Resumen Derecho Fiscal

Centro universitario Palmira
Derecho fiscal
Ramírez Urzúa Edmundo Aldair
“Segundo Parcial”
Licenciatura en contaduría pública – 7° Cuatrismestre
Sabatino.
ÍNDICE
Contribución Fundamento legal............................................................................2

Características de la contribución.........................................................................3
Clasificación de las contribuciones.......................................................................3
Impuestos..............................................................................................................3
Aportaciones de seguridad social.........................................................................4
Contribuciones de mejoras....................................................................................4
Derechos...............................................................................................................5
Aprovechamientos.................................................................................................5
Productos...............................................................................................................5
Accesorios de contribuciones................................................................................6
Naturaleza jurídica.................................................................................................6
Recargos...............................................................................................................6
Sanciones..............................................................................................................6
Gastos de ejecución..............................................................................................7
Indemnizaciones....................................................................................................7
Actualización..........................................................................................................7
Contribución Fundamento legal
El mandato constitucional impone a los mexicanos la obligación de contribuir a

los gastos públicos de la Federación, estado o municipio en que residan de
manera proporcional y equitativa
El propósito de las contribuciones ES pagar el gasto público, promover el

desarrollo integral del país, prestar los servicios públicos que demanda la
sociedad y financiar a la Federación, estados y municipios. La Constitución
Federal de la República previene en su artículo 31, fracción IV: "Es obligación
de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como del Distrito Federal o del estado y municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes."
Características de la contribución
 Naturaleza jurídica. Las contribuciones son prestaciones que impone el
Estado, que se traducen en recursos económicos ordinarios, los que
destina para prestar los servicios públicos que demanda la sociedad y
realizar las múltiples funciones que tiene encomendadas.
 Prestación dineraria. El contenido esencial de las contribuciones es
pecuniario, en dinero, recurso indispensable para que el Estado cumpla
con sus funciones y alcance sus metas y objetivos.
 Prestación dineraria. El contenido esencial de las contribuciones es
pecuniario, en dinero, recurso indispensable para que el Estado cumpla
con sus funciones y alcance sus metas y objetivos.
 Finalidad. Las contribuciones tienen una finalidad: proporcionar al
Estado recursos económicos para realizar los gastos públicos necesarios
para cumplir su cometido y funciones.
Clasificación de las contribuciones
En el artículo 2º, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación se

establece: "Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos".
Impuestos
El impuesto es una especie de la contribución que obliga a pagarla en dinero y

debe estar contenida en la ley; recae sobre personas físicas y morales
a) Es una especie de contribución. Debe observarse que el legislador fiscal

dispone que los impuestos son contribuciones.
b) El impuesto es una especie de la contribución y su contenido es, por lo
regular, una prestación pagadera en cantidad líquida, es decir, en dinero
en efectivo o numerario.
c) Está contenido en la ley. Para que un impuesto sea eficaz debe estar
contenido en la ley. Este tema fue tratado cuando se estudió la ley como
fuente formal por excelencia del derecho fiscal
d) Está a cargo de personas físicas y morales. Cuando el legislador asigna
a los mexicanos la obligación de contribuir al gasto público, está
refiriéndose por igual a personas físicas y morales, pues la entidad
"persona" abarca tanto al sujeto o ente individual como a la abstracción
jurídica de persona.
e) El sujeto obligado debe encontrarse en la situación jurídica de hecho
prevista por la ley. El impuesto nace cuando el sujeto pasivo realiza el
hecho generador que concreta la hipótesis imponible integrada en la
norma fiscal
Aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas por la ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras
Contribuciones de mejoras son las establecidas a cargo de las personas físicas

y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas, se establece
en el artículo 2º, fracción III, del Código Fiscal de la Federación.
Los aspectos relevantes de la contribución de mejoras son:
a) Es una especie de contribución.
b) Responde al "principio de beneficio".
c) El presupuesto de hecho es la realización de una obra pública que aumenta

el valor de la propiedad inmueble.
d) El hecho generador de la contribución de mejoras lo realiza la administración

pública.
e) El contribuyente obligado es el propietario o poseedor del inmueble

beneficiado directamente por la obra.
Derechos
Derechos son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley.
Aprovechamientos
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de

derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal". En el texto legal se aprecia con claridad un
hecho sobresaliente: los aprovechamientos no son contribuciones.
Productos
El artículo 3º, tercer párrafo, del Código Fiscal de la Federación define los
productos como sigue: Son productos las contraprestaciones por los servicios
que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento y enajenación de bienes del dominio privado."
Accesorios de contribuciones
Naturaleza jurídica
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que

se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este código son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este
código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el artículo 1º.
Recargos
El recargo significa aumento de la carga tributaria, haciéndola más gravosa u

onerosa. En materia fiscal el caso idóneo para ejemplificarlo es el interés
moratorio causado por el cumplimiento extemporáneo de una obligación fiscal,
cuando el contribuyente haya optado por pagarla en forma diferida o en
parcialidades
1. Son una indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno. Este
tema ya fue explicado en el primero y segundo párrafos de este
apartado.
2. La tasa de recargos por mora se incrementa en 50% sobre la que fija
anualmente el Congreso de la Unión
3. El cálculo de los recargos no puede exceder a un plazo de 10 años.
4. La contribución actualizada es, exclusivamente, la base de cálculo del
interés moratorio.
5. Los recargos se causan por meses completos o fracciones de éstos.
Sanciones
La sanción en materia fiscal se origina por la violación del sujeto pasivo del
orden jurídico establecido, lo que lo ubica en la consecuencia del enunciado
hipotético de la norma, es decir, en la sanción
Gastos de ejecución
Los que realiza el Estado por conducto de la autoridad administrativa durante o

al final de un procedimiento administrativo, el cual fue iniciado por causa
imputable al contribuyente.
Indemnizaciones
La indemnización implica el resarcimiento de un daño o un perjuicio. En

términos generales, y en lo particular para fines fiscales, consiste en la cantidad
de dinero que un contribuyente paga al Estado por concepto de reparación de
daños y perjuicios en virtud de haberlos causado al patrimonio estatal.
Actualización
Por causa de la inflación el dinero pierde su poder adquisitivo, se deprecia, y

por lo tanto las unidades monetarias correspondientes ya no representan en la
actualidad la cantidad de bienes y servicios que podían comprar tiempo atrás,
puesto que se han devaluado, razón por la cual se hace necesario restituirles su
valor actual o presente.

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En el artículo 2º, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación se

El impuesto es una especie de la contribución que obliga a pagarla en dinero y

a) Es una especie de contribución. Debe observarse que el legislador fiscal

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a) Es una especie de contribución.

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c) El presupuesto de hecho es la realización de una obra pública que aumenta

d) El hecho generador de la contribución de mejoras lo realiza la administración

e) El contribuyente obligado es el propietario o poseedor del inmueble

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