UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
PRACTICA FINANZAS II
GUATEMALA, ABRIL 2015

La empresa “La mejor escuela, S.A.” ubicada en la ciudad universitaria zona 12, Edificio S-8,
la cual se dedica a la producción y comercialización de mobiliario para oficina, cuenta con
salas de ventas en cuatro puntos de la república (Zacapa, Huehuetenango, Izabal,
Guatemala), le solicita que elabore los siguientes presupuestos: Presupuesto de Caja,
Estado de Resultados presupuestado, Balance General proyectado, Presupuestos por áreas
geográficas para primer semestre del año 2015, y para el efecto le proporciona la siguiente
información:

1. Ventas Presupuestadas

Para el mes de enero 2015, se tomará en consideración el método de factores con la

siguiente información:

 Las ventas reales del mes de enero 2014, fueron de 20,000 unidades.
 Como consecuencia del evento de fin de año se firmo un contrato para
despachar 100 unidades mensuales por departamento en lugares estratégicos,
por un período de 8 meses, con vigencia del 01 de noviembre 2014 al 30 de
junio 2015.
 Durante el año 2014 por problemas de acceso en algunos departamentos, no
se realizaron ventas por algún tiempo, por lo que se comenzó a vender 100
unidades mensuales a partir de septiembre 2014, aumentando las ventas en 50
unidades a partir de julio 2015.
 Por la demanda existente y estudios realizados se asegura que las ventas
ajustadas se incrementarán en un 4.95%.
 Por los rediseños de los muebles se espera que aumenten las ventas en 400
unidades mensuales.
 La empresa pretende tener una dinámica acumulativa en ventas durante el año
2015, empezando en enero vendiendo 500 unidades por mes.
 Por efectos de reducción en el poder adquisitivo de la moneda se reducirán las
ventas en el mes de enero en un 6.11%.
 Por la nueva política de precios la administración espera que se incrementen
las ventas en 250 unidades mensuales de nuevos productos.

Para el mes de febrero 2015 se tomara en consideración el método de factores, con la

siguiente información:

 Tomando como base de partida las ventas de enero 2015, se cree que por la
nueva política monetaria de la industria, existirá un incremento del 10%.
 La empresa ha diseñado una nueva campaña publicitaria que aumentará las
ventas en febrero en 1,000 unidades.
 En el presente mes se realizará una venta de 800 unidades venta que se hace
únicamente en el mismo mes de los años pares.
  En la agencia de Zacapa, manifiesta que por las reparaciones viales en el
Rancho, las ventas disminuirán en 700 unidades para el mes de febrero.
 Por el contrario la agencia de Huehuetenango, manifiesta que sus ventas se
incrementarán en 200 unidades, por la ampliación de una ruta a la aldea Todos
los Santos Huehuetenango.
 Se estima que por el clima que afecta la región de Izabal las ventas bajarán en
1,400 unidades.
 Con la creación de un nuevo eslogan Muebles con Solidaridad y las nuevas
iniciativas de la administración se estima que las ventas subirán en 1,500
unidades durante el mes de febrero.
 Se pretende que para mejorar la situación del sector sur, se modificará el plan
de ventas por lo que se estima un incremento de 500 unidades.

TODOS LOS FACTORES MOSTRADAS SERVIRAN UNICAMENTE PARA

PRESUPUESTAR LAS VENTAS DEL MES DE ENERO Y FEBRERO.

La empresa le da la información de los años 2011 al 2014, para que pronostique las
unidades de ventas de los meses de marzo a junio 2015, por medio del Método Estadístico
Mínimos Cuadrados (Método Corto), siendo la siguiente:

Mes Marzo Abril Mayo Junio

Año
2,012 24.566 18,000 12,000 25,000
2,013 23,500 18,900 9,500 17,500
2,014 22,000 16,500 10,750 18,250
2,015 26,000 20,000 11,631 25,121

Por ser unidades se le solicita dejar números enteros en las ventas mensuales
presupuestadas.

2. Las ventas por zona geográfica se comportaron en los últimos 3 años de la siguiente
manera:

Año
Mes 2,012 2,013 2.014
Huehuetenango 30% 35% 25%
Guatemala 35% 30% 35%
Zacapa 20% 15% 21%
Izabal 15% 20% 19%

3. Con base en la información de las ventas estimadas para el primer semestre del 2012,
preparar el programa de compras con base a la rotación del inventario, para lo cual la
empresa le da los siguientes datos:

 Las ventas reales de enero a junio 2014 fue de 115,500 unidades

 Inventarios reales, son los siguientes:
 Inventario al 31/12/2013 18,600 unidades
Inventario al 31/12/2014 13,250 unidades

 El precio de compra es de Q.180.00 por unidad (el precio tiene vigencia del 01 de
septiembre 2014 hasta 31 de julio 2015, después de esa fecha se renegociara el
mismo con los proveedores)
 El inventario final del semestre debe ser igual a la próxima venta de la empresa.
 Las ventas presupuestadas en unidades para el segundo semestre son las siguientes:

Julio 35,000 Octubre 20,000

Agosto 25,000 Noviembre 27,500
Septiembre 22,500 Diciembre 30,000

4. Se desea determinar la cantidad y época en que se deben de efectuar los pedidos de

materia prima, para la cual se obtuvo la siguiente información después del análisis dentro
del departamento de compras y contabilidad:
 El costo de la materia prima durante los próximos 6 meses será de Q. 180.00 por
unidad. (Precio Compra)
 Los gastos por funcionamiento de la sección de compras ascenderán a Q. 1,000.00
por pedido.
 Los gastos de posesión de inventario se estimará en un 5% del costo de la materia
prima.
 El departamento de compras informa que los proveedores se tardan 25 días en
entregar el pedido y de acuerdo con el historial del kardex de bodega se determino
que la mayor cantidad de materia prima que se consume en un día es de 1,000
unidades.
 Para efectos de la práctica el consumo semestral es igual a la necesidad Total de
Producción 2015.
 Se le pide realizar el LEC mediante forma numérica y tabular; para esta ultima tomar
en consideración órdenes de 1, 5, 10, 15, 20, 25, 30 pedidos.

5. Las cuentas por pagar están integradas de la siguiente manera:

Cuotas Patronales (IGSS por pagar) Q. 48,146
Cuota Laboral (IGSS por pagar) Q. 18,354
Luz Eléctrica (Cuentas por pagar) Q. 15,190
Alquileres (Cuentas por pagar) Q. 25,000

6. Las depreciaciones están integradas de la siguiente manera:

Método Valor Fecha Valor Vida

Activo No Depreciación Adquisició Adquisici Residual Útil
Corriente n ón
Inmuebles Línea Recta Q. 01/01/19 ------- ------
4,500,000 95 -- -
Mobiliario y Línea Recta Q. 01/01/20 Q. 15,000 - - - - - -
Equipo 440,000 10 -
Equipo de Números Q. 01/01/20 Q. 30,000 4 años
Computo Dígitos 220,000 11
 Vehículos Números Q. 01/01/20 Q. 30,000 6 años
Dígitos 880,000 09
Maquinaria Unidades Q. 01/01/20 - - - - - - - 10 años
Producidas 2,500,000 07 --

 La maquinaría tiene capacidad para producir 1,500,000 unidades y tiene una vida útil
de 10 años.
 Los inmuebles y vehículos se distribuyen en 40% ventas y 60% administración.
 El Mobiliario y Equipo se distribuye en 50% para cada Gasto de Operación.
 El Equipo de Computo se reparte el 30% para ventas y el resto para Administración.

7. La empresa por medio de sus departamento de auditoria interna después de haber

analizado la cobrabilidad de la ventas, nos informa que la Política de Ventas, es la
siguiente:
Contado 55%
A 30 días 20%
A 60 días 15%
A 90 días 10%

8. La empresa tiene la política del pago de comisiones sobre recuperación de cartera, ósea
sobre cobros realizados y los mismos son pagados el día 15 del mes siguiente de
efectuados, siendo la siguiente:
Contado 4.5%
Cobros Crédito 2.0%

9. En el mes de diciembre 2014 a la empresa le fue otorgado un préstamo bancario por

valor de Q.950,000 a una tasa del 20% anual y el mismo tiene que ser cancelado en un
pago único (Préstamo e Intereses) el 30 de junio 2015; por lo que desea hacer un fondo
de amortización mensual (Determinar el valor de depósito mensual que debe trasladar a
la cuenta de ahorro) para poder solventar en la fecha acordada, en el mismo banco le
otorga una cuenta de ahorro con intereses del 1.25% mensual y con el beneficio de
trasladar los fondos automáticamente al vencimiento del plazo.

10. Política de Compras:

Contado 30%
30 días 50%
60 días 20%

11. Las ventas del último trimestre 2014, son las siguientes:
Octubre 20,000 Unidades Precio Venta Q. 250.00 cada una
Noviembre 22,500 Unidades Precio Venta Q. 300.00 cada una
Diciembre 26,000 Unidades Precio Venta Q. 310.00 cada una

12. La empresa adquirida por medio de Leasing un vehículo blindado para uso de Gerencia
General por un valor de Q.1,000,000 a un plazo de 36 meses, el cual tendrá una tasa de
interés de 12% anual, la cuota mensual es de Q.33,214.32(Incluye Capital e Intereses)
se para al final de cada mes a partir del mes de Febrero 2015, al final del periodo se
tiene la opción de compra.
13. Las cuentas por cobrar a 90 días de los meses de abril, mayo y junio, se descontarán
con el Banco el 30 de junio 2015, como documentos descontados, se reconocerá una
comisión del 10%

14. Los Seguros Pagados por Anticipado tienen vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre
2015.

15. Los proveedores al 31 de diciembre 2014, ascendían a Q. 2,052,000

Compras Noviembre 2014 Q. 2,700,000
Compras Diciembre 2014 Q. 2,160,000

16. Impuesto Sobre la Renta 31% (Dejar calculo en cada mes)

17. Los Gastos de Operación se estiman con las siguientes consideraciones y montos:
Gastos de Administración:
 Sueldos anuales de Q 3,600,000.00 en abril se hará un incremento del 12%
 Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnización, Cuota
Patronal, Vacaciones)
 Gastos Generales Q 72,000.00 semestrales
 Alquileres Q 54,000.00 trimestrales
 Energía Eléctrica Q. 10,000 para enero y un incremento del 10% mensual del
mes inmediato anterior.
 Mantenimiento Edificios Q 96,000 anuales
 Papelería y Útiles Q 66,000.00 semestrales
 El comportamiento de los gastos es el mismo durante todos los meses del año.
 De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente.
Gastos de Ventas:
 Comisiones (Según política de la empresa), se registran como gasto en el mes
que se pagan.
 Sueldos Q. 1,200,000 anuales
 Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnización, Cuota
Patronal, Vacaciones)
 Publicidad y Propaganda 1%
 Gastos varios 1%
 Alquiler de Locales 10%
 De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente

18. Reserva Legal 5% después de Impuesto Sobre la Renta.

19. La empresa tiene como política decretar dividendos en el mes de marzo de cada año,
sobre el 50% de la utilidad neta del ejercicio inmediato anterior y pagadero en el mes de
mayo del mismo año, los impuestos correspondientes se pagan según ley. La utilidad
neta del año 2014 fue de Q. 1,500,000
Balance General
ACTIVO Pasivo y Capital
Inmuebles 4,500,000 Proveedores 2,052,000
Depre. Acum. Edificios (1,417,500) Cuentas por Pagar 40,190
Maquinaria 2,500,000 IGSS por Pagar 66,500
Depre. Acum. Maquinaria (1,091,667) ISR por Pagar 1,500,000
Mobiliario y Equipo 440,000 Préstamos Bancarios 950,000
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo (170,000) Capital 5,000,000
Equipo de Computo 220,000 Superávit Acumulado 10,000,000
Depre. Acum. Equipo de
Computo (76,000) Reserva legal 1,000,000
Vehículos 880,000
Depre. Acum. Vehículos (607,143)
Seguros Pagados Anticipados 186,000
Inversiones Pollo Ronco, S.A. 4,300,000
Caja y Bancos 2,500,000
Cuentas por Cobrar 5,990,000
Inventarios 2,385,000
IVA por Cobrar 70,000
Suma Activo 20,608,690 Suma Pasivo y Capital 20,608,690

20. IVA 12% en concepto de impuesto solo utilizar para compras y ventas de mercadería, el
crédito a favor al 31 de diciembre 2014 ascendía a Q 70,000

21. Saldo de caja al 31 de diciembre de 2014 es de Q 2,500,000.00

22. Precio de Venta Unitario para el periodo a presupuestar:

Enero Q. 310.00 Abril Q. 290.00

Febrero Q. 300.00 Mayo Q. 310.00
Marzo Q. 295.00 Junio Q. 300.00

23. Provisión cuentas incobrables 3% sobre el saldo de clientes, al cierre.

24. Costo de Ventas es igual al precio de compra.

Con la información antes descrita, se le solicita:

1. Determinación de las ventas por el método de Factores y método estadístico

(Mínimos Cuadrados)
2. Cuadros Analíticos de Cálculos para establecer los distintos presupuestos.
3. Presupuesto de Caja Mensual
4. Estado de Resultados Presupuestado Mensual
5. Presupuesto de Estado de Resultados por áreas geográficas de los 6 meses
6. Presupuesto de Producción Estacional
7. Lote Económico de Compras (LEC)

Indicaciones Especiales

1. La práctica debe de realizarse en grupo ya establecidos en clase.

2. Debe ser realizada estrictamente en forma manuscrita.
3. La fecha de entrega es el último día de clases antes del examen final.
4. Debe ser entregado en espiral.
5. Obligatoriamente debe tener un Índice de Paginas.