ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemáticas

Ingeniería en Auditoría y Control de Gestión

Tema:
“Auditoría del Rubro Anticipos a Proveedores-Cuentas por Pagar
Proveedores de una Empresa Industrial del Sector Agrícola "Perla del
Pacífico", Ubicada en la Ciudad de Guayaquil al 31 de Diciembre del
2008”
TESINA DE GRADO
SEMINARIOS DE GRADUACIÓN:
AUDITORÍA FINANCIERA

Previo a la obtención del título de:

AUDITOR-CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

Presentado por:
Vicente Fabricio Falconí Anzules
Cynthia Adriana Pacheco Chichanda

Guayaquil – Ecuador
2009
 AGRADECIMIENTO
A mi mamá Marce, mis abuelitos y mis tías Toyita y Gladys quienes han
compartido conmigo cada momentos de alegría y de tristeza; quienes con su
profundo amor, confianza, comprensión, sabiduría y sencillez, me han
enseñado a valorar tanto un triunfo como una derrota; quienes no dudaron en
darme su apoyo y creer en mí; quienes, con su ejemplo diario, me han
demostrado que con estudio, sacrificio y la honestidad, como mejor
argumento que un hombre puede tener; y por último, por ser ellos a quienes
yo amo, confío y admiro mucho.

A Cynthia y mis amigos, que por su apoyo, comprensión, cariño y sinceridad,

ocupan un lugar importante en mi vida.

Vicente Falconí Anzules

Doy gracias principalmente a Dios por permitirme vivir, por todas las
bendiciones que he recibido y por las hermosas personas que me ha
permitido conocer con las cuales he compartido muchas cosas importantes.
Agradezco a mi madre: Mercedes Chichanda quien fue mi apoyo en todo
momento, incluso en aquellas noches de desvelo al igual que mi amor
chiquito el Osito quienes han estado presente en los momentos más duros y
especiales de mi vida.

Agradezco a mi padre, a mis tíos y principalmente a mis abuelos Mariana e

Hipolito quienes con su cariño, amor y comprensión siempre me estuvieron
ayudando y me brindaron una mano cuando lo necesite. A mi amiga Angela y
Vicente quienes estuvieron siempre conmigo apoyándome y brindándome su
amistad incondicional y sincera. También a todas las personas con las que
he compartido durante todo este ciclo de mi vida.

Cynthia Pacheco Chichanda

DEDICATORIA

El presente trabajo es
dedicado a mi familia,
quienes han sido mis
principales soportes, en
especial a mi madre y
abuelo quienes me
enseñaron que con
esfuerzo, dedicación y
amor puedo alcanzar mis
sueños

Vicente Falconí A
y
Cynthia Pacheco Ch.
 TRIBUNAL DE GRADUACIÓN

Ing. Oscar Armijos González-Rubio

Presidente

Ing. Roberto Merchán Guevara

Director de Tesina
 DECLARACIÓN EXPRESA

“La responsabilidad y el contenido de esta Tesina de Grado, me corresponde

exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma de la ESCUELA SUPERIOR

POLITÉCNICA DEL LITORAL”

(Reglamento de Graduación de la ESPOL)

Vicente Falconí Anzules Cynthia Pacheco Chichanda

 RESUMEN

El presente trabajo llevará a cabo una auditoría financiera a los rubros

Anticipos a Proveedores-Cuentas por Pagar Proveedores de una empresa
Industrial del Sector Agrícola, ubicada en la Ciudad de Guayaquil, siendo
estas cuentas las de mayor riesgo en los Estados Financieros principalmente
porque muchos proveedores son extranjeros y por la cantidad de dólares que
representan.

El trabajo ha sido estructurado en cuatros capítulos: comienza describiendo

la auditoría, Normas aplicables, objetivo, esquemas de la auditoría financiera
y luego se narra sobre los riesgos de auditoría, aserciones, fraude, papeles
de trabajo, control interno y sobre las principales funciones de compras.

En el caso práctico aplicado a la Empresa “PACIFSA S.A.” Se realizó una

evaluación del control interno, evaluación de las transacciones en el período
de Enero a Diciembre de 2008 y los respectivos análisis financieros y
estadísticos de los datos de la Empresa.

En el capítulo tercero se adjuntó todas las pruebas de auditoría realizadas a

la Empresa dentro del período auditado.

En el cuarto capítulo, se detallarán las respectivas conclusiones y

recomendaciones como resultado del análisis hecho.
 ÍNDICE GENERAL

Página

RESUMEN ....................................................................................................... I

ÍNDICE GENERAL.......................................................................................... II

ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................. VIII

ÍNDICE DE TABLAS ....................................................................................... X

INTRODUCCIÓN .......................................................................................... XII

CAPÍTULO I

1. Marco Teórico ........................................................................................... 1

1.1. Normas Ecuatorianas de Auditoría .................................................. 2-19

1.1.1. Auditoría Fianciera ................................................................. 1-4

1.1.1.1. Objetivos ....................................................................... 2

1.1.1.2. Esquema de Auditoría Financiera ................................. 3

1.1.1.3. Datos Relevantes .......................................................... 4

1.1.2. Riesgos en la Auditoría .............................................................. 5

1.1.3. Aserciones ........................................................................... 9-10

1.1.4. Fraude ............................................................................... 10-11

1.1.5. Papeles de Trabajo .................................................................. 12

1.1.6. Procedimientos de Auditoría .............................................. 13-14

1.1.7. Programa de Auditoría ............................................................. 14

1.1.8. Materialidad ............................................................................. 14

1.1.9. Muestreo de Auditoría ........................................................ 15-16

1.1.10.Evidencia ........................................................................... 17-18

1.1.11.Informe ............................................................................... 18-19

1.2. Normas de Contabilidad ................................................................ 20-26

1.2.1. Presentación de Estados Financieros ................................ 20-21

1.2.2. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y

errores ............................................................................... 21-22
 1.2.3. Inventarios ......................................................................... 22-23

1.2.4. Propiedad, Planta y Equipo ..................................................... 23

1.2.5. Contabilización de la Depreciación .......................................... 23

1.2.6. Agricultura ......................................................................... 23-25

1.3. Marcas de Auditoría ....................................................................... 25-26

1.4. Coso .............................................................................................. 27-35

1.4.1. El Ambiente de Control ............................................................. 28

1.4.2. Evaluación del Riesgo .............................................................. 28

1.4.3. Actividades de Control .............................................................. 29

1.4.4. Información y Comunicación .................................................... 29

1.4.5. Monitoreo.................................................................................. 30

1.4.6. Criterios para una clasificación insatisfactoria .......................... 31

1.4.7. Beneficios de las Auditorías basadas en Coso ......................... 32

1.4.8. Gestión Integral de Riesgos .............................................. 33-35

1.5. Compras .............................................................................................. 36

1.5.1. Principales funciones de Compra ............................................. 36

1.5.2. Principales Controles .......................................................... 37-41

1.5.3. Formas y Documentos Importantes .......................................... 42

1.5.4. Principales indicadores de Compras ........................................ 42

CAPÍTULO II

2. Empresa .......................................................................................... 43-49

2.1. Introducción .................................................................................. 43-49

2.2. Conocimiento del Negocio ............................................................ 50-70

2.2.1. Análisis de la Empresa ............................................................. 50

2.2.1.1. Razón Social ............................................................... 50

2.2.1.2. Misión.......................................................................... 50

2.2.1.3. Visión .......................................................................... 50

2.2.1.4. Acerca de PACIFSA.................................................... 51

2.2.1.5. Proceso de Producción ......................................... 52-53

2.2.1.6. Clientes-Proveedores.................................................. 54

2.2.1.7. Empleados .................................................................. 55

2.2.1.8. Productos .................................................................... 56

2.2.1.9. Organigrama ............................................................... 57

2.2.2. Análisis Económico ................................................................... 58

2.2.2.1. Razones Financieras 2008 ................................... 59-64

2.2.2.2. Análisis de Compras ............................................. 65-66

2.2.2.3. Análisis de Anticipos-Proveedores ........................ 67-68

2.2.2.4. Análisis de Proveedores ....................................... 69-70

2.3. Riesgo de Fraude ......................................................................... 71-79

2.3.1. Reconocimiento de la empresa........................................... 71-74

 2.3.2. Análisis del Riesgo de Fraude ............................................ 75-77

2.3.3. Vulneración de los controles por la Gerencia ........................... 78

2.3.4. Prueba de Imprevisibilidad ....................................................... 79

2.3.5. Otras áreas de riesgo de fraude ............................................... 79

2.4. Procedimientos analíticos Preliminares ........................................ 80-81

2.5. Materialidad ................................................................................... 82-83

2.6. Coso .............................................................................................. 84-92

2.6.1. El Ambiente de Control ............................................................. 84

2.6.2. Evaluación del Riesgo .............................................................. 85

2.6.3. Información y Conocimiento ............................................... 85-86

2.6.4. Monitoreo de Controles ...................................................... 87-89

2.6.5. Actividades de Controles .......................................................... 90

2.6.6. Identificar Controles ............................................................ 91-92

2.7. Planilla de Riesgo ................................................................................ 93

2.8. Enfoque de Auditoría ..................................................................... 94-96

2.9. Plan de Auditoría ..........................................................................97-102

CAPÍTULO III

3. Auditoría .......................................................................................103-135

 Verificar y analizar los desembolsos de caja chica. (Arqueo de Caja)

 Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte-

Importaciones en Tránsito

 Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte-de

Maquinaria, Repuestos & Accesorios.

 Inventario Físico de los Materiales en la Bodega de Planta Gye

 Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte-

Cuentas por Pagar

 Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte-

Anticipos por Pagar

CAPÍTULO IV

Conclusiones y Recomendaciones ....................................................136-141

 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1.1.1.2.Esquema de una Aditoría Financiera ...................................... 3

Figura 1.1.2. Riesgos en Auditoría............................................................... 5

Figura 1.1.2.1.Componentes del Riesgo de Auditoría Financiera .................. 9

Figura 1.1.6. Propósitos de los Procedimientos Analíticos ........................ 14

Figura 1.4. Componentes del Control Interno ......................................... 27

Figura 1.4.1. Ambiente de Control ............................................................ 28

Figura 1.4.2. Evaluación del Riesgo .......................................................... 28

Figura 1.4.3. Actividades de Control .......................................................... 29

Figura 1.4.4. Información y Comunicación ................................................. 29

Figura 1.4.5. Monitoreo .............................................................................. 30

Figura 1.4.8. Sistema de Gestión Integral de Riesgos ............................... 33

Figura 1.4.8.1.Algunos Riesgos Universales de Negocios .......................... 34

Figura 1.5.1. Principales Funciones de Compras ...................................... 36

Figura 1.5.2. Principales Controles de Compras........................................ 37

Figura 1.5.2.1.Integración de Compras ........................................................ 41

Figura 1.5.2. Principales Controles de Compras........................................ 37

Figura 2.1.2. Crecimiento de Exportaciones de Manufactura .................... 46

Figura 2.1.6. Exportaciones por Lugar de Destino ..................................... 49

Figura 2.2.1.5.Plantaciones de PACIFSA ................................................... 52

Figura 2.2.1.7.Áreas de Producción de PACIFSA ...................................... 55

Figura 2.2.1.8.Bodegas de PACIFSA ......................................................... 56

Figura 2.2.1.9.Organigrama de PACIFSA ................................................... 57

Figura 2.2.2.1.1Razón de Liquidez 2008 .................................................... 59

Figura 2.2.2.1.2Rotación de Cuentas por Pagar 2008 ................................ 61

Figura 2.2.2.1.3Margen de Utilidad Neta 2008 ........................................... 62

Figura 2.2.2.2.1Compras realizadas en el 2008 ......................................... 65

Figura 2.2.2.2.2Diagrama de Cajas de Compras 2008 ............................... 66

Figura 2.2.2.3.1Anticipos-Proveedores realizadas en el 2008 .................... 67

Figura 2.2.2.3.2Diagrama de Cajas de Anticipos-Proveeores 2008 ........... 68

Figura 2.2.2.4.1Proveedores en el 2008 ..................................................... 69

Figura 2.2.2.4.2Diagrama de Cajas de Proveedores 2008 ......................... 70

 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1.1.1.3 Datos Relevantes de Auditoría Financiera .............................. 4

Tabla 1.3. Marcas de Verificación .......................................................... 26

Tabla 1.4.6. Criterios para clasificación insatisfactoria COSO .................. 31

Tabla 2.1.1. Indicadores de Exportaciones ............................................... 45

Tabla 2.1.2. Crecimiento de Exportaciones de Manufactura .................... 45

Tabla 2.1.3. Participación de las Ramas de Industrias ............................. 46

Tabla 2.1.4. Exportaciones por Grupos Productos 2007-2008 ................. 47

Tabla 2.1.5. Exportaciones por Grupos de Prod.mensual2006 ................ 47

Tabla 2.2.1.4.Información General de la Empresa...................................... 51

Tabla 2.2.2. Datos Financieros 2006-2008 ............................................... 58

Tabla 2.2.2.2.1Estadísticas Descriptivas de Compras 2008 ....................... 65

Tabla 2.2.2.2.2Cuartiles de Compras 2008 ................................................ 66

Tabla 2.2.2.3.1Estadíst. Descript. Anticipos-Proveedores 2008 ................. 67

Tabla 2.2.2.3.2Cuartiles de Anticipos-Proveedores 2008 ........................... 68

Tabla 2.2.2.4.1Estadísticas Descriptivas de Proveedores 2008 ................. 69

Tabla 2.2.2.4.2Cuartiles de Proveedores 2008 ........................................... 70

Tabla 2.5.1. Cálculo de la Materialidad ..................................................... 82

Tabla 2.5.2. Muestreo por Estratos ........................................................... 83

Tabla 2.6.2. Evaluación de Riesgos de la empresa .................................. 85

 ABREVIATURAS

CxC Cuentas por Cobrar.

NEA Normas Ecuatorianas de Auditoría.

NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

NIC Normas Internacionales de Contabilidad.

COSO Comité de Organizaciones auspiciantes de la Comisión Treadway.

BCE Banco Central del Ecuador.

SRI Servicio de Rentas Internas.

CAPEIPI Cámara de la Pequeña Industria de Pichincha.

ALADI Asociación Latinoamericana de Integración.

PACIFSA Perla del Pacífico S.A.

 INTRODUCCIÓN

En el proceso de globalización las empresas compiten, principalmente, por

capitales, mercados y tecnología, lo cual produce que los estados
financieros sean aprovechados fuera del país de origen por inversionistas
extranjeros. “Ante la internacionalización de la economía, el crecimiento y
proliferación de las empresas multinacionales, la tendencia hacia la
auditoría sin fronteras se incrementará sin lugar a dudas”

Ecuador es un país en el que se observan constantes cambios en la política

fiscal que inciden en los impuestos, cabe resaltar también la transformación
acelerada en los sistemas de información que cada día se tornan más
sofisticados, debido a que las exigencias de los usuarios nacionales e
internacionales de estados financieros auditados crecerán y serán más
exigentes en cuanto a la elaboración de información administrativa,
financiera y contable de manera que le permitan confiar en el empleo
adecuado de fondos y partidas colocadas, por lo que el requerimiento de
que los auditores cumplan con Normas de Auditoría Internacionales es de
hecho una realidad (NIA).

A través de los años el concepto de Auditoría y su campo de aplicación han

ido cambiando y con ello el crecimiento de los negocios en el mundo con el
fin de cautelar su negocio, es importante resaltar que algunos conceptos
esenciales en la auditoría no cambian; ni pueden ni deben cambiar. La
independencia mental sigue siendo el pilar fundamental de la profesión; la
ética continúa identificándose como el cimiento de la labor de los auditores;
y las normas de auditoría permanecen como los requisitos mínimos de
calidad, los lineamientos de conducta que debe observar el auditor. Con el
avance de la tecnología las expectativas de clientes y usuarios se
multiplican, lo que hace aún más demandante la labor de los auditores que
llevan a cabo el examen de los estados financieros.

Para llevar a cabo sus funciones, el auditor, requiere tener conocimientos

profundos sobre:

Principios y Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Internacionales de Auditoría
Normas Ecuatorianas de Auditoría
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Procedimientos de auditoría
Principios de ética profesional
Sistemas de información
Leyes y Normas Vigentes (Impuestos)

El auditor también realizará el estudio y evaluación del control interno para

determinar el alcance suficiente en la obtención de los elementos de juicio
necesarios para fundamentar de una manera objetiva y profesional la
opinión que emitirá sobre los estados financieros sometidos a su examen.

En este trabajo es necesaria la aplicación de técnicas que parten del

estudio general, del análisis, inspección, confirmación, investigación,
entrevistas, observación y cálculo, hasta llegar a la emisión de un dictamen
que es parte integrante del Informe de Auditoría que presentamos los
auditores como producto final de su trabajo, que se vuelve público cuando
es firmado por el auditor y entregado a quien contrató sus servicios de
auditoría financiera; ya que puede ser distribuido a los diferentes usuarios.
 1

CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO

1.1. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA (NEA)

Las Normas Ecuatorianas sobre Auditoría (NEA) se deben aplicar en la

auditoría de los estados financieros, también deben emplearse, adaptadas
según sea necesario, a la auditoría de otra información y a servicios
relacionados; contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos

En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse

de una NEA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría.
Cuando surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para
justificar la desviación.

1.1.1. AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera es el examen de la información financiera y

económica por un tercero, independiente, distinto al que lo preparó, con la
finalidad de hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, a
fin de aumentar la utilidad que tal información posee, además debe obtener
suficiente evidencia de auditoría apropiada para poder sacar conclusiones
sobre las cuales basar dicha opinión.
 2

En la actualidad constituye una herramienta de control y supervisión que

contribuye al crecimiento de la organización y a la cultura de disciplina de la
misma, permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes.

Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del

auditor son:

Independencia
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Conducta Profesional y
Normas Técnicas.

1.1.1.1. Objetivos más importantes de la Auditoría Financiera son:

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros del

período determinado.

Comprobar la conformidad o cumplimiento con normas contables y

de auditorías, así como con las legales.

Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa o

entidad.

1 O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral ( 12va. edición, Mc Graw-Hill,2000) y Principios de

Auditoría (14va. edición, Mc Graw-Hill,2005, México)
 3

1.1.1.2. Esquema de una Auditoría Financiera (Simplificada)

Figura 1.1.1.2. Esquema de una Auditoría Financiera

2 NEA. Richard E. Ziegler & Walter G. Kell, AUDITORÍA MODERNA, Impresora Rodelo, S.A.,Edición 3ra.,
México, D.F. y O. R. Whittingon, Principios de Auditoría (14va. edición, Mc Graw-Hill,2005, México)
 4

1.1.1.3. Datos Relevantes

En Cuanto a: Financiera
Emitir opinión o dictamen sobre la razonabilidad de la
situación financiera de una entidad a una fecha dada
Objetivo Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestión.

Examina registros, documentos, informes contables, los

estados financieros

Alcance y enfoque En la mayoría de los casos cubren transacciones de un

año calendario

Enfoque de tipo financiero

Auditores profesionales con personal de apoyo de la

Participantes misma profesión que tengan experiencia y conocimiento
contable

Principalmente externos: Accionistas, Gobierno,

Interesados
Bancos; Entidades de Crédito e Inversiones potenciales.

Objetivo de la
Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos
Evaluación del control
de auditoría financiera a emplear.
Interno

Relativo a la razonabilidad de los estados financieros y

Informe
sobre situación financiera, resultados de las operaciones,
cambios en el patrimonio y flujos de efectivo
Tabla 1.1.1.3. Datos Relevantes de Auditoría Financiera

3 O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral ( 12va. edición, Mc Graw-Hill,2000) y Principios de

Auditoría (14va. edición, Mc Graw-Hill,2005, México)
 5

1.1.2. LOS RIESGOS EN LA AUDITORÍA

Riesgo
Profesional

Riesgo de
Los Riesgos en
Satisfacción al Inherente
Auditoría
Cliente

Riesgo de
De control
Auditoría

De detección

Figura 1.1.2. Riesgos en Auditoría

 RIESGO PROFESIONAL

Posibilidad de que el auditor se involucre con entidades y/o personas que

afecten su imagen profesional, debe estar consciente del nivel del riesgo que
acepta.

Análisis de Cliente (antes de aceptar contrato de trabajo)

El auditor debería obtener un conocimiento preliminar de:

La industria
Los dueños
Administración
Operaciones (de entidad que será auditada)
Conocimiento del negocio adecuado (para realizar la auditoría)
Leyes y Reglamentos

4 NEA (Normas Ecuatorianas de Auditoría) y O. R. Whittingon, Principios de Auditoría (14va. edición, Mc

Graw-Hill,2005, México)
 6

Obtener el conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y

acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el
conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e información en
todas las etapas de la auditoría.

Aunque la información se reúne en la etapa de planificación, ordinariamente

se afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditoría al conocer más
los auditores y auxiliares sobre el negocio. De manera que los auditores
puedan conservar su integridad, objetividad y reputación para proporcionar
servicios de alta calidad.

Fuentes para el conocimiento de la industria y de la entidad

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Entrevistas a:

 Personas de la entidad (directores, y personal operativo sénior).

 Personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de
auditoría interna.
 Otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
 Personas enteradas fuera de la entidad (economistas de la
industria, regulaciones de la industria, clientes, proveedores,
competidores).

Publicaciones relacionadas con la industria (estadísticas de gobierno,

encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por
bancos y corredores de valores, periódicos financieros).
 7

Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la

entidad.

Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.

Documentos producidos por la entidad (minutas de juntas, material

enviado a accionistas o presentado a autoridades reguladoras,
literatura promocional, informes anuales y financieros de años
posteriores, presupuestos, informes internos de la administración,
informes financieros provisionales, manual de políticas de la
administración, manuales de sistemas de contabilidad y control
interno, catálogo de cuentas, descripción de puestos, planes de
mercadotecnia y de ventas).

 RIESGO DE SATISFACCIÓN AL AUDITADO

Posibilidad de que el auditor cubra las expectativas del cliente. Toda

organización y todo ejecutivo tienen metas y objetivos que cumplir. Y en
muchos casos están referidos a situaciones que no pueden desarrollarse

 RIESGO DE AUDITORÍA

Es el riesgo en el cual el auditor pueda sin saberlo, dejar de modificar su

opinión sobre los estados financieros con aserciones o afirmaciones erróneas
importantes”

5 NEA. Auditoría, Volumen 2 (Madrid, España; Didáctica Multimedia S.A, 2001) y O. R. Whittingon,
Principios de Auditoría (14va. edición, Mc Graw-Hill,2005, México)
 8

El auditor deberá usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría

y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo.

Riesgo de control
El riesgo de auditoría tiene tres componentes: Riesgo de detección
Riesgo inherente

Riesgo de control - Es el riesgo de que una declaración errónea

pueda ocurrir en una aseveración que no será posible detectar con
oportunidad por medio de las políticas o procedimientos de la
estructura de control interno de una organización.

Puede ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera ser

importante individualmente cuando se agrega con otras
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido
o detectado y corregido oportunamente por los sistemas de
contabilidad y de control interno.

Riesgo de detección - Es el riesgo de que los procedimientos

sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que
exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera
ser importante, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases.

Riesgo inherente - la susceptibilidad de emitir una aseveración

incorrecta (saldo de una cuenta o clase de transacciones) sobre un
asunto importante, asumiendo que no existen políticas o
procedimientos relativos a la estructura de control interno.
 9

Riesgo Posibles Efectos

Errores o irregularidades
importantes
Riesgo
Inherente SI SE IDENTIFICAN

Se previenen o se detectan (por el

Riesgo de sistema) de control interno
Control
NO

Riesgo de Se identifican por aplicación de

Detección procedimientos de auditoría

SI NO ES ASÍ

Opinión sujeta a error

Figura 1.1.2.1. Componentes del Riesgo de Auditoría Financiera

1.1.3. ASERCIONES

La administración es responsable por la presentación razonable de los

estados financieros que reflejen la naturaleza y las operaciones de la entidad
de acuerdo con la estructura conceptual aplicable de presentación de
reportes financieros.

El auditor usa las aserciones en la valoración de los riesgos dado que

considera los diferentes tipos de declaraciones equivocadas potenciales que
pueden ocurrir, y por consiguiente para diseñar los procedimientos de
auditoría que son apropiados.

6 O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral (12va. edición, Mc Graw-Hill, 2000) y Principios de Auditoría
(14va. edición, Mc Graw-Hill, 2005, México). NEA
NEA
 10

Aserciones de los Estados Financieros

Las aserciones y representaciones de los estados financieros pueden

categorizarse de la siguiente manera:

Integridad: que todas las transacciones están presentadas y reflejadas

en los ef´s.
Exactitud: que todas las transacciones están registrados a su valor
correcto.
Corte: que todas las transacciones están registradas en el período en
que ocurrieron.
Existencia y ocurrencia: que todas las transacciones registradas
existieron y han ocurrido.
Derechos y obligaciones: que se tiene derecho sobre los activos y la
obligación de pagar los pasivos expuestos en los ef´s.
Valuación: los activos, pasivos y patrimonio están presentados en
valores determinados de acuerdo con pcga.
Presentación y revelación: que las cuentas de los ef´s están expuestas
y clasificadas de acuerdo con pcga y se presentan todas las
revelaciones materiales.

1.1.4. FRAUDE

Se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la

administración, empleados, o terceros, que da como resultado una
representación errónea de los estados financieros.

Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los

consiguientes resultados, el auditor debería considerar el riesgo de
 11

exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros,

resultantes de fraude o error.

El fraude puede implicar:

Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

Malversación de activos.

Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o

documentos.

Registro de transacciones sin sustancia.

Mala aplicación de políticas contables.

Error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados

financieros, como:

Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes

y datos contables.

Omisión o mala interpretación de hechos.

Mala aplicación de políticas contables.

Certeza (seguridad)
Se refiere a la satisfacción del auditor respecto de la confiabilidad
de una aseveración hecha por una de las partes para ser utilizada
por otra de las partes.
 12

Certeza razonable (seguridad razonable).

En un trabajo de auditoría, el auditor ofrece un alto, pero no
absoluto, nivel de seguridad, expresado positivamente en el
dictamen de auditoría como certeza razonable de que la
información sujeta a auditoría no contiene exposiciones erróneas o
inexactas de carácter significativo.

1.1.5. Papeles de Trabajo

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar
la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría.

Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en

papel, microfilm, medios electrónicos, u otros medios.

Los papeles de trabajo:

Ayudan en la planificación y realización de la auditoría

Ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría

Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría

efectuado, para apoyar a la opinión del auditor.

7 NEA y Auditoría, Volumen 3 (Madrid, España; Didáctica Multimedia S.A, 2001)

 13

1.1.6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Procedimientos de control

Son aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de control, que

la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos de la
entidad.

Procedimientos analíticos

Consisten en el análisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo

la investigación resultante de las fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de los montos
predecibles.

Los procedimientos analíticos son utilizados para los siguientes fines:

Ayudar al auditor a planificar la naturaleza, oportunidad y alcance

de otros procedimientos de auditoría

Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más

efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el
riesgo de detección para aseguraciones específicas de los
estados financieros

Como revisión global de los estados financieros en la etapa de

revisión final de la auditoría.
 14

Propósitos
Identificar Riesgos (Preliminares)
Procedimientos Probar una

Analíticos
transacción o saldo
de una cuenta
(Sustantivos)
Revisar de manera
global los Estados
Financieros
(Final)

Figura 1.1.6. Propósitos de los Procedimientos Analíticos

1.1.7. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Un programa de auditoría expone la naturaleza, oportunidad y grado de los

procedimientos de auditoría planificados que se requieren para implementar
el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto
de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditoría y como un
medio para controlar la ejecución apropiada del trabajo.

1.1.8. MATERIALIDAD

La información es material si su omisión o exposición errónea pudiera influir

en las decisiones económicas de los usuarios consideradas en base a los
estados financiero.

8 O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral (12va. edición, Mc Graw-Hill, 2000) y Principios de Auditoría
(14va. edición, Mc Graw-Hill, 2005, México). NEA
NEA
 15

“La Materialidad depende del tamaño de la partida o error juzgado en las

circunstancias particulares de su omisión o exposición errónea. Así, la
importancia ofrece un umbral o punto de corte que a más de ser una
característica cualitativa primordial deba tener la información para que sea
útil”.

1.1.9. MUESTREO DE AUDITORÍA

Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las

partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el
auditor pueda obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas
características de las partidas seleccionadas, para formar o ayudar en la
formación de una conclusión con respecto a la población.

 Estratificación - Es el proceso de dividir una población en

sub-poblaciones, o sea, un grupo de unidades de muestreo,
que tengan características similares (a menudo el valor
monetario).

 Población - Es todo el conjunto de datos sobre los cuales el

auditor desea hacer el muestreo para llegar a una
conclusión.

 Unidades de muestreo - Las partidas individuales que

componen la población se conocen como unidades de
muestreo.

9 O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral ( 12va. edición, Mc Graw-Hill,2000), y NEA

 16

El auditor debería seleccionar partidas de muestra de manera tal que pueda

esperarse que la muestra sea representativa de la población. Esto requiere
que todas las partidas de la población tengan una oportunidad de ser
seleccionadas.

Selección al azar

Los tres métodos comúnmente utilizados son: Selección sistemática

Selección casual

Riesgo de muestreo

Surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una

muestra, pueda ser diferente de la conclusión que se alcanzaría si toda la
población se sujetara al mismo procedimiento de auditoría.

Riesgo no de muestreo

Surge porque, por ejemplo, la mayor parte de la evidencia de auditoría es

persuasiva más que conclusiva, el auditor podría utilizar procedimientos
inapropiados o podría malinterpretar la evidencia y así, dejar reconocer un
error.
 17

Leyes y reglamentos de organización

No puede esperarse que una auditoría detecte incumplimiento con todas las
leyes y reglamentos, La detección de incumplimiento, sin considerar la
importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la
integridad de la administración o empleados y el posible efecto en otros
aspectos de la auditoría.

Para planificar la auditoría, el auditor deberá obtener una comprensión

general del marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad y a la
industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.

1.1.10. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Es la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre

las que se basa la opinión de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su

responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros, y
que ha aprobado los estados financieros.

Procedimientos para obtener evidencia de auditoría

Se obtiene evidencia de auditoría por medio de

Inspección
Observación
 18

Investigación y confirmación
Procedimientos de cómputo y analíticos

La oportunidad de dichos procedimientos dependerá, en parte, de los

períodos de tiempo durante los que la evidencia de auditoría buscada esté
disponible.

Es importante mencionar que el Auditor debe conservar la documentación de

cada auditoría, incluyendo los papeles de trabajo, por un período de cinco (5)
años, contados desde la fecha del dictamen de auditoría, como prueba y
soporte de las conclusiones del informe.

1.1.11. INFORME DE AUDITORÍA

Debe ser dirigido a la entidad cuyos estados financieros están siendo

auditados o a la Junta de Directores o a los Accionistas.

Un informe sobre los estados financieros de una entidad que no es sociedad

anónima, etc. debería ser dirigido como las circunstancias lo establezcan, por
ejemplo, a los socios, al socio general, o al propietario.

Este pronunciamiento también trata sobre las circunstancias en las que el

auditor puede requerir apartarse del informe estándar y proveer una guía
para presentar información en tales circunstancias.
 19

Este pronunciamiento está organizado por el tipo de opinión que el auditor

puede expresar, en cada una de las circunstancias que se presentan:

 Opinión sin salvedades. Una opinión sin salvedades establece que

los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de la
entidad de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

 Opinión con Salvedades. Una opinión con salvedades establece

que, excepto por los efectos del (de los) asunto (s) relacionado (s) con
la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y los flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

 Opinión Adversa. Una opinión adversa establece que los estados

financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los
resultados de operaciones, los cambios en el patrimonio o los flujos de
efectivo de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

 Abstención de Opinión. Una abstención de opinión establece que el

auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.
 20

1.2. NORMAS DE CONTABILIDAD (NEC-NIC)

1.2.1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Establecer las bases para la presentación de los estados financieros con
propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a períodos anteriores, como con los de otras entidades
diferentes.

Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que

tiene la entidad para continuar en funcionamiento y se elaborarán bajo la
hipótesis de negocio en marcha. Cuando la gerencia, al realizar esta
evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas
sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente,
procederá a revelarlas en los estados financieros.

Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la entidad

elaborará sus estados financieros utilizando la base contable de acumulación
(o devengo).

Un conjunto completo de estados financieros incluye:

 Balance
 Estado de resultados;
 Un estado que muestre bien
 Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o
 21

 Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de

las transacciones con los propietarios del mismo
 Un estado de flujos de efectivo; y
 Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables
más significativas y otras notas explicativas.
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se
conservará de un período a otro.

1.2.2. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES

CONTABLES Y ERRORES
Prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así
como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los
cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la
comparabilidad con los estados financieros emitidos por esta en períodos
anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

Políticas Contables
Son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de estados
financieros.

Cambio en una estimación contable

La utilización de estimaciones razonables es parte esencial en la elaboración
de los estados financieros. Un cambio en una estimación contable es un
ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o en el importe del
consumo periódico de un activo, que se produce tras la evaluación de la
 22

situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y
de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.

Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva

información o de nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores.

Errores de períodos anteriores

Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad,
para uno o más períodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de
un error al utilizar información fiable que:
Estaba disponible cuando los estados financieros para tales
ejercicios fueron formulados; y

Podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y

tenido en cuenta en la elaboración y presentación de aquellos
estados financieros.

Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos,

errores en la aplicación de políticas contables, el no advertir o mal interpretar
hechos, así como los fraudes.

1.2.3. INVENTARIOS
Señala el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo
histórico. Trata principalmente de la cantidad de costo que ha de ser
reconocida como un activo y mantenido en los registros hasta que los
 23

ingresos relacionados sean reconocidos. También proporcionan guías

prácticas sobre la determinación del costo y su subsecuente reconocimiento
como un gasto, inclusive alguna disminución a su valor neto de realización.

1.2.4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Indica el tratamiento contable para los activos fijos como: el momento
indicado de reconocimiento de los activos, la determinación de sus valores
en libros y los cargos por depreciación que deben ser reconocidos en
relación con ellos y la determinación y tratamiento contable de otras
disminuciones en los valores en libros. Para ello requiere una partida de
propiedades, planta y equipo registradas en libros a su costo de adquisición
menos su depreciación, o la cantidad de recuperación cuando haya evidencia
de un deterioro del valor.

1.2.5. CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN

Incita a registrar la distribución del importe depreciable de un activo durante
su vida útil estimada. El monto de la depreciación deberá ser asignada,
sobre una base sistemática, a cada uno de los períodos contables que
alcance la vida útil del activo. Para ello nos da a conocer la forma correcta
para escoger un método de depreciación acertado.

1.2.6. AGRICULTURA
Determinar el tratamiento contable, la presentación en los estados
financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
 24

 Actividad agrícola es la gestión, por parte de una entidad, de las

transformaciones de carácter biológico realizadas con los activos
biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a
productos agrícolas o para convertirlos en otros activos biológicos
diferentes.

 La transformación biológica comprende los procesos de

crecimiento, degradación, producción y procreación que son la causa
de los cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biológicos.

Un activo biológico es un animal vivo o una planta.

 Producto agrícola es el producto ya recolectado, procedente de los

activos biológicos de la entidad. La cosecha o recolección es la
separación del producto del activo biológico del que procede, o bien el
cese de los procesos vitales de un activo biológico.

Esta norma internacional de contabilidad (NIC 41) prescribe, entre otras

cosas, el tratamiento contable de los activos biológicos a lo largo del período
de crecimiento, degradación, producción y procreación, así como la medición
inicial de los productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección.

También exige la medición de estos activos biológicos, al valor razonable

menos los costos estimados en el punto de venta, a partir del reconocimiento
inicial hecho tras la obtención de la cosecha, salvo cuando este valor
razonable no pueda ser medido de forma fiable al proceder a su
reconocimiento inicial.
 25

Se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los
activos biológicos de la entidad, pero sólo hasta el punto de su cosecha o
recolección.

 Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un

activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesados y debidamente informados, en condiciones de
independencia mutua.

1.3. MARCAS DE AUDITORÍA E ÍNDICES DE REFERENCIA

 MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO

Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la

auditoría, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir
de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos.

En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más

común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor
ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de
revisión por parte del supervisor.

La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que
se usen en el trabajo.
 26

MARCAS DE VERIFICACIÓN PARA REVISIÓN DE PAGOS A

PROVEEDORES

Verificado comprobante de Control de Transferencia

Bancaria transmitido por Asistente de Tesorería y
Transferido y aprobado por Contralor y/o Movimiento de
Consultas Generales por número de Orden. Conforme

Verificada carta enviada al Departamento de Giros y

Transferencias por Contralor. Conforme

Verificada la Factura. Conforme

Verificada Orden de Compra aprobada por Jefe de

Operaciones. Conforme

Verificada recepción en el sistema. Conforme

Verificados cálculos de disposiciones tributarias

Verificado que precios unitarios del GLP sean iguales a los

que indican en la página Web de Petrocomercial. Conforme

Verificado que orden de pago (Cheques) se encuentre

aprobado por Contralor. Conforme

Verificada razonabilidad contable. Conforme

Verificado que bien se encuentre activado. Conforme

Verificado cheque original anulado. Conforme

Verificada papeleta de depósito. Conforme

Tabla 1.3. Marcas de Verificación

 27

1.4. COSO

Figura 1.4. Componentes del Control Interno

COSO es el Comité de Organizaciones auspiciantes de la Comisión

Treadway. Formado en 1985 como una alianza de 5 organizaciones
profesionales, esta coalición fue establecida para crear una sola voz de la
comunidad de negocios financiera, sobre issues relacionados con el
problema de reportaje fraudulento. Identifica cinco componentes del control
interno que necesitan ser establecidos e integrados para asegurar el
cumplimiento de cada uno de los objetivos.

De acuerdo con COSO, los tres:

Objetivos primarios de un sistema de control interno son:
Asegurar operaciones eficientes y eficaces
Informes financieros exactos
El cumplimiento con las leyes y la normativa aplicable.
El informe también destaca cinco componentes esenciales de un sistema de
control interno eficaz.

10 Comité de las organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway. Control Interno – Marco de

Referencia Integrado. 2 vols. Instituto Americano de Contadores Certificados, Nueva Jersy, 1994.
 28

1.4.1. EL AMBIENTE DE CONTROL, que establece el fundamento para un

sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina
fundamentales.

Figura 1.4.1 Ambiente de Control

1.4.2. EVALUACIÓN DEL RIESGO, que implica la identificación y análisis

por parte de la conducción y no del auditor interno de los riesgos
relevantes para lograr los objetivos predeterminados.

Figura 1.4.2 Evaluación del Riesgo

 29

1.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL, las políticas, procedimientos y

prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y
que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.

Figura 1.4.3 Actividades de Control

1.4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, que sustenta todos los otros

componentes del control comunicando las responsabilidades de
control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma
que les permita cumplir con sus funciones.

Figura 1.4.4. Información y Comunicación

 30

1.4.5. MONITOREO, que cubre los descuidos externos de los controles

internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o
la aplicación de metodologías independientes como procedimientos
personalizados o checklists estándar por parte de empleados que
forman parte del proceso.

Figura 1.4.5. Monitoreo

Se deben utilizar estos elementos para definir el objetivo de control a ser

auditado, evaluar los componentes del sistema de control de la entidad e
informar los resultados a la conducción. La integración del COSO de esta
manera agrega estructura al proceso de auditoría, asegura que se
consideran los criterios adecuados en las fases claves de cada auditoría y
proporciona una pista para sustentar las conclusiones a las que se llegó.

IMPORTANCIA.- En el marco de control postulado a través del Informe

COSO, la interrelación de los cinco componentes (Ambiente de control,
Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, y
Supervisión) genera una sinergia conformando un sistema integrado que
responde dinámicamente a los cambios del entorno.

 Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes.

 Se evitan gastos innecesarios.
 Se generan respuestas ágiles ante circunstancias cambiantes.
 31

COMPONENTE 1.4.6. CRITERIOS PARA UNA CLASIFICACIÓN

DE CONTROL INSATISFACTORIA

Ambiente de Ausencia de "Controles hard" (duros) o bien los mismos son

Control inadecuados. Existen ejemplos comprobados de violación de
los “controles soft“ (débiles)

La conducción no ha predefinido objetivos relevantes.

Dichos objetivos son incompatibles con objetivos más
amplios.
La conducción no identificó riesgos relevantes para el logro
Evaluación del de sus objetivos.
riesgo La conducción no cuenta con una base para determinar
cuáles son los riesgos más críticos.
La conducción no aseguró que se mitiguen los riesgos
operativos críticos.
Las pruebas de auditoría detectan riesgos que no fueron
previamente contemplados por la conducción.

Las actividades claves de control no están funcionando

Actividades de como se pretendía.
Control La estrategia de la conducción respecto de mitigar los
riesgos no se refleja de forma apropiada en las actividades
de control.

No se identifica, reúne ni comunica la métrica clave.

Los empleados no comprenden sus responsabilidades de
Comunicación e control.
información El cliente o el proveedor se queja y las disputas no se
resuelven o bien no se adopta ninguna medida correctiva en
forma oportuna.

La conducción no estableció un medio para determinar la

Supervisión calidad del sistema de control interno a través del tiempo ya
sea por evaluaciones independientes o bien por actividades de
supervisión permanentes, estructuradas e independientes.
Global
Se deben considerar las clasificaciones de todos los
componentes a fin de determinar si los controles brindan
seguridad razonable respecto de que se lograrán los objetivos
de la conducción. Una fortaleza en los controles internos de un
componente puede compensar una debilidad de control en otro
componente.
Tabla 1.4.6.Criterios para una clasificación insatisfactoria
 32

1.4.7. BENEFICIOS DE LAS AUDITORÍAS BASADAS EN COSO

Eficacia
La prueba de los cinco componentes de control COSO
proporciona un fundamento sólido para determinar el grado de
seguridad brindado por los controles.

Eficiencia
Enfocar un único objetivo COSO evita una costosa “dispersión
en el alcance”

Capacidad de ser comparado

Utilizar un marco común de auditoría y un sistema de
clasificación permite que se pueda comparar a los controles de
diferentes áreas.

Comunicación
Integrar los criterios del COSO a las discusiones con los
responsables mejora la comprensión de los conceptos de
control.

Comité de Auditoría
En aquellas entidades con Comité de Auditoría, Informar en
términos del marco COSO ayuda a representar las fortalezas y
debilidades del sistema de control interno.
 33

1.4.8. GESTIÓN INTEGRAL DE RIESGOS

El desarrollo de un sistema de Gestión Integral de Riesgos permitirá una

visión global de los objetivos de negocio y una alineación de los mismos con
los riesgos derivados y con el entorno de control aumentando de esta
manera la eficiencia y eficacia de las organizaciones.

PREVER

DISEÑAR
Evaluar
Analizar

Alinear

ACTUAR
Gestionar
el cambio
Desarrollar

Implementar

Definir la MANTENER
Fijar
Identificar

estrategia
Responder
Formar Observar

Actuar
Controlar
Evaluar

Observar
Figura 1.4.8.Sistema de
Gestión Integral de Riesgos

Objetivos Claves de un Proceso de Análisis de Riesgos:

 Identificar los riesgos que surjan en los planes estratégicos.

 Ayudar a la Gerencia y a Directores (Junta Directiva) a determinar el
nivel de riesgo aceptable para la organización.
 Desarrollar actividades para mitigar riesgos, o en su defecto
manejarlos en los niveles determinados y aceptados por la
organización.
 Desarrollar actividades de monitoreo permanente de forma periódica,
a fin de evaluar riesgos y la efectividad de los controles relacionados
con ellos.
 Preparar reportes informativos con los resultados del proceso de
manejo de riesgos.
 34

Algunos Riesgos Universales de Negocio:

Costos excesivos.

Calidad deficiente o inadecuada.

Pérdida de clientes.

Pérdidas en ventas.

Principios inaceptables.

Errónea información en reportes.

Destrucción o pérdida de activos.

Políticas Gerenciales erróneas / decisiones.

Peligro en la seguridad del público o

empleados.

Fraudes o conflictos de intereses.

Figura 1.4.8.1. Algunos Riesgos Universales de Negocios

 35

Beneficios de una gestión integral de riesgos

Apoya la creación de una cultura de Gestión de Riesgos a todos los niveles

de la Organización para obtener, entre otros, los siguientes beneficios:

Mejor conocimiento de los Mejor previsión de posibles

riesgos impactos

Gestión más eficaz de los Mejor orientación de las

riesgos y la crisis acciones comerciales

Identificación proactiva y Mejor comunicación del

aprovechamiento de valor que crea la compañía

oportunidades
Aumento de la credibilidad y

Rápida respuesta a los confianza

cambios en el entorno
Mejora de reputación

Asignación eficiente de corporativa

recursos para la gestión de

Más probabilidad de éxito
riesgos
en implementación de la

Toma de decisiones más estrategia

segura

11 Periódicos.- Dinero Revista de Negocios; El Comercio, Diario Hoy, Líderes. Artículos varios. Año 2002
 36

1.5. COMPRAS

Se genera en el momento en el que la empresa requiere de un material que

no se tiene en existencia, y por lo tanto debe solicitarse al proveedor. En la
mayoría de las empresas existe un departamento encargado de esta función,
la cual consiste en la adquisición de materiales indirectos, directos y servicios
necesarios para la empresa, la ejecución de todos los pedidos, compras de
materiales y subcontratos.

El proceso de compras en la empresa debe estar documentado y soportado

con un flujograma de compras, donde se especifique cada una de las
etapas que conforman el proceso, la documentación que la soporta y los
responsables de diligenciarla.

1.5.1. PRINCIPALES FUNCIONES DE COMPRA

Figura 1.5.1. Principales Funciones de Compras

12 Auditoría, VIII Control Interno Áreas específicas/Cap. 15

Fundamentos de Auditoría Operativa/Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador
 37

1.5.2. PRINCIPALES CONTROLES

Figura 1.5.2. Principales Controles de Compras

 38

Asignar responsabilidad y autoridad a personas apropiadas

Seleccionar proveedor

Acordar condiciones

Verificación periódica externa o independiente

Determinar características de mercadería-calidad

Ordenes aprobadas por responsable

Preparar Pedidos, aceptar o rechazar la entrada de mercadería

Aprobar facturas recibidas

Segregar funciones en las diferentes Fases

Segregar funciones de compra con pagos y contabilización.

Segregar en la preparación, firma y entrega de cheque.

Formalizar pedidos de compra

Evidencia de revisión y aprobación por personal autorizado.

Documentos Prenumerados.

Inspección periódica para saber si están completos y autorizados.

Seguimiento a pedidos no recibidos y autorizados.

 39

Aceptar mercaderías Recibidas

Numeración de documentos de recepción.

Registro de entradas de mercaderías con numeración de cada

documento.

Comprobar mercaderías recibidas con órdenes de compra

Actualizar registro de entradas de Mercaderías pendientes de facturar.

Supervisar al responsable de recepción y evidencia de aprobación en

documentos.

Registro de Pasivos adeudados a proveedores

Verificar condiciones de facturas recibida con órdenes autorizadas.

Aprobar facturas.

Comprobar valores.

Registros cronológicos de recepción.

Reconocimiento en el período contable.

Revisar cuentas a pagar, confirmar y conciliar saldos con proveedores.

Utilizar código de proveedores y numeración de cuentas contables.

Revisar cuentas a pagar, sea el caso realizar el respectivo anticipo y

conciliar el saldo.
 40

Verificar inventario Permanente

Recuento parcial en base a muestreos aleatorios.

Una vez al año como mínimo un recuento total.

Analizar diferencias entre inventarios físicos y registros contables.

Supervisar verificaciones de personal.

Inspección del Funcionamiento de altas y bajas para el control de

existencias.

Realizar pagos por Mercaderías

Numeración y control de documentos generados.

Verificación de cuenta a pagar con documentación soporte.

Revisar documentos recibidos sin comprobación y autorización.

Conciliación Bancaria.

Conciliación de total de cheques firmados con las autorizaciones.

Política de firmas Mancomunadas en emisión de cheque.

Restringir acceso a talonarios de cheques.

Verificación periódica de asientos Contables con documentos soporte.

 41

Custodia de Registros

Archivos de documentos en lugares adecuados.

Copia de seguridad de archivos informáticos.

Documentos prenumerados.

Supervisar al responsable designado.

Figura 1.5.2.1.Integración de Compras

 42

1.5.3. FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES

Requisición / Solicitud de Compra.

Órdenes de compra.

Documentos de recepción.

Facturas de proveedores.

Notas de débito y de crédito.

Solicitudes de cheques.

Cheques.

1.5.4. PRINCIPALES INDICADORES DE COMPRAS

Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año

anterior.

Total de compras/Número de compras.

Porcentaje de compras rechazadas.

Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima.

Inventario/Ventas.

Costo promedio de Orden de compra.

Tiempo promedio de entrega de pedidos.

Número de orden por mes en comparación con el año anterior.

 43

CAPÍTULO II

2. EMPRESA

2.1. INTRODUCCIÓN

Reseña Histórica de Exportaciones de la Cadena Agrícola en el Ecuador

Las exportaciones de la cadena agrícola y, por ende, su producción, han sido
desde el comienzo del movimiento económico del Ecuador hasta la
actualidad uno de sus ejes para el desarrollo integral.

Al aumentar la productividad de los cultivos se liberó la mano de obra que, a

su vez, fue absorbida por otros sectores, dinamizando así la economía, lo
que, sumado al proceso de productividad a través de los requerimientos de
insumos y de nueva tecnología para la producción agrícola, presionó al
desarrollo del resto de sectores. De esto se infiere que la importancia del
sector agrícola radica en su nivel de encadenamiento con otros sectores.

Importancia Histórica de la agricultura en el Ecuador

La hacienda se convierte en el eje de la acumulación de riqueza en la época

colonial, ya que no representaba gran inversión en capital o tecnología, sino
que era intensiva en mano de obra, consolidándose el estado oligárquico
terrateniente, que a su vez fomentó el desarrollo de este sector.

13 Acosta Alberto, Breve Historia del Ecuador, Corporación Editora Nacional, Biblioteca General de Cultura
vol.7
 44

Es mediante este auge de exportaciones agrícolas que la economía del País

pasa a ser dependiente del sector externo, especialmente de Gran Bretaña,
nuestro primer principal cliente en la compra de alimentos que sustentaban
su modelo de industrialización, surgiendo la primera división internacional del
trabajo, donde el País se convierte en un proveedor de productos primarios y
materias primas.

El mayor nivel de ingresos en la población europea, como consecuencia de

la industrialización, permitió que aumente el gasto suntuario, por lo que se
incrementó el consumo de chocolate y el incremento de la producción de
cacao, en la cual el País mantenía ventajas debido al bajo costo de los
factores de producción, llegando a niveles de participación en las
exportaciones en un 70% para 1775.

En el período comprendido entre 1804 y 1810 se tiene una recuperación de

la producción del cacao, el cual representa las tres cuartas partes de los
ingresos por exportaciones.

Comportamiento Histórico de las exportaciones de la Cadena Agrícola

Ecuatoriana

Las exportaciones totales del Ecuador, con un 94.26% de confianza, no

presentan tendencia lineal alguna, manteniendo un promedio en el período
de 1.255 millones de dólares anuales, con un índice de variación del 18,6%,
manteniéndose con cierto nivel de estabilidad.
.

14 Banco Central del Ecuador.- Boletines Estadísticos. Información Estadística Mensual. Estadísticas de
Exportaciones e Importaciones
 45

Dentro de las Exportaciones totales, existen tres caídas drásticas: la primera

y segunda, correspondientes al período 1982-1983 y a 1987 por causa de los
cruento fenómenos de El Niño; y la tercera, a partir de 1998 como
consecuencia de la crisis económica y política que se atravesaba.

INDICADORES DE EXPORTACIONES (En millones de Dólares)

TOTAL AGRÍCOLA AGROINDUSTRIAL
Promedio 1255 422 143
Desv. Est. 233 167 61
Índc. Variación 18,6% 39,5% 42,5%
Tabla 2.1.1.Indicadores de Exportaciones

Es importante mencionar que las exportaciones de la cadena agrícola,

conjuntamente con las petroleras, son las que soportan y mantienen positiva,
en la mayoría de años, a la Balanza Comercial ecuatoriana, consolidándose
en un pilar para mantener el modelo de dolarización.

Crecimiento del valor agregado de las Sub-Ramas de la Manufactura en

- %-

Tabla 2.1.2. Crecimiento de Exportaciones de Manufactura

 46

Tabla 2.1.3. Participación de las Ramas de Industrias

Figura 2.1.3. Participación de las Ramas de Industrias

15 Cámara de la Pequeña Industria de Pichincha, Boletín del Mes de Enero-Marzo

 47

EXPORTACIONES POR GRUPOS DE PRODUCTOS

(Cifras en miles de US dólares Fob)
(Período Enero - Mayo)

RUBROS 2007 2008 VARIACION

VALOR %

TOTAL EXPORTACIONES 4.928.597 8.103.585 3.174.988 64,4

PETROLERAS 2.575.084 5.402.496 2.827.412 109,8

- Petróleo crudo 2.323.490 4.969.624 2.646.134 113,9
- Derivados 251.594 432.872 181.278 72,1

NO PETROLERAS 2.353.513 2.701.089 347.576 14,8

* TRADICIONALES 1.020.830 1.235.052 214.222 21,0
- Banano y plátano 552.337 717.932 165.595 30,0
- Café y elaborados 41.936 45.472 3.536 8,4
- Camarón 235.872 270.602 34.730 14,7
- Cacao y Elaborados 124.329 116.120 -8.209 -6,6
- Atún y pescado 66.356 84.926 18.570 28,0

* NO TRADICIONALES 1.332.683 1.466.037 133.354 10,0

- NO TRADIC. PRIMARIOS 392.561 381.397 -11.164 -2,8
- Flores naturales 234.508 219.781 -14.727 -6,3
- Abacá 3.209 5.249 2.040 63,6
- Madera 31.177 39.092 7.915 25,4
- Productos mineros 25.893 42.696 16.803 64,9
- Frutas 19.544 18.048 -1.496 -7,7
- Tabaco en rama 13.180 15.473 2.293 17,4
- Otros primarios 65.050 41.058 -23.992 -36,9
- NO TRADIC. INDUSTRIAL. 940.122 1.084.640 144.518 15,4
- Jugos y conservas frutas 60.839 63.727 2.888 4,7
- Harina de pescado 22.952 20.348 -2.604 -11,3
- Enlatados de pescado 255.204 288.063 32.859 12,9
- Otros elaborados del mar 5.148 3.611 -1.537 -29,9
- Químicos y fármacos 50.671 51.087 416 0,8
- Vehículos 127.814 121.232 -6.582 -5,1
- Otras manuf. Metales 82.369 136.348 53.979 65,5
- Prendas vestir textiles 9.476 7.658 -1.818 -19,2
- Otras manuf. Textiles 20.182 28.879 8.697 43,1
- Manuf. Cuero y plástico 53.468 59.298 5.830 10,9
- Maderas terciadas 20.164 21.028 864 4,3
- Extractos y aceites veget 58.002 82.776 24.774 42,7
- Elaborados de banano 18.268 12.002 -6.266 -34,3
- Manuf. de papel y cartón 17.131 17.103 -28 -0,2
- Otros industrializados 138.434 171.480 33.046 23,9
FUENTE: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR Y MIC
ELABORACIÓN: DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS ECONÓMICOS

Tabla 2.1.4. Exportaciones por Grupos de Productos 2007-2008

16 Banco Central del Ecuador y MIC, Dirección General de Estudios Económicos

 48

Tabla 2.1.5. Exportaciones por Grupos de Productos mensual 2006

17 Cámara de la Pequeña Industria de Pichincha, Boletín del mes de Enero-Marzo 2007

 49

Figura 2.1.6. Exportaciones por Lugar de Destino

Estados Unidos se ha convertido en el primer comprador de nuestros

productos, le sigue en importancia, Mercado Común Centroamericano,
ALADI, Comunidad Andina, entre otros.

18 Cámara de la Pequeña Industria de Pichincha, Boletín del mes de Enero-Marzo 2007

 50

2.2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.2.1. ANÁLISIS DE LA EMPRESA

2.2.1.1. Razón Social

PACIFSA es una sociedad anónima civil agrícola, desarrolla actividades

agrícolas en cuanto a la compra, venta y exportación de estos productos,
transformarlos o controlando el transporte de los insumos mencionados
anteriormente,

Dentro del sector agrícola su actividad principal esta el cultivo de tabaco,

incluso su elaboración preliminar

2.2.1.2. Misión

Garantizar el suministro global de Hojas de tabaco de calidad para sus

clientes y asegurar que las comunidades agrícolas de las que dependen
puedan prosperar de un modo sostenible.

2.2.1.3. Visión

Liderar de forma innovadora y responsable el mercado de productos de

tabaco, asegurando la sustentabilidad del negocio y el desarrollo de sus
talentos y marcas.
 51

2.2.1.4. Acerca de PACIFSA

 Industria Agricultura (Afiliada a la

Cámara de Agricultura)

 Oficina Central
Miami

 Centro de Operaciones
Guayaquil – La Maná, Ecuador

 Empleados
1250

 Presidente y Director General

Byron Castillo Cordero.

 Oficinas alrededor del mundo

En 10 países

 Fábricas
2 plantas de fabricación

Perla del Pacífico S.A.

 Contacto
Parque Industrial INMACONSA

 Años en el mercado
48 años

 Contacto de prensa
[email protected]

Tabla 2.2.1.4. Información General de la Empresa

 52

2.2.1.5. Proceso de Producción

El cultivo de Hojas de tabaco de calidad empieza con una preparación

cuidadosa del semillero y de la producción de la planta de semillero. Las
semillas del tabaco son pequeñas (entre 10.000 y 30.000 por gramo), pero
germinan con rapidez - entre 5 y 10 días. En las condiciones adecuadas de
semillero, estas plantas llegan a una altura de entre 15 y 20 cm en dos
meses. Después se trasplantan a la tierra.

Figura 2.2.1.5. Plantaciones de PACIFSA

Después de 3 ó 4 meses en la tierra, las plantas ya están listas para su

cosecha. Dos de los tres principales tipos de tabaco (“Desflorado A” y
“Desflorado B”) se recolectan en fases sucesivas, empezando por las hojas
que maduran antes (las que están más cerca del suelo) y siguiendo hacia
arriba a medida que maduran las capas de los tallos restantes.

El otro tipo principal de tabaco (Connedicut) se cosecha básicamente en una

sola fase, cortando la planta y extrayendo las hojas del tallo después de la
cura.
 53

El proceso de curación desempeña un papel muy importante en la calidad

final de las hojas y la destreza del agricultor es crucial para obtener los
distintos sabores característicos del tabaco.

El tabaco “Desflorado A” se cura con un proceso denominado "curado a

fuego indirecto" (Casas de Curado). El tabaco se cuelga en hornos
especializados, donde el aire caliente elimina el agua de las hojas
(Humidificación). Este proceso tarda hasta una semana, durante la cual se
debe controlar y aumentar gradualmente la temperatura. Si en cualquier
momento del proceso la temperatura fuera demasiado alta o demasiado baja,
la calidad del tabaco se vería afectada.

El tabaco Connedicut sigue el proceso de "curado al aire" en secaderos con

buena ventilación (Proceso de engavillado); este proceso tarda un máximo
de dos meses. El tabaco “Desflorado B” se seca con el proceso de "curado al
sol", en el que las hojas se cuelgan en el exterior expuestas al sol.

Una vez curadas, el agricultor clasifica las hojas del tabaco según la posición
del tallo y las características de la hoja, las empaca en bultos y son
almacenadas en bodega, además, expertos en calidad y evaluación de las
hojas (Cuarto de muestra), las valoran cuidadosamente según las
variaciones en el color, la textura y el aroma (Proceso de color).
 54

2.2.1.6. Clientes – Proveedores

Dentro de sus clientes podemos encontrar a grandes empresas como:

 PMI
 Tanasa
 Chile-Tabacos
 Alliance One
 Altadis
 Austria Tabak
 British American Tobacco
 Gallaher Groups plc
 JT Internacional
 R J Reynolds Tobacco Company
 Star Scientific
 Skandinavisk Tobakskompagni
 Tabakprom
 Universal Corporation y otros.

Cuenta con proveedores internos los cuales suministran: papelería,

productos de agricultura como fertilizantes, abonos, vacunas, herramientas
maquinarias y equipos industriales así como empresas estatales como
“Petrocomercial”.

Los proveedores externos suministran productos inherentes a la elaboración

de la hoja de tabaco como “ASP Enterprise”.
 55

2.2.1.7. Empleados

Tiene 1200 empleados los cuales se encuentran en las diferentes áreas en

producción:

Preselección

Almacenaje
Humidificación
Color

Cuarto de Áreas de Clase

Muestra Producción

Empaque Color

Engavillado

Figura 2.2.1.7. Áreas de Producción de PACIFSA

También posee personal en las áreas administrativas: Gerencia,

Contabilidad, Recursos Humanos, Sistemas, Auditoría Interna y
Operaciones.
 56

2.2.1.8. Productos

El producto final es la hoja de tabaco a la cual le da una clasificación de

acuerdo a su tamaño, color y además por sano y roto.

 Tamaño: Grande, Mediana y pequeña.

 Color: Claro, oscuro, marrón.

La Compañía está desarrollando productos de nueva generación que puedan

reducir el riesgo de enfermedades relacionadas con el consumo de tabaco.

Figura 2.2.1.8. Bodegas de PACIFSA

 57

2.2.1.9. Organigrama
01/01/2006

Perla del Pacífico -PACIFSA

Junta General

Auditoria

Gerencia General

Gerencia de
Gerencia de Gerencia de Gerencia Agrícola Contador General
Planta y
Recursos Operaciones
Producción
Humanos

Asistente de Asistente de Asistente de Jefe Contador de

Asistente Jefe Técnico Bodeguero Jefe de Ganadería Jefe de Procesos
Logística Compra Exportaciones Administrativo Costos

Asistente
Asistente
Contable
Contable

Figura 2.2.1.9. Organigrama de PACIFSA

 58

2.2.2. ANÁLISIS ECONÓMICO.

Perla del Pacífico S.A. (PACIFSA) es la compañía líder a nivel nacional y

vende productos en aproximadamente 10 países. En 2007, tuvo una
participación de aproximadamente un 8% del mercado internacional de
cultivadores de hojas de tabaco (Preproducción de tabaco), y registró Ventas
de $7433914,39 dólares y una Utilidad de $ 121064,40 dólares.

Tiene el compromiso de proporcionar a sus clientes los productos para la

elaboración de tabaco de la mejor calidad. Poseen la motivación de generar
las mejores ganancias posibles para sus accionistas y, al mismo tiempo,
trabajar proactivamente con las autoridades y la comunidad de la salud
pública para atender las complejas cuestiones relacionadas con el uso del
tabaco.

ASPECTOS FINANCIEROS

Tabla 2.2.2. Datos Financieros 2006-2008

 59

2.2.2.1. Razones Financieras – 2008

Razón del Circulante

Estas son utilizadas para analizar la capacidad de la empresa de cumplir con

obligaciones de corto plazo. Con estas razones se puede saber la situación
de las empresas en relación a la solvencia de efectivo en caso de
acontecimientos adversos.

Esta razón indica que mientras mayor sea el valor, mayor capacidad tendrá
la empresa de pagar sus cuentas, sin embargo, es probable que se muestre
demasiada liquidez en relación a la industria y esto haga que pierda
rentabilidad. Un mecanismo aconsejable sería que invierta en papeles
financieros para así hacer uso de esos fondos y obtener beneficios
adicionales.

RAZÓN DE LIQUIDEZ - 2008

7,00
6,00
5,00
Valores

4,00
3,00
2,00
1,00
0,00
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic
Series1 2,96 3,43 3,35 4,31 5,75 3,73 4,14 2,80 2,47 2,42 2,51 2,51

Figura 2.2.2.1. 1Razón Liquidez 2008

 60

Esta razón muestra la capacidad de la empresa de hacer frente a sus

pasivos circulantes, es decir con los activos que se pueden hacer efectivo en
menor tiempo.

Por lo que la empresa “Perla del Pacífico” no cuenta con la capacidad de

hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, debido a que su inventario en
gran parte se vende a crédito, es decir se vuelve una cuenta por cobrar antes
de convertirse en efectivo.

Razones de Actividad.

Estas razones miden que tan eficientemente está utilizando sus activos una
empresa.

Este valor proporciona información referente al monto de las ventas que se

convierte en cuentas por cobrar para la empresa.

En este caso se obtiene el número promedio de días que las cuentas por
cobrar han permanecido pendientes de cobro. Se puede ver en este caso
que se han otorgado a los clientes créditos entre 7 días y 15 días. Es decir
que en promedio se está cobrando dentro del período establecido.
 61

Al igual que la rotación de cuentas por cobrar, esta razón indica la cantidad
de días en que las cuentas por pagar se hacen efectivo, en este caso se da
en menos de 1 día.

El plazo que ofrecen los proveedores a la empresa es entre 5 días y 15 días.

Cabe recalcar que se nos informo por parte del área de compras, que en este
año no se han adquirido activos fijos.

ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR - 2008

1,20

1,00

0,80
Valores

0,60

0,40

0,20

0,00
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic
Series1 0,01 0,01 0,06 0,07 0,09 0,12 0,31 0,53 0,62 0,75 0,90 0,97

Figura 2.2.2.1. 2Rotación de Cuentas por Pagar 2008

 62

Razones de rentabilidad

Las razones de rentabilidad pueden mostrar la rentabilidad en relación a las

ventas y en relación a la inversión.

Esta razón mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después
de que se han deducido todos los costos y gastos, incluyendo intereses,
impuestos y dividendos de acciones preferentes, es decir que muestra el
ingreso neto por dólar de la empresa, o sea el 3% de utilidad por cada dólar
de venta.

MARGEN DE UTILIDAD NETA - 2008

12%

10%

8%
Valores

6%

4% Series1
2%

0%
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic
Series1 10% 2% 7% 1% 1% 4% 3% 0% 0% 1% 0% 0%

Figura 2.2.2.1. Margen de Utilidad Neta 2008

En conclusión se puede decir que el año 2008 no ha sido muy bueno para la
empresa y entre unos de los factores que se consideró es la crisis mundial
que está enfrentando la empresa y todas las empresas a nivel mundial.
 63

Este valor indica cuan eficiente es la empresa en producir su producto y

venderlo por arriba del costo. Señala además la utilidad de la empresa en
relación con las ventas después de deducir el costo de producir el producto
vendido.

Este valor muestra el rendimiento sobre los activos. Es decir cuántos activos
debe emplear la empresa para generar un dólar por ventas. Lo más
recomendable con esta razón es compararla con razones de empresas de la
misma industria para así llegar a mejores conclusiones del uso de sus
activos.

Razones de endeudamiento.

La posición de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero de otras

personas que se ha estado utilizando para generar ganancias. En conclusión
cuanto mayor es la deuda que una empresa utiliza en relación con sus
activos totales, mayor es el apalancamiento financiero.

El apalancamiento financiero es el aumento del riesgo y rendimiento

introducidos a través del uso de financiamiento de costo fijo, como deuda y
 64

acciones preferentes. Entre más deuda de costo fijo emplee una empresa,
mayores serán su riesgo y rendimiento esperados.

Por los resultados obtenidos, nos damos cuenta que la empresa tiene
comprometido con deuda menos de la mitad de su activo, es decir que ha
prestado dinero a terceras personas para tratar de generar utilidades. De las
razones analizadas se puede observar que la razón de (pasivo/activo) el 79%
indica que la empresa ha financiado con deuda más de la mitad de sus
activos.
 65

2.2.2.2. Análisis de Compras

En el año 2008 la empresa realizó compras por $ 14.326.987,22 dólares; lo

cual nos indica que en promedio compró $ 1.193.916,00 dólares mensuales.
La empresa adquirió más bienes en los meses de noviembre y diciembre, ya
que comúnmente en estos meses es cuando el comercio nacional e
internacional alcanza su apogeo máximo que en cualquier otra época del
año. La empresa adquirió menos bienes en el mes de febrero $ 22.668,00
dólares.

N Minimum Median Maximum Mean

Compras 12 22668 487241 3068209 1193916
Año 2008

N Variance CoefVar Q1 Q3
Compras 12 1,47E+12 101,48 237232 2510506
Año 2008

Tabla 2.2.2.2.1 Estadísticas Descriptivas de Compras (Año-2008)

COMPRAS - 2008
3.500.000,00
3.000.000,00
2.500.000,00
Valores

2.000.000,00
1.500.000,00
1.000.000,00 Series1
500.000,00
0,00

Fuente: Excel
Figura 2.2.2.2.1 Compras realizadas en el 2008
 66

Al analizar el diagrama de caja podemos observar que la caja contiene al

80% de los datos de compras del año 2008, existe mucha dispersión. La
distribución presenta asimetría de acuerdo con lo que se puede observar en
la ubicación de la mediana.

Diagrama de Cajas-Compras2008

3000000 Valor Máximo

Tercer Cuartil

2500000

2000000
Año 2008

1500000

1000000 Mediana

500000 Primer
Cuartil Valor
Mínimo
0

Fuente: Minitab

Figura 2.2.2.2.2 Diagrama de cajas de Compras 2008

Valores de Cuartiles de Compras:

Valor mínimo $ 22.668

Primer Cuartil $ 237.232
Valor de la
$ 487.241
mediana
Tercer Cuartil $ 2.510.506
Valor máximo $ 3.068.209
Tabla 2.2.2.2.2 Cuartiles de Compras 2008
 67

2.2.2.3. Análisis de Anticipos-Proveedores

En el año 2008 la empresa realizó Anticipos a Proveedores por $ 581.247,00

dólares; lo cual nos indica que en promedio realizó anticipos $ 48.452,00
dólares mensuales. La empresa realizó mayores desembolsos por concepto
de anticipos en el mes de noviembre, ya que comúnmente en este mes es
cuando el comercio nacional e internacional alcanza su apogeo que en
cualquier mes del año, debido a las festividades de la época por lo que hay
una mayor demanda de nuestro producto. La empresa realizó menos
anticipos a los proveedores en el mes de septiembre $ 14.540,00 dólares.

N Minimum Median Maximum Mean

Anticipos 12 14540 47539 97640 48452
Año 2008

N Variance CoefVar Q1 Q3
Anticipos 12 698103443 54,53 24682 60949
Año 2008

Tabla 2.2.2.3.1 Estadísticas Descriptivas de Anticipos – Proveedores

(Año-2008).

ANTICIPO A PROVEEDORES - 2008

120.000,00
100.000,00
80.000,00
Valores

60.000,00
40.000,00
Series1
20.000,00
0,00

Fuente: Excel
Figura 2.2.2.3.1 Anticipos - Proveedores realizadas en el 2008.
 68

Al analizar el diagrama de caja podemos observar que la caja contiene al

30% de los datos de Anticipos - Proveedores del año 2008, existe mucha
dispersión. La distribución presenta asimetría de acuerdo con lo que se
puede observar en la ubicación de la mediana.

Diagrama de Caja-Anticipos2008
100000
Valor
90000
Máximo
80000
Tercer
70000 Cuartil
Año 2008

60000
Mediana
50000

40000

30000
Primer
Cuartil Valor
20000
Mínimo
10000

Fuente: Minitab

Figura 2.2.2.3.2Diagrama de Cajas de Anticipos - Proveedores 2008

Valores de Cuartiles de Anticipos - Proveedores:

Valor mínimo $ 14.540

Primer Cuartil $ 24.682
Valor de la
$ 47.539
mediana
Tercer Cuartil $ 60.949
Valor máximo $ 97.640
Tabla 2.2.2.3.2 Cuartiles de Anticipos - Proveedores 2008
 69

2.2.2.4. Análisis de Proveedores

En el año 2008 la empresa realizó pagos a proveedores por $ 52.286.635

dólares; lo cual nos indica que en promedio compró $ 4.035.198,00 dólares
mensuales. La empresa realizó mayores pagos en el mes de octubre, ya que
comúnmente en estos meses es cuando el comercio nacional e internacional
alcanza su apogeo máximo que en cualquier otra época del año. La empresa
realizó menos desembolsos en el mes de mayo $ 1.784.236,00 dólares

N Minimum Median Maximum Mean

Proveedores 12 1784236 4012948 6684539 4035198
Año 2008

N Variance CoefVar Q1 Q3
Proveedores 12 2,88E+12 202,42 3022917 6240104
Año 2008

Tabla 2.2.2.4.1 Estadísticas Descriptivas de Proveedores (Año-2008).

PROVEEDORES - 2008
8.000.000,00
7.000.000,00
6.000.000,00
5.000.000,00
Valores

4.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00 Series1
1.000.000,00
0,00

Fuente: Excel
Figura 2.2.2.4.1 Proveedores en el 2008.
 70

Al analizar el diagrama de caja podemos observar que la caja contiene al

30% de los datos de Anticipos - Proveedores del año 2008, existe mucha
dispersión. La distribución presenta asimetría de acuerdo con lo que se
puede observar en la ubicación de la mediana.

Diagrama de Cajas-Proveedores2008
7000000
Tercer
Valor Cuartil
6000000 Máximo

5000000
Año 2008

Mediana
4000000

3000000 Primer
Cuartil

2000000
Valor
Mínimo

Fuente: Minitab
Figura 2.2.2.4.2 Diagrama de Cajas Proveedores 2008

Valores de Cuartiles de Proveedores:

Valor mínimo $ 1784,236

Primer Cuartil $ 3022,917
Valor de la
$ 4012,948
mediana
Tercer Cuartil $ 6240,104
Valor máximo $ 6684,539
Tabla 2.2.2.3.2 Cuartiles de Proveedores 2008
 71

2.3. RIESGO DE FRAUDE

2.3.1. RECONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
EMPRESA " PERLA DEL PACÍFICO SA."
VERIFICADO
EVALUACIÓN DE CONTROLES GENERALES DE GESTIÓN SI NO
SI NO
1. ¿Existe un organigrama jerárquico y funcional en la Empresa?

2. ¿Se tiene un manual actualizado de procedimientos por departamentos asignación de

responsabilidades, de la segregación de funciones y del flujo de información a generar?

3. ¿ Está dicho manual(es) aprobado por la Dirección de la Empresa?

4. ¿Se realizan verificaciones periódicas del cumplimiento de los procedimientos y
controles establecidos por personas ajenas a sus propios departamentos o áreas?
5. ¿Se elabora mensualmente una información económica-financiera de la Empresa para
su análisis y toma de decisiones por parte de la Dirección?
6. ¿Se tienen preestablecidos unos calendarios anuales de cierre de información?
7. ¿Se realizan visitas esporádicas a los supervisores de las distintas áreas por parte de la
Dirección para el análisis de los procedimientos y controles de las transacciones que se
ejecutan?

8. ¿Están todas las transacciones de la Empresa debidamente autorizadas y supervisadas

por los responsables de cada área antes de ser ingresadas al sistema?

9. ¿Comprueba el responsable financiero-contable la adecuación de las anotaciones

contables en cuanto a clasificación, autorización y soporte documental?

10. ¿Respecto al punto anterior están aprobados los asientos contables?

11. ¿Existe un plan contable de cuentas debidamente descrito, codificado y clasificado
acorde con las transacciones de la Empresa?
12. ¿Está convenientemente archivada y custodiada la documentación contable en el
Área de Contabilidad?
 72

EMPRESA " PERLA DEL PACÍFICO SA."

VERIFICADO
EVALUACIÓN CONTROL CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR SI NO
SI NO
1. ¿Se realizan todos los pedidos de compra desde el Área de Compras? a a
2. ¿Están formalizados contractualmente los precios acordados con
proveedores? ¿Están autorizados por la Dirección? a a
3. ¿Están todas las solicitudes de pedido procedentes de las áreas firmadas por
los responsables de cada área? a a
4. ¿Se requieren autorizaciones especiales para pedidos de compra que
superen determinados volúmenes? a a
5. ¿Se encuentran los pedidos de compra autorizados por el responsable de
compras? ¿Están prenumerados? a a
6. ¿Se mantiene una ficha por cada proveedor en donde se detallan el
código del proveedor, datos del proveedor, condiciones de créditos, a a
descuentos, etc.?
7. ¿Se lleva un control de los pedidos solicitados pendientes de recibir desde el
Área de Compras (Listado de Pedidos pendientes de recibir)? a a

8. ¿Existe un único punto de recepción de productos? a a

9. ¿Se envía a bodega copia de los pedidos de compra para la verificación
de los productos en el momento de la recepción? a a
10. ¿Se comprueban físicamente las entradas de productos dejando
evidencia de su verificación firmando la guía de remisión? ¿Es la entrada
a a
supervisada por el responsable de la bodega?

11. ¿A la entrada de mercancía en los almacenes, una vez verificada y

firmada la documentación generada por el responsables, es enviada dicha
documentación inmediatamente al Área de Compras con el fin de actualizar a a
lo antes posible la base de datos de los pedidos?
 73

EMPRESA " PERLA DEL PACÍFICO SA."

VERIFICADO
EVALUACIÓN CONTROL CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR SI NO
SI NO
12. ¿Son las facturas de proveedores recibidas directamente por el Área de
Contabilidad? a a
13. ¿Se concilia mensualmente la cantidad de pedidos servidos pendientes de
facturar entre el Bodega, Área de Compras y Contabilidad?
a a

14. ¿Realiza el Área de Compras las siguientes comprobaciones a la recepción

de la factura de proveedores y antes de proceder a su contabilización:

. Cotejo con las partes internas de entrada (cantidad y precio)? a a

. Comprobación condiciones crédito, descuentos, etc.? a a
. Revisión cálculos aritméticos? a a
¿Es la factura firmada conforme o comprobaciones realizadas? a a
15. ¿Están los saldos de proveedores compuestos por registros auxiliares
individuales? a a
16. ¿Se concilian dichos registros auxiliares mensualmente con el mayor?
a a
17. ¿Se realizan confirmaciones periódicas de los saldos de las cuentas de
proveedores con los propios proveedores (conciliación de saldos)? a a
18. ¿Se mantiene un registro control de vencimientos de los pagos a realizar a
proveedores? a a

19. ¿Tienen la debida autorización los pagos realizados tanto mediante

transferencia bancaria como por cheque bancario? a a
20. En los pagos mediante cheques bancario:
- ¿Se utilizan firmas mancomunadas? a a
 74

EMPRESA " PERLA DEL PACÍFICO SA."

VERIFICADO
EVALUACIÓN CONTROL CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR SI NO
SI NO
- ¿Son los cheques nominativos? a a
- ¿La preparación del cheque y su autorización son procesadas por personas
diferentes? a a
21. Antes de la realización de los pagos ¿se verifica que corresponde a
facturas autorizadas, contabilizadas y a proveedores correctos? a a
22. ¿Se mantiene un control registro de la relación de cheques emitidos, sus
conceptos e importes? a a
23- ¿Están las divisiones de responsabilidades correctamente definidas en
cuanto a funciones de compra, recepción de productos, registro de las
cuentas a pagar y realización de los pagos (segregación de funciones a a
correcta)?

24. ¿Se cancelan mediante sello específico de "Pagado" los documentos de

proveedores que se pagan? a a

25. ¿Se concilian los pagos realizados en contabilidad con los cargos en los
extractos bancarios? a a
 75

2.3.2. ANÁLISIS DEL RIESGO DE FRAUDE.

Control Financiero Consiste en el examen ejecutado por el Contador General

sobre las transacciones realizadas por la Empresa y sus Estados Financieros,
con el fin de expresar una opinión sobre si estos últimos presentan o no
razonablemente la situación financiera a una fecha determinada, el resultado de
las operaciones y los cambios en la situación financiera de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.

Control Contable El control contable incluye el plan de organización, los

métodos y procedimientos y los registros relacionados con la custodia de los
activos de la empresa y la confiabilidad de los datos e informes financieros.

El Control Interno Contable se dirigirá a garantizar la seguridad en los

Siguientes aspectos:

En las transacciones que se ejecuten de acuerdo a la autorización

general o especifica de PACIFSA.
Que las transacciones se registren para permitir la preparación de
Estados Financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados y demás Normas actuales vigentes.

El control Administrativo Contable incluye todos los procedimientos y registros

de autorizaciones y decisiones sobre transacciones por parte del Contador
General. Asociados directamente con la responsabilidad de los objetivos de la
Entidad, este representa el punto de partida para establecer el control contable.
 76

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA CONTABLE

1. Plan de organización (Manual de Funciones y Procedimientos) con líneas

claras de autoridad, designación correcta de deberes y funciones de cada
empleado.
2. Independencia sobre las unidades de organización sin que esto implique
ruptura de comunicación entre ellas.
3. Separación de labores de operación, registro y custodia como principios
básicos.
4. Establecimiento de documentos y registros adecuados.
5. Control físico sobre los activos.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES.

Se detallan las principales políticas contables de los rubros principales de la

compañía:

 Caja y sus equivalentes: Incluye bancos, caja chica, etc.

 Valuación de inventarios: Son evaluados:

1. Los inventarios de mercadería disponible son valorados al costo
promedio.
2. Las importaciones en tránsito han sido determinadas en base al
costo de adquisición del último mes de cierre. Los costos no deben
exceder al valor de mercado.
 77

 Ingresos y costos de ventas: Se registran en base a la emisión de las

facturas a los clientes y a la entrega de la mercadería.

 Valuación de propiedades: Se encuentran registrados al costo de

adquisición. El costo de las propiedades se deprecia de acuerdo al
método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de
acuerdo a lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno que
para los Equipos y Muebles de Oficina 10 años, Maquinarias e
Instalaciones 10 años y para los Vehículos y Equipos de Computación 5
años.

 Participación de trabajadores: La provisión para participación de

trabajadores está constituida de acuerdo con la tasa del 15% sobre las
utilidades del ejercicio.

 Impuesto a la renta: La provisión para impuesto a la renta está

constituida por la tasa del 25%.

 Reserva de capital: Incluye los valores de las cuentas de reserva por

revalorización de patrimonio y la reexpresión monetaria originadas en la
corrección monetaria del patrimonio y de los activos no monetarios de
años anteriores, respectivamente, transferidos en esta cuenta. Esta
reserva puede ser total o parcialmente capitalizada.
 78

2.3.3. VULNERACIÓN DE LOS CONTROLES POR PARTE DE LA

GERENCIA.

En base al análisis y evaluación de controles en la gestión administrativa-

contable en general realizada se destacan como “controles no efectivos” los
siguientes:

 La no realización de verificaciones periódicas de los procedimientos y

controles aplicados en las Áreas por parte de personas independientes a
dichas Áreas.

 L a inexistencia de comprobaciones esporádicas en el funcionamiento de

los supervisores de las distintas áreas de la Empresa en cuanto a los
procedimientos y controles ejercidos en sus operaciones.

De esta manera luego del análisis y evaluación del sistema de control en el

circuito completo de compras destaca como “controles no efectivos” los
siguientes:

 Las facturas recibidas de proveedores no son recibidas directamente por

el Área de Contabilidad.

 No se realizan confirmaciones periódicas de los saldos de proveedores

para su conciliación de cuentas.

 No se cancelan los documentos pagados a proveedores mediante sello

de “Pagado”.
 79

2.3.4. PRUEBAS DE IMPREVISIBILIDAD.

Estás pruebas fueron:

 Arqueo de Caja Chica.

 Inventario Físico a Bodega.

 Importaciones en Tránsito.

 Maquinaria, Repuestos & Accesorios

2.3.5. OTRAS ÁREAS DE RIESGO DE FRAUDE

 Bodega.

 Operaciones.

 Efectivo.

 Activos Fijos.
 80

2.4. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRELIMINARES

Procedimientos Analíticos

Cuentas Al 31 de Dic. 07 19 de Febrero 08 Variación %

ANTICIPO A PROVEEDORES 26.466,69 (1) 23.441,31 - 3.025,38 -11%
PRODUCTO EN PROCESO 12.261.035,35 (2) 12.310.392,99 49.357,64 0%
SEMOVIENTES 372.661,77 (3) 372.998,19 336,42 0%
VALOR DE ADQUISICIÓN 16.557.699,37 (4) 16.691.013,86 133.314,49 1%
CONSTRUCCIÓN EN CURSO 143.503,93 (5) 10.189,44 - 133.314,49 -93%
REMUNERACIÓN POR PAGAR -233.191,76 (6) - 237.543,90 - 4.352,14 2%
PROVISIONES PARA PRESTACIONES -155.833,77 (7) - 187.328,02 - 31.494,25 20%
BENEFICIOS SOCIALES 2.222.327,65 (8) 2.286.070,93 63.743,28 3%
BENEFICIOS PATRONALES 666.513,35 (9) 641.432,01 - 25.081,34 -4%
GASTOS GENERALES 756.485,25 (10) 756.695,08 209,83 0%
TRANSFERENCIAS -13.957.883,05 (11) - 14.007.577,11 - 49.694,06 0%
INGRESOS NO OPERACIONALES 32.021,76 (12) - 13.954,88 - 45.976,64 -144%
EGRESOS NO OPERACIONAL -5.546,02 (13) 40.430,62 45.976,64 -829%

Nota: Se seleccionaron movimientos de cuentas pendientes de Cobro y Pago a Proveedores.

(A)
En Marzo 3 del 2008, se efectuó la siguiente reclasificación contable con fecha de corte: Diciembre 31 del
2007: DB a la cuenta 131201 (Crédito Fiscal IVA L. Plazo) y CR a la cuenta 112802 - IVA en Compras.

(B) Se revisarán saldos de cuentas de pasivos en Auditoría de Nómina.

 81

Procedimientos Analíticos

Cuentas 30-abr-08 23-jun-08 Variación %

PRÉSTAMOS 6.842,83 (1) 2.040,83 - 4.802,00 -70%
ANTICIPO A PROVEEDORES 43.310,63 (2) 39.573,88 - 3.736,75 -9%
PRODUCTO EN PROCESO 9.253.620,51 (3) 9.261.144,67 7.524,16 0%
SEMOVIENTES 398.656,68 (4) 399.382,31 725,63 0%
PRÉSTAMOS - 1.363.594,14 (5) - 1.366.505,67 - 2.911,53 0%
REMUNERACION POR PAGAR - 161.053,45 (6) - 323.012,11 - 161.958,66 101%
PROVISIONES BENEF.(CONTRATISTA) - 271.658,47 (7) - 94.761,16 176.897,31 -65%
REMUNERACIÓN 1.377.437,29 (8) 1.396.954,31 19.517,02 1%
BENEFICIOS SOCIALES 612.266,72 (9) 572.682,33 - 39.584,39 -6%
BENEFICIOS PATRONALES 181.054,18 (10) 194.587,85 13.533,67 7%
MANTENIMIENTO EQUIPOS COMPUTAC 4.645,95 (11) 2.034,45 - 2.611,50 -56%
SERVICIOS BÁSICOS 67.424,50 (12) 66.519,93 - 904,57 -1%
GASTOS GENERALES 280.564,98 (13) 284.214,85 3.649,87 1%
TRANSFERENCIAS - 3.086.280,82 (14) - 3.094.530,61 - 8.249,79 0%
GASTOS FINANCIEROS 264.080,63 (15) 266.992,16 2.911,53 1%

(A) Cuenta refleja saldo sobregirado. (de la cuenta préstamo)

(B) Valor corresponde a la amortización mensual del seguro. (Gastos Generales)

 82

2.5. MATERIALIDAD

2.5.1. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD

Como lo mencionamos en el marco teórico, no existe método exacto para

determinar la significatividad o materialidad global, y luego de analizar el control
interno se escogió una materialidad global del 0,5% del punto de referencia por
criterio profesional.

Así mismo se determinó que la materialidad de planificación sería el 50% de la

materialidad global; y el umbral sería del 10% de la materialidad de planificación
puesto que se cuenta con información detallada sobre las cuentas a ser
analizadas y por lo tanto no se requiere de un nivel estricto para el umbral de
significatividad.

En la siguiente tabla se detallan los valores de la materialidad:

Punto de Referencia Ventas netas - 2008 8.767.114,64

0,5% del Pto. Ref. Materialidad Global 43.835,57
50% de la Mat. Global Materialidad de Planificación 21.917,79
10% de la Mat. Global Umbral de Significatividad 4.383,56
Tabla 2.5.1. Cálculo de materialidad

Para nuestra auditoría utilizamos el muestreo por estratos, en el cual hemos

clasificado de la siguiente manera:
 83

Número de
cuentas Cuentas
Total de
Estrato Composición del estrato seleccionadas no
Cuentas
(método de analizadas
selección)
1 Cuentas de $ 22000 en adelante Todas Todas 0
2 Cuentas de $ 10000 a $ 21999 55 cuentas 60 5
3 Cuentas de $ 5000 a $ 9999 30 cuentas 36 6
4 Cuentas de menos $ 5000 17 cuentas 28 11

Nota: Los estratos 2, 3 y 4 el número de cuentas a revisar son tomados del generador de números
aleatorios.
Tabla 2.5.2. Muestreo por Estratos

Las cuentas no analizadas totalizan $ 118.971,74 dólares y tal valor es mayor

que la materialidad global, lo cual no se debe de dar, por lo que se ha
seleccionado más cuentas para que estas no superen tal valor.

Una vez que se han seleccionado más cuentas, el total de las cuentas no
analizadas asciende a $ 23.181,87 dólares cuyo valor no es mayor al de la
materialidad global que es de $ 43.835,57 dólares.

Fecha Valor
23/01/2008 500,00
29/01/2008 1.350,45
07/02/2008 205,65
12/02/2008 1.000,00
14/02/2008 653,00
14/02/2008 755,85
03/03/2008 180,00
05/03/2008 75,00
11/03/2008 125,65
12/05/2008 3.000,00
15/05/2008 4.575,42
16/05/2008 5.330,85
27/06/2008 5.430,00
Total $ 23.181,87
 84

2.6 COSO (EVALUACIÓN Y REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO)

De acuerdo a los componentes del Control Interno referente al marco teórico

procedemos a desarrollar con la evaluación.

2.6.1. EL AMBIENTE DE CONTROL

 El personal tiene la formación apropiada además de años de

experiencia en el desempeño de sus actividades.

 Presencia de un departamento de auditoría interna y última auditoría

externa realizada el año anterior.

 Ausencia de indicadores de gestión

 Existen márgenes estrechos de control y toma de decisiones.

 No todos los departamentos de la organización cuentan con manuales

de procedimientos.

 El personal cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo.

 Se constató los departamentos existentes según el organigrama

establecido por la empresa.
 85

2.6.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS.

Objetivo Riesgo Controles

Detectar todas las

Obtención de la No obtener la debilidades de la empresa
certificación “Bass”. certificación. y tomar las medidas
correctivas necesarias.

Mejorar las condiciones de

Aumentar la No alcanzar la trabajo del personal.
producción. meta propuesta. Contratación de personal.
Capacitación del personal.

Políticas de
Gobierno. Constar con un plan de
Reformas a leyes contingencia.
Aumentar las ventas.
vigentes. Estar preparados frente a
Crisis cambios de las políticas.
económica.

Tabla 2.6.2. Evaluación de Riesgos de la empresa

2.6.3. INFORMACIÓN & CONOCIMIENTO.

En este punto se recalca la importancia de tener un sistema de información y

comunicación de calidad, puesto que este hace que los miembros de la empresa
 86

realicen sus actividades y tomen decisiones bajo una base de información

segura.

La información y comunicación debe ser adecuada, oportuna, actual, precisa y

accesible.

El flujo de información de los diferentes departamentos en la empresa se da a

través de informes mensuales de las actividades realizadas y metas alcanzadas
las cuales son enviadas a Gerencia y a Presidencia.

La información del departamento de producción además es enviada al

departamento de sistemas los mismos que realizan actualizaciones de los
diferentes reportes que se pueden encontrar en el sistema para la utilización de
las diferentes áreas en la empresa.

Cabe recalcar que la cadena de mando definida que identifica el grado de

autoridad que tienen los empleados siendo base fundamental para conocer a
quien reportar sus actividades.

Los documentos de importancia tienen categorías definidas para su restricción:

confidencial, reservado y secreto. Seguridad de custodia de la información, sólo
el personal encargado tiene acceso al sistema de la empresa.
 87

Entre los medios de comunicación se encuentran las políticas, manuales,

avisos, telegramas, oficios, modo verbal, correo electrónico. Se tiene establecido
para la presentación de estados financieros hasta los 15 días del próximo mes.

2.6.4. MONITOREO DE CONTROLES.

Mediante el monitoreo se puede saber si se están cumpliendo las políticas,

procedimientos y objetivos de la empresa, se deben establecer controles
periódicos y oportunos para todos los procesos de la empresa.

La función del departamento de auditoría interna está integrado por el Auditor

interno y el asistente de auditoría, los que realizan pruebas, controles y
asesorías a los diferentes departamentos de la empresa, comunicando sus
resultados a los responsables de cada área, a la Gerencia y emitir informes a
Presidencia, además de realizar seguimiento a las recomendaciones que ha
dejado expuestas en anteriores auditorías.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Artículo 92.- Al Departamento de Contabilidad de la empresa, se le está

prohibido lo siguiente:
 88

 Entregar información contable a terceros, sean conocidos o

desconocidos sin la debida autorización administrativa.

 No informar a la Gerencia, cualquier acontecimiento de carácter negativo

que afecte las operaciones contables o a los intereses de la empresa,
teniendo conocimiento de ello.

 Registrar operaciones contables, contradiciendo conscientemente la

uniformidad de criterio, establecida en reuniones del departamento en
circulares.

 Ocultar información fidedigna o proporcionar información equivocada a

uno o varios compañeros de trabajo, con el propósito de retrasarlos o
boicotearlos en sus labores o funciones.

 Sobrepasar o desconocer los niveles de autoridad establecidas.

 Alterar o permitir que se alteren soportes de la reposición de gastos,

combustibles, alojamiento o viáticos, para beneficiar a compañeros de
trabajo o terceros.

 Proporcionar información confidencial sin autorización del Jefe inmediato

superior.

 Entregar o proporcionar de cualquier manera a terceras personas

informes escritos de propiedad de la empresa.
 89

 No comunicar al Jefe Financiero y/o a quién ejerza esta función, todos y

cada uno de los errores en las distintas revisiones que llevan a cabo, así
mismo, encubrir a cualquier trabajador que perjudique económicamente a
la empresa.

 Participar en cualquier clase de irregularidades que causen perjuicios a la

compañía.

 Emitir informes parcializados.

 Eludir su obligación de hacer respetar y cumplir el Reglamento Interno de

Trabajo.

 Lanzar de un puesto a otro, objetos como plumas, libros, papeles o útiles

de escritorio con el pretexto de entregarlos.

2.6.5. ACTIVIDADES DE CONTROLES.

Dentro de los rubros de Compra, Anticipo y Cuentas por Pagar, realizan las
siguientes actividades:

 Todo compra debe tener la aprobación del Director de Operaciones y

presentarse las respectivas cotizaciones, las cuales deben ser mínimo 3
cotizaciones.
 90

 Aprobada la cotización se realiza la respectiva Orden de Compra la cual

debe estar firmada por la Jefa de Compra, Contador General y Director
de Operaciones.

 Todo Compra debe contar con el respectivo soporte (Factura).

 La Factura debe cumplir con todos los requerimientos según el

Reglamento de Comprobante de Venta y Retención.

 Todos los bienes adquiridos deben ser ingresados correctamente al

sistema.

 Verificar que los bienes adquiridos se coloquen en el departamento

correspondiente y que sean utilizados sólo para actividades de la
empresa.

 Las formas de pago se encuentran establecidas.

 Los anticipos se dan con proveedores claves los cuales definieron con la
empresa el monto del anticipo.
 91

2.6.6. IDENTIFICAR CONTROLES

PREVENTIVO O MANUAL O
CONTROL OBJETIVO DE CONTROL ASERCIÓN DETECTIVO AUTOMÁTICO FRECUENCIA

1. Compras
Verificar que lo solicitado sea para uso en la
1.1 Pedidos de compra. Existencia y Ocurrencia Detectivo Manual Mensual
empresa.

Verificar stock mínimo recomendado, evitar

1.2 Aprobación de la compra. Existencia y Ocurrencia Preventivo Automático Mensual
pedidos ya realizados.

1.3 Solicitud de cotizaciones. Analizar a los proveedores. Valuación Preventivo Manual Mensual

1.4 Comparar cotizaciones. Escoger el producto, referencia y cantidad. Valuación Preventivo Automático Mensual

1.5 Envío de la orden de compra al Proveedor. Evitar proveedores ficticios. Existencia y Ocurrencia Preventivo Automático Mensual

1.6 Recepción de la mercadería por bodega. Verificar estado, cantidad de los productos. Existencia y Ocurrencia Detectivo Manual Diario

1.7 Recepción de la factura. Verificar precio pactado con anterioridad. Exactitud Detectivo Manual Diario

1.8 Registro en el sistema de la respectiva compra. Evitar la duplicación de facturas. Existencia y Ocurrencia Preventivo Manual Diario

2. Anticipos a proveedores
Constatar de que el proveedor este autorizado
2.1 Verificar el nombre del proveedor. Derechos y Obligaciones Detectivo Automático Mensual
a solicitar anticipos.

2.2 Revisar los documentos de soporte respectivo. Analizar la razonabilidad contable . Valuación Detectivo Manual Mensual

2.3 Aprobar la factura del proveedor antes de pagar el Verificar las respectivas disposiciones
Exactitud Detectivo Manual Diario
anticipo. tributarias.
Verificar el monto de pago acordado como
2.4 Listar el pago respectivo (anticipo). Derechos y Obligaciones Preventivo Automático Mensual
anticipo.

2.5 Registrar en el sistema el pago. Evitar duplicación de pagos. Exactitud Preventivo Automático Mensual

2.6 Verificar el saldo de la cuenta en el sistema. Actualizar el saldo de la cuenta por pagar. Corte Preventivo Automático Mensual
 92

PREVENTIVO O MANUAL O
CONTROL OBJETIVO DE CONTROL ASERCIÓN DETECTIVO AUTOMÁTICO FRECUENCIA

Verificar la conformidad del proveedor con el

2.7 Archivar copia del pago al proveedor. Existencia y Ocurrencia Preventivo Manual Diario
pago.

3. Cuentas por pagar-proveedores

3.1 Revisar los documentos de soporte respectivo. Analizar la razonabilidad contable . Valuación Detectivo Manual Mensual

Verificar las respectivas disposiciones

3.2 Aprobar la factura del proveedor antes de pagar. Exactitud Detectivo Manual Diario
tributarias.
Verificar el monto de pago acordado como
3.3 Listar el respectivo pago. Derechos y Obligaciones Preventivo Automático Mensual
anticipo.

3.4 Registrar el pago en el sistema. Evitar duplicación de pagos. Exactitud Preventivo Automático Mensual

3.5 Verificar el saldo de la cuenta en el sistema. Actualizar el saldo de la cuenta por pagar. Corte Preventivo Automático Mensual

Verificar la conformidad del proveedor con el

3.6 Archivar copia del pago del proveedor. Existencia y Ocurrencia Preventivo Manual Diario
pago.
 93

2.7 PLANILLA DE RIESGO

EMPRESA "PERLA DEL PACÍFICO"

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGOS INSTRUCCIONES PARA EL
COMPONENTE ENFOQUE
INHERENTES/CONTROL PLAN DE AUDITORÍA
Sustantivo: Procedimientos
Diferencia de saldo no es Determinar el origen de las cuentas
Exigible analíticos. Circularización de saldos.
significativo. por cobrar
Confirmación de saldos.

Cumplimiento: Verificamos que se

cumpla con todos los procedimientos
específicos para la toma fisíca.
Registro bajo el método
Inventarios promedio. Su saldo representa Sustantivas: Se verificó que las actas
el valor de la toma física. de constatación física concuerden con
los saldos operativos vigentes.
Examinamos la documentación de
respaldo de salida de inventario.

Sustantivo: Procedimientos
Pasivo Corriente Movimientos no significativos
analíticos.
Sustantivo: Procedimientos
Ingresos Movimientos no significativos
analíticos.
Cumplimiento: Verificamos el
cumplimiento de controles
Monto de operaciones no
Gastos establecidos para autorización y
significativas
registros. Sustantivos:
Procedimientos analíticos.
 94

2.8. ENFOQUE DE AUDITORÍA

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: "Perla del Pacífico S.A."
Período: 01/01/2008 - 31/12/2008
Componente: Compras - Cuentas por Pagar
Derechos Presentación
Existencia &
Descripción Integridad Exactitud Corte & Valuación &
Ocurrencia
Obligaciones Revelación
Objetivo de Auditoría:
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la
integridad, veracidad, exactitud, corte, existencia & ocurrencia,
derechos & obligaciones, valuación, presentación & revelación de
las cuentas por pagar.
Determinar si los saldos de los proveedores son razonables y el
importe de las compras es acorde con las necesidades de la
empresa.
Verificar que exista una correlación entre el pedido, la mercadería
recibida y el importe facturado.
Gerenciales:
Obtener evidencia para confirmar que los siguientes controles
operan en forma efectiva:

1. Políticas y procedimientos establecidos para la administración

a a a
adecuada de los anticipos y cuentas por pagar.

2. Políticas y procedimientos establecidos para la realización de

a a a
compras.

3. Verificación y aprobación de la veracidad de las facturas de

a a a
cuentas por pagar antes de su respectivo pago.
 95

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: "Perla del Pacífico S.A."
Período: 01/01/2008 - 31/12/2008
Componente: Compras - Cuentas por Pagar
Derechos Presentación
Existencia &
Descripción Integridad Exactitud Corte & Valuación &
Ocurrencia
Obligaciones Revelación
Procesamiento:
Prueba Analítica:
Comparar los saldos de las cuentas de anticipos y cuentas por
pagar del año 2007 y 2008 y determinar las variaciones más a a a a
significativas.
Pruebas de Detalles:

Solicitar el detalle de las cuentas de anticipos y cuentas por pagar,

tomaremos una muestra para verificar su exactitud matemática y a a a
compararemos su saldo según mayor.

Revisar las cuentas por pagar que no fueron canceladas durante el

a a a a a
período actual.
Realizar un listado de los anticipos concedidos a proveedores
a a a a a
durante el período actual.
Verificar con la documentación de soporte el proceso de compras
a a a
efectuado en la empresa.
Confirmar la propiedad, integridad y existencia de las cuentas por
a a a
pagar mediante confirmación directa con los proveedores.

Verificar contra documentación de soporte relevante la

a a a
razonabilidad de las cuentas de anticipos y cuentas por pagar.
 96

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: "Perla del Pacífico S.A."
Período: 01/01/2008 - 31/12/2008
Componente: Anticipos a Proveedores
Existencia Derechos
Presentación
Descripción Integridad Exactitud Corte & & Valuación
& Revelación
Ocurrencia Obligaciones
Objetivo de Auditoría:
Verificar que las anticipos a proveedores representan todos los
pagos adeudados a los proveedores a la fecha de cierre del
ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente registradas.
Establecer que los antipos a proveedores estén apropiadamente
descritas y clasificadas, y si se han realizado adecuadas
exposiciones de estos importes.
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la
integridad, exactitud, corte, existencia, derechos, valuación y
presentación de las importaciones y cuentas por cobrar.
Prueba Analítica:
Comparar los saldos de las cuentas por cobrar del año 2007 -
2008 y determinar las variaciones. a a a a
Indagar con el contador general sobre las políticas y movimientos
a a a
de anticipos a la fecha de corte.
Pruebas de Detalles:
Obtener un detalle de las anticipos, luego seleccionar una
muestra para verificar la exactitud matemática de las mismas y a a a
la comparemos con los saldos según mayor.
Verificar contra documentación de soporte relevante la
razonabilidad de los anticipos a proveedores. a a a
 97

2.9. PLAN DE AUDITORÍA

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Caja & Bancos Riesgos inherente: Alto Pruebas sustantivas
Verificar el movimiento de débitos, créditos y
Veracidad Ingresos y egresos de fondos representativos.
saldos.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Alto Realizar arqueos sorpresivos.
No se hacen confirmaciones de saldos. Realizar confirmaciones de saldos bancarios.
Cálculo y valuación

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Existencia & Costo de venta Riesgos inherente: Moderado Pruebas sustantivas
Procesos de producción con costos Verificar el movimiento de débitos, créditos y
Veracidad
significativos. saldos.
Verificar que las existencias estén registradas
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Moderado
correctamente.
Revisar la documentación soporte de asientos
Almacenamiento inadecuado de las existencias.
registrados.
Cantidades significativas de materiales
Cálculo y valuación Realizar constataciones físicas.
obsoletos.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Cuentas por cobrar Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Comprobar si se practican confirmaciones
Veracidad Fondos representativos.
periódicas por escrito de los saldos a cobrar.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Obtener confirmación directa de los saldos
Cálculo y valuación
clasificadas. por cobrar.
 98

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Construcciones en curso Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Procesos de construcción con costos Comprobar si se inspeccionan las obras o los
Veracidad
significativos. avances que se tienen planificadas.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Comparar los movimientos con los
Cálculo y valuación
clasificadas. documentos de soportes respectivos.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Inversiones a largo plazo Riesgos inherente: Alto Pruebas cumplimiento
Instrumentos financieros de fondos Verificar si las inversiones en títulos o valores
Veracidad
representativos. se están llevando correctamente.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Obtener confirmación directa al Banco de los
Cálculo y valuación
clasificadas. valores presentados .

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Otros activos Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Verificar el cumplimiento de las políticas y
Veracidad Fondos representativos.
procedimientos establecidos.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Analizar una muestra de cuentas y verificar la
Cálculo y valuación
clasificadas. información de descargo.
 99

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Cuentas por Pagar Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Comprobar si se practican confirmaciones
La compra se registra al recibir una factura del
Veracidad periódicas por escrito de los saldos a pagar a
proveedor y se archiva una copia para respaldo.
los proveedores.
Las compras se registran en un período Verificar el procesamiento de las órdenes de
diferente. compra.
Contabilizado y acumulado Pruebas sustantivas
Obtener confirmación directa de los saldos
Cálculo y valuación
Riesgo de control: Bajo por pagar.
Integridad Las cuentas se encuentran correctamente Comprobar los niveles de compra de un año a
clasificadas. otro.
Buscar cuentas por pagar no registradas.
Existencia y Obligaciones. Verificar los comprobantes por pagar a
algunos acreedores revisando los documentos
Valuaciones
de soportes.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Intereses por pagar Riesgos inherente: Alto Pruebas cumplimiento
Comprobar si se está pagando de acuerdo a la
Veracidad Pagos representativos.
fecha estipulada con la Institución Financiera.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: BAJO Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Obtener confirmación directa al Banco de los
Cálculo y valuación
clasificadas. valores presentados .

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Préstamo a largo plazo Riesgos inherente: Alto Pruebas cumplimiento
Comprobar las políticas para acceder a un
Veracidad Fondos representativos.
préstamo.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Obtener confirmaciones directas con los
Cálculo y valuación
clasificadas. beneficiarios.
 100

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Capital Riesgos inherente: Bajo Pruebas cumplimiento
El pago de acciones se realizan en diferentes
Comprobar las políticas para acceder a un
Veracidad fechas y no hay constancia de las transacciones
préstamo.
efectuadas por la empresa.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Las cuentas se encuentran correctamente Obtener confirmaciones de los accionistas de
Cálculo y valuación
clasificadas. el número de acciones y tipo.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Ventas Riesgos inherente: Alto Pruebas cumplimiento
Las ventas del día se registran en el sistema al Comprobar las políticas para acceder a un
Veracidad
día siguiente. préstamo.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas

Tomar una muestra de las ventas y revisar

Las cuentas se encuentran correctamente
Cálculo y valuación contra documentos de soportes.
clasificadas.
Confirmaciones con clientes.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Gastos Administrativos Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Pagos con facturas por conceptos de servicio no Comprobar las políticas de montos para gastos
Veracidad
registrados oportunamente. administrativos..
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas
Tomar una muestra de las ventas y revisar
Las cuentas se encuentran correctamente
Cálculo y valuación contra documentos de soportes.
clasificadas.
Confirmaciones con clientes.
 101

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Gastos Financieros Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento

No se concilian los montos de pagos dados por Comprobar las políticas de montos para gastos
Veracidad
el banco y los determinados por la empresa administrativos.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: Bajo Pruebas sustantivas

Las cuentas se encuentran correctamente Revisión de estados de cuentas y comparar

Cálculo y valuación
clasificadas. con los registrados en el mayor contable.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Otros gastos Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Pagos de facturas por conceptos de varios no Comprobar las políticas de montos
Veracidad
registrados oportunamente. establecidos para este rubro.
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: BAJO Pruebas sustantivas
Tomar una muestra de los gastos y revisar
Las cuentas se encuentran correctamente
Cálculo y valuación contra documentos de soportes.
clasificadas.
Confirmaciones con los proveedores.

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Ingresos operacionales Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Los ingresos no son registrados en el mismo día Comprobar las políticas de montos para gastos
Veracidad
sino al día siguiente. administrativos..
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: BAJO Pruebas sustantivas
Tomar una muestra de ingresos en el período
Las cuentas se encuentran correctamente
Cálculo y valuación y revisar contra documentos de soportes.
clasificadas.
Confirmaciones con clientes.
 102

Riesgo Área de EF'S afectada y aserción Procedimientos de Auditoría

Otros ingresos Riesgos inherente: Moderado Pruebas cumplimiento
Los ingresos no son registrados en el mismo día Comprobar las políticas de montos para gastos
Veracidad
sino al día siguiente. administrativos..
Contabilizado y acumulado Riesgo de control: BAJO Pruebas sustantivas
Tomar una muestra de ingresos en el período
Las cuentas se encuentran correctamente
Cálculo y valuación y revisar contra documentos de soportes.
clasificadas.
Confirmaciones con clientes.
 103

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: VERIFICAR Y ANALIZAR LOS DESEMBOLSOS DE CAJA CHICA.
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de procedimientos y disposiciones tributarias.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

Solicitud de Reposición De Caja Chica

PACIFSA Lugar: Guayaquil
Fecha: Marzo 27 del 2009
Fecha Vale de Caja Número Concepto Valor
20-mar-09 10515 Reembolso de gastos viaje PACIFSA(Mayor Gonzalo Daza) A $ 28,83
19-mar-09 10516 Pago compra cartulina personal planta (Luis Vinces) B $ 11,25
19-mar-09 10517 Pago compra de Formularios N.107 (Estuardo Jimenez) I $ 75,00
20-mar-09 10519 Pago compra combustible camioneta y manguera ford (David Monroy) A $ 15,00
19-mar-09 10520 Pago compra combustible y forro para timón trooper rojo (Sr.Raul Camas) C $ 30,00
20-mar-09 10522 Reembolso de gastos/detalle adjunto (Ana Zapata) D $ 50,00
20-mar-09 10523 Reembolso de gastos/detalle adjunto (Ana Zapata) I $ 54,25
23-mar-09 10533 Movilización trámites varios viajes a Quito (Miguel Aguilar) E $ 57,80
26-mar-09 10537 Pago planilla de luz tambo grande (Miltón Hinojosa) G $ 42,13
26-mar-09 10538 Pago compra trooper blanco y jardinería (David Monroy) F $ 17,00
26-mar-09 10540 Pago mant. Y arreglo piscina casa Pto.Azul (Juan Vásquez) H $ 80,00
27-mar-09 10550 Reembolso de gastos viaje Hcda(Ing.Chevasco) A $ 34,74
 104

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: VERIFICAR SECUENCIA DE VALES DE CAJA CHICA.
OBJETIVO: Determinar vales de caja faltantes.
ASERCIONES: Existencia & ocurrencia, corte.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

No. Vale Estado

10556 Emitido
10555 Emitido
10554 Emitido
10553 Emitido
10552 Emitido
10551 Emitido
10550 Emitido
10549 Emitido
10548 Emitido
10547 Emitido
10546 Emitido
10545 Emitido
10544 Emitido
10543 Emitido
10542 Emitido
10541 Anulado
10540 Emitido
10539 Emitido
10538 Emitido
10537 Emitido
10536 Emitido
10535 Anulado
10534 Emitido
10533 Emitido
10532 Emitido
10531 Emitido
10530 Emitido
10529 Emitido
10528 No encontrado
10527 Emitido
10526 Anulado
10525 Emitido
10524 Emitido
10523 Emitido
10522 Emitido
10521 Anulado
10520 Emitido
10519 Emitido
10518 Emitido
10517 Emitido
10516 Emitido
10515 Emitido
10514 Emitido
10513 Emitido
10512 Emitido
 105

Oficio 001-AI-PACIFSA-09

Guayaquil, Abril 2 del 2009

Señor
Damián Ortega
PRESIDENTE
En su despacho

Asunto: Arqueo de Caja Chica - Guayaquil

De mis consideraciones:

En la ciudad de Guayaquil, el 1 de abril del 2009, se procedió a realizar el

arqueo a la Caja Chica que se encuentra bajo custodia de la Sra. Ángela
Romero, con el objeto de verificar la existencia y propiedad de los fondos
otorgados, evaluar controles internos aplicados y el cumplimiento de
disposiciones legales.

Nuestro trabajo se desarrolló de acuerdo con Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas y procedimientos que se consideraron necesarios en
el transcurso del arqueo.

Los comentarios surgidos fueron puestos en conocimiento del Ing. Roberto

Merchán – Gerente General, su respuesta se identifica con un asterisco (*).
 106

A continuación exponemos los resultados del arqueo:

CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES TRIBUTARIAS

En la revisión del cumplimiento de disposiciones tributarias se determinaron las
siguientes no conformidades, lo que origina el riesgo de ser observados por
entidades de control en el caso de una Auditoría Tributaria a los pagos
efectuados por Caja Chica:

(A) En el caso de liquidación de gastos de viajes, no se ha procedido a instruir

al personal para que procedan a elaborar la liquidación de gastos de viajes
conforme a disposiciones tributarias y soliciten los Comprobantes de Venta
con los datos del empleado, incumpliéndose con lo establecido en el
Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, Artículo 21.

(B) Se recibieron Comprobantes de Venta no autorizados por el Servicio de

Rentas Internas o no se adjuntan soportes.

(C) La planilla por concepto de luz de PACIFSA se evidencia a nombre del Sr.
Iván Alvarado.

(D) Facturas de proveedores no evidencian todos los datos de la Empresa o

del empleado, en este último caso habría que emitir liquidaciones de
compras de bienes y prestación de servicios en sustitución de la factura por
el reembolso y adjuntar los Comprobantes de Venta a nombre del
empleado según lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, Artículo 33.
 107

Vale /
Fecha Caja Beneficiario Concepto del Pago Valor
20/03/09 10515 Mayor G. Daza Gastos viaje PACIFSA. (A) USD 28.83
27/03/09 10550 Ing. M. Chevasco Gastos viaje PACIFSA. (A) 34.74
20/03/09 10522 Ana Zapata Gastos viaje Gye. (A) (1) 50.00
20/03/09 10523 Ana Zapata Gastos viaje Gye. (A) (1) 54.25
26/03/09 10540 Juan Vásquez Mant. Y Arreg. Pisc. Casa Pto. Azul. (B) (2) 80.00
19/03/09 10517 Estuardo Jimenez Compra de Formularios N.107 (B) 75.00
19/03/09 10516 Luís Vinces Compra cartulina personal planta (B) 11.25
23/03/09 10533 Miguel Aguilar Pasaje de Guayaquil - Quito (B) 11.10
19/03/09 10520 Sr. Raul Camas Forro para timón Trooper rojo (B) (2) 10.00
26/03/09 10537 Miltón Hinojosa Planilla de luz PACIFSA (C) 42.13
26/03/09 10538 David Monroy Combustible y jardinería (D) 17.00
20/03/09 10519 David Monroy Combustible (D) USD 5.00

(1) Valores corresponden mayormente a Comprobantes de Venta por

gastos de transporte a nombre de la empresa, sin que se efectúen las
correspondientes retenciones en la fuente considerando que el
proveedor es recurrente.

(2) No se adjuntan soportes.

(*) Ing. Roberto Merchán - Gerente General

Se dispuso que Contador considere las sugerencias de Auditoría
Interna.
 108

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte.
OBJETIVO: Comprobar la razonabilidad de los movimientos contables en esta cuenta.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte, derechos & obligaciones y valuación.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

113901-IMPORTACIONES EN TRÁNSITO
Fecha de Registro Tipo Lote Literal Valor
10/01/2008 Tranferencia Importaciones REPSTO 1633 (B) $ 11.166,50
21/02/2008 Tranferencia Importaciones SUSTRA 1634 (B) $ 22.588,00
01/04/2008 Tranferencia Importaciones SUSTRA 1635 (B) $ 33.777,00
30/07/2008 Imp. Pasta de algodón 641 (B) $ 132.035,00
19/09/2008 Imp. Repuestos transp 640 (A)(B) $ 1.507,47
13/10/2008 Imp. Repuestos transp 640 (A)(B) $ 2.693,20
27/11/2008 Imp. De balastros 725 (B) $ 2.360,00

Verificado E/C de cliente.

verificada carta firmada por persona autorizadando transferencia interbancaria.
verificado factura autorizada por jefe/ operaciones

HALLAZGO
(A) No se ubicó "Papeleta de Operaciones" como soporte de confirmacion de dicha transferencia
(B) Cabe recalcar que el Banco cobra una comision de $35 a $50 dólares por transferencia de valores razón por la cual registro es
mayor en dicho valor al CR a cuenta del cliente-Conforme.
 109

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Analizar los movimientos contables y sus documentos de soporte.
OBJETIVO: Comprobar la razonabilidad de los movimientos contables en esta cuenta.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte, derechos & obligaciones y valuación.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

603301 M. EQ. REPSTO Y ACCESORIOS

Fecha de
Tipo Proveedor Literal Valor
Registro
28/02/2008 Maquinarias y Accesorios PL0000055 (A) $ 1.334,10
28/02/2008 Maquinarias y Accesorios PL0000056 (A)(B) $ 14.523,37

Verificado cálculos de disposiciones tributarias.

Verificado factura autorizada por jefe/ operaciones
Verificada carta firmada por persona autorizando transferencia interbancaria.

HALLAZGOS
(A) El valor fue contabilizado en cuenta de gasto y no fue ingresado a inventario.

(B) Se verificó en el sistema en la cual no constaba la adquisición de esta maquinaria.

 110

"PERLA DEL PACÍFICO"

CORTADO AL 28 DE FEBRERO DEL 2008
REPUESTOS Y ACCESORIOS-HUMIDIFICACIÓN

Honorarios $ 170,00
Gastos Varios $ 129,60
Derechos De Aduana $ 2.748,26
Seguro De Transporte $ 81,04
JS Humifiers $ 11.166,50
Verificación $ 201,60
Transporte Aduana Planta $ 15,95
Bodegaje $ 10,42
Total - Gastos $ 14.523,37
 111

Listado de Inventario Físico Planta Guayaquil.

Unidades Dólares
Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

305 NITRATO DE POTASIO 13.5-0 150.000,00 150.000,00 0,00 0 187.500,00

547 ULTRASOL DESARROLLO 18-06 1.000,00 1.000,00 0,00 0 2.850,00

8385 REGULADOR KS-2210 RECA-IT 28,00 28,00 0,00 0 309,97

2455 CINTA 425 ALUMINIO 2"- 60 5,00 5,00 0,00 0 190,00

35 GASTOXIN 500 PASTILLAS 26,00 26,00 0,00 0 1.191,17

8232 BALASTRO 2x220W 100,00 100,00 0,00 0 8.236,12

8361 TUBO FLUORESCENTE 220W 2.110,00 1.222,00 -888,00 0 27.699,24

8530 CLIP LAMPARA 220 EJ296PG 4.953,00 4.953,00 0,00 0 1.436,37

3060 BALASTRO SM-S-3-TP-2x75 7,00 6,00 -1,00 0 127,47

3062 BALASTRO Q2405120 2 x 40W 16,00 14,00 -2,00 0 125,03

3064 BALASTRO RS-25110-2-TP 4,00 4,00 0,00 0 164,97

3701 SPRAY LIMP.CONT. OMYA 10,00 10,00 0,00 0 225,25

3929 TUBO FLUORESCENTE 2.44 - 166,00 166,00 0,00 0 415,76

1716 ACEITE 20W50 29,00 29,00 0,00 0 132,40

8030 PINTURA LATEX VERDE 220 180,00 180,00 0,00 0 280,08

8064 CONSUME LIQUIDO 8,00 4,00 -4,00 0 209,17

8560 PINTURA EPOXICA BLANCO. 32,00 28,00 -4,00 0 248,00

8561 CATALIZADOR EPOX. COMP. 32,00 28,00 -4,00 0 248,00

 112

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

8693 PINTURA ESMALTE CAOBA 94,00 94,00 0,00 0 205,30

8730 PINTURA LATEX AMARILLO 60,00 60,00 0,00 0 131,31

3040 CODO PVC 8" 10,00 10,00 0,00 0 181,20

5763 PINTURA ANTIC VERDE MATE 160,00 160,00 0,00 0 446,93

8467 PAPEL KRAFT 100gr 85x90c 3.832,00 3.805,00 -27,00 0 463,29

8470 PAPELILLO 160.500,00 153.000,00 -7.500,00 0 1.717,35

8576 TRAMPA PARA ROEDORES 16,00 16,00 0,00 0 130,24

8640 LAMINA PLASTICO 30"x400mx 59,17 56,75 -2,42 0 160,94

8686 PLASTICO PE NATURAL 1 x 0 122,90 122,90 0,00 0 294,96

1 CAJAS CHICAS MUESTRAS 162,00 161,00 -1,00 0 570,16

12 PAD LATERAL 2.409,00 2.417,00 8,00 0 330,03

13 PAD MEDIANO 1.481,00 1.504,00 23,00 0 441,34

14 PAD PEQUEÑO 4.808,00 4.771,00 -37,00 0 1.281,81

15 PAD GRANDE 2.516,00 2.464,00 -52,00 0 967,15

21 PLASTICO PE NATURAL 35 x 800,00 797,00 -3,00 0 172,64

24 FONDO PARA EMPAQUE 470,00 470,00 0,00 0 2.322,74

25 TAPA PARA EMPAQUE 430,00 430,00 0,00 0 2.278,83

32 LIENCILLO PRENSA 1.134,31 1.188,30 53,99 0 7.345,22

4 CAJA MEDIANA EXP. 345,00 347,00 2,00 0 1.181,35

46 PLASTICO PE NATURAL 820 x 1.200,00 1.200,00 0,00 0 300,72

 113

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

5 CAJA PEQUEÑA EXP. 2.034,00 2.034,00 0,00 0 6.587,92

6363 PAPEL ENGOMADO 59,00 45,00 -14,00 0 133,81

7908 PAPEL KRAFT 171gr 29.5x94 14.229,00 14.414,00 185,00 0 1.351,76

8 FLEJE/ZUNCHO PLASTICO 15,00 15,00 0,00 0 516,11

4044 PIOLA 8/6 CHILLO BLANCA - 1.201,00 1.201,00 0,00 0 1.645,37

8911 BOTELLONES D AGUA D 20 LT 120,00 0,00 -120,00 120 562,50

8150 FILTRO ELEMENTO USFS-250 1,00 1,00 0,00 0 175,28

8274 FILTRO ELEMENTO USOR-250 1,00 1,00 0,00 0 166,73

8475 PAD RETENEDOR RR717A 336,00 336,00 0,00 0 289,20

8566 PAD ASSEMBLY PF632A 18,00 18,00 0,00 0 271,26

8571 PUMP ASSEMBLY CP200A 13,00 13,00 0,00 0 274,14

8573 MOTOR 3/4 HP, 120V. 872A 2,00 9,00 7,00 0 277,32

8574 CLAMPS, MOTOR RK102A 30,00 30,00 0,00 0 191,44

8575 MOTOR SUPPORT ASSEMBLY 29,00 29,00 0,00 0 179,24

8577 PULLEY P5-229-5 18,00 18,00 0,00 0 192,40

8579 BEARING REPLACEMENT 3/4" 50,00 50,00 0,00 0 151,90

8580 PAD ASSY COMPLETE PF213A 24,00 24,00 0,00 0 1.561,68

8659 CUCHILLAS PARA GRAPADORA 10,00 10,00 0,00 0 400,00

8670 VALV. ESFER.AIRE 3/4"BSP 12,00 12,00 0,00 0 336,62

8671 MANOMETRO AIRE 0-60 psi 0 6,00 6,00 0,00 0 262,32

8672 REGULADO PRESION AIRE 3/4 2,00 2,00 0,00 0 1.297,06

 114

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

8673 MANOMETRO AIRE 0-58psi 4,00 4,00 0,00 0 180,34

8674 VALVULA ESFERIC.1/2" BSP 11,00 11,00 0,00 0 140,91

8675 REGULADO PRESION AGUA 1/2 1,00 1,00 0,00 0 597,70

8676 PLACA DE CIRCUITOS 01202 5,00 5,00 0,00 0 3.708,86

8677 SENSOR 4-20mA (JetSpray) 6,00 6,00 0,00 0 2.098,96

8678 CAPUCHON AIRE SALIDA 4.5 35,00 35,00 0,00 0 2.541,65

8679 DIAFRAGMA 01306 100,00 100,00 0,00 0 1.693,91

8680 ARANDELA DEL DIAFRAGMA 100,00 100,00 0,00 0 725,97

8681 MUELLE 01315 101,00 101,00 0,00 0 1.463,92

8684 ADAPTADOR VALVULA C. 80,00 80,00 0,00 0 1.030,51

8685 ABRAZADERA VALVULA C. 80,00 80,00 0,00 0 824,41

8692 LLANTAS 80x30x40 80,00 80,00 0,00 0 356,02

8705 PAD KIT 4-32x38 AP632A 45,00 42,00 -3,00 0 1.395,16

8709 BLOWER SHEEL BW197A 5,00 5,00 0,00 0 327,17

8710 FILTER PAD 29x31 SET 4 A 178,00 178,00 0,00 0 3.840,87

8711 WATER DISTRIB ASSEMBLY 10,00 7,00 -3,00 0 434,67

8713 BELT A95 P301195A 20,00 36,00 16,00 0 189,14

8715 FLOAT VALVE STANDPIPE A70 10,00 10,00 0,00 0 148,01

8734 FILTRO MALLA 101405-004 F 2,00 2,00 0,00 0 129,70

8735 ACOPLE 1 1/2" 90° SMAC 11 1,00 1,00 0,00 0 297,83

8739 VALVULA DIFERENCIAL 40007 1,00 1,00 0,00 0 658,11

 115

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

8989 MOTOR ELECTRICO 5KH39QN91 1,00 1,00 0,00 0 210,16

8990 MOTOR ELECTRICO DAY.4Z 1,00 0,00 -1,00 0 480,37

8992 SUJETADOR VALVULA 2" 8392 2,00 2,00 0,00 0 288,22

8994 BOMBA AGUA 240V ADOBE A. 8,00 8,00 0,00 0 685,57

9065 VALV.SOLENOIDE AIRE 3/4 0 2,00 2,00 0,00 0 1.568,95

9066 PRESOSTATO DE AIRE CP6 01 1,00 1,00 0,00 0 435,39

9067 VALV.SOLENOIDE AGUA 1/2 0 2,00 2,00 0,00 0 687,87

9068 VALV.SOLENOID DRENAJE 1/2 2,00 2,00 0,00 0 780,61

9071 BOQUILLA DE CHORRO AGUA 0 10,00 10,00 0,00 0 747,12

9072 BOQUILLA ACOPLAD.ENT.AIRE 98,00 98,00 0,00 0 757,42

9074 VALVULA BALLOFIX m/h 3/8 23,00 23,00 0,00 0 474,04

9075 KIT REGULADOR PRESION AGU 1,00 1,00 0,00 0 171,32

3098 KIT MEMORIA PRO-5150 2,00 2,00 0,00 0 184,00

5635 MASCARILLA 62003M 14,00 15,00 1,00 0 136,57

8965 MANG HID W.P 3/8 X 5 mts 4,00 0,00 -4,00 0 272,00

9049 BARRA D LEVA 83999237/878 1,00 0,00 -1,00 1 785,19

9060 VALVULA ADMISION 81865099 6,00 0,00 -6,00 6 383,10

9061 VALVULA ESCAPE 81865090 + 6,00 0,00 -6,00 6 645,12

4191 PERNO 5/8" x 2.1/2" 150,00 150,00 0,00 0 183,09

4263 INYECTOR AR-89564 4,00 0,00 -4,00 0 459,69

4555 RULIMAN 4T-09078 11,00 11,00 0,00 0 144,10

 116

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

4939 PLATO PE-70011197 1,00 0,00 -1,00 1 213,44

5941 RULIMAN 30309U 8,00 8,00 0,00 0 150,40

5946 RULIMAN 4T-13686V1 20,00 20,00 0,00 0 297,80

5978 RULIMAN UC-211-200D1 6,00 6,00 0,00 0 219,24

5995 RULIMAN 4A508-11/2D1V2 8,00 8,00 0,00 0 550,24

6007 RULIMAN 5306/2A 6,00 6,00 0,00 0 267,78

6792 BRAZO INFERIOR PE-6711890 1,00 0,00 -1,00 0 196,78

7593 RULIMAN 6010 20,00 20,00 0,00 0 200,00

8728 SELLO DE BOTELLA P/C. 200,00 200,00 0,00 0 217,76

8151 MASCARA 6800 CARA COMPLET 3,00 3,00 0,00 0 351,47

8152 FILTRO VAPORES ORGANICOS 50,00 46,00 -4,00 0 399,11

8156 TRAJE DESECHABLE TYVEK 37,00 32,00 -5,00 0 203,50

8493 TEST PRUEBA P/CONSUMO DRO 70,00 70,00 0,00 0 357,00

8717 FILTRO 6004 AMONIACO METI 32,00 32,00 0,00 0 378,64

8718 CAMILLA MADERA JSA 360 3,00 3,00 0,00 0 690,00

8720 RESPIRADOR 8210 N95 960,00 840,00 -120,00 0 671,52

9099 ARNES 6897 / 6800 15,00 15,00 0,00 0 150,00

3057 FAJA ANTILUMBAGO L 19,00 12,00 -7,00 0 140,60

TOTAL MUESTRA MAYORES A USD 125,00 $308.255,57

 117

Qty in
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Importe
Transit

8987 VALVULA BOLA 2" ACERO 1,00 1,00 0,00 0 81,43

7444 SOLDADURA 7018 34,55 34,55 0,00 0 101,23

8102 CINTA DOBLE PEGA 16,00 15,00 -1,00 0 103,85

8689 LLANTAS 100x30x50 22,00 38,00 16,00 0 105,38

8714 FLOAT VALVE & BALL FC300 12,00 12,00 0,00 0 102,64

3891 PILA GRANDE 21,00 21,00 0,00 0 24,22

8288 FILTRO GASOLINA 8-2505536 11,00 11,00 0,00 0 103,22

8453 FILTRO COMBUSTIBLE LFP-81 3,00 3,00 0,00 0 26,10

8454 FILTRO COMBUSTIBLE LFP-81 4,00 4,00 0,00 0 34,60

3145 CARCASA EMBRAGUE R-10944 0,00 0,00 0,00 0 0,00

3147 CARCASA PE-933230 2,00 0,00 -2,00 0 22,72

4537 RULIMAN 4T-2984 8,00 8,00 0,00 0 100,80

4629 RETENEDOR 42x62x8 10,00 10,00 0,00 0 53,10

7509 DESINFECTANTE TIPS 22,00 22,00 0,00 0 53,45

TOTAL MUESTRA MENORES A USD 125,00 912,74

Inventario 309.168,31
Total Listado Operativo 318.351,36

Porcentaje cubierto 97%

 118

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Inventario Físico a Los Items de La Bodega de Materiales - Planta Guayaquil.
OBJETIVO: Constatar los Items existentes en Bodega.
ASERCIONES: Existencia & Ocurrencia, Corte, Derechos & Obligaciones y Valuación.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

Listado de Inventario Físico Planta Guayaquil.

Unidades Saldo en Dólares
Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Operativo Costo Unitarios Físico Diferencia
8361 TUBO FLUORESCENTE 220W 2.110,00 1.222,00 - 888,00 27699,24 13,13 16.041,93 - 11.657,31
3060 BALASTRO SM-S-3-TP-2x75 7,00 6,00 - 1,00 127,47 18,21 109,26 - 18,21
3062 BALASTRO Q2405120 2 x 40W 16,00 14,00 - 2,00 125,03 7,81 109,40 - 15,63
8064 CONSUME LIQUIDO 8,00 4,00 - 4,00 209,17 26,15 104,59 - 104,59
8560 PINTURA EPOXICA BLANCO CO 32,00 28,00 - 4,00 248 7,75 217,00 - 31,00
8561 CATALIZADOR EPOXICO COMP. 32,00 28,00 - 4,00 248 7,75 217,00 - 31,00
8467 PAPEL KRAFT 100gr 85x90c 3.832,00 3.805,00 - 27,00 463,29 0,12 460,03 - 3,26
8470 PAPELILLO 160.500,00 153.000,00 - 7.500,00 1717,35 0,01 1.637,10 - 80,25
8640 LAMINA PLASTICO 30"x400mx 59,17 56,75 - 2,42 160,94 2,72 154,36 - 6,58
1 CAJAS CHICAS MUESTRAS 162,00 161,00 - 1,00 570,16 3,52 566,64 - 3,52
12 PAD LATERAL 2.409,00 2.417,00 8,00 330,03 0,14 331,13 1,10
13 PAD MEDIANO 1.481,00 1.504,00 23,00 441,34 0,30 448,19 6,85
14 PAD PEQUEÑO 4.808,00 4.771,00 - 37,00 1281,81 0,27 1.271,95 - 9,86
15 PAD GRANDE 2.516,00 2.464,00 - 52,00 967,15 0,38 947,16 - 19,99
21 PLASTICO PE NATURAL 35 x 800,00 797,00 - 3,00 172,64 0,22 171,99 - 0,65
32 LIENCILLO PRENSA 1.134,31 1.188,30 53,99 7345,22 6,48 7.694,83 349,61
4 CAJA MEDIANA EXPORTACION 345,00 347,00 2,00 1181,35 3,42 1.188,20 6,85
6363 PAPEL ENGOMADO 59,00 45,00 - 14,00 133,81 2,27 102,06 - 31,75
7908 PAPEL KRAFT 171gr 29.5x94 14.229,00 14.414,00 185,00 1351,76 0,10 1.369,34 17,58
4044 PIOLA 8/6 CHILLO BLANCA - 1.201,00 1.198,00 - 3,00 1645,37 1,37 1.641,26 - 4,11
8911 BOTELLONES D AGUA D 20 LT 120,00 0,00 - 120,00 562,5 4,69 0,00 - 562,50
 119

Unidades Saldo en Dólares

Artículo Descripción Operativo Físico Diferencia Operativo Costo Unitarios Físico Diferencia
8573 MOTOR 3/4 HP, 120V. 872A 2,00 9,00 7,00 277,32 138,66 1.247,94 970,62
8705 PAD KIT 4-32x38 AP632A 45,00 42,00 - 3,00 1395,16 31,00 1.302,15 - 93,01
8711 WATER DISTRIB ASSEMBLY WC 10,00 7,00 - 3,00 434,67 43,47 304,27 -130,401
8713 BELT A95 P301195A 20,00 36,00 16,00 189,14 9,46 340,45 151,31
8990 MOTOR ELECTRICO DAYTON 4Z 1,00 0,00 - 1,00 480,37 480,37 0,00 - 480,37
5635 MASCARILLA 62003M 14,00 15,00 1,00 136,57 9,76 146,33 9,76
8965 MANG HID W.P 3/8 X 5 mts 4,00 - 4,00 272 68,00 0,00 - 272,00
9049 BARRA D LEVA 83999237/878 1,00 (A) - 1,00 785,19 785,19 0,00 -785,19
9060 VALVULA ADMISION 81865099 6,00 (A) - 6,00 383,1 63,85 0,00 -383,1
9061 VALVULA ESCAPE 81865090 + 6,00 (A) - 6,00 645,12 107,52 0,00 -645,12
4263 INYECTOR AR-89564 4,00 - 4,00 459,69 114,92 0,00 -459,69
4939 PLATO PE-70011197 1,00 (A) - 1,00 213,44 213,44 0,00 -213,44
8152 FILTRO VAPORES ORGANICOS 50,00 46,00 - 4,00 399,11 7,98 367,18 -31,9288
8156 TRAJE DESECHABLE TYVEK 37,00 32,00 - 5,00 203,5 5,50 176,00 -27,5
8720 RESPIRADOR 8210 N95 960,00 840,00 - 120,00 671,52 0,70 587,58 -83,94
3057 FAJA ANTILUMBAGO L 19,00 12,00 - 7,00 140,6 7,40 88,80 -51,8
6792 BRAZO INFERIOR PE-6711890 1,00 (B) - 1,00 196,78 196,78 0,00 -196,78
8152 FILTRO VAPORES ORGANICOS 50,00 46,00 - 4,00 399,11 7,98 367,18 - 31,93
8156 TRAJE DESECHABLE TYVEK 37,00 32,00 - 5,00 203,5 5,50 176,00 - 27,50
8720 RESPIRADOR 8210 N95 960,00 840,00 - 120,00 671,52 0,70 587,58 - 83,94
3057 FAJA ANTILUMBAGO L 19,00 12,00 - 7,00 140,6 7,40 88,80 - 51,80
7444 SOLDADURA 7018 34,55 34,70 0,15 101,23 2,93 101,68 0,45
8102 CINTA DOBLE PEGA 16,00 15,00 - 1,00 103,85 6,49 97,36 - 6,49
8689 LLANTAS 100x30x50 22,00 38,00 16,00 105,38 4,79 182,02 76,64
3147 CARCASA PE-933230 2,00 (B) - 2,00 22,72 11,36 0,00 -22,72

(A) Inventario en Tránsito

(B) Comprobante de Egreso no fue efectuado. Se verificó la Guía de Remisión.

 120

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Inventario físico a los items de la bodega de materiales - planta guayaquil.
OBJETIVO: Determinar los items que se encuentran en tránsito.
ASERCIONES: Existencia & ocurrencia, corte, derechos & obligaciones y valuación.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

Listado de Artículos en Tránsito

Sistema Guía de Remisión
Fecha No.Orden Fecha No.de Guía Artículo Descripción Medida Unidades Valor
14/01/2009 TR0058284 02/10/2008 13523 8911 Botellones de Agua de 20 LT Unid. 120 $ 562,50
31/12/2008 TR0058065 29/12/2008 13606 9049 Barra d Leva 83999237/878 Unid. 1 1) $ 785,19
31/12/2008 TR0058065 29/12/2008 13606 9060 Válvula Admision 81865099 Unid. 6 1) $ 383,10
31/12/2008 TR0058065 29/12/2008 13606 9061 Válvula Escape 81865090+ Unid. 1 1) $ 645,12

1) Items forman parte de un motor.

 121

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Analizar las cuentas por pagar con sus respectivos documentos de soporte.
OBJETIVO: Comprobar la razonabilidad de las cuentas por pagar.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte, derechos y obligaciones.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
ESTRATO 1
25/01/2008 CH PL0000233 FERTISA $ 41.990,55
25/01/2008 CH PL0000233 FERTISA $ 41.990,55
25/01/2008 CH PL0000233 FERTISA $ 41.990,55
25/01/2008 CH PL0000233 FERTISA $ 41.990,55
31/01/2008 AET PL0000411 SQM $ 40.444,60 (B)(E)
27/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 23.184,75 (A)
07/03/2008 CH PL0000098 ANGLO AUTOMATRIZ $ 25.375,87
04/04/2008 AEL PL0000018 INTERAC $ 69.448,86
15/04/2008 AET PL0000831 SEGUROS EQUINOCCIAL $ 240.249,00
19/04/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.873,44 (A)
19/04/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.702,33 (A)
19/04/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.798,31 (A)
15/05/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 25.267,04 (A)
15/05/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 25.552,33 (A)
15/05/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 25.235,10 (A)
15/06/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.094,98
15/06/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.311,85
15/06/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 24.511,58
11/07/2008 AEL PL0000195 ECUAQUIMICA $ 34.504,27
11/07/2008 AEL PL0000021 BAYER $ 29.076,85
 122

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
14/07/2008 AEL PL0000017 AGRIPAC ESTRATO 1 $ 43.406,55
04/08/2008 AET PL0000831 SEGUROS EQUINOCCIAL $ 237.354,66
29/08/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 25.526,78 (A)
29/08/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 25.614,06 (A)
29/08/2008 AET PL0000195 ECUAQUIMICA $ 25.147,82
05/09/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 25.692,84 (A)
05/09/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 25.471,81 (A)
05/09/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 25.499,10 (A)
19/09/2008 AEL PL0000390 PROPURO S.A. $ 43.404,97
19/09/2008 AEL PL0000021 BAYER $ 24.277,19
19/09/2008 AEL PL0000021 BAYER $ 66.594,53
22/09/2008 AEL PL0000018 INTEROC $ 61.917,77
30/09/2008 CH PL0000110 BALLADARES ENTE $ 22.274,00
01/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 22.310,22 (A)
09/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 41.537,88 (A)
09/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 219.894,69 (A)
 123

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
1
ESTRATO 2
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 19.602,25 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 19.832,24 (A)
04/01/2008 AEL PL0000061 CINTAS TEXTILES $ 14.421,46 (E)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.247,99 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.380,67 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.973,34 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.539,90 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.531,05 (A)
04/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.371,82 (A)
11/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 19.805,70 (A)
11/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.115,31 (A)
11/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.787,58 (A)
11/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.840,66 (A)
17/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.584,13 (A)
17/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 21.581,66 (A)
17/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 21.553,85 (A)
17/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 19.734,94 (A)
17/01/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 21.322,10 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.703,45 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.829,45 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.276,97 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.916,68 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.354,52 (A)
15/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 20.470,82 (A)
20/02/2008 CH PL0000703 NOVATECH $ 10.890,00
27/02/2008 AET PL0000015 AGIP S.A. $ 21.120,23 (A)
10/04/2008 AEL PL0000061 CINTAS TEXTILES $ 15.833,90
 124

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
12/04/2008 AET PL0000943 UTIP ESTRATO 1 $ 11.003,85
20/05/2008 CH PL0000098 ANGLO AUTOMATRIZ $ 19.112,81
18/06/2008 AET PL0000943 UTIP $ 20.980,57
19/06/2008 AEL PL0000957 VIP CATERING SERVICE CIA.LTDA. $ 14.234,22
03/08/2008 AET PL0000195 ECUAQUIMICA $ 12.314,90
09/08/2008 AEL PL0000061 CINTAS TEXTILES $ 15.391,29
11/08/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 14.568,63 (A)
29/09/2008 AEL PL0000195 ECUAQUIMICA $ 19.935,23
01/09/2008 AET PL0000943 UTIP $ 21.628,53
01/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 21.760,85 (A)
01/10/2008 AEL PL0000390 PROPURO S.A. $ 17.044,00
17/10/2008 AET PL0000943 UTIP $ 19.436,67 (B)
24/10/2008 AEL PL0000018 INTEROC $ 16.275,80
24/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 19.931,94 (A)
24/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 19.865,65 (A)
24/10/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 19.514,86 (A)
05/11/2008 CH PL0000703 NOVATECH $ 11.045,00
14/11/2008 AET PL0000943 UTIP $ 20.517,75
15/11/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 18.574,46 (A)
15/11/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 18.217,60 (A)
15/11/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 18.440,63 (A)
26/11/2008 AET PL0000943 UTIP $ 20.517,78
10/12/2008 AEL PL0000012 FERRETERIA FONG $ 15.421,00
10/12/2008 AET PL0000026 INDUSUR S.A $ 12.450,00
11/12/2008 AEL PL0000061 CINTAS TEXTILES $ 11.597,55
15/12/2008 AEL PL0000021 BAYER $ 13.217,83
15/12/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 19.876,33 (A)
15/12/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 18.344,25 (A)
15/12/2008 AET PL0000015 AGIP S.A $ 18.169,28 (A)
 125

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
18/12/2008 AET PL0000065 CARTORAMA C.A ESTRATO 1 $ 12.580,00
22/12/2008 AEL PL0000080 AGROPURO CIA.LTDA $ 11.225,00
22/12/2008 AEL PL0000195 ECUAQUIMICA $ 14.820,80
23/12/2008 AET PL0000253 HIVIMAR CIA.LTDA $ 16.741,30
 126

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
ESTRATO 1
ESTRATO 3
17/01/2008 CH PL0000683 EMELGUR S.A. $ 7.654,71 (D)
21/01/2008 AET PL0000347 METALES Y AFINES S.A $ 4.521,00
22/01/2008 AET PL0000377 PARLEN S.A $ 5.500,65
11/02/2008 CH PL0000505 CATEG $ 6.621,86
19/02/2008 AET PL0000383 POLIGRAFICA CIA.LTDA $ 6.471,38
04/03/2008 CH PL0000455 TECAL CIA.LTDA $ 8.826,44
14/03/2008 AET PL0000253 HIVIMAR $ 6.606,49
22/03/2008 AET PL0000421 AGRASERGA CIA.LTDA. $ 8.392,81
01/04/2008 AEL PL0000513 ECUAGAMA S.A $ 7.425,10
03/04/2008 AET PL0000584 COMPUMILLENIUM S.A $ 6.500,45
05/05/2008 AEL PL0000638 BOLCO S.A. $ 5.500,71
21/05/2008 AET PL0000722 HORAEXPRES S.A $ 5.245,65
03/06/2008 AET PL0000734 MUNICIPALIDAD DE GUAYAQUIL $ 7.459,12
03/06/2008 AEL PL0000377 PARLEN S.A $ 7.655,12
12/06/2008 AEL PL0001025 TECNOVA S.A $ 6.791,55
03/07/2008 AET PL0000638 BOLCO S.A. $ 5.584,04
10/07/2008 AET PL0000421 AGRASERGA CIA.LTDA. $ 6.212,22
15/07/2008 AET PL0000106 AUTOMOTORES CONTINENTAL $ 6.100,42
21/07/2008 AEL PL0001187 CELCO CIA.LTDA. $ 6.098,68
23/07/2008 AET PL0000722 HORAEXPRES S.A $ 7.631,75
05/08/2008 AEL PL0001187 CELCO CIA.LTDA. $ 5.122,84
12/08/2008 AEL PL0000012 FERRETERO FONG $ 8.560,42
05/09/2008 AET PL0000055 TORRES & TORRES $ 5.215,80
19/09/2008 AET PL0000100 AQUATHIN ECUADOR S.A $ 5.120,22
02/10/2008 AEL PL0000106 AUTOMOTORES CONTINENTAL $ 6.781,40
21/10/2008 AET PL0000169 CREDITOS ECONOMICOS $ 8.823,75
18/11/2008 AEL PL0000018 INTEROC $ 7.546,00
 127

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
05/12/2008 AEL PL0000065 CARTORAMA ESTRATO 1 $ 7.214,41
12/12/2008 AET PL0000106 AUTOMOTORES CONTINENTAL $ 5.619,00
22/12/2008 AEL PL0000344 MECATAB CIA.LTDA. $ 5.978,77
23/12/2008 AET PL0000234 FILTRO - MUNDO $ 7.325,68
23/12/2008 AEL PL0000377 PARLEN S.A $ 5.124,81
29/12/2008 AET PL0000390 PROPURO S.A $ 6.225,15
29/12/2008 AET PL0000722 HORAEXPRES S.A $ 7.651,92
 128

215201 PROVEEDORES LOCALES

FECHA DE
TIPO CÓDIGO PROVEEDOR VALOR
REGISTRO
ESTRATO 1
ESTRATO 4
21/01/2008 PL0000457 TOYOCOSTA S.A. $ 1.442,69
31/01/2008 AET PL0000411 SQM $ 360,64
31/01/2008 PL0000344 WILMER PALTA $ 630,54 (J)
14/02/2008 AET PL0000656 ICAZA MONCAYO $ 1.500,00 (H)
15/02/2008 CH PL0000612 DELOITTE $ 4.400,00
27/02/2008 PL0000186 JIMENEZ JIMENEZ D. $ 587,50 (F)
03/03/2008 PL0001092 SEGUROS EQUINOCCIAL $ 435,84 (G)
03/03/2008 PL0000008 M.PALACIOS $ 482,41 (H)
17/03/2008 CH PL0001094 CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA $ 3.584,25 (C)
18/03/2008 PL0000026 INDUSUR S.A. $ 434,03
31/03/2009 AE PL0000369 OFFSETEC $ 15,12 (I)
24/04/2008 AEL PL0000012 FERRETERO FONG $ 4.600,00
26/06/2008 AEL PL0000055 TORRES & TORRES $ 3.879,63
27/07/2008 CH PL0000061 CINTAS TEXTILES S.A. $ 3.824,17
11/08/2008 AEL PL0000584 COMPUMILLENIUM S.A. $ 2.778,43
22/11/2008 AET PL0000080 AGROPUROS $ 2.030,62
13/12/2008 AEL PL0000025 CONAUTO $ 4.725,95

Verificada Orden de Compra aprobada por Jefe de Operaciones.

Verificada Factura.
Verificados cálculos de disposiciones tributarias.
Verificada razonabilidad contable.
Vericada carta enviada al Departamento de Giros y Transferencias por Gerencia.
Verificado Comprobante de Control de Transferencia Bancaria, aprobado por Gerente General.
Verificado papeleta de depósito.
 129

HALLAZGOS

Orden de Compra aprobada por Ing. Julio Balladares - Gerente de la Cía. Emegas. Cabe
(A)
mencionar que formulario de despacho indica como cargo Gerente Técnico de Telcagas.

(B) Fecha de transferencia difiere de lo indicado en el registro contable.

(C) No se ha encontrado el comprobante de transferencia bancaria.

(D) Anulación del Cheque, datos en el Cheque no correspondía al proveedor que presta el servicio.

(E) Precio de los ítems han subido en relación al año anterior.

(F) Orden de Pago aprobada por Asistente de Exportaciones, funciones no van inherente al cargo.

(G) No se encontró contrato de seguro.

Factura #320 del Ab. Icaza por reembolso de gastos de reglamento de seguridad e higiene
(H)
industrial no está firmada por el beneficiario.

(I) No se encontró acta de compra o servicio.

Préstamo al Sr. Wilmer Palta no se evidencia en la solicitud el visto bueno de aprobación por el
(J)
Gerente de RRHH.
 130

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Analizar los pagos anticipados a proveedores.
OBJETIVO: Comprobar los movimientos contables con los documentos de soportes.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte, derechos & obligaciones.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

Registros de Pagos Anticipados a Proveedores

F.Vencimiento Doc.de Pago Proveedor Pago Banco Importe Estatus

03/04/2008 B01-10010911 PL0000055 AEL B01 $ 2.429,67 Completo
10/04/2008 B01-10010981 PL0000055 AEL B01 $ 2.182,75 Completo
17/04/2008 B01-10011069 PL0000055 AEL B01 $ 77,20 Completo
29/04/2008 B01-10011201 PL0000055 AEL B01 $ 2.272,61 Completo
07/04/2008 B01-10010936 PL0000390 AET B01 $ 500,00 Completo
10/04/2008 B01-10010968 PL0000390 AET B01 $ 600,00 Completo
14/04/2008 B01-10011005 PL0000390 AET B01 $ 200,00 Completo
10/04/2008 B01-10010985 PL0000195 AEL B01 $ 791,84 Completo
29/04/2008 B01-10011204 PL0000195 AEL B01 $ 3.954,85 Completo
29/04/2008 B01-10011196 PL0000018 AEL B01 $ 1.334,27 Completo
24/04/2008 B01-10011133 PL0000012 AEL B01 $ 5.933,74 Completo
03/04/2008 B01-10010908 PL0000026 AEL B01 $ 256,17 Completo
17/04/2008 B01-10011066 PL0000026 AEL B01 $ 293,54 Completo
24/04/2008 B01-10011134 PL0000026 AEL B01 $ 2.159,90 Completo
29/04/2008 B01-10011197 PL0000026 AEL B01 $ 3.544,11 Completo
03/04/2008 B01-10010907 PL0000025 AEL B01 $ 3.761,53 Completo
17/04/2008 B01-10011065 PL0000025 AEL B01 $ 134,37 Completo
08/05/2008 B01-10011287 PL0000018 AEL B01 $ 33.318,25 Completo
22/05/2008 B01-10012015 PL0000018 AEL B01 $ 2.668,54 Completo
15/05/2008 B01-10011812 PL0000012 AEL B01 $ 1.157,82 Completo
22/05/2008 B01-10012014 PL0000012 AEL B01 $ 7.304,54 Completo
29/05/2008 B01-10012579 PL0000012 AEL B01 $ 2.242,13 Completo
08/05/2008 B01-10011290 PL0000026 AEL B01 $ 2.524,32 Completo
15/05/2008 B01-10011814 PL0000026 AEL B01 $ 3.430,11 Completo
22/05/2008 B01-10012017 PL0000026 AEL B01 $ 17.449,66 Completo
08/05/2008 B01-10011289 PL0000025 AEL B01 $ 5.395,64 Completo
08/05/2008 B01-10011293 PL0000055 AEL B01 $ 35,50 Completo
15/05/2008 B01-10011820 PL0000055 AEL B01 $ 78,52 Completo
22/05/2008 B01-10012018 PL0000055 AEL B01 $ 1.057,12 Completo
29/05/2008 B01-10012590 PL0000055 AEL B01 $ 652,50 Completo
06/05/2008 B01-10011255 PL0000390 AET B01 $ 200,00 Completo
13/05/2008 B01-10011337 PL0000390 AET B01 $ 800,00 Completo
05/06/2008 B01-10012773 PL0000018 AEL B01 $ 6.964,65 Completo
19/06/2008 B01-10013562 PL0000018 AEL B01 $ 6.611,22 Completo
26/06/2008 B01-10014304 PL0000018 AEL B01 $ 4.199,58 Completo
 131

F.Vencimiento Doc.de Pago Proveedor Pago Banco Importe Estatus

19/06/2008 B01-10013561 PL0000012 AEL B01 $ 3.035,18 Completo
26/06/2008 B01-10014302 PL0000012 AEL B01 $ 2.050,86 Completo
05/06/2008 B01-10012774 PL0000026 AEL B01 $ 1.057,59 Completo
12/06/2008 B01-10013384 PL0000026 AEL B01 $ 1.548,63 Completo
19/06/2008 B01-10013564 PL0000026 AEL B01 $ 2.051,55 Completo
26/06/2008 B01-10014305 PL0000026 AEL B01 $ 110,36 Completo
19/06/2008 B01-10013563 PL0000025 AEL B01 $ 811,82 Completo
05/06/2008 B01-10012778 PL0000055 AEL B01 $ 43,60 Completo
12/06/2008 B01-10013388 PL0000055 AEL B01 $ 4.662,08 Completo
12/06/2008 B01-10013389 PL0000055 AEL B01 $ 1.494,92 Completo
19/06/2008 B01-10013570 PL0000055 AEL B01 $ 50,00 Completo
10/06/2008 B01-10012823 PL0000055 AEL B01 $ 800,00 Completo
03/06/2008 B01-10012742 PL0000390 AET B01 $ 200,00 Completo
10/06/2008 B01-10012823 PL0000390 AET B01 $ 800,00 Completo
03/07/2008 B01-10014540 PL0000018 AEL B01 $ 69.448,86 Completo
10/07/2008 B01-10015900 PL0000018 AEL B01 $ 3.894,66 Completo
17/07/2008 B01-10016607 PL0000018 AEL B01 $ 1.089,00 Completo
24/07/2008 B01-10017774 PL0000018 AEL B01 $ 4.947,18 Completo
31/07/2008 B01-10017858 PL0000018 AEL B01 $ 3.268,41 Completo
03/07/2008 B01-10014542 PL0000026 AEL B01 $ 462,32 Completo
10/07/2008 B01-10015902 PL0000026 AEL B01 $ 13.347,94 Completo
17/07/2008 B01-10016068 PL0000026 AEL B01 $ 1.117,54 Completo
24/07/2008 B01-10017777 PL0000026 AEL B01 $ 4.713,60 Completo
31/07/2008 B01-10017861 PL0000026 AEL B01 $ 4.524,15 Completo
03/07/2008 B01-10014541 PL0000025 AEL B01 $ 6.098,68 Completo
10/07/2008 B01-10015905 PL0000055 AEL B01 $ 1.565,07 Completo
17/07/2008 B01-10016071 PL0000055 AEL B01 $ 1.737,58 Completo
24/07/2008 B01-10017779 PL0000055 AEL B01 $ 1.150,33 Completo
31/07/2008 B01-10017867 PL0000055 AEL B01 $ 711,61 Completo
10/07/2008 B01-10015925 PL0000390 AET B01 $ 500,00 Completo
14/07/2008 B01-10015999 PL0000390 AET B01 $ 300,00 Completo
03/07/2008 B01-10014540 PL0000018 AEL B01 $ 69.448,86 Completo
10/07/2008 B01-10015900 PL0000018 AEL B01 $ 3.894,66 Completo
17/07/2008 B01-10016067 PL0000018 AEL B01 $ 1.089,00 Completo
24/07/2008 B01-10017774 PL0000012 AEL B01 $ 4.947,18 Completo
31/07/2008 B01-10017858 PL0000012 AEL B01 $ 3.268,41 Completo
28/08/2008 B01-10022374 PL0000018 AEL B01 $ 6.930,00 Completo
28/08/2008 B01-10022373 PL0000012 AEL B01 $ 2.401,91 Completo
11/08/2008 B01-10019986 PL0000015 AET B01 $ 74.374,08 Completo
14/08/2008 B01-10020031 PL0000015 AET B01 $ 50.347,79 Completo
26/08/2008 B01-10022335 PL0000015 AET B01 $ 76.054,47 Completo
26/08/2008 B01-10022359 PL0000015 AET B01 $ 76.288,66 Completo
07/08/2008 B01-10019955 PL0000026 AEL B01 $ 2.552,79 Completo
14/08/2008 B01-10020039 PL0000026 AEL B01 $ 1.112,09 Completo
28/08/2008 B01-10022376 PL0000026 AEL B01 $ 5.036,42 Completo
28/08/2008 B01-10022375 PL0000025 AEL B01 $ 6.603,03 Completo
 132

F.Vencimiento Doc.de Pago Proveedor Pago Banco Importe Estatus

07/08/2008 B01-10019960 PL0000055 AEL B01 $ 43,60 Completo
14/08/2008 B01-10020041 PL0000055 AEL B01 $ 529,57 Completo
21/08/2008 B01-10022194 PL0000055 AEL B01 $ 397,36 Completo
21/08/2008 B01-10022202 PL0000055 AEL B01 $ 43,60 Completo
28/08/2008 B01-10022383 PL0000055 AEL B01 $ 404,71 Completo
05/08/2008 B01-10017922 PL0000390 AET B01 $ 200,00 Completo
12/08/2008 B01-10020005 PL0000390 AET B01 $ 600,00 Completo
18/09/2008 B01-10022684 PL0000018 AEL B01 $ 6.930,00 Completo
18/09/2008 B01-10022682 PL0000012 AEL B01 $ 4.006,65 Completo
TOTAL $ 661.615,01

Nota: Se ha revisado al 100% de los movimientos de la cuenta Anticipos a Proveedores.

Verificada Orden de Compra aprobada por Jefe de Operaciones.

Verificada Factura.
Verificada razonabilidad contable.
 133

EMPRESA: "PERLA DEL PACÍFICO S.A"

PERÍODO: 01-01-2008 AL 31-12-2008
PRUEBA: Analizar los registros de anticipos a proveedores.
OBJETIVO: Comprobar los movimientos contables con los documentos de soportes.
ASERCIONES: Integridad, exactitud, existencia & ocurrencia, corte, derechos & obligaciones.
ELABORADO: CYNTHIA PACHECO, VICENTE FALCONÍ.

Registro de Vencimientos Cuentas Proveedores

Documento Orden Proveedor F.Documento F.Vencimiento Importe

B01-10023992 PL0000003 19/12/2008 15/01/2009 $ 500,00
B01-10024154 PL0000003 31/12/2008 30/01/2009 $ 300,00
B01-10024154 PL0000003 31/12/2008 30/01/2009 $ 200,00
FCO-10008054 100005544 PL0000012 31/12/2008 30/01/2009 $ 205,74
FCO-10008055 100005544 PL0000012 31/12/2008 30/01/2009 $ 169,88
FCO-10008056 100005543 PL0000012 31/12/2008 30/01/2009 $ 5,11
FCO-10008060 100005543 PL0000012 26/12/2008 25/01/2009 $ 1.782,80
FCO-10008061 100005543 PL0000012 26/12/2008 25/01/2009 $ 295,52
FSC-10008174 PL0000015 05/12/2008 04/01/2009 $ 12.527,71
FSC-10008175 PL0000015 11/12/2008 10/01/2009 $ 10.318,95
FSC-10008176 PL0000015 11/12/2008 10/01/2009 $ 10.173,31
FSC-10008220 PL0000015 12/12/2008 11/01/2009 $ 10.302,31
FSC-10008221 PL0000015 12/12/2008 11/01/2009 $ 10.185,80
FSC-10008222 PL0000015 17/12/2008 16/01/2009 $ 10.081,78
FSC-10008223 PL0000015 17/12/2008 16/01/2009 $ 10.052,65
FSC-10008246 PL0000015 23/12/2008 22/01/2009 $ 10.258,98
FSC-10008247 PL0000015 23/12/2008 22/01/2009 $ 10.512,61
 134

Documento Orden Proveedor F.Documento F.Vencimiento Importe

FSC-10008248 PL0000015 26/12/2008 25/01/2009 $ 11.278,36
FSC-10008249 PL0000015 26/12/2008 25/01/2009 $ 11.556,18
FSC-10008303 PL0000015 30/12/2008 29/01/2009 $ 11.804,75
FSC-10008304 PL0000015 30/12/2008 29/01/2009 $ 11.882,74
FCO-10007967 100005513 PL0000018 12/12/2008 11/01/2009 $ 1.064,25
FCO-10008042 100008042 PL0000025 03/12/2008 02/01/2009 $ 182,44
FCO-10008050 700005063 PL0000041 09/12/2008 08/01/2009 $ 16,50
FCO-10008039 100005522 PL0000057 19/12/2008 18/01/2009 $ 319,43
FCO-10007927 100005332 PL0000061 09/12/2008 08/01/2009 $ 3.555,27
FCO-10007953 100005510 PL0000061 12/12/2008 11/01/2009 $ 439,69
FCO-10007973 PL0000061 09/12/2008 08/01/2009 $ 8.162,02
FCO-10007974 100005475 PL0000061 11/12/2008 10/01/2009 $ 2.354,04
FCO-10008001 PL0000065 11/12/2008 10/01/2009 $ 1.617,16
FCO-10008002 PL0000065 17/12/2008 16/01/2009 $ 883,65
FC-10008051 700005084 PL0000100 09/12/2008 08/01/2009 $ 237,60
FC-10008052 700005085 PL0000100 09/12/2008 08/01/2009 $ 108,90
FCO-10007946 700005046 PL0000106 09/12/2008 08/01/2009 $ 31,24
FCO-10008052 700005081 PL0000106 24/12/2008 23/01/2009 $ 19,98
FCO-10008012 700005030 PL0000169 08/12/2008 07/01/2009 $ 2.025,84
FCO-10008013 700005036 PL0000169 09/12/2008 08/01/2009 $ 1.343,08
FCO-10008037 100005528 PL0000195 23/12/2008 22/01/2009 $ 907,11
B01-10023150 PL0000220 17/10/2008 15/02/2009 $ 4.106,00
FCO-10007951 100005501 PL0000242 12/12/2008 11/01/2009 $ 2.894,31
FCO-10007952 100005502 PL0000242 12/12/2008 11/01/2009 $ 1.440,39
FCO-10007957 PL0000242 12/12/2008 11/01/2009 $ 2.038,03
 135

Documento Orden Proveedor F.Documento F.Vencimiento Importe

FCO-10007975 100005840 PL0000347 17/12/2008 16/01/2009 $ 395,71
FCO-10007944 100005364 PL0000377 09/12/2008 08/01/2009 $ 222,00
FCO-10008043 100005523 PL0000513 19/12/2008 03/01/2009 $ 260,15
FCO-10008033 700005066 PL0000584 18/12/2008 17/01/2009 $ 33,29
FCO-10008046 700005088 PL0000584 29/12/2008 28/01/2009 $ 808,72
C90-10000527 PL0000722 30/06/2008 30/06/2009 $ 1.642,00
FCO-10008026 700005069 PL0001050 19/12/2008 18/01/2009 $ 202,18
FCO-10008038 100005526 PL0000064 24/12/2008 23/01/2009 $ 586,08
Total General $ 182.292,24

Verificada Orden de Compra aprobada por Jefe de Operaciones.

Verificada Factura.
Verificada razonabilidad contable.
 CONCLUSIONES

Después de aplicar nuestro modelo de auditoría a los rubros que fueron objeto
de análisis en una empresa del sector privado podemos concluir que:

1. Se evaluó la estructura de control interno a fin de determinar debilidades de

control y se elaboraron cuestionarios para que la Empresa pueda hacer uso
de las mismas y establezca sus debilidades y fortalezas.

2. La Auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas en el Ecuador. Estas normas requieren que una
auditoría sea diseñada y realizada para obtener una certeza razonable de si
los Estados Financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de
carácter significativo.

3. La Auditoría incluye un examen, a base de pruebas que respaldan los

valores e información contenidos en las cuentas, que han sido objeto de
evaluación. Este análisis de auditoría proporciona un fundamento razonable
para expresar una opinión.

4. En el 2008, tuvo una participación de aproximadamente un 8% del mercado

internacional de cultivadores de hojas de tabaco (Preproducción de tabaco),
y registró Ventas de $ 8767.114,64 dólares y una Utilidad de $ 35.695,60
dólares.
5. La razón del activo circulante muestra que la Empresa tiene $ 3.37 dólares
de activo circulante por cada dólar de pasivo exigible en un plazo menor de
un año; en cambio la razón de la prueba del ácido muestra un valor de $ -
2.99 dólares, lo que representa que la Empresa, no cuenta con la capacidad
de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, debido a que su inventario
en gran parte se vende a crédito, lo que se vuelve en una cuenta por cobrar
antes de convertirse en efectivo.

6. La rotación de cuentas por cobrar es de $ 53.697,78 dólares lo que indica

que tal valor de las ventas totales de la Empresa, se conviertan en cuentas
por cobrar; en cambio los días promedio de cobro es de 7 días lo que
muestra que se cobra dentro del período establecido por la Empresa, que es
de 7 a 15 días de plazo.

7. La rotación de cuentas por pagar nos indica la cantidad de días en que las
deudas adquiridas a corto plazo se hacen efectivas en menos de 1 día, pero
hay que recalcar que se nos informó por parte del área de compras, que en
este año no se han adquirido activos fijos a pagar en corto plazo.

8. El margen de utilidad neta es del 3%, esto representa el ingreso neto por
cada dólar de venta, mostrando que el año 2008 no ha sido muy bueno para
la Empresa y entre los factores principales están: la crisis mundial, políticas
internas.

9. El margen de utilidad bruta es del 11%, nos indica cuan eficiente es la

empresa en producir su producto y venderlo por arriba del costo además la
utilidad de la empresa en relación con las ventas.
10. Las razones de endeudamiento, indican que la empresa tiene comprometido
con obligaciones a largo plazo, menos de la mitad de sus activos, es decir ha
realizado préstamos a terceros para generar utilidades.

11. En el año 2008 la Empresa realizó compras por $ 14.326.987,22 dólares;

esto nos indica que en promedio compró $ 1.193.916,00 dólares mensuales.
La empresa adquirió más bienes en los meses de noviembre y diciembre, ya
que comúnmente en estos meses el comercio nacional e internacional
alcanza su apogeo máximo que en cualquier otra época del año. Se adquirió
menos bienes en el mes de febrero $ 22.668,00 dólares.

12. En el año 2008 la Empresa realizó Anticipos a Proveedores por $ 581.247,00

dólares; lo cual indica que en promedio realizó anticipos $ 48.452,00 dólares
mensuales. Se realizaron mayores desembolsos por concepto de anticipos
en el mes de noviembre, ya que comúnmente en este mes el comercio
nacional e internacional incrementa más que en cualquier mes del año,
debido a las festividades de la época por lo que hay una mayor demanda de
nuestro producto. La empresa realizó menos anticipos a los proveedores en
el mes de septiembre $ 14.540,00 dólares.

13. En el año 2008 la empresa realizó pagos a proveedores por $ 52.286.635

dólares; lo cual nos indica que en promedio compró a sus proveedores
$4.035.198,00 dólares mensuales. La empresa realizó mayores pagos en el
mes de octubre, y realizó menos desembolsos en el mes de mayo
$1.784.236,00 dólares

14. Los bienes que posee la empresa en su bodega de materiales, no se

encuentran codificados físicamente, ni se han efectuado constataciones
 físicas de los mismos, en caso de producirse una pérdida, esta situación
origina el riesgo de no poder establecer responsabilidades directas, ni la
cuantificación de los mismos.

15. La empresa no ha definido las funciones del responsable del área de

compras para evitar que en las órdenes de compra aparezca la firma de otra
persona inherente a la actividad.

16. La empresa no cuenta con un manual de procedimientos actualizado el cual

contenga la descripción de los requisitos mínimos de todos y cada uno de los
cargos que soportan su estructura administrativa, esta situación, originó una
inadecuada segregación de funciones, el personal que labora en la entidad
no tiene definida claramente sus funciones, ni los grados de responsabilidad
y autoridad.

Adicionalmente, no cuenta con manuales de procedimientos aprobados para

el funcionamiento de cada área departamental.

17. No se ha diseñado un programa de capacitación, de acuerdo con los

requerimientos de las diferentes áreas, lo que ocasiona que el personal no
disponga de nuevo conocimiento para mejorar el desempeño de sus
funciones.
 RECOMENDACIONES

1. Por el bajo nivel de aplicación de controles, se debe reforzar y difundir los

procedimientos de cada área para evitar errores, como campañas de
conocimientos difundidos al personal, y así alcanzar los objetivos
propuestos de la empresa y realizar los procesos exitosamente,
disminuyendo los errores en los controles.

2. Efectuar constataciones físicas de los artículos que se encuentran en la

bodega de materiales, además designar un funcionario que se encargue del
control y administración de los artículos que se encuentren en la misma, con
el fin de mantener un orden, constatar la entrega y los movimientos internos
a sus custodios.

3. Designar una persona responsable del área de compras, el cual autorice las
órdenes de compras.

4. Elaborar un manual que describa las funciones de cada cargo y los

manuales de procedimientos necesarios para el funcionamiento adecuado de
cada área, en coordinación con los Jefes Departamentales.

5. Evaluar el control interno de la empresa con ayuda de Indicadores.

6. Además, el departamento financiero, deberá realizar análisis de su

información financiera, anualmente como mínimo.
7. Elaborar el formato de Liquidación de Gastos de Viaje con la información
mínima requerida en el Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno (Artículo 21); y se reinstruya a los empleados
que utilizan los fondos fijos de Caja Chica acerca de las disposiciones
legales tributarias vigentes.
 BIBLIOGRAFÍA

1. Acosta Alberto, Breve Historia del Ecuador, Corporación Editora

Nacional, Biblioteca General de Cultura volumen 7, Quito – Ecuador,
1995.

2. Anuarios de Comercio Exterior, Banco Central del Ecuador, Por

Capítulos- Países y Países- Capítulos, de 1975 a 1989.

3. Auditoría, Volumen 2 (Madrid, España; Didáctica Multimedia S.A ,

2001)

4. Auditoría, Volumen 3 (Madrid, España; Didáctica Multimedia S.A ,

2001)

5. Banco Central del Ecuador.- Boletines Estadísticos. Información

Estadística Mensual. Estadísticas de Exportaciones e Importaciones -
www.bce.fin.

6. Cámara de la Pequeña Industria de Pichincha, Boletín del mes de

Enero-Marzo 2007

7. Comité de las organizaciones patrocinadoras de la Comisión

Treadway. Control Interno – Marco de Referencia Integrado. 2 vols.
Instituto Americano de Contadores Certificados, Nueva Jersy, 1994.

8. Código de Trabajo-Ministerio de Trabajo, 2009

9. Fundamentos de Auditoría Operativa/Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador

10. Ley de Comercio Exterior- CONSEJO DE COMERCIO EXTERIOR E

INVERSIONES (COMEXI-Ecuador)

11. Leyes y decretos emitidos por el ministerio de salud del Ecuador, 2009

12. Leyes y decretos de la organización mundial de la salud (OMS),

Boletines 2007-2009

13. Ley de Régimen Tributario interno- Servicio de Rentas Internas de

Ecuador, 2009

14. Ministerio de Agricultura y Ganadería.- Proyecto de Información SICA.-

Cadenas Agroindustriales. - www.sica.gov.ec.

15. Normas de Auditoría

o NEA 1, Objetivo y Principios Generales que Regulan una
Auditoría de Estados Financieros, Corresponde a la NIA 1 Sec.
200
o NEA 4, Documentación, Corresponde a la NIA 9 Sec. 230
o NEA 5, Fraude y Error, Corresponde a la NIA 11 Sec. 240
o NEA 6, Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una
Auditoría de Estados Financieros, Corresponde a la NIA 31
Sec. 250
o NEA 7, Planificación, Corresponde a la NIA 4 Sec. 300
o NEA 8, Conocimiento del Negocio, Corresponde a la NIA 30
Sec. 310
 o NEA 10, Evaluación de Riesgo y Control Interno, Corresponde
a la NIA 6 Sec. 400
o NEA 13, Evidencia de Auditoría, Corresponde a la NIA 8 Sec.
500 y Addendum Sec. 501
o NEA 15, Procedimientos Analíticos, Corresponde a la NIA 12
Sec. 520
o NEA 16, Muestreo de Auditoría, Corresponde a la NIA 19 Sec.
530
o NEA 21, Representaciones de la Administración, Corresponde
a la NIA 22 Sec. 580
o NEA 25, El Dictamen del Auditor Sobre Los Estados
Financieros, Referencia a la NIA 13 Sec. 700

16. Normas de Contabilidad

o NIC Y NEC 1-Presentación de Estados Financieros
o NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores
o NEC 11 Inventarios
o NEC 12 Propiedad, Planta y Equipo
o NEC 13 Contabilización de la Depreciación
o NIC 41 Agricultura

17. O. R. Whittingon, Auditoría un Enfoque Integral ( 12va. edición, Mc

Graw-Hill,2000)

18. O. R. Whittingon, Principios de Auditoría ( 14va. edición, Mc Graw-

Hill,2005, México)
19. Periódicos.- Dinero Revista de Negocios; El Comercio, Diario Hoy,
Líderes. Artículos varios. Año 2002

20. Richard E. Ziegler & Walter G. Kell, AUDITORÍA MODERNA,

Impresora Rodelo, S.A., Edición 3ra., México, D.F.

21. VIII Control Interno Áreas específicas/Cap. 15

22. W. Spurrier, “Análisis Semanal de Economía y política del Ecuador ”,

Revista de Análisis Semanal, No 4( enero 26, 2004), pp 37 – 45