Procedimiento de Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
AUDITORÍA FINANCIERA A CAJA CHICA DE LA EMPRESA COMERCIAL

ÁVILA OCHOA CIA. LTDA
VIII – CICLO
AUDITORÍA FINANCIERA
INTEGRANTES:
❖ LÓPEZ TARAZONA ANALÍ MILAGROS

❖ PÉREZ REYES EVELIN SOFÍA
❖ PINEDA GARAY ANDERSON JESÚS
❖ VEGA LAGUNA MELISSA LISBETH
DOCENTE:
MENDOZA VIRHUEZ NIL EDISON
BARRANCA
2019
1
ÍNDICE
1. ANTECEDENTES.............................................................................................................4
2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA...........................................................................4
Introducción....................................................................................................................4
2.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA........................................................................4
2.2 PLANIFICACIÓN DETALLADA.........................................................................14
3. EJECUCIÓN.....................................................................................................................17
3.1 APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA...........................................17
4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS............................................................23
5. CONCLUSIONES........................................................................................................31
6. RECOMENDACIONES...............................................................................................32
7. ANEXOS............................................................................................................33
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES
En este capítulo se tratará la descripción del objeto de estudio, así como conceptos
generales de auditoría.
1.1. Descripción del Objeto de Estudio.
1.1.1 Antecedentes Históricos
COMERCIAL ÁVILA OCHOA CIA. LTDA. fue constituida el 30 de Julio de

1986 en la hermosa ciudad de Cuenca en el Austro del Ecuador, con la finalidad
de comercializar materiales para la construcción. En el transcurso de los años
han abierto 6 sucursales, con la finalidad de ofrecer un mejor servicio a sus
clientes y estar más cerca de ellos.
Son distribuidores e importadores de más de 8000 artículos que forman parte de

un amplio inventario que comprende un gran surtido de materiales y
herramientas para la construcción.
Los productos y servicios que ofrecen están enfocados a cubrir las más altas
expectativas de los clientes, cumpliendo siempre con los más exigentes
estándares de calidad. Con más de 20 años en el mercado, COMERCIAL AVILA
OCHOA CIA. LTDA. es hoy en día una de las más importantes empresas que
satisfacen el mercado de la construcción.
1.1.2 Estructura de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
Comercial Ávila Ochoa cuenta con una oficina matriz y sucursales en los
cantones de Gualaceo, Sigsig, Girón, cada sucursal cuenta con un coordinador,
dentro de la estructura de la oficina matriz de Comercial Ávila Ochoa cuenta con
la Junta General de Socios, Presidente, Gerente General. Además, dispone de
departamentos de Talento Humano, Bodega y despachos, Ventas Internas, Ventas
Externas, Créditos, Cobranzas y Recepción, Contabilidad y Compras.
La Junta General de Socios está integrada por el Sr. Carlos Ávila Ochoa, Ing.
Juan Carlos Ávila Vázquez, Ing. Juan Pablo Ávila Vázquez, Sra. Rosa Vázquez
y María Inés Ávila Ochoa, los mismos que realizan una junta general una vez
por año y juntas extraordinarias cada vez que la ocasión lo amerite.
1.1.3 Estructura Organizacional de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
3
1
1.1.4 Características Principales de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
Misión:
La misión de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda. es: “Somos un equipo humano
especializado y comprometido en brindar el mejor servicio y asesoramiento en
soluciones integrales para la construcción, decoración, remodelación y mantenimiento,
mejorando continuamente la tecnología y nuestros procesos, respetando el medio
ambiente y aportando al desarrollo de la comunidad y el país.”
Visión:
La visión de Comercial Ávila Ochoa Cia.Ltda.es:
“Ser Líderes en Servicios Constructivos en el Austro Ecuatoriano.”
1.1.5. Objetivos de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
La empresa se ha planteado los siguientes objetivos:

⮚ Permanecer en el mercado entre un nivel alto de reconocimiento por nuestros
servicios de compra venta.
⮚ Implementar estándares de seguridad y procedimientos de políticas para prestar
un mejor servicio a nuestros clientes.
⮚ Mejorar la rentabilidad y utilidades de la empresa.
⮚ Lograr que el ambiente de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. sea un lugar de
trabajo más agradable para que así sus empleados tengan más confianza en todos
sus aspectos.
Los costos en lo que incurra la empresa sean los mínimos y que no afecten los
servicios de calidad.
1.1.6. Descripción de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
Esta empresa cuenta con edificio propio el mismo que está ubicado en la Av.
Remigio Crespo Toral s/n y Santa Cruz (esq.).
En el mismo edificio dispone de mostradores de los artículos que venden de una
manera clasificada, posee varias bodegas de almacenaje de materiales para la venta y
archivo de documentos, también posee vehículos propios para la distribución y
comercialización de todos sus productos.
Además, cuenta con las siguientes sucursales:
Sucursal Girón: Eloy Alfaro y Bolívar; Teléfonos (593) 7 227 5124 – 227 5454
Sucursal Gualaceo: Av. Jaime Roldós y los Cañarís; Teléfonos (593) 7 225 6659
– 225 6852
Sucursal Sigsig: Manuel Vega y Sucre; Teléfonos (593) 7 2267 199.
1.1.7. Valores Corporativos de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.
• Servicio
Creemos que la satisfacción de nuestros clientes es nuestra razón de ser. Indagamos y
entendemos sus necesidades, nos apasiona agotar alternativas para satisfacerlas con
respuestas oportunas, expertas y amables. Logramos con nuestra gestión anticiparnos a
sus necesidades y satisfacer sus expectativas a través de nuestros productos y
servicios.
• Honradez
Somos una empresa que actúa con justicia, trabajando siempre con apego a la moral,
la verdad y según la ley.
• Responsabilidad
Somos conscientes de la responsabilidad que tenemos de nuestros actos ante nuestros
compañeros de trabajo, clientes, proveedores, medio ambiente y sociedad en general.
• Respeto
Apreciamos la dignidad de nuestros compañeros de trabajo, clientes y proveedores,
consideramos su libertad, voluntad, intereses y opiniones, sin tratar de imponerles una
determinada forma de ser y de pensar y actuando con mucha cortesía y tolerancia.
• Humildad
Trabajamos con un ánimo sencillo, moderado y respetuoso, libre de vanidad,
presunción o pretensiones de fama y de grandeza.
• Trabajo en Equipo
Nuestras actividades son realizadas por el grupo humano que forma esta gran familia
que pone diariamente todo su empeño, dedicación y capacidad tanto física como
intelectual para brindar el mejor servicio.
• Comunicación
Creemos en la importancia de la comunicación organizacional (interna y externa) ya
que ésta se encuentra presente en toda actividad empresarial.
• Cumplimiento de Nuestros Objetivos Propuestos

Diariamente nos apegamos al estricto cumplimiento de nuestros deberes y
obligaciones para satisfacer las necesidades de todos nuestros clientes.
CAPÍTULO II
“Auditoría Financiera a Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA.
Periodo: Enero-diciembre de 2011.”
2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Introducción
En este capítulo se tratará la etapa de Planificación de la Auditoría, que es la primera del

proceso de Auditoría Financiera después de suscribir la carta compromiso con la empresa.
Se iniciará con la aplicación técnica del conocimiento del negocio, para lo cual empezaremos
con la elaboración de un programa general para la comprensión de las principales operaciones
que realiza Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA; luego realizaremos un cuestionario para la
evaluación del Control Interno para el grupo de cuentas y el Estudio y Análisis de la
Información Financiera disponible. Una vez evaluados los puntos anteriores, determinaremos
la materialidad para los rubros de Balance General y Estado de Resultados.
Finalmente, con los argumentos desarrollados emitiremos de plan de auditoría global.
2.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
2.1.1 APLICACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN
Una vez suscrito la carta compromiso con la empresa mediante la aplicación de un programa
de auditoría procederemos a recolectar la información expuesta anteriormente, con el objetivo
de conocer a la institución a auditarse, analizar sus sistemas contables, estados financieros,
evaluar el Sistema de Control Interno, calificar el riesgo y definir los procedimientos, alcance
y recursos para la realización del trabajo. A continuación, el programa de auditoría para
conocimiento de la institución a auditar:
2.1.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CONOCIMIENTO DE LA

ENTIDAD
Objetivo Principal
Obtener conocimiento de la Compañía, el ambiente del negocio, posicionamiento en el

mercado, estrategia de la Compañía y sus principales productos, ingresos y gastos.
Objetivos Secundarios
• Conocer la estructura, organización y funcionamiento.

• Evaluar los sistemas de Contabilidad y el control interno.
• Determinar las áreas relevantes para la Auditoría.
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
HECHO
No. PROCEDIMIENTOS OBS REF POR
A Entendimiento de la Entidad y su Entorno
La Industria- condiciones importantes que afectan
A1
las actividades del cliente
T.V.
El mercado y la competencia PE-001
L.CH.
T.V.
Actividad cíclica o por temporada PE-001
L.CH.
Riesgo del negocio, por ejemplo: alta tecnología alta T.V.
PE-001
moda, facilidad de entrada para la competencia. L.CH.
T.V.
Operaciones en reducción o en expansión PE-002
L.CH.
Condiciones adversas, por ejemplo: demanda a la baja, T.V.
PE-002
capacidad en exceso, seria competencia de precios. L.CH.
T.V.
Prácticas y problemas de contabilidad específicos PE-003
L.CH.
T.V.
Requisitos y problemas ambientales PE-003
L.CH.
T.V.
Marco de referencia regulador PE-003
L.CH.
T.V.
Suministro y costo de energía PE-003
L.CH.
Prácticas específicas o únicas, por ejemplo: relativas a
T.V.
contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de PE-004
L.CH.
contabilidad.
A2 LA ENTIDAD
Administración y propiedad-
A2.1
características importantes:
T.V.
Estructura Corporativa privada PE-004
L.CH.
PE-004 T.V.
Dueños beneficiarios y partes relacionadas
PE-005 L.CH.
T.V.
Estructura de capital PE-005
L.CH.
PE-005
Objetivos, filosofía, planes estratégicos T.V.
PE-006
de la administración. L.CH.
PE-007
Adquisiciones, fusiones o disposiciones de actividades T.V.
PE-007
del negocio L.CH.
T.V.
Fuentes y Métodos de financiamiento PE-008
L.CH.
T.V.
Junta Directiva PE-008
L.CH.
T.V.
Composición PE-008
L.CH.
Independencia de y control sobre la administración de T.V.
PE-008
operaciones L.CH.
T.V.
Frecuencia de Reuniones PE-008
L.CH.
HECHO
T.V.
Cambios en asesores profesionales PE-009
L.CH.
T.V.
Experiencia y reputación PE-009
L.CH.
T.V.
Rotación PE-009
L.CH.
Personal financiero clave y su T.V.
PE-009
estado en la organización L.CH.
T.V.
Personal del departamento de contabilidad PE-009
L.CH.
Incentivo o plan de bonos como parte de la T.V.
PE-009
remuneración L.CH.
A2.2 El negocio de la entidad- productos, mercados,
proveedores, gastos, operaciones
Preparar un resumen de las actividades importantes
para el manejo de la entidad a o actividad a examinar y
A2.2a
obtener una comprensión aceptable de las mismas,
considerar los siguientes puntos:
Operaciones significativas de la entidad, PE-010
características del servicio, principales métodos, PE-011 T.V.
a)
procedimientos para cumplir con los objetivos y PE-012 L.CH.
servicio al cliente.
Nuevos componentes de la entidad o actividad como
PE-013 T.V.
b) nuevos servicios o productos, unidades administrativas
L.CH.
creadas y otros aspectos;
Introducción de nuevos procedimientos de operación y PE-014 T.V.
c)
los mecanismos de información a los usuarios; L.CH.
Operaciones significativas definidas como PE-015 T.V.
d)
extraordinarias o poco usuales; L.CH.
Problemas de especialización técnica sobre la PE-015 T.V.
definición y aplicación de registros operativos, L.CH.
e)
administrativos y financieros en los diferentes
programas
Funcionamiento de los mecanismos de registro, PE-016 T.V.
f) análisis y control de las actividades, considerando al L.CH.
sujeto pasivo de la auditoría como un todo.
Inspeccionar las instalaciones de la entidad y de ser PE-016 T.V.
A2.2
necesario, de las unidades responsables del manejo L.CH.
b
específico de operaciones que pueden segregarse.
A2.2c Entrevistas al titular y funcionarios principales PE-017
Con el Titular PE-017
a) Programar y confirmar entrevistas con el titular de la PE-017 T.V.
entidad y los jefes de las unidades relacionadas, para PE-018 L.CH.
comunicarles sobre la ejecución de la auditoría e
identificar datos, hechos, actividades e información
relevante para la misma.
a.1) Solicitar al titular que haga conocer formalmente al PE-019 T.V.
personal de la entidad sobre la presencia del equipo de L.CH.
auditoría, a fin de facilitar la entrega oportuna de
información
b) Efectuar un resumen detallado de la entrevista PE-020

realizado con el titular de la entidad, resaltando puntos
importantes.
REF: Tomado del Manual de Auditoría Financiera de la Contraloría General del Estado
HECHO
Jefe de las unidades administrativas
a) Seleccionar a los funcionarios de las unidades PE-021 T.V.
administrativas que entrevistará de acuerdo con el L.CH.
objetivo y el alcance de la auditoría;
b) Preparar una agenda con puntos a tratar con cada PE-022 T.V.
funcionario seleccionado, incluya los aspectos de PE-023 L.CH.
mayor aplicación sobre planificación de las PE-024
operaciones, la organización utilizada, el sistema de PE-025
información gerencial, los procedimientos de control y PE-026
de evaluación vigentes, la administración de los PE-027
recursos humanos, el manejo de los recursos
financieros y la utilización de los recursos materiales,
entre otros.
Entrevistar individualmente a los PE-028
T.V.
c) funcionarios seleccionados guiándose por los al
L.CH.
puntos incluidos en la agenda. PE-045
Exponer los aspectos positivos de la auditoría, solicite Se
el apoyo para ejecutarla eficientemente y confirme el realizó PE-028
lugar para instalar el personal. Señale la importancia T.V.
d) de al
de su participación en reuniones posteriores para L.CH.
manera PE-045
informar los resultados del examen. verbal
PE-028
Solicitar formalmente los documentos generados por el T.V.
e) al
sistema de información que serán examinados. L.CH.
PE-045
Efectuar un resumen de las entrevistas indicadas
anteriormente. En el mencionado documento resaltar T.V.
f) PE-045
los puntos importantes a considerar en la planificación L.CH.
específica.
A2.2 Estructura y Naturaleza jurídica
d
Obtener las leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y
otros documentos relacionados con el funcionamiento PE-046 T.V.
a)
de la entidad en general y del área o la actividad PE-047 L.CH.
específica a examinar.
Información sobre la estructura organizacional,
organigramas, ubicación física de las instalaciones,
T.V.
b) detalle de funcionarios etc., vigentes en la entidad y las
L.CH.
unidades relacionadas con la actividad a examinar,
revísela selectivamente y determine lo siguiente:
Existencia de unidades descentralizadas o
T.V.
desconcentradas relacionadas con la entidad o la PE-048
L.CH.
actividad examinada;
Grado de autonomía o centralización de la entidad o T.V.
PE-048
actividad examinada; L.CH.
PE-048
Instalaciones disponibles para la entidad o actividad PE-049 T.V.
examinada y su ubicación; PE-050 L.CH.
PE-051
Restricciones legales existentes para el funcionamiento T.V.
PE-052
eficiente de la entidad o actividad. L.CH.
HECHO
Verificar si la institución dispone de sistemas de
medición de resultados y solicítelos los mismos
pueden ser: índices financieros y de gestión empleados
T.V.
c) por la entidad, solicite la interpretación, aplicabilidad, PE-053
L.CH.
así como la definición de los márgenes de
fluctuabilidad establecidas por la entidad sujeta de
examen.
Obtener y revisar los últimos informes de auditoría
T.V.
d) emitidos (incluyendo las recomendaciones del control PE-054
L.CH.
interno) por firmas privadas de auditoría.
Resumir las acciones tomadas a base de las
T.V.
d.1) recomendaciones emitidas en los últimos exámenes de PE-055
L.CH.
auditoría interna y externa.
Liste los documentos e informes disponibles que los
consideren útiles para ejecutar la auditoría,
T.V.
e) clasificados por actividades importantes, indicando la PE-056
L.CH.
fecha de emisión, el lugar de archivo y una síntesis de
contenido.
Indagar e identificar las principales operaciones
desarrolladas por la entidad o actividad, a fin de
T.V.
f) determinar las áreas de riesgo potencial y comprender PE-057
L.CH.
los motivos que fundamentan las decisiones
gerenciales.
Desempeño financiero- factores concernientes a la
A3 condición financiera de la entidad y su capacidad
de ganancias:
T.V.
Índices claves y estadísticas de operación PE-058
L.CH.
T.V.
Tendencias PE-058
L.CH.
Entorno para informes. Influencias externas que
T.V.
A4 afectan la administración en la preparación de los PE-058
L.CH.
Estados Financieros
A5 Legislación
T.V.
Entorno y requerimientos reglamentarios PE-059
L.CH.
T.V.
Impuestos PE-059
L.CH.
Requerimientos para informes de auditoría- usuarios de T.V.
PE-059
los Estados Financieros L.CH.
Identificación de las principales políticas y prácticas
B
Contables, Administrativas y de Operación
B1. Políticas y prácticas relativas a:
Políticas y objetivos para el manejo financiero de la T.V.
PE-060
entidad o actividad; L.CH.
Prácticas definidas para la administración de los T.V.
PE-060
recursos; L.CH.
Financiamiento y capacidad legal para desarrollar sus T.V.
PE-060
facultades L.CH.
Estructura financiera y presupuestaria, así como T.V.
PE-060
proyecciones financieras desarrolladas. L.CH.
T.V.
Sistema de información gerencial utilizado PE-060
L.CH.
HECHO
Analizar las circunstancias económicas bajo las cuales
B2. se desenvuelve la entidad o actividad examinada,
considerando los siguientes puntos:
Efecto de las condiciones económicas del sector y las T.V.
PE-061
políticas generales establecidas; L.CH.
Factores económicos específicos que afecten el manejo T.V.
PE-061
de las operaciones; L.CH.
Fluctuaciones estacionales que afecten la obtención de
T.V.
recursos y el cumplimiento de los objetivos PE-061
L.CH.
programados;
Cambios en las dimensiones y condiciones financieras T.V.
PE-061
de la entidad o actividad; L.CH.
Viabilidad y perspectivas futuras para el manejo de las T.V.
PE-062
operaciones L.CH.
Efecto de las condiciones externas como cambios en
T.V.
los métodos de operación indicadores financieros y PE-062
L.CH.
otras condiciones;
Restricciones vigentes para la entidad o actividad T.V.
PE-062
examinada L.CH
B3 Análisis de Presupuestos
Obtener el presupuesto institucional aprobado,
respecto al periodo comprendido en el alcance de la
T.V.
auditoría, así como las cédulas presupuestarias de
L.CH
ingresos y gastos del periodo en cuestión. Se solicitará
que esta contenga lo siguiente información:
T.V.
B3.1 Acuerdo de aprobación del presupuesto (s) PE-063
L.CH
Acuerdo de liquidación presupuestaria sobre la base de T.V.
B3.2 PE-063
alcance del examen. L.CH
Cédulas presupuestarias de gastos, presupuesto inicial,
reformas, asignación codificada, compromiso, T.V.
B3.3 PE-063
obligación y pago, saldos y la correspondiente deuda L.CH
en caso de existir.
B3.4 Solicitar el plan operativo anual (POA) en función al PE-064 T.V.
periodo establecido en el alcance de la auditoría, L.CH
analice su contenido: visión, misión, políticas,
estrategias, metas proyectadas.
Solicitar los informes de las evaluaciones

presupuestarias, efectuadas por la entidad y verifique
T.V.
B3.5 su consistencia, comentarios, así como las PE-064
L.CH
conclusiones y recomendaciones señaladas. Analice
con qué periodicidad son efectuadas.
En las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos,
analizar el monto de las reformas presupuestarias y T.V.
B3.6 PE-064
solicite los acuerdos respectivos, a base de su monto, L.CH
partida presupuestaria y criterio del auditor.
B3.7 A través del sistema presupuestario, determinar:
T.V.
Fases significativas del proceso presupuestario. PE-065
L.CH
Definición de nuevos componentes de la actividad T.V.
PE-065
presupuestaria: clasificación de ingresos y gastos L.CH
HECHO
T.V.
Operaciones extraordinarias en manejo presupuestario PE-065
L.CH
Restricciones en la especialización técnica, en la
definición y aplicación de registros respecto a la T.V.
PE-066
ejecución física y financiera de los programas y L.CH
proyectos
T.V.
Definición de los proyectos de inversión PE-066
L.CH
Funciones de registro, análisis y control (previo, T.V.
PE-066
concurrente y posterior) presupuestario L.CH
T.V.
Objetivos y limitaciones presupuestarias PE-066
L.CH
Dentro de las gestiones presupuestarias, deberá
B3.8
observarse:
T.V.
Políticas y objetivos para el manejo presupuestario PE-067
L.CH
T.V.
Prácticas en la administración presupuestaria PE-067
L.CH
Estructura presupuestaria y fuentes de financiamiento T.V.
PE-067
para la ejecución del presupuesto L.CH
Proyecciones financieras, para la ejecución T.V.
PE-068
presupuestaria de ingresos y gastos L.CH
Factores exógenos que inciden en la ejecución T.V.
PE-068
presupuestaria de ingresos y gastos L.CH
Cambios en la gestión presupuestaria por:
T.V.
incorporación de nuevos procedimientos, métodos de PE-068
L.CH
operación.
Determinación del grado de confiabilidad de la
información financiera, administrativa y de
C operación, así como la organización y
responsabilidades de las unidades financiera,
administrativa.
Revisar la estructura y tamaño de la unidad
administrativa y financiera de la entidad como base
para calificar la integridad y confiabilidad de la T.V.
C1. PE-069
información producida y su relación directa con el L.CH
volumen y proyección de las operaciones, aplique los
siguientes pasos:
Determinar la existencia de un jefe financiero con sus T.V.
C1.a PE-069
respectivas responsabilidades y áreas de competencia; L.CH
Identificar la presencia de funcionarios responsables
de investigar, preparar y aprobar las políticas y T.V.
C1.b PE-070
procedimientos relacionados con la entidad o la L.CH
actividad examinada;
Grado de centralización y descentralización de las T.V.
C1.c PE-070
actividades financieras; L.CH
Organización de las responsabilidades de información
C1.d
y alcance de las siguientes funciones relacionadas:
Planificación y presupuesto;
PE-070 T.V.
Registros Contables
PE-071 L.CH
Análisis Financieros de los resultados obtenidos
HECHO
Cambios recientes en la administración y la definición T.V.
PE-071
de sus responsabilidades. L.CH
Responsabilidades de información definidas para las T.V.
PE-071
unidades operativas, administrativas y financieras. L.CH
Comprensión global del desarrollo, complejidad y
D grado de dependencia del sistema de información
computarizado.
Naturaleza y alcance del procesamiento automático de T.V.
PE-072
datos L.CH
T.V.
Configuración del sistema de información PE-072
L.CH
Estructura organizativa de las operaciones del sistema T.V.
PE-071
de información computarizado L.CH
Después de ejecutar el programa anterior procedemos al análisis para determinar la estrategia
general a seguir a todos los componentes, y en la etapa de ejecución podremos realizar
procedimientos alternativos de auditoría, por lo que el programa y la información
determinada en el plan de auditoría deben ser flexibles para introducir cambios en el trabajo
de acuerdo a las necesidades de información que se requieran.
2.1.3 PLAN DE AUDITORÍA
El contenido del plan de auditoría se detalla a continuación:
1. ANTECEDENTES
El presente plan de auditoría financiera cubre los aspectos más importante y significativa a
considerarse durante nuestra intervención en la revisión de dichos estados financieros.
Esta planificación será una guía para efectuar nuestro trabajo, sin embargo, podrá ser
modificado de acuerdo a las circunstancias y necesidades que se presenten en la realización
del trabajo de auditoría.
Luego de haber recibido la orden de trabajo Nº 001 de fecha marzo 30 de 2012 y haberle
presentado la carta de presentación Nº 001 de fecha abril 02 de 2012, la auditoría financiera
se realizará de acuerdo con las siguientes estipulaciones:
a) Efectuar la auditoría de los estados financieros de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. al
31 de diciembre de 2011 de acuerdo con normas internacionales de auditoría y los
principios de contabilidad generalmente aceptadas, las que incluyen pruebas selectivas de
los registros contables y otros procedimientos de auditoría considerados necesarios de
acuerdo con las circunstancias.
b) Emitir una opinión sobre los estados Financieros cortados al 31 de diciembre de 2011 de
Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA.
c) Carta de comentarios y recomendaciones sobre la estructura del control interno de las
cuentas.
2. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
El conocimiento de la entidad comprende:

a) Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la
entidad.
Dentro de la actividad de la empresa la actividad cíclica o de temporada no está fijada por
fechas o tiempos pues varía de acuerdo al movimiento de la construcción en general, otro
factor es que el clima es un factor importante para la venta, pues en la empresa la mayoría
de productos que se ofertan es para la edificación de las construcciones, en menor
cantidad para el acabado en general.
El mayor riesgo para la empresa es la facilidad con que una persona puede ponerse un
negocio de este tipo, también porque existe la competencia desleal, los nuevos negocios
ofrecen los productos a menor precio.
b) Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus

requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría.
Las operaciones principales que realiza la empresa es con la finalidad de comercializar
materiales para la construcción, los productos y servicios que se ofrecen están enfocados a
cubrir las más altas expectativas de los clientes, cumpliendo siempre con los más
exigentes estándares de calidad y ofreciendo a un costo razonable.
Son distribuidores e importadores de más de 8000 artículos que forman parte de un amplio
inventario que comprende un gran surtido de materiales y herramientas para la
construcción. Los posibles riesgos que se pueda tener en este ámbito puede definirse por
modificaciones en las tasas de importación vigentes las mismas que pueden
incrementarse.
También se ofrecen servicios de:
• Instalación
• Mantenimiento
• Atención Garantías
• Asesoría Especializada
Las estadísticas que les sirven de referencia para el desempeño financiero es aquel que
realizan todos los días en el nivel de ventas, análisis del flujo de caja, aquí se verifican las
tendencias que se tiene cada uno de los días laborables, para de esta forma fijar métodos
de operación adecuados a las circunstancias cambiantes presentes en la empresa.
Se realiza índices claves para verificar la liquidez, solvencia, recuperación de cartera,
rotación del inventario, prueba ácida y demás ratios importantes para tener una visión
general de la situación financiera de la empresa y así tomar las decisiones pertinentes.
c) El nivel general de competencia de la administración

La administración de la entidad es ejercida por el gerente general, en coordinación con el
departamento financiero, recursos humanos, bodega y despachos, ventas. En cada
departamento se encuentra establecido las competencias para su eficiente desarrollo y de
esta manera alcanzar los objetivos planteados.
3. COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE

CONTROL INTERNO
a) Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas Dentro de
las políticas de control interno para la generación de información financiera, se han
implementado por la administración controles tales como: autorizaciones, informes de
gastos, aprobaciones, documentos de respaldo. Las aprobaciones van desde los empleados
coordinadores, Gerente, Presidente de la Compañía, y Presidente de la Junta Directiva.
Además de estos existe reglamentos para pagos, políticas definidas para adquisiciones e
inversiones.
Los cambios de las políticas contables son para ajustarse al nuevo modelo de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF’s).
b) El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control
interno, el énfasis que se espera que se ponga en las pruebas de procedimientos de control
y otros procedimientos sustantivos.
Los estados financieros de la Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. son preparados de
acuerdo a normas internacionales de contabilidad, los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Adicionalmente, se consideran disposiciones e instructivos
establecidos por Superintendencia de Compañías del Ecuador y el Servicio de Rentas
Internas que son organismos de control y reguladores de la entidad Comercial Ávila
Ochoa CIA. LTDA. para lo cual realiza auditorías anuales y permanentemente realiza
revisiones de las principales cifras contables e índices financieros de la Institución de
acuerdo a normas, resoluciones, oficios y otras comunicaciones emitidas por dichos
organismos.
El sistema de contabilidad se halla automatizada atada al sistema de Ventas y Compras, ya
que estos presentan los movimientos de efectivo. Todas las transacciones automáticas son
revisadas y validadas por el Contador, el personal del departamento realiza los registros
contables de rubros ocasionados por la matriz y sucursales.
El sistema contable se encuentra restringido al personal de las oficinas, tienen acceso solo
el personal del departamento de contabilidad. El software contable y todas sus
aplicaciones son hechos a las necesidades de la empresa, toda la información se respalda
por razones de seguridad. La elaboración y consolidación de los Estados Financieros son
de forma automática y los únicos responsables es el departamento de contabilidad.
4. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
a) Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes, de control y la identificación de áreas

de auditoría importantes.
Será realizado de acuerdo a la matriz de riesgo de las cuentas donde se evaluarán los
riesgos inherentes y de control.
La importancia relativa calculada se detalla en el anexo VI donde se determina el nivel de

importancia para las cuentas evaluadas en el examen de auditoría.
2.2 PLANIFICACIÓN DETALLADA

En este tema se pondrá énfasis en la evaluación del Control Interno mediante la aplicación de
cuestionarios que permitirá identificar las debilidades presentes en la empresa, además se
realizará los programas de auditoría para cada una de las cuentas donde se detallará los
objetivos y procedimientos a seguir para la obtención de evidencia.
2.2.1 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Luego de aplicado el cuestionario del control interno ver anexo V, que incluyen los ocho
componentes se obtuvo el siguiente resultado que se plasma en el COSO ERM que se detalla
a continuación.
INFORME COSO
Cuenca, 12 de Junio de 2012
Señor Gerente
Ciudad
De nuestras consideraciones:
La evaluación efectuada a la estructura de control interno de la empresa, como parte del

proceso de auditoría financiera que se está llevando a cabo por el ejercicio económico
comprendido entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2012. La administración es
responsable de mantener una adecuada estructura de control interno que garantice el logro de
los objetivos y metas empresariales; en tanto que, nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre dicha estructura en base a nuestra revisión.
La revisión se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, estas
normas contemplan los limitantes inherentes que cualquier estructura de control interno puede
presentar, pudiendo existir errores o irregularidades que permanezcan sin ser identificados.
También se considera que la proyección de cualquier evaluación de control interno para
períodos futuros está sujeta al riesgo de que este proceso se torna inadecuado por los cambios
del entorno.
Como podrá apreciar en el siguiente cuadro, para facilitar el análisis y comprensión de este
importante proceso empresarial, lo hemos dividido en nueve componentes junto a cada uno de
los cuales encontrará los resultados de los cuestionarios aplicados a los funcionarios dentro de
su proceso administrativo-contable; siendo la respuesta SI, una indicación de la condición
favorable del sistema de control interno, en tanto que la respuesta NO, un indicio de las
deficiencias que los trabajadores perciben en el mismo, por lo que el proceso de ponderación
de resultados se realizó como el siguiente ejemplo:
Total de preguntas 29
Respuestas con SI 1 punto, SI (23) 1 resultado (23/29)*100= 79,31% favorable
Respuestas con NO 0 puntos, NO (6)0 resultado (6/29)*100= 20,69% desfavorable
En el caso donde se aplicó a varias personas el mismo cuestionario, se tuvo que realizar un
promedio de resultados que daban por consiguiente el definitivo.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SI NO

Activo
Disponible 82,76% 17,24%
Exigible 72,73% 27,27%
Realizable 80,95% 19,05%
Fijo Tangible no Depreciable 60,00% 40,00%
Fijo Tangible Depreciable 75,00% 25,00%
Pasivo
Proveedores 75,00% 25,00%
Patrimonio 81,82% 18,18%
Resultados
Ingresos 63,89% 36,11%
Gastos 86,11% 13,89%
De los porcentajes obtenidos podemos señalar como el componente de mayor fortaleza al

grupo de Gastos, (sobre el 86% de respuestas favorables); lo cual es altamente positivo pues
revela que la empresa cuenta con controles claves para el manejo del grupo. Con esto
queremos decir que las personas encargadas del manejo del grupo de gastos se encuentran
preparadas para desempeñar las funciones asignadas en esta área, tienen un conocimiento
general de las políticas establecidas, así para cada gasto se requiere la autorización para el
desembolso.
Cabe destacar que es restringido el acceso a los módulos computarizados lo que ayuda a que
no exista manipulación por terceras personas.
Con porcentajes que giran alrededor del 80% y 70% de respuestas favorables, le siguen el
grupo de Disponible, Patrimonio, Realizable Exigible, Fijo Tangible Depreciable,
Proveedores, contándose con una estructura básica para el ingreso, procesamiento y obtención
de resultados de estos procesos, siendo el problema recurrente la coordinación, control y
seguimiento de información contable financiera generada en el área contable.
Por otra parte, existen deficiencias en la comunicación de cambios en procedimientos de
operación y la inexistencia de políticas por escrito para que puedan ser difundidas al personal
correspondiente.
Por último, tenemos los grupos de cuentas de Fijo Tangible no Depreciable e Ingresos, cuyas
respuestas favorables giran alrededor del 60%, resultando los componentes con menor
fortaleza dentro de la entidad. En el caso del Fijo Tangible no Depreciable se debe a que hay
poca importancia que se le da a la cuenta es decir hay inexistencia controles que ayuden a
generar plusvalía y rendimiento para las operaciones que se desarrollan en la empresa.
Respecto a al grupo de Ingresos se debe a que la falta de coordinación no está fluyendo con
efectividad deseada, y las políticas establecidas solo se comunican verbalmente al personal.
En conclusión, podemos expresar que la estructura del control interno de la empresa es lo
suficientemente favorable para el logro de los objetivos, pues la empresa Comercial Ávila
Ochoa Cía. Ltda., cuenta con personal capacitado, que conoce y respeta en buena medida
(75%) las actividades de control tanto en el área operativa como administrativa. Sin embargo,
se ha detectado una condición negativa la falta de canales de comunicación y rendición de
cuentas de cada departamento para la medición de los resultados.
Finalmente emitimos las siguientes recomendaciones con el ánimo de contribuir
positivamente a su gestión.
✔ Es necesario que se implanten políticas por escrito y que las mismas se comuniquen
oportunamente a los trabajadores.
✔ Establecer un manual de funciones y procedimientos por escrito y que se ajuste a
conseguir los objetivos planteados en cada departamento el delegar eficazmente permitirá
asignar el trabajo adecuado al nivel de responsabilidad apropiada. Esto beneficiara tanto a
la empresa como a los miembros del equipo, pues recibir una tarea nueva mejora los
conocimientos del que la asume. Además, asegura que el trabajo se efectué a tiempo y por
la persona que tiene la experiencia o el interés en el área.
✔ Fortalecimiento del control de los sistemas computarizados para la cuenta ingresos
mediante la limitación de acceso y la supervisión periódica de su adecuado
procesamiento.
✔ A los trabajadores anímelos a que aporten ideas para mejorar la empresa, y dales valor a
todos sus comentarios, para alentarlos a que se involucren en la empresa.
✔ Mejorar la supervisión de las actividades mediante la elaboración de reportes por cada uno
de los coordinadores del cumplimiento de sus actividades.
En caso de requerir mayor información respecto a esta evaluación, nos encontramos prestas a
satisfacerlas.
Por la favorable acogida que brinde a la presente nos suscribimos de usted.
Atentamente,
AUDITORES
Tatiana Vázquez
Leidy Chalán
2.2.2 ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Se realizaron los programas de auditoría para todas las cuentas a evaluarse, en donde se
definieron los objetivos que se alcanzarán, los procedimientos de cumplimiento y sustantivo
que se aplicarán para obtener la evidencia, esta información se encuentra en el anexo VII.
CAPÍTULO III
3. EJECUCIÓN
Introducción
La ejecución es la aplicación de los programas de auditoría elaborados en la fase de
planificación, a fin de obtener toda la evidencia requerida para el examen y determinar
hallazgos significativos que permitan opinar sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros. Para el desarrollo de este capítulo empezaremos con la ejecución de los
programas para cada cuenta aplicando los métodos, técnicas y procedimientos de auditoría
que permitirán obtener la evidencia suficiente, competente, oportuna que a su vez respalde el
dictamen de auditoría.
3.1 APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
La ejecución de estos programas se realizó para las cuentas del grupo de activos, pasivos,
resultados, haciendo un total de veinte y nueve cuentas evaluadas, debido a que se tiene una
cantidad considerable de información de estas evaluaciones no se incluyen en este apartado
debiendo hacer referencia a los anexos VII (Papeles de Trabajo de La Aplicación de los
programas de auditoría Cuentas del Activo), IX (Papeles de Trabajo de la Aplicación de los
programas de auditoría Cuentas del Pasivo), X (Papeles de Trabajo de la Aplicación de los
programas de auditoría Cuentas de Resultados), XII (Matriz de marcas); donde contienen en
forma detallada toda la evidencia que se obtuvo en el desarrollo del examen y que respaldan
la evaluación de hallazgos que se realizó en las cuentas que presentan observaciones y no
conformidades. En ese sentido se muestra un ejemplo del componente de caja chica.
3.2 EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
PAPEL DE TRABAJO
Identificación de la Compañía: Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA.
Periodo: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 PT NºEH_001
Componente: CAJA CHICA
Descripción: EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
Al realizar la sumatoria de comprobación de saldos al 31 de diciembre de la cuenta
caja chica se pudo verificar que los montos no son los que muestra el balance como
saldos básicos y se tienen otros valores en los reportes revisados. Al evaluar la
evidencia se determina que es una NO CONFORMIDAD CONDICIÓN:
El valor presentado en el balance de la cuenta Caja Chica no es razonable.
CRITERIO:
De acuerdo a la NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera y según los Conceptos Básicos que hacer referencia a:
El marco Conceptual identifica cuatro características cualitativas que hacen útil, para los
usuarios, la información contenida en los Estados Financieros. En resumen, la información
debe ser:
a) Fácilmente comprensible por los usuarios
b) Relevante para las necesidades que los usuarios tienen respecto a la toma de
decisiones.
c) Fiable, en otras palabras, los Estados Financieros deben:
1. Representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenden representar
o que pueden esperarse razonablemente que representen.
2. Representar las transacciones y demás sucesos de acuerdo con su esencia y
realidad económica y no meramente según su forma legal. 3. Ser neutrales es decir libres
de sesgo
4. Contemplar las incertidumbres que, inevitablemente, rodean a muchos de los
eventos y circunstancias mediante el ejercicio de la prudencia; y
5. Ser completos dentro de los justos límites impuestos por la importancia relativa y el
costo.
d) Comparable con la información suministrada por la entidad en sus estados Financieros,
y con la información suministrada en los Estados Financieros de otras entidades.
Además, esta NIIF se apoya en lo que dice la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros en su numeral 13 dice:
13) Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable exige
proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos
y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presume que la
aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará
lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable.
Observaciones Elaborado por: Leidy Chalán
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha:16/08/2012
PAPEL DE TRABAJO
Periodo: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 PT NºEH_002
EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
CAUSA:
• Estructura de manejo de la cuenta ineficiente
• Inexistencia de todos los registros contables de esta cuenta pues no se tiene libro
diario, libro mayor.
EFECTO:
• Estados Financieros no razonables
• Que el Servicio de Rentas Internas Realice una auditoría y encuentre irregularidades.
CONCLUSIÓN:
• Al examinar la cuenta caja chica se llegó a determinar que la cantidad presentada en el
balance no es razonable.
RECOMENDACIONES:
• Realizar registros contables de todos los movimientos de caja chica mediante diario
general, mayor general.
• Establecer políticas y prácticas para el manejo de la cuenta caja chica
• Establecer manual de funciones y procedimientos para que las personas encargadas de

la cuenta puedan realizarlo de acuerdo a los principios básicos de contabilidad.
• Actualización de conocimientos del reglamento de comprobante de venta y retención

donde se especifica el manejo de liquidaciones de compras, facturas, comprobante de
retención, para que se cumplan los requisitos necesarios de llenado y uso de estos
documentos.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha:16/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT NºEH_003
Descripción: EVALUACIÓN DE HALLAZGOS

OBSERVACIONES
Se ha podido constatar que existen documentos tributarios en los cuales sus cifras y
valores no son de fácil apreciación, se encuentran con sobre posiciones en la impresión
original y que según el Art. 41 Del Reglamento de Comprobantes y Retención. Los
comprobantes de venta deben cumplir con la característica de fácil apreciación en sus
cifras y valores, así como no tener tachones ni borrones. Las razones por las que se
producen estos errores son debido a que a fallas en la digitación que es emitido al cliente.
Los efectos que podría contraerse son que se produzcan alteraciones en las cifras y
valores o que se produzcan errores al ingresar los datos al sistema del contador por lo que
se concluye que existen algunos documentos que están con sobre posiciones de valores
realizadas manualmente en la impresión.
RECOMENDACIONES:
• Tener cuidado en el momento de imprimir los comprobantes de venta y retención

verificando que los valores sean los correctos, exactos y que los porcentajes
establecidos estén de acuerdo al tipo de bien o servicio que se presta o recibe.
• Evitar que los comprobantes de venta y retención tengan tachones, borrones o sobre
posiciones ya que se puede anular y realizar otro comprobante.
OBSERVACIONES
Elaboración de liquidaciones de compras a nombre del personal de la empresa en
reiteradas ocasiones, algunas con el respaldo de la Hoja de Ruta para el Control de
Valores Pagados por Movilización otras sin ningún respaldo, también se pudo verificar
que en algunos casos se realizaba la reposición de caja chica tomando en cuenta la hoja de
ruta más no el reporte, haciendo que el proceso de control para esta cuenta no sea el
adecuado pues existen deficiencias en las políticas y prácticas para el manejo de esta
cuenta.
RECOMENDACIONES:
• Se defina el nombre de la persona a quien se realizará la liquidación de compras y/o
servicios para identificar los valores exactos y conceptos por los que se realiza este
documento.
• Realizar la liquidación de compras en todos los casos con el respaldo respectivo.
• La reposición de caja chica debe ser el valor establecido del reporte de caja que se
realiza.
• Establecer políticas y prácticas para el manejo de la cuenta caja chica.
• Manual de proceso de registro y contabilización de caja chica

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 16/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT NºEH_004
Descripción:
OBSERVACIONES
Existen egresos de caja por conceptos ajenos al giro de negocio principal de la

empresa pues se pagan valores para cubrir gastos de empresas relacionadas, haciendo
que la información contable no refleje fielmente los hechos económicos
correspondientes al periodo fiscal revisado.
Esto también de acuerdo al PCGA 1 que es: Ente contable.- El Ente contable lo
constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. El campo
de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
RECOMENDACIONES:
• Elaborar el reporte de caja chica donde se incluya actividades de la empresa
Comercial Ávila Ochoa CÍA. LTDA. y de ser necesario un auxiliar de egresos de
caja de las empresas relacionadas.
• Los valores pagados con caja chica deben ser solo de los que menciona el balance,
pues si se incluyen otros valores la información financiera no refleja los hechos
económicos que son.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 16/08/2012
CAPÍTULO IV
4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Introducción
El trabajo del Auditor culmina con la preparación del borrador del informe, que contiene los
resultados de la auditoria que deben estar adecuadamente sustentados en los papeles de
trabajo. El borrador del informe será trasladado a la administración de la entidad o a las
personas vinculadas con el examen, para que estas incluyan los comentarios pertinentes a las
observaciones determinadas por el auditor, las mismas que deben ser consideradas para la
redacción definitiva del informe de auditoría.
4.1 INFORME DE AUDITORÍA

El informe final de auditoría comprende:
Informe Final
Dictamen de Auditoría
Informe Financiero Complementario
Anexo de Recomendaciones
INFORME FINAL
Cuenca, septiembre 10 de 2012.
Señor Gerente
Ciudad
Nos compete informarle que el proceso de Auditoría Financiera se da por terminado

determinando lo siguiente:
La empresa cuenta con los respectivos permisos de funcionamiento que exige la ley, de esta
forma se cumple con los requerimientos establecidos por los organismos de control. Además,
los trabajadores de la empresa cumplen con sus horarios de trabajo y labores asignados,
también se verificó que el acceso a los módulos informáticos de contabilidad son de uso
restringido lo que ayuda a que personas no autorizadas manipulen la información. Las
actividades de control que se realiza son los cuadres de caja diario, que son entregados a la
auxiliar para su respectivo registro contable de diario de caja logrando con ello tener
información de los ingresos que posee la empresa.
La empresa toma medidas correctivas para cada una de sus sucursales y así responder a los
riesgos eminentes, evitando que causen un daño posterior, por ejemplo, se ha tratado de cubrir
con toda la demanda del mercado, manteniendo su nivel de competencia.
El personal de ventas externas mantiene una eficiente supervisión lo que ayuda al logro de los
objetivos planteados para este departamento, los empleados realizan sus actividades de
acuerdo a lo asignado por administración.
Por otro lado, la información dentro de la empresa es deficiente debido a que solo se lo realiza
de manera verbal, inexistencia de sistemas de monitoreo para brindar seguridad a la
mercadería en todas las sucursales.
No cuenta con un manual de procedimientos y funciones, la infraestructura del departamento
de despachos se encuentra deteriorada y mala distribución de percheros. El sistema de control
de asistencia es deficiente debido a que se puede dar marcando a otro empleado la hora de
entrada y salida del trabajo.
Las actividades y operaciones que realiza el personal no son supervisadas adecuadamente a
excepción del personal de ventas externas.
Dentro de la evaluación de hallazgos también se determinó lo siguiente:
Al evaluar las cuentas caja chica, bancos, clientes, provisión cuentas incobrables, impuestos
fiscales retenidos, equipos, muebles y enseres, resultados se determinó que no existe
razonabilidad en todas las cifras al no coincidir con el valor presentado en el Balance. De
acuerdo a la NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera y según los Conceptos Básicos que hacer referencia al marco Conceptual
identifica características cualitativas más importantes que especifican que la información debe
1) representar fielmente las transacciones, demás sucesos que pretenden representar o que
pueden esperarse razonablemente que representen; 2) representar las transacciones, demás
sucesos de acuerdo con su esencia, realidad económica, no meramente según su forma legal;
3) Ser libres de sesgo; 4) contemplar las incertidumbres que rodean a muchos de los eventos
mediante el ejercicio de la prudencia; 5) ser completos dentro de los límites de la importancia
relativa y el costo. Además, la NIIF se sustenta en la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros en su numeral 13 nos indica que los mismos deberán presentarse razonablemente
proporcionando la fiel imagen de las transacciones, eventos y condiciones de acuerdo con las
definiciones del marco conceptual.
La principal causa es la inexistencia de algunos registros contables de las cuentas y la falta de
documentación que respalden los movimientos de las cuentas, ocasionando que los balances
no sean razonables y que en un futuro puedan tener litigios con la Administración Tributaria.
Además, al evaluar las cuentas gastos operacionales y otros ingresos no operacionales se

determinó que el valor presentado en el balance de la cuenta no es razonable. De acuerdo a la
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera y
según los Conceptos Básicos que hacer referencia al marco Conceptual identifica
características cualitativas más importantes que especifican que la información debe 1)
representar fielmente las transacciones, demás sucesos que pretenden representar o que
pueden esperarse razonablemente que representen; 2) representar las transacciones, demás
sucesos de acuerdo con su esencia, realidad económica, no meramente según su forma legal;
3) Ser libres de sesgo; 4) contemplar las incertidumbres que rodean a muchos de los eventos
mediante el ejercicio de la prudencia; 5) ser completos dentro de los límites de la importancia
relativa y el costo. Además la NIIF se sustenta en la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros en su numeral 13 nos indica que los mismos deberán presentarse razonablemente
proporcionando la fiel imagen de las transacciones, eventos y condiciones de acuerdo con las
definiciones del marco conceptual, también en la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros numeral 78 y 79 que dice: 78) Todas las partidas de ingreso o de gasto
reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o
una Interpretación establezca lo contrario, 79) Normalmente, todas las partidas de ingreso o
de gasto reconocidas en el ejercicio se incluirán en el resultado del mismo y de acuerdo al
PCGA 20. Reconocimiento de costos y gastos.-Los costos y gastos constituyen
disminuciones brutas en activos o brutos en pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a
principios de contabilidad, que resultan de las actividades de un ente contable y pueden
cambiar el patrimonio de sus propietarios.
La principal causa es por errores al momento del manejo de los saldos de la cuenta,
ocasionando que los balances no sean razonables y que se pueda tener problemas con la
Administración Tributaria.
Luego de la revisión de las cuentas inversiones ocasionales, anticipos y préstamos empleados,

anticipo a proveedores, cuentas por cobrar varios, inversiones a largo plazo, inventarios,
terrenos, edificios, depreciación acumulada local matriz, vehículos, gastos de remodelación e
instalación, otros activos, proveedores, sueldos y beneficios sociales por pagar, impuestos por
pagar, préstamos bancarios, capital, ventas netas totales, ingresos por otras ventas, costo de
ventas, gastos no operacionales, se determinó que el valor mostrado en el balance presentan
razonabilidad en todos los aspectos debido a que los valores de sus registros coinciden con el
valor del balance.
En cuanto al componente Estados Financieros se ha podido constatar que los mismos no

tienen notas explicativas de que son consolidados pues según la NIC 1 presentación de
Estados Financieros en el punto 8 que trata de los componentes de los Estados Financieros
donde indica que las notas explicativas son parte de los estados financieros.
CONCLUSIONES
• Al terminar de evaluar el control interno se concluyó que la información dentro de la

empresa es deficiente debido a que solo se lo realiza de manera verbal, esto conlleva a que
se altere la información que se desea transmitir al personal.
• En la evaluación se determinó la inexistencia de sistemas de monitoreo para brindar
seguridad a la mercadería en todas las sucursales.
• Se concluye que no cuenta con un manual de procedimientos y funciones lo que dificulta
de alguna manera el desempeño de las actividades debido a que están expresadas
verbalmente,
• Se estableció que la infraestructura del departamento de despachos se encuentra
deteriorada y mala distribución de percheros afectando la imagen de la compañía.
• Con la identificación del evento se llegó a determinar que el sistema de control de
asistencia es deficiente debido a que se puede dar marcando a otro empleado la hora de
entrada y salida del trabajo.
• Las actividades y operaciones que realiza el personal no son supervisadas adecuadamente
a excepción del personal de ventas externas, provocando que los objetivos planteados no
se cumplan a cabalidad.
• Al examinar las cuentas (Caja Chica, Bancos, Clientes, Provisión Cuentas
Incobrables, Impuestos Fiscales Retenidos, Muebles, Equipos y Enseres, Resultados,
Gastos Operacionales y Otros Ingreso no Operacionales) se llegó a la conclusión, que no
son razonables en sus cifras, por la razón que los valores encontrados no coinciden con los
saldos presentados en los Estados Financieros.
• Al evaluar la cuenta muebles, enseres y equipos se determinó que los porcentajes de
depreciación corresponden a valores que la ley no establece.
• Los Estados financieros no poseen notas explicativas acerca de que son consolidados.
RECOMENDACIONES CONTROL INTERNO
• Plantear por escrito el manual de funciones, manual de procedimientos, ya que así se

puede tomar como referencia en el desarrollo de las actividades haciendo que las mismas
sean eficientes.
• Plantear por escrito las políticas y prácticas departamentales, gerenciales; ya que así se
puede tomar como referencia en el desarrollo de las actividades.
• Poner a conocimiento del personal el manual de funciones, manual de procedimientos,
políticas y prácticas departamentales para mejorar su desempeño en las tareas.
• Elaborar reportes periódicos de acuerdo a las necesidades de información requeridas por

la administración, esto para todos los departamentos.
• Reunirse si es necesario para resolver problemas o desviaciones en el logro de los
objetivos que haya mostrado el reporte realizado.
• La administración se debería preocupar por motivar a las empleadas, dándoles

constantemente charlas motivacionales y de relaciones humanas, para fomentar un mejor
desempeño tanto laboral como personal, obteniendo con esto que las relaciones laborales
sean buenas y de esta manera contribuye a la satisfacción de las necesidades del cliente.
• Tomar en consideración las opiniones de los empleados esto ayudará a que los mismos se
sientan comprometidos con la empresa.
• Los coordinadores de cada área realicen supervisión periódica de las actividades que
cumple el personal a su cargo.
CUENTAS DEL BALANCE CAJA CHICA
• Realizar registros contables de todos los movimientos de caja chica mediante diario
general, mayor general.
• Establecer políticas y prácticas para el manejo de la cuenta caja chica. ANEXO 15.5
• Establecer manual de funciones y procedimientos para que las personas encargadas de la

cuenta puedan realizarlo de acuerdo a los principios básicos de contabilidad. ANEXO
15.6
• Actualización de conocimientos del reglamento de comprobante de venta y retención

donde se especifica el manejo de liquidaciones de compras, facturas, comprobante de
retención, para que se cumplan los requisitos necesarios de llenado y uso de estos
documentos.
• Tener cuidado en el momento de imprimir los comprobantes de venta y retención

verificando que los valores sean los correctos, exactos y que los porcentajes establecidos
estén de acuerdo al tipo de bien o servicio que se presta o recibe.
• Evitar que los comprobantes de venta y retención tengan tachones, borrones o sobre
posiciones ya que se puede anular y realizar otro comprobante.
• Se defina el nombre de la persona a quien se realizara la liquidación de compras y/o
servicios para identificar los valores exactos y conceptos por los que se realiza este
documento.
• Realizar la liquidación de compras en todos los casos con el respaldo respectivo.
• La reposición de caja chica sea el valor establecido del reporte de caja que se realiza mas
no de la liquidación de compras pues así es como se lo lleva en la empresa.
• Elaborar el reporte de caja chica donde se incluya actividades de la empresa Comercial

Ávila Ochoa CÍA. LTDA. y de ser necesario un auxiliar de egresos de caja de las
empresas relacionadas.
• Los valores pagados con caja chica deben ser solo de los que menciona el balance, pues si
se incluyen otros valores la información financiera no refleja los hechos económicos que
son.
ESTADOS FINANCIEROS
Se recomienda a la empresa hacer notas explicativas a los estados financieros, donde explique
con claridad que son consolidados y la información financiera sea exclusivamente de la
matriz, sucursales, empresas relacionadas.
Por la acogida que brinde a la presente nos suscribimos de usted.
Atentamente,
AUDITORES
Tatiana Vázquez
Leidy Chalán
DICTAMEN DE AUDITORÍA
Cuenca, Agosto 24 de 2012
Señor Gerente
Ciudad
Hemos auditado los estados financieros de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA, al 31 de
Diciembre de 2011, así como la Información Financiera Complementaria por el año
terminado en esa fecha.
La preparación de los estados financieros es responsabilidad de la Administración de la

entidad, la nuestra a base de la auditoría realizada es expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y su conformidad con las disposiciones legales.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría,
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. Dichas normas requieren que la auditoría
sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable de que los estados financieros
auditados no contienen errores u omisiones importantes. La Auditoría comprende el examen
a base de pruebas selectivas, de evidencia que respalda las cifras e informaciones presentadas
en los estados financieros, incluye también la evaluación de la aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Información
Financiera, estimaciones importantes hechas por la Administración de la entidad, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros. Comprende además la
verificación del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás
normas aplicables a las operaciones administrativas y financieras ejecutadas por la entidad
durante el periodo examinado. Considerando que nuestra auditoría provee una base razonable
para fundamentar la opinión que se expresa a continuación.
De las cuentas analizadas del Balance General de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA, en la
etapa de ejecución se determinó que ocho cuentas son adversas debido a que los valores
encontrados no concuerdan con los saldos presentados en sus Balances.
Las cuentas que presentan no conformidades son las siguientes:
• Caja Chica.- De acuerdo al principio de Objetividad nos dice que las cuentas del
balance deben reconocerse en los registros contables y NIIF 1 donde se establece que
los Estados Financieros deben representar fielmente las transacciones y demás sucesos
que pretenden representar o que pueden esperarse razonablemente que representen;
representar las transacciones, demás sucesos de acuerdo con su esencia, realidad
económica y no meramente según su forma legal; y ser neutrales es decir libres de
sesgo además de acuerdo a la NIC 1 Presentación de los Estados financieros, numeral
13.- EEFF se presentarán razonablemente reflejando una imagen fiel de las
transacciones, eventos y condiciones.
En nuestra opinión, por el efecto de los asuntos referidos en los párrafos precedentes, los
Estados Financieros, operaciones financieras y administrativas no presentan razonabilidad en
todos los aspectos de importancia, de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, disposiciones legales, reglamentarias, políticas y demás normas aplicables por
entes reguladores.
Por la acogida que brinde a la presente nos suscribimos de usted.
Atentamente,
AUDITORES
Tatiana Vázquez
Leidy Chalán
INFORME FINANCIERO COMPLEMENTARIO
Cuenca, Agosto 24 de 2012
Señor Gerente
Ciudad
En la presente me compete informarle, que luego de haber realizado la evaluación financiera

como parte del examen de Auditoría en el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2011, en el cual se obtuvo información que nos sirvió para conocer como la
entidad se manejó en el ámbito financiero, para esto se utilizó los siguientes indicadores
financieros cuya aplicación se encuentran en el anexo XIV:
Solvencia Financiera: Este indicador tiene por objeto medir en qué grado y de qué forma
participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa.
En Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA, los datos que se obtuvieron al final del año muestra
que la entidad cuenta con una solvencia financiera del 1.11% que es mayor al referente
óptimo que es del 1%, lo cual indica que las estrategias utilizadas para las ventas son lo
suficientemente adecuadas.
Autosuficiencia: Éste indica los ingresos que genera la entidad para solventar los gastos en
los cuales incurre la misma para desarrollar la actividad que realiza.
El 0,91 del total de los Ingresos obtenidos por la entidad no cubren los gastos en los que se
incurren en el año, lo que indica que la actividad comercial no ha sido tan rentable en este
año.
Autonomía Financiera: Indica el grado de independencia de la empresa frente a sus

acreedores.
Con los datos obtenidos se establece que la entidad tiene otras actividades donde obtiene
ingresos pues el 98% son ingresos obtenidos por las actividades propias de la empresa, esto
indica que la empresa depende de sus ingresos adicionales originados por otras actividades.
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Índice de Liquidez: La liquidez corriente muestra la capacidad de las empresas para hacer
frente a sus vencimientos de corto plazo, estando influenciada por la composición del activo
circulante y las deudas a corto plazo, por lo que su análisis periódico permite prevenir
situaciones de iliquidez y posteriores problemas de insolvencia en las empresas.
El índice de liquidez de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. es de 0,57 veces y el referente
de esta industria es de 2,8111 por lo que la posición de liquidez es débil pues la empresa no
podría cubrir en su totalidad sus obligaciones de corto plazo.
Prueba Acida: Es un indicador más riguroso, el cual pretende verificar la capacidad de la
empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de sus
existencias.
Este indicador muestra la liquidez real con la que Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. cuenta
para el desarrollo de sus actividades comerciales, de acuerdo a la aplicación da un resultado
del 0,33 veces siendo este bajo referente al que muestra la industria que es de 1,7266 veces lo
que indica que probablemente tenga una pérdida en el inventario en caso de liquidación, por
esto es importante que la empresa realice una medida de la capacidad de liquidar sus
obligaciones a corto plazo sin recurrir a su venta, por medio de sus saldos en efectivo, saldo
de las cuentas por cobrar, inversiones temporales o algún otro actico de fácil liquidación
diferente de los inventarios.
Nuestra evaluación acerca de las razones de liquidez indica que la posición de liquidez de
Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. es actualmente muy deficiente. Para tener una idea
mejor de por qué la empresa se encuentra en esta situación, debemos examinar las siguientes
razones financieras.
Esperando que le dé la acogida necesaria al presente informe me suscribo de usted.
Atentamente,
AUDITORES
Tatiana Vázquez
Leidy Chalán
5. CONCLUSIONES
La metodología llevada a cabo fue eficaz en cuanto a técnicas, procedimientos, programas y

demás criterios requeridos dentro de una Auditoría Financiera aplicable al sector productivo
donde se desenvuelve la empresa ya que permitió evaluar los procesos y actividades que se
realizan en la compañía.
De la investigación realizada a Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. se puede concluir que la
empresa cuenta con una planificación incompleta que impide establecer objetivos que pueden
ser medidos en términos cuantitativos y cualitativos, así también el desarrollo de mecanismos
de control y evaluación para monitorear el cumplimiento de los mismos.
El ambiente laboral en la empresa es adecuado pues se comprobó que los trabajadores se

sienten muy a gusto formando parte de la compañía, demostrando compañerismo y
colaboración en las diferentes áreas de trabajo.
Se comprobó que las instalaciones de la empresa requieren de modificaciones importantes

que mejoren la imagen corporativa pues la organización de los productos ofertados resulta
inadecuada en muchos de los casos, además los departamentos del área administrativa,
financiera no disponen de una rotulación la misma que es fundamental para una buena
organización y/o coordinación del trabajo.
También podemos expresar que la estructura del control interno es lo suficientemente

favorable para el logro de los objetivos, pues la empresa Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.,
cuenta con personal capacitado, que conoce y respeta en buena medida (75%) las actividades
de control tanto en el área operativa como administrativa.
Sin embargo, se ha detectado una condición negativa la falta de canales de comunicación y
rendición de cuentas de cada departamento para la medición de los resultados.
De acuerdo a la evaluación de las razones financieras se detectó que hay carencia de una
planeación financiera pues la mayoría de indicadores son negativos para los intereses
económicos de la empresa haciendo que la misma se encuentre en una posición financiera
deteriorada.
6. RECOMENDACIONES
Partiendo de las conclusiones obtenidas se recomienda los siguientes puntos:
Se debe realizar planes operativos donde se describa con precisión los objetivos, metas de
cada área, pues así podrán tener una herramienta eficaz que les oriente al logro de los
resultados, al mismo tiempo se deben dar a conocer al personal de manera inmediata y por
escrito, beneficiándose con esto la empresa y sus clientes.
Aunque se posee un buen ambiente laboral es necesario que se implanten planes de

capacitación en lo que refiere a perfeccionar los conocimientos de los empleados en cada
puesto de trabajo forjando que haya un crecimiento profesional para mejorar así su
rendimiento.
Organizar los productos en lugares estratégicos que sean de comodidad para los clientes, al
mismo tiempo dé una buena imagen para la empresa que puede atraer más clientela. También
se recomienda que se titule los puestos de trabajo en el área administrativa y financiera
dependiendo de lo que se haga ahí.
Mejorar los canales de comunicación en la empresa mediante escritos impresos que faciliten
el conocimiento de aspectos de importancia que se estén llevando a cabo en la empresa y
también se pida rendición de cuentas del trabajo que realizan los empleados.
Se hace urgente que la empresa adopte las Normas Internacionales de Información Financiera
para que toda la información financiera que resulta de las actividades económicas sea
razonable en todos los aspectos de importancia y estén de conformidad con los Organismos
de Control.
Se debe realizar una planeación financiera a corto plazo que ayude a evaluar los resultados
que se obtienen en las operaciones y de esta manera tomar las decisiones adecuadas.
7. ANEXOS
ANEXO I CARTA DE PRESENTACIÓN
Cuenca, abril 2 de 2012
Señor
Juan Carlos Ávila Vázquez
GERENTE GENERAL DE COMERCIAL ÁVILA OCHOA CIA. LTDA.
Ciudad
De mi consideración:
En atención a la orden de trabajo Nº 001, con fecha marzo 30 de 2012, para nosotras será un
placer realizar el examen de auditoría Financiera en su empresa, para lo cual el equipo de
auditoría estará conformado por:
EQUIPO FIRMA
Leidy Chalán
Tatiana Vázquez
El tiempo estimado que tomará llevar a cabo el examen será de cinco meses
Por la favorable acogida que se dé a la presente me suscribo de usted.
Atentamente,
…………………………….. ………………………………
Leidy Chalán Tatiana Vázquez
ANEXO II
ORDEN DE TRABAJO
Cuenca, marzo 30 de 2012
ORDEN DE TRABAJO Nº001
Señoritas
Leidy Chalán, Tatiana Vázquez
Auditoras
Ciudad
De mi consideración:
Mediante la presente, solicito a ustedes se lleve a cabo un examen de auditoría financiera, de

Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. La misma que determinará la razonabilidad en los
Estados Financieros.
El periodo comprendido para el examen será desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2011.
Previo a la conversación mantenida se determinó que el equipo de auditoría estará
conformado por dos personas.
Además, se solicita de manera especial se ponga énfasis en la cuenta mercaderías.
Esperando que se dé la acogida necesaria a la presente me suscribo de ustedes.
Atentamente,
Juan Carlos Ávila Vázquez

GERENTE GENERAL
ANEXO III.
PAPELES DE TRABAJO DE LA APLICACIÓN DEL PROGRAMA GENERAL DE LA

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA.
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT Nº PE-001
Componente: A Entendimiento de la Entidad y su Entorno
Descripción:
A1 La Industria- condiciones importantes que afectan las actividades del cliente
1. El mercado y la competencia
El mercado se ha vuelto muy competitivo para este tipo de servicio pues cada día
se han incrementado negocios y empresas que se dedican a la comercialización de
materiales de construcción, pues existen grandes distribuidores de productos
específicos lo que ha creado que el cliente opte por comprar a estos pues los
precios son menores al de la empresa.
Por otro lado la competencia para la empresa se ha incrementado mucho pues
existen pequeños negocios que venden productos sin la facturación del IVA,
provocando que el precio sea menor y esto se ha convertido en una desventaja
notable, pues la empresa tiene que responder por los tributos exigidos por la ley,
hay otros negocios que por su tamaño y estructura no está sujeta a todos los
reglamentos tributarios existentes en nuestra legislación.
También se puede mencionar que existen empresas que se dedican al
asesoramiento a personas para que éstas puedan abrir una ferretería, haciendo de
esta forma que la competencia cada día se incremente, al realizar esto se pudo
evidenciar que los beneficios para la empresa han disminuido.
2. Actividad cíclica o por temporada
Dentro de la actividad de la empresa la actividad cíclica o de temporada no está
fijada por fechas o tiempos pues varía de acuerdo al movimiento de la
construcción en general, otro factor es que el clima es un factor importante para la
venta, pues en la empresa la mayoría de productos que se ofertan es para la
edificación de las construcciones, en menor cantidad para el acabado en general.
3. Riesgo del negocio, por ejemplo: alta tecnología, alta moda, facilidad de entrada
para la competencia.
El mayor riesgo para la empresa es la facilidad con que una persona puede ponerse
un negocio de este tipo, también porque existe la competencia desleal, los nuevos
negocios ofrecen los productos a menor precio.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
4. Operaciones en reducción o en expansión

En la empresa se redujo la venta de algunos productos que ya no han pasado de
moda y ya no son de gustos de los clientes.
Lo que se está promoviendo es la venta de nuevos productos innovadores dentro
del mercado de la construcción.
Otra actividad que se está fortaleciendo es las ventas externas pues se puede ver en
los lugares estratégicos donde se puede ofertar los productos necesarios para los
constructores.
Se está en proceso de creación de una sucursal en la misma ciudad para que se
pueda incrementar la demanda dentro de la misma ciudad de esta forma hacer
frente a la competencia.
5. Condiciones adversas, por ejemplo: demanda a la baja, capacidad en exceso, seria

competencia de precios.
La mayor adversidad que tiene la empresa es que los precios ofrecidos por la
competencia son bajos, la demanda disminuye y la empresa no puede disminuir el
precio pues tiene que tributar más que los pequeños negocios.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
6. Prácticas y problemas de contabilidad específicos

El mayor inconveniente que está presente en la entidad es que todavía no se ha
implementado las NIIF’s y no se realizan los 5 Estados Financieros, el proceso de
implementación lo está realizando una solo persona que realiza nuevos formatos y
estructura de cuadros de análisis, informes financieros complementarios, otras
actividades importantes que son parte integrante de este proceso con el objeto de
que toda la información financiera este de acuerdo a los requerimientos de los
organismos de control y para información de los usuarios de los estados
financieros.
Las prácticas que se realizan son para garantizar que la información financiera se
confiable y razonable.
7. Requisitos y problemas ambientales

En Comercial AVILA OCHOA la RSE es la manifestación y el compromiso que
tiene la Empresa de orientarse por el mejoramiento medio ambiental a través de
iniciativas que propendan por el desarrollo sostenible como elemento fundamental
de su planteamiento estratégico.
Dentro de los problemas ambientales se puede mencionar el mal tiempo por las
lluvias que dificultan que los constructores realicen la obra.
8. Marco de referencia regulador

La empresa se encuentra regulado por la Superintendencia de Compañías, el
Servicio de Rentas Internas, por el ministerio de Trabajo y empleo a través de la
Dirección Regional de Trabajo y Empleo del Austro – Cuenca, por reglamentos de
la Corporación Aduanera Ecuatoriana, por el Municipio de Cuenca con los
permisos y patentes de funcionamiento, por la empresa de movilidad.
9. Suministro y costo de energía

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
10. Prácticas específicas o únicas, por ejemplo: relativas a contratos de trabajo,

métodos financieros, métodos de contabilidad.
Contratos de Trabajo:
El proceso de contratación de lo realiza de acuerdo a políticas establecidas de
forma verbal, en el momento de la contratación se les entrega el reglamento de la
empresa.
Métodos Financieros
Realizan un análisis de cash flow diarios donde se determina el superávit o déficit
diario de este modo se toman las decisiones adecuadas para financiarse o cubrir
pago o realizar inversiones.
Métodos de Contabilidad
El registro de transacciones se da siempre con el documento de respaldo necesario
caso contrario no se hace.
A2 LA ENTIDAD
A2.1 Administración y propiedad - características importantes:
1. Estructura Corporativa privada

Se encuentra estructurado mediante un organigrama jerárquico ascendente
2. Dueños, beneficiarios y partes relacionadas
En la empresa no existe un solo dueño pues lo conforman los 5 socios que son la
familia Ávila Ochoa y cada miembro tiene una actividad específica dentro de la
empresa.
PRESIDENTE: Carlos Ávila

GERENTE: Juan Carlos Ávila
COORDINADOR SUCURSAL: Juan Pablo Ávila
COORDINADORA COMPRAS: María Inés Ávila
VENTAS: Rosa Vásquez

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: A2 LA ENTIDAD
A2.1 Administración y propiedad- características importantes:
Dentro de las partes relacionadas podemos encontrar a varias empresas las mismas
que por información del jefe financiero dijo que no afectaban en nada y que solo
servían para efectos tributarios.
Podemos mencionar a Comdaust Cía. Ltda. dedicado al transporte de carga pesada, no
se pudo obtener información de las otras empresas relacionadas.
3. Estructura de capital
Podemos decir que la estructura de capital está dada por:
ACTIVO:
Corriente: Disponible, Exigible corto plazo, Exigible largo plazo,
Realizable Fijo: Tangible no depreciable, Tangible depreciable Diferidos
PASIVO:
Exigible: Corto, Mediano y Largo Plazo
PATRIMONIO: Capital Social, Reservas, Utilidades
Se incluye el capital de trabajo que dispone la empresa.
4. Objetivos, filosofía, planes estratégicos de la administración.

Objetivos
La empresa se ha planteado los siguientes objetivos:
⮚ Permanecer en el mercado entre un nivel alto de reconocimiento por nuestros
servicios de compra venta.
⮚ Implementar estándares de seguridad y procedimientos de políticas para prestar un
mejor servicio a nuestros clientes.
⮚ Mejorar la rentabilidad y utilidades de la empresa.
⮚ Lograr que el ambiente de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. sea un lugar de
trabajo más agradable para que así sus empleados tengan más confianza en todos
sus aspectos.
⮚ Los costos en lo que incurra la empresa sean los mínimos y que no afecten los
servicios de calidad.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO


Filosofía Empresarial
Nuestros Valores
Son un grupo de principios guías, auténticos para la organización y caracterizados por
su trascendencia en el paso de generaciones de empleados y directivos:
Servicio
respuestas oportunas, expertas y amables. Logramos con nuestra gestión anticiparnos
a sus necesidades y satisfacer sus expectativas a través de nuestros productos y
servicios.
Honradez
Somos una empresa que actúa con justicia, trabajando siempre con apego a la moral, la
verdad y según la ley.
Responsabilidad
Somos conscientes de la responsabilidad que tenemos de nuestros actos ante nuestros
compañeros de trabajo, clientes, proveedores, medio ambiente y sociedad en general.
Respeto
Apreciamos la dignidad de nuestros compañeros de trabajo, clientes y proveedores,
consideramos su libertad, voluntad, intereses y opiniones, sin tratar de imponerles una
determinada forma de ser y de pensar y actuando con mucha cortesía y tolerancia.
Humildad
Trabajamos con un ánimo sencillo, moderado y respetuoso, libre de vanidad,
presunción o pretensiones de fama y de grandeza
Trabajo en Equipo
Nuestras actividades son realizadas por el grupo humano que forma esta gran familia
que pone diariamente todo su empeño, dedicación y capacidad tanto física como
intelectual para brindar el mejor servicio.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Comunicación
Creemos en la importancia de la comunicación organizacional (interna y externa) ya
que ésta se encuentra presente en toda actividad empresarial.
Cumplimiento de Nuestros Objetivos Propuestos

Diariamente nos apegamos al estricto cumplimiento de nuestros deberes y obligaciones
para satisfacer las necesidades de todos nuestros clientes.
Planes estratégicos de la administración

Los planes estratégicos de la organización se realizan de acuerdo a los objetivos y
metas planteados que se deberán conseguir en el transcurso de las actividades y que se
encuentran plasmados en los presupuestos asignados para cada departamento.
5. Adquisiciones, fusiones o disposiciones de actividades del negocio

La empresa se encuentra en proceso de adquisición de nuevo stock que tengan los
más altos estándares de calidad y que sea de agrado de los clientes.
Se está adquiriendo nuevos implementos de trabajo tanto para el departamento
administrativo como para el de operación
No se registran fusiones de empresas solo se tienen empresas relacionadas que
contribuyen de cierta forma en el aspecto tributario, y para desarrollar otras
actividades complementarias a la principal.
Se dispuso de un nuevo sistema de desarrollo para el departamento de despachos y
bodega, tratando de coordinar más eficientemente el trabajo en esta área.
Elaborado por: Leidy Chalán

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
6. Fuentes y Métodos de financiamiento

Se recurre a los préstamos bancarios contratados a 5 bancos de la cuidad, otro es
por los excedentes de efectivo resultantes de las ventas, rendimiento de
inversiones temporales que realiza la empresa para cubrir con las obligaciones
existentes en la empresa y que son necesarios para que el negocio siga en marcha.
7. Junta Directiva
La junta directiva está encargada de reunirse cuando las necesidades de la empresa
y la toma de decisiones así lo exija, también para tomar decisiones pertinentes con
los resultados del ejercicio económico ya sean estos pérdidas o ganancias.
8. Composición
Se encuentra estructurada por los 5 miembros de la familia pues al tratarse de una
compañía de responsabilidad limitada se convierte en una empresa familiar, el
detalle de los que componen la junta directiva ya se dio anteriormente.
9. Independencia de y control sobre la administración de operaciones

Cada una de las personas tiene asignadas una actividad en específico, se hacen
responsables por las actividades que desarrollan, toman sus propias decisiones
siempre y cuando están sean para el beneficio de la empresa.
Por otro lado se coordina conversaciones con cada responsable para indagar
acerca de actividades que se realizaron, de los resultados obtenidos en cada área y
si es que se está cumpliendo con las metas.
10. Frecuencia de Reuniones

Se reúnen en junta ordinaria una vez al año y dependiendo de las necesidades que
se presentan en la empresa.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
11. Cambios en asesores profesionales

Dependiendo de las necesidades de la empresa se recuren a los asesores especializados
en las diferentes áreas que requiere de atención en la empresa y cada año se adquiere
los servicios de nuevos profesionales.
Para la contratación de profesionales para la prestación de los servicios se toma en
cuenta cuál es el que ofrece los mayores beneficios y el costo sea apropiado.
12. Experiencia y reputación

La empresa se ha desarrollado en la comercialización de materiales de construcción por
26 años adquiriendo con esto la experiencia necesaria que le ha permitido consolidarse
en el mercado local, como en las sucursales.
La reputación de la empresa es la mejor pues la administración ha priorizado que esto
se consiga y que no se tenga problemas por actos incorrectos que verían afectado los
intereses de la empresa.
13. Rotación
La rotación que se da en el personal es para que todas los empleados conozcan las
diferentes actividades y en caso de que falte la presencia de alguien lo puedan suplir y
no se interrumpan las actividades.
14. Personal financiero clave y su estado en la organización

Es manejado por el jefe financiero que supervisa al contador y los auxiliares que realizan
varias tareas.
15. Personal del departamento de contabilidad

Se encuentra conformado por el contador general de la empresa y los 3 auxiliares
contables que tiene a su cargo, para que toda la información sea ingresada al sistema
contable.
16. Incentivo o plan de bonos como parte de la remuneración

No se tiene un sistema de incentivos ya que se dan comisiones por las buenas ventas, se
pagan horas extras, los bonos que se dan son de acuerdo al reglamento del código de
trabajo.
Tatiana Vázquez Supervisado
por:
Fecha: 02/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 PT NºPE-010
Descripción:
A2.2 El negocio de la entidad- productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones
A2. 2a Preparar un resumen de las actividades importantes para el manejo de la entidad a o

actividad a examinar y obtener una comprensión aceptable de las mismas, considere los
siguientes puntos:
a) Operaciones significativas de la entidad, características del servicio, principales métodos,

procedimientos para cumplir con los objetivos y servicio al cliente
Podemos mencionar las siguientes actividades:

✔ Las operaciones principales que realiza la empresa es con la finalidad de comercializar
materiales para la construcción, los productos y servicios que se ofrecen están
enfocados a cubrir las más altas expectativas de nuestros clientes, cumpliendo siempre
con los más exigentes estándares de calidad y ofreciendo a un costo razonable.
✔ Podemos mencionar también que son distribuidores e importadores de más de 8000

artículos que forman parte de un amplio inventario que comprende un gran surtido de
materiales y herramientas para la construcción.
✔ Se menciona que es el único sitio autorizado para la ciudad de Cuenca Punto de Venta y
Técnicos certificados por GRIVAL. En el sitio S.A.G. encuentran soluciones integrales
a sus necesidades de grifería y porcelana sanitaria CORONA a través de un lugar
especializado para ellos, además de un amplio y renovado portafolio de repuestos,
productos y servicios exclusivos, con el cual podrá satisfacer todos sus requerimientos,
dudas y expectativas referente a los productos GRIVAL y CORONA sanitarios y
lavamanos.
✔ Servicios como: • Instalación

• Mantenimiento
• Atención Garantías
• Asesoría Especializada
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 03/04/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT NºPE-011
Descripción:
✔ Otra de las principales actividades es mediante proceso de ventas externas que consiste
en la coordinación logística del canal de distribuidores, ruteo de vendedores,
retroalimentación de visitas, todo esto con el objetivo de realizar búsqueda de clientes
en los exteriores de la ciudad para de esta forma ofertar la gran variedad de materiales
de construcción. También se dentro de este aspecto tenemos el tele marketing que
consiste realizar ventas por teléfono.
✔ Otra de las actividades que realizan son de una compañía relacionada llamada
COMDAUST CIA. LTDA. la misma que realiza transporte de carga pesada y además
participa en el portal de compras públicas.
✔ Las sucursales también se rigen a las principales actividades que se mencionan

anteriormente, estas también se preocupan en dar un servicio de calidad y ofrecer
productos de la mejor calidad.
Características específicas de los productos y servicios:
✔ En la empresa tiene especial preocupación en que los productos y servicios que ofrecen
están enfocados a cubrir las más altas expectativas de nuestros clientes, cumpliendo
siempre con los más exigentes estándares de calidad, al mismo tiempo a un costo
razonable que sea accesible al cliente.
✔ Según la filosofía empresarial de la empresa se detalla lo siguiente:

respuestas oportunas, expertas y amables. Logramos con nuestra gestión anticiparnos a
sus necesidades y satisfacer sus expectativas a través de nuestros productos y servicios.
✔ Se pudo verificar que en la empresa brindar asesoría personalizada de los productos que
ofrecen de esta manera también se garantiza a los clientes la calidad del producto o
servicio, posibilitando de esta manera la satisfacción total del cliente.
A continuación se detalla puntos importantes que se encuentra en la web:
Tatiana Vázquez Supervisado
por:
Fecha: 03/04/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
✔ En Comercial Ávila Ochoa contamos con un servicio integral de asesoramiento

personalizado para todos nuestros clientes tanto particulares como profesionales
en todos los puntos de venta.
✔ También contamos con la planificación, asesoramiento técnico por profesionales
✔ Amplio stock en materiales de construcción
✔ Utilización de modernos equipos y herramientas
✔ Alquiler de andamios
✔ Trabajamos con garantía y respaldo de las mejores marcas
Principales métodos de operación utilizados para cumplir los objetivos
✔ Para el desarrollo de las actividades el personal tiene el conocimiento adecuado

para realizar las tareas diarias que se les encomienda y según el reglamento
interno lo especifica.
✔ En área de ventas el personal se encuentra entrenado para brindar la atención
adecuada para el cliente, al ofrecer el mejor producto, un precio cómodo, la
atención es con el absoluto respeto y amabilidad.
✔ Se trata de tener una adecuada coordinación con el personal de bodega que es la
encargada de recibir y despachar los productos, ya que se lleva el proceso debido.
✔ Los jefes departamentales realizan registros e informes sobre el desarrollo de su
departamento y cómo se está consiguiendo los objetivos estratégicos que por lo
general no se tiene por escrito sino se desarrollan de manera verbal.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 03/04/2012
PAPEL DE TRABAJO

Componente: B. Identificación de las principales políticas y prácticas Contables,
Administrativas y de Operación
Descripción:
B1. Políticas y prácticas relativas a:
1. Políticas y objetivos para el manejo financiero de la entidad o actividad Las
políticas y objetivos no tienen plasmados por escrito sino que se las hace
verbalmente desde la gerencia.
2. Prácticas definidas para la administración de los recursos

A través de un flujo de caja que constituye de las ventas al contado, cartera por
cobrar y pagos de las obligaciones corrientes, con esto se determina el cash
flow.
3. Financiamiento y capacidad legal para desarrollar sus facultades

En el caso de no existir dinero disponible, el financiamiento se lo hace mediante
Créditos.
4. Estructura financiera y presupuestaria, así como proyecciones financieras

desarrolladas
El cash flow a través de que si me sobra dinero gestiono inversiones y si existe
faltante genero créditos.
5. Sistema de información gerencial utilizado

Mediante memorándum, reportes semanales, reuniones individuales que se
mantiene con el personal.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 10/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
B2. Analizar las circunstancias económicas bajo las cuales se desenvuelve la
entidad o actividad examinada, considerando los siguientes puntos:
1. Efecto de las condiciones económicas del sector y las políticas generales

establecidas.
La competencia desleal tiene un efecto negativo en la empresa debido a que no
facturan y los clientes acuden a esa competencia para la adquisición de los
productos por evadir impuestos y así pagar menos por la compra y esto causa
que en la compañía disminuyan las ventas porque si se realiza la facturación
con los respectivos impuestos.
2. Factores económicos específicos que afecten el manejo de las operaciones Los

aumentos en los salarios mínimos
Incremento en los precios de la mercadería que se compra.
Los cambios en las tasas de interés.
3. Fluctuaciones estacionales que afecten la obtención de recursos y el

cumplimiento de los objetivos programados.
El comportamiento del clima por que los productos que se venden son de
construcción y el clima influye mucho en el mantenimiento de los productos y
esto ocasiona pérdidas para la empresa.
4. Cambios en las dimensiones y condiciones financieras de la entidad o actividad.

No ha existido cambio alguno dentro de la empresa en lo que respecta las
condiciones financieras.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 10/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Administrativas y de Operación.
Descripción:
B2. Analizar las circunstancias económicas bajo las cuales se desenvuelve la
entidad o actividad examinada, considerando los siguientes puntos
5. Viabilidad y perspectivas futuras para el manejo de las operaciones

Realización de un estudio de mercado para la evaluación del posicionamiento
de mercado dentro de la ciudad y de acuerdo a eso determinar el nivel de
competitividad que tiene la empresa frente a la competencia y mejorar el
servicio.
6. Efecto de las condiciones externas como cambios en los métodos de operación

indicadores financieros y otras condiciones.
No se ha realizado ningún cambio por ende no hay efecto alguno.
7. Restricciones vigentes para la entidad o actividad examinada Las leyes que

impone el estado del régimen tributario. La liquidez de la empresa.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 11/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
B3. Análisis de Presupuestos
Obtener el presupuesto institucional aprobado, respecto al periodo comprendido en el
alcance de la auditoría, así como las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos del
periodo en cuestión. Se solicitará que esta contenga lo siguiente información:
B3.1 Acuerdo de aprobación del presupuesto

La aprobación del presupuesto lo realiza el Ing. Marco Álvarez, luego se le da a
conocer al gerente general el contenido de ese presupuesto.
B3.2 Acuerdo de liquidación presupuestaria sobre la base de alcance del examen

La liquidación del presupuesto del año 2011 corresponde al periodo económico a
ser evaluado.
B3.3 Cédulas presupuestarias de gastos, presupuesto inicial, reformas, asignación

codificada, compromiso, obligación y pago, saldos y la correspondiente deuda en caso
de existir.
Las cedulas presupuestarias que se han realizado son:

Reporte de venta por vendedor.
Reporte de ventas mensuales y acumuladas por línea.
Reporte comparativo de ventas mensuales y acumuladas por línea.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 11/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
B3.4 Solicitar el plan operativo anual (POA) en función al periodo establecido en el

alcance de la auditoría, analice su contenido: visión, misión, políticas, estrategias,
metas proyectadas.
Al solicitar la información acerca del plan operativo anual, nos manifestaron que no se
ha realizado el POA.
B3.5 Solicitar los informes de las evaluaciones presupuestarias, efectuadas por la

entidad y verifique su consistencia, comentarios, así como las conclusiones y
recomendaciones señaladas. Analice con que periodicidad son efectuadas
Se efectuaron diariamente pero los archivos de dichas evaluaciones se hicieron en
hojas de Excel que se encuentran modificadas para que la información se actualice
diariamente dependiendo del movimiento económico del día y de la información
disponible del personal por no se facilitó dicha información.
B3.6 En las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos, analice el monto de las

reformas presupuestarias y solicite los acuerdos respectivos, a base de su monto,
partida presupuestaria y criterio del auditor.
Dependiendo del flujo que se realiza diariamente se analiza el déficit o superávit para
determinar si se realiza pago de obligaciones o inversiones, caso contrario buscan el
financiamiento.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 11/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
B3.7 A través del sistema presupuestario, determinar:
1. Fases significativas del proceso presupuestario.

No se tiene definido un adecuado proceso presupuestario ya que el jefe
financiero es el que realiza dependiendo las necesidades de la empresa.
2. Definición de nuevos componentes de la actividad presupuestaria: clasificación

de ingresos y gastos.
No se encuentran definidos nuevos componentes.
3. Operaciones extraordinarias en manejo presupuestario. No existen dichas

operaciones.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 11/04/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Componente: C Determinación del grado de confiabilidad de la información financiera,
administrativa y de operación, así como la organización y responsabilidades de las unidades
financiera, administrativa.
Descripción:
C1. Revisar la estructura y tamaño de la unidad administrativa y financiera de la

entidad como base para calificar la integridad y confiabilidad de la información
producida y su relación directa con el volumen y proyección de las operaciones,
aplique los siguientes pasos:
C1.a Determinar la existencia de un jefe financiero con sus respectivas

responsabilidades y áreas de competencia
Se pudo constatar que en efecto la empresa cuenta con un jefe financiero encargado de
las siguientes actividades:
✔ Control administrativo y financiero de la compañía
✔ Cuadro de Balances
✔ Manejo y control de los Impuestos
✔ Manejo legal de los roles de pago
✔ Diseño e implementación de Control Interno
✔ Diseño e implementación de las políticas y procedimientos de operación
✔ Control de auditorías que se llevan a cabo en la empresa
✔ Se encarga del control de las actividades desarrolladas por los auxiliares y de todo
el proceso contable.
✔ Se encarga de realizar informes financieros y de gestión por lo general informes
semanales de resultados de cada área y mensuales de la obtención de resultados
según los presupuestados.
✔ Realiza el control, evaluación y medición de los resultados obtenidos en cada
departamento para informar a la gerencia.
✔ La toma de decisiones es parte importante de la labor del jefe financiero, esto en
coordinación con la gerencia. La mayor parte es labor del jefe financiero sugerir
cambios y estructuras que mejoren la situación financiera de la empresa.
✔ El jefe también se encarga del manejo del sistema de información computarizada
pues revisa que los módulos del sistema funcionen correctamente y solicitando a
técnicos especializados el mantenimiento necesario.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 12/04/2012
PAPEL DE TRABAJO

Componente: C Determinación del grado de confiabilidad de la información financiera,
administrativa y de operación, así como la organización y responsabilidades de las unidades
financiera, administrativa.
Descripción:
C1.b Identificar la presencia de funcionarios responsables de investigar, preparar y

aprobar las políticas y procedimientos relacionados con la entidad o la actividad
examinada
La única persona encargada de investigar, preparar y aprobar las políticas y

procedimientos relacionados con la entidad es el jefe financiero, pero se pudo verificar
que cada coordinador de departamento establece políticas ya sea de manera verbal o
escrita que facilite el mejor funcionamiento.
C1.c Grado de centralización y descentralización de las actividades financieras
Las actividades financieras son centralizadas ya que todas las operaciones que se
realizan en la agencia matriz como en las sucursales son unificadas al instante por
sistema informático y se coordina también la actividades del responsable de la
sucursal con personal de la matriz en aspectos como compras, ventas, pedidos,
despachos, transporte, etc.
C1.d Organización de las responsabilidades de información y alcance de las siguientes

funciones relacionadas:
1. Planificación y presupuesto
Lo realiza el jefe financiero para después dar a conocer al gerente de la empresa.
2. Registros Contables
Lo realiza los auxiliares y personal autorizado, el ingreso de información contable
se lo realiza mediante el sistema contable que requiere usuario y contraseña, por
este motivo se tiene claro quién debe ingresar la información.
La documentación de respaldo lo tiene que realizar cada auxiliar pues es el único
que tiene el conocimiento de cada operación que está realzando.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 12/04/2012
PAPEL DE TRABAJO

Componente: D Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia
del sistema de información computarizado.
Descripción:
3. Estructura organizativa de las operaciones del sistema de información

computarizado
Se tiene definida a través de información general donde se encuentra la vigencia de

la información y se actualiza constantemente.
La estructura del sistema de información computarizada es:
Divida en módulos los mismos que son:

✔ Módulo de Balances
✔ Módulo de tesorería
✔ Módulo de inventarios
✔ Módulo de facturación
✔ Módulo de control de proveedores y clientes
✔ Módulo de seguimiento de información de auditoría de sistemas
Se definen grupos de trabajo y los revisores que participaran en la misma
Se puede mencionar adicionalmente que en caso de producirse problemas en el

sistema computarizado tienen mediante contrato el mantenimiento y revisión con
especialistas en el área de sistemas.
ANEXO VI
MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÍA Y CÁLCULO DE

IMPORTANCIA RELATIVA
MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÍA
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2011
NOTA Riesgo y su Fundamento Enfoq

Importancia
Componentes R. Pruebas
R.I Inherente Control Relativa
C Cumplimiento
1. Caja Chica % % BAJO 28% BAJO 28% -Datos de prueba
Veracidad 27 28 Esta cuenta no es tan Debido a que se -Inspección de
Contabilización 28 28 significativa con tiene un adecuado determinados
Valuación 28 28 respecto al total de registro de los 36% controles
activos y existe poco movimientos de -Inspección de la
movimiento de la esta cuenta. documentación del
cuenta sistema
ANEXO VII.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CLIENTE: “COMERCIAL ÁVILA OCHOA CIA. LTDA.”
CUENTA: 1112 CAJA CHICA

Tiempo Elaborado Referenc
Nº Contenido
Estimado Utilizado por i a PT Nº
Objetivos:
1 Verificar la razonabilidad 1 día 1 día T.V. PT Nº
de la cifra presentada en los L.CH. EJ_001
Estados Financieros. CCH
PT Nº
2 Determinar si el saldo de la 1 día 6 horas T.V.
EJ_001
cuenta caja-chica es el L.CH. CCH
mismo que se presenta en a EJ_015
el balance general.
3 Determinar si los fondos 1 día 1 hora T.V. PT Nº

son de disponibilidad L.CH. EJ_016 CCH
inmediata y que no tengan
restricciones para su uso.
4 Verificar la existencia de 1 día 5 horas T.V. PT Nº

los documentos de respaldo L.CH. EJ_016 CCH
que estén adecuadamente
clasificados.
Pruebas de Cumplimiento.
1 Revisar, documentar y
evaluar las coberturas de
finanzas de los empleados
que manejan efectivo y
valores para establecer la
protección de la entidad.
Supervisado por:
Fecha: 25/06/2012
Elaborado por: Leidy Chalan.

Tatiana Vázquez.
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: “COMERCIAL ÁVILA OCHOA CIA. LTDA.”
AUDITORIA AL: 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011
CUENTA: 1112 CAJA CHICA

Tiempo Elaborado Referenci
Nº Contenido
Estimado Utilizado por a PT Nº
3 Determinar la existencia y
aplicación de una política
para el manejo de la cuenta
caja chica.
4 Revisar que exista un
completo sistema de control
de la cuenta caja chica,
actualizado y adecuado a las
condiciones de la empresa
Pruebas Sustantivas
1 Revisar la documentación y
registros contables y
auxiliares de la cuenta caja
chica.
2 Comparar una muestra de
los ingresos de efectivo, con
los traslados de cuentas por
cobrar.
Supervisado por:
Fecha: 25/06/2012
Elaborado por: Leidy Chalan.

Tatiana Vázquez.
ANEXO VIII
PAPELES DE TRABAJO DE LA
APLICACIÓN DE LOS
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
CUENTA CAJA CHICA
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT Nº EJ_001 CCH
Descripción:
OBJETIVOS
1. Verificar la razonabilidad de la cifra presentada en los Estados

Financieros. Mediante la evaluación de toda la evidencia proporcionada por la
empresa se pudo verificar que el saldo que se muestra en el balance no es razonable,
pues los valores de la matriz y sucursales deberían estar de acuerdo al fondo básico de
caja chica que mantienen, los reembolsos de caja chica revisados al 31 de Diciembre
de la matriz y sucursales están con montos diferentes al que se establece en el balance.
Se cuenta con todos los documentos de respaldo pues se revisaron el reporte de caja
chica, documentos de reembolso de caja chica, Hoja de Ruta para el Control de Valores
Pagados por Movilización, documentos de todos los desembolsos que se realizan con
caja chica.
2. Determinar si el saldo de la cuenta caja-chica es el mismo que se presenta

en el balance general.
Se pudo verificar que el saldo de caja chica es un monto fijo que mantiene la empresa
en cada uno de las cajas, por lo que todos los movimientos que se realizan tienen que
estar de acuerdo a estos montos, también no se pueden sobrepasar en gastos pues no se
cuentan con fondos adicionales para cubrirlos por esto es que estos montos básicos
fueron ajustados para cubrir los desembolsos necesarios que requiere la empresa para
el desarrollo de las actividades, pero no se encontraron registros contables de caja
chica, por lo menos un libro diario que resuma los movimientos sino solo lo que
muestra el balance y corroborando con la revisión de los archivos físicos que posee la
empresa. El saldo que muestra el balance general es el siguiente:
CUENTA SALDO
1230,40
CAJA CHICA
400,00
CAJA CHICA ADMINISTRACION
180,00
CAJA CHICA CAJAS 1 Y 2
200,00
CAJA CHICA GIRON
200,40
CAJA CHICA GUALACEO
100,00
CAJA CHICA PAUTE
150,00
CAJA CHICA SIGSIG
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
Detalle de los movimientos de caja chica.
MATRIZ:
Aquí los reportes de caja chica se realizan cada quince días, la revisión que se realizó
está de acuerdo al archivo que se encontraba ordenado de la siguiente manera.
ENERO – MARZO MATRIZ
ENERO
EGRESO DE BANCOS (EB) 14853 102,67 Por este valor es la reposición de caja chica.
CHEQUE BCO GUAYAQUIL 1745 08/01/11
E/B 14897 392,14 Para reposición de caja chica
CHEQUE BCO GUAYAQUIL 1747 18/01/11
CHE BCO GUAY 1787 03/02/11
CH BCO AUSTRO 17610 03/03/11
FEBRERO
CH BCO AUSTRO 17617 14/03/11
CH BCO BOLIVARIANO 2849 04/03/11
CH BCO GYQUL 1792 04/02/11
CH BCO GYQL 1822 16/02/11
MARZO 1era quincena

CH BCO GYQL 1833 28/02/11
E/B 150,44 Para reposición de caja chica
CH BCO AUSTRO 17628 15/03/11
La cuenta fue S, ∑, ∅, ∆ Estas marcas se utilizaron en la revisión de todos los

meses de esta cuenta.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012.
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: Revisión de los reportes de caja chica de Marzo a Julio MATRIZ
Según la revisión de todos los documentos que se encontraban en el archivo que se nos
facilitó se pudo obtener la siguiente evidencia que respalda que cada una de las
operaciones realizadas por la empresa es realizada de acuerdo a las políticas de la
empresa, rigiéndose en reglamentos de los organismos de control. La información que
se pudo obtener es la siguiente:
REPORTE DE CAJA CHICA AL 31 DE MARZO DE 2011

Esta cuadrado con un valor de 350,01
Este valor está de acuerdo al valor del documento del reembolso de caja chica en el
documento siguiente:
EGRESO DE BANCOS EG # 15092
Banco del Austro cheque emitido 17653 1 abril, se realizó este detalle para verificar si
en los registros de bancos constan estos valores y corresponden a los egresos de bancos
REPORTE DE CAJA CHICA AL 14 DE ABRIL DE 2011

En la parte inicial viene un valor de 49,09
EGRESO DE BANCOS EG # 15131
Banco del Austro cheque emitido 17681 15 abril
Existe un registro de hoja de ruta para el control de valores pagados por movilización
que registra valores que no tienen sustento de documentos pues los otros
contribuyentes no emiten facturas, este valor no es repuesto sino que lo registran como
gastos varios
En un documento llamado: Hoja de ruta para el control de valores pagados por
movilización
Para este mes es de un valor de 48,20 que es el mismo está de acuerdo a la liquidación
de compra y/o servicios.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

REPORTE DE CAJA CHICA AL 30 DE ABRIL DE 2011
EGRESO DE BANCOS EG # 15197 del 3/mayo
Banco Bolivariano cheque emitido 2899
Para este mes es de un valor de 51,30; valor de la liquidación de compras 53,35 (hoja)
Observaciones:
La hoja de ruta tiene 16,45 dólares registrados sin ningún detalle no hay fecha ni
responsable, ni firma.
REPORTE DE CAJA CHICA AL 15 DE MAYO 2011

Transferencia Bancaria TT 12901 17/05/2011
Para este mes es de un valor de 45,05 liquidación de compras hoja(45,55)
OBSERVACIONES:
La hoja de ruta tiene 27 dólares registrados sin ningún detalle no hay fecha ni
responsable ni firma
REPORTE DE CAJA CHICA AL 31 DE MAYO 2011

documento siguiente: Transferencia Bancaria TT 12977 02/06/2011
Banco Guayaquil cheque emitido 1888
Para este mes es de un valor de 109,33 liquidación de compras
OBSERVACIONES:
Existen diferencias de valores entre la liquidación y hoja de rutan
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012
PAPEL DE TRABAJO


REPORTE DE CAJA CHICA AL 13 DE JUNIO 2011
Para este mes es de un valor de 26,35 MAS otra liquidación de compras hoja 17,60
OBSERVACIONES:
Existen facturas que no están a nombre de la empresa como por ejemplo de
COMDAUST, esta es la una de las empresas relacionadas de Comercial Ávila Ochoa.
REPORTE DE CAJA CHICA AL 29 DE JUNIO 2011

(Banco Bolivariano cheque emitido 2957) NO HAY DETALLE DE BANCO
Para este mes es de un valor de 61,25 MAS otra liquidación de 45
OBSERVACIONES:
No hay liquidación de compras de un préstamo realizado por 30
REPORTE DE CAJA CHICA AL 13 DE JULIO 2011

Para este mes es de un valor de 1,75 MAS otra liquidación de compras 14,85
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: Revisión de los reportes de caja chica de Marzo a Julio

(Banco Bolivariano cheque emitido 2957) no hay es en efectivo
Para este mes es de un valor de 35,50 MAS otra liquidación de compras por 20

(Banco Bolivariano cheque emitido 2957) se realizó en efectivo
Para este mes es de un valor de 82,50 Más documentos de egresos de caja de
1,01+16,33+21,83
OBSERVACIONES:
Facturas con tachones y sobre posiciones de esferos en la impresión inicial
Comprobantes de Retención hechas pero sin las facturas correspondientes
Retención del cliente RTC 2468 POR 6,78 de 21 comprobantes de retención de electro
importadora ortega Ruiz
Retención del cliente RTC 2471 POR 8,47 de 20 comprobantes de retención de electro
importadora ortega Ruiz.
Información detallada para comprobar si coincide con los valores que se detallara en el
libro mayor de retenciones del impuesto a la renta que se revisara luego.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: Revisión de los reportes de caja chica de Agosto-Diciembre MATRIZ
EN EL MES DE AGOSTO PARA EL REEMBOLSO DE CAJA SE REALIZO UNA

TRANSFERENCIA BANCARIA 13352 CON FECHA 24/08/11 POR EL VALOR DE 331,26
TRANSFERENCIA BANCARIA 13403 FECHA 0 3/09/11 POR EL VALOR DE 318,05
TRANSFERENCIA BANCARIA 13477 FECHA 21/09/11 POR EL VALOR DE 268,67
TRANSFERENCIA BANCARIA 13874 FECHA 30/12/11 POR EL VALOR DE 48,92.
OBSERVACIONES:
Falta el detalle de un valor por 63,05 dentro de la hoja de ruta para control de valores pagados
por movilización.
Se realiza en el mes de octubre las anotaciones de valores como 4,70; 14,23; 5; 3; 4 dólares
pero no se encuentran con el detalle del porque se originaron tales valores, pero al momento de
realizar la liquidación de la compra en la suma total si se hace constar los valores mencionados
En el mes de noviembre se realizó anotaciones de 11 dólares los cuales no tienen justificación
alguna pero para la liquidación de la compra consta ese valor.
Existe una factura que no está a nombre de la empresa sino del sr. Carlos Ávila la factura Nº
0008562 con fecha 27/10/11 por el valor de30 de veterinario Avicampo por concepto de pasta
de soya se pagó con el dinero de caja chica.
La cuenta fue S, ∑, ∅, ∆

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 18/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: Revisión de los reportes de caja chica de las Sucursales de Girón,
Gualaceo, Sigsig (Enero a Julio)
GIRON
El reembolso de caja chica se realiza mediante transferencia y un egreso de bancos,
este procedimiento se repite para cada reporte de caja chica que se realiza en la
empresa, el mismo se lo hace cada 15 días. En los movimientos de la sucursales se
pudo observar que se tenían más de una liquidación de compras al corte de cada reporte
de caja chica
De la sucursal Girón se tiene registro hasta el 31 de Diciembre de 2010 en los archivos
de 2011
Egreso de Bancos EG# 2604 por reembolso de caja chica de 114,40 + liquidación de 68
(registrado en el documento compra de servicios gastos CPGIS487
También liquidación de compras por 40 y registrado en CPGIS 488
Transferencia Bancaria TT 2872 de fecha 12/01/2011 por reembolso de caja chica por
84,83 con cheque 2758 del B Nacional de Fomento
Egreso de Bancos EG #2603 de 08/01/2011 por concepto de reembolso de caja chica
con cheque emitido 2758 del Banco Nacional de Fomento por el valor de 84,83 El
reporte de caja chica está al 10/12/2010
Egreso de Bancos EG #2603 por concepto de reembolso de caja chica con cheque
emitido 2758 del Banco Nacional de Fomento valor de 84,83 del 08/01/2011 este
documento no tiene firmas de responsabilidad Esta un cheque nº 0824 del 12 de enero
por 84,83
Egreso de Bancos EG #2614 del 31 de enero de 2011 por concepto de reembolso de

caja chica con cheque emitido 2771 del Banco Nacional de Fomento por el valor de
131,84
No se tiene reporte de caja chica
Documento de devolución de anticipos DA#17 por 28,04 del 05/01/2011 Documento
de Ingreso de Tesorería IN #233 por 28,04
Egreso de BANCOS EG#2623 del 4/03/2011 reembolso de caja chica con cheque
emitido 2783 por 17,40 igual que la hoja de ruta

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO


emitido 2782 B nacional por 197,35 igual que la hoja de ruta La transferencia bancaria
TT 28,73
emitido 2792 banco nacional por 114,60 igual que la hoja de ruta La transferencia
bancaria TT 2874
emitido 2793 por 84,65 banco nacional igual que la hoja de ruta No hay transferencia
ni reporte de caja
emitido 2797 por 40,16 banco nacional igual que la hoja de ruta
La TT 2875 DEL 04/04/2011 cheque emitido 2797
No hay transferencia ni reporte de caja
emitido 2804 por 169,64 banco nacional igual que la hoja de ruta
La TT 2877 DEL 22/04/2011 cheque emitido 2804
No hay transferencia ni reporte de caja
TT 2876 12/05/2011 CHE 2811 B nacional por 96,49 igual que la hoja de ruta
TT 2929 05/07/2011 efectivo por 26,50 igual que la hoja de ruta

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO


SIGSIG
Egreso de Bancos EG#1595 de 03/02/2011npor reembolso de caja chica enero con
cheque emitido 1742 del Banco del Austro Sigsig por 15,27 y la liquidación con el
mismo valor Y LA HOJA DE ruta por 13,77
52,96 con cheque 1763 del B Austro por 52,96
Egreso de Bancos EG#1616 de 03/03/21011 del reembolso de caja chica con cheque
emitido 1763 del Banco del Austro por 52,96
Liquidación de compras por 24,80 y la hoja de ruta por 44,11
Egreso de Bancos EG#1631 EL 05/04/21011 de reembolso de caja con cheque emitido

1779 del Banco Austro por 17,21
La hoja de ruta por 16,71
La TT 2391 18/03/2011
No hay reporte de caja

No hay transferencia

No hay transferencia
TT 2455 27/06/2011 EFECTIVO por 41,86 igual hoja de ruta
La cuenta fue S, ∑, ∅, ∆
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO


GUALACEO
Transferencia Bancaria TT 2760 DE 06/01/2011
Reembolso de caja chica por 57,70 del Banco del Pichincha Cheque 7232 (este
documento no tiene firmas de responsabilidad)
Pero el reporte de caja chica contiene transacciones del 1 al 29 de Diciembre de 2010
Saldo inicial de 200 Saldo final de 142.30
Se pudo verificar que se tiene un egreso de Bancos EG #4459 por concepto de
reembolso de caja chica con cheque emitido 7232 del Banco del Pichincha si contiene
firma de responsabilidad por 57,70
128,29 con cheque 7289 del B Pichincha
emitido 7289 del Banco del Pichincha por el valor de 128,29
El reporte de caja chica del 1 al 28 de Enero de 2011
Saldo inicial de 200 Saldo de 69,71
con cheque emitido 7363 del Banco del Pichincha por el valor de 47,78 El reporte de
caja chica:
Saldo inicial de 200 Saldo de 152,22 y un total de 47,78
Transferencia Bancaria NO HAY

caja chica:
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO


GUALACEO
Transferencia Bancaria TT 2760 DE 06/01/2011
Reembolso de caja chica por 57,70 del Banco del Pichincha Cheque 7232 (este
documento no tiene firmas de responsabilidad)
Pero el reporte de caja chica contiene transacciones del 1 al 29 de Diciembre de 2010
Saldo inicial de 200 Saldo final de 142.30
Se pudo verificar que se tiene un egreso de Bancos EG #4459 por concepto de
reembolso de caja chica con cheque emitido 7232 del Banco del Pichincha si contiene
firma de responsabilidad por 57,70
emitido 7289 del Banco del Pichincha por el valor de 128,29
El reporte de caja chica del 1 al 28 de Enero de 2011
Saldo inicial de 200 Saldo de 69,71
caja chica:

caja chica:
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO



Egreso de Bancos No hay
Egreso de caja EC111 por 45,50 igual al reporte
Transferencia Bancaria TT 2775 31/05/2011 efectivo por 164,70

El reporte de caja chica:
Saldo inicial de 200 Saldo de 35,30 y un total de
Transferencia Bancaria TT 2803 29/06/2011 efectivo por 66,64

El reporte de caja chica:
Saldo inicial de 200 Saldo de 133,36 y un total de
Existe una factura solo con fecha 24 d julio por el valor de 4 dólares
La cuenta fue S, ∑, ∅, ∆ Esto se realizó en la revisión de la sucursal en mención

para todos los meses.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Gualaceo, Sigsig (Agosto - Diciembre)
Transferencia Bancaria 2509 30/07/11 $30,25 para reembolso de caja chica

Transferencia Bancaria 2841 05/08/11 $4,80para reembolso de caja chica
Existencia de un ingreso de tesorería # 246 con fecha 31/08/11 por el valor de 12,07 por
concepto de retención al IR
Transferencia bancaria 3053 31/10/11 $2,98 para reembolso de caja chica
En general existen reposiciones de caja chica pues se realizó un asiento contable de

egreso de caja por concepto de pago de sueldos y salarios.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: Revisión cuenta de caja chica Resumen general
RESUMEN DE LA REVISIÓN:
• En Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda., se pudo obtener los documentos que
respaldan los movimientos de caja chica realizados en el año 2011, en los archivos
se mantiene el registro de la transacción y los documentos de respaldo, ordenados
por fechas y su firma de responsabilidad en la mayoría de los casos, detalle de
algunos de los documentos sin especificaciones correspondientes.
• Al momento de revisar el cálculo de los porcentajes de retención se verifico que
mencionados porcentajes son correctos de acuerdo al tipo de servicio o bienes
recibidos.
• Se constató las transferencias bancarias realizadas para la reposición de caja chica
los valores de las transferencias bancarias coinciden con los valores presentados en
el reporte de caja chica de cada mes.
• Se revisaron los egresos de bancos para la reposición de caja chica dichos valores
son los mismos presentado en los reportes de caja chica.
• Se cuenta con el detalle de cada reposición de caja chica, y una hoja de ruta para
control de valores pagados por movilización, por esta hoja de ruta se realizan
liquidación de compras y/o servicios.
• En la mayoría de los casos la liquidación de compras y/o servicios era por el valor
total de la hoja de ruta, por este valor se realizaba un registro de gastos varios y no
se consideraba para la reposición de caja chica.
• Pero en otros casos la reposición de caja chica ya sea por transferencia o egreso de
bancos se realizaba por montos iguales a la hoja de ruta respaldada por la
respectiva liquidación de compras y/o servicios.
• Existen liquidaciones de compras a nombre de Emma Espinoza persona encargada
del registro de la hoja de ruta, también liquidaciones de compras a nombres de
otros empleados, el número de liquidaciones que deben realizar a nombre de una
persona sobrepasan a los que la empresa realiza pues existen 2 liquidaciones por
mes a nombre de Emma Espinoza y 1 cada mes el resto de empleados.
HALLAZGO:
OBSERVACIÓN:
Hoja de ruta para el control de valores y movilización con valores que no tienen detalle
de fechas, concepto, responsable, ni firmas, valores con tachones, sobre posiciones.
Valor de la liquidación de compras utilizado para la reposición de caja chica.
Liquidaciones de compras realizadas en número mayor al permitido por la ley y a
nombre de una misma persona.
Observación: Elaborado por: Leidy Chalán
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción: OBJETIVOS
3. Determinar si los fondos son de disponibilidad inmediata y que no tengan
restricciones para su uso.
Se determinó que los fondos si son de disponibilidad inmediata debido a que al

momento que se requiere utilizar dinero de caja chica se tiene acceso a los fondos, y
luego de la utilización se realiza su respectiva reposición ya sea mediante una
transferencia bancaria o un egreso de bancos.
También se pudo verificar que al no tener restricciones ni políticas para el uso de los
fondos de caja chica estos son utilizados para cubrir valores que
4. Verificar la existencia de los documentos de respaldo que estén
adecuadamente clasificados.
En la empresa existen documentos de respaldo que se encuentran archivados en el
departamento financiero, mencionados documentos están clasificados por cierre de
reportes de caja que se los realiza cada quince días en los cuales se detalla la siguiente
información:
1. Fecha del reporte cortado quincenalmente si es de la matriz y cada mes si son
de las sucursales.
2. Rembolso de Caja Chica ya sea por egreso de bancos (EG) o transferencia
bancaria (TT).
3. Se adjunta una Hoja de Ruta para el Control de Valores Pagados por
Movilización en el cual se detalla la fecha, detalle, responsable, firma, valor.
4. El monto total de la Hoja de Ruta para el Control de Valores Pagados por
Movilización se sustenta mediante la realización de una liquidación de compras
y/o servicios, debido a que los valores registrados en la Hoja de Ruta no se
sustentan con facturas, este valor no se reembolsa sino que se registra como
gastos varios.
Este registro contable lo realizan así:
REGISTRO DE GASTOS SERVICIOS CPGSS
Por concepto de: Espinoza Emma LIQ #6504 Viáticos y Movilización Caja
Chica
Cód.Cta. CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER GAST O
Movilización y Viáticos 18,75
Provisión de Materiales Servicios Suministros 18,75
5. Existe facturas de respaldo, comprobantes de retención, recibos, por conceptos
de peajes, gastos de movilización mensajería, servientrega, almuerzos, copias,
arreglo de llantas, gastos en las empresas relacionadas, otros gastos que no son
del giro del negocio.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 19/06/2012
PAPEL DE TRABAJO

Descripción:
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
RELEVANTE: La evidencia es relevante porque toda la información proporcionada

por la entidad es importante para proceder a examinar la cuenta Caja Chica.
COMPETENTE: La información adquirida se relaciona con el componente, dicha

información fue suministrada de una fuente confiable.
SUFICIENTE: La información es suficiente ya que se revisaron todos los archivos

de los movimientos de caja chica, y toda esta información es necesaria y útil para ser
examinada dicha cuenta.
OPORTUNA: La información no fue facilitada en el momento que se pidió para poder

evaluarla, pues las labores de la persona encargada no se lo permitían.

Esta cuenta presenta una no conformidad Tatiana Vázquez
por lo cual se procederá a realizar la Supervisado por:
evaluación de hallazgos.
Fecha: 19/06/2012
ANEXO XI
DEL CONTROL INTERNO.
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT NºEJ_001CT
Componente: CONTROL INTERNO
Descripción:
OBSERVACIÓN
Al terminar la Evaluación del Control Interno se realizó el informe COSO,
encontrando la siguiente observación:
CONDICIÓN:
• Carencia de manual de funciones, manual de procedimientos
CAUSAS:
• Descuido por parte de la Administración para llevarlos a cabo.
• Falta de asesoramiento para realizarlos.
• Desconocer los beneficios que ocasionarían, el manual de funciones, manual de
procedimientos, reglamento interno y organigrama, aplicados en la entidad.
EFECTOS:
• Quejas por tareas excesivas
• Demandas por parte de los empleados
• Incumplimiento de las actividades encomendadas
• Trabajo descoordinado
CONCLUSIÓN:
• No se cuenta con manual de funciones, manual de procedimientos, por lo que no
se pueden regular las actividades eficazmente.
RECOMENDACIONES:
• Plantear por escrito el manual de funciones, manual de procedimientos, ya que así
se puede tomar como referencia en el desarrollo de las actividades.
• Poner a conocimiento del personal, para mejorar su desempeño en las tareas
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha:17/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT Nº EJ_002CT
Descripción:
OBSERVACIÓN
CONDICIÓN:
• Carencia de políticas, prácticas por escrito para cada uno de los departamentos de
la empresa y la gerencia.
CAUSAS:
• Descuido por parte de la Administración para llevarlos a cabo.
• Desconocer los beneficios que ocasionarían, el manual de funciones, manual de
procedimientos, reglamento interno y organigrama, aplicados en la entidad.
EFECTOS:
• Quejas por tareas excesivas
• Demandas por parte de los empleados
• Incumplimiento de las actividades encomendadas
• Trabajo descoordinado
CONCLUSIÓN:
• No se cuenta con políticas, prácticas por escrito para los departamentos y
gerencia, por lo que no se pueden regular las actividades eficazmente.
RECOMENDACIONES:
• Plantear por escrito las políticas y prácticas departamentales, gerenciales ya que
así se puede tomar como referencia en el desarrollo de las actividades.
• Poner a conocimiento del personal, para mejorar su desempeño en las tareas
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha:17/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT Nº EJ_003CT
Descripción:
OBSERVACIÓN
CONDICIÓN:
• Falta de elaboración de reportes de cumplimiento de las actividades de cada uno
de los coordinadores de los departamentos.
CAUSAS:
• Falta de exigencia por parte de la administración
• Falta de tiempo para desarrollar los reportes
• Desconocimiento de beneficios de la elaboración de reportes.
EFECTOS:
• La administración puede tomar decisiones inadecuadas por el desconocimiento del
cumplimiento de actividades y posibles desviaciones. • Información financiera
inoportuna
• Desconocimiento del avance de cumplimiento de objetivos, metas y presupuestos
establecidos para casa departamento.
CONCLUSIÓN:
• No se elaboran reportes de cumplimientos de actividades de cada uno de los
departamentos de la empresa y gerencia.
RECOMENDACIONES:
• Elaborar reportes periódicos de acuerdo a las necesidades de información
requeridas por la administración, esto para todos los departamentos.
• Reunirse si es necesario para resolver problemas o desviaciones en el logro de los
objetivos que haya mostrado el reporte realizado.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 17/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT NºEJ_004CT
Descripción:
OBSERVACIÓN

CONDICIÓN:
• Falta de motivación a los empleados.
CAUSAS:
• Porque las actividades diarias impiden que se planifique charlas motivacionales.
• Falta de disposición.
EFECTOS:
• El personal desarrolle las actividades por obligación o por inercia.
• Disminución de la demanda de clientes.
• Quejas de clientes por la mala atención.
• Disminución del nivel de ventas.
CONCLUSIÓN:
• El personal de la empresa carece de motivación para brindar un servicio eficiente a
los clientes.
RECOMENDACIONES:
• La administración se debería preocupar por motivar a las empleadas, dándoles
constantemente charlas motivacionales y de relaciones humanas, para fomentar un
mejor desempeño tanto laboral como personal, obteniendo con esto que las
relaciones laborales sean buenas y de esta manera contribuye a la satisfacción de
las necesidades del cliente.
• Tomar en consideración las opiniones de los empleados.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 17/08/2012
ANEXO XIII
BALANCES DE COMERCIAL
ÁVILA OCHOA CIA. LTDA.
COMERCIAL ÁVILA OCHOA
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 1.089.235,30
DISPONIBLE
CAJA CHICA 1.230,40

BANCOS 23.289,76
24.520,16
EXIGIBLE
CLIENTES 101.835,66
ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS A EMPLEADOS 11.086,37
ANTICIPOS A PROVEEDORES 16.713,85
PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES -2.224,39
OTRAS CUENTAS X COBRAR 154.582,41
IMPUESTOS FISCALES RETENIDOS AÑOS ANTERIORES 19.460,77
IMPUESTOS FISCALES RETENIDOS AÑO CORRIENTE 17.743,08
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 21.287,36
RET. IMP A LA SALIDA DE DIVISAS 654,59
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 7.332,83
INVERSIONES OCASIONALES 100.582,99
CUENTA PERSONAL 156.121,18
605.176,70
REALIZABLE
INVENTARIOS DE MERCADERÍAS 459.538,44
459.538,44
FIJO 1.191.738,26
TERRENOS
843.571,00
VALOR EDIFICIOS Y LOCALES COM 352.380,00
VALOR MUEBLES ENSERES 17.612,25
VALOR EN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN -0,01
VALOR EQUIPO DE RADIO 4.623,00
VALOR HERRAMIENTAS 668,26
VALOR VEHÍCULOS 104.897,01
DEPRECIACIÓN ACUM ACTIVO FIJO -136.900,43
1.186.851,08
OTROS ACTIVOS
CUENTA POR COBRAR (SR. GAVILANES) 4.329,55
FRANQUICIAS Y REMODELACIONES 0,00
INVERSIONES EN INDUMAC CIA. LTDA. 557,63
4.887,18
TOTAL ACTIVO 2.280.973,56
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES 630.138,80
PRÉSTAMOS A SOCIOS 66.342,10
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS 70.760,75
IESS POR PAGAR 10.381,37
VARIAS CUENTAS POR PAGAR 5.408,62
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 52.077,60
835.109,24
PASIVO LARGO PLAZO

PRÉSTAMOS DE TERCEROS 841.256,69
PRÉSTAMOS BANCARIOS 217.200,37
1.058.457,06
PASIVO DIFERIDO
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES 16.227,86
16.227,86
TOTAL PASIVO 1.909.794,16
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO 20.000,00
CAPITAL ADICIONAL 118.842,91
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES 308.126,25
RESERVA LEGAL 9.333,28
RESERVA POR REVALORIZACIONES 651.917,59
PÉRDIDA ACUMLADA EJERCICIOS ANTERIORES -390.485,03
UTILIDADES ACUMU DE EJERCICIOS ANTERIORES 110.441,07
RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO -277.985,14
TOTAL PATRIMONIO 550.190,93
2.459.985,09
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
COMERCIAL ÁVILA OCHOA

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
VENTAS NETAS 12% 4.705.050,98
VENTAS NETAS 0% 6.622,80
INGRESOS POR CONSTRUCCIONES E INST. 1817
INGRESOS POR OTRAS VENTAS 40.480,67
TOTAL INGRESOS 4.753.971,45
COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS 422.254,93

COMPRAS NETAS 12% 3.976.706,72
COMPRAS NETAS 0% 53.340,67
GASTOS EN COMPRAS 176.578,80 COMPRAS SIN FACTURA 2.302,10
IMPORTACIONES 27.056,30
INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS 451.984,96
4.206.254,56
GASTOS OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES
GASTOS EN VENTAS
SUELDO EN VENTAS 182.844,52

COMISIONES EN VENTAS 6620,64
BENEFICIOS SOCIALES EN VENTAS 68.870,89
LUZ 4.582,00
AGUA 2.005,47
TELÉFONO 10.418,81
PUBLICIDAD 16.945,31
ARRIENDOS 12.357,39
COMBUSTIBLE 14.339,13
MANTENIMIENTO Y REP. DE VEHICULOS 33.937,54
POLIZAS DE SEGUROS 11.349,42
GASTOS DEPRECIACIONES EN VENTAS 25.437,56
COMISION TARJETAS DE CREDITO 6.078,94
MOVILIZACION Y VIATICOS 2.147,98
GASTOS UTILES DE OFICINA 7.275,46
GASTOS NO DEDUCIBLES 21.822,81
FIDEICOMISOS Y FRANQUICIAS 3.626,32
OTROS GASTOS EN VENTAS 3.656,21
OBSEQUIOS Y PROMOCIONES 44,82
MATERIAL DE EMBALAJE 3,84
GASTOS DE CORRESPONDENCIA 201,96
434.567,02
ADMINISTRATIVOS
SUELDOS ADMINISTRATIVOS 91.823,62

BENEFICIOS SOCIALES EN ADM. 32.954,34
SERVICIOS Y UTILES DE LIMPIEZA 5.761,84
GASTOS POR REM. Y MANT. DE LOCALES 23.149,68
GASTOS DE REP. Y VIÁTICOS ADMINISTRATIVOS 485,96
MANT. DE EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES 3.360,61
GASTOS POR AMORTIZACIONES 17.639,95
SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIOS 8.872,10
TELÉFONO CELULARES 3.048,49
IMPUESTOS PREDIALES 1.749,10
PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO 465,72
GASTOS POR AGASAJOS NAVIDEÑOS Y PROMOCIONES 1.552,53
SERVICIO CONSULTORES 2.884,65
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 11.906,65
205.655,24
OTRO GASTOS OPERACIONALES
TRANSPORTES EN COMPRAS 923,74
ESTIBAJES EN COMPRAS Y TRANSFERENCIAS 3.643,62
GASTOS LIQ. DE IMP. %PROPORCIONAL 670,16
LIQUIDACIÓN Y DESAHUCIO 3.174,36
PEAJES EN TRANSFERENCIA 17,80
MANTENIMIENTO Y REP (VEHÍCULOS TRAILERS) 3.484,87
11.914,55
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES PAGADOS 179.505,44
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 0,07
OTRAS PERDIDAS Y DEDUCCIONES 1.749,94
181.255,45
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES BANCARIOS Y OTROS 6.379,06
OTROS INGRESOS OCASIONALES 100.284,78
106.663,84
4.932.982,98
TOTAL COSTOS Y GASTOS
PÉRDIDA DEL EJERCICIO -179.011,53
ANEXO XIV
PAPELES DE TRABAJO DE
APLICACIÓN DE
INDICADORES
FINANCIEROS
PAPEL DE TRABAJO

Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 PT Nº EJ_IF001
Componente: ESTADOS FINANCIEROS
Descripción: Evaluación Financiera
Se realizó la evaluación financiera con los datos que se obtuvieron al final del año,
para conocer como la entidad se manejó en el ámbito financiero. Los indicadores que
utilizamos fueron:
Indicador de Solvencia Financiera:

Aplicado mediante la fórmula
SF= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
= 4.713.490,78= 1,1127
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 4.235.984,59
Análisis:
La entidad cuenta con una solvencia financiera del 1.11 % que es mayor al referente
optimo que es del 1 %, lo cual indica que las estrategias utilizadas para las ventas son
lo suficientemente adecuadas.
Indicador de Autosuficiencia
A= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑎
𝐸𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 4.713.490,78= 0,91 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

𝐺𝑒𝑛𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 5.159.376,85
Análisis:
El 0,91 del total de los Ingresos obtenidos por la entidad no cubren los gastos en los
que se incurren en el año, lo que indica que la actividad comercial no ha sido tan
rentable en este año.
Indicador de Autonomía Financiera
AF = 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑃𝑟𝑜𝑝𝑖𝑜𝑠 = 4.753.971,45 = 0,98

𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 4.854256,23
Análisis:
La entidad tiene otras actividades donde obtiene ingresos pues el 0,98 son ingresos
obtenidos por las actividades propias de la empresa, esto nos indica que la empresa
depende de sus ingresos adicionales originados por otras actividades.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

INDICADORES FINANCIEROS POR ACTIVIDAD
Índice de Liquidez
𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
IL= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = 1.089.792,93=
0,57 veces 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 1.909.794,16
Promedio de la industria 2,8111 veces

El índice de liquidez de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA. es de 0,57 veces y el
referente de esta industria es de 2,8111 por lo que la posición de liquidez es débil pues
la empresa no podría cubrir en su totalidad sus obligaciones de corto plazo.
Prueba Acida:
PA= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠−𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠=
630.254,49 = 0,33 veces 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 1.909.794,16
Promedio de la industria 1,7266 veces

Este indicador nos muestra la liquidez real con la que Comercial Ávila Ochoa CIA.
LTDA. cuenta para el desarrollo de sus actividades comerciales, de acuerdo a la
aplicación nos da un resultado del 0,33 veces siendo este bajo referente al que muestra
la industria que es de 1,7266 veces lo que nos indica que probablemente tenga una
pérdida en el inventario en caso de liquidación, por esto es importante que la empresa
realice una medida de la capacidad de liquidar sus obligaciones a corto plazo sin
recurrir a su venta, por medio de sus saldos en efectivo, saldo de las cuentas por
cobrar, inversiones temporales o algún otro actico de fácil liquidación diferente de los
inventarios.
Capital de Trabajo Neto: De acuerdo al análisis realizado, se puede observar que el

capital de trabajo tiene un índice negativo dificultando que se pueda ejecutar
normalmente sus actividades comerciales, lo que indica que la entidad necesita de
concesión de créditos ya que su capital de trabajo es insuficiente para el desarrollo
comercial.
CTN= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
1.089.792,93 − 1.909.794,16 = −602.800,86
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO


INDICADORES DE SOLVENCIA
Endeudamiento del Activo
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
EA= 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 1.909.794,16= 83,73%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 2.280.973,56
Promedio de la Industria 60,27%

Este indicador nos muestra un 83,73% del Total de Activos que tiene la entidad cubre
los Pasivos Totales mientras que el promedio de la industria es de 60,27%,
indicándonos que la empresa depende mucho de sus acreedores y que dispone de una
limitada capacidad de endeudamiento lo que podría dificultar la solicitud de fondos en
préstamo y que funciona con una estructura más arriesgada.
Endeudamiento Patrimonial
EP= 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 1.909.794,16= 3,4711
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 550.190,93
Promedio de la Industria 2,4012

Este indicador nos muestra un resultado del 3,4711 mientras que el promedio de la
industria es de 2,4012 esto significa que se tiene una alta dependencia de los
acreedores pues se financian mediante estos, haciendo notar que el patrimonio no es
suficiente en la empresa.
Endeudamiento del Activo Fijo

EAF= 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
= 550.190,93 = 0,2417
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 2.276.644,01

Este indicador nos muestra un resultado de 0,2417 mientras que el promedio de la
industria es de 6,1751 lo que significa que la totalidad del activo fijo que posee la
empresa se tuvo que financiar con préstamos de terceros haciendo notar la alta
dependencia de sus acreedores.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Apalancamiento
A= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 = 2.280.973,56= 4,1458
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 550.190,93

industria es de 3,4012 lo que significa que si bien se han conseguido una mayor
proporción de activos y que han contribuido a una rentabilidad aceptable del negocio
se debe tener muy en cuenta que los riesgos que asumen por el pago de intereses
llegan a ser una carga muy significativa pues la empresa tiene problemas de liquidez,
además se debe tener en cuenta que los aspectos deficientes que pueda tener el
negocio repercuten directamente en la capacidad de pago.
INDICADORES DE GESTIÓN
Rotación de Cartera
RC= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
= 4.711.673,78= 46,2674
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 101.835,66

Este indicador nos muestra un resultado de 46,2674 veces mientras que el promedio
de la industria es de 27,0385 veces lo que significa que en promedio las cuentas por
cobrar a clientes en ventas del giro normal del negocio se ha convertido en efectivo 46
veces en el año, se puede decir que este indicador es aceptable y beneficia a la
empresa.
Rotación del Activo Fijo

RAF= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 = 4.753.971,45= 4,0055 veces
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝑇𝑎𝑛𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒 1.186.851,08

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Este indicador nos muestra un resultado de 4,0055 veces mientras que el promedio de
la industria es de 49,2926 veces lo que indica que las ventas generadas en la empresa
son insuficientes y demuestra que la inversión en los activos fijos realizada no
retribuye lo esperado, por esta razón las utilidades disminuyen pues se ven afectadas
por la depreciación alta de un activo fijo adicional, interese de préstamos contraídos y
gastos de mantenimiento.
Rotación de Ventas
RV= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= 4.753,971,45= 2,0841 veces
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 2.280.973,56
Promedio de la Industria 3,1753 veces

Este indicador nos muestra un resultado de 2,0841 veces mientras que el promedio de
la industria es de 3,1753 veces lo que nos indica que la empresa no genera un
suficiente volumen de ventas respecto a su inversión en activos totales, para que la
empresa sea más eficiente deberían incrementar las ventas, vender algunos de sus
activos o una combinación de las dos.
Periodo Medio de Cobranza

PMC= 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑦 𝐷𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑥365=
101.835,66 𝑥365= 7,8187 días

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 4.753.971,45
Promedio de la Industria 36,2034 días

Este indicador nos muestra un resultado de 7,6259 días mientras que el promedio de la
industria es de 36,2034 días lo que nos indica que la empresa se toma 6 días para
realizar el cobro de sus ventas a crédito, siendo este favorable para la empresa pues se
dispone de efectivo en menos tiempo pero se tiene problemas de liquidez en la
empresa.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Periodo Medio de Pago
PMP= 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑦 𝐷𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 𝑥365= 105
.620,53𝑥365= 83,8917
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 459.538,44

Este indicador nos muestra un resultado de 83,8917 días mientras que el promedio de
la industria es de 58,5220 días lo que nos indica que la empresa se toma 83 días para
realizar el pago de sus compras de inventarios, siendo esto un tiempo excesivo pues si
se cobra en el menor tiempo debería cubrirse los pagos más rápidamente pero no se lo
hace, además la empresa tiene problemas de liquidez, pues se debe también a que se
tiene rotación de inventarios lenta.
Rotación del Inventario

RI= 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠= 4206.254,56=
9,1532
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 459.538,44
Este indicador nos muestra un resultado de 9,1532 veces días mientras que el
promedio de la industria no tiene un valor definido por lo que se puede decir que en
promedio el inventario ha rotado a una razón de 9 veces al año lo que indica que la
empresa mantiene inventarios excesivos improductivos esto confirma lo que se obtuvo
en el indicador de prueba ácida anteriormente.
INICADORES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad Neta del Activo

𝑁𝑒𝑡𝑎
RNA= 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑎𝑑 = −179.011,53= -0,0785
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 2.280.973,56

Este indicador nos muestra un resultado de -0,0785 mientras que el promedio de la
industria es de 0,1167 lo que nos indica que no se tiene un rendimiento debido a la
pérdida en el ejercicio además resulta del hecho de que la compañía utiliza mayor
cantidad de deudas que el promedio en el sector y los activos adquiridos no retribuyen
la inversión realizada.
Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO

Margen Bruto
MB= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠−𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= 547.716,89 = 0,1152
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 4.753.971,45

industria es de 0,2967 lo que nos indica que la empresa cubre los gastos operativos
necesarios básicos pero no los suficientes pues se debería obtener un mayor margen
para que en lo posterior se pueda tener una utilidad del ejercicio ya que con las
deducciones siguientes pues la empresa asume una pérdida sustancial que no es lo
conveniente para la empresa.
Margen Operacional

𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
MO= 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = −104.419,92= -0,0220
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 4.753.971,45

industria es de 0,1702 lo que nos indica que el negocio no está siendo lo
suficientemente lucrativo pues se tiene una pérdida operacional ocasionada por que
los gastos de administración y ventas son altos, también los niveles de ventas no
representan la rentabilidad adecuada además se constató que la sumatoria de los otros
ingresos no remediaban esta pérdida.
Rentabilidad Neta de Ventas

𝑁𝑒𝑡𝑎
RNV= 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = −179.011,53= -0,0378
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 4.753.971,45

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
PAPEL DE TRABAJO


industria es de 0,0511 lo que nos indica que las ventas de la empresa ya sean estas por
el giro normal del negocio o por otros ingresos no están contribuyendo a obtener
utilidades por lo que se hace necesario tomar la medidas correctivas del caso.

Tatiana Vázquez
Supervisado por:
Fecha: 20/08/2012
ANEXO X
RECOMENDACIONES
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE CAJA CHICA
Las políticas del Fondo de Caja Chica deben ser aplicables en la matriz y todas las
sucursales de Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA, donde existan fondos de Caja
Chica. El propósito de la política es de especificar los procedimientos que deben ser
observados por todas las personas y oficinas que mantengan Fondos de Caja Chica y
por aquellas que las supervisan, los cuales deben ser consistentes con los principios
de control interno.
Estas políticas y prácticas de Caja Chica les permitirán manejar la contabilidad de la
caja chica durante el año y así llevar un registro detallado de los movimientos
realizados, así como también revisar un resumen anual.
POLÍTICA GENERAL
La política de la empresa requiere que todas las personas que tengan asignado el
manejo del fondo de Caja Chica, lo administren, controlen y mantengan
permanentemente disponible para ser usados apropiada y oportunamente, y
ajustados a los criterios de:
“necesarios y razonables”.
POLÍTICAS ESPECÍFICAS
Las políticas específicas deben estar orientadas al proceso de contabilización y
control de la cuenta caja chica, podría ser tomando en cuenta lo siguiente:
• Establecer cómo será la creación del fondo de caja chica para la matriz y
sucursales
• La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto a pagar por
el fondo.
• Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y
autorizadas para tal fin.
• Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos
a fin de que no se desvíe su fin.
• Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja
chica y su respectiva factura.
• El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales
serán contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposición.
Políticas referentes a:
CONSTITUCIÓN O CREACIÓN DE LA CAJA CHICA

-x-
Caja Chica xxx
Banco xxx
P/r creación del fondo fijo o caja chica
Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo
permanecerá inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su
saldo
REPOSICIÓN O REEMBOLSO
• Debe reponerse cuando el monto en comprobantes o facturas (desembolsos)
asciende a un porcentaje definido o un valor que establece la administración,
esto en relación al monto total.
• La persona encargada elabora el resumen de gastos, la solicitud de reembolso
con los comprobantes, documentos debidamente autorizados para entregarlos a
la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificará el saldo aun
disponible del fondo más el total de los importes de los comprobantes que debe
ser igual a la suma o saldo del fondo fijo establecido.
• Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser
inutilizadas con una máquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la
expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas nuevamente para su
cobro.
REGISTRO CONTABLE
-x-
Fletes s/ compra xxx
Gastos de artículos de escritorio xxx
Gastos de transporte xxx
Gastos de correspondencia xxx
Gastos de alimentación xxx
Banco x
x
x
P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación
presentada por la persona encargada del fondo de caja chica.
AUMENTO DEL FONDO

El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a
contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo.
-x-
Caja Chica xxx
Banco xxx
P/R el aumento del fondo de caja chica de matriz o sucursales según sea el caso.
DISMINUCIÓN DEL FONDO

El registro se realiza en forma inversa al de su
constitución -x-
Banco xxx
Caja Chica o fondo fijo xxx
P/R la disminución del fondo de caja chica de matriz o sucursales según sea el caso.
Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja
principal el cargo se haría a caja y no a bancos.
FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA
Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del
fondo ARQUEO DE CAJA CHICA
Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder de la persona en
encargada de caja chica.
FALTANTE
Este registro se realiza cuando se haga la reposición,
así -x-
Suma de todos los gasto xxx
Faltante de caja Chica xxx
Banco xxx
P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante
SOBRANTE
Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta
de ingresos llamada sobrante de caja chica -x-
Suma de todo los gastos xxx
Banco xxx
Sobrante de caja chica xxx
P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORÍA FINANCIERA A CAJA CHICA DE LA EMPRESA COMERCIAL

❖ LÓPEZ TARAZONA ANALÍ MILAGROS

MENDOZA VIRHUEZ NIL EDISON

2.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA........................................................................4

2.2 PLANIFICACIÓN DETALLADA.........................................................................14

3.1 APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA...........................................17

1.1. Descripción del Objeto de Estudio.

1.1.1 Antecedentes Históricos

COMERCIAL ÁVILA OCHOA CIA. LTDA. fue constituida el 30 de Julio de

Son distribuidores e importadores de más de 8000 artículos que forman parte de

1.1.2 Estructura de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.

1.1.3 Estructura Organizacional de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.

La visión de Comercial Ávila Ochoa Cia.Ltda.es:

“Ser Líderes en Servicios Constructivos en el Austro Ecuatoriano.”

1.1.5. Objetivos de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.

La empresa se ha planteado los siguientes objetivos:

1.1.6. Descripción de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.

1.1.7. Valores Corporativos de Comercial Ávila Ochoa Cía. Ltda.

• Cumplimiento de Nuestros Objetivos Propuestos

En este capítulo se tratará la etapa de Planificación de la Auditoría, que es la primera del

2.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

2.1.1 APLICACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN

2.1.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CONOCIMIENTO DE LA

Obtener conocimiento de la Compañía, el ambiente del negocio, posicionamiento en el

• Conocer la estructura, organización y funcionamiento.

b) Efectuar un resumen detallado de la entrevista PE-020

Solicitar los informes de las evaluaciones

2.1.3 PLAN DE AUDITORÍA

El contenido del plan de auditoría se detalla a continuación:

El conocimiento de la entidad comprende:

b) Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus

c) El nivel general de competencia de la administración

3. COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE

4. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

a) Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes, de control y la identificación de áreas

La importancia relativa calculada se detalla en el anexo VI donde se determina el nivel de

2.2 PLANIFICACIÓN DETALLADA

2.2.1 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

La evaluación efectuada a la estructura de control interno de la empresa, como parte del

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SI NO

De los porcentajes obtenidos podemos señalar como el componente de mayor fortaleza al

Por la favorable acogida que brinde a la presente nos suscribimos de usted.

2.2.2 ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

3.1 APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

3.2 EVALUACIÓN DE HALLAZGOS

• Establecer políticas y prácticas para el manejo de la cuenta caja chica

• Establecer manual de funciones y procedimientos para que las personas encargadas de

• Actualización de conocimientos del reglamento de comprobante de venta y retención

Observaciones Elaborado por: Leidy Chalán

Identificación de la Compañía: Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA.

Descripción: EVALUACIÓN DE HALLAZGOS

• Tener cuidado en el momento de imprimir los comprobantes de venta y retención

Observaciones Elaborado por: Leidy Chalán

Identificación de la Compañía: Comercial Ávila Ochoa CIA. LTDA.

Existen egresos de caja por conceptos ajenos al giro de negocio principal de la

Observaciones Elaborado por: Leidy Chalán