Directiva de Viáticos

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN
DE VIÁTICOS”
Periodo: 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
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ANEXO N ° 02
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN DE VIÁTICOS”
Periodo: Del 01 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
OBJETIVO GENERAL
Verificar si la designación y Rendición de Viáticos asignados para el cumplimiento de comisiones de servicio por parte de las
autoridades, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Arequipa, se sujetaron a lo establecido en la Directiva
N° 004-2015-MPS/GPP/SGR aprobada mediante Resolución Gerencial N° 430-2015-MPA/GM del 21 de mayo del 2015.
PROGRAMA
Tarea Responsable Ref.
H/H
Descripción Inicio Fin Nombre H-H P/T
Nº Proce. Totales
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Remitir el oficio de acreditación al Titular de entidad a fin que tome
conocimiento sobre el inicio del Auditoria de Cumplimiento a ejecutar.
2. Entrevístese con el Gerente de la unidad orgánica y sostenga una
entrevista con los funcionarios a fin de comunicar el inicio del Auditoria
de Cumplimiento y obtener información sobre: los aspectos de
organización y administración de la entidad edil.
3. Actualice el Archivo Permanente, obteniendo copia de los documentos
normativos y de gestión debidamente aprobados, vigentes para el año
2018 a la fecha:
1. Organigrama estructural
2. Reglamento de Organización y Funciones-ROF
3. Manual de Organización y Funciones-MOF
4. Manuales de Procedimientos
5. Flujogramas de las principales actividades de la entidad.
6. Plan Operativo Institucional 2018
7. Presupuesto inicial de Apertura, modificaciones y la evaluación
presupuestal anual correspondiente a los ejercicios 2017, 2018 y
2019, y de su revisión analítica, obtenga información relevante
relacionada con a la Auditoria de Cumplimiento a ejecutar.
8. Directivas anteriores a la Directiva N° 004-2015-MPS/GPP/SGR
9. Directiva N° 004-2015-MPS/GPP/SGR aprobada mediante
Resolución Gerencial N° 430-2015-MPA/GM del 21 de mayo del
2015vigentes para el periodo 2018.
10. Cuadro de Asignación de Personal-CAP.
11. Registro Digital de las Resoluciones Gerenciales emitidas durante
el periodo 2018.
12. Resoluciones Gerenciales de delegación de funciones vigentes para
el periodo 2018.
13. Resoluciones Gerenciales o documentos autoritativos de
designación de comité especial permanente y ad hoc
14. Registro Digital de Contratos suscritos durante el periodo 2017
2018 y 2019.
15. Libro de actas de las Sesiones de Consejo.
16. Relación de las cuentas bancarias del período bajo auditoria,
consignando: entidad bancaria, número de cuenta, naturaleza y la
aplicación; asimismo obtenga la relación de firmas autorizadas y
acreditadas para el manejo de las cuentas bancarias.
17. Base de datos del SIAF de la unidad orgánica.
18. Nómina general de personal desde el año 2008 a la fecha, la misma
que deberá de incluir al personal Gerencial, Jefatural y Directivos,
estructurada en un cuadro que contenga, como mínimo, los
siguientes datos: Nombres y Apellidos, . D.N.I., . Profesión, oficio,
etc., . Cargo y período (desde – hasta), Resolución o documento de
designación y . Dirección domiciliaria actual.
Programa de Auditoría: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN DE VIÁTICOS”

DE VIÁTICOS”
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4. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado y redacte las

Desviaciones de Cumplimiento, de ser posible con sus cuatro atributos:
Condición, Criterio, Efecto y Causa, o de ser el caso con la ausencia
únicamente de la Causa
5. Supervise al personal integrante de la comisión en el desarrollo de cada
objetivo propuesto; así como la revisión de los procedimientos de
auditoría planteados. En todos los casos que se determine un hallazgo se
deberá obtener copia autenticada de los documentos sustentatorios.
6. Revise si las Desviaciones de Cumplimiento se encuentran debidamente
sustentados y evidenciados, de ser el caso, darle el valor agregado que
respalde una adecuada redacción y contenido. (Forma y fondo).
7. De ser necesario aplique procedimientos complementarios y/o
alternativos, relacionados con los objetivos específicos del Auditoria de
Cumplimiento, en coordinación con el auditor encargado y supervisor
de la comisión.
8. Haga de conocimiento al Titular de la entidad en forma oportuna, el
inicio de las comunicaciones de las Desviaciones de Cumplimiento, para
que disponga a las áreas correspondientes las facilidades pertinentes.
9. Comunique los las Desviaciones de Cumplimiento resultantes del
examen, de acuerdo a la Directiva y Manual de Auditoria de
Cumplimiento, evalúe los comentarios y aclaraciones presentados por
los comprendidos y redacte las observaciones con todos sus elementos:
condición, criterio, causa, efecto, evaluación de comentarios, opinión e
identificación de responsabilidades (administrativas).
10. Los procedimientos para la evaluación de indicios razonables de
responsabilidad penal y civil, se sujetará a lo previsto en la a la
Directiva y Manual de Auditoria de Cumplimiento
11. Complete sus cédulas, referenciando los papeles de trabajo e
incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los procedimientos
en términos de cédula resumen del trabajo.
12. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.
13. Efectúe la revisión de los papeles de trabajo (auditor encargado y
supervisor).
14. Formule el Informe de Auditoría de Auditoria correspondiente y de
corresponder la(s) Fundamentación(es) Jurídica(s) que se requieran

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B. PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
Establecer si la designación de Viáticos asignados para el cumplimiento de

comisiones de servicio por parte de las autoridades, funcionarios y servidores
de la MPA, se sujetaron a lo establecido en la Directiva N° 004-2015-
MPS/GPP/SGR aprobada mediante Resolución Gerencial N° 430-2015-
MPA/GM del 21 de mayo del 2015.
1. Verificar que la asignación del viático cuente con la autorización
correspondiente, de acuerdo al numeral 5.4, 5.5 y 10.4 de la Directiva.
2. A fin de establecer el cumplimiento de los numerales 6.1, 6.2 y 6.3 y

6.4 de la Directiva, verificar los siguiente:
 Que el comisionado solicite a la Sub Gerencia de Contabilidad la

“Planilla de Viáticos” y llene la información respectiva, y lo presente
a la Gerencia Municipal, para la autorización del desembolso de
recursos financieros
 Que luego de la autorización del desembolso, la Planilla de Viáticos
lo derive a la Gerencia de Administración Financiera, quien realice la
certificación del crédito presupuestal ante la Sub Gerencia de
Presupuesto y seguidamente ante la Sub Gerencia de Contabilidad
para que efectúe el devengado correspondiente.
 Que luego la Sub Gerencia de Contabilidad los derive a la Sub
Gerencia de Tesorería para que se elabore el comprobante de pago
y el giro del cheque respectivo.
 La Planilla de Viáticos está distribuida de la siguiente manera: El
original a la Sub Gerencia de Tesorería, la primera copia a la Sub
Gerencia de Presupuesto, la segunda, copia a la Sub Gerencia de
Contabilidad, y la tercera copia será para el comisionado.
3. Verificar que el otorgamiento de Viáticos, se consideró como un día a
las comisiones cuya duración sea mayor a 04 horas y menor o igual a
24 horas, y como máximo 30 días calendario. En caso sea menor a
dicho periodo, el viatico será otorgado proporcionalmente a las horas
de comisión, de acuerdo al numeral 7.1 de la Directiva, y de haberse
ampliado por un máximo de 30 días cuente con resolución de la
Gerencia Municipal correspondiente, de acuerdo al numeral 7.2(e) de la
Directiva.
4. Verificar si la asignación de viáticos fue orientada a: Autoridades,
Funcionarios y Servidores de la entidad, y de ser el caso que los
comisionados sin vínculo laboral expreso, sea personal calificado, cuya
necesidad de participación en la comisión de servicios, sea justificada,
a fin de dar conformidad a lo establecido en el numeral 7.2(b) de la
Directiva.
5. Verificar que el monto del viático por día de comisión para los
funcionarios y servidores sea de S/ 320.00, según lo dispuesto por el
Artículo 1° del D.S. N° 007-2013-EF., de acuerdo al numeral 7.2(c) de
la Directiva.
Así mismo, de ser el caso, verificar que la autorización del uso de

pasajes y viáticos para el señor alcalde en territorio nacional sea
autorizada tácitamente por él mismo. El monto del viático para este
caso, es de S/ 380.00 por día, según lo dispuesto en la parte final del
Artículo 1° del D.S. N° 007-2013-EF., de acuerdo al numeral 10.1 de la
Directiva

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Así como, en el caso que los gastos que por concepto de viáticos
ocasionen los viajes al exterior de los funcionarios y servidores
públicos, sean calculados conforme a la Escala de Viáticos por Zonas
Geográficas expresados en dólares americanos (US$) Artículo 5° D.S.
N° 047-2002-PCM, de acuerdo al numeral 7.2(d) de la Directiva.
6. Verificar que los pasajes para el servicio de transporte sean adquiridos
por la Sub Gerencia de Logística, preferentemente por vía aérea por
ser económico, salvo que en las ciudades de destino no cuenten con
dicho medio, por lo que deberá adquirirse los pasajes por vía terrestre;
caso contrario podrá encargarse al mismo comisionado para que los
adquiera directamente en la agencia de viajes, cuya asignación
económica deberá consignarse en la "Planilla de Viáticos", de acuerdo
al numeral 7.3(a) de la Directiva.
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
Establecer si la rendición de Viáticos asignados para el cumplimiento
de comisiones de servicio por parte de las autoridades, funcionarios y
servidores de la MPA, se sujetaron a lo establecido en la Directiva N°
004-2015-MPS/GPP/SGR aprobada mediante Resolución Gerencial N°
430-2015-MPA/GM del 21 de mayo del 2015.
1. Verificar que los comprobantes de pago sean por concepto de
alimentación, hospedaje y movilidad de acuerdo al anexo 7.2(a) de la
Directiva.
2. Verificar que la rendición de gastos se haya realizado dentro de los 10
días hábiles contados desde la culminación de la comisión, a fin de dar
conformidad a lo establecido en el numeral 8.1 de la Directiva.
3. Verificar que la declaración jurada no supere el 30% del monto
asignado.
4. De los comprobantes de pago que sustentan los diversos gastos
efectuados, verificar a través de la consulta RUC de la SUNAT, lo
siguiente:
 La validez del RUC del contribuyente, estado y condición del mismo.

 Si el CIIU de la actividad económica está relacionada con el rubro
por el cual fue emitido el comprobante de pago.
 Si el tipo de comprobante de pago emitido se encuentra autorizado
por la SUNAT.
 Si el domicilio fiscal corresponde al lugar donde se realizó la
comisión de servicios.
5. A través de “Consulta de Autorización de Comprobantes de Pago y
otros documentos” de la página web de la SUNAT, verificar la validez de
cada comprobante de pago que sustentan los diversos gastos
efectuados.
6. Verificar si cada comprobante de pago cumple con lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago de la SUNAT (sin borrones,
enmendaduras, añadiduras, sobre escrituras).
7. Verificar que la rendición de gastos se haya realizado en el formato de
“Rendición de Cuentas” (Anexo Nº 02) y cuente con el “Informe de
Comisión de Servicios (Anexo N° 04), a fin de dar conformidad a lo
establecido en el numeral 8.1 y 8.3 de la Directiva.
8. Verificar si la fecha de emisión de los comprobantes de pago
corresponde al periodo programado en la asignación de los viáticos.
9. Verificar si la fecha de emisión de los comprobantes de pago es mayor
o igual a la fecha de impresión.

DE VIÁTICOS”
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10. Verificar que la rendición de los viáticos sea por el total del monto
asignado (comprobantes de pago más declaración jurada), de no haber
rendido por el total la rendición debe adjuntar constancia de la
devolución realizada por el monto restante.
11. Revisar si la rendición cuenta con el informe de comisión de servicios
de forma detallada y las fechas correspondan al periodo de comisión.
12. Verificar que en caso del incumplimiento de las disposiciones señaladas
en los numerales 8.1, 8.2 y 8.3 por el comisionado, se haya realizado la
retención temporal de su remuneración por el equivalente al monto
entregado, mientras el comisionado regularice la rendición de cuentas
que tiene pendiente de acuerdo al numeral 9.2 de la directiva.
Equipo de Auditoría:
JAC : José Arredondo Cristóbal (Supervisor)

FEO : Francisco Espinoza Ortega (Jefe de Comisión)
LAHC : Luis Huanuco Chulluncuy (Integrante)


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4. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado y redacte las

Programa de Auditoría: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN DE VIÁTICOS”

Establecer si la designación de Viáticos asignados para el cumplimiento de

2. A fin de establecer el cumplimiento de los numerales 6.1, 6.2 y 6.3 y

 Que el comisionado solicite a la Sub Gerencia de Contabilidad la

Así mismo, de ser el caso, verificar que la autorización del uso de

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 La validez del RUC del contribuyente, estado y condición del mismo.

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JAC : José Arredondo Cristóbal (Supervisor)

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