MANUAL DE POLÍTICAS

CÓDIGO
CONTABLES
BAJO NIIF
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EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
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EFECTIVO

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN. ................................................................................................... 2

1. OBJETIVO........................................................................................................ 2

2. ALCANCE. ....................................................................................................... 2

3. POLÍTICA CONTABLE GENERAL. ................................................................. 3

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL. ................................................... 3

5. MEDICIÓN POSTERIOR. ................................................................................. 4

6. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.................................................................. 5

7. CONTROLES CONTABLES. ........................................................................... 6

7.1. CONTROLAR LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO. ..................... 6

7.2. CONTROLAR LOS SALDOS DE EFECTIVO............................................... 7

8. REFERENCIA NORMATIVA. ........................................................................... 7

9. DEFINICIONES. ............................................................................................... 7

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INTRODUCCIÓN.

El efectivo y sus equivalentes representan los recursos de liquidez inmediata, con

que cuenta EMPRESA y que puede utilizar para fines generales o específicos. En
la presente política se determinan las guías generales para el reconocimiento,
medición, y presentación de este rubro en los estados financieros y la
obligatoriedad de revelar en las notas sobre la existencia de efectivo o
equivalentes de uso restringido.

1. OBJETIVO.

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y

revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes, considerados como un
activo financiero bajo Normas Internacionales de Información Financiera.

2. ALCANCE.

El alcance de esta política contable, abarca los activos financieros que se

clasifican en: efectivo y equivalentes de efectivo.

Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos

de liquidez inmediata con que cuenta EMPRESA y que puede utilizar para el
desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes:

• Caja general.
• Cajas menores.
• Caja en moneda extranjera.
• Cuentas bancarias en moneda nacional.
• Cuentas bancarias en moneda extranjera.
• Inversiones de corto plazo y otras que cumplan las condiciones para ser
efectivo.

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3. POLÍTICA CONTABLE GENERAL.

El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que

representan un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas
las transacciones en los estados financieros.

También se incluyen las inversiones o depósitos que cumplan con la totalidad de

las siguientes condiciones:

• Que sean de corto plazo, de gran liquidez, con un vencimiento original igual
o menor a (3) tres meses.
• Que sean fácilmente convertibles en efectivo.
• Que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se aproxima al

valor razonable de mercado.

Se consideran recursos restringidos, los dineros que recibe EMPRESA de terceros

que poseen destinaciones específicas por igual valor, tales como: depósitos en
cuentas bancarias para administrar proyectos con recursos del estado, u otras
entidades con las cuales se administren recursos de esta misma naturaleza, así
como sus rendimientos y otras condiciones específicas de cada contrato o
convenio.

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL.

Un depósito de efectivo en un banco o entidad financiera representa un derecho

contractual para obtener efectivo para el depositante o para girar un cheque u otro
instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor.

Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el activo

es recibido como resultado de las operaciones o es transferido por ésta y por
terceros directamente a una entidad financiera, a manera de depósitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros; su valor es el importe nominal, del total de
efectivo o el equivalente del mismo recibido.

Si existiesen restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos,

EMPRESA, no reconocerá estos recursos como disponibles, sino que realizará su
reconocimiento en una subcuenta contable para este tipo de operaciones, que
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permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo, dada la destinación limitada de

dichos montos y deberá revelar en las notas a los estados financieros el origen de
esta situación.

Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de EMPRESA

(pasivo), para efectos de presentación del Estado de situación financiera al corte
del periodo contable, se deberán presentar el efecto neto de dichas partidas
(efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Estado de
situación financiera. Se presentará como activo corriente si es inferior a un (1) año,
o como no corriente si es superior a ese período, informando igualmente esta
situación mediante notas a los Estados Financieros.

Si el acuerdo de manejo de estos recursos de carácter restringido establece que

los intereses que se generen de estas cuentas bancarias o depósitos a la vista
deben ser devueltos al tercero, no se reconocerán en el estado de resultados de
EMPRESA, sino en el estado de situación financiera como un pasivo.

Si el efectivo o equivalente de efectivo no correspondan a recursos restringidos se

causan los rendimientos o intereses a fin de mes según el reporte de la entidad
financiera.

5. MEDICIÓN POSTERIOR.

Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el

valor asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor
nominal del derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida
para la presentación de información bajo NIIF.

TRATAMIENTO CONTABLE DE PARTIDAS CONCILIATORIAS.

Todas las partidas conciliatorias entre el valor en libros en contabilidad y extractos

bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma, al cierre contable mensual

• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto

bancario en el mes correspondiente al igual que la entrada de recursos de
las consignaciones no identificadas.
• Se contabilizan las partidas conciliatorias notas débito y crédito que
aparecen en el extracto bancario relacionadas con gravámenes,

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comisiones, fuente impuestos que se causen en el periodo correspondiente

y se registraran en las cuentas de ingresos y gastos del periodo.
• Se deberán reconocer en las cuentas por pagar los mayores valores que
quedan en las cuentas bancarias de los cheques girados y no entregados
efectivamente al tercero, que quedaron pendientes de cobro o que están en
custodia de EMPRESA a la fecha de análisis.
• Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de identificar,
se deberán contabilizar en una cuenta del pasivo como mayor valor del
efectivo.
• Para las operaciones en moneda extranjera, mensualmente se actualizará
el saldo con la tasa de cambio del día de la valoración; se reconocen los
intereses o gastos financieros de las cuentas en moneda extranjera, con la
tasa de cambio de cierre de mes.

6. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.

EMPRESA debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes,

presentando además una conciliación de saldos que han sido tenidos en cuenta
para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Situación
Financiera.

Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, EMPRESA revelará en sus

notas acerca de la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos
montos, acompañado de un comentario sobre estos importes de efectivo y
equivalentes de efectivo que no estén disponibles para ser utilizados.

Algunas de estas restricciones pueden ser controles de cambio (u otras

disposiciones de la autoridad cambiaria para intervenir el mercado de divisas,
normalmente asociadas a la restricción de entrada o salida de cambio extranjero)
u otras de tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo.

Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación de EMPRESA

(pasivo), para efectos de presentación del Estado de Situación Financiera al corte
del periodo contable, se deberán compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo
relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Estado de Situación Financiera.
Se presentará como activo corriente si es inferior a un año o como no corriente si
es superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a
los Estados Financieros.

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Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligación financiera

en el Estado de Situación Financiera de EMPRESA.

7. CONTROLES CONTABLES.

Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes deben estar

encaminados a:

7.1. CONTROLAR LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

• Toda operación de ingreso de efectivo o equivalentes por concepto de

venta de bienes, debe registrarse en el sistema de información contable en
el momento en que se realiza.
• Toda operación de entrada de dinero debe contar con el correspondiente
soporte para su registro contable.
• Toda operación de entrada y salida de dinero es verificada con la
realización periódica de las conciliaciones bancarias.
• Las cajas generales y recursos en poder de empleados como cajas
menores deben contar con un control periódico realizado a través de
arqueos realizados por el líder del proceso o los entes de control que tenga
definidos EMPRESA.
• Los pagos que se realicen con los recursos de las cajas menores deberán
estar debidamente soportados con comprobantes que cumplan con los
requisitos legales y tributarios, así como las autorizaciones y aprobaciones
por el personal con el nivel adecuado para este tipo de gastos; éstos pagos
deberán reconocerse en las cuentas de gastos o costo según su
naturaleza.

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7.2. CONTROLAR LOS SALDOS DE EFECTIVO.

• En el caso de cajas: se deben realizar los arqueos correspondientes, es

decir, el recuento de todo el dinero, y comprobantes de gastos realizados.
• En el caso de cuentas de depósitos bancarios o similares, deberá tenerse la
conciliación bancaria indicando la segregación de funciones adecuada para
este tipo de controles.
• Para las cuentas con restricciones, se debe hacer un monitoreo constante
mediante comunicaciones o reportes que permitan establecer la finalización
de la restricción y proceder a su reclasificación en las cuentas contables
correspondientes.

8. REFERENCIA NORMATIVA.

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros.

NIC 7 – Estado de Flujo de efectivo.
NIIF 9 – Instrumentos Financieros.
NIIF 7 - Instrumentos Financieros (Información a Revelar).

9. DEFINICIONES.

Efectivo restringido: corresponde a dineros que posee EMPRESA para cancelar

un pasivo específico o dineros que esta recibe para administrar recursos de
terceros.

ELABORADO POR REVISADO POR APROBADO POR

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