1.

SISTEMA FINANCIERO ECUATORINO

I.1. Definición del Sistema Financiero Ecuatoriano

Podemos definir el Sistema Financiero como el conjunto de personas e instituciones y

leyes involucradas en la creación, captación, canalización y utilización del medio
circulante, así como de la normatividad y supervisión de las operaciones de crédito en
todas sus formas [ CITATION Mol14 \l 3082 ].

I.2. Modelo Instrumental

El componente instrumental es aquel que permite directamente, a partir del esqueleto

conceptual, clasificar y registrar los diferentes hechos financieros, económicos y
sociales que realizan las empresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos
entes realizan con el objeto de producir una información que revele la realidad de las
entidades. El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo
general de cuentas [ CITATION Lla17 \l 3082 ].

I.3. Operaciones Activas Y Cámara De Compensación

1.3.1 Operaciones Activas Aquellas en las que la entidad bancaria concede crédito a un
cliente, empresa u organización.

Las operaciones bancarias de activo son aquellas en las que un intermediario financiero
realiza una operación de inversión o riesgo (la entidad bancaria concede crédito al
cliente).[ CITATION Mor00 \l 3082 ]

1.3.2 Clasificación de las operaciones activas

Las operaciones bancarias activas que realizan las entidades de crédito pueden ser
clasificadas de acuerdo con distintos criterios.[ CITATION Lla17 \l 3082 ]

1. Según su finalidad:

a) Consuntivas. Las que su objeto es el consumo, los créditos al consumidor o al

comprador.
b) Productivas. Las dedicadas a una producción o explotación económica, los
créditos a la empresa o al proceso productivo, distinguiéndose: créditos a la
explotación (contabilizados en el activo circulante porque implican un proceso de
liquidez inferior a un año) y créditos a la inversión (contabilizados en el activo fijo
porque implican un proceso de liquidez superior a un año).

2. Según el plazo desde el punto de vista legal del Plan General Contable:
a) A corto plazo, hasta 1 año.
b) A medio plazo, hasta 3 años.
c) A largo plazo, desde 3 años.

3. Según el plazo desde el punto de vista legal de las empresas financieras:

a) A corto plazo, hasta 18 meses.
b) A medio plazo, de 18 meses a 3 años.
c) A largo plazo, desde 3 años.

4. Según el beneficiario:
a) Privado, a personas físicas o jurídicas.
b) Público, las Administraciones Públicas.

5. Según la garantía:
a) Garantía personal. A su vez esta se puede dividir en:
 Del titular (el sujeto responde con su propio patrimonio).
 De terceros, los denominados avalistas, garantes, fiadores, etc.
b) Garantía real. Se responde afectando determinados bienes y derechos. Puede ser:
 Garantía prendaria, aceptando bienes muebles.
 Garantía hipotecaria, aceptando bienes inmuebles

6. Según su instrumentalización jurídica o contractual:

a) Efectos mercantiles, son las modalidades de descuento.

b) Contrato o pólizas:
 Crédito.
 Préstamo.
 7. Según el riesgo que implican:
a) Operaciones de riesgo pleno, en las que el riesgo es directamente para la entidad y
se contabilizan, por tanto, en su activo.
b) De riesgo condicionado u operaciones de garantía, que se contabilizan en cuentas
de orden y el riesgo depende de que el cliente garantizado no haga frente a sus
obligaciones; por ejemplo, los avales.

8. Según el grado de libertad con que se llevan a cabo:

a) Operaciones libres, aquellas que las entidades pactan con su clientela sin
limitación alguna en sus condiciones.
b) Operaciones reguladas u obligatorias que son las que están sometidas a
coeficientes u otras normas de obligado cumplimiento. Dentro de las últimas
podemos distinguir entre:
 Las reguladas por razones de política monetaria (a través del coeficiente de
caja).
 Las reguladas por razones de cautela (normas sobre la concesión de avales,
concentración de riesgos, etc.).

9. Según los sectores económicos a los que se dirigen los recursos prestados o
invertidos:
a) Operaciones con el sector público.
b) Operaciones con el sector privado y el exterior, que a su vez son susceptibles de
subdivisiones posteriores.

10. Según la moneda en que se efectúan:

a) Operaciones en moneda nacional.
b) Operaciones en moneda extranjera.

1.3.3 Elementos comunes a las operaciones de activo

Las operaciones de activo, en definitiva, son inversiones realizadas por la entidad que le
proporcionan una determinada rentabilidad (y que, por supuesto, siempre conllevan
cierto riesgo). La rentabilidad exigida, por tanto, dependerá del riesgo contraído con
cada cliente.

De las diferentes operaciones de activo, son los préstamos y créditos bancarios los que
constituyen el núcleo fundamental, por lo que pueden denominarse operaciones
tradicionales de activo; si bien, las operaciones de activo incluyen otras muchas
modalidades como la adquisición de acciones por parte de las entidades, el descuento de
efectos, etc.

Toda operación de crédito y, en general, de activo, comporta riesgos para las entidades
financieras que las financian. Consecuentemente es imprescindible contar con un
adecuado sistema de control y seguimiento de los riesgos o posiciones asumidas. De
hecho, el análisis de riesgos constituye actualmente el factor clave de la gestión
bancaria.[ CITATION Lla17 \l 3082 ]

1.4 Crédito bancario

Un crédito bancario es el monto monetario que una entidad financiera pone a

disposición de su cliente, particular o empresa, acordando unas condiciones de
devolución de las cantidades dispuestas sobre el total.

Por tanto, no es más que una cantidad de dinero que un banco nos permite utilizar,
debiendo devolver solo la parte que gastemos. Por tanto, el banco nos abre una línea de
crédito y nosotros disponemos de la parte necesaria. Al final, solo tendremos que
devolver esta cantidad dispuesta, eso sí, con intereses. Una de las formas más habituales
de acceder a ellos es la tarjeta de crédito.[ CITATION Mol14 \l 3082 ]

1.4.1 Diferencia entre crédito bancario y préstamo

Como hemos mencionado antes, el crédito es una cantidad de dinero que el banco pone
a disposición del cliente. Sin embargo, en el préstamo el banco concede todo el monto y
este debe devolverse en su totalidad por el sistema de amortización de capital e intereses
acordado. Por tanto, es importante conocer ambos para saber cuál necesitamos.

En relación a las características, por un lado, están los intereses. En el crédito estos se
pagan por el capital dispuesto. Sin embargo, en el préstamo se pagan intereses por todo
el dinero prestado. Además, el crédito no suele tener plazos de amortización (se renueva
anualmente), mientras que el préstamo sí, normalmente en años. Por último, el préstamo
se devuelve en cuotas acordadas previamente y el crédito se amortiza solo en la parte
dispuesta.[ CITATION Mol14 \l 3082 ]

1.4.2 Obtener un crédito bancario

La obtención de un crédito es, normalmente, un proceso sencillo. Todas las entidades

permiten a sus clientes solicitarlos online en sus páginas web. Pero veamos los pasos
más habituales:

En primer lugar, la solicitud. El cliente accede a su cuenta en la página web y solicita la

cantidad y las condiciones de dicho crédito.

Cuando llega al banco la propuesta, este realiza un estudio de viabilidad. Por otro lado,
también comprueba que su cliente no aparezca en listados de morosidad o similares.

Una vez aprobado el crédito, se realiza un apunte en la cuenta asociada y se hace llegar
al cliente el contrato y en su caso, la tarjeta. Este documento especifica duración,
renovaciones, intereses acreedores de la cantidad dispuesta, monto total o comisiones.

El cliente lee el contrato y lo firma si está de acuerdo. A partir de aquí ya podrá

disponer del dinero en cuestión para realizar sus pagos o compras. [ CITATION Lla17 \l
3082 ]

1.5 Sobregiros; Ejercicios de aplicación.

La oficina para la protección financiera del consumidor define al sobregiro como “Un
sobregiro sucede cuando usted no tiene suficiente dinero en su cuenta para cubrir una
transacción y el banco la paga de todos modos. Puede incurrir un sobregiro con cheques,
transacciones de cajero automático (ATM/ATH), compras con tarjeta de débito, pagos
automáticos de facturas y retiros electrónicos o en persona” (Oficina para la Protección
Financiera del Consumidor, s.f.) Según la Superintendencia de Bancos del Ecuador,
define a los sobregiros en una cuenta corriente de la siguiente forma: Los sobregiros en
una cuenta corriente bancaria corresponden a todos aquellos giros efectuados en la
cuenta sin que existan fondos disponibles, constituyendo, por lo tanto, créditos que el
banco librado concede al comitente. Estos sobregiros pueden obedecer a una modalidad
de crédito previamente acordada con el titular de la cuenta corriente (sobregiros
pactados), o bien, pueden originarse por una contingencia o una operación especial, sin
que al comitente le asista un derecho contractual para sobregirar la cuenta (sobregiro sin
pacto previo). (Superintendencia de Bancos del Ecuador, s.f.). El sobregiro entonces es
un crédito pero que debe obedecer a una modalidad de la institución bancaria y deben
sujetarse a condiciones establecidas con anticipación por las partes, es decir el contrato
bancario.[ CITATION Mol14 \l 3082 ]

1.51 Condiciones Y Plazo

Artículo 1.- Las instituciones financieras autorizadas a captar depósitos monetarios

podrán conceder a sus clientes créditos en cuenta corriente, contratados o no, de acuerdo
a las políticas de cada entidad.

Para la concesión de un sobregiro ocasional puede existir o no la petición expresa del

titular de la cuenta corriente, y no es necesaria la suscripción previa de contrato alguno.
(Incluido con resolución No JB-2005-817 de 29 de julio del 2005).

En este artículo se autoriza a las entidades financieras a conceder créditos a sus clientes
en cuentas corrientes y la concesión del sobregiro ocasional al titular dela cuenta sin
necesidad de la suscripción de un contrato, esto permite al cliente desarrollar su
actividad comercial de manera más práctica y rápida, sin embargo, tendrá que someterse
de alguna forma a las normativas internas en cuanto a plazo, interés, etc.

En este mismo artículo con relación al cobro de intereses corrientes de un sobregiro

ocasional, menciona que estos se cobrarán durante los cinco primeros días de vigencia y
al sexto día se cobrarán los intereses de mora. (Superintendencia de Bancos, s.f., págs.
128-130). [ CITATION Sup15 \l 3082 ]

1.5.2 Sobregiro contratado

Para hablar acerca de un sobregiro contratado, se debe tomar en cuenta las disposiciones
del artículo 1453 y 1454 del libro cuarto del código civil, donde estos de manera
expresa indican lo que es una obligación y un contrato.

Sobregiros contratados son aquellos créditos a corto plazo que concede a un cliente con
cuenta corriente pero como requisito fundamental debe haberse celebrarse un contrato
escrito en el que se debe estimar el valor máximo del crédito, el interés y el tiempo
máximo de pago, este contrato puede ser renovable en el caso de lo que lo amerite las
circunstancias, cabe recalcar que los intereses son de libre contratación y por supuesto
igual que el sobregiro anterior se retiene el 1% del impuesto para SOLCA. [ CITATION
Sup17 \l 3082 ]
Según las Normas Generales Para Las Instituciones Del Sistema Financiero, en su
artículo 1, en su inciso dos nos dice “Para la concesión de un crédito en cuenta corriente
contratado deberá existir petición expresa del titular de la cuenta y la suscripción previa
de un contrato.” En el inciso tres del mismo artículo nos habla del vencimiento de un
sobregiro sea contratado u ocasional “Durante los cinco primeros días de vigencia de un
sobregiro ocasional y de un crédito en cuenta corriente contratado, sólo se cobrarán los
intereses corrientes. [ CITATION Sup15 \l 3082 ]

1.6 Cámara de compensación

La cámara de compensación es una asociación o institución cuya misión es garantizar y

velar por las entidades de crédito, inversores y demás agentes financieros, con la
finalidad de que puedan realizar sus pagos y se puedan compensar y liquidar entre ellos.

Las cámaras de compensación, tienen como principal misión evitar el riesgo de

incumplimiento de contraparte en una transacción financiera y aquel riesgo en el que no
se pueda hacer frente a los compromisos financieros adquiridos.

El método de compensación se reduce a un único saldo, donde se resume el global de

todas las transacciones realizadas entre distintas partes, acumulando todas
las operaciones por importe neto entre las entidades financieras. Se liquidan a través de
cuentas que, en el caso de cualquier país, se abren en el Banco Central de ese país.

Las cámaras de compensación también se conocen como clearing house, y tiene la

característica principal de que no se posicionan en el mercado. Su posición es neta entre
los compradores y vendedores que intervienen en este.[ CITATION Lla17 \l 3082 ]

1.6.1 Ventajas e inconvenientes de las cámaras de compensación

Las ventajas que podemos destacar acerca de su existencia es que reducen el riesgo de

contrapartida del mercado. Además, a nivel regulatorio, permiten contabilizar con
mayor eficiencia el volumen de negociación de los derivados y permiten controlar la
emisión de derivados al descubierto, como los Crédito Default Swaps o CDS.

De esta forma, es más fácil aplicar impuestos sobre las transacciones que se realicen

con estos.

Los inconvenientes guardan relación con el incremento de las garantías exigidas para

poder operar. Ya que el objetivo es velar por la seguridad en las
transacciones, afectando a la liquidez del mercado y limitando su acceso. [ CITATION
Mol14 \l 3082 ]

1.6.2 El Origen De Las Cámaras De Compensación

El origen de las Cámaras de Compensación es muy remoto; en el Siglo VII, en Roma,

operaban canjeadores de monedas de los diferentes países, quienes se reunian en el
Arcus Argentariorum, que en Español significa el Arco de los Canjeadores de Monedas
(Argentari).

Este lugar fue construido en honor a Lucius Septimius Severus, quien nació el 11 Abril
del 145 – y falleció el 4 Febrero del 211;  en realidad no es un arco en el sentido como
lo conocemos en términos geométricos, sino un tope rectangular sobre dos columnas.

Luego, en Francia e Italia, en el siglo XII, aparecieron unas Ferias en donde se

intercambiaban documentos bajo las reglas de un Magistrado; en esas reuniones se
cancelaban deudas y acreencias mutuas, sustituyéndolas por una moneda única.

Para el Siglo XVII, se estableció en Lyons, Francia, la primera Cámara de

Compensación, aunque desde el año 1,300 existían unos bancos, que le llamaban
Bancos de Giro, en donde se practicaban intercambios y canjes bajo un esquema muy
parecido a la Cámara que se estableció en Lyons.

También en Italia, en el Siglo XV, se estableció la Riscontrata, una especie de Cámara

de Compensación utilizada por los bancos italianos para canjear documentos,
actividades que se ejecutaban con bastante formalidad, y con la presencia de empleados
que hacían las liquidaciones y lo reportaban mediante documentos y recibos.

Mas tarde, en el Siglo XVIII, se fundaron en Inglaterra las llamadas Clearing Houses,
lugar donde se intercambiaban documentos bancarios, aunque esas liquidaciones en
realidad las hacían los mensajeros entre los diferentes pueblos donde operaban los
bancos, ya que ellos se dieron cuenta, al final del siglo 17, de que no tenían que llegar a
las ciudades para hacer esos intercambios, los que se empezaron a hacer en el camino;
en esas casas era donde se hacia el “clearing” de los documentos, es decir, su
Compensación, de ahí su nombre de “Clearing Houses”.[ CITATION Mol14 \l 3082 ]

1.6.3 Clasificación de la cámara de compensación.

Podemos diferencias los siguientes tipos:

 Cámara de Compensación bancaria: es una asociación de entidades financieras

mediante la cual realizarán sus cobros y pagos, de manera que se reduzca el
movimiento de dinero

 Cámara de Compensación en los mercados de futuros : también

llamada Cámara de Compensación de contrapartida, y se define como una
sociedad que registra y garantiza todos los contratos que se realizan en los
mercados, con esta Cámara se eliminan todos los riesgos, ya que, actúa de
comprador frente al vendedor y viceversa.[ CITATION Mol14 \l 3082 ]

1.6.4 Ejercicios de aplicación; Evaluación Frecuente

Ejercicio # 1

En fecha 16 de agosto Jesica Vargas obtiene un préstamo a Plazo Fijo por $US. 70.000,
a 30 días plazo, con una tasa de interés de 14%.  El desembolso y la cancelación se
realiza en efectivo a los 132 días de vencido el crédito.[ CITATION Lla17 \l 3082 ]

Tasa de Referencia 6.18%.

Cartera Vencida:
BIBLIOGRAFÍA

Bancos, S. d. (2015). Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos.

Obtenido de
https://www.bce.ec/images/transparencia2015/juridico/codificacionderesolucion
esjuntasuper5.pdf

Bancos, S. d. (2017). Superintendencia de Bancos. Obtenido de

https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-
content/uploads/downloads/2017/10/CUC_marco_conceptual_27_sept_17.pdf

Llanes, A. d. (2017). Contabilidad Bancaria: Guía Didactica. Ecuador : UTPL.

Molina, J. E. (2014). Contabilidad Bancaria (XXIV Edición ed.). Guatemala.