Nombre de la asignatura

Contabilidad y análisis financiero

3º semestre

Clave:
LIC 29142316 / TSU 30142316

Unidad 2. Estructura del balance y estados

financieros
Actividades
Contabilidad y análisis financiero
Unidad 2. Estructura del balance y estados financieros
Actividades

Índice
Presentación ............................................................................................................................................................................................. 2
Problema prototípico ................................................................................................................................................................................. 2
Actividad 1. Explica la forma de registro de las cuentas, su clasificación y presentación .......................................................................... 7
Actividad 2: Integra el balance general, el estado de resultados y el flujo de efectivo ............................................................................. 18
Evidencia de aprendizaje: Ejemplo hipotético de un negocio .................................................................................................................. 20
Cierre ...................................................................................................................................................................................................... 22

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Unidad 2. Estructura del balance y estados financieros
Actividades

Presentación

Problema prototípico

La importancia de la contabilidad y del análisis financiero para la toma de decisiones de la empresa se ve disminuida al
no elaborarse de acuerdo con los principios y pautas establecidos bajo las normas de información financiera.

Romero (2014) en Principios de contabilidad señala que la contabilidad financiera se define como una técnica que se utiliza para registrar
transacciones, transformaciones internas y otros eventos identificables y cuantificables que afecten económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera expresada en unidades monetarias a fin de que los usuarios puedan tomar
decisiones relacionadas con ella.

Abunda que, para cumplir con su finalidad, es preciso que el sistema de información financiera cuente con un instrumento que le permita
registrar en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y/o disminuciones que experimenta el activo, el pasivo y el capital: éste es
la cuenta, que registra en un lado los aumentos y, en el otro, las disminuciones.

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Actividades

Actividad 1. La partida doble y el manejo de cuentas, su presentación y clasificación

La cuenta es un registro donde se anotan, en forma clara, ordenada y comprensible, los aumentos y disminuciones que sufre, como
consecuencia de las transacciones realizadas por la entidad, los conceptos del balance general y el estado de resultados. Su objetivo es
captar la historia de cada uno de los renglones de los estados financieros, referidos a las propiedades de la entidad, deudas y obligaciones,
patrimonio, ingresos y egresos.

Las cuentas de balance se clasifican, de manera general, en cuentas de activo, pasivo y capital. Las primeras se refieren a los valores,
bienes y derechos de una entidad; las segundas, a las deudas y obligaciones; las terceras, a los movimientos originados por conceptos de
nuevas aportaciones, resultados, reservas, etcétera. Por su parte, las cuentas de resultados afectan la utilidad o pérdida de la entidad y se
dividen en cuentas de ingresos y de egresos.

Todas las cuentas tienen un saldo que resulta de la diferencia entre la suma de los movimientos del debe (cargos) y la suma de los
movimientos del haber (abonos). Las cuentas de activo deben iniciar con un registro en el debe y tener un saldo deudor; las de pasivo, con
un registro en el haber y tener un saldo acreedor; las de capital, con un registro en el haber y tener un saldo acreedor. Para determinar el
resultado de las operaciones de la entidad, las cuentas de ingresos deben iniciar con un registro en el haber y tener un saldo acreedor y las
de egresos, con un registro en él debe y tener un saldo deudor.

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Actividades

PROCESO PARA ELABORAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR DE LAS CUENTAS

La T siempre la debes imaginar para identificar la naturaleza de las cuentas
El ACTIVO quedo del lado IZQUIERDO PASIVO aL quedar del lado DERECHO
es de naturaleza DEUDORA es de naturaleza ACREEDORA
D ACTIVO BALANCE PASIVO H

D ACTIVO H D PASIVO H

CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS

( + ) ( - ) ( - ) ( + )

Quiere decir que todas las cuentas de ACTIVO inician Quiere decir que todas las cuentas de PASIVO inician
con un CARGO porque son de NATURALEZA DEUDORA con un ABONO porque son de NATURALEZA ACREEDORA

D CAPITAL H

CARGOS ABONOS

( - ) ( + )

EGRESOS INGRESOS

CAPITAL es de naturaleza MIXTA:

Visualizar las partidas que lo aumentan y disminuyen.

Tener presente el ESTADO DE RESULTADOS:
LOS INGRESOS aumentan al CAPITAL
LOS EGRESOS y COSTOS lo disminuyen.

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Actividades

Actividad 2. Integra el balance general, el estado de resultados y el flujo de efectivo

De acuerdo con lo establecido por la NIF A-1, Estructura de las normas de información financiera, el objetivo general de la información
financiera es ser útil para la toma de decisiones por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha
información que es presentada a través de los estados financieros, debe cumplir con las características primarias de confiabilidad,
relevancia, comprensibilidad y comparabilidad.

Todos los estados financieros aquí mencionados tienen una estructura cuyas partes que la conforman son las siguientes:

Encabezado: En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información financiera; asimismo, el del estado financiero a que se está
refiriendo y la fecha o periodo a la que corresponde su presentación.

Cuerpo: Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas.

Pie: En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información financiera; es decir, del contador y del responsable de
la administración del negocio (representante legal, director general o gerente general). Además, se integran las notas a los estados
financieros.

Los requisitos para la presentación de los estados financieros son que básicamente deben cumplir con las características cualitativas que
se señalan a continuación, con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales.

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Actividades

Evidencia de aprendizaje: Ejemplo hipotético de un negocio.

A partir de información hipotética de un negocio en marcha, el alumno irá desarrollado paso a paso la metodología contable, desde el
sistema de partida doble hasta la formulación de los estados financieros en sus tres presentaciones importantes: Balance general, estado
de resultados y flujo de efectivo. En cada caso que corresponda indicará la Norma de Información Financiera (NIF) aplicable.

Competencia a desarrollar

Competencia específica Logros

Actividad 1:
Explica la forma de registro de las cuentas, su
clasificación y presentación.
Aplica la metodología contable de
estados financieros y manejo de Actividad 2:
cuentas a través de un caso hipotético, Aplica la metodología contable para elaborar
para integrarlos de manera eficiente. el balance general, el estado de resultados y
el flujo de efectivo.

Evidencia de aprendizaje:
Calcula, a partir de un ejemplo hipotético, los
principales estados financieros de una
empresa y su relación con la NIF.

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Actividades

Actividad 1. Explica la forma de registro de las cuentas, su clasificación y presentación

Propósito
Con esta actividad pondremos en práctica nuestro conocimiento de las reglas de cargo y abono de la cuenta, su clasificación mediante la
elaboración de una guía contable, así como aplicar los conceptos de origen y aplicación de recursos en las cuenta de mayor, donde,
además, las clasificaremos en el lugar que le corresponde en el Balance y el Estado de Resultados.

Actividad 1: La partida doble y el manejo de cuentas, su presentación y clasificación .

1. Abre un archivo de Excel y en la hoja 1 ve anotando los encabezados de las seis columnas, desde nombre de la cuenta, hasta
E.R., como se observa en la “Tabla de identificación de la naturaleza de las cuentas”, debajo de esta actividad.

2. En las filas anota los conceptos de “nombre de la cuenta” y su importe, desde “otros gastos” 6,000 hasta “depreciación del
equipo de oficina” 6,000.

3. Identifica con una “X” si el concepto corresponde a cargo, abono, B. (Balance) o E.R. (Estado de Resultados).

4. En la hoja 2 del mismo archivo, copia todos los conceptos e importes (columnas A y B) y elabora una guía contabilizadora bajo
un criterio numérico, los números de las cuentas y subcuentas los pondrás en la columna C y ordena la columna mediante la
función Ordenar y filtrar, de menor a mayor.

5. En la hoja 3 elabora los esquemas de mayor de las cuentas, como se observa en “Proceso para elaborar los esquemas de
mayor de las cuentas” de esta actividad. En esta acción utiliza vínculos; es decir, que la hoja 3 se vincule de la hoja 2. Recuerda

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utilizar los elementos de la cuenta. Anotando del lado izquierdo antes de la cantidad S) y del lado derecho (S. (S= saldo Te
recomiendo consultar el siguiente video que explica de forma muy sencilla el Esquema de Mayor: https://goo.gl/zATDgT

6. Guarda tu documento con la nomenclatura PCAF_U2_A1_XXYZ. Sustituye las XX por las dos primeras letras de tu primer
nombre, la Y por la inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno.
7. Revisa la Rúbrica de evaluación para que tomes en cuenta los criterios que se tomarán al calificar tu actividad.
8. Sube tu mapa conceptual al Foro Actividad 1. Explica la forma de registro de las cuentas, su clasificación y presentación, y
emite comentarios a dos participaciones de tus compañeros(as).

Criterios de evaluación:
 Se tomará en cuenta que la guía contabilizadora esté elaborada conforme al criterio numérico y que corresponda con la naturaleza
de la cuenta (deudora/acreedora).
 Identificación correcta de las cuentas respecto a su pertenencia al balance o al estado de resultados.
 Formular correctamente de todas las cuentas de mayor, sus movimientos y sobre el origen y aplicación de los recursos.

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Actividades

Material para el desarrollo de la actividad 2

La siguiente información es de apoyo, porque todo lo relacionado con el balance general se fundamenta principalmente en las NIF. Las
Normas de Información Financiera (NIF) son emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera.

Además, al final de este anexo se presentan dos formatos de las formas de presentación del balance, es importante que el balance general
se apegue a estos formatos, en virtud de que el balance se elabora de acuerdo con lo especificado en las NIF.

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Actividades

En cada presentación, después del nombre y fecha del estado financiero, tienes que incluir:

El nombre de la presentación del balance y su fórmula con y

sin importes.

La fórmula del pasivo que no tiene forma de presentación la tienes que anotar en la presentación que elijas con y sin importes.

Es decir, tienes que mostrar las tres fórmulas con o sin

importes

Presentación y revelación
Los estados financieros deben contener la siguiente información en forma prominente:
a) Nombre, razón o denominación social
b) La conformación de la entidad económica; es decir, si es una persona física o moral o un grupo de ellas.
c) La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros básicos.
d) Si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe indicarse claramente.
e) La moneda en que se presentan los estados financieros.

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Fuente: Vásquez (2012).

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Información para elaborar el estado de resultados

Los ingresos, costos y gastos pueden ser de 2 tipos:

a) Ordinarios: Son los relacionados con el giro de la entidad; es decir, los que se derivan de las actividades primarias que representan
la principal fuente de ingresos para la entidad, aun cuando no sean frecuentes.

b) No ordinarios: Son los que se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

Este estado financiero se fundamenta en los postulados: Entidad económica, devengación contable, asociación de costos y gastos con
ingresos.

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(Forma Detallada o Analítica)

NOMBRE DE LA CÍA.
ESTADO DE RESULTADOS DE ___________ AL ______________
Ventas X
- Descuento sobre Ventas X
- Devoluciones sobre Ventas X
- Rebajas sobre Ventas X
Ventas Netas X
Inventario Inicial X
+ Compras X
Gastos sobre compras x
Compras Totales X
- Devoluciones sobre Compras X
- Rebajas sobre Compras X X
Compras netas X
Total de la mercancía disponible X
- Inventario final X
Costo de ventas X
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA x
- Gastos generales X
Vastos de ventas X X
Gastos administrativos
( + -O
) tros Ingresos y Gastos Neto X
Subtotal X
( + -R
) esultado Integral de Financiamiento: intereses, fluctuaciones X
cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos
financieros y resultado por posición monetaria
Participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas X
y asociadas
Partidas no ordinarias X X
UTILIDAD (PÉRDIDA ) ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD X
Impuestos a la Utilidad: ISR Y PTU X
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS X
Operaciones discontinuadas NETO X
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA X
Participación de los accionistas minoritarios en la utilidad X
(pérdida) neta
División de (pérdida)
Utilidad Ciencias básica
Sociales
por yacción
Administrativas
ordinaria: / Políticas y Proyectos Sociales
X 15
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(Forma Condensada)
NOMBRE DE LA CÍA.
ESTADO DE RESULTADOS DE __________ AL ____________

Ventas X
Costo de Ventas - X
Utilidad (Pérdida) Bruta
Gastos Generales:
Gastos de Venta X
Gastos de Administración X - X

Otros Ingresos y Gastos Neto: + - X

Subtotal X
Resultado Integral de Financiamiento: intereses, fluctuaciones X
cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos
financieros y resultado por posición monetaria

Participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas X

y asociadas
Partidas no ordinarias X X
UTILIDAD (PÉRDIDA ) ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD X
Impuestos a la Utilidad: ISR Y PTU X
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS X
Operaciones discontinuadas NETO X
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA X
Participación de los accionistas minoritarios en la utilidad X
(pérdida) neta
Participación de los accionistas mayoritarios en la utilidad X
(pérdida) neta
Utilidad (pérdida) básica por acción ordinaria: X

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Actividad 2: Integra el balance general, el estado de resultados y el flujo de efectivo

Propósito
Tomando como antecedente lo realizado en la actividad 1 hasta las cuentas de mayor en el archivo de Excel, ahora ordenaremos cada
cuenta en función de sus orígenes y aplicaciones para integrar el balance y el estado de resultados, bajo los siguientes lineamientos

Desarrollo:
1. Abre el archivo de Excel que desarrollaste en la actividad 1.
2. En la hoja 4 anota los conceptos que identificaste que son de balance de acuerdo con la presentación de reporte (A – P = C) o
de cuenta (A = P + C). Elige la presentación cuya comprensión te resulte más sencilla.
3. Verifica que estén incluidas todas las cuentas y que corresponde a activo, pasivo y capital y al estado de resultados, según las
clasificaste en el numeral 3 de la actividad 1. Recuerda que van ordenadas de acuerdo a criterios definidos por las NIF.
4. En la hoja 5 del mismo archivo, anota los conceptos correspondientes al estado de resultados, de acuerdo con la presentación
detallada o condensada. De igual modo, te recomendamos elegir la presentación que consideres más sencilla a tu comprensión
y verifica que estén incluidas todas las cuentas asociadas al estado de resultados.
5. Te recomiendo leas la información siguiente: Contabilidad - Registros contables y estados financieros: http://goo.gl/YUzO1g
6. Guarda tu documento con la nomenclatura PCAF_U2_A2_XXYZ. Sustituye las XX por las dos primeras letras de tu primer
nombre, la Y por la inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno.
7. Revisa la Rúbrica de evaluación a fin de que tomes en cuenta los criterios que se tomarán al calificar tu actividad.
8. Sube tu actividad al aula sección de Tareas, Actividad 2: Integra el balance general, el estado de resultados y el flujo de
efectivo y espera la retroalimentación de tu Docente en línea.

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Criterios de evaluación:
 Adecuada integración de las cuentas en el balance y en el estado de resultados.
 Distribución de las cuentas de acuerdo con los criterios de las NIF.
 Presentación correctamente ordenada de acuerdo con la presentación elegida.

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Evidencia de aprendizaje: Ejemplo hipotético de un negocio

El alumno aplicará sus conocimientos en la formulación de un ejercicio de integración de estados financieros: Balance y estado de
resultados a partir de las cuentas de mayor de un negocio en marcha conforme a las normas de información financiera.

1. Abre el libro de Excel desarrollado en la actividad 2 de esta unidad.

2. Verifica si tienes que hacer alguna corrección en la ubicación de las cuentas y/o en sus importes, tanto del balance (hoja 4)
como del estado de resultados (hoja 5).
3. Vincula los importes de los conceptos de la hoja 2 a la hoja 4 y hoja 5, según corresponda, con los signos de + (mas) o =
(igual). En ningún caso se deben teclear las cantidades, todas deben estar vinculadas (formuladas).
4. Introduce fórmulas en la hoja4 y en la hoja5 de acuerdo con la presentación que hayas elegido del balance y del estado de
resultados (apóyate en las presentaciones incluidas en la actividad 2 de este archivo).
5. Asegúrate de que tanto los vínculos como las fórmulas sean correctas y que exista consistencia en la información del estado de
resultados con el balance.
6. Guarda tu documento en Word con la nomenclatura PCAF_U2_EA_XXYZ. Sustituye las XX por las dos primeras letras de tu
primer nombre, la Y por la inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno.
7. Revisa la Rúbrica de evaluación a fin de que tomes en cuenta los criterios que se tomarán al calificar tu actividad.
8. Sube tu documento a la Evidencia de aprendizaje: Ejemplo hipotético de un negocio y espera la retroalimentación de tu
docente en línea.

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Criterios de evaluación:
 Estructura del balance y del estado de resultados conforme a la presentación elegida.
 Vinculación correcta; es decir, todas las celdas deben estar vinculados y/o formuladas.
 Resultados finales del balance y del estado de resultados deben ser correctos.
 Redacción y ortografía.

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Cierre

Una vez que hemos desarrollado la metodología contable para elaborar los principales estados financieros, desde la cuenta y sus reglas de
cargo y abono, hasta la integración del balance y del estado de resultados, nos aproximamos a un comentario general sobre el
funcionamiento de un negocio en marcha.

En nuestra siguiente unidad 3 desarrollaremos el análisis financiero con herramientas que nos proporciona las normas de información
financiera, para con ello tener fundamentos que nos permitan realizar un análisis de la entidad económica para determinar su grado de
solidez y, en su caso, las alternativas para mejorar el desempeño financiero de la entidad.

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