
parámetro de mayor significación cuando se trata de determinar la carga
polucional que pueden generar los desechos domésticos e industriales de
carácter orgánico al ser descarados en corrientes de agua en las que
persistan condiciones aeróbicas.
- DQO: la demanda química de oxígeno mide la cantidad de materia

orgánica susceptible de ser oxidada por medios químicos que hay en una
muestra líquida. Este parámetro es muy usado para determinar la carga
polucional de los desechos domésticos e industriales. Mediante esta
prueba se puede medir un desecho en términos de la cantidad de oxígeno
110
Código: CF-F-003
Versión: 006
requerido para oxidar completamente la materia orgánica del desecho a

CO2, agua y amoníaco.
- Grasas y aceites: en aguas superficiales ocasionan películas que

interfieren en la transferencia de oxígeno atmosférico. En cantidades
excesivas disminuyen la eficiencia de los tratamientos biológicos. Originan
taponamiento de las redes de alcantarillado, por su adherencia a las
paredes del tubo. Su presencia disminuye notablemente la calidad estética
del cuerpo de agua. Generalmente están asociadas a la presencia de
hidrocarburos por su insolubilidad en el agua.
- Sólidos suspendidos: indican la presencia de sales disueltas, partículas

en suspensión de carácter orgánico e inorgánico.
- Cloruros: son una medida indirecta de contaminación de origen orgánico

humano, así como la presencia de sales ionizables.
- Sulfatos: en aguas residuales, al entrar en contacto con el concreto

inducen la formación de cristales de sulfato aluminato que originan una
expansión del material que destruye su textura. Bajo la acción de bacterias
anaerobias los reducen hasta la formación de sulfuros, que luego en
condiciones aeróbicas favorecen la formación de ácido sulfídrico, con los
problemas de olor y corrosión asociados a estos compuestos.
Los análisis de resultados, teniendo en cuenta la normatividad (Decreto 1594

de 1984 y Resolución 0631 de 2015), indicaron que:
DECRETO 1594 DE 1984 RESOLUCIÓN 0631 DE

PARÁMETRO 2015
Resultado Permitido Resultado Permitido
pH (unidades de pH) 7,21upH- 5upH - 9upH 7,21-8,54 5upH - 9upH
8,54upH
Temperatura 21,5°C -25,3°C Máx 40°C 21,5°C-25,3°C Máx 40°C
Caudal promedio 6,89 L/s 10,34L/s 6,89 L/s No establece
DBO5 9,3% remoción en >80% remoción 1599 mgO2/L 675 mgO2/L
carga en carga
DQO 85,8% remoción No establece 4002 mgO2/L 1200 mgO2/L
en carga
Grasas y/o aceites 93mg/L Máx 100mg/L 93 mgO2/L 45 mgO2/L
Sólidos suspendidos 98,8% remoción >80% remoción 690 mgO2/L 337,5 mgO2/L
en carga en carga
Cloruros 103mg/L No establece 103 mg/L 600 mg/L
111
Código: CF-F-003
Versión: 006
DECRETO 1594 DE 1984 RESOLUCIÓN 0631 DE

PARÁMETRO 2015
Resultado Permitido Resultado Permitido
Sulfatos <5mg/L No establece <5 mg/L 500 mg/L
Estos resultados fueron comunicados a E.P.M. mediante correo electrónico el

27 de enero de 2016, a lo que dicha empresa dio respuesta mediante oficio
recibido por ENVICÁRNICOS el 16 de febrero de 2016.
En este oficio E.P.M. manifestó que:
- “…Las aguas residuales de la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. durante

el muestreo no cumplieron con las normas de vertimientos vigentes
(Decreto 1594/1984), toda vez que la remoción de la DBO5 no cumple,
adicionalmente, no midieron la totalidad de los parámetros exigidos por el
artículo 73 y 74 del Decreto 1594.
- Revisando los parámetros que midieron de la Resolución 0631 para su
actividad productiva, que corresponde a: Beneficio de ganado bovino y
porcino, estarían incumpliendo en DBO5, DQO, SST y grasas y aceites,
dicha resolución se encuentra vigente desde el pasado 1° de enero.
- Los datos de carga contaminante reportados en el informe del estudio,
fueron calculados teniendo en cuenta el caudal promedio durante el día del
muestreo (6,89L/s), y un tiempo efectivo de carga de 16 horas por día
durante 26 días por mes.
- El objetivo de los estudios de caracterización fuera de verificar el
cumplimiento de las normas de vertimientos, es tener los datos con los
cuales E.P.M. le paga a la autoridad ambiental la tasa retributiva de los
parámetros DBO5 y SST, por los clientes que tiene conectados a su
sistema de alcantarillado, la cual es revertida a los clientes vía cuenta de
servicios.
Por lo anterior, le solicitamos presentar antes del próximo 18 de marzo el

plan de acción para ajustar sus descargas a la normatividad vigente.
La vigencia de la caracterización sólo corresponde al de su año de
ejecución, por lo que se recomienda programar con anticipación un nuevo
estudio para el año 2016, con el objeto de verificar las acciones a
implementar y así dar cumplimiento al artículo 38 del Decreto 3930 (el cual
fue compilado en el Decreto Único Ambiental 1076 de 2015), y a la
Resolución 0075 de 2011, hasta tanto, el Ministerio de Ambiente y
112
Código: CF-F-003
Versión: 006
Desarrollo Sostenible – MADS no expida una Resolución donde se defina

la periodicidad distinta para ejecución de dichos estudios…”
Con todo lo anterior se infiere que la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. no

cumplió a cabalidad, durante la vigencia 2015, con los requerimientos
ambientales a propósito de los parámetros de descarga de vertimientos de
aguas no domésticas a la red de alcantarillado.
Es importante aclarar que la Entidad envió el día 18 de marzo de 2016 el

solicitado Plan de Acción a E.P.M., en el cual se propone la construcción y
funcionamiento adecuado de una Planta de Tratamiento de Aguas Residuales
PTAR, la caracterización anual de los vertimientos conforme la norma lo
establece y la implementación del Plan de Gestión del Riesgo para Manejo de
Vertimientos PGRMV. La ejecución del Plan de Acción enviado a E.P.M.
implicaría una alta inversión de recursos financieros.
El cronograma de cumplimiento de las actividades antes mencionadas,

propuesto por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. tiene como fecha agosto de 2017.
Por otra parte, se tienen los siguientes datos de pagos por servicios de
saneamiento y Tasa Ambiental (tasa retributiva) realizados durante 2015.
CANTIDAD VALOR TOTAL

VALOR
MES VERTIDA TASA SANEAMIENTO
SANEAMIENTO
(m3) AMBIENTAL ALCANTARILLADO
Enero 7775 13,137,573,00 754,868,10 13,896,113
Febrero 7622 12,879,045,84 754,868,10 13,637,586
Marzo 7679 13,386,647,12 198,375,44 13,588,811
Abril 7725 13,466,838,00 261,494,11 13,732,121
Mayo 7651 13,337,835,28 238,618,93 13,580,243
Junio 6178 10,769,983,84 221,488,06 10,995,260
Julio 7400 12,900,272,00 220,386,52 13,124,447
Agosto 7274 12,680,618,72 226,481,42 13,910,889
Septiembre 7258 12,652,726,24 234,712,47 12,891,227
Octubre 7056 12,712,583,52 223,712,87 12,958,455
Noviembre 7652 13,624,228,54 214,856,35 13,843,000
Diciembre 7963 14,346,698,21 257,116,56 14,607,730
Se evidencia en la información revisada que, durante los primeros dos meses

del año 2015, el pago por tasa ambiental (tasa retributiva) tiene un valor
superior al de los siguientes meses. Esto se debe a que los cobros
113
Código: CF-F-003
Versión: 006
corresponden a los vertimientos realizados con 14 meses de anterioridad y

dependen de la calidad del agua vertida.
Lo anterior se justifica con la adecuación del tanque sedimentador, lo que

permitió lograr una mejoría en la calidad del agua vertida y, por tanto, una
disminución en el valor a pagar por concepto de tasa ambiental (tasa
retributiva).
 Componente aire
Durante la vigencia 2015, Corantioquia y la Universidad Pontificia Bolivariana

realizaron un estudio de emisiones atmosféricas (óxidos de nitrógeno y gases
de combustión) a la Empresa, con el fin de verificar el cumplimiento de las
normas y estándares de emisión admisibles de contaminantes a la atmósfera
por fuentes fijas.
A continuación, se presentan los resultados de dicho estudio.
Emisión Estándar Inferior o

DISPOSITIVO/
Proceso Contaminante 3 de emisión superior al
COMBUSTIBLE mg/m
(mg/m3) estándar
Caldera / Gas Calentamiento
NOx 26,37 350 Inferior
natural térmico
Teniendo en cuenta lo anterior, se evidencia que la empresa cumplió con los

estándares de emisión admisibles para el parámetro medido, según la
Resolución 909 de 2008.
 Componente suelo
La Entidad cuenta con un Plan de Manejo de Residuos, parcialmente

implementado desde el año 2015, el cual ha sido recientemente actualizado
por la empresa GAIA, según se evidenció durante la auditoría.
Por la actividad económica de la Empresa, los residuos generados se

clasifican básicamente en:
 Ordinarios
 Reciclables
 Peligrosos
 Biodegradables
114
Código: CF-F-003
Versión: 006
Durante la auditoría se pudo evidenciar que existen puntos de clasificación de

residuos, sin embargo, hace falta mejorar en cuanto a la separación en la
fuente.
También se observó durante recorrido hecho a las instalaciones, que el área

dispuesta para el almacenamiento temporal de los residuos sólidos, incumple
con la norma en cuanto a superficie, señalización, dotación de extintor y
aislamiento que impida el acceso de agua y plagas al mismo.
Con respecto al transporte y disposición de los residuos, la empresa contrata

los servicios de recolección de ordinarios y especiales a Enviaseo E.S.P., que
cuenta con los permisos legales y ambientales para tal fin. Por su parte, los
aprovechables son entregados a Preambiental y los orgánicos provenientes
de las actividades de beneficio (rumen y estiércol) son entregados a las
empresas Agrosan y Abonos El Sol para su aprovechamiento.
Hasta el momento, no se tienen establecidos indicadores de gestión, que

permitan evaluar la eficiencia y eficacia del PMIRS. Se evidencia que la
Entidad posee información a partir de la cual es posible establecer la línea
base, primordial para definir los indicadores.
Actualmente la empresa tramita anualmente el Registro de Generadores de

Residuos o Desechos Peligrosos conforme al Decreto 4741 de 2005
(compilado por el Decreto 1076 de 2015) y la Resolución 1362 de 2007. Se
verificó durante la auditoría el diligenciamiento de los formatos que debe
enviar.
Para la vigencia 2015, el Plan presentaba debilidades en su formulación e

implementación. Sin embargo, se observa que el Plan formulado para la
vigencia 2016 cumple con los objetivos de: realizar un diagnóstico de la
situación actual del manejo de los residuos generados en las instalaciones de
la empresa y formular el Plan de Manejo Integral de Residuos Sólidos para
ENVICÁRNICOS E.I.C.E., que abarque todas las actividades que se llevan a
cabo en las instalaciones de la empresa.
 Manejo Integral de plagas
Según la información revisada, se evidencia que el cronograma de control de

plagas se cumplió de manera satisfactoria en las diferentes áreas de la
empresa.
115
Código: CF-F-003
Versión: 006
En enero de 2015, se realizó diagnóstico por parte de la empresa Ecoplagas,

encargada del control, en la que se dejaron algunas recomendaciones
relacionadas con las condiciones locativas, de orden y aseo, para obtener
mejores resultados en el Programa de Manejo Integrado de Plagas.
Según información suministrada por el personal encargado, durante la

vigencia 2015 se ejecutaron algunas de estas acciones, quedando pendiente
otras por realizar.
 Programa de Educación Ambiental
Según información suministrada, la Entidad planeó para la vigencia 2015

realizar las siguientes capacitaciones en materia ambiental:
Tema Asistentes Fecha propuesta Fecha de ejecución Responsable

Sensibilización ambiental Personal operativo feb-15 No realizada Gaia
Manejo integral de residuos sólidos Personal operativo abr-15 abr-15 Gaia
Gestión del riesgo para manejo de vertimientos Calidad jun-15 jun-15 Gaia
Legislación ambiental Calidad jul-15 jul-15 Gaia
Uso eficiente y ahorro del agua Calidad ago-15 ago-15 Gaia
Uso eficiente y ahorro de energía Calidad nov-15 No realizada Gaia
Indicador de capacitación
67%
Ejecutadas / Programadas
Durante la auditoría, sólo se pudo evidenciar, mediante listas de asistencia, la

realización de la capacitación relacionada con el Manejo Integral de Residuos
Sólidos. De las demás capacitaciones no existe evidencia alguna.
2.1.1.4.3 Requerimientos Sanitarios
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. es una empresa cuyo objeto social es la realización de

actividades industriales y comerciales en el sector cárnico, especialmente
beneficio de bovinos y porcinos, servicio de frigorífico y actividades
complementarias.
El Decreto 1036 de 1991 (derogado por el Decreto 1500 de 2007) establece la

clasificación de las plantas de beneficio del país, según la capacidad de sacrificio,
disponibilidades técnicas y dotación, como sigue:
116
Código: CF-F-003
Versión: 006
Clase de planta de Turnos (horas) Capacidad de sacrificio diario

beneficio
I 8 Más de 480 reses y más de 400 cerdos
II 8 Más de 320 reses y más de 240 cerdos
III 8 Más de 160 reses y más de 120 cerdos
4 8 Más de 40 reses y más de 40 cerdos
Mínimo Hasta 2000 habitantes 2 reses y 2 cerdos (por hora)
Planchones No considerado en el Decreto
Las plantas de beneficio de la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. se clasifican

como de CATEGORÍA III: bovinos y CATEGORÍA II: porcinos.
Adicionalmente, la actividad debe ceñirse a lo establecido por la legislación

sanitaria vigente, especialmente la Ley 9 de 1979, Ley 99 de 1993 y su
reglamentación, en particular el Decreto 2278 de 1982 y el Decreto 1036 de 1991
y Decreto 1500 de 2007.
En cumplimiento del Decreto 1500 de 2007, el cual empieza a regir desde el

próximo 8 de agosto de 2016, la Entidad radicó ante el Instituto Nacional de
Vigilancia de Medicamentos y Alimentos INVIMA el día 7 de octubre de 2014, el
Plan Gradual de Cumplimiento que sería implementado en ambas plantas.
En este plan, la empresa proyecta dar cumplimiento cabal a los requerimientos

exigidos de manera paulatina, hasta finalizar las acciones en el primer semestre
de 2016.
El INVIMA realizó entre el 22 y el 27 de julio de 2015 la correspondiente visita de

inspección sanitaria a la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., otorgando el
concepto FAVORABLE CON OBSERVACIONES a ambas plantas. El plazo de
cumplimiento de los requerimientos dejados fue de 15 días hábiles a partir de la
notificación.
A continuación, se listan de manera resumida los aspectos a mejorar por ambas

plantas (por incumplimiento 0; o cumplimiento parcial 1), teniendo en cuenta el
acta de visita de 2015.
ITEM ASPECTO
1.5 Todas las puertas, ventanas, claraboyas y comunicaciones con el exterior están
debidamente protegidas para evitar la entrada de polvo, lluvia, fauna nociva o cualquier
agente contaminante
1.6 Las paredes, ventanas, techos, puertas y pisos se encuentran en buen estado (sin grietas,
perforaciones o roturas)
117
Código: CF-F-003
Versión: 006
ITEM ASPECTO
1.7 Los acabados de paredes, pisos y techos dentro de las áreas de operación y almacenes son
de fácil limpieza y desinfección.
1.9 No existe evidencia de basuras, polvo, agua estancada y objetos en desuso alrededor o
dentro del establecimiento.
1.10 Los pisos, rampas, pasillos y escaleras son de materiales antideslizantes, cuentan con el
ángulo apropiado para que el agua de lavado llegue sin dificultad a las canales de desagüe.
1.11 Las instalaciones en el área de proceso y almacenamiento se encuentran limpias y en buen
estado.
1.12 Existe clara separación física entre las áreas de oficina, recepción, almacenes, producción,
distribución, servicios sanitarios, etc.
1.13 El matadero cuenta con desembarcaderos adecuados, bien ubicados, bien ubicados y en
cantidad suficiente.
1.14 El matadero cuenta con corrales bien ubicados (claramente identificados según su
calificación), en cantidad suficiente, separados por zonas y en perfecto estado de
funcionamiento (compuertas, drenajes y bebederos) y dispone de plataformas elevadas de
observación.
1.15 Existe una manga de conducción adecuada para el movimiento y desplazamiento de los
animales de los corrales de llegada hasta los de sacrificio y de los corrales de sacrificio hasta
la sala de faenado.
1.18 Existe una sala de oreo y cuarteo con las condiciones adecuadas y requeridas para tal fin
1.20 Existe un área específica para almacenamiento de insumos rotulados debidamente
identificada y demarcada
2.1 El proceso de sacrificio de los animales se realiza en óptimas condiciones técnicas y
sanitarias que garantizan la inocuidad y calidad de la canal.
2.2 Las operaciones de sacrificio se realizan en forma secuencial y continua de manera que no
se producen retrasos indebidos que permitan la contaminación cruzada del producto.
2.4 Se realizan y registran los controles requeridos en los puntos críticos del proceso para
asegurar la inocuidad del producto.
3.1 El matadero cuenta con las diferentes áreas y salas requeridas para el proceso, teniendo en
cuenta su clasificación.
3.3 Las paredes, pisos, techos y pintura son de material sanitario, resistente y se encuentran
limpios y en buen estado.
3.4 Existe clara separación física entre las áreas de sacrificio, salas de vísceras rojas, salas de
cabezas, sala de oreo y sala de retención de canales.
3.6 La unión entre paredes, pisos y techos está diseñada de tal manera que evita la acumulación
de polvo y suciedad.
3.7 Los pisos tienen la inclinación adecuada para efectos de drenaje.
3.10 Las salas de proceso cuentan con iluminación adecuada en cantidad e intensidad suficiente
(natural o artificial). Las lámparas y accesorios son seguros, están protegidas para evitar
contaminación en caso de ruptura.
3.12 Las salas de proceso cuentan con el diseño y la instalación de los equipos requeridos para
esta acción.
4.5 Los equipos y utensilios que se emplean en el sacrificio y faenado están libres de sustancias
tóxicas, son de material sanitario de fácil limpieza y no alteran el producto.
4.9 Cuenta con manuales de procedimiento escritos para el servicio y el mantenimiento
preventivo de los equipos e instalaciones.
5.2 El almacenamiento de la carne se realiza en condiciones adecuadas de: temperatura,
humedad, circulación de aire, libre de fuentes de contaminación, ausencia de plagas, etc
5.7 Los cuartos fríos están equipados con termómetros de fácil lectura desde el exterior, con el
sensor ubicado de forma tal que indique la temperatura promedio del cuarto y se registra
dicha temperatura.
118
Código: CF-F-003
Versión: 006
ITEM ASPECTO
5.8 Los cuartos fríos están construidos de materiales resistentes, fáciles de limpiar,
impermeables se encuentran en buen estado y no presentan condensación.
6.4 Los empleados que están en contacto directo con la carne no presentan afecciones en la piel
o enfermedades infectocontagiosas.
6.5 El personal que manipula la carne utiliza mallas o cascos para recubrir el cabello, tapabocas
y protectores de barba de forma adecuada.
6.8 Los manipuladores no salen con el uniforme, ni se observan sentados en el pasto o los
andenes o en sitios en donde se pueda contaminar la ropa de trabajo.
6.10 Existe un programa escrito de capacitación en educación sanitaria.
7.7 Se cuenta con la infraestructura y la dotación necesaria para realizar la inspección post
mortem
7.8 El matadero cuenta con un matadero sanitario bien ubicado, dotado de los equipos
necesarios para el sacrificio y faenado u está en perfecto estado de mantenimiento (Clase I y
II)
8.3 Existen vestieres en número suficiente, separados por sexo, ventilados, en buen estado y
alejados de las áreas de proceso
8.4 Existen casilleros o lockers individuales, con doble compartimento, ventilados en buen
estado, tamaño adecuado y destinados exclusivamente para su propósito.
9.1.6 Los ductos y tuberías son de material resistente, se encuentran en buen estado (sin rupturas,
perforaciones ni fugas) y están pintadas de acuerdo al código internacional de colores.
9.2.3 Existe una zona destinada exclusivamente para la recolección de desechos sólidos.
9.2.4 Existen recipientes suficientes, bien ubicados e identificados para la recolección de los
desechos sólidos.
9.3.2 El matadero cuenta con un sistema de tratamiento de aguas residuales adecuado y se
encuentra separado de las áreas de producción.
9.4.2 Los sistemas de ventilación son eficientes de tal forma que evitan la acumulación de polvo,
humos, olores, vapores o calor excesivo.
10.1 Cuenta con los procedimientos escritos específicos para la limpieza y desinfección de
equipos, áreas, corrales, cuartos fríos y demás.
10.2 Existen registros que indiquen que se realiza inspección periódica en las diferentes áreas,
equipos, utensilios.
12.6 Cuenta con procedimientos escritos para control de entradas, salidas y destino de los
productos (bitácoras o registros)
13.1 Existen programas y actividades permanentes de capacitación y manipulación higiénica de la
carne para personal nuevo y antiguo y se llevan registros.
13.3 Son apropiados los letreros alusivos a la necesidad de lavarse las manos después de ir al
baño o en cualquier cambio de actividad.
13.4 Son adecuados los avisos alusivos a prácticas higiénicas, medidas de seguridad, ubicación
de extintores, etc
14.1 Los funcionarios están dotados y usan los elementos de protección personal requeridos
(gafas, cascos, guantes de acero, abrigos y botas)
14.3 Existen equipos e implementos de seguridad en funcionamiento y bien ubicados (extintores,
camillas, etc)
Se evidenció igualmente, mediante acta de inspección sanitaria, que para la fecha

de la revisita del INVIMA, realizada entre el 9 y el 11 de marzo de 2016, se había
dado cumplimiento a algunos de los requerimientos dejados en 2015, e
incumplimiento reiterativo en otros, relacionados principalmente con temas
locativos que implican inversiones considerables.
119
Código: CF-F-003
Versión: 006
Se concluye que, si la Entidad no ejecuta lo establecido en el Plan Gradual de

Cumplimiento dentro de los plazos señalados, principalmente en la adecuación de
las instalaciones en cumplimiento del Decreto 1500 de 2007, daría lugar a la toma
de una medida sanitaria de cierre por parte de la autoridad competente INVIMA.
HALLAZGOS EN GESTIÓN AMBIENTAL
Criterio: Acuerdo de aprobación de presupuesto
Descripción de la situación: No existe coherencia entre el presupuesto

aprobado para el Programa de Gestión Ambiental de la Empresa, que asciende a
$216.638.053 y lo finalmente ejecutado $13.817.850, es decir 6,38% situación
que refleja deficiencia en la planeación de estas actividades.


el hallazgo.
Causa: Debilidad en la planeación de los proyectos y programas ambientales.

Falta de seguimiento y monitoreo a la ejecución presupuestal y su articulación con
la ejecución de los planes, programas y proyectos ambientales.
Efecto: Destinación insuficiente de recursos a los programas y proyectos de

Gestión Ambiental. Incumplimiento de la normatividad ambiental.

PRESUNTA INCIDENCIA SANCIONATORIA.
Criterio: Resolución 021 de 2014 “Por medio de la cual se reglamenta la

rendición de cuentas para todos los sujetos de control por parte de la Contraloría
Municipal de Envigado” Capítulo 5, artículo 16.
120
Código: CF-F-003
Versión: 006
Descripción de la situación: La ejecución en materia ambiental de acuerdo con

la Encuesta de Gestión Ambiental rendida en la Plataforma de Gestión
transparente, tendría un cumplimiento del 15,95% de lo programado, mostrando
diferencias en la ejecución de $20.739.244, correspondiente a un 9,57%, frente al
reporte presupuestal de la inversión ambiental suministrado por Envicárnicos.


el hallazgo.
Causa: Deficiencia en la comunicación entre funcionarios encargados.

Desconocimiento de requisitos. Ineficiencia de controles de la información a
rendir.
Efecto: Falta de veracidad en la información reportada. Posibles sanciones por la

rendición inadecuada de la información ante el Ente de Control.
Criterio: Decreto 1594 de 1984, artículo 74 “Por el cual se reglamenta

parcialmente el Título I de la Ley 09 de 1979, así como el Capítulo II del Título VI -
Parte III - Libro II y el Título III de la Parte III Libro I del Decreto 2811 de 1974 en
cuanto a usos del agua y residuos líquidos”.
Descripción de la situación: La Entidad no dio cumplimiento durante 2015 a los

parámetros de vertimiento a la red del gestor, E.P.M., establecidos en el Decreto
1594 de 1984, por lo cual podría verse incuso en las sanciones previstas en el
artículo 40 de la Ley 1333 del 21 de julio de 2009 por infracción ambiental, las
cuales son: 1. Multas diarias hasta por cinco mil (5.000) salarios mínimos
mensuales legales vigentes, 2. Cierre temporal o definitivo del establecimiento,
edificación o servicio, 3. Revocatoria o caducidad de licencia ambiental,
autorización, concesión, permiso o registro, 4. Demolición de obra a costa del
infractor, 5. Decomiso definitivo de especímenes, especies silvestres exóticas,
productos y subproductos, elementos, medios o implementos utilizados para
cometer la infracción, 6. Restitución de especímenes de especies de fauna y flora
silvestres y 7. Trabajo comunitario según condiciones establecidas por la
autoridad ambiental.
121
Código: CF-F-003
Versión: 006
Respuesta de la Entidad: ante esta observación, la Entidad auditada respondió:

“En el numeral 32, en cuanto al incumplimiento del Decreto 1594 de 1984 “Por el
cual se reglamenta parcialmente el Título I de la Ley 9 de 1979, así como el
Capítulo II del Título VI - Parte III - Libro II y el Título III de la Parte III - Libro I -del
Decreto - Ley 2811 de 1974 en cuanto a usos del agua y residuos líquidos; es
importante aclarar que los límites permisibles establecidos en los artículos 72 a 74
actualmente no se encuentran vigentes, actualmente para estos límites
permisibles la norma vigente es la Resolución 0631 de 2015 “Por la cual se
establecen los parámetros y valores límites máximos permisibles en los
vertimientos puntuales a cuerpos de agua superficiales y a los sistemas de
alcantarillado público y se dictan otras disposiciones”.”
Posición de la Contraloría: Analizada la respuesta presentada por la Entidad se

aclara que, como la vigencia auditada fue 2015, se tuvo en cuenta el
cumplimiento o no de las normas ambientales durante dicho año. La Resolución
0631 de 2015 entró en vigencia el pasado 1° de enero de 2016, por tanto, en
2015 seguía vigente el Decreto 1594 de 1984. Teniendo en cuenta lo anterior y
los resultados de la caracterización de las aguas residuales industriales realizada
por Envicárnicos el 15 de diciembre de 2015, este Ente de Control ratifica que la
Empresa incumplió con la norma, puesto que el parámetro DBO 5 exigido en
vertimientos. Se recuerda que esta situación fue igualmente descrita por E.P.M.
mediante oficio recibido por ENVICÁRNICOS el 16 de febrero de 2016 en el que
el gestor manifestó que:
“…Las aguas residuales de la empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E. durante el

muestreo no cumplieron con las normas de vertimientos vigentes (Decreto
1594/1984), toda vez que la remoción de la DBO5 no cumple, adicionalmente, no
midieron la totalidad de los parámetros exigidos por el artículo 73 y 74 del Decreto
1594…”
Causa: Debilidades en el control que no permiten advertir oportunamente el

problema. Ineficiencia en el tratamiento de las aguas residuales industriales.
Efecto: Posibles sanciones por parte de la autoridad ambiental competente.

Mayor pago de tasa ambiental (tasa retributiva). Posible afectación al recurso
hídrico.
122
Código: CF-F-003
Versión: 006
Criterio: Ley 87 de 1993 “Por la cual se establecen normas para el ejercicio del
control interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras
disposiciones” Artículos 1, 2 y 4.
Descripción de la situación: La Entidad no tiene indicadores de gestión

ambiental que permitan medir la eficacia y eficiencia de los programas y proyectos
adelantados por la Entidad con respecto a estos temas.
Respuesta de la Entidad: Ante esta observación, la Entidad auditada respondió:

“En el numeral 34, se menciona que la entidad no tiene establecidos indicadores
de gestión, lo cual no es cierto, se cuentan con indicadores de gestión en el tema
ambiental, se lleva el registro mensual de los mismos (consumo de agua,
consumo de agua por animal, vertimientos, vertimiento por animal, generación de
residuos, emisiones y capacitaciones ambientales), análisis periódico de los
mismos para tomar acciones de ser así necesario. Los indicadores fueron
presentados por el personal de Gaia Servicios Ambientales en la visita de
auditoría, se adjunta nuevamente el archivo de indicadores.”
En la página 95 en el componente suelo, donde se expresa que no se tienen
establecidos indicadores de gestión, cabe anotar que en cuanto a la
implementación del PMIRS y el establecimiento de indicadores de gestión; se
debe considerar que en el PMIRS si se establecen indicadores de gestión y
actualmente se hace el registro de los mismos; sin embargo como el PMIRS se
encuentra en proceso de implementación no se ha realizado el debido análisis de
estos indicadores, pero se tiene programada dicha actividad para retroalimentar
sobre el funcionamiento adecuado de dicho plan.
Posición de la Contraloría: A este respecto se aclara que los indicadores

presentados por la Entidad durante la auditoría son de consumo, no de gestión.
Estos últimos son instrumentos que permiten evaluar el grado de cumplimiento de
los objetivos - en este caso relacionados con los proyectos y programas de
carácter ambiental -, que deben ser trazados por la empresa.
La construcción de los indicadores de gestión requiere una línea base, con
respecto a la cual se comparan los factores que se evalúan. Igualmente existen
indicadores nacionales e internacionales definidos para ciertas actividades
económicas, que pueden considerarse para medir eficiencia en el uso de los
recursos naturales. En este sentido, el Ente de Control reitera que, si bien
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. posee la información requerida para establecer las
líneas base, no se cuenta con los indicadores de la gestión ambiental realizada
por la empresa durante la vigencia 2015.
123
Código: CF-F-003
Versión: 006
Causa: Debilidad en la definición de una metodología que permita evaluar el

impacto de los planes, programas y proyectos ambientales.
Debilidades de control que no permiten advertir oportunamente el problema.
Falta de capacitación.
Efecto: generar informes poco útiles para el reconocimiento de la efectividad de

los programas ambientales. Uso ineficiente de los recursos naturales renovables.
Criterio: Plan de capacitación de la vigencia; Ley 734 de 2002 “Por la cual se

expide el Código Disciplinario Único” artículo 34, numeral 40.
Descripción de la situación: Durante la auditoría, sólo se pudo evidenciar,

mediante listas de asistencia, la realización de la capacitación relacionada con el
Manejo Integral de Residuos Sólidos. De las demás capacitaciones no existe
evidencia alguna.


el hallazgo.
Causa: Deficiencias en el control y seguimiento a los planes establecidos.
Efecto: Falta de gestión ambiental, incumplimiento de la normatividad por

desconocimiento.
Criterio: Ley 87 de 1993 “Por la cual se establecen normas para el ejercicio del
control interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras
disposiciones”
Descripción de la situación: A pesar que la Gestión Ambiental es un factor

crítico para este tipo de empresas, el equipo auditor evidenció que no se
124
Código: CF-F-003
Versión: 006
consideraron en la programación de la vigencia 2015, auditorías a estos procesos

por parte de la Oficina de Control Interno.
Respuesta de la Entidad: ante esta observación, la Entidad auditada no

presentó respuesta, por tanto se configura como hallazgo.

el hallazgo.
Causa: Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
Efecto: Incumplimiento de requisitos ambientales. Desconocimiento de la

situación de la empresa en relación a la Gestión Ambiental, lo que podría afectar
la toma de decisiones al respecto.
OBSERVACIONES EN GESTIÓN AMBIENTAL QUE NO SE

 Observación Nº 29
Descripción: Se observa que dentro de estos programas se incluyen actividades

de “Aseo y Desinfección”, las cuales no se relacionan directamente con temas
ambientales. Igualmente, para el Programa de Tratamiento y Disposición Final de
Residuos, se considera el pago de los servicios públicos como proyectos
inversión.

“En el numeral 29 de las observaciones es necesario manifestar que dentro de la
conformación de los departamentos ambiental y de calidad se estableció que el
departamento ambiental manejaría todos los programas de saneamiento
fundamentados en el decreto 1500, donde se establece los programas de calidad
del agua, limpieza y desinfección, manejo de residuos líquidos y sólidos, manejo
integrado de plagas.
Dentro del manejo de residuos sólidos se contempla la disposición del rumen,
material que por la falta de empresas que lo recibieran se debía pagar para su
disposición final, por lo tanto se evidencia que dentro del pago de los servicios
públicos realizados a Enviase se paga el aforo de este transporte.”
125
Código: CF-F-003
Versión: 006
Posición de la Contraloría: Una vez analizada la respuesta y los soportes

enviados por la Entidad, son de recibo las justificaciones dadas por la Empresa,
por tanto no se configura el hallazgo.
Descripción: La Empresa no tiene claramente definido qué debe considerarse

como Programas y Proyectos de carácter ambiental, lo que genera
desinformación de la situación real de la misma con respecto a los temas
ambientales.
Respuesta de Entidad: ante esta observación, la Entidad auditada respondió:

“En el numeral 30, no estamos de acuerdo con esa afirmación toda vez que La
Empresa sí tiene claridad en los programas y proyectos que debemos de tener en
la parte ambiental, por falta de autorización para la ejecución de la disponibilidad
presupuestal no se realizaron proyectos de adecuación, caso puntual, la mejora
de la Planta de tratamiento de aguas residuales.”
Posición de la Contraloría: Una vez analizada la respuesta y los soportes

enviados por la Entidad, son de recibo las justificaciones dadas por la Empresa,
por tanto no se configura el hallazgo.
Descripción: A pesar de contar con asesoría y tener conformado el

Departamento de Gestión Ambiental, como lo estipula la norma, ENVICÁRNICOS
E.I.C.E. no cuenta con un profesional de planta del área ambiental, lo que dificulta
la planeación de programas y proyectos, el seguimiento a los mismos y el
cumplimiento cabal de las diferentes normas existentes. Se evidencia que el
personal de la empresa a cargo de estos temas, no posee el dominio, pues su
formación es en otras áreas del conocimiento.

“En el numeral 31, debemos manifestar que aunque no se cuenta con un
profesional en el tema de la parte ambiental si se cuenta con la asesoría
permanente de una Empresa experta, GAIA, con dicha asesoría se realiza
seguimiento constante a la realización de programas y ejecución de estos,
además del cumplimiento de la normatividad ambiental. Cabe anotar que tenemos
126
Código: CF-F-003
Versión: 006
personal de plata que se encarga de la debida ejecución de las tareas asignadas

por la empresa contratada.”
Posición de la Contraloría: Según información suministrada por personal de la

Entidad, la asesoría permanente en temas ambientales por parte de la empresa
GAIA se ha prestado desde mediados del año 2015, por lo que se infiere que
durante el primer semestre, el seguimiento a los programas y ejecución de éstos
no fue permanente.
Por lo anterior, este Ente de Control no configura hallazgo al respecto.
 Observación No 33
Descripción: La Entidad no tiene implementado Programa de Ahorro y Uso

Eficiente del agua, como lo establece la Ley 373 de 1997, máxime que en este
tipo de actividades económicas, este recurso es el más impactado.

“En el numeral 33, En relación al incumplimiento de la Ley 373 de 1997 con
respecto a la elaboración del Programa de uso eficiente y ahorro del agua de la
entidad, queremos aclarar que la entidad es abastecida por el sistema de
acueducto de EOM y que no se cuenta con concesión de aguas de ningún tipo y
que la obligatoriedad de formular e implementar el PUEAA según el Artículo 1 de
la Ley 373 de 1997 “Todo plan ambiental regional y municipal debe incorporar
obligatoriamente un programa para el uso eficiente y ahorro del agua. Se entiende
por programa para el uso eficiente y ahorro del agua el conjunto de proyectos y
acciones que deben elaborar y adoptar las entidades encargadas de la prestación
de los servicios de acueducto, alcantarillado, riego y drenaje, producción
hidroeléctrica y demás usuarios del recurso hídrico”. Las Corporaciones
Autónomas Regionales y demás autoridades ambientales encargadas del manejo,
protección y control del recurso hídrico en su respectiva jurisdicción, aprobarán la
implantación y ejecución de dichos programas en coordinación con otras
corporaciones autónomas que compartan las fuentes”.
Posición de la Contraloría: son de recibo las justificaciones dadas por la

Empresa, por tanto no se configura el hallazgo. No obstante se considera que, por
ser el recurso hídrico altamente impactado por la actividad económica de la
Empresa, se deben implementar acciones que conlleven al uso racional del
recurso.
127
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Observación No 36
Descripción: El área dispuesta para el almacenamiento temporal de los residuos

sólidos, incumple con la norma en cuanto a superficie, señalización, dotación de
extintor y aislamiento que impida el acceso de agua y plagas al mismo. Por otra
parte, no se realiza la adecuada clasificación y separación en la fuente.

“En el numeral 36, Es importante tener en cuenta que en el momento de la visita
de auditoría se tenía un centro de almacenamiento temporal de residuos sólidos,
debido a que por cambios locativos internos debidos al proyecto de ampliación de
la vía aledaña, no se había asignado el sitio definitivo para este centro de acopio.
En días pasados se asignó el sitio definitivo y se realizaron las adecuaciones y
dotación del mismo de acuerdo a la normatividad vigente (Decreto 1140 de 2010)
y las recomendaciones de la auditoría.”
Posición de la Contraloría: Una vez analizada la respuesta emitida por la

Entidad, este Ente de Control realizó visita para verificar lo expresado,
encontrando avances en la adecuación del área de almacenamiento de residuos
sólidos dentro de las instalaciones de la Empresa. Por lo anterior, se acepta lo
argumentado y no se configura hallazgo, sin embargo, este Ente de Control
manifiesta que realizará seguimiento posteriormente al cumplimiento del
requerimiento.
Adicionalmente, se aclara, que el equipo auditor hizo mención de algunos
requerimientos exigidos por la normatividad y que no se tratan de
recomendaciones, como lo expresa la Entidad en su respuesta.
 Observación 37
Descripción: La Empresa realizó baja ejecución de los rubros de inversión,

dejando de destinar en el manejo de residuos, medición de la calidad del agua,
aseo y desinfección de la planta, gestión ambiental, entre otras. Estos programas
de gestión ambiental son fundamentales para conservar la higiene de la empresa
y sus alrededores y a su vez, mantener buenas prácticas con los residuos y
desechos generados y en el cumplimiento de las condiciones higiénicas
verificadas por el INVIMA en función del Decreto 3075 de 1997 y el Decreto 1500
de mayo 4 de 2007. Se presenta un riesgo para la empresa porque las normas
128
Código: CF-F-003
Versión: 006
sanitarias para la manipulación de alimentos, son consideradas de mayor riesgo

para la salud pública.

“En el numeral 37, aunque no se realizó una inversión considerable de la parte
ambiental en ningún momento se dejó de cumplir con los requisitos sanitarios
para la producción de productos inocuos, todos los procesos de beneficio se
realizan bajo el cumplimiento de la normatividad, además se cuenta con
inspección permanente del INVIMA la cual verifica el cumplimiento de estos. Se
llevan a cabo estos procesos:
- Programa de limpieza y desinfección: la planta garantiza la limpieza durante el
proceso y después de culminada las labores de sacrificio de las plantas de
beneficio y cavas de almacenamiento y su posterior desinfección, con el fin de
garantizar la sanitización de las plantas para el inicio de procesos al día
siguiente.
- Control integrado de plagas: Se realiza controles permanentes en las plantas y

alrededores para garantizar que no haya ningún tipo de contaminación por
parte de las plagas.
- Manejo de residuos sólidos: Diariamente se realiza el despacho de los

decomisos generados en los procesos de beneficio a la Empresa Agrosan
para su disposición final. El rumen según la cantidad es entregada a la
Empresa Abonos el Sol, la cual no genera ningún tipo de contaminación por
estar aislada de las plantas de beneficio. Los residuos ordinarios y especiales
son entregados a la Empresa Enviaseo, y estos no se encuentran en contacto
directo con las canales y su manejo se realiza en los exteriores de las plantas
de beneficio. Los residuos peligrosos según sea su origen, son recolectados
por Ruta hospitalaria de Enviaseo, que se encarga de su destrucción. Los
residuos reciclables, son entregados a Pre ambiental y están almacenados en
un lugar fuera de las plantas de beneficio.
Por lo cual no se genera ningún tipo de contaminación por parte de los

residuos sólidos generados en la empresa.
- Personal Manipulador: Todo el personal manipulador cumple con: las

condiciones de estado de salud (los cuales se puede evidenciar en los
exámenes médicos y de laboratorio), capacitación continua, dotación y
prácticas higiénicas (lavado y desinfección de herramientas, lavado de manos
y botas, lavado de dotación, entre otras).
129
Código: CF-F-003
Versión: 006
- Calidad del agua: El agua que se utiliza en toda la planta la provee EPM la
cual nos garantiza la potabilidad de esta hasta la cometida de la Empresa,
diariamente antes de iniciar proceso se verifica el cloro del agua y cada 6
meses se realiza muestreos fisicoquímico y microbiológico del agua, para
garantizar la calidad de esta.
Con lo anterior se demuestra que en la planta en ningún momento ha dejado

descuidada la parte ambiental y sanitaria conservando así la inocuidad de
nuestros productos, la salud de nuestro personal.”
Posición de la Contraloría: Una vez analizada la respuesta, son de recibo las

justificaciones dadas por la Empresa, por tanto no se configura el hallazgo.
2.1.1.5 Tecnologías de las Comunicaciones y la Información. (TIC’S)
Se emite una opinión Ineficiente, con resultado de 26.8, con base en el análisis y
verificación de cada uno de los criterios evaluados.
TABLA 1-5
TECNOLOGÍAS DE LA COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN
Puntaje
VARIABLES A EVALUAR
Atribuido
Cumplimiento aspectos sistemas de información 26,8
CUMPLIMIENTO TECNOLOGIAS DE LA COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN 26,8
Calificación
Eficiente 2
Ineficiente
Con deficiencias 1
Ineficiente 0
Para la evaluación de este factor, la metodología de auditoría fue la siguiente:
Se realizaron diferentes reuniones, programadas con los funcionarios para

verificar el cumplimiento de la Ley 1712 del 2014 a partir de la información
suministrada, con el fin de verificar, evidenciar y confrontar cada uno de los
criterios de la matriz relacionada con las TIC´s en lo pertinente a: integridad,
disponibilidad, efectividad, eficiencia, legalidad, seguridad, estabilidad y
estructura, encontrándose lo siguiente:
130
Código: CF-F-003
Versión: 006
Integridad de la información: Se evidencian procedimientos desactualizados de

la información que se genera y se procesa en las aplicaciones. No hay matriz de
riesgos, ni medidas de seguridad del acceso al ambiente donde están ubicados
los equipos de cómputo con sus aplicaciones.
Disponibilidad de la información: Se realiza copia de datos de manera informal,

pero no existen políticas para este proceso ni para el almacenamiento. No existen
políticas de seguridad, plan de continuidad del servicio, ni uso de estándares TI,
relacionados con las Tecnología de la Información y la comunicación.
Efectividad de la información: la información generada por la Dirección

Operativa es oportuna, correcta, relevante y pertinente a los procesos que se
llevan. En algunos procesos se evidencia ausencia de controles de verificación.
Eficiencia de la información: Los recursos con que cuenta la Entidad permiten

que la información se genere de manera oportuna. Existen manuales de los
aplicativos, pero no los conocen los funcionarios responsables. No existe plan
estratégico que involucre la inversión o servicios de tecnología. Se evidencia
actualización de los aplicativos. En lo pertinente a redes y procesos distribuidos
no se evidencia políticas de administración y funcionamiento, algunos equipos
están ubicados en espacio seguro.
Legalidad: No se tiene evidencia de actos administrativos del Comité de

Gobierno en Línea, así como tampoco del plan de acción, políticas ni programas
relacionados. La página web existente no aparece registrada en el Sistema Único
de Información de Trámites – SUIT ni en el Portal del Estado Colombiano.
Por otra parte, no se pudo verificar la información en la página

www.envicárnicos.gov.co requerida por la Ley 1712 del 2014 y el Decreto 2573 de
2014, como se muestra:
131
Código: CF-F-003
Versión: 006
Seguridad y confidencialidad de la información: No se evidencia matriz de

riesgos de TI. Aunque se tiene perfiles y claves de acceso a las aplicaciones, no
se observan procedimientos documentados sobre políticas de seguridad, políticas
de acceso físico y lógico.
Estabilidad: La información generada por las aplicaciones es íntegra, estable y

oportuna. No se evidencia procedimientos documentados sobre las políticas de
almacenamiento y restauración de información. Aunque los funcionarios realizan
sus procedimientos, no existe claridad en el proceso de generación y
procesamiento de la información.
Estructura: No se evidencia plan estratégico para tecnologías de la información

ni políticas de controles para éstas. No existe registro oficial del inventario físico
de equipos de cómputo y aplicaciones, ni auditorías por parte de la Oficina de
Control Interno a Sistemas.
Los procedimientos auditados fueron: trazabilidad, almacén, báscula, facturación,

tesorería y mantenimiento. Adicionalmente se sostuvo reunión con el Ingeniero de
132
Código: CF-F-003
Versión: 006
Sistemas que se encuentra por orden de servicio, con el fin de verificar toda la
información concerniente al tema de las TIC´s.
Revisado el aplicativo de trazabilidad FRIGOLOGIC, se encuentra que en él, se

gestiona desde el ingreso del animal a báscula, la programación de sacrificios de
bovinos y porcinos, hasta la entrega de las canales al cliente. A la programación
diaria se le realiza de manera manual las novedades para ajustarla y dejar el dato
correcto de la programación realizada en el día. El técnico operativo de planta de
bovinos o porcinos, presenta como soporte las novedades de programación de
sacrificios registradas con lapicero y sobrescritas en la hoja de programación que
fue impresa del aplicativo. Finalmente, se valida por radio esta información entre
auxiliar de trazabilidad, funcionario de báscula y el operario de planta. Del anterior
procedimiento no queda soporte alguno, pues las novedades son destruidas a
medida que se culmina el proceso.
En el área operativa se lleva el registro del rendimiento del ganado, es decir, lo

que aprovechan para consumo sin subproductos ni vísceras. Esta información
esta desactualizada, y se entrega al cliente por correo si lo pide.
En el almacén se verificó el procedimiento para la entrega de insumos químicos,

elementos de protección, talonarios prenumerados de guías de transporte,
talonarios de pieles, talonarios de factura de contado, talonarios de certificados
sanitarios prenumerados. Estas salidas de productos se registran en una planilla
(BP-F-02), la cual no es diligenciada en su totalidad y es firmada por quien los
solicita. Se evidencia la falta de controles y de seguimiento en términos del uso
adecuado que se le da a los productos entregados, como es el caso de los
elementos de protección personal.
En báscula se verificó el procedimiento de entrada de bovinos y porcinos, la cual

se registra en el aplicativo de FRIGOLOGIC por vehículo cargado o por animal en
pie. A través del aplicativo se genera la factura de báscula prenumerada con
fecha y hora de entrada, nombre del cliente, cedula o Nit, datos báscula
camionera/individual, registro del peso y el valor liquidado, según se requiera. Se
observa que el mismo usuario del aplicativo tiene el perfil para la administración
total del sistema.
El registro de ingreso de animales permite controlar el tiempo que tiene

establecido ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para cuando un animal muere, y así definir
si lo asume el cliente o la entidad. Se evidencia protocolo para reconocimiento de
cerdos muertos en corrales.
133
Código: CF-F-003
Versión: 006
En facturación se verificó el procedimiento, el cual se encuentra desactualizado y

se evidencia que el responsable del proceso no lo conoce.
Al momento del ejercicio auditor, el archivo de facturas anuladas se guardaba en

una caja que está en el piso de la oficina de facturación, incumpliendo lo
establecido en la Ley General de Archivos 594 de 2000. Así mismo, se envían las
facturas a un practicante de sistemas para que las archive en una caja que está
en espacio de acceso libre a empleados.
Se revisó el procedimiento de notas créditos que aplica los descuentos por

volumen de animales sacrificados por clientes, según lo estipulado en los
acuerdos comerciales. En este procedimiento el funcionario no verifica el
descuento aplicado según el acuerdo comercial pactado con el cliente. El
aplicativo no valida los precios y descuentos que se dan a cada cliente.
En cuanto al aplicativo Apoteosys, se evidencia que en los módulos de

contabilidad, facturación y tesorería no se tienen políticas claras para permisos de
acceso o restricciones a los usuarios, lo que genera riesgo de manipulación de la
información.
En el Informe (sin fecha) Derechos de Autor presentado por la Oficina de Control

Interno, con el soporte del Ingeniero de Sistemas, se relaciona que de los 18
computadores, 3 carecen de licencias, lo cual va en contravía de la Directiva
Presidencial No. 02 del 12 de febrero de 2002.
HALLAZGOS EN TIC´s

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA.
Criterio: Ley 734 de 2002, código disciplinario Único. Art. 34 Deberes. Son
deberes de todo servidor público. 5. Custodiar y cuidar la documentación e
información que por razón de su empleo, cargo o función conserve bajo su
cuidado o a la cual tenga acceso, e impedir o evitar la sustracción,
destrucción, ocultamiento o utilización indebidos. Art.48 numeral 43. (…)
permitir el acceso de información a personas no autorizadas.
134
Código: CF-F-003
Versión: 006
Ley 1712 de marzo del 2014 Por medio de la cual se crea la Ley de
transparencia y del derecho de acceso a la información pública nacional y se
dictan otras disposiciones, Titulo II de la Publicidad y del contenido de la
información, Art. 7. Disponibilidad de la información.
Descripción de la situación: ENVICÁRNICOS E.I.C.E entregó comunicado

de marzo 8 del 2016, donde informa que la página Web de la Entidad fue
hackeada el 14 de febrero de 2016. De dicha situación realizaron denuncia el
día 23 de mayo de 2016 ante la Fiscalía, tres meses después, toda vez que
esto se encuentra catalogado como un delito informático. Actualmente la
página presenta errores, por lo anterior, no fue posible verificar la información
en la página www.envicárnicos.gov.co en cuanto a la implementación de la
Ley 1712 del 2014 y el Decreto 2573 de 2014.
Respuesta de la Entidad: La empresa no efectúa pronunciamiento con

respecto a esta observación.
Posición de la Contraloría: Se mantiene la observación, por lo cual se

configura el hallazgo.
Causa: El hackeo de la página Web.
Efecto: Información no Disponible en línea e incumplimiento a la ley.
Criterio: Ley 87 de 1993, Por la cual se establecen normas para el ejercicio

del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras
disposiciones artículo 4, literal b. Definición de políticas como guías de acción
y procedimientos para la ejecución de los procesos;
Descripción de la situación: Los procedimientos de la Entidad se encuentran

desactualizados y no hay evidencia de su socialización a los responsables de
cada área.

135
Código: CF-F-003
Versión: 006

Causa: No dar a conocer a los empleados los procedimientos bajo su

responsabilidad.
Efecto: Posibles errores en la gestión de la entidad o retrasos en los procesos.
Criterio: Ley 1712 de marzo del 2014 Por medio de la cual se crea la Ley de
transparencia y del derecho de acceso a la información pública nacional y se
dictan otras disposiciones), Art. 7. Disponibilidad de la Información. Y la guía
del Manual Gobierno en Línea 4.0 “G.INF.01 Guía del dominio de
información”, La información debe responder a las necesidades y
objetivos estratégicos de la organización; minimizando los riesgos
relacionados con calidad, costos, tiempo y alcance; y aumentando la
satisfacción de los distintos usuarios de la misma. Deben haber Roles de
responsabilidad para la gestión de la información.
Descripción de la Situación: En los procesos, se nota la ausencia de

controles efectivos para minimizar los riesgos de manipulación y alteración de
la información.


Causa: Ausencia de controles y definición de políticas de Seguridad y

Privacidad de la Información para la gestión de la misma.
Efecto: Información no disponible o riesgo de que sea alterada y manipulada,

generando dificultades en los procesos de la entidad.
136
Código: CF-F-003
Versión: 006
Criterio: Ley 87 de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio del
control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras
disposiciones, Artículo 2, literal a, Proteger los recursos de la organización,
buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten.
Descripción de la Situación: Cuando se realizan las notas crédito en el

aplicativo, no se evidencia la verificación del descuento aplicado a partir del
acuerdo comercial. Además, el aplicativo no maneja parámetro para controlar
el precio y descuento por cliente. Este campo es abierto, generando
vulnerabilidad en este proceso.


Causa: Ausencia de control en la gestión.
Efecto: Aplicación de descuentos no autorizados. Y posible pérdida de

ingresos.
OBSERVACIONES EN TICs QUE NO SE CONFIGURARON COMO

HALLAZGOS
 Observación N°43
Descripción: Durante el ejercicio auditor, la Empresa realizó migración de

información financiera a un nuevo servidor de mayor capacidad y eficiencia.
Se presenta un riesgo alto porque dicha migración no cuenta con una copia de
seguridad que salvaguarde toda la información contable, presupuestal y de
tesorería. Si se llegara a presentar un daño en la información del software
Apoteosys, se perderían todos los datos de la Empresa. Igual situación se
presentó con el aplicativo Aurora para el manejo de la nómina.
137
Código: CF-F-003
Versión: 006
Respuesta de la Entidad: Sobre el numeral 43 de las observaciones nos

permitimos manifestar que si bien se realizó un proceso de migración a un
nuevo servidor, el antiguo era el dispositivo de almacenamiento quedando en
él copia de seguridad.
Posición de la Contraloría: Se acepta y se recuerda la importancia de

mantener las copias de datos actualizadas, dado que las evidencias
recolectadas en la auditorias se tiene una de Marzo 18 de 2016 por la usuaria
Alejandra Sanchez, de los pantallazos para solicitar el servicio No. 449 a
Heinsonhn del sistema Apoteosys, donde “solicitan soporte para realizar los
Backups contables y presupuestales, ya que desde hace varios meses no se
gestiona este proceso y nos preocupa que por falta de actualización de las
versiones podamos perder dicha información. Sería posible que dichos
Backups fueran almacenados en un disco extraíble propiedad de
ENVICARNICOS. Quedamos atentos a su acompañamiento. Muchas gracias
por su atención y colaboración“.
138
Código: CF-F-003
Versión: 006
---------- Mensaje reenviado ----------

De: "JESSICA ALEJANDRA JARAMILLO AREIZA"
<[email protected]>
Fecha: 18/03/2016 12:10
Asunto: soporte requerimiento Backups Apoteosys
Para: "JOHN ALEXANDER Gaviria" <[email protected]>
CC.:
Buenas Tardes,
Adjunto envío soporte de requerimiento a la casa de Software Apoteosys
JESSICA ALEJANDRA JARAMILLO AREIZA
ENVICARNICOS EICE
TEL 3704540 EXT 117
- Y la otra evidencia fue el pantallazo enviado por el ingeniero de sistemas,

se evidencia la fecha que soportan las copias de Backups registradas así:
 Backups de información de nómina con fecha de abril 23 de 2015.
 Backups información apoteosis 10 de marzo de 2015.
139
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.6 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento
Mediante Sentencia C-103 del 11 de marzo de 2015, la Corte Constitucional dejó

sin efecto las funciones de advertencia; señaló además que las Oficinas de
Control Interno de cada Entidad son competentes para suscribir los planes de
mejoramiento a partir de las debilidades señaladas por cada Contraloría. A su
vez, indicó que a estos Entes de Control corresponde la verificación de la
implementación y el cumplimiento de las acciones contempladas en dichos Planes
de Mejoramiento.
Teniendo en cuenta lo anterior, el concepto del Resultado al Seguimiento del Plan

de Mejoramiento es No cumple.
140
Código: CF-F-003
Versión: 006
PLAN DE MEJORAMIENTO
Puntaje
Atribuido
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 30,0 0,20 6,0
Efectividad de las acciones 28,6 0,80 22,9
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1,00 28,9
Calificación
Cumple 2
No Cumple
Cumple Parcialmente 1
No Cumple 0
Para evaluar el factor “Plan de Mejoramiento”, el equipo auditor realizó entrevista

a la funcionaria responsable de la Oficina de Control Interno de la Empresa, para
analizar las actividades emprendidas por su área en el logro de los objetivos
enmarcados en cumplimiento de los planes de mejoramiento a partir de las
debilidades señaladas por la Contraloría Municipal en auditorías pasadas. De
dicha entrevista se desprenden las siguientes conclusiones:
2.1.1.6.1 Estados Contables
Para el Plan de Mejoramiento suscrito por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. y enviado a

la Contraloría Municipal de Envigado en cuanto a los estados contables desde la
vigencia 2014 y vigente para el año 2015 por su incumplimiento, la responsable
de la Oficina de Control Interno certificó que desde la suscripción del mismo
realizó acciones para efectuar el seguimiento, concluyendo que no se evidenciaba
el cumplimiento de dicho plan. Las acciones emprendidas por la Oficina de
Control Interno se evidencian en:
 Informes de seguimiento de la Oficina de Control Interno: 9 de julio de 2014.

 Correos electrónicos dirigidos a la gerencia y/o dirección financiera informando
sobre el cumplimiento del plan de mejoramiento: 4 de septiembre de 2014, 9
de marzo de 2015 y 7 de septiembre de 2015.
 Informe desarrollo plan de acción y funciones y responsabilidades: octubre 14
de 2014.
 Informe mensual de actividades de la Oficina de Control Interno dirigido a la
Gerencia informando los pendientes en el ítem factores críticos: 4 de mayo de
2015, 3 de junio de 2015, 4 de agosto de 2015, 01 de septiembre de 2015, 1
de octubre de 2015, 3 de noviembre de 2015 y 1 de diciembre de 2015.
 Correo electrónico dirigido a un miembro de la comisión asesora determinada
por el Municipio de Envigado, dando a conocer el plan de mejoramiento
pendiente y su seguimiento: 16 de julio de 2015.
 Acta de Comité de Gerencia, donde se expresa al nuevo Gerente esta
situación como factor crítico: 05 de enero de 2016.
141
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Actas del comité de saneamiento contable, donde la representante de la

Oficina de Control Interno asiste como invitada: 18 de febrero de 2016, febrero
23 y 25 de 2016.
Sin embargo, el grupo auditor en la revisión efectuada a los estados contables de
la vigencia 2015 pudo evidenciar acciones que dan cumplimiento al mismo, por lo
tanto, se calificó la “Matriz de Evaluación de la Gestión Fiscal” en cuanto al factor
de plan de mejoramiento, teniendo en cuenta las evidencias y soportes aportados
durante el proceso de ejecución de la presente auditoria regular.
El equipo auditor procedió a evaluar el seguimiento a los planes de mejoramiento

producto de la Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral de Tipo Especial
efectuada por la Contraloría Municipal de Envigado a los planes de Acción de la
vigencia 2014 con motivo de los dos hallazgos encontrados.
El Plan de Mejoramiento suscrito contemplaba la “Revisión y ajuste (de ser

necesario) del Direccionamiento Estratégico de la Empresa, Revisión de la
metodología utilizada para la elaboración de los planes de acción, ajuste y
mejoramiento de la misma. Levantamiento de los planes de acción vigencia
2016”, con fecha de cumplimiento 30 de diciembre de 2015. La Entidad auditada,
con el cambio de Gerencia en el año 2016, en virtud de que no se había dado
cumplimiento al Plan de Mejoramiento, determinó suscribir un nuevo plan cuya
fecha de cumplimento fue estimada para el 30 de enero de 2016.
Se observó que se adoptó el Direccionamiento Estratégico para la entidad

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. vigencia 2016-2019, mediante Resolución No. 010 de
29 de enero de 2016; así mismo se adopta el Plan de Acción para la vigencia
2016, mediante Resolución No. 011 de 29 de enero de 2016. Con relación al
hallazgo número 2 (Decreto 943 de 2014), se estableció con fecha de
cumplimento el 30 de junio de 2016, dando cumplimiento a esta acción.
Con respecto a la “Revisión y ajuste del Plan de Trabajo determinado en el año

2014 y fijación de las nuevas fechas y compromisos a cumplir a 30 de diciembre
de 2015”, se encontró un informe de Auditoría de la Oficina de Control Interno
fechado 5 de enero de 2016, en el que informa respecto al incumplimiento de
dicho Plan de Mejoramiento argumentando que “La Gerencia determinó que la
acción de mejoramiento no contempla la vigencia 2015, además a la fecha no se
evidencia su cumplimiento.”
142
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.1.1.6.3 Presupuesto
El día 18 de enero del presente año, se suscribe Plan de Mejoramiento de la

auditoría presupuestal realizada a ENVICÁRNICOS E.I.C.E. en la vigencia 2015
sobre la gestión presupuestal de la vigencia 2014. Encontrando lo siguiente:
Hallazgo Acción correctiva

Se efectúa adición presupuestal en el “A partir de la vigencia 2016 se
año 2014 por $4.960.000.000. Esta cumplirá con el soporte documental
operación se registra en el sistema o de cada movimiento presupuestal
software presupuestal de la entidad que lo requiera y se gestionará la
pero no se dejan registros físicos o búsqueda de la documentación
actos administrativos para su correspondiente a la vigencia 2015”
adecuada legalización.
Observaciones: En el proceso de auditoría no se evidenciaron soportes
físicos de dicho registro; sin embargo, la comisión auditora solicitó los
soportes y el detalle del mismo. La Entidad evaluada reportó el movimiento
de los recursos y su destinación incluyendo el saldo de cobro a la fecha a
favor de la Entidad. No se aportaron documentos para el registro
presupuestal de dicha cifra en el presupuesto de la vigencia 2015.
Hallazgo Acción correctiva

Luego de revisar el cierre “se gestionará la búsqueda del acto
presupuestal de la Entidad, se administrativo debidamente firmado y
encontró que el Acuerdo de junta legalizado y a partir de la vigencia
directiva Nº AE001 del 28 de enero 2016 se contará con la evidencia de
de 2015, por medio del cual se todos los movimientos
realiza el cierre presupuestal de la presupuestales necesarios”
vigencia 2014, se evidenció que este
acto administrativo no se encontraba
legalizado con sus respectivas
firmas, por lo tanto, este documento
no tiene validez.
Observaciones: Al consultarse sobre la firma de dicho documento, el

funcionario evaluado presentó el mismo documento sin firmas indicando que
es el documento que se tiene en el momento, lo que ratifica el incumplimiento
de la acción correctiva por parte de la entidad evaluada.
143
Código: CF-F-003
Versión: 006
Indicadores de Cumplimiento al Plan de Mejoramiento
A partir de lo anterior se concluye que de los 15 hallazgos reportados en

diferentes auditorías de las vigencias 2014 y 2015 por parte de la Contraloría
Municipal a la fecha del presente ejercicio auditor, se evidenciaron 3 acciones
cumplidas; 3 acciones parcialmente cumplidas; y 9 acciones no cumplidas, con lo
que se obtienen los siguientes indicadores:
2.1.1.7 Control Fiscal Interno
En la fase de ejecución de la presente auditoría, se procedió a evaluar el Control

Fiscal Interno obteniéndose una calificación de 58.2 sobre 100. De lo cual se
emite una opinión Con deficiencia:
TABLA 1-7
CONTROL FISCAL INTERNO
Puntaje
Atribuido
Evaluación de controles (Primera Calificación
61,0 0,30 18,3
del CFI)
Efectividad de los controles (Segunda
57,0 0,70 39,9
Calificación del CFI)
TOTAL 1,00 58,2
Calificación
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0
Fuente: Matriz de Calificación GAT.
Elaboró: Comisión de auditoría– Gestión presupuestal y financiera
144
Código: CF-F-003
Versión: 006
Entendiendo el Control Fiscal Interno como el conjunto de medidas que deben

definir y aplicar las empresas para garantizar la eficacia, la eficiencia y la
economía en todos sus procesos, el equipo auditor considera que
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. presenta algunas debilidades pues, aunque existen
algunos puntos de control, éstos no operan adecuadamente.
Este es un factor que evalúa de manera integral, todas las variables consideradas
a lo largo de la auditoría, como son: gestión contractual, gestión financiera y
presupuestal, publicidad, bienes inmuebles, vehículos, inventario físico, nómina,
procesos judiciales, sistemas de información y gestión ambiental. Los resultados
se detallan a lo largo del presente informe de auditoría.
2.2 CONTROL DE RESULTADOS
Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de

Resultados es No Cumple, como consecuencia de la evaluación de las siguientes
Variables:
TABLA 2-1
CONTROL DE RESULTADOS
Calificación
FACTORES MINIMOS Calificación Parcial Ponderación
Total
Eficacia 0,0 0,20 0,0
Eficiencia 0,0 0,30 0,0
Efectividad 0,0 0,40 0,0
coherencia 0,0 0,10 0,0
Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 0,0
Calificación
Cumple 2
No Cumple
Cumple Parcialmente 1
No Cumple 0
2.2.1 Planes, Programas y Proyectos
La Jefe de Oficina de Control Interno de ENVICÁRNICOS E.I.C.E., nos informa

que durante la vigencia 2015, no se ajustó, no se modificó, ni se ejecutó el Plan
Estratégico adoptado mediante Resolución No. 082 de Julio 12 de 2013 “Por
medio de cual se adopta para ENVICÁRNICOS E.I.C.E. el Direccionamiento
estratégico 2013-2017”. Además, no se implementaron para dicho periodo los
planes de acción, como queda evidenciado en informes de la Oficina de Control
Interno.
145
Código: CF-F-003
Versión: 006
Dado lo anterior, el equipo auditor procedió a adelantar trazabilidad a los

documentos que reposan en la Entidad a fin de identificar las acciones
adelantadas desde Control Interno a raíz de la deficiencia en la implementación
del Plan Estratégico y Plan de Acción vigencia 2015, encontrando al respecto los
siguientes soportes:
Oficios y memorandos
 El día 22 de enero de 2015, la Oficina de Control Interno solicitó a la gerencia

el Direccionamiento Estratégico de ENVICÁRNICOS E.I.C.E., el Plan de
Acción y el Plan Anticorrupción para la vigencia. Mediante correo electrónico
de la misma fecha envía a la Alta Gerencia y al Equipo Directivo los
instructivos (formatos) para su elaboración y diseño del Plan de Acción.
 El día 27 de enero de 2015, envía al Equipo Directivo correo electrónico, en la

que informa “que cada uno de los proyectos que se levanten, deben
encontrarse alineados a la estrategia de la empresa y garantizar que se
realicen basados en la contribución de los objetivos MACRO de la entidad.
Igualmente recuerda que no ha sido revisado y ajustado (de ser necesario) a
la actualidad de la empresa”.
 El día 29 de enero de 2015, mediante correo electrónico la Jefe de Control

Interno de la entidad realizó algunas observaciones a los directores y jefes de
área para la mejora en los planes de acción.
 Según memorando de 24 de marzo de 2015, la Oficina de Control Interno le

recuerda a la gerencia la información que se encuentra pendiente a la fecha
(en mora) “según observaciones de dicha Oficina desde la vigencia 2014,
entre la que se encuentra revisión, ajuste y definición del Direccionamiento
Estratégico de la empresa. Igualmente, recalca que no se evidencia el Plan de
Acción de la vigencia 2015 (a pesar de haberse entregado la propuesta para
su diseño y haber trabajado con la dirección comercial y operativa, no se
evidencia las actividades operativas ni prioritarias de la dirección
administrativa y financiera), ni su publicación en la página web de la empresa,
en mora desde el día 30 de enero de 2015 entre otras observaciones”.
 De acuerdo con memorando de 12 de Junio de 2015, la jefe de la Oficina de

Control Interno le recuerda a la Alta Gerencia, la información que se encuentra
pendiente a la fecha (en mora) “entre ellas está pendiente la revisión, ajuste y
definición del Direccionamiento Estratégico de la empresa. Igualmente, recalca
146
Código: CF-F-003
Versión: 006
que no se evidencia el Plan de Acción de la vigencia 2015 (a pesar de haberse

entregado la propuesta para su diseño y haber trabajado con la dirección
comercial y operativa, no se evidencia las actividades operativas ni prioritarias
de la dirección administrativa y financiera), ni su publicación en la página web
de la empresa en mora desde el día 30 de enero de 2015 entre otras
observaciones”.
 El día 09 de julio de 2015, la Oficina de Control Interno les recuerda mediante

oficio a la gerencia, directores y jefes de áreas la obligatoriedad del
cumplimiento del artículo 74 de la Ley1474 de 2011 “donde se debe publicar
los planes de acción de la entidad”, manifestando a su vez que la empresa no
ha formalizado su Plan de Acción para la vigencia actual, ni sus planes de
acción de cada una de las áreas, estando en mora desde la fecha que
menciona la ley”.
 El 28 de julio de 2015, según informe elaborado por la Oficina de Control

Interno, informa a la Alta Gerencia que “para vigencia del primer semestre de
2015 no se efectuó la evaluación institucional por dependencias debido a que
a la fecha no se evidencia la elaboración y adopción del Plan de Acción para
la empresa, ni los planes acción por áreas para la vigencia 2015”.
 El día 4 de agosto de 2015, mediante memorando la Oficina de Control Interno

entrega a la gerencia nuevamente copia de los oficios mediante el cual se le
ha informado la mora en la elaboración y publicación del Plan de Acción 2015,
adjuntando también la metodología propuesta para la Elaboración y
seguimiento de los planes de acción y el instructivo de diligenciamiento, que
ya había sido enviado el 30 de septiembre de 2014.
 El día 7 de octubre de 2015, la Jefe de la Oficina de Control Interno oficia a la

gerencia informando, que “de acuerdo a la solicitud de acompañamiento de
esa dependencia para suministrar la información para la Rendición de Cuentas
del Municipio, no es posible remitir la información solicitada debido a que la
entidad no cuenta con un Plan o Programa para la vigencia. Por ello y debido
a que no se encuentran revisados y ajustados y/o en desarrollo los
indicadores, tanto del Direccionamiento Estratégico, como de los planes de
acción, no se tiene información a 30 de septiembre y no es posible medir el
porcentaje de cumplimiento proyectado a 31 de diciembre de 2015”.
147
Código: CF-F-003
Versión: 006
Informes mensuales
De febrero a noviembre de 2015, la Jefe de la Oficina de Control Interno en sus

informes mensuales rendidos a la gerencia, en el ítem de factores críticos
argumentó:
“Es necesario mencionar nuevamente que a la fecha no se ha realizado la

actualización y ajuste del Direccionamiento Estratégico de la
Empresa…Sigue pendiente el Plan de Acción General vigencia 2015 y su
publicación en la página web de la Empresa en mora desde 30 de enero de
2015…No se evidencia avance en el MECI, a partir del segundo semestre
de 2014, teniendo en cuenta que se concedió hasta el mes de diciembre de
2014 para su actualización.”
Informe pormenorizado del Estado de Control Interno
Según dicho informe que comprende de marzo a junio y de julio a octubre de

2015, la Oficina de Control Interno, reporta:
MODULO PLANEACION Y GESTION…
DIFICULTADES:
 No se evidencia la continuación de las reuniones del Equipo MECI, para dar

continuidad al proceso de actualización del Modelo, según el Plan de Trabajo
establecido en el II trimestre del año 2014, ni las reuniones del Comité
Coordinador del Sistema de Control Interno, desde febrero de 2015.
 Para la vigencia evaluada no se evidencia la revisión del Direccionamiento

Estratégico de la Empresa, Programas y Proyectos, ni la definición de la
continuidad del mismo o los ajustes que sean pertinentes; esto genera
dificultades en la orientación de las actividades a realizar y su Alineación con
la Estrategia de ENVICÁRNICOS E.I.C.E.; no se evidencia la revisión,
seguimiento y control de los indicadores definidos.
 Para la vigencia, aún no se han revisado y definido las funciones ni

competencias laborales de los funcionarios integrantes de la nueva estructura
organizacional de la Empresa, que representaron cambios, situación que no
permite tener claros los diferentes procesos y procedimientos y no ha
permitido realizar las actualizaciones y ajustes pertinentes en los mismos.
148
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Para la vigencia evaluada, aún no se evidencia la publicación del Plan de

Acción vigencia 2015, en página web de la Empresa, en cumplimiento de la
Ley 1474 de 2011.
 Aún no se evidencia la actualización de los procesos y procedimientos de la

Empresa, ni la consolidación y unificación del Sistema; además, la
metodología de administración del Riesgo, sigue desactualizada según las
políticas de operación de la Entidad, los cambios administrativos y de
procesos efectuados en la Empresa. ….
RECOMENDACIONES (Oficina de Control Interno)
Se recomienda nuevamente revisar el Direccionamiento Estratégico de la

Empresa, los Planes, Programas y Proyectos existentes, con el fin de
determinar la Estrategia seguir y la Alineación de todas las actividades, con
la misma. Es fundamental que se defina el horizonte de crecimiento para la
Entidad y la definición de las políticas claras de operación.
Es necesario que se defina las funciones, responsabilidades y

competencias del personal administrativo de la Empresa, con los cambios
a nivel de procesos y procedimientos, que permitan obtener la mayor
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos de la Empresa,
para la prestación del servicio y evidenciar la responsabilidad de cada
funcionario en el desarrollo de las actividades. Es de suma importancia que
se definan los Planes de Acción de las áreas y el Plan de Acción General
de la Empresa, de manera que se tenga claro el panorama y el que hacer
en cada una de las áreas, la definición de sus objetivos, estrategias y
proyectos a desarrollar durante la vigencia y su alineación con la
Estrategia…
En la revisión documental se observa, que con el fin de crear, reorganizar y

analizar los indicadores de gestión de cada una de las dependencias de la
Empresa y obtener resultados óptimos, se conforma un grupo primario mediante
la Resolución No. 043 de julio 30 de 2015 “Mediante la cual se crea y conforma el
grupo primario en ENVICÁRNICOS E.I.C.E”, conformado por los responsables de
los siguientes niveles de la organización:
• Gerente General.
• Director Operativo de la Empresa.
• Área de Control Interno de la Empresa (en calidad de invitada)
149
Código: CF-F-003
Versión: 006
• Director Administrativo y Financiero.

• Jefe de Oficina Asesora y Jurídica
• Director Comercial.
En dicha Resolución se establece, en el parágrafo de artículo primero,
“El grupo primario, se reunirá por derecho propio todos los martes de cada quince
días a las nueve (9:00 a.m.) de la mañana, o el día que la situación lo amerite por
convocatoria directa de la Gerencia.
Las funciones de dicho Comité son las siguientes:
• Promover el mejoramiento de la gestión y desempeño de cada uno de los

funcionarios y trabajadores oficiales de la Empresa.
• Analizar semanalmente el estado financiero, social, económico, comercial,
laboral y operativo de la Empresa.
• Revisar los indicadores de gestión que semanal o mensualmente presente cada
una de las áreas de trabajo de la Empresa.
• Realizar seguimiento al Plan de Acción de cada anualidad y sus indicadores.
• Tomar los correctivos que cada uno de los temas tratados amerite y hacer
seguimiento a su cumplimiento, mediante registros.
• Las demás que se desprendan de su naturaleza y se requieran para el
cumplimiento de una buena gestión”.
En el proceso de verificación no se encontraron las actas del Comité en mención

De lo anterior se puede desprender que a pesar de que se tiene constituido los
mecanismos para que el equipo directivo efectúe la revisión y el seguimiento a los
indicadores y los planes de acción, el Comité Primario no operó y por ende no se
cumplió con las tareas asignadas.
2.2.1.1 Plan Anticorrupción y Atención al Ciudadano
Con relación al Plan Anticorrupción, este fue construido para la vigencia 2015,
adoptado según Resolución No. 033, el día 29 de abril de 2015 y publicado en la
página web de la Entidad, posterior a la fecha límite establecida, de acuerdo con
el artículo 7 del Decreto 2641 de 2012 que ordena “Las entidades del orden
nacional, departamental y municipal deberán publicar en un medio de fácil acceso
150
Código: CF-F-003
Versión: 006
al ciudadano su Plan Anticorrupción y de Atención al Ciudadano a más tardar el

31 de enero de cada año” .
Igualmente se observa que, por parte de la Oficina de Control Interno, se

efectuaron tres seguimientos a dicho plan, como se puede evidenciar en los
informes publicados en la página institucional.
2.2.1.2 Informe de Gestión año 2015
Por parte del Gerente saliente, se entregó informe de gestión de la vigencia 2015,
dirigido a la Junta Directiva de la Entidad.
Con respecto a las actas de Junta Directiva, no existen actas firmadas y

aprobadas de la vigencia 2015, por lo anterior se concluye que no hay evidencia
del cumplimiento de lo establecido en el artículo 10 de los estatutos, que reza: “La
Junta Directiva se reunirá por derecho propio por lo menos una vez al mes, en el
día, hora y sitio fijado por el Presidente, con anterioridad, pero podrá ser
convocada de manera extraordinaria por el Gerente…”, omisión que impide la
toma de decisiones oportunas y reorientar la organización acorde con su
direccionamiento estratégico.
151
Código: CF-F-003
Versión: 006
HALLAZGOS EN CONTROL DE RESULTADOS
Criterio: Ley 1474 de 2011, artículo 74.
Descripción de la situación: Se evidenció que para la vigencia 2015, no

publicaron plan de Acción en la página web de la entidad, como tampoco se
publicó el informe de gestión correspondiente a la vigencia 2015 que se debió
haber publicado en la vigencia 2016.

a la observación.
Posición de la Contraloria: Se mantiene la observación por lo cual se configura

el hallazgo.
Causa: Falta de control, seguimiento y monitoreo de las actividades

administrativas de la entidad.
Efecto: Falta de transparencia y publicidad de la gestión de la entidad.

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE SANCIONATORIA
Criterio: Resolución No. 021 de 2014 expedida por la Contraloría Municipal de

Envigado, artículo 16.
Descripción: No se observa coherencia y pertinencia de los proyectos incluidos

en el plan estratégico de Envicárnicos E.I.C.E con la información rendida con
respecto a los planes, programas y proyectos a través de la Plataforma Gestión
Transparente para la vigencia 2015.
La entidad en la vigencia 2015 reporta diez (10) proyectos de los cuales seis (6)
fueron reportados de manera extemporánea. Así mismo, no se observa
coherencia y pertinencia de los proyectos incluidos en el Plan Estratégico de
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. 2013-2017, con los proyectos rendidos en el link de
152
Código: CF-F-003
Versión: 006
Gestión Transparente, como tampoco se nota que se hayan efectuado

modificaciones al Plan Estratégico que puedan evidenciar que se han corregido
estas deficiencias, teniendo en cuenta los parámetros del Módulo Plan de
Desarrollo y Planes de Acción del artículo 16 de la Resolución No. 021 de 2014, el
cual define “Los proyectos que estén incluidos en el Plan de Acción de cada
vigencia, deben ser coherentes con el Plan Estratégico vigente.”.

a la observación realizada.

el hallazgo.
Causa: Debilidades del control que no permiten advertir oportunamente el

problema.
Efecto: Dificulta y limita la labor de vigilancia del control fiscal que realiza la
Contraloría Municipal.
 HALLAZGO 26 (OBSERVACIONES N° 44, 47, 49, 50, 51 Y 53)

ADMINISTRATIVO
Criterio: Ley 152 de 1994, literal j artículo 3, artículos 26, 38 y 41.
Descripción de la situación: En la auditoría realizada a la gestión de la vigencia

2015 a la entidad ENVICÁRNICOS E.I.C.E, se observa deficiencias como: La falta
elaboración de los Planes de Acción para el periodo auditado, no efectuaron
ajustes al Plan Estratégico acorde a las necesidades y circunstancias de la
organización ni enfocaron la gestión acorde al Plan Vigente; por consiguiente no
existió planeación, generando incertidumbre sobre el verdadero impacto de la
labor que debe desarrollar la empresa; se gerenció sin un norte claro (gerencia de
día a día), lo cual conlleva a un alto riesgo que afecta el cumplimiento de la misión
y visión de la organización.
Debilidades en la Planeación Estratégica: En el seguimiento realizado a la

empresa para evaluar los planes, programas y proyectos del periodo 2015,
encontramos que no implementó los planes de acción, no se efectuaron ajustes ni
rediseño al Plan Estratégico 2012-2015, tampoco realizaron seguimiento a los
153
Código: CF-F-003
Versión: 006
indicadores de gestión, lo que demuestra que durante esta vigencia su gestión

estuvo ausente de unas estrategias que permitieran cumplir con la misión y la
visión de la Entidad. Dada esta situación, tampoco se pudo realizar seguimiento a
los indicadores de gestión en términos de economía, eficiencia, eficacia,
efectividad, la satisfacción e impacto de la población beneficiada y la coherencia
con los objetivos misionales.
Respuesta de la Entidad: La empresa no efectúa pronunciamiento alguno con

respecto a la observación.

el hallazgo.
Causa: Falta de planeación y seguimiento a la gestión de la Entidad.
Efecto: Incumplimiento de la Misión, Visión y del Plan Estratégico vigentes.
Criterio: Estatutos de la Empresa Envicárnicos E.I.C.E, artículo 10 y literales a) y

j) del artículo 12.
Descripción de la Situación: La Junta Directiva durante el periodo auditado, no

cumplió con su deber de reunirse como mínimo mensualmente, tal como está
establecido en el artículo 10 de los Estatutos de la Empresa a fin de hacer
seguimiento a la gestión gerencial y al direccionamiento estratégico de la entidad,
al no encontrarse actas aprobadas, ni firmadas durante la vigencia 2015.
En la auditoría realizada de la vigencia 2015 a la Entidad, no se encontraron actas

firmadas de la Junta Directiva, como soporte de las reuniones mensuales
efectuadas según lo establecido en los Estatutos de la Entidad, a fin de hacer
seguimiento a la gestión gerencial y al direccionamiento estratégico de la entidad,
evidenciando la ausencia de toma de decisiones oportunas, el control y
seguimiento a las políticas trazadas.
Respuesta de la Entidad: La empresa no efectúa pronunciamiento alguno con

respecto esta observación.
154
Código: CF-F-003
Versión: 006

el hallazgo.
Causa: Falta planeación en la programación de las reuniones de Junta Directiva.
Efecto: Labor gerencial sin direccionamiento estratégico, ausente de seguimiento

y control por parte de la Junta Directiva.
Las decisiones que son competencia de la Junta Directiva no podrán ser tomadas
oportunamente, afectando el normal desarrollo de la empresa.
OBSERVACIONES EN CONTROL DE RESULTADOS QUE NO SE

 Observación N° 48
Descripción: La Empresa no tiene actualizado al 100% el Modelo Estándar de

Control Interno - MECI (Decreto 943 de mayo 2014), razón por la cual tampoco
posee la política de administración del riesgo actualizada, en la que se incluyen
los mapas de riesgo de los procesos, por lo tanto, no efectuaron el seguimiento y
evaluación a los controles para mitigar los riesgos de gestión a cada área que
conforma la organización. Situación que fue evidenciada por la Oficina de Control
Interno en Auditoria interna realizada, pero no se tomaron los correctivos
necesarios. Contraviniendo lo estipulado en el Decreto 1537 de 2001 Artículos 3 y
4, Decreto 943 de mayo 2014 y el Manual Técnico del Modelo Estándar de
Control Interno para el Estado Colombiano MECI, expedido por el DAFP en el año
2014.
Respuesta de la Entidad: La Empresa Envicárnicos E.I.C.E argumenta: “…nos

permitimos manifestar que la actualización del Modelo Estándar de Control
Interno y con él, todos los elementos como la metodología de Administración del
Riesgo, se encuentran contemplados dentro del Plan de Mejoramiento establecido
por la Contraloria Municipal, con fecha de cumplimiento al 30 de junio de 2016,
elaborado como resultado de la auditoria regular”.
Posición de la Contraloria: Este Órgano de Control al respecto da cuenta que la

entidad auditada tiene suscrito con la Oficina de Control Interno un Plan de
155
Código: CF-F-003
Versión: 006
Mejoramiento producto de la Auditoria especial efectuada a los Planes,

programas y Proyectos de la vigencia 2014, debido al incumplimiento de la
actualización del MECI y cuya fecha de implementación de la acción correctiva
está fijada para el 30 de junio de 2016, por lo anterior se abstiene de levantar
hallazgo al respecto; no obstante, esta acción de mejora será objeto de
verificación de cumplimiento en futuras auditorias.
2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control

Financiero y Presupuestal es Favorable, como consecuencia de la evaluación de
las siguientes variables:
2.3.1 Control a los Estados Contables
La opinión fue Con salvedades, debido a la evaluación de las siguientes

variables:
TABLA 3-1
ESTADOS CONTABLES
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Total inconsistencias $ (miles) 791425,0
Indice de inconsistencias (%) 2,2%
CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0
Calificación
Sin salvedad o limpia <=2%
Con salvedad
Con salvedad >2%<=10%
Adversa o negativa >10%
Abstención -
2.3.1.1 Análisis de los Estados Contables a 31 de diciembre de 2015 (cifras

expresadas en miles de pesos)
Los resultados de los análisis que se muestran a continuación, corresponden a la

evaluación realizada a los saldos y registros contables de la Empresa Cárnica del
Municipio de Envigado – ENVICARNICOS E.I.C.E.- a 31 de diciembre de 2015.
156
Código: CF-F-003
Versión: 006
Para dicho análisis se realizaron selectivamente las siguientes pruebas de

auditoría: verificación de registros, verificación y análisis de documentos soportes,
entrevistas, cálculos, cruce de información entre áreas, entre otros.
Libros de contabilidad
Libro Caja Diario: La Entidad cuenta con el libro de caja diario, se encuentra
debidamente registrado mediante Acta de registro de libros de contabilidad, en la
cual consta como folio inicial 1 y folio final 1500. No se encuentra impreso ni en
medio magnético.
Libro Mayor: La Entidad cuenta con el libro mayor, se encuentra debidamente

registrado mediante Acta de registro de libros de contabilidad, en la cual consta
como folio inicial 1 y folio final 1500. No se encuentra impreso ni en medio
magnético.
Políticas de contabilidad
Para el proceso de identificación, registro, preparación y revelación de sus

estados contables, el ente público está aplicando el marco conceptual y el
catálogo general de cuentas del Plan General de Contabilidad Pública, a nivel de
documento fuente.
Estados contables
La Empresa presenta los estados contables a que están obligados,

proporcionando la información financiera como producto del proceso contable, los
cuales integran los elementos constitutivos que están relacionados con la
medición de la posición financiera, económica y social como son: activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos, relacionan las cuentas de planeación y
presupuesto, en cumplimiento de las normas técnicas relativas a los estados
contables y libros de contabilidad, que consagra el Plan General de Contabilidad
Pública.
157
Código: CF-F-003
Versión: 006
EMPRESA CARNICA DE ENVIGADO - ENVICÁRNICOS E.I.C.E. E.I.C.E

Estados Contables Comparativos
Diciembre 2015 vs 2014
Cifras en miles
SALDO SALDO VARIACIÓN ANÁLISIS

CÓDIGO NOMBRE CUENTA FINAL 2015 FINAL 2014 NOMINAL HORIZONTAL%
1 ACTIVOS 36.073.489 17.273.012 18.800.477 108,84%

ACTIVOS CORRIENTES 4.113.151 5.703.027 -1.589.876 -27,88%
1.1 EFECTIVO 937.100 1.149.845 -212.745 -18,50%
1.1.05 CAJA 31.212 76.117 -44.905 -58,99%
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
1.1.10 905.888 1.073.728 -167.840 -15,63%
FINANCIERAS
INVERSIONES E INSTRUMENTOS
1.2 6.266 3.164 3.102 98,04%
DERIVADOS
INVERSIONES PATRIMONIALES EN
1.2.07 6.266 3.164 3.102 98,04%
ENTIDADES NO CONTROLADAS
1.4 DEUDORES 3.169.785 4.550.018 -1.380.233 -30,33%
1.4.06 VENTA DE BIENES 228.377 142.409 85.968 60,37%
1.4.07 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1.540.537 1.399.755 140.782 10,06%
1.4.20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 0 39.751 -39.751 -100,00%
ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR

1.4.22 207.477 154.077 53.400 34,66%
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
DEPÓSITOS ENTREGADOS EN
1.4.25
GARANTÍA
220.000 0 220.000 100,00%
1.4.70 OTROS DEUDORES 1.981.056 2.829.869 -848.813 -29,99%

1.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 102.424 4.827 97.597 2021,90%
1.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -1.110.086 -20.670 -1.089.416 5270,52%
1.9 OTROS ACTIVOS 0 0 0 0,00%
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR
1.9.05 0 0 0 0,00%
ANTICIPADO
1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 0 0 0 0,00%
ACTIVOS NO CORRIENTES 31.960.338 11.569.985 20.390.353 176,23%
1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 9.633.123 9.845.128 -212.005 -2,15%
1.6.05 TERRENOS 1.223.622 1.223.622 0 0,00%
1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 0 145.234 -145.234 -100,00%
158
Código: CF-F-003
Versión: 006

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN

1.6.25 0 75.811 -75.811 -100,00%
TRÁNSITO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN
1.6.36
MANTENIMIENTO
0 0 0 0,00%
1.6.40 EDIFICACIONES 7.097.904 6.831.512 266.392 3,90%

1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 115.335 115.335 0 0,00%
1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 2.673.819 2.604.437 69.382 2,66%
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE
1.6.65 90.594 85.355 5.239 6,14%
OFICINA
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y
1.6.70 134.891 116.993 17.898 15,30%
COMPUTACIÓN
EQUIPOS DE TRANSPORTE,
1.6.75 4.747 2.290 2.457 107,29%
TRACCIÓN Y ELEVACIÓN
1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -1.707.789 -1.355.461 -352.328 25,99%
1.9 OTROS ACTIVOS 22.327.215 1.724.857 20.602.358 1194,44%
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR
1.9.05 0 21.876 -21.876 -100,00%
ANTICIPADO
1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 0 35.341 -35.341 -100,00%
1.9.70 INTANGIBLES 82.487 70.869 11.618 16,39%
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE
1.9.75 -66.890 -60.490 -6.400 10,58%
INTANGIBLES (CR)
1.9.99 VALORIZACIONES 22.311.618 1.657.261 20.654.357 1246,29%
2 PASIVOS 6.462.595 8.434.404 -1.971.809 -23,38%
-52,59
PASIVOS CORRIENTES 1.479.228 3.119.785 -1.640.557
%
2.4 CUENTAS POR PAGAR 395.544 1.096.924 -701.380 -63,94%
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
2.4.01 140.642 264.303 -123.661 -46,79%
NACIONALES
2.4.22 INTERESES POR PAGAR 0 34.862 -34.862 -100,00%
2.4.25 ACREEDORES 161.507 728.887 -567.380 -77,84%
RETENCIÓN EN LA FUENTE E
2.4.36 27.459 37.386 -9.927 -26,55%
IMPUESTO DE TIMBRE
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
2.4.40 47.988 31.108 16.880 54,26%
TASAS POR PAGAR
2.4.45 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 17.948 378 17.570 4648,15%
OBLIGACIONES LABORALES Y DE
2.5 160.398 974.753 -814.355 -83,54%
SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
159
Código: CF-F-003
Versión: 006

SALARIOS Y PRESTACIONES
2.5.05 160.398 974.753 -814.355 -83,54%
SOCIALES
2.9 OTROS PASIVOS 923.286 1.048.108 -124.822 -11,91%
2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 814.401 499.631 314.770 63,00%
INGRESOS RECIBIDOS POR
2.9.10 108.885 548.477 -439.592 -80,15%
ANTICIPADO
PASIVOS NO CORRIENTES 4.983.367 5.314.619 -331.252 -6,23%
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
2.2 Y FINANCIAMIENTO CON BANCA 3.886.487 3.832.232 54.255 1,42%
CENTRAL
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO

2.2.08 3.886.487 3.832.232 54.255 1,42%
INTERNAS DE LARGO PLAZO
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
2.3 987.718 927.073 60.645 6,54%
INSTRUMENTOS DERIVADOS
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
2.3.07 987.718 927.073 60.645 6,54%
INTERNAS DE LARGO PLAZO
2.7 PASIVOS ESTIMADOS 109.162 555.314 -446.152 -80,34%
PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES

2.7.05 84.433 34.427 50.006 145,25%
FISCALES
PROVISIÓN PARA PRESTACIONES
2.7.15 24.729 280.533 -255.804 -91,18%
SOCIALES
2.7.90 PROVISIONES DIVERSAS 0 240.354 -240.354 -100,00%
3 PATRIMONIO 29.610.894 8.838.609 20.772.285 235,02%

3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 29.610.894 8.838.609 20.772.285 235,02%
3.2.08 CAPITAL FISCAL 1.532.395 1.532.395 0 0,00%
3.2.15 RESERVAS 163.297 163.295 2 0,00%
RESULTADOS DE EJERCICIOS
3.2.25 4.023.616 -315.217 4.338.833 1176,46%
ANTERIORES
3.2.30 RESULTADOS DEL EJERCICIO 117.927 4.338.834 -4.220.907 -97,28%
3.2.40 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 22.311.618 1.657.261 20.654.357 1246,29%
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3.2.55 1.462.041 1.462.041 0 0,00%
INCORPORADO
160
Código: CF-F-003
Versión: 006
Clase 1- Activos
Grupo 11- Efectivo
Las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata, cuentas

corrientes, de ahorro y en fondos, disponibles para el desarrollo del cometido
estatal de la Empresa disminuyó con respecto a la vigencia 2014 en un 19%,
($937.100 valor año 2015, $1.149.845 valor año 2014). El detalle de este grupo de
cuentas a diciembre 31 de 2015 es el siguiente:

NOMBRE CUENTA FINAL 2015 FINAL 2014 NOMINAL HORIZONTAL%
EFECTIVO 937.100 1.149.845 -212.745 -19%

CAJA 31.212 76.117 -44.905 -59%
Caja principal 31.212 76.117 -44.905 -59%
Caja menor - - - 0%
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
905.888 1.073.728 -167.840 -16%
FINANCIERAS
Cuenta corriente 90.289 342.333 -252.044 -74%
Cuenta de ahorro 223.438 731.170 -507.732 -69%
Otros depósitos en instituciones
592.161 225 591.936 263083%
financieras
Caja Menor:
La caja menor para la vigencia 2015 se encuentra reglamentada en la Resolución
No.001-2015 del 02 de enero de 2015, “Por medio de la cual se constituye y
reglamenta el manejo de la Caja Menor de la Empresa para la vigencia 2015”, en
dicha resolución se autorizó la apertura de la misma por un valor de doce millones
de pesos ($12.000.000), así mismo, el artículo segundo define el monto para la
vigencia por valor de un millón de pesos ($1.000.000) hasta tanto se analice la
necesidad de aumentar su monto, también expresa este artículo que esta suma
podrá ser restituida por tesorería mediante la presentación y verificación de los
documentos respectivos que soporten las erogaciones para su legalización ante la
Dirección Financiera.
El artículo tercero describe las partidas presupuestales que soportan los gastos
que pueden ser cubiertos con los recursos de la caja menor, incluye también, el
certificado de disponibilidad presupuestal para la vigencia. (CDP: CCAJ-1 058 del
02 de enero de 2015).
161
Código: CF-F-003
Versión: 006
Así mismo, el artículo cuarto define que la custodia y el control es responsabilidad

del Profesional Universitario que ejerce funciones de Tesorero en la Empresa.
El grupo auditor realizó un arqueo a la caja menor el día 07 de abril de 2016 a las
3:30 p.m., el cual arrojó un sobrante de treinta y cinco pesos ($35). El acto
administrativo que rige para la presente vigencia es la Resolución No. ENVC 002-
2016, del 05 de enero de 2016 “Por medio de la cual se reglamenta el manejo de
la Caja Menor de la Empresa para la vigencia 2016”. Este arqueo se encuentra
documentado y archivado en los papeles de trabajo.
Cuentas bancarias
El grupo auditor evidenció para el cierre del periodo contable 2015, conciliaciones
realizadas a los 6 bancos y corporaciones, de las cuales 2 son cuentas corrientes,
2 corresponden a cuentas de ahorros y 1 a encargo fiduciario, donde se observó
lo siguiente:
(Cifras en miles)
SALDO DIFERENCIA
ENTIDAD SALDO SEGÚN
NÚMERO CUENTA No. CLASE SEGÚN POR
FINANCIERA EXTRACTOS
LIBROS CONCILIAR
1 Bancolombia 27722134952 Corriente 79.503 86.261

(6.758)
2 Banco Popular 110193020476 Corriente 10.786 11.054
(268)
Banco de
3 294178660 Ahorros 58.030 58.030
Bogotá -
4 Banco Agrario 413590002601 Ahorros 2.550 2.550
-
Banco Av
5 509084471 Ahorros 162.859 162.859
Villas -
Banco Popular Encargo
6 700180000 592.161 592.161
Fiduliquidez Fiduciario -
Total 905.889 912.915 (7.026)
Las partidas conciliatorias al cierre de la vigencia evaluada de Bancolombia

corresponden a 7 cheques girados y no cobrados y las partidas del Banco Popular
corresponden a 1 consignación por identificar.
De las partidas conciliatorias que quedaron pendientes al cierre del periodo

contable 2014, determinadas en la “Auditoría Gubernamental con Enfoque
Integral de tipo Especial a los estados contables de la vigencia 2014”, por valores
en miles de $774.660 registrados de más en contabilidad (conceptos
correspondientes a: egresos en libros y no en extractos bancarios por valor de
162
Código: CF-F-003
Versión: 006
$522.477, consignaciones por identificar por $1.112.023, egresos por contabilizar

por $-1.852.012, ingreso en libro y no en extractos bancarios por $-557.415 e
ingresos no contabilizados por $267), se evidenció que paulatinamente los bancos
fueron conciliados durante la vigencia 2015.
A continuación, se muestran los saldos de las partidas conciliatorias mensuales

de cada banco donde se aprecia que mes a mes disminuyen los saldos por
conciliar, mostrando que los bancos Agrario, Popular y Avvillas en el primer
semestre de 2015 no realizaron registros de conciliaciones toda vez que en ese
tiempo se depuró la información para dar inicio a la conciliación bancaria:
(Cifras en miles)
BANCO BANCO BANCO AV SALDO POR
MES BANCOLOMBIA CONCILIAR MES
AGRARIO POPULAR VILLAS
SALDO POR
-3.437 20.754 589.006 168.337 774.660
CONCILIAR 2014
Enero 155.072 155.072
Febrero 165.544 165.544
SALDOS POR CONCILIAR 2015
Marzo 146.984 146.984

Abril 129.153 129.153
Mayo 243.242 243.242
Junio -2.105 -1.081.624 -42.509 -1.126.238
Julio -403 -2.212 207.993 -42.509 162.869
Agosto 0 -1.742 204.214 0 202.472
Septiembre 0 -1.742 177.993 -224 176.027
Octubre 0 -1.742 -20.184 0 -21.926
Noviembre -2.938 -1.742 -120 -4.817 -9.617
Diciembre 0 -268 0 -6.758 -7.026
De acuerdo con comunicación sostenida con el Director Administrativo y

Financiero actual, y quien para la vigencia 2015 fungía como tesorero, y con el
ejercicio de verificación realizado por el grupo auditor, se evidenció que el proceso
que adelantó la Tesorería durante el año 2015 para conciliar los bancos fue el
siguiente:
 Primero realizaron la identificación de las consignaciones que estaban

contabilizadas en un banco diferente al que realmente fueron consignados los
dineros por los clientes, así mismo, con los pagos realizados por la Empresa y
que se registraron contablemente en bancos equivocados.
163
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Segundo, realizaron lectura de los extractos bancarios de Avvillas,

Bancolombia y Banco Popular, evidenciando que se identificaba en muchos de
los movimientos bancarios a qué pertenecía las partidas conciliatorias tanto de
ingresos como de egresos. Ejemplo: se tenía un egreso pendiente por
contabilizar por un valor y el banco mostraba el Nit a quien se le pagó, esto
ocurrió en su mayoría para pagos de servicios públicos, acreedores, seguridad
social y pagos a empleados como la nómina y las prestaciones sociales; como
la facturación cuenta con un sistema de código de barras que permitía la
identificación del cliente que consigna y el número de factura que se cancela,
se procedió a contabilizarlos, toda vez que esta información de identificación
es clara y precisa en el extracto bancario.
 Posteriormente, se organizó el archivo físico de los egresos y en éstos se
encontraron egresos físicos con sus debidos soportes pero sin su
contabilización, para lo que se procedió a registrarlos.
 En la organización física de los archivos, también se encontraron soportes de
consignaciones que no estaban contabilizadas y se procedió a registrarlas.
 Se dio apertura a la caja fuerte de la Empresa que reposa en la oficina de
tesorería y en ella se encontraron chequeras de los bancos Popular y
Bancolombia, donde se identificaron cheques girados y no contabilizados. Los
casos más frecuentes fueron reembolsos a la caja menor y pagos a
proveedores.
 Se procedió a revisar el historial de los correos electrónicos, lo que permitió
identificar los pagos realizados a través de PSE y otros pagos de
transferencias electrónicas.
 Teniendo ya depurados los bancos con las gestiones anteriores, solicitaron a
los bancos información de los soportes de las consignaciones que aún
estaban pendientes por identificar.
 Con el proceso de cobro de cartera telefónico se identificaron pagos realizados
por los clientes que no se habían registrado.
 Finalmente, la revisoría fiscal recomendó que las partidas conciliatorias de las
consignaciones pendientes por identificar debían contabilizarse para cumplir
con el principio de registro, por lo que se procedió a contabilizarlas
temporalmente en la cuenta contable 291007 que es cuenta de ingresos
recibidos por anticipado por venta de servicios, y se registraban con el tercero
del banco de la consignación, pero se detectó que al momento de reclasificar
la cuenta con el Nit del tercero que realizó el pago, esta cuenta obligaba crear
un documento soporte adicional para realizar el registro, por lo que se decidió
164
Código: CF-F-003
Versión: 006
crear la cuenta contable 291090 (otros ingresos recibidos por anticipado) para
continuar con la contabilización de estas consignaciones.
Grupo 12- Inversiones e instrumentos derivados
Inversiones patrimoniales en entidades no controladas
Esta cuenta registra los recursos representados en valores con el objeto de

aumentar los excedentes disponibles por medio de la percepción de rendimientos,
dividendos y participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos;
colocados por las entidades públicas en títulos valores o documentos financieros,
la Empresa aumentó con respecto a la vigencia 2014 en un 98%, ($6.266 valor
año 2015, $3.164 valor año 2014). Este incremento corresponde a la actualización
del valor intrínseco de las acciones que posee ENVICÁRNICOS E.I.C.E. en
Occidente Limpio S.A. E.S.P. y en Evas Enviambientales S.A. E.S.P.
De acuerdo con los certificados de participación accionaria por el año gravable

2015, la acción que posee la Empresa en Evas presentó un valor intrínseco
contable de $978.460, es decir, se presentó una desvalorización con respecto a
los periodos 2012-2014 en $1.027.569 y la acción que posee en Occidente Limpio
presentó un valor intrínseco contable de $5.287.066, es decir, se presentó una
valorización con respecto a los periodos 2012-2014 de $4.128.957. Para el cierre
de los periodos contables 2012, 2013 y 2014 ENVICÁRNICOS E.I.C.E. no
registraba las actualizaciones de los valores intrínsecos de las acciones.
El comportamiento de las inversiones es el siguiente:

(Cifras en miles)
% No. DE VALOR VALOR VALOR VALOR
EMPRESA
PARTICIPACION ACCIONES AÑO 2015 AÑO 2014 AÑO 2013 AÑO 2012
EVAS S.A. E.S.P. 0.0086% 1 978,46 2.006,02 2.006,00 2.006,00

Occidente Limpio
1% 1 5.287,06 1.158,10 1.158,00 1.158,00
S.A. E.S.P.
Total 5.287,06 1.158,10 1.158,00 1.158,00
Grupo 14- Deudores
Para el cierre del periodo contable 2015, la Empresa no realizó conciliación de los
saldos reflejados en el grupo 14. Deudores, por lo tanto, el equipo auditor elaboró
la respectiva conciliación, para la cual se tomaron los saldos registrados en el
balance general y el reporte de cartera suministrado por el área financiera, dicha
165
Código: CF-F-003
Versión: 006
conciliación, arrojó una diferencia por valor de $27.437, dado que, el saldo total
reflejado en el reporte cartera pendiente generado por el sistema Apoteosys, se
encontró por valor total de $3.722.533 y el saldo reflejado en contabilidad por
concepto de venta de bienes, prestación de servicios de matadero y otros
deudores, presentan un total de $3.749.970.
De acuerdo con el reporte cartera pendiente generado por el Sistema Apoteosys,

se puede visualizar la cartera por edades, al 31 de diciembre de 2015 así:
EDAD CARTERA VALOR EN PESOS PARTICIPACIÓN %

Entre 1 y 15 días $ 727.715 19,55%
Entre 16 y 30 días $ 216.873 5,83%
Entre 31 y 60 días $ 199.087 5,35%
Entre 61 y 90 días $ 130.572 3,51%
Entre 91 y 120 días $ 121.350 3,26%
Entre 121 y 180 días $ 132.450 3,56%
Vencida a más de 181 días $ 2.194.486 58,95%
Total Cartera $ 3.722.533 100,00%
Con respecto a la cartera por edades:

- La vencida entre 1 y 15 días presenta un saldo de $727.715, equivalente al
19.55% del total de la cartera vencida.
- El valor de la cartera vencida a más de 181 días, presenta un saldo de
$2.194.486, cifra que corresponde al 58.95% del total de la cartera por
conceptos asociados al desarrollo del objeto social de la Empresa, de este
total $1.372.717 son adeudados por el Ente Territorial por concepto de compra
de un lote de terreno en el año 2014 por valor de $4.960.000.
Provisión para deudores
La Empresa registra en sus libros contables $1.110.086 por concepto de provisión

para deudores, cifra que corresponde al valor estimado de las contingencias de
pérdida generadas como resultado del riesgo de incobrabilidad, y de acuerdo con
el estado de cartera por edades, la cartera vencida a más de 181 días se
encuentra para el cierre del periodo 2015 en $2.194.486, por lo tanto, la provisión
corresponde al 50,59% del total de cartera vencida. Esta provisión de cartera la
realiza la Empresa con el fin de darle razonabilidad a los estados contables.
166
Código: CF-F-003
Versión: 006
Para el cálculo de la provisión para deudores ENVICÁRNICOS E.I.C.E. suministró

la siguiente información (teniendo en cuenta que son certificaciones y cálculos
realizados por la Empresa, los valores se expresan en pesos):
1. El 12 abril de 2016 el Director Administrativo y Financiero certificó a este

Ente de Control que:
o “El monto total de la cartera es de $4.820.277.983, de los cuales
$1.488.000.000, corresponden a la cuenta por cobrar que tenemos con
el Municipio de Envigado derivada de la venta del lote en el año 2014,
$730.503.851, corresponden a saldos de documentos contables, que si
bien por su naturaleza de ser pasivo de la cuenta “2910” “Ingresos
recibidos por anticipado”, en su parametrización en el software, esta
como una cuenta por cobrar, lo cual distorsiona la razonabilidad del
informe ….”
o “Que después de haber tomado monto total, menos la deuda del
municipio y los documentos que por su naturaleza pertenecen al pasivo,
nos da una cartera para analizar de $2.601.774.132.”
o “La provisión aprobada según acta del comité de Saneamiento Contable
y de Cartera número 2 del 23 de febrero de 2016, para la vigencia 2015
es de $1.089.420.408, la cual se compone de la siguiente manera:
Cartera año 2006 $1.126.160

Cartera año 2007 $5.568.494
Cartera año 2008 $6.628.536
Cartera año 2009 $3.215.613
Cartera año 2010 $12.143.234
Cartera año 2011 $18.188.749
Cartera año 2012 $50.370.651
Cartera años 2013 a 2015 que no
prestan mérito ejecutivo ya que no
$385.702.277
posee, firma de recibido de la
factura ni pagaré
Total cartera de difícil recaudo
$482.943.714
se provisiona en su totalidad
Provisión definida $606.476.694
482.943.714 606.476.694 = 1.089.420.408”
TOTAL PROVISIÓN 2015
167
Código: CF-F-003
Versión: 006
2. Cuadro resumen con los siguientes cálculos:
INFORME CONSOLIDADO DE CARTERA

TOTAL CARTERA ANALIZADA 3.332.277.983
DOCUMENTOS QUE NO PRESTA MERITO 730.503.851
CARTERA AÑO 2006 1.126.160
CARTERA AÑO 2007 5.568.494
CARTERA AÑO 2008 6.628.536
CARTERA AÑO 2009 3.215.613
CARTERA AÑO 2010 12.143.234
CARTERA AÑO 2011 18.188.749
CARTERA AÑO 2012 50.370.651
CARTERA QUE PRESCRIBIO 97.241.437
CARTERA AÑO 2013 133.057.520

FACTURAS SIN FRMA Y SIN PAGARÉ 73.257.839
CARTERA AÑO 2014 361.673.694

FACTURAS SIN FIRMA Y SIN PAGARÉ 68.070.941
CARTERA AÑO 2015 2.009.801.481

FACTURAS SIN FIRMA Y SIN PAGARÉ 244.373.497
TOTAL FACTURAS SIN FIRMA Y SIN PAGARÉ AÑOS 2013 - 2014 - 2015 385.702.277
Fuente: Dirección Administrativa y Financiera ENVICÁRNICOS. E.I.C.E
Continuando con el cálculo realizado por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. en el “Informe

Consolidado de Cartera y teniendo en cuenta la información suministrada en la
certificación, a continuación, se muestra el Cálculo de la Provisión para el año
2015:
168
Código: CF-F-003
Versión: 006
CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN

Cartera a cobrar 2.504.532.695
Cartera que prescribió años 2006 a 2012 97.241.437

Cartera por facturas sin firma y sin pagaré años 2013 a 2015 385.702.277
Total cartera de difícil recaudo que se provisiona al 100% 482.943.714
Cartera Real por Cobrar 2.021.588.981

Provisión definida de cartera a cobrar 30% 606.476.694
Total cartera de difícil recaudo que se provisiona al 100% 482.943.714

Provisión definida de cartera a cobrar 30% 606.476.694
Provisión aprobada en Comité de Saneamiento Contable 1.089.420.408
Fuente: Equipo auditor
Realizando la verificación de los cálculos para determinar la provisión de cartera

realizada por la Entidad, el grupo auditor evidenció que (valores en pesos):
- De la certificación emitida por el Director Administrativo y Financiero, el valor
de la deuda del Municipio de Envigado al corte del 31 de diciembre de 2015 es
por $1.372.717.300 y no por valor de $1.488.000.000, lo que genera una
diferencia por valor de $115.282.700, por lo tanto, el valor de la cartera
después de descontar la deuda del Municipio y el valor que por su naturaleza
son cuentas del pasivo ($730.503.851) es por valor de $2.717.056.832 y no
por valor de $2.601.774.132.
- La Empresa descuenta doblemente el valor determinado como “cartera que
prescribió” de los años 2006 a 2012 por valor de $97.241.437, así: la
descuenta en un primer momento al calcular la “cartera a cobrar” por valor de
$2.504.532.695 (Total cartera $2.601.774.132 – Cartera que prescribió años
2006 a 2012 $97.241.437) y en un segundo momento cuando determina el
valor de “Cartera Real por Cobrar” por valor de $2.021.588.981 (cartera a
cobrar $2.504.532.695 – “Total Cartera de Difícil Cobro” (que incluye la que
prescribió 2006 a 2012 y facturas 2013 a 2015 sin firma y sin pagaré)
$482.943.714 y a este valor le calcula la provisión del 30%.
- Teniendo en cuenta las diferencias relacionadas en los dos puntos anteriores,
el valor calculado por el equipo auditor para la provisión de deudores es por
valor de $1.055.936.212, lo que representa una diferencia por valor de
$33.483.788.
- Adicionalmente, se evidencia que en el grupo deudores existe un saldo por
valor de $730.503.851 que son de naturaleza Pasivo de la cuenta 2910-
169
Código: CF-F-003
Versión: 006
Ingresos recibidos por anticipado, por parametrización contable en el software

se registra como una cuenta por cobrar, valor que afecta los estados contables
presentando sobreestimación en los activos, grupo 14-deudores y
subestimación en los pasivos, grupo 29-Otros pasivos.
Para mayor claridad se presentan los cálculos realizados tanto por

ENVICÁRNICOS E.I.C.E., como por el equipo auditor:
(Cifras en pesos)
TOTAL CARTERA
3.332.277.983 TOTAL CARTERA INICIAL 4.820.277.983
ANALIZADA
Documentos que no presta - Saldo venta lote a municipio
730.503.851
merito (cuenta 147078) (1.372.717.300)
- Documentos que no presta
merito (son cuentas del pasivo) (730.503.851)
TOTAL CARTERA REAL POR
2.717.056.832
COBRAR
Cartera año 2006 1.126.160
CARTERA QUE PRESCRIBIO 97.241.437 Cartera año 2012 50.370.651
CARTERA QUE PRESCRIBIÓ
97.241.437
AÑOS 2006 A 2012

2013
2014
Cartera año 2015 2.009.801.481 Cartera año 2015 2.009.801.481
2015
TOTAL FACTURAS SIN
TOTAL FACTURAS SIN
385.702.277 FIRMA Y SIN PAGARÉ 2013 - 385.702.277
FIRMA Y SIN PAGARÉ
2014 Y 2015
170
Código: CF-F-003
Versión: 006

CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN

Cartera a cobrar 2.504.532.695 Cartera a cobrar 2.619.815.395

97.241.437 2006 a 2012 (Ya se la 0
2006 a 2012
descontó)
Cartera por facturas sin firma y Cartera por facturas sin firma y
385.702.277 385.702.277
sin pagaré años 2013 a 2015 sin pagaré años 2013 a 2015
Total cartera de difícil Total cartera de difícil
recaudo que se provisiona al 482.943.714 recaudo que se provisiona al 385.702.277
100% 100%
Cartera Real por Cobrar 2.021.588.981 Cartera Real por Cobrar 2.234.113.118
Provisión definida de cartera Provisión definida de cartera

a cobrar 30% 606.476.694 a cobrar 30% 670.233.935
Total cartera de difícil recaudo Total cartera de difícil recaudo

482.943.714 385.702.277
que se provisiona al 100% que se provisiona al 100%
Provisión definida de cartera a Provisión definida de cartera a
cobrar 30% 606.476.694 cobrar 30% 670.233.935
Provisión aprobada en
Comité de Saneamiento Provisión
1.089.420.408 1.055.936.212
Contable
Provisión Registrada en la
1.089.420.000
Cuenta 1480
Diferencia por valor de: (33.483.788)
Fuente: Equipo auditor
En cuanto a la provisión para deudores realizada por la Empresa, este Ente de

Control manifiesta que:
- De acuerdo con comunicación sostenida con el Director Administrativo y
Financiero, al indagar sobre la provisión de cartera determinada para la
vigencia evaluada, éste argumenta que inicialmente el valor se empezó a
trasladar a la cuenta 1475-Deudas de difícil recaudo, encontrando que el
sistema financiero Apoteosys en la parametrización de esta cuenta no
permitía el registro de documento fuente (factura), por lo que el rastro de la
171
Código: CF-F-003
Versión: 006
factura reclasificada en esta cuenta se perdía, entonces, se decidió

reclasificar en la cuenta 1480-Provisión de deudores, que sí permite registrar
el documento fuente y así poder hacer seguimiento de la recuperación de la
misma, toda vez que en la vigencia 2016 se contrataron dos personas con el
fin de lograr el saneamiento y recuperación de la cartera de la Empresa,
puesto que la intención y registro de la provisión obedece a darle
razonabilidad a la información contable mas no castigar dicha cartera.
- El equipo auditor no evidenció gestión de recaudo para la cartera en general
durante la vigencia 2015, para lo cual es importante señalar que existen
mecanismos prejurídicos y jurídicos que evidencien la debida gestión y
procurar por su recuperación, los cuales se encuentran establecidos en el
Código General del Proceso.
Cuenta 1420- Avances y Anticipos Entregados
Al cierre contable 2015 esta cuenta no presenta saldo. Los valores entregados por
la Empresa en forma anticipada a contratistas y proveedores para la obtención de
bienes y servicios que presentaron saldo al cierre del periodo 2014 por $39.751
se reclasificaron de la siguiente manera:
 $10.500 que fueron entregados a finales del periodo 2014 a la empresa

Cortamos y Doblamos para el enchape de la planta de bovinos, se realizó
reclasificación para legalizar el anticipo el 01 de junio de 2015.
 $26.959 que corresponden a un anticipo causado al 31 de diciembre de 2012
al proveedor Construcciones y Asesorías Agroindustriales S.A.S no se
encontraban legalizados al cierre contable 2014, se reclasificaron con
documento AJUS del 31 de diciembre de 2015 a la cuenta contable 147090-
Otros deudores, debido a que por el tiempo de causación como anticipo ya
había perdido su naturaleza.
 Adicionalmente, la Entidad se encuentra demandada en proceso ejecutivo
singular por el proveedor, reclasificándose el valor hasta el pronunciamiento
de fallo por parte del Juzgado Civil del Circuito de Envigado. Como acciones
de este juzgado, a la fecha se decretó embargo y retención de los dineros
depositados en la cuenta corriente de Bancolombia de la Empresa por valor de
$220.000, valor que se encuentra registrado contablemente en la cuenta 2503-
Depósitos entregados en garantías judiciales.
 El saldo restante en esta cuenta por valor $2.292, corresponde a ajustes
contables realizados el 31 de diciembre de 2015, por depuración de saldos
172
Código: CF-F-003
Versión: 006
contables, estos valores se registraron en la cuenta 5815- Ajustes de ejercicios

anteriores.
Grupos de cuentas 16- Propiedades, Planta y Equipo y 19- Otros Activos
Este grupo de cuentas aumentó con respecto al periodo 2014 en 20.390.353, cifra
que corresponde al 1.192%, la variación más representativa obedece a que en el
mes de diciembre de 2015, la Empresa registró la valorización del terreno y de las
edificaciones.
(Cifras en miles)
SALDO SALDO FINAL VARIACIÓN ANÁLISIS
CÓDIGO NOMBRE
FINAL 2015 2014 NOMINAL HORIZONTAL %
1.6 Propiedades, planta y equipo 9.633.123 9.845.128 -212.005 -2%
1.9 Otros activos 22.327.215 1.724.857 20.602.358 1194%

Total 31.960.338 11.569.985 20.390.353 1192%
Para confrontar los valores del terreno y de las edificaciones valorizadas, el

equipo auditor solicitó los soportes que dieron lugar a dichos registros, recibiendo
la Orden de Compra No. 497-2015 y el informe técnico del mismo, encontrando
que (para efectos del análisis, los valores que se relacionan a continuación se
presentan en pesos):
 Se contrató con el señor Harold Alexis Marín Fernández identificado con C.C
98.708.636, miembro de la Lonja Propiedad Raíz con Sigla “LICA Lonja S.A”
con matrícula No.0278-12 y con radicado en Registro Nacional de Avaluadores
Profesionales de S.I.C. 099429-12 de RNAP, de la siguiente manera:
ORDEN DE
FECHA ELEMENTO O SERVICIO VALOR
COMPRA No.
“Avalúos de Equipos y Maquinarias (Equipo y
maquinaria, Lote de Terreno de ubicación,
9 de
Maquinaria descueradora de bovinos, banda
497-2015 diciembre $9.000.000
transportadora de cerdos, sistema de
de 2015
escaldado de cerdos, báscula camionera
marca cardinalle, infraestructura física”
173
Código: CF-F-003
Versión: 006
ORDEN DE COMPRA No.097-2015 COTIZACIÓN APROBADA DE FECHA 02/12/2015
Equipo y maquinaria Equipo y maquinaria: Línea (Bovina - Porcinos)
Lote de Terreno de ubicación Lote de terreno donde ubica la planta
Maquinaria descueradora de bovinos Maquina descueradora de bovinos
Banda transportadora de cerdos Banda transportadora de Cerdos
Sistema de escaldado de cerdos Sistema de escaldado de cerdos
Bascula camionera marca cardinalle Báscula camionera Marca Cardinalle
Infraestructura física Infraestructura física
Maquina depiladora de cerdos
 Informe técnico que contiene 15 ítems dentro los cuales se encuentran:

 El ítem 1. Preliminares, 1.2 Solicitud, se describen los equipos, el bien
inmueble o instalaciones cotizados y aprobados previamente.
 El ítem 9. Valoración Maquinaria, se describe cada concepto cotizado y
aprobado valorizado.
INFORME TÉCNICO
ÍTEM 9, VALORACIÓN MAQUINARIA
ÍTEM 1 - 1.2 SOLICITUD VALOR
ESPECIFICA
Equipo y maquinaria Línea Bovina –
Porcina
Lote de terreno donde ubica la
Lote de terreno donde ubica la planta 21.568.080.635
planta
Maquina descueradora de bovinos Maquina descueradora de bovinos 18.000.000
Banda transportadora de cerdos Banda transportadora de Cerdos 75.000.000

Sistema de escaldados y depiladora de
Máquina depiladora de cerdos 63.800.000
cerdos
Bascula camionera de Marca Bascula camionera de Marca Cardinalle. 60
35.000.000
Cardinalle ton/
Infraestructura física Infraestructura física 8.535.012.210
Teniendo en cuenta los estados contables al 31 de diciembre de 2015, la orden la

compra 497-2015 y los resultados del informe técnico, se concluye que:
174
Código: CF-F-003
Versión: 006
 ENVICÁRNICOS E.I.C.E. contrató valorización tanto de bienes muebles

como bienes inmuebles, registrando al cierre del periodo contable 2015
sólo los bienes inmuebles por valor de $30.103.092.845 y no tuvo en
cuenta la valorización de los bienes muebles (maquinaria) por valor de
$156.800.000.
El Director Administrativo y Financiero argumenta que los bienes muebles
no se tuvieron en cuenta para el registro contable toda vez que no se
tienen identificados cada uno de ellos contablemente, por lo que era
imposible asignar tal valorización, ya que el resultado le arrojaría una
desvalorización al grupo de cuentas de bienes muebles.
 De la cotización presentada por el señor Harold Alexis Marín Fernández y
aprobada posteriormente por ENVICÁRNICOS E.I.C.E., no se valorizó el
concepto: “Equipo y maquinaria Línea Bovina – Porcina”, concepto que no
le es claro al equipo auditor toda vez que al discriminar “Línea Bovina –
Porcina” incluiría los otros conceptos de maquinaria aprobados tanto en la
orden de compra como en la cotización y los demás equipos y maquinarias
de esas líneas de producción con los que cuenta la Empresa.
 Tanto la orden de compra como la cotización aprobada, asignan un valor
global a los conceptos a valorizar.
El ordenador del gasto o la persona que el delegue en su defecto, no
verificó el cumplimiento total del objeto del contrato, el cual debe incluir la
satisfacción de la necesidad que la entidad quiso suplir con el avalúo de
esos bienes.
De conformidad con los términos pactados en la orden de compra, se
evidencia un incumplimiento parcial por parte del contratista con las
condiciones del mismo, toda vez que el objeto era realizar “Avalúos de
Equipos y Maquinarias (Equipo y maquinaria, Lote de Terreno de
ubicación, Maquinaria descueradora de bovinos, banda transportadora de
cerdos, sistema de escaldado de cerdos, bascula camionera marca
cardinalle, infraestructura física”, faltándole la valorización del concepto
“Equipo y maquinaria línea bovina – porcina” incumplimiento que se denota
con la entrega del informe “avalúo comercial”.
Además, el grupo auditor evidenció que con la ejecución del contrato no se
logró efectiva y totalmente atender la necesidad de la Empresa, puesto que
el servicio contratado no fue del todo aprovechado conforme fue previsto,
toda vez que, el propósito de esta contratación que fue el avalúo de bienes
muebles e inmuebles, no se tuvo en cuenta al registrar en el cierre
financiero, la valoración de los muebles.
175
Código: CF-F-003
Versión: 006
El pago del contrato fue por valor de $9.000.000, por 7 actividades,

relacionadas a continuación:
 Equipo y maquinaria Línea Bovina – porcina.
 Lote de terreno donde ubica la planta.
 Maquina descueradora de bovinos.
 Banda transportadora de cerdos.
 Maquina depiladora de cerdos.
 Bascula camionera de Marca Cardinalle.
 Infraestructura física.
- A estas actividades no se les discriminó o se les ponderó el valor por cada

actividad, lo que indica que cada una tiene la misma importancia y por
consiguiente el mismo peso al momento de cuantificarlo. Como el valor total
de la orden de compra ascendió a $9.000.000, cada actividad tendría un valor
de $1.285.714.

posible detrimento patrimonial por valor de $1.285.714.
Así mismo, de los seis productos entregados la Entidad solo hizo uso de dos
para actualizar sus inventarios “Lote de terreno donde ubica la planta“ e
“Infraestructura física”; las otras cuatro (4) valorizaciones (Maquina
descueradora de bovinos, Banda transportadora de cerdos, Maquina
depiladora de cerdos, Bascula camionera de Marca Cardinelle) no fueron
tenidas en cuenta para actualizar sus inventarios, es decir, no hubo un
beneficio y un uso de los productos entregados, lo que representaría un
posible detrimento patrimonial de $5.142.857.
Total presunto detrimento $6.428.571.
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. aún cuenta con el archivo en Excel donde registró toda
la información pertinente al levantamiento del inventario físico de los bienes
muebles en la vigencia 2014, actualizada a enero de 2015. Con respecto al
inventario en mención, el equipo auditor hace las siguientes apreciaciones:
 Para el cierre del periodo contable 2015, la Entidad no realizó conciliación de
los bienes muebles.
 El inventario físico evidenciado corresponde a una toma física de los bienes
muebles que posee la Entidad y no se encuentra valorizado, situación que no
permitió establecer la razonabilidad en los grupos de cuentas 16- Propiedades,
176
Código: CF-F-003
Versión: 006
planta y Equipo y 19- Otros Activos; igualmente, se observa que producto del
levantamiento del inventario se encontraron bienes muebles registrados en
contabilidad, los cuales no están físicamente, por lo tanto, son activos que hay
que dar de baja y por ende, no seguir depreciándolos.
 Los bienes muebles no se encuentran actualizados a su valor comercial, es
decir, no se ha realizado una valorización por medio de avalúos técnicos, tal
como lo exige la norma.
Pólizas de seguros: La Empresa tiene sus bienes asegurados mediante pólizas

de seguros con la compañía Seguros Generales Suramericana S.A, las cuales
fueron verificadas así:
(Cifras en miles)
PÓLIZA FECHA DE VIGENCIA DEL SEGURO VALOR
SEGURO COBERTURA
No. EXPEDICIÓN DESDE HASTA ASEGURADO
Transporte 10/03/2014 31/01/2014 31/01/2015 5.000 Límites asegurados por

0007388-4
de valores 04/02/2015 31/01/2015 31/01/2016 8.000 despacho.
Responsabil 10/03/2014 31/01/2014 31/01/2015 400.000 Riesgos inherentes a las
idad civil actividades desarrolladas
0128718-0
extracontrac 06/02/2015 31/01/2015 31/01/2016 1.000.000 por el asegurado en el giro
tual normal de sus negocios.
Incendio, rayo, explosión,
11/03/2014 31/01/2014 31/01/2015 9.560.027 anegación, daños por
Multi riesgo
0121199-6 huracán, vientos fuertes,
corporativo
02/03/2015 31/01/2015 31/01/2016 11.560.027 granizo, entre otros
(inventario de maquinaria).
Amparo a los organismos y
entidades estatales contra
10/03/2014 31/01/2014 31/01/2015 30.000 los riesgos que impliquen
menoscabos de fondos y
bienes causados por sus
servidores públicos o por
Fraude de sus empleados en el
0022804-1
empleados ejercicio de los cargos
amparados, por actos u
03/02/2015 31/01/2015 31/01/2016 50.000 omisiones que se tipifiquen
como delitos contra la
administración pública o
fallos con responsabilidad
fiscal.
5736070-3 09/07/2014 18/06/2014 18/06/2015 160.000 Daños a terceros, daños al
vehículo, hurto, accidentes,
Automóviles
asistencia (Motocicleta,
7068801-1 21/10/2015 16/10/2015 16/10/2016 160.000
placa ZAO88D).
177
Código: CF-F-003
Versión: 006
Clase 2- Pasivos
Las obligaciones contraídas por el ente público en desarrollo de su función

administrativa o cometido estatal, que deben ser pagadas en dinero, disminuyeron
con respecto a la vigencia 2014 en 23%, ($6.462.595 valor año 2015, $8.434.404
valor año 2014). Esta variación corresponde principalmente a que la Empresa
durante el periodo 2015 realizó la depuración de las partidas conciliatorias y en
ellas se encontraban algunos pagos sin registrar de los años 2012, 2013 y 2014
de: proveedores, acreedores, nóminas, prestaciones sociales, entre otros.
Grupo 22-Operaciones de crédito público y financiamiento con banca
A 31 de diciembre de 2015 el valor registrado en los estados contables por

concepto de deuda pública es $3.886.487, el avalista de estos créditos es el
Municipio de Envigado.
Cotejado el saldo reflejado en el reporte SEUD enviado a este órgano de control

por $3.883.364, con el saldo reportado en los estados contables, se presenta una
diferencia por valor de $3.123, diferencia que no tiene identificada el área
financiera de la Empresa.
(Cifras en miles)
CÓDIGO DEL FECHA FECHA VALOR DE LA SALDO DEUDA
ENTIDAD
CRÉDITO EMISIÓN VENCIMIENTO OPERACIÓN A 31 DIC 2015
155158725 Banco Bogotá 24-dic-11 24-nov-18 1.138.000 663.602

Leasing de
180068495 12-jul-11 12-jul-16 81.942 0
Occidente
Financiera Dan
216534 19-dic-11 19-dic-15 204.000 0
Regional
159867676 Banco de Bogotá 05-dic-13 05-dic-18 2.362.000 2.362.000
Banco GNB
11043453 02-ene-14 22-dic-17 788.000 788.000
Sudameris
Leasing Banco
33531074510 09-nov-11 09-dic-16 172.376 45.165
Bogotá
Leasing Banco
33531074520 28-nov-11 28-nov-16 100.463 24.597
Bogotá
Total 4.846.781 3.883.364
Total deuda adquirida 4.846.781
178
Código: CF-F-003
Versión: 006
CÓDIGO DEL FECHA FECHA VALOR DE LA SALDO DEUDA

ENTIDAD
CRÉDITO EMISIÓN VENCIMIENTO OPERACIÓN A 31 DIC 2015
Saldo deuda a 31 de
3.883.364
diciembre de 2015
Total Amortizado 963.417
Fuente: Formato SEUD a diciembre 31 de 2015, reportado en Gestión Transparente.
Grupo 24-Cuentas por pagar
Presentan una disminución con respecto al periodo 2014 de $701.380 que

representa el 64%, ($395.544 valor año 2015, $1.096.924 valor año 2014). Esta
variación corresponde a la depuración de las partidas conciliatorias al corte del 31
de diciembre de 2014.
Acreedores: Esta cuenta también se saneó con la depuración de las partidas

conciliatorias del cierre de 2014, así: se parametrizó la interfaz de nómina de
manera que permitiera identificar a cada acreedor el saldo por pagar. Luego, se
determinó basados en los pagos que a cada acreedor efectivamente se le debía
el mes anterior como corresponde, reclasificando los saldos pendientes de cada
uno al mismo grupo de cuentas 2425, el saldo restante después de la
reclasificación de cada grupo de cuentas se llevaba al PYG cuenta de ajuste de
periodos anteriores. Esta depuración se realizó durante el proceso de cierre para
el periodo contable 2015.
Impuestos: Se verificó los pagos realizados a la DIAN por concepto de Retención

en la fuente, IVA, declaración de renta y CREE, así como al Municipio de
Envigado por concepto de declaración de industria y comercio, encontrándose
conformes a las fechas estipuladas en el calendario tributario definido por la DIAN
y el Municipio:
 Retención en la fuente: La cuenta 2436-Retención en la fuente e impuesto de
timbre, tiene un saldo en los estados contables a 31 de diciembre de 2015 de
$27.459 y en revisión efectuada a los pagos realizados por la Empresa a la
DIAN se visualiza que el valor cancelado el 19 de enero de 2016 en los
formularios de pago números 4907257090101 y 4907257096759, que
corresponde a las retenciones causadas en el mes de diciembre de 2015,
ascienden a un valor de $25.857, lo que genera una diferencia de $1.602.
Durante el ejercicio auditor no se encontró justificación alguna de esta
diferencia.
179
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Impuesto al valor agregado – IVA: Realizada la revisión de los pagos a la

DIAN por concepto de IVA, se evidencia que el periodo declarado cinco (5)
correspondiente a los meses septiembre y octubre mediante formulario
No.3001615928528, el valor a declarar es de $24.466 y el formulario de pago
No.4907244456030 refleja valor de $24.485, lo que genera una diferencia de
$19 por concepto de “Valor pago intereses de mora”. El Director
Administrativo y Financiero argumenta que los intereses se generaron porque
la persona encargada para la época realizó la liquidación el día de
vencimiento por fuera del horario laboral (hora de timbre: 5:41 p.m.) y el pago
se realizó al día siguiente a las 8:24 a.m. (hora de timbre). Dicho valor fue
consignado durante la fase de ejecución de la auditoría, en la cuenta bancaria
número 5099084471 del Banco Avvillas a nombre de ENVICÁRNICOS
E.I.C.E., el día 18 de abril de 2016 por valor de $20, dicha consignación
reposa en los papeles de trabajo.
 Declaración de renta: La Empresa presentó la declaración de renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas o
asimiladas que corresponde a la vigencia 2014, el día 16 de abril de 2015 en
el formulario No.1110601448786.
 Información exógena: La información exógena por el año gravable 2014 fue
presentada el 26 y 28 de mayo de 2015, conforme los plazos estipulados por
la DIAN.
 Declaración de industria y comercio: Se pudo verificar el pago realizado al
Municipio de Envigado el 30 de abril de 2015, encontrándose conforme a las
fechas estipuladas en el calendario tributario, establecido en la Resolución
No.8613 del 30 de diciembre de 2014.
Grupo 25- Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Revisados los pagos realizados por concepto de nómina incluyendo la seguridad

social, el equipo auditor evidenció que los correspondientes al mes de diciembre
de 2015 fueron cancelados el 30 de diciembre del mismo periodo. La subcuenta
242518 aportes a fondos pensionales, que hace referencia a las cuentas por
pagar por concepto de seguridad social para el cierre del periodo contable 2015
no debería presentar saldo alguno por pagar, tal como se evidencia, pues registra
un saldo por valor de $1.199.
El pago de cesantías realizado el 15 de febrero de 2016 ascendió a la suma de

$149.107 y el saldo registrado a 31 de diciembre de 2014 en las subcuentas
250502 y 271501 cesantías, es de $142.676, presentándose una diferencia de
180
Código: CF-F-003
Versión: 006
$6.431. Lo que permite concluir al equipo auditor, que para el cierre del periodo
2015 los pasivos por concepto de salarios y prestaciones sociales no
corresponden a la realidad, dado que, no se ajustó la provisión para prestaciones
sociales. Así mismo, los intereses a las cesantías se pagaron el 30 de enero de
2016, por valor de $18.504 y el valor causado en la subcuenta 250503 refleja un
total de $17.722, presentando una diferencia de $782.
Es importante indicar que para el cierre del periodo contable 2015, la Empresa
debe trasladar los saldos de las subcuentas registrados en la cuenta 2715-
provisiones para prestaciones sociales a la respectiva subcuenta de la cuenta
2505- salarios y prestaciones sociales, situación que no se realizó en el periodo
evaluado para las subcuentas 271503 y 271506.
Análisis horas extras

El Decreto 1042 del 7 de junio de 1978 “Por el cual se establece el sistema de
nomenclatura y clasificación de los empleos de los ministerios, departamentos
administrativos, superintendencias, establecimientos públicos y unidades
administrativas especiales del orden nacional, se fijan las escalas de
remuneración correspondientes a dichos empleos y se dictan otras disposiciones”,
dispone en su artículo 36 los requisitos para el reconocimiento de las horas extras
diurnas así: “…
a. El empleo deberá pertenecer al nivel operativo, hasta el grado 17 del nivel
administrativo y hasta el grado 39 del nivel técnico.
b. El trabajo suplementario deberá ser autorizado previamente, mediante
comunicación escrita, en la cual se especifiquen las actividades que hayan
de desarrollarse.
c. El reconocimiento del tiempo de trabajo suplementario se hará por
resolución motivada y se liquidará con un recargo del veinticinco por ciento
sobre la remuneración básica fijada por la ley para el respectivo empleo…
d. En ningún caso podrá pagarse más de 50 horas extras mensuales…”
Teniendo en cuenta el marco normativo, se realizó revisión a la liquidación de

horas extras de una muestra de 16 quincenas de la vigencia 2015, para las cuales
el equipo auditor encontró las siguientes situaciones irregulares:
 Las horas extras son solicitadas por el Director Operativo y autorizadas
mediante Resolución por el Gerente, sin embargo, en algunos pagos no se
181
Código: CF-F-003
Versión: 006
encontró documento de autorización. Situación que se observó en las nóminas

de la primera y segunda quincena de abril, mayo, junio y julio de 2015.
 Se reconocen horas extras a la funcionaria JULIANA LAYOS CHICA, quien
pertenece al nivel Profesional, pues ocupa el cargo de Profesional
Universitaria – Calidad, lo que va en contravía con lo establecido en el literal a)
del Artículo 36 del Decreto 1042 del 7 de junio de 1978.
A continuación, se presenta el consolidado de horas extras pagadas durante la
vigencia 2015 a la funcionaria de Nivel Profesional:
CANTIDAD
QUINCENA
HORAS VALOR
PAGADAS
EXTRAS
Enero II 5 58.584
Febrero II 2,5 29.291
Abril II 1,5 17.575
Mayo I 3 35.150
Mayo II 9 105.450
Junio I 3 35.115
Julio I 5 58.584
Julio II 5 58.584
TOTAL 398.333
Se concluye que la Empresa reconoció y pago a la Profesional Universitaria la

suma de $398.333, por concepto de horas extras sin tener derecho al pago de
dicha remuneración.
 Se observa reconocimiento de horas extras a algunos empleados del área
operativa, superando las 50 horas permitidas, contraviniendo lo establecido en
el literal d) artículo 36 del Decreto 1042 de 1978.
A continuación, se presenta el análisis de esta situación en algunos

funcionarios que presentan esta inconsistencia:
182
Código: CF-F-003
Versión: 006
CARDONA LOPEZ LIBARDO

HORAS PAGO
HORAS CANTIDAD
QUINCENA REPORTADAS REALIZADO
AUTORIZADAS EN HORAS EXTRAS VALOR
PAGADAS JEFE SUPERIOR A 50
RESOLUCION LIQUIDADAS
OPERATIVO HORAS EXTRAS
Diciembre I 26,5 26,5 26,5 111.525
Diciembre II 59 59 59 248.501
TOTAL 85,5 360.026 149.484
ACOSTA ZAPATA YUMBRINY

HORAS PAGO
HORAS CANTIDAD
QUINCENA REPORTADAS REALIZADO
AUTORIZADAS EN HORAS EXTRAS VALOR
PAGADAS JEFE SUPERIOR A 50
RESOLUCION LIQUIDADAS
OPERATIVO HORAS EXTRAS
Diciembre I 22 22 22 92.587
Diciembre II 36 36 36 151.506
TOTAL 58 244.093 33.668
CANO YEPES RAMIRO

HORAS TOTAL
HORAS CANTIDAD
REPORTADAS HORAS PAGO
QUINCENA AUTORIZADAS HORAS
DIRECTOR VALOR EXTRAS AL OCASIONALES
PAGADAS EN RESOLUCION EXTRAS
OPERATIVO Y MES REALIZADO
No. LIQUIDADAS
OTROS. PAGADAS
Enero II 42 26 42 207.482 42
Febrero I 32 24 24 141.542 24
No se encontró
Abril I 57,5 48 128.742
Resolución 72
No se encontró
Abril II 32 32 134.672 50.000
Resolución
No se encontró
Mayo I 61,5 27 159.081 104.732
Resolución
73
No se encontró
Mayo II 46 46 197.378
Resolución
No se encontró
Junio I 27,5 27,5 119.101
Resolución
27,5
No se encontró
Junio II 1,5
Resolución
No se encontró
Julio I 0 28 150.000
Resolución
183
Código: CF-F-003
Versión: 006
CANO YEPES RAMIRO

HORAS TOTAL
HORAS CANTIDAD
REPORTADAS HORAS PAGO
QUINCENA AUTORIZADAS HORAS
DIRECTOR VALOR EXTRAS AL OCASIONALES
PAGADAS EN RESOLUCION EXTRAS
OPERATIVO Y MES REALIZADO
No. LIQUIDADAS
OTROS. PAGADAS
No se encontró
Julio II 28 28 121.205 40.000
Resolución
Diciembre I 25 25 25 105.212
75
Diciembre II 50 50 50 210.424
TOTAL 403 125 275 1.209.203 344.732
Con respecto a este último funcionario, se pueden evidenciar varias situaciones:

- Se observa que, en la segunda quincena del mes de enero de 2015, en la
planilla firmada por el Director Operativo, la Profesional Universitaria DGC
y con el VoBo del Director Administrativo y Financiero se reportaron 42
horas extras, en la Resolución No. 07-2015 se autorizó el pago de 26 horas
extras y se pagaron 42 horas extras, es decir 16 horas de las canceladas
no están autorizadas por acto administrativo.
- En varias oportunidades según planilla firmada por el Director Operativo, la
Profesional Universitaria DGC y con el VoBo del Director Administrativo y
Financiero se reportaron un número superior de horas extras con relación a
las efectivamente pagadas, tal como sucedió en la primera quincena de
abril (se reportaron 57,5 HE y se pagaron 48 HE) y en la primera quincena
del mes de mayo (se reportaron 61,5 HE y se pagaron 27 HE),
adicionalmente no están autorizadas por acto administrativo.
- Se evidenció en la liquidación de la nómina el pago por concepto de
“Pagos ocasionales”, aspecto que al indagar con el funcionario responsable
manifestó que era orden del Director Administrativo y Financiero pero que
luego no se volvieron a reconocer, reconocimiento que no cuenta con acto
administrativo alguno para la autorización y cuyo valor encontrado en la
muestra, es por la suma de $344.732.
 En la muestra seleccionada se detectó que, según las planillas firmada por el

Director Operativo, la Profesional Universitaria DGC y con el VoBo del Director
Administrativo y Financiero se reportaron 403 HE, se autorizaron mediante
acto administrativo el pago de 125 HE y efectivamente se pagaron de 275 HE,
184
Código: CF-F-003
Versión: 006
es decir, se cancelaron 150 HE sin contar con acto administrativo para su

reconocimiento, por valor de $932.220.
 En la revisión efectuada por el grupo auditor, se encontró además que las

vacaciones se autorizan y conceden mediante Resolución, pero se observa
reconocimiento de vacaciones sin acto administrativo, en los meses de abril,
mayo y un (1) caso en el mes de julio de 2015.
29-Otros Pasivos
En esta cuenta se registran los dineros que se recaudan por concepto de

impuesto por el beneficio del ganado bovino y porcino, además, el impuesto de
degüello porcino que es de carácter municipal. El detalle de este grupo es el
siguiente:
VALOR AÑO VALOR AÑO

DESCRIPCIÓN CUENTA 2015 2014
VARIACIÓN
Otros Pasivos 923.286 1.048.108 -12%

Recaudo a favor de terceros 814.401 499.631 63%
Cobro cartera de terceros (Fondo Nacional de Porcicultura,
814.401 339.709 140%
FEDEGAN e Impuesto de degüello municipal)
Otros recaudos a favor de terceros - 159.922 -100%
Ingresos recibidos por anticipado 108.885 548.477 -80%
Ventas (pagos recibidos por anticipado por subproductos y
83.109 548.477 -85%
servicio de sacrificio de bovinos o porcinos)
Otros ingresos recibidos por anticipado 25.776 - 0%
Se puede apreciar que este grupo de cuentas por pagar aumentó con respecto al
periodo 2014 en 12%, ($923.286 valor año 2015, $1.048.108 año 2014), esta
variación obedece a los saldos pendientes por cancelar al Fondo Nacional de
Porcicultura, Federación Colombiana de Ganaderos (FEDEGAN) y el impuesto de
degüello municipal.
Revisados los pagos realizados en el mes de enero de 2015 correspondientes al

Fondo Nacional de Porcicultura y a Fedegan, se evidencia que se cancelaron el
14 y 18 de enero respectivamente, por los valores causados así:
- Fondo Nacional de Porcicultura por valor de $99.589.770

- Fedegan por valor de $126.987.247
185
Código: CF-F-003
Versión: 006
En cuanto al pago del impuesto de degüello de ganado menor municipal, la

Empresa realizó pago el 25 de febrero de 2016 por valor de $790.780.803, así:
$568.970.675 correspondientes a los impuestos pendientes por pagar de los años
2011, 2012, 2013, 2014 y los meses de agosto a noviembre de 2015 y
$140.810.128 correspondientes a intereses de mora calculados por el Municipio
de Envigado sobre este periodo de tiempo, así:
(Cifras en pesos)
IMPUESTO MUNICIPAL VALOR INTERES
VALOR DIAS DE MORA TOTAL A PAGAR
POR PAGAR DE MORA
Valor Causado Año 2011 $ 28.683.522
Valor Causado Año 2013 $ 163.893.969 346 $ 137.538.878 $ 632.501.453
TOTAL CAUSADO 2011

$ 494.962.575
A 2014
Valor Causado Agosto

$ 18.029.700 107 $ 1.420.323 $ 19.450.023
2015
Valor Causado
$ 18.340.400 76 $ 1.014.881 $ 19.355.281
Septiembre 2015
Valor Causado Octubre

$ 20.072.000 44 $ 635.735 $ 20.707.735
2015
Valor Causado
$ 17.566.000 16 $ 200.310 $ 17.766.310
Noviembre 2015
TOTAL CAUSADO
$ 74.008.100 $ 3.271.249 $ 77.279.349
AGOS - NOV 2015
TOTAL A PAGAR $ 568.970.675 $ 140.810.127 $ 709.780.802
El cálculo de los intereses efectuado por el Municipio de Envigado se realizó con

fecha de corte al 31 de diciembre de 2015, teniendo en cuenta la tasa de usura
establecida por la Superintendencia Financiera de Colombia, Trimestre I de 2016,
en comunicado de prensa del 28 de diciembre de 2015, es decir, interés EA
29,52%.
186
Código: CF-F-003
Versión: 006
Los valores cancelados por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. al Municipio de Envigado el

25 de febrero de 2016, se realizaron así:
 Factura de Rentas varias No. 208503846 por valor de $568.970.675,
concepto: Impto. Degüello Ganado Menor.
 Factura de Rentas varias No. 208503848 por valor de $140.810.128,
concepto: Interés de Mora - Otros
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. canceló $140.810.128 por concepto de intereses de

mora por impuesto de degüello de ganado menor municipal, contraviniendo lo
establecido en el artículo 209 de la Constitución Política, en relación a los
principios de eficiencia y eficacia de la gestión administrativa, el artículo 2 de la
Ley 489 de 1998 y el artículo 159 y siguientes del Acuerdo Municipal 062 de 2008.
Este impuesto se trata de un recaudo a favor de terceros que debía estar

disponible en caja para que la Entidad la transfiriera oportunamente al Municipio y
evitar el pago de los intereses por mora, lo cual constituiría un posible detrimento
patrimonial.
Clase- 3 Patrimonio
Está constituido por el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el

pasivo. El patrimonio de la Empresa se encuentra clasificado dentro del grupo 32-
Patrimonio institucional por ser ENVICÁRNICOS E.I.C.E., una entidad
descentralizada del nivel territorial, está conformado por el capital fiscal, reservas
y resultados del ejercicio.
Con respecto al año 2014 esta Clase aumentó en $20.772.286, cifra que
corresponde al 235%, ($29.610.894 valor año 2015, $8.838.608 valor año 2014),
el detalle es el siguiente:
ANÁLISIS
SALDO FINAL SALDO FINAL VARIACIÓN
NOMBRE 2015 2014 NOMINAL
HORIZONTAL EN
%
PATRIMONIO 29.610.894 8.838.608 20.772.286 235%

PATRIMONIO INSTITUCIONAL 29.610.894 8.838.608 20.772.286 235%
CAPITAL FISCAL 1.532.395 1.532.395 - 0%
Capital fiscal 1.532.395 1.532.395 - 0%
RESERVAS 163.297 163.294 3 0%
187
Código: CF-F-003
Versión: 006
ANÁLISIS
SALDO FINAL SALDO FINAL VARIACIÓN
NOMBRE 2015 2014 NOMINAL
HORIZONTAL EN
%
Otras reservas 163.297 163.294 3 0%

RESULTADOS DE EJERCICIOS
4.023.616 -315.217 4.338.833 1176,46%
ANTERIORES
Utilidad o excedentes acumulados 4.023.616 - 4.023.616 0%
Pérdida o déficit acumulados (db) - -315.217 315.217 -100%
RESULTADOS DEL EJERCICIO 117.927 4.338.834 -4.220.907 -97%
Utilidad o excedente del ejercicio 117.927 4.338.834 -4.220.907 -97%
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 22.311.618 1.657.261 20.654.357 1246%
Terrenos 20.344.455 1.657.261 18.687.194 1128%
Edificaciones 1.967.163 - 1.967.163 0%
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
1.462.041 1.462.041 - 0%
INCORPORADO
Bienes 1.462.041 1.462.041 - 0%
Las variaciones patrimoniales más representativas que se presentaron se

relacionan a continuación:
 Subcuenta 323001-Utilidad o excedente del ejercicio, generó una disminución

por valor de $4.220.907, resultado que corresponde a la utilidad en la venta de
un lote de terreno al Municipio de Envigado en el año 2014 por valor de
$4.960.000.
 Cuenta 3240-Superávit por valorización aumentó en $20.654.357, valor que

obedece al avalúo técnico del terreno y la edificación realizado en diciembre
de 2015.
2.3.1.2 Análisis al Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y

Ambiental.
El grupo auditor de acuerdo con la información contable rendida por

ENVICÁRNICOS E.I.C.E., a la Contaduría General de la Nación con corte a
diciembre 31 de 2015 y 2014, la cual fue debidamente cotejada con los libros
oficiales que se encuentran en la entidad, elaboró el siguiente “Estado de
Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental” comparativo por los periodos
2015-2014:
188
Código: CF-F-003
Versión: 006
EMPRESA CARNICA DE ENVIGADO - ENVICÁRNICOS E.I.C.E. E.I.C.E

Estado de Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental
Diciembre de 2015 vs. Diciembre de 2014
Cifras en miles
CÓDIGO NOMBRE CUENTA FINAL 2015 FINAL 2014 NOMINAL HORIZONTAL %
4 INGRESOS 8.460.201 10.625.038 -2.164.837 -20,37%

INGRESOS OPERACIONALES 7.102.283 5.960.129 1.142.154 19,16%
4.2 VENTA DE BIENES 857.205 502.376 354.829 70,63%
PRODUCTOS
4.2.04 857.205 502.376 354.829 70,63%
MANUFACTURADOS
4.3 VENTA DE SERVICIOS 6.245.078 5.457.753 787.325 14,43%
4.3.90 OTROS SERVICIOS 6.899.359 5.980.356 919.003 15,37%
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
4.3.95 DESCUENTOS EN VENTA DE -654.281 -522.603 -131.678 25,20%
SERVICIOS (DB)
COSTOS DE VENTAS Y
6 4.791.907 4.413.169 378.738 8,58%
OPERACIÓN
COSTO DE VENTAS DE
6.3 4.791.907 4.413.169 378.738 8,58%
SERVICIOS
6.3.90 OTROS SERVICIOS 4.791.907 4.413.169 378.738 8,58%
UTILIDAD BRUTA 2.310.376 1.546.960 763.416 49,35%
GASTOS OPERACIONALES 2.189.416 1.127.638 1.061.778 94,16%
5.1 DE ADMINISTRACIÓN 1.069.371 1.092.658 -23.287 -2,13%
5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 561.397 594.626 -33.229 -5,59%
CONTRIBUCIONES
5.1.02 1.689 859 830 96,62%
IMPUTADAS
CONTRIBUCIONES
5.1.03 90.626 60.713 29.913 49,27%
EFECTIVAS
5.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 1.619 6.522 -4.903 -75,18%
5.1.11 GENERALES 366.535 297.446 69.089 23,23%
IMPUESTOS,
5.1.20 47.505 132.492 -84.987 -64,15%
CONTRIBUCIONES Y TASAS
PROVISIONES,
5.3 DEPRECIACIONES Y 1.120.045 34.980 1.085.065 3101,96%
AMORTIZACIONES
5.3.04 PROVISIÓN PARA DEUDORES 1.089.420 0 1.089.420 0,00%
PROVISIÓN PARA
PROTECCIÓN DE
5.3.07 2.216 8.681 -6.465 -74,47%
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
189
Código: CF-F-003
Versión: 006

CÓDIGO NOMBRE CUENTA FINAL 2015 FINAL 2014 NOMINAL HORIZONTAL %
DEPRECIACIÓN DE
5.3.30 PROPIEDADES, PLANTA Y 7.104 26.299 -19.195 -72,99%
EQUIPO
AMORTIZACIÓN DE
5.3.45 21.305 0 21.305 0,00%
INTANGIBLES
UTILIDAD/DEFICIT
120.960 419.322 -298.362 -71,15%
OPERACIONAL
INGRESOS OPERACIONALES 1.357.918 4.664.909 -3.306.991 -70,89%
4.8 OTROS INGRESOS 1.357.918 4.664.909 -3.306.991 -70,89%
4.8.05 FINANCIEROS 12.990 438 12.552 2865,75%

OTROS INGRESOS
4.8.08 23.441 4.571.081 -4.547.640 -99,49%
ORDINARIOS
4.8.10 EXTRAORDINARIOS 342.461 93.390 249.071 266,70%
AJUSTE DE EJERCICIOS
4.8.15 979.026 0 979.026 0,00%
ANTERIORES
GASTOS NO
1.284.385 708.385 576.000 81,31%
OPERACIONALES
5.8 OTROS GASTOS 1.284.385 708.385 576.000 81,31%
5.8.01 INTERESES 362.237 689.621 -327.384 -47,47%

5.8.05 FINANCIEROS 20.048 16.953 3.095 18,26%
PERDIDA POR EL MÉTODO
5.8.06 DE PARTICIPACIÓN 1.027 0 1.027 0,00%
PATRIMONIAL
OTROS GASTOS
5.8.08 291 1 290 29000,00%
ORDINARIOS
5.8.10 EXTRAORDINARIOS 26.430 1.810 24.620 1360,22%
AJUSTE DE EJERCICIOS
5.8.15 874.352 0 874.352 0,00%
ANTERIORES
UTILIDAD ANTES DE
194.493 4.375.846 -4.181.353 -95,56%
IMPUESTO DE RENTA
PROVISIÓN PARA
5.3.13 76.566 37.008 39.558 106,89%
OBLIGACIONES FISCALES
UTILIDAD /PERDIDA NETA 117.927 4.338.838 -4.220.911 -97,28%
El valor del resultado obtenido por la entidad contable pública, como

consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable
evaluado, presentó utilidad operacional por $120.960, la cual disminuyó con
respecto al periodo inmediatamente anterior en $298.362 y utilidad neta por
$117.927 que comparado con el año 2014 disminuyó en $4.220.911, las
190
Código: CF-F-003
Versión: 006
disminuciones corresponden a los ingresos generados por la venta del lote de

terreno en el año 2014.
Clase 4- Ingresos
Las cuentas representativas de los recursos percibidos por el ente público durante
el período contable en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal,
por concepto de ingresos fiscales, venta de bienes y servicios, transferencias y
otros conceptos, disminuyeron en $2.164.837, es decir, en 20.37% con respecto a
la vigencia 2014, ($8.460.201 valor año 2015, $10.625.038 valor año 2014), esta
variación obedece a que durante el periodo 2014 la Empresa registró utilidad en
ventas de activos correspondiente a la venta de un lote de terreno al Municipio de
Envigado.
El 84% de los ingresos causados al 31 de diciembre de 2015, fueron percibidos

por la venta de bienes y servicios y el 16% restante por otros ingresos, dentro de
los cuales el 12% corresponde a los ajustes de ejercicios anteriores. Esta
subcuenta se utilizó para ajustar las cuentas de balance que poseían diferencias
de acuerdo a la realidad.
El detalle de los ingresos por concepto de venta de bienes y servicios es el

siguiente:
SALDO FINAL SALDO FINAL

NOMBRE CUENTA 2015 2014
VARIACIÓN
PRODUCTOS MANUFACTURADOS 857.205 502.376 71%
Subproductos y Residuos 857.205 502.376 71%
SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO Y
209.005 165.030 27%
PESAJE
Servicios de frio bovinos 6.775 14.803 -54%
Servicios de frio porcinos 22 18.880 -100%
Servicio báscula individual 87.896 0 100%
Servicio báscula individual bovina - Excluido 81.350 70.958 15%
Servicio báscula camionera - Gravado 32.962 44.693 -26%
Servicio báscula individual porcina - Excluida 0 15.696 -100%
191
Código: CF-F-003
Versión: 006

VARIACIÓN
SERVICIO DE MATADERO 6.690.354 5.815.326 15%
Sacrificio de ganado bovino 1.525.336 1.655.757 -8%
Sacrificio de ganado porcino 1.615.601 1.631.588 -1%
Venta de subproductos no gravados 164.946 17.269 855%
Venta de subproductos gravados 1.200 366 228%
Beneficio de ganado bovino frio 1.352.651 1.210.527 12%
Beneficio de ganado porcino frio 2.030.620 1.299.624 56%
Beneficio de lechones calientes 0 195 -100%
SERVICIOS 6.899.359 5.980.356 15%
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS

654.281 522.603 25%
EN VENTA DE SERVICIOS (DB)
TOTAL VENTA DE SERVICIOS NETO 6.245.078 5.457.753 14%
Productos Manufacturados
En los ingresos por venta de subproductos se observa que tuvo un incremento de

$354.829, valor que obedece al 71% respecto al año 2014, ($857.205 valor año
2015, $502.376 valor año 2014), dicha variación obedece a la restructuración de los
precios de venta de los subproductos que la Gerencia renegoció (variación en
precio y aprovechamiento) con los contratos que ya se tenían establecidos.
Venta de Servicios
En los ingresos por venta de servicios se observa que tuvo un incremento de

$919.003, cifra que obedece al 15% con respecto a la vigencia 2014, ($6.899.359
valor año 2015, $5.980.356 valor año 2014), la variación obedece al incremento
de la tarifa del beneficio de bovinos y porcinos y a la venta de subproductos.
192
Código: CF-F-003
Versión: 006
PRECIO PRECIO
CONCEPTO 2015 2014
VARIACIÓN
Porcino Caliente 20.000 16.811 19%
Porcino Frio 24.900 21.418 16%
Bovino Caliente 51.000 46.951 9%
Bovino Frio 58.700 54.051 9%
Clase 5- Gastos
Los recursos utilizados por el ente público en la adquisición de bienes y servicios

necesarios para su operación y funcionamiento, aumentaron con respecto a la
vigencia 2014 en 90%, ($3.550.367 valor año 2015, $1.873.031 valor año 2014).

VARIACIÓN
DE ADMINISTRACIÓN 1.069.371 1.092.658 -2%

Sueldos y salarios 561.397 594.627 -6%
Contribuciones imputadas 1.689 859 97%
Contribuciones efectivas 90.626 60.711 49%
Aportes sobre la nómina 1.619 6.522 -75%
Generales 366.535 297.447 23%
Impuestos, contribuciones y tasas 47.505 132.492 -64%
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y
1.196.611 71.988 1562%
AMORTIZACIONES
Provisión para deudores 1.089.420 0 100%
Provisión para protección de propiedades, planta y
2.216 8.681 -74%
equipo
Provisión para obligaciones fiscales 76.566 37.008 107%
Depreciación de propiedades, planta y equipo 7.104 26.299 -73%
Amortización de intangibles 21.305 0 100%
OTROS GASTOS 1.284.385 708.385 81%
Intereses 362.237 689.621 -47%
Financieros 20.048 16.953 18%
Pérdida por el método de participación patrimonial 1.027 0 100%
193
Código: CF-F-003
Versión: 006

VARIACIÓN
Otros gastos ordinarios 291 1 29000%

Extraordinarios 26.430 1.810 1360%
Ajuste de ejercicios anteriores 874.352 0 100%
TOTAL GASTOS 3.550.367 1.873.031 90%
Dentro de los gastos más representativos se encuentran:
Gastos de Administración:
 Se observa que la cuenta sueldos y salarios es la más representativa del
grupo de gastos de administración con el 52.50%, representando una
disminución frente al año 2014 del 6%.
 La cuenta de gastos generales tuvo un incremento frente al año 2014 de
$69.088, que representan el 23% ($366.535 valor año 2015, $297.447 valor año
2014). Los valores y variaciones más representativas se encuentran
registrados en la subcuenta de publicidad y propaganda toda vez que durante
la vigencia evaluada la Empresa contrató diversos medios de publicidad.
 Impuestos contribuciones y tasas: disminuyeron con respecto a la vigencia
2014 en 64%, ($47.505 valor año 2015, $132.492 valor año 2014). Dentro de este
grupo de cuentas, la variación más representativa se evidencia en "otros
impuestos”, que corresponden en año 2014 a la reclasificación del IVA
transitorio, ya que se evidenció que en las declaraciones tributarias el IVA
descontable al momento de su prorrateo, la diferencia no se llevaba como un
mayor valor del costo o gasto al que se incurrió, era necesario entonces hacer
el ajuste para dar mayor razonabilidad al IVA descontable.
Otros Gastos:
 Este grupo de cuentas aumentó con respecto a la vigencia 2014 en 81%,
($1.284.385 valor año 2015, $708.385 valor año 2014).
 Dentro de este grupo de cuentas, el valor más representativo es por concepto
de ajuste de ejercicios anteriores que representa el 68% del total de este
grupo. Esta subcuenta se utilizó para ajustar las cuentas de balance que
poseían diferencias de acuerdo a la realidad en el proceso de cierre.
 La cuenta de intereses respecto al año 2014 disminuyó en 47% y representa el
28% del total de otros gastos. La disminución corresponde a que en el año
2014 se causaron intereses por mora en las obligaciones parafiscales del
194
Código: CF-F-003
Versión: 006
Fondo Nacional del Ganado y el Fondo Nacional de Porcicultura, por valor de

$250.000.000, adicionalmente, la amortización de la deuda, genera que se
disminuya el valor por intereses.
Clase 7- Costos de Producción
Cuenta 7907 – Servicios de Matadero
Los cargos asociados directamente con la prestación del servicio de faenado, de

los cuales la Entidad obtiene sus ingresos, aumentaron con respecto a la vigencia
2014 en un 9%, ($4.791.908 valor año 2015, $4.413.169 valor año 2014), así:
CONCEPTO AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACIÓN
Materiales 164.818 125.634 31%

Generales 2.232.436 2.153.182 4%
Sueldos y salarios 1.631.802 1.582.253 3%
Contribuciones imputadas 31.585 23.829 33%
Contribuciones efectivas 236.540 197.196 20%
Aportes sobre la nómina 15.626 30.067 -48%
Depreciación y amortización 341.671 230.233 48%
Impuestos 137.430 70.775 94%
Total 4.791.908 4.413.169 9%
La Empresa registra sus costos contablemente, no se realiza costeo por unidad

de negocio o por proceso para identificar el costo de cada uno de ellos. Los
costos son cargados de manera global, lo que impide la identificación plena de
aquellos procesos que absorben mayores costos y gastos y de esa forma,
emprender acciones para su reducción sin afectar la calidad productiva.
Este registro global de costos, no permite que se establezca el margen de

contribución (Porción de los ingresos que queda disponible para el cubrimiento de
los costos y gastos fijos y producir utilidad). Al no tenerse esta información es
difícil calcular el aporte de cada peso vendido y su distribución en cada parte del
proceso.
Para conocer en detalle los costos incurridos en la prestación de un servicio, se

debe revaluar los procesos iniciando desde la báscula, donde se ingresan los
animales. Los costos para la Empresa son importantes, pues le indican
195
Código: CF-F-003
Versión: 006
variaciones en los procesos y así tomar decisiones que favorezcan el futuro de la

misma.
Es importante señalar que el proceso de depuración, conciliación y ajuste de los

estados contables, se debe realizar a lo largo del año orientado a cumplir con los
principios de Contabilidad Pública, proceso que no se evidenció durante el
ejercicio auditor, pues estas actividades se realizaron en el ejercicio de cierre
contable.
HALLAZGOS EN EL PROCESO CONTABLE
Criterio: Circular Externa 010 de octubre de 1996 de la Contaduría General de la

Nación; Plan General de Contabilidad Pública párrafo 336 y numeral 9.2.3;
Resolución 357 de 2008 de la CGN, por la cual se adopta el procedimiento de
control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la
Contaduría General de la Nación.
Descripción de la situación: Los libros Mayor y Balance y Caja diario no se

encontraron impresos y tampoco en medios magnéticos.


el hallazgo.
Causa: Falta de conocimiento de requisitos, inobservancia a las disposiciones

legales dadas por la Contaduría General de la Nación, falta de controles.
Efecto: Incumplimiento de las disposiciones legales; procesos y procedimientos

que no cumplen con sus controles procedimentales, pérdida de la información
financiera ante una eventualidad que destruya la información en el aplicativo.
196
Código: CF-F-003
Versión: 006
Criterio: Literal e del artículo 2 de la Ley 87 de 1993, por la cual se establecen

normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del
estado y se dictan otras disposiciones; Plan General de Contabilidad Pública,
párrafos 103, 104, 105, 106 y 116; Resolución 357 de 2008 de la CGN; Numeral
1.2 del Instructivo No. 003 del 9 de diciembre de 2015 de la CGN.
Descripción de la situación: Para el cierre del periodo contable 2015, la

Empresa no realizó conciliación de los saldos reflejados en el grupo 14.
Deudores, por lo tanto, el equipo auditor elaboró la respectiva conciliación, para la
cual se tomaron los saldos registrados en el balance general y el reporte de
cartera suministrado por el área financiera, dicha conciliación, arrojó una
diferencia por valor de $27.437, dado que, el saldo total reflejado en el reporte
cartera pendiente generado por el sistema Apoteosys, se encontró por valor total
de $3.722.533 y el saldo reflejado en contabilidad por concepto de venta de
bienes, prestación de servicios de matadero y otros deudores, presentan un total
de $3.749.970. Esta situación persiste, pues se detectó en las auditorías
efectuadas en las vigencias 2014 y 2015.


el hallazgo.
Causa: Posible desconocimiento de la norma, inobservancia a las disposiciones

legales dadas por la Contaduría General de la Nación, falta de revisión,
depuración y seguimiento y, debilidades en el proceso de conciliación entre las
áreas de contabilidad y tesorería.
Efecto: Incumplimiento de las disposiciones legales; falta de controles adecuados

que le permitan realizar actividades de obligatorio cumplimiento como lo es la de
conciliar toda la información financiera, situación que puede llegar a afectar la
razonabilidad de los estados financieros y, sobreestimación en el grupo deudores
del 0.08% del total de los activos. Que los estados financieros no reflejen la
realidad financiera afectando la toma de decisiones.
197
Código: CF-F-003
Versión: 006
Criterio: Plan General de Contabilidad Pública párrafos 103, 104, 105, 106 y 116.
Descripción de la situación: El equipo auditor realizó la verificación de la

provisión de deudores realizada por ENVICÁRNICOS E.I.C.E. por valor de
$1.089.420, calculando para la misma un valor de $1.055.936, lo que representa
una diferencia por valor de $33.484.


el hallazgo.
Causa: Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo y, debilidades en el

proceso de conciliación entre las áreas de contabilidad y tesorería.
Efecto: Falta de controles adecuados que le permitan realizar actividades de

obligatorio cumplimiento como lo es la de conciliar toda la información financiera,
situación que puede llegar a afectar la razonabilidad de los estados financieros y,
sobreestimación en el grupo deudores del 0.09% del total de los activos. Que los
estados financieros no reflejen la realidad financiera afectando la toma de
decisiones.
Criterio: Plan General de Contabilidad Pública párrafos 103, 104, 105, 106 y 116.
Descripción de la situación: En el grupo 14-Deudores, existe un saldo por valor

de $730.504 que son de naturaleza Pasivo (cuenta 2910-Ingresos recibidos por
anticipado), por parametrización contable en el software, se registra como una
cuenta por cobrar, dicho valor afecta los estados contables presentando
sobreestimación en los Activos, grupo 14-deudores del 2.03% y subestimación en
los Pasivos, grupo 29-Otros pasivos del 11.30%.

198
Código: CF-F-003
Versión: 006

el hallazgo.
Causa: Falta de verificación y monitoreo en cuanto a la parametrización del

Sistema Financiero Apoteosys. Falta de revisión y depuración de la información.
Efecto: Control y seguimiento inadecuado de registros que pueden llegar a

afectar la razonabilidad de los estados financieros y, sobreestimación en el grupo
deudores del 2.03% del total de los activos y subestimación en el grupo otros
pasivos del 11.30% del total de los pasivos. Que los estados financieros no
reflejen la realidad financiera afectando la toma de decisiones.
Criterio: Ley 1066 de 2006 por la cual se dictan normas para la normalización de
la cartera pública y se dictan otras disposiciones; Decreto 4473 de 2006 por el
cual se reglamenta la Ley 1066 de 2006; Artículos 368 y ss. del Código General
del Proceso (Ley 1564 de 2012); Ley 640 de 2001 por la cual se modifican
normas relativas a la conciliación y se dictan otras disposiciones.
Descripción de la situación: El equipo auditor no evidenció gestión de recaudo

para la cartera en general durante la vigencia 2015, para lo cual es importante
señalar que existen mecanismos prejurídicos y jurídicos que evidencien la debida
gestión y procurar por su recuperación, los cuales se encuentran establecidos en
el Código General del Proceso.


el hallazgo.
Causa: Inobservancia a las disposiciones legales, falta de mecanismos de

seguimiento y monitoreo.
Efecto: Control inadecuado de los recursos, incumplimiento de las disposiciones

legales, riesgos de iliquidez y riesgo de pérdida de ingresos.
199
Código: CF-F-003
Versión: 006

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA Y FISCAL
Criterio: Artículo 6 de la Ley 610 de 2000, por la cual se establece el trámite de

los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías; Artículo
34 de la Ley 734 de 2002, código disciplinario único; Artículo 83 de la Ley 1474 de
2011, Estatuto Anticorrupción.
Descripción de la situación: ENVICÁRNICOS E.I.C.E. contrató servicios para

valorizar los bienes muebles e inmuebles de la entidad, que comprenden siete
actividades. A éstas no se les discriminó o se les ponderó el valor por cada
actividad, lo que indica que cada una tiene la misma importancia y por
consiguiente el mismo peso al momento de cuantificarlo. Como el valor total de la
orden de compra ascendió a $9.000.000, cada actividad tendría un valor de
$1.285.714(pesos).

posible detrimento patrimonial por valor de $1.285.714(pesos).
Respuesta de la Entidad: En cuanto a la observación No. 59 del preinforme, la

Entidad respondió lo siguiente:
“Grupo de cuentas 16-Propiedades, Planta y Equipo y 19 – Otros Activos.

Informe Técnico: Con respecto a este ítem nos permitimos aclarar que el Director
Administrativo y Financiero que actualmente está ejerciendo este cargo, no fue
quien contrato a la persona natural para realizar dicho avalúo, de igual manera
manifestamos que la información que se recibió solo se tuvo en cuenta para el
cierre de la vigencia 2015, los rubros de edificaciones y terreno; con el rubro de
bienes muebles no fue tenido en cuenta para el cierre de la vigencia anterior toda
vez que no estaba en su totalidad el inventario de activos muebles valorad, por lo
tanto dicho avalúo se realizó de manera parcial.
Se tomó la decisión de hacerlo así, ya que el valor del avalúo en el rubro de
bienes muebles era inferior al saldo en libros y esto conllevaría a realizar una
provisión de activos fijos que hubiese ascendido a la suma de mil ochocientos
millones de pesos ($1.800´000.000).
Para la vigencia 2016 se tiene planeado realizar el inventario valorado de los
bienes muebles de la empresa pero no se tendrá en cuenta en dicha valoración lo
del avalúo presentado por el señor Harold Alexis Marín Fernández.”
200
Código: CF-F-003
Versión: 006
Posición de la Contraloría: Una vez analizada la respuesta de la Entidad se

acepta parcialmente la observación No. 59, por lo que la Envicárnicos sólo se
refiere a un aparte de la observación de lo expresado, quedando así:
- En cuanto a lo planeado para la vigencia 2016 de terminar la valorización

de los bienes muebles de la Empresa y registrarlos teniendo en cuenta la
valorización parcial ya existente, este Ente de Control manifiesta que
realizará seguimiento posteriormente al cumplimiento de lo expresado.
- Con relación a las 7 actividades que Envicárnicos contrató para valorizar
los bienes muebles e inmuebles y que el contratista realizó 6, que genera
un posible detrimento patrimonial por valor de $1.285.714, la Empresa no
se pronunció, por lo tanto, se mantiene la observación configurándose
como hallazgo.
Causa: Deficiencias en la planeación y la comunicación entre las dependencias y

funcionarios encargados. Falta de seguimiento y control a la ejecución del gasto.
Efecto: La información no refleja la situación financiera de la Entidad, uso

ineficiente de los recursos e informes poco útiles.
Criterio: Plan General de Contabilidad Pública párrafos 103, 104, 105, 106 y 116;
Numerales 1.1.1 y 1.2.2 del Instructivo No. 003 del 9 de diciembre de 2015 de la
CGN; Literales a, b, e y f del artículo 2 de la Ley 87 de 1993, por la cual se
establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y
organismos del estado y se dictan otras disposiciones; Circular 60 de 2005 de la
Contaduría General de la Nación, procedimientos relacionados con los efectos
contables de los avalúos de los bienes muebles e inmuebles, de los entes
públicos sujetos al ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública-
PGCP; Régimen de Contabilidad Pública, Procedimientos y Doctrina Contable
Pública, inciso 2620.
Descripción de la situación: ENVICÁRNICOS E.I.C.E. aún cuenta con el archivo

en Excel donde registró toda la información pertinente al levantamiento del
inventario físico de los bienes muebles en la vigencia 2014, actualizada a enero
de 2015. Con respecto al inventario en mención, el equipo auditor hace las
siguientes apreciaciones:
201
Código: CF-F-003
Versión: 006
a. Para el cierre del periodo contable 2015, la Entidad no realizó conciliación

de los bienes muebles.
b. El inventario físico evidenciado corresponde a una toma física de los
bienes muebles que posee la Entidad y no se encuentra valorizado,
situación que no permitió establecer la razonabilidad en los grupos de
cuentas 16- Propiedades, planta y Equipo y 19- Otros Activos, generando
incertidumbre sobre estas cuentas contables.
c. Los bienes muebles no se encuentran actualizados a su valor comercial, es
decir, no se ha realizado una valorización por medio de avalúos técnicos,
tal como lo exige la norma.


el hallazgo.
Causa: Falta de control, seguimiento y revisión.
Efecto: Incertidumbre en los saldos de las cuentas contables 16 y 19, registros

contables imprecisos, incumplimiento de las disposiciones legales.
Criterio: Artículos 6, 27, 29, 31 y 34 de la Resolución Orgánica 0001-2014 de

mayo 07 de 2014 de la Contraloria General de la República, por la cual se
reglamenta el capítulo III del título I de la Ley 42 de 1993 sobre la contabilidad
presupuestaria, registro de la deuda, certificaciones auditaje e informes y las
atribuciones conferidas por la Ley 617 de 2000 y la Ley 1530 de 2012, entre otras
normas concordantes y complementarias, y se establecen otras disposiciones
sobre la materia; Resolución Nº 021 de febrero 15 de 2014 emitida por la
Contraloría Municipal de Envigado, por medio de la cual se reglamenta la
rendición de cuentas para todos los sujetos de control por parte de la Contraloría
Municipal de Envigado; Artículo 13 del Decreto 2681 de 1993, por el cual se
reglamentan parcialmente las operaciones de crédito público, las de manejo de la
deuda pública, sus asimiladas y conexas y la contratación directa de las mismas;
Artículos 100 y 101 de la Ley 42 de 1993, sobre la organización del sistema de
control fiscal financiero y los organismos que lo ejercen.
202
Código: CF-F-003
Versión: 006
Descripción de la situación: Cotejado el saldo reflejado en el reporte SEUD

enviado a este órgano de control por $3.883.364 con el saldo reportado en los
estados contables por $3.886.487, se presenta una diferencia por valor de $3.123,
diferencia que no tiene identificada el área financiera de la Empresa, lo que
representa en los estados contables una sobreestimación del 0.05% del total de
los pasivos.


el hallazgo.
Causa: Debilidades en el proceso de conciliación entre las áreas de contabilidad,

presupuesto y tesorería, así como con la información remitida a los organismos de
control; falta de control y seguimiento en el área financiera.
Efecto: Posibles procesos de tipo sancionatorio o disciplinario por efectuar

rendición de cuentas con datos erróneos, control y seguimiento inadecuado de
registros que pueden llegar a afectar la razonabilidad de los estados financieros y,
sobreestimación del 0.05% del total de los pasivos.
Numerales 1.1.1 y 1.2.2 del Instructivo No. 003 del 9 de diciembre de 2015 de la
CGN.
Descripción de la situación: La cuenta 2436-Retención en la fuente e impuesto

de timbre, tiene un saldo en los estados contables a 31 de diciembre de 2015 de
$27.459 y en revisión efectuada a los pagos realizados por la Empresa a la DIAN
se visualiza que el valor cancelado el 19 de enero de 2016 en los formularios de
pago números 4907257090101 y 4907257096759, que corresponde a las
retenciones causadas en el mes de diciembre de 2015, ascienden a un valor de
$25.857, lo que genera una diferencia de $1.602. Lo anterior, representa en los
estados contables una subestimación del 0.02% del total de los pasivos.

203
Código: CF-F-003
Versión: 006

el hallazgo.
Causa: Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo y, debilidades en el

proceso de conciliación entre las áreas de contabilidad y tesorería.
Efecto: Registros imprecisos, falta de controles adecuados que le permitan

realizar actividades de obligatorio cumplimiento como lo es la de conciliar toda la
información financiera, situación que puede llegar a afectar la razonabilidad de los
estados financieros y, subestimación del 0.02% del total de los pasivos. Que los
estados financieros no reflejen la realidad financiera afectando la toma de
decisiones.
Criterio: Literales b y e del artículo 2 de la Ley 87 de 1993, por la cual se

organismos del estado y se dictan otras disposiciones; Resolución 357 de 2008
de la Contaduría General de la Nación; Numerales 1.1.1 y 1.2 del Instructivo No.
003 del 9 de Diciembre de 2015 de la CGN.
Descripción de la situación: Revisados los pagos realizados por concepto de

nómina incluyendo la seguridad social, el equipo auditor evidenció que los
correspondientes al mes de diciembre de 2015 fueron cancelados el 30 de
diciembre del mismo periodo. La subcuenta 242518 aportes a fondos pensionales,
que hace referencia a las cuentas por pagar por concepto de seguridad social
para el cierre del periodo contable 2015 no debería presentar saldo alguno por
pagar, tal como se evidencia, pues registra un saldo por valor de $1.199,
representando en los estados contables una sobreestimación del 0.02% del total
de los pasivos.


el hallazgo.
Causa: Falta de revisión, depuración y seguimiento y, debilidades en el proceso

de conciliación entre las áreas de contabilidad y nómina de la Empresa.
204
Código: CF-F-003
Versión: 006

razonabilidad de los estados financieros y, sobreestimación del 0.02% del total de
los pasivos. Que los estados financieros no reflejen la realidad financiera
afectando la toma de decisiones.
Criterio: Literales b y e del artículo 2 de la Ley 87 de 1993, por la cual se

organismos del estado y se dictan otras disposiciones; Resolución 357 de 2008
de la Contaduría General de la Nación; Numerales 1.1.1 y 1.2 del Instructivo No.
003 del 9 de Diciembre de 2015 de la CGN.
Descripción de la situación: El pago de cesantías realizado el 15 de febrero de

2016 ascendió a la suma de $149.107 y el saldo registrado a 31 de diciembre de
2015 en las subcuentas 250502 y 271501 cesantías, es de $142.676,
presentándose una diferencia de 6.431. Lo que permite concluir al equipo auditor,
que para el cierre del periodo 2015 los pasivos por concepto de salarios y
prestaciones sociales no corresponden a la realidad, dado que, no se ajustó la
provisión para prestaciones sociales. Así mismo, los intereses a las cesantías se
pagaron el 30 de enero de 2016, por valor de $18.504 y el valor causado en la
subcuenta 250503 refleja un total de $17.722, presentando una diferencia de
$782. Lo anterior, representa en los estados contables una subestimación en
cuanto a las cesantías del 0.10% y los intereses a las cesantías del 0.01% del


el hallazgo.
Causa: Falta de revisión, depuración y seguimiento y, debilidades en el proceso

de conciliación entre las áreas de contabilidad y tesorería de la Empresa.

205
Código: CF-F-003
Versión: 006
razonabilidad de los estados financieros y, subestimación del 0.01% del total de

los pasivos. Que los estados financieros no reflejen la realidad financiera
afectando la toma de decisiones.
Catálogo General de Cuentas.
Descripción de la situación: Para el cierre del periodo contable 2015, la

empresa debió trasladar los saldos de las subcuentas registrados en la cuenta
2715- provisiones para prestaciones sociales a la respectiva subcuenta de la
cuenta 2505- salarios y prestaciones sociales, situación que no se realizó en el
periodo evaluado para las subcuentas 271503 y 271506.


el hallazgo.
Causa: Posible desconocimiento de la norma, inobservancia a las disposiciones

legales dadas por la Contaduría General de la Nación, falta de revisión,
depuración y seguimiento y, debilidades en el proceso de conciliación entre las
áreas de contabilidad y nómina.
Efecto: Registros contables imprecisos. Incumplimiento de las disposiciones

legales.
 HALLAZGO 40 (OBSERVACIONES N°66, 67 Y 68) ADMINISTRATIVO

CON PRESUNTA INCIDENCIA FISCAL
Criterio: Decreto 1042 de 1978, literal a) del artículo 36, modificado por el artículo
9 del Decreto 50 de 1981 y artículo 13 del Decreto Ley 10 de 1989; Decreto 1042
de 1978, literal d) artículo 36, modificado por artículo 13 del Decreto Ley 10 de
1989.
206
Código: CF-F-003
Versión: 006
Descripción de la situación:
 (De la Observación N° 66) La empresa ENVICÁRNICOS E.I.C.E., no cumple
con lo establecido en el literal a) del artículo 3 del Decreto 1042 de 1978, al
reconocer y pagar horas extras a personal del nivel Profesional por el valor
de $398.333, correspondiente a una muestra aleatoria. (Cifras en pesos)
 (De la Observación N° 67) Se observa que la Empresa infringe con lo
determinado en el literal d) artículo 3 del Decreto 1042 de 1978, al autorizar
y pagar horas extras superiores a 50 horas al mes a funcionarios de la planta
de personal por valor de $183.152, pagos ocasionales por valor de
$344.732, para un total de $527.884 de la muestra tomada. (Cifras en pesos)
 (De la Observación N° 68) El equipo auditor no encontró en la Empresa,
soportes en los que se encuentren debidamente autorizados ni definidos los
reconocimientos de pagos ocasionales dentro de los ítems que hacen parte
del pago de las prestaciones salariales de los empleados, a pesar de que se
han efectuado este tipo de pagos a algunos funcionarios del área operativa
durante la vigencia evaluada.
Respuesta de la Entidad: La Empresa informa: “Con relación a la observación

66, 67 y 68, nos permitimos comunicar que esta situación fue evidenciada en la
Auditoria Interna, con la cual se creó un Plan de Mejoramiento”.
Posición de la Contraloría: Si bien es cierto que la Oficina de Control Interno de

la Entidad, en el desarrollo del Plan de Auditorias vigencia 2015, efectuó Auditoria
Interna a Talento Humano y Nómina, detectando debilidades en la liquidación de
la nómina y para ello suscribió Plan de Mejoramiento, también es cierto que el
reconocimiento de horas extras a personal del Nivel Profesional por valor de
$398.333, pago horas extras mensuales superiores a las permitidas por la
normatividad por valor de $183.152, y el reconocimientos de pagos ocasionales
dentro de los ítems que hacen parte del pago de las prestaciones salariales de los
empleados por la suma de $344.732, sin la existencia de soportes legales que
reglamenten y autoricen este tipo de emolumentos, se consideran un pago no
debido, máxime que no fueron reintegrados a la Entidad, por lo anterior, se
mantienen las observaciones y se configura el hallazgo por un valor total de
$926.217.
Con respecto a la observación relacionada con el pago de horas extras sin contar
con acto administrativo para su reconocimiento por valor de $932.220, se excluye
del hallazgo; no obstante, esta acción de mejora será objeto de verificación por
parte de este Ente de Control en futuras auditorias.
207
Código: CF-F-003
Versión: 006
Causa: Incumplimiento de las normas en materia de talento humano, falta de

controles y monitoreo
Efecto: Pagos indebidos y sin cumplimiento de requisitos. Posible detrimento

patrimonial.

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE FISCAL
Criterio: Artículo 6 de la Ley 610 de 2000, por la cual se establece el trámite de

los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías;
Constitución Política artículo 209; Ley 489 de 1998 por la cual se dictan normas
sobre la organización y funcionamiento de las entidades del orden nacional, se
expiden las disposiciones, principios y reglas generales para el ejercicio de las
atribuciones previstas en los numerales 15 y 16 del artículo 189 de la Constitución
Política y se dictan otras disposiciones; Artículo 159 y ss. del Acuerdo Municipal
062 de 2008, por medio del cual se adopta el estatuto tributario Municipal de
Envigado; Artículo 34 de la Ley 734 de 2002, código disciplinario único.
Descripción de la situación: ENVICÁRNICOS E.I.C.E. canceló $140.810.128

por concepto de intereses de mora por impuesto de degüello de ganado menor
municipal, correspondientes a las vigencias 2011 a 2014 y los meses de agosto a
noviembre de 2015.
Este impuesto se trata de un recaudo a favor de terceros que debía estar

disponible en caja para que la Entidad la transfiriera oportunamente al Municipio y
evitar el pago de los intereses por mora, lo cual constituiría un posible detrimento
patrimonial. A continuación se relaciona el pago:
IMPUESTO MUNICIPAL VALOR VALOR INTERES

DIAS DE MORA TOTAL A PAGAR
POR PAGAR IMPUESTO DE MORA
Valor Causado Año 2012 $ 107.939.664 346 $ 137.538.878 $ 632.501.453
208
Código: CF-F-003
Versión: 006
IMPUESTO MUNICIPAL VALOR VALOR INTERES

DIAS DE MORA TOTAL A PAGAR
POR PAGAR IMPUESTO DE MORA
TOTAL CAUSADO 2011

$ 494.962.575
A 2014
Valor Causado Agosto

$ 18.029.700 107 $ 1.420.323 $ 19.450.023
2015
Valor Causado
$ 18.340.400 76 $ 1.014.881 $ 19.355.281
Septiembre 2015
Valor Causado Octubre

$ 20.072.000 44 $ 635.735 $ 20.707.735
2015
Valor Causado
$ 17.566.000 16 $ 200.310 $ 17.766.310
Noviembre 2015
TOTAL CAUSADO
$ 74.008.100 $ 3.271.249 $ 77.279.349
AGOS - NOV 2015
TOTAL A PAGAR $ 568.970.675 $ 140.810.127 $ 709.780.802


el hallazgo.
Causa: Pago inoportuno de la obligación, incumplimiento de las obligaciones

contraídas, falta de control y seguimiento.
Efecto: Generación y pago de intereses, posibles sanciones.
Criterio: Plan General de Contabilidad Pública párrafos 122, 295 y ss; Catálogo
General de Cuentas del Régimen de Contabilidad Pública; Numerales 1.1.1 y 1.2
del Instructivo No. 003 del 9 de Diciembre de 2015 de la CGN.
Descripción de la situación: Aunque la Empresa registra sus costos

contablemente, no se aplica una estructura o sistema de costos que permita
209
Código: CF-F-003
Versión: 006
identificar aquellos incurridos en cada línea de producción o negocio. Por ende, al

carecer de estas líneas precisas, no se tiene identificado el margen de
contribución (Porción de los ingresos que queda disponible para el cubrimiento de
los costos y gastos fijos y producir utilidad). Al no tenerse esta información es
difícil calcular el aporte de cada peso vendido y su distribución en cada parte de
los procesos, más aún, cuando la Empresa requiere del esfuerzo del mercadeo y
las ventas para aumentar su liquidez. Esta situación persiste, pues se detectó en
las auditorías efectuadas en las vigencias 2014 y 2015.


el hallazgo.
Causa: Procedimientos poco prácticos.
Efecto: La información no refleja de situación financiera de la Entidad y

desinformación para la toma de decisiones.
2.3.1.3 Concepto Control Interno Contable
Teniendo en cuenta la Resolución 357 del 23 de julio 2008, “Por la cual se adopta
el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de
evaluación a la Contaduría General de la Nación”, el equipo auditor realizó la
encuesta determinada para evaluar la efectividad de las acciones mínimas de
control, verificando además que la Empresa reportó a la Contaduría General de la
Nación el informe anual de evaluación del control interno contable a través del
Sistema Consolidador de Hacienda e Información Pública –CHIP en las fechas
establecidas, obteniendo un puntaje de 3,44 de 5,00 puntos posibles.
La calificación obtenida en la evaluación realizada por el equipo auditor en cuanto

al control interno contable de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. es Satisfactorio, con un
puntaje de 3,29 puntos de 5,00 puntos posibles de obtener, se puede concluir
que, aunque hay componentes por mejorar, el Control interno contable en
términos generales es efectivo, esto teniendo en cuenta los resultados del
cuestionario realizado.
210
Código: CF-F-003
Versión: 006
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

VIGENCIA 2015
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PUNTAJE

CÓDIGO INTERPRETACIÓN
CONTABLE OBTENIDO
1 CONTROL INTERNO CONTABLE 3,29 SATISFACTORIO
1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4,06 ADECUADO
1.1.1 IDENTIFICACIÓN 3,38 SATISFACTORIO
1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,50 ADECUADO
1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,29 ADECUADO
1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 3,00 DEFICIENTE

ELABORACIÓN DE ESTADOS
1.2.1 3,00 DEFICIENTE
CONTABLES Y DEMÁS INFORMES
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y
1.2.2 3,00 DEFICIENTE
COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 2,81 DEFICIENTE
1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 2,81 DEFICIENTE
RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS

CALIFICACIONES O RESULTADOS OBTENIDOS
RANGO CRITERIO
1.0 – 2.0 INADECUADO
2.0 – 3.0 (no incluye 2.0) DEFICIENTE
3.0 – 4.0 (no incluye 3.0) SATISFACTORIO
4.0 – 5.0 (no incluye 4.0) ADECUADO

Elaboró: Equipo Auditor
Fortalezas
 Pago de obligaciones financieras en tiempo oportuno.
 Soportes de la gestión financiera y contable adecuados.
211
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Identificación adecuada de los procesos que son fuente de generación de

información y canalización de todos los hechos económicos en el proceso
financiero y contable.
 Soportes de la gestión financiera y contable expedidos de manera cronológica
en el sistema de información.
 El sistema de información para manejo de la contabilidad, presupuesto y la
tesorería esta enlazado, lo que permite uniformidad y eficacia en la generación
de información para la toma de decisiones.
 Para el cierre de la vigencia 2015, se saneó y se depuraron saldos para
reflejar la realidad de la Empresa
Debilidades
 No se tiene conciliada la información entre contabilidad y los inventarios
físicos, afectando así la razonabilidad de los estados contables.
Adicionalmente el inventario físico no se encuentra valorizado.
 Procedimientos del área contable y financiera desactualizados.
 No se evidenció durante el año 2015 la realización de actividades de
capacitación para el personal del área financiera de la Empresa.
 No se evidenciaron libros de contabilidad impresos ni en medios magnéticos.
 No se publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad
el balance general y el estado de actividad financiera, económica, social y
ambiental.
2.3.2 Control Presupuestal
El presupuesto de ingresos y egresos de ENVICÁRNICOS E.I.C.E., para la

vigencia fiscal del año 2015, fue aprobado mediante Acuerdo de Junta Directiva
N°AE011 de septiembre 28 de 2014, por un monto de $7.972.660.089,
presupuesto reducido en un 3,68% pasando de $8.266.019.315 aprobado en el
2014 a $7.972.660.089 en el 2015. Esta reducción atiende al análisis de los datos
históricos de sacrificio mensual y la proyección del IPC, que fueron considerados
para establecer un presupuesto más ajustado a la realidad.
Es importante indicar que en la Reunión de Junta Directiva del 03 de febrero de

2016 soportada con el Acta 01-2016, en el numeral 2 “lectura y aprobación del
acta anterior”, se señala que en el año anterior solo se realizaron tres (3) Juntas y
212
Código: CF-F-003
Versión: 006
no se aprobaron sus actas debido a que siempre hubo objeciones por parte de los
miembros de junta. Razón por la cual, la actual Junta Directiva “(…) deja
constancia y por escrito que recibe sin ninguna acta del 2015 debidamente
aprobada y firmada y que por lo tanto, no se puede pronunciar frente al segundo
punto en el orden del día (…)”
Las decisiones de la Junta Directiva son importantes para el direccionamiento de

la empresa desde sus áreas administrativas, operativas y por ende financieras.
Además, le dan validez al proceso administrativo y financiero adelantado por la
empresa debido a la participación activa y comprometida de los miembros de
Junta como parte crítica en los procesos de mejora del negocio con el fin de
propiciar ventajas competitivas. Las decisiones de Junta Directiva representan un
instrumento poderoso para que los planes y estrategias empresariales se
ejecuten.
La Contraloría Municipal de Envigado, como resultado de la auditoria adelantada

conceptúa que la opinión de la Gestión Presupuestal de la empresa
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. es con Deficiencias, con base en los siguientes
resultados:
TABLA 3- 2
GESTIÓN PRESUPUESTAL
Evaluación presupuestal 67,6
TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 67,6
Con deficiencias
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0
Elaboró: Equipo Auditor
Este puntaje refleja las debilidades en su proceso de planeación presupuestal y

en la ejecución de algunos rubros. Esta calificación se sustenta a lo largo del
informe.
2.3.2.1 Análisis a la ejecución del Presupuesto de Ingresos
Los trámites que soportan las actuaciones presupuestales son registrados en el

software Apoteosys, el cual dispone de módulos de consulta e impresión de
reportes.
A continuación, se detalla los movimientos presupuestales de manera global en el

grupo de los Ingresos durante la vigencia auditada:
213
Código: CF-F-003
Versión: 006
VIGENCIA 2015
GRUPO DE INGRESOS PRESUPUESTALES
PRESUPUESTO TOTAL SALDO POR % % POR
CÓD NOMBRE APROBADO ADICIONES
DEFINITIVO RECAUDADO RECAUDAR EJECUTADO EJECUTAR
Presupuesto 6.494.751.152
1 7.972.660.088 0 7.972.660.088 1.477.908.938 81% 19%
de ingresos
Ingresos 6.494.751.152
11 7.972.660.088 0 7.972.660.088 1.477.908.938 81% 19%
Corrientes
Elaborado: Comisión de auditoría
EJECUCION DE INGRESOS 2015
19%
81%
EJECUTADO
POR…
Dentro del detalle de los ingresos, se observa este comportamiento:
VIGENCIA 2015
DETALLE DE INGRESOS CORRIENTES
BENEFICIO
1101 GANADO 0
$ 4.015.864.067 $ 4.015.864.067 $ 1.401.954.599 $ 2.613.909.468 35% -65%
01 BOVINO EN
CALIENTE
BENEFICIO
1101 GANADO 0
$ 2.328.242.719 $ 2.328.242.719 $ 1.459.565.934 $ 868.676.785 63% -37%
02 PORCINO EN
CALIENTE
BENEFICIO DE
1101 GANADO 0 -$
$ 222.376.967 $ 222.376.967 $ 1.275.863.727 574% 474%
03 BOVINO EN 1.053.486.760
FRIO
214
Código: CF-F-003
Versión: 006
VIGENCIA 2015
DETALLE DE INGRESOS CORRIENTES
BENEFICIO DE
1101 GANADO 0 -$
$ 219.488.427 $ 219.488.427 $ 1.649.327.684 751% 651%
04 PORCINO EN 1.429.839.257
FRIO
SERVICIO
1101
ADICIONAL DE $ 100.000.000 0 $ 100.000.000 $ 9.315.905 $ 90.684.095 9% -91%
05
FRIO BOVINOS
SERVICIO
1101 ADICIONAL DE 0
$ 150.000.000 $ 150.000.000 $ 66.248.866 $ 83.751.134 44% -56%
06 FRIO
PORCINOS
LAVADO DE
1101
MENUDO $ 80.000.000 0 $ 80.000.000 $0 $ 80.000.000 0% -100%
10
CERDOS
SERVICIO DE
1101
BASCULA $ 78.624.000 0 $ 78.624.000 $ 32.961.994 $ 45.662.006 42% -58%
11
CAMIONERA
SERVICIO DE
1101 BASCULA 0
$ 62.899.200 $ 62.899.200 $ 83.029.787 -$ 20.130.587 132% 32%
12 INDIVIDUAL
BOVINA
SERVICIO DE
1101 BASCULA 0
$ 15.724.800 $ 15.724.800 $0 $ 15.724.800 0% -100%
13 INDIVIDUAL
PORCINA
4,500,000,000
4,000,000,000 INGRESOS PROYECTADOS VS EJECUTADOS
3,500,000,000
Título del eje
3,000,000,000
2,500,000,000
2,000,000,000
1,500,000,000
1,000,000,000
500,000,000
0
BENEFICI BENEFICI SERVICIO SERVICIO
BENEFICI BENEFICI SERVICIO SERVICIO
O O SERVICIO LAVADO DE DE
O DE O DE ADICIONA DE
GANADO GANADO ADICIONA DE BASCULA BASCULA
GANADO GANADO L DE FRIO BASCULA
BOVINO PORCINO L DE FRIO MENUDO INDIVIDU INDIVIDU
BOVINO PORCINO PORCINO CAMIONE
EN EN BOVINOS CERDOS AL AL
EN FRIO EN FRIO S RA
CALIENTE CALIENTE BOVINA PORCINA
PRESUPUESTADO 4,015,864, 2,328,242, 222,376,96 219,488,42 100,000,00 150,000,00 80,000,000 78,624,000 62,899,200 15,724,800
EJECUTADO 1,401,954, 1,459,565, 1,275,863, 1,649,327, 9,315,905 66,248,866 0 32,961,994 83,029,787 0
215
Código: CF-F-003
Versión: 006
Análisis: Dentro de los ingresos producto de la prestación del servicio misional de

la empresa se observa que dentro del Beneficio de Ganado Bovino en caliente,
hay una ejecución del 35%. Esto se explica por la baja sustancial en el consumo
de carne bovina a nivel nacional y que de manera directa afecta a la empresa. Los
consumidores prefieren los alimentos alternativos como la carne de cerdo, pollo y
productos fríos debido a sus bajos costos.
En el beneficio de porcino en caliente, se explica la ejecución del 63% por el retiro

de algunos clientes que beneficiaban sus cerdos en la empresa y que luego de un
cambio de las condiciones económicas por parte de la gerencia, decidieron
terminar su relación comercial con la empresa. Esta decisión incide
desfavorablemente en las finanzas de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. porque dichos
clientes movían la fuerza laboral de la empresa por la gran cantidad de porcinos
para el beneficio.
Frente a los ingresos corrientes en el beneficio de ganado bovino y porcino frio se

observa una sobre ejecución significativa. Esto se da porque la empresa viene en
un proceso de depuración de sus deudores de años anteriores, específicamente,
en la depuración de bancos y conciliaciones de partidas conciliatorias. Este
trabajo inició en el 2015 y consistió en la identificación de consignaciones
pendientes por establecer su pagador. En razón de lo anterior, la empresa a
medida que identificaba los clientes que consignaban por el servicio prestado, se
afectaba los rubros presupuestales de beneficio de ganado bovino y porcino en
frio. Por lo anterior, el grupo de auditoría evidenció que algunos de los ingresos
registrados no obedecen a las actividades de la vigencia evaluada sino, que son
registros de vigencias anteriores y que por la metodología del registro
presupuestal de ingresos, se registran en el periodo 2015.
Es importante que el presupuesto refleje la operación de la entidad en cada

vigencia cumpliendo los principios presupuestales consagrados en el decreto 115
de 1996, de manera que coadyuve a la gestión proactiva y a dinamizar su
registro.
Otros conceptos se encuentran dentro de los ingresos corrientes. La empresa

debe analizar su conveniencia en la identificación y presupuestación de los
mismos, toda vez que son rubros que no hacen parte de la labor misional de la
empresa y afectan el principio de la planeación. Es el caso del rubro de Lavado
de menudos, del cual no se obtuvo ejecución en la vigencia evaluada.
216
Código: CF-F-003
Versión: 006
VIGENCIA 2015
DETALLE DE INGRESOS CORRIENTES VENTA DE SUBPRODUCTOS
VENTA DE
1102 CALCULOS 28.327.104 0 28.327.104 32.003.929 -3.676.825 113% 13%
01 BOVINOS
VENTA DE
1102
SANGRE
139.071.804 0 139.071.804 142.572.357 -3.500.553 103% 3%
02
VENTA DE
1102 VIRILES 91.143.365 0 91.143.365 11.123.538 80.019.827 12% -88%
03 BOVINOS
VENTA DE
1102 OTROS 177.577.387 0 177.577.387 176.694.463 882.924 100% 0%
04 SUBPRODUCTO
VENTA DE
1102
MENUDOS
168.198.264 0 168.198.264 124.438.638 43.759.626 74% -26%
05
VENTA DE SUBPRODUCTOS
200.000.000
180.000.000
160.000.000
Título del eje
140.000.000
120.000.000
100.000.000
80.000.000
60.000.000
40.000.000
20.000.000
0
VENTA DE
VENTA DE VENTA DE
VENTA DE OTROS VENTA DE
CALCULOS VIRILES
SANGRE SUBPRODU MENUDOS
BOVINOS BOVINOS
CTO
PRESUPUESTO DEFINITIVO 28.327.104 139.071.804 91.143.365 177.577.387 168.198.264
TOTAL RECAUDADO 32.003.929 142.572.357 11.123.538 176.694.463 124.438.638
% EJECUTADO 100% 103% 12% 100% 74%
Análisis: Según lo informado por el Director Administrativo y Financiero de la

empresa, la venta de subproductos tuvo buenos índices de ejecución, salvo en la
venta de viriles, los cuales fueron sobreestimados con sus índices históricos sin
atender una justificación. Así mismo sucedió con la Venta de otros subproductos,
de los que no se encontró una explicación por la falta de ejecución.
217
Código: CF-F-003
Versión: 006
BOVINO
AÑO 2.014 2.015 DIFERENCIA %
Total Cabezas Sacrificadas 57.620 52.163 (5.457) -10,46%
Se puede observar el decremento de la cantidad de cabezas sacrificadas del año

2014 al 2015, en 5.457; lo cual representa un 10.46% respecto al total de año
2015. Esta diferencia se ve reflejada en los ingresos corrientes de la vigencia
evaluada.
Total Cabezas Sacrificadas Bovino

2.014
2.015
DIFERENCIA
PORCINO
AÑO 2.014 2.015 DIFERENCIA %
Total Cabezas Sacrificadas 157.639 160.104 2.465 1,54%
Se puede observar el incremento de la cantidad de cabezas sacrificadas del año

2014 al 2015, en 2.465; lo cual representa un 1.54% respecto al total del año
2015. Este incremento favorece los estados financieros y la gestión reflejada en
los ingresos corrientes de la vigencia evaluada.
Total Cabezas Sacrificadas Porcino

2.014
2.015
DIFERENCIA
218
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.3.2.1.1 Ingresos de Capital
La empresa para la vigencia 2015 no obtuvo ingresos de capital para el

cumplimiento del giro ordinario. Para el año 2014, ingresaron $4.900 millones, los
cuales fueron ejecutados de la siguiente manera:
70% de la venta: $3.472.000.000 (Consignado en fiducia en noviembre de

2015)
Pago de rentas departamentales $1.112.494.402

Pago fondo porcicultura $ 499.377.825
Pago fondo ganadero $ 334.415.650
Pago créditos de tesorería $ 45.045.376
Gastos de venta del lote $ 39.751.800
Pago a proveedores $ 803.630.900
Saldo pendiente por cobrar $ 637.284.047
30% de la venta: $1.488.000.000
Se cruzó con un saldo de $113.000.000 que se debía por impuesto de degüello

ganado menor a favor del Municipio de Envigado (Meses de enero a julio de
2015)
Pago por impuesto de degüello ganado menor a favor del Municipio de Envigado
$745.000.000 (Meses de agosto a diciembre de 2015 y un saldo pendiente del
año 2014)
Pendiente de cobro a favor de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. $630.000.000 al 17 de

marzo de 2016.
Trámite presupuestal de la venta del predio
El Registro Presupuestal se llevó de acuerdo a lo aprobado por el COMFIS

mediante decisión registrada en el Acta 30 del 15 de octubre de 2014 por valor de
$ 4.960.000.000 de la siguiente manera:
Adición de Ingresos:
RUBRO INGRESOS VALOR

120104 Venta de Activos 4.960.000.000
219
Código: CF-F-003
Versión: 006
Adición de Egresos:
RUBRO EGRESOS VALOR

21221 Gastos Financieros 100.000.000
21225 Déficit 2.972.000.000
2301 Amortización deuda pública interna 788.000.000
24 GASTOS DE INVERSION
240101 Ampliación de sistema Frío Bovinos 640.000.000
240105 Adecuación de corrales 200.000.000
240106 Adquisición de tolva y/o deshidratador 80.000.000
240107 Programa de control y manejo ambiental 60.000.000
240108 Adecuación y mantenimiento de oficinas 30.000.000
240109 Adquisición de Hardware y Software 60.000.000
240110 Adecuación línea bovinos y porcinos 30.000.000
Total 4.960.000.000
En cuanto a la relación de los pagos realizados por el Municipio de Envigado por

valor de $ 630.000.000 que se recibieron en la vigencia 2015, el dinero quedó
dentro de una fiducia Fiduliquidéz del Banco Popular que a la fecha de mayo 18
de 2016 se encuentra por $1.265.038.229.
En la vigencia 2015 no se realizaron modificaciones presupuestales frente al

recurso depositado en la Fiducia y por lo tanto, el Director Administrativo y
Financiero de la empresa indicó que presentará al COMFIS un proyecto de
modificación al presupuesto inicial de 2016, en el cual se incorporará como
Recursos del Balance, Existencias en caja y bancos las cifras de dicha fiducia.
2.3.2.2 Análisis de la Ejecución del Presupuesto de Egresos
A continuación, se detalla los movimientos presupuestales de manera global en el

grupo de los Egresos durante la vigencia auditada:
VIGENCIA 2015
GRUPO DE EGRESOS PRESUPUESTALES
DEFINITIVO EJECUTADO EJECUTAR EJECUTADO EJECUTAR
Presupuesto
2 7.972.660.088 0 7.972.660.088 5.962.428.759 2.010.231.329 75% 25%
de Egresos
Gastos de
21 1.468.504.970 0 1.468.504.970 1.331.689.038 1.477.908.938 91% 9%
funcionamiento
Gastos de
22 5.037.633.721 0 5.037.633.721 3.873.076.209 1.164.557.512 76% 24%
operación
220
Código: CF-F-003
Versión: 006
VIGENCIA 2015
comercial
Servicio de
23
deuda
600.000.000 0 600.000.000 595.821.085 4.178.915 99% 1%
Gastos de
24 866.521.397 0 866.521.397 161.842.427 704.678.970 19% 81%
inversión
EJECUCION DE EGRESOS 2015
25% EJECUTADO
75%
POR EJECUTAR
Dentro del detalle de los Egresos, se observa este comportamiento:
VIGENCIA 2015
DETALLE DE EGRESOS
Gastos de
21 1.468.504.970 0 1.468.504.970 1.331.689.038 1.477.908.938 91% 9%
funcionamiento
VIGENCIA 2015
Gastos de
22 operación 5.037.633.721 0 5.037.633.721 3.873.076.209 1.164.557.512 76% 24%
comercial
221
Código: CF-F-003
Versión: 006
Discriminados de la siguiente forma:

PRESUPUESTO PRESUPUESTO %
RUBRO NOMBRE
APROBADO EJECUTADO EJECUCIÓN
2201 DIRECCION OPERATIVA 159.083.756 56.800.747 35,70%
2202 DEPARTAMENTO DE CALIDAD 436.184.150 120.562.900 27,64%
DEPARTAMENTO DE GESTION
2203 261.669.576 223.185.234 85,29%
AMBIENTAL
2204 SECCION DE BOVINOS 1.711.489.595 1.430.495.663 83,58%
2205 SECCION PORCINOS 1.168.464.009 972.847.251 83,26%
2206 SECCION FRIGORIFICO 724.199.251 579.616.732 80,04%
2207 SECCION MANTENIMIENTO 393.096.193 336.804.854 85,68%
SECCION BASCULA Y RECEPCION
2208 183.447.191 152.762.828 83,27%
DE GANADO
El análisis de los principales rubros de este grupo indica que los gastos de
Dirección Operativa y el Departamento de Calidad obtuvieron ejecuciones
inferiores y los demás rubros que hacen parte de la gestión misional de la
empresa, se ejecutaron en proporciones similares.
RUBRO NOMBRE
SOSTENIMIENTO PROGRAMA DE
170.000.000 34.455.397 20,27%
22020701 TRAZABILIDAD
DISEÑO, IMPLE, Y MONTAJE
160.130.506 0 0,00%
22020702 PROGRAMA POES
TOTAL
PROGRAMAS DE CALIDAD 330.130.506 34.455.397 10,44%
220207
Estos programas fueron ejecutados en un 10,44%, lo que indica que en la

vigencia evaluada no hubo esfuerzos significativos para garantizar programas de
calidad y de trazabilidad en los procesos, con el ánimo de cumplir las exigencias
del INVIMA como autoridad sanitaria de vigilancia y control.
RUBRO NOMBRE
PROGRAMA DE MANEJO DE
5000000 4753921 95,08%
22030701 RESIDUOS SOLIDOS
PROGRAMA MANEJO DE RESIDUOS
5000000 3350403 67,01%
22030702 LIQUIDOS
PROGRAMA CONTROL DE PLAGAS 6638053 4150128 62,52%
222
Código: CF-F-003
Versión: 006
RUBRO NOMBRE
22030703
PROGRAMA CALIDAD DEL AGUA 0 0 0%
22030704
PROGRAMA DE ASEO Y
10000000 1563398 15,63%
22030705 DESINFECCION
TOTAL PROGRAMAS DE GESTION
26638053 13817850 51,87%
220307 AMBIENTAL
Los programas descritos en el cuadro anterior fueron ejecutados

presupuestalmente en un 57,87% dejando de aplicarse controles en el manejo de
residuos, medición de la calidad del agua, desinfección, entre otras. Estos
programas son fundamentales para conservar la higiene de la empresa y sus
alrededores y a su vez, mantener buenas prácticas ambientales.
2.3.2.3 Traslados Presupuestales
En el transcurso de la vigencia se realizaron traslados al presupuesto de egresos

por valor de $330.482.543. Dichos traslados se encuentran detallados así:
SINTESIS DE LOS TRASLADOS PRESUPUESTALES
CONVENCI CONTRACRÉDITO CRÉDITO AL FECHA VALOR

ACTO ADMTIVO
ONES DEL RUBRO RUBRO APROBACION TRASLADO
Responsabilida
Resol N°035-A-2015. Programa de Calidad
d de procesos
1 del 08 mayo de del Agua 08/05/2015 120.000.000
Operativos
2015. N°22030704
N°22050613
Interés,
Amortización Deuda Comisiones y
Resol N°046-A-2015.
1 Pública Interna Gastos deuda 01/09/2015 10.000.000
del 03 sept de 2015.
N°2301 pública interna
LP) N°2302
Impresos,
Resol N°046-A-2015. Honorarios
2 Suscripciones y 03/09/2015 6.000.000
del 03 sept de 2015. N°211204
Afiliaciones N°21208
Programa de Aseo y Materiales y

Resol N°067-A-2015.
1 Desinfección N° Suministros 23/11/2015 70.000.000
del 30 nov de 2015.
22030705 N°2201602
223
Código: CF-F-003
Versión: 006
SINTESIS DE LOS TRASLADOS PRESUPUESTALES
CONVENCI CONTRACRÉDITO CRÉDITO AL FECHA VALOR

ACTO ADMTIVO
ONES DEL RUBRO RUBRO APROBACION TRASLADO
Proceso de
Resol N°067-A-2015. Honorarios
2 Certificación de la 30/11/2015 1.000.000
del 30 nov de 2015. N°211204
Calidad N°211205
Contrato
Proceso de
Resol N°067-A-2015. Aprendizaje
3 Certificación de la 30/11/2015 633.189
del 30 nov de 2015. SENA
Calidad N°211205
N°211208
Caja de
Resol N°078-A-2015. Aportes ICBF Compensación
1 01/12/2015 12.989.343
del 30 dic de 2015. N°211403 Familiar
N°211301
Contrato
Proceso de
Resol N°078-A-2015. Aprendizaje
2 Certificación de la 16/12/2015 322.175
del 30 dic de 2015. SENA
Calidad N°211205
N°211208
Indemnizacione
s,
Resol N°078-A-2015.
3 Impuestos N°21214 Conciliaciones 30/12/2015 10.000.000
del 30 dic de 2015.
y Sentencias
N°21218
Resol N°078-A-2015. Mantenimiento
30/12/2015 467.726
del 30 dic de 2015. N°21205
Resol N°078-A-2015. Mercadeo y

30/12/2015 1.000.000
del 30 dic de 2015. Publicidad N°21207 Gastos
4 Financieros
Resol N°078-A-2015. N°21221
Viáticos N°21215 30/12/2015 3.055.000
del 30 dic de 2015.
Resol N°078-A-2015.
Impuestos N°21214 30/12/2015 79.215.279
del 30 dic de 2015.
Régimen de
Resol N°078-A-2015. Aportes Seguridad ahorro de
5 30/12/2015 11.041.831
del 30 dic de 2015. Social N°211304 solidaridad
N°211303
Caja de
Resol N°078-A-2015. Aportes SENA N° Compensación
6 30/12/2015 4.758.000
del 30 dic de 2015. 211404 Familiar
N°211301
Dichos traslados fueron incluidos y legalizados en el presupuesto de la vigencia

evaluada.
224
Código: CF-F-003
Versión: 006
Es importante mencionar que en la vigencia 2015, la empresa no reporta

adiciones al presupuesto; ni de ingresos ni de egresos.
VIGENCIA 2015
DETALLE DE EGRESOS
Servicio de
23
deuda
600.000.000 0 600.000.000 595.821.085 4.178.915 99% 1%
Este rubro fue ejecutado en un 99% debido a la necesidad de reducir la deuda

pública y fortalecer las finanzas de la empresa.
Para el 31 de diciembre de 2015, la empresa reporta en el Sistema Estadístico

Unificado de Deuda Pública, un saldo por pagar de $3.859.313.121
VIGENCIA 2015
DETALLE DE EGRESOS
Gastos de
24 866.521.397 0 866.521.397 161.842.427 704.678.970 19% 81%
inversión
El 19% de ejecución presupuestal denota que la empresa no realizó las gestiones

necesarias para invertir en equipos y elementos necesarios para la operación de
beneficio de ganado bovino y porcino.
2.3.2.4 Cierre del Presupuesto
Mediante Acuerdo de Junta Directiva N° 013 de enero 29 de 2016 “Por medio del
cual se realiza el cierre presupuestal de la vigencia 2015” se establece que a
diciembre 31 de 2015 el cierre presupuestal es por $7.972.660.089 como
presupuesto definitivo de la empresa de la vigencia 2015.
Ingresos Recaudados: $ 6.453.089.839

Gastos ejecutados: $5.962.428.759
Superávit ejecución presupuestal $490.661.080
225
Código: CF-F-003
Versión: 006
Existencias netas en caja y bancos $193.305.022
*Tomado del Acuerdo No. 013 de 2016.
Para el cierre de la vigencia 2015, ENVICÁRNICOS E.I.C.E. finalizó con un

presupuesto definitivo de $7.972.660.089.
2.3.2.5 Evaluación de Control Interno del Área de Presupuesto
En la vigencia 2015, la Oficina de Control Interno de la Empresa programó

auditoría al área de presupuesto para el mes de abril de 2015. Para iniciar esta
auditoría interna, se solicitó documentación para el proceso de evaluación. Dicha
información no fue recibida en el tiempo estimado y se tuvo que posponer esta
revisión. Esta situación fue informada al Director Administrativo y Financiero y al
Gerente para los fines pertinentes. Para el mes de abril de 2016 se tiene
programada esta evaluación del presupuesto.
Según lo informado por el Director Administrativo y Financiero, el área de

presupuesto tiene su procedimiento desactualizado y en la actualidad se
encuentra efectuando dicha labor de actualización para ajustarlo a las
disposiciones legales y al manual de funciones.
2.3.2.5.1 Políticas de Austeridad
La Empresa no cuenta con políticas documentadas de Austeridad en el Gasto.

Desde el año 2014, la Oficina de Control Interno presentó a la gerencia una
propuesta de políticas de austeridad para ser analizada, ajustada y aprobada
oficialmente. Esta propuesta no fue analizada en las vigencias 2014 ni 2015, sin
embargo, la Oficina de Control Interno elaboró trimestralmente un análisis de los
gastos de la empresa.
En informe entregado a la gerencia el día 02 de febrero de 2016, la responsable

de control interno indica en sus conclusiones entre otras que:
 “Para la vigencia 2015 no se definieron políticas de austeridad del gasto (…).

Se reitera la necesidad de hacer un análisis profundo sobre los datos
reportados para cada uno de los ítems determinados y analizar si
efectivamente los datos reportados reflejan el comportamiento del gasto (…)
226
Código: CF-F-003
Versión: 006
 Es necesario que la empresa organice, formalice y documente la estrategia de

austeridad del gasto (…) con el fin de propender por la optimización de los
recursos públicos en la reducción de gastos (…)
Realizando una comparación de los gastos del rubro 21207 MERCADEO Y

PUBLICIDAD entre los periodos 2014 y 2015 se observa un incremento sustancial
pasando de $2.000.000 en el 2014 a $34.593.680.
COMPRA
RUBRO REGI VALOR OBJETO
CDP
Vinculación con la publicidad de la empresa en
los uniformes de competencia con la
21207
participación de un club de futbol de Envigado
MERCADEO
34 37 951.200 categoría 15 años para participar en el torneo
Y
organizado por la Liga Antioqueña de futbol en
PUBLICIDAD
las diferentes canchas del área metropolitana
y del valle del aburra
21207 Publicidad POP y pendones para la
MERCADEO celebración del mes de la niñez y la
212 270 $ 600.000
Y recreación, según disposición de la
PUBLICIDAD presidencia de la republica
21207
MERCADEO
428 523 $ 136.320 Tarjetas presentación de dirección comercial
Y
PUBLICIDAD
21207
MERCADEO Mercadeo y Publicidad logo tipo de
475 564 $ 300.000
Y Envicárnicos E.I.C.E
PUBLICIDAD
21207
MERCADEO
476 565 $ 12.480 Rediseño de Logotipo y Bono De fidelización
Y
PUBLICIDAD
TOTAL $2.000.000
Para la vigencia 2015 en el mismo rubro se generaron gastos detallados de la

siguiente forma:
RUBRO COMPRA NIT/CÉDULA TERCERO OBJETO VALOR

CORPORACI Publicidad de
ON ENVICÁRNICOS
21207
ENCUENTRO E.I.C.E. a través de
MERCADEO Y CEDI 341 811.009.835 $ 5.000.000
NACIONAL la Corporación
PUBLICIDAD
DE TIPLE- Encuentro Nacional
CORTIPLE del Tiple
227
Código: CF-F-003
Versión: 006

CORTIPLE
Publicidad de
ENVICÁRNICOS
21207 IDEAS Y E.I.C.E. en las
MERCADEO Y CEDI 376 900.352.897 SOLUCIONES fiestas de la $ 5.000.000
PUBLICIDAD CREATIVAS semana de la
cultura y fiestas del
carriel
Aporte para Club
21207
LONDOÑO Arrieros Envigado
MERCADEO Y
ALZATE para 2 torneos con
PUBLICIDAD CEDI 486 98.578.070 $ 1.500.000
WILSON un plantel de 33
ALBERTO niños y 3
entrenadores
Publicidad en
prestación de
servicios desde la
Feria de Ganado a
21207 PUERTA la planta de
MERCADEO Y ESTRADA Beneficio
CEDI 550 98.486.593 $ 6.200.200
PUBLICIDAD WILMAR DE ENVICÁRNICOS
JESUS E.I.C.E.
correspondiente a
los meses de
agosto y
septiembre
Evento de
21207 lanzamiento
HANGAR
MERCADEO Y exposición archivo
CEDI 593 800.147.312 MUSICAL $ 5.000.000
PUBLICIDAD histórico del
S.A.S.
Concejo de
Envigado.
Por concepto de
Publicidad en
prestación de
servicios desde la
21207 PUERTA
feria de ganado a la
MERCADEO Y ESTRADA
CEDI 619 98.486.593 planta de beneficio $ 2.859.400
PUBLICIDAD WILMAR DE
ENVICÁRNICOS
JESUS
E.I.C.E. E.I.C.E
correspondiente al
mes de octubre
2015.
228
Código: CF-F-003
Versión: 006
compra de tonner
21207
INVERSIONE genéricos
MERCADEO Y
CEDI 628 900.237.741 S IMPRIMA hpcb435/ce285 y $ 189.080
PUBLICIDAD
S.A.S. tonner genérico
ricoh oficio mp 301
FEDERACION
21207 NACIONAL
Búsqueda de
MERCADEO Y DE
CEDI 656 890.901.481 antecedentes de $ 150.000
PUBLICIDAD COMERCIAN
marca
TES-
FENALCO
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229
Código: CF-F-003
Versión: 006

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Fuente: Dirección administrativa y financiera ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
Para la vigencia 2014, el rubro de Mercadeo y publicidad tiene más razonabilidad

o justificación del gasto. Se presenta un incremento del 1629,65% en relación al
2014. No se presentaron mediciones de efectividad del gasto por estos
conceptos para los años 2014 y 2015.
Revisados los objetos contractuales de los gastos realizados en el rubro de
mercadeo y publicidad en la vigencia 2015 en su mayoría no están orientados al
crecimiento en las ventas, al posicionamiento de marca o al cumplimiento del
objeto misional de la empresa.
Además, los gastos realizados no cuentan con mediciones de impacto frente a las
actividades de la empresa; es decir, no hay indicadores o cifras que demuestren
que con la publicidad y el mercadeo se obtuvieron mayores ingresos a favor de la
empresa. Esta falta de revisión contraviene las normas de austeridad en el gasto
y la Ley 87 de 1993 pues hay recursos en riesgo que pueden ser utilizados en
actividades distintas a la labor misional de la empresa.
230
Código: CF-F-003
Versión: 006
HALLAZGOS EN EL CONTROL PRESUPUESTAL
 HALLAZGO 43 (OBSERVACIÓN N° 71) ADMINISTRATIVO, CON

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE FISCAL Y DISCIPLINARIA.
Criterio: Constitución Política de Colombia artículos 267 y 269, Ley 42 de 1993,
artículo 8 párrafo 2 y 3, artículos 10 y 14, Plan General de Contabilidad Pública,
reconocimiento de la cuenta por cobrar Cuenta contable 14709101, Ley 610 de
2000 artículo 6, Ley 734 de 2002 artículo 48 numeral 21.
Descripción de la situación: En la revisión de algunos rubros de Egresos, el

grupo de auditoría encontró:
RUBRO NOMBRE
21226 Sanciones e Intereses $790.994 $345.705 43,71%
Corresponde al pago de una sanción por fotomulta. Esta se encuentra registrada

contablemente como una cuenta por cobrar a un Operario de la empresa. Dicha
cuenta (Cuenta contable 14709101) se encuentra contabilizada desde el mes de
junio de 2015 y a la fecha de la auditoría no se ha hecho efectivo el pago de la
fotomulta por parte del Operario a favor de la Empresa.


el hallazgo.
Causa: Controles insuficientes para hacer efectivo el cobro de la multa al
operario. Puntos de control inefectivos para la generación de pagos indebidos por
la empresa.
Efecto: Uso indebido de los recursos, lo que conlleva a un posible detrimento

patrimonial por gastos no permitidos en las entidades públicas. Posibles
sanciones de tipo fiscal o disciplinario por efectuar pagos no contemplados en la
norma.
231
Código: CF-F-003
Versión: 006

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA Y FISCAL
Criterio: Constitución Política de Colombia artículos 25, 53, 54; Ley 734 de 2002
artículo 33 numeral 3 y artículo 48 numeral 21; Decreto 26 de 1998 artículo 7;
Decreto Ley 1567 de 1998 artículo 2º; Acuerdo de Junta Directiva N°AE011 de
septiembre 28 de 2014 (Disposiciones Generales) literal D Servicios Personales,
numeral 14 y literal E. Gastos Generales numeral 1; Artículo 6 de la Ley 610 de
2000.
Descripción de la situación: Dentro de la evaluación practicada por el equipo de

auditoría se encontró:
RUBRO NOMBRE
22010603 Capacitación $2.500.000 $2.372.075 94,88%
22020603 Capacitación $2.500.000 $2.392.000 95,68%
22030603 Capacitación $2.500.000 $2.460.039 98,40%
22040603 Capacitación $2.867.429 $1.000.000 34,87%
22050603 Capacitación $2.347.429 $1.000.000 42,60%
22060603 Capacitación $2.080.000 $198.960 9,57%
Por estos rubros fue realizada la fiesta de fin de año de integración. Si bien, las
actividades de bienestar laboral fortalecen las relaciones entre el empleador y sus
colaboradores, la naturaleza del rubro afectado no corresponde con la actividad
efectuada. La empresa debe efectuar el proceso de capacitación al personal de la
empresa.
Al respecto, el artículo 25 Constitucional establece que el Estado garantiza el

trabajo en todas sus modalidades, en condiciones dignas y justas. Igualmente, el
artículo 53 dispone que: “… expedirá el estatuto de trabajo (…) primacía de la
realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos de las relaciones
laborales; garantía a la seguridad social, la capacitación, el adiestramiento y el
descanso necesario…” Subraya fuera del texto
A su vez, el artículo 33 de la Ley 734 de 2002, sobre los Derechos de los

servidores públicos, en su numeral 3, estipuló: "Recibir capacitación para el mejor
desempeño de sus funciones.
Ahora, el artículo 2º del Decreto Ley 1567 de 1998, creó el Sistema Nacional de
Capacitación, definiéndolo como el conjunto coherente de políticas, planes,
232
Código: CF-F-003
Versión: 006
disposiciones legales, organismos, escuelas de capacitación, dependencias y

recursos organizados con el propósito común de generar en las entidades y en los
empleados del Estado una mayor capacidad de aprendizaje y de acción, en
función de lograr la eficiencia y la eficacia de la administración, actuando para ello
de manera coordinada y con unidad de criterios".
De los rubros presupuestales anteriormente descritos, se determina un

presunto detrimento patrimonial por valor de $4.144.000, detallados así:
PRESUPUESTO
RUBRO NOMBRE APROPIADO – FIESTA DE
INTEGRACIÓN
22010603 Capacitación $400.000
22020603 Capacitación $1.000.000
22040603 Capacitación $1.000.000
22050603 Capacitación $1.000.000
Respuesta de la Entidad: La Empresa no efectuó pronunciamiento con respecto


el hallazgo.
Causa: Inobservancia a las disposiciones legales (Aprobación del Acuerdo de
Junta Directiva) en materia presupuestal y de control interno. Uso ineficiente de
los recursos por parte de la entidad.
Efecto: Aplicación de recursos en rubros presupuestales que no se ciñen a la

realidad administrativa de la empresa ni a las decisiones de la Junta Directiva en
sus Disposiciones Generales. La falta de capacitación del personal ocasiona mal
desempeño y reprocesos en la empresa. Presunto detrimento patrimonial.

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA.
Criterio: Decreto 115 de enero 15 de 1996 artículos 4 y 12, Decreto 111 de
enero 15 de 1996, Acuerdo Nº AE001 de enero 28 de 2015 y Acuerdo Nº 013 de
enero 29 de 2016. Ley 734 de 2002 artículo 48 numerales 22 y 26.
233
Código: CF-F-003
Versión: 006
Descripción de la situación: Realizando un análisis de los Acuerdos de Junta

Directiva por los cuales se realiza el cierre presupuestal de los años 2014 y de
2015 se encontró:
ACUERDO Nº AE001 de enero 28 de ACUERDO Nº 013 de enero 29 de

2015 2016
Total saldos en Total saldos en

Efectivo con recursos 253.720.537 Efectivo con recursos 863.543.911
propios propios
Debido cobrar 4.500.017.000 Debido cobrar 1.388.000.000
Total existencias en Total existencias en 2.251.543.911

4.803.737.537
caja y bancos caja y bancos
Total cuentas por Total cuentas por 2.058.238.889
1.596.555.000
pagar pagar
Total existencias
Total existencias netas
netas en caja y 193.305.022
en caja y bancos 3.207.182.537
bancos recursos
recursos propios
propios
Presupuesto Presupuesto
10.739.363.630 7.972.660.089
definitivo definitivo
Luego del análisis fiscal de la empresa Cárnica de Envigado –

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. a diciembre 31 de 2014, el grupo de auditores
conceptúa que el cierre presupuestal del año 2014, que es insumo para el
cálculo del presupuesto de 2015, fue realizado reportando la totalidad de las
cuentas del “Debido Cobrar”. Esto indica que el presupuesto del año 2015
quedó sobre estimado pues se cargan todas las cuentas por cobrar incluyendo
las de difícil cobro, anticipos tributarios, créditos a empleados, provisiones,
entre otras.
El Debido Cobrar debe incluir las cifras cuya certeza de recaudo es muy alta y
es seguro su ingreso del recurso a la empresa. Si, por el contrario, se carga
todo el valor por Cobrar, se refleja una cifra que no atiende a la realidad
presupuestal.
Lo mismo sucede con las cuentas por pagar, donde se incluyen todas las
contribuciones inherentes a la nómina, libranzas, impuestos sobre la renta,
234
Código: CF-F-003
Versión: 006
impuesto de industria y comercio, entre otras, quedando un presupuesto para

el 2015 sobre estimado que no refleja la realidad presupuestal. En este cierre
del 2014, se incluyen recaudos a favor de terceros, es decir, con destinación
específica que no deben ir registrados en el cierre de presupuesto.
Estas inclusiones erróneas en el Debido Cobrar y en las Cuentas por Pagar, lo

que hacen es que a final del año 2015, es decir, al cierre del presupuesto de
dicha anualidad en el 2016, muestre una ejecución inferior y por ende, un nivel
de gestión inadecuado.

el hallazgo.
Causa: Desconocimiento normativo en materia presupuestal.
Falta de directrices documentadas y socializadas por parte del COMFIS para el
cierre presupuestal del ente territorial y sus entidades descentralizadas.
Falta de seguimiento y control.
Efecto: Sobre estimación presupuestal para la siguiente vigencia, lo que

acarrearía cifras irreales.
Toma de decisiones inadecuadas.
 HALLAZGO Nº 46 (OBSERVACIÓN N° 74) ADMINISTRATIVO
Criterio: Resolución Nº 056 del 06 de julio de 2010 emitida por Envicárnicos

EICE, ley 87 de 1993 artículo 2 literal a) y f), artículo 4 literal e), artículos 6 y 8
Descripción de la situación: Los documentos presupuestales son firmados por

el Director Administrativo y Financiero de conformidad con la Resolución Nº 056
del 06 de julio de 2010 “Por medio de la cual se modifica la Resolución 080 del
24-12-2009, mediante la cual se aprobó el manual específico de funciones y de
competencias laborales de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. y su estructura orgánica” en
235
Código: CF-F-003
Versión: 006
el cargo del Director Administrativo y Financiero menciona en la página 22:

Función esencial del empleo Nº 12 que éste debe “Firmar los certificados de
disponibilidad presupuestal previa autorización por escrito del ordenador del gasto
de ENVICÁRNICOS E.I.C.E.”. Esta función es clara en el citado acto
administrativo, pero no hay certeza frente a la responsabilidad de firmar los
Registros de Disponibilidad Presupuestal, los cuales son suscritos únicamente por
el Director Administrativo y Financiero.
Lo anterior, demuestra debilidades en los puntos de control por los riesgos

inherentes al manejo presupuestal. El equipo auditor considera que el ordenador
del gasto debe tener conocimiento de los bienes y servicios adquiridos por la
Entidad, cuando la norma define sobre la responsabilidad que el ordenador del
gasto tiene para el trámite y legalización de los actos que afectan el presupuesto.


el hallazgo.
Causa: Debilidades en la aplicación de puntos de control y en la documentación

de los procesos y procedimientos de la empresa. Procesos y procedimientos
desactualizados. No se realiza un análisis de riesgos de la empresa en todas sus
áreas de manera efectiva.
Efecto: Se exponen los recursos de la empresa a posibles desviaciones en la

destinación. Falta de documentación de procesos, procedimientos y políticas de
control delimitando responsabilidades.

Criterio: Decreto 115 de enero 15 de 1996 artículos 7, 13, 16, 21, 22, 24,
Decreto 111 de enero 15 de 1996 artículo 26. Ley 734 de 2002 artículo 48
numeral 26.
Descripción de la situación: Mediante Acta Nº 30 del 15 de octubre de 2014 se

aprueba adición por valor de $4.960.000.000 por la venta del lote de Envicárnicos
236
Código: CF-F-003
Versión: 006
EICE para la mejora de la movilidad del sector. En la vigencia 2015, se suscribió

una fiducia Fiduliquidéz del Banco Popular para la administración de pagos a
deudores de Envicárnicos por valor de $630.000.000. A la fecha de mayo 18 de
2016 dicha fiducia se encuentra por $1.265.038.229.
La revisión practicada por el grupo auditor detectó que en la vigencia 2015 no se

realizaron modificaciones presupuestales frente al recurso depositado en la
Fiducia y por lo tanto, el presupuesto de ingresos de dicha vigencia no contó con
esta incorporación quedando subestimado frente al recurso que debió adicionarse
como Recursos del Balance, Existencias en Caja y Bancos, situación que
contraviene los principios presupuestales y las normas que los reglamentan.


el hallazgo.
Causa: Puntos de control ineficientes para garantizar un adecuado proceso

presupuestal en sus distintas etapas o ciclos. Desconocimiento de procesos y
procedimientos por parte del responsable de su ejecución. Políticas de formación
de habilidades y capacidades débiles o inexistentes en materia del recurso
humano (Capacitación)
Efecto: Programación, ejecución y cierre presupuestal sin cumplir el trámite legal.

Posibles procesos sancionatorios o disciplinarios por incumplir el marco normativo
en materia presupuestal. El presupuesto puede no reflejar la realidad financiera
de la entidad, afectando la toma de decisiones.

INCIDENCIA PRESUNTAMENTE DISCIPLINARIA, SE REITERA EL
HALLAZGO 6
artículo 48.
Descripción de la situación: Se revisaron algunos contratos verificando el ciclo

presupuestal adelantado encontrando lo siguiente:
237
Código: CF-F-003
Versión: 006
El contrato ENVC003-2015 suscrito con MÁNTUM SA por valor de $94.487.370

firmado el 29 de diciembre de 2014, tiene el Certificado de Disponibilidad
presupuestal Nº 14 de 01 de enero de 2015 por valor de $44.487.360 y el Registro
presupuestal Nº 14 de enero 01 de 2015 por valor $ 44.487.360. Es decir, el
contrato fue firmado sin contar oportunamente con el Registro presupuestal,
incumpliendo las disposiciones que en la materia lo indica el artículo 21º del
Decreto 115 de enero 15 de 1996.


el hallazgo.

legalización de los contratos y el seguimiento a la ejecución de los mismos.


Criterio: Decreto 115 de enero 15 de 1996 artículos 21 y 22, ley 87 de 1993
artículo 12 literal e) y g), artículo 48, numeral 31, Ley 734 de 2002.
Descripción de la situación: Algunos Certificados de Disponibilidad

Presupuestales son expedidos con el nombre del tercero o contratista, lo que
indica que desde antes de contratar se tiene certeza de quién será el contratista
seleccionado. Al respecto, el artículo 21 del Decreto 115 de 1996 indica que
“Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales,
deberán contar con los certificados de disponibilidad previos que garanticen la
existencia de apropiación suficiente para atender los gastos”. Es el caso de los
Certificados de disponibilidad Nº 315 de junio 05 de 2015 por valor de
$15.747.893 a favor de MÁNTUM, Nº 372 de julio 03 de 2015 por valor de
$15.747.893 a favor de MÁNTUM, entre otros.
238
Código: CF-F-003
Versión: 006
Causa: Incumplimiento de las normas en materia presupuestal y financiera.

Debilidades en los puntos de control del área financiera y jurídica. Puntos de
control ineficientes o inexistentes en los procesos y procedimientos
Efecto: Presuntas repercusiones disciplinarias o sancionatorias por la aplicación

indebida de los procesos y procedimientos presupuestales y/o contractuales a los
funcionarios responsables de los mismos.

Criterio: Ley 87 de 1993 artículos 1, 2, Decreto 1737 de 1998 artículo 13, Ley
1474 artículo 10 parágrafo 2.
Descripción de la situación: La Oficina de Control Interno de la Empresa no

realizó auditorías internas al área de presupuesto ni a las políticas de austeridad
en el gasto. Siendo ésta un área de suma importancia para la empresa y el
análisis estratégico desde sus aspectos financieros, debe contar con
verificaciones permanentes a fin de lograr un mejor uso y aprovechamiento de los
recursos, más aún cuando en la verificación practicada no se contaron
procedimientos actualizados del área.
Revisados los objetos contractuales de los gastos realizados en el rubro de
mercadeo y publicidad en la vigencia 2015 en su mayoría no están orientados al
crecimiento en las ventas, al posicionamiento de marca o al cumplimiento del
objeto misional de la empresa.
Además, los gastos realizados no cuentan con mediciones de impacto frente a las
actividades de la empresa; es decir, no hay indicadores o cifras que demuestren
que con la publicidad y el mercadeo se obtuvieron mayores ingresos a favor de la
empresa. Esta falta de revisión contraviene las normas de austeridad en el gasto
y la Ley 87 de 1993 pues hay recursos en riesgo que pueden ser utilizados en
actividades distintas a la labor misional de la empresa.
Respuesta de la Entidad: Ante esta observación la Entidad respondió lo

siguiente:
“Con respecto a la observación N. 79 la Oficina de Control Interno entregó a los
auditores el plan anual de auditoría 2015, con los resultados obtenidos en cada
uno de los ítems planificados y las evidencias de la programación,
reprogramación (cuando hubiere lugar) el desarrollo y la socialización y entrega
de los informes respectivos, con la toma de acciones de mejoramiento (cuando se
requirieron).
239
Código: CF-F-003
Versión: 006
a) En el tema de presupuesto, la Oficina de Control Interno, tenía programada

su auditoría para el mes de abril de 2015. En el informe realizado por esta
dependencia y entregado a los auditores se evidencia la programación de
la auditoría en el mes mencionado y la siguiente observación en los
resultados obtenidos:
b) “Se programó la auditoría y se recibió solicitud de reprogramación por parte
del Director Administrativo y Financiero; se inició el proceso de auditoría en
la fecha señalada por él. Inicia el procedimiento con la solicitud de la
información primaria para la auditoría, la cual al finalizar la jornada laboral,
no es entregada. Esto no permitió realizar el proceso de auditoría por la no
entrega de la información.” Frente a este incumplimiento, se envía por
correo electrónico una comunicación con la situación presentada a la
Gerencia y a la Dirección Administrativa y Financiera donde se especifica:”
(…).
Se informa que el día de hoy se llevaría a cabo la auditoría al presupuesto
de la empresa por solicitud de reprogramación del Director Administrativo y
Financiero. El proceso de auditoría inició a las 9:00 am, hora en la cual se
solicitó la información primaria para dar inicio al procedimiento, por parte de
la Oficina de Control Interno.
Siendo las 4:30 pm, no se ha recibido la información, excepto el Acuerdo
de presupuesto del año 2015, con su anexo.
De esta manera la Oficina de Control Interno, no cuenta con la información
necesaria para realizar el proceso de auditoría. Cabe resaltar que en la
vigencia 2014, tampoco fue posible realizar la auditoría, debido a que no se
estableció responsable del proceso y disponibilidad del mismo, por parte
del Director Administrativo y Financiero.”
Frente a la respuesta recibida por parte del Director Administrativo y
Financiero afirmando: “Cordial saludo. Es necesario conocer el alcance de
esta auditoría, pues este proceso como los demás hace parte de un
empalme inexistente del año 2014. Quedamos atentos.”, la Oficina de
Control Interno vuelve a escribir a la Gerencia y a esta Dirección lo
siguiente:
“Cordial saludo.
Esta auditoría está programada desde la vigencia 2014. En el plan anual
de auditorías aprobado por el Comité Coordinador del Sistema de Control
Interno para 2015, se establece nuevamente la realización de la misma
para esta vigencia. Los documentos que se solicitó fueron las bases del
presupuesto y las evidencias de sus movimientos, lo cual fue explicado a la
profesional responsable del proceso al inicio de la auditoría y que de
240
Código: CF-F-003
Versión: 006
haberse contado con el Director al inicio del procedimiento, hubiese sido

informado de igual manera.
El alcance de las auditorías de control interno, se basa en la revisión y
seguimiento al cumplimiento de la normatividad vigente y la establecida por
la Empresa, como todas las que se realizan desde esta oficina, regidos por
la ley 87 de 1993, la cual establece las funciones de los jefes, asesores o
quien haga las veces de control interno, situación que ha sido recordada en
las reuniones con la Gerencia y el Comité de Gerencia.
Se establece por parte de la Oficina de Control Interno un plan anual de
auditorías, el cual se desarrolla según lo establecido y se decida el tiempo
necesario por parte de esta oficina para preparar la información, desarrollar
la verificación de las evidencias presentadas y recomendar o sugerir las
mejorar (Cuando el caso lo requiera); sin embargo por parte de la Dirección
Administrativa y Financiera, no se recibe la información necesaria para
realizar dicho proceso.
Es necesario que se comunique si se cuenta o no con la información
requerida para cada uno de los procedimientos del Auditoría del Área
Administrativa y Financiera y así poder realizar las observaciones del caso.
No está bien que dejemos pasar todo el día esperando una información
que al final del día no va a ser entregada.
Es importante respetar el trabajo de todos y cada uno de los compañeros
de la empresa y no entorpecer el desarrollo normal de sus funciones.”
Adicional a ello, durante toda la vigencia 2015 se hizo la entrega del
informe mensual de gestión por parte de la Oficina de Control Interno a la
Gerencia, donde se informó en “Puntos Críticos” la ausencia de las
evidencias del presupuesto y sus movimientos, específicamente: “Aún no
se tiene conocimiento por parte de la Oficina de Control Interno, de los
Actos Administrativos de cierre presupuestal del año 2014, desagregación
y apertura del presupuesto del año 2015.” (Extractado del informe del mes
de septiembre de 2015, como muestra). Además de las numerosas veces
que se comunicó a la Dirección Administrativa y Financiera y a la Gerencia,
la mora en la revisión, entrega y cumplimiento del Plan de Mejoramiento
sobre Deuda Pública y Presupuesto, con la Contraloría Municipal, enviadas
por correo electrónico, por oficio y en los informes mensuales de Gestión
de la Oficina de Control Interno.
Todo esto evidencia la planificación y programación de la auditoría del
presupuesto vigencia 2015, el desarrollo de la misma por parte de la
Oficina de Control Interno y el incumplimiento por parte de los auditados;
situación que fue comunicada y recordada numerosas veces a la Gerencia
y a la Dirección Administrativa y Financiera.
241
Código: CF-F-003
Versión: 006
En el informe preliminar, se evidencia la planificación y realización de la

auditoría por parte de la Oficina de Control Interno, en su página 182, punto
2.3.2.5.
c) Frente al tema de Austeridad del gasto, desde el mes de septiembre 2014,

ante la ausencia de políticas de austeridad y eficiencia del gasto público, la
Oficina de Control Interno realizó “ESTUDIO DE MEDIDAS DE
AUSTERIDAD DEL GASTO” y una propuesta de un “MANUAL DE
BUENAS PRÁCTICAS DE AHORRO PARA FOMENRAR CRITERIOS DE
AUSTERIDAD EN ENVICARNICOS E.I.C.E” entregadas a la Gerencia con
fecha 02 de septiembre de 2014, sin ser revisada durante toda la vigencia
2014 ni 2015” siendo esta reenviada en numerosas ocasiones por correo
electrónico y de manera física a la Gerencia y a la Dirección Administrativa
y Financiera y comunicado como Factor Crítico en los Informes de Gestión
Mensuales, realizados por la Oficina de Control Interno y entregados
nuevamente a la Gerencia, la inexistencia de políticas documentadas
claras frente a Austeridad y eficiencia del gasto público.
A pesar de estos inconvenientes, el Informe de Seguimiento a la Austeridad
del Gasto, fue realizado por la Oficina de Control Interno y entregado a la
Gerencia y a la Dirección Administrativa y Financiera, en cumplimiento al
Decreto 1737 de 1998, artículo 22, la Circular Nº 02 del 29 de marzo de
2004 del Alto Consejero Presidencial y Director del Departamento
Administrativo de la Función Pública, la Circular Conjunta 002 del 3 de
octubre de 2008 DAPRE y DAP y el Decreto Nº 984 de 14 de mayo de
2012 el cual modifica el artículo 22 de Decreto 1737 y en cumplimiento al
Plan Anual de Auditorías aprobado por el Comité Coordinador del Sistema
de Control Interno, vigencia 2015, informe realizado con base en la
información financiera reportada por esta área y representa los datos por
ellos presentados, en cuyos informes se menciona que a pesar de que aún
no se han definido las políticas de Austeridad del gasto institucionales, se
realiza seguimiento por parte de la Oficina de Control Interno, con base en
los datos reportados por la Dirección Administrativa y Financiera,
realizando las observaciones y conclusiones requeridas en cada trimestre,
como por ejemplo “Nuevamente se concluye la necesidad de organizar,
formalizar y documentar la estrategia de Austeridad del Gasto para
ENVICÁRNICOS E.I.C.E, con el fin de propender por la optimización de los
recursos públicos en la reducción de los gastos, que lo permita la correcta
prestación del servicio, como las políticas de utilización del papel y políticas
de impresión (reciclable, impresión a doble cara, reducción de márgenes,
242
Código: CF-F-003
Versión: 006
entre otras), utilización del correo electrónico, optimización de gastos en

servicios públicos, manejo de horas extra, etc. Además se tendría claridad
sobre las estrategias de austeridad y de esta manera se facilitaría la
recopilación de la información y el análisis de la misma, para el efectivo
control de cumplimiento de las metas trazadas en cada una de ellas.”, entre
otras.
Todo esto evidencia la planificación y programación del seguimiento de los

Gastos, por parte de la Oficina de Control Interno, vigencia 2015, y el
cumplimiento de la normatividad aplicable vigente por parte de esta Oficina,
como también evidencia la asesoría y colaboración en la realización de
estudios y propuestas de políticas documentadas, las cuales fueron
entregadas a la Gerencia y a la Dirección Administrativa y Financiera, pero
que no fueron tenidas en cuenta, situación que fue comunicada y
recordada numerosas veces a estas dos dependencias.
En el informe preliminar, se evidencia la gestión adelantada por la Oficina

de Control Interno, en su página 182, punto 2.3.2.5.1”
Posición de la Contraloría: La revisión del proceso evaluativo que la oficina de

control interno de Envicárnicos EICE adelantó en la vigencia 2015 no fue efectiva,
no con ello se señala que fue por causas del funcionario responsable. Al
respecto, es necesario aclarar que el sistema de control interno como lo indica la
ley 87 de 1993 en el parágrafo del artículo 1, “el control interno se expresará a
través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección y
administración (…)”; por lo tanto un adecuado sistema de control interno se irradia
desde la alta dirección hasta los niveles de apoyo o asistenciales.
Por lo tanto, la evaluación que se realizó a la oficina de control interno frente a las
acciones evaluativas al área presupuestal, no fueron ejecutadas porque aunque
fueron programadas y concertadas con el responsable del proceso, éstas no
fueron culminadas por distintas razones. Ahora, el control fiscal se realiza sobre
pruebas documentales y se ejerce en forma posterior y selectiva con el fin de
demostrar efectividad en el control o la prueba aplicada, situación que el grupo de
auditores no pudo evidenciar y por lo tanto configura el hallazgo porque lo que se
pretende evaluar por la Contraloría es el ciclo administrativo y la efectividad en la
aplicación de los controles.
Lo mismo sucede con las políticas de austeridad en el gasto público, las cuales
fueron documentadas en el 2014 como bien se indica en la respuesta al informe
243
Código: CF-F-003
Versión: 006
preliminar, pero su aplicación no ha sido lograda en la empresa. Con los soportes

enviados en la respuesta al informe preliminar, se evidencia las labores
adelantadas por la Oficina de Control Interno quien efectúa la revisión de los
temas de austeridad en el gasto público y los socializa a la Gerencia cumpliendo
lo exigido en la Ley 1474 de 2011 y publicándolos en el sitio web corporativo.
Las alertas generadas por la oficina de control interno de Envicárnicos EICE han
sido presentadas en múltiples oportunidades a la Gerencia sin que se tomen en
cuenta para la mejora institucional y esa es la observación del ente de control,
que menciona en su informe sobre la importancia de dicha oficina para la
evaluación y seguimiento de aspectos estratégicos como los presentados en el
área presupuestal y financiera.
Por otra parte, los gastos en el rubro de mercadeo y publicidad en la vigencia

2015 como se indica en el informe, no atiende al deber ser institucional por falta
de políticas de austeridad adoptadas formalmente, inexistencia de estudios de
mercadeo para ejecutar el recurso y su finalidad o por políticas gerenciales
discrecionales.
Causa: Poca importancia dada a la oficina de control interno por parte de la alta
dirección de la empresa.
Efecto: Incumplimiento normativo en materia de control. Procesos y

procedimientos que no cumplen con sus controles procedimentales. Gerencia que
trabaja el día a día sin un control y sin identificar aspectos a mejorar. Posibles
procesos disciplinarios, sancionatorios o fiscales por incumplimientos de ley.
OBSERVACIONES EN EL CONTROL PRESUPUESTAL QUE NO SE

Descripción: Las operaciones de crédito público de la empresa con corte a
diciembre 31 de 2015 reportan un saldo por pagar contable de deuda pública de
$3.886.487.483, dicho valor difiere del reporte registrado en la plataforma de
Gestión Transparente por medio del formato que se envía a su vez, al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público (Sistema Estadístico Unificado de Deuda (SEUD),
cuyo saldo de deuda a diciembre 31 de 2015 fue de $3.859.313.121. La
diferencia es por $27.174.362.
244
Código: CF-F-003
Versión: 006
Respuesta de la Entidad: “Se evidencia que en la página 163 numeral 61 del pre
informe del SEUD este presenta una diferencia conciliada y concertada con el
equipo auditor de tres millones ciento veintitrés mil pesos ($3.123.000) y en la
página 190 numeral 75 se dice que hay una diferencia por los mismos conceptos
de veintisiete millones ciento setenta y cuatro mil trescientos sesenta y dos pesos
($27.174.362); quedando una duda por parte de la empresa auditada sobre el
tema.”
Posición de la Contraloría: Luego de analizada la respuesta enviada por el

Sujeto de Control, se aclara que la diferencia entre el reporte SEUD y los estados
contables es por valor de $3.123.224. Por lo tanto, ésta observación no se
configura como hallazgo.
Sin embargo, es importante recalcar que la rendición de la cuenta debe ser

información definitiva, conciliada y aprobada para ser informada a este ente de
control y entidades de superior jerarquía, toda vez que ésta inconsistencia se
presentó por la multiplicidad de información enviada por el sujeto de control a la
Contraloría por medio de la plataforma Gestión Transparente; es decir, la
información del SEUD correspondiente al mes de diciembre fue cargada en
diferentes oportunidades (5, 7 y 22 de enero de 2016). Lo anterior, puede generar
incertidumbre en la información y las posibles sanciones que ello conlleva.
2.3.3 Gestión Presupuestal y Financiera

TABLA 3- 3
GESTIÓN FINANCIERA
Evaluación Indicadores 76,9
TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 76,9
Con deficiencias
Eficiente 2 Con
Ineficiente 0

245
Código: CF-F-003
Versión: 006
Dentro de la Gestión Financiera se evalúan los indicadores contables y

presupuestales. Para los que su calificación consolidada es Con deficiencias.
El detalle de la anterior evaluación se presenta a continuación:
2.3.3.1 Indicadores de Gestión Financiera periodo 2015 (expresados en

miles de pesos)
El análisis financiero es el estudio efectuado a los estados contables de un ente

económico, con el propósito de evaluar el desempeño financiero y operacional de
la entidad, así mismo, para contribuir a la acertada toma de decisiones por parte
de los administradores, inversionistas, acreedores y los demás terceros
interesados en la entidad contable pública.
2.3.3.1.1 Anotaciones
 El balance General a diciembre 31 de 2015 presentado por ENVICÁRNICOS
E.I.C.E. reflejó unos activos por $36.073.489, pasivos por valor de $6.462.595
y un patrimonio por $29.610.894.
 El Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental a diciembre
31 de 2015 presentado por la Empresa, mostró una utilidad neta por valor de
$117.927, utilidad operativa por $120.960 y la utilidad bruta por $2.310.376.
Los valores tomados para el análisis de los indicadores financieros se analizaron

por el equipo auditor, con la realidad reportada por la Empresa, es decir, de
acuerdo con los estados contables de 2015.
CONCEPTO PERIODO 2015 PERIODO 2014
Activo Corriente 4.113.151 5.703.027
Activo no Corriente 31.960.338 11.569.985
Activo Total 36.073.489 17.273.012
Pasivo Corriente 1.479.228 3.119.785
Pasivo no Corriente 4.983.367 5.314.619
Pasivo Total 6.462.595 8.434.404
Patrimonio 29.610.894 8.838.609
Utilidad / Pérdida Bruta en Ventas 2.310.376 1.546.960
Utilidad / Pérdida Operativa 120.960 419.322
Utilidad / Pérdida Neta 117.927 4.338.838
Ingresos 8.460.201 10.625.038
Costos 4.791.907 4.413.169
246
Código: CF-F-003
Versión: 006
CONCEPTO PERIODO 2015 PERIODO 2014

Gastos 3.668.294 6.211.865
Ventas Netas 7.102.283 5.960.129
2.3.3.1.2 Liquidez o solvencia
Permiten establecer la capacidad que tiene la Empresa para responder por las
obligaciones contraídas a corto plazo; cuanto más alto sea el cociente, mayores
serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.
INDICADOR FÓRMULA AÑO 2015 AÑO 2014

Activo Corriente
Razón Corriente ---------------- 2,78 1,83
Pasivo Corriente
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. tiene una razón corriente de 2,78 para la vigencia 2015,
esto quiere decir que por cada peso que la Empresa adeuda en el corto plazo
comprometiendo los activos circulantes, cuenta con $2.78 para respaldar las
obligaciones contraídas en el corto plazo.
Este indicador aumentó con respecto al periodo 2014 en 0.95 centavos.

Activo Corriente
Capital de Trabajo - 2.633.923 2.583.242
Pasivo Corriente
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para el periodo 2015 cuenta con $2.633.923 como capital
de trabajo, después de cancelar sus pasivos a corto plazo.
Este indicador presentó un aumento con respecto al periodo 2014 en $ 50.681,
situación que obedeció a que el grupo cuentas por pagar disminuyo con respecto al
periodo 2014.

Activo Total
Solidez ----------- 5,58 2,05
Pasivo Total
La Empresa dispone de 5,58 veces de su activo total para cubrir el total de las
obligaciones. Este indicador aumento con respecto al periodo 2014 en 3,53 puntos.
247
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.3.3.1.3 Endeudamiento o cobertura
Éstos miden el grado y la forma en que los acreedores participan dentro del
financiamiento de la Empresa. Así mismo, tratan de establecer el riesgo en el que
incurren los acreedores, los dueños y el beneficio o no, de un determinado nivel
de endeudamiento para la Entidad.

Pasivo Total
Endeudamiento Total ------------ * 100 18% 49%
Activo Total
Este indicador refleja el porcentaje de endeudamiento total con respecto al total de
los activos de la Empresa, es decir, que por cada $1 que ENVICÁRNICOS E.I.C.E.
tiene en activos, $0,18 corresponde a obligaciones.
18%. Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2014 en 31 puntos
porcentuales.
2.3.3.1.4 Rentabilidad
Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad de la

administración de la Empresa para controlar los costos y gastos, y de esta
manera convertir ventas en utilidades.

Utilidad Operacional
Margen Operacional de
-------- * 100 1,70 7,04
Utilidad
Ventas Netas
Este indicador nos muestra que ENVICÁRNICOS E.I.C.E. durante el periodo 2015 generó
utilidad operacional, hecho que contribuyó a generar un margen operacional de utilidad
positivo de 1.70%.
Se evidencia una disminución de este indicador con respecto al periodo 2014 en 5,33
puntos porcentuales, principalmente originado por que las provisiones, depreciaciones y
amortizaciones aumentaron considerablemente respecto al año 2014 en cuanto a la
provisión para deudores.
En valores expresados en miles la utilidad operativa disminuyó con respecto al periodo
2014 en $298.362.
248
Código: CF-F-003
Versión: 006

Utilidad Neta
Margen Neto de
------------ * 100 1,66 72,80
Utilidad
Ventas Netas
Este indicador nos muestra que las ventas netas de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para
el periodo 2015 generaron un margen neto de utilidad positivo, esto se debe a que
la Empresa presentó utilidad neta por $117.927 durante el periodo 2015,
presentando una disminución de 71,14 puntos porcentuales respecto al año 2014
porque en esa vigencia la Empresa vendió lote al Municipio de Envigado, lo que
generó utilidad neta por $4.338.838.

Costos
Punto de Equilibrio --------------- * 100 100% 100%
(Ingresos - Gastos)
ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para el periodo 2015 se encuentra en el punto de
equilibrio, entendiéndose como el punto donde las ventas netas absorben los
costos variables y los costos fijos, es decir, es el momento económico donde se
produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se ha
dejado de tener pérdida y no se ha empezado a obtener beneficio.
Es importante resaltar que este indicador permanece con respecto al periodo 2014.
Luego del análisis practicado a los indicadores financieros de ENVICÁRNICOS

E.I.C.E., nos muestra liquidez en el corto y largo plazo, lo que refleja flujo de
efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores en el
corto plazo, igualmente, cuenta con $2.633.923 como capital de trabajo, después
de cancelar sus pasivos a corto plazo.
Es importante enunciar que los activos de la Empresa aumentaron en 108.84%

($18.800.477miles), con respecto al periodo 2014, variación que se encuentra
reflejada principalmente en el grupo de otros activos por las valorizaciones del
terreno y las edificaciones.
Igualmente, los pasivos presentaron un disminución de 23.38% ($1.971.809) con

respecto al periodo 2014, variación que corresponde principalmente a la
depuración de los saldos de las partidas conciliatorias que afectaban
directamente esta clase de cuentas.
249
Código: CF-F-003
Versión: 006
En cuanto a rentabilidad, el margen operacional y neto de utilidad fue positivo,

dado que, ENVICÁRNICOS E.I.C.E. para el periodo 2015 generó utilidad
operativa y neta por valor $120.960, y $117.927 respectivamente, lo que indica
que la entidad fue rentable en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la
prestación de servicio de faenado, no obstante, se refleja una disminución de esta
con respecto al periodo 2014 por $298.362, cifra que obedece al 71.15%,
situación que se presenta por que aunque los ingresos operacionales aumentaron
con respecto al periodo 2014, en 19.16%, la provisión de deudores también
incrementó considerablemente para la vigencia evaluada.

18%.
El pasivo se encuentra detallado así: el 75% corresponde a las operaciones de

crédito público y operaciones de financiamiento e instrumentos derivados de largo
plazo, el 7% representa las cuentas por pagar, acreedores e impuestos, el 3%
corresponde a las obligaciones laborales y el 14% representa los ingresos
recibidos por anticipado y los recaudos a los fondos de porcicultura, de ganado y
degüello de ganado menor municipal.
La Empresa a diciembre 31 de 2015, refleja en sus estados contables deudores

por valor de $3.169.785, por concepto de venta y prestación de servicios y otros
deudores, las cuales, representan liquidez para la entidad si son recaudadas
debidamente.
2.3.3.2 Indicadores de Gestión Presupuestal
La evaluación presupuestal arrojó un resultado Con Deficiencias, debido a los

bajos índices de gestión en las inversiones, entre otros aspectos. Dichos
resultados son los siguientes:
2.3.3.2.1 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Ingresos
EJECUCIÓN DE INGRESOS = 6.494.751.152 = 81,46%

PRESUPUESTO DE INGRESOS 7.972.660.088
La Empresa recaudo el 81,46% de lo estimado para la vigencia 2015. Evaluado

el proceso de registro de sus ingresos se puede evidenciar que no corresponden
en su totalidad a la gestión de la vigencia 2015, toda vez que se estaba surtiendo
250
Código: CF-F-003
Versión: 006
el proceso de depuración de identificación de recaudo de clientes de vigencias

anteriores. Lo que corresponde realmente a la gestión de la vigencia 2015 es
bajo toda vez que se presentó una reducción del consumo de carne por la
temporada de sequía en varias regiones del país, lo que encarece su valor y
direcciona a los consumidores a otros productos sustitutos como el pollo, el cerdo
y los embutidos como lo demuestra la siguiente gráfica:
Fuente: Tomado de http://www.fedegan.org.co/estadisticas/consumo-0
251
Código: CF-F-003
Versión: 006
2.3.3.2.2 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Gastos
EJECUCIÓN DE EGRESOS 5.962.428.759

= = 74,79%
PRESUPUESTO DE EGRESOS 7.972.660.088
De cada $100 previstos para cubrir gastos, fueron ejecutados $74,79, mostrando
un resultado inferior respecto al recaudo de ingresos.
A continuación se presenta la distribución de gastos presupuestales:
2.3.3.2.3 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Gastos de Funcionamiento
EJECUCIÓN DE GASTOS DE
1.331.689.038
FUNCIONAMIENTO
= = 22,33%
EJECUCIÓN DE PRESUPUESTO DE
5.962.428.759
EGRESOS
Por cada $100 ejecutados para la vigencia 2015, fueron destinados $22,33 al
funcionamiento de la Entidad. Observando un incremento de 0,76 con respecto al
año 2014.
2.3.3.2.4 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Gastos de Operación
3.873.076.209
OPERACIÓN
= = 64,96%
5.962.428.759
EGRESOS
Por cada $100 ejecutados para la vigencia 2015, fueron destinados $64,96 a la
operación de la Entidad, es decir a mantener la prestación del servicio en
condiciones óptimas. Con respecto al periodo anterior, hay una reducción de
3,04%.
2.3.3.2.5 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Gastos a Servicio a la Deuda
595.821.085
SERVICIO DE DEUDA
= = 9,99%
5.962.428.759
EGRESOS
252
Código: CF-F-003
Versión: 006
Por cada $100 de gastos presupuestados para la vigencia 2015, fueron

destinados $7.94 a la amortización y pago de intereses de los créditos públicos
que posee la Empresa para su operación.
2.3.3.2.6 Nivel de Ejecución del Presupuesto de Gastos de Inversión
161.842.427
INVERSIÓN
= = 2,71%
5.962.428.759
EGRESOS
Por cada $100 de gastos ejecutados durante la vigencia 2015, $2.71 fueron
destinados a la inversión, demostrando una baja destinación de los recursos en la
inversión de la Empresa. Es importante mencionar que la Empresa debe cumplir
con requerimientos y parámetros ambientales para la manipulación del alimento,
la cadena de frio y los procesos y procedimientos de beneficio de ganado. Este
es un tema sensible para la Entidad y con la ejecución en las inversiones
presentadas, no se garantiza cumplimiento pleno de dichos requerimientos.
RESULTADOS DE LA CALIFICACIÓN DE RIESGO FINANCIERO - BRC

STANDAR & POOR`S
Revisada la página web de la calificadora, BRC Standar & Poor´s, contratada por
la Empresa para estos fines, con el objeto de conocer el informe realizado y que
no fue suministrado por la entidad una vez solicitado, el grupo auditor lo obtuvo
con corte a 30 de junio de 2015. Dicho informe hace parte de los papeles de
trabajo de la presente auditoria y a continuación se transcriben algunos apartes
de la opinión sobre la calificación de riesgo emitida:
De acuerdo con los resultados de la evaluación financiera realizada por la

empresa Standar & Poor´s en su Comité Técnico del 01 de octubre de 2015,
manifiesta que ENVICÁRNICOS E.I.C.E obtiene calificación B-, lo que indica que
la Empresa es vulnerable a un incumplimiento de sus obligaciones financieras.
Se presentan condiciones adversas del negocio, financieras o económicas que
perjudicarían la capacidad para cumplir con sus compromisos financieros
adquiridos con terceros.
“…La cartera por prestación de servicios de la entidad se deterioró

significativamente entre 2012 y junio de 2015. Este deterioro deriva
principalmente de la inexistencia de políticas claras, cambios en el equipo
253
Código: CF-F-003
Versión: 006
administrativo y los problemas de información financiera confiable.” Esta

calificación demuestra que la Empresa a nivel financiero debe realizar cambios a
sus políticas gerenciales y a los puntos de control establecidos.
“…Entre 2012 y junio de 2015, los ingresos de la entidad presentaron un

comportamiento volátil con tasas de crecimiento entre 12,60% y 2,12%.Esta
dinámica se deriva principalmente, de los siguientes elementos: 1) la
disminución en las unidades de beneficio de bovinos que se redujo a 57.690
cabezas desde 64.699 cabezas entre 2012 y 2014 (Gráfico 1); 2) la
aplicación de descuentos comerciales de hasta 10% para garantizar un
mayor volumen por parte de los clientes; 3) la entrada en operación del
servicio de cuartos fríos, y 4) la variación en las tarifas para ajustarse a la alta
competencia. Con base en la entrada en operación de las nuevas cavas, el
calificado proyecta un crecimiento promedio anual de 17,5% en ingresos
durante 2015 y 2016; sin embargo, consideramos que esta meta es ambiciosa
teniendo en cuenta el comportamiento histórico, el bajo cumplimiento
presupuestal de este rubro y la informalidad de la industria cárnica que limita el
crecimiento de las ventas de la entidad.
…Entre 2012 y 2014, como resultado de la dinámica cambiante de los

ingresos operacionales y los altos egresos, los márgenes de rentabilidad
operacional y de EBITDA bajaron a 3,2% de 9,46% y a 8,5% de 13,1%,
respectivamente. Para el cierre de 2015 y 2016, los márgenes de rentabilidad
serían similares a los observados al cierre de 2014 siempre que el calificado logre
una estrategia de ventas que se traduzca directamente en el aumento de los
ingresos.
…La entidad registró márgenes netos negativos de 5,0% en promedio en

2012 y 2013 debido al alto gasto de intereses, rubro que representó el
7,2% en promedio de los ingresos operacionales. Por otra parte, al cierre de
2014, Envicárnicos obtuvo un beneficio neto extraordinario equivalente al 60,9%
de los ingresos, derivado de la venta de un lote al municipio por COP4.571
millones. Sin embargo, si la entidad no hubiese realizado dicha venta, las
pérdidas netas hubieran representado el 8,9% del total de las ventas al
cierre de 2014, superiores a las registradas históricamente…”
Finalmente el ente calificador expresó: “…La visita técnica para el proceso de

calificación se realizó con una oportunidad aceptable por la disponibilidad del
calificado y la entrega de la información no se cumplió en los tiempos previstos y
no fue completa de acuerdo con los requerimientos de la calificadora…”
254
Código: CF-F-003
Versión: 006
3 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

Vigencia Auditada 2015
TIPO DE HALLAZGO
PROCESO
Administrativo Disciplinario Sancionatorio Fiscal Valor (en pesos)
Gestión
13 4 0 3 23,353,802
Contractual
Gestión
6 0 1 0 -
Ambiental
Gestión TIC´s 4 1 0 0 -
Control de
4 0 1 0 -
Resultados
Proceso
15 1 0 3 143,022,059
Contable
Control
8 6 0 2 4,489,705
Presupuestal
TOTAL
50 12 2 8 170,865,566
HALLAZGOS
NOTA: El análisis jurídico de la contradicción al informe preliminar fue apoyado por

ÁLVARO GARRO PARRA - Profesional Universitario.
ROCÍO LLANOS RODRÍGUEZ XIOMARA MURIEL GRAJALES

Auditora Fiscal Contralora Auxiliar
Coordinadora de la Auditoría
255
Código: CF-F-003
Versión: 006
JOHN A. GAVIRIA MONTOYA RAQUEL MARTÍNEZ MORALES

Auditor Fiscal Profesional Especializada
CLAUDIA P. ALARCÓN OSSA

Profesional Universitaria
Personal de Apoyo
VoBo. MARY LUZ ARROYAVE LONDOÑO

Subcontralora
256

Aud-Regular Envicarnicos Jun 2016

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Código: CF-F-003

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO

Envigado, 05 de julio de 2016

Contralor Municipal de Envigado

José Conrado Restrepo Valencia

Mary Luz Arroyave Londoño - Subcontralora

Rocío del Mar Llanos Rodríguez

Xiomara Muriel Grajales

John Alexander Gaviria Montoya

Raquel Martínez Morales

Claudia Patricia Alarcón Ossa

1 DICTAMEN INTEGRAL ............................................................................................ 4

2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ...........................................................................18

3 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS .......................................................... 255

Envigado, 05 de julio de 2016

Asunto: Dictamen de Auditoría Regular vigencia 2015

La Contraloría Municipal de Envigado con fundamento en las facultades

Es responsabilidad de ENVICÁRNICOS E.I.C.E. el contenido de la información

Es importante anotar que, para la realización de la auditoría se aplicó la

de cumplimiento de las actividades del ente territorial y de las entidades

El informe contiene la evaluación de los aspectos: administrativos, financieros y

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO

Con base en la calificación total de 42,3 puntos, sobre la Evaluación de Gestión y

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

2. Control de Resultados 0,0 0,3 0,0

3. Control Financiero 85,1 0,2 17,0

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Los fundamentos de este pronunciamiento se presentan a continuación:

1.1.1 Control de Gestión

La Contraloría Municipal de Envigado como resultado de la auditoría adelantada,

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

1.1.2 Control de Resultados

La Contraloría Municipal de Envigado, como resultado de la auditoría adelantada,

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

1.1.3 Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Municipal de Envigado, como resultado de la auditoría adelantada,

Calificación total 1,00 85,1

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

80 o más puntos Favorable

1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables

1. Los libros Mayor y Balance y Caja diario no se encontraron impresos y

2. Para el cierre del periodo contable 2015, la Empresa no realizó conciliación de

3. El equipo auditor realizó la verificación de la provisión de deudores realizada

CALCULOS PROVISIÓN REALIZADOS CALCULOS PROVISIÓN REALIZADOS POR LA

CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN CÁLCULO PARA LA PROVISIÓN

Cartera que prescribió años

Provisión definida de cartera Provisión definida de cartera

Total cartera de difícil recaudo Total cartera de difícil recaudo

Lo anterior, representa una sobreestimación en los estados contables por valor de

4. En el grupo 14-Deudores, existe un saldo por valor de $730.504 que son de

5. El equipo auditor no evidenció gestión de recaudo para la cartera en general

6. Para el análisis de la siguiente observación, las cifras se presentan en pesos:

7. ENVICÁRNICOS E.I.C.E. aún cuenta con el archivo en Excel donde registró

c. Los bienes muebles no se encuentran actualizados a su valor comercial, es

8. Cotejado el saldo reflejado en el reporte SEUD enviado a este órgano de

9. La cuenta 2436-Retención en la fuente e impuesto de timbre, tiene un saldo en

10. Revisados los pagos realizados por concepto de nómina incluyendo la