Regímenes

Aduaneros
Regímenes Aduaneros
Regímenes
Aduaneros

Operativos
Definitivos Perfeccionamiento Temporales Suspensivos
Aduaneros

Exportación Admisión Temporal Importación Depósito Reembarque

Importación RSDA Exportación Tránsito

Reposición de
Transbordo
Mercancías
La exportación

3
Exportación Definitiva
• La exportación definitiva
en adelante exportación,
es el régimen aduanero
que permite la salida del
territorio aduanero de las
mercancías nacionales o
nacionalizadas para su
uso o consumo definitivo
en el exterior y no está
afecta a tributo alguno.

4
Impuestos
• La exportación de
mercaderías no está
sujeta a tributo alguno.
• Sólo para fines
estadísticos, SUNAT
(ADUANAS) aplica una
tasa ficta de 0%

5
La Potestad Aduanera
• Toda mercancía a ser
embarcada en cualquier
puerto, aeropuerto o
terminal terrestre debe ser
presentada y puesta a
disposición de ADUANAS.
• Queda sometida a su
potestad hasta que se
autorice la salida del
medio de transporte.

6
Destinos de Exportación Definitiva

ADUANA EXTERIOR

CETICOS
(Ilo,
Matarani,
TERRITORIO ADUANERO Tacna
Mercancía Nacional

AEROPUERTO
7
(DUTY FREE)
Documentos de exportación -
embarque
• Orden de Embarque (DAM Provisional)
• Declaración Aduanera de Mercancía (DAM) de Exportación.
• Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte,
según el medio de transporte utilizado.
• Factura.
• Autorizaciones especiales, si corresponde. (Por ejemplo, Boletín químico)
• Otras:
• Relación Insumo / Producto (Admisión Temporal).
• Declaración Jurada de reexportación (Importación Temporal).
• Solicitud de Reconocimiento Físico en el local del exportador, si correspondiera.
• Declaración Jurada de las comisiones, de no estar consignadas en la factura
comercial.
• Comprobante de pago por precinto de seguridad (cuando corresponda)
• Comprobante de pago por servicio de despacho aduanero

8
DAM provisional
(antes: Orden de Embarque)
• Documento por el que el
despachador de aduana
solicita la exportación a la
autoridad aduanera.
• Aplicable a mercaderías
cuyos valores FOB sean
mayores a los US$ 3,000.
• El Plazo máximo para el
embarque: 30 días
contados desde la
numeración de la O/E

9
Vínculos con Otros Regímenes
• No olvidar “vincular” la
DAM a los regímenes de
• Admisión e Importación
Temporal
• Ahora: admisión temporal
• para reexportación en el
mismo estado /
• Para perfeccionamiento
activo
• Restitución Simplificada
• Reposición de Mercancías
en Franquicia.

10
Reconocimiento Físico
• Las mercancías son sometidas a un Reconocimiento Físico,
en forma aleatoria en un 5%.
• El Reconocimiento Físico puede realizarse en:
• 1. Zona primaria
• 2. A solicitud del interesado ante la Autoridad Aduanera en el
local del exportador, tratándose de:
• Productos perecederos
• Explosivos
• Maquinarias de gran tamaño o peso
• Otras que se soliciten oportunamente.

11
 •Las mercancías seleccionadas a reconocimiento
físico, son revisadas de modo aleatorio

Exportador y/o Representante

del Almacén y/o Despachador
de Aduana

Reconoce la mercancía
Reconocimiento y Verifica su naturaleza y valor
apertura de bultos en Establece su peso y medida.
forma aleatoria.

12
Exportaciones – Casos Especiales
• EXPORTACIÓN A TRAVÉS
DE TERCEROS
• Orden de Embarque en
cuyo rubro observaciones se
consignará “Exportación a
través de terceros”.
• Relación consolidada de los
pequeños productores
• Copia de las facturas
emitidas por cada uno de
ellos.

13
Exportaciones – Casos Especiales
• EXPORTACIÓN EN
CONSIGNACIÓN
• Envío de mercancías al
Extranjero
• Se efectúa a través de
Exportación Temporal
• 12 Meses de Plazo de
permanencia automática
• Se admite prórroga justificada
• Producida la venta en el
extranjero, la mercancía se
regulariza en el Perú como
una Exportación Definitiva,
adjuntando facturas
comerciales.

14
15 Exportaciones – Casos Especiales
• EXPORTACIÓN SIN FINES
COMERCIALES - Muestras
• Permite la salida legal de
mercancías sin fines
comerciales (por su
cantidad, calidad, especie,
uso, origen o valor, se
presume que no serán
destinados al comercio).
• Valor FOB no excederá de
US $2,000, utilizando la
Declaración Simplificada y
sin contar con los servicios
de un Agente de Aduanas.
• Necesita Factura
Exportaciones – Casos Especiales
• Exportación Temporal –
Reimportación de
Mercancías
• Se podrá solicitar la
reimportación de
mercancía exportada,
cuando se acredite que la
misma no fue aceptada en
el país de destino,
• Plazo: 12 meses, a partir de
la fecha del término del
embarque de la mercancía.

16
La importación

17
Importación Definitiva
• DEFINICIÓN:
• Es el Régimen Aduanero
que permite el ingreso legal
de mercancías provenientes
del exterior, para ser
destinadas al consumo.

18
IMPORTACION DEFINITIVA
• CONSIDERACIONES GENERALES
• La importación de mercancías está gravada con los siguientes
tributos:
• Ad valorem, según Partida Arancelaria.
• Derechos Específicos.
• IGV - 16%
• IPM 2 %
• ISC - Tasas Variables, según partida Arancelaria.
• Sobretasa Arancelaria.

• Además
• Se aplican los Derechos Antidumping, Compensatorios, Salvaguardias
- según producto y país de origen.
• Se aplican Preferencias Arancelarias, según el país de origen.

19
www.SUNAT.gob.pe

20
IMPORTACIÓN DEFINITIVA
• Importación Normal
• Las mercancías podrán ser solicitadas a Despacho dentro de los
treinta (30) días computados a partir del día siguiente al término
de la descarga.

• Sistema Anticipado de Despacho Aduanero

• Se inicia el trámite antes de la llegada de las mercancías al
territorio aduanero, y siempre que esté destinada a UN SÓLO
consignatario.
• La mercancía deberá llegar al país en un plazo no mayor a 30 días
(desde la fecha de numeración de la Declaración). Se podrán
transportar directamente a los almacenes del importador, sin
ingresar a un terminal de almacenamiento.

21
Importación definitiva
• Control: SIGAD
• Numera las DAM y selecciona aleatoriamente para determinar el
tipo de control:
• CANAL VERDE : Las mercancías no requerirán de revisión
documentaria ni reconocimiento físico. Serán de libre disponibilidad
una vez cancelados los derechos arancelarios y demás tributos a la
importación.
• CANAL NARANJA: Las mercancías serán sometidas únicamente a
revisión documentaria.
• CANAL ROJO: Las mercancías estarán sujetas a revisión documentaria
y reconocimiento físico.

22
Importación definitiva
• MODALIDADES ESPECIALES:
DESPACHOS URGENTES
• Envíos de urgencia y socorro
en el caso de catástrofes
naturales, epidemias o
siniestros.
• Otra mercancías que
requieran de un tratamiento
preferencial.
• El dueño deberá sustentar
los motivos de dicho envío
por declaración jurada al
Intendente de la Aduana
Aérea.

23
Importación definitiva
DESPACHOS DE URGENCIA, aplicables a:
a) Órganos, sangre y plasma de origen humano.

b) Mercancías y materiales perecederos.

c) Materiales radiactivos
d) Animales vivos
f) Explosivos, combustibles y mercancías inflamables
g) Diarios, revistas, y publicaciones periódicas.
h) Medicamentos y vacunas.
i) Piedras y metales preciosos, billetes, cuños y monedas.
j) Mercancías a granel, de gran peso o volumen y carga peligrosa.

k) Partes, piezas o repuestos para maquinaria, insumos necesarios para no paralizar el proceso productivo.

l) Otras mercancías que a criterio del Intendente de Aduana sean calificadas como envíos urgentes.

24
Importación definitiva
• Envíos o Paquetes Postales
• Son las cartas, tarjetas,
impresos, cecogramas
(Impresos en Sistema Braille),
pequeños paquetes,
encomiendas postales y
similares.
• El valor FOB del envío, no
supere los U$ 3,000, por lo
tanto se despachan
mediante Declaración
Simplificada.

25
Importación Definitiva
• Envíos postales: Ejemplos
• Libros, diarios y publicaciones periódicas, de uso exclusivo del destinatario,
hasta un (1) ejemplar por cada suscripción o una (1) colección por
destinatario al año. Para bienes diferentes, deberán ser de diferentes título y/o
distinto número o serie, según el caso.
• Impresos de menos de 5 Kg. por destinatario. Comprende: documentos de
embarque, facturas comerciales, cartas de crédito, pagarés, cheques en
cobranza y cualquier otro documento escrito. Las estampas, grabados y
fotografías estarán incluidos si por su cantidad no presentan carácter
comercial, con excepción de los planos, catálogos comerciales, manuales
técnicos y similares, así como los impresos publicitarios.
• Correspondencia contenida en cintas magnéticas, cassettes, disquetes, CD,
videos, microfichas, microfilms, películas o en cualquier otro soporte hasta 4
unidades, en cada caso. No están incluidos los software.
• Textos manuscritos o mecanografiados de uso particular, que no excedan de
5 Kg., por destinatario.
• Bienes distintos a los indicados anteriormente y cuyo valor en conjunto no
exceda de US$ 100 por envío, hasta por US$ 1,000 por destinatario al año.

26
Regímenes Aduaneros
Regímenes
Aduaneros

Operativos
Definitivos Perfeccionamiento Temporales Suspensivos
Aduaneros

Exportación Admisión Temporal Importación Depósito Reembarque

Importación RSDA Exportación Tránsito

Reposición de
Transbordo
Mercancías
Admisión
Temporal para
Perfeccionami
ento Activo
Antes “Admisión Temporal”

28
Admisión Temporal
• Permite el ingreso de ciertas
mercancías extranjeras al
territorio aduanero nacional,
suspendiendo el pago de
los derechos arancelarios y
demás impuestos que
graven su importación.

29
Admisión Temporal
• REQUISITOS (1)
• Los insumos deben ser
exportados dentro de un
plazo determinado y haber
sufrido una transformación o
elaboración,
• Dichas mercancías deben
estar materialmente
incorporadas en el producto
exportado.
• Sólo pueden acogerse
mercancías que se utilicen
directamente en el proceso
de producción
(catalizadores, aceleradores
o ralentizadores, se consumen
durante dicho proceso).

30
Admisión Temporal
• REQUISITOS (2)
• Es concedida
automáticamente por 24
meses (a partir fecha
numeración DAM).
• Los solicitantes de AT deberán
constituir garantía por los
derechos e impuestos
suspendidos a favor de
ADUANAS.
• Esta garantía podrá otorgarse
por plazo menor al referido
en el párrafo precedente y
podrá ser renovada dentro
de su vigencia a la sola
presentación de la nueva
garantía.

31
Admisión Temporal
• REQUISITOS (3):
• Las mercancías admitidas
temporalmente podrán ser
objeto por una sola vez de
transferencia
automáticamente a favor de
terceros bajo cualquier título.
• La Admisión Temporal se
entenderá automáticamente
cancelada por ADUANAS
con la exportación directa o
indirecta de los productos
compensadores o su ingreso
a una zona franca industrial o
depósito franco

32
33 Admisión Temporal
• NO APLICAN para
Admisión Temporal
• Lubricantes
• Combustibles
• Fuentes de energía
• Repuestos
• Útiles de recambio
• Productos que se
encuentren en situación de
Abandono
• Productos de Importación
Prohibida
Garantías:
• Warrant • Carta Fianza
• Prenda • Póliza de Caución
• Hipoteca • Nota de Crédito
Negociable
• Certificado bancario
• Certificado Único de
• Pagaré Compensación Tributaria.
• Garantía nominal
• Carta compromiso para
buenos contribuyentes.

34
Finalización del Régimen
• La regularización de las mercaderías se da con:
• Exportación
• Reexportación
• Nacionalización, y/o
• Destrucción por caso fortuito o fuerza mayor

35
Admisión
Temporal
para
Reexportación
en el Mismo
Estado
Antes: Importación Temporal

36
Importación Temporal
• Permite el ingreso de
ciertas mercancías
extranjeras al territorio
aduanero nacional,
suspendiendo el pago de
los derechos arancelarios
y demás impuestos que
graven su importación.
• Sin haber experimentado
modificación alguna.

37
Importación Temporal
• REQUISITOS (1)
• Es concedida
automáticamente por 12
meses (a partir fecha
numeración DAM). Embalaje,
pueden solicitar 6 meses
adicionales.
• Los solicitantes de AT deberán
constituir garantía por los
derechos e impuestos
suspendidos a favor de
ADUANAS.
• Esta garantía otorgarse por
plazo menor al referido en el
párrafo precedente y podrá
ser renovada dentro de su
vigencia a la sola
presentación de la nueva
garantía.

38
39 Mercaderías permitidas
• Material profesional, técnico,
científico o pedagógico, sus
repuestos y accesorios, destinados a
ser utilizados en un trabajo específico.
• Aparatos y materiales para
laboratorio y los destinados a
investigación.
• Mercancías ingresadas para su
exhibición en eventos oficiales
debidamente autorizados por la
entidad competente.
• Mercancías que en calidad de
muestras son destinadas a la
demostración de un producto para
su venta en el país.
• Material de propaganda.
Mercaderías permitidas (1)
• Animales vivos destinados a participar en demostraciones,
competencias o eventos deportivos, así como los de raza pura para
reproducción.
• Instrumentos musicales, equipos, material técnico, trajes y accesorios
de escena a ser utilizados por artistas, orquestas, grupos de teatro o
danza, circos y similares.
• Vehículos destinados a tomar parte en competencias deportivas.
• Vehículos acondicionados y equipados para efectuar investigaciones
científicas, análisis y exploración de suelo y superficies.
• Diques y embarcaciones tales como dragas, remolques y otras
similares destinadas a prestar un servicio auxiliar.
• Embarcaciones pesqueras que contraten en el extranjero empresas
nacionales para incremento de su propia flota.
40
Mercaderías permitidas (2)
• Vehículos que transporten por vía terrestre carga o pasajeros en
tránsito y que ingresen por las fronteras aduaneras, no sometidos a
Tratados y Convenios Internacionales suscritos por el país.
• Moldes, matrices, clisés y material de reproducción para uso industrial
y artes gráficas.
• Naves o aeronaves de bandera extranjera, sus materiales y repuestos,
para reparación, mantenimiento o para su montaje en las mismas,
incluyendo, de ser el caso, accesorios y aparejos de pesca.
• Aparatos e instrumentos de utilización directa en la prestación de
servicios.
• Maquinarias, motores, herramientas, instrumentos, aparatos y sus
elementos o accesorios averiados para ser reparados en el país.
• Vehículos, embarcaciones y aeronaves que ingresan con fines
turísticos.

41
42 Mercaderías permitidas (3)
• Equipos, maquinarias, • Artículos que no sufran
aparatos e instrumentos modificación ni
de utilización directa en el transformación al ser
proceso productivo, con incorporados a bienes
destinados a la
excepción de vehículos exportación y que son
automóviles para el necesarios para su
transporte de carga y presentación,
pasajeros. conservación y
acondicionamiento.
• Material de embalaje,
continentes, paletas y
similares.
Reposición de
Mercancías en
Franquicia

43
Reposición de Mercancías en
Franquicia
• Qué es:
• Régimen que permite importar con exoneración automática de
derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación, mercancías equivalentes a las que habiendo sido
nacionalizadas han sido elaboradas, consumidas o materialmente
incorporadas en el producto exportado.

• Beneficiarios
• Las personas naturales o jurídicas dedicadas a la producción que
hubieran exportado directamente o a través de terceros
productos en los que se han utilizado mercancías nacionalizadas
por ellos mismos.

44
Reposición de Mercancías en
Franquicia
• CERTIFICADO DE
REPOSICION
• Es el documento que otorga
la exoneración a la
importación de la
mercancía en calidad de
reposición por la misma
cantidad que fueron
utilizadas en el proceso
productivo de los bienes
exportados .
• Se exceptúan aquellas
contenidas en los
excedentes con valor
comercial, salvo que estos
sean exportados.

45
Rep. en Franquicia
SE CANCELAN LOS DERECHOS
1 Y DEMAS IMPUESTOS

3 SE SOLICITA CERTIFICADO

EXONERACION DE DERECHOS
4 E IMPUESTOS

46
Restitución
Simplificada de
Derechos
Arancelarios
(RSDA)
DRAWBACK

47
Restitución Simplificada de Derechos
Arancelarios
• Es un mecanismo aduanero de
devolución de aranceles de
importación.
• Es un reembolso del 3% sobre el
valor FOB (neto) exportado.
• Es necesario que en la
elaboración de este producto
se haya empleado algún
insumo importado.
• Y se haya pagado el íntegro de
los aranceles correspondientes.
• La solicitud de reembolso se
presenta ante Aduanas.

48
RSDA (1) - Beneficiarios
• Son beneficiarios las
empresas productoras -
exportadoras de su propia
producción o que
encargue ésta a terceros
(mediante contrato) la
producción de
exportación.
• No necesita calificación
sectorial previa

49
RSDA (2) - Requisitos
• El límite de devolución es
hasta el 50 % del costo de
producción.
• Los Insumos deben
nacionalizarse,
cancelando el íntegro de
los derechos arancelarios.
• No deben incluirse insumos
nacionalizados con
rebaja, exoneración o
franquicia arancelaria.
Hay excepciones.

50
RSDA (2) – Requisitos
• No deben incluirse insumos
que correspondan al
régimen de admisión
temporal y importación
temporal, reposición en
franquicia y similares. Hay
excepciones.
• Se debe indicar la voluntad
de acogerse al beneficio,
consignando el código 13 en
el recuadro 6.14 "Régimen
de Aplicación" de la
Declaración Única de
Exportación.

51
RSDA ó Drawback
• Se devuelven mediante
Notas de Crédito ó
Cheques, a más tardar al
11º día hábil de la
presentación de la
solicitud y dentro del
segundo día hábil
siguiente cuando se
garanticen los montos a
restituir. (Demoras en
devolución)
• Se emiten por un monto
no menor a US$ 500.

52
RSDA – Productos excluidos
• Aquellos que hayan
superado los US$ 20
millones en exportaciones,
POR PARTIDA, POR
EMPRESA NO VINCULADA
• Aquellos incluidos en una
lista especial que publica
el MEF.
• Ejemplos: Café, Azúcar,
Harina de Pescado, Petróleo
y derivados, Minerales,
Lanas, Oro, etc.

53
Drawback – Casos prácticos
• ¿CUÁNDO SOLICITAR EL DRAWBACK Y CUANDO ADMISIÓN
TEMPORAL?
• Drawback es una devolución simplificada y proporcional al valor
exportado (4 % del valor FOB neto), mientras que la Admisión
Temporal e Importación Temporal son mecanismos de suspensión
de pago de impuestos
• Acogerse, al Drawback no afecta el derecho de las empresas
exportadoras para solicitar la devolución del IGV ante SUNAT.

54
Drawback – Casos prácticos
• ¿HASTA QUE MONTO UNA EMPRESA PUEDE ACOGERSE AL
DRAWBACK?
• El límite de US$ 20 millones se aplica a cada partida arancelaria
(subpartida nacional) y a las empresas.
• Si una empresa exporta varios productos, puede solicitar
Drawback por cada uno de ellos.

55
Drawback – Casos prácticos
• ¿HASTA QUE MOTO UNA EMPRESA PUEDE ACOGERSE AL
DRAWBACK? (Cont.)
• Único límite: La empresa no puede solicitar más del 80 % del límite
máximo (es decir, US$ 16 millones) por cada partida arancelaria
durante los últimos 12 meses de la solicitud.
• Por ejemplo, una empresa que exporta harina de pescado
(producto excluido de este beneficio) puede solicitar Drawback
por sus exportaciones de pescado congelado, fresco, conservas,
etc.

56
Drawback – Casos prácticos
• ¿QUÉ TIPOS DE EMPRESAS PUEDEN ACOGERSE AL
DRAWBACK?
• Las productoras-exportadoras, incluidas las que efectúan
directamente la exportación o aquéllas que encargan la
elaboración de los bienes que exporta a terceros.
• No es necesario calificación sectorial previa.
• La importación de los insumos puede realizarse directamente por
la empresa exportadora o a través de terceros, siempre que éstos
no hayan aplicado algún proceso de exoneración arancelaria al
referido insumo.

57
Drawback – Casos prácticos
• ¿QUÉ TIPOS DE EMPRESAS PUEDEN ACOGERSE AL
DRAWBACK? (CONT…)
• Por ejemplo, si se compra polietileno a algún tercero y este tercero
lo convierte en bolsa, esta bolsa no se considera importada y no
es considerado como “insumo importado” para solicitar el
Drawback. Puede importar el polietileno con reducciones
arancelarias.
• En cambio si este polietileno es comprado por la empresa
productora – exportadora a través de terceros y encarga la
producción de bolsas, sí es considerado como “insumo
importado”.

58
Drawback – Casos prácticos
• ¿A QUE SE REFIERE EL MEF CUANDO DICE “VALOR FOB
NETO EXPORTADO” ?
• Si bien los INCOTERMS señalan características propias de lo que se
entiende por valor FOB, para el caso particular del Drawback, el
Art. 2º del D.S. No. 104-95- EF (segundo párrafo), precisa:
• “... se entenderá como valor de los productos exportados el valor
FOB del respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro
gasto deducible en el resultado final de la operación de
exportación, en dólares...”

59
Drawback – Casos prácticos
• ¿ SE PUEDE EMPLEAR OTROS REGIMIENES ADUANEROS CON
EL DRAWBACK? (Cont.)
• No está permitida la utilización de insumos importados al amparo
de exoneraciones o franquicias aduaneras especiales por
Acuerdos Comerciales Internacionales.
• Por ejemplo, para acogerse al Drawback, los insumos procedentes
del Grupo Andino deben pagar su arancel completo.

60
Drawback – Casos prácticos
• ¿ SE PUEDE EMPLEAR OTROS REGIMENES ADUANEROS CON
EL DRAWBACK?
• Drawback es una devolución de aranceles. Si no se paga – total o
parcialmente – los aranceles, no se puede acoger al Drawback.
• Acogerse a la Admisión Temporal, Importación Temporal o
Reposición de Mercancías en Franquicia inhabilita a la empresa
para solicitar el Drawback, en esa operación de exportación.

61
Drawback: Sin embargo …

62
63
Cómo funciona: Ejemplo
• Exportación de langostinos, importando larvas de Ecuador

64
Ejemplo
• Exportación de langostinos congelados = US$ 100.
• Importación de insumos (larvas)
• Componente de costos = 40%
• Ad valorem = 12%

• ¿Qué régimen usar?

65
SUNAT

66
Identificación Arancelaria

67
Tratamiento arancelario

68
Preferencias arancelarias

69
Primeros supuestos
• La importación de larvas de langostinos está gravada con
un arancel de 12% ad valorem.
• Si se importa de Ecuador (acogiéndonos al convenio
CAN), no pagaríamos ese impuesto.
• Además, menos trámite que Admisión Temporal
(garantías, solicitudes, etc.).

70
Tabla de Decisiones (cuando RSDA era
5%)
Importación Importación sin Importación
con RSDA RSDA con DS 077-04-
EF
Importación de 40.0 40.0 40.0
larvas (40% del
costo)
Arancel 4.8 0.0 0.0
pagado (40 *
12%
Valor 100.0 100.0 100.0
exportación
RSDA 5.0 0.0 5% de (100-40)
(Drawback) 5% de 60
= 3.0
Beneficio 0.2 0.0 3.0
Tabla de Decisiones (Ahora con RSDA
de 4%)
Importación Importación sin Importación
con RSDA RSDA con DS 077-04-
EF
Importación de 40.0 40.0 40.0
larvas (40% del
costo)
Arancel 4.8 0.0 0.0
pagado (40 *
12%
Valor 100.0 100.0 100.0
exportación
RSDA 4.0 0.0 4% de (100-40)
(Drawback) 4% de 60
= 2.4
Beneficio/ - 0.8 0.0 2.4
Pérdida
Condiciones para calificar a la RSDA

Valor Producto Valor Insumo Condición ¿Califica?

Exportado Importado (CIF)
(FOB)
100 65 ≥ 50% NO
100 45 < 50 SI
74