UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“los objetivos del Sistema de Control Interno contribuyen a la

protección de los recursos del Estado, en los gobiernos locales,

regionales y nacional”

AUTOR:
BACH. GONZALES TORRES ARTURO MANUEL

ASESOR:

MGTR. MIRIAN NOEMÍ RODRÍGUEZ VIGO

CHIMBOTE – PERÚ

2019
 I. INTRODUCCIÓN

La importancia en la organización debe contar con herramientas, que garantice una mejor
correcta evaluación en los riesgos de los procesos y actividades de la entidad. Ya que por
medio de procedimientos de control se puede evaluar los desempeños de la entidad.

Desde tiempos muy antiguos las personas vienen con la necesidad de cuidar sus recursos y
pertenencias; y evitar desfalcos; es por ello las personas con negocios empezaron a
implementar sistemas de controles que ayuden a disminuir los riesgos de fraudes y/o errores
que toda empresa privada, pública, con fines o sin fines de lucro comete; por esta situación
nace el control interno como una función de la gerencia de las empresas para brindar mayor
seguridad y consolidar los planes y políticas que se establece; juntamente con métodos y
medidas que verifican y dan veracidad la información financiera y administrativa de una
organización; que promueve la eficiencia de las operaciones para el logro de metas y
objetivos planteados en un periodo determinado. (Amaro 2013; Vilca 2012).
En los últimos años se ha incrementado el uso de los sistemas de control interno, debido a lo
práctico que resulta medir la eficiencia y eficaz al implantarlos, pues gracias a este se evitan
riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses y eso conlleva a la mejora
de la productividad de las empresas (Tovar, 2010).

Hoy en día, los negocios exigen el manejo de sistemas de control interno adecuados, que
garanticen la marcha de las empresas. Uno de los objetivos es obtener información financiera,
veraz y oportuna la cual constituye un elemento importante para la toma de decisiones en las
organizaciones. (Giron, 2014).

Por mucho tiempo, el alcance del sistema de control interno estuvo limitado a las áreas
económicas, se hablaba de control interno y se tenía la cultura de que era inherente a las
actividades de contabilidad y finanzas; el resto de las áreas operacionales y de hecho sus
trabajadores no se sentían involucrados; porque no todos los directivos de las organizaciones
veían en el sistema de control interno un instrumento de gestión capaz de ser utilizado para
lograr la eficiencia y eficacia de las operaciones que se habían propuesto. Otro elemento que
atentaba contra la eficiencia de los sistemas de control interno, era que las actividades de
control ya venían establecidas de forma global para todas las entidades del país, minimizando
la creatividad de los directivos en el diseño de los objetivos y actividades de control que
fueran más eficaces a las características de su entidad. Además, no se contaba con elementos
generalizadores que le sirvieran de base a la organización para poder diseñar un sistema de
control interno a la medida de sus necesidades (Roca, 2009).

Para Coopers & Labrando (1997) el control interno no tiene el mismo significado para
todas las personas, lo cual causa confusión entre empresarios, profesionales, legisladores,
reguladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicación y diversidad de
expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas. Estos problemas se
agravan cuando el término “control interno”, sin estar claramente definido, se utiliza en leyes,
normas o reglamentos.

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de implantarlos; en especial, si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. En este
sentido, es bueno resaltar que, las empresas que apliquen controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas; es por eso, la importancia
de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle
una mejor visión sobre su gestión (Chacón, 2002).

Por lo anteriormente expuesto, el enunciado del problema de investigación es el siguiente:

¿De qué manera los objetivos del Sistema de Control Interno contribuyen a la protección de
los recursos del Estado, en los gobiernos locales, regionales y nacional?
Para dar respuesta al enunciado del problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:

Describir de qué manera los objetivos del Sistema de Control Interno contribuyen a la
protección de los recursos del Estado, en los gobiernos locales, regionales y nacional.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
específicos:

 Describir las características del control interno.

 Definir los componentes del control interno
 Describir el sistema de nacional de control

La presente investigación se justifica porque servirá como base metodológica y práctica para
otras investigaciones parecidas, a ser realizadas en los ámbitos geográficos locales,
regionales y nacionales, lo que a su vez permitirá tener un conocimiento mucho más efectivo
y concreto de cómo está el sistema de control interno en las empresas en los diferentes
ámbitos geográficos de nuestro país.
MARCO TEORICO

CONTROL INTERNO

CONSORCIO DE INVESTIGACIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL (2015) De este modo,

el control interno podría definirse como el conjunto de acciones de cautela que se realiza
antes, durante y después de la ejecución de los procesos u operaciones en una entidad, con el
fin de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta, eficaz y
eficientemente, y coadyuve con el logro de los objetivos y misión institucional. El desarrollo
e implementación del control interno es responsabilidad de las autoridades, funcionarios y
servidores de las entidades del Estado.

Roles y responsabilidades del control interno

Interno a la entidad:
Todos los integrantes que conforman una entidad son responsables del control interno.
• Titulares de entidad y pliego, gerentes, directores. Son los responsables directos del
diseño, la implantación, la supervisión del funcionamiento correcto, el mantenimiento y la
documentación del sistema de control interno.
• Personal. También son responsables del control interno, ya que es parte implícita y
explícita de las funciones de cada uno. Todos los miembros del personal juegan un rol al
efectuar el control y deben ser responsables por reportar problemas de operaciones, de no
cumplimiento al código de conducta o de violaciones a la política.

Externo a la entidad:
Los entes externos pueden contribuir al control interno; sin embargo, no son responsables del
diseño, puesta en marcha, funcionamiento adecuado, mantenimiento o documentación del
sistema de control interno. Dicho control externo es ejercido por la CGR y por otro órgano
del sistema nacional de control por encargo o designación de esta.

• CGR. En el marco de sus funciones, fortalece y promueve el control interno efectivo en las
entidades del Estado.

• OCI. La Oficina de Control Institucional (OCI) es un órgano que se encuentra

físicamente al interior de la entidad y que tiene como función promover y evaluar el control
interno dentro de esta (no le corresponde implementar el control interno).

• Sociedades de auditoria/auditores externos. Forman parte del sistema nacional de

control; realizan auditoria (naturaleza posterior) por encargo a algunas entidades públicas.
Deben asesorar y dar recomendaciones de control interno.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(contraloría, 2016) El Sistema de Control Interno permite prevenir riesgos, irregularidades

y actos de corrupción en las entidades públicas. Es el conjunto de elementos organizacionales
(Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación) interrelacionados e
interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y políticas institucionales de
manera armónica.
En otras palabras, es un proceso multidireccional, en el cual cada componente influye sobre
los demás y todos conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las
condiciones cambiantes.

Objetivos del sistema

Operacionales:
g Promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la entidad.
g Resguardar los recursos y bienes del Estado.
De cumplimiento:
g Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
g Promover la rendición de cuentas.
De Información:
g Garantizar la confiabilidad de la información.
Organizacionales:
g Fomentar la práctica de valores institucionales y la rendición de cuentas.
VENTAJAS
g Lograr objetivos y metas
g Promover el desarrollo organizacional
g Fomentar la práctica de valores g Asegurar el cumplimiento normativo
g Promover la rendición de cuentas g Proteger los recursos y bienes
g Contar con información confiable y oportuna
g Lograr eficiencia y transparencia en operaciones
g Reducir riesgos de corrupción g Generar una cultura de prevención

COMPONENTES DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTE DEFINICION EJEMPLOS DE INTRUMENTOS

DE GESTION
Ambiente de control Se refiere al conjunto de normas,  Declaración de Misión, Visión
procesos y estructuras que sirven y Valores
de base para llevar a cabo el  Código de ética institucional
adecuado Control Interno en la suscrito por la Alta Dirección.
entidad. Es de aplicación  Planes aprobados.
transversal a la organización.  Plan Anual de Contrataciones
debidamente aprobado y
autorizado
 Estructura orgánica -
Organigrama y Manuales de
 Perfiles de Puesto-MPP
actualizado, aprobado y
vinculado al PEI y al ROF
(Reemplaza al MOF)
 Reglamento de Organización y
Funciones actualizado (ROF)
 Manual de Procesos y
Procedimientos (MAPRO)
actualizado y aprobado
 Texto Único de
Procedimientos
Administrativos (TUPA)
actualizado y aprobado
 y Reglamento Interno de
Trabajo aprobado y
actualizado y Procedimiento
de reclutamiento, selección y
contratación de personal
 y Otros relacionados
Evaluación de Se refiere a un proceso  Lineamientos, políticas o
riesgos permanente a fin de que la entidad directiva para implementar la
pueda prepararse para enfrentar administración de riesgos
dichos eventos. El riesgo es la aprobada por la Alta
posibilidad que un evento ocurra u Dirección.
afecte adversamente los objetivos  Establecer procedimientos
de la institución. para la administración de
riesgos
 Inventario de riesgos a nivel
entidad.
 Matriz de riesgos
(probabilidad e impacto)
 Definir en el plan de
administración de riesgos la
estrategia de respuesta a los
riesgos. Reportes del
monitoreo
 Reportes del monitoreo
 Otros relacionados
Actividades de Se refieren a aquellas políticas y  Procedimientos de
control procedimientos establecidos por autorización y aprobación de
la entidad para disminuir los procesos y actividades
riesgos que pueden afectar el documentados en normas
logro de objetivos de la entidad. internas.
 Procesos de la entidad
diseñados, documentados e
 implementados - Mapa de
procesos
 Matrices de segregación de
funciones de procesos claves:
Realización de la operación,
actividades de control,
custodia, registro de la
operación.
 Reporte de arqueos,
inventarios físicos, procesos de
adquisiciones, reportes de
personal u otros actos de
verificación de data sensible
efectuados periódicamente.
 Políticas y procedimientos
documentados para la
administración de los sistemas
de información.
 Otros relacionados
Información y Se refiere a la información  Políticas y procedimientos que
comunicación (interna y externa) que requiere la garantizan el adecuado
entidad para llevar a cabo las suministro de información al
responsabilidades de control personal de la entidad para el
interno que apoyen el logro de sus cumplimiento de sus funciones
objetivos. y responsabilidades.
 Procedimientos documentados
para el funcionamiento de los
sistemas de información.
 Información interna (Intranet,
boletines, revistas, folletos,
periódicos murales) confiable
y oportuna para el desarrollo
de las actividades
 Información externa (Portal
web institucional, Portal de
transparencia, etc.) confiable y
oportuna para el desarrollo de
las actividades
 Otros relacionados
Supervisión Se refiere al conjunto de  Lineamientos (diseño y
actividades de control metodología) aprobados por la
incorporadas a los procesos y entidad para desarrollar
operaciones de supervisión de la acciones de prevención y
entidad con fines de evaluación y monitoreo
mejora continua.  Registro de deficiencias
reportadas por el personal.
  Procedimiento documentado
para el manejo de hallazgos, ya
sean deficiencias u
oportunidades de mejora,
implementación de las
medidas más adecuadas y
seguimiento.
 Registro de medidas adoptadas
para desarrollar oportunidades
de mejora, de haberse
detectado
 Otros relacionados

MARCO LEGAL

LEY Nª 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Objeto de la ley

Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control

gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y
procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y
resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Principios del control gubernamental

a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con
arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la
respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su
jerarquía.
b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de
acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y
operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales
obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas
establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales, variables exógenas no
previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.
c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de control para
organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias. Ninguna
entidad o autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir
o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como
instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad,

bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la
necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa

constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los

derechos de las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control logra sus
objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento

y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una
debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones
subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las
transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad
examinada.

I) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades,
sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en
actos contra la probidad administrativa.

II) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las
autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas
legales y administrativas pertinentes.

m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de control de requerir,

conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones de las
entidades sujetas al ámbito de control gubernamental, aunque sea secreta, necesaria para su
función. Esto comprende el acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y
gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el
procesamiento o almacenamiento de información, que administran las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control; sin otras limitaciones que los casos previstos en la cuarta y
quinta disposiciones finales de la presente ley. Así como a la capacidad de las herramientas
informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la información que se requiera
hasta su implementación a cargo de la entidad.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y

procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Conformación

El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.

b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental de las

entidades que se mencionan en el Artículo 3 de la presente Ley, sean éstas de carácter
sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

c) Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la

Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para realizar servicios
de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio
ambiente y otros.

Atribuciones del sistema

Son atribuciones del Sistema:

a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los

recursos y bienes del Estado, el cual también comprende supervisar la legalidad de los actos
de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para una mejor
gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los
objetivos y planes de las entidades, así como de la ejecución de los presupuestos del Sector
Público y de las operaciones de la deuda pública.

b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las

entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno.
 c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con especial
énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.

d) Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en

materias de administración y control gubernamental. Los objetivos de la capacitación estarán
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación técnica, profesional y ética.
Para dicho efecto, la Contraloría General, a través de la Escuela Nacional de Control, o
mediante Convenios celebrados con entidades públicas o privadas ejerce un rol tutelar en el
desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades están
obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha participación. Dicha obligación se
hace extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema, respecto al
personal que empleen para el desarrollo de las auditorías externas.

e) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en
la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para la adecuada identificación
de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores públicos, se deberá
tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del deber incumplido, reserva,
presunción de licitud, relación causal, las cuales serán desarrolladas por la Contraloría
General.

f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con
el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. En el caso
de que los informes generados de una acción de control cuenten con la participación del
Ministerio Público y/o la Policía Nacional, no corresponderá abrir investigación policial o
indagatoria previa, así como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables.

g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad, en los

casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de control,
prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentación
probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos órganos del Sistema ejercen estas
atribuciones y las que expresamente les señala esta Ley y sus normas reglamentarias.
ÓRGANOS DEL SISTEMA

Contraloría General

La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de
autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los
Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada
participación en el control social.

Órgano de Auditoría Interna

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 3 de la presente Ley,
así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total o
mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría Interna ubicado en el mayor
nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.

Sociedades de auditoría

Las sociedades de auditoría, para efectos de esta Ley, son las personas jurídicas calificadas
e independientes en la realización de labores de control posterior externo, que son designadas
previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por la Contraloría General de la República
para examinar las actividades y operaciones de las entidades, opinar sobre la razonabilidad
de sus estados financieros, así como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos
asignados a las mismas.
CONCLUSIONES

Podemos concluir que el sistema nacional de control interno nos permite prevenir riesgos,
irregularidades, actos de corrupción en las entidades públicas, y esto se realiza a través de
componentes, que buscan cumplir las metas, los objetivos y las políticas institucionales.

También podemos concluir que este sistema de control está conformado por los llamados
órganos de control que son:

La contraloría general. Es el técnico rector del sistema nacional de control, que tiene como
misión dirigir, supervisar, con eficiencia y eficacia el control gubernamental, y está orientado
al fortalecimiento y transparencia de la gestión de entidades.

Órgano de Auditoría Interna. Son las entidades como el gobierno central, regional, local,
otras entidades autónomas, entidades reguladoras, estas entidades, tendrán un órgano de
auditoria interna, esta tendrá como misión llevar a cabo el control interno de la entidad.

Las sociedades auditoras. Son personas jurídicas calificadas e independientes que realizan
labores de control externo, que tienen como misión examinar las actividades y operaciones
de las entidades.

Concluimos que estas entidades son las encargadas de velar por que se cumplan de manera
efectiva y eficaz, todas las normas, procedimientos, objetivos, la visión, misiones, las
políticas, que se plantea el gobierno central, y así evitar cualquier tipo de fraude, cualquier
indicio de corrupción, malversación de fondos y así proteger y administrar los recursos del
estado.
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ley Nª 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República
http://doc.contraloria.gob.pe/documentos/TILOC_Ley27785.pdf