ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA DE:

CONTABILIDAD EMPRESARIAL

Asignatura:
Auditoria 1
Tema: 1
Tarea 4
Facilitador:
LUBETANIA FERREIRA
Participante:
Jose luis martinez

Matricula:
16-10229

Fecha:
29 de noviembre 2019
Santiago de los Caballeros,
República Dominicana.
3-1 (Objetivo 3-1) Explique por qué los informes de auditores son
importantes para los usuarios de estados financieros y por qué es
deseable que tengan redacción estándar.
Porque los informes son esenciales para cualquier compromiso de auditoría o certeza de
cumplimiento puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los usuarios de los estados
financieros dependen del informe del auditor para tener certeza sobre los estados financieros
de la compañía; es muy probable que al auditor se le impute responsabilidad por un informe
de auditoría impreciso. El informe de auditoría es el paso final de un proceso completo de
auditoría y es deseable que tengan redacción uniforme puesto que así permite a los usuarios
entender el lenguaje de los informes de auditoría, por eso las normas profesionales de la
AICPA ofrecen un estilo uniforme de redacción para que diferentes auditores pueden alterar
ligeramente la redacción o la presentación, pero el significado será finalmente el mismo.
3-2 (Objetivo 3-1) Enumere las siete partes de un informe de auditoría sin
salvedades y explique el significado de cada parte. ¿Cómo se comparan
las partes con las que se encuentran en un informe con salvedades?
 Título del informe. Las normas exigen que el informe tenga un título y que éste
contenga la palabra independiente. Por ejemplo, los títulos apropiados serían “informe
de auditoría independiente”, El requisito de que el título contenga la palabra
independiente tiene la intención de transmitir a los usuarios que la auditoría fue
imparcial en todos los aspectos.
 Destinatarios del informe de auditoría. El informe está dirigido a la compañía, a sus
accionistas o al consejo de administración. Se ha hecho costumbre dirigirlo al consejo
de administración y a los accionistas para indicar que el auditor es independiente de la
compañía.
 Párrafo introductorio. Presenta la simple declaración de que el despacho de CPC
realizó una auditoría, que tiene el propósito de distinguir entre el informe de la
compilación o el informe de revisión. Segundo, enumera los estados financieros que
fueron auditados, incluidas las fechas del balance general y los periodos contables del
estado de resultados y del estado de flujos de efectivo. En el informe, los términos de
los estados financieros deben ser idénticos a los empleados por la administración para
referirse a ellos. Tercero afirma que los estados son responsabilidad de la
administración, mientras que la del auditor es expresar una opinión sobre los estados
fundamentada en la auditoría. El propósito de estos estados es comunicar que la
administración es responsable de seleccionar los principios de contabilidad
generalmente aceptados y de tomar las decisiones de revelación y de medición al
 aplicar esos principios y al definir las funciones respectivas de la administración y el
auditor.
 Párrafo del alcance. Es una afirmación de hechos en cuanto a lo que elauditor realizó
en la auditoría. En primer lugar, este párrafo señala que el auditor siguió las normasde
auditoría generalmente aceptada. Afirma que la auditoria está diseñada paraobtener
seguridad razonable y que la evidencia acumulada y constatada fue la apropiada para
expresar la opinión.
 Párrafo de opinión. El párrafo final del informe estándar contiene las conclusiones del
auditor basadas en los resultados de la auditoría. está formulado como una opinión y
no como una declaración de hechos absolutos o de garantía. La intención es mostrar
que las conclusiones se basan en un juicio profesional.
 Nombre del despacho de CPC. El nombre idéntica el despacho de CPC o la persona
que practicó la auditoría. Lo normal es que el nombre del despacho sea el que
aparezca, toda vez que éste es el que tendrá la responsabilidad legal y profesional para
asegurar que la calidad de la auditoría satisface las normas profesionales.
 Fecha del informe de auditoría. La fecha apropiada del informe es aquella en la que el
auditor ha completado los procedimientos de auditoría más importantes en el campo.
Esta fecha es relevante para los usuarios puesto que marca el último día de
responsabilidad del auditor hacia la revisión de los eventos significativos que
ocurrieron después de la fecha de los estados financieros.

3-3 (Objetivo 3-1) ¿Cuáles son los propósitos del párrafo de alcance en el
informe del auditor? Señale la información más importante incluida en el
párrafo de alcance.
Es afirmar sobre hechos en cuanto a lo que el auditor realizó en la auditoría. El párrafo de
alcance señala que el auditor siguió las normas de auditoría generalmente aceptadas en
Estados Unidos.

3-4 (Objetivo 3-1) ¿Cuáles son los propósitos del párrafo de opinión en el
informe del auditor? Identifique la información más importante incluida en
el párrafo de opinión.
El propósito es que el auditor da unas conclusiones basadas en los resultados de la auditoría.
La intención es mostrar que las conclusiones se basan en un juicio profesional.

3-10 (Objetivo 3-4) Describa a qué se refieren los informes que involucren
el uso de otros auditores. ¿Cuáles son las tres opciones disponibles para
el auditor principal y cuándo se debe utilizar cada una?
Cuando un CPC confía en un despacho de CPC diferente para realizar parte de la auditoría, lo
cuales común cuando un cliente cuenta con varias sucursales o subdivisiones, el despacho de
CPC principaltiene tresalternativas.

 No mencionarlo en el informe de auditoría Cuando no se hace referencia al otro auditor,

se da unaopinión sin salvedades normal, a menos que otras circunstancias requieran
una desviación. Este enfoquese sigue de formaregularcuando el otroauditorauditó una
partepocoimportantede los informes,es conocido o supervisado de cerca por el auditor
principal, o éste ha analizado minuciosamenteel trabajodel primero.El otro auditor sigue
siendo responsable de su informe y trabajo encaso de un litigio o una acción de la SEC.
 Mencionarlo en el informe (informe con redacción modificada) Este tipo de informe se
llama informeu opinión compartida.Un informe compartido sin salvedades es apropiado
cuando es pocopráctico analizar el trabajo de otro auditor o cuando la parte de los
estados financieros auditados por otro CPC es importante en relación con el conjunto.
 Salvedad en la opinión Una opinión con salvedad o negación, de acuerdo con su
importancia, sedecide si el auditor no está dispuesto a asumir ninguna responsabilidad
del trabajo de otro auditor.El auditor principal también puede decidir que se requiere
una salvedad en el informe global si elotro auditor incluyó salvedades en su parte de la
auditoría. Las opiniones con salvedades y las negacionesse estudiarán en una
secciónposterior.

3-11 (Objetivo 3-4) El cliente ha reiterado los estados del año anterior
debido a un cambio de la UEPS a PEPS. ¿Cómo se debe reflejar esta
medicación en el informe del auditor?
Con un párrafo explicativo donde el auditor está de acuerdo con lo apropiado del cambio
introducido en los principios de contabilidad y si el auditor no está de acuerdo entonces se
considera una violación a los principios de contabilidad generalmente aceptados y la opinión
entonces debe ser con salvedad

3-12 (Objetivo 3-4) Distinga entre los cambios que afectan la consistencia y
aquellos que pueden afectar la comparación pero no la consistencia.
Proporcione un ejemplo de cada uno.
Ejemplos de cambios que afectan la consistencia y, por lo tanto, requieren de un párrafo
explicativo así son importantes:

Cambios en los principios de contabilidad, tales como un cambio en la valuación de

inventarios de PEPS a UEPS.

Cambios en las entidades de las que se informa, tales como la inclusión de otra compañía en
los estados financieros combinados.
3. Correcciones de errores que implican principios, esto es, cambio de un principio de
contabilidad que generalmente no es aceptable a uno que si lo es, lo cual incluye la corrección
del error resultante.

Cambios que afectan la comparabilidad pero no la consistencia, por lo cual no necesitan ser
incluidos en el informe de auditoría:

1. Cambios en un cálculo, tales como una reducción en la vida de un activo para propósitos de
depreciación.

2. Correcciones de errores que no involucran principios, tales como un error matemático del
año anterior.

3. Variaciones en el formato y presentación de la información financiera.

4. Cambios debido a operaciones o sucesos considerablemente diferentes, tales como nuevos

proyectos de investigación, desarrollo o venta de una subsidiaria.

3-13 (Objetivo 3-5) Enumere las tres condiciones que requiere una
desviación de una opinión sin salvedades y proporcione un ejemplo
específico de cada una de las condiciones.
1. Se ha limitado el alcance de la auditoría (limitaciones de alcance) Cuando el auditor no ha
acumulado suficiente evidencia para concluir que los estados financieros se presentan de
acuerdo con las GAAP, existe una restricción de alcance. Existen dos causas de restricciones
de alcance: las restricciones que impone el cliente y las provocadas por circunstancias fuera
del control del cliente o del auditor.

Un ejemplo de una restricción del cliente es la negativa de la administración a permitir que el

auditor confirme las cuentas por cobrar importantes o que examine físicamente el inventario.
Un ejemplo de una restricción provocada por las circunstancias es cuando no se contrata la
auditoría sino hasta después de que concluya el año fiscal del cliente. Quizá no sea posible
observar físicamente los inventarios, confirmar las cuentas por cobrar o realizar otros
procedimientos importantes después de la fecha del balance general.

2. Los estados financieros no se han preparado de acuerdo con los principios de auditoría
generalmente aceptados (Desviación de las GAAP) Por ejemplo, si el cliente insiste en aplicar
los costos de reposición a los activos fijos o los valores del inventario a precio de venta en
lugar del costo histórico, entonces se requiere una desviación del informe sin salvedades. En
este contexto, cuando se hace referencia a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, es de especial importancia considerar lo adecuado de todas las revelaciones
informativas, incluyendo las notas.
3. Si auditor no es independiente Por lo general, la independencia se determina de acuerdo
con la regla 101 del Código de Conducta Profesional. Cuando exista cualquiera de las tres
condiciones que requiera una desviación de un reporte sin salvedades y sea material, se
deberá emitir un reporte diferente a un reporte sin salvedades. Los tres principales tipos de
reporte de auditoría se emiten bajo las siguientes condiciones: opinión con salvedades,
opinión adversa, denegación de la opinión. Cuando el auditor carece de independencia, no se
incluye título de reporte.

3-14 (Objetivo 3-5) Distinga entre una opinión con salvedades, una opinión
adversa y una negación de opinión, y explique las circunstancias bajo las
cuales cada una es adecuada.
Una opinión con salvedades puede ser resultado de una limitación del
alcance de la auditoría o no seguir aplicando los principios decontabilidad generalmente
aceptados.

Una opinión adversa se usa sólo cuando el auditor cree que, en suconjunto,los estados
financieros tienen errores importantes o son engañosos y no presentan de manera objetiva la
posición financiera o los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de conformidad con
las GAAP. El informe de opinión adversa puede surgir sólo cuando el auditor tiene el
conocimiento, después de una apropiada investigación, de la ausencia de conformidad.

Una negación o abstención de opinión se emite cuando el auditor no queda satisfecho por la
forma en que se han presentado los estados financieros en su conjunto. La necesidad de
negar una opinión puede surgir debido a una severa limitación en el alcance de la auditoría o
a una relación no independiente de conformidad con el código profesional de conducta entre
el auditor y el cliente

3-15 (Objetivo 3-6) Defina importancia como se utiliza en un informe de

auditoría. ¿Qué condiciones pueden afectar la determinación de
importancia del auditor?
Un error en los estados financieros puede ser considerado importante si el conocimiento de
dicho error afectaría la decisión de un usuario razonable, mejor legítimo de los estados.

Los montos son poco importantes cuando existe un error en los estados
financieros pero es poco probable que afecte las decisiones de unusuario razonable, se consi
dera que es poco importante porconsiguiente, se considera una opinión sin salvedades.

Los montos son importantes pero no ensombrecen los estados financieros en su conjunto
el segundo nivel de importancia se concretacuando un error en los estados financieros podría
afectar la decisión deun usuario, pero los estados en general han sido presentados de
maneraobjetiva y, por lo tanto, útil.
Los montos son tan importantes o tan notorios que está en duda laimparcialidad de los
estados financieros el segundo nivel más alto de importancia existe
cuandoesprobablequelosusuariospudierantomardecisionesincorrectas si sólo confían en
losestados financieros globales

3-16 (Objetivo 3-6) Explique cómo difiere la importancia en el caso de una

la falla al seguir las GAAP y en el de la falta de independencia.
Decisiones de importancia: condición de limitaciones en el alcance Cuando existe una
limitaciónde alcance en una auditoría, el informe debe ser sin salvedades, alcance con
salvedades y opinión, onegación, dependiendo de la importancia de la limitación de alcance.
El auditor debe considerar los mismos tres factores sobre las decisiones de importancia por
noseguir las GAAP, pero serán considerados de diferente manera. El tamaño de los errores
potenciales,en lugar de los ya conocidos, es importante para determinar si un informe sin
salvedades, un informeconsalvedadeso una negación de opinión es apropiadoparauna
limitación de alcance.

3-18 (Objetivo 3-5) Distinga entre un informe con salvedades en lo que

respecta a la opinión y uno con salvedades de alcance y opinión.
Un informe con salvedades de opinión: puede ser utilizado solo cuando el auditor concluye
que, en su conjunto, los estados financieros se presentan objetivamente.

Salvedad de alcance y opinión: solo cuando el auditor no ha podido acumular toda la

evidencia que requiere la norma de auditoria generalmente aceptada .esta salvedad se
utiliza cuando el auditor ha sido limitado por el cliente.

CAPÍTULO 3 / INFORMES DE AUDITORÍA 65

Opinión adversa o negativa: Informe que emite un auditor cuando cree que los estados
financieros, en su conjunto, contienen errores importantes o equivocaciones, por lo que no
presentan objetivamente la posición financiera de la entidad o los resultados de sus
operaciones y de flujo de efectivo de conformidad con las GAAP.

Opinión con salvedades: Informe que emite un auditor cuando cree que los estados
financieros en su conjunto informan objetivamente, pero que el área de auditoría fue limitada o
la información financiera indicó una falla con respecto al seguimiento de las GAAP.

3-19 (Objetivos 3-6, 3-7) Exponga las tres opiniones alternativas que
pueden ser adecuadas cuando los estados financieros no están de
acuerdo con las GAAP .¿Bajo qué circunstancias cada una es adecuada?
El monto en dinero de algunos errores no se puede medir con precisión. Por ejemplo,
ladisposición de un cliente al conocer un litigio existente o la adquisición de una nueva
compañía posteriora la fechadel balancegenerales difícil,si no imposible, de medir en dinero.
La cuestión de importanciaque el auditordebe evaluaren tales situaciones es el efectoen los
usuariosdel estado si nohacela revelación.

Naturaleza de la partida: La decisión de un usuario también puede ser afectada por el tipo de
erroren los estados. Lo siguiente afecta la decisión de los usuarios y, por consiguiente, la
opinión del auditoren formadiferenteque la mayoríade los errores:

1. Las operaciones son ilegales o fraudulentas.

2. Una pérdida afecta en forma importante algún periodo futuro aun cuando sea poco
importante cuando sólo se considera el periodo actual.

3. Una partida tiene efecto “psicológico” (por ejemplo, pequeñas pérdidas contra
pequeñasutilidades, mantiene una tendencia de aumento de ganancias o permite ganancias
para excederlas expectativasde los analistas).

4. Una partida es importante en términos de posibles consecuencias que surjan de las

obligacionescontractuales(por ejemplo,el efecto de no cumplimiento con la restricción de
deudapuede resultaren que se necesiteun préstamo importante).

Decisiones de importancia: condición de limitaciones en el alcance Cuando existe una

limitaciónde alcance en una auditoría, el informe debe ser sin salvedades, alcance con
salvedades y opinión, onegación, dependiendo de la importancia de la limitación de alcance.
El auditor debe considerar los mismos tres factores incluidos en la exposición anterior sobre
las decisiones de importancia por no seguir las GAAP, pero serán considerados de diferente
manera. El tamaño de los errores potenciales,en lugar de los ya conocidos, es importante
para determinar si un informe sin salvedades, un informeconsalvedadeso una negación de
opinión es apropiadoparauna limitación de alcance.

3-20 (Objetivos 3-5,3-7) Analice por qué el AICPA ha impuesto

requerimientos tan estrictos sobre las opiniones de auditoría cuando el
auditor no es independiente.
Por qué La misión del AICPA es proveer de recursos a los miembros, la información y la
dirección que les permitirán proporcionar servicios valiosos de la manera más profesional.
Junto, los miembros y el personal del AICPA se combinan para proporcionar una fuerza de
gran alcance de las ideas, de las oportunidades y de las soluciones diseñadas para ayudar a
todo el CPC.
3-21 (Objetivo 3-8) Cuando un auditor descubre más de una condición que
requiere desviación o modificación del informe sin salvedades estándar,
¿qué debe incluir su informe?
El auditor debe modificar su opinión para cada condición amenos que una tenga el efecto de
neutralizar a las demás. Por ejemplo, si hay una limitación de alcancey una situación en la que
el auditorno sea independiente,no se debe revelar la limitación de alcance.Las siguientes
situaciones son ejemplos de cuándo se debe incluir más de una modificación en elinforme:

 El auditor no es independiente y además sabe que la compañía no ha seguido los

principios decontabilidad generalmente aceptados.
 Existe una limitación de alcance y una gran duda sobre la capacidad de la compañía
para continuarcomotal.
 Hay dudas sustanciales sobre la capacidad de la compañía para continuar como tal y la
informaciónsobrelas causas de las incertidumbresno se revelade maneraadecuada en
la nota a pie depágina.
 Existe una desviación en la preparación de los estados de acuerdo con las GAAP y se
aplicó otroprincipio contable basándose en que no era consistente con el del año
anterior.

PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXÁMENES PARA CPC

3-23 (Objetivos 3-1, 3-2, 3-3, 3-4) Las siguientes preguntas conciernen a los
informes de auditoría sin salvedades. Elija la mejor respuesta.

a. ¿Cuál de las siguientes declaraciones acerca de un informe combinado

sobre los estados financieros y de control interno sobre informes
financieros es correcto?
(1) El informe del auditor sobre el control interno abarca el mismo periodo que los estados
financieros.

(2) El informe incluye párrafos adicionales para definir y limitar el control interno.

(3) Los párrafos introductorios, de alcance y de opinión no se cambian de un informe sólo para
una auditoría de estados financieros.

(4) Los principios de las GAAP son la estructura que se utiliza para evaluar el control
interno.
b. La fecha de la opinión del CPC sobre los estados financieros del cliente
debe ser la fecha de:
(1) Cierre de los libros del cliente.

(2) Recepción de la carta de representación del cliente.

(3) Terminación de todos los procedimientos de auditoría importantes.

(4) Presentación del informe al cliente.

c. Si un auditor principal decide hacer referencia en su informe a la

auditoría de otro auditor, se requiere que revele:
(1) El nombre del otro auditor.

(2) La naturaleza de la investigación sobre la reputación profesional del otro auditor y

grado de la revisión del trabajo de éste.

(3) La parte de los estados financieros que auditó el otro auditor.

(4) Razones por las que no está dispuesto a asumir la responsabilidad del trabajo de otros
auditores.

d. Una entidad cambió del método directo al método de declinación de

balance de depreciación para todos los activos de nueva adquisición. Este
cambio no tiene un efecto importante sobre los estados financieros
actuales pero tendrá un efecto importante en años posteriores. Si el
cambio se muestra en las notas a los estados financieros, el auditor debe
emitir un informe con una:
(1) Opinión con salvedades.

(2) Opinión sin salvedades con párrafo explicativo.

(3) Opinión sin salvedades.

(4) Opinión con salvedades con párrafo explicativo con respecto a la consistencia.

3-24 (Objetivos 3-5, 3-6, 3-7) Las siguientes preguntas conciernen a los
informes de auditoría diferentes de los informes de auditoría sin
salvedades con redacción estándar. Elija la mejor respuesta.
a. Un CPC emitirá una opinión de auditor adversa si:
(1) El alcance de la auditoría la limita el cliente.

(2) La excepción a la imparcialidad de la presentación es tan importante que una opinión de

“excepto por” no es justificada.

(3) El auditor no realizó suficientes procedimientos de auditoría para formar una opinión sobre
los estados financieros tomados en su conjunto.

(4) Existen incertidumbres importantes con respecto al futuro de la compañía.

b. Un auditor muy probablemente negará una opinión porque:

(1) El cliente no presentó información suplementaria que el Financial Accounting Standards
Board (FASB) requirió.

(2) Negación inadecuada de información importante.

(3) Una limitación de alcance que el cliente impuso.

(4) La salvedad de una opinión por parte del otro auditor de una subsidiaria cuando la
responsabilidad se ha dividido.

c. ¿Bajo cuál de los siguientes grupos de circunstancias debe un auditor

emitir una opinión con salvedades?
(1) Los estados financieros contienen una desviación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, cuyo efecto es importante.

(2) El auditor principal decide mencionar el informe de otro auditor que auditó una subsidiaria.

(3) Ha habido un cambio importante entre los periodos en el método de la aplicación de

principios

de contabilidad.

(4) Hay incertidumbres importantes que afectan los estados financieros.