Centro Universitario de

Coatzacoalcos

Derecho Fiscal.

Trabajo final.

Docente: Lic. Estela Prescenda

López.

Alumno: Gadiel Hernández Ruiz.

Coatzacoalcos, Ver.

16/05/2020
Índice.
Introducción.................................................................................1
1. Contribuciones..........................................................................2
1.1 Impuestos............................................................................2
1.2 Aportaciones de seguridad social.............................................3
1.2.1 Contribuciones de seguridad social........................................4
1.2.1.1 IMSS...........................................................................4
1.2.1.2 INFONAVIT..................................................................7
1.3 Contribuciones de mejoras.....................................................8
1.4 Derechos.............................................................................8
Accesorios de las contribuciones......................................................9
Formas de extinción de la obligación fiscal......................................10
Las infracciones fiscales................................................................11
Conclusión..................................................................................12
Bibliografía.................................................................................13
Introducción.

El Estado tiene la obligación de proporcionar bienestar social

a sus habitantes y para ello son necesarias sus contribuciones.
De acuerdo a las normas de seguridad social, las personas
físicas o morales que tengan a su servicio trabajadores, como
patrones, tienen la obligación de contribuir en el ámbito de la
seguridad social con las aportaciones que les correspondan como
cuotas y aportaciones del seguro social, aportaciones al Infonavit y
aportaciones por el seguro de retiro.

Los patrones deberán identificar a sus trabajadores en lo que

corresponde a sus requisitos de identificación y número de
seguridad social para el alta correspondiente, y así puedan recibir
los servicios de seguridad social, de vivienda y de retiro.

Las contribuciones son la base fundamental de un país para

su crecimiento y para el bienestar social de sus habitantes. La
legislación y la aplicación impositiva, es el trabajo de las
autoridades fiscales, y del gobernado o contribuyente, su
participación en cuanto a sus obligaciones fiscales de acuerdo a la
Constitución.

En esta unidad, se examinarán los diversos conceptos de las

contribuciones y los impuestos, así como su clasificación, además
de los principios accesorios de las contribuciones, y el
aprovechamiento y los productos.

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1. Contribuciones.

La vida en sociedad es muy compleja, ha provocado que las

personas que habitan ella establezcan algún tipo de organización
dentro de la misma, con el fin de que la convivencia sea lo más
armónica posible, como resultado surgió el Estado: el cual es una
organización jurídica que tiene dominio sobre determinado
territorio.

El estado tiene encomendadas tareas que debe realizar para

que la sociedad civil pueda encontrar organización y vida, para ello
se necesita coordinar un aparato burocrático, el cual realice las
tareas y sus funciones, este necesitará realizar gastos
imprescindibles por lo cual es necesario allegarse de los medios
indispensables.

Necesita tener recursos y poder disponer de ellos, el Estado

se ve en la necesidad de establecer con el fin de obtener recursos
económicos para administrarlos, erogarlos, satisfaciendo las
necesidades públicas, eso origina la actividad financiera del Estado.

De acuerdo con el artículo 2º. Del código fiscal de la

federación, las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.

1.1 Impuestos.

Artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación, los

impuestos son La prestación Generalmente en dinero que el estado
fija con carácter general y obligatorio a todas las personas físicas y
morales cuya situación coincida con la que señale como hecho
generador del crédito fiscal.

Debido a que en la Constitución no se limita al poder

legislativo en relación el número de impuestos que puedan estar
vigentes en un período determinado, actualmente existe un gran
número de ellos, se dividen en impuestos federales, estatales y
municipales. Por mencionar algunos:

• Impuesto sobre la renta.

• Impuesto al activo.

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 • Impuesto al valor agregado.
• Impuesto especial sobre producción y servicios.
• Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
• Impuesto sobre automóviles nuevos.
• Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés
público por ley.
• Impuesto a los rendimientos petroleros.
• Impuestos al comercio exterior.

1.2 Aportaciones de seguridad social.

Artículo 2 fracción II del Código Fiscal de la Federación indica

que las aportaciones de seguridad social son las contribuciones
establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por
el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionadas por
el mismo Estado.

En el sector privado, la persona física o moral denominada

patrón es el obligado de cubrir las cuotas obrero patronal de sus
trabajadores al Instituto del Seguro Social (IMSS) y en el sector
gubernamental es el obligado a cubrir las cuotas de seguridad social
al Instituto de Seguridad Social para los Trabajadores del Estado
(ISSSTE).

Las aportaciones de seguridad son un gravamen sobre el

trabajo personal subordinado y su vigencia en nuestro país
constituye una pésima política en la realidad actual de México y en
la que el desempleo es uno de los más graves problemas sociales y
económicos.

Todas las contribuciones tienen dos tipos de consecuencia,

fiscal y extrafiscal, Consideramos que las aportaciones de seguridad
social vigentes en nuestro país consiguen agravar el problema del
desempleo por sus altas cotas constituyen un desaliento para los
patrones.

Eso hace que los patrones contraten menos trabajadores de

lo que contactan en casos en los cuales las fotos no son elevadas.
Los salarios que pagan los patrones a sus trabajadores son
más reducidos de lo normal.

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 Las prestaciones que los patrones otorgan a sus trabajadores
son menores de las que probarían en caso de que las cosas fueran
menos gravosas.
1.2.1 Contribuciones de seguridad social.

1.2.1.1 IMSS.

El objetivo del Instituto Mexicano del Seguro Social es brindar

seguridad social, asistencia médica, protección contra riesgos de
trabajo y lo necesario para mejorar la calidad de vida y el bienestar
de los trabajadores del sector privado.

De acuerdo con el artículo 11 de la Ley del Seguro Social, el

régimen obligatorio comprende los seguros de:

 Enfermedad y maternidad.
De acuerdo con el artículo 84 de la Ley del Seguro Social
están amparados por este seguro, el asegurado, el pensionado, la
esposa del asegurado, la esposa del pensionado, los hijos menores
de dieciséis años del asegurado y de los pensionados, y tendrán
derecho a las atenciones médicas, quirúrgicas, farmacéuticas y
hospitalarias, prestaciones en especie y en efectivo.

 Riesgo de trabajo.
Los artículos 41 y 42 de la Ley del Seguro social indica que
son riesgos de trabajo, los accidentes y enfermedades a los que
están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivos de
trabajo, también se considera accidente de trabajo cualquier lesión
orgánica o perturbación funcional inmediata o posterior, o la
muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del
trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho
trabajo se preste.

 Invalidez y vida.
Los artículos 112 y 113 de la Ley del Seguro Social señala que
los riesgos protegidos son la invalidez y la muerte del asegurado o
del pensionado por invalidez, en los términos y con las modalidades
previstas en esta ley; el otorgamiento de las prestaciones
establecidas requiere del cumplimiento de periodos de espera,
medidos en semanas de cotización reconocidas por el instituto

 Retiro.

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 De acuerdo con el artículo 153 de la Ley del Seguro Social, el
otorgamiento de las prestaciones requiere del cumplimiento de
periodos de espera medidos en semanas de cotización reconocidas
por el instituto, para gozar de la pensión correspondiente.

 Cesantía en edad avanzada.

El artículo 154 de la Ley del Seguro Social indica que existe
cesantía en edad avanzada cuando el asegurado quede privado de
trabajos remunerados a partir de los sesenta años de edad.

 Vejez.
El artículo 161 de la Ley del Seguro Social señala que la vejez
da derecho al asegurado al otorgamiento de prestaciones como
pensión, asistencia médica, asignaciones familiares y ayuda
asistencial. Para tener derecho a estas prestaciones del seguro de
vejez, se requiere que el asegurado haya cumplido sesenta y cinco
años de edad.

 Guarderías.
El artículo 201 de la Ley del Seguro Social menciona que el
seguro de guardería cubre el riesgo de no poder proporcionar
cuidados durante la jornada del trabajo a los hijos en la primera
infancia, de la mujer trabajadora, del trabajador viudo o divorciado,
o de aquel al que judicialmente se le hubiera confiado la custodia
de sus hijos, mediante el otorgamiento de las prestaciones
establecidas.

 Prestaciones sociales.
De acuerdo con el artículo 209 de la Ley del Seguro social, las
prestaciones sociales institucionales tienen como finalidad fomentar
la salud, prevenir enfermedades y accidentes, y contribuir a la
elevación general de los niveles de vida de la población.

El artículo 12 de la Ley del IMSS indica que son sujetos de

aseguramiento del régimen obligatorio, las personas que de
conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo
presten en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico
o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un
servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el
acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o
la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de
alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones.

5
6
Salario base de cotización.

Los patrones que tengan a su servicio trabajadores, deberán

asignarles un salario diario y demás prestaciones para determinar
el salario base de cotización, el cual es indispensable para cubrir las
cuotas obrero patronal por parte del patrón, y para tener las
prestaciones en efectivo y en especie de los seguros que le
correspondan al trabajador.

El artículo 15 de la Ley del Seguro Social menciona las

obligaciones que tienen los patrones con sus trabajadores: los
patrones una vez que tienen integrado el salario base de cotización
procederán a dar de alta o reingreso de sus trabajadores en el
régimen ordinario o eventual según sea el caso, el día hábil
inmediato anterior a la fecha en que el trabajador inicie la
prestación de sus servicios.

Aportación tripartita.

La seguridad social que se encuentra a cargo del Estado y que

se refiere a los trabajadores, se cubre con la aportación tripartita en
la que intervienen el Estado, el Instituto Mexicano del Seguro
Social, y el sector empresarial, de esta forma se cubren las
prestaciones de seguridad social que enmarca la Ley del Seguro
Social.

 Contribuciones provenientes de los patrones.

Estas contribuciones se refieren a la obligación que tiene la
persona física y la persona moral de contribuir con sus aportaciones
de seguridad social en la parte que le corresponde de acuerdo a las
cuotas patronales.

 Aportaciones provenientes del trabajador.

Estas aportaciones las realizan los patrones como retenciones
en las nóminas semanales, quincenales, mensuales, de acuerdo al
salario diario integrado que es la base de cotización de cada uno de
los trabajadores.

 Aportaciones provenientes del Estado.

La Federación subsidia al Instituto Mexicano del Seguro Social
de acuerdo a su estructura y presupuesto que, integrado a las

7
demás aportaciones, debe hacer frente a las prestaciones de
seguridad social.
1.2.1.2 INFONAVIT.

La Ley del Infonavit tiene como finalidad garantizar el derecho

a la vivienda de cada uno de los trabajadores, para ello es
necesario que el instituto cumpla con sus objetivos, es decir,
financiar los recursos y que el trabajador tenga los accesos de
financiamiento de una vivienda digna, pero también son
indispensables las aportaciones que realizan los patrones.

El Infonavit es un organismo social con patrimonio propio y

personalidad jurídica que se denomina Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, entre sus objetivos, en
términos del artículo 3º. de la Ley del Infonavit, se pueden
mencionar los siguientes:

1) Administrar el recurso del Fondo Nacional de la Vivienda.

2) Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a

los trabajadores obtener crédito barato y suficiente para la
adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas, y la
construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus
habitaciones.

3) Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones

destinadas a ser adquiridas en propiedad por los trabajadores.

La Ley del Infonavit indica que son obligaciones de los patrones en

términos del artículo 29, a continuación, se mencionan algunos
ejemplos:

Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto y

dar los avisos a que se refiere el Artículo 31 de esta Ley.
Los patrones estarán obligados, siempre que contraten un nuevo
trabajador, a solicitarle su número de Clave Única de Registro de
Población.
Los patrones inscribirán a sus trabajadores con el salario que
perciban al momento de su inscripción.

Salario base de cotización.

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Los patrones que tengan a su servicio trabajadores deberán
cumplir, de acuerdo a las disposiciones legales, con la asignación
del salario diario y demás prestaciones para determinar el salario
base de cotización, el cual es indispensable para que el patrón
cumpla con las aportaciones al Infonavit y el trabajador tenga el
fondo de vivienda que le corresponde.

De acuerdo al artículo 29, fracción II de la Ley del Infonavit, y a los

conceptos que señala el artículo 27 de la Ley del Seguro Social, el
salario base de cotización se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por sus servicios.

1.3 Contribuciones de mejoras.

Artículo 2, fracción III del Código Fiscal de la Federación

señala que las contribuciones de mejoras son las establecidas en la
ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de
manera directa por obras públicas, aumentando el valor de sus
inmuebles.

1.4 Derechos.

El artículo 2, fracción IV del Código Fiscal de la Federación

define a los derechos como las contribuciones establecidas en la ley
por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de
la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presenten por
organismos descentralizados u órganos desconcentrados, cuando
en este último caso se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.

También son derechos las contribuciones a cargo de los

organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado, la prestación señalada por la ley y exigida
por la administración activa en pago de servicios administrativos
particulares.

El derecho es el tributo qué consiste de una prestación

pecuniaria a favor del Estado para compensarlo por los gastos en

9
que incurre al realizar una actividad que incide directamente sobre
el obligado.

Accesorios de las contribuciones.

De acuerdo al Código Fiscal de la Federación en su artículo

2º., fracción IV, tercer párrafo, los recargos, las indemnizaciones,
las sanciones, y los gastos de ejecución son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.

Con respecto a los recargos, de acuerdo al Código Fiscal de la

Federación en su artículo 21, II párrafo, menciona que se causarán
hasta por cinco años, salvo en los casos a los que se refiere el
artículo 67 del mismo Código, el cual indica que los recargos se
causarán, hasta por tanto no se extingan las facultades de las
autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre
el total del crédito fiscal excluyendo los propios; los recargos se
causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

El artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, también hace

referencia a las indemnizaciones e indica que en aquellos casos en
los que el contribuyente liquide sus impuestos o contribuciones con
cheque, y éste sea recibido por las autoridades fiscales y que sea
presentado en tiempo y no sea pagado, dará lugar al cobro del
monto del cheque y a una indemnización que siempre será del 20%
de su valor, y se exigirá independientemente de los demás
conceptos a los que hace referencia este artículo.

En aquellos casos en los que los contribuyentes estén

obligados a efectuar pagos de contribuciones o impuestos, lo
deberán realizar dentro de los 63 plazos señalados en las leyes
respectivas, sino lo hicieran los enterarán con las actualizaciones y
recargos correspondientes de manera extemporánea, siempre y
cuando no exista mediación o exigencia de la autoridad fiscal, es
decir, que no exista requerimiento.

Cuando la autoridad requiera el cumplimiento de obligaciones

fiscales y éstas no se hayan cumplido en el momento de la
recepción del requerimiento, se dispondrá lo que indica el artículo
70 del Código Fiscal de la Federación, el cual menciona que la

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aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones
fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como las
penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.

Lo anterior origina el inicio y desarrollo del proceso

administrativo de ejecución (PAE) con la finalidad de que la
autoridad fiscal recaude los créditos fiscales omitidos en términos
del artículo 150 del Código Fiscal de la Federación: cuando sea
necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución
para hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las
personas morales estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal
por concepto de gastos de ejecución por cada una de las diligencias
que se lleven a cabo.

Formas de extinción de la obligación fiscal.

Algunos autores consideran el embargo como un motivo para

una extinción de la obligación tributaria, a continuación,
mencionamos algunos:

Pago o cumplimiento, es el modo de extinción por excelencia

ya que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación
tributaria consiste la entrega de la cantidad correcta.

Compensación, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación,

es el modo de extinguir las obligaciones de aquellas personas que
sean recíprocamente acreedoras y deudoras la una de la otra.

Condonación, artículo 39 del Código Fiscal de la Federación,

es el acto que realiza la autoridad fiscal de renunciar a su derecho y
remitir, en todo o en parte, las prestaciones que le son debidas.

Cancelación, artículo 146A del Código Fiscal de la Federación,

la autoridad administrativa puede dar de baja el crédito de su
catálogo de cuentas pendientes de pago, ya sea por incobrabilidad
o incosteabilidad en el cobro.

Prescripción, el artículo 146 del Código Fiscal de la

Federación, la obligación se extingue si después de un plazo las

11
autoridades no requieren el pago al contribuyente. El plazo
establecido por el código fiscal de la federación es de 5 años, según
el artículo 164 des.

12
Las infracciones fiscales.

Las infracciones tributarias se pueden relacionar con dos tipos

de obligaciones: las sustantivas y las formales.

Las obligaciones sustantivas, se refieren al no cumplimiento

de obligaciones fiscales principalmente el pago de impuestos que
para el Estado trae consecuencias por la no recaudación.

Las obligaciones formales, son las que enuncian las normas

fiscales de hacer o no hacer, pero que también trae consecuencia
en el no cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Un tipo de infracción, el más grave, consiste en no cumplir

con el pago de la prestación tributaria, o bien en cumplir
tardíamente; trae como consecuencia una pérdida de recursos para
el Estado, pero, además, la infracción puede consistir en la falta de
cumplimiento de los deberes formales (de hacer, no hacer o tolerar)
que mandan las normas fiscales.

Como estos deberes están vinculados con las obligaciones

sustantivas, generalmente se traducen también en la pérdida de
recursos para el Estado y su percepción tardía.

Las sanciones tributarias pueden aplicarse como consecuencia

de las infracciones; en primer lugar, pueden originar la
indemnización al fisco del daño causado, ya sea por medios
voluntarios o por la aplicación del procedimiento administrativo de
ejecución (PAE), el obligado entrega al fisco una cantidad de dinero,
es decir, la exacta prestación fiscal omitida, a la que se le agregan
las actualizaciones y recargos correspondientes.

El obligado entrega exactamente los importes

correspondientes. De este modo, el obligado que cometió la
infracción ha recibido una sanción.

El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación establece que

las infracciones de las multas, por infracciones a las disposiciones
fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las
penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.

13
Conclusión.

La actividad financiera del estado es aquella relacionada con

la obtención, administración o manejo y empleo de los recursos
monetarios indispensables para satisfacer las necesidades públicas.

El derecho fiscal es la rama del derecho financiero que tiene

por objeto tiene por objeto estudiar y analizar las diversas
relaciones jurídicas entre el propio Estado y los particulares.

Debido a que las autoridades solo pueden actuar de acuerdo a

lo que la ley les faculta expresamente, el estado no puede percibir
ingresos que no estén autorizados en leyes vigentes.

Las contribuciones son las herramientas necesarias para que

el estado pueda cumplir sus encomiendas, mejorando la calidad de
vida de los gobernados y ofreciendo servicios de calidad.

El IMSS e INFONATIV existen para el trabajador pueda tener

la facilidad de obtener una vivienda, el otro vela por el desarrollo y
la salud-beneficio del contribuyente.

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Bibliografía

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Febrero de 1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
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Abril de 1972). LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL
DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. Ciudad de
Mèxico, Mèxico.
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNION. (31 de
Diciembre de 1981). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
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CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (21 de
Diciembre de 1995). LEY DEL SEGURO SOCIAL. Ciudad de
Mèxico, Mèxico.
Cerecedo, D. M. (1995). Derecho financiero público. México:
McGraw-Hill Interamericana.
Juárez, H. S. (2012). Derecho Fiscal. Ciudad de México: Red Tercer
Milenio.

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