Casos Practicos Resolver

Unidad Unidad 7.
Aplicación de los procedimientos de

auditoría a los ciclos
Tema 1. Ciclos de transacciones y cuentas relacionadas
Caso No se han contemplado casos prácticos para este tema.
Metodología de desarrollo N/A
Objetivos N/A
Unidad Unidad 7. Aplicación de los procedimientos de

Tema 2. Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas
Caso 7.2.1 Ayudantex S.A.
Metodología de desarrollo Discusión en clases guiada por el docente
Objetivos Comprender el procedimiento de confirmación de
saldos y adquirir las habilidades para su aplicación
práctica.
Confirmaciones de cuentas por cobrar
Como auditor, por cuarto año consecutivo de “Ayudantex S.A.”, Ud. en su carácter de
auditor le encarga a su asistente la realización de una confirmación de saldos de los
deudores por ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de 2019, fecha de cierre
del ejercicio objeto de la auditoría de los estados contables de dicha empresa.
Trabajo hecho por el asistente del auditor:
a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta Deudores por ventas,

suministrado por “Ayudantex S.A”, seleccionó los quince clientes con mayor
saldo, a quienes les envió una circular con el propósito de confirmar los importes
adeudados. La modalidad de la confirmación empleada por el asistente fue “en
blaco”, y él mismo, firmó la nota enviada a cada cliente.
b) Solicitó a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los
sobres para las respuestas. Indicó en las notas que las respuestas debían ser
dirigidas a la gerencia administrativa de Ayudantex SA.
c) Cuando la gerencia de Ayudantex SA le informó que había recibido respuestas de
diez clientes, le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas entre
los saldos informados y los saldos según los registros contables.
d) Revisó, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el
diario de ingresos, desde el 01-01-20 al 31-01-20, para detectar omisiones.
e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccionó los dos más significativos y
les hizo enviar un segundo pedido.
f) No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las
diferencias presentadas por la Compañía, eran un adecuado justificativo.
g) La fecha del informe del auditor es el 28/02/20.
Tareas a realizar:
Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente;
señale que otros procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del
saldo de los deudores por ventas y, a su vez reflexione, acerca de si los errores
cometidos por su asistente podrían haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y
supervisado adecuadamente el trabajo.
Caso 7.2.2 MM y Asoc. S.A.
Objetivos Comprender el procedimiento de selección de una
muestra a partir de una población con el objeto de aplicar
el procedimiento de confirmación de saldos.
Del balance de comprobación de MM y Asoc. SA al 31-01-19, fecha de cierre del ejercicio,

surge que el saldo de la cuenta “Cuentas por ventas” es de s/ 142.500.
El auditor no ha identificado riesgos específicos para el área de Créditos por ventas que
afecten el alcance de las pruebas sustantivas y ha adoptado una estrategia de no confiar en
los controles.
La composición de la cuenta deudores por ventas se expone a continuación y ha sido

elaborada por la empresa a través del subsistema de ventas y créditos por ventas, que se
encuentra relacionado en forma automática con el sistema contable.
Cliente Saldo Acumulado

01 6.500 6.500
02 800 7.300
03 11.200 18.500
04 10.400 28.900
05 16.300 45.200
06 500 45.700
07 28.100 73.800
08 7.700 81.500
09 12.800 94.300
10 9.000 103.300
11 1.200 104.500
12 13.000 117.500
13 8.000 125.500
14 10.100 135.600
15 6.900 142.500
Total 142.500
De las confirmaciones de saldos enviadas se obtuvieron las siguientes respuestas que

arrojaban diferencias respecto de los saldos de libros:
Cliente circularizado Respuesta
Primero 10.900
Segundo 16.100
Cuarto 12.620
2
El auditor constató que la totalidad de las diferencias correspondían a notas de crédito no
contabilizadas por un deficiente corte de documentación al cierre practicado por la
Compañía, situación que fue corregida por la empresa.
El resto de los clientes circularizados informó que no tenía discrepancias ni observaciones

que realizar respecto de los saldos.
Prepare los respectivos papeles de trabajo.
3
Caso 7.2.3. Circular S.A.
Metodología de desarrollo Trabajo práctico para desarrollar en grupos fuera del
horario de clases y entregar el resultado al docente.
Objetivos Comprender el procedimiento de selección de una
muestra a partir de una población con el objeto de
aplicar el procedimiento de confirmación de saldos.
Examen de cuentas por cobrar por ventas
Como auditor por tercer año consecutivo de “Circular S.A.”, cuyo cierre opera el 31 de
marzo de 20019 se encuentra revisando la cuentas por cobrar comerciales.
Información de interés:
a) Saldo de la cuenta # Cuentas por cobrar comerciales” al 31-03-19: s/ 58.400.-
b) La condición de venta de Circular SA es “con las mercaderías puesta en destino”. Eso

significa que Circular SA toma a su cargo los gastos hasta ese sitio.
c) La empresa contabilizó el costo de mercaderías vendidas, por el resultado de sumar al

inventario inicial las compras del ejercicio y restarle el inventario al cierre del ejercicio.
d) El corte de documentación practicado por los auditores al cierre del día 31/3/16,
señala:
Comprobante Último Nº emitido Fecha de emisión Contabilizado el:

Guía de remisión 716 31-3-19 ---------
Factura 716 31-3-19 31-3-19
Parte 840 31-3-19
Cobranza
El último recibo contabilizado al 31-3-06 fue el nro. 839
f) La composición de la cuenta “Cuentas por cobrar comerciales” se expone a continuación

y ha sido elaborada por la empresa a través del subsistema de ventas y créditos por ventas,
que se encuentra relacionado en forma automática con el sistema contable:
Cliente Saldo s/
01 6.000
02 5.500
03 4.000
04 8.800
05 3.060
06 2.540
07 7.000
08 11.000
09 1.500
10 9.000
Total 58.400
Trabajo realizado:
A efectos de validar los saldos de la cuenta, aplicó una selección de deudores utilizando el
plan previsto para un universo sin riesgos específicos identificados y estrategia de no confiar
en controles. De la prueba surgieron cinco deudores por confirmar de los que se obtuvieron
las siguientes respuestas:
4
Cliente Nº 01
Informó un saldo de s/ 5.400.- Analizada la diferencia, se pudo determinar que corresponde

a la devolución parcial de la factura Nº 714 por no aceptar el cliente las mercaderías ante la
falta de las especificaciones requeridas. La mencionada devolución fue recibida el 28-03-19
y documentada por NC el día 03-04-19. El costo de la mercadería devuelta era de s/ 450.-
Cliente Nº 03
El cliente informó un saldo de s/ 3.600.- Analizada la documentación de respaldo se verifica

que la diferencia se debe a la factura 716 de fecha 31-3-19, correspondiente a la Guia de
remisión Nº 716, recibida por el cliente el día 02-04-19. Su costo asciende a s/ 300.-
Cliente Nº 05
El cliente responde que su deuda de s/ 3.060.- corresponde a una compra del día 15-03-19,
la cual fue documentada de la siguiente forma:
Detalle Vencimiento Capital Interés Monto total

1º documento 15-04-19 1.000.- 10.- 1.010.-
2º documento 15-05-19 1.000.- 20.- 1.020.-
3º documento 16-06-19 1.000.- 30.- 1.030.-
La empresa informa que los intereses de esta compra fueron cargados a la cuenta deudora
del cliente, registrándose como contrapartida la cuenta Intereses ganados.
La tasa de interés de mercado al cierre del ejercicio era del 1% mensual.
Cliente Nº 07:
El cliente informa que no posee deuda con la Compañía, adjuntando copia del recibo Nº 840
por s/ 8.000.- pagado en efectivo. Informa además que éste incluye s/ 1.000 como anticipo
de compras aún no efectuadas.
Cliente Nº 08
No se obtuvo respuesta. Del análisis de cobros posteriores se verificó un pago del cliente
por s/ 11.000.- hecho el día 5-4-19.
Se solicita:
Prepare los papeles de trabajo necesarios para el análisis de las respuestas de las circulares
recibidas; asientos de ajustes a proponer y conclusión acerca de la razonabilidad de la
cuenta, teniendo en cuenta que en la etapa de planeamiento.
5
Caso 7.2.4. Impagable S.A.
Objetivos Aplicar los conocimientos adquiridos para el examen de
una estimación contable.
Previsión para incobrables
Como auditor por quinto año consecutivo de “Impagable S.A.” cuyo cierre
opera el 31 de enero de 20|9, Ud. se encuentra revisando la cuenta Previsión
para incobrables.
Información de interés:
a) Saldo de la cuenta Deudores por ventas 1.542.400.-

b) Saldo de la cuenta Deudores en cobranza Judicial 52.000.-
b) Saldo de la cuenta Previsión para incobrables: - 30.848.-
La composición de los saldos de la cuenta deudores por ventas, por fecha de
vencimiento, era la siguiente:
Antigüedad:
Menor a 30 días s/ 1.120.000.-

Menor a 60 días s/ 345.200.-
Mayor a 60 días s/ 77.200.-
Total s/ 1.542.400,-
La composición de la cuenta deudores en cobranza judicial es la siguiente:
Deudor XX s/ 20.000.-
Deudor ZZ s/ 32.000.-
Total s/ 52.000,-
La gerencia ha decidido la constitución de una provisión para incobrables

equivalente al 2% del total del saldo de cuentas por cobrar comerciales.
El auditor circularizó al asesor legal que patrocina los juicios de la empresa. Este
informa que para el caso del deudor XX las probabilidades de cobro son remotas
y para el caso del deudor ZZ el proceso se encuentra en la etapa de firma un
acuerdo por el cual el deudor se compromete a abonar en total sólo el 50% de
su deuda dentro del corriente año.
(1) La empresa vende a crédito a 30 días, las deudas que superaron un atraso
mayor a 60 días, según los procedimientos realizados por el auditor y las
consultas efectuadas con funcionarios de las áreas de crédito y de
comercialización de la Compañía, se consideran virtualmente incobrables.
Se solicita:
Prepare los papeles de trabajo necesarios con indicación de los procedimientos
de auditoría realizados y proponga los asientos de ajustes que considere
convenientes para la solución de la cuentas bajo examen.
Indique que efecto tendría en la opinión del auditor si el cliente se negara a

contabilizar, en su caso, el ajuste propuesto.

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Confirmaciones de cuentas por cobrar

Trabajo hecho por el asistente del auditor:

a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta Deudores por ventas,

Del balance de comprobación de MM y Asoc. SA al 31-01-19, fecha de cierre del ejercicio,

La composición de la cuenta deudores por ventas se expone a continuación y ha sido

Cliente Saldo Acumulado

De las confirmaciones de saldos enviadas se obtuvieron las siguientes respuestas que

Cliente circularizado Respuesta

El resto de los clientes circularizados informó que no tenía discrepancias ni observaciones

Prepare los respectivos papeles de trabajo.

Examen de cuentas por cobrar por ventas

a) Saldo de la cuenta # Cuentas por cobrar comerciales” al 31-03-19: s/ 58.400.-

b) La condición de venta de Circular SA es “con las mercaderías puesta en destino”. Eso

c) La empresa contabilizó el costo de mercaderías vendidas, por el resultado de sumar al

Comprobante Último Nº emitido Fecha de emisión Contabilizado el:

f) La composición de la cuenta “Cuentas por cobrar comerciales” se expone a continuación

Informó un saldo de s/ 5.400.- Analizada la diferencia, se pudo determinar que corresponde

El cliente informó un saldo de s/ 3.600.- Analizada la documentación de respaldo se verifica

Detalle Vencimiento Capital Interés Monto total

La tasa de interés de mercado al cierre del ejercicio era del 1% mensual.

Previsión para incobrables

a) Saldo de la cuenta Deudores por ventas 1.542.400.-

Menor a 30 días s/ 1.120.000.-

La composición de la cuenta deudores en cobranza judicial es la siguiente:

La gerencia ha decidido la constitución de una provisión para incobrables

Indique que efecto tendría en la opinión del auditor si el cliente se negara a

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