Impuestos 2 Formularios y Cálculos

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 2
UAPA-NAGUA
TEMA: FORMULARIOS Y CÁLCULOS DE IMPUESTOS
CASOS PRACTICOS:
PARTE I
1. La empresa Universal, S.R.L. tenía que pagar el 30 de abril de 2014,

RD$600,000.00 de Impuestos Sobre la Renta, que corresponde a la
Declaración Jurada IR-2 del 2013, cuyo cierre fiscal corresponde al 31
de diciembre de 2013. Declaración tardía, hecha el 31 de mayo de 2014.
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por

mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un
4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como
un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar. Este interés indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de mayo
del 2015.
Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de interés indemnizatorio es de 1.73%.
a) DETERMINE LA MORA Y EL INTERÉS.
b) DETERMINAR CUÁNTO SE AHORRARÍA EL CONTRIBUYENTE SI

HACE LA DECLARACIÓN VOLUNTARIA Y DE NO HACERLA EN
QUE INCURRIRÍA EL CONTRIBUYENTE.
ARTÍCULO 252. SANCIÓN POR MORA. (MODIFICADO POR LA LEY

NO.147-00, DEL 27 DE DICIEMBRE DEL 2000).
La mora será sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción de
mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes.
Párrafo I. Agentes de Retención y Percepción. Esta misma sanción será

también aplicable a los agentes de retención o percepción, con respecto a
la mora en el pago de los impuestos sujetos a retención o percepción.
—1—
Párrafo II. Suspensión de Recargos por Fiscalización. Se suspenderá la
aplicación de recargos por mora, desde la notificación del inicio de
fiscalización hasta la fecha límite de pago indicada en la notificación de los
resultados definitivos de la misma.
Párrafo III. Descuentos por Pronto Pago. Cuando un contribuyente

pagare de forma inmediata y definitiva los impuestos que le fueren
notificados por la Administración Tributaria, o realizare una rectificación
voluntaria de su declaración jurada de impuestos, podrá cumplir con dicha
obligación acogiéndose a las facilidades que se describen a continuación:
1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a

realizar su rectificación sin previo requerimiento de la Administración, y sin
haberse iniciado una auditoria por el impuesto o período de que se trate. Si
el contribuyente paga de manera voluntaria solo pagará el 60% de mora e
intereses, según lo estipulado en el artículo 252 del código tributario (Ley
11-92), es decir, que se le exoneraría a éste el 40%.
c) En caso de no realizar la presentación de la declaración ¿qué

cometería el contribuyente?
2.- Señale los principales impuestos y tasas que administra la DGII.
3. DAR RESPUESTA A LO SIGUIENTE:

a) Determine el valor a liquidar por concepto de impuesto sobre activos.
Conociendo que en el balance general del total de activos asciende a
RD $145, 000,000.-
b) ¿Cómo es hecho el registro contable del impuesto? (ilustrar
reconocimiento del pasivo y el pago del mismo).
—2—
PRÁCTICA DE FORMULARIOS
1. El contador público autorizado José González López presenta su

declaración jurada correspondiente al año 2015.
Realice la declaración jurada de personas físicas (IR-1) con los
datos siguientes:
- Ingresos por salarios $ 400,000.00
- Honorarios profesionales $ 1,650,000.000
- Antipos pagados por valor de $ 60,000.00
- Retenciones $ 80,000.00 (llenar al dorso)
- INMUEBLES (Mejoras) $ 100,000 año anterior y 90,000 año
actual.
- Aplicar excepción contributiva correspondiente (página dgii).
- Suponer declaración tardía y mora de un 10% por el primer mes y
4% por segundo mes.
- Aplicar interés indemnizatorio
2. La empresa Baldón, S.R.L. le solicitud a usted que presente su

declaración jurada durante el 2015. Para tales fines, le proporciona los
datos siguientes:
ESTADO DE RESULTADOS (B1)
Ingresos de operaciones 143,312,500.00

Intereses percibidos por inversiones financieras de instituciones no 2,960,199.00
reguladas por las autoridades monetarias
Dividendos 120,000.00
Ingresos por ventas de activos depreciables 1,875,000.00
Otros ingresos extraordinarios 385,500.00
Sueldos y salarios 4,562,500.00
Seguros 308,000.00
Aportación seguridad social 153,750.00
Otros gastos de personal 1,831,500.00
Honorarios por servicios profesionales (personas físicas) 372,440.00
Honorarios por servicios profesionales (personas Morales) 232,500.00
Honorarios por servicios del exterior (ley 392-07) 400,000.00
Seguridad, mensajería y otros servicios (personas físicas) 351,250.00
Seguridad, mensajería y otros servicios (personas morales) 385,000.00
Otros gastos por trabajos, suministros…. 1,663,750.00
Gastos de Depreciación de activos fijos (categoría 1) 578,500.00
Gastos de Depreciación de activos fijos (categoría 2) 603,625.00
Gastos de Depreciación de activos fijos (categoría 3) 5,030,375.00
Reparaciones de activos (Categoría 1) 1,588,525.00
Mantenimiento de los activos fijos 1,416,000.00
Gastos de publicidad 459,750.00
Gastos financieros por préstamos por entidades financieras locales 2,500,000.00
Gastos extraordinarios por cuentas incobrables 529,375.00
—3—
BALANCE GENERAL (A1)
ACTIVOS:
ACTIVOS CORRIENTES:
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 2,265,394.00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 24,672,750.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 657,500.00
INVENTARIO 14,044,750.00
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 421,250.00
ACTIVOS FIJOS:
EDIFICACIONES (CAT. 1) 10,687,500.00
AUTOMOVILES Y EQUIPOS (CAT. 2) 3,795,246.00
OTROS ACTIVOS DEPRECIABLES (CAT. 3) 51,731,346.00
INVERSIONES
ACCIONES 5,046,500.00
OTROS ACTIVOS NO AMORTIZABLES 1,687,163.00
5. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS:
5.1 DEPRECIACION ACUMULADA AF CAT.1 1,309,366.00

5.3 DEPRECIACION ACUM. CAT. 2 2,217,235.00
5.4 DEPRECIACION ACUM. AF CAT 3 36,143,880.00
5.5 PARA CUENTAS INCOBRABLES 1,612,500.00
PASIVOS Y PATRIMONIO
7.1 PRESTAMOS 18,750,000.00
7.2 CUENTAS POR PAGAR 12,952,759.00
7.3 IMPUESTOS POR PAGAR 40,500.00
10. PATRIMONIO
10.1 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 12,500,000.00
—4—
3. FORMULARIO IR-17
La empresa UAPA, S.R.L. en el mes de enero de 2016 a partir de los montos

calculados en este período hizo retenciones de impuestos sobre la renta por
diversos conceptos y la presentó el día 1 de mayo, con las informaciones
requeridas por el formulario IR-17.
- La compañía reportó $ 50,000 como “monto imponible” por

“honorarios de servicios”. Calcule el monto del impuesto,
correspondiente al 10 % del monto imponible reportado. (casilla 2).
- La empresa retuvo 70,000 que es el precio de un juego de habitación

rifado en abril para sus clientes. Por este premio retuvo el
equivalente al 25% de acuerdo a ley 253-12. (Casilla 3).
- Por pago de intereses a un banco radicado en Estados Unidos por un

monto imponible de $ 1,600,000 retuvo 160,000.00 (casilla 6).
- Por remesas al exterior (casilla 10), retuvo el monto imponible de

340,000. ¿Cuál es el monto del impuesto?
- Reportó otras retenciones por un monto imponible de $ 84,000,lo que

genera un impuesto de 1,680.00 con una tasa aplicada de un 2%.
Se requiere:
a) Llenar el IR-17
b) Realizar los asientos en el diario (reconocimiento de pasivo).
DETALLE DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS (IR-9)
DETALLE MONTO RD$

VEHICULO 177,733
VIVIENDAS 127,000
VACACIONES 776,400
4. IR-3
TOTAL ASALARIADOS 10
ASALARIADOS SUJETOS A RETENCION 3
—5—
SUELDOS PAGADOS POR EL AGENTE 240,000
IS/R 24,000
NOTA: LOS DATOS NO SON EXACTOS (SON FICTICIOS).
—6—

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1. La empresa Universal, S.R.L. tenía que pagar el 30 de abril de 2014,

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por

Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de interés indemnizatorio es de 1.73%.

a) DETERMINE LA MORA Y EL INTERÉS.

b) DETERMINAR CUÁNTO SE AHORRARÍA EL CONTRIBUYENTE SI

ARTÍCULO 252. SANCIÓN POR MORA. (MODIFICADO POR LA LEY

Párrafo I. Agentes de Retención y Percepción. Esta misma sanción será

Párrafo III. Descuentos por Pronto Pago. Cuando un contribuyente

1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a

c) En caso de no realizar la presentación de la declaración ¿qué

2.- Señale los principales impuestos y tasas que administra la DGII.

3. DAR RESPUESTA A LO SIGUIENTE:

1. El contador público autorizado José González López presenta su

2. La empresa Baldón, S.R.L. le solicitud a usted que presente su

ESTADO DE RESULTADOS (B1)

Ingresos de operaciones 143,312,500.00

OTROS ACTIVOS NO AMORTIZABLES 1,687,163.00

5. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS:

5.1 DEPRECIACION ACUMULADA AF CAT.1 1,309,366.00

7.1 PRESTAMOS 18,750,000.00

7.2 CUENTAS POR PAGAR 12,952,759.00

7.3 IMPUESTOS POR PAGAR 40,500.00

10.1 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 12,500,000.00

La empresa UAPA, S.R.L. en el mes de enero de 2016 a partir de los montos

- La compañía reportó $ 50,000 como “monto imponible” por

- La empresa retuvo 70,000 que es el precio de un juego de habitación

- Por pago de intereses a un banco radicado en Estados Unidos por un

- Por remesas al exterior (casilla 10), retuvo el monto imponible de

- Reportó otras retenciones por un monto imponible de $ 84,000,lo que

b) Realizar los asientos en el diario (reconocimiento de pasivo).

DETALLE DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS (IR-9)

DETALLE MONTO RD$

ASALARIADOS SUJETOS A RETENCION 3

NOTA: LOS DATOS NO SON EXACTOS (SON FICTICIOS).

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