Informe 1 Auditoria Fiscal

República Bolivariana de Venezuela
Instituto Universitario de Tecnología Industrial
Rodolfo Loero Arismendi
I.U.T.I.R.L.A
Profesor: Bachiller:
Fernando Chuiguita Villarroel Angelis C.I: 26.751.428
Sección: 5DU
AUDI
TORIA
Y
Maturín; Octubre del 2020

AUDITORIA FISCAL
Se define como la verificación de los registros contables y de la
documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad. La Auditoría Fiscal consiste en la investigación selectiva de las
cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y
operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases
afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que
regulas la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en
el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas
que corresponda aplicar.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FISCAL
1- Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes
de pago a la Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
2- Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de
acuerdo a los Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
3- Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance
de situación, entre el activo y el pasivo.
4- Controlar que, en caso de que haya reclamaciones levantas por la
Administración Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren
correctamente contabilizadas.
5- Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena
fe, asegurando que se ha cumplido con la normativa legal establecido.
NORMAS BÁSICAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA FISCAL
Personales
1. El examen habrá de realizarse por una persona o por personas que
tengan una capacitación adecuada, teniendo experiencia como auditor
(es).
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo de auditoría, deberán
los auditores mantener una actitud de independencia mental.
3. Deberá ponerse todo el cuidado profesional al llevar a cabo el trabajo,
tanto de investigación, como en la elaboración del informe de auditoría.
Desarrollo del Trabajo

1. El trabajo deberá planearse adecuadamente; si fuera necesario la
intervención de ayudantes en el desarrollo del trabajo, deberán ser muy
bien supervisados.
2. Deberá hacerse un estudio y una evaluación adecuada del control
interno existente como una base para confiar en él y determinar, con base
en el resultado obtenido de dicho estudio y valoración, extensión de las
pruebas a las cuáles se han de someter los procedimientos de auditoría.
3. Se deberá obtener suficiente evidencia probatoria a través de la
inspección, observación, investigación y confirmación para tener una
base razonable para rendir una opinión con respecto a los estados
financieros que se hayan examinado.
Informe
1. Deberá señalar si los estados financieros están presentados de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Deberá indicar si tales principios se han aplicado consistentemente son
el periodo anterior.
3. Salvo que se señale lo contrario en el informe, se juzgará que las notas
aclaratorias a los estados financieros son adecuadas.
4. El informe deberá contener la opinión del auditor con respecto a los
estados financieros, tomados en conjunto, o bien habrá de indicar que se
abstiene de rendir una opinión acerca de ellos. Cuando no se puede
rendir una opinión acerca de ellos se deberán indicar las razones para
ello.
5. En todos los casos en que aparezca el nombre de un auditor en
relación con los estados financieros, el informe deberá contener una
aclaración del carácter del examen del auditor, y el grado de
responsabilidad que está asumiendo.
INSTRUMENTOS JURÍDICOS EN QUE SE FUNDAMENTA

LA AUDITORÍA FISCAL
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
 Reglamento de Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
 Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de
Control Externo e Interno.
RELACIÓN DEL CONTROL FISCAL Y EL REGISTRO DE

INFORMACIÓN FISCAL (RIF)
El control fiscal y el registro de información son mecanismos
destinados al control tributario para las personas jurídicas, para la
verificación de la información proporcionada por la empresa o persona
jurídica.
CLASIFICACION DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS

 Ilícitos formales: Son aquellas conductas violatorias de los deberes
formales contenidos en el Código Orgánico Tributario. Aunque su
incumplimiento no causa un perjuicio real, dificultan el
desenvolvimiento de las funciones de la administración tributaria y
pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor
gravedad. Un ejemplo de ello puede ser la evasión de impuesto.
 Ilícitos a las Especies Fiscales: son aquellos documentos emitidos
por el Estado, creados con la finalidad que su venta origine un ingreso
para el mismo, un ejemplo de ello puede ser el papel sellado, las
estampillas, entre otras.
 Ilícitos a las especies Gravadas: son todas aquellas especies o
bienes que de acuerdo a las normas tributarias se debe pagar un
impuesto para su comercialización, distribución o expendio, es decir,
están bajo una regulación del Estado, ejemplo las especies
alcohólicas, el tabaco, el cigarrillo.
 Ilícitos Materiales: son todas aquellas conductas que inducen al
cumplimiento de los deberes, es decir, que se refiere al pago de los
impuestos. El incumplimiento de ese deber va en perjuicio del Estado
en materia de dinero; la defraudación es considerada el caso más
grave del ilícito material. Simulando, ocultando o cualquier otra forma
de engaño que induzca en error a la administración tributaria.
 Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: son aquellos
ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las
características propias de las conductas, que están encaminadas a
entorpecer la actividad recaudadora del Estado, por esta razón, estas
conductas están castigadas con prisión.
DOCUMENTOS MERCANTILES QUE SE EVALÚAN EN LA

AUDITORÍA FISCAL
 Consecutivo de Facturación.
 Documentación comprobatoria de las deducciones fiscales aplicadas.
 Copia de las declaraciones de impuestos mensuales y anuales
presentadas.
 Papeles de trabajo en los que conste el cálculo de impuestos.
 Copia de los pagos de impuestos realizados
 Registro Mercantil
 Libros Contables

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