Proyecto Luis

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO
(UTESA)
SISTEMA CORPORATIVO
Recinto Santo Domingo de Guzmán
Facultad de Ciencias y Humanidades
Escuela de Derecho
LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES

DEL DISTRITO NACIONAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
2017-2018
Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

LICENCIATURA EN DERECHO
Presentado por:
Luis Manuel Ortiz Vidal

Rubén L. Olaverria G.
Eliza María Pérez
Asesora:
Dra. María Estela Cambero
Santo Domingo, D. N.
República Dominicana
Diciembre, 2020
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO
(UTESA)
SISTEMA CORPORATIVO
Recinto Santo Domingo de Guzmán
Facultad de Ciencias y Humanidades
Escuela de Derecho

2017-2018
Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

LICENCIATURA EN DERECHO
Presentado por:
Luis Manuel Ortiz Vidal 1-12-4424

Rubén L. Olaverria G. 1134507
Eliza María Pérez 1146399
Asesora:
Dra. María Estela Cambero
Santo Domingo, D. N.
República Dominicana
Diciembre, 2020
2017-2018
ÍNDICE
Dedicatorias…………………………………………………………………………………....................i
Agradecimientos………………………………………………………………………………………….iv
Resumen Ejecutivo……………………………………………………………………………………….vii
Introducción……………………………………………………………………………………………….
CAPÍTULO I: ASPECTOS INTRODUCTORIOS
1.1. Aspecto Teórico……………………………………………………………………………....1

1.2. Aspecto espacial ……………………………………………………………………………..3
1.3. Aspecto temporal …………………………………………………………………………….3
1.4. Planteamiento del Problema………………………………………………………………….3
1.5. Objetivos ……………………………………………………………………………………..8
1.5.1. Objetivos General…………………………………………………………………………..8
1.5.2. Objetivos Específicos ……………………………………………………………………...8
1.6. Justificación…………………………………………………………………………………..9
1.7. Glosario de palabras claves………………………………………………………………….10
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes………………………………………………………………………………..18
2.2. conceptualizaciones………………………………………………………………………...24
2.3. Base legal…………………………………………………………………………………...27
2.4. Estudios requeridos para formulación de un proyecto de grado……………………………30
2.5. Árbol del problema…………………………………………………………………………32
2.6. Árbol de Objetivos………………………………………………………………………….33
2.7. Marco Lógico……………………………………………………………………………….33
CAPITULO III. METODOLOGÍA
3.1. tipo de investigación ………………………………………………………………………..34

3.2. Métodos …………………………………………………………………………………….36
3.3. Técnicas……………………………………………………………………………………..37
3.4. Instrumentos………………………………………………………………………………...38
3.5. Población……………………………………………………………………………………39
3.6. Muestra……………………………………………………………………………………...39
3.7. Cronograma…………………………………………………………………………………40
3.8. Evaluación…………………………………………………………………………………..42
3.9. Datos resultados de la investigación………………………………………………………...42
CAPITULO IV. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
4.1. Misión …………………………………………………………………………………..52

4.2. Visión ...………………………………………………………………………………....52
4.3. Principios ...……………………………………………………………………………...52
4.4. Estructura Organizacional……………………………………………………………….53
4.5. Descripción de funciones ……………………………………………………………….54
4.6. Pasos para la implementación del proyecto de grado …………………………………...59
Conclusión …………………………………………………………………………………...63
Bibliografía ….………...……………………………………………………………………..65
Anexos
DEDICATORIA
Dedico este proyecto de grado, primero a mi madre Mery Elisabeth Vidal
Peralta por ser el pilar más importante en mi vida y por el esfuerzo incondicional
de su lucha constante de guiarme por el buen camino y de aconsejarme para el
logro de mis metas.
A mi esposa Katherine Rodríguez, por ser un gran apoyo para mí en este camino
tan importante, por ser uno de los más grandes impulsos de mi vida y fuente de
motivación, por su entrega y ayuda en todo este trayecto.
A mi hijo Lukas Ortiz Rodríguez, que ha sido fuente de inspiración para salir
adelante y mantenerme constantemente luchando por mis sueños.
Luis Ortiz Vidal
i
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a mi madre Iris Sosa, por ser el pilar más
importante y por demostrarme siempre su amor y apoyo incondicional sin importar
las circunstancias y a mi padre Ruddy Pérez que, a pesar de nuestra distancia
física, siento que estás conmigo siempre y aunque nos faltaron muchas cosas por
vivir juntos, sé que este momento hubiera sido tan especial para ti como lo es para
mí.
A mi Esposo Carlos Reyes, por compartir momentos significativos conmigo y
por siempre estar dispuesto a escucharme y ayudarme en cualquier momento.
A mis hermanos, Pedro, Arileyda y Sandi, a mis sobrinos, Jazmín, Andi, Luis,
Gabi, Eudi, Richelis, Gaudi, Xavier y Saoni, que siempre me inspiran a ser mejor
persona y a mi abuela Luiza Sosa, quien siempre eleva sus oraciones para que todo
me salga bien en la vida.
Y finalmente a mis compañeros, Luis y Rubén porque sin el equipo que
formamos, no hubiéramos logrado esta meta.
Eliza María Pérez
ii
DEDICATORIA
A mi madre, Juana Bautista, por haberme inculcado la importancia de los
estudios, por estar presente y apoyarme en todo lo que decidí hacer durante este
sendero y a mi padre, Manuel Olaverría, por ser mi empuje para seguir adelante
siempre y haberme dado todo lo humanamente posible para que nunca me
detuviera en el camino.
A mi hermano, Jaisel Olaverría González, por haber sido parte de este
proceso de principio a fin y a mi hijo, Ian Olaverría Martínez, por ser uno los
motivos más importantes para culminar esta meta.
A mi esposa, por haber sido de apoyo incondicional e involucrarse conmigo en
todo este proceso y por enseñarme que pase lo que pase hay que seguir adelante.
A Teudy Reynoso Quezada, y a mi amigo Kelvin Aquino por siempre estar
presentes, por todo el apoyo mostrado durante este camino, por confiar en mí y
decirme en cada momento cabizbajo que si puedo.
Rubén Olaverría González
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco tanto a Dios por permitirme culminar con éxito este tan importante paso
de mi vida, gracias por bendecirme y estar presente en cada paso que doy.
Al maestro Ramón Reyes por suplirme de conocimientos y de sabias enseñanzas
y por ser parte de la inspiración de inclinarme al ámbito penal de mi carrera.
A mis compañeros de carrera Wander Ramírez y Ranzel García por el apoyo y
compañerismo brindado al largo de este tan importante camino.
A mis compañeros de tesis, Rubén Olaverria y Eliza Pérez por el esfuerzo para
culminar con éxito este último paso para ser futuros abogados.
A nuestra asesora Dra. María Estela Cambero, por orientarnos en la culminación
de este tan importante proyecto, compartiendo con nosotros sus conocimientos y
experiencias.
Luis Ortiz Vidal
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco primero a Dios, por ser el padre celestial que me dio la vida, la salud
y la fuerza de hoy poder llevar este proyecto a cabo.
Gracias a mis compañeros de clase que me acompañaron y apoyaron de alguna u
otra manera en el camino de toda mi carrera.
Gracias a todos los maestros que se dedicaron a mi enseñanza, no hay palabras
para expresar todo lo que les agradezco.
A mis compañeros de tesis Luis Ortiz y Rubén Leandro por el apoyo, el
esfuerzo, las largas horas sin dormir y hoy poder decir que somos cuasi abogados.
De igual forma, agradezco a mi Asesora de Proyecto la Dra. Cambero, que
gracias a sus consejos y correcciones hoy puedo culminar este trabajo.
Eliza María Pérez
v
AGRADECIMIENTO
A Dios Por ser nuestro guía en cada uno de los pasos de este largo camino, por
haber previsto cada momento. Por ser nuestra fuerza y fuente de conocimientos.
Gracias, porque sin ti nada somos y fuera de ti nada podemos hacer.
A la Universidad tecnológica de Santiago (UTESA)Por habernos formado
académicamente y convertirnos en entes útiles al servicio de nuestra sociedad.
A nuestra asesora María Estela Cambero por su apoyo y disposición durante
en este proceso.
A nuestros maestros por haber sido facilitadores del conocimiento adquirido
durante todo el transcurso.
Gracias por todo...
Rubén Olaverría González
vi
RESUMEN EJECUTIVO
Esta investigación estará enfocada en la elaboración de una guía de
procedimientos legales para la erradicación o disminución de la evasión del
Impuesto sobre la Renta de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República
Dominicana 2017-2018.
Este proyecto tiene como propósito elaborar una guía de aspectos legales que
proteja los recursos de Estado por medio de la recaudación de los tributos, ya que
existen pequeñas y medianas empresas que comenten evasión y defraudación
tributaria, generando un delito tributario con sus actuaciones, según las normas
tributaria de nuestro país.
El 90% de los encuestados respondieron que les gustaría que exista una guía de
procedimientos legales para la regulación del pago de los tributos, orientando al
mismo tiempo al pago de los impuestos a tiempo y evitando sanciones y clausuras
de sus negocios, que generan ingresos para sus familias. El 10% de los encuestados
nos confesaron que no les interesa ninguna guía, ya que evitando los impuestos
generar más ingresos que reportándolos, muchos se quejaron de que es un abuso la
manera de tributar de nuestro país.
vii
El 90% de las empresas nos confirmaron que están registradas como persona
jurídica es decir tienen un nombre de manera cómo lo pide la ONAPI. El 10% de
las empresas encuestadas nos dijeron que no tienen nombre registrado en ONAPI.
Esta investigación será factible ya que la mayoría de los encuestados
respondieron que no pagan impuestos y que muchos no tienen conocimientos del
proceso que se debe hacer para cumplir con las normas establecidas por la
Dirección General de Impuestos Internos, y acertaron que les gustaría que existiera
una guía de procedimientos legales que regule el pago de los impuestos a tiempo.
viii
INTRODUCCIÓN
La evasión fiscal es una actividad ilícita y se traduce en una pérdida de ingresos
para el estado, ingresos que habían sido presupuestados para ser destinados a obras
de bien a favor de la nación. La evasión fiscal, que por el efecto que causa a los
recursos del Estado, es considerada un delito, el cual está presente en nuestra
legislación, manifestándose de diversas formas, una de ellas es evasión del
Impuesto sobre la Renta, la cual constituye el objeto de estudio de la presente
investigación.
Esta investigación tiene como propósito analizar el fenómeno de la evasión del
impuesto sobre la renta en las MIPYMES del Distrito Nacional de la República
Dominicana a través del uso de los comprobantes fiscales con fines fraudulentos,
abarcando desde el año 2017 hasta el 2018.
Para la realización de la presente investigación fueron consultadas fuentes de
información primarias y secundarias, aplicando una metodología evaluativa y
descriptiva de los hechos relacionados con el caso de estudio, además se realizaron
entrevistas a los agentes que jugaron un papel protagónico en los hechos
relacionados con nuestro tema de investigación.
ix
Conocer sobre la evasión y otras formas de evasión fiscal son importantes y
debe motivar a todo individuo que habita en sociedad debido a que la evasión
fiscal compromete la suficiencia de los recursos públicos y a la vez, la estabilidad
de los sistemas económicos, entendemos que el presente trabajo aportará grandes
beneficios a los interesados en este tema.
Con el propósito de contribuir con una mayor comprensión de este tema, en el
primer capítulo de este trabajo se presenta un Glosario de palabras que nos ayudan
a entender más sobre el mundo de los tributos, y sus diferentes tipos. Y en el
segundo capítulo no da un panorama de los tributos en la República Dominicana,
su origen, evolución y clasificación.
x
CAPITULO I
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
1
CAPITULO I ASPECTOS INTRODUCTORIOS
1.1. Aspecto Teórico
Esta investigación abarcara la rama del derecho Tributario, el cual tiene por
finalidad el estudio de las normas y principios relativas a los tributos.
Se define el derecho tributario como el conjunto de normas y principios del
Derecho mediante los que se crean, desarrollan, regulan, modifican y derogan los
tributos, el marco legal de los diferentes procedimientos tributarios (de gestión,
recaudación, inspección, sancionador y de revisión), las normas tributarias
generales (Ley General Tributaria) y los Órganos de la Administración tributaria.
(Ley 11-92, Código Tributario, 1992).
Una división generalmente aceptada es aquella que distingue entre:
a) Derecho tributario constitucional. Estaría integrado por aquellos preceptos
constitucionales dedicados a delimitar el ejercicio del poder tributario,
originariamente atribuido por la Constitución española al Estado, y a

2
distribuir las facultades que de él emanan entre el Estado, las Comunidades
Autónomas y las Corporaciones Locales.
b) Derecho tributario sustantivo o material. Está integrado por el conjunto de
normas que definen los diferentes supuestos de la obligación tributaria e identifican
a los contribuyentes llamados a cumplirlas. Es el compendio de legislación
reguladora de los distintos tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales).
c) Derecho penal tributario. Conjunto de normas que define las infracciones y su
régimen sancionador.
d) Derecho tributario internacional. Integrado por el conjunto de acuerdos en los
cuales la nación es parte, a efectos de evitar la doble imposición y asegurar la
colaboración de las Administraciones tributarias, de los distintos países para tratar
de detectar y evitar la evasión fiscal.

3
1.2. Aspecto espacial
Esta investigación tiene como delimitación espacial que se tratará de las
MIPYMES del Distrito Nacional Capital de la República Dominicana.
Existen casi 1.5 millones de MIPYMES, las cuales representan el 98% del total
de empresas. (Dirección General de Impuestos internos. 2020).
1.3. Aspecto temporal
Esta investigación de proyecto de grado tiene como delimitación temporal
comprendida en el periodo de tiempo 2017-2018.
1.4 Planteamiento del problema
Debido a la Existencia de la evasión fiscal que es cuando una persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está
obligada. Al incumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones que
le corresponden como contribuyente y ciudadano, estará cometiendo un delito.

4
El fenómeno de la evasión fiscal, es en materia tributaria un hecho que ataca
contra los intereses de la nación, debido a que con este tipo de fenómeno afectan
principalmente los ingresos que debe recibir el fisco.
En la situación actual, la lucha contra la evasión fiscal no es solo tarea de
Impuestos Internos. Compete a todos los ciudadanos, dado que los altos niveles de
evasión caigan sobre quienes incumplan con sus obligaciones impositivas todo el
peso de la estructura tributaria.
El origen de este o justificación que alegan los evasores, es que el sistema es
injusto y represivo de la actividad productiva, lo que, de ser cierto, no se aplicaría
por cuanto no pagan los impuestos que las leyes establecen.
En el ámbito empresarial, la evasión es mucho más perniciosa porque elude
también los pagos de los servicios obligatorios de la salud en perjuicio de los
empleados y los trabajadores.
Es por ello que las micro, pequeñas y medianas empresas deben respetar la
obligación del pago de sus tributos, y no faltar a esto ya que no solo perjudican la
economía del Estado sino Derechos que les corresponden a los diferentes
5
servidores públicos o privado; además de que surgen conflictos por el hecho de que
no hay una equidad entre las empresas por ser algunas de estas mañosas y esquivar
la obligación tributaria.
De manera que quienes incumplan con esa obligación engañan al Estado,
reduciendo con ello su capacidad para encarar los graves problemas de la nación, y
todos aquellos que observan sus deberes, sean empresas o particulares.
Por tal razón, es necesario poner en evidencia a los evasores. Muchas empresas
y particulares son objeto de inspección cuando sus declaraciones presentan
contradicciones con las informaciones de la DGII, lo que no ocurre con los
evasores ocultos tras las sombras de sus prácticas ilegales.
La evasión tributaria constituye el principal problema que tiene que enfrentar las
autoridades fiscales en cualquier parte del mundo. Algunas teorías reputan como
natural y racional la aptitud renuente al pago de impuesto en las conductas de las
personas. Con relación a esto el denominado modelo Allinghan-Sandmo plantea
que los consumidores (contribuyentes) racionales escogerán de manera óptima una
porción de sus ingresos que no declaran a la Administración Fiscal.

6
La evasión tributaria afecta a la recaudación fiscal y representa una pérdida en
los ingresos por impuesto a la renta, siendo realmente alta en nuestro país, la
evasión tributaria es un reflejo de la informalidad que tiene nuestra economía y/o
se concentra en los profesionales, que, al ser formales, no declaran sus verdaderos
ingresos y eluden el pago de impuestos. Dichos profesionales son independientes
y con ingresos muy altos. Asimismo, la Administración Tributaria pese haber
identificado sectores que no tributan tales como los trabajadores independientes
este aún no ha efectuado un pliego de alternativas para combatir dicha
problemática, al ser la encargada de la recaudación exclusiva de los ingresos de los
contribuyentes, pero si ha puesto la mirada en las rentas de los independientes,
puesto que existen desproporción entre consumo y pago de impuesto.
En la actualidad la problemática de la evasión de impuestos por parte de las
MIPYMES se ha constituido en un tema merecedor de estudios debido a la
magnitud alcanzada en el contexto de la globalización y su impacto en la
limitación de los recursos del Estado y en la ejecución de las políticas públicas
orientada a la equidad, la lucha contra la pobreza y la cohesión social. Esta
situación propicia la irresponsabilidad fiscal del gobierno porque lo lleva a un
sobre endeudamiento público o a una dependencia excesiva e indeseable de la
ayuda externa.
7
El impuesto Sobre la Renta, es uno de los gravámenes que más ingresos genera
al estado, pero a su vez es uno de los que más se evade. La evasión de este
impuesto tiene varios efectos negativos, puesto que cuando el comercio evade ese
gravamen engaña al estado, al consumidor y a la sociedad en su conjunto.
Otro efecto de la evasión es la desigualdad social que produce en la distribución
de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina
que ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuyan de
manera distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas
cancelando todos los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes
evaden. (Ley 11-92, Código Tributario de la, Rep. Dom.2006).
Entre las interrogantes que nos han surgido durante la elaboración de nuestra
propuesta podemos citar las siguientes:
1. ¿Cuáles son las causas más comunes de evasión del impuesto sobre la
renta por parte de las MIPYMES de la República Dominicana?
2. ¿Cuáles son las medidas que están adoptando los organismos
correspondientes para disminuir las altas tasa de evasión en las
MIPYMES en los últimos años?

8
3. ¿Cómo afecta la evasión del Impuesto Sobre La Renta de las MIPYMES
en la economía dominicana?
4. ¿Existe algún tipo de consecuencias para las empresas que evaden
impuestos?
5. ¿Qué es la evasión fiscal y por qué surge?
1.5 Objetivos:
1.5.1 Objetivos General:
Elaborar una guía de procedimientos legales que permitan disminuir la evasión
tributaria por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República
Dominicana.
1.5.2 Objetivos Específicos:
 Regular los pagos de Impuestos de las MIPYMES.
 Desarrollar capacitaciones para las MIPYMES sobre el pago de sus
impuestos a tiempo y sus beneficios.
 Orientar a las pequeñas y medianas empresas sobre el efecto negativo que
provoca la no declaración del Impuesto Sobre la Renta.

9
 Identificar las medidas que han adoptado los organismos correspondientes
para disminuir la evasión fiscal de las MIPYMES en la República
Dominicana.
 Analizar los resultados de la implementación de las impresoras fiscales.
 Describir los antecedentes de la evasión fiscal y las herramientas para
combatirla.
1.6 Justificación del problema
Esta investigación tuvo por finalidad sancionar y evitar la evasión del Impuesto
sobre la renta por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional, a través de una
guía de procedimientos legales que ayuden a su protección y su erradicación.
Se pretende que por medio de esta guía de procedimientos legales se oriente a
las pequeñas y medianas empresas al pago de sus impuestos a tiempo, y a
disminuir la evasión y la de defraudación tributaria, y que se pueda sancionar y
controlar la evasión tributaria.
Debido a la gran cantidad de pequeñas y grandes empresas que se dedican a
evadir su responsabilidad tributaria, lo cual conlleva una violación a las leyes del
10
Derecho tributario regulado en nuestra en la Ley 11-92 que aprueba el Código
Tributario de la Republica Dominicana, se propone la creación de una guía de
procedimientos legales para la orientación e inducción de los beneficios del pago
de los impuestos a tiempo y de las consecuencias de su evasión.
Con el diseño de esta guía de procedimientos legales para orientar a las
MIPYMES sobre los beneficios y ventajas que proporciona el pago de los tributos
a tiempo y de manera correcta, el Estado podrá recuperar ingresos y las pequeñas y
medianas empresas gozaran de retribuciones de acuerdo a la Ley.
1.7 Palabras claves
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario). (Jiménez, A. 2016).
Impuesto Sobre la Renta: Grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio de las
personas físicas, las sociedades y las sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. (Matos, R. 2016).

11
Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios:
Grava la transferencia e importación de bienes industrializados y la prestación de
servicios, tales como: telecomunicaciones (teléfonos, cables, télex, beepers, radio,
televisión por cable o circuito cerrado, servicios de bares, restaurantes, boîtes,
discotecas, cafeterías, hoteles moteles, apartárteles, floristerías; arrendamiento de
muebles). (Jiménez, A. 2016).
Impuesto Selectivo al Consumo: Grava las transferencias de algunos bienes de
producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación y la prestación
o locación de servicios, tales como: Productos del Alcohol y del Tabaco; Servicio
de transportación aérea al extranjero; Seguros en general; Impuesto a las
habitaciones de hoteles. (Matos, R. 2016).
Impuestos Sobre Los Activos: Este impuesto grava el valor total de los activos,
incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance imponible
del contribuyente, no ajustado por inflación y luego de aplicada la deducción por
depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables. (Jiménez, A.
2016).
12
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria: Es un impuesto anual que se aplica
sobre la suma total del patrimonio inmobiliario gravado que tienen registrados las
personas físicas y Fideicomisos.(Enciclopedia-juridica.com. 2020).
Concepto de Administración Tributaria: La Administración Tributaria se
encarga de administrar los tributos y de la aplicación del Código Tributario y
demás normas tributaria. Corresponde al Ministerio de Estado de Hacienda, no
obstante, ejercer la vigilancia sobre las actuaciones de los órganos de la
Administración Tributaria, a los fines de verificar que su funcionamiento se ajusta
a las disposiciones legales. (Matos, R. 2016).
La Evasión Fiscal: Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir,
reducir, retardar el cumplimiento de la obligación tributaria. (Enciclopedia-
juridica.com. 2020).
Evasión impropia: Consiste en la abstención del consumo de bienes
fuertemente gravado, inercia en la producción de mayores rentas que serían
absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales.
Este tipo de evasión no viola la Ley y obedece a una determinada política
tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

13
Evasión por transferencias económicas: Es aquella que trata de una
dislocación económica. (Matos, R. 2016).
Evasión por inacción: Es aquella que se da por omisión, podría no ser
intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente.(Enciclopedia-
juridica.com. 2020).
Evasión licita: “llamada elisión o economía fiscal", este tipo de evasión se
concreta en la acción individual, tendiente a por procesos lícitos dejar, reducir o
postergar la realización del hecho generador. Es un recurso dentro de las
operaciones legales para minimizar el costo tributario. (Matos, R. 2016).
Evasión ilícita: Esta se da por la acción consiente y voluntaria del deudor o
contribuyente, tendiente a por medios ilícitos eliminar, reducir o retardar el pago
del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios
aparentemente lícitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el
resultado manifiestamente producido. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).
Evasión fraudulenta: Es el fraude o toda simulación, maniobra, o cualquier
otra forma de engaño que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor
14
o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la
percepción de los tributos.(Enciclopedia-juridica.com. 2020).
Evasión tributaria: Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir,
reducir, retardar el cumplimiento de la obligación tributaria. (Matos, R. 2016).
Empresa: Es una entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como
factores de producción de actividades industriales o mercantiles o para la
prestación de servicios. (Jiménez, A. 2016).
Microempresa: ¨son aquellos negocios formales o informales que tienen hasta
10 trabajadores; y ventas brutas anuales de hasta ocho millones de pesos
dominicanos (RD$8,000,000.00) ¨. (Dirección General de Impuestos internos.
2020).
Pequeña Empresa: Son aquellas que tienen de 11 a 50 trabajadores; y ventas
brutas anual de hasta cincuenta y cuatro millones de pesos dominicanos
(RD$54,000,000.00). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).

15
Mediana Empresa: Son aquellas que tienen de 51 a 150 trabajadores; y ventas
brutas anual de hasta doscientos dos millones de pesos dominicanos
(RD$202,000,000.00). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).
Tasa: Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público. En este caso, ese uso del dominio
público, servicio o actividad de la Administración está afectado de modo particular
al obligado (a diferencia de los impuestos, con las tasas sí pagamos por algo en
concreto). (Dirección General de Impuestos internos. 2020).
Sanción: Sanción pecuniaria de hasta dos veces el monto del tributo omitido
además de la sanción aplicable por mora, y el interés indemnizatorio. En los casos
que no pudiera determinarse el monto de los tributos evadidos, la multa se fijará
entre. (Matos, R. 2016).
La mora: Consiste en pagar la deuda tributaria después de la fecha establecida
para tal efecto, es decir, pagar tarde o inoportunamente. Sea de manera espontánea
o por intimación de la Administración Tributaria. (Jiménez, A. 2016).

16
Delito Tributario: Evasión tributaria o fiscal: Comete este delito el
contribuyente que simule, oculte y/o realice alguna maniobra o cualquier otra
forma de engaño, con el fin de que la administración tributaria incurra en error en
la determinación de los tributos. Este delito puede tener como propósito lograr o
facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Matos, R. 2016).
Responsable: Responsable de la obligación tributaria es quien, sin tener el
carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por
disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
norma de la Administración Tributaria. (Enciclopedia-juridica.com. 2020).
Defraudación Tributaria: Incurre en defraudación el que, mediante
simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir
a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de
producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Ley 11-92, Código
Tributario, 1992).
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de
la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. (Jiménez, A.
2016).
17
Contribuyente: El contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria. (Enciclopedia-juridica.com. 2020).
Responsable de la obligación tributaria: Es quien sin tener. El carácter de
contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición
expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la
Administración Tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
18
CAPÍTULO II. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes
Los impuestos son casi tan antiguos como el hombre, por tal motivo, la historia,
la economía y la literatura de todos los países y de todos los tiempos, contienen
infinidad de temas relativos a los impuestos, dentro de los que se incluyen los
tributos como prestaciones personales y muchas otras formas de pago semejantes.
(Gerardo Gómez).
El pago de los impuestos se remonta a la formación de las primeras
comunidades humanas y ha sido la base para la construcción y mantenimiento de
bienes y servicios que todos conocemos. Algunas civilizaciones de la historia han
logrado gran poder gracias a las contribuciones de sus habitantes. En un principio
las personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus cosechas,
terrenos y animales. Más adelante comenzaron a recaudarse metales como el oro,
la plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el pago con monedas y billetes. (Gerardo
Gómez).
19
Las primeras leyes tributarias existieron en Egipto, en China y en el territorio
comprendido entre el Éufrates y el Tigris es decir, Mesopotamia. Desde hace 5000
años existen referencias sobre los impuestos, al encontrarse en textos de escritura
antigua, frases tales como: Se puede amar a un príncipe, se puede amar a un rey,
pero ante un recaudador de impuestos, hay que temblar.
La civilización del Antiguo Egipto era muy grande y poderosa. Las personas
debían pagar los impuestos al Faraón, quien tenía mando total sobre el pueblo, con
su trabajo o bienes como cereales. Con el aporte del pueblo, disfrutaban de una
economía organizada y rica. Además, se mantenía al ejército, se desarrollaron
canales de riego, templos y monumentos que todavía hoy, siglos más tarde,
impresionan a todos. (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).
Los griegos se dedicaban principalmente a la agricultura y al comercio marítimo
de granos, especias, papiros, cerámica, vino, aceite de oliva, mármol y monedas de
plata. El pago de los impuestos en la Antigua Grecia era más justo que en
civilizaciones como la egipcia, pues solo los más ricos pagaban tributos que eran
aplicados a las casas, vino, esclavos, heno, ganado, entre otros bienes. Con estos
impuestos se pagaban obras públicas, los gastos militares y se impulsaban las artes.
(Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

20
El Imperio Romano conquistó tierras de Europa, Asia y África, estando su
centro ubicado en lo que hoy conocemos como Italia. Los romanos al igual que
civilizaciones que le precedieron, recaudaban impuestos que eran aplicados a la
tierra, las herencias, importación y exportación, los esclavos, entre otros. Estos
tributos eran pagados con bienes y servicios o con monedas. Con lo recaudado se
hicieron los caminos de piedra que comunicaban pueblos de todo el imperio, se
enriqueció a su poderoso ejército y construyeron impresionantes edificios públicos
y acueductos. (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).
En los tiempos de la colonización, los habitantes de nuestra isla debían enviar
oro y especias a la Corona Española y además pagar impuestos sobre las
importaciones y exportaciones, transferencias de bienes, la minería, entre otros.
El análisis histórico de los impuestos nos lleva a identificar que una de las
formas de tributar más antigua fue la prestación personal, la cual consistía en pagar
tributo con el trabajo físico. El ejemplo tal vez más famoso de este hecho lo
podemos ver en la construcción de la pirámide del rey Keops (2500 a.C.) en donde
durante veinte años trabajaron continuamente unas 100,000 personas. (Dirección
General de Impuestos Internos. DGII, 2020).

21
La inscripción en una tumba de Sakkara (aproximadamente 2300 a.C.) nos relata
cómo se desarrollaba la “declaración normal de impuestos” sobre animales, frutos
del campo y semejantes, señalando que ante los cobradores de impuestos del
faraón y durante la “declaración” se debían de arrodillar y pedir gracia.
Por lo que, respecto a los impuestos internacionales, los pueblos antiguos
consideraban a los impuestos como signos de sujeción y de dominio de los pueblos
vencedores sobre los vencidos. El dominio del imperio romano se manifestó en sus
colonias precisamente por los pesados tributos que debían pagar a Roma.
En el México antiguo, existían otras formas de tributo: a los soberanos aztecas
se les entregaba bolas de caucho para el juego sagrado de la pelota, águilas y
serpientes como alimento de las reales pajareras y anualmente por motivos
religiosos a los prisioneros se les arrancaba solemnemente el corazón.
De lo anteriormente expuesto, se puede apreciar que en el establecimiento de los
tributos no se observaba ni el más elemental principio de justicia, si no por el
contrario, se basaba en el capricho de los vencedores soberanos llegando hasta la
barbarie, en cuanto que se establecieron como tributo seres humanos.

22
En la República Dominicana la esencia de los tributos se remonta a los tiempos
de la colonización española, que es donde surgen los tributos,
los españoles les imponían a los indígenas un pago en oro o especies para tener
derecho a algunos servicios, desde aquellos tiempos se creó el concepto de la
injusticia en el cobro de los tributos. (Dirección General de Impuestos Internos.
DGII, 2020).
Los tributos se dan a conocer con el surgimiento de la República, el cobro de
estos impuestos se estableció en el artículo 37 de la constitución proclamada el 6
de noviembre de 1844, otorgándole el poder al congreso para la creación de la
misma.
En el año 1929 la Administración Tributaria adquiere consolidación con la
implementación del sistema Presupuestario Dominicano, y el 23 de abril de ese
mismo año, con el apoyo de la Comisión Económica Dominicana,
promulgada mediante la ¨ Ley No. 1111 conocida como Ley de Presupuesto.
Uno de los hechos más significativos en sistema tributario, lo constituyó la
creación del Sistema de Impuesto Sobre la Renta, aprobado por la Ley No.5911,
aunque para América Latina, su repercusión impositiva, se produce con algún

23
retraso, se puede identificar que entre los años 1920 y 1935 se asiste a la difusión
de los tributos, quedando incorporado lo que hoy se llama sistema tributario; y
siendo los primeros países en aplicarlos en esta parte del mundo Brasil en 1923,
Colombia en 1928 y Argentina en 1932.
A través de los años, desde la creación de la República Dominicana y desde la
caída de la dictadura de Rafael Leónidas Trujillo Molina, el país ha sido una
especie de paraíso para la evasión, a pesar de haber contado con altas tasas de
impuestos sobre la renta, ha sido una práctica común que gran parte de lo que
pertenece al fisco ha pasado a engrosar el patrimonio neto de las empresas, o han
emigrado como las golondrinas en el invierno.
De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la
administración tributaria es poco flexible, siempre ha realizado modificaciones a
las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nación; esta forma trae consigo
la evasión en el mayor de los casos por elusión, donde los contribuyentes se
abstienen de usar productos gravados con los nuevos tributos.
En los últimos años, ha adquirido especial importancia y preocupación el
problema de la llamada economía subterránea o economía informal, en cuanto el

24
desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de impuestos y
como una de sus consecuencias naturales la evasión de los mismos. (Matos, R.
2016).
Por ello, prevenir y reprimir la evasión, constituye hoy en día una misión
fundamental desde el punto de vista ético, jurídico y social. Tomando en cuenta las
causas o razones de las mismas.
En este nuevo milenio la República Dominicana, está realizando esfuerzos con
la finalidad de reprimir el flagelo de la evasión que tanto daño hace a la nación.
2.2. Conceptualizaciones
Evasión Tributaria: Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u
omisión que no constituya otra de las infracciones de este capítulo produce o
podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la
obligación tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).

25
Renta: Se entiende por renta todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o
devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que se sea su naturaleza, origen o denominación. (“Ley 36/2006,
España (2006).
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario). (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).
Impuesto Sobre la Renta: Grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio de las
personas físicas, las sociedades y las sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. (Matos, R. 2016).
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de
la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable. (Ley 11-92,
Código Tributario, 1992).

26
Contribuyente: El contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria. (Matos, R. 2016).
Responsable de la obligación tributaria: Es quien, sin tener el carácter de
contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición
expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la
Administración Tributaria. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).
Defraudación Tributaria: Incurre en defraudación el que, mediante
simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir
a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de
producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos. (Dirección General de
Impuestos Internos. DGII, 2020).
La Mora: Incurre en la infracción de mora el que paga la deuda tributaria
después de la fecha establecida al efecto. (Ley 11-92, Código Tributario, 1992).
Pequeña Empresa: Si tiene de 11 a 50 trabajadores; y ventas brutas anual de
hasta cincuenta y cuatro millones de pesos dominicanos (RD$54,000,000.00).

27
Mediana Empresa: Si tiene de 51 a 150 trabajadores; y ventas brutas anual de
hasta doscientos dos millones de pesos dominicanos
(RD$202,000,000.00). (Dirección General de Impuestos Internos. DGII, 2020).
2.3. Base legal
Esta investigación tiene como base legal las Normas Generales, procedimientos
y sanciones Tributarias establecidas en el Código Tributario (Ley No.11-92).
En su artículo 1 del código tributario se establece las disposiciones generales
aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas
emergentes de ellos. Los Títulos II, III, y IV corresponden al Impuesto sobre la
Renta, al Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al
Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Título subsiguiente
corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán incorporados al código
tributario en la medida que avance el proceso de la Reforma tributaria. (Código
Tributario, Ley No.11-92).
En su artículo 3 nos habla sobre la vigencia de la ley tributaria en el tiempo. La
Ley tributaria que deroga una anterior se aplicará a los hechos generadores que no
28
se han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los mismos
requieren el transcurso de un período de tiempo en el cual se produzca su
finalización. (Código Tributario, Ley No.11-92).
En su artículo 3 párrafo I nos dice que las leyes tributarias que establecen
normas administrativas y procesales se aplicarán a todas las situaciones que a ellas
corresponda existentes a la fecha de su entrada en vigor. Los plazos o términos de
cualquier naturaleza que hubieren empezado a correr y las actuaciones y
diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su
iniciación. (Código Tributario Ley No.11-92).
Ley No.13-07, del 2007, sobre Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativo, estableció lo siguiente en su Artículo 7.-Medidas Cautelares.
Párrafo III. En todo lo relativo a los actos emanados de la Administración
Tributaria, integrada por la Dirección General de Aduanas y la Dirección General
de Impuestos Internos, así como de la Administración Monetaria y Financiera, las
medidas cautelares se regirán de conformidad con las disposiciones establecidas en
la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones (Código
Tributario de la República Dominicana), la Ley No.3489 de fecha 14 de octubre de
1953 y sus modificaciones, y la Ley Monetaria y Financiera No.183-02, de fecha

29
21 de noviembre del 2002, y las demás leyes que rigen dichas materias, según
apliquen.
Asimismo, en esta Ley No.13-07, dispuso lo siguiente en su Artículo8.-Ausencia
de efecto suspensivo. La demanda en suspensión interpuesta en ocasión de un
Recurso de Casación por ante la Suprema Corte de Justicia contra las Sentencias
que dicte el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo, o su Presidente el
de una de sus Salas, en materia de medidas cautelares, no tendrá efecto
suspensivo). (Ley No. 13-07, 2007).
Ley No. 13-07, del 2007, sobre Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativo, dispuso lo siguiente en su Artículo 1.-Traspaso de Competencias.
Se dispone que en lo sucesivo las competencias del Tribunal Superior
Administrativo atribuidas en la Ley No. 1494, de 1947, y en otras leyes, así como
las del Tribunal Contencioso Administrativo de lo Monetario y Financiero, sean
ejercidas por el Tribunal Contencioso Tributario instituido en la Ley 11-92, de
1992, el que a partir de la entrada en vigencia de la presente ley se denominará
Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo. (Ley No. 13-07, 2007).

30
La Constitución Dominicana en su sección III, articulo 243 nos habla sobre los
Principios del régimen tributario. (Constitución de la República Dominicana,2010).
El régimen tributario está basado en los principios de legalidad, justicia,
igualdad y equidad para que cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el
mantenimiento de las cargas pública. (Constitución de la República
Dominicana,2010).
2.4. Estudios requeridos para formulación de un proyecto de grado
A lo largo de la historia se ha determinado que se cuenta con varios tipos de
investigación dentro de las cuales se puede desarrollar un proyecto va a depender
de la necesidad y los objetivos.
Para efectos de este proyecto se requirió un enfoque de tipo cualitativo y un
alcance descriptivo.
El enfoque que se le da a este proyecto es de tipo cualitativa ya que se utiliza
recolección de datos sin medición numérica, los datos y cifras presentes en este
proyecto provienen de fuentes secundarias. Por otra parte, el proyecto presentó un

31
alcance de tipo descriptivo ya que la intención fue recopilar información
proveniente de entidades que evaden el impuesto sobre la renta, con el fin de
obtener información valiosa que describa las causas más frecuente3s de evasión y
aprender a implementar mecanismos para evitar estos delitos.
Para el desarrollo de esta investigación utilizamos los siguientes estudios:
Estudio Descriptivo busca especificar propiedades, características y rasgos
importantes objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a análisis. En muchas
ocasiones la meta del investigador es describir fenómenos o situaciones contextos
y eventos. (Alvarado Araya. 2013).
Estudio Explicativo Pretende establecer las causas de los eventos, sucesos o
fenómenos físicos o sociales. Se enfoca en explicar por qué ocurre un fenómeno y
en qué condiciones se manifiesta, o porque se relacionan dos o más variables. En
muchas ocasiones una investigación puede incluir diferentes alcances, así mismo
una investigación puede iniciar como exploratoria o descriptiva y llegar a ser
correlacionar o incluso explicativa. (Alvarado Araya. 2013).

32
2.5. Árbol de problemas
El árbol de problemas es una técnica que se emplea para identificar una
situación negativa (problema central), la cual se intenta solucionar analizando
relaciones de tipo causa-efecto. Para ello, se debe formular el problema central de
modo tal que permita diferentes alternativas de solución, en lugar de una solución
única. (Web y empresas, 2019).
Luego de haber sido definido el problema central, se exponen tanto las causas
que lo generan como los efectos negativos producidos, y se interrelacionan los
tres componentes de una manera gráfica.
Su utilidad consiste en que permite el desglose del problema, sus causas y los
efectos que ayudan a mejorar su análisis, además que perfecciona la comprensión
del problema al separar las causas y las consecuencias. (Organización de las
Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura. Recuperado el 25 de
octubre del 2020).

33
2.6. Árbol de objetivos
También llamado árbol de medios y fines o árbol de soluciones, esta
herramienta nos permite transformar del árbol de problemas las causas (raíces) en
medios y los efectos (hojas) en fines, además de guiarnos hacia el análisis de
alternativas llevando los medios a estrategias.(Ingenioempresa.com, 2017).
2.7. El marco lógico
El marco lógico es una herramienta para facilitar el proceso de
conceptualización, diseño y ejecución de proyectos. Su propósito es brindar
estructura al proceso de planificación y de comunicar información esencial relativa
al proyecto. Puede utilizarse en todas las etapas de preparación del proyecto:
programación, identificación, orientación, análisis, presentación ante los comités
de revisión, ejecución y evaluación ex-post.(Ingenioempresa.com, 2017).
El marco lógico es un sistema de procedimientos e instrumentos para una
planificación, monitoreo y evaluación de proyectos orientada a objetivos. (Saravia,
2007).
CAPITULO III
METODOLOGIA
34
CAPITULO III. METODOLOGIA
3.1 Tipo de investigación
En el presente capitulo presentamos los pasos y procedimientos para desarrollar
la investigación, se establecerá el tipo de investigación utilizado para dar sustento y
ayudar a su buen desarrollo.
En esta investigación se estará utilizando el tipo de investigación mixto, ya que
para el desarrollo de esta investigación nos refugiamos en la documental (para el
análisis y obtención de documentos), el descriptivo (para los principales
procedimientos adoptados por las Instituciones encargadas de evitar las evasiones
fiscales y sus controles para la detención de estas) y analítico (para la
presentación, interpretación y proyección de diversas estadísticas).
El tipo de investigación es fundamentalmente documental ya que se analizan
realidades históricas plasmadas en diferentes fuentes documentales y escritos para
el desarrollo de esta investigación.

35
Investigación Descriptiva: (Observacional, Exploratoria, “No experimental”,
Formulativa. Exhibe el conocimiento de la realidad tal como se presenta en una
situación de espacio y de tiempo dado. Aquí se observa y se registra, o se pregunta
y se registra. Describe el fenómeno sin introducir modificaciones: tal cual.
(Cairampoma, 2015).
Investigación Analítica: (Explicativa, Relacional, Estocástica, Correlacional.
Busca la asociación o correlación entre variables. No establece relaciones causales.
El Objetivo y/o hipótesis y las variables postulan “relaciones” probabilísticas.
(Cairampoma, 2015).
Investigación documental: esuna serie de métodos y técnicas de búsqueda,
procesamiento y almacenamiento de la información contenida en los documentos,
en primera instancia, y la presentación sistemática, coherente y suficientemente
argumentada de nueva información en un documento científico, en segunda
instancia. De este modo, no debe entenderse ni agotarse la investigación
documental como la simple búsqueda de documentos relativos a un tema.
(Tancara, 1996).
36
3.2 Métodos
Los métodos de investigación son las herramientas que los investigadores
utilizan para obtener y analizar los datos. Estas incluyen el muestreo, los
cuestionarios, las entrevistas, los estudios de casos, el método experimental, los
ensayos y grupos de enfoque. (Ana Zita, 2016).
Dentro de los diferentes tipos de Métodos tenemos una clasificación que son
deductivos e inductivos.
 Método lógico-deductivo. Consiste en aplicar principios generales a casos
particulares, a partir de ciertos enlaces de juicios. Esto pasa por: 1) encontrar
principios desconocidos a partir de los ya conocidos, y 2) descubrir
consecuencias desconocidas de principios ya conocidos. (Rafino, 2019).
 Método lógico inductivo. Propone el camino inverso: a partir de premisas
particulares, se infieren conclusiones universales o generales, ya sea
mediante inducciones completas (se consideran todos los elementos que
integran el objeto de estudio) o incompletas (se consideran solamente
algunos de los elementos que lo componen). (Rafino, 2019).

37
Para el desarrollo de esta investigación utilizamos el método del razonamiento
deductivo, ya que se utilizan parámetros que parten de lo general para llegar a una
conclusión particular.
3.3 Técnicas
Las técnicas, son los medios empleados para recolectar información, entre las
que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas. (Rodríguez
Peñuelas,2008).
La técnica utilizada para el desarrollo de esta investigación fue la encuesta.
La encuesta es un instrumento de investigación descriptiva que precisa
identificar a priori las preguntas a realizar, las personas seleccionadas en una
muestra representativa de la población, especificar las respuestas y determinar el
método empleado para recoger la información que se vaya obteniendo (Morone,
2008).
38
3.4 Instrumentos
Los instrumentos sirven para recoger los datos de la investigación. De la misma
manera también un instrumento de medición adecuado es el que registra los datos
observables, de forma que representen verdaderamente a las variables que el
investigador tiene por objeto. (Hernández, 1991).
En esta investigación el instrumento utilizado fue el cuestionario.
El cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o más
variables. Asimismo, se puede indicar, que son los instrumentos de recolección de
datos más utilizados. Es de hacer notar que el contenido de las preguntas que
constituyen un cuestionario puede ser variado. (Hernandez, 1991).
El cuestionario que hemos diseñado en nuestro proyecto de grado va dirigido a
algunas pequeñas y medianas empresas.

39
3.5 Población
La población es el total de los individuos o elementos a quienes se refiere la
investigación, es decir todos los elementos que vamos a estudiar, por ello también
se le llama universo. (Hurtado, I y Toro, J, 1998).
En esta investigación la población que ha sido estudiada es el Distrito Nacional
de la República Dominicana.
3.6 Muestra
Una muestra es una parte representativa de una población, cuyas características
deben producirse en ella, lo más exactamente posible. (Balestrini, 1997).
En esta investigación la muestra que se utilizo fue específicamente las pequeñas
y medianas empresas (MIPYMES), del Distrito Nacional, Capital de la República
Dominicana.
40
3.7 Cronograma de actividades
Todo proyecto tiene unas actividades, las cuales suelen dividirse en fases o
etapas intermedias. Dichas fases son más o menos complejas según el alcance del
proyecto. A la hora de definir las tareas, lo más recomendable es hacerlo siguiendo
un orden lógico y realista que garantice la evolución efectiva del proceso. Además,
hay que tener en cuenta que no todas las tareas tienen la misma importancia, por lo
cual se hace necesaria una labor previa de jerarquización de las mismas.
Las actividades a realizadas en este proyecto fueron las siguientes:
 Primera Reunión como grupo ya conformado, el 21de septiembre para
discutir tema de proyecto de grado.
 Segunda Reunión para llenar, y depositar formulario de proyecto de
grado.
 Investigamos en grupo informaciones relacionadas al tema seleccionado.
 Reunión grupal, el 19 de octubre, para corrección del capítulo I.
 Visitamos bibliotecas para la recopilación de datos a través de libros,
tesis, monográficos, artículos y demás.
 Nos reunimos para arreglar observaciones realizadas por la asesora, el 2
de noviembre, capitulo II
41
ACTIVIDAD SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Numero de Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1
Confección de proyecto
Elaboración y entrega de
capítulo I
Presentación de
Corrección de capítulo I
Elaboración y entrega
capítulo II
Presentación de
correcciones al capítulo II
capitulo III
Presentación de
correcciones al capítulo III
capitulo IV
Presentación de
correcciones al capítulo IV
Exposición del proyecto
Entrega final del proyecto

42
3.8 Evaluación
Es el acto que consiste en emitir un juicio de valor, a partir de un conjunto de
informaciones sobre la evolución o los resultados de un alumno, con el fin de
tomar una decisión. (Marcario, 2015).
Este proyecto se evaluará mediante seguimiento constante del desarrollo de las
actividades de esta materia (proyecto de grado).
3.9 Datos Resultados de la investigación.
Un proyecto debe especificar, además la manera en que se expresan sus
resultados. Generalmente estos se miden en función de si el proceso ha cumplido
con los objetivos que se trazaron al inicio. Sin embargo, como la redacción de un
proyecto se lleva a cabo antes de conocer los resultados del mismo, en último
término se trata de definir aquello que se quiere alcanzar.
Proyectar un resultado estimado, apoyándonos en los indicadores iniciales y en
el resultado de las conclusiones, surgidas del procesamiento de datos obtenidos
(entrevistas, encuestas, observaciones, etc.).

43
Presentación de datos
1. ¿La empresa registro el nombre comercial en la Oficina Nacional de
Propiedad Industrial (ONAPI)?
Tabla No. 1
Opciones Frecuencias Porcentaje
Si 2 90%
No 1 10%
Total 3 100%
Fuente propia: cuestionario aplicado pequeñas y medianas empresas.
Análisis
Hemos comprobado que el 90% de las pequeñas y medianas empresas están
debidamente registradas con un nombre autorizado por parte de la Oficina
Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), mientras que el 10% no.

44
2. ¿Esta empresa tiene su registro Nacional de contribuyente RNC?
Tabla No. 2
Si 1 10%
No 2 90%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que cuentan con su
registro de contribuyente RNC, y pagan sus impuestos ante la Dirección General
de Impuestos Internos, (DGII) en cambio un 90% no.

45
3. ¿Esta empresa paga a tiempo sus impuestos?
Tabla No. 3
Si 1 10%
No 2 90%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que, si pagan a tiempo
sus tributos, sin embargo, un 90% no.

46
4. ¿Esta empresa reporta sus ganancias exactas ante la DGII?
Tabla No. 4
Si 1 10%
No 2 90%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 10% de las MIPYMES respondieron que, si reportan sus
ganancias o ingresos totales ante la DGII, sin embargo, un 90% de las empresas
encuestadas respondieron que no.

47
5. ¿Conocen las consecuencias de tener una empresa sin RNC?
Tabla No. 5
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 0% de las MIPYMES respondieron que conocen las
consecuencias de tener una empresa sin tener un registro como contribuyente en la
DGII, y el 100% respondieron que no. Es decir que ninguna de las empresas
encuestadas conoce las consecuencias de tener un nombre comercial y una
actividad comercial y no portar con un registro de contribuyente para poder
reportar sus impuestos ante la DGII.

48
6. ¿Conocen las consecuencias que trae el pago de sus impuestos a
destiempo?
Tabla No. 6
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 0% de las MIPYMES respondieron que conocen las
consecuencias de no reportar sus tributos tardíos ante la DGII. Sin embargo, el
100% de las empresas encuestadas respondieron que no, es decir que ninguna de
las empresas encuestadas tiene conocimiento de las posibles consecuencias del
pago a destiempo de los tributos.

49
7. ¿Les gustaría contar con una guía de procedimientos legales que los
oriente sobre las ventajas de tributar y el pago de los impuestos a tiempo?
Tabla No. 7
Si 2 90%
No 1 10%
Total 3 100%
Análisis
Un porcentaje de 90% de las MIPYMES respondieron que, si les gustaría una
guía de procedimientos legales, que les indique cada proceso para el pago de sus
tributos de manera a tiempo y efectiva, las desventajas que tendría como empresa
no tener un Registro Nacional de Contribuyente RNC, y que les oriente con sus
derechos y deberes tributarios, ya que la mayoría no conocen mucho sobre ellos.

50
Hemos observado por medio del cuestionario realizado a las pequeñas y
medianas empresas, que nuestro proyecto es factible y necesario, ya que se
necesitaría una guía de procedimientos legales para regular de manera igualitario el
pago de los tributos en pequeñas y medianas empresas.
Hemos observado como pequeñas y medianas empresas han evadido impuestos
y también a través de maniobras fraudulentas han podido cometer defraudación
tributaria, de esta manera, mintiendo y evadiendo su responsabilidad tributaria.
Estas empresas se dedican de manera parcial o total a evadir impuestos, algunas
emiten resultados erróneos de sus actividades económicas para el pago menor de
impuestos, beneficiándose ellos y perjudicando al Estado.
Pudimos observar que, a través de las encuestas dirigidas a diferentes empresas,
que existen una gran cantidad de pequeñas y medianas empresas registradas de
manera correcta como contribuyentes, pero otras no, y no han sido sometidas al
cumplimiento de las normas que son igualitarias para todos los ciudadanos.
51
Al estudiar y leer diferentes fuentes nos hemos percatado de que hace falta una
mejor regulación para el pago de los impuestos, o proponer una guía que oriente al
pago de los impuestos de manera correcta y a tiempo.
Visitamos diferentes pequeñas empresas, las cuales cuando tocamos el tema de
su responsabilidad tributaria hacen caso omiso, dejándonos entender a simple vista
que es normal una decisión tomada por parte de estas de no proceder al pago de sus
tributos y peor aún a no estar registradas de manera correcta por la dirección de
Impuestos Internos, generando pérdidas al Estado.

CAPITULO IV
DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

52
CAPITULO IV. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
4.1. Misión
Regular y sancionar la evasión y defraudación del Impuesto sobre la Renta en
las pequeñas y medianas empresas del Distrito Nacional de la República
Dominicana.
4.2. Visión
Se pretende que la guía de procedimientos legales permita disminuir la evasión
tributaria por parte de las MIPYMES del Distrito Nacional de la República
Dominicana y que a través de esta guía se pueda orientan sobre los beneficios del
pago a tiempo de los tributos.
4.3. Principios
 Legalidad: Estricto apego cumplimiento al ordenamiento jurídico vigente.
 Equidad: Trato justo y adecuado en todas las situaciones que interactúan
en el servicio de justicia.
53
 Igualdad: Todas las personas son iguales ante la ley, deben ser tratadas
conforme a las mismas reglas.
 Responsabilidad: Disposición y diligencia en el cumplimiento de las
competencias, funciones y tareas encomendadas y asumir las
consecuencias de la conducta pública, sin excusas de ninguna naturaleza.
4.4. Estructura Organizacional
La guía de procedimientos legales contiene una serie de aspectos que ayuda a
orientar a los ciudadanos al pago de sus impuestos a tiempo, está estructurada de la
siguiente manera:
 Introducción
 Objetivo de la guía
 Marco jurídico
 Orientación
 Inducción y capacitación
 Sanciones aplicables
54
4.5. Descripción de funciones
Introducción
Se establecerán los propósitos fundamentales de la guía de procedimientos
legales para disminuir la evasión de impuesto, la problemática que conlleva ese
delito tributario que consiste en evadir de manera parcial o total los impuestos y la
defraudación tributaria.
Objetivo de la guía
Proporcionar una herramienta técnica-administrativa que norme la evasión del
impuesto en la MIPYMES, con contenido y presentación que permita optimizar el
cumplimiento de las atribuciones de los organismos encargados de la recaudación
de los impuestos en nuestro país. Con la adopción y manejo vertidos en esta guía d,
se protegerá la responsabilidad tributaria que recae en cada pequeña y mediana
empresa, contribuyendo a la orientación e inducción en cuanto al pago a tiempo de
los tributos, ventajas del pago a tiempo de los impuestos, que conozcan sobre las
consecuencias o sanciones por cometer evasión y defraudación tributaria, de manera

55
que puedan tener sus actividades comerciales conforme a la Ley, y que el Estado
no se vea afectado.
Contar con un instrumento de apoyo que permita sancionar a las pequeñas y
medianas empresas que no cuenten con su Registro Nacional de Contribuyente y
no pague sus impuestos.
Marco jurídico
Los principales ordenamientos jurídicos que sustentan esta guía de
procedimientos legales para disminuir la evasión del impuesto sobre la renta en la
MIPYMES, son los que a continuación se enuncian:
La Constitución de la Republica Dominicana en su Artículo243 establece los
principios del régimen tributario, ¨El régimen tributario está basado en los
principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que cada ciudadano y
ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas¨.
Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana en
sus siguientes artículos:

56
Artículo 46.- La Administración Tributaria, goza de la facultad de imponer
sanciones, las cuales serán aplicadas conforme a las normas y procedimientos
respectivos.
Artículo 69.- Las infracciones consistentes en sanciones pecuniarias serán
conocidas y sancionadas por el órgano competente de la Administración Tributaria,
de acuerdo con las normas de esta sección.
Artículo 70.- Comprobada la comisión de una infracción o reunidos los
antecedentes que permitan establecer su comisión, se levantará un acta o proceso
verbal por el funcionario competente de la Administración Tributaria, en la cual se
consignará la individualización del presunto infractor o infractores y la forma
circunstancial de la infracción imputada, la norma infringida y los hechos u
omisiones constitutivos de ella.
Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos, en su artículo 1 de esta ley otorga
a la DGII la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y
contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su artículo 4 se define la
estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta institución.

57
Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal que hace mención sobre el pago de
recargos por mora, dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la
impugnación a su declaración jurada de impuestos. También esta ley se refiere a la
aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas mediante escala progresiva.
dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado
al contribuyente.
Orientación
Orientar a las MIPYMES al pago de los impuestos a tiempo, darle un
acompañamiento de orientación en todos los procesos.
Inducción y capacitación
Proporcionar capacitación e inducciones a las pequeñas y medianas empresas
sobre la importancia de tributar, sobre las consecuencias que traería el cometer
evasión y defraudación tributaria.

58
Proporcionar inducciones sobre cultura tributaria, ventajas, y aspectos
fundamentales sobre tributar.
Sanciones aplicables
Evasión Tributaria que conlleva sanción pecuniaria de hasta dos veces el monto
del tributo omitido, además de la sanción aplicable por mora, y el interés
indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y
Terceros que conlleva Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
Defraudación Tributaria o Fiscal conlleva: Multa de dos (2) a diez (10) veces el
importe del tributo defraudado, sin perjuicio de las penas privativas de libertad que
puedan aplicarse; P risión de seis días a dos años; Comiso de los bienes materiales
objeto de la infracción o utilizados para cometerla; Clausura de establecimiento·
Suspensión y destitución de cargo público· Inhabilitación para el ejercicio de
oficios y profesiones ; Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias e
incentivos ; Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos,

59
cuando no se pueda determinar el monto de la defraudación, se sancionará con
multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
4.6. Pasos para la implementación del proyecto de grado
Para la implementación de una guía de medidas para ayudar a la disminución de
la evasión de impuestos, se propone lo siguiente, con el fin de reducir la evasión
fiscal, ya que, debido las problemática que contraen las pequeñas y medianas
empresas en República Dominicana, especialmente las del Distrito Nacional, se
recomienda reorganizar el sistema de recaudación e inspección tributaria para las
pequeñas y medianas empresas del sector comercial de la capital, esto con el
propósito de brindarle oportunidad de organizarse y estar al día con el pago de sus
impuestos.
En referencia a la evasión del Impuesto sobre la Renta en las MIPYMES del
Distrito Nacional de la República Dominicana, nos surgió la idea de implementar
una guía de procedimientos legales que ayuden a la disminución de la evasión del
mismo, ya que esto produce desigualdad en materia tributaria, es ahí donde radica
la problemática y se hace necesario tener pautas que le garanticen el buen
funcionamiento de las empresas, ya que, si se le bridan más oportunidades y

60
medidas flexibles, y un organización financiera adecuada pueden estar al día con
sus obligaciones.
También es de importancia proponer implementación de autorías en cada uno de
los procesos contables y financiero de las empresas MIPYMES, para que estas
empresas puedan ser valoradas equitativamente dentro del reglón que compete, ya
que las mismas no pueden tener el mismo trato financiero que las grandes
empresas.
Dentro de la guía se sugiere analizar y recopilar toda la información tributaria de
las MIPYMES, evaluando con cada uno de los sistemas de control de evasión de
impuestos, esto con el fin de determinar cuál es el trato más adecuado para
implementar y producir indicadores de evaluación que le favorezcan.
También recomendamos la implementación de normas de capacitación del
personal de las empresas MIPYMES, para que conozcan las guías y facilidades
para que les favorecen y su funcionamiento, para que así puedan tener una eficaz
información para estar al día con sus obligaciones tributaria que le corresponda.
61
Las siguientes normativas de guía de procedimientos legal, tienen como objetivo
cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias, y cuenta con todos los
parámetros legales que necesitaría, para que la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), de su autorización o visto bueno para implementar de la guía que
favorecerá las pequeñas y medianas empresas.
El primer paso fue investigar una problemática, luego la selección de varias
problemáticas y de evaluar que implica una problemática la evasión del Impuesto
sobre la Renta en las MIPYMES del Distrito Nacional de la República
Dominicana, nos surgió la idea de implementar una guía de procedimientos legales
que ayuden a la disminución de la evasión de los impuestos.
Como segundo paso creamos un cuestionario para saber que opinan las
pequeñas y medianas empresas sobre una guía de procedimientos legales que
ayude a la regulación de los impuestos, y que las oriente y capacite sobre cultura
tributaria.
Tercer paso luego de que el 90% de los encuestados estuvieron de acuerdo con
esta guía de procedimientos legales, se procedió a la elaboración y contenido de la

62
guía, desde su portada hasta las sanciones aplicadas contenidas en esta, de acuerdo
a la ley.
Cuarto paso un análisis legal de las leyes que regula el pago de los impuestos, y
sus diferentes sanciones, Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal, Ley No. 166-97
que crea Impuestos Internos y el Código Tributario Ley No. 11-92.
Quinto paso consistió proponer la guía de procedimientos legales ya con todos
los parámetros legales que necesitaría, a la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), para que esta de su autorización o visto bueno para implementar
nuestra guía en las pequeñas y medianas empresas.

63
CONCLUSIÓN
Debido a la gran cantidad de pequeñas y medianas empresas que se dedican a la
evasión y defraudación tributaria, los recursos del Estado están siendo afectados,
recursos necesarios para cumplir con su razón de ser: proveer un beneficio en
común a la sociedad brindando mejores condiciones y calidad de vida a la
ciudadanía.
Es por ello que esta guía tiene como objetivo proteger y sancionar a esas
empresas que se aprovechan y cometen evasión y defraudación tributaria lo que
está contemplado y sancionado en el Código Tributario.
La constitución dominicana establece el diseño de un sistema tributario
equitativo en el cual cada ciudadano debe contribuir en proporción a su capacidad
contributiva con las cargas públicas.
Un delito tributario consiste en engañar a la Administración Tributaria con el fin
de reducir o eliminar el pago de impuestos. El delito tributario se rige por las
normas de la Ley Penal Común, y disposiciones del Código Tributario.

64
La infracción en el ámbito tributario se clasifica en faltas y delitos tributarios, la
diferencia entre una y otra se debe a la magnitud del perjuicio que cause la
infracción cometida.
Este delito puede tener como propósito lograr o facilitar la evasión total o parcial
de los mismos. El artículo 237 del Código Tributario establece que son casos de
defraudación tributaria, los siguientes: No ingresar dentro de los plazos prescritos,
las cantidades retenidas o percibidas por tributos.

65
BIBLIOGRAFIA
Gerardo Gómez. (2010). Tratamiento Fiscal de las Asociaciones en

Participación.
Dirección General de Impuestos Internos. DGII. Recuperado el 20 de octubre

del 2020 en dgii.com.
Ley 11-92, Código Tributario de la, Rep. Dom.2006.
Artículo 236 de la Constitución de la República Dominicana. Gaceta oficial no.

10561. 26 de enero del 2010.
Ley 11-92, Código Tributario de la, Rep. Dom.16 mayo 1992. Santo Domingo.
Dirección de Impuestos internos. (2020). Las MIPYMES. recuperado el 20 de
octubre del 2020 dehttps://dgii.gov.do
Balestrini, M, (1997). Como se elabora el proyecto de investigación, Caracas:

Editorial BL consultores y asociados.
Enciclopedia Jurídica online. (2020). Derecho tributario.

http://www.enciclopedia-juridica.com
Alvarado Araya. 2013.Diseño de una propuesta para la creación del

Observatorio de Empleo Municipal de San Carlos. Tecnológico de Costa Rica sede
San Carlos.
Organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura.

Recuperado el 25 de octubre del 2020 de
http://unesco.org/new/es/cultura/guide/planificar/diagnosticar/arbol-de-problemas/.
España (2006), “Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la

prevención del fraude fiscal”, Boletín Oficial del Estado, 30 de noviembre del
2006, no. 286: 42087-42118.
Web y empresas. 5 de mayo 2019. recuperado

dehttps://www.webyempresas.com/arbol-de-problemas/.
66
Como hacer un proyecto paso a paso con la metodología del marco lógico.
Ingenio empresa. 23 febrero 2017. https://ingenioempresa.com/metodologia-
marco-logico/
Agencia de cooperación alemana para el desarrollo (GTZ), 1987.recuperado el

23 de octubre 2020.
Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos, Republica Dominicana, (1997).
Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal, Republica Dominicana, (2004).

ANEXOS
CUESTIONARIO
Objetivo: recolectar opiniones por parte de MIPYMES para la creación de una guía de procedimientos
legales para disminuir la evasión de impuesto y aportar posibles soluciones a este problema.
Esta guía de procedimientos legales, les serviría de apoyo para el conocimiento de sus normas, y que
pueda orientarlos e inducirlos en cuanto a su responsabilidad tributaria y sobre las ventajas que tiene el
pago a tiempo de los mismo y desventajas que pueda traer el no estar constituido como contribuyente y no
reportar sus ingresos ante la DGII.
Empresa: ______________________________Fecha__________________
Puesto: ____________________________
1- ¿La empresa registro el nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI)?
Si no
2- ¿Esta empresa tiene su registro Nacional de contribuyente RNC?
Si no
3- ¿Esta empresa paga a tiempo sus impuestos?
Si no
4- ¿Esta empresa reporta sus ganancias exactas ante la DGII?
Si no
5- ¿Conocen las consecuencias de tener una empresa sin RNC?
Si no
6- ¿Conocen las consecuencias que trae el pago de sus impuestos a destiempo?
Si no
7- ¿Les gustaría contar con una guía de procedimientos legales que los oriente sobre las ventajas de
tributar y el pago de los impuestos a tiempo?
Si no

Proyecto Luis

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Proyecto Luis

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Proyecto Luis

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES

Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

Luis Manuel Ortiz Vidal

Dra. María Estela Cambero

LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS MIPYMES

Proyecto de Grado Presentado Como Requisito Para Optar por el Título de

Luis Manuel Ortiz Vidal 1-12-4424

Dra. María Estela Cambero

CAPÍTULO I: ASPECTOS INTRODUCTORIOS

1.1. Aspecto Teórico……………………………………………………………………………....1

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

CAPITULO III. METODOLOGÍA

3.1. tipo de investigación ………………………………………………………………………..34

4.1. Misión …………………………………………………………………………………..52

Dedico este proyecto de grado, primero a mi madre Mery Elisabeth Vidal

de su lucha constante de guiarme por el buen camino y de aconsejarme para el

logro de mis metas.

motivación, por su entrega y ayuda en todo este trayecto.

adelante y mantenerme constantemente luchando por mis sueños.

Luis Ortiz Vidal

importante y por demostrarme siempre su amor y apoyo incondicional sin importar

las circunstancias y a mi padre Ruddy Pérez que, a pesar de nuestra distancia

A mi Esposo Carlos Reyes, por compartir momentos significativos conmigo y

por siempre estar dispuesto a escucharme y ayudarme en cualquier momento.

me salga bien en la vida.

Y finalmente a mis compañeros, Luis y Rubén porque sin el equipo que

formamos, no hubiéramos logrado esta meta.

Eliza María Pérez

A mi madre, Juana Bautista, por haberme inculcado la importancia de los

siempre y haberme dado todo lo humanamente posible para que nunca me

A mi hermano, Jaisel Olaverría González, por haber sido parte de este

motivos más importantes para culminar esta meta.

A mi esposa, por haber sido de apoyo incondicional e involucrarse conmigo en

A Teudy Reynoso Quezada, y a mi amigo Kelvin Aquino por siempre estar

decirme en cada momento cabizbajo que si puedo.

Rubén Olaverría González

Al maestro Ramón Reyes por suplirme de conocimientos y de sabias enseñanzas

y por ser parte de la inspiración de inclinarme al ámbito penal de mi carrera.

A mis compañeros de carrera Wander Ramírez y Ranzel García por el apoyo y

compañerismo brindado al largo de este tan importante camino.

A nuestra asesora Dra. María Estela Cambero, por orientarnos en la culminación

de este tan importante proyecto, compartiendo con nosotros sus conocimientos y

Luis Ortiz Vidal

y la fuerza de hoy poder llevar este proyecto a cabo.

Gracias a mis compañeros de clase que me acompañaron y apoyaron de alguna u

otra manera en el camino de toda mi carrera.

Gracias a todos los maestros que se dedicaron a mi enseñanza, no hay palabras

para expresar todo lo que les agradezco.

A mis compañeros de tesis Luis Ortiz y Rubén Leandro por el apoyo, el

De igual forma, agradezco a mi Asesora de Proyecto la Dra. Cambero, que

gracias a sus consejos y correcciones hoy puedo culminar este trabajo.

Eliza María Pérez

Gracias, porque sin ti nada somos y fuera de ti nada podemos hacer.

A la Universidad tecnológica de Santiago (UTESA)Por habernos formado

académicamente y convertirnos en entes útiles al servicio de nuestra sociedad.

A nuestra asesora María Estela Cambero por su apoyo y disposición durante

A nuestros maestros por haber sido facilitadores del conocimiento adquirido

durante todo el transcurso.