Tema 03 - Casos Practicos Pcge 2020 PDF

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
Cuenta 10 » Aplicación práctica

Cuenta 10
La cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo, agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y
otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a
restricción en su disposición o uso.
Caso 1: Cobranza en efectivo por la venta de mercaderías

El día 20/03/2020, la empresa Mi PC SAC. rec
ibió en caja la suma de S/1,600. El importe recibido es por la venta de una computadora, por la cual se emitió la BV
Electrónica B001-00050.
Registro contable de la cobranza en efectivo › PCGE 2020

─────── 1 ───────
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,600.00
101 Caja
1011 Caja Soles *
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20/03 Cobro de la BVE B001-00050 ≈ Cobranza de la BVE de las mercaderías vendidas
─────── x ───────
Caso 2: Depósito al banco por la venta de mercaderías
El día 25/03/2020, la empresa Mi PC SAC. realiza la venta de monitores e impresoras por las suma de S/12,500; el
cliente nos paga mediante un depósito a nuestra cuenta corriente del BCP. El Comprobante de pago emitido es la FT
Electrónica FF01-00652.
Registro contable del depósito a la cuenta bancaria › PCGE 2020

─────── 1 ───────
12121 Facturas por cobrar Soles *
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,906.78
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – cuenta propia
70 VENTAS 10,593.22
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local
70121 Terceros
25/03 Venta de mercaderías con FT FF01-00652
─────── 2 ───────
69 COSTO DE VENTAS 5,826.27
691 Mercaderías
69121 Terceros
20 MERCADERÍAS 5,826.27
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
25/03 Reconocimiento del costo de las mercaderías; 55% de las ventas netas.
─────── 3 ───────
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP – Soles *
12121 Facturas por cobrar Soles *
25/03 Depósito por la venta de mercaderías FT FF01-00652 ≈ Cobranza de la FT por venta de mercaderías.
─────── x ───────
Caso 3: Reembolso de fondos fijos (caja chica)
El día 14/04, la empresa Mis Muebles E.I.R.L. gira el cheque N° 05689 del BCP por la suma S/980.00 para reembolsar
los gastos pagados con caja chica cuyo fondo total es S/1,000.00.
Registro contable del reembolso de caja chica › PCGE 2020

─────── 1 ───────
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 980.00
102 Fondos fijos
1021 Fondos fijos Soles *
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 980.00
10411 BCP soles *
14/04 Reembolso de Caja Chica N° 0004 ≈ Emisión de ch/05689 para reembolso de caja chica N° 004.
─────── x ───────

Cuenta 12
La cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros, agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro
a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.
Caso 1: Venta de mercaderías

El día 10/01/2019, la empresa FerreSur SRL. emite la FT F001-004050 por la venta de materiales de construcción. La
venta es por la suma de S/19,200 incluido el IGV.
Registro contable › PCGE 2020

─────── 1 ───────
70 VENTAS 16,271.19
701 Mercaderías
10/01 Venta de mercaderías con FT F001-004050 (incremento del activo exigible)
─────── 2 ───────
69 COSTO DE VENTAS 10,576.27
691 Mercaderías
601 Terceros
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
10/01 Reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas. Costo = 65% de las ventas netas
─────── x ───────
Caso 2: Anticipos —adelantos— de clientes
El día 22/02, la empresa Mis Maquinas S.A. recibe un anticipo (depósito) de un cliente para la venta futura de un
minicargador; el importe recibido en la cuenta corriente es S/41,300. La maquinaria será importado de Asia en los
próximos 3 meses.

─────── 1 ───────
122 Anticipos de clientes
22/02 Comprobante de pago —CP— emitido por el anticipo recibido para la venta de un bien futuro.
─────── 2 ───────
22/02 Anticipo recibido en nuestra cuenta corriente / cobranza de la FT emitida por el anticipo de cliente.
─────── x ───────
Cuenta 18
La cuenta 18, agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un periodo económico, así como las primas pagadas por
opciones financieras.
Caso 1: Póliza de seguros pagada por adelantado

El 30/04/2020, la empresa de transportes Destino Rápido SAC. contrata una póliza de seguros de responsabilidad civil
para todas sus unidades vehiculares, siendo válido para todo un año a partir del 01/05/2020. La Cia. aseguradora es
Siempre Seguros S.A. y la póliza tiene un valor anual neto de S/15,840.00.

─────── 1 ───────
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 15,840.00
182 Seguros
1821 Seguros de responsabilidad civil *
401 Gobierno central
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 18,621.20
421 FT, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
30/04 Contrato de seguro de responsabilidad civil ≈ Adquisición de prima de seguro de responsabilidad civil.
─────── x ───────
Conforme vayan transcurriendo los días y meses, el importe pagado por el seguro se irá consumiendo; a esto se denomina
devengado de los gastos. Por tanto, debemos de reconocer tales gastos en cada periodo mensual de vigencia del contrato,
a razón de 1/12.
─────── 1 ───────
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,320.00
651 Seguros
182 Seguros
31/05 Devengado del 1er mes de vigencia del Contrato de seguro de responsabilidad civil.
─────── 2 ───────
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,320.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,320.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/05 Destino del gasto de la prima de seguro de responsabilidad civil.
─────── x ───────
Caso 1: Adquisición de mercaderías

El día 15/01, la empresa Mi PC SAC. adquiere de un importador de equipos de cómputo, 160 monitores LED de la
marca Samsung (23") por el importe de S/64,000 incluido el IGV.
─────── 1 ───────
60 COMPRAS 54,237.29
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
4212 Emitidas
15/01 Compra de 160 monitores LED (mercaderías)
─────── 2 ───────
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 54,237.29
611 Mercaderías
15/01 Destino del costo de las mercaderías (reconocimiento de la adquisición, como bienes del activo realizable)
─────── x ───────
Caso 2: Costos relacionados a la adquisición de mercaderías
El día 17/01, la empresa Mi PC S.A. solicita los servicios de la empresa de transportes Supercarga S.R.L. para el
traslado a su tienda de la mercadería (monitores Samsung) adquirida el día 15/01. El costo del traslado es la suma de
S/300 más IGV.

─────── 1 ───────
60 COMPRAS 300.00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 54.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 354.00
4212 Emitidas
17/01 Costo del servicio de transporte de mercaderías (registro del comprobante de pago)
─────── 2 ───────
20 MERCADERÍAS 300.00
601 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 300.00
611 Mercaderías
17/01 Destino del costo del servicio de transporte (se incluye como costo de los inventarios)
─────── x ───────
Caso 1: Reconocimiento de Subproductos, desechos y desperdicios

Top Jean’s S.A. es una empresa textil dedicada a la fabricación pantalones de distintos modelos y tallas. Los principales
componentes de su producción considerados como materia prima son: telas, cierres, botones e hilos.
En el mes de enero, según el Informe de Costos de Producción N° 001, la empresa ha incurrido en los siguientes
costos:
DESCRIPCIÓN S/
Materia Prima
· Tela 15,773.20
· Botones 1,867.80 18,631.50
· Cierres 283.00
· Conos de hilo 707.50
Mano de Obra 6,138.00
Costos Indirectos de Fabricación 3,709.29
COSTO DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN 28,478.79
Así mismo, el Informe de Costos del mes, señala que en el proceso productivo se obtuvieron subproductos (trapo
industrial) por el reaprovechamiento del sobrante de las telas, además de hubieron despercicios, según el detalle
siguiente:
DESCRIPCIÓN S/
Subproductos (200k de trapo industrial) 1,340.00
Desperdicios de telas, hilos y cierres 635.00
TOTALES 1,975.00
Procedimiento Contable – NIC 2 p.14

El texto del párrfo 14 de la NIC 2, señala que:
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un producto. […]
Cuando los costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por separado, se distribuirá el costo
total, entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor
de mercado de cada producto, ya sea como producción en curso, en el momento en que los productos comienzan a poder
identificarse por separado, o cuando se complete el proceso productivo.
La mayoría de los subproductos, por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo. Cuando este es el caso, se
miden frecuentemente al valor neto realizable, deduciendo esa cantidad del costo del producto principal. Como
resultado de esta distribución, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su
costo.
Para nuestro caso, resulta aplicable lo descrito en el último parágrafo de la norma en mención, por tanto tenemos:
DESCRIPCIÓN S/
Costo del proceso de producción 28,478.79
-
Subproductos (trapo industrial)
(1,340.00)
Desperdicios (telas, hilos y cierres) (635.00)
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN 26,503.79

─────── 1 ───────
21 PRODUCTOS TERMINADOS 26,503.79

211 Productos terminados
21111 Costo
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1,975.00
221 Subproductos 1,340.00
222 Desechos y desperdicios 635.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 28,478.79
711 Variación de productos terminados
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
31/01 Reconocimiento de los productos terminados, subproductos y desperdicios del proceso productivo del mes de
enero.
─────── x ───────
Caso 1: Ventas con garantía

INDUCAF SA. es una empresa nacional dedicada a la fabricación de cafeteras de distintos modelos. Una de sus políticas
comerciales incluye el otorgamiento de garantías por sus productos vendidos; así, cada cafetera tiene una garantía de 2
años relacionados con defectos de fabricación.
Según las estadísticas de garantías asumidas en los últimos años (entre reparación y reemplazo), se estima que para el
nuevo año estas serán de aproximadamente S/125,000

─────── 1 ───────
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 125,000.00

689 Provisiones
6896 Provisión para garantías
68961 Provisión para garantías – Costo
48 PROVISIONES 125,000.00
486 Provisiones para garantías
31/12 Provisión de gastos por garantías otorgadas.
─────── 2 ───────
95 GASTOS DE VENTAS 125,000.00
951 Gastos de ventas
31/12 Destino de los gastos relacionados con la provisión de garantías.
─────── x ───────
Caso 2: Aceptación de devoluciones y reembolsos de productos vendidos

CALC SAC. es una empresa dedicada a la comercialización de balanzas electrónicas Smart. Las ventas de esta empresa
son vía internet; lo cual trae como consecuencia que sus clientes no puedan probar sus productos antes de comprarlas.
Una de las formas de remediar lo anterior y motivar la adquisición de sus productos, es que si estos no son de la entera
satisfacción del cliente los puede devolver y la empresa asume el reembolso correspondiente sin mayor trámite que la
solicitud.
Así, de acuerdo a las estadísticas comerciales, 1 de cada 50 productos vendidos son devueltos por los clientes. El valor
de venta de cada balanza es S/99.90. La proyección del año es tener la venta de 5,000 balanzas electrónicas.

─────── 1 ───────

689 Provisiones
6899 Otras provisiones
31/12 Provisión de gastos por reembolsos.
─────── 2 ───────

31/12 Destino de los gastos relacionados con la provisión de reembolsos.
─────── x ───────
Caso 1: Planilla de remuneraciones

Al 30/06/2020 la empresa Mi PC SAC. tiene 2 trabajadores en planilla; la información de las remuneraciones,
descuentos y demás aportes se muestran a continuación.
DATOS DEL REMUNERACIÓN SISTEMA DE APORTE ESSALUD NETO A
TRABAJADOR S/ PENSIÓN PREVISIONAL 9% PAGAR
Trabajador 1 1,200.00 SNP (13.0%) 156 108 1,044.00
Trabajador 2 1,400.00 AFP (12.8%) 179.2 126 1,220.80

─────── 1 ───────
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,834.00

621 Remuneraciones 2,600.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 234.00
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 390.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,444.00
411 Remuneraciones por pagar 2,264.80
4111 Sueldos y salarios por pagar
417 Administradoras de Fondos de Pensiones¹ 179.20
30/06 Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas con la planilla de remuneraciones del mes.
─────── 2 ───────

30/06 Destino de los gastos relacionados con la planilla de remuneraciones del mes.
─────── x ───────
¹ Nueva subcuenta en el PCGE 2020, en reemplazo de la subcuenta 407 del PCGE 2010.
Caso 2: Participación de los trabajadores en las utilidades

La empresa TELECOM SAC. dedicada al rubro de las telecomunicaciones, que en el 2019 tuvo en promedio 25
trabajadores, realiza el registro contable de la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, según la
información siguiente:
DESCRIPCIÓN S/
Utilidad antes de Participaciones e Impuestos 153,220.00
( - ) Participación de los
(15,322.00)
trabajadores → 10%
Utilidad antes de Impuestos 137,898.00

─────── 1 ───────
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15,322.00

622 Otras remuneraciones
6221 Participación de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 15,322.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
31/12 Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas con la participación de los trabajadores.
─────── 2 ───────
31/12 Destino de los gastos relacionados con la participación de los trabajadores.
─────── x ───────
Caso 1: Póliza de seguros pagada por adelantado

El 30/04/2020, la empresa de transportes Destino Rápido SAC. contrata una póliza de seguros de responsabilidad civil
para todas sus unidades vehiculares, siendo válido para todo un año a partir del 01/05/2020. La Cia. aseguradora es
Siempre Seguros S.A. y la póliza tiene un valor anual neto de S/15,840.00.

─────── 1 ───────
182 Seguros
4212 Emitidas
30/04 Contrato de seguro de responsabilidad civil ≈ Adquisición de prima de seguro de responsabilidad civil.
─────── x ───────
Conforme vayan transcurriendo los días y meses, el importe pagado por el seguro se irá consumiendo; a esto se denomina
devengado de los gastos. Por tanto, debemos de reconocer tales gastos en cada periodo mensual de vigencia del contrato,
a razón de 1/12.
─────── 1 ───────
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,320.00

651 Seguros
182 Seguros
31/05 Devengado del 1er mes de vigencia del Contrato de seguro de responsabilidad civil.
─────── 2 ───────
31/05 Destino del gasto de la prima de seguro de responsabilidad civil.
─────── x ───────
Caso 1: Ventas con garantía

INDUCAF SA. es una empresa nacional dedicada a la fabricación de cafeteras de distintos modelos. Una de sus políticas
comerciales incluye el otorgamiento de garantías por sus productos vendidos; así, cada cafetera tiene una garantía de 2
años relacionados con defectos de fabricación.
Según las estadísticas de garantías asumidas en los últimos años (entre reparación y reemplazo), se estima que para el
nuevo año estas serán de aproximadamente S/125,000

─────── 1 ───────
689 Provisiones
6896 Provisión para garantías
68961 Provisión para garantías – Costo
486 Provisiones para garantías
31/12 Provisión de gastos por garantías otorgadas.
─────── 2 ───────
31/12 Destino de los gastos relacionados con la provisión de garantías.
─────── x ───────
Caso 2: Aceptación de devoluciones y reembolsos de productos vendidos

CALC SAC. es una empresa dedicada a la comercialización de balanzas electrónicas Smart. Las ventas de esta empresa
son vía internet; lo cual trae como consecuencia que sus clientes no puedan probar sus productos antes de comprarlas.
Una de las formas de remediar lo anterior y motivar la adquisición de sus productos, es que si estos no son de la entera
satisfacción del cliente los puede devolver y la empresa asume el reembolso correspondiente sin mayor trámite que la
solicitud.
Así, de acuerdo a las estadísticas comerciales, 1 de cada 50 productos vendidos son devueltos por los clientes. El valor
de venta de cada balanza es S/99.90. La proyección del año es tener la venta de 5,000 balanzas electrónicas.

─────── 1 ───────
689 Provisiones
31/12 Provisión de gastos por reembolsos.
─────── 2 ───────
31/12 Destino de los gastos relacionados con la provisión de reembolsos.
─────── x ───────
Variación de la producción almacenada: Reconocimiento de Subproductos, desechos y desperdicios

Top Jean’s S.A. es una empresa textil dedicada a la fabricación pantalones de distintos modelos y tallas. Los principales
componentes de su producción considerados como materia prima son: telas, cierres, botones e hilos.
En el mes de enero, según el Informe de Costos de Producción N° 001, la empresa ha incurrido en los siguientes
costos:
DESCRIPCIÓN S/
Materia Prima
 Tela 15,773.20
 Botones 1,867.80 18,631.50
 Cierres 283.00
 Conos de hilo 707.50
Mano de Obra 6,138.00
Costos Indirectos de Fabricación 3,709.29
COSTO DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN 28,478.79
Así mismo, el Informe de Costos del mes, señala que en el proceso productivo se obtuvieron subproductos (trapo
industrial) por el reaprovechamiento del sobrante de las telas, además de hubieron despercicios, según el detalle
siguiente:
DESCRIPCIÓN S/
Subproductos (200k de trapo
1,340.00
industrial)
Desperdicios de telas, hilos y cierres 635.00
TOTALES 1,975.00
Procedimiento Contable – NIC 2 p.14

El texto del párrfo 14 de la NIC 2, señala que:
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un producto. […]
Cuando los costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por separado, se distribuirá el costo
total, entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor
de mercado de cada producto, ya sea como producción en curso, en el momento en que los productos comienzan a poder
identificarse por separado, o cuando se complete el proceso productivo.
La mayoría de los subproductos, por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo. Cuando este es el caso, se
miden frecuentemente al valor neto realizable, deduciendo esa cantidad del costo del producto principal. Como
resultado de esta distribución, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su
costo.
Para nuestro caso, resulta aplicable lo descrito en el último parágrafo de la norma en mención, por tanto tenemos:
DESCRIPCIÓN S/
Costo del proceso de producción 28,478.79
Subproductos (trapo industrial) (1,340.00)
Desperdicios (telas, hilos y cierres) (635)
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN
26,503.79
(atribuible a los Productos Terminados)

─────── 1 ───────
21 PRODUCTOS TERMINADOS 26,503.79
21111 Costo
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1,975.00
221 Subproductos 1,340.00
222 Desechos y desperdicios 635.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 28,478.79
711 Variación de productos terminados
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
31/01 Reconocimiento de los productos terminados, subproductos y desperdicios del proceso productivo del mes de
enero.
─────── x ───────

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Caso 1: Reconocimiento de Subproductos, desechos y desperdicios

Procedimiento Contable – NIC 2 p.14

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21 PRODUCTOS TERMINADOS 26,503.79

Caso 1: Ventas con garantía

Registro contable › PCGE 2020

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 125,000.00

Caso 2: Aceptación de devoluciones y reembolsos de productos vendidos

Registro contable › PCGE 2020

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 9,990.00

95 GASTOS DE VENTAS 9,990.00

Cuenta 62 » Aplicación práctica

Caso 1: Planilla de remuneraciones

Registro contable › PCGE 2020

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,834.00

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,734.00

Caso 2: Participación de los trabajadores en las utilidades

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62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15,322.00

Caso 1: Póliza de seguros pagada por adelantado

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65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,320.00

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Caso 2: Aceptación de devoluciones y reembolsos de productos vendidos

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Procedimiento Contable – NIC 2 p.14

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