I.

RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

4.1 Resultados:

I. Resultado respecto al objetivo específico 1: Describir las características del

control interno en la gestión de las empresas del sector comercio del distrito
de Ayacucho: Rubro Ferretería, Olivos S.A.C. Periodo-2019”

CUADRO N° 01

AUTOR (ES) RESULTADOS

Montoya (2013) Afirma; el control interno es importante en el manejo de cualquier

empresa porque permite evaluar los riesgos e implementar las

actividades idóneas de acuerdo al tipo de empresa,

además porque forma permanente informa y comunica a los

ejecutivos y trabajadores de la empresa de los resultados, de la misma

manera, beneficiará en la gestión realizada por las empresas,

obteniendo como resultado que éstas alcancen sus objetivos,

cumplan sus metas y que puedan plantearse nuevas estrategias en

los diferentes procesos de su actividad económica.

Cabello (2013) Sostiene; las empresas deben contar con los procedimientos y

sistemas integrados de control interno para fortalecer la gestión,

teniéndose en consideración que su aplicación influirá en el

mejoramiento de sus resultados de liquidez, solvencia y rentabilidad.

Asimismo; se debe implementar controles internos en todas las

empresas comerciales que deseen mejorar su gestión en todas sus

áreas y aumentar la eficiencia y eficacia de sus operaciones. Por otro

lado; se debe identificar a los responsables de la implementación de

los controles internos para que puedan actuar

con autonomía y autoridad en sus acciones de control.

Samaniego (2013) Determina; la evaluación de riesgos si influye en los resultados de la

empresa, teniendo en cuenta la evaluación de riesgos, se podría

minimizar contingencias y prever gastos innecesarios. Asimismo; las

actividades de control repercuten en la eficiencia y eficacia de la

producción, a mayor control menor error, además de la obtención de

mejores resultados. También; la información y comunicación si

influyen en la determinación de estrategias, toda empresa debe tener

una buena comunicación entre los trabajadores, de esa manera se

comunican tanto lo positivo y negativo que pueda ocurrir, sirviendo

modelo a seguir lo positivo, y de no cometer los mismo

errores consecutivamente. Por otro lado; la supervisión o monitoreo

 si incide en el mejoramiento de los procesos, la supervisión y

monitoreo es importante para la mejora constante, si te controlan y

supervisan, realizaras un mejor trabajo, cuidando no incidir en

errores. Finalmente; el seguimiento si repercute en la obtención de

productos de calidad, además de corregir errores, es necesario hacer

un seguimiento para verificar que se cumplan las medidas

implantadas, de esta manera dar por concluido que el sistema

funciona en forma efectiva.

Negreiros (2015) Afirma; el control interno es una herramienta eficaz que salvaguarda

lo bienes y recursos de una empresa y logra que las operaciones se

realicen adecuadamente con eficiencia y eficacia, su

aplicación disminuye riegos de fraudes y robos.

Trinidad (2013) Sostiene; el control interno proporciona seguridad razonable respecto

a la eficiencia y eficacia de sus operaciones, la confiabilidad de la

información financiera, el acatamiento de las leyes y regulaciones

aplicables. Asimismo; el sistema de control interno influye en la

eficiente gestión de los inventarios en las empresas comerciales

puesto que permite establecer controles en la fase de recepción que

consiste en vigilar que los artículos recibidos estén de acuerdo con lo

especificado en los pedidos; las cantidades deberán verificarse

contando, pesando o midiendo para efectos de comprobar la calidad

de dichos productos; así como ubicarlos de manera adecuada y con

la seguridad y garantía para evitar la desvalorización de los mismos

en períodos largos debiéndose disponer lo conveniente para

mantener sus niveles de acuerdo a la

demanda de las ventas, es decir la compra, ubicación y

 almacenamiento final debe ser una permanente preocupación de la

persona encarga de la gestión de los inventarios, de manera que

garantice sus niveles mínimos para hacer frente a los

requerimientos de salidas cuando existe su correspondiente venta..

García (2013) Determina; Es necesario implementar los manuales de organización,

reglamentos y directivas internas, porque esto permite a la

administración tener a tiempo los documentos que le permitan

obtener una buena gestión y esto conlleva a comparar con lo

planificado o proyectado en relación al área de almacén. Al contar

con recurso humano preparado esto permitirá eliminar errores

frecuentes tales como malas políticas de compra, faltantes, inventario

excesivo y/o obsoleto, ingreso de artículos sin registro, personal no

capacitado y desmotivado, es desperdicio de tiempo y de recursos. Si

las empresas comerciales del Perú no implementan un buen sistema

de control interno en el área de almacén, las deficiencias que se

generen tendrán incidencia negativa en la gestión de las empresas

comerciales del Perú. Por otro lado; en toda empresa debe

implementar procesos que le permitan mejorar la gestión de las

operaciones, es necesario procesar la información de manera exacta

y oportuna a la empresa y terceros (entidades

bancarias, proveedores y SUNAT)

Fernández (2013)
Afirma; el control interno es una herramienta de gestión

importante que contribuye a prevenir y detectar malos manejos,

fraudes y robos en las diferentes áreas de las empresas.

Asimismo; permite el uso eficiente y eficaz de los

 insumos y recursos productivos, y la minimización de los

riesgos; mejorando la productividad, rentabilidad y

competitividad de todas las operaciones, permitiendo

conseguir sus objetivos institucionales.

Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales, regionales y

locales de la presente investigación.

4.1.1. Resultado respecto al objetivo específico 2: Describir las

características del control interno en la gestión de las empresas del

sector comercio del en el distrito de Ayacucho: Rubro Ferretería, Olivos

S.A.C. Periodo-2019”

CUADRO N° 02:

RESULTADO
ITEMS
SI NO
La empresa FERRETERÍA Olivos S.A.C. cuenta con un X
sistema de control interno implementado.
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1. ¿La empresa tiene un código de ética aprobado por la X
Dirección?
¿La empresa ha difundido un código de ética a sus
1.2. trabajadores? ( mediante talleres o reuniones para explicar X
su contenido)
1.3. ¿Existe una cultura de rendición de cuentas con X
características de integridad, confiabilidad y oportunidad?
1.4. ¿La empresa cuenta con un manual de organización y X
funciones?
1.5. ¿La empresa tiene elaborado un Plan estratégico? X

1.6. ¿La empresa tiene elaborado un POA (Plan Operativo X

Anual)?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1. ¿Tiene la empresa definidos sus objetivos? X
2.2. ¿Se ha establecido las posibles consecuencias de los riesgos X
identificados?
2.3 ¿La empresa dispone de procedimientos que permitan X
solucionar los riesgos identificados?
2.4. ¿La empresa ha identificado sus riesgos internos y X
externos?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL

3.1. ¿La empresa ha diseñado procedimientos adecuados para X

el cumplimiento de sus objetivos?
¿Los procedimientos establecen actividades de control
3.2. para asegurar que se evalúe la eficacia y eficiencia X
operativa?
¿Los procedimientos incluyen actividades de control
3.3. suficientes para asegurar la protección física de la X
información de la empresa?

3.4. ¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión X

física durante el desarrollo de las operaciones?
¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión
3.5 física durante el desarrollo de la información? X

3.6. ¿Los procedimientos aseguran que todo movimiento de X

dinero se incluya en los comprobantes correspondientes?
¿Existen actividades de control suficientes para la
3.7. verificación del cumplimiento de los presupuestos y X
cronogramas de actividades?
¿Se informa el resultado de la supervisión oportunamente
3.8. para que se tomen las acciones correctivas X
correspondientes?
3.9. ¿Los procedimientos determinan actividades de control X
que aseguren la exactitud de los registros?
¿Los procedimientos establecen actividades de control
3.10. sobre la información que debe ser considerada para la X
formulación de objetivos de gestión de la empresa?
¿Los procedimientos establecen actividades de control
3.11. para asegurar que el POA considere el techo X
presupuestario asignado por la dirección?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1. ¿La empresa tiene capacidad técnica para elaborar X
informes financieros anuales e intermedios confiables?
4.2. ¿La Dirección recibe información analítica, financiera y X
operativa que le permita tomar decisiones oportunamente?
¿Existen mecanismos para obtener información externa
4.3. sobre las necesidades y el nivel de satisfacción de los X
usuarios?
¿Existe comunicación adecuada (fluida, suficiente y
4.4. oportuna) entre todas las áreas y unidades relacionadas de X
la empresa; que participan de una operación determinada?
 5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
¿Se han realizado las coordinaciones internas y externas
5.1. antes de comenzar la ejecución de las actividades X
programadas?
5.2. ¿Son remitidos los informes financieros de la empresa a X
las instancias correspondientes?
5.3. ¿Periódicamente se verifica si el personal comprende y X
cumple con el código de conducta de la entidad?
5.4. ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la X
administración?
Fuente: Elaboración propia en base a la entrevista aplicada al contador de la
empresa Ferretería Olivos S.A.C., en base al cuestionario del anexo 03.

II. Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo de las

características del control interno en la gestión de las empresas del sector
comercio del distrito de Ayacucho: Rubro Ferretería, Olivos S.A.C. Periodo-
2019”

CUADRO 03

ELEMENTO DE RESULTADO RESULTADO RESULTADO DE

COMPARACIÓN ESPECÍFICO 1 ESPECÍFICO 2 LA
COMPARACIÓN
Ambiente de Es necesario La empresa no No coinciden

Control implementar los cuenta con un código

manuales de de ética (ITEMS

organización y 1.1.) La empresa no

reglamentos puesto cuenta con un

que permiten obtener manual de

una mejor gestión en organización y

la empresa. funciones (ITEMS

 (García, 2013). 1.4.). La empresa no

tiene elaborado un

plan estratégico

(ITEMS 1.6.)

Evaluación de Afirma que la La empresa ha No coinciden

riesgos evaluación de riesgos identificado sus

influye en los riesgos internos y

resultados de la externos (ITEMS

empresa, 2.4.)

minimizando

contingencias y

previniendo gastos

innecesarios

(Samaniego, 2013).

Actividades de Se deben La empresa no ha No coinciden

control implementar diseñado

procedimiento y procedimientos

sistemas integrados adecuados para el

de control para cumplimiento de sus

fortalecer la gestión objetivos (ITEMES

de la empresa. 3.1.)

(Cabello, 2013). La empresa no

Las actividades de cuenta con

control repercuten en procedimientos que

la eficiencia y establecen

eficacia de las actividades de

 operaciones, mayor control para asegurar

control menor error, que se evalúe la

además de la eficacia y eficiencia

obtención de mejores operativa

resultados

(Samaniego, 2013)

Información y La información y No existe una No coinciden

Comunicación comunicación influye comunicación

en la determinación adecuada entre todas

de estrategias, en toda las áreas y unidades

empresa debe existir relacionadas de la

una buena empresa; que

comunicación entre participan de una

los trabajadores operación

(Samaniego, 2013) determinada (ITEMS

4.4.).

Fuente: Elaboración propia, en base a los resultados comparables de los objetivos específicos

1 y 2.

4.2. Análisis de resultado

4.2.1. Respecto al objetivo específico 1:

Fernández (2013) y Negreiros (2015) sostienen que es el control interno es

una herramienta de gestión que protege los bienes y recursos de una empresa,

contribuye a prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las

diferentes áreas de las empresas permitiendo el usos eficiente y eficaz de los

insumos. Asimismo; Cabello (2013), Samaniego (2013) establecen;

implementar procedimientos de control interno fortalece la gestión en todas las

áreas de la empresa, a mayor control menor error. Por otro lado; Trinidad

(2013),) afirma que el control interno proporciona seguridad razonable respecto a la

eficiencia y eficacia de sus operaciones, la confiabilidad de la información financiera,

el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables. Por otro lado; García (2013)

y Montoya (2013) sostienen; es necesario implementar los manuales de

organización y reglamentos puestos que permite obtener una buena gestión en

la empresa. Estos resultados coinciden con los resultados internacionales de

Benítez (2014), Segovia (2011) y Romero (2012) establecen; el control interno

es una herramienta eficaz para salvaguardar los bienes y recursos de una organización

y lograr que las operaciones se realicen adecuadamente y con la mayor eficacia y

eficacia posible, atendiendo los diversos objetivos fijados por la gerencia, es por esta

razón que el control interno ha ido adquiriendo gran importancia en las empresas; su

aplicación disminuye en gran medida riesgos de fraudes o robos sobre las operaciones

diarias que se realizan. Finalmente estos resultados coinciden con lo que

establecen Estupiñán (2006), Ministerio de Economía y Finanzas (2007) y

Contraloría General de la República (2014) quienes en las básicas teóricas

afirman; el control interno tiene como objeto proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la eficiencia y eficacia de sus operaciones, la

confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y

regulaciones. Asimismo; es una herramienta que contribuye a combatir la

corrupción, fortalece a la empresa para conseguir sus metas de desempeño y

rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.

 4.2.2. Respecto al objetivo específico 2:

En el caso de estudio, se aplicó un cuestionario de 29 preguntas sobre los

componentes del control interno al contador de la empresa Ferretería Santa

S.A.C. de Chimbote; encontrando que la empresa no tiene implementado un

sistema de control interno.

Respecto al componente ambiente de control

De las 6 preguntas realizadas al contador de la empresa, las cuales representan

el 100% , se obtuvo que las 6 fueron negativas siendo un 100%, no se le está

dando importancia a este componente el cual abarca las normas, procesos y

estructuras que sirven para llevar un adecuado control interno en la empresa.

Respecto al componente evaluación de riesgo

De las 4 preguntas realizadas al contador de la empresa, las cuales representan

el 100%, el 25 % nos dio como respuesta si y el otro 75% como respuesta
negativa, según las respuestas obtenidas, la empresa conoce cuáles son sus
objetivos, pero no conoce sus riesgos internos y externos, asimismo pero carece
de procedimientos que le permitan solucionarlos.

Respecto al componente actividades de control

De las 11 preguntas realizadas al contador de la empresa, las cuales representan

en 100%, el 18% nos dio como resultado si y un 82% como respuesta negativa,

esto quiere decir que la empresa no cuenta con procedimientos que le permitan

disminuir los riesgos que afecten a logro de los objetivos de la empresa.

Respecto al componente información y comunicación

De las 4 preguntas realizadas al contador de la empresa, las cuales representan

el 100%; se obtuvo un 25% como respuesta si y un 75% como respuesta

contraria, situación muy alarmante pues este componente es sin duda alguna el

resultado de las actividades operativas, financieras y de control provenientes

del interior o exterior de la entidad, pues la información pertinente debe ser

identificada, recopilada y comunicada en una forma y espacio de tiempo tales,

que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades, y si este

no ocurre, se estará realizando un trabajo ineficaz e ineficiente.

Respecto al componente supervisión y monitoreo

4.2.3. De las 4 preguntas realizadas al contador de la empresa, de

las cuales representan el 100%, se obtuvo un 25% como
respuesta si y un 75% como respuesta no, lo cual pone en
evidencia a la empresa que no existe supervisión, verificación
del desempeño de sus trabajadores, situación muy riesgosa
para la empresa. Respecto al objetivo específico 3:

Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se elaboró un cuadro

comparativo de cuatro columnas, en la primera columna se establecen los

elementos de comparación, en la segunda columna se establecen los resultados

del objetivo específico 1, en la tercera columna se establecen los resultados del

objetivo específico 2, para finalmente pasar a la columna cuatro, donde se

establecen los resultados de la comparación entre el resultado del objetivo

específico 1 y los resultados del objetivo específico 2. En el cuadro 03 se puede

observar, todos los elementos de comparación:

Respecto al componente ambiente de control

García (2013) sostiene, es necesario implementar los manuales de

organización y reglamentos puesto que permiten obtener una mejor gestión en

la empresa. Este resultado no coincide con los resultados obtenidos de la

empresa Ferretería Santa S S.A.C, ya que no cuenta con un código de ética,

manual de organización y funciones y no tiene elaborado un plan estratégico.

Respecto al componente la evaluación de riesgos

Samaniego (2013) afirma, la evaluación de riesgos influye en los resultados

de la empresa, minimizando contingencias y previniendo gastos innecesarios.

Este resultado no coincide con los resultados obtenidos del caso estudiado, la

empresa no ha identificado cuáles son sus riesgos internos y externos.

Respecto a las actividades de control

Cabello (2013) afirma, se deben implementar procedimiento y sistemas

integrados de control para fortalecer la gestión de la empresa, Samaniego

(213) sostiene, las actividades de control repercuten en la eficiencia y eficacia

de las operaciones, mayor control menor error, además de la obtención de

mejores resultados. Estos resultados no coinciden con los del caso estudiado,

la empresa no ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento de

sus objetivos, asimismo la empresa tampoco cuenta con procedimientos que

establecen actividades de control para asegurar que se evalúe la eficacia y

eficiencia operativa.

Respecto a la información y comunicación

 Samaniego (2013) afirma, la información y comunicación influye en la

determinación de estrategias, en toda empresa debe existir una buena

comunicación entre los trabajadores. Este resultado no coincide con los del

caso estudiado, en la empresa no existe una comunicación adecuada entre todas

las áreas y unidades relacionadas de la empresa; que participan de una

operación determinada.

III. CONCLUSIONES

5.1. Respecto al objetivo específico 1:

Los autores nacionales, regionales y locales revisados, describen que las

características del control interno en la gestión de las empresas del sector comercio

del Perú son las siguientes: El control interno es una herramienta de gestión la cual

proporciona seguridad razonable en cuanto a la consecución de sus objetivos

institucionales, contribuye al desarrollo organizacional disminuyendo las

deficiencias administrativas. Permite el uso eficiente, eficaz de los insumos.

Asimismo; minimiza los riesgos, previniendo y detectando malos manejos, fraudes

y robos, mejorando la productividad, rentabilidad y competitividad de todas las

operaciones. Por otro lado; establecen que el control interno es una parte prioritaria

para cualquier tipo de empresa.

5.2. Respecto al objetivo específico 2:

Del cuestionario de 29 preguntas aplicado al contador de la empresa Ferretería

Santa S.A.C. sobre los componentes del control interno, se ha podido evidenciar

que la empresa no cuenta con un sistema de control interno, lo que genera

deficiencias en la gestión de la empresa lo cual impide seguridad razonable de sus

operaciones ya que no cuenta con procedimientos adecuados para el cumplimiento

de sus objetivos, carece del manual de organización y funciones en el cual se

describen las funciones específicas de cada puesto de trabajo, tampoco cuenta con un

plan estratégico y mucho menos con un plan operativo, a pesar de estas deficiencias

suscitadas, la empresa tampoco tiene definidos sus objetivos , ni ha identificado sus riesgos

internos y externos aunque no cuenta con procedimientos que solucionen estos riesgo. Por

otro lado; no existe un monitoreo continuo por parte de la administración, para

verificar si el personal cumple adecuadamente con sus funciones. La empresa,

requiere de la a implementación del sistema de control interno para que asegure un

adecuada gestión en sus diferentes áreas.

5.3. Respecto al objetivo 3:

Al hacer el análisis comparativo de los resultados de los objetivos específicos 1 y

2; se puede observar que, no en todos los componentes del control interno

comparados coinciden; por lo tanto, se concluye que, si se implementara el control

interno de manera adecuada en las empresas del sector comercio del Perú y en la

empresa Ferretería Santa S.A.C. de Chimbote, ello permitirá la elaboración de un

organigrama, manuales administrativos y contables, reglamentos que son piezas

importantes para el cumplimiento de los objetivos institucionales, garantizando la

eficiencia y eficacia en sus operaciones, y seguridad razonable de la información.

5.4. Conclusión general

El control interno es una herramienta que contribuye a la mejora de la gestión;

puesto que este permite que se elaboren e implementen manuales, reglamentos y

disposiciones los cuales contienen las políticas de la empresa y generan control en

las diferentes áreas de las empresas, previniendo y detectando errores y

fraudes, proporcionando de esta manera información confiable, fidedigna y

oportuna para la toma de decisiones. Además; permite optimizar el uso de

los recursos económicos y financieros la empresa, y permite el cumplimiento

de sus objetivos, mejorando la rentabilidad de la empresa. El control de

interno de cualquier empresa, independientemente de su naturaleza, deberá

definir cada uno de los procedimientos que llevará a cabo para el logro de

sus objetivos.