Derecho Tributario C

"Año de la Universalización de la Salud.
"
UNIVERSIDAD PRIVADA
SAN JUAN BAUTISTA
FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA DE DERECHO
ASIGNATURA:
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
 CHAUCA CIETO DIEGO
 LIMA ÑAHUERO JENNIFER
 PECHO MARTINEZ MARIO
 TICONA LARICO SABRINA
TEMA:
 ‘’EJECUTOR COACTIVO Y
PROCEDIMIENTO DE EJECUCION
COACTIVA’’
DOCENTE:
 HUGO ALEJANDRO RIVAS ESPINOZA
Sede - San Borja

2020-I
P á g i n a 1 | 17
Dedicatoria: Este trabajo está dedicado a
nuestra docente HUGO
ALEJANDRO RIVAS ESPINOZA
P á g i n a 2 | 17
Agradecimiento: Este trabajo no podría
haberse realizado sin el apoyo
incondicional de nuestros padres y
docentes que nos enseñan día a día
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I NDICE
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INTRODUCCION
Estas investigaciones se han orientado a la constatación del procedimiento de ejecución

coactiva con el respeto por las normas constitucionales sobre derechos de la persona..
Una primera síntesis sobre este tema, la tenemos en la tesis denominada “El
Procedimiento Administrativo de Cobranza Coactiva en el Perú” realizada en el año
1971, en la ciudad de Lima por Alarcón Menéndez Jorge Miguel, quién concluye que la
cobranza coactiva, obedeciendo a su finalidad debe tener mayor celeridad, en razón de
que el contribuyente conoce su obligación, por la notificación que le hace la entidad
Administradora del tributo, teniendo la posibilidad de reclamar sobre ella, en caso que no
estuviera de acuerdo con el monto de la misma, y acogiéndose a los recursos legales para
su modificación o anulación, siendo conveniente que de inmediato se proceda a la
cobranza; por tanto, es necesario establecer un plazo perentorio menor a fin de evitar que
se congestione la entidad recaudadora con cobranzas coactivas, siendo que el mismo
volumen hace que este sea más lento. Asimismo, en la tesis titulada “El Procedimiento
Coactivo”, realizada en la ciudad de Lima, en el año 1975 por Carlos E. Bendezu Díaz, se
afirma que la cobranza coactiva debe tener mayor celeridad, ser más rápida, en razón de
que el contribuyente conoce de la notificación que le hace la entidad administrativa
tributaria sobre su deuda impaga. Sin embargo, en la tesis denominada “El abuso del
Derecho en el Procedimiento de la Cobranza Coactiva”, desarrollada en la ciudad de
Lima, en el año 1998 por el Abogado Max López Cava, se sostiene que si bien la deuda
municipal tiene su origen principalmente en la incapacidad de pago de los contribuyentes,
también es verdad que hay un mayor porcentaje de cobranzas coactivas que son
indebidas; además, el deudor se encuentra limitado en su derecho de defensa, pues solo
tiene oportunidad de presentar apelación, luego de haberse realizado el procedimiento
coactivo y ante la Corte Superior que se pronunciara sólo por las formalidades de dicha
cobranza; por tanto, concluye que el Estado, a fin de recaudar y recuperar los tributos y
adeudos de otra naturaleza, ha expedido una serie de dispositivos que lo benefician en
exceso, ello sin contar que en la realidad, los servidores y funcionarios de la
Administración que pertenecen al grupo político de turno, ejecutan la cobranza coactiva
de acuerdo a beneficios propios.
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EJECUTOR COACTIVO
El Ejecutor Coactivo constituye un funcionario de la Administración Pública y que tiene

dentro de sus funciones el poder recuperar la deuda tributaria a cargo del contribuyente
que no cumplió con sus obligaciones tributarias, las cuales no fueron canceladas a tiempo
mediando requerimiento de pago para ello. Se entiende que mientras la deuda no traspase
el límite señalado anteriormente ésta no podrá ser exigible de manera forzosa.
El Ejecutor es el titular del Procedimiento. Ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones

de coerción para el cumplimiento de la Obligación, de acuerdo a lo establecido en la Ley
del Procedimiento de Ejecución Coactiva. Sus funciones específicas se encuentran
reguladas en el reglamento de organización y funciones de la municipalidad.
Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce directamente las acciones de

coerción (embargos y remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles, velando por
la celeridad, legalidad y economía del procedimiento.
Al ser el Ejecutor Coactivo un funcionario público su actuación está sujeta a una revisión
y supervisión permanente por parte del órgano de control interno de la Administración
Tributaria. Siendo ello así, su actuación lo puede llevar a incurrir hasta en tres tipos de
responsabilidades: Civil si causa un daño a terceros; Penal si se encuentren indicios de de
la comisión de delito en su actuación y Administrativa en caso que se incumpla alguna
prerrogativa del procedimiento normal.
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PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA EN EL CODIGO
TRIBUTARIO
El procedimiento de cobranza coactiva, permite a la administración tributaria realizar las

acciones de cobranza de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva de
acuerdo a lo establecido en el código tributario y su reglamento.
 FACULTAD DE RECAUDACION
EL ARTÍCULO 55 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:
Es la función administrativa tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir
el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Admnistración Tributaria,

se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
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 EL PRINCIPIO DE AUTOTELA
El fundamento del PCC radica en el principio de autotutela, en virtud del cual los
diferentes órganos del Estado tienen la facultad de ejecutar por sí mismos sus actos
administrativos válidos sin que tengan que recurrir al Poder Judicial.
 BASE LEGAL:
- El procedimiento de cobranza coactiva, se rige por las normas contenidas en el Título II
del Libro III del Código Tributar.
- Ley N.º 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva
 SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
 ARTICULO 114 C.T EJECUTOR COACTIVO:
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración

Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de
cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Requisitos:
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, se deberán reunir los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
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c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la

Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,
g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
 ARTICULO 114 C.T AUXILIARES COACTIVOS
Requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como

Derecho, Contabilidad, Economía o Administración;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la

Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de

consanguinidad y/o segundo de afinidad;
g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y
h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
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 DEUDOR COACTIVO
Deudor Coactivo: Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda tributaria en calidad de

contribuyente o responsables, susceptible de ser afectada patrimonialmente en caso de no
cancelar su deuda.
 ARTICULO 115 C.T DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA

COACTIVA
La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la

Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la Administración y no
reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de
fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la
reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de
fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del

plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con
presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo 137°.
c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto en el Artículo 146°, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de
conformidad con las normas vigentes.
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También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares
previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artículos 56° al 58° siempre que se
hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el
primer párrafo del Artículo 117°, respecto de la deuda tributaria comprendida en las
mencionadas medidas.
 ARTICULO 116 C.T FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO:
La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de

coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. Para
ello, el Ejecutor Coactivo tendrá, entre otras, las siguientes facultades:
1- Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de

Cobranza Coactiva.
2- Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere

el Artículo 118°. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas
cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario
para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las
costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3- Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda

tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de
información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo
responsabilidad de las mismas.
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4- Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores
tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento
convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia.
5- Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo

dispuesto en el Artículo 119º.
6- Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocación de carteles, afiches u otros
similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado, debiendo
permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar,
bajo responsabilidad del ejecutado.
7- Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
8- Disponer la devolución de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo

establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artículo 101°,
así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9- Declarar de oficio o a petición de parte, la nulidad de la Resolución de Ejecución

Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el Artículo 117°, así
como la nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los requisitos que se
establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso
del remate, la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del
tercer día hábil de realizado el remate.
10- Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotación de la demanda.
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11- Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.
12- Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes

embargados.
13- Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva

previstas en los Artículos 56° al 58° y excepcionalmente, de acuerdo a lo señalado
en los citados artículos, disponer el remate de los bienes perecederos.
14- Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no

de créditos pendientes de pago al deudor tributario.
 ARTICULO 117 C.T PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la

notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un
mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de
siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de

nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.

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3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el monto
total de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de

cobranza respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten

su trámite, bajo responsabilidad.
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 SENTENCIA DE:
TRIBUNAL FISCAL
EXPEDIENTE : 143-2007
INTERESADO :I
ASUNTO : Queja
PROCEDENCIA : Magdalena del Mar
FECHA : Lima, 11 de Enero de 2007
VISTAS: La queja presentada por (Administrado) contra Sergio Orrego Guerrero y Josue Del
Castillo Cayo, ejecutor y auxiliar coactivo de la Municipalidad Distrital de Magdalena del Mar,
por seguir un procedimiento de cobranza coactiva respecto de deuda por Impuestos Pedrial y
Arbitrios Municipales en forma indebida.
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CONCLUCIONES
-El procedimiento coactivo es favorable para la administración, pero uno como ejecutor
titular del procedimiento, se puede ejercer a una entidad pública como acción de defensa
por el cumplimento de las obligaciones tributarias, dando las funciones reguladas en el
reglamento de Organización y funciones municipales.
-Esta cobranza coactiva a uno lo tiene que notificar para saber de su existencia, para
como contribuyente conocer la obligación, dando la posibilidad de reclamar, establecer
un plazo, o pedir una nulidad.
P á g i n a 16 | 17
GRACIAS
P á g i n a 17 | 17

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Estas investigaciones se han orientado a la constatación del procedimiento de ejecución

El Ejecutor Coactivo constituye un funcionario de la Administración Pública y que tiene

El Ejecutor es el titular del Procedimiento. Ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones

Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce directamente las acciones de

El procedimiento de cobranza coactiva, permite a la administración tributaria realizar las

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Admnistración Tributaria,

- Ley N.º 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva

 SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE

 ARTICULO 114 C.T EJECUTOR COACTIVO:

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,

g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

 ARTICULO 114 C.T AUXILIARES COACTIVOS

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de

g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y

h) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

Deudor Coactivo: Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda tributaria en calidad de

 ARTICULO 115 C.T DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA

a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la

b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del

d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el

 ARTICULO 116 C.T FACULTADES DEL EJECUTOR

La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de

1- Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de

2- Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere

3- Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda

5- Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo

6- Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el

7- Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

8- Disponer la devolución de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo

9- Declarar de oficio o a petición de parte, la nulidad de la Resolución de Ejecución

12- Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes

13- Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva

14- Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no

 ARTICULO 117 C.T PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de

1. El nombre del deudor tributario.

2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.

4. El tributo o multa y período a que corresponde.

La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de

En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten

PROCEDENCIA : Magdalena del Mar

FECHA : Lima, 11 de Enero de 2007

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