UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD MINERA

I. ENUNCIADO DEL CASO PRÁCTICO

1. La empresa minera EL ROSARIO S.A.A. Reinicia sus operaciones con el siguiente Inventario:
N Cta Nombre de la Cargos
10 Caja y Bancos 34,830.00
12 Cuentas por co 17,000.00
16 Cuentas por co 25,160.00
21 Productos ter 1,963,440.00
25 Materiales aux 1,022,200.00
33 Inmueble, maq 8,603,900.00
18 Servicios y ot 30,000.00
39 Deprecia cion. amortizacion y agotamiento
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por paga comerciales- Terceros
45 Obligaciones financieras
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
415. Beneficios sociales de los trabajadores p
4153 Pensiones y jubilaciones
50 Capital
58 Reservas
Resultados acumulados
11,696,530.00

En el anexo N 1(Inventario inicial) se muestra el detalle de las subcuentas

Compra de materiales auxiliares, suministros diversos y repuestos

2. La compra en el ejercicio de materiales auxiliares,suministros diversos y repuestos

Diésel N Costo
2 91,570.00
Aceites 61,046.00
Dinamita 45,785.00
Rodajes 117,514.00
Llantas 133,539.00
Maderas
Planchas 160,247.00
de acero
Bolas de 122,856.00
acero 30,523.00
TOTAL 763,080.00
Consumo de materiales auxiliares, suministros diversos y repuestos

3. El consumo de materiales auxilares, suministros diversos y repuestos en el

Petroleo
Diesel N lmporte
2 102,000.00
Aceites 68,000.00
Dinamita 51,000.00
Rodajes 107,100.00
Llantas 180,900.00
Maderas
Planchas 122,550.00
de acero
Bolas de 124,950.00
acero
Transfor 34,000.00
madores 59,500.00
TOTAL 850,000.00
850,000.00

4. La planilla de sueldos y salarios en el ejercicio correspondio:

Trabajador
es Sueldos y salarios

Sueldos 120,000.00
Supervisor
60,000.00
es
Salarios 300,000.00
480,000.00

621
627
6273
40
4031
4032

41
411
92
923
94
942
79
 791
41
411
10
104

5. La provisión por depósito de CTS se provisiono mensualmente y se pagaron

quedando cómo saldo la fecha de balance los CTS correspondientes al mes d
Provisión
CTS Sueldo
CTS Supervisores
CTS salarios

Tota CTS

Gastos por servicios prestados por terceros

6 Los servicios prestados por terceros del ejercicio así como la distribución a lo
Servictos
recibidos Servicio
almacenamie
nto 80,000.00
encargada a
terceros 600,000.00
oy
reparacion 160,000.00
Alquileres 50,000.00

Servicios de
personal 10,000.00
Comisiones y
corretajes 120,000.00
Servicios
profesionales 60,000.00
1,080,000.00
………………………………………………………………………………….………1…………………………………...……
63
631 transportes y almacenamiento
633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparacion
635 Alquileres
639 servicios de personal
16
167
 42
421
………………………………………………………………………………….………1…………………………………...……
421 pago
101
………………………………………………………………………………….………1…………………………………...……
921
922
923
924 tranferencia
925
791

………………………………………………………………………………….………2…………………………………...……
75
752

7.- Las obligaciones correspondientes a las concesiones en el ejercicio fueron:

Aplicándose el total al centro de costos minado

todo
8.- En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelantado de la siguiente m
riesgo de
activos
físicos
inicial
Póliza
Devengo 30,000.00
12
finalmeses 24,000.00
Póliza
Importe a 600.00
distribuir 24,000.00
9 La depreciacion del ejercicio correspondido a lo siguiente.
Deprecia
cion Total Total
construcc
ion
equipos y 9,848.00
otros
transport 819,014.00
e
Muebles 12,000.00
y enseres
Equipos 2,200.00
diversos 875.00
Total 843,937.00

10. La distribución de los costos de la energía electrica (cuenta 92) generada s

El mayor de la cuenta 95 hasta la operación anterior es S/. 259,225.00

11 La distribución de los costos de producción distribuibles (cuenta 92 ) se dis

costos en función a costo directo del material utilizado:

Distribución del costo en función al material utilizado

Centros
de costo lmporte
Minado
(92)
ación 455,909
(92)
Lixiviació 208,636
n (92)
operació 108,182
n3 772,727

12. La producción del ejercicio y la distribución de los costos a los concentrado

Concentado

Cobre
Plomo
Zinc
Totales

Distribución de los costos conjuntos en función a los porcentajes de los precios de m

Concentra
do % de Distribucion
Cobre 36.91%
Plomo 18.91%
Zinc 44.18%
Totales
Cobre 100%
Liviano
n del
ejercicio

Ventas
13. Las ventas al exterior y en el pais de los concentrados corresponden:

Ventas
ado de Exterior
cobre
ado de 1,733,871.00
plomo
ado de 1,598,851.00
zinc 1,809,178.00
5,141,900.00

El costo de ventas de los concentrados es

Costo de ventas
ado de V. Exterior
cobre
ado de 821,740.00
plomo
ado de 757,749.00
zinc 857,430.00
2,436,919.00
14. En el ejericio se alquila maquinaria por S/ 5,000 GV S/ 950 Total SI 5,950
………………………1………………………….
6353
167
4212
por el reconocimiento del alquiler
………………………1………………………….
933 alquiler de la maquinaria

791
por el destino del alquiler

15. Los intereses generados en el ejercicio por el préstamo recibido por el ban
……………………………………..1…………………………….
673
373
por el interes generado
……………………………………..1……………
373
104
por el pago del interes

16. El mpuesto a la renta del ejercicto anterior y los pagos a cu

ejercicio Ingresos netos

anteror
enero a
febrero
marzo a 854,637.00
diciembre 5,127,822.00
Total 5,982,459.00

17 Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes:

a)

b)

c)
d)
 e)
f)

18. Los ingresos de caja y bancos en el ejercicios: fueron los siguientes:

Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente:
a) Cobro de los clientes
Cobros a terceros de:
b) Prestamos contratistas S/ 20,000 y alquileres S/ 5,950
c) Devolución del IGV exportador
Crédito fiscal (IGV por ccnpras)
Bruto (IGV por ventas del país)
IGV a compensar o devolver
Compensación del IR
IGV devuelto saldo exportador

SE PIDE:
OPERACIONE
S EN EL
LIBRO DIARIO
FINANCIEROS
.
 EXTRACTIVAS

AD MINERA

O S.A.A. Reinicia sus operaciones con el siguiente Inventario:

Abonos
101
12
16
2111
25
33
18
3,441,561.00 39
11,754.00 40
13,571.00 411
250,000.00 42
2,300,000.00 45

2,731.00
6,366.00
5,000,000.00
500,000.00
170,547.00
11,696,530.00

se muestra el detalle de las subcuentas

suministros diversos y repuestos

de materiales auxiliares,suministros diversos y repuestos

I.G.V Total
16,482.60 108,052.60
10,988.28 72,034.28
8,241.30 54,026.30
21,152.52 138,666.52
24,037.02 157,576.02
28,844.46 189,091.46
22,114.08 144,970.08
5,494.14 36,017.14
137,354.40 900,434.40
es, suministros diversos y repuestos

ales auxilares, suministros diversos y repuestos en el ejercicio

Distribución al costo
Centros de costos Cuenta Importe
Minado 92 455,909.00
Concentración 92 208,636.00
Lixiviación 92 108,182.00
Generación Electrica 92 77,273.00
850,000.00

alarios en el ejercicio correspondio:

ONP
Neto Empleador
13%
Essalud 9%

15,600.00 104,400.00 10,800.00

7,800.00 52,200.00 5,400.00

39,000.00 261,000.00 27,000.00

62,400.00 417,600.00 43,200.00

Remuneraciones 417,600.00
Seguridad prevision social y otras contribuciones 43,200.00
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 3,690.00
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
ESSALUD 43,200.00
ONP 62,400.00

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Remuneraciones por pagar 358,890.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos de personal y directores
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras

sito de CTS se provisiono mensualmente y se pagaron en los 5 días hábiles del mes siguiente,
a fecha de balance los CTS correspondientes al mes de diciembre.
Total Centro de Costos
10,000.00 Minado
5,000.00 Concentracon
25,000.00 Lixiviación
Generación
40,000.00 Eléctrica
Costos indirectos de produccion distribuibles
Gastos generales

stados por terceros

s por terceros del ejercicio así como la distribución a los centros de costos corresponden a:
IGV Total
14,400 94,400
108,000 708,000
28,800 188,800
9,000 59,000

1,800 11,800
21,600 141,600
10,800 70,800
194,400.00 1,274,400.00
…………………………………………………….………1…………………………………...……………………...………………….

transportes y almacenamiento 80,000.00

Producción encargada a terceros 600,000.00
Mantenimiento y reparacion 160,000.00
Alquileres 50,000.00
servicios de personal 10,000.00

162,000.00
 1,062,000.00
…………………………………………………….………1…………………………………...……………………...………………….
1,062,000.00
1,062,000.00
…………………………………………………….………1…………………………………...……………………...………………….
80,000.00
600,000.00
160,000.00
tranferencia 50,000.00
10,000.00
900,000.00

…………………………………………………….………2…………………………………...……………………...………………….

respondientes a las concesiones en el ejercicio fueron: S/.38,000

entro de costos minado

ngan los seguros pagados por adelantado de la siguiente manera:

Centros de Costos
Minado
Concentracion
Lixiviación
Generación Eléctrica
Gastos generales
ercicio correspondido a lo siguiente.

Centros Ce Costos Cuenta

Minado 92
Concentración 92
Lixiviación 92
Generación Eléctrica 92
Gastos generales 94

s costos de la energía electrica (cuenta 92) generada se distribuye a los centros concentrados y

Energía
5 hasta la operación anterior es S/. 259,225.00 Eléctrica
(92) a
distribuir
100%
259,225.00

costos de producción distribuibles (cuenta 92 ) se distribuye a los centros de

o directo del material utilizado:

n del costo en función al material utilizado Costo Ind. Costo Distribuido

Porcentaje Distribuible 96 Importe

59% ×416,045= 245,467.00
27% x 416,045 = 112,332.00
14% ×416,045 = 58,246.00
100% 416,045.00

ercicio y la distribución de los costos a los concentrados fue el siguiente:

 Volumenes Unida de med.
Producidos Valores de mercado
V Unitano TM
3,863,480.00 TM 844.62
2,015,080.00 TM 829.82
5,988,840.00 TM 652.16
11,867,400.00 TM

conjuntos en función a los porcentajes de los precios de mercado

Concentracion 92 (91)

Minado 90 C.Conjunto C.Directos

676,807.00 206,222 50,081
346,747.00 105,653 46,181
810,114.00 246,841 52,257
1,833,668.00 558,716.00 148,519.00

or y en el pais de los concentrados corresponden:

Ventas IGV 18% TOTAL VENTAS

Pais PAIS
281,754.00 50,715.72 332,469.72
259,813.00 46,766.34 306,579.34
293,992.00 52,918.56 346,910.56
835,559.00 150,400.62 985,959.62

s concentrados es
Costo de ventas
V. Pais Total
133,533 955,273
123,134 880,883
139,333 996,763
396,000.00 2,832,919.00
uila maquinaria por S/ 5,000 GV S/ 950 Total SI 5,950
………………………1………………………….
5000
950
5950
por el reconocimiento del alquiler
………………………1………………………….
5000
5000
por el destino del alquiler

ados en el ejercicio por el préstamo recibido por el banco es S/ 10,500

……………………………..1…………………………….
10500
10500
por el interes generado
……………………………………..1…………………………….
10500
10500
por el pago del interes

puesto a la renta del ejercicto anterior y los pagos a cuenta del ejercicio, son compensados con e

Porcent/coeficiente Obligacion Compensacion

5,000.00 - 5,000.00
1.5 12,819.56 - 12,819.56
0.001 5,128.00 - 5,128.00
22,947.56 - 22,947.56

bancos en el ejercicio fueron los siguientes:

Pago con cheque los tributos por pagar
Essalud S/.42.172. accidente de trabajo S/.4,480 otras contribuciones S/. 7. 965
Pago con checue la remuneración de los trabajadores
Sueldos S/ 160.663 Y salarios S/ 271,820
Paco con cheque a los proveedores por comora de insumos
Cargo en nuestra cuenta corriente por el pago del prestamo bancario
Importe original S/1,200,000 e intereses S/5,000
 Pagos con cheque a AFP
Pagos can cheques los CTS de los trabajadores de la empresa
Empleados S/13,398 y obreros S/ 23,619
Total

a y bancos en el ejercicios: fueron los siguientes:

on depositados en nuestra cuenta corriente:
clientes
eros de:
ntratistas S/ 20,000 y alquileres S/ 5,950
el IGV exportador
(IGV por ccnpras) 367,285.00
r ventas del país) - 158,755.00
nsar o devolver 208,530.00
n del IR - 27,221.00
saldo exportador 181,309.00
 ………………………………….1……………….
603 763,080.00
167 COMPRA 137,354.40
421
………………………………….1……………….
252 DESTINO 763,080.00
613
………………………………….1……………….
421 900,434.40
104 PAGO
 ………………………1……………
613 850,000.00
252
POR EL CONSUMOS DE SUMINISTRO
………………………1……………
92
921 Minado
922 Concentración
923 Lixiviación
924 Generación Electrica
791
POR LA TRANSFERENCIA

Empleador

Ac. Trbajo
1.23 % ……………………….1…………..
62

6,211 SUELDO Y SLA

3,690.00 6,271 ESSALUD
3,690.00
s del mes siguiente,

Cuent
92
92
92

92
oduccion distribuibles 92
94

corresponden a:
Centros de Costos
Minado 92
Concentraci
ón 92
Lixiviación 92
Generación
Eléctrica 92
Costos
indirectos de
producción
distribuibles 92
Gastos de
ventas 95
Gastos
generales 94
Cuenta
92
92
92
92
94
 24000

###

ntros concentrados y lixiviación en función a la energía y que corresponde a:

Minado Concentra
15% 92 do 20% 92 Lixiviacion 65% 92
38,885 51,845 168,495

osto Distribuido
Centro
de
Costos
92 Minado
Concentracio
92 n (91)
92 Lixiviacion
 %V
totales
mercado
de
res de mercado mercado
V. Total
### 36.91%
### 8.91%
### 44.18%
### 100%

Costo
Total
###
###
###
###
510,038.00
###

TOTAL VENTAS
EXTERIO
R
###
###
###
###
n compensados con el saldo a favor del exportador del IGV
Pagos
I.R.
0
0
0
0

54,617.00
65
432,483.00

1,005,464.00
1,205,000.00
 55,064.00
37,017.00

2,789,645.00

###
###

###

###
900,434.40

763,080.00

900,434.40
………

850,000.00

………

455,909.00
208,636.00
108,182.00
77,273.00
850,000.00

………..
Importe

0
sponde a: