“Año de la Universalización de la Salud”

Universidad Nacional de San Martín

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

“RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA, CASOS PRÁCTICOS”

CURSO: Tributación I

GRUPO: 01

INTEGRANTES:

 Villa Satalaya, Taylor Jefferson.

 Marina Apagueño, Carla Melissa.
 Cubas Jiménez, Gean Pier.
PROFESOR: C.P.C Mtra. Lizbel Cárdenas Medina
ÍNDIC

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3

IMPUESTO A LA RENTA..............................................................................................................4

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA............................................................4

¿Quiénes están obligador a declarar la renta de primera categoría?.............................................5

¿Cuánto para pagaré por renta de primera categoría?..................................................................5

¿Cómo declarar el impuesto de renta de primera categoría?........................................................6

CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA...............................................................9

Cálculo mensual del impuesto:.....................................................................................................9

Cálculo Anual del Impuesto:........................................................................................................9

DECLARACIÓN Y PAGO:...........................................................................................................11

POR INTERNET........................................................................................................................12

PRESENCIAL............................................................................................................................13

MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACIÓN PAGO -

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.......................................................................................14

PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA..................................15

CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA.............19

CONCLUSIONES..........................................................................................................................24

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INTRODUCCIÓN
El presente informe tiene por finalidad

brindar mayores alcances sobre el impuesto que grava a la obtención de rentas de primera

categoría, del mismo modo desarrollaremos los alcances que tiene esta categoría y cuáles son

sus características esenciales para poder ser aplicadas adecuadamente.

Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre

la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o

subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o una

sociedad conyugal.

Además, se consideran en este tipo de rentas, las mejoras, la cesión temporal de bienes muebles

o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuito. Estos alcances lo encontramos en la ley del

impuesto a la renta en su artículo 23.

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IMPUESTO A LA RENTA
En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas las ganancias que

se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

Están obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir, la persona que trabaja o el

propietario de un negocio.

Este impuesto se paga de acuerdo con escalas establecidas por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (Sunat).

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

Son rentas de primera categoría, aquellas rentas obtenidas por el arrendatario o

subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, se incluyen también los servicios

prestados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que

legalmente corresponde al locador.

La persona se encuentra obligado al pagro del impuesto a la renta de primera categoría si

durante el año tuvo ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios,

cualquiera ser su monto.

Renta bruta: para su determinación se requiere:

 Renta Ficta: que es el 6% del autovalúo.

 Renta Real: que comprende los ingresos por:

 La merced conductiva, es decir, el pactado por el alquiler.

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  Alquiler de accesorios (muebles, otros).

 Tributos pagados por el usuario del bien y que corresponden al arrendador.

 Otros servicios suministrados por el arrendador

 Mejoras hechas por el arrendatario y que han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y la renta real.

Renta Neta: se determina deduciendo de la renta bruta el 20%

¿Quiénes están obligador a declarar la renta de primera categoría?

El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del

percibido. Puede ser una persona natural, una sociedad conyugal o sucesión indivisa.

¿Cuánto para pagaré por renta de primera categoría?

El pago de la renta de primera categoría es el 5% del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro

predio por S/.850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de renta de primera

categoría S/. 42.50.

Impuesto a pagar: Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5%

sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta: Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta

mensual.

En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de

primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real.

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¿Cómo declarar el impuesto de renta de primera categoría?

El impuesto se puede declarar de dos formas:

a. La forma virtual mediante SUNAT operaciones online, para ello necesitas tu clave sol y te

vas a la opción “ARRENDAMIENTOS”. La forma de pago será mediante tarjeta de

crédito o débito.

b. La forma mediante el formulario N° 1683. Solo llenan los datos y se van al banco (guía de

arrendamiento).

Para conocer mejor acerca del tema del tratado; dejo a su alcance los conceptos por los cuales

los ingresos que obtengan sobre estos serán considerados rentas de primera categoría.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA CARACTERÍSTICAS

ALQUILER DE PREDIOS Se consideran todo tipo de predios urbanos

o rústicos (casas, Departamentos, cocheras,

depósitos, plantaciones etc.) Ejemplo:

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de

un departamento y decide darlo en alquiler

según contrato al señor Sebastián Lujan

Mora; ambos acordaron que el señor

Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora

Rosa (arrendadora) S/1,200 por mes el

monto obtenido por la señora Rosa Hurtado

por el alquiler, es renta de primera

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 categoría.

El subarrendamiento se produce cuando

una persona que alquila un inmueble, lo

vuelve a arrendar a otra persona.

Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa

SUBARRENDAMIENTOS DE por el importe de S/. 2 000 soles
PREDIOS mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por

un importe de S/. 2 500, entonces la renta

que obtiene Pedro por concepto de

subarrendamiento es S/. 500 soles

mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al

predio por el inquilino o subarrendatario en

tanto constituyan un beneficio para el

propietario y en la parte que éste no se

MEJORAS
encuentre obligado a reembolsar; en el año

en que se devuelva el bien y al valor

determinado para el pago al valor del

autovalúo.

CESIÓN DE MUEBLES Constituye renta de primera categoría el

alquiler o cesión de bienes muebles (por

ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a

predios (por ejemplo, naves), así como los

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 derechos que recaigan sobre éstos (es decir

si no es propietario de la totalidad del bien

sino solo de un porcentaje), e inclusive los

derechos que recaigan sobre predios.

La cesión gratuita de predios (terrenos o

edificaciones) o a precio no determinado se

CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS encuentra gravada con una Renta Ficta

equivalente al 6% del valor del predio

declarado para el impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 el importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en

alquiler)

 el monto del impuesto predial o arbitrios que sean sumidos por el arrendatario (inquilino)

que legalmente corresponda al arrendador.

CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Cálculo mensual del impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con

ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

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 Monto del alquiler 5% Monto a pagar

Cálculo Anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta

obtenida del año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25 de tu renta neta. También

puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa

efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el año se descuentan del impuesto anual

resultante y en casa exista saldo del impuesto debes regularizando conjuntamente con la

declaración.

EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó

mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el

arrendador. El autovalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.

Cálculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total, Renta Real 6,350

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Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 – 20% (480) = 384

6.25% (384) = S/.24 o 5% (480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría:

6.25% (5,080) = 318 o 5% (6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto anual = 318

(-) pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar = 30

NOTA IMPORTANTE

Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es

proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso

exista un saldo del impuesto.

Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal

gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

DECLARACIÓN Y PAGO:

DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DECLARACIÓN ANUAL

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 POR PREDIOS

 En ningún caso el importe

del alquiler podrá ser inferior al 6%

del valor del predio según su auto

avalúo.

 Se declara y paga el impuesto dentro

del plazo de vencimiento previsto en

el cronograma de pagos mensuales, de

 Cada año, la SUNAT emite una
acuerdo con el último dígito del RUC
Resolución que fija quienes son los
de cada declarante.
obligados con un calendario especial

(marzo-abril)
 La obligación se mantiene aun cuando

el inquilino no pague el monto de los

alquileres, salvo causal expresa de

resolución de contrato notarial.

 En el caso de recibir pagos

adelantados, el pago del impuesto se

puede hacer de forma inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos

modalidades:

 Por internet.

 Presencial, ante bancos.

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POR INTERNET

1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT e ingresa con tu usuario y clave

SOL.

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las

indicaciones del sistema, haga click en “Agregar a bandeja”.

3. Elija la opción de pago:

a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al

servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta.

b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá estar

afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.

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PRESENCIAL

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos autorizados,

dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento:

 Tu número de RUC (arrendador).

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)

 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet

de Extranjería etc.)

 Monto del alquiler (en soles).

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el documento

que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve también para

sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA

DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago

correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en

una infracción tributaria.

Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

(tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió en la

infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa, en:

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  Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

efectúe el pago de la multa conjuntamente. A la multa

establecida (50% de la UIT) se le aplicará la rebaja

señalada y sobre la diferencia (10% restante) se le

incluirá los intereses moratorios que se hayan generado

90% siempre que:
hasta la fecha de pago 0,04% de interés diario.

 Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más

los intereses moratorios que se hayan generado hasta la

fecha de su pago.

 Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

efectúe el pago de la multa con posterioridad. Para el

80% siempre que:
cálculo de la multa se deberá aplicarla regla señalada en

el cuadro anterior.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe pagar

como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:

Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe pagar

como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el pago de multa deberá

efectuar el siguiente cálculo:

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Cálculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150 + intereses (0.04% diario)

Cálculo de la multa : S/ 4, 200 x 50% = S/ 2100 (multa aplicable)

Gradualidad: S/ 2100 - 1890 = S/ 210 (90% de rebaja)

Multa a pagar :S/. 210 + interés moratorio (0.04% diario)

Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de Tributo

Asociado: 3011

PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE PRIMERA

CATEGORÍA
1. ¿Por la cesión de un automóvil en forma gratuita, se debe pagar algún impuesto?

Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de

renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición,

producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del

Impuesto a la Renta de primera categoría.

La renta ficta se considerará en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación de

realizar pagos a cuenta mensuales. Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante

de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la

Renta, se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de

Precios de Transferencias.

pág. 15
2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el

inquilino, ¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera

categoría para el propietario del inmueble?

Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean

asumidos por el inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se

consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categoría a cargo del

arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.

3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el

impuesto?

Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no

hubiera cancelado el monto del alquiler.

4. Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para efectos tributarios?

Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las

firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente.

Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo

sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.

5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada

por una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categoría

para efecto del impuesto a la Renta?

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La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos

que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de

la referida concesión son ingresos afectos a renta de primera categoría.

6. ¿Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT?

No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén

desocupados.

Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este

está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario

mediante la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con

cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.

7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es una persona natural no

domiciliada que lo alquila a una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el

obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de primera categoría?

Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no

domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el

impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.

Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el

impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del

arrendamiento.

8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo

con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, ¿se me aplicará 01 o 02 multas?

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Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según

cronograma mensual, la infracción está establecida en el Art. 176.1 del TUO del Código

Tributario. En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.

9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera

Categoría?

Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para cada

período mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.

10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta de primera

categoría?

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituya un

beneficio para el propietario y en la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar,

forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el

bien.

11. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país, cede el

bien inmueble a otro no domiciliado, quien deberá pagar el Impuesto a la Renta de

Primera Categoría?

Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será

el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a

través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código de Tributo

3061.

pág. 18
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede pagar el Impuesto a la Renta

de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía de Arrendamiento?

No, el propietario debe utilizar un Formulario N° 1683 por cada bien inmueble que mantenga

alquilado.

CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

PRIMERA CATEGORÍA
Caso 1:

El Señor Miguel Ignacio propietario de un inmueble cuyo valor según autovalúo es de s/60,000

lo alquila al señor Pepe Gonzales por un monto mensual se s/250 durante el año 2018. Se pide

determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta anual.

SOLUCIÓN

DETERMINAREMOS LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES:

S/. 250 x 5% = S/. 12.50

DETERMINACIÓN RENTA REAL ANUAL:

S/. 250 x 12 = S/. 3000 (MENOR)

RENTA PRESUNTA:

S/. 60, 000 x 6% = S/. 3600 (MAYOR)

DETERMINACIÓN RENTA ANUAL:

S/. 3600 x 5% = S/. 180

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

S/3000 X 5% = S/150

IMPUESTO POR REGULARIZAR

pág. 19
S/180 – S/150 = S/.30

Caso 2:

El Señor Pedro Rojas es propietario de un inmueble cuyo valor según autovalúo es de s/70,000

lo alquila al señor Carlos Sambrano por un monto mensual de s/1000 durante el año 2018. Tiene

otro predio cuyo valor de autovalúo es de s/80,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por

todo el año 2018. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el i/r anual.

SOLUCIÓN

S/1000 X 5% = S/50.

PREDIO 1

MONTO ANUAL COBRADO POR ALQUILER:

S/1000 X 12 = S/12000 (MAYOR)

RENTA SEGÚN VALOR DE AUTOVALÚO: (RENTA PRESUNTA O RENTA FICTA)

S/70,000 X 6% = S/4200 (MENOR)

PREDIO 2

S/80,000 X 6% = S/4800

DETERMINACIÓN DEL PAGO POR REGULARIZACIÓN:

RENTA ANUAL PREDIO 1: S/12000

RENTA ANUAL PREDIO 2: S/4800

RENTA TOTAL: S/16800

S/16800 X 5% = S/840

PAGOS A CUENTA DURANTE EL 2018:

S/50 X 12 = S/600

pág. 20
MONTO POR REGULARIZAR

S/840 – S/600 = S/240

Caso 3

El señor Cristian Reyes es propietario de un inmueble cuyo valor según autoevaluó es de

S/70,000, lo alquila al señor Rodrigo Hidalgo por un monto mensual de S/1.000.00 durante el

año 2018. Tiene otro predio cuyo valor de autoevaluó es de S/80,000 y lo ha cedido

gratuitamente a su hija por todo el año 2018. Se pide determinar los pagos a cuentea mensuales

y el IR anual.

SOLUCIÒN

Determinaremos los pagos a cuentas mensuales.

S/1,000 X 5/% = S/50

PREDIO 1:

Monto anual cobrado por alquiler:

S/1,000 X 12 = S/12,000

Renta según valor de autoevalúo:

S/70,000 X 6% = S/ 4,200

PREDIO 2:

S/80,000 X 6/% = S/4,800

Determinaremos el pago por regularización:

Renta anual predio 1: s/12,000

Renta anual predio 2: s/ 4,800

Renta total: S/16,800

pág. 21
S/16,800 X 5% = S/840

Pagos a cuenta durante el 2018:

50 X 12 = S/600

Monto por regularizar:

S/840 – S/600 = S/240

Caso 4

El señor Domingo Pérez alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector Público

Nacional, por un monto mensual de S/450.00 durante el año 2018 y el valor del predio según

autoevaluó es de S/160.000. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual

Determinación del impuesto mensual.

SOLUCIÒN

Correspondiente por Impuesto a la Renta.

S/450 X 5/% = S/22.50

Determinación del Impuesto Anual:

Renta Real: S/450 x 12 = S/5.400

Renta Ficta: S/160.000 x 6% = S/9.600

Impuesto a la renta anual: S/5.400 x 5% = S/270

Caso 5

El señor Beto Cuevas tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de

S/9.000: Previo acuerdo con el propietario decide subarrendamiento a un terreno por un monto

pág. 22
mensual de S/14.000. Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el

impuesto anual que debe pagar el señor Cuevas.

SOLUCIÒN

Determinación del Monto del Pago a Cta. Mensual:

S/14.000 – S/5.000

S/5.000 x 5% = S/250

Impuesto a la Renta Anual:

S/250 x 12 = S/3.000

pág. 23
CONCLUSIONES
 El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos

percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas,

por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava

un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta, pero el más general y

productivo.

 La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por

ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo más

utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo por su mayor

productividad, sino también por su generalidad, elasticidad y equidad.

pág. 24