Ensayo Derecho Procesal Tributario

PRESENTADO POR: YENNY ALEXANDRA LOPEZ VEGA.
201510720
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
ENSAYO DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

CAPITULO 1
Colombia es un tipo de sociedad en la cual es necesario que exista cierta normativa que
garantice los derechos y deberes de los ciudadanos para la correcta solución de conflictos
que se llegasen a presentar y se vulneren los derechos fundamentales, es por esto que el
derecho procesal tributario está basado y fundamentado en normas constitucionales y legales
que permiten un mejor desarrollo en cuanto al procedimiento tributario (relación
administración-contribuyentes). Así mismo los deberes tributarios que como lo contempla la
constitución, los ciudadanos debemos contribuir al financiamiento e inversión del estado,
realizando las correspondientes declaraciones y pagos adecuadamente evitando ser
sancionados por parte de la administración encargada del recaudo de los tributos tanto de la
DIAN como de las entidades territoriales. El poder impositivo que dentro del orden
constitucional y legal colombiano está basado 4 principios fundamentales, generalidad,
equidad, progresividad, eficiencia.
Las normas sustanciales son aquellas que establecen los supuestos de hecho mediante los
cuales el sistema jurídico otorga acierta circunstancia o acuerdo una entidad en derecho
separa a muchas otras, en nuestra sociedad aun no existe el total respecto por ciertas
normativas, por eso no solo basta con que exista la norma sustancial sino que además se hace
indispensable contar con otro tipo de norma que permita un mejor desarrollo y
acompañamiento cuando las partes no pueden llegar a ponerse de acuerdo, es por esto que
nace el derecho procesal definido como el conjunto de principios y normas instrumentales
previstas en la constitución, en la ley y en los decretos reglamentarios, destinadas a
salvaguardar los derechos y garantías constitucionales y a preservar el orden jurídico
constitucional.
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Existen 2 acepciones del procedimiento tributario, la primera de ellas se basa en las
formalizar los deberes tributarios, es decir como los contribuyentes presentan y pagan sus
declaraciones, de acuerdo a normas que establecen quienes son sujetos, así mismo el
formulario que se debe presentar, y cuando se entiende no presentada una declaración.
La segunda acepción del procedimiento tributario recoge el entendimiento respecto a que

este involucra una discusión o debate usualmente se denomina vía
gubernativa(contribuyente-autoridad). En esta etapa también se incluye la parte de
investigación y fiscalización previa.
La obligación tributaria tiene su origen en la constitución política donde se expresa los

deberes tributarios que tienen los ciudadanos, así “Contribuir al financiamiento de los gastos
e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”. (C.P.C).
Es pues la constitución política, quien establece la obligación de todo ciudadano de contribuir
con los gastos del estado, contribución que debe ser acorde a su capacidad económica, es
decir, su capacidad contributiva. La naturaleza que reviste el vínculo obligacional del derecho
tributario entre el ciudadano y el estado es particular por su especificidad ya que, crea reglas
especiales al momento de controvertir, bien en sede judicial o administrativa y las decisiones
tomadas por la administración de impuestos.
El estado colombiano se rige por medio del llamado poder impositivo, bajo el órgano
legislativo, pero con ciertas limitaciones, ya que puede existir situaciones en las que se atente
contra la igualdad impositiva. Los principios constitucionales en los que se enfoca la facultad
impositiva en materia de pago de tributos están limitados por:
El principio de generalidad: los ciudadanos de un estado deben tributar para el

sostenimiento del mismo, la lógica de este principio obedece a los elementos esenciales de
un orden constitucional y legal que dependen de las contribuciones de sus asociados para
mantener sus actividades y cumplir con sus fines.
Principio de equidad: hace referencia a que, si bien los ciudadanos deben contribuir en los
impuestos, estos deben de cuidad de mantener la carga tributaria en cierta idea paritaria de
los asociados, es decir que no todos los ciudadanos tienen la capacidad de pago de otros y
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que de acuerdo a como sus actividades económicas se desenvuelvan, debe verse reflejado en
como el sistema tributario lo reconozca.
Principio de progresividad: incorpora la regla de equidad, a mayor ingreso, que implica una
necesaria mayor capacidad de pago y gasto, corresponde a un mayor nivel de tributación.
Principio de eficiencia: Apunta al mantenimiento de l recaudo de los impuestos de manera
transparente y ágil.
Estos principios son fundamentales para se pueda realizar un correcto y equitativo recaudo
de los impuestos.
La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos

previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
“Conforme con esta disposición surgen algunas características de la obligación tributaria
sustancial:
- Se origina por la realización del hecho generador del impuesto. Nace de la Ley y no de los
acuerdos de voluntades entre los particulares.
La Ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación
queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación.
La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una prestación de dar consistente en
cancelar o pagar el tributo.
La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar

el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como
objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el
cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos.
Es así como el hecho generador es el creador de la obligación sustancial a pagarse por parte
del contribuyente, mientras que las obligaciones formales son el vehículo en virtud del cual
dichas obligaciones son llevadas a cabo por parte de quienes tienen la obligación de
cancelarlas. Las obligaciones sustanciales como las formales tienen sanciones independientes
y regímenes de responsabilidades disimiles. Por lo tanto, no puede decirse que una obligación
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es superior a la otra si se entiende que ambas revisten parte vital de las normas impositivas
de la ley colombiana.
El nacimiento de la obligación tributaria se produce con la realización del hecho generador

o hecho imponible por el sujeto pasivo, entendiendo que el hecho imponible hace referencia;
la descripción de la situación fáctica que el legislador pretende gravar, las condiciones
especificas que dan lugar a que una persona sea deudora de obligaciones tributarias, el
aspecto especial del hecho generador del tributo y d. el aspecto temporal en el que tiene
cabida el hecho generador y que permite hacer exigible el cumplimiento de la obligación en
cuestión.
En materia tributaria resulta importante señalar que la obligación puede cristalizarse con la
declaración privada que incluye la autoliquidación del impuesto, es decir la administración
realiza la liquidación del impuesto. Cuando el obligado tributario no observa el deber de
declarar.
Por lo tanto, este capítulo nos da a entender la responsabilidad que tienen los contribuyentes
de aportar al estado debidamente conforme a como lo establece la ley con el fin de evitar
sanciones ya sea por extemporaneidad, o que la DIAN emita algún tipo de emplazamiento
que perjudique al contribuyente, en este capitulo de igual manera determina sus formas de
pago, los beneficios que puede obtener si declara y pago debidamente.
Y para terminar en Colombia podemos evidenciar que bajo la nueva ley de financiamiento el
principio de progresividad no se aplica en su totalidad, ya que el estado ha aumentado la
carga impositiva a las personas naturales y mayores beneficios a las empresas que son las
que mayores utilidades obtienen.
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ENSAYO DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

La segunda acepción del procedimiento tributario recoge el entendimiento respecto a que

La obligación tributaria tiene su origen en la constitución política donde se expresa los

El principio de generalidad: los ciudadanos de un estado deben tributar para el

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos

La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar

El nacimiento de la obligación tributaria se produce con la realización del hecho generador

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