Impuesto Sobre La Renta

ÍMPUESTO SOBRE LA RENTA
QUE ES EL ISR
► El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los
ingresos adquiridos, con excepción de las herencias y las donaciones.
► Se trata de un impuesto directo, pues grava directamente las fuentes
de riqueza.
► El ISR se aplica tanto a personas físicas como a personas morales y no
sólo a quienes residen en México.
Si bien el pago del ISR es anual, se deben realizar pagos mensuales
provisionales.
Los tipos de ingresos por los que se debe pagar ISR son:
► 1) Salarios percibidos por servicio subordinado
► 2) Actividades profesionales
► 3) Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Las personas físicas pueden formar parte de regímenes más
específicos con base en la actividad que realizan y sus ingresos; se
recomienda que, antes de comenzar con la actividad laboral, se
defina el régimen más conveniente para darse de alta en
Hacienda, ya que se establecen diferentes obligaciones para que
cada contribuyente tribute y pague impuestos.
Dentro de las clasificaciones de una persona física encontramos:
∙ Asalariados
∙ Servicios Profesionales o Régimen de Honorarios
► Arrendatarios
► Actividades Empresariales
► Régimen de Incorporación Fiscal o RIF
ISR SUELDOS Y SALARIOS
INGRESOS POR SALARIOS
► Son los obtenidos por concepto de sueldos y demás prestaciones

derivadas de una relación laboral, e incluyen tiempo extra y
prestaciones adicionales, indemnizaciones, jubilaciones, pensiones,
seguro de retiro, gratificaciones, entre otras, excepto las
remuneraciones a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
FORMULA ISR ASALARIADOS
BASE GRAVABLE
(-) LIMITE INFERIOR
= DIFERENCIA
X TASA %
= RESULTADO
+ CUOTA FIJA
= ISR PROVISIONAL
INGRESO GRAVADO
(-) ISR PROVISIONAL
= SUELDO NETO
Subsidio al Empleo 2019
El subsidio al empleo, se le considera un instrumento fiscal para

apoyar a los trabajadores de menores ingresos.
Actualmente sabemos que el subsidio para el empleo es un
beneficio a cargo del Gobierno Federal otorgado a través de los
empleadores al momento de efectuar la determinación de las
retenciones del ISR por los salarios pagados.
Para los trabajadores es de hasta dos salarios mínimos, para los
cuales el monto de subsidio que les corresponde excede del ISR,
la diferencia es entregada al trabajador conjuntamente con el
pago de sus salarios.
Los empleadores recuperan las cantidades entregadas a sus
trabajadores acreditándoles contra el ISR retenido a otros
trabajadores de mayores ingresos o contra el ISR empresarial a su
cargo.
¿Cómo acreditar el subsidio de ISR?
Como ya hemos indicado al inicio, si el ISR a cargo del
trabajador es inferior al subsidio según la tabla
correspondiente, el empleador tendrá la obligación de
entregar al trabajador la diferencia.
FORMULA ISR ASALARIADOS CON
SUBSIDIO AL EMPLEO
BASE GRAVABLE
(-) LIMITE INFERIOR
= DIFERENCIA
X TASA %
= RESULTADO
+ CUOTA FIJA
= ISR PROVISIONAL
(-) SUBSIDIO AL EMPLEO
= ISR A PAGAR
INGRESO GRAVADO
(-) ISR A PAGAR
= SUELDO NETO
¿Qué es la constancia de Retenciones y
Percepciones de los Trabajadores?
Se trata de un documento que debe entregar el patrón al trabajar donde se
especifique el monto de los ingresos que este último percibe, el impuesto que le
ha sido retenido y deben constar todos los datos del patrón.
Todo ello se encuentra regulado dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta
De cada empleo que tengamos, se derivan obligaciones fiscales de índole
laboral. Como ya sabemos, se debe abonar mensualmente al trabajador y retener
el impuesto sobre la renta de los mismos. A consecuencia de estos pagos y
retenciones es necesario expedir constancias que los corroboren.
Aquí es importante saber que, estas constancias son importantes en el futuro de
la vida del trabajador para justificar aportes al sistema de jubilaciones y
pensiones además de demostrar experiencias previas.
¿Para qué sirve una constancia de percepciones y
retenciones?
Se utilizan para demostrar que el patrón pagó al Servicio de Administración
Tributaria la retención de los impuestos que realizó al trabajador respecto de sus
servicios.
De esta manera, el trabajador podrá utilizarla para hacer su declaración anual y
con el cual podrá obtener devoluciones y deducciones.
Aunque no todos sus trabajadores le solicitarán las constancias o sus ingresos
anuales no son superiores a $400,000.00 es una obligación suya elaborarlas,
entregarlas a sus trabajadores, mantener una copia de las mismas y asentarlas en
su respectiva contabilidad.
QUE SON LOS INGRESOS EXENTOS
► Los ingresos exentos para ISR se mencionan en el artículo 109 de la
LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de
diversas prestaciones salariales y de previsión social, como son entre
otras: Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados
INGRESOS EXENTOS
En el caso de ingresos por salarios y prestaciones de previsión social, el

artículo 93 de la Ley del ISR prevé diversas exenciones, siendo las más
relevantes las siguientes:
► Gratificación anual (aguinaldo): treinta días por un UMA (Unidad de

Medida y Actualización
► Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas:
quince días por un UMA.
► Prima vacacional: quince días por un UMA.
► Prima dominical: un UMA por cada domingo laborado.
► Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro cuyo monto diario no
exceda de quince veces por un UMA.
¿Qué son los gastos deducibles y cuáles son?
Explicado de una manera más sencilla, un gasto deducible es

aquel que permite restar una pequeña cantidad de lo que hay que pagar a
Hacienda.
Fiscalmente se considera que son gastos deducibles aquellos necesarios
e imprescindibles para el desempeño de una actividad profesional o
empresarial.
Si eres asalariado puedes deducir tus gastos personales para obtener una
devolución mayor al presentar tu declaración anual.
Como asalariado tienes la opción de presentar tu declaración anual por tu
cuenta, siempre y cuando ganes menos de $400,000.00 anuales.
¿Qué puedo deducir de mi declaración anual?
Algunos gastos pertenecientes al área de la salud, finanzas y de

educación podrán ser deducidos de tu declaración anual
La ley del Impuesto sobre la Renta señala que las personas físicas
residentes en México pueden deducir estos tipos de gastos personales y
para hacerlo sólo es necesario presentar tu constancia de percepciones o
retenciones de ingresos, declaraciones y pagos mensuales (la misma que
presentaste al hacer tu declaración anual).
► Honorarios médicos, dentales, gastos hospitalarios, compra de lentes ópticos
hasta por $2,500.00
► Gastos funerarios. Solamente los efectuados por ti para tu cónyuge, padres,
abuelos, hijos, nietos. Estos gastos serán deducibles en el año de calendario en que
se utilicen funerales
► Primas por seguros por gastos médicos. Complementarios o independientes de los
servicios de salud atendidos por instituciones publicas de seguridad social, siempre
y cuando el beneficiario seas tu, tu cónyuge, abuelos, hijos y nietos.
► Por créditos hipotecarios destinados a tu casa, habitación, contratados con el
servicio financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras.
► Donativos. No onerosos ni remunerativos que no se otorguen como pago o
a cambio de servicios recibidos, cuando estos se den a instituciones
autorizadas para recibir donativos.
► Aportaciones a fondo del retiro. Si realizaste aportaciones
complementarias a las de la Afore para tu plan de retiro podrás deducir
hasta el 10% de tus ingresos acumulables.
► Transportación escolar de tus hijos. O nietos siempre que sea obligatorio
o se incluya en la colegiatura para los alumnos en general y sea señalado
por separado en el comprobante correspondiente.
► Ahorro, seguros para el retiro, jubilación, adquisiciones de acciones de
inversión
Vale la pena aclarar que el patrón no tendrá obligación de efectuar el cálculo del
ISR anual en los siguientes casos:
Los de trabajadores que hayan comenzado a laborar después del 1o. de enero o
hayan dejado de laborar antes del 31 de diciembre (ejercicios irregulares)
Los de trabajadores con ingresos por salarios anuales superiores a $400,000.00
y finalmente, los de trabajadores que comuniquen por escrito al patrón que
presentarán declaración anual.

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