NOMBRE DE LA FIRMA PROGRAMA DE

AUDITORÍA
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
DE CONTADORES [Propiedad
Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles
de pesos)

Cliente: Período Referencia

terminado el:
Compañía Ejemplo Diciembre 31 -
2008

Propósito
El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos
sustantivos de auditoría que debe ejecutar el auditor con el fin de
obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir
acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación,
propiedad y revelación de la cuenta.
Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditoría
que cubriremos en cada programa. Posteriormente, las cuentas y
revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto
las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y
las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los
procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en los que se deben
identificar cada una de las aseveraciones a probar.

Aplicabilidad

Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad

para la prestación del servicio de Auditoria Externa y/o Revisoría Fiscal.

Responsabilidad

Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones

que se generan de acuerdo con las características particulares
de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de
acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del
auditor.
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AUDITORÍA
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DE CONTADORES [Propiedad
Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles
de pesos)

Cliente: Período Referencia

terminado el:
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2008

Evidencia de Revisión

Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por
quien lo realizó y revisó.

Cargo Fecha Firma

(dd/mm/aaaa
):
Realizado por: Encargado: 17/febrero/09
Auditor
Financiero y
Auditor TI
Revisado por: Encargado: 18/febrero/09
Auditor
encargado
Revisado por: Gerente: 19/febrero/09
Gerente
encargado
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Planta y Equipo]
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de pesos)

Cliente: Período Referencia

terminado el:
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Revisado por: Socio: Socio 19/febrero/09

encargado

Contenido

1. Objetivo de auditoría
2. Cuentas relacionadas
3. Revelaciones a tener en cuenta
4. Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
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Objetivo de auditoría

Determinar la Integridad, existencia, exactitud, valuación y propiedad

de la propiedad planta y equipo.

Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo

inherente y de control
(Miles de pesos)

Saldos Aseveraciones
Cuenta Ant P
Act
erio I E E V P R /
ual
r O
Propiedad Planta y Equipo X X X X X X
Depreciación Acumulada X X X
Gasto Depreciación X X X

Revelaciones para tener en cuenta

1.
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Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles
de pesos)

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Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle

Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
Indicar claramente el Indique (Integrid Iniciales Indique
procedimiento a realizar el mes ad, de la
de corte existenci quien referenc
en el a, desarrol ia del
cual se exactitud ló el papel de
realizar , procedi trabajo
á el valuación miento /
procedi , Día,
miento Propieda mes y
d año en
presentac el cual
ión o se
revelació terminó
n) el
procedi
miento
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ENVIO DE CONFIRMACIONES

1) Solicitar al cliente un listado de

las compañías aseguradoras 31 de
diciembre, que contenga:

Nombre de la entidad:

Contacto:

Cargo:

Dirección:

Fax:

Teléfono:

2) Verificar la integridad del

listado cruzando con las pólizas
vigentes.

3) Elaborar las confirmaciones

de seguros de acuerdo con el
modelo estándar anexo (las
respuestas deben estar
dirigidas a la dirección del auditor
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
y no al cliente)

. (El cliente nos puede apoyar en

esta tarea)

Ver doc Ref# D4

4) Solicitar que una persona de

nivel adecuado de la compañía las
firme (Gerente Financiero, Gerente
General etc.)

5) Envío de la confirmación por

parte del auditor (se le solicita a la
compañía que
compre las estampillas o nos
contacte con su transportador de
confianza para el
envío de la confirmación)

6) Elaborar un cuadro de control

de las confirmaciones enviadas.
Ver modelo Ref# D8

RECEPCIÓN DE LAS
CONFIRMACIONES
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:

1) Recibo de las confirmaciones

en las oficinas del auditor en
original.

2) Para las confirmaciones no

recibidas podemos realizar
un segundo envío y/o
contactar al tercero para
solicitarle la respuesta.

3) Confirmación telefónica del

envío de la confirmación por
parte del tercero (Esto se
hace para evitar que nos
lleguen confirmaciones
falsas)

4) Determinación por parte del

auditor de las diferencias
entre la confirmación
recibida y la información de
los registros contables del
cliente.
(Montos de los activos
asegurados).
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
5) Comunicar al cliente los
resultados del proceso de
confirmación y para los
casos en donde se presentan
hallazgos (activos no
asegurados, activos
asegurados por un menor
valor, siniestros no
asegurados, etc) solicite al
cliente explicaciones de estos
y determine las implicaciones
en los estados financieros.

6) Cuando no obtenemos la
confirmación de la
aseguradora, es necesario
realizar pasos alternos que
provean evidencia similar a
la de la confirmación
(ejemplo: revisión de las
polizas originales y
confirmación telefónica de la
existencia de las mismas.)
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:

VERIFICACIÓN DE LOS
MOVIMIENTOS DE
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO

- Determine el movimiento a nivel

global de la propiedad, planta y
equipo de la siguiente forma:

Saldo a 31/12/07
+Adiciones
-Ventas
- Depreciación
Saldo a 31/12/08

Con base en lo anterior, realice el

siguiente trabajo:

ADICIONES DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO

Obtenga el detalle de las adiciones

de propiedad, planta y equipo y
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
verifique selectivamente las
adiciones más importantes.

Revise lo siguiente:

a. Soporte de las adiciones:

-Facturas: verifique la fecha de

adquisición y la fecha de registro
contable, haciendo énfasis si ya se
canceló o está pendiente de pago
para lo cual se debe examinar el
adecuado registro contable de la
obligación.

-Orden de compra
-Informe de Recepción (fecha de
llegada)
-Contratos, etc.)

b. Que los documentos de

compra estén a nombre de la
Compañía.
c. La aprobación de la
compra al nivel adecuado.

Revise las actas de Junta Directiva

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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
y Accionistas para determinar las
aprobaciones de las compras
importantes, gravámenes, etc.

d. Monto capitalizado:

Asegúrese que los activos

capitalizados incluyen todos los
costos y gastos directos e
indirectos causados hasta el
momento de utilización, tales
como: Impuestos, intereses,
diferencias en cambio, accesorios,
mano de obra, etc.

e. Capitalización de intereses

f. Distribución contable

g Compruebe el pago mediante

verificación de comprobantes de
egreso y/o, transferencias
electrónicas, debidamente
soportados por la factura
(aprobada por el responsable o
Comité según atribuciones) o
comprobante de pago, con sello y
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
firma de recibo del beneficiario.

h. La Propiedad, Planta y
Equipo está debidamente
identificada y paqueteada.

Complete la sustentación de las

compras de Propiedad, Planta y
Equipo, examinando algunos
documentos adicionales como por
ejemplo:

Terrenos y edificios: Actas de Junta

de Directores o consejo de
administración, escrituras
debidamente registradas,
certificado de libertad y tradición a
nombre la compañía; pago del
respectivo impuesto predial.
Si solamente existe una promesa
de compra - venta, el valor que se
haya desembolsado de la compañía
deberá aparecer registrado en la
cuenta del activo “Promesas de
compra venta”.
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
Construcciones en curso: verifique
los desembolsos realizados con la
respectiva factura, las actas
parciales de entrega y el respectivo
contrato si lo hubiere, para efectos
del registro contable.

Maquinaria y Equipo, y Equipo de

oficina: contratos, legalización de
cuentas de cobro por anticipos
otorgados, evidencia y fecha de
recepción por la compañía, para
efectos de examinar la oportunidad
en la capitalización.

Equipo de computación y
comunicación: contratos, informe
de recepción, inventario de
elementos adquiridos, registro
contable.

Flota y Equipo de Transporte:

soporte del traspaso del vehículo
ante la autoridad competente,
tarjeta de propiedad o trámite de
ésta a nombre de la compañía,
facturas, soporte de costos
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
adicionales al valor neto del
vehículo (accesorios y gastos de
importación), y soporte del
respectivo pago del impuesto de
vehículos.

Compruebe e inspeccione
físicamente algunas de las
adiciones seleccionadas.

RETIRO DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO

Con base en el listado de retiros

y/o ventas de propiedad, planta y
equipo suministrado por la
compañía, efectúe una selección y
realice las siguientes
verificaciones:

Cerciórese que en los retiros de

propiedad, planta y equipo:

1. Los retiros fueron debidamente

registrados y aprobados, además
de que se cuenta con los
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
documentos soporte necesarios:

Examine y deje evidencia de

documentos de las ventas de
activos tales como: autorizaciones,
actas de junta directiva, recibos de
caja, cuentas de cobro entre otros

2. El registro contable de la venta

o el registro de la cuenta por
cobrar es por el valor apropiado, y
se encuentra debidamente
autorizado por la Administración.

3. Verifique que se reconoció de

forma adecuada una utilidad o
pérdida por el retiro de los activos.

DEPRECIACIÓN DE
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO

1) Determine si la política de
depreciación es razonable en lo
que respecta a métodos,
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
estimación de la vida útil, valores
residuales y depreciación de las
adiciones y retiros del año, y si tal
política es uniforme con la utilizada
el año anterior.

2) Si las políticas de depreciación

que aplica la entidad difieren de
las establecidas en las normas
legales, explique las razones, el
procedimiento aplicado y el efecto
en los estados financieros

3) Para verificar la razonabilidad

de la depreciación elabore la
planilla del cálculo global
depreciación (Ver Doc Ref# E5-1)
por el período en revisión,
determine y explique el porcentaje
(%) que representa la diferencia
entre dicho cálculo y el saldo de la
compañía, de la siguiente forma:

Si la diferencias es superior a la
materialidad (monto mínimo para
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
diferencias de auditoría Ver BA2) o
al 5%, solicite explicación de la
causa de la diferencia y proponga
ajuste de ser necesario.

Nota: Para el cálculo de

depreciación no se deben tener en
cuenta los activos totalmente
depreciados. Examine que
procedimiento tiene la entidad
para determinar el monto de
dichos activos y cómo se asegura
de no estar efectuando
depreciación. Cruce su saldo con
cuentas de orden.

VALORIZACIONES

Examine lo adecuado del cálculo

de la valorización o provisión de
activos fijos con base en diferencia
entre el costo neto y el valor
comercial (Avalúo técnico), solicite
una copia de este cálculo al
departamento de contabilidad y
cruce con el balance el valor total
de la valorización y/o de la
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de ión por / cia
corte Fecha:
provisión, (Tenga en cuenta que
éste cálculo se hace en forma
individual y no por grupos
homogéneos).

Determine la idoneidad de la
persona que realizó el avalúo.

a) Profesional calificado
debidamente registrado (Tarjeta
Profesional)

b) Buena reputación del avaluador.

c) Determine que el avaluador no

tiene intereses en la compañía que
le puedan afectar su
independencia. (accionista,
empleado, etc).

OTROS PROCEDIMIENTOS

1) Revise los resultados del último

inventario físico realizado y
cerciórese de la sustentación dada
a las diferencias encontradas.
Cualquier ajuste debe ser
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
aprobado por un empleado
facultado por la organización.

2) Verifique lo adecuado de las

medidas de seguridad existentes
para la protección física de
aquellos activos fijos de fácil
sustracción, tales como
herramientas pequeñas, moldes,
etc.

3) Solicite un detalle del

movimiento de las cuentas de
gastos "mantenimiento,
reparaciones y reparaciones
locativas", verifique si existen
partidas allí registradas que
debieron ser capitalizadas en
alguna de las cuentas de
"Propiedad planta y equipo",

4) Indique si durante este examen

se ha obtenido toda la información
necesaria para revelar en notas a
los estados financieros de acuerdo
con el capítulo III del Decreto 2649
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Procedimiento Fecha Aseverac Hecho Referen

de ión por / cia
corte Fecha:
de 1993