CUESTIONARIO SOBRE CUENTAS POR COBRAR

1. Explique el concepto de cuentas por cobrar y su relación con el ciclo financiero a corto plazo.
2. Proponga un ejemplo y registre su asiento de diario por una venta de mercancías a crédito.
3. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una devolución sobre venta de
mercancías a crédito.
4. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una rebaja sobre ventas de
mercancías a crédito.
5. Proponga un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por un descuento, incorporado este
en la factura, sobre ventas de mercancías.
6. ¿En que momento surge una cuenta incobrable o de cobro dudoso? ¿Por qué venden a crédito los
empresarios?
7. ¿Qué asiento debe registrarse para reconocer la estimación para cuentas de cobro dudoso?
Comente la fundamentación del criterio prudencial y el principio de período contable o norma de
acumulación con relación al mismo.
8. Explique cuántos métodos pueden emplearse para medir las cuentas de cobro dudoso y señale de
manera general qué características tiene cada uno de ellos.
9. Explique en qué consiste el método analítico o de clasificación de cuentas por antigüedad de
saldos.
10. ¿Cómo se presenta la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso en el balance general y
el gasto por cuentas incobrables en el estado de resultados?
11. ¿Qué tipo de asiento debemos correr para registrar: a) un incremento de las estimaciones para
cuentas de cobro dudoso? B) una reducción de las estimaciones para cuentas de cobro dudoso.
12. ¿Qué asiento se efectúa para cancelar o dar de baja una cuenta incobrable, cuando se emplea el
método de las provisiones? ¿Por qué este asiento no afecta el importe razonable a recibir
(importe realizable)?
13. ¿Qué tipo de asientos realizamos al reabrir una cuenta cancelada o dada de baja, cuando el
cliente realiza un pago y solicita revisión de su crédito?
14. ¿Por qué se dice que el método de cancelación directa no permite un adecuado enfrentamiento
de ingresos y gastos?
15. ¿Cómo se clasifican las cuentas por cobrar en cuanto a su origen? Explique y fundamente con el
supuesto contable internacional de sustancia antes que forma. Explique qué cuentas deben
agruparse en las cuentas por cobrar a cargo de clientes y cuáles a cargo de otros deudores.
16. ¿Cómo se muestran los saldos acreedores en las cuentas por cobrar? Ejemplifique con un balance
que lo demuestre.

Por lo general, los negocios que otorgan crédito esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de
pago. Para ello, el departamento de crédito ha realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crédito,
honradez, puntualidad, capacidad de pago, el uso de crédito en el mercado y la solvencia moral del deudor, para
eliminar posibles pérdidas de cartera. Sin embargo, algunas de las cuentas son incobrables por factores como
muerte del deudor, insolvencia o quiebra del mismo, declaración expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es
asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deducción tributaria.

Las ventas al crédito normalmente producen cuentas que por una u otra razón no pueden recuperarse.

Existen dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:

a) Anulación directa
b) Provisión para cuentas malas.

Anulación directa:
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En el método de anulación directa, el procedimiento consiste en revertir simplemente el registro contable original,
es decir, acreditar la cuenta Deudores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta Gastos operacionales –
Provisiones (cuentas incobrables), por idéntica cantidad.

Aunque este método es más sencillo y de fácil manejo, no ofrece información para la toma de decisiones, puesto
que, al invertir el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar que se pierde, sin que quede rastro
contable para determinar el monto de las cuentas malas en un período determinado.

Julio 3, Clientes 85,000

Ventas 85,000
------------------------ / ---------------------------
La eliminación de la cuenta incobrable se registra de la siguiente manera:
Nov. 30 Gastos Operacionales 85,000
Cuentas incobrables 85,000
Clientes 85,000
----------------------- / -----------------------------
Como se observa, no queda ningún vestigio que permita al Gerente conocer las pérdidas totales en el período por
este concepto, ya que lo que se debitó al 3 de julio, se acreditó al 30 de noviembre.

Provisión para deudores:

Este método consiste en estimar la porción de cartera que se perderá en el período dado, mediante un análisis de
vencimiento en la fecha de cierre de libros, teniendo en cuenta las normas de reconocimiento por pérdida de
cuentas de la Administración Tributaria. El diagnóstico supone que las cuentas por cobrar más antiguas presentan
mayor riesgo de pérdida y, por esta razón, la dirección del negocio debe asignar un mayor porcentaje de
probabilidad de pérdida. Posteriormente, con base en el cálculo anterior debe realizar el asiento de ajuste utilizando
la contra cuenta del activo Deudores denominada “Provisión para incobrables”. Luego, al final del siguiente período,
cuando las cuentas malas se establezcan realmente, puede determinar un saldo débito si las deudas malas exceden a
la provisión, o un saldo crédito si las deudas malas son de menor cuantía que la provisión. Finalmente se hace de
nuevo el análisis de cartera y se procede a ajustar la provisión para el siguiente período.

Aunque en este método el cálculo y la aplicación de asiento de ajuste son más complejos, tiene la ventaja de
eliminar el inconveniente que presenta el método de anulación directa, ya que existe una cuenta que expresamente
informa sobre el crecimiento de las deudas perdidas entre dos períodos consecutivos.

Valor
Vencimiento Valor total  Ponderación % estimado
Cartera vencida
1 - 30 días 30,000.00 0.0% 0.00
31 - 90 días 85,000.00 2.0% 1,700.00
91 - 150 días 128,000.00 30.0% 38,400.00
más de 150 días 95,000.00 50.0% 47,500.00
  Provisión año 1   87,600.00

Método analítico o de clasificación de cuentas por la antigüedad de saldos: Este método consiste en el
estudio de cada cuenta de clientes para determinar la solvencia de sus saldos. Es práctico y posible aplicarlo en las
empresas con número reducido de clientes y cuya importancia relativa representa parte considerable del balance.

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Ejercicios de cuentas por cobrar

EJERCICIO No. 1
La Comercial del Estudiante, S.A. opera en sus ventas a crédito con condiciones 2/10, n/30.
Las operaciones de junio se muestran a continuación:

200X, Junio:
3. Se vendió mercadería a crédito en 50,000 a la Cía Doze, S.A.
5. Se vendió mercadería de contado por 80,000.
7. Se vendió mercancía a crédito por 52,000 a Dipasa.
8. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito Doze, S.A. por mercancías dañada por un valor de
8,000.
11. La Cía Doze, S.A. pagó el total de su adeudo con la Comercial del Estudiante S.A.
15. Se vendió mercancía a crédito a Norco, S.A. por 20,000.
18. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito a Dipasa por 4,500, por mercancías dañada.
20. Se recibió un pago de 40,000 de dipasa por concepto de compra de mercancía realizada a principios de junio.
21. Se vendió mercancía a crédito por 35,000 a Lowell.
25. Se vendió mercancía a crédito por 70,000 a Librería Mellado.
30. Dipasa pagó el total de su cuenta con La comercial del Estudiante, S. A.

Se pide:
a) Registra en asientos de diario cada una de las operaciones anteriores.
b) Abre cuentas de mayor para bancos, clientes, ventas, descuento sobre ventas, devoluciones y bonificaciones
sobre ventas y mayor auxiliar de cada uno de los clientes.
c) Realiza los pases al mayor de cada transacción.
d) Prepara una relación de clientes al 30 de junio
e) Muestra la presentación de las cuentas de bancos, clientes en el estado de situación financiera.

EJERCICIO No. 2
Los siguientes datos fueron obtenidos de los registros de la Distribuidora de Productos Básicos, S.A. del año 200X.

Saldos al 1 de enero de 200X

Clientes………………………………………………..………… 120,000
Estimación para cuentas incobrables……………… 6,000

La Compañía ofrece condiciones 3/10, n/60 en sus ventas a crédito. Durante el año se realizaron las siguientes
transacciones:
a) Venta de mercancía de contado en 228,000.
b) Venta de mercancía a crédito a Abarrotes don Chuy por 12,000.
c) Venta de mercancía de crédito a Casa Chonita por 26,000.
d) Dos días despúes de la compra, Abarrotes don Chuy devolvió mercancías por 1,000 y se le extendió una nóta de
crédito.
e) Venta de mercancía a crédito a Abarrotes La Esquina por 24,000.
f) Abarrotes don Chuy pagó el total de su adeudo aprovechando el descuento por pronto pago.
g) Se cobraron 98,000 de clientes a quienes se había vendido el año anterior: todos tenían derecho al descuento
por pronto pago.
h) Casa Chonita pagó el total de su adeudo menos el descuento por pronto pago.
i) Se vendió mercancía a Super Regio por 17,000.
j) Tres días después de haber pagado, Casa Chonita devolvió algunos artículos cuyo valor era de 1,500 y se le
reembolsó en efectivo.
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k) Se cobraron 7,000 de ventas realizadas el año anterior. El plazo para el descuento por pronto pago ya había
vencido.
l) Se cancelaron 2,900 de ventas realizadas el año pasado, que se consideraron incobrables.
m) Se reconoció 1% de las ventas a crédito del año como estimación de incobrables.
Se pide:
1. Realizar los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones anteriores. Utiliza cuentas de mayor
auxiliar para cada uno de los clientes de la distribuidora.
2. Obtenga el saldo de las cuentas de mayor auxiliar de cada uno de los clientes, el saldo de clientes y el sado
de la estimación por cuentas incobrables.
3. Elabora una relación de clientes al 31 de diciembre de 200X.
4. Determine el importe del gasto por cuentas incobrables que debe aparecer en el estado de resultados de
200X.

EJERCICIO No. 3
En el siguiente cuadro se muestran los saldos en libros de algunas cuentas de la compañía Metrópolis S. A., al 31 de
diciembre de 200X antes de realizar los asientos de ajuste:

METROPOLIS, S.A.
Saldos antes de ajustes al 31 de diciembre de 200X
Debe Haber
Clientes 400,000
Estimación para cuentas incobrables 3,000
Ventas 475,000
Descuento sobre ventas 30,000
Devoluciones y bonificaciones sobre ventas 25.000

Con base en la información anterior realiza lo que se le pide a continuación (cada inciso es independiente).

1. Elabora el asiento de diario necesario para registrar el gasto por cuentas incobrables del período, de acuerdo
con el método de porcentaje sobre ventas, suponiendo que durante los años recientes la compañía ha
experimentado pérdidas sobre clientes equivalentes a 2% de las ventas netas.
2. Prepara el asiento de diario de acuerdo con el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar, suponiendo
que se considera 3% sobre el sado de clientes.
3. Según el método de porcentaje de cuentas por cobrar, si 2% del saldo de clientes se considera incobrable y
antes el asiento de ajuste, la cuenta; Estimación por cuentas incobrables presenta un saldo acreedor de
7,500, ¿Cuál sería el importe del gasto por cuentas incobrables del período?
4. Suponga que se utiliza el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar a razón de 2% sobre el saldo de
clientes, ¿Cuál sería el importe del gasto por cuentas incobrables si antes del asiento de ajuste la cuenta
Estimación por cuentas incobrables tiene un saldo deudor de 2,500?