UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURÍMAC

FACULTAD DE EDUCACIÓN Y CIENCIAS SOCIALES ESCUELA ACADÉMICO

PROFESIONAL DE CIENCIA POLÍTICA Y GOBERNABILIDAD
.

ASIGNATURA: FUNDAMENTO DE GESTION PUBLICA

DOCENTE: MELIZA AGUIRRE CAHUANA

INTEGRANTES:

MILAGROS HUAMÁN MERMA

MARIBEL PALOMINO CONDORI

KORINA MOREANO HUAMAN ORCCO

GEORGINA MARTINEZ ESPINOZA

JOEL LEIVA PELAEZ

ABANCAY-APURÍMAC

2018 II
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
DEDICATORIA: Dedico este trabajo a Dios que me ha dado la vida y
fortaleza para terminar y comenzar esta monografía.

A mi madre Carmen Rosa Merma Miranda por estar

ahí cuando más los necesito y a mi padre Zacarías
Huamán Contreras por velar por mi bienestar y a mis
abuelos ya que ellos son los que me incentivan a seguir
siempre adelante.

Milagros Huamán Merma

DEDICATORIA:
En primer lugar a dios por haberme permitido
llegar hasta este punto y haberme dado salud, a mi
madre hegiriana Condori Ccarhuas ya que
gracias a ella puedo estar en esta linda institución,
y poder aportar con mis conocimientos.

Maribel Palomino Condori

 En primer lugar a dios por haberme permitido
DEDICATORIA:
llegar hasta este punto y haberme dado salud, a mi
madre Cecilia huamanhorcco castro ya que
gracias a ella puedo estar en esta linda institución,
y poder aportar con mis conocimientos.

KORINA MOREANO HUAMAN ORCCO

DEDICATORIA:

En primer lugar a dios por haberme permitido

llegar hasta este punto y haberme dado salud, a mi
madre Elizabeth Espinoza Mesa ya que gracias a
ella puedo estar en esta linda institución, y poder
aportar con mis conocimientos.

GEORGINA MARTINEZ ESPINOZA

DEDICATORIA:

En primer lugar a dios por haberme permitido

llegar hasta este punto y haberme dado salud, a mi
madre Bett Pelaez Ocampo ya que gracias a ella
puedo estar en esta linda institución, y poder
aportar con mis conocimientos.

JOEL LEIVA PELAEZ

Agradecimiento En primer lugar agradecemos a Dios por darnos la vida
y permitirnos llegar a este punto, dándonos lo necesario
para seguir adelante día a día para lograr nuestros
objetivos.

En segundo lugar agradecemos a la profesora Melisa

Aguirre Cahuana, docente en el área de Gestión Publica
en la universidad Micaela Bastidas por habernos
ayudado en este trabajo monográfico, dándonos pautas y
consejos.

Seguidamente a la señorita Crecily Huamán Merma

estudiante de la universidad Micaela Bastidas por
habernos ayudado en este trabajo monográfico, dándose
el tiempo en revisar algunas fallas en este trabajo de
investigación y ayudándonos a mejorar cada vez más
este trabajo monográfico.
MILAGROS HUAMÁN MERMA

MARIBEL PALOMINO CONDORI

KORINA MOREANO HUAMAN ORCCO

GEORGINA MARTINEZ ESPINOZA

JOEL LEIVA PELAEZ

PRESENTACIÓN

El trabajo de investigación que a continuación exponemos con el título:

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, resume un estudio preliminar
realizada por encargo de la Profesora MELISA AGUIRRE CAHUANA, docente
del curso Gestión Publica, en el contexto estudiantil del semestre académico
2018-II de la Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurímac. Como
resultado de tales indagaciones, presentamos en este documento, la síntesis del
contenido en los siguientes términos. Formalmente el estudio contiene, una
introducción que muestra la visión general de la investigación. Luego el análisis
central, sistematizado en tres temas conceptuales: 1) concepto de la contraloría,
2) reseña histórica de la contraloría y 3), La ley 27785 ley orgánica y, el ítems 4)
funciones, visión y misión de la contraloría. Esta última en particular, resume la
proposición central de la investigación, en los siguientes términos: Hemos podido
apreciar que la contraloría es un órgano de supervisión muy importante la cual
controla todas las entidades públicas del estado y esta para supervisar en que es
lo que gasta los recursos del estado o políticas públicas para el bienestar social.

Finalmente el objetivo de este estudio, es mostrar desde un nivel aproximado, la

contraloría general de la republica cuáles son sus funciones a través de diferentes
formas que mostramos mediante un marco jurídico. Y como cumplen las
actividades mediante la ley orgánica con su misión y visión que damos a conocer
en este trabajo.
INTRODUCCION

En este trabajo daremos a conocer sobre la Contraloría General de la República es la

máxima autoridad del Sistema Nacional de Control. Supervisa, vigila y verifica la
correcta aplicación de las políticas públicas y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Para realizar con eficiencia sus funciones, cuenta con autonomía administrativa,
funcional, económica y financiera. La Contraloría General cuenta con atribuciones
especiales que le otorga el artículo 22 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República. En la Constitución Política
encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo Contralor, entre las cuales
tenemos:

1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la

República.
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a un
control.
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin.
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
5. Controlar y supervisar los gobiernos regionales y locales, en forma descentralizada
y permanente.

También Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por
el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el
representante legal, en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control
se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal

Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores públicos

que cometan infracciones contra la administración referidas en el subcapítulo II sobre
el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.
INDICE

RESEÑA HISTORICA………………………………………………………………13

QUE ES CONTRALORIA………………………………………………………......13

MARCO LEGAL……………………………………………………………………..14

MISION……………………………………………………………………………….15

VISION…………………………………………………………………………...……15

CONTRALOR………………………………………………………………………...16

SOCIEDADES DE AUDITORIA…………………………………………………….16

REQUISITOS PARA DENUNCIAR………………………………………………..19

¿CUALES SON LOS TIPOS DE CONTROS DE LA CONTRALORÍA?.............19

CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS DE LA CONTRALORÍA…………………….19

FUNCION DE CONTRALORIA…………………………………………………….22

ORGANOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL……………………………….22

FUNCIONES DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL……………….22

ESTRUCTURA DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL…………….23

FUNCIONES DE LA OFICINA DE PLANEAMIENTO…………………………..23

FUNCIONES DE LA OFICINA DE CONTROL ECONÓMICO…………………24

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL……………….26

SOCIEDADES DE AUDITORIA……………………………………………………27

CONTROL INTERNO ………………………………………………………………27

ACTIVIDADES INSTITUCIONALES DE LA CONTRALORÍA………………..28

PLAN ANUAL DE LA CONTRALORIA……………………………………..……28

CONCLUSION………………………………………………………………………..28
REFERENCIAS Y BLIBLIOGRAFIA……………………………………………..29

ANEXOS………………………………………………………………………………29
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ

RESEÑA HISTÓRICA

La Contraloría comienza desde su pasado tiene sus orígenes en el Imperio inca, donde se
utilizaban los quipus. Luego, durante el Virreinato del Perú, el rey Felipe II, siguió
instaurando tribunales encargados de las cuentas (Tribunal de Cuentas).

Al producirse la independencia y nacer la República, el Tribunal Mayor y Hacienda Real

de Cuentas del Virreinato, creado por el rey Felipe III de España por Real Cédula de 1605,
adoptó la denominación de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda,
hoy Ministerio de Economía y Finanzas.

El 26 de septiembre de 1929, el Presidente Augusto B. Leguía y Salcedo crea la

Contraloría General de la República, como repartición administrativa del Ministerio de
Hacienda.

Luego el Congreso de la República dio la Ley Nº 6784, de fecha 28 de febrero de 1930,

confiriéndole nivel legal a la existencia de la Contraloría General, disponiendo su
conformación con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crédito Público del
entonces Ministerio de Hacienda.

El Decreto Ley N° 19039, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, del 16 de
noviembre de 1971, establece en sus artículos 1°, 11° y 14° que la Contraloría General de
la República es la entidad superior de control del sector público nacional y reitera el rango
de Ministro de Estado al Contralor General de la República.

El Decreto Ley N° 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema Nacional de

Control y deroga el Decreto Ley N° 19039 y demás normas que se le oponen. Asimismo,
señala expresamente las atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del
control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N° 27785, Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control, publicada el 23
de julio de 2002.

¿QUE ES LA CONTRALORÍA?

La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional

autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del
país.

Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz
y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública, así como la
legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el
desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana”.

La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios
y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social.

MARCO LEGAL

Artículo 1.- Alcance de la ley La presente Ley establece las normas que regulan el
ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho Sistema.

Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contraloría General y Ley, se

entenderán referidos al Sistema Nacional de Control, a la Contraloría General de la
República y a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, respectivamente.

Artículo 2.- Objeto de la ley Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y

efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la
aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Artículo 3.- Ámbito de aplicación Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas
que emita la Contraloría General son aplicables a todas las entidades sujetas a control por
el Sistema, independientemente del régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual
operen.

Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genérico de entidades, son las siguientes:

a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación,

formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional,
y sus respectivas instituciones.

b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a

los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria.

c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
 d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por
ley, e instituciones y personas de derecho público.

e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de

supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos
de privatización.

f) Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe en el
accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes
materia de dicha participación.

g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades

internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o
administren.

En estos casos, la entidad sujeta a control, deberá prever los mecanismos necesarios
que permitan el control detallado por parte del Sistema.

CONCORDANCIAS:

Ley N° 28716, Art.2 (Ley de Control Interno de las Entidades del Estado) Ley N° 28716,
Segunda y Tercera Disp. Trans. Comp.y Final D.S. Nº 023-2011-PCM (Reglamento de
la Nº 29622), Art. 3

¿QUE ES LO QUE VE LA CONTRALORÍA?

En su calidad de organismo constitucional autónomo, la Contraloría General de la

República dirige el sistema nacional de control y se encarga de supervisar el
cumplimiento de las políticas públicas, la normatividad del país y el adecuado ejercicio
presupuestal, por las autoridades del Estado

MISIÓN Y VISIÓN

MISIÓN

"Dirigir, supervisar y ejecutar el control a las entidades públicas para contribuir al uso
eficaz, eficiente y transparente de los recursos públicos".

VISIÓN

"Ser reconocida como una institución de excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar
la calidad de vida de los ciudadanos".
OFICINAS DE LA CONTRALORÍA

La Contraloría General de la República cuenta con una Sede Central ubicada en la ciudad
de Lima y para su desempeño desconcentrado cuenta con las Oficinas de Coordinación
Regional Lima Metropolitana, Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y
Sur (Arequipa), así como con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Piura,
Iquitos, Moyobamba, Cusco, Huaraz, Puno, Cajamarca, Ica, Trujillo, Huánuco,
Ayacucho, Abancay, Tacna, Moquegua, Huancavelica, Pucallpa, Tumbes, Chachapoyas,
Puerto Maldonado y Chimbote.

Base legal: Resolución de Contraloría N° 471-2014-CG, que aprueba el Reglamento de

Organización y Funciones de la Contraloría General de la República.

CONTRALOR

El actual Contralor General de la República es Nelson Shack Yalta desde el 20 de julio

de 2017, nombrado mediante Resolución Legislativa del Congreso Nº 016-2016-2017.

El Contralor General de la República es designado por la Comisión Permanente del

Congreso de la República, a propuesta del Poder Ejecutivo, por un periodo de siete (07)
años; es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos,
prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado.

Base legal: Artículos 82° y 101º de la Constitución Política del Perú y artículos 26° y 27°
de la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República” y sus modificatorias

SOCIEDADES DE AUDITORIA

La sociedad de auditoría, es una persona jurídica, independientemente de la forma

societaria adoptada, autorizada para realizar auditorías de cuentas por el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, figurando inscrita en el Registro Oficial de
Auditores de Cuentas (ROAC), o por las autoridades competentes de un Estado miembro
de la Unión Europea o de un tercer país.

Además, el TRLAC contempla, en el artículo 10, que podrán constituirse Sociedades de

Auditoría de Cuentas, siempre que cumplan una serie de requisitos:

a) “Que las personas físicas que realicen los trabajos y firmen los informes de auditoría
en nombre de una sociedad de auditoría estén autorizadas para ejercer la actividad de
auditoría de cuentas en España.

b) Que la mayoría de los derechos de voto correspondan a auditores de cuentas o

sociedades de auditoría autorizados para realizar la actividad de auditoría de cuentas en
cualquier Estado miembro de la Unión Europea.
c) Que una mayoría de los miembros del órgano de administración sean socios auditores
de cuentas o sociedades de auditoría autorizados para realizar la actividad de auditoría de
cuentas en cualquier Estado miembro de la Unión Europea”

En caso de que el órgano de administración no tenga más que dos miembros, al menos
uno de ellos deberá cumplir las condiciones establecidas en el presente apartado.

En el apartado 2 se detalla claramente que estas sociedades, al igual que los auditores, si
no están autorizados e inscritos en el ROAC, no pueden realizar el ejercicio de la actividad
de auditoría de cuentas con el sólo acto de presentar una declaración responsable o una
comunicación previa.

En el apartado 3 se detalla que la dirección y firma de los trabajos de auditoría realizados

por una sociedad de auditoría de cuentas corresponderá, en todo caso, a uno o varios de
los socios auditores de cuentas o a auditores de cuentas que pueden ejercer la actividad
de auditoría en España y que estén designados por la sociedad de auditoría para realizar
la auditoría y firmar el informe en nombre de dicha sociedad.

Por último, regula que las sociedades y demás entidades de auditoría causarán baja en el
ROAC por distintas causas, siendo esta las siguientes:

- cuando incumplan alguno de los requisitos mencionados anteriormente,

- por renuncia voluntaria,

- por sanción.

CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS DE LA CONTRALORÍA

La Constitución Política de 1991, en su artículo 267, establece que: "El control fiscal es
una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la
gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejan fondos
o bienes de la Nación".

¿COMO SE PRESENTA LA DENUNCIA ALA CONTRALORÍA?

La denuncia, es una manifestación del ejercicio del derecho constitucional de

participación ciudadana, mediante la cual se formaliza la comunicación de uno o más
presuntos hechos arbitrarios o ilegales que ocurren en una entidad pública; siendo su
trámite gratuito. Todo ciudadano que tenga conocimiento sobre presuntos hechos
arbitrarios e ilegales relacionados con la captación, uso y destino de los recursos y bienes
del Estado, así como del incumplimiento de la normativa vigente por parte de
funcionarios o servidores públicos; podrá comunicarlos a la CGR u OCI, a fin de que se
realicen las indagaciones necesarias, y de ser el caso, llevar a cabo algún servicio de
control o servicio relacionado.
IRREGULARIDADES EN OBRAS PÚBLICAS

• No contar con las garantías requeridas.

• Ejecución de obras sin procesos de selección.

• Incumplimiento de plazos.

• Ejecución sin contar con estudios previos.

• Defectos en su construcción.

• Obras sobrevaloradas.

¿Qué denuncias no se aceptarán a trámite?

La Contraloría General no aceptará a trámite denuncias cuya atención y evaluación

constituya competencia constitucional y legal de otra institución del Estado.

Tampoco las referidas a:

• Procesos disciplinarios en curso

• Reclamaciones laborales

• Reclamos sobre procedimientos administrativos

• Deficiencias en los servicios públicos

¿CÓMO Y DÓNDE DENUNCIAR?

Las denuncias pueden ser presentadas:

•En forma presencial, acudiendo a la sede central de la Contraloría General, a las

Contralorías Regionales o al Órgano de Control

•Institucional de cada entidad pública. En horario de oficina de 8:30 a.m. a 5:30 p.m.

Por correo postal dirigido a la sede central de la Contraloría General, a las Contralorías
Regionales o al Órgano de Control Institucional de cada entidad pública.

•Las denuncias anónimas pueden ser enviadas por correo postal o de forma presencial (no
se exige la identificación).
REQUISITOS PARA DENUNCIAR

Es necesario que la denuncia sea expuesta en forma precisa, ordenada, detallada y

coherente, conteniendo información que permita identificar el hecho denunciado,
respondiendo a las preguntas qué, dónde y cuándo sucedieron los hechos o por lo menos
contener información que permita consultar fuentes de información pública para lograr
identificarlo.

Sean presuntamente ilegales o arbitrarios ocurridos en una entidad sujeta al ámbito de

control del SNC.

No sean materia de proceso judicial, arbitral o administrativo en trámite, procesos

disciplinarios, requerimientos o impugnaciones de proveedores o postores.

Ni que estén referidos a hechos que fueron objeto de sentencia judicial consentida o
ejecutoriada, o comprendidos en causas pendientes ante el Tribunal Constitucional o
investigaciones ante otras instituciones públicas competentes.

No sean materia de un servicio de control o servicio relacionado en ejecución o concluido.

¿CUALES SON LOS TIPOS DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA?

A pesar de que los funcionarios públicos cuenten con una buena capacitación en la
implementación de políticas públicas, resulta importante que el Estado tenga mecanismos
de control que permitan detectar los riesgos de desempeño y los riesgos de corrupción.

Es por ello, que el Estado peruano cuenta con un Sistema Nacional de Control, liderado
por la Contraloría General de la República, para supervisar la labor de los gestores
públicos.

“El control gubernamental observa que el funcionario o servidor público esté cumpliendo
con el marco legal alrededor del proceso de gestión, las funciones a su cargo. También
supervisa temas éticos como finalidades prohibidas, conflictos de intereses.

Las encargadas de hacer este control son los Órganos de Control Institucional (OCI) de
cada institución, la Contraloría y también auditores externos”, explica la profesora Paola
Bustamante.

El control gubernamental no solo lo realizan distintos actores, sino que este también se
realiza en distintas fases.

A continuación te explicamos cuáles son:

 A) CONTROL PREVIO

En esta etapa, el objetivo del control gubernamental es identificar de manera preliminar

los riesgos de desempeño, corrupción o conflictos de intereses que generen perjuicio al
Estado peruano antes de desarrollar una acción o un proceso. En este caso, es la
Contraloría la encargada de brindar la autorización en dos casos específicos.

La profesora Paola Bustamante explica que las firmas de adendas por parte del Estado
con montos superiores al 15% del precio inicial del proyecto deben ser sustentadas y
comunicado por la institución a la Contraloría para recibir las recomendaciones
pertinentes. De igual forma, con las adendas en contratos de supervisión de obras. Sin
embargo, aclara que estas recomendaciones no son vinculantes, es decir no son de
cumplimiento obligatorio.

“El control previo está vinculado a la necesidad de informar a la Contraloría sin la

necesidad de que la recomendación sea vinculante. Por ejemplo, en los casos que el
Estado se tiene que endeudar. El Ministerio de Economía debe enviar un expediente de
endeudamiento público a la Contraloría para su conocimiento y la contraloría opina.
Igualmente en el marco de la APP, también hay momentos específicos en que las
entidades tienen que comunicar a la Contraloría sobre este proceso”, sostiene.

B) CONTROL SIMULTÁNEO

Este control se realiza durante la ejecución de un proceso de la gestión pública como

durante la prestación de un servicio o la ejecución de una obra. En esta etapa, se realizan
verificaciones de la ejecución de una acción de la gestión pública. Por ejemplo, explica
la profesora Bustamante, antes del inicio del año escolar la Contraloría puede verificar
cómo se desarrolla la distribución del material educativo en los colegios públicos.

“Se verifica que se cumplan los protocolos, se envía un informe para estar al tanto y se
puedan tomar medidas. Busca alertar para que sobre la marcha se puedan hacer ajustes o
no de lo que se viene alertando. Normalmente lo realiza el Órgano de Control Institucional
(OCI)”, explica Bustamante.

En el 2017, con la finalidad de acelerar el proceso de Reconstrucción del norte del país
tras el Niño Costero, la Contraloría implementó un nuevo control denominado control
concurrente. Este es un control simultáneo que alerta riesgos en la ejecución de los
proyectos de la Reconstrucción a través de un equipo multidisciplinario.

C) CONTROL POSTERIOR

Durante el control posterior, además de la Contraloría y los Órganos de Control Interno

(OCI), participa un nuevo actor, los órganos de control externo. En esta etapa se realizan
auditorías financieras, auditorías de cumplimiento y auditorías de desempeño.
A través de la auditoría financiera se busca verificar la racionalidad de los estados
financieros y presupuestales anuales de las entidades públicas. Son los auditores externos
quienes realizan este tipo de control en el que se controla el manejo adecuado de los
recursos del Estado.

La auditoría de cumplimiento se realiza anualmente por una comisión auditoria

conformada por la propia OCI o la Contraloría. Con este tipo de control se busca
identificar si se han cumplido los resultados y las metas trazadas por la institución durante
el año. Además, del adecuado uso de recursos y el cumplimiento de las normas.

“Se analizan las principales actividades que se realizan desde los ministerios. Por
ejemplo, en el caso del Ministerio de Salud, si se proveen servicios de salud. No solo eso,
también se analiza donde la entidad tiene mayor carga presupuestal”, explica la profesora
Bustamante.

Finalmente, la auditoría de desempeño tiene como finalidad contribuir a una mejora de la

gestión pública. Mientras que en las auditorías financieras y de cumplimiento se
identifican responsabilidades administrativas, en la auditoría de desempeño solo se
plantean recomendaciones para mejora de la propia gestión.

“Analiza procesos e identifica qué procesos podrían mejorarse, qué procesos están
marchando bien y dónde hay espacio de mejora. Esta es una auditoría más de
acompañamiento y trabajo conjunto que permite mejoras al servicio. Las
recomendaciones no son hallazgo y no hay responsabilidad administrativa porque se
busca contribuir a la mejora”, manifiesta la profesora Bustamante.

El control gubernamental es una de las funciones del Estado de vital importancia que
ayuda en la labor de tener un aparato estatal con gestores de calidad, honestos e íntegros.
En ese sentido, una de las tareas pendientes del Estado es reforzar y brindarle mayor
autonomía al Sistema Nacional de Control de manera que se vea menos limitado a ejercer
sus funciones y con menos riesgo de presiones tanto a nivel local, regional y nacional.

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de nuestros asesores.

FUNCIONES DE LA CONTRALORIA

Las funciones principales de la contraloría es: Presentar Documentos de Gestión,

Rendición de Cuentas, dar Declaraciones Juradas de Interés, crear Actas e Informes de
Transferencia de Gestión, Presentar informes a el Directorio MEF, presentar nuestra
Visión Misión Objetivo, Defensa Jurídica, Órganos de Administración Interna, Órganos
de Línea, Organigrama, Funciones, Hacer prevalecer todo el trabajo mediante el Marco
Legal.
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
El Órgano de Control Institucional (OCI) es el encargado de realizar los servicios de
control simultáneo y posterior; así como los servicios relacionados, conforme al Plan
Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la Contraloría General de la
República (CGR). Se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura orgánica.

Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a la normativa y

a las disposiciones que emita la CGR en materia de control gubernamental. Depende
administrativamente del Ministerio de Economía y Finanzas.

FUNCIONES DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Órgano de Control Institucional tiene las siguientes funciones:

a) Formular, en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR, el

Plan Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia emita la CGR

b) Formular y proponer al Ministerio el presupuesto anual del OCI para su

aprobación correspondiente

c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones

establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental y demás normas
emitidas por la CGR

d) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior, así como los servicios
relacionados con sujeción a las Normas Generales de Control Gubernamental y demás
disposiciones emitidas por la CGR

e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de

los procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares
establecidos por la CGR

ESTRUCTURA DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Órgano de Control Institucional (OCI), para el cumplimiento de sus funciones, cuenta
con las siguientes unidades orgánicas:

1. Oficina de Planeamiento.

2. Oficina de Control Económico.

3. Oficina de Control Administrativo.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CONCEPTO Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA

Artículo 12.- Definición El Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades
y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del
régimen que las regule.

Artículo 13.- Conformación

El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.

b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental de

las entidades que se mencionan en el Artículo 3 de la presente Ley, sean éstas de carácter
sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento
organizacional.

c) Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la

Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para realizar
servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos,
de medio ambiente y otros.

3 Artículo modificado por la Ley N° 29622, publicada el 07 diciembre 2010.

Las acciones de control que efectúen los órganos del Sistema no serán concluidas sin que
se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer y
hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos, salvo
en los casos justificados señalados en las normas reglamentarias. Cuando en el informe
respectivo se identifiquen responsabilidades, sean éstas de naturaleza administrativa
funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y aquellas competentes de acuerdo
a Ley, adoptarán inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción, e iniciarán, ante el fuero
respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la
responsabilidad señalada.

Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de éste en su caso, por
el organismo o sector jerárquico superior o el llamado por ley.
EL CASO DE LA EMPRESA ENRON: Es uno de los fraudes empresariales más
conocidos a nivel mundial, por malos manejos contables y financieros, así como por una
inadecuada administración de los recursos energéticos que manejaba. Enron fue auditada
por una de las mejores empresas en este rubro: Arthur Andersen, quien mostraba informes
de grandes ganancias por parte de Enron, cuando realmente la deuda que presentaba esta
empresa era mucho mayor a las ganancias que obtendría. Es así como Enron se va a la
quiebra, tanto por sus malos manejos como los fraudes realizados, viéndose perjudicados,
a causa de ello, sus empleados, sus accionistas y otras empresas vinculadas. Enron se
constituyó en 1985, por la fusión de dos empresas: Houston Natural Gas y InterNoth. Esta
empresa se dedicaba, en principio, a la administración de gasoductos, así como a la
transmisión de energía eléctrica, empleando así a 21000 personas en más de 40 países.
Adicionalmente, Enron era renombrado internacionalmente por ser una de las empresas
más cotizadas en Estados Unidos, alcanzando así su cenit con la cotización de $90.56 por
acción.

CONTROL INTERNO

ARTÍCULO 7.- CONTROL INTERNO

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación

posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo

compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación,
seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así
como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas
y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y

confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de
la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y
objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las
políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que
serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.

ACTIVIDADES INSTITUCIONALES DE LA CONTRALORÍA

Que, el articulo 6' de la Ley N" 27785, Ley Orgdnica del Sistema Nacional de Control y
de la Conkaloria General de la Rep0btica, establece que el control gubernamental consiste
en la supervisi6n, vigilancia y verificaci6n de los actos y resultados de la gesti6n publica,
en atenci6n al grado de eficiencia, elicacia, transparencta y ecorohia en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, asi como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de polttjca y planes de acci6n, evaluando los sistemas de
administraci6n, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a traves de la adopca6n
de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

CONCLUSION:

Las que se encuentran a cargo de un Contralor Regional, quien desarrolla tareas que le
han sido delegadas por el Contralor General.

Que se ha estimado necesario actualizar las normas que regulan la organización y

atribuciones de las Contralorías Regionales, puesto que existen diversos instrumentos que
contienen delegaciones de facultades en los Contralores Regionales, situación que podría
generar confusiones en esta importante materia.

Que, por otra parte, la existencia de facultades delegadas en los Contralores Regionales
para que éstos puedan desarrollar sus tareas con eficacia y eficiencia, debe tener en cuenta
la necesaria uniformidad de acciones y criterios que corresponden a este Organismo de
Control a lo largo de todo el país.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bit.ly/2tev1Wu

https://gestion.pe/noticias/contraloria

https://twitter.com/contraloriaperu?lang=es

https://larepublica.pe/tag/contraloria-general-de-la-republica

http://www.herreramanriqueauditores.com/auditoria-de-estados-financieros/

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/cgrnew/as_contraloria/as_portal

https://es.wikipedia.org/wiki/Contraloría_General_de_la_República_del_Perú

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/cgrnew/as_contraloria/as_portal/conoc
e_la_contraloria/sistemanacionalcontrol

https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=11&cad=rja&u
act=8&ved=2ahUKEwiIioO_iIzfAhXHo1kKHWAtCLEQFjAKegQICxAB&url=https
%3A%2F%2Fwww.contraloria.gov.co%2Fcontrol-fiscal%2Fresponsabilidad-
fiscal%2Fcontrol-fiscal%2Fresponsabilidad-fiscal%2Fcertificado-de-antecedentes-
fiscales%2Fpersona-natural&usg=AOvVaw2O2Y1DXza1jWI2EkQRj1M4

ANEXOS

FIG1. PRESENTA UNA

IMAGEN DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA Y EN EL
LUGAR EN EL CUAL ESTA
UBICADO PERU.

FIG2. PRESENTA UNA

IMAGEN DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA Y EN EL
LUGAR EN EL CUAL ESTA
UBICADO PERU.
PIG 3 ORGANIGRAMA DE LA CONTRALORIA.