Reglamentan la aplicación del beneficio tributario de devolución de impuestos pagados

en las compras de bienes y servicios efectuadas con financiación de donaciones y

Cooperación Técnica Internacional No Reembolsable

DECRETO SUPREMO Nº 36-94-EF

(Publicado 10 abril de 1994)

CONCORDANCIAS: D.S. N° 126-94-EF (Reglamento de Notas de Crédito Negociable)

R. M. N° 0397-2002- RE (Dictan normas sobre las solicitudes para emisión de
constancia de devolución de impuestos por compras efectuadas con
donaciones del exterior y de cooperación técnica internacional no
reembolsable)
RDE. Nº 001-2008-APCI-DE (Directiva N° 001-2008-APCI-DOC y Directiva N°
002-2008-APCI-DOC)
RDE. N° 017-2008-APCI-DE (Aprueban el Formulario “Constancia para
Régimen de Devolución del IGV e IPM)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que es conveniente reglamentar la aplicación del beneficio tributario consistente en la

devolución del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que se
pague en las compras de bienes y servicios, efectuadas con financiación de donaciones y de la
Cooperación Técnica Internacional No Reembolsable, a que se refiere el artículo 1º del Decreto
Legislativo Nº 783;

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Decreto Legislativo antes citado y

el inciso 8 del artículo 118 de la Constitución Política del Perú;

DECRETA;

Artículo 1º.- Cuando en el texto del presente Reglamento se utilice los términos
"Decreto Legislativo", sin agregado de letras o número de identificación, e "Impuestos", deberá
entenderse que están referidos, al Decreto Legislativo Nº 783, y a los Impuestos General a las
Ventas y de Promoción Municipal, respectivamente.

Asimismo, cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspondiente,

se entenderán referidos al presente Reglamento.

Artículo 2º.- Se entiende por:

a) Cooperación Técnica Internacional No Reembolsable: La que tiene su fundamento

en el derecho al desarrollo, y está enmarcada en las prioridades de desarrollo, siendo
complementaria al esfuerzo nacional. Dicha cooperación se realiza a través de la transferencia
de dinero, bienes y servicios destinados a complementar y ejecutar programas, proyectos y
actividades de alcance nacional, sectorial, regional subregional y local, careciendo de la
obligación de ser devuelta a la fuente cooperante.

b) Donación del Exterior: Cualquier transferencia a título gratuito de dinero, bienes y

servicios destinados a complementar la realización de un programa, proyecto o actividad de
desarrollo, cuyo plan de operaciones haya sido previamente registrado o aprobado por el
Ministerio de Relaciones Exteriores o por la Secretaría Ejecutiva de Cooperación Técnica
Internacional (SECTI) del Ministerio de la Presidencia, según corresponda.

También se encuentran comprendidas las transferencias a título gratuito de dinero,

bienes y servicios provenientes del exterior que se efectúan con carácter asistencial o
educativo, o al margen de un proyecto para realizar una actividad por emergencia declarada
por el Poder Ejecutivo.
 c) Gobiernos Extranjeros: Los gobiernos reconocidos de cada país, representados
oficialmente por sus Ministerios de Relaciones Exteriores o equivalentes en su territorio y por
sus Misiones Diplomáticas, (incluyendo Embajadas) Jefes de Misión, Agentes Diplomáticos,
Oficinas Consulares y Cónsules y las Agencias Oficiales de Cooperación, en el Perú, y que
estén igualmente acreditadas en el país.

d) Instituciones Extranjeras: Las que teniendo o no fines de lucro y estando constituidas

en el extranjero, otorgan donaciones del exterior o Cooperación Técnica Internacional no
reembolsable para el desarrollo del país o para apoyar actividades asistenciales y
educacionales en el territorio nacional, canalizándolas a través del Gobierno Peruano o de las
instituciones sin fines de lucro previamente autorizadas y acordadas con el Gobierno Peruano.

e) Organismos de Cooperación Técnica Internacional: Aquellos que forman parte del

Sistema de Naciones Unidas y los que por iniciativa de algunos Estados miembros de
Naciones Unidas se han constituido con alcance regional o subregional, con representantes
residentes y funcionarios acreditados en el país, así como a las Agencias de Cooperación
Técnica Internacional que están acreditadas ante el Gobierno Peruano. Sólo obtendrán los
beneficios de este Reglamento aquellos en los que el Perú es parte o beneficiario.

f) Gobierno Peruano y Entidades Estatales: a las entidades y dependencias

pertenecientes al Gobierno Central, Gobierno Regional y Gobierno Local, las Instituciones
Públicas Descentralizadas, los Organismos Descentralizados Autónomos y demás Entidades
del Sector Público, excepto empresas, conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 27209, Ley de
Gestión Presupuestaria del Estado, o norma que la sustituya. (♦)

(♦) Inciso f) modificado por el artículo 1º del Decreto Supremo N° 105-2004-EF.

g) Instituciones sin fines de lucro previamente autorizadas y acordadas: Las Entidades

e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), registradas en el
Ministerio de Relaciones Exteriores; los Organismos No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU); e instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de
carácter asistencial y educacional provenientes del exterior (IPREDA), registrados en la SECTI;
que:

1. Tienen inscripción vigente en los registros que respectivamente conducen el

Ministerio de Relaciones Exteriores y la SECTI, de acuerdo a lo establecido por el D. Leg. Nº
719 y su Reglamento; el Decreto Supremo Nº 076-93-PCM y Resolución Suprema Nº 508-93-
PCM.

2. Están inscritas en el Registro de Entidades exoneradas del Impuesto a la Renta que

conduce la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

3. Se encuentren financiando o ejecutando al menos un programa, proyecto o actividad

que involucra cooperación técnica internacional no reembolsable, o donaciones provenientes
del exterior, aprobados o registrados por el Gobierno Peruano. En ningún caso habrá un doble
reintegro por el mismo concepto.

4. Tienen constancia de recepción por parte del Ministerio de Relaciones Exteriores o la

SECTI, según corresponda, del informe sobre el avance de ejecución del programa, proyecto o
actividades a su cargo, correspondiente al del semestre inmediato anterior a aquél en el cual se
solicita el beneficio concedido por el Decreto Legislativo.

5. Destinan exclusivamente los recursos para los fines del programa, proyecto o
actividad que derivan del Convenio de cooperación técnica internacional no reembolsable o de
objetivo de la donación.

Artículo 3º.- Son sujetos del beneficio tributario establecido en el artículo 1º del
Decreto Legislativo, los considerandos en los incisos c), e), f) y g) del artículo anterior, siempre
que:
 a) Financien o ejecuten programas, proyectos o actividades autorizadas por el
Gobierno;

b) Utilicen fondos provenientes de cooperación técnica internacional no reembolsable o

donaciones del exterior; y,

c) Cuenten con planes de operaciones registrados a aprobados donde figuren las

adquisiciones a efectuarse durante el período con recursos que proporciona la fuente
cooperante.

Los planes de operaciones se presentarán de acuerdo a las pautas establecidas en el

Manual de Procedimientos de Cooperación Internacional, promulgado mediante Resolución
Suprema Nº450-84-RE.

En el caso de emergencia declarada, las donaciones del exterior deberán probarse con
el documento oficial de aprobación o aceptación del Gobierno Peruano.

El Ministerio de Relaciones Exteriores o la SECTI según corresponda, remitirá al

Ministerio de Economía y Finanzas, la información necesaria para contar con un registro de los
sujetos del beneficio tributario así como de las donaciones del exterior y cooperación técnica
internacional no reembolsable.

Artículo 4º.- Los sujetos del beneficio deberán obtener una constancia del Ministerio
de Relaciones Exteriores o de la SECTI, según corresponda, la que deberá ser remitida a la
SUNAT, para efecto de la calificación a que se refiere el artículo 2 del Decreto Legislativo.
Asimismo las entidades que emitan las mencionadas constancias deberán remitir en forma
simultánea, copia de las mismas al Ministerio de Economía y Finanzas. La constancia
acreditará lo siguiente:

a) Nombre del sujeto del beneficio.

b) Acuerdo, Convenio o Registro del que fluye su derecho a solicitar la devolución.

c) Programa o proyecto o actividad derivada de donaciones del exterior o de

cooperación técnica internacional no reembolsable, que se encuentran financiando o
ejecutando.

d) Relación de bienes y/o servicios contenidos en los planes de operación por los
cuales procede la devolución.

e) Fecha de vencimiento; la que no podrá exceder la fecha de vigencia fijada para el

plan de operaciones.

Artículo 5º.- La devolución de los Impuestos discriminados que se hayan trasladado en

las adquisiciones de bienes y servicios, se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables.
En el caso de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, no será de
aplicación lo relacionado con la discriminación ni el traslado de los Impuestos. (♦)

(♦) Párrafo sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo N° 058-2006-EF

A partir del quince de mayo de 1994, los sujetos del beneficio podrán solicitar la
redención de las Notas de Crédito Negociables, la que se hará efectiva en un plazo de dos (2)
días hábiles de emitida por la SUNAT.

Artículo 6º.- Las solicitudes de devolución podrán ser presentadas dentro de los seis
(6) meses de efectuada la adquisición de bienes y servicios, siempre que se encuentren
sustentadas con los comprobantes de pago respectivos. Las solicitudes son cancelatorias
frente al período mensual que comprende.
 El monto mínimo para solicitar la devolución, es el equivalente a 0.25 de una Unidad
Impositiva Tributaria.

Para los efectos de la tramitación, el representante legal de la Entidad con derecho a

solicitar la devolución puede nombrar un representante cuyo nombre se consignará en el
espacio pertinente de la constancia emitida. Este último, deberá presentar copia simple de su
documento de identidad y el del representado, autenticados por el fedatario de la SUNAT.

Artículo 7º.- Los sujetos del beneficio solicitarán ante la Intendencia Regional, la
emisión de las Notas de Crédito Negociables, indicando el número y monto de las mismas;
para tal efecto deberán adjuntar los siguientes documentos:

a) Copia de la constancia a que se refiere el artículo 4º, debidamente calificada y

autenticada por el fedatario de la SUNAT.

b) Relación detallada de la totalidad de los comprobantes de pago correspondientes al

período por el que se solicita la devolución, indicando el número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC) de quienes la emitieron, la serie, el número y la fecha de los mismos, así
como el monto de los Impuestos. En el caso de la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados:

i) No será de aplicación lo relacionado con el número de RUC del emisor, ni la serie y el

número del comprobante de pago; y,

ii) En la referida relación, adicionalmente, deberá indicarse los datos del documento
que acredite el pago de los Impuestos. (♦)

(♦) Inciso sustituido por el artículo 2º del Decreto Supremo N° 058-2006-EF.

c) Copia de la factura o ticket correspondiente a la SUNAT, entregados con ocasión de

la adquisición de bienes y servicios, en los cuales conste en forma discriminada el monto de los
Impuestos. Las mencionadas copias deberán emitirse de conformidad a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago. En el caso de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados, bastará con presentar la fotocopia del comprobante de pago
respectivo sin que éste tenga que cumplir con los requisitos antes mencionados. (♦)

(♦) Inciso sustituido por el artículo 2º del Decreto Supremo N° 058-2006-EF.

La SUNAT podrá requerir que la información contenida en los documentos a que se refieren los
incisos a) y b) sea presentada en medio informático, de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca para tal fin. En este caso, la SUNAT podrá exceptuar de la presentación de los
documentos a que se refiere el párrafo anterior. (♦)

(♦) Artículo sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo N° 149-2003-EF,

Artículo 8º.- Para efecto de la devolución la SUNAT deberá verificar lo siguiente:

a) Que los comprobantes de pago consignen el nombre y RUC del sujeto del beneficio.
En el caso de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, no será de
aplicación lo relacionado con el número de RUC del sujeto del beneficio. (♦)

(♦) Inciso sustituido por el artículo 3º del Decreto Supremo N° 058-2006-EF.

b) Que los Impuestos a devolverse corresponden sólo a los bienes y servicios incluidos
en los respectivos planes de operaciones, o necesarios para la emergencia declarada de
acuerdo a la información proporcionada en la Constancia a que se refiere el artículo 4º.

Artículo 9º.- La SUNAT emitirá las Notas de Crédito Negociables y las entregará al
sujeto del beneficio dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que hubiera
presentado la solicitud y cumplido con los requisitos exigidos.
 Las normas del Reglamento de Notas de Crédito Negociables son de aplicación en lo
pertinente, en tanto no se opongan a lo dispuesto en el presente Decreto Supremo. (♦)

(♦) De conformidad con el artículo 2º del Decreto Supremo Nº 102-95-EF, publicado el

22.JUN.1995, se modifica el plazo establecido en el presente artículo de 5 a 15 días
hábiles siguientes a la fecha en que hubiera presentado la solicitud y cumplido los
requisitos exigidos.

Artículo 10º.- Toda información falsa o dolosa proporcionada por la entidad

beneficiaria lo hace acreedor a las sanciones que establecen las leyes, convenios y acuerdos.

Artículo 11º.- Simultáneo a la emisión de las Notas de Crédito Negociable, la SUNAT

deberá informar a la Dirección General de Tesoro Público del Ministerio de Economía y
Finanzas, la cantidad y el monto de las Notas de Crédito Negociables entregadas a cada uno
de los sujetos del beneficio.

Artículo 12º.- Los sujetos del beneficio tributario que hayan hecho uso de él, al término
de cada programa, proyecto o actividad, emitirán un informe que indique el total de los
impuestos devueltos y las adquisiciones que les dieron origen. El informe será remitido en dos
ejemplares al Ministerio de Relaciones Exteriores o a la SECTI, según corresponda. El órgano
receptor del informe remitirá uno de los dos ejemplares recibidos al Ministerio de Economía y
Finanzas.

Artículo 13º.- El presente Decreto Supremo entrará en vigencia el día de su

publicación y será refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de
Relaciones Exteriores y por el Ministro de Economía y Finanzas.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- En los casos en que los planes de operaciones no hayan sido presentados
oportunamente, se aceptará la devolución de los Impuestos pagados si se cumple con
presentar dichos planes al Ministerio de Relaciones Exteriores, o a la SECTI, según
corresponda, hasta dos meses después de la publicación de este Reglamento.

Las modificaciones que se introduzcan a los planes de operaciones deberán ser

comunicados al Ministerio de Relaciones Exteriores, o a la SECTI según corresponda, dentro
de los cinco días posteriores a la fecha de producidas; debiendo éstos expedir la
correspondiente constancia modificatoria. Asimismo, deberán informar a la SUNAT respecto de
dichas modificaciones dentro de los cinco (5) días de recibida la comunicación.

Segunda.- El beneficio otorgado por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 783, sólo
opera por las adquisiciones efectuadas a partir del 1 de febrero de 1994.

Tercera.- Hasta que se apruebe por Decreto Supremo el Nuevo Reglamento de Notas
de Crédito Negociables, conforme el artículo 39º del Código Tributario, la SUNAT podrá dictar
los procedimientos necesarios para la emisión de dichas Notas, previa aprobación del
Ministerio de Economía y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis días del mes de abril de mil
novecientos noventa y cuatro.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la República

EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Relaciones Exteriores

JORGE CAMET DICKMANN

Ministro de Economía y Finanzas