UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

PROFESOR : C.P.C. LIZBEL CÁRDENAS MEDINA

CURSO : TRIBUTACIÓN I

CICLO : VI

INTEGRANTES : Mayli Lucero Vásquez

Nilda Tarrillo Mejía

Clara Marivic García Chumacero

Ana Lucía Pariona García

RIOJA - PERÚ

2020
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
I. CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA...................................................4
II. CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA...................................................................................................................................5
2.1. Retenciones:................................................................................................................5
2.2. Pagos a Cuenta:.........................................................................................................5
III. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES.................................................................................6
IV. GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE SUSPENSIONES DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.................................................................................7
V. REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO..................................8
VI. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL.............................................................................9
VII. DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL.........................................................................10
VIII. OTRAS OBLIGACIONES...............................................................................................12
 Emisión de recibos por honorarios:..........................................................................12
IX. DEDUCCIÓN ADICIONAL (3UIT) 2017 – 2018 y 2019..............................................13
9.1. Gastos adicionales de 3UIT para el 2019:.............................................................13
9.2. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales:.................14
9.3. Actividades profesionales consideradas para la deducción de las 3 UIT:...15
9.4. Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos............15
9.5. Gastos por otros servicios de cuarta categoría..................................................17
EJERCICIOS................................................................................................................................19
CONCLUSIÓN..............................................................................................................................22
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................23

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 INTRODUCCIÓN

La renta de cuarta categoría también conocida como renta de trabajo es una de

las más importantes en los aspectos tributarios debido a que nos da las pautas
para saber cómo tributar, nuestros impuestos generados de nuestra renta para las
personas que trabajan de forma independiente tanto en el sector público como
privado, es por eso que debemos estar atentos a la siguiente información a
revelar.

El contenido del presente trabajo nos explicará detalladamente como es el

funcionamiento y el cálculo de la renta de cuarta categoría dentro de nuestra
legislación, además de ello nos dará a conocer los beneficios y obligaciones a las
cuales está comprometido a cumplirlas un contribuyente perteneciente a esta
renta ya mencionada.

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 I. CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de:

o Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y

o Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
 El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de
dependencia alguno.
 No subordinación.
 Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado,
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS) y las dietas
de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Tipos de ingresos:

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o

viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales).

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II.  CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA

Pagos mensuales: (retenciones y pagos a cuenta)

II.1. Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

o Ejemplo:
Laura Ríos contadora de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El
Iman S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la
suma de S/ 6500. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 6500
Retención: 8%
Monto a Retener: (520)
Monto Total Neto: S/.5 980
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Laura S/ 520, por lo
cual Laura solo recibirá S/ 5 980 como pago por sus honorarios.

II.2. Pagos a Cuenta:

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes

encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente, aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en

que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2020, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:

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III. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES

 Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si
proyectas que tus ingresos en el año no superarán el monto de S/
37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y
similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/
30,100.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2020 y se incluyen en
su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello
ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020, ingresando
a SUNAT virtual con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el
sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en
caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y
normas complementarias.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al
momento de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las
veces que lo requiera.

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 La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos
ante el agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto y
tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre
que durante el año 2020 los ingresos obtenidos no excedan los S/
37,625.00 ó S/ 30,100.00, según corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios
electrónicos, la misma no está sujeta a retención. Y si tus ingresos
mensuales totales superan los S/ 3,135.00 soles deberás efectuar pagos a
cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya
efectuado la retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la
suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los
párrafos anteriores. 
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores
municipales o consejeros regionales el monto de referencia será de S/
2,508.00 soles

IV. GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE SUSPENSIONES DE

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA

De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el

contribuyente excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las dependencias
de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente,
según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se
presenten alguno de los siguientes supuesto:

a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus

ingresos los límites establecidos en el artículo 3° de la referida resolución, siempre
que:

 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos,

saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como
declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha
del rechazo de la Solicitud en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

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 Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de
autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario del mes
subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del
ejercicio gravable respectivo

El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la

presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.

V. REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO

Si en un determinado mes del año 2020, el acumulado de tus rentas de cuarta
o rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto de S/ 37,625.00, salvo,
se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo
caso el monto que no se deberá superar será de S/ 30,100.00, ya no se
podrá entregar el formato de autorización de suspensión de retenciones. 

Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando

el mismo en el recibo por honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el
mismo), salvo que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00.

Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos
percibidos sujetos y no sujetos a retención durante el mes excedan el monto
de S/ 3,135.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de determinar el
pago a cuenta mensual.

Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de

funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, el monto
que se deberá superar para efectuar pagos a cuenta, según lo indicado el
párrafo anterior será de S/ 2,508.00

Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de

diciembre de 2020.

VI. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar

declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo
que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada año. 

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

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 Paso 1: 

Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente

manera:

Paso 2: 

Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y

pague por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para
pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de
bancos autorizados. 

VII. DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL

 Declaración y Pago Anual del Impuesto

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Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los
contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cuál podrás

acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías

también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.

 Cálculo Anual:

 Renta bruta: 
Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
 Renta Neta:
 Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las
rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes
que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto
por sólo una vez.
 IMPORTANTE: 

Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso
obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría) a partir del

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 ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas
de: 8%, 14%,17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

(Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley N. ° 30296, publicada el 31.12.2014,

vigente a partir del 1.1.2015.)

 El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la

Declaración de Renta Anual.
 En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o
compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
 En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario
solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después
de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese
momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la
SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo fin.
 En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá
un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto.  

VIII. OTRAS OBLIGACIONES

 Emisión de recibos por honorarios:

Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta
categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a
través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema
de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.

Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no
estás obligado a emitir recibos por honorarios.

Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en título valor
con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo
permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de
Valores.

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 IX. DEDUCCIÓN ADICIONAL (3UIT) 2017 Y 2018
IX.1. Gastos adicionales de 3UIT para el 2018:

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Si eres trabajador independiente (emites recibos por honorarios) y/o dependiente (te
encuentras en planilla), para la determinación del impuesto a la renta del 2018 podrás
considerar como gastos adicionales en la determinación de tu Impuesto los siguientes
conceptos:

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 IX.2. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales:
Para la deducción adicional de las 3 UIT se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

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IX.3. Actividades profesionales consideradas para la deducción de las 3
UIT:
Durante el 2018 a fin de efectuar la deducción de las 3 UIT por servicios profesionales,
sólo se podrán considerar las siguientes actividades:

IX.4. Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos

CONSIDERACIONES PARA LA ACEPTACIÓN DEL GASTO:

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 El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta
categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el
pago indicando el medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
 El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
 También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados
profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos
menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad inscritos en
CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros.
La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de
la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a
la oficina de los concubinos.
 El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por
honorario electrónico.

 Concepto y porcentaje a deducir: 30% del monto pagado.

 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir
de S/ 3,500 soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en
cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del
comprobante, salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de
emisión del comprobante.

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IX.5. Gastos por otros servicios de cuarta categoría
Se considera todo aquel servicio prestado en el país cuyo pago se considere como
renta de cuarta categoría para el prestador del mismo.

 Generan rentas de cuarta categoría:

Toda prestación de servicios brindada de manera personal en el desarrollo de
cualquier profesión, arte, ciencia y oficios que no generen rentas de tercera categoría.

 Excepción:
Para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran los servicios brindados por
el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones
de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas.

 Consideraciones para la aceptación del gasto:

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 El pago debe ser considerado para el prestador del servicio renta de cuarta
categoría, debiendo emitir un recibo por honorarios electrónico.

 Porcentaje a deducir:
          30% del pagado efectuado.

 Requisitos para la deducción del gasto: 

o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/
3,500 soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques,
entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del
comprobante, salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

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EJERCICIOS

01 Caso Practico
Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta
mensual.
Kleyh Vega con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la
empresa “A”.  En el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/
224. En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.

Análisis:

– Primer paso:  verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

                  2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

                  5,000   x  8% = 400

–Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el

importe retenido)

 400  –  224  = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)

Solución:

Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre
el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00

02 Caso Practico

Ivan Isuiza presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, el emite sus
recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por otra parte,
Ivan Isuiza tramito su suspensión de cuarta categoría.

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¿Calcular el impuesto de cuarta categoría anual?

En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría:

Ingresos Anuales: S/ 4,500 * 12 = S/ 54,000

Para el cálculo de renta de cuarta categoría a sus ingresos brutos se realiza un

descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7 UIT y/o 3 UIT y finalmente se aplica la
tasa de impuesto a la renta.

03 Caso Práctico

Jhon Garcia presta servicio de carpintería, el emite sus recibos por honorarios electrónico
a las empresas que lo contratan, mensualmente percibe ingresos por S/ 5,700. 
¿Calcular el impuesto a la renta anual de cuarta categoría?
En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría:
Ingresos Anuales: S/ 5,700 * 12 = S/ 68,400

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21
 CONCLUSIÓN

 Si tus ingresos proyectados van a superar los S/ 37, 625 para el ejercicio 2020, no
solicites tu suspensión de cuarta categoría, es mejor tener un crédito de retención
para disminuir el pago anual.
 La tasa de retención de renta de cuarta categoría para el año 2020 es 8%.
 No existe obligación de retener si se emite recibo por honorario por el monto
máximo de S/ 1,500. También se cuenta con autorización para suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta, y siempre que no se supere el monto máximo
anual establecido por R.S.

BIBLIOGRAFÍA

 SUNAT. (diciembre. 2018). renta de cuarta categoría. 2019, de Sunat Sitio web:
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3063-01-concepto-de-
rentas-de-cuarta-categoria

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 Poder Ejecutivo & Legislativo. (2016). Decreto Legislativo N° 1258. Lima: Diario
Oficial el Peruano.
 Decreto Legislativo N° 1381 (modifica Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único
Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas
modificatorias).
 SUNAT. (2017). deducción adicional. -, de Sunat Sitio web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit/7167-16-deduccion-adicional-3uit-
2019
 SUNAT. (diciembre 2018). Suspensión de Retenciones. 2019, de Sunat Sitio web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3065-03-suspension-de-
retenciones
 SUNAT. (diciembre 2018). Declaración y Cálculo Anual. 2019, de Sunat Sitio web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3068-07-declaracion-y-
calculo-anual

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