Tema 1.

- El Balance

1. LA CONTABILIDAD

Como una primera aproximación a su concepto, la Contabilidad es un sistema de infor-

mación, cuya finalidad es reducir la incertidumbre relacionada con el proceso de toma de
decisiones (proceso que conduce a la elección entre acciones alternativas).
Es un instrumento para informar sobre la riqueza de una unidad económica y sus cam-
bios.

2. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Como ya se ha dicho, la Contabilidad es un instrumento para informar sobre la riqueza

de una unidad económica y sus cambios. Pero informar ¿a quién? Debemos conocer
quién puede estar interesado en la información contable, es decir, quiénes son sus po-
tenciales usuarios.
Una primera clasificación nos lleva a diferenciar entre usuarios externos e internos. La
figura 1.1 resume quiénes son los principales usuarios, a los que nos referiremos segui-
damente.
Figura 1.1
Usuarios Grupos Información
Externos Con relaciones Accionistas Puntual
contractuales
Prestamistas Periódica
con la empresa
Empleados
Clientes
Proveedores
Sin relaciones Administración Pública
contractuales
Competencia
Público
Internos Directores Continua
Mandos
Intermedios

• Usuarios externos
Los usuarios externos toman sus decisiones desde fuera de la unidad económica a la que
se refiere la información contable. Si nos centramos en la empresa, los grupos más im-
portantes serían los formados por accionistas, prestamistas, empleados, clientes y
proveedores. Todos ellos tienen establecidas relaciones contractuales con la empresa.
Además pueden estar interesados otros usuarios, cuya vinculación con la empresa es
más débil, como la Administración Pública, la competencia y el público en general.
Así por ejemplo, cuando una persona desea comprar una acción, es decir, convertirse en
accionista, querrá conocer cuánto vale, y para ello debe conocer lo que tiene esa empre-
sa y los beneficios que es capaz de obtener.
De la misma manera cuando se acude a una entidad financiera para obtener un présta-
mo, ésta pedirá información sobre el solicitante antes de convertirse en prestamista.

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 Tema 1.- El Balance

Los empleados desean información que les ayude a saber si la actividad empresarial va a
continuar, ya que de ello depende su futuro laboral. También la información contable es
fundamental a la hora de negociar aumentos salariales y otras mejoras laborales.
Los clientes, por su lado, quieren estar seguros de la entrega del producto adquirido en
las condiciones pactadas.
Los proveedores necesitan saber si la empresa podrá afrontar las deudas contraídas con
éstos.
También las empresas de la competencia buscan información para mejorar su propia efi-
cacia.
Una de las principales razones de la Administración Pública para solicitar información a
las empresas de forma directa es determinar el importe de los impuestos a pagar.
Debe también tenerse en cuenta que la actividad que desarrollan las empresas tiene una
transcendencia social y económica importante, por lo que las empresas han de informar
de todo aquello que puede tener repercusión, inmediata o no, sobre el público.
En definitiva, la Contabilidad es un sistema de información que permite tomar decisiones
externas sobre comprar, vender o mantener acciones, prestar dinero, establecer relacio-
nes laborales, comerciales, etc. Todas estas decisiones requieren información referida a
la situación económica de la empresa en el momento en el que se van a tomar, y poste-
riormente de manera periódica sobre el funcionamiento, o la marcha del negocio. Esta
información periódica también permite a los propietarios evaluar la gestión de los direc-
tores o administradores de la empresa.

• Usuarios internos
En el seno de la empresa se toman decisiones sobre fabricar o no un producto, sobre
vender directamente o hacerlo a través de mayoristas, así como para fijar precios de
venta en el mercado. Todas estas decisiones son tomadas por los usuarios internos de la
información contable. Se trata de los directivos y mandos intermedios, cuya función es
precisamente la de dirigir o gestionar la empresa, para lo cual obviamente deben conti-
nuamente tomar decisiones.

3. LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Se pueden clasificar los sistemas de información contable en dos grandes grupos: la Con-
tabilidad Financiera o General, y la Contabilidad de Gestión o Directiva, según aparece en
la figura 1.2.
Figura 1.2
Contabilidad financiera o Contabilidad de ges-
general tión o directiva
USUARIOS Externos Internos
PERIODICIDAD Mínimo 1 vez al año Según la dirección
MEDICIÓN Monetaria Monetaria y no mone-
taria
REGULACIÓN Sujeta a la legislación mercan-
til y contable No sujeta

La primera va dirigida a usuarios externos y la segunda a los internos. En cuanto a la

periodicidad, la Contabilidad Financiera debe realizarse al menos una vez al año, pues

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 Tema 1.- El Balance

ése suele ser el período impuesto por la Administración. La Contabilidad de Gestión no

tiene una periodicidad determinada a priori, y dependerá de cuándo la requiera la Direc-
ción, pues es a ella a quién principalmente va dirigida.
La medición de la Contabilidad Financiera se realiza en unidades monetarias. La Directiva
no sólo está definida en unidades monetarias, sino que también puede hacer referencia a
los servicios que ofrece la empresa, a la eficacia con la que funciona la misma, etc.
Por último, la información contable orientada a los usuarios externos se plasma en unos
documentos cuya estructura está regulada por la legislación mercantil y contable, mien-
tras que la Contabilidad de Gestión no está sometida a tales reglas.

4. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GENERAL

La Contabilidad General es un instrumento al servicio de la gestión empresarial que tiene

dos objetivos fundamentales:
1. Dejar constancia de las operaciones económicas realizadas, para lo
cual procede a su registro.
2. Aportar información útil para interpretar lo ocurrido en el pasado y
tomar decisiones acerca de la actuación en el futuro, para lo cual
presenta y resume dicha información en los documentos adecuados.

Para que la Contabilidad General cumpla con el segundo de sus objetivos es necesario
que permita conocer:
ƒ La situación patrimonial de la empresa, mediante el Balance de Situación.
ƒ El resultado económico de la actividad empresarial en un período determi-
nado, a través de las Cuentas de Resultados.

5. EL PATRIMONIO

Para dar cuenta del patrimonio personal, lo primero que hacemos es una relación de to-
dos los bienes que poseemos. Por ejemplo:
− El piso en que vivimos, siempre que sea de nuestra propiedad.
− Los muebles.
− El ordenador personal.
− El automóvil o motocicleta.
− El saldo de nuestras cuentas corrientes y de ahorros.
− El dinero que tenemos en metálico, etc.

De esta forma iremos completando la lista de los bienes materiales de nuestra propiedad.
Pero, ¿podemos decir que los 5.000 € que dejamos el año pasado a nuestro hermano y
que éste se comprometió a devolvernos a finales del próximo mes forman parte de nues-
tro Patrimonio? Evidentemente sí.
Pero si los derechos forman parte del Patrimonio, ¿qué ocurre con las obligaciones, es
decir, con las deudas? Lógicamente éstas deben ser restadas del conjunto de nuestros
bienes y derechos.
En el caso de una empresa, el Patrimonio también se define como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones, entendiendo por cada uno de estos conceptos lo siguiente:

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 Tema 1.- El Balance

* Bienes: Elementos materiales e inmateriales que son propiedad de la empresa.

* Derechos: Todo lo que una tercera persona, física o jurídica, debe a la empresa y
ésta tiene el derecho a recuperar.
* Obligaciones: Todo lo que la empresa tiene la obligación de devolver a una ter-
cera persona.

Figura 1.3

Relación de bienes, derechos y obligaciones

BIENES DERECHOS OBLIGACIONES

• Edificios • Clientes • Proveedores
• Equipos para proce- • Bancos • Remuneraciones
sos • Acciones pendientes de pa-
• de información • Efectos comercia- go
• Mobiliario les a cobrar • Organismos de la
• Fotocopiadora • Patentes • Seguridad Social
• Software • Efectos comercia-
• Documentos les a pagar
• Mapas • Hacienda Pública
• Catálogos • Acreedora
• Revistas • Préstamos recibi-
• Bases de Datos dos
• Existencias
• Caja

Para calcular el Patrimonio, lo primero que se debe hacer es averiguar qué elementos lo
constituyen y determinar si son bienes, derechos u obligaciones.
Si se analizan los conceptos de bien, derecho y obligación puede deducirse que los bienes
y los derechos son la parte positiva del Patrimonio: lo que la empresa posee y lo que le
deben. Esta parte del Patrimonio se denomina Activo.

ACTIVO = BIENES + DERECHOS

En cambio, las obligaciones son la parte negativa del Patrimonio: lo que puede ser exigi-
do a la empresa, es decir, las deudas contraídas. Esta parte del Patrimonio se denomina
Pasivo Exigible.
PASIVO EXIGIBLE = OBLIGACIONES

La diferencia entre el Activo y el Pasivo Exigible es el Patrimonio Neto.

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE

El Patrimonio Neto nos informa del valor contable del Patrimonio. También se puede defi-
nir como el valor teórico que tendría la empresa si se procediera a su liquidación, o el
precio que alcanzaría en el caso de que se cediera o traspasara.
La diferencia entre el Activo y el Pasivo Exigible es la parte del Patrimonio que nadie aje-
no a la empresa puede exigir a ésta, por lo que dicha diferencia, o Patrimonio Neto, se
denomina también Pasivo No Exigible.

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 Tema 1.- El Balance

PATRIMONIO NETO = PASIVO NO EXIGIBLE

La suma del Pasivo Exigible y del Pasivo No Exigible constituye el Pasivo total de la em-
presa.
PASIVO = PASIVO EXIGIBLE + PASIVO NO EXIGIBLE

De lo dicho hasta aquí se desprende que el Activo es igual al Pasivo.

ACTIVO = PASIVO

Todos estos conceptos se resumen en el cuadro 1.1.

Cuadro 1.1
Composición del patrimonio
• ACTIVO = BIENES + DERECHOS
• PASIVO EXIGIBLE = OBLIGACIONES
• PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO EXIGIBLE
• PATRIMONIO NETO = PASIVO NO EXIGIBLE
• PASIVO = PASIVO EXIGIBLE + PASIVO NO EXIGIBLE
ACTIVO = PASIVO

Ejemplo.
BIENES Y DERECHOS
Local comercial 120.000
Mobiliario 15.000
Equipo de informática 3.000
Automóvil 9.000
Dinero en c/c bancarias 3.800
Dinero en Caja 200
Total de bienes y derechos 151.000

OBLIGACIONES
Deudas a 3 años con otras empresas 20.500
Deudas a 1 año con otras empresas 9.000
Total de obligaciones 29.500

PATRIMONIO NETO
Aportaciones de los socios 121.500

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 Tema 1.- El Balance

ACTIVO: 151.000
PASIVO: 151.000
EXIGIBLE: 29.500
PATRIMONIO NETO: 121.500

6. EL BALANCE DE SITUACIÓN

El Balance de Situación es el documento contable que muestra la composición y el va-

lor del Patrimonio en un momento determinado. Su estructura viene reflejada en la
siguiente tabla:
Balance de Situación
ACTIVO PASIVO
BIENES PATRIMONIO NETO
+ +
DERECHOS OBLIGACIONES

financia

En el cuadro 1.2 podemos ver el Balance de una empresa Informativo-Documental:

Cuadro 1.2
ACTIVO PASIVO

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 Tema 1.- El Balance

Bienes y Derechos Obligaciones con terceros

Local 150.000 Préstamo del banco a pagar 154.700
en 6 años
Muebles de oficina 8.000
5 estanterías 2.000 Patrimonio
6 mesas 4.000 Aportaciones de los socios 100.000
6 ficheros 2.000
Fotocopiadora 5.000
Encuadernadora 1.000
Fax 500
3 ordenadores 4.000
SW catalogación 2.000
Documentos 80.000
Revistas 15.000
Mapas 20.000
Libros 25.000
CD 10.000
Fotografías 10.000
Folios y bolígrafos 200
Dinero en caja 2.000
Dinero depositado 2.000
en c/c bancarias

El pasivo nos indica el origen de los fondos o recursos financieros, es decir, las fuentes
de financiación.
El activo nos indica el destino o la utilización de estos fondos, esto es, en qué se han in-
vertido esos recursos financieros.

6.1 CRITERIOS DE ORDENACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN

Los elementos del Balance de Situación se ordenan de acuerdo con unos criterios dados,
diferentes para el Activo y el Pasivo.
El Activo se ordena siguiendo el criterio de disponibilidad o liquidez. Se entiende por
disponibilidad o liquidez el grado o facilidad con que un bien o un derecho se hará efecti-
vo o líquido.
Los elementos del Activo tienen diferente grado de disponibilidad o liquidez y suelen rela-
cionarse ordenados de menor a mayor disponibilidad:
♦ El edificio en el que está ubicada una empresa es muy poco disponible o lí-
quido, ya que no suele ser intención de la empresa venderlo o traspasarlo.
♦ Las existencias que hay en el almacén tienen un mayor grado de liquidez,
ya que es probable que sean vendidas antes de un año.
♦ El derecho de cobro a un cliente suele hacerse efectivo en un plazo de 30,
60 ó 90 días.

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 Tema 1.- El Balance

♦ El dinero depositado en los bancos puede hacerse efectivo casi inmediata-

mente.
♦ Las cantidades depositadas en caja representan la liquidez pura: son dine-
ro en efectivo.

El Pasivo se ordena siguiendo el grado de exigibilidad. El grado de exigibilidad de una

obligación depende del plazo en que el cumplimiento de esta obligación será exigido a la
empresa. Los elementos del Pasivo suelen relacionarse en el Balance de Situación orde-
nados de menor a mayor exigibilidad.
El Patrimonio Neto es el elemento con menor grado de exigibilidad. Para ordenar el resto
de elementos, que constituyen el Pasivo Exigible, basta con averiguar su fecha de venci-
miento.
Figura 1.4

ACTIVO PASIVO
Edificio Patrimonio Neto
Liquidez ... ... Exigibilidad
Caja Efectos a pagar

6.2 LAS MASAS PATRIMONIALES

Para comparar balances de diferentes empresas o bien balances realizados en diferentes
momentos en una misma empresa, conviene agrupar los elementos del Activo y del Pasi-
vo según su naturaleza y grado de disponibilidad o exigibilidad.
Las masas patrimoniales son conjuntos de elementos patrimoniales que tienen en co-
mún ciertas características relacionadas con su propia naturaleza, así como un grado
similar de disponibilidad o de exigibilidad.

6.2.1 Las masas patrimoniales del activo

El Activo Fijo, también llamado Inmovilizado, se compone de los bienes y derechos que,
por su naturaleza, no es posible que se conviertan en dinero líquido antes del transcurso
de un año, es decir, que durante este tiempo permanecerán fijos o inmovilizados.
El Activo Circulante se compone de los bienes y derechos que, previsiblemente, se
convertirán en dinero líquido en un período de tiempo inferior a un año, es decir, que
durante este tiempo no permanecerán inmóviles, sino que circularán.
Las masas patrimoniales que constituyen el Activo Fijo, ordenadas de menor a mayor
liquidez, son:
* Inmovilizado Material. Está compuesto por los elementos patrimoniales de carácter
tangible o material, sean muebles o inmuebles.
Terrenos: Solares de naturaleza urbana, fincas rústicas y otros terrenos no urba-
nos
Edificios: Construcciones en general, cualquiera que sea su destino
Maquinaria: Conjunto de máquinas empleadas en la extracción, transformación o
elaboración de productos
Mobiliario: Todo tipo de muebles y enseres, incluidos los equipos de oficina y el
material no fungible, es decir, que no se consume con el uso
Equipos informáticos: Ordenadores y demás conjuntos electrónicos destinados a
procesos de información

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 Tema 1.- El Balance

Elementos de transporte: Vehículos de todas clases utilizados para el transporte

terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales o materiales.
Documentos: Revistas, mapas, libros, catálogos, fotografías, etc.
Otro inmovilizado: Aquel inmovilizado no incluido en apartados anteriores.

* Inmovilizado Inmaterial. Compuesto por los elementos patrimoniales de carácter

intangible, ya que éstos son susceptibles de valoración eco-
nómica al haber supuesto un coste para la empresa.
Patentes: Importe satisfecho por la propiedad o el derecho al uso de patentes, o
gastos realizados para su creación.
Aplicaciones informáticas: Inversiones en software, bases de datos.

* Inversiones Financieras Permanentes. Masa compuesta por las inversiones finan-

cieras a largo plazo.
Acciones: Inversiones financieras con fines políticos realizados mediante la adqui-
sición de acciones o títulos de propiedad emitidos por otra empresa.
Préstamos concedidos: Préstamos concedidos a terceros, sean personas o entida-
des, cuyo plazo de vencimiento es superior a un año.

Las masas patrimoniales que constituyen el Activo Circulante, ordenadas de menor a

mayor liquidez, son:

* Existencias. Masa compuesta por los bienes que en un momento dado se encuentran
en el almacén de la empresa o están en proceso de transformación.
Materias primas: Productos que por medio de un proceso de elaboración o trans-
formación se convierten en productos acabados.
Productos terminados: Productos fabricados por la empresa y destinados al con-
sumo final o a su utilización por otras empresas.
Otros aprovisionamientos

* Realizable. Masa compuesta por los derechos generados por la actividad de la empre-
sa y que, en el momento considerado, están pendientes de cobro, es decir,
de realización.
Clientes: Cantidades pendientes de cobro como consecuencia de la venta de pro-
ductos o la prestación de servicios.
Anticipos a proveedores: Cantidades entregadas a los proveedores como pago a
cuenta de una operación comercial futura
Efectos comerciales a cobrar: Giros o letras de cambio en poder de la empresa
que reflejan el derecho a cobrar de un tercero una deuda que éste ha reconocido
y se ha comprometido a liquidar en una fecha determinada.
Deudores: Cantidades pendientes de cobro como consecuencia de la venta de
productos que no constituye el objeto de la actividad de la empresa.

* Inversiones Financieras Temporales. Compuesta por las inversiones financieras a

corto plazo.
Acciones: Inversiones financieras con finalidad especulativa realizadas mediante la
adquisición de acciones o títulos de propiedad emitidos por otra empresa.
Préstamos concedidos: Préstamos concedidos a terceros, sean personas o entida-
des, cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año.

* Disponible. Masa compuesta por el dinero existente en caja y por el saldo de las
cuentas bancarias; constituye la tesorería de la empresa.

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 Tema 1.- El Balance

Caja: Dinero disponible en efectivo

Bancos: Dinero depositado en entidades financieras.

6.2.2 Las masas patrimoniales del pasivo

El Pasivo No Exigible está compuesto básicamente por el capital aportado por el pro-
pietario(s) de la empresa y por los beneficios obtenidos y no distribuidos.
Capital: Parte del patrimonio neto generado por las aportaciones del propietario o
propietarios de la empresa.
Reservas: Beneficios obtenidos por la empresa y no distribuidos.
Resultados pendientes de aplicación.

El Pasivo Exigible suele dividirse en dos masas patrimoniales en función del grado de
exigibilidad:

* Pasivo Exigible a Largo Plazo. Compuesta por las obligaciones que vencen en un
plazo superior a 1 año.
Préstamos recibidos: Préstamos recibidos de terceros, sean personas o entidades,
cuyo plazo de vencimiento es superior a un año.
Empréstitos: Deuda emitida por la empresa

* Pasivo Exigible a Corto Plazo. Masa compuesta por las obligaciones que vencen en
un plazo inferior a 1 año.
Préstamos recibidos: Préstamos recibidos de terceros, sean personas o entidades,
cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año.
Proveedores: Cantidades pendientes de pago como consecuencia de la compra de
materias primas.
Acreedores: Cantidades pendientes de pago como consecuencia de la compra de
elementos que no constituyen el objeto o la finalidad de la empresa
Anticipos de clientes: Cantidades recibidas de los clientes como cobro a cuenta de
una operación comercial futura.
Hacienda Pública Acreedora: Cantidades pendientes de pagar a Hacienda como
consecuencia de tributos a favor del Estado.
Organismos de la Seguridad Social: Cantidades pendientes de liquidar a dichos
organismos en concepto de seguros sociales.
Efectos comerciales a pagar: Giros o letras de cambio en poder de terceros que
reflejan la obligación de pagar una deuda que se ha reconocido y se ha aceptado
liquidar en una fecha determinada.
Remuneraciones pendientes de pago: Cantidades pendientes de liquidar al perso-
nal que integra la plantilla de la empresa.

En la figura 1.5 aparecen las masas patrimoniales que forman el balance de situación.
Figura 1.5
Balance de Situación

ACTIVO PASIVO
Activo fijo o Inmovilizado Pasivo no exigible
Material Patrimonio Neto o Propio
Inmaterial
Pasivo Fijo

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Pasivo Circulante
 Tema 1.- El Balance

Financiero Pasivo exigible

Activo circulante Exigible a largo plazo
Existencias Exigible a corto plazo
Realizable
Financiero
Disponible

7. CASOS PRÁCTICOS

CASO PRÁCTICO 1
A partir de la información relacionada a continuación calcularemos el Activo y el Pasivo
Exigible de una empresa de documentación y el valor del patrimonio neto.
El disponible líquido depositado en la caja de caudales de la empresa asciende a 500 €.
Se debe a los suministradores de material de encuadernación facturas por valor de 6.500
€.
La empresa está ubicada en un local propiedad de la empresa valorado en 100.000 €.
Están pendientes de cobro 3.000 € por la venta de revistas y boletines.
Las cuentas corrientes bancarias presentan un saldo de 5.000 € favorable a la empresa.
Están pendientes de liquidar los seguros sociales correspondientes al mes anterior, que
asciende a 8.000 €.
Los equipos para proceso de información están valorados en 12.000 €
El valor de material de oficina y de encuadernación que hay en el almacén asciende a
7.000 €.
El mobiliario y los equipos de oficina propiedad de la empresa tiene un valor de 11.000 €.
La nómina pendiente de pago al personal asciende a 18.000 €.

CASO PRÁCTICO 2
A partir de la información que nos proporciona una empresa informativo-documental, se
desea calcular el valor de su patrimonio neto:
En el archivo hay documentos valorados en 14.200 €.
Se ha de pagar a Hacienda 500 € correspondientes al IVA del último trimestre
En la caja de la empresa hay 300 € en efectivo.
La empresa ha invertido 700 € en acciones.
El valor del mobiliario asciende a 9.000 €.

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 Tema 1.- El Balance

El valor de los equipos para proceso de información asciende a 10.000 €.

El software para catalogación está valorado en 6.500 €
Se ha de devolver un préstamo bancario de 24.000 € que vence dentro de 5 años.
Las facturas pendientes de cobro por servicios diversos prestados a clientes ascienden a
8.000 €.
Las cuentas bancarias reflejan un saldo de 950 €.
Están pendientes de pago letras de cambio aceptadas por la empresa por valor de 7.100
€ que vencen dentro de 40 días.
Están pendientes de cobro letras de cambio aceptadas por los clientes por valor de 5.000
€.
Las facturas pendientes de pago por suministros de libros y revistas realizados por los
proveedores ascienden a 1.800 €.
Está pendiente de pago un recibo de luz por valor de 100 €.

CASO PRÁCTICO 3
Dada la identidad ACTIVOS = NETO + PASIVOS, indique el efecto, en esos tres elemen-
tos, de las transacciones u operaciones que se detallan a continuación. Si el efecto es
positivo (incremento del elemento) anteponga a la cifra el signo (+) y si el efecto es ne-
gativo (disminución del elemento) anteponga a la cifra el signo (-). La situación inicial es:

ACTIVOS = NETO + PASIVOS

------------- -------- -------------
60.000 60.000 ---

a) La empresa adquiere unos terrenos donde va a instalar sus oficinas, situados en

un nuevo polígono de expansión de la ciudad, satisfaciendo por ellos 12.000 euros
en efectivo y firmando una hipoteca a favor del Banco del Centro por 6.000 euros,
a pagar a los cinco años.
b) Tiempo después, una empresa constructora hace entrega a la empresa de un edi-
ficio construido en los terrenos propiedad de la misma, firmando un compromiso
de pago de 12.000 euros a pagar dentro de tres años y pagando ahora, en efecti-
vo, 18.000 euros.
c) Adquiere mobiliario y equipo de oficina por 3.000 euros, pagando al contado
2.400 euros y dejando a pagar el resto, que se satisfará dentro de seis meses.
d) En vista de que la empresa va a tomar una dimensión mayor que la esperada, los
propietarios aportan a la misma 30.000 euros más, en efectivo.
e) Se considera que, debido a esa dimensión, las instalaciones son insuficientes y se
firma con una empresa un contrato de asistencia técnica, que supondrá unos pa-
gos totales de 18.000 euros en el próximo ejercicio.
f) Se realizan trabajos para unos clientes, cobrando por ellos 18.000 euros. Otros
trabajos no cobrados importan 6.000 euros, a cobrar dentro de catorce meses.
g) Se pagan gastos por 6.000 euros y se realizan otros gastos pendientes de pago
por 1.800 euros, que se satisfarán dentro de un mes.

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 Tema 1.- El Balance

h) Uno de los propietarios, que había aportado a la empresa 18.000 euros, se retira
del negocio, vendiendo su participación a otra persona ajena a la empresa hasta
ese momento, quien le abona 24.000 euros por dicha participación.
i) Se acuerda pagar a los propietarios parte de los beneficios obtenidos, en concreto
3.000 euros, que se satisfarán al cabo de dos meses.

CASO PRÁCTICO 4
Ordenar los elementos que componen el Balance de Situación según los criterios de exi-
gibilidad y liquidez, agrupados en masas patrimoniales.

CASO PRÁCTICO 5
Elaborar el Balance de Situación de una empresa de la que se conocen los datos que fi-
guran a continuación:
- Están pendientes de cobro letras de cambio por valor de 1.800 €
- Se ha concedido un préstamo de 20.000 € a una empresa filial. Será devuelto en un
plazo de tres años.
- En la caja de la empresa hay 600 € en efectivo.
- Se adeuda una parte de la nómina que asciende a 7.000 €
- Se ha pagado 40.000 € en concepto de traspaso de un local.
- El importe de las facturas de proveedores pendientes de pago asciende a 3.700 €
- En el almacén hay materias primas valoradas en 6.000 €
- Está pendiente de liquidar a Hacienda el IRPF retenido al personal correspondiente al
último trimestre, que asciende a 500 €
- El mobiliario está valorado en 6.100 €
- Hay que devolver a un banco 17.000 € recibidas en concepto de préstamo. El venci-
miento es dentro de 6 años.
- Se ha invertido 23.000 € en acciones de una empresa filial.
- El importe de las facturas pendientes de cobrar a los clientes asciende a 12.600 €
- El saldo de las cuentas corrientes bancarias asciende a 13.200 €
- Se ha concedido un préstamo de 6.000 € a un proveedor. Será devuelto en el plazo
de 6 meses.
- Se ha adquirido los derechos de explotación de una patente valorada en 3.000 €
- Hay que devolver a un particular 14.000 € recibidas en concepto de préstamo. El
vencimiento es dentro de 16 meses.
- La maquinaria está valorada en 13.500 €
- Dentro de 6 meses se ha de devolver un préstamo bancario que asciende a 8.500 €.
- Un cliente ha entregado 9.000 € a cuenta de una futura operación.
- En el almacén hay productos terminados valorados en 9.100 €

CASO PRÁCTICO 6
Elaborar el balance de situación de una empresa informativo-documental editora de una
revista científica, de la que se conocen los siguientes datos:
Están pendientes de pago letras de cambio por valor de 3.000 €
Se debe a los trabajadores parte de la nómina en la cantidad de 1.800 €
El capital aportado por los socios asciende a 30.000 €
El mobiliario propiedad de la empresa está valorado en 25.000 €
La empresa posee documentos librarios por valor de 40.000 €

13
 Tema 1.- El Balance

El valor de los ejemplares de la revista pendientes de difundir asciende a 4.800 €

Los equipos para proceso de la información se compraron por valor de 15.000 €
Se debe a los proveedores 4.200 € por la compra de materias primas para el taller de
revista.
A lo largo de ejercicios anteriores se han constituido reservas por valor de 50.000 €
La sección de catalogación dispone de un software adquirido por valor de 14.000 €
En el almacén hay material de oficina y de encuadernación por valor de 3.000 €
En la caja de la empresa hay en efectivo 1.200 €
La empresa tiene pendientes de cobro 6.000 € sin formalizar por prestación de servicios
y venta de revista.
La entidad bancaria informa de la existencia de un saldo a favor de la empresa de 17.000
€
La sección de explotación posee los derechos de explotación de una base de datos adqui-
ridos por 16.000 €
La empresa tiene pendiente de pago un préstamo por valor de 35.000 € cuyo vencimien-
to tendrá lugar dentro de 3 años.
La empresa emitió deuda el pasado año por un montante de 20.000 € a devolver dentro
de 3 años.
La empresa tiene letras pendientes de cobrar por valor de 2.000 €

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 Tema 1.- El Balance

8. AUTOEVALUACIÓN

1. Con respecto al Activo es falso que:

a) Se ordene según su liquidez.
b) Refleje todas las inversiones realizadas por la empresa.
c) Se puede clasificar en fijo y circulante.
d) Se puede clasificar en exigible y no exigible.

2. Con respecto al Pasivo es falso que:

a) Se ordene según su liquidez.
b) Refleje cómo se han financiado las inversiones realizadas por la empresa.
c) Se puede clasificar en fijo y circulante.
d) Se puede clasificar en exigible y no exigible.

3. El Capital Social de una empresa asciende a 325 € Esta partida del balance estará
contabilizada en alguna de las que se citan a continuación:
a) Activo
b) Deudas a largo plazo
c) Pasivo exigible
d) Neto Patrimonial
e) Pasivo

4. Entre los objetivos de la Contabilidad General están:

a) Analizar
b) Informar
c) Diagnosticar
d) Investigar
e) Dejar testimonio
f) Interpretar

5. El Patrimonio es:
a) El valor de lo que deben a la empresa menos lo que ésta debe
b) Aquello que puede ser exigido a la empresa
c) Aquello que no puede ser exigido a la empresa
d) La estructura física de la empresa
e) El conjunto de bienes, derechos y obligaciones
f) El Activo con que cuenta la empresa

6. La partida Clientes presenta una cuantía de 30 € Este valor aparecerá contabilizado

en alguno de los items que a continuación se indican:
a) Activo
b) Pasivo
c) Pasivo Exigible
d) Neto Patrimonial
e) Caja y Bancos

7. El Patrimonio Neto es:

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 Tema 1.- El Balance

a) El valor contable del Patrimonio

b) La suma de bienes, derechos y obligaciones
c) El Activo menos el Pasivo
d) La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos
e) La diferencia entre el Pasivo Exigible y el Pasivo No Exigible
f) La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones
g) La suma del Pasivo Exigible y el Pasivo no Exigible.

8. El Balance de Situación informa de:

a) La situación patrimonial de la empresa
b) La forma como se ha obtenido el resultado
c) El rendimiento de los diversos departamentos de la empresa
d) La evolución del Patrimonio en un periodo de tiempo
e) El estado de la empresa en un momento dado
f) El resultado de la gestión económica
g) El coste de los productos elaborados por la empresa

9. Marque las afirmaciones verdaderas:

a) El Activo es igual al Pasivo
b) El Pasivo Exigible a Corto Plazo o Pasivo Circulante es igual al Pasivo total menos
el Pasivo Exigible a Largo Plazo.
c) El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones
d) El Patrimonio Neto es igual al Activo menos el Pasivo
e) El Activo se ordena según el criterio de disponibilidad o liquidez
f) El Patrimonio Neto es igual al Capital
g) El Activo menos el Patrimonio Neto es igual al Pasivo Exigible
h) El Pasivo se ordena según el criterio de disponibilidad
i) El inmovilizado es igual al Activo Fijo menos el Circulante
j) Los bienes más los derechos menos el Patrimonio Neto son el Pasivo Circulante
k) El Patrimonio es el conjunto de los bienes, derechos y obligaciones.

10. ¿Cuáles de estas partidas se califican de activo?

a) Un edificio comprado al contado.
b) Dinero obtenido de un préstamo bancario.
c) Los accesos a la fábrica construidos por el Ayuntamiento y que favorece las ope-
raciones de carga y descarga de la empresa.
d) Una máquina comprada y no pagada.
e) Las tasas pagadas por el propietario de una empresa informativo-documental, pa-
ra la obtención del título de Licenciado en Documentación, título que le permitió
constituir la empresa.
f) Unas obras de arte, propiedad de la empresa.
g) Un ordenador de una generación antigua que costó 3.000 euros que, en la actua-
lidad, no se usa y no se encuentra posible comprador del mismo.
h) El importe del alquiler pagado por la empresa que permite el uso de un piso du-
rante los dos próximos años.
i) Unas obras de arte propiedad del gerente de la empresa y que adornan el despa-
cho que tiene en la empresa.

11. ¿Cuáles de estas partidas se califican de pasivo?

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 Tema 1.- El Balance

a) Unos premios que la empresa debe repartir entre sus clientes debido a la compra
de los productos de la misma en determinada cuantía.
b) Lo aportado por el propietario de la empresa, para el funcionamiento de la misma.
c) Los sueldos pendientes de pago a los empleados.
d) Un préstamo obtenido por un banco.
e) El aval prestado por la empresa a otra con la que colabora muy estrechamente,
respondiendo así por el incumplimiento de una obligación, por parte de esta últi-
ma.

12. Indicar qué masas patrimoniales de las relacionadas a continuación no forman parte
del Activo Circulante:
a) Existencias
b) Pasivo Circulante
c) Inmovilizado Material
d) Realizable
e) Financiero Temporal
f) Inmovilizado Financiero
g) Inmovilizado Inmaterial
h) Disponible

13. En el balance de cierta empresa la partida Edificios presenta una cuantía de 95 € Esta
cantidad aparecerá contabilizada en:
a) Inmovilizado inmaterial.
b) Pasivo Exigible
c) Existencias
d) Fondos Propios

14. Indicar si es verdadera o falsa la siguiente proposición:

La Contabilidad General y la Contabilidad Analítica son dos partes del mismo siste-
ma contable.

15. Indicar si es verdadera o falsa la siguiente proposición:

La información que trata y representa la llamada Contabilidad General tiene por
destinatario únicamente la gerencia de la empresa.

16. Indicar si es verdadera o falsa la siguiente proposición:

El objetivo de relevancia en la información financiera implica que el contable ha de
seleccionar la información que sea útil al mayor número posible de usuarios.

17. ¿Cuáles de estos acontecimientos afectan al balance de una empresa, en el momento

de producirse los mismos?
a) Un pago a un acreedor.
b) El cambio de propietario de una empresa.
c) La inhabilitación para ejercer el comercio a un cliente importante.
d) La firma del convenio colectivo con los empleados.

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 Tema 1.- El Balance

9. BIBLIOGRAFÍA

AMAT, O. (2002) Contabilidad y finanzas para no financieros. Deusto

BALLESTERO, E. (1993) El balance: una introducción a las finanzas. Alianza Universidad.
SOCÍAS, A. (2002) Contabilidad financiera. Pirámide.
URÍAS, J. (1997) Contabilidad financiera: teoría y práctica. Pirámide.

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