INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO PUBLICO “ADOLFO

VIENRICH”
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

PROYECTO DE INVESTIGACION E INNOVACION TECNOLOGICA

EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DE

ABARROTES Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION
FISCAL EN EL DISTRITO DE TARMA EN EL AÑO 2019

AUTORA: ORIHUELA PALOMARES MARJHORI ALEXIA

ASESOR: ECONOMISTA ARELLANO MARTINEZ RAUL

TARMA – PERU

2019
I
 DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a Dios, porque hice

realidad este sueño por todo el amor con que me
rodeas y a mi familia.
A mis padres y hermano quienes me apoyan en todas
las decisiones que tomo.

Marjhori Alexia

II
 AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios.
Por permitirme llegar a este momento tan trascendental en
mi vida.
A los maestros de todos los ciclos quienes contribuyeron
con sus enseñanzas en mi vida.
A mis padres quienes apoyaron para poder alcanzar mis
metas.

Marjhori Alexia

III
 ÍNDICE

PAG.

Caratula i

Dedicatoria ii

iii
Agradecimiento
iv
ÍNDICE
v
RESUMEN

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Planteamiento y formulación del problema 8

Formulación del problema 10

Objetivos 10

Justificación 11

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Antecedentes del problema 12

Base Legal 15

36
Definición de términos básicos
39
Formulación de la hipótesis
40
Operacionalización de las variables

CAPITULO III

METODOLOGÍA

IV
Diseño de investigación 43

Población y muestra 44

45
Técnica de recolección de datos
45
Técnica para el procesamiento y análisis de la información

CAPITULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Resultados de la encuesta 47

CAPITULO V

DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Discusiones 74

Conclusiones 75

76
Recomendaciones

CAPITULO VI

Referencias bibliográficas 77

ANEXO

Matriz de consistencia 81
Cuestionario 82

V
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación se centró en el Distrito de Tarma, debido a

que es una ciudad de emprendedores y está en crecimiento a nivel del Perú.

Los comerciantes del distrito de Tarma generan empleo para nuestra ciudad,
son emprendedores y buscan el éxito, pero también desconocen muchas
obligaciones y formalizaciones que deben tener como contribuyentes, por
ejemplo, el incumplimiento de leyes de empleo, la deficiencia de
conocimientos tributarios, la informalidad de las empresas, la falta de cultura
tributaria, que conlleva a la evasión de su responsabilidad al pagar los tributos.

Por ello este trabajo explica la importancia de no evadir impuestos con el

objetivo de que los comerciantes puedan desenvolverse mejor debido a que
algunos cuentan con un mal manejo en temas tributarios que los lleva a
cometer delitos a veces mal intencionados; pero si tuviesen más instrucción en
estos temas podrán mejorar además deben de contar con una mejor
conciencia tributaria respecto a la distribución de sus tributos para que así
sepan que cumplir con los impuestos es muy beneficioso ya que el aporte que
se le hace al sistema no es perjudicial sino que trae consigo crecimiento
económico para el país entero.

VI
El contenido de la presente investigación consideró los siguientes capítulos:

CAPÍTULO I Planteamiento del Problema, que contiene la descripción de la

realidad problemática, la formulación del problema, la formulación de los
objetivos y la justificación.

CAPÍTULO II Marco Teórico, que explica las bases teóricas que nos sirvieron
para dar lugar a esta investigación.

CAPÍTULO III Metodología, Se muestra el diseño metodológico y las técnicas

de recolección de datos.

CAPÍTULO IV Resultados, a través de las herramientas de recopilación de

datos con las cuales se obtuvo la información correspondiente en base a las
encuestas.

Finalmente, esta investigación culmina con las conclusiones, obtenidas como

parte del proceso de prueba de hipótesis; y con las recomendaciones de la
investigación; también considerando, las fuentes de información, y los anexos
respectivos.

VII
 CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del problema

El Distrito de Tarma obtiene sus ingresos provenientes de la recaudación
tributaria, pero no hemos podido progresar, debido a que los
contribuyentes se niegan a cumplir con sus obligaciones, optando por la
evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un gran problema que
ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales, que
están destinados a atender las necesidades de la población, los del
régimen de Tercera Categoría son los principales en evadir impuestos lo
cual provoca la disminución de estos ingresos, afectando al presupuesto
que es destinado para toda la comunidad tarmeña.
La economía en el mundo tiene como objetivo principal alcanzar el
desarrollo y una mejor calidad de vida, esto se puede dar si los
comerciantes de abarrotes fueran más conscientes de las obligaciones
que tienen con el estado. En nuestro distrito de Tarma el indicador de
avance económico lo determinamos por las empresas ya que
incrementamos la riqueza local, sin embargo, la mayoría de personas
busca salir adelante teniendo su propio negocio, pero lamentablemente
desconocen de las obligaciones que tienen como por ejemplo el proceso
de formalización, impuestos, contribuciones, planillas, contador, libros
contables, entre otros. Además de lo complicado que son las normas
tributarias y la obtención de la licencia de funcionamiento.

8
Las obligaciones tributarias surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos destinados para los gastos del estado. Existe una
relación entre el obligado tributario y la Administración, y por ello, el
estado se ve en la obligación de reclamar el pago de tributos. El objetivo
es que el contribuyente asuma los gastos que le corresponden que son
necesarios para el mantenimiento de las entidades y obras del estado. El
incumplimiento de estas obligaciones da como consecuencia una sanción
tributaria.
El distrito de Tarma tiene varios negocios que son informales y esto no
solo afecta al estado, sino a toda la sociedad; en caso que un
comerciante por desconocimiento de las obligaciones que tiene no paga
sus impuestos la consecuencia seria la disminución de la recaudación
tributaria
Es fundamental, para reducir la informalidad, simplificar y modernizar los
procesos y desterrar los formalismos que prevalecen sobre las
cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema
impositivo para el contribuyente formal por parte de la administración
tributaria. Asimismo, el incumplimiento de formalidades debe sancionarse
con multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir gasto,
costo o crédito fiscal
Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) no incrementa procedimientos adecuados de fiscalización,
campañas de formalización, normas más comprensibles y difusión sobre
cultura tributaria, se seguirá incrementando la evasión y
consecuentemente la disminución de la recaudación tributaria que es
destinada para financiar las obras y mejoramiento del distrito de Tarma.
Se debe incrementar las campañas de formalización de los
contribuyentes, capacitar y orientar adecuadamente a sus empleados,
que las normas sean fáciles y comprensibles, la difusión sobre cultura
tributaria debe incrementarse y ser más incisivos, si se realiza
exitosamente, todo ello permitirá incrementar la recaudación tributaria.
Asimismo, el incumplimiento de informalidades debe sancionarse con
multa.
9
 También el código y las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares
para con el evasor y en general con todo el que se desenvuelva contra la
ley, ya que es deber del contribuyente atender la carga fiscal.
Por consiguiente, se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes
parciales que agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la
reducción de la informalidad para frenar la evasión tributaria y el estado
pueda lograr una eficiente recaudación.

1.1.1 Formulación del problema

1.1.1.1 Problema general

¿Cómo la evasión tributaria de los comerciantes de abarrotes incide en

la recaudación fiscal en el Distrito de Tarma en el año 2019?

1.1.1.2 Problema específicos

¿De qué manera la evasión de impuestos de los comerciantes de abarrotes,

determina el nivel de fondos que maneja el gobierno en el Distrito de Tarma
en el año 2019?

¿En qué medida el incumplimiento de obligaciones tributarias de los

comerciantes de abarrotes, influye en el conjunto de impuestos y tasas que
se pagan en el Distrito de Tarma en el año 2019?

¿De qué manera el nivel de informalidad de los comerciantes de abarrotes,

influye en la política fiscal del Estado en el Distrito de Tarma en el año 2019?

1.2 Objetivos

1.2.1. Objetivo general

Determinar como la evasión tributaria de los comerciantes de abarrotes

10
 incide en la recaudación fiscal en el Distrito de Tarma en el año 2019.

1.2.2. Objetivos específicos

Establecer si la evasión de impuestos de los comerciantes de abarrotes,

determina el nivel de fondos que maneja el gobierno, en el Distrito de Tarma
en el año 2019.

Determinar si el incumplimiento de obligaciones tributarias de los

comerciantes de abarrotes, influye en el conjunto de impuestos y tasas que
se pagan en el Distrito de Tarma en el año 2019.

Analizar si el nivel de informalidad de los comerciantes de abarrotes, influye

en la política fiscal del Estado, en el Distrito de Tarma en el año 2019.

1.3 Justificación

1.3.1. Justificación

El desarrollo de la investigación, responde al interés profesional por

tratar de conocer la evasión tributaria y las obligaciones tributarias que
tienen los comerciantes de abarrotes que se encuentran en el Régimen
de Tercera Categoría y así poder analizar el motivo por el cual no
cumplen con el cronograma de pagos, monto que deben abonar,
interpretación de leyes tributarias, formalización del negocio que poseen,
entre otros. Además, conocer los aspectos importantes que ello conlleva
con respecto a la población del distrito de Tarma.
Por ultimo informar acerca de las obligaciones que tienen y hacerles
conocer sobre el destino y la buena administración que el estado debe
dar a los pagos que se obtiene por los impuestos que aportan estos
comerciantes.

11
 CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes del problema

BURGA, M (2015), en su tesis sobre CULTURA TRIBUTARIA Y LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
EMPORIO DE GAMARRA, formula el problema ¿Cómo influye la cultura
tributaria en las empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014?
El objetivo principal fue Determinar la influencia de la cultura tributaria y las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra,
2014.
La hipótesis fue El fomento de la cultura tributaria como deber de cada
ciudadano influye favorablemente en las obligaciones tributarias en las
empresas del Emporio Gamarra, 2014.
Las conclusiones fueron las siguientes:
La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país,
no permite cumplir con la programación de las obligaciones tributarias en las
empresas comerciales.
La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y ético,
ocasiona que incurran en infracciones y sanciones tributarias.
Los contribuyentes tiendes hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador de Estado y de su
Administración Tributaria.
12
Este antecedente, aporta instrumentos para determinar acerca sobre el factor
por el cual ocurre la informalidad tributaria en las empresas comerciales.

MANTILLA, F (2016), en su tesis sobre EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Y SU INCIDENCIA EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
GRUPO CONSTRUCTOR GASA S.A.C. – PERIODO 2015, formula el
problema ¿Cómo incide el Planeamiento Tributario en la situación financiera
de la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. – Periodo 2015?
El objetivo principal fue Determinar como el planeamiento tributario incide en
la situación financiera de la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. en el
periodo 2015.
La hipótesis fue El Planeamiento Tributario incide de manera significativa en
la situación financiera de la Empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. –
Periodo 2015.
La conclusión fue, El planeamiento tributario incide de manera significativa en
la situación financiera de la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. porque
hemos logrado determinar mediante el planeamiento tributario las variaciones
porcentuales mediante indicadores financieros el aumento de la utilidad neta
y la disminución del impuesto a la renta.
Este antecedente, aporta instrumentos para evaluar la variable de
planeamiento tributario y su incidencia en la situación financiera de las
empresas.

PÉREZ, D (2016) en su tesis sobre LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU

RELACIÓN CON LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES
FERRETEROS DEL ÁREA COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”,
TRUJILLO – 2015, formula el problema ¿De qué manera se relaciona la
cultura tributaria con la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del
área comercial denominada “Albarracín” Trujillo - 2015?
Su objetivo principal fue determinar la relación entre la cultura tributaria y la
evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial
denominada “Albarracín” Trujillo – 2015.
La hipótesis fue la cultura tributaria se relaciona directamente con la evasión
tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín”, Trujillo – 2015.

13
 Su conclusión fue el conocimiento de los comerciantes ferreteros del área
comercial “Albarracín” de la ciudad de Trujillo, respecto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias es deficiente, significando que en su totalidad
presenten un nivel bajo de su cultura tributaria.
Este antecedente, aporta instrumentos para medir los factores por el cual se
suscita la evasión tributaria.

PLASCENCIA, D (2016) en su tesis sobre EL NUEVO PARADIGMA

INSTITUCIONAL DE LA SUNAT Y SU INCIDENCIA EN EL SERVICIO
BRINDADO A LOS CONTRIBUYENTES DE LA GALERÍA SEÑOR DE
LUREN – PERIODO 2015, formula el problema ¿Cómo incide el nuevo
paradigma institucional de la SUNAT en el servicio brindado a los
contribuyentes de la GALERÍA SEÑOR DE LUREN – Periodo 2015?
Su objetivo fue determinar la incidencia del nuevo paradigma institucional de
la SUNAT en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERÍA SEÑOR
DE LUREN – Periodo 2015.
La hipótesis fue el nuevo paradigma institucional de la SUNAT incide
positivamente en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERÍA
SEÑOR DE LUREN – Periodo 2015.
Su conclusión fue el nuevo paradigma institucional de la SUNAT incide
positivamente en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERÍA
SEÑOR DE LUREN – Periodo 2015, porque hemos podido determinar en
nuestros resultados la mejora de los servicios que brinda SUNAT y cambios
favorables en la percepción de los contribuyentes antes y después del nuevo
paradigma.
Este antecedente, aporta instrumentos el cual nos ayudara a entender la
relación que guarda la SUNAT con los contribuyentes.

QUINTANILLA, E (2014), en su tesis sobre LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU

INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN FISCAL EN EL PERÚ Y
LATINOAMÉRICA, formula el problema ¿Cómo la evasión tributaria, incide en
la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica?
El objetivo principal fue establecer como la evasión tributaria, incide en la
recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica.
Se hipótesis fue la evasión tributaria, incide en la recaudación fiscal en el Perú
y Latinoamérica.
14
 La conclusión fue de los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite
establecer que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de
fondos que maneja el gobierno.
Este antecedente, aporta instrumentos el cual nos explica sobre la evasión
tributaria.

PEÑA, C (2010) de la Universidad de Chile en su tesis de “FORMAS

Y FIGURAS DE EVASIÓN DE IMPUESTOS MÁS FRECUENTES EN
CHILE” El tesista aborda en términos generales la problemática de la
evasión tributaria, constituyendo su objetivo principal el caracterizar e
identificar las figuras y mecanismos más recurrentes en nuestro país,
para evadir impuestos, conocer además los segmentos y
comportamientos tributarios de contribuyentes que evaden en nuestro
país, identificando con claridad los focos de evasión tributaria, perfiles y
niveles de riesgos asociados y las principales fortalezas e insuficiencias
del sistema tributario para combatir la evasión de impuestos. Respecto
de la hipótesis, es menester hacer presente que en materia tributaria,
como en otras áreas del saber humano, la probabilidad de certeza, que
se le asigna a la hipótesis antes de su comprobación es una situación
subjetiva que variará de persona en persona. No obstante ello, se ha
decidido por plantear la siguiente hipótesis: “Existen variadas formas y
figuras de evasión de impuestos en nuestro país, ejercidas por los
contribuyentes, las cuales se han ido diversificando y sofisticando a
través del tiempo”. La metodología empleada, se basó en la
investigación y recopilación de antecedentes relacionados con el tema y
la experiencia de la autora en estas materias.

2.2 Base Legal

2.2.1 Evasión tributaria

15
Hablar de la evasión tributaria es importante por diversas razones,
primeramente nos permite la Administración Tributaria (AT) orientar
mejor su fiscalización. Si la AT tuviese estimaciones de evasión por
impuestos, mecanismos de evasión, zona geográfica o sector
económico, podría asignar mejor los recursos para la fiscalización,
mejorando así su efectividad. También permite medir los resultados de
los planes de fiscalización y realizar modificaciones cuando sea
necesario.

Por ello, la evasión tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones,
como una medida de la eficacia de la AT. El gobierno debe considerar la
evasión tanto al momento de decidir el presupuesto de la AT como al
analizar eventuales modificaciones a la legislación tributaria.
Normalmente el gobierno y el parlamento determinan la estructura
tributaria y el presupuesto de la AT, pero delegan en esta última la
responsabilidad de recaudar los impuestos. De ahí la importancia del
uso de indicadores que permitan medir el desempeño de la AT. Si el
objetivo asignado a ésta es mejorar el cumplimiento tributario, entonces
el indicador de desempeño apropiado es la tasa de cumplimiento: a
igualdad de otros factores, mejor es el rendimiento de la AT cuando
mayor es la tasa de cumplimiento.

Entonces para LAPINELL VÁZQUEZ, Rafael (2011), sostiene que se

puede definir a la evasión tributaria como: La disminución de un monto
de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir
como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes,
en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la
definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes
por medio de maniobras engañosas.

16
Asimismo según MENA GARRIDO, A.; RODRÍGUEZ DE LA CRUZ,
Ricardo y RUBIO MEDINA, Robert (2008) define la evasión tributaria
como: “Es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales”.

Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para

lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. Sin embargo en nuestra Legislación, estos actos
constituyen infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un
caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificada por la Ley.

Por ello es importante indicar que la elusión es un concepto diferente.

Es aquella acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca
evitar el pago de tributos mediante la utilización de figuras legales
atípicas.

Además se puede acotar que existen dos formas de evasión tributaria:

la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción tomada
para reducir el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es un
fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y
está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la
legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza
laboral). La evasión se presenta tanto en actividades formales
(empresas prestadoras de servicios productoras, comercializadoras o
distribuidoras de bienes, en los procesos de importación o exportación,
en mercados de divisas entre otros), como informales.

Asimismo, la doctrina menciona que pueden existir tres tipos de

argumentos que tratan de explicar la acción de evasión, desde el punto
de vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan:
La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de

17
 los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a
los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria.
La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisión
flagrante de delitos.
La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.

Analizando lo expuesto en los ítem anteriores, especialmente en el punto

(a), vemos que este razonamiento nos demuestra el perfil con que el
contribuyente, agente económico en un mercado, arriesga como parte
integrante del "riesgo empresario" a ganar o perder.

Pero más allá de ello se evidencian en los restantes planteos, posturas

que quizás no sean las generales aplicadas, pero que deberían ser
analizadas con mucha cautela. Si bien existe principio generalizado de
asimilar este fenómeno de la evasión fiscal a los mercados
subdesarrollados, de circunscribir como arraigados en la pequeña o
mediana empresa, tal situación no es así, y bastaría observar a las
empresas de gran envergadura, operantes en mercados altamente
complejos, donde el fenómeno de la evasión tributaria adquiere los
ribetes de elusión tributaria.

2.2.2 Conciencia tributaria

Es el sentido común que cada persona tiene para actuar o tomar

posición frente al tributo.
En el gráfico 1 se presenta un esquema respecto a ¿Cómo se forma la
conciencia tributaria?

18
 Los valores son motivaciones individuales, la visión del mundo en la
relación estado-sociedad, utiliza procesos y norma internacional con
identificación social y funcionamiento del sistema creando conciencia
tributaria que a su vez es el cumplimiento o incumplimiento fiscal, en
base a esto se tiene en consideración el grado de coerción, grado de
información y acceso a servicios
Grafico 1: Clasificación de Schwarts (1992).
Fuente: SUNAT

El gráfico anterior se explica de la siguiente manera:

Valores: El estudio realizado por la SUNAT demostró:
Universalismo: tolerancia, sabiduría, justicia social, igualdad, un mundo
de paz, un mundo de belleza, unidad con la naturaleza y protección del
ambiente.
Benevolencia: Utilidad, honestidad, perdón, lealtad,
responsabilidad. Visión del mundo:
Rol del Estado: Relación entre la primacía de los intereses de la
comunidad y el rol del Estado para atenderlos.
Ciudadanía: Ejercicio de los derechos de la ciudadanía en la sociedad.
Integración social: Indiferencia política, falta de confianza en los procesos
políticos y en los políticos y en las instituciones democráticas.
Procesos y normas sociales:

Justicia procedimental: Justicia de las reglas y procedimientos que

intervienen en la toma de decisiones de política tributaria.
Justicia distributiva: Equidad en la distribución de la carga fiscal y la
equidad en el intercambio fiscal.
Reciprocidad: Influencia de la conducta tributaria de la sociedad en la
conducta individual frente al tributo.

19
 Factores políticos: Sistema político y grado de democracia existente.

2.2.3 Obligación tributaria

Los contribuyentes deben entender que el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias los convierte además de ser un deber
ciudadano consagrado constitucionalmente, es una real y efectiva
inversión en el país. A medida que los ingresos que el Estado percibe
por concepto de tributos aumenten, la colectividad podrá obtener
mayores beneficios y mejores servicios públicos en aras de obtener
una mejor calidad de vida y de lograr la tan deseada y necesaria
seguridad social.

Según el código tributario:

Libro primero: La Obligación Tributaria

Título I: disposiciones generales

Artículo 1º.- Concepto de la obligación tributaria
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artículo 2º.- Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.

Las empresas comerciales y sus obligaciones tributarias

SUNAT tiene como objetivo el hacer conocer y entender el deber
cívico de pagar impuestos, y que la ciudadanía vea que el sistema
tributario es un sistema justo, para esto utiliza algunas estrategias, las
cuales están enfocadas en la formación y en la información. La
utilización del recurso informático hace que para los contribuyentes
sea más fácil cumplir con sus obligaciones, ahora en nuestro país se
20
utiliza el mismo recurso, pero este tiene un gran limitante, no todos
tienen acceso a la informática y no todos saben utilizar una
computadora, por lo que para muchos este recurso en vez de ser
una ayuda se convierte en un limitante para el cumplimiento.

2.2.2.1 Programación de las obligaciones tributarias

Código tributario
Artículo 29°: Lugar, forma y plazo de pago
La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá
autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante débito en cuenta
corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la
acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento
de las condiciones que señale mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.

La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos

se realicen dentro de los seis (6) días hábiles anteriores o seis (6)
días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado
para el pago. Asimismo, se podrá establecer cronogramas de pagos
para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del
presente artículo.

El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con

carácter general, por la Administración Tributaria.

La capacitación
El estado a través de sus instituciones y organismos, incentiva a la
capacitación en materia de constitución, organización, gestión,
comercialización y otras necesidades e intereses de las pequeñas
empresas, con la finalidad de darle mayor competitividad en el
mercado interno.
El Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones

21
Comerciales Internacionales (MITINCI), por intermedio del Programa
de Pequeña Empresa, implementa programas de capacitación,
orientados a los empresarios de pequeñas empresas; dicha
capacitación brindará aspectos de gestión empresarial.

Es así, que los programas de capacitación tendrán por objeto:

Estimular y facilitar el acceso a los servicios de asesoría y
capacitación laboral y empresarial
Promover y fortalecer instituciones privadas de servicios de desarrollo
empresarial a las pequeñas empresas, tales como los centros de
servicios empresariales y organismos privados de desarrollo
Promover la formación de consultores y formadores de instituciones
especializadas del sector privado que brinden servicios a las
pequeñas empresas.
Facilitar información a las pequeñas empresas sobre la capacitación,
en coordinación con el sistema de información empresarial (SIEM).

La formalización
El Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones
Comerciales Internacionales (MITINCI), en coordinación con la
SUNAT, disponen la capacitación de las pequeñas empresas en el
aspecto tributario.

En cuanto a la Seguridad Social, los trabajadores de las pequeñas

empresas y las personas naturales propietarias de negocios
unipersonales, son asegurados regulares o potestativos, siempre que
cumplan con los requisitos exigidos.

Por otro lado, en lo referente a los registros y libros contables, las

pequeñas empresas llevan registros y libros contables de acuerdo al
registro tributario al cual se encuentran sujetos. No obstante pueden
optar por llevar contabilidad completa.

22
Asimismo, a fin de ahorrar costos en la formalización de las pequeñas
empresas, este proceso de registro empresarial está orientado a
incorporar en los municipios la simplificación administrativa. Dada la
importancia de los gobiernos locales para el desarrollo de este sector,
se han iniciado programas orientados a estrechar los vínculos entre
las municipalidades y las empresas.

La alternativa de formalizar y por lo tanto legalizar una actividad

comercial, generalmente es analizada con muchas dudas y temores
por aquellos empresarios que se encuentran en la etapa de enviar o
consolidar su negocio.

Estos ven dicho proceso como un trámite impuesto exclusivamente

desde fuera de su organización, considerándolo pocas veces como
una necesidad que la propia empresa y su desarrollo le exigen. No
obstante esta visión negativa, existe un importante número de
ventajas que sobradamente justifican, dado su impacto positivo en la
empresa, la decisión de iniciar los trámites de formalización.
Desde hace tiempo atrás un número creciente de contribuyentes
procuran estudiar la normatividad tributaria, con la finalidad de
encontrar algunos elementos que permitan de algún modo aliviar la
carga tributaria, reducirla y en algunos pocos casos a eliminarla.

Para ello, una alternativa es que las empresas utilicen un

planeamiento tributario y para definirlo se menciona algunos autores:

Para Villanueva, M. el planeamiento tributario consiste en el conjunto

de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o
responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad
de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a
favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las normas
vigentes.

23
En términos de Saavedra, R. el planeamiento tributario busca ahorros
tributarios permitidos por la legislación tributaria, estructurando los
negocios de tal forma que el elemento impositivo, si bien es inevitable,
no impacte en forma tal que torne inviable sus operaciones.

En un interesante trabajo Álvarez, G., Ballesteros, M. y Fimbres, A.

precisan que la planeación fiscal es de suma importancia para los
sujetos de la relación tributaria, por un lado, el sujeto pasivo busca
diseñar estrategias en el desarrollo de sus actividades para optimizar
los costos fiscales de sus operaciones, puesto que es una actividad
legal al permitir a la constitución elegir la figura jurídica que mejor
convenga a sus intereses siempre y cuando sea lícita. Así mismo las
leyes en ocasiones presentan una deficiente formulación lingüística
originando errores de redacción, omisión, exclusión, llamadas también
lagunas de Ley, motivo por el cual se utilizaran los métodos de
interpretación jurídica, llegando a obtener beneficios principalmente
con el método de interpretación.

El planeamiento tributario es normalmente solicitado por grandes

empresas o corporaciones en mayor parte y eventualmente por
medianos contribuyentes. En pequeños contribuyentes no se aprecia
el uso de este mecanismo, bien sea porque la carga impositiva es
mínima o por el desconocimiento de esta figura.

En la medida que el planeamiento tributario sea realizado en un

estricto cumplimiento del marco legal y no signifique algún tipo de
violación normativa o la presencia de algún ilícito, será perfectamente
aceptable. La dificultad se presentaría cuando éste planeamiento
tenga algunas figuras elusivas o cuando se determinen maniobras
que se basan exclusivamente en la simulación absoluta de las
operaciones, toda vez que ello podría significar una revisión
pormenorizada por parte del fisco, a efectos de determinar la
24
verdadera fiscalidad aplicable con la posibilidad de verificar la
comisión de infracciones.

Bravo, J. reseña los pasos que se deben seguir para poder llevar a
cabo un planeamiento tributario. El autor indica que una correcta
optimización de la carga tributaria, requiere de:
Una operación aún no realizada.
Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la
operación.
La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en
cada uno de ellos.
Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad).
La elección de la alternativa más económica y eficiente

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Libro cuarto
Infracciones, sanciones y delitos
Título I: infracciones y sanciones administrativas
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación
de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en
el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.

A continuación se presenta un gráfico donde se ve cómo actúa el

25
estado con las infracciones y sanciones, incluyendo cual es el objetivo
principal de la administración tributaria.

Las facultades discrecionales atribuidas, es la facultad de

sancionador administrativamente, Las infracciones tributarias
incurridas por aquellos administrados como consecuencia del
incumplimiento de obligaciones tributarias formales o
sustanciales.

Gráfico 2: Facultad sancionadora de la Administración tributaria

Fuente: SUNAT

En el gráfico se encuentra subrayado dos tipos de obligaciones

tributarias, para poder explicarlo, se define que:
Sustancial: deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos
Formal: cumplir con los mecanismos, medios, plazos formas y
condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar
la obligación sustancial.

Según Perú 21. (Mayo, 2013), en la sección de Finanzas se publicó un

artículo que mencionaba “Evita sanciones por evadir obligaciones
tributarias”

Los errores más comunes de los pequeños empresarios por ejemplo,

son no actualizar su cambio de domicilio y ‘olvidar’ la entrega de
26
comprobantes.

Para la Sunat, la infracción más común que cometen los pequeños

empresarios es no actualizar sus datos del Registro Único de
Contribuyente (RUC) cuando cambian de domicilio.

La segunda más frecuente es que a la mayoría se le ‘olvida’ entregar

comprobantes de pago por consumos mínimos y en general. En otros
casos, los empresarios carecen de libros contables, cuando solo los
que pertenecen al Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) no
necesitan este documento. En cambio, en el Régimen Especial
necesitan un Registro de Compras y otro de Ventas, nada más,
precisa el ente recaudador.

Cinco consejos
Deber: Es obligatorio emitir comprobante de pago cuando la venta
supera el importe mínimo de S/5.
Pedido: Pero, si el cliente lo exige, debe entregar el comprobante
de pago incluso por un monto menor a los S/.5.
Libro: Si sus ingresos anuales superan las 150 UIT, tendrá que
llevar todos los libros contables.
Renta: Si pertenece al Nuevo RUS, pagará una cuota mensual de
entre S/.20 y S/.600 por impuestos al Estado.
Datos: Si desea obtener más información, visite www.sunat.gob.pe
o llame al 315-0730 o 0801-12-100.

Calle, A. (Junio, 2011) en su blog “Sanciones más comunes”

menciona lo siguiente:
Sanción se aplica si se entrega comprobantes de pago o se entrega
comprobantes de pago que no reúnen los requisitos o que no
corresponden al régimen del deudor tributario.
La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes
que no reúnen los requisitos o que no corresponden al régimen del

27
 deudor tributario es una infracción tributaria tipificada en los
numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 ° del Código Tributario.
Esta infracción es sancionada, dependiendo del régimen tributario en
el que se encuentre el contribuyente, con multas o cierre del
establecimiento.

Según la Revista Análisis Tributarios, en la sección de Convenio

entre la República del Perú y el Reino de España comenta en el
Capítulo V Métodos para eliminar la doble imposición, lo siguiente:

Artículo 23: Eliminación de la doble imposición

En el caso del Perú la doble tributación se evitara de la manera
siguiente:
Perú permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto a la
renta o el impuesto sobre el patrimonio a pagar en el Perú, como
crédito, el impuesto español pagado por la renta gravada o por el
patrimonio poseído en España, de acuerdo a la legislación
española y a las disposiciones de este Convenio. El crédito
considerado no podrá exceder, en ningún caso, la parte del
impuesto a la renta o al patrimonio que pueda someterse a
imposición en España.
Cuando de conformidad con cualquier disposición del presente
convenio, las rentas obtenidas por un residente del Perú el
patrimonio que este posea, estén exentos de imposición en el
Perú, Perú podrá sin embargo, tener en cuenta las rentas o el
patrimonio de dicho residente.
2.2.2.2 Informalidad en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias Actitudes frente al deber de contribuir

Según Spengler (1924) citado por Tipke (2002), designa al

contribuyente como un ser compuesto de una mezcla de sentido de la
justicia, envidia, irritación y picardía. En ocasiones, en el pecho de un
contribuyente pueden habitar varias almas. El intento de clasificar las

28
actitudes de los contribuyentes en las categorías que a continuación se
mencionan no quiere expresar que sea posible una clara distinción. El
orden elegido es puramente casual, por lo que no cabe extraer de él
conclusión alguna.

Los contribuyentes evalúan su decisión de cumplir con sus obligaciones

tributarias en función a sus términos de intercambio con el Estado y en
función de su posición relativa respecto a otros contribuyentes. En ese
sentido, si los contribuyentes perciben una desigualdad entre el
intercambio de su poder de compra en el mercado versus los servicios
que reciben por parte del Estado, o si perciben un trato desigual y
perjudicial respecto a otros contribuyentes, estarán más inclinados a
evadir.

Toda Administración Tributaria debe desarrollar estrategias para

promover la aceptación de Impuestos.

Según Chepa, C. y Arístides A. en su libro “Perfil psicológico del

Evasor de Impuestos en Lima Metropolitana” presenta los siguientes
párrafos respecto a la experiencia de la evasión:

Considerando que como promedio los participantes tienen más de una

década de ser licenciados y de ejercer sus respectivas profesiones, se
supone que todos ellos ya han pagado, al menos una vez el impuesto a
la reta de cuarta categoría. Sin embargo, la realidad es otra. De acuerdo
a los datos, solamente 42,9% ha pagado al menos una vez tal impuesto,
mientras que 47,1% afirma nunca haberlo hecho. El 10% no
contestaron.

En cuanto al entorno de conocidos que evaden impuestos, el 52,9% de

la muestra dice no conocer personas que evaden impuestos, mientras
que 44,3% manifiesta conocer personas que si lo hacen (2,9% no
contesto la pregunta). En un aspecto personal, gran parte de la muestra
29
(85,75%) manifiesta nunca haber intentado en alguna oportunidad (1,4%
no contesto la pregunta).

En cuanto al conocimiento de las diferentes formas que se consideran

infracción tributaria, el porcentaje de participantes que conoce tales
formas es superior al número de quienes no las conocen. La forma de
infracción tributaria que más conocen es la de no entregar importantes
de pago (72,1%) y la que menos conocen como infracción es la de no
inscribirse en los registros de la Sunat (52,9%).

En cuanto al conocimiento de las consecuencias por no pagar el

impuesto a la renta de cuarta categoría, el ser multado con una fuerte
suma de dinero y el cierre del establecimiento por 10 días son las más
conocidas (70% y 62,9% respectivamente). Mientras que la
consecuencia que es menos conocida por la mayoría de los
encuestados es la de suspensión de la licencia profesional hasta por 10
días (40%).

Actitudes hacia la evasión de impuestos

Las actitudes hacia la evasión de impuestos constituyen el conjunto de

ideas, opiniones y emociones asociados al comportamiento evasor.
En este caso, se ha dividido las actitudes impersonales hacia la evasión
de impuestos son más marcadas que las actitudes personales.
Claramente se nota una brecha entre el conjunto de sentimientos y
prácticas sobre la evasión. Así, mientras que existe mayor aceptación
de ideas "justificadoras" al común colectivo.

Sanabria, Eliseche y Garcés (1999), numera las causas principales de

evasión tributaria:
Causas económicas: comprende la crisis y recesión económica, la carga
tributaria excesiva, altas tasas, la desigual distribución de la carga

30
impositiva, gastos públicos excesivos.
Causas psicosociales: la imagen del estado, la cultura de la corrupción,
la sensación de impunidad, el desinterés por el conocimiento de las
obligaciones tributarias, la falta de educación cívica.
Causas políticas: la errónea distribución de la carga impositiva, la falta o
carencia de estímulos que alienten el cumplimiento de este deber
tributario, la intervención del estado en la esfera privada pudiendo
perturbar el ejercicio de las libertades económicas.
Causas técnicas: la forma desinteresada en que se solicita el pago, la
ausencia de oportunidades en el pago, la existencia de un sistema
tributario técnicamente incoherente y lleno de contradicción, la
desinformación tributaria.
Causas jurídicas: la forma imprecisa en la que el derecho positivo regula
la relación jurídico - tributaria y las sanciones, una técnica legislativa
inestable y cambiante, la estructura u organización inadecuada de la
administración tributaria, superabundancia de reglamentos.
Otras causas: errores en el cumplimiento de la obligación, accidentes
personales, motivaciones personales y las actitudes referente a la
obligación tributaria, la evasión intencionada y dolosa.

De esto se puede inferir los siguientes perfiles:

El primer perfil corresponde al contribuyente que evade impuestos

porque lo considera un medio necesario para distribuir la riqueza de
forma justa y satisfacer las necesidades personales o familiares. Este
tipo de evasor contrapone la protección y satisfacción de las
necesidades de su familia con las obligaciones sociales un tanto
"intangibles" para un gobierno "injusto" y nada útil para él.
Se destacan frases justificadoras como: "les conviene porque así tienen
más dinero para sus gastos", "no es tan malo evadir impuestos, porque
así se tiene más dinero para atender a la familia" y "el gobierno es
injusto con el pueblo, no nos beneficia en nada, evadiendo impuestos se
hace justicia".
31
El segundo perfil se refiere al factor cuantitativo de los impuestos. Este
tipo de evasor argumenta que los impuestos son excesivos y
desproporcionados en comparación al ingreso en general.

A este pertenecen frases justificadoras como: "los impuestos son

excesivos", "como no tiene dinero para sus gastos, menos van a tener
para los impuestos", "siento que al pagar impuestos, estoy regalando mi
dinero a gente deshonesta del gobierno". Este tipo de evasor hace
referencia a las limitaciones económicas y a la desconfianza tenida
hacia el personal de la administración tributaria.

El tercer perfil corresponde al contribuyente que evade impuestos

porque no existen normas claras al respecto. Este tipo de argumenta
que: "no pagan porque las leyes cambian mucho y se confunden", "no
pagan porque existe muchos trámites que les confunde" y "no paga
porque mucha gente evade y no les pasa nada"

El cuarto perfil corresponde al contribuyente que siente que su dinero no

es invertido en obras públicas, sino que está destinado para el
despilfarro y manutención de los burócratas del Estado. Ellos sostiene:
"gente del gobierno evade descaradamente a diferencia de nosotros que
queremos ahorrar un poco", "no pagan porque no quieren mantener
burócratas aprovechados y despilfarradores" y "no pagan porque no ven
obras públicas al dar su dinero".

El quinto perfil es por desconocimiento y por falta de valores cívicos. Los

indicadores son: "no pagan porque no saben cómo y dónde tiene que
pagar", "no pagan porque no saben que tienen que pagar", y "no pagan
por falta de educación cívica y de valores morales".

El último perfil corresponde a dos perfiles opuestos. El primero se refiere

32
a los contribuyentes con consciencia de justicia distributiva y que saben
que si evaden afectaran directamente a los que sí pagan sus impuestos.
El segundo perfil se refiere al contribuyente que no evade impuestos
porque teme ser objeto de represalias y sanciones.

Se debe culturizar a las personas enseñándoles cual es la relación del

estado y sus impuestos y que se hacen con ellos.

Por otra parte, Spicer y Lundstedt (1980) demuestran que la evasión

tiende a aumentar cuando:

Se percibe mayor inequidad en el sistema tributario o que el intercambio

con el gobierno es desfavorable comparado con otros contribuyentes.

El incumplimiento también depende de la internalización que el

contribuyente y la sociedad tienen de la evasión. Así sostenían que si un
individuo toma conocimiento de la existencia de un número alto de
evasores, su obediencia hacia la norma se debilita. La evasión es más
probable cuando conoce mayor número de evasores.

Cuando es mayor el número de fiscalizaciones anteriores. Este último

resultado contradice a los modelos teóricos porque un número mayor de
fiscalizaciones anteriores implicaría menores montos evadidos a
detectar en una próxima, y por lo tanto, reduce el costo de evadir.

El problema de la evasión fiscal es un problema de cultura que debe ser

tratado consecutivamente para así disminuir la evasión del pago de los
tributos. Por ello para una formación tributaria adecuada se presenta la
“información” como una herramienta primordial para alcanzar objetivos
satisfactorios en el proceso de motivación y divulgación lo que permitirá
la formación de ciudadanos.

Lagares C. (1994) sistematiza los determinantes del fraude fiscal en

que incurren las empresas de la siguiente forma:
1. Con relación a la conducta de la Administración Publica.
Desconocimiento del conjunto de gastos públicos que afectan
33
 realmente al evasor potencial, beneficiándose de ellos de modo
directo o indirecto.
Desconocimiento del costo efectivo de los servicios y prestaciones
que recibe.
Desacuerdo con los servicios y prestaciones que recibe, aunque
conozca su amplitud y sus costos, por no responder a sus
demandas específicas y directas.
Desequilibrio entre costo de los servicios e impuestos que los
financian, por entender el potencial evasor que sus impuestos
financian no solo tales costos, sino además transferencias de renta
en favor de otros ciudadanos y no estar de acuerdo con tal función
redistributiva y de fomento de la igualdad de oportunidades.
Desconfianza en la eficiencia y honestidad en la administración de
los caudales públicos, por entender que sus impuestos se
despilfarran o malversan por quienes los administran.
2. Con relación a la conducta de los demás contribuyentes:
Percepción de inequidad horizontal o vertical del propio sistema
fiscal por la que el potencial evasor se creería situado en una
posición de desventaja con respecto a los demás contribuyentes
de su mismo colectivo, o de el mismo con su propio grupo con
respecto a otros colectivos.
El grado de defraudación fiscal conocido o sospechado en los
demás contribuyentes.
La ejemplaridad manifestada en todos los ámbitos (y no solo en el
meramente fiscal) por quienes desempeñan tareas de liderazgo
político o de referencia social.
3. Con relación al grado de solidaridad:
Desvertebración social o un reducido sentimiento de colectividad o
grupo de nación.
Una educación que preste poca atención a los valores cívicos o a
los sentimientos morales y éticos y que, por el contrario, impulse la
preeminencia del propio interés por encima de otro tipo de valores
y mantenga un clima proclive al predominio de los valores
individuales de carácter material.

34
 Un estilo de vida que fomente las relaciones fuertemente
conflictivas o altamente competitivas entre los ciudadanos.

Flores P. (Enero 2007), en la Revista ENTRELINEAS dice lo siguiente:

En general, las conductas ilícitas pueden ser reprimidas en el ámbito
sancionador administrativo o en el ámbito penal. Establecer cuando una
conducta ilícita merece una sanción administrativa y cuando una de tipo
penal se encuentra inmersa en una discusión que se mantiene aún en la
actualidad.

En todo caso, el derecho penal constituye un medio de control social

externo para regular el comportamiento de las personas la cual tiene por
finalidad establecer o conservar las condiciones necesarias para el
normal y buen desenvolvimiento de la vida en comunidad.

En este sentido, los delitos tributarios encuentran sustento en el

incumplimiento de la obligación tributaria que pesa sobre todo
contribuyente, pues como se sabe, todo sujeto tiene intrínsecamente la
obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos del Estado.

La conducta es el primer elemento básico del delito, y se define como el

comportamiento humano voluntario, encaminado a un propósito. Lo que
significa que solo los seres humanos pueden cometer conductas que se
pueden manifestar en acciones u omisiones.

2.3 Definición de términos básicos

ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria. El gobierno central, los gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de

35
derecho público en personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.

CONCIENCIA TRIBUTARIA
Es un elemento insustituible de la política económica de cualquier nación es sin
lugar a dudas la obtención de recursos vía el cobro de impuestos, por supuesto
bajo algunas normativas especiales que “universalizan” la contribución de
tributos de acuerdo a la economía y responsabilidad de cada contribuyente.

CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

RESPONSABLE
Responsable es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a este.

En el Perú es La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT), creada por Ley N 501, es una institución Pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con
patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y
administrativa.

Capacidad contributiva
Aptitud que tienen una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que

36
está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.

Carga fiscal
Es la parte del producto social generado que toma el Estado, mediante los
impuestos federales, estatales y municipales, así como los derechos,
productos y aprovechamientos para cumplir con sus funciones.

Código tributario
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.

Coercitividad
Las medidas coercitivas son actos procesales de coerción directa que, pese a
recaer sobre los derechos de relevancia constitucional, de carácter personal o
patrimonial de las personas, se disponen con la finalidad de evitar
determinadas actuaciones perjudiciales que el imputado puede realizar durante
el transcurso del proceso instaurado en su contra llegando incluso a frustrarlo.”

Conciencia tributaria
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudación de impuestos
y depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado de aceptación
del sistema tributario.

Contribución
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al Estado, especialmente
el que se aplica a bienes inmuebles.

Corrupción
La corrupción es una manifestación de las debilidades institucionales, bajo
estándares morales, incentivos sesgados y falta de aplicación de la Ley. El
comportamiento corrupto deriva beneficios ilícitos a una persona o grupo
pequeño al ignorar reglas que han sido diseñadas para garantizar la
imparcialidad y la eficiencia. Produce resultados injustos, ineficientes y

37
antieconómicos.

Cultura tributaria
Conjunto de conocimientos que posee una persona en el aspecto tributario, la
cual utiliza para ampliar sus conocimientos personales o para aplicarlos
normalmente a una entidad económica (empresa).
Evasión tributaria
“Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del
ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de
disposiciones legales”

Fiscalización
Lo realizan los órganos de la administración tributaria que tienen encomendada
la función de comprobar la situación tributar de los contribuyentes o demás
obligados tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento
tributario de los sujetos pasivos.

Incumplimiento
El incumplimiento de un cierto deber de prestación puede dar lugar a la
resolución sobre la base de una cláusula resolutoria incluida en el contrato,
siempre que esa falta de ejecución hubiere sido determinada para ejercer la
facultad de extinguir el vínculo obligatorio de ese modo.

Infracción tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.

Paradigma
Modelo de trabajo o patrón compartido por una comunidad científica cuyos
miembros están de acuerdo en qué es un problema legítimo y cuál es una

38
 solución legítima del problema, por lo que se comparten conceptos básicos,
procedimientos, etc.

Redistribución
Existencia de un centro distribuidor de bienes en una comunidad o sociedad.

Reciprocidad
Se refiere a la manera informal de intercambio de bienes y trabajo que se da
en sistemas económicos informales de un pueblo.

Tributación
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre
sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio
del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como
defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.

Tributo
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas.

2.4 Formulación de hipótesis

2.4.1 Hipótesis General

La evasión tributaria de los comerciantes de abarrotes incide

significativamente en la recaudación fiscal en el Distrito
de Tarma en el año 2019

2.4.2 Hipótesis específicas

39
 La evasión de impuestos de los comerciantes de abarrotes,
determina el nivel de fondos que maneja el gobierno, en el Distrito
de Tarma en el año 2019.

El incumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes

de abarrotes, influye en el conjunto de impuestos y tasas que se
pagan en el Distrito de Tarma en el año 2019.

El nivel de informalidad de los comerciantes de abarrotes, influye

en la política fiscal del Estado, en el Distrito de Tarma en el año
2019.

2.5. Operacionalización de variables

Cuadro N° 01

40
 Escala de
Variable 1 Dimensiones Indicadores
Medición
Cumplimiento de las normas tributarias
Ordinal
Cumplimiento con el pago de los tributos
Evasión de impuestos Escala de valoración:
Motivación en el cumplimiento tributario
Cursos de educación a contribuir con la SUNAT
1. Nunca
Honradez de los contribuyentes para pagar los tributos
Incumplimiento de las normas
Evasión tributaria tributarias 2.Casi Nunca
Actividades para formar nuestra educación tributaria
3.A veces
Utilización correcta de los tributos para las obras
4.Casi siempre
Nivel de informalidad Informar sobre el destino de lo recaudado por la SUNAT
5. Siempre

Charlas didácticas aplicadas por SUNAT.

Escala de
Variable 2 Dimensiones Indicadores
Medición
Responsabilidad del contribuyente con el pago de sus tributos
Fondos que maneja el estado Cronograma de pago de tributos
Ordinal
Seguimiento en el cumplimiento de las declaraciones mensuales
Conocimiento de prácticas ilegales
Impuestos y tasas Concepto de elusión tributaria Escala de valoración:
Conocimiento de las sanciones tributarias
Modalidades de evasión
Recaudación Fiscal Fiscalización por parte de la SUNAT 1. Nunca

2.Casi Nunca
Política fiscal
3.A veces
Medidas preventivas en contra de la evasión tributaria
4.Casi siempre

5. Siempre

41
 CAPÍTULO III:
METODOLOGÍA

3.1. Diseño de la investigación

Es una investigación no experimental, cuyo diseño metodológico fue transaccional

correlacional. Teniendo la relación siguiente:

Ox r Oy

Dónde:
O = Observación.
x = Evasión Tributaria.
y = Recaudación Fiscal
r = Relación de variables.

3.1.1. Tipo de investigación

Por el tipo de investigación, el presente estudio reunió las condiciones

necesarias para ser denominado como investigación aplicada, porque los
alcances de esta investigación son más prácticos, aplicativos, manuales y
técnicas para el recojo de información. Y conforme a los propósitos del
estudio de la investigación se centró en el nivel descriptivo.

42
3.2. Población y muestra

3.2.1. Población

La población del presente trabajo está constituida por 850 personas entre hombres
y mujeres del sector comercial del distrito de Tarma.

3.2.2. Muestra

La muestra fue determinada mediante la fórmula de muestreo aleatorio simple, en

la cual se conoce la población:

n (p)(q)*
= z2*N
Ɛ2 (N-1)+
(p*q)z2

Dónde:
n: Muestra por determinar
N: Total de la población.
p: Proporción de comerciantes que conocen la evasión tributaria (p=0.4).
Q: Proporción de mujeres que conocen la evasión tributaria (q = 0.6).
Z: Es el valor asociado a un nivel de confianza, ubicado en la tabla normal
estándar, para una probabilidad de 90% de confianza z = 1.64.
Ɛ: Error estándar de la estimación 0 el máximo error permisible en el trabajo de
investigación. El error del presente trabajo se está considerando un error del 9%

Reemplazando tenemos:

2
(0.4  0.6)  (1.64)  (850)
n 2 2
(0.09) (850 1)  (0.4  0.6) (1.64)

n  73

43
 Siendo 73 el tamaño de muestra de personas que participaron en la encuesta..

3.3. Técnica de recolección de datos

3.3.1. Descripción de los métodos, técnicas e instrumentos

El método que se empleó en el proceso de investigación fue el descriptivo,

mientras que las técnicas de investigación que se aplicaron fueron:

Ficha de encuesta: Este instrumento de recopilación de datos se aplicó para

obtener información en relación a nuestros indicadores. Es considerado muy
importante debido a que los resultados obtenidos tienen validez y confiabilidad de
la investigación.

3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información

3.4.1. Técnicas de análisis

Para procesar la información se utilizó lo siguiente: Un cuestionario de preguntas

cerradas, que permitieron analizar la situación actual de la problemática que se
estableció en la presente investigación.
Además de:
- Conciliación de datos
- Indagación

3.4.2. Técnicas para el procesamiento

Se procesaron los datos conseguidos de las diferentes fuentes por medio de las
diversas técnicas.
- Ordenamiento y clasificación
- Registro manual
- Tabulación de cuadros con porcentajes
44
- Comprensión de gráficos
- Y para procesar la información se tabuló a partir de los datos obtenidos haciendo
uso del programa estadístico informático; Statiscal Package for Social Sciences
(SPSS), del modelo de correlación de Pearson y con un nivel de confianza del
90%.

45
 CAPÍTULO IV:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. Resultado de la encuesta

A continuación presento los resultados de las encuestas que fueron

efectuadas a 73 personas comerciantes de abarrotes del distrito de Tarma en
el año 2019.

1. ¿Considera usted que el contribuyente cumple con las normas

tributarias?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 28 38.4 38.4 38.4
No 40 54.8 54.8 93.2
Válidos
No 5 6.8 6.8 100.0
sabe
Total 73 100.0 100.0

Los encuestados consideraron que el contribuyente no cumple con las normas tributarias debido a
que el estado no cumple con ellos, la informalidad y evasión en los comerciantes de abarrotes es
una noticia conocida.

46
2. ¿Alguna vez se ha sentido desmotivado para cumplir con el pago de sus
tributos?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 49 67.1 67.1 67.1
No 20 27.4 27.4 94.5
Válidos
No 4 5.5 5.5 100.0
sabe
Total 73 100.0 100.0

Los encuestados comentaron que en muchas ocasiones se sienten desmotivados debido a que no
ven que sus aportes le hagan bien al Perú.

47
 3. Si su respuesta ha sido afirmativa indique cuál de los siguientes ítems
considera usted que es la razón para sentirse desmotivado?
Porcen Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
taj e je
le ia je
Si las demás personas no
4 5.5 5.5 5.5
pagan, yo tampoco
pago
Existe la malversación de
12 16.5 16.5 22.0
fondos públicos por parte del
Estado
La administración pública es
Válido ineficiente en el manejo del 12 16.5 16.5 38.5
s Tesoro Publico
Los servicios públicos no
satisfacen plenamente las 45 61.5 61.5 100
necesidades de la población.
Total 73 100.0 100.0

Respecto a la pregunta anterior los encuestados manifestaron que no se sentían motivados a

pagar sus tributos porque los servicios públicos hoy en día no satisfacen al pueblo.

48
4. ¿Cree usted que se debería impartir cursos de Educación cívica tributaria
en los Colegios?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 53 72.6 72.6 72.
No 17 23.3 23.3 6
95.
Válidos 9
No 3 4.1 4.1 100
sabe
Total 73 100.0 100.0 .0

49
Actualmente existen colegios en donde se viene implementando acerca de tributación pero son
escasos. Para que el futuro contribuyente no evada sus impuestos desde niños se les debe de
inculcar logrando así obtener beneficios a futuro.

5. ¿Qué opinión le merece: “que la falta de honradez de algunos

contribuyentes no es excusa para que otros dejen de pagar sus tributos”?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
De 63 86.3 86.3 86.
acuerdo
En 3
6 8.2 8.2 94.
Válidos desacuer
5
No sabe 4 5.5 5.5 100
Total 73 100.0 100.0 .0

La mayoría de encuestados concordó en que si un contribuyente no aporta con el estado o

practica la evasión de impuestos no es una excusa para que otro contribuyente lo realice; ya que
cada uno sabe si lo que está haciendo está bien o mal y si es o no es beneficioso para el país.

50
6. ¿Le parece correcto que la administración tributaria implante actividades
lúdicas formando así una educación tributaria?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
De 56 76.7 76.7 76.
acuerdo
En 7
13 17.8 17.8 94.
Válidos desacuer
5
No sabe 4 5.5 5.5 100
Total 73 100.0 100.0 .0

51
Si les parece correcto la implementación de actividades lúdicas ya sea en los colegios, trabajos y
en los hogares con el objetivo de que los contribuyentes se sientan más interesados en el pago de
sus tributos.

7. ¿Considera usted que la educación cívica tributaria puede generar una

conciencia tributaria?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 66 90.5 90.5 90.
No 5 6.8 6.8 5
97.
Válidos 3
No 2 2.7 2.7 100
sabe
Total 73 100.0 100.0 .0

Efectivamente la educación puede generar una conciencia tributaria ya que si se implementara

cursos en los colegios desde la primaria se formaría alumnos que a futuro cumplirán con el pago
de los tributos.

52
8. ¿Cómo califica usted a los funcionarios de la Administración Tributaria?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Honrado 11 15.1 15.1 15.
Nadas 1
50 68.5 68.5 83.
Válidos honrad
6
No sabe 12 16.4 16.4 100
Total 73 100.0 100.0 .0

La mayoría respondió que al estado no lo consideran honrado, debido a que vemos que muchas
personas prometen buenos servicios públicos y no cumplen. La falta de confianza en las entidades
públicas contribuye a que las personas sigan yendo por el lado informal y sigan evadiendo
impuestos.

53
9. ¿Cree usted que el gobierno utiliza correctamente sus tributos en la
ejecución de obras públicas?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 12 16.4 válido
16.4 acumula
16.
No 51 69.9 69.9 4
86.
Válidos 3
No 10 13.7 13.7 100
sabe
Total 73 100.0 100.0 .0

Lo primero que escuchamos en la radio es delincuencia, inseguridad, negligencias médicas,

corrupción, entre otros. Las personas ante esta pregunta no ven que el país esté cambiando
debido a que el gobierno no sabe distribuir correctamente los tributos.

54
10. ¿El gobierno debe informar el destino que se da a la recaudación de los
tributos?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 60 82.2 válido
82.2 acumula
82.
Válidos No 13 17.8 17.8 2
100
Total 73 100.0 100.0 .0

Si bien es cierto el gobierno informa respecto a la distribución de los tributos pero este informe solo
se encuentran en páginas, el estado debería comprometerse e informar detalladamente a toda la
población.

55
11. ¿Alguna vez ha asistido a charlas dictadas por la SUNAT respecto a
información tributaria?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 42 57.5 57.5 57.
No 28 38.4 38.4 5
95.
Válidos 9
No 3 4.1 4.1 100
sabe
Total 73 100.0 100.0 .0

La gran mayoría de encuestados han asistido a charlas informativas de la Sunat debido a que
tienen miedo que se les presente una auditoria y no sepan cómo afrontarla y sustentar sus
ingresos y gastos.

56
12. ¿Considera usted que el contribuyente es responsable del pago de sus
tributos?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 60 82.2 82.2 82.2
No 10 13.7 13.7 95.9
Válidos
No 3 4.1 4.1 100.0
sabe
Total 73 100.0 100.0

El contribuyente si es el responsable del pago de sus tributos es por ello que a él se le debe de
informar todo lo referido a la distribución de su dinero.

57
58
13. ¿Utiliza el cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento en
sus obligaciones tributarias?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 57 78.1 78.1 78.1
No 9 12.3 12.3 90.4
Válidos
No 7 9.6 9.6 100.0
sabe
Total 73 100.0 100.0

Si utilizan cronogramas por el temor a ser auditados por el estado, además de no querer caer en
multas ya que estas no les convendrían económicamente.

59
60
14. ¿Cumple con una correcta ejecución respecto a sus declaraciones
mensuales?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 60 82.2 82.2 82.
No 7 9.6 9.6 2
91.
Válidos 8
No 6 8.2 8.2 100
sabe
Total 73 100.0 100.0 .0

La mayoría cumple con sus declaraciones mensuales pero manifiestan que lo declarado no
siempre es lo vendido debido a que creen que el dinero que obtiene el estado no es bien utilizado
es por eso que prefieren quedárselo ellos.

15. ¿Qué actividad cree usted que es ilegal?

61
 Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Tener una empresa y
10 13.7 13.7 13.7
entregar comprobante de
Comercializar
60 82.2 82.2 95.9
mercaderías
Válidos Vender en un 3
establecimiento con la 4.1 4.1 100.0
licencia de funcionamiento
Total 73 100.0 100
.0
Ellos opinan que las mercaderías piratas traen consigo informalidad pues estas mercaderías
carecen de impuestos y les gustaría que exista más apoyo a las empresas formales.

62
 16. ¿Qué entiende por información no registrada?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Omitir el registro de algunos
comprobantes que cree usted 35 47.9 47.9 47.
que sea irrelevante para la 9
declaración en el PDT
Válidos Declarar sus tributos sin una
4 5.5 5.5 53.
adecuada revisión
4
Omitir declarar ingresos por
34 46.6 46.6 100
ventas realizadas
.0
Tot 73 100 100
al
Creen que es omitir registros que no son relevantes para la declaración y no declarar la
totalidad de sus ventas se considera como información no registrada.

17. ¿Qué concepto se aproxima más a elusión tributaria?

65
 Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Conducta del contribuyente que válido acumula
evita el pago de tributos 64 87.7 87. 87.
utilizando maniobras permitidas 7 7
por la misma norma tributaria
Válidos Falsear la declaración jurada
mensual o anual para dejar de 9 12.3 12. 100
pagar determinados tributos que 3 .0
la norma tributaria exige.
Tot 73 100.0 100
al .0
Los encuestados manifiestan que si conocen el significado de elusión y que en ocasiones lo
han utilizado ya que al tratar de evitar multas practican la elusión contra la administración
tributaria.

18. ¿Conoce usted cuales son las sanciones tributarias que le podría
afectar a tu negocio?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Si 38 52.1 52.1 52.1
No 30 41.1 41.1 93.2
Válidos
No 5 6.8 6.8 100.0
sabe
Total 73 100.0 100.0

66
 La mayoría para no ver afectado sus negocios han asistido a algunas charlas referidas a
sanciones tributarias con el objetivo de no caer muy fácilmente en ellas o de saber cómo
enfrentarlas.

19. ¿Cuál cree usted que son las modalidades de evasión?

Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
La pérdida de libros 5 6.8 6.8 6.8
contables no justificada
debidamente.
La omisión de ingresos. 26 35.6 35.6 42.
4
El aumento de gastos e
Válidos inventarios sin los debidos
soportes (omisión de activos 21 28.8 28.8 71.
o inclusión de pasivos 2
existentes)
La creación de descuentos o
deducciones licitas (facturas 21 28.8 28.8 100
falsas). .0

67
 Total 73 100.0 100.0

En esta pregunta la mayoría consideraba que todos los ítems eran incorrectos, sin embargo se les pidió
escoger uno, y este fue la omisión de ingresos, se observa como las empresas para disminuir su
impuesto compran facturas o se venden entre ellos.

20. ¿Qué medidas preventivas serían las más adecuadas para evitar la evasión
tributaria?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Mayor fiscalización
por parte de la 6 8.2 8.2 8.2
administración
tributaria.
Mayor control de
Válido 34 46.6 46.6 54.
los
s 8
informalesde
Simplificación
los 33 45.2 45.2 100
procedimientos .0
administrativos 68
 Total 73 100.0 100
.0
En este punto aún se quejan respecto al control hacia los informales, Con respecto a esta pregunta
también se observa que los contribuyentes desearían que los procedimientos administrativos fueran más
rápidos o más cortos.

21. ¿En cuántas ocasiones ha sido usted sujeto de fiscalización por

funcionarios de la SUNAT en el último año?
Porcent Porcenta
Variab Frecuenc Porcenta
aje je
le ia je
Ningu
13 17.8 17.8 17.8
na
1 23 31.5 31.5 49.3
Válidos
2vez
o
37 50.7 50.7 100.0
más
vece
Tot 73 100.0 100.0
al
Como se puede apreciar en esta pregunta la Sunat fiscaliza constantemente a los comerciantes debido a

69
que aún se observa un incumplimiento por parte de ellos.

70
 PRUEBA DE CHI-CUADRADO

Resumen del procesamiento de los

casos
N %
Válidos 73 100,0
Casos Excluidosa 0 ,0
Total 73 100,0
a. Eliminación por lista basada en todas las
variables del procedimiento.

Estadísticos de fiabilidad
Alfa de Alfa de N de
Cronbach Cronbach elementos
basada en los
elementos
tipificados
,973 ,978 24

ANOVA con prueba de Friedman

Suma de gl Media Chi-cuadrado Sig.
cuadrados cuadrática de Friedman
Inter-personas 441,505 72 6,132
a
Inter-elementos 745,514 23 32,414 1223,974 ,000
Intra-personas Residual 277,153 1656 ,167
Total 1022,667 1679 ,609
Total 1464,171 1751 ,836
Media global = 1.7363
a. Coeficiente de concordancia W de Kendall = .509.

71
 CAPÍTULO V:
DISCUSIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Discusión

En este punto se puso en relevancia las variables que se han venido aplicando a
lo largo del desarrollo de la investigación.

De acuerdo a los resultados estadísticos en las encuestas realizadas, se ha

evidenciado que la evasión tributaria limita el desarrollo del Distrito de Tarma, ya
que existe una competencia desleal en donde el informal compite con el formal y
viceversa.

Además el no estar debidamente informados conlleva a que los contribuyentes

registren incorrectamente, generando así multas, evasión fiscal y tributaria; que si
no son rectificados a tiempo puede perjudicar enormemente. Es decir, el uso del
planeamiento tributario inadecuado puede ocasionar pérdidas y perjudicar a la
recaudación fiscal; y si se logra rectificar e instruir a los comerciantes del Distrito
de Tarma, generará un mejor desarrollo en las empresas comerciales en donde el
comercio es continuo.

Como resultado del análisis que se ha realizado se puede presentar algunas

opiniones que servirán como elementos principales para formular las soluciones a
la problemática planteada. Dichas opiniones son los que a continuación se

72
 presentan:

La Administración Tributaria debe fomentar conocimientos de tributación a todos

los contribuyentes además de ampliar, así como mejorar los programas y
estrategias que la Sunat ha venido utilizando. Empezando por una simplificación
de los procedimientos tributarios.

Además quienes impartan la materia deben ser docentes que por sus propias
características transmitan de la mejor manera los contenidos de evasión
tributaria y su relación con la recaudación fiscal, es decir deben estar
correctamente capacitados en sus conocimientos tributarios.

El Distrito de Tarma esta en constante crecimiento es por ello que para que siga
creciendo debe concientizarse a las personas desde muy pequeñas e inculcarlas
a que el aporte de sus tributos va a servir para el crecimiento económico de la
población.

5.2. Conclusiones

Teniendo en cuenta los problemas planteados y los resultados obtenidos se

llegó a las siguientes conclusiones:

La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro Distrito

de Tarma, no permite cumplir con la programación de las obligaciones tributarias
en las empresas comerciales.

La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y ético,

ocasiona que incurran en infracciones y sanciones tributarias.

Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le

atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su Administración
Tributaria.

73
5.3. Recomendaciones

De los resultados obtenidos y las conclusiones se presenta las recomendaciones

por cada conclusión.

Para cumplir con la programación de las obligaciones tributarias en los

comerciantes, la Administración Tributaria debe hacer conocer más
ampliamente a los contribuyentes la canalización de sus tributos, para que estos
cumplan con pagarlas, capacitándolos por medio de campañas de
concientización.

Para que la educación cívica tributaria esté orientada hacia el cambio cultural y la
revaloración de lo ético y esta contribuya a evitar las infracciones y sanciones
tributarias, el Estado debe incrementar su rol de educador en el tema de tributos,
se deben profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadanía sobre los
efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión
del ingreso de los mismos.

Para contribuir con la legalidad y cumplimiento de las obligaciones tributarias es

de vital importancia que la administración tributaria esté más cerca de sus
contribuyentes, teniendo ventanillas informativas que busquen una actitud
cooperativa generando confianza en los ciudadanos.

74
 CAPÍTULO VI:
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

6.1. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS

Valero, T. y Ramírez, M. (2009). La cultura tributaria. Venezuela: Editorial

Daena.
Vito, H. (2001). La Política Tributaria en los países en desarrollo. Washington, DC:
Editorial Publication Services.
Wolters, K. (2007). Todo procedimiento tributario 2007-2008. Madrid: Edición Fiscal
CISS.
Álvarez, G, Ballesteros, M. y Fimbres, A. (2011) Planeación Fiscal versus Evasión
Fiscal. Revista El Buzón de Pacioli. 74,19.
Bravo, F. (2011). Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia
Tributaria. Revista de Administración Tributaria, 31.
Chepa, C. y Arístides, A. Perfil psicológico del Evasor de Impuestos en Lima
Metropolitana. Revista Cultura. 246-247.
Gómez, L. y Macedo J. (2008). La difusión de la cultura tributaria y su Influencia en
el sistema educativo Peruano. Revista Investigación Educativa. 12, 21.

75
6.2. TRABAJOS CONSULTADOS

BURGA, M (2015), en su tesis sobre CULTURA TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO DE GAMARRA,

MANTILLA, F (2016), en su tesis sobre EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y SU

INCIDENCIA EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA GRUPO
CONSTRUCTOR GASA S.A.C. – PERIODO 2015,

PLASCENCIA, D (2016) en su tesis sobre EL NUEVO PARADIGMA INSTITUCIONAL DE

LA SUNAT Y SU INCIDENCIA EN EL SERVICIO BRINDADO A LOS CONTRIBUYENTES
DE LA GALERÍA SEÑOR DE LUREN – PERIODO 2015,

PÉREZ, D (2016) en su tesis sobre LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA

EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL ÁREA
COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”, TRUJILLO – 2015,

QUINTANILLA, E (2014), en su tesis sobre LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA

EN LA RECAUDACIÓN FISCAL EN EL PERÚ Y LATINOAMÉRICA,

PEÑA, C (2010) de la Universidad de Chile en su tesis de “FORMAS Y FIGURAS

DE EVASIÓN DE IMPUESTOS MÁS FRECUENTES EN CHILE”

6.3. FUENTES ELECTRONICAS

Calle, A. (2011). Sanciones más comunes.Disponible en internet:

<http://estudiocontableparedes.blogspot.com/2011/06/que-sancion-se-aplica- si-se-
entrega.html>

García, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad.

Disponible en internet:
<http://udep.edu.pe/apertura/2011/la-corrupcion-en-el-estado-la-economia-y- la-
sociedad/>

76
 Villanueva, M. (2013). Planeamiento Tributario. Material de enseñanza utilizado en
el Diplomado en Finanzas de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas.
Disponible en:
<http://www.cofide.com.pe/tabla_negocios/5to/legal/Contabilidad_para_MYPE
S_Martin_Villanueva.pdf>

IATA. (2012). Cultura tributaria - Material de enseñanza.

Disponible en internet:
<http://iata.s3.amazonaws.com/publicaciones/libro_cultura_tributaria.pdf >

CODIGO TRIBUTARIO. Disponible en internet:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm

Villegas, H.(2001). La evasión tributaria un mal social. Disponible en:

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut99/analisis
.htm

77
ANEXOS

78
 ANEXO N°1 - Matriz de consistencia

EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES Y SU

INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL EN EL DISTRITO DE TARMA EN EL
AÑO 2019

VARIABLES
PROBLE OBJETIVOS HIPÓTESI METODOLOGÍA
MA E
S
INDICADOR

1. Tipo de Investigación
Problema principal Objetivo general Hipótesis principal Variable independiente
Descriptivo SImple
¿Cómo la evasión tributaria de Determinar como la evasión
los comerciantes de abarrotes tributaria de los comerciantes La evasión tributaria de los X:Evasion Tributaria
de abarrotes incide en la comerciantes de abarrotes incide 2. Nivel de investigación
incide en la recaudación fiscal
en el Distrito de Tarma en el año recaudación fiscal en el Distrito en la recaudación fiscal en el
de Tarma en el año 2019. Distrito de Tarma en el año 2019 X1: evasión de o Correlacion
2019?
impuestos al
Problemas secundarios Hipótesis secundarias
Objetivos específicos X2: incumplimiento de obligaciones 3. Diseño
¿De qué manera la evasión de La evasión de impuestos de los tributarias Por objetivos
Establecer si la evasión de comerciantes de abarrotes,
impuestos de los comerciantes
impuestos de los comerciantes determina el nivel de fondos que 4. Población
de abarrotes, determina el nivel X3: nivel de informalidad
de abarrotes, determina el maneja el gobierno, en el Distrito La población de comerciantes es de
de fondos que maneja el nivel de fondos que maneja el de Tarma en el año 2019. 850.
gobierno en el Distrito de Tarma gobierno, en el Distrito de
en el año 2019? Variable dependiente
Tarma en el año 2019. El incumplimiento de obligaciones 5. Muestra
tributarias de los comerciantes de
¿En qué medida el Determinar si el abarrotes, influye en el conjunto La muestra de comerciantes es de:
Y: Recaudación Fiscal n = 73
incumplimiento de obligaciones incumplimiento de obligaciones de impuestos y tasas que se
tributarias de los comerciantes tributarias de los comerciantes pagan en el Distrito de Tarma en
de abarrotes, influye en el de abarrotes, influye en el el año 2019. Y1: nivel de fondos 6. Técnicas de recolección de datos
conjunto de impuestos y tasas conjunto de impuestos y tasas Encuestas
que se pagan en el Distrito de que se pagan en el Distrito de El nivel de informalidad de los Y2:conjunto de impuestos y tasas Análisis
Tarma en el año 2019? Tarma en el año 2019. comerciantes de abarrotes, influye documental.
en la política fiscal del Estado, en Y3: política fiscal de Estado Revisión
Analizar si el nivel de el Distrito de Tarma en el año documental
¿De qué manera el nivel de 2019.
informalidad de los informalidad de los
comerciantes de abarrotes, comerciantes de abarrotes , 7. Instrumentos de recolección de datos
influye en la política fiscal del Ficha
influye en la política fiscal del
Estado, en el Distrito de Tarma bibliográfica

81
 ANEXO Nº 2 – Guía técnica de la encuesta

La presente técnica tiene por finalidad recolectar información para el estudio de “EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES Y SU INCIDENCIA EN
LA RECAUDACION FISCAL EN EL DISTRITO DE TARMA EN EL AÑO 2019”. Se
solicita a usted, que con relación a las preguntas que se le presentan, se sirva responder en
términos claros, en vista de que será de mucha importancia para la investigación que se viene
dando. Esta técnica es anónima, se agradece su participación.

VARIABLE: EVASION TRIBUTARIA

1 ¿Considera usted que el contribuyente cumple con las normas tributarias?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )

2 ¿Alguna vez se ha sentido desmotivado para cumplir con el pago de sus tributos?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

3 Si su respuesta ha sido afirmativa indique cuál de los siguientes ítems considera usted
que es la razón para sentirse desmotivado?
Si las demás personas no pagan, yo tampoco pago ( )
Existe la malversación de fondos públicos por parte del Estado ( )
La administración pública es ineficiente en el manejo del Tesoro Público ( )
Los servicios públicos no satisfacen plenamente las necesidades de la población. ( )

4 ¿Cree usted que se debería impartir cursos de Educación cívica tributaria en los Colegios?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

5 ¿Qué opinión le merece: “la falta de honradez de algunos contribuyentes no es excusa

para que otros dejen de pagar sus tributos”?
De acuerdo ( )
En desacuerdo ( )
No sabe ( )

6 ¿Le parece correcto que la administración tributaria implante actividades lúdicas

formando así una educación tributaria?
De acuerdo ( )
En desacuerdo ( )
No sabe ( )

82
7 ¿Considera usted que la educación cívica tributaria puede generar una conciencia
tributaria?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

8 ¿Cómo califica usted a los funcionarios de la Administración Tributaria?

Honrados ( )
Nada honrados ( )
No sabe ( )

9 ¿Cree usted que el gobierno utiliza correctamente sus tributos en la ejecución de obras
públicas?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

10 ¿El gobierno debe informar el destino que se da a la recaudación de los tributos?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )

VARIABLE: RECAUDACION FISCAL

11 ¿Alguna vez ha asistido a charlas dictadas por la SUNAT respecto a información

tributaria?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

12 ¿Considera usted que el contribuyente es responsable del pago de sus tributos?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )

13 ¿Utiliza el cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento en sus

obligaciones tributarias?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

14 ¿Cumple con una correcta ejecución respecto a sus declaraciones mensuales?

Si ( )
No ( )
No sabe ( )

15 ¿Qué actividad cree usted que es ilegal?

Tener una empresa y entregar comprobante de pago ( )
83
 Comercializar mercaderías piratas ( )
Vender en un establecimiento con la licencia de funcionamiento ( )

16 ¿Qué entiende por información no registrada?

Omitir el registro de algunos comprobantes que cree usted que sea irrelevante para la
declaración en el PDT ( )
Declarar sus tributos sin una adecuada revisión ( )
Omitir declarar ingresos por ventas realizadas ( )

17 ¿Qué concepto se aproxima más a elusión tributaria?

Conducta del contribuyente que busca evitar el pago de tributos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma norma tributaria o por los vacíos de
esta. ( )
Falsear la declaración jurada mensual o anual para dejar de pagar determinados tributos
que la norma tributaria exige. ( )
18 ¿Conoce usted cuales son las sanciones tributarias que le podría afectar a su empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )

19 ¿Cuál cree usted que son las modalidades de evasión?

La pérdida de libros contables no justificada debidamente. ( )
La omisión de ingresos. ( )
El aumento de gastos e inventarios sin los debidos soportes (omisión de activos o
inclusión de pasivos existentes) ( )
La creación de descuentos o deducciones licitas (facturas falsas). ( )

20 ¿Qué medidas preventivas serían las más adecuadas para evitar la evasión tributaria?
Mayor fiscalización por parte de la administración tributaria. ( )
Mayor control de los informales ( )
Simplificación de los procedimientos administrativos ( )

21 ¿En cuántas ocasiones ha sido usted sujeto de fiscalización por funcionarios de la

SUNAT en el último año?
0 veces ( )
1 veces ( )
2 o más veces (

84
85
86
87