Aguirre Arroyave Luis Anibal - Contabilidad General PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA-
UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS
MODULO CURSO ACADEMICO

CONTABILIDAD GENERAL
BUS 122
Luís Aníbal Aguirre Arroyave

Contador Público Titulado
Especializado en Revisoría fiscal
Cead JAG
BOGOTA – COLOMBIA
2007
FICHA TECNICA
Nombre del curso: Bus122 General Accounting
Empresa, cuentas, contrato, comerciantes, libros de
Palabras clave: contabilidad, nómina, mercancías estados financieros,
ciclo contable.
Institución: Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD
Ciudad Bogotá – Colombia
Autor del Protocolo: Luís Aníbal Aguirre Arroyave
Año: 2007
Unidad académica Facultad de Ciencias Administrativas
Campo de formación: Básica
Área del conocimiento: Ciencias Administrativas
Créditos académicos: Dos(2)
Tipo de curso: Básico
Desarrollar conocimientos aptitudes y destrezas para la
comprensión de la regulación y los procedimientos
aplicables al saber contable, para adquirir la capacidad de
Competencia general intervenir con sano criterio crítico analítico, el sistema de
De aprendizaje: información contable, interpretándolo como una
importante herramienta de control, que apoya el proceso
de decisiones orientadas al cumplimiento de los objetivos
misionales básicos del ente económico.
Metodología de la oferta: Online/distancia
Formato de circulación: Documentos impresos con apoyos en páginas Web
1) La empresa y la contabilidad
Denominación de las 2) Plan único de cuentas, la partida doble y la
unidades didácticas: ecuación contable
3) Inventarios de mercancías, obligaciones laborales,
soportes y libros de contabilidad
4) Registro en los libros de contabilidad, ajustes y
hoja de trabajo.
5) Estados financieros, balance general, estado de
resultados y ciclo contable
2. INTRODUCCION
El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir; constituye una realidad cada vez
más integrada y globalizada, lo que en el terreno económico obliga a los sujetos
y unidades económicas a estar más informados en cada momento de lo que
sucede, o lo que se hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un
hecho que la información es poder, y que si no se dispone de un mínimo de
información detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto riesgo de
quedar obsoleto, y no poder así sobrevivir en este dinámico y turbulento mundo
de las empresas y los negocios.
En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como sistema de
información interna que puede servir de eficaz instrumento o de brújula para
poder navegar con menor riesgo de ir a la deriva en este apasionante mar de la
competitividad, tanto nacional como internacional.
Hoy día las empresas, al menos las de cierta dimensión, no van a poder ser
competitivas si no poseen una radiografía permanente de su organismo
económico, de cómo se encuentran sus órganos o centros, de su nivel de
circulación o de realizaciones, o de la eficacia o la eficiencia de aquello que
están haciendo, y todo ello en tiempo real, de forma que en términos propios, y
en comparación con el mercado y empresas del entorno, puedan tomar
decisiones que les permitan optimizar y avanzar en este desafío constante que
supone mejorar su nivel de competitividad.
Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las prácticas y el
desarrollo de la contabilidad en las empresas.
La contabilidad se ocupa de proporcionar información a: Dueños, instituciones
financieras, proveedores, al Estado para presupuestar su recaudación de
impuestos y el acopio de información con fines estadísticos. Sin embargo, su
primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros
técnicos, de las operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una
radiografía cada vez más integral, y con mayor resolución o nivel de detalle, del
mundo interno de las empresas; ello contribuye a que, conociéndose mejor, las
empresas podrán aprovechar mejor sus recursos, y actuar así más
óptimamente.
3. JUSTIFICACIÓN
La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de ésta es

la de servir de fuente de información, a través de la cual se nutren y obtienen la
información básica para el análisis de los entes económicos y del comportamiento
de la economía.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de
diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban
técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le

permitirá y brindará una mayor oportunidad en la toma de decisiones que deba
tomar en su ejercicio profesional.
El curso académico brinda el conocimiento de los conceptos básicos contables,
para facilitar su formación y manejo de los entes económicos, permitiendo
conocer el aspecto normativo que regula el ejercicio financiero, mostrando otros
factores incidentes en las decisiones comerciales.
Tendrá el concepto de las cuentas, su forma de afectarse, su presentación en los
estados financieros, conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a
conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de “especialización” de ésta disciplina dentro del entorno
empresarial.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.
Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de
proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su
misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases de la
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la
denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a
la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de
acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer
sus propias regulaciones. La contabilidad financiera deberá planearse para
proporcionar información cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios
externos.
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El
mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda
vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende en alto
grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos
económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la
obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una
empresa determinada.
Al conocer los conceptos básicos contables, su aplicabilidad, el manejo, estructura
y presentación de los estados financieros, conocer las diferentes formas de
empresa que existen, particularidades de cada una de ellas, y permitirle a través
de esta capacidad, una toma de decisión más oportuna.
4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
PROPÓSITOS
Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el

ordenamiento e interpretación razonable y acertada de los hechos económicos
que se realizan en el ente económico, articulando con la reglamentación legal para
el ejercicio de la contabilidad.
Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodología y utilidad de la

construcción e interpretación de los estados financieros básicos para su utilización
como herramienta para la toma de decisiones gerenciales
OBJETIVOS
Unidad 1
o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales

comparando sus características.
o Reconocer la importancia de la información contable para el desarrollo de
los propósitos empresariales
o Conocer y aplicar el concepto, clasificación y naturaleza de las cuentas.
o Identificar las normas legales que reglamentan el ejercicio de aplicación de
la Contabilidad.
Unidad 2
o Conocer y aplicar el plan único de cuentas como herramienta fundamental

para el ordenamiento uniforme de la información contable.
o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el registro de la
información contable.
o Comprender y aplicar el concepto de ecuación contable, para entender la
estructura financiera de la empresa.
Unidad 3
o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios,

utilizando los diferentes sistemas y métodos de valuación de inventarios.
o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales en los entes
económicos.
o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben utilizar quienes
llevan contabilidad con carácter probatorio, y la construcción de los
diferentes tipos de documentos que soportan la existencia de los hechos
económicos.
Unidad 4
o Comprender y aplicar el registro de la información contable en los libros de

contabilidad principales y auxiliares.
o Desarrollar habilidades para entender la importancia y realización de la hoja
de trabajo y los diferentes tipos de ajustes que se presentan en la empresa.
Unidad 5
o Desarrollar habilidades para la construcción e interpretación de los estados

financieros básicos, para orientar el proceso de toma de decisiones que
afecten los objetivos empresariales.
o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante el proceso de
registro ordenado y sistemático de los hechos económicos, hasta la
adecuada presentación de los estados financieros.
5. UNIDADES DIDACTICAS
UNIDAD CAPITULO LECCIÓN

1 La empresa y la 1. La empresa y su 1. La empresa y su
contabilidad clasificación clasificación
2. Las sociedades
comerciales
3. La contabilidad en la
empresa y los
comerciantes
2. La cuenta y sus 4. Concepto de cuenta
propiedades 5. Clasificación de las
cuentas
6. Naturaleza de las
cuentas
3. Principios de 7. Definición y estructura
contabilidad 8. Objetivos y cualidades
de la información
contable
9. Normas básicas
2 4. Plan Único de 10. Definición y
Cuentas para estructura
Comerciantes 11. Catalogo de cuentas
12. Descripciones y
dinámicas
5. La partida doble 13. Concepto de Partida
doble
14. Registros Contables
Plan único de cuentas, simples
la partida doble y la 15. Registros contables
ecuación contable compuestos
6. La ecuación 16. Concepto de
contable ecuación contable
17. Como afectan las
transacciones
económicas el equilibrio
de la ecuación contable
18. Ejercicios de
aplicación
3 Inventarios de 7. control de 19. Concepto de
mercancías, inventarios de inventarios
obligaciones laborales, mercancías 20. Sistemas de
soportes y libros de inventarios
contabilidad 21. Métodos de
valuación de inventarios
8. Obligaciones 22. Concepto salarios,
laborales aportes patronales y
prestaciones sociales
por pagar
23. El contrato de
trabajo
24. Liquidación y
contabilización de la
nómina y las
9. soportes y libros de 25. Definición y clases
contabilidad de soportes
26. Aspectos legales de
los libros de contabilidad
27. Libros principales y
libros auxiliares,
descripción.
4 Registro en los libros 10. Registro en libros 28. Libros auxiliares y
de contabilidad, ajustes de contabilidad libro de inventarios y
y hoja de trabajo balances
29. Libro diario
columnario
30. Libro mayor y
balances
11. Ajustes 31. Concepto de ajustes
32. Clasificación de los
ajustes
33. Comprobante de
ajustes y ejercicio de
aplicación
12. Hoja de trabajo 34. Proceso de
elaboración, balance de
prueba y ajustes
35.Balance ajustado
estado de p y g
36. Asientos de cierre y
Balance general
5 Estados financieros 13. Estados 37. Concepto de
Balance general, financieros, balance Balance general
estado de resultados y general 38. Elementos del
ciclo contable Balance general
39. Clasificación por
grupos de cuentas del
balance general
14. Estados 40. Concepto de estado
financieros, estado de de resultados
resultados 41. Elementos del
estado de resultados
42. Ejercicio de
aplicación
15. el ciclo contable 43. Concepto del ciclo
contable
44. Proceso y flujo
grama del ciclo contable
45.Ejercicio de
aplicación
6. CONTEXTO TEORICO
La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de

empresa ya sea de servicios comerciales o de manufactura. Elaboramos la
nómina, recopilamos la información para elaborar los Estados Financieros para
el mundo interno y el mundo externo del ente Económico.
La contabilidad es un conjunto de teorías, conceptos y técnicas, en virtud de las
cuáles se procesan los Estados Financieros con el fin de presentarlos como
información para la comparación de informes de planeación control y toma de
decisiones, ya sea de mes a mes o de año a año. Es una herramienta que
reconoce, registra e interpreta las diversas actividades económicas de la
empresa. Se debe tener muy presente la normatividad.
El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo de toda la
información contable, logrando disminuir significativamente el tiempo que
utilizamos en forma manual.
La contabilidad en los distintos países, en los que diversos pueblos, razas y
culturas comparten unas raíces, una historia, y lo que es más importante, un
necesario futuro común en muchos ámbitos, entre ellos el de la información
contable de las empresas.
UNIDAD I
La empresa y la contabilidad
Capitulo 1
La empresa y su clasificación
Lección No. 1. La empresa y su clasificación

La empresa requiere de tres factores para realizar su objeto social; personas, capital,
trabajo y gestión empresarial.
El factor personas está representado por los propietarios, los administradores y los
trabajadores que laboran en la empresa.
El capital está constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa, y
puede estar representado en dinero efectivo, mercancías, maquinaria, equipo de
tecnología, muebles y otros bienes.
El trabajo es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la
empresa, el cual puede ser la administración, la producción de bienes, la compraventa
de mercancías o la prestación de un servicio.
La gestión empresarial es el conjunto de valores para dirigir, planear, coordinar,
controlar y evaluar los proyectos y la optima utilización de los recursos.
1.1. La empresa y su clasificación
Según el Código de Comercio, Art. 25: “Se entenderá por empresa toda actividad
económica organizada para la producción, transformación, administración o custodia
de bienes o para la prestación de servicios”.
Clasificación de las empresas
Según su actividad
• Agropecuarias
• Mineras
• Industriales
• Comerciales
• De servicios
Según su tamaño
• Pequeña empresa
• Mediana empresa
• Gran empresa
Según la procedencia del capital

• Privadas
• Oficiales
• De economía mixta
Según el número de socios

• Empresas unipersonales o de un solo dueño
• De varios socios:
a. La Sociedad colectiva
b. La Sociedad de responsabilidad limitada
c. La Sociedades comanditarias
d. La Sociedad anónima
Lección 2. Las sociedades comerciales

Surgen de un acuerdo entre dos o más personas que se obligan a realizar unos
aportes en dinero en trabajo o en especie, para hacer empresa con el fin de obtener
utilidades para distribuirlas entre los socios. El contrato social deberá elevarse a
escritura publica ante una notaria y/o entidad de registro (cámara de comercio),
conformándose una persona jurídica diferente de los dueños con capacidad para
establecer relaciones con otras personas.
Las sociedades comerciales se clasifican como:
Sociedades de personas:
a. Sociedad colectiva: está constituida por dos o más personas; los socios pueden
aportar dinero o bienes, y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razón social
se forma con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresión &
Compañía, Hermanos, e Hijos u otra análoga (Art. 303 C. de Co.). Ejemplo: Cruz, Díaz
& Compañía.
b. Sociedad en comandita simple: se formará siempre entre uno o mas socios
(gestores o colectivos) que comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad
por las operaciones sociales, y otro o varios socios (comanditarios) que comprometen
su responsabilidad hasta el monto de sus aportes (Art. 323 C. de Co.); la razón social
se formara con el solo apellido de uno o mas socios colectivos, seguido de la expresión
& Cía. S. en C. (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Rosales & Cía. S. en C.
Sociedades de capital:
a. Sociedad anónima: se forma con un mínimo de cinco socios (accionistas) (Art.
374 C. de Co.). El capital aportado está representado en acciones (Art. 375 C. de Co.).
La razón social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la
expresión S. A. Ejemplo: El Progreso S. A.
b. Sociedad en comandita por acciones: se constituye por uno o más socios
(gestores) con responsabilidad ilimitada y cinco o más socios (comanditarios) con
responsabilidad limitada. El capital está representado en acciones (Art. 344 C. de Co.).
la razón social se formara con el solo apellido de uno o mas socios gestores, seguido
de la expresión & Cía. S.C.A (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Restrepo Ovalle & Cía.
S.C.A (Sociedad en comandita por acciones). Ejemplo: S. C. A.
Sociedades mixtas:
Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios pueden ser mínimo dos, máximo
veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El capital está dividido en cuotas o aportes de interés
social de igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razón social está seguida de la palabra
Limitada o de su abreviatura Ltda. ( Art. 357 C. de Co.). Ejemplo: Industrias el Sol
Ltda.
Lección 3. La contabilidad en la empresa y los comerciantes

a. La contabilidad en la empresa
La contabilidad se constituye en la mas importante herramienta de control para la
administración de los recursos con que cuenta la empresa, la administración del ente
económico requiere de la información que le proporciona la contabilidad para el
proceso de toma de decisiones con el fin de optimizar el manejo de los negocios.
El propósito de la contabilidad es proporcionarles información financiera de la empresa
a las personas interesadas en conocer la situación financiera con el fin de tomar
decisiones
b. Los comerciantes: “Son comerciantes las personas que profesionalmente se

ocupan de las actividades que la ley considera mercantiles, La calidad de comerciante
se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado,
intermediario o interpuesta persona”. (Art. 10 C. de Co.).
Unidad 1
Capitulo 2
La cuenta y sus propiedades
Lección 4. Concepto de cuenta

Cuenta es el formato que se utiliza para registrar los aumentos y disminuciones, que
sufren los activos, pasivos, patrimonio etc. Por la realización de transacciones en la
empresa.
4.1 Esquema de la cuenta “T”
La cuenta se representa mediante la letra”T”.
1. Nombre
_________________________
2. Débitos 3. Créditos
4. Saldo 4. Saldo
El anterior esquema se denomina como cuenta “T” y sus partes son:
1. Nombre de la cuenta.
2. Debitos, el lado izquierdo, también se conoce como cargo o debe.
3. Créditos, el lado derecho, también se conoce como abono o haber.
4. Saldos, la diferencia entre los dos lados se llama saldo, puede ser de
naturaleza debito o crédito
4.2 Registros en la cuenta “T”

Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el debe;
acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir en la columna
del Haber.
CUENTA
Debitos Créditos
70.000 70.000
debitar acreditar
Movimiento débito es la suma de los valores registrados en el Debe de una cuenta;
movimiento crédito es la suma de los valores registrados en el Haber.
CUENTA
____Debitos___________Créditos______
70.000 70.000
50.000 20.000
30.000 10.000
150.0 70.000
Movimiento débito Movimiento crédito
4.3 Saldos en la cuenta “T”

Saldo de una cuenta es la diferencia entre el valor registrado en la columna del Debe y
los valores registrados en la columna del Haber.
Saldo débito: Una cuenta tiene saldo débito cuando la suma de los debitos es mayor
que la suma de los créditos.
CUENTA
Debitos Créditos
80.000 50.000
60.000 40.000
140.000 90.000
Saldo débito 50.000
4.4 Saldo crédito: Una cuenta tiene saldo crédito cuando la suma de los créditos
debitos es mayor que la suma de los debitos.
CUENTA
Debitos Créditos
20.000 90.000
50.000 70.000
70.000 160.000
Saldo crédito 90.000
Lección 5. Clasificación de las cuentas

Las cuentas representan las propiedades, derechos y obligaciones de una empresa en
una fecha determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo
determinado.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,
nominales o de resultados, y de orden o de memorando.
CUENTAS
Reales Nominales Cuentas de

Orden
Activo Ingresos Deudoras
Pasivo Gastos Acreedoras
Patrimonio Costo
Cuentas reales o de balance: Estas cuentas representan valores tangibles como las
propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas
reales pueden ser del Activo, el Pasivo o el Patrimonio.
Activo: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la

empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las
mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y los
créditos a su favor.
Características: el Activo se caracteriza por:
- Estar en capacidad de generar beneficio o servicios.
- Estar bajo el control de la empresa.
- Generar derechos.
Algunas de las cuentas que conforman la clase del activo son: Caja, Bancos,
inventarios, deudores, Terrenos, entre otras.
Pasivo: Representa las obligaciones contraídas, con terceros, por la empresa. Las
cuales deben ser pagadas en el futuro.
Características: el pasivo se caracteriza por que:
- La obligación tiene que haberse causado, lo cual
implica el deber de hacer el pago
- Existe una deuda con un beneficiario cierto.
A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones financieras con bancos
Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, entre otras.
Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y además
incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo interno a favor de los
dueños de la empresa.
Características: el Patrimonio se caracteriza por que:
- Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa.
- Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
Cuentas nominales, de resultado o transitorias
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado, porque al final de un
ejercicio contable permiten conocer las utilidades o perdidas, con base en el
comportamiento de los costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre
del periodo contable.
Comprende las cuentas de Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, y Costo de Producción
o de Operación.
Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un
servicio con el fin de obtener una ganancia.
Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para
su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida, porque esos valores
no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos
y otros.
Costo de Producción o de Operación
Agrupa el conjunto de cuentas que representa las erogaciones asociadas con la
producción de bienes, o la prestación de servicios, de los cuales el ente
económico obtiene sus ingresos.
El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar a las cuentas de costo de
ventas.
Cuentas de orden: Agrupa los valores que reflejan hechos o circunstancias que
pueden llegar a efectuar la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas
que sirven para efectos de control interno o información general, además las que se
utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empresa y las
declaraciones tributarias.
Cuentas de orden deudoras: Los dineros, documentos y bienes que conforman el
grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo; por
tanto, su saldo es débito. Ejemplo: Bienes y Valores Entregados en Custodia o en
Garantía.
Cuentas de orden acreedoras: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo
o negociación constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; éstas se manejan
como cuentas de Pasivo, por lo cual se saldo es crédito. Ejemplo: Bienes y Valores
Recibidos en Custodia o en Garantía.
Lección 6. naturaleza de las cuentas

6.1. Movimiento de cuentas de Activo: estas cuentas empiezan y aumentan su
movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su
saldo es débito.
CUENTAS DEL ACTIVO
Debitos Créditos
+ -
aquí empiezan y aquí disminuyen y
aumentan se cancelan
Saldo débito
Ejemplo: en la cuenta del activo bancos, la consignación para la apertura de la una

cuenta corriente por $26.000.000 constituye el primer registro; otra consignación en el
banco $12.500.000 significa otro registro y aumenta la cuenta; sumando al valor
anterior da un movimiento débito por un total de $38.500.000.
Al realizar un pago, mediante un cheque, por valor de $18.500.000, se registra en el

Haber, porque constituye una disminución del activo. El movimiento crédito es de
$18.500.000.
El saldo de la cuenta de Activo será el resultado de determinar la diferencia entre las

sumas de los débitos y de los créditos, o sea:$38.500.000 -$18.500.000 = $20.000.000
Como son mayores los débitos, el saldo es débito.
BANCOS
Debito Crédito
+ -
26.000.000 18.500.000
12.500.000
38.500.000 18.500.000
20.000.000
Saldo débito
6.2. Movimiento de cuentas de Pasivo: estas cuentas se inician y aumentan por el

crédito y disminuyen y se cancelan por el debito, por lo general su saldo es crédito.
CUENTAS DE PASIVO
Debito Crédito
- +
Aquí disminuyen Aquí empiezan

y se cancelan y aumentan
Saldo crédito
Ejemplo: La empresa tiene una obligación con uno de sus proveedores de mercancías
por valor de $7.500.000. Este valor constituye el primer registro en el Haber de
Proveedores Nacionales; otra obligación por valor de $9.000.000 representa un
aumento del saldo de la cuenta proveedores. Esto es, otro registro crédito que sumado
al anterior da un movimiento crédito por $16.500.000. Al cancelar la primera deuda, por
$7.500.000, se realiza un registro debito en la cuenta Proveedores por este valor,
constituye una disminución del Pasivo.
Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la diferencia entre créditos y

débitos, o sea:
Créditos $16.500.000 – debitos $7.500.000 = créditos $9.000.000
Como son mayores los créditos el saldo es crédito.
PROVEEDORES NACIONALES
Debitos Créditos
- +
7.500.000 7.500.000
9.000.000
7.500.000 16.500.000
9.000.000
Saldo crédito
6.3. Movimiento de las cuentas de Patrimonio: su movimiento es de la siguiente

manera.
Ejemplo: para constituir una empresa, cuatro socios aportan $30.000.000,
$20.000.000, $28.000.000 y $25.000.000, respectivamente.
Al contabilizar estos aportes, se registran en el crédito por ser un aumento del
Patrimonio.
El socio que aportó $20.000.000 se retira; por ser una disminución del Patrimonio, el
valor se registra en el Debe.
Para calcular el saldo en una cuenta de Patrimonio se establece la diferencia entre
créditos y débitos, así:
Créditos $103.000.000 – debitos $20.000.000 = créditos $83.000.000
Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito.
APORTES SOCIALES
(Cuotas o aportes de interés social)
Debitos Créditos
- +
20.000.000 30.000.000
20.000.000
28.000.000
25.000.000
20.000.000 103.000.000
83.000.000
Saldo crédito
6.4. Movimiento de cuentas de ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el

Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.
CUENTAS DE INGRESOS
Debitos Créditos
- +
Aquí disminuyen Aquí empiezan
y se cancelan
y aumentan
Saldo crédito
Ejemplo: se reciben $120.000.000 por concepto de ingresos por ventas. Este valor
se registra en los créditos porqué representan aumento de un una cuenta de
ingresos.
Ingresos por ventas de mercancías
Debitos Créditos
120.000.000
120.000.000
Saldo crédito
6.5. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en

el Debito; disminuyen y se cancelan en el crédito. Su saldo es débito.
CUENTAS DE GASTOS
Debitos Créditos
+ -
Aquí empiezan
Aquí disminuyen
y aumentan
y se cancelan
Saldo débito
Ejemplo: se pagan servicios públicos del mes de mayo, así: energía $570.000, agua
$320.000 y teléfono $560.000; estos valores se registran en el Debe, porque
representan aumento de gastos para la empresa.
Al sumar la columna del Debe se obtiene un saldo débito por la suma de $1.450.000.
GASTOS SERVICIOS
Debitos Créditos
570.000
320.000
560.000
1.450.000
Saldo débito
Costos de Ventas: Representa el valor del costo de los artículos adquiridos para la
venta.
6.6. Movimiento de las Costos y de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en
el Debito; disminuyen y se cancelan en el crédito; normalmente no se acreditan al final
del periodo para su cierre; su saldo es débito.
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS
Debitos Créditos
+ -
Aquí empiezan Aquí disminuyen
y aumentan y se cancelan
Saldo débito
Ejemplo: Se realizan compras de mercancías para la venta por valor de $75.000.000.

Al sumar el movimiento de la columna debitos se obtiene un saldo débito por la suma
de $75.000.000.
COMPRAS DE MERCANCIAS
Debitos Créditos
+ -
75.000.000
75.000.000
Saldo débito
Unidad 1
Capitulo 3
Principios de contabilidad1
Lección 7. Definición y estructura: De conformidad con el artículo 6º de la Ley
43 de 1990, se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurídicas.
Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en
forma clara, completa y fidedigna.
Por lo tanto, todas las personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar
contabilidad y quienes sin estar obligados a llevar contabilidad, pretendan hacerla
valer como prueba, deberán hacerlo conforme al decreto 2649 de 1993,
reglamento general de la contabilidad
Lección 8. Objetivos y cualidades de la información contable
7.1. Objetivos básicos. La información contable debe servir fundamentalmente
para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica de un ente represente para la comunidad.
1
Fuente, Decreto 2649 de 1993
7.2. Cualidades de la información contable. Para poder satisfacer
adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y
útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
Lección 9. Normas básicas
Definición. Las normas básicas son el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin
de que ésta goce de las cualidades indicadas anteriormente.
9.1. Ente económico. El ente económico es la empresa, esto es, la actividad
económica organizada como una unidad, el ente debe ser definido e identificado
en forma tal que se distinga como una persona individual, diferente de sus dueños
y de otros entes.
9.2. Continuidad. Supone que el ente económico debe funcionar en forma
permanente sin interrupción alguna, salvo manifestación que indique lo contrario,
ya que los socios invierten en las empresas con la expectativa de que estas
tendrán una existencia suficiente que les permita recuperar su inversión y obtener
utilidades.
9.3. Unidad de medida. Los diferentes recursos y hechos económicos deberán
ser reconocidos por el ente en una misma unidad de medida. Por regla general se
debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional, entendido como el
signo monetario del medio económico en el cual la empresa obtiene y usa el
efectivo.
9.4. Período. El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados
financieros, durante su existencia.
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas
legales y en consideración al ciclo contable.
Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre, el ente económico
debe emitir estados financieros de propósito general.
9.5. Valuación o medición. Los hechos económicos que el proceso contable
cuantifica se registran al costo, teniendo en cuenta que los costos de adquisición
de un activo están conformados por su precio mas todos los costos y gastos
incurridos en su adquisición.
Cuando ocurran eventos económicos que los afecten, como por ejemplo el
fenómeno inflacionario, es necesario realizar los ajustes que sean necesarios
para que se registren a sus valores reales actuales y no incidan en la toma de
decisiones.
9.6. Realización. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando
quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o
eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un
beneficio o un sacrifico económico, o ha experimentado un cambio en sus
recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.
9.7. Asociación. Los ingresos devengados en cada período se deben asociar con
los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y
otros simultáneamente en las cuentas de resultados.
Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo
y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros
períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.
9.8. Mantenimiento del patrimonio. Un ente económico obtiene utilidad, o
excedentes, en un período únicamente después de que su patrimonio haya sido
mantenido o recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio
financiero constituido por los aportes de los socios, o del patrimonio físico u
operativo que incluye todas las cuentas del patrimonio.
9.9. Revelación plena. La empresa debe informar en forma completa, aunque
resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar
correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiere
experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y
su capacidad para generar flujos futuros de efectivo.
Lo anterior se satisface a través de la presentación de los estados financieros de
propósito general, de las notas a los estados financieros, de información
suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores
sobre la situación económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su
control interno.
9.10. Importancia relativa o materialidad. La información contable debe
reconocer aspectos importantes del ente económico que puedan ser valuados en
unidades monetarias
Al preparar estados financieros, la importancia relativa o materialidad se debe
determinar con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo
corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según
corresponda.
9.11. Prudencia. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera
confiable y verificable un hecho económico realizado, se debe optar por registrar
la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los
ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.
Tarea Unidad 1
1. Indague la siguiente información:
· Clasificación de la empresa, según el origen del capital, la clase de actividad, el

tamaño y de acuerdo al número de propietarios.
· Definición de la contabilidad, objetivos y cualidades de la información contable y

campos de acción de la contabilidad.
Con la información investigada el estudiante prepara una exposición en la que

explica a otro compañero los temas de estudio, La exposición será realizada por
el estudiante utilizando la herramienta Power point, se precisarán cinco
diapositivas.
2. Usando el tema de “Las sociedades”, el estudiante realizará un cuadro

comparativo de los diferentes tipos de sociedades, mostrando para cada una las
siguientes características:
· Razón social
· Número de socios
· Aportes
· Responsabilidad de los socios y
- pago de aportes (en el momento de la constitución)
3. Elabore un mapa conceptual para el tema del reglamento general de

contabilidad identificando la definición y estructura del reglamento general de la
contabilidad, con el decreto 2649 del 29-12-93 sobre ámbito de aplicación,
objetivos y cualidades de la información contable, este lo debe elabora en Excel o
Word y en enviarlo como archivo adjunto.
Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser subidos al aula
virtual, si usted elabora mas de dos archivos comprímalos utilizando winzip y
después súbalo al aula.
Unidad 2
Plan único de cuentas, la partida doble y la ecuación contable
Capitulo 4
Plan Único de Cuentas para Comerciantes
Lección 10. Definición y estructura

10.1. Definición El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de
las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir
la transparencia de la información contable y, por consiguiente, su claridad,
confiabilidad y comparabilidad. Art. 1º. Decreto 2894 de 1994.
10.2. Estructura: esta conformada por: el catálogo de cuentas, descripciones y
dinámicas.
Lección 11. Catálogo de las cuentas: El catálogo de cuentas contiene la

relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costo de Producción o de
Operación y cuentas de orden, identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación. Art. 3º. Decreto 2894 de 1994.
Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las
auxiliares de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastará
con incorporarlas a partir del séptimo dígito. Art. 7º. Decreto 2894 de 1994.
Abreviaturas“La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del
Plan Único de Cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la
denominación, según le corresponda”. (Art. 9º. Decreto 2894 del 30.12.94).
El Catalogo de cuentas está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase El primer dígito
Grupo Los dos primeros dígitos
Cuenta Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta Los seis primeros dígitos
Auxiliares Con siete o más dígitos
Las clases que identifica el primer dígito, son:

Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de Ventas
Clase 7 Costo de Producción o de Operación
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General;

las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias y
Pérdidas o Estado de Resultados, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de
Orden.
Lección 12. Descripciones y dinámicas
Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos

tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su
utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios,
las Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y
las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de
naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones, el
Agotamiento y las Amortizaciones que serán deducidas, de manera separada, de
los correspondientes grupos de cuentas. Mensual o anualmente deben ajustarse
por inflación de acuerdo con las normas.
Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o
parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o
específicos. Entre éstos podemos mencionar la Caja, los depósitos en bancos y
otras entidades financieras.
Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente

económico, en moneda nacional y extranjera, disponible en forma inmediata.
Débitos
a. Por las entradas de dinero en efectivo y por los cheques recibidos por
cualquier concepto, en moneda nacional como en moneda extranjera.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
c. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
Créditos
a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o
de ahorro.
b. Por faltantes en caja al efectuar arqueos.
c. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.
d. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos en que por necesidades del
ente económico se requieran.
Clase Grupo Cuenta

2 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas

por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los
Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos y Gravámenes, las
Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados y
Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.
Las Cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza
crédito.
Los Pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se
ajustará por inflación conforme a las normas legales vigentes.
Clase Grupo Cuenta

2 PASIVO 21 OBLIG. FINANC.
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico,

mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o
de otras instituciones financieras y otros entes distintos de los anteriores, del país
o del exterior; también incluye los compromisos de recompra de inversiones y
cartera negociada.
Clase Grupo Cuenta
2 PASIVO 21 OBLIG. 2105 BANCOS
FINANC. NALES.
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente

económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
Créditos
a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o por
pacto de reajuste, si fuere el caso.
Débitos
a. Por valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas.
b. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
Clase Grupo Cuenta

3 PATRIMONIO
Agrupa las cuentas que representan el valor de comparar el Activo total menos el
Pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido
suministrados por el propietario de lso mismos, ya sea directamente o como
consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los Aportes de los
accionistas, socios o propietarios, Superávit, Reservas, Revalorización de
Patrimonio, Dividendos y Resultados de los ejercicios. Las cuentas deben
ajustarse de conformidad con las normas vigentes.
Clase Grupo Cuenta
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o

disminuciones que los socios, accionistas o aportantes ponen a disposición del
ente económico, mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente,
de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, o suscripción de
acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el Capital
Autorizado, el Suscrito y el Pagado, cuyo registro se hará separado para cada uno
por el monto correspondiente.
Grupo Cuenta
Clase
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL 3105 CAPIT.SUSC.Y
SOCIAL PAG.
Registra el ingreso real al Patrimonio del ente económico de los aportes

efectuados por los accionistas.
Créditos: Registro del Capital Autorizado.
a. Por la suma fijada en la escritura de constitución (310505), con cargo a la
subcuenta 310510, y por los aumentos o modificaciones del Capital
Autorizado.
Débitos
a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente económico (310510),
con abono a la subcuenta 310505, Capital Autorizado, y por los aumentos o
modificaciones del Capital Autorizado.
Clase Grupo Cuenta
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105 APORTES SOCIALES
Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de
constituir el ente económico, respaldados por la escritura pública de constitución;
así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de
reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos
legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.
Créditos
a. Por el valor nominal de los aportes recaudados efectivamente.
b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta
respectiva del Activo, según la naturaleza del mismo.
c. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar.
Débitos
a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados o la cesión de
cuotas.
b. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el
cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.
c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente
económico.
Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico, en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se
registrarán como beneficios realizados, y en consecuencia deben abonarse a las
cuentas de ingresos no causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso
cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el
cobro.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono
al grupo 59, Ganancias y Pérdidas.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES
Comprende los valores recibidos o causados como resultado de las actividades

desarrolladas en cumplimiento de su objeto social, mediante la entrega de bienes
o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por
conceptos de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el
objeto social principal del ente económico.
Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflación, de conformidad con las
disposiciones legales vigentes.
Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR
MAYOR Y AL POR MENOR
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las

actividades de compra, venta y reparación o mantenimiento de bienes o productos
a los cuales no se les realizan procesos de transformación, como automotores,
combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas,
productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el
ejercicio.
Créditos
a. Por el valor de los ingresos por venta, reparación o mantenimiento de bienes o
mercancías, según factura o cuenta de cobro.
Débitos
a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES
EN VENTAS (DB)
Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas realizadas por el ente

económico.
Créditos
a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Débitos
a. Por el valor de las devoluciones.
b. Por el valor de los ajustes por inflación.
Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES
Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto

social o giro normal de los negocios del ente económico e inclusive entre otros,
los ítemes relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda
nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de
Activos e inversiones, dividendos y participantes, indemnizaciones,
recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIEROS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de
rendimientos de capital, a través de actividades diferentes a las de su objeto
social principal.
Créditos
a. Por el valor de los intereses corrientes o de mora devengados.
b. Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a
término fijo en UPAC.
c. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones.
Débitos
a. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.
Clase Grupo Cuenta

5 GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico, en desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.
Mediante el sistema de causación se registrará, con cargo a las cuentas del
Estado de Resultados, los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya
hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio económico, las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al
grupo 59, Ganancias y Pérdidas.
Clase Grupo Cuenta
5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en desarrollo del

objeto social principal del ente económico, y registra, sobre la base de causación,
las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación,
organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad
operativa del ente económico, incluyendo básicamente las incurridas en las áreas
ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflación, de conformidad con las
disposiciones legales vigent
Clase Grupo Cuenta

5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5105 GASTOS DE PERSONAL
ADMINISTRACION
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente, de

conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
económico y por el pacto laboral.
Débitos
a. Por el valor pagado o causado en virtud de los contratos de trabajo y normas
laborales vigentes.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
Cuentas de orden
Cuentas de orden contingentes: las cuentas de orden contingentes reflejan
hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un
ente económico.
Cuentas de orden fiduciarias: las cuentas de orden fiduciarias reflejan los
Activos, los Pasivos, el Patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud
de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administración del
este económico.
Cuentas de orden fiscales: las cuentas de orden fiscales deben reflejar las
diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el
estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones
tributarias, en forma tal que unas y otras pueden conciliarse.
Cuentas de orden de control: las cuentas de orden de control son utilizadas
por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros, que por
su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan también para
ejercer control interno.
Registros en las cuentas de orden: en el registro de cuentas de orden se
deben observar las siguientes normas:
- Se deben registrar bajo “cuentas de orden por derecho contingentes” los
compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.
- Se deben registrar bajo “cuentas de orden por responsabilidades
contingentes” los compromisos o contratos que se relacionen con posibles
obligaciones.
- Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas según la
naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta
deudora o acreedora por contra respectiva.
- Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el
registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas
pertinentes exigen la creación de provisiones.
Unidad 2
Capitulo 5
La partida doble
Leccion 13. Concepto de partida doble: Al examinar cualquier operación

mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en cada una de
ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se
acredita, teniendo en cuenta en cualquier registro contable la suma de los debitos
debe ser igual a la suma de los créditos, este hecho se conoce como el principio
de la partida doble.
Debitos. Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza activa,

tambien es el registro de una disminucion en una cuenta de naturaleza pasiva o de
patrimonio, asi como el registro de un aumento en una cuenta de gastos.
Créditos. Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza pasiva o de

patrimonio, tambien es el registro de una disminucion en una cuenta de naturaleza
activa, como el registro de un aumento en una cuenta de ingresos.
Lección 14. Registros contables: Es el registro de las operaciones mercantiles

libros de contabilidad.
Registros contables simples: Solamente se afectan dos cuentas, una con un

registro en la columna de los debitos y la otra con un registro en la de los creditos.
Ejemplos de aplicacion: Consignacion en efectivo en la cuenta bancaria por valor

de $6.750.000.
Al al realizar la consignacion en la cuenta bancaria, se afecta la cuenta caja

disminuyendose con un registro en el credito, simultaneamente se afecta la cuenta
bancos aumentadose con un registro en el debito.
1105 CAJA 1110 BANCOS
Debitos Créditos Debitos Créditos

6.750.000 6.750.000
Se paga, con cheque, una factura por valor de $5.450.000 a un proveedor.

La cuenta Bancos se disminuye , se realiza un registro en debito por cheque que
se gira para pagar la factura al proveedor.
La cuenta proveedores se disminuye, se realiza un registro en credito por el valor
de la factura pagada.
1110 BANCOS 2205 PROVEEDORES
Debitos Créditos Debitos Créditos
5.450.000 5.450.000
Registro contable compuesto

Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta
deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una
acreedora.
Ejemplos de aplicacion: se compra una maquina fileteadora por valor de

$7.200.000 se paga de la siguiente forma: de contado el 50% y el saldo a crédito.
Se afectan las siguientes cuentas: se incrementa el saldo de la cuenta maquinaria
y equipo, con un registro en debitos por el valor del costo de la maquina
fileteadora, se disminuye el saldo la cuenta bancos, con un registro en creditos,
por el valor pagado de contado, se incrementa el saldo de la cuenta cuentas por
pagar, con un registro en créditos por el valor a credito.
1520 Maq y equipo 1110 Bancos 2305 Ctas x Pagar
Debitos Créditos Debito Crédito Debitos Créditos
7.200.000 3.600.000 3.600.000
Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de

contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta “T” por los acientos de diario en
forma horizontal.
Ejemplo: el ejercicio anterior se registra así:
Código Cuentas Debe Haber

1520 Maq y Equipos 7.200.000
1110 Bancos 3.600.000
2305 Cuentas por pagar 3.600.000
El proceso para registrar correctamente una operación mercantíl es el siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectaran según el tipo de transacción: para ello
se plantean dos interrogantes. Ejemplos:
- Al comprar: ¿qué se compra?, ¿cómo se paga su valor?
- Al vender: ¿qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?
- Al cancelar una deuda: ¿qué tipo de deuda se paga?, ¿cómo se paga su
valor?
Compras de mercancías a crédito por $5.200.000 se debe preguntar:
- ¿Qué se compra?: mercancías 6205 Compras de mercancias
- ¿Cómo se paga su valor? A credito. 2205 Proveedores nacionales:
2408 Iva por pagar, descontable

6205 Compra mercancias 5.200.000
2408 Iva por pagar – desc 832.000
2205 Proveedores 6.032.000
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para ello,

primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su
movimiento, teniendo en presente los aumentos o disminuciones; luego se
procede a debitar o acreditar cada una.
a. Ejercicios de aplicación
Consignación o depósito en entidades financieras
De acuerdo con las normas de control interno, el dinero que recibe la empresa en
la caja, debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros.
Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco
valor, que se cancelan por caja menor.
1. Consignación en Bancomercio por $500.000.

¿Dónde se consigna?: en el banco 1110 BANCOS
¿De dónde sale el dinero?: de la empresa 1105 CAJA
BANCOS: cuenta de activo; al consignar aumenta DEBITO
CAJA: cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye CREDITO

1110 Bancos 500.000
1105 Caja 500.000
2. Compra de mercancías
Compra de mercancías al contado por $9.300.000, valor cancelado con cheque
del Bancomercio.
¿Qué se compra?: mercancías 6205 DE MERCANCIAS
¿Cómo se paga el valor?: al contado, con cheque 1110 BANCOS
2408 IVA POR PAGAR

2408 Iva por pagar – desc 1.328.000
1110 Bancos 9.628.000
3. Compra de mercancías a crédito

Compra de mercancías a crédito por $5.600.000.
¿Qué se compra?: mercancías 6205 DE MERCANCIAS
¿Cómo se paga el valor?: a crédito 2205 NACIONALES

2408 Iva por pagar – desc 896.000
4. Venta de mercancías al contado
Venta de mercancía al contado por $7.900.000.
¿Qué se vende?: mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
¿Cómo se cobra su valor?: al contado 1105 CAJA
2408 IVA POR PAGAR

1105 Caja 9.164.000
2408 Iva por pagar 1.264.000
4135 Comercio al por mayor 7.900.000
y por menor
5. Venta de mercancías a crédito

Venta de mercancías a crédito por $4.600.000.
¿Qué vende la empresa?: mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y
AL POR MENOR
¿Cómo se cobra el valor?: a crédito 1305 CLIENTES
2408 IVA POR PAGAR

1305 Clientes 5.336.000
2408 Iva por pagar 736.000
4135 Comercio al por mayor 4.600.000
y por menor
6. Compra a crédito muebles para la oficina por $2.700.000.

¿Qué se compra?: muebles para la oficina 1524 EQUIPO DE OFICINA
¿Cómo se paga su valor?: a crédito 2305 CUENTAS POR PAGAR

1524 Equipo de oficina 2.700.000
2305 Cuentas por pagar 2.700.000
7. Préstamos concedidos por la empresa

La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por
$1.500.000.
¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor, por préstamo

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
¿Cómo se entrega el valor prestado?: con cheque
1105 BANCOS
1365 Cxc a trabajadores 1.500.000
1105 Bancos 1.500.000
8. Préstamo obtenido por la empresa

La empresa obtiene un préstamo del Bancomercio por $9.000.000 que le consigna
en la cuenta corriente de la empresa.
¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo, por préstamo bancario 2105
BANCOS NACIONALES
¿Cómo se recibe el valor del préstamo?: consignado en la cuenta corriente de la
empresa 1110 BANCOS

1110 Bancos 9.000.000
2105 Oblig Bancos Nacion 9.000.000
9. Abono de cliente
Un cliente abona $2.540.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira
un cheque a favor de la empresa.
¿Qué tipo de pago es?: pago para abonar a factura de venta de mercancías
1305 CLIENTES
¿Cómo se recibe el pago?: con cheque, a favor de la empresa 1105 CAJA

1105 Caja 2.540.000
1305 Clientes 2.540.000
10. Abono a obligaciones bancarias

La empresa gira un cheque por $2.000.000 al Bancomercio, como abono a su
deuda.
¿Qué tipo de pago es?: pago para abonar a préstamo bancario 2105 BANCOS
NACIONALES
¿Cómo se hace el pago?: con cheque 1110 BANCOS

2105 Oblig Bancos Nacion 2.000.000
1110 Bancos 2.000.000
11. Abono a proveedores

La empresa gira un cheque de $1.800.000 a un proveedor por concepto de abono
a deuda por mercancías.
¿Qué tipo de pago es?: pago para abonar a factura de compra de mercancías
2205 PROVEEDORES NACIONALES
¿Cómo se hace el pago?: la empresa gira cheque 1110 BANCOS

1110 Bancos 1.800.000
12. Aportes de capital

Para iniciar una empresa, un socio aporta $9.000.000 con cheque, otro socio
aporta un terreno por $9.500.000.
¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo 1105 CAJA

¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: terrenos 1504 TERRENOS
¿Por qué concepto aportan los socios?: por Capital 3115 APORTES
SOCIALES

1105 CAJA 9.000.000
1504 TERRENOS 9.500.000
3115 APORTES SOCIALES 18.500.000
13. Gastos
La empresa gira un cheque por $900.000, por concepto de arrendamiento de
oficinas por un mes.
¿Cúal es el concepto del pago?: gasto de arrendamiento 5120

ARRENDAMIENTOS
¿Cómo se paga?: con cheque 1110 BANCOS

5120 ARRENDAMIENTOS 900.000
1110 BANCOS 900.000
14. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta

corriente de la empresa $375.000.
¿ Cúal es el concepto del pago?: intereses por sobregiro 5305 FINANCIEROS
¿Cómo se paga?: por cuenta corriente bancaria 1110 BANCOS

5305 Gastos financieros 375.000
1110 Bancos 375.000
15. Gastos pagados por Anticipado

La empresa gira un cheque por valor de $2.700.000, correspondiente a tres meses
de arrendamiento por anticipado.
¿Cúal es el concepto del pago?: arrendamiento pagado por anticipado por tres
meses 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
¿Cómo se paga?: con cheque 1110 BANCOS

1705 Gastos pag x anticip 2.700.000
1110 Bancos 2.700.000
16. Ingresos
La empresa recibe $120.000, por concepto de arrendamiento de parqueadero.
¿Cómo Recibe al pago?: en efectivo 1105 CAJA
¿Por qué concepto recibe el pago?: arrendamientos 4220 INGRESOS NO
OPERACIONALES - ARRENDAMIENTOS

1105 Caja 120.000
4220 Ingresos no operac 120.000
17. La empresa recibe honorarios por valor de $2.300.000 en cheque girado a

favor de la empresa por asistencia técnica.
¿Cómo recibe el pago?: efectivo 1105 CAJA
¿Por qué concepto recibe el pago?: honorarios 4230 INGRESOS NO
OPERACIONALES HONORARIOS

1105 Caja 2.300.000
4230 Ingr no oper hono. 2.300.000
18. Gastos causados por pagar
A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un
mes, por valor de $570.000.
¿Por qué concepto debe la empresa?: por un gasto de servicios públicos
5135 SERVICIOS
¿Cómo se paga el gasto?: se queda debiendo 2335 COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR
SERVICIOS: Gastos; aumenta DEBITO
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta CREDITO

5135 Gastos servicios 570.000
2335 Costos gastos x pag 570.000
19. Ingresos recibidos por anticipado

La empresa recibe $270.000, por concepto de intereses anticipados.
¿Por qué concepto se recibe el pago?: por intereses anticipados 2705
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
¿Cómo se recibe el pago?: en efectivo 1105 CAJA

1105 Caja 270.000
2705 Ingresos rec x antic 270.000
Unidad 2
Capitulo 6
La Ecuación Contable
Leccion 16. Concepto de ecuación contable

el equilibrio que debe existir en los registros contables, se basa en una ecuacion
matematica matemática conocida con el nombre de ecuación contable o
ecuacion patrimonial. Se constituye en la representacion de la situacion
financiera del ente economico, tiene en cuenta los recursos y propiedades con los
que la empresa realiza sus actividades, las obligaciones con terceros y la
participacion de los dueños.
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = % PASIVO + % PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
Ejemplos de aplicación:
1. Almacen el Country Ltda. Suministra la siguiente información:
$15.000.000 en bancos
$5.000.000 en equipo de oficina
$16.000.000 deudores clientes
$35.000.000 en terrenos
$14.000.000 proveedores
$20.000.000. obligaciones financieras bancos nacionales
Determinar el Patrimonio de la empresa.
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 15.000.000 Oblig financieras 20.000.000
Equipo de oficina 5.000.000 Proveedores 14.000.000
Deudores cliente 16.000.000 Total pasivos 34.000.000
Terrenos 35.000.000
Total activos 71.000.000 Total patrimonio ¿?
Patrimonio = Activo - Pasivo

X = 71.000.000 – 34.000.000
Patrimonio = 37.000.000
Ejemplo 2: con la siguiente información determine el valor del pasivo corriente y

cosntruya la ecuacion contable de el Arte Ltda:
Activos corrientes X
Activos fijos $75.000.000
Otros activos $12.000.000
Pasivos a largo plazo $25.000.000
Pasivos corrientes $15.000.000
Aportes sociales $70.000.000
Activos Pasivos Patrimonio

75.000.000+12.000.000+X=(15.000.000+25.000.000)+70.000.000
87.000.000+X=37.000.000+70.000.000
despejando: X=37.000.000+70.000.000-87.000.000
Activo corriente: X=20.000.000
75.000.000+12.000.000+20.000.000=37.000.000+70.000.000
Activos Pasivos Patrimonio

107.000.000=37.000.000+70.0000.000
Leccion 17. Como afectan las transacciones economicas el equilibrio de la

ecuacion contable
Los elementos de la ecuacion contable se pueden ver afectados por las

transacciones economicas en los siguientes casos:
Aumento en el activo y disminucion en el activo.
Ejemplo: ente economico adquiere un vehiculo de reparto de contado lo paga con

cheque.
Aumento en el activo – cuenta equipo de transporte

Disminucion en el activo – cuenta bancos
Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
Ejemplo: la compañía compra un edificio con un prestamo bancario
Aumento en el activo – cuenta propiedad planta y equipo – edificaciones

Disminucion en el pasivo – cuenta obligaciones hipotecarias
Aumento en el activo y aumento en el patrimonio
Ejemplo: ingresa un nuevo socio a la empresa con un aporte en mercancias.
Aumento en el activo – cuenta inventario de mercancias no fabricadas por la

empresa
Aumento en el patrimonio – cuenta aportes sociales
Disminucion en el activo y disminucion en el pasivo.
Ejemplo: la compañía paga una obligacion bancaria con un cheque.
Disminucion en el activo – cuenta bancos

Disminucion en el pasivo – cuenta obligaciones financieras bancos nacionales
Disminucion en el activo y disminucion en el patrimonio.
Ejemplo: se distribuyen utilidades entre los socios, el pago se realiza en efectivo.
Disminucion en el activo – cuenta caja

Disminucion en el patrimonio – cuenta utilidades acumuladas
Lección 18. ejercicios de aplicación

1. Se constituye la sociedad con 3 socios que aportan cada uno $10.000.000 en
efectivo
aumento en el activo – caja $30.000.000

aumento en el patrimonio – aportes sociales $30.000.000
Activo = pasivo + patrimonio

30.000.000 = 0 + 30.000.000
2. Se abre una cuenta corriente en bancos con el efectivo disponible en caja.
aumento en el activo – bancos $30.000.000

disminucion en el activo - caja $30.000.000

30.000.000 = 0 + 30.000.000
3. Se compran maquinaria a credito, por valor de $20.000.000
aumento en el activo – propiedad planta y equipo $20.000.000

aumento en el pasivo – cuentas por pagar $20.000.000

50.000.000 = 20.000.000 + 30.000.000
4. La compañía compra a credito, equipos de computo por valor de $12.000.000.

aumento en el pasivo – cuentas por pagar $12.000.000

62.000.000 = 32.000.000 + 30.000.000
5. La compañía paga el credito de la maquinaria con un cheque por valor

$20.000.000
disminucion en el pasivo – cuentas por pagar $20.000.000
disminucion en el activo – bancos $20.000.000

42.000.000 = 12.000.000 + 30.000.000
6. la compañía compra un terreno por $30.000.000 con prestamo del banco

aumento en el pasivo – obligaciones hiotecarias $30.000.000

72.000.000 = 42.000.000 + 30.000.000
7. los socios incrementan su participacion aportando cada uno $10.000.000 en

mercancias
aumento en el activo – inventario de mercancias $30.000.000

aumento en el patrimonio – aportes sociales $30.000.000

102.000.000 = 42.000.000 + 60.000.000
como se puede observar, para todos los casos se cumple el equilibrio en la

ecuacion contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Tarea Unidad 2
1. Elabore un mapa conceptual, en el cual se aborde la importancia de la

aplicación sistemática del plan único de cuentas, para el ordenamiento y
consolidación de la contabilidad.
2. El estudiante identifica en que consisten las descripciones y las dinámicas del

catalogo de cuentas que se encuentra en el Plan Único de Cuentas, así como el
procedimiento para codificar y realizar registros de las operaciones comerciales y
el Concepto de la ecuación contable, Con la información investigada el estudiante
prepara una exposición en la que explica a otro compañero los temas de estudio,
La exposición será realizada por el estudiante utilizando la herramienta Power
point, se precisarán cinco diapositivas.
3.
A. Visite una empresa (ej. Donde usted trabaja) y elabore el catalogo de cuentas
para una empresa comercial, incluyendo las clases, grupos cuentas y subcuentas
que esta utilizaría.
B. Con base en el reconocimiento y la conceptualización sobre el principio de la

partida doble y la identificación de los diferentes tipos de asientos contables,
Elabore una practica contable que incluya la conceptualización ejemplificada del
principio de la partida doble en mínimo (5) ejercicios prácticos.
C. Realice un ejercicio de aplicación de la codificación y registro compuesto de las

operaciones comerciales, proponiendo como mínimo veinte (10) operaciones.
D. Realiza un ejercicio con cinco operaciones, donde demuestre y explique

claramente como las transacciones contables pueden afectar la ecuación
contable, a partir de la siguiente información:
Cuatro personas se reúnen y deciden hacer una sociedad, y acuerdan realizar los
siguientes aportes
Socio 1, efectivo por 25.000.000

Socio 2, vehículo por 35.000.000
Socio 3, mercancías por 30.000.000
Socio 4, local por 28.000.000
E. Realice de su propia creación 5 ejercicios donde demuestre:
• Aumento en activo y disminución en el activo.

• Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
• Aumento en el activo y aumento en el patrimonio.
• Disminución en el activo y disminución en el pasivo.
• Disminución en el activo y disminución en el patrimonio.
UNIDAD 3
Inventario de mercancias, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad.
CAPITULO 7
control de inventarios de mercancias
LECCIÓN 19. Concepto de Inventarios. Los inventarios representan bienes

corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como
aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán
en la producción de otros que van a ser vendidos.
El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos
directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o
venta.
El inventario de mercancias en las empresas comerciales, constituye uno de los
activos mas importantes, por ser la cuenta de donde se derivan las utilidades
operacionales del ente economico, se encuentran clasificados dentro del activo
corriente por su relativa facilidad para ser convertidos en efectivo a corto plazo.
Desempeñan un papel muy importante en la determinacion del costo de ventas,
por lo que se requiere que sean valuados utilizando metodos de reconocido valor
tecnico.
LECCIÓN 20. Sistemas de inventarios:

Existen dos sistemas para el registro y control contable de los inventarios, cada
uno con una estructura particular para ser adaptado de acuerdo a las necesidades
de la empresa derivadas de su propio tipo de inventarios, estos se conocen como:
sistema de inventario periodico y sistema de inventarios permanente o perpetuo.
Sistema de inventario periódico:
En el sistema de inventario periodico la empresa no mantiene un registro continuo

del inventario disponible, al finalizar el periodo contable se realiza un conteo fisico,
de las existencias disponibles en inventarios, y aplica los costos unitarios para
determinar el costo del inventario final, cifra que aparece en el balance general y
que se utiliza para calcular el costo de las mercancias vendidas mediante el “juego
de inventarios”, el sistema periodico o analitico es generalmente utilizado para
contabilizar los articulos del inventario que tienen un costo unitario bajo.
En el sistema de inventario periodico, para la determinacion del costo de las
mercancias vendidas es necesario conocer:
a. El valor del inventario inicial.
b. El valor de las compras netas del periodo.
c. El valor del inventario final.
Inventario Inicial: es el valor de las existencias disponibles en inventarios al

iniciar el periodo contable, cifra que permanecera durante hasta el final del periodo
en el balance general.
Compras netas: estan conformadas por el valor de las mercancias adquiridas

para la venta durante el periodo contable, incluyendo todas las erogaciones
necesarias para ponerlas en condiciones de venta, menos las devoluciones y
descuentos.
Inventario final: es el valor de existencias al finalizar disponibles al finalizar el

periodo contable, previo conteo fisico y aplicación del los valores unitarios.
Contabilización:
En el sistema de inventario periodico, las compras de mercancias de registran
debitando la cuenta compras de mercancias al costo de compra, cuenta de
carácter transitorio que se cierra al final del periodo acreditando la cuenta perdidas
y ganancias.
El almacen la Popa Ltda, realiza las compras de mercancias asi: en junio 01, a
credito, por $5.400.000 mas IVA de 16% retefuente del 3.5%.

620501 Compras mercancias 3.400.000
240802 IVA por pagar 544.000
236540 Retefuente por pagar 119.000
220501 CxP Proveedores 3.825.000
Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $6.900.000 mas IVA de 16%
retefuente del 3.5%.

620501 Compras mercancias 4.900.000
240802 IVA por pagar 784.000
Las ventas de mercancias se registran acreditando la cuenta la cuenta ingresos

operacionales – ventas, teniendo en consideracion que estas ventas deben
venderse con un precio por encima del precio de compra, de tal manera que el
precio cubre el valor de compra, los gastos operacionales y la utilidad esperada.
El Almacen la Popa Ltda realiza ventas asi: en junio 10 a credito, por valor de
$5.900.000 mas IVA del 16%, retefuente 3.5%.

130505 CxC Clientes 6.637.500
135515 Anticipos Fiscales 206.500
240801 IVA por pagar 944.000
4135 Ingresos oper. Ventas 5.900.000
Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.700.000 mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%.

110505 Caja 7.537.500
240801 IVA por pagar 1.072.000
4135 Ingresos oper. Ventas 6.700.000
Esta forma de registrar las compras y las ventas hace que la empresa tenga que
esperar hasta el final del periodo para conocer el costo de las mercancias
vendidas, para el caso del almacen la Popa Ltda, se requiere conocer el valor del
inventario inicial, igualmente, el valor del inventario final, para su determinacion la
empresa debe realizar un conteo fisico de las mercancias en existencias y
valorizarlas.
La empresa manifiesta que el inventario inicial tiene un valor de $500.000, y el

inventario final fue valuado por $300.000.
Realizo compras durante el periodo por valor de $8.300.000. al finalizar el periodo
cuando haya definido esta informacion procedera a determinar el costo ventas,
mediante el juego de inventarios:
COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS

(+)Inventario inicial 500.000
(+) Compras netas del periodo 8.300.000
Mercancias disponibles para la venta 8.800.000
(-) Inventario final 300.000
Costo de las mercancias vendidas 8.500.000
Al finalizar el periodo, el inventario inicial se modifica por efecto del conteo fisico
de las mercancias en existencias, dando origen al inventario final previamente
valuado, sera necesario cancelar el saldo de la cuenta inventario inicial mediante
el siguiente asiento de cierre que tiene como efecto la desaparicion contable del
saldo del inventario inicial

590505 Perdidas y ganancias 500.000
143501 Inventario de mercancias 500.000
Mediante el siguiente asiento se creara el saldo del inventario del final del periodo
que esta terminando, el cual permanecera sin ninguna modificacion durante el
siguiente periodo como inventario inicial.

143501 Inventario de mercancias 300.000
590505 Perdidas y ganancias 300.000
Las cuentas de resultado como las compras de mercancias y los ingresos por
ventas, deberan igualmente objeto de cierre, al final del periodo, con un registro
credito y uno debito respectivamente contra la cuenta perdidas y ganancias,
teniendo en cuenta que son cuentas de gastos y de ingresos:
Cierre de los gastos por compras:

590505 Perdidas y ganancias 8.300.000
620501 Compras de mercancias 8.300.000
Cierre de los ingresos por ventas:

4135 Ingresos operc ventas 12.600.000
Luego de cerrar las cuentas de resultados contra la cuenta perdidas y ganancias

la empresa puede determinar que ha obtenido una utilidad bruta en ventas de
$4.100.000, como se puede confirmar en el estado de resultados:
Almacen la Popa Ltda

Estado de resultados por el periodo
De enero 01 al 31 de diciembre del año 01
Ingreso operacional – ventas 12.600.000
(-) Costo de ventas
- Inventario inicial 500.000
+ Compras de mercancias 8.300.000
Mercancia disponible para la venta 8.800.000
-Inventario final 300.000
Costo de las mercancias vendidas 8.500.000
Utilidad bruta en ventas 4.100.000
El sistema de invetarios Periodico presenta desventajas, no se puede conocer el

valor del inventario final ni el costo de las mercancias vendidas hasta la
finalizacion del periodo, se dificulta el control por perdidas o errores, no se utilizan
cuentas que permitan su monitoreo.
Sistema de inventario permanente o perpetuo
Mediante la utilizacion de este sistema la empresa no requiere esperar a la

terminacion del periodo para conocer el costo de las mercancias vendidas, se
evidencia en el mismo momento en que se producen las operaciones de ventas,
igualmente el saldo, en volumenes y en valores, de las mercancias en
existencias esta siempre actualizado, el Sistema de Inventarios Permanente o
perpetuo, es utilizado especialmente en aquellas empresas que manejan pocas
referencias con precios relativamente altos.
El control de los volumenes y valores de las mercancias del inventario, se controla

mediante la utilizacion de tarjetas de control de existencias, conocidas como
tarjetas de kardex, las cuales podran diligenciarse manualmente o en forma
virtualizada por medio de software especializado, de acuerdo a las necesidades de
la empresa.
Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor
fiscal o contador público, deberán establecer el costo de la enajenación de los
activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos, o por
cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas
contables, autorizado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art.
2º. Ley 174 de 1994).
Contabilizacion.
El uso del sistema de inventarios permanente, requiere la utilizacion de las
cuentas que permiten conocer en cualquier momento, para la preparacion de
estados financieros, el valor total de ingresos por ventas, el costo de las
mercancias vendidas y el valor del inventario final.
Tanto las compras como las ventas se registran al costo en la cuenta inventarios
de mercancias, con el proposito de mantener actualizado el valor del inventario
final, para conocer el costo unitario y/o total de las mercancias vendidas, es
necesario utilizar la cuenta costo de ventas.
El almacen la Popa Ltda, compra mercancias a credito, en junio 05 por valor de

$7.000.000 mas Iva 16%, retencion del 3.5%.

143501 Inventario mercancias 7.000.000
240802 IVA por pagar 1.120.000
Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $4.350.000 mas IVA de 16%
retefuente del 3.5%.

240802 IVA por pagar 696.000
111005 Bancos 4.893.750
Ventas de mercancias a credito, el 10 de junio por $10.600.000, mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%. con un costo de ventas $6.890.000,
130505 CxC Clientes 11.925.000
240801 IVA por pagar 1.696.000
6135 Costo de ventas 6.890.000
Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.350.000 mas IVA del 16%,
retefuente 3.5%. con un costo de ventas de $3.935.000.

110505 Caja 7.143.750
240801 IVA por pagar 1.016.000
Es importante destacar que este sistema no solamente se interesa en el valor de

la venta sino que simultaneamente se ocupa del costo de ventas que mantiene
actualizado el costo de las mercancias vendidas sin requerir de juego de
inventarios, el saldo de la cuenta de inventarios se mantiene igualmente
actualizada, solamente se efectuan conteos fisicos de las mercancias en
existencias como practica de control para hacer comparaciones con el saldo de la
cuenta inventarios de mercancias y confirmar su exactitud o detectar perdidas o
errores en el manejo de las existencias.
Las cuentas de costo de ventas e ingresos operacionales por ventas son cuentas
de resultado es decir temporales, deben ser canceladas al final del periodo, con un
registro credito y uno debito respectivamente contra la cuenta perdidas y
ganancias, para la determinacion de la utilidad bruta en ventas.
La empresa obtuvo ingresos operacionales por ventas en el periodo por valor de

$16.950.000, el asiento de cierre ser el siguiente:

Con un costo de ventas por valor de $10.825.000, que tambien es objeto de cierre
con el siguiente asiento:

Como consecuencia del cierre de las cuentas de ingresos operacionales por

ventas y del costo de ventas, la empresa determina que ha obtenido una utilidad
bruta en ventas por valor de $6.125.000, la cual se podra ver igualmente en el
estado de perdidas y ganancias:
Almacen la Popa Ltda

Estado de resultados
Ingreso operacional – ventas 16.950.000
(-) Costo de ventas 10.825.000
Utilidad bruta en ventas 6.125.000
LECCIÓN 21. Metodos de valuación de inventarios

Los inventarios rpresentan un rubro de gran importancia para la empresa,
requieren por lo tanto, una adecuada valuacion del valor que intervendra frente a
los ingresos del periodo en la determinacion de la utilidad.
Las mercancias se adquieren en diferentes momentos en el tiempo y a diferentes
precios, siendo afectados por los fenomenos economicos que tienden a aumentar
su valor de compra, se hace necesario decidir que precios asignar a las unidades
que se venden y que costos tomar para darle valor a los inventarios.
Para resolver la anterior situacion, existen varios metodos que se usan para valuar
los inventarios de acuerdo a los tipos de inventarios y a las espectativas de las
empresas, entre estos metodos estan:
• Primeras en entrar primeras en salir PEPS.

• Ultimas en entrar primeras en salir UEPS.
• Promedio ponderado.
• Retail.
• De identificación especifica.
Metodo primeras en entrar primeras en salir PEPS

Este método se basa en que las unidades de las primeras compras, seran las
primeras que se venden al costo de adquisicion, se traduce en que los inventarios
quedaran valuados al costo de las unidades de las ultimas compras, y las
unidades vendidas al costo del inventario inicial.
La valuacion por este metodo da origen a tener un mayor inventario final, es decir
a costos actuales, un menor costo de ventas, por ende una mayor utilidad, lo que
implica mayor pago de impuestos.
En el sistema de inventario permanente el control de los inventarios se hace

mediante la utilizacion de tarjetas de kardex, con las siguientes caracteristicas
minimas:
1. Especificaciones como clase y denominación de producto

2. Fecha de las operaciones
3. Referencia del comprobante que respalda la operacion
4. Cantidad, Costo unitario, y costo total de las entradas, las salidas y los
saldos.
La Comercializadora Universo Ltda, suministra la siguiente informacion:

Inventario inicial al 01 de enero de año 01, producto A, 1.200 unidades a $4.500
c/u.
Durante el mes de enero realiza las siguiente operaciones.
Compras
Enero 03 450 unid a $4.890 c/u
Ventas
La empresa requiere efectuar la tarjeta de kardex, valuando por el metodo peps,

los registros contables y el estado de perdidas y ganancias.
Enero 03 compra 450 unidades del producto y a credito s/fact 1050 retefuente
3.5%
Fech Codigo Cuenta Debitos Creditos

En 3 143501 Invent de m/cias 2.200.500
240802 IVA X pagar 352.080
236540 Retefuent X pagar 77.018
220501 Proveedores 2.475.562
Enero 07 vende de contado 450 unid a 8.100 c/u s/fact 1001 retefuente 3.5%

En 7 110505 Caja 4.100.625
135515 Anticipos fiscales 127.575
4135 Ingr operac ventas 3.645.000
240801 IVA x pagar 583.200
143501 Invent de m/cias 2.025.000
Enero 09 compra 600 unid a $4.950 c/u paga de contado s/fact 2105 retefuente
3.5%

240802 IVA X pagar 475.200
111005 Bancos 3.341.250

Ene 110505 Caja 7.087.500
14 135515 Anticipos fiscales 220.500
240801 IVA x pagar 1.008.000
143501 Invent de m/cias 3.375.000
Enero 15 compra 540 unid a $5.010 c/u a credito s/fact 2316 retefuente 3.5%

Ene 143501 Invent de m/cias 2.705.400
15 240802 IVA X pagar 432.864
220501 Proveedores 3.043.575
Enero 19 vende 450 unid a $8.400 c/u s/fact 1001 de contado retefuente 3.5%

Ene 110505 Caja 4.252.500
240801 IVA x pagar 604.800
143501 Invent de m/cias 2.200.500
Enero 20 compra 360 unid a $5.100 c/u de contado s/fact 3107 retefuente 3.5%

15 240802 IVA X pagar 293.760
111005 Proveedores 2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Peps
Fecha Detalle Entradas Salidas Saldos
Ene 01 Inv inicial 1200 4.500 5.400.000
Ene 03 Compra 450 4.890 2.200.500 450 4.890 2.200.500
Ene 07 Venta 450 4.500 2.025.000 750 4.500 3.375.000
450 4.890 2.200.500
Ene 09 Compra 600 4.950 2.970.000 750 4.500 3.375.000
450 4.890 2.200.500
600 4.950 2.970.000
Ene 14 Venta 750 4.500 3.375.000 450 4.890 2.200.500
600 4.950 2.970.000
Ene 15 Compra 540 5.010 2.705.400 450 4.890 2.200.500
600 4.950 2.970.000
540 5.010 2.705.400
Ene 19 Venta 450 4.890 2.200.500 600 4.950 2.970.000
540 5.010 2.705.400
Ene 20 Compra 360 5.100 1.836.000 600 4.950 2.970.000
540 5.010 2.705.400
360 5.100 1.836.000
Inv final 1500 7.511.400
Costo Ventas 7.600.500
Comercializadora Universo Ltda

Estado de perdidas y ganancias
Sistema permanente Metodo PEPS
Ingresos operacionales – ventas 13.725.000

Menos – Costo de Ventas (7.600.500)
Utilidad Bruta en Ventas 6.124.500
Método UEPS
UEPS significa última mercancía en entrar, primera en salir. Este método tiene
como fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son los
primeros que se venden.

c/u.
Compras
Ventas
La empresa requiere efectuar la tarjeta de kardex, valuando por el metodo ueps,
3.5%

240802 IVA X pagar 352.080
220501 Proveedores 2.475.562

En 7 110505 Caja 4.100.625
240801 IVA x pagar 583.200
143501 Invent de m/cias 2.200.500
3.5%

240802 IVA X pagar 475.200
111005 Bancos 3.341.250

Ene 110505 Caja 7.087.500
240801 IVA x pagar 1.008.000
143501 Invent de m/cias 3.645.000

15 240802 IVA X pagar 432.864
220501 Proveedores 3.043.575

Ene 110505 Caja 4.252.500
240801 IVA x pagar 604.800
143501 Invent de m/cias 2.254.500

15 240802 IVA X pagar 293.760
111005 Proveedores 2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Ueps
Fecha Detalle Entradas Salidas Saldos
Ene 01 Inv inicial 1200 4.500 5.400.000
Ene 03 Compra 450 4.890 2.200.500 450 4.890 2.200.500
Ene 07 Venta 450 4.890 2.200.500 1200 4.500 5.400.000
Ene 09 Compra 600 4.950 2.970.000 1200 4.500 5.400.000
600 4.950 2.970.000
Ene 14 Venta 600 4.950 2.970.000 1050 4.500 4.725.000
150 4.500 675.000
Ene 15 Compra 540 5.010 2.705.400 1050 4.500 4.725.000
540 5.010 2.705.400
Ene 19 Venta 450 5.010 2.254.500 1050 4.500 4.725.000
90 5.010 450.900
Ene 20 Compra 360 5.100 1.836.000 1050 4.500 4.725.000
90 5.010 450.900
360 5.100 1.836.000
Inv final 1500 7.011.900
Costo Ventas 8.100.000
Sistema permanente Metodo UEPS

Método del promedio ponderado

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que
hay en el inventario final, cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero
no en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y
a diferentes precios.
Para fijar el valor de costo de la mercancía por este método, se efectúa la

siguiente operación: valor total de la mercancía del inventario inicial más las
compras del periodo, dividido por la cantidad total de unidades del inventario inicial
más las compras del mismo periodo.

c/u.
Compras
Ventas
La empresa requiere efectuar la tarjeta de kardex, valuando por el metodo ueps,

3.5%
240802 IVA X pagar 352.080
220501 Proveedores 2.475.562

En 7 110505 Caja 4.100.625
240801 IVA x pagar 583.200
143501 Invent de m/cias 2.200.500
3.5%

240802 IVA X pagar 475.200
111005 Bancos 3.341.250

Ene 110505 Caja 7.087.500
240801 IVA x pagar 1.008.000
143501 Invent de m/cias 3.645.000

15 240802 IVA X pagar 432.864
220501 Proveedores 3.043.575
Ene 110505 Caja 4.252.500
240801 IVA x pagar 604.800
143501 Invent de m/cias 2.254.500

15 240802 IVA X pagar 293.760
111005 Proveedores 2.067.300
TARJETA DE KARDEX
Metodo Promedio ponderado
Fec Detalle Entradas Salidas Saldos
ha
Ene Inv inicial 1200 4.500 5.400.000
01
Ene Compra 450 4.890 2.200.500 1650 4.606.36 7.600.500
03
Ene Venta 450 4.606.3 2.072.862 1200 4.606.36 5.527.632
07 6
Ene Compra 600 4.950 2.970.000 1800 4.720.90 8.497.632
09
Ene Venta 750 4.720.9 3.540.675 1050 4.720.9 4.956.945
14
Ene Compra 540 5.010 2.705.400 1590 4.819.08 7.662.345
15
Ene Venta 450 4.819.0 2.168.586 1140 4819.08 5.493751.2
19 8
Ene Compra 360 5.100 1.836.000 1500 4.886.5 7.329751.2
20
Inv final 1500 7.329751.2
Cost Ventas 7.782123
o

Sistema permanente Metodo promedio ponderado

Comparación entre los métodos Peps, Ueps y promedio ponderado para la
valuacion de los inventarios
Metodo utilizado Inventario final Costo de ventas

PEPS 7.511.400 7.600.500
Promedio ponderado 7.329.751 7.782.123
UEPS 7.011.900 8.100.000
La valoración más alta en el inventario final se obtiene con el PEPS, la valoración

más baja con el UEPS y una valoración intermedia para el inventario final con el
promedio ponderado.
El mayor costo de ventas se obtiene con el metodo UEPS. El menor costo de
ventas con el metodo PEPS y un costo de ventas intermedio con el metodo
Promedio Ponderado.
Valuación por identificación específica

En las empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas, cada artículo en
existencia se distingue de los demás por sus características individuales de
número, marca o referencia y tiene un costo determinado. Los vehículos son un
ejemplo típico de este caso: varios carros, aparentemente idénticos, se
diferencian por su color, número de motor, serie y modelo.
Ejemplo: 2 vehículos marca Nacional, modelo 2000; el uno serie 234567, color
rojo y motor No. 904050; el otro serie 894580, color azul y motor No. 209030,
tienen un costo de $18.500.000 cada uno.
En el inventario deben relacionarse, por separado, cada uno con sus datos y el
valor correspondiente a la factura de compra.
Valuación por el método Retail

Este método consiste en manejar las mercancías a precio de venta. Es de uso
corriente en los negocios de venta al detal en grandes volúmenes, pero de
productos terminados, no en la producción; es utilizado en cadenas de almacenes,
ferreterías, droguerías y negocios similares, dada la gran variedad y cantidad de
artículos de los inventarios.
Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía

disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determina al
momento de la compra. El Retail permite el uso de kárdex, sin valoración,
únicamente se controla por unidades. Se manejan las mercancías por lotes,
divisiones o referencias, a precios de venta, clasificadas de acuerdo con los
márgenes de utilidad liquidadas sobre el costo.
Para garantizar una correcta aplicación de este método, las mercancías deben
clasificarse por grupos homogéneos, a los cuales se les asigna un precio de venta
a partir del costo de compra y del márgen de utilidad bruta deseado. El precio de
venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del
factor de costo.
En este metodo el costo del inventario final se calcula con el factor que resulta
mediante la relación entre mercancía disponible para la venta al costo y la
mercancía disponible para la venta a precio al detal.
Conceptos Valor al costo Precio al detal

Invent de mercancias enero 01 225.000 310.000
Compras 250.000 350.000
M/cia disponible para la venta 475.000 660.000
Ventas de enero 600.000
Inv. m/cias a enero 31 detal 60.000
Inv. m/cias a enero 31 costo 43.182
60.000 X 71.97%*
*Factor= mercancia disponible para la venta al costo X 100

mercancia disponible para la venta al detal
*Factor= 475.000 X 100

660.000
*Factor= 71.97%
Valuación al precio de costo

Valorar el inventario al costo significa que la empresa relaciona las mercancías al
costo de adquisición.
Ejemplo: el Almacén Surtiluz en el inventario inicial tenía 10 unidades de

lámparas referencia 4-L con un costo de $10.000 cada una. Durante el mes,
compra 20 unidades a $10.000 c/u, y vende 25 unidades; por tanto, al finalizar el
mes se tiene en inventario un saldo de 5 unidades, que a precio de costo resulta:
5 unidades x $10.000 = $50.000 (inventario final)

UNIDAD 3
CAPITULO 8
Obligaciones Laborales
Lección 22. Concepto, salarios, aportes patronales y prestaciones sociales
por pagar.
Concepto. Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a
favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de
normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios
por Pagar, Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones
Extralegales e Indemnizaciones Laborales.
Salarios. Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación
laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos,
comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.
Aportes patronales. Corresponde a las obligaciones, que de acuerdo a las
normas legales, tiene la empresa con la seguridad social de sus trabajadores y la
contribución con el sostenimiento de las instituciones de interés social, mediante
los aportes parafiscales.
Aportes a la seguridad social
Aportes Monto Empresa Trabajador

AFP pensiones 15.5% 75% 25%
EPS salud 12.5% 8.5% 4%
ARP riesgos profesionales .522% Todo -------
Aportes para pensiones

El sistema general de pensiones tiene por objeto garantizar a la población el
amparo contra las contingencias de la vejez, la invalidez y la muerte, mediante el
reconocimiento de las pensiones y prestaciones determinadas por la ley (Art. 10
ley 100 de 1993), y ampliar la cobertura de protección a la población que carece
de un sistema de pensiones.
Características del Sistema General de Pensiones:
• La afiliación es obligatoria para todo trabajador.
• La afiliación implica pagar los aportes establecidos por ley.
• Los afiliados podrán escoger el régimen de pensiones que
prefieran.
Liquidación de aportes:
• Pensión.
El aporte el 15.5%, del cual el 25% está a cargo del trabajador y el 75% a cargo
del empleador.
• Fondo de solidarida pensional
Los afiliados que tengan IBC igual o superior a 4 salarios mínimos, tendrán a su
cargo un aporte adicional del 1% sobre su base de cotización destinado a este
fondo.
Aportes para salud
Reglamentados por la ley 100 de 1993 para regular el servicio público esencial en
salud y crear condiciones de acceso de toda la población al servicio, en todos los
niveles de atención.
Los servicios de salud los puede administrar el ISS o entidades particulares

vigiladas por el Estado.
a- Entidades Promotoras de Salud (EPS) ley 100 de 1993: las entidades

promotoras de salud son las responsables de la afiliación y el registro de los
afiliados y del recaudo de sus aportes por delegación del fondo de solidaridad y
garantía. Su función básica será organizar y garantizar directa o indirectamente
la prestación del plan de salud obligatorio a los afiliados y girar, dentro de los
términos previstos en la ley la diferencia entre los ingresos por cotizaciones de su
afiliados y el valor de las correspondientes unidades de pago por captación al
fondo de solidaridad y garantía.
Todo trabajador debe estar afiliado a una sola entidad promotora de salud.
- IBC Ingreso Base de Cotización de aporte: está constituido por el salario básico,
trabajo extra comisiones, gastos de representación y además remuneraciones que
sean factor salarial; se excluye el auxilio de transporte. En ningún caso la base de
cotización podrá ser inferior al salario mínimo legal, ni superior a 20 salarios
mínimos legales, salvo para el servicio doméstico que no puede ser inferior al 50%
del salario mínimo.
Para el salario integral el IBC será el 70%.
El IBC, además, incluye el valor correspondiente a los días de incapacidad que

haya presentado el trabajador en el mes respectivo.
El sistema de salud se cotiza bajo las siguientes modalidades.

- Medicina clásica
El 12.5% del ingreso base de cotización, del cual 4% está a cargo
Del trabajador y 8.5% a cargo del empleador.
- Medicina familiar
- El 12.5% del ingreso base de cotización, del cual 4% está a cargo
Del trabajador y 8.5% a cargo del empleador.
Aportes parafiscales
Aportes Monto de la nómina Empresa

Cajas de compensación familiar 4% Todo
ICBF 3% Todo
Sena 2% Todo
Prestaciones sociales. Son los siguientes beneficios que en virtud de las normas
laborales tienen los trabajadores:
• Cesantías
• Intereses sobre las cesantías
• Prima de servicios
• vacaciones
Cesantías
Es el derecho que tiene todo trabajador a un auxilio de cesantía equivalente a un
salario promedio mensual devengado por cada año y proporcionalmente por
fracción.
Intereses sobre cesantías

El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de la cesantía
causada, a razón del 1% mensual.
Régimen anterior a la ley 50 de 1990

Bajo este régimen, el empleador liquida a 31 de diciembre de cada año las
cesantías de sus trabajadores y las paga cuando el trabajador se retira de la
empresa o paga parcialmente cuando la solicite para solucionar problemas de
vivienda.
Prima de Servicios
Es el derecho que en virtud del contrato de trabajo tiene el trabajador, a recibir del
empleador el equivalente a un salario mensual distribuido asi: en el mes de junio
el 50% y en el mes de diciembre el otro 50%, el empleador debe liquidar y pagar
la prima de servicios correspondiente a los trabajadores que tengan este derecho.
Vacaciones
Al cumplir cada año de labores, el trabajador tiene derecho a disfrutar de 15 días
hábiles de vacaciones liquidadas sobre el último salario devengado.
Lección 23. El contrato de trabajo
Según el Código Sustantivo del Trabajo: “contrato de trabajo es aquel por el cual
una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona natural
o jurídica, bajo la continuada dependencia o subordinación de la segunda y
mediante remuneración. Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien
recibe y remunera, empleador, y la remuneración, cualquiera que sea su forma,
salario” (Art. 22 C. S. T.)
Elementos del contrato de trabajo

“Para que haya contrato de trabajo se requiere tres elementos esenciales:
• Actividad personal del trabajador.
• Subordinación del trabajador hacia el empleador*.
• Salario como retribución del servicio” (Art. 23 C. S. T.)
1.2 Duración del contrato de trabajo

“El contrato de trabajo puede celabrarse por tiempo determinado, por el tiempo
que dure la realización de una obra o labor determinada, por tiempo indefinido o
para ejecutar un trabajo ocasional, accidental o transitorio”. (Art. 45 C. S. T.)
Terminación del contrato de trabajo

“El contrato de trabajo termina:
1. Por muerte del trabajador;
2. Por mutuo consentimiento;
3. Por expiración del plazo fijado pactado;
4. Por terminación de la obra o labor contratada;
5. Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o establecimiento;**
6. Por suspensión de actividades por parte del empleador durante más de 120
días;**
7. Por sentencia ejecutoriada;
8. Por decisión unilateral por parte del empleador o por parte del trabajador;
9. Por no regresar el trabajador a su empleo, al desaparecer la causa de
suspensión del contrato” (Art. 61 C.S.T.).
1.3 Indemnización por terminación del contrato de trabajo sin justa causa
Cuando sin justa causa el empleador da por terminado el contrato de trabajo a
término indefinido, está obligado a pagar una indemnización de acuerto con el
tiempo laborado, así:
1. Menos de un año: 45 días de salario.
2. Más de un año y menos 5: 45 días por el primer año y 15 días adicionales
para cada año subsiguiente y proporcionalmente por fracción.
3. Más de 5 y menos de 10 años: 45 días por el primer año y 20 días adicionales
por cada año subsiguiente y proporcionalmente por fracción.
De 10 o más años de servicio continuo: 45 días por el primer año y 40 días
adicionales por cada año subsiguiente al primero y proporcionalmente por fracción
(Art. 64 C.S.T.) (Ley 50, Art.
Lección 24. Liquidación y contabilización de la nómina y prestaciones

sociales.
Liquidación de la nómina
La nómina es un documento en el cual el empleador relaciona salarios,
deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los
trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por semana,
década, quincena o mes.
El formato de la nómina contiene lo siguiente:
Encabezamiento, con el nombre del empleador, el nombre del documento y

el periodo de pago.
Esquema central, con dos partes:
Primera parte:
- Nombre y cargo del trabajador.
- Días laborados.
- Valor devengado.
- Deducciones.
- Neto pagado.
- Firmas y documento de identidad de los empleados.
Segunda parte:
- Aportes parafiscales.
- Apropiaciones para prestaciones sociales.
Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.
Valor devengado
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, teniendo en
cuenta la legislacion, y está formado por los distintos conceptos que constituyen
salario.
Según el Código sustantivo del Trabajo: “constituye salario, no sólo la

remuneración ordinaria fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o especie y como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la
forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor de trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo
en días de descanso obligatorio, porcentaje sobre ventas y comisiones” (Art. 127
C.S. T.) (ley 50, Art. 14).
Salario mínimo legal

“Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para atender sus necesidades
normales y a las de su familia, en el orden material, moral y cultural” (Art. 145 C.
S. T.)
Salario básico
“Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para
la liquidación del trabajo nocturno, trabajo en dominicales y festivos y trabajo extra
en días ordinarios, dominicales y en festivos.
La jornada de trabajo es la que convengan las partes y su duración máxima legal

es de 8 horas al día y 48 a la semana, salvo algunas excepciones.” (Art. 158-161
C. S. T.).
Trabajo diurno y trabajo nocturno

“El trabajo diurno está comprendido entre las 6 a.m. y las 10 p.m.; el trabajo
nocturno está comprendido entre las 10 p.m. y las 6 a.m.(Art. 160 C.S.T.).
“El trabajo nocturno, por el solo hecho de ser nocturno, se remunera con un
recargo del 35% sobre el valor del trabajo diurno”, por las horas trabajadas (Art.
168 C. S. T.) (ley 50, Art. 24).
Ejercicios de aplicación: Ejemplo 1: dos trabajadores que realizan la misma

labor, uno en jornada diurna y otro en jornada nocturna, durante 5 días, con un
básico de $12.000 diarios, reciben el siguiente salario:
• Trabajador diurno: $60.000

• Trabajador nocturno: $60.000 + 35% (de 60.000) = $81.000
Ejemplo 2: si otro trabajador realiza su labor en 4 horas en jornada diurna y 4
horas en jornada nocturna, al laborar media jornada nocturna se le debe recargar
el 35% correspondiente a 5 días así:
Valor del recargo: 60.000 X 35% X ½ = $10.500
Sueldo: $60.000 + 10.500 = $70.500
Trabajo extra“Trabajo suplementario o de horas extras es el que excede de la

jornada ordinaria y en todo caso el que excede de la jornada máxima legal” (Art.
159 C. S. T.).
a. Liquidación de trabajo ordinario:

Día ordinario = Salario básico mensual
30 días
Hora ordinaria = Salario básico mensual

30 días X 8 horas
Ejemplo: a un salario básico mensual de $60.000 le
corresponde:
Día ordinario = 60.000 = 2.000

30
Hora ordinaria = 60.000 = 60.000 = $250

30X8 240
b. Liquidación de trabajo extra, dominical o festivo:

Clase de trabajo %Recargo Factor Fórmula
Extradiurno ordinario 25 1.25 Vlor. Hora
ord.x1.25xNo.horas
Ejemplo 1: liquidar los recargos correspondientes al trabajo nocturno de un

empleado, con un salario ordinario mensual de $480.000.
Valor día ordinario = 480.000 = $16.000

30 días
Valor hora ordinaria = 480.000 = 2.000

240
• Recargo por un mes laborado en jornada ordinaria nocturna (6

p.m. /6 a.m., 8 horas diarias en 20 días = 160 horas)
$ 2.000 X 0.35 = $700 X 160 horas = 112.000
• Recargo por un día ordinario en jornada nocturna:

$ 16.000 X 0.35 = $5.600
• Recargo por una hora ordinaria en jornada nocturna:

$2.000 X 0.35 =$700
• Valor de un día festivo en jornada nocturna:

$ 16.000 X 2.35 = $37.600
• Valor de 1 hora en festivo en jornada nocturna:

$2.000 X 2.35 = $4.700
Ejemplo 2: calcular los valores correspondientes al trabajo extra

realizado en los siguientes casos, teniendo en cuenta un salario
básico mensual de $480.000.
Recuerde que la fórmula para liquidar trabajo estra es:
Valor ordinario x Factor x Número de horas
Valor día ordinario = $16.000

Valor hora ordinaria = $2.000
• Cinco horas extradiurnas ordinarias:
$ 2.000 X 1.25 X 5 = $12.500
• Tres horas extranocturnas en día ordinario:

$ 2.000 X 1.75 X 3 = $10.500
• Ocho horas en festivo:

$ 2.000 X 2 X 8 = $32.000
• Dos horas extradiurnas en festivo:

$ 2.000 X 2.5 X 2 = $10.000
• Cuatro horas extranocturnas en festivo:

$ 2.000 X 2.75 X 4 = $22.000
Ejemplo 3: determinar el valor del trabajo extra a que tiene derecho un trabajador
que devenga un sueldo básico mensual de $600.000 y labora además: 3 horas
extradiurnas, 4 horas extranocturnas, 5 horas estradiurnas en festivo, 4 horas
extranocturnas en festivo y una hora festiva diurna.
Día ordinario = 600.000 = $20.000

30
Hora ordinaria = 600.000 = $2.500

240
Comisiones
Usualmente, el empleador contrata vendedores con un salario básico y un
porcentaje sobre ventas que se denomina comisión; el total devengado por estos
trabajadores en ningún caso puede ser inferior al salario mínimo legal.
Fórmula:
Comisión = Valor ventas X Porcentaje sobre ventas
Ejemplo 1: En un mes, un trabajador vende mercancías por vlor de $1.230.450 y

la comisión pactada es del 2%, Comisión: $1.230.450 X 2% = $24.609.
Ejemplo 2: Un empleado realiza ventas brutas por $2.500.000, de las cuales, las
devoluciones y descuentos ascendieron a $550.000. La comisión acordada es del
3%. Calcular la comisión por pagar.
Ventas netas = Ventas brutas - descuentos y devoluciones
Ventas netas = $2.500.000 - $550.000 = $1.950.000
Comisión: $1.950.000 X 3% = $58.500
Otros tipos de salario

El empleador, al contratar personal, puede ofrecer, además del sueldo y
comisiones, bonificaciones ordinarias, primas permanentes o gastos de
manutención para los viajeros, todo esto constituye salario.
Auxilio de transporte
Todo trabajador que debengue mensualmente hasta dos salarios mínimos, tiene
derecho a recibir, además de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio
de transporte; la cuantía la determina la legislación vigente.
Ejemplo: Determine en el siguiente cuadro quién tiene derecho a recibir auxilio de
transporte en el mes de octrubre de 2.000:
NOTA: El salario mínimo vigente para 2000 es de $__________ y el auxilio de

transporte de $_________ Se recomienda actualizar cada año los valores
correspondientes a salario mínimo y auxilio de transporte.
Deducciones
Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de
los trabajadores para salud (E. P. S.), pensiones (fondo de pensiones), retención
en la fuente y embargos judiciales. Además, previa autorización escrita del
trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de
empleados y cooperativas, préstamos bancarios por libranza y otros.
Liquidación de prestaciones sociales

Las prestaciones sociales se liquidan y se pagan a la terminación del contrato o en
una fecha determinada, de acuerdo con la legislación. Para contabilizar el pago se
debita la cuenta de Provisiones para Obligaciones Laborales, se acredita Bancos y
al final del mes se hace el ajuste, si es necesario.
El valor de la provisión debe causarse mensualmente y registrarse en la cuenta

Para Obligaciones Laborales, al cierre del periodo contable, una vez efectuados
los ajustes a las liquidaciones mensuales, se trasladan los saldos del periodo a las
cuentas de Prestaciones Sociales Consolidadas. Cesantías, Primas, Intereses y
Vacaciones.
Prima de Servicios
En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador
debe liquidar y pagar la prima de servicios correspondiente a los trabajadores que
tengan este derecho.
Vacaciones
Al cumplir cada año de labores, el trabajador tiene derecho a disfrutar de 15 días
hábiles de vacaciones liquidadas sobre el último salario devengado.
Cesantías
Todo trabajador que haya laborado por lo menos un mes, tiene derecho a una
cesantía equivalente a un salario promedio mensual devengado por cada año y
proporcionalmente por fracción.
Régimen anterior a la ley 50 de 1990

Bajo este régimen, el empleador liquida a 31 de diciembre de cada año las
cesantílas de sus trabajadores y las paga cuando el trabajador se retira de la
empresa o paga parcialmente cuando la solicite para solucionar problemas de
vivienda.
Contabilización:

2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS
251005 Ley laboral anterior 2.352.000
1110 BANCOS
11100502 Bancomercio 2.352.000
Liquidación cesantías según ley 50 de 1990

Ejemplo: la empresa liquida la cesantía de un trabajador vinculado a la empresa el
16 de noviembre de 1997 y consigna antes del 15 de febrero de 1998 en el fondo
de cesantías elegido por el trabajador. Sueldo mensual devengado $720.000.
31.12.97
Valor cesantía: $720.000 X 45 días /360 = $90.000
01.02.98
Consignación cesantías:

2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS
251010 Ley 50 de 1990 y normas posterior 90.000
1111 BANCOS 90.000
Intereses sobre cesantías

El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de la cesantía
causada, a razón del 1% mensual.
UNIDAD 3
CAPITULO 9
Soportes y libros de contabilidad
Lección 25. Definición y clases de soportes.

Definición. Medio escrito mediante el cual se prueba la existencia de los hechos
economicos o transacciones realizadas en el ente económico, los soportes no
solamente tienen carácter probatorio, tambien son necesarios para la realizacion
de los registros, a través de los cuales se incorporan los hechos economicos o
transacciones al sistema de informacion contable.
Aspectos legales. Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables
según el tipo de acto de que se trate, los hechos económicos deben documentarse
mediante soportes, de orígenes internos o externos, debidamente fechados y
autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren.
Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o,
dejando constancia en éstos de tal circunstancia, conservarse archivados en
orden cronológico y de tal manera que sea posible su verificación.
Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, así
como ser utilizados para registrar las operaciones en los libros auxiliares o de
detalle.
Clases de soportes. Por su gran variedad mencionaremos los mas utilizados por
las empresas, los soportes pueden ser de origen interno, pero tambien pueden
ser externos.
Soportes internos. son todos aquellos que la empresa elabora internamente

para el control, comprobación y registro de las transacciones realizadas dentro del
giro de sus negocios, su diseño en algunos casos obedece a ciertas formas que
establece la ley y en otros a las necesidades de informacion y control del ente
económico; entre los cuales podemos citar los siguientes:
Recibo de caja. Se usan como soporte de prueba de todos los ingresos a caja,
recaudados por diversos conceptos, representados en efectivo, cheques, tarjetas
debito, tarjetas crédito, etc. Regularmente se elabora, como mínimo en original y
copia , destinandose el original para quien realiza el pago y la copia para soportar
el registro en el sistema de información contable.
Recibo de caja de caja menor. Se elaboran para soportar los gastos de menor
cuantía, cuyo valor y fecuencia no amerita realizar el pago con cheque, como
gastos de transporte, fotocopias, etc, por lo general para la atencion de estos
gastos se crean los fondos de caja menor a cargo de un custodio que responde
por su manejo. Se elaboran en original, el cual se anexa como soporte al formatp
de reembolso correspondiente.
Comprobantes de egresos. Tienen la funcion de servir como prueba de los

desembolsos o pagos realizados por la empresa, los cuales para efectos de
control deben hacerse en cheque.
Deberan anexaese a los comprobantes de egreso, los soportes que dieron origen
a dicho pago como: facturas, cuentas de cobro, etc. Teniendo en cuenta que se
debe dejar constancia de su cancelación mediante la implantacion de un sello que
expese que han sido pagados.
Se elaboran en original y dos copias,debidamente firmadas a satisfaccion por el
beneficiario del pago, para ser distribuidas asi; el original, con los soportes del
pago, para la incorporacion de la transaccion en el sistema de información
contable, la primera copia para incorporar al consecutivo y la segunda copia para
la persona que realizó el pago.
Facturas de venta. Se elabora para protocoliza la realización de un contrato de

compraventa o prestación de servicios, en el cual se discrimina en detalle el
contenido del contrato, el monto de la transacción, las condiciones de pago, la
persona que interviene en la venta y en muchos casos la persona que interviene
en la compra. Mediante este documento se genera el traslado de dominio del bien
o servicio transado, sin que se haya perfeccionado en su totalidad, ya que el pago
se puede realizar con posterioridad a la facturación. es un comprobante de
carácter obligatorio y se acoge a ciertos contenidos de forma que la ley establece,
Para efectos tributarios, la factura debe cumplir con el lleno de los siguientes
requisitos:
a) Estar denominada expresamente como factura de venta;
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
c) Apellidos y nombre o razón social del adquiriente de los bienes o servicios
cuando éste exija la discriminación del impuesto pagado, por tratarse de un
responsable con derecho al correspondiente descuento;
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de las facturas de venta;
e) Fecha de su expedición;
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados;
g) Valor total de la operación;
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura, e
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j) Otros requisitos adicionales de control técnico como son:
• Número y fecha (día/mes/año) de la resolución con la cual la DIAN

otorga la autorización de la facturación y el rango de numeración
autorizada (prefijos y numeración), ya que esta cuenta con una vigencia
de dos años.
• Calidad de “Grandes Contribuyentes”.
• Tarifa correspondiente de Impuesto de Industria, Comercio y Avisos.
Al momento de la expedición de la factura, los requisitos de los literales a), b) d) y

h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente
utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras con la
impresión efectuada por tales medios, se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva
las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y
auditoria.
Se elabora en original y dos copias, aunque la cantidad de copias sera de acuerdo
a las necesidades de informacion y control de la empresa, para distribuirlas de la
siguiente manera: el original para el cliente, la primera copia para incorporar en el
consecutivo y la tercera copia para su registro en el sistema de informacion
contable.
Nota crédito. Se elabora para realizar abonos en las cuentas de los clientes por
devoluciones de mercancias o por correccion de errores u omisiones. se elabora
en original y copia, el original para el cliente y la copia para el consecutivo y para
soportar el registro en el sistema de información contable.
Nota débito. Se elabora para cargos en las cuentas de los clientes por un mayor
valor por error u omision en la liquidacion de facturas de ventas y los intereses por
mora en el pago de sus obligaciones.
Nota de contabilidad. Se elabora para realizar registros de operaciones que no

tiene soportes externos, pero que se requiere de su registro para afectar los
resultados del ejercicio, como los asientos de correccion, los ajustes por
amortizacion de diferidos, depreciaciones etc. Se elabora en original unicamente.
Comprobante de diario o de contabilidad. Se elabora para realizar en forma

resumida el registro manual de las operaciones, tanto en libros auxiliares como
oficiales o principales, de acuerdo a las necesidades de la empresa se pueden
resumir en un solo comprobante las transacciones realizadas en un periodo
determinado, que puede ser: semanal, quincenal o mensual.
Almacen la Sorpresa Ltda

Nit. 860.430.250-5
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
No. 17
Fecha: Septiembre 30 de 2006
Código Cuenta Parciales Debito Credito
24 Impuestos por pagar 960.000
2408 Iva por pagar 960.000
2205 Proveed. Nacionales
23 Cuentas por pagar 210.000
2365 Retencion en la fuente 210.000
62 Compras 6.000.000
6205 Mercancias 6.000.000
Para registrar las cuentas

por pagar por compras
durante el mes de
septiembre de 2006
SUMAS IGUALES 6.960.000 6.960.000
PREPARO REVISO APROBO CONTABILIZADO POR
Soportes externos. Son aquellos comprobantes que soportan las transacciones,

pero son elaborados por terceros, es decir por personas diuferentes a la empresa
como: facturas por compras, consignaciones bancarias, notas debito y crédito
emitidas por los bancos, pagares, etc.
Facturas por compras. Este soporte tiene las mismas caracteristicas de la

factura de venta expedida por la empresa, pero en este caso es expedida por el
proveedor de bienes o servicios.
Consignaciones bancarias. Estos comprobantes los expiden las entidades

bancarias como medio probatorio de los aumentos en las cuentas corrientes o de
ahorros de sus clientes.
Notas debito y crédito emitidas por los bancos. Son comprobantes que
soportan el registro de movimientos diferentes a las consignaciones de sus
clientes, como: suministro de chequeras, cobro de intereses por obligaciones
financieras, comisiones por remesas con cargo a la cuenta del cliente, intereses
pagados o prestamos bancarios con abono a la cuenta del cliente.
Pagares. Documento que representa el soporte de una obligación de la empresa

mediante el cual se compromete a pagar una cantidad en determinada fecha a
otra persona a favor de la que se ha suscrito dicho documento, o a su orden, es
decir, a una tercera persona a quien la segunda ha endosado el documento.
Lección 26. Aspectos legales de los libros de contabilidad.2

Los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su
autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe
llevar una numeración sucesiva y continua. Las hojas y tarjetas deben ser
codificadas por clase de libros.
Atendiendo las normas legales, la naturaleza del ente económico y a la de sus
operaciones, se deben llevar los libros necesarios para:
1. Asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o
por resúmenes globales no superiores a un mes.
2. Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada
cuenta, sus movimientos débito y crédito, combinando el movimiento de los
diferentes establecimientos.
3. Determinar la propiedad del ente, el movimiento de los aportes de capital y las
restricciones que pesen sobre ellos.
4. Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal fin se deben
llevar, entre otros, los auxiliares necesarios para:
a) Conocer las transacciones individuales, cuando éstas se registren en los libros
de resumen en forma global;
b) Establecer los activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias
de cada establecimiento, cuando se hubiere decidido llevar por separado la
contabilidad de sus operaciones;
c) Conocer los códigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, así como
los códigos o símbolos utilizados para describir las transacciones, con indicación
de las adiciones, modificaciones, sustituciones o cancelaciones que se hagan de
unas y otras;
d) Controlar el movimiento de las mercancías, sea por unidades o por grupos
homogéneos, y
e) Conciliar los estados financieros básicos con aquellos preparados sobre otras
bases comprensivas de contabilidad.
5. Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos colegiados de
dirección, administración y control del ente económico.
6. Cumplir las exigencias de otras normas legales.
Registro de los libros. Cuando la ley así lo exija, para que puedan servir de
prueba los libros deben haberse registrado previamente a su diligenciamiento,
ante las autoridades o entidades competentes en el lugar de su domicilio principal.
En el caso de los libros de los establecimientos, éstos se deben registrar ante la
autoridad o entidad competente del lugar donde funcione el establecimiento, a
nombre del ente económico e identificándolos con la enseña del establecimiento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas legales, los libros auxiliares no
requieren ser registrados.
Solamente se pueden registrar libros en blanco. Para registrar un nuevo libro se
requiere que:
1. Al anterior le falten pocos folios por utilizar.
2. Que un libro deba ser sustituido por causas ajenas al ente económico.
Una u otra circunstancia debe ser probada presentando el propio libro, o un
certificado del revisor fiscal cuando exista el cargo, o en su defecto de un contador
público. Si la falta del libro se debe a pérdida, extravío o destrucción, se debe
presentar la copia auténtica del denuncio correspondiente.
Las formas continuas, las hojas removibles de los libros o las series continuas de
tarjetas deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en cada
una de ellas.
Las autoridades o entidades competentes pueden proceder a destruir los libros
presentados para su registro que no hubieren sido reclamados pasados cuatro (4)
meses de su inscripción.
Lugar donde deben exhibirse los libros. Los libros deben exhibirse en el
domicilio principal del ente económico.
Forma de llevar los libros. Se aceptan como procedimientos de reconocido valor

técnico contable, además de los medios manuales, aquellos que sirven para
registrar las operaciones en forma mecanizada o electrónica como computadores
o similares.
El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar y
reproducir los asientos contables.
En los libros se deben anotar el número y fecha de los comprobantes de
contabilidad que los respalden.
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben
totalizarse por lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo.
En los libros está prohibido:
1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se
refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos
o a continuación de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por
medios mecanizados o electrónicos no se consideran “espacios en blanco” los
renglones que no es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales
de control incluyan la integridad de las partidas que se han contabilizado.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Los libros, incluidos los auxiliares, tendrán valor probatorio cuando en los mismos
no se hayan cometido los anteriores actos prohibidos.
Corrección de errores. Los simples errores de trascripción se deben salvar

mediante una anotación al pie de la página respectiva o por cualquier otro
mecanismo de reconocido valor técnico que permita evidenciar su corrección.
La anulación de folios se debe efectuar señalando sobre los mismos la fecha y la
causa de la anulación, suscrita por el responsable de la anotación con indicación
de su nombre completo.
Exhibición de libros. Salvo lo dispuesto en otras normas, el examen de los libros

se debe practicar en las oficinas o establecimientos del domicilio principal del ente
económico, en presencia de su propietario o de la persona que éste hubiere
designado expresamente para el efecto.
Cuando el examen se contraiga a los libros que se lleven para establecer los
activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada
establecimiento, la exhibición se debe efectuar en el lugar donde funcione el
mismo, si el examen hace relación con las operaciones del establecimiento.
Si el ente económico no presenta los libros y papeles cuya exhibición se decreta,
se tendrán como probados en su contra los hechos que la otra parte se proponga
demostrar, si para los mismos es admisible la confesión, salvo que aparezca
probada y justificada su pérdida, extravío o destrucción involuntaria.
Si al momento de practicarse la inspección los libros no estuvieren en las oficinas
o establecimientos del ente económico, éste puede demostrar la causa que
justifique tal circunstancia dentro de los tres días siguientes a la fecha señalada
para la exhibición. En tal caso debe presentar los libros en la oportunidad que el
funcionario señale.
En la solicitud de exhibición parcial debe indicarse:
1. Lo que se pretende probar.
2. La fecha aproximada de la operación.
3. Los libros en que, conforme a la técnica contable, deben aparecer registradas
las operaciones.
En todo caso, el funcionario competente debe tomar nota de los comprobantes y
soportes del asiento que se examine.
La exhibición y examen general de los libros y papeles de un comerciante
previstos en el artículo 64 del Código de Comercio también procederá en el caso
de la liquidación de sociedades conyugales, cuando uno o ambos cónyuges
tengan la calidad de comerciante.
Conservación y destrucción de los libros. Los entes económicos deben

conservar debidamente ordenados los libros de contabilidad, de actas, de registro
de aportes, los comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y la
correspondencia relacionada con sus operaciones.
Salvo lo dispuesto en normas especiales, los documentos que deben conservarse
pueden destruirse después de veinte (20) años contados desde el cierre de
aquellos o la fecha del último asiento, documento o comprobante. No obstante,
cuando se garantice su reproducción por cualquier medio técnico, pueden
destruirse transcurridos diez (10) años. El liquidador de las sociedades
comerciales debe conservar los libros y papeles por el término de cinco (5) años,
contados a partir de la aprobación de la cuenta final de liquidación.
Lección 27. Libros principales y libros auxiliares descripción.

Libros principales
También reciben el nombre de libros mayores y son los que deben llevar
obligatoriamente los comerciantes para registrar allí todas las operaciones
comerciales que realicen en un periodo determinado.
De acuerdo con el Código del Comercio, se deben llevar los siguientes libros:
• Inventarios y Balances
• Diario columnario
• Mayor y balances.
Libro de Inventarios y Balances

Este libro se utiliza para registrar el inventario de iniciación los balances generales
de cada uno de los ejercicios siguientes.
Su manejo entonces será una sola vez al año, en el se resume el balance general
en una fecha determinada, final del ejercicio es decir diciembre 31 y presenta los
saldos de las cuentas del activo pasivo y patrimonio en forma global en la mayoría
de las cuentas se hace necesario discriminar como esta conformados esos saldos
Este libro debe tener cinco columnas.
1. Código de la cuenta y de las subcuentas.
2. Nombre de las cuentas
3. Corresponde a los parciales de las subcuentas
4. Corresponde al valor del saldo de las cuentas deudoras (debito)
5. Corresponde al valor del saldo de las cuentas acreedoras (crédito)
Para algunas cuentas, como los inventarios que presentan gran cantidad de
artículos, cuentas por cobrar a clientes, cuentas por pagar a proveedores que
presentan una gran cantidad de ítems es aconsejable colocar una nota al margen,
explicando que tiene anexos o relación aparte
El esquema del libro de inventarios y balance es el siguiente:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Inventario General Inicial a 1º de enero
Códigos Cuentas Parcial Debito Crédito
Libro Diario Columnario

En este libro se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario
elaborados en la empresa durante un periodo. Puede contener 12 ó más
columnas, dependiendo del número de cuentas que maneje la empresa.
El esquema del libro diario columnario es el siguiente:
LIBRO DIARIO COLUMNARIO
3115
1105 1435 151205
CD Capital
Año Descripción Caja Mercancías Maq. Equipo
No Social
D C D C D C D C
Comprobante 01
de………!!
Sumas al mayor
Libro Mayor y Balances
En este libro se registra el movimiento mensual en forma sintética. Se toma la

información del libro diario columnario y se traslada al Mayor y Balances
(mayorizar).
El diseño esquemático de este libro es el siguiente:
LIBRO MAYOR Y BALANCES

SALDOS ANTERIORES MES
MOVIMIENTO SALDOS
# COD CUENTAS Debitos Créditos Debitos Créditos Debitos Créditos
SUMAS
Libros Auxiliares
Son libros de soporte o complementación de los libros principales, pues allí se
registra en forma analítica y detallada toda la información diaria de las operaciones
o transacciones que realiza la empresa.
Por lo general estos libros se llevan en hojas removibles o formas continuas para
computador, a cada una de las hojas se les asigna un folio.
A los libros auxiliares se traslada la información presentada en los comprobantes

de diario.
Cada libro consta de las siguientes partes:
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO AUXILIAR DE
Código de la cuenta
Fecha Detalle No. Comp. Debe Haber Saldo
Tarea Unidad 3
1. El estudiante reflexiona sobre el concepto general de inventarios, sistemas de

inventarios, métodos de valuación y determinación del costo de ventas, e identifica
la importancia que tienen para la empresa, prepara una exposición por medio de la
cual explicar a un compañero el tema, enviar al tutor en un documento en Power
Point.
2. Proponga un ejercicio de su creación y realícelo por los métodos PEPS, UEPS y

Promedio Ponderado, utilizando tarjetas de kardex, a continuación realice un
cuadro comparativo donde se puedan visualizar los valores del inventario final y
del costo de ventas para cada método.
3. El estudiante reflexiona e identifica los sistemas de inventarios y realiza un

ejercicio, de su creación, donde se destaquen las características relacionadas con
la forma como se hacen los registros contables para las compras y para las ventas
por el sistema permanente y por el sistema periódico y la forma como en cada
sistema de inventarios se determinan los costos de ventas.
4. Con base en la siguiente información, realice la liquidación pago y

contabilización de la nomina y las prestaciones sociales:
Nombre del Sueldo mensual Comisiones

empleado
Carlos Castro 900.000 200.000
Pedro Rubiano 700.000 150.000
José Cano 600.000
Jaime Rojas 500.000
Durante el mes laboraron tiempo extra las siguientes personas Jaime Rojas, 10
horas extras diurnas ordinarias y 6 horas extras nocturnas ordinarias.
José Cano, 6 horas extras diurnas ordinarias y 6 horas extras diurnas festivas.
Incluyendo pagos y deducciones de nomina y las diferentes provisiones para las

obligaciones laborales, elabora un formato para la liquidación y pago de la nomina.
5. El estudiante indaga y define que son los soportes y que importancia tiene para
la contabilidad en la empresa, diseña y explica la importancia y el uso de diez (10)
soportes de permanente utilización en las empresas.
UNIDAD 4
Registro en libro de contabilidad ajustes y hoja de trabajo
CAPITULO 10
Registro en libros de contabilidad
Lección 28. registro en Libros auxiliares y libro de inventarios y balances

En el siguiente ejemplo se muestra como utiliza estos libros el Almacén de
Calzado Paso de Reina Ltda., que presenta la siguiente información: son tres
socios que aportan: efectivo por $1.000.000, mercancías por $1.500.000 y
maquinaria y equipo por $4.500.000
Registro en comprobantes de contabilidad. Para una mayor organización, las

transacciones se registran primero en el comprobante de diario que es un
documento que se elabora resumiendo los asientos contables correspondientes a
cada día de labores en la empresa; posteriormente se traslada a los libros
auxiliares y principales, quedando en esta forma los comprobantes como soportes
de los asientos efectuados en los libros.
Almacen Paso de Reina Ltda

Nit. 860.430.250-5
No. 01
Fecha: enero 01 de 2006
1105 Caja 1.000.000
1435 Mercancias 1.500.000
1512 Prop. Planta y equipos 4.500.000
151205 Maq y equipos 4.500.000
31 Capital Social 7.000.000
3115 Aportes Sociales 7.000.000
Para registrar la apertura

de operaciones del
Almacen Paso de Reina
Ltda
SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

Libros auxiliares. Los registros en libros auxiliares se aplican de la siguiente

manera.
Realizar los asientos en el libro de Caja del movimiento del Almacén de Calzado
Paso de Reina Ltda.
El procedimiento es el siguiente:
1. Fecha: Se anota cronológicamente la misma fecha del comprobante de
diario.
2. El detalle de la transacción con el soporte que la respalda.
3. Se anota el número del Comprobante de soporte en orden cronológico.
4. Se registra el valor de los movimientos débito de cada subcuenta de las
columnas parciales del Comprobante de Diario.
5. Se registra el valor de los movimientos crédito de cada subcuenta, tomando
de la columna parcial del Comprobante de Diario.
6. Se escribe el saldo correspondiente después de haber registrado el
movimiento débito o crédito.
En las cuentas de Activo, Costos y Gastos que son de saldo débito, el saldo
aumenta con los valores registrados en el debe y disminuye con los valores
registrados en el haber.
En las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas o Ingresos, que son de saldo
crédito, éste aumenta con los valores registrados en el haber y disminuye con los
valores registrados en el debe.
Cuando se cometen errores en los libros, estos se pueden corregir teniendo en

cuenta lo siguiente:
• Si se trata de omisión o de uno o varios asientos contables, se
registran en la fecha en que fueron advertidos, sin alterar el orden
cronológico, escribiendo la fecha de la omisión en el detalle.
• Si el error se presenta en la cantidad, se debe hacer un contra
asiento en una de las siguientes formas:
Escribir el valor errado en un renglón entre paréntesis, en la
misma columna; y en otro renglón, el valor correcto en la columna
que corresponda (débito o crédito).
Anular el asiento errado, contabilizando la misma cantidad en la
columna contraria y registrando luego el asiento correcto.
Cuando el registro se hace en otra cuenta, se anula por medio de
un contra asiento y se contabiliza el asiento correcto en la cuenta
que corresponda.
Si el error se comete en la fecha, como se debe conservar el
orden cronológico, se debe cambiar la hoja.
Libro Auxiliar de Caja
En este libro se registran todas las operaciones que signifiquen movimiento de
dinero en efectivo. Se inicia con el valor anotado en el libro Inventarios y
Balances. Este registro se hace en el debe con la anotación, saldo según
inventario.
Las operaciones tales como: Pagos, recaudos, aportes en efectivo Ventas de
Contado, Compras de Contado, Gastos, etc., originan necesariamente una
anotación en Caja y se escribirá en el débito. Si es un ingreso en el debe, o en el
haber si es un egreso.
Almacén Paso de Reina Ltda.

Libro Auxiliar de Caja
Código 1105
Fecha Detalle Comprob. Debe Haber Saldo
ene 01 06 Saldo según RC. 01 1.000.000 1.000.000
inventario
Libro Auxiliar de Inventarios

mercancías. Se inicia con el valor anotado en el libro Inventarios y Balances.
Este registro se hace en el debe con la anotación, saldo según inventario.
Las operaciones tales como: Compras o Ventas de mercancías, devoluciones de
mercancías en Compras o ventas, ajustes, etc., originan necesariamente una
anotación en inventarios y se escribirá en el débito. Si es un aumento en el debe,
o en el haber si es una disminución de su saldo.

Libro Auxiliar de Inventarios
Código 1435
ene 01 06 Saldo según Fac. 1142 1.500.000 1.500.000
inventario
Libro Auxiliar de Maquinaria y Equipos

maquinaria y equipo. Se inicia con el valor anotado en el libro Inventarios y
Balances. Este registro se hace en el debe con la anotación, saldo según
inventario.
Las operaciones tales como: adquisiciones, ventas, mejoras, ajustes, etc.,

originan necesariamente una anotación en maquinaria y equipo y se escribirá en el
débito. Si es un aumento en el debe, o en el haber si es una disminución de su
saldo.
Almacén Paso de Reina Ltda..

Libro Auxiliar de Maquinaria y equipos
Código 151205
ene 01 06 Saldo según FAC. 2784 4.500.000 4.500.000
inventario
Libro Auxiliar de Aportes Sociales.

En este libro se registran todas las operaciones que signifiquen movimiento de los
aportes sociales. Se inicia con el valor anotado en el libro Inventarios y Balances.
Este registro se hace en el haber con la anotación, saldo según inventario.
Las operaciones tales como: ingreso de nuevos socios, retiro de socios, aumentos
o disminuciones en la participación en el capital, ajustes, etc., originan
necesariamente una anotación en aportes sociales y se escribirá en el haber. Si es
un aumento en el haber, o en el debe si es una disminución de su saldo.
Almacén Paso de Reina Ltda..

Libro Auxiliar de Aportes Sociales
Código 3115
ene 01 06 Saldo según Esc. Pub. 2784 de la 7.000.000 7.000.000
inventario not. 21
En el siguiente ejemplo se muestra como utiliza este libro Almacén de Calzado
Paso de Reina Ltda., que presenta la siguiente información: son tres socios que
aporten: efectivo por $1.000.000, mercancías por $1.500.000 y maquinaria y
equipo por $4.500.000
Libro de Inventarios y Balances
Su manejo entonces será una sola vez al año, Este libro debe tener cinco
columnas.
1. Código de la cuenta y subcuentas.
2. Nombre de las cuentas
3. Corresponde a los parciales de las subcuentas
4. Corresponde al valor del saldo de las cuentas deudoras
5. Corresponde al valor del saldo de las cuentas acreedoras
Para algunas cuentas, como los inventarios que presentan gran cantidad de
artículos, cuentas por cobrar a clientes, cuentas por pagar a proveedores que
presentan una gran cantidad de ítems es aconsejable colocar una nota al margen,
explicando que tiene anexos o relación aparte
En el siguiente ejemplo se muestra como utiliza el libro de inventarios y balance el
almacén de Calzado Paso de Reina Ltda.

Inventario General Inicial a 1º de enero
1 Activo
1105 Caja 1.000.000
110505 Caja General 1.000.000
1405 Inventarios(1) 1.500.000
1520 Máq. equipó (2) 4.500.000
3 Patrimonio
3115 Capital social (3) 7.000.000
Sumas iguales 7.000.000 7.000.000
Anexos 1,2 y 3
FECHA DETALLE VR. UNIT. VR. VR. TOTAL
PARCIAL
ACTIVO
CAJA 1,000,000
INVENTARIO MERCANCIAS 1,500,000
Se anexa relación discriminada
por referencia y por valores
unitarios
PROP. PLANTA Y EQUIPO 4,500,000
Maquinaria y Equipo
1 Desbastadora Singer M126 1,700,000 1,700,000
1 Guarnecedora Canguro M135 1,200,000 1,200,000
1 De codo Pfaff Mod. 023 800.000 800.000
3 Vitrinas metálicas 100.000 300.000
2 Mesas metálicas 50.000 100.000
8 Sillas metálicas 50.000 400.000
TOTAL ACTIVO 7,000,000
PASIVO 0.0
PATRIMONIO
Capital 7,000,000
Aporte Pedro Pérez 1,000,000
Aporte Juan García 1,500,000
Aporte Roberto Ramírez 4.500,000
TOTAL PATRIMONIO 7.000.000
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 7,000,000
Lección 29. Libro Diario Columnario

Para obtener el movimiento de cada cuenta durante el periodo, se totalizan los
débitos y créditos y esta información se traslada al libro mayor en la columna de
movimiento mensual.
Una vez se ha elaborado el comprobante de diario con todos sus soportes, se

procede a trasladarlos al diario columnario, compuesto de las siguientes
columnas:
1. Fecha la que corresponde al año de las operaciones

2. Descripción o detalle.
3. No. del comprobante de diario que se va a registrar.
4. Las columnas que siguen con su respectivo debe y haber se utilizan
5. para cada una de las cuentas que tiene movimiento con mayor frecuencia. Las
últimas columnas sirven para registrar cuentas varias con su movimiento débito
y crédito cuya frecuencia de movimiento es menos frecuente.
6. registrar cuentas varias con su movimiento débito y crédito.
El procedimiento para el manejo de este libro es el siguiente:
Se abre registrando en primer lugar el comprobante de apertura o sea el del

Inventario general inicial.
Luego se registra en orden cronológico cada uno de los comprobantes
elaborados durante el periodo.
Se totalizan los débitos y créditos de cada cuenta, sin tener en cuenta el
comprobante de apertura. Estos totales se trasladan a la columna de
movimiento mensual del libro mayor y balances.
Al finalizar el periodo se registran en igual forma que el comprobante de apertura,

el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre; esta información se pasa al
Mayor y Balances.
Almacén Paso de reina Ltda.

Libro Diario Columnario
3115
1105 1435 151205
CD Capital
Año Descripción Caja Mercancías Maq. equipo
No Social
D C D C D C D C
06 Comprobante 01 1.000.000 1.500.000 4.500.000 7.000.000
apertura de
operaciones
calzado Paso de
Reina Ltda.
Sumas al mayor 1.000.000 1.500.000 4.500.000 7.000.000
Lección 30. Libro Mayor y Balances

El diseño esquemático y el procedimiento para el registro en este libro es el
siguiente:
1. Se anota en esta columna el nombre de cada una de las cuentas, una en cada
renglón.
2. Se anota el código de cada cuenta según el Plan Único de Cuentas.
3. Aquí se anotan los saldos débito y crédito de cada una de las cuentas,
correspondiente al periodo anterior
4. A esta columna se trasladan los movimientos totales del Diario Columnario de
cada una de las cuentas.
5. Los saldos se obtienen tomando los datos de las columnas Saldos Anteriores y
sumándole el movimiento del mes.
Movimiento de saldos iguales se suman y movimientos de saldos contrarios se
restan.
El procedimiento para obtener los saldos del libro Mayor y Balances se ilustra en
el siguiente cuadro:
Almacén Paso de reina Ltda.

Libro Mayor y Balances
SALDOS ANTERIORES MES ENERO
MOVIMIENTO SALDOS
# COD CUENTAS Debitos Créditos Debitos Créditos Debitos Créditos
1 1105 Caja 1.500.000 1.500.000
2 1435 Mercancías 1.000.000 1.000.000
3 1512 Maq. Equipo 4.500.000 4.500.000
4 3115 Aportes sociales 7.000.000 7.000.000
7.000.000 7.000.000 0.0 0.0 7.000.000 7.000.000
UNIDAD 4
CAPITULO 11
Ajustes
Lección 31. Concepto de ajustes
Al finalizar el periodo contable, luego de haber registrado en libros, la totalidad los
hechos económicos o transacciones realizadas durante el periodo, se inicia el
proceso de ajustes para las cuentas que así lo requieran, con el propósito de
presentarlas en su saldo real, para determinar los resultados económicos del
ejercicio, concluyendo con el cierre de las cuentas transitorias o de resultado, lo
que se conoce como el cierre contable.
Causación.
El proceso de ajuste se fundamenta en que las transacciones o hechos
económicos deben reconocerse en el periodo en cual se realizan si tener en
cuenta cuando se realicen efectivamente los ingresos o los pagos, lo que se
conoce como contabilidad de causación, es decir antes de iniciar el proceso de
cierre contable se deben ajustar las cuentas, para preparar los estados financieros
en una forma razonable.
Asociación de ingresos y gastos.

Para poder determinar los resultados económicos del periodo se deben asociar
con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para
producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas
de resultados.
Cuando los ingresos o los gastos implican desembolsos son fácilmente
identificables, los gastos por conceptos de arrendamientos, servicios públicos,
gastos de personal, pagados en un mes, para ser tenidos en cuenta como
deducibles de los ingresos del mismo periodo, deben ser registrados como gastos
del mismo mes.
Hay casos como las depreciaciones, en los cuales no es fácil asociar el gasto con
los ingresos, porque se producen en periodos contables diferentes de lo
corrientes, teniendo en cuenta los gastos por depreciación deben hacerse durante
toda la vida útil del bien.
Existen otros gastos en que se ha incurrido, pero el pago no se ha hecho efectivo
en el periodo, independientemente de la oportunidad de su pago deben ser
tenidos en cuenta como gastos del mismo periodo.
Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo
y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros
períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.
Cuando la empresa decide tomar un préstamo bancario y se compromete a pagar

los intereses por anticipado, como estos intereses corresponden a varios periodos
(mensual, trimestral, semestral, etc.), es necesario causar el gasto al final de cada
mes, como no existe documento diferente al que se generó en la fecha de la
operación, en los casos en los que no existe un documento de soporte, deberá
realizarse una nota de contabilidad que soporte la causación del gasto o el ingreso
según el caso.
Se realizan asientos de ajuste al final del mes, cuando:

• Hay transacciones pendientes por registrar
• Es necesario corregir los posibles errores en los registros contables
ordinarios.
Los asientos de ajustes permiten registrar en la contabilidad, los gastos por

depreciación, provisiones para cuentas de difícil cobro, gastos causados sin pagar,
asignación de gastos pagados por anticipado que afecten el periodo corriente, los
ingresos realizados pendientes de cobro, la causación de la parte correspondiente
al periodo, de los ingresos recibidos por anticipado, además del reconocimiento de
los gastos o ingresos financieros por diferencia en cambio, perdida del poder
adquisitivo de la moneda, etc. obteniéndose la actualización de los saldos para
iniciar la preparación de los estados financieros.
Lección 32. Clasificación de los ajustes.

Los asientos de ajuste tiene como propósito:
• Ajustar las cuentas para mostrarlas en sus saldos reales que den origen a
la preparación de estados financieros razonables.
• Confirmar la asociación de los gastos con los ingresos del periodo.
• Facilitar el reconocimiento de todos hechos económicos realizados en el
periodo contable.
• Corregir los posibles errores en los registros ordinarios.
Clasificación de los ajustes.

Los ajustes se pueden clasificar básicamente en:
• Ajustes por ingresos o gastos acumulados por causar.
1. Ingresos realizados pendientes de cobro.

Corresponden a aquellos servicios prestados por el ente económico
durante un periodo contable, que al final del mismo no han sido
facturados o no se ha tramitado el cobro respectivo, estos ingresos
deben ser reconocidos como ingresos del periodo.
2. Gastos acumulados causados por pagar.

Son aquellos gastos en que se ha incurrido en el periodo pero que a
la fecha de corte, aun no han sido pagados, puede ser porque no se
ha recibido la respectiva factura o no ha realizado ninguna gestión
de cobro, pero deben reconocerse como gastos del periodo con el
ajuste correspondiente soportado por una nota de contabilidad.
• Ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados.
1. Ingresos diferidos.
Son aquellos ingresos que se reciben por anticipado y que se
constituyen en un pasivo, por concepto de ventas de bienes o
servicios que se realizaran en periodos futuros, estos ingresos se
deben causar a medida que se realicen.
2. Gastos diferidos y pagados por anticipado.

Son los desembolsos que la empresa ha realizado por concepto de
gastos pagados anticipadamente, deben causarse al final de cada
periodo.
• Ajustes por depreciaciones provisiones y amortizaciones.
• Ajustes por corrección de errores o hechos económicos pendientes

de reconocimiento.
Lección 33. Comprobante de ajustes y ejercicio de aplicación.

Asesores de mercadeo Ltda. Presto servicios de investigación de mercados
durante el mes de diciembre de 2006 a Distribuidora Estelar Ltda., por valor de
$9.000.000, al cierre del 31 de diciembre no se ha enviado la respectiva factura,
asesores de mercadeo Ltda. Deben efectuar un ajuste para reconocerlo como un
ingreso del periodo, procediendo a realizar el ajuste de la siguiente manera:
Fech Codigo Cuentas Debitos Creditos

Dic 130505 Cuentas por cobrar - clientes 9.000.000
31 423005 Ingresos honorarios 9.000.000
Asesores de mercadeo Ltda. El 01 de noviembre Constituye una inversión

temporal en CDT por valor de $7.000.000 con un interés del 24% anual bimestre
vencido.
Registro inicial el 01 de noviembre:

Nov 122505 Inversiones CDT 7.000.000
01 1110 Bancos 7.000.000
Los ajustes se registran de la siguiente manera:

Al finalizar el mes de noviembre se deben causar los intereses ganados por la
inversión temporal, así no se hayan recibido, con el siguiente procedimiento:
Intereses 7.000.000/24%*1/12=140.000

Nov 134510 Ingresos por cobrar - intereses 140.000
30 421005 Ingresos no operacionales Intereses
140.000
Al finalizar el mes de diciembre se deben causar los intereses ganados por la

inversión temporal durante este último mes, como la inversión se constituyo a dos
meses se debe registrar la recuperación de la inversión mas el pago de los
intereses correspondientes a los dos mes.
Mediante el siguiente procedimiento:
Intereses 7.000.000/24%*1/12=140.000

Dic 134510 Ingresos por cobrar - intereses 140.000
31 421005 Ingresos no operacionales Intereses
140.000
Intereses 7.000.000/24%*2/12=280.000
Valor del préstamo 7.000.000

Valor de los intereses + 280.000
Total 7.280.000

Dic 1105 Caja 7.280.000
31 122505 Inversiones CDT 7.000.000
134510 Ingresos por cobrar - intereses 280.000
Los ajustes realizados en el periodo en que se causaron unos resultados

económicos consistentes, de no ser así los resultados en los ingresos no
operacionales serian incorrectos.
Asesores de mercadeo Ltda. Tienen gastos acumulados por pagar por valor de
$900.000, por concepto de servicios de mantenimiento que les prestaron durante
el mes de diciembre, al cierre contable del 31 de diciembre aun no les han
presentado la factura correspondientes ni la cuenta de cobro, aunque no han
hecho el pago, deben causar el gasto en este periodo, con el siguiente registro.

Dic 514540 Gastos operac mantenimiento 900.000
31 233535 Cuentas por pagar mantenimiento 900.000
Asesores de mercadeo Ltda. El 01 de noviembre, Adquieren un vehículo por valor

de $24.000.000, con un préstamo de una corporación financiera, plazo dos años
con un interés del 18% anual bimestre vencido, con cuotas a capital bimestrales.
El registro inicial es el siguiente:

Nov 1540 Flota y equipo de transporte 24.000.000
01 2115 Obligaciones financieras 24.000.000
Al finalizar el mes se debe causar el gasto por intereses correspondientes a
noviembre, aunque no se realice el desembolso se reconoce el gasto y se crea la
obligación, con el siguiente registro contable:
Intereses Noviembre 24.000.000 x 18% x 1/12=360.000

Nov 530520 Gastos financieros intereses 360.000
30 233505 Cuentas por pagar intereses 360.000
Intereses Diciembre 24.000.000 x 18% x 1/12=360.000

Dic 530520 Gastos financieros intereses 360.000
Con los anteriores registros se han causado los gastos por intereses a los
periodos que les corresponde, independientemente de que no hayan sido
desembolsados efectivamente. de lo contrario los gastos se presentarían
subestimados.
En cierre del periodo al 31 de diciembre, se cumple el bimestre y es necesario

pagar los intereses y la cuota de capital, ajuste que realiza con los siguiente
registros:
Cuota de capital 24.000.000/12=2.000.000

Intereses 360.000*2= 720.000
Total 2.720.000

Dic 2115 Obligaciones financieras 2.000.000
1110 Bancos 2.720.000
Se han afectado las cuentas en los periodos en que se dieron los gastos,
quedando estas en sus valores reales.
Asesores de mercadeo Ltda. 01 de diciembre Arrienda un lote de su propiedad

con un canon mensual de $600.000, y recibe por anticipado el dinero
correspondiente a 2 meses de arrendamiento
Registro inicial:

Dic 1105 Caja 1.200.000
01 270515 Ingr recib x anticip arrend 1.200.000
Con este registro se reconoce la obligación, el ingreso solamente se hará efectivo

y deberá causarse afectando el periodo que le corresponde cuando haya
transcurrido cada periodo mensual.
Al final del periodo contable se registra el ajuste proporcional a una mensualidad,

con el fin de reconocer la realización del ingreso afectando los resultados
económicos del periodo. El registro es el siguiente:

Dic 270515 Ingr recib x anticip arrend 600.000
31 422005 Ingresos no op arrend terrenos 600.000
Se ha reconocido la parte proporcional a una mensualidad como ingresos del

periodo, independientemente de que se haya recibido el dinero con anterioridad.
Asesores de mercadeo Ltda. Adquirieron al 10 de diciembre, una póliza de

seguros para el vehículo, con vigencia de un año, pago anticipado con cheque. El
registro inicial es el siguiente:

Dic 170520 Gastos pag x anticip seg. 1.800.000 1.800.000
10 1110 bancos
Al cierre del periodo contable el 31 de diciembre, se debe registrar el ajuste

proporcional a los días que han transcurrido desde la fecha en que se tomo el
seguro. el procedimiento de registro será el siguiente:
Cuota de amortización 1.800.000/360x20=100.000

Dic 513040 Gastos seguros Flot. Eq transp 100.000
31 170520 Gastos pag x anticip seg. 100.000
Será necesario realizar el mismo ajuste en forma proporcional cada mes, hasta
amortizar el gasto pagado por anticipado en su totalidad.
Asesores de mercadeo Ltda. Posee en activo fijo representado en un vehículo por

valor de 24.000.000, adquirido el 01 de diciembre del año 01, se considera que
tiene una vida útil de 5 años, se debe realizar el ajuste correspondiente a la
depreciación, la empresa utiliza el método de línea recta. lo que representa un
gasto que debe ser causado al fina del periodo contable, el registro del ajuste es el
siguiente:
Cuota de depreciación = costo del activo/vida útil
Cuota de depreciación mensual 24.000.000/60=400.000

Dic 516135 Gastos op. Deprec vehiculos 400.000
31 1593235 Depreciacion acumulada vehic 400.000
Deberá realizarse el mismo ajuste por depreciación cada mes, durante toda la vida
del activo hasta depreciarlo en su totalidad.
La presentación del valor neto de la cuenta flota y equipo de transporte al cierre
del periodo contable, en el balance general será así:
1540 flota y equipo de transporte 24.000.000

1593 depreciación acumulada f.e.t 400.000
Valor neto activo 31-12-01 23.600.000
Asesores de mercadeo Ltda. Presenta en los saldos del balance un activo

intangible, Marcas, adquirido el 01 de diciembre del año 01, por valor de
$7.200.000, la empresa considera que lo amortizara en 6 años.
Se debe realizar el ajuste correspondiente a la amortización, la empresa debe
causar el gasto al final del periodo contable, el registro del ajuste es el siguiente:
Calculo de la amortización = costo del activo/periodo de amortización
Cuota mensual de amortización = 7.200.000/72=100.000

Dic 516510 Gastos amortizacion intangible 100.000
31 169810 Amortiz acumulada Marcas 100.000
Deberá realizarse el mismo ajuste por amortización cada mes, durante toda la vida
del activo hasta amortizarlo en su totalidad.
La presentación del valor neto de la cuenta activos intangibles Marcas al cierre del
periodo contable, en el balance general será así:
Activos intangibles Marcas 7.200.000

Amortización acumulada Marcas. 100.000
Valor neto del activo intangible marcas al 31-12-01 7.100.000
Los ajustes por depreciaciones y amortizaciones permiten la presentación de los

activos en su valor contable real o neto, evitándose así la sobreestimación de los
activos en el balance general.
Asesores de mercadeo Ltda. El 30 de diciembre del año 01, Recibió dineros

anticipados por valor de $900.000, por concepto servicios que se prestaran
durante el mes de enero del año 02, pero se detecto al finalizar el periodo contable
que en el departamento de contabilidad realizaron el siguiente registro, causando
esta valor como ingresos operacionales honorarios por asesoría técnica,
sobrestimando los ingresos del periodo.

Dic 1105 Caja 900.000
30 511035 Ingresos operac. Honorarios 900.000
Los ingresos no corresponden al periodo que se están registrando sino al periodo

siguiente, el error debe ser corregido con el siguiente registro al finalizar el periodo
31- 12- 01.

Dic 511035 Ingresos operac. Honorarios 900.000
31 270520 Ingreso rec x antic honorarios 900.000
UNIDAD 4
Capitulo 12
La Hoja de Trabajo
Lección 34. Proceso de la elaboración de la hoja de trabajo

La hoja de trabajo, es una herramienta utilizada en contabilidad al finalizar cada
mes, para facilitar el reconocimiento en forma preliminar de la situacion financiera
del ente económico, permite hacer seguimiento a los ajustes, asientos de cierre y
construccion previa de los estados financieros, de resultados y balance general.
El formato consta de las siguientes partes:
a.Nombre de las cuentas.
Relacion del nombe de todas las cuentas que conforman los
estados financieros
b.Balance de Comprobación.
Relación de los saldos de todas las cuentas debito y crédito las
sumas de las columnas deben ser iguales.
c. Ajustes.
Preparacion de los ajustes que se deben realizar antes del cierre
contable, si aparecen nuevas cuentas deben ser relacionadas en la
columna correspondiente, las sumas de las columnas debito y
credito deben ser iguales
d.Balance de prueba ajustado.
Saldos debitos y creditos de las cuentas debidamente ajustados,
Se determinan sumando en forma horizontal los saldos del balance
de prueba mas los ajustes, debito mas debito menos credito y
credito mas credito menos debito
e.Estado de resultados.
Se trasladan los saldos debito y credito de las cuentas de resultado para
determinar los resultados economicos del periodo, la diferencia constituye
la utilidad o la perdida, si la suma de la columna de los ingresos (creditos)
es mayor que la columna de los gastos (debitos) el resultado presenta
utilidad, pero si es mayor la columna de los gastos se puede concluir que
hay perdida.
f. Asientos de cierre.
Hace referancia al cierre contable al final del periodo, que consiste en dejar
en ceros las cuentas de resultado traladando su saldo a la cuenta perdidas
y ganancias.
g.Balance General.
Conformado por las cuentas reales o de balance , activos, pasivos y
patrimonio incluyendo la cuenta utilidad o perdida del ejercicio la sumatoria
de la columna debitos y la columna creditos deben ser iguales.
Balance de Prueba
Relación de las cuentas del libro mayor para verificar la igualdad de los sados
debitos y créditos, aunque no garantiza el correcto registro de los hechos
económicos o transacciones realizadas, si permite detectar en algunas ocasiones
posibles inconsistencias y el cumplimiento de la aplicación de la partida doble.
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA
Balance de prueba
Cuentas Dic 31 – 01
D C
Caja 9.125.000
bancos 20.000.000
c x c clientes 67.830.000
mercancías 33.000.000
equipo de oficina 7.000.000
dep.acum. eq de oficina 700.000
maquinaria 18.000.000
Deprec. acum. maquinaria 1.800.000
edificaciones 50.000.000
deprec acum edif 7.500.000
terrenos 15.000.000
Gastos pag. x antic (seguros) 7.200.000
proveedores 26.600.000
ingresos por intereses 13.200.000
gastos diversos 7.900.000
imp. ventas por pagar 3.000.000
obligaciones laborales 5.300.000
utilidades acumuladas 18.430.000
aportes sociales 180.000.000
ingresos x ventas 220.000.000
costo de ventas 154.000.000
gastos de personal 24.100.000
inversiones temporales cdt 65.000.000
intereses recib x anticip 1.625.000
SUMAS IGUALES 478.155.000 478.155.000
Ajustes
Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para
cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos
realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos
incorrectamente
A continuación se presenta la información necesaria para preparar los ajustes al
cierre del periodo contable.
• Depreciación en línea recta

• Vida útil del equipo de oficina y maquinaria, 10 años
• Vida útil de las edificaciones, 20 años
• Seguros tomados el 01 de diciembre del año 01 a un año.
• Inversión en CDT se hizo el 01 de diciembre del año 01, a 3 meses con
interés del 30% anual mes anticipado
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA Y AJUSTES
Balance de Prueba Ajustes
Cuentas
D C D C
caja 9.125.000
bancos 20.000.000
dep.acum. eq de oficina 700.000 58.333
Deprec. acum. maquinaria 1.800.000 150.000
deprec acum edif 7.500.000 208.333
terrenos 15.000.000
Gastos pag. x antic (seguros) 7.200.000 600.000
ingresos por intereses 13.200.000 1.625.000
gastos diversos 7.900.000 600.000
inversiones temporales cdt 65.000.000
intereses recib x anticip 1.625.000 1.625.000
Gastos deprec. Eq. oficina 58.333
Gastos deprec. maquinaria 150.000
Gastos deprec. edificios 208.333
SUMAS IGUALES
478.155.000 478.155.000 2.641.666 2.641.666
Lección 35. Balance de prueba ajustado y estado de pérdidas y ganancias.

Balance de prueba ajustado.
En esta sección de la hoja de trabajo se relacionan todos los saldos del balance
de prueba incluyendo la totalidad de los ajustes preparados según la información
suministrada por la empresa, es decir las cuentas deben trasladarse en sus
valores reales.
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA, AJUSTES
Y BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO
Balance de Prueba Balance de Prueba Ajustado
Ajustes
Cuentas A DIC 31-01 A DIC 31-01
D C D C D C
caja 9.125.000 9.125.000
bancos 20.000.000 20.000.000
c x c clientes 67.830.000 67.830.000
mercancías 33.000.000 33.000.000
equipo de oficina 7.000.000 7.000.000
dep.acum. eq de of 700.000 58.333 758.333
maquinaria 18.000.000 18.000.000
Deprec. acum. maq 1.800.000 150.000 1.950.000
edificaciones 50.000.000 50.000.000
deprec acum edif 7.500.000 208.333 7.708.333
terrenos 15.000.000 15.000.000
Gastos pag antic (seg) 7.200.000 600.000 6.600.000
proveedores 26.600.000 26.600.000
ingresos por intereses 13.200.000 1.625.000 14.825.000
gastos diversos 7.900.000 600.000 8.500.000
imp. ventas por pagar 3.000.000 3.000.000
obligaciones laborales 5.300.000 5.300.000
utilidades acumuladas 18.430.000 18.430.000
aportes sociales 180.000.000 180.000.000
ingresos x ventas 220.000.000 220.000.000
costo de ventas 154.000.000 154.000.000
gastos de personal 24.100.000 24.100.000
inversiones temp cdt 65.000.000 65.000.000
intereses recib x anticip 1.625.000 1.625.000
Gastos dep. Eq. Of 58.333 58.333
Gastos dep. maq 150.000 150.000
Gastos dep. edificios 208.333 208.333
SUMAS IGUALES
478.155.000 478.155.000 2.641.666 2.641.666 478.571.666 478.571.666
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO y
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Balance de Prueba Ajustado Estado de perdidas

Cuentas A DIC 31-01 y ganancias
D C D C
caja 9.125.000
bancos 20.000.000
dep.acum. eq de of 758.333
Deprec. acum. maq 1.950.000
terrenos 15.000.000
Gastos pag antic (seg) 6.600.000
ingresos por intereses 14.825.000 14.825.000
gastos diversos 8.500.000 8.500.000
ingresos x ventas 220.000.000 220.000.000
costo de ventas 154.000.000 154.000.000
gastos de personal 24.100.000 24.100.000
inversiones temp cdt 65.000.000
intereses recib x anticip
Gastos dep. Eq. Of 58.333 58.333
Gastos dep. maq 150.000 150.000
Gastos dep. edificios 208.333 208.333 ___________
187.016.666 234.825.000
Perdidas y ganancias 47.808.334
SUMAS IGUALES 478.571.666 478.571.666 234.825.000 234.825.000
Lección 36. Asientos de cierre y Balance General

Asientos de cierre.
En esta sección de la hoja de trabajo se relacionan todos los asientos para
cancelar las cuentas de resultado al cierre del periodo contable de tal manera que
sus saldos queden en ceros, se realizan asientos debitos para cancelar las
cuentas de ingresos y asientos créditos para cancelar las cuentas de gastos, la
partida doble se realiza con asientos en la cuenta perdidas y ganancias cuyo saldo
se cancelara igualmente contra la cuenta utilidad o perdida del ejercicio, para ser
trasladado posteriormente al balance general.
HOJA DE TRABAJO
ASIENTOS DE CIERRE
Balance de Prueba Ajustado Estado de perdidas
Cuentas A DIC 31-01 y ganancias Asientos de cierre
D C D C D C
Caja 9.125.000
bancos 20.000.000
dep. acum. eq of 758.333
Dep. acum maq 1.950.000
terrenos 15.000.000
Gast pag ant seg 6.600.000
ingresos por inter 14.825.000 14.825.000 14.825.000
gastos diversos 8.500.000 8.500.000 8.500.000
Iva x pagar 3.000.000
obligac laborales 5.300.000
utilid acumuladas 18.430.000
ingresos x ventas 220.000.000 220.000.000 220.000.000
costo de ventas 154.000.000 154.000.000 154.000.000
gast de personal 24.100.000 24.100.000 24.100.000
invers temp cdt 65.000.000
int rec x antic
Gast dep. Eq. Of 58.333 58.333 58.333
Gast dep. maq 150.000 150.000 150.000
Gast dep. edific 208.333 208.333 __________ 208.333
187.016.666 234.825.000 234.825.000 187.016.666
Perdid y gananc 47.808.334
Útil id del ejercicio 47.808.334
SUMAS 478.571.666 478.571.666 234.825.000 234.825.000 234.825.000 234.825.000
.
Balance General.
En esta sección de la hoja de trabajo, luego de haber cancelado las cuentas de
resultado para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio, se relacionan todos
los saldos, de las cuentas reales o de balance, debidamente actualizados,
trasladando igualmente el saldo correspondiente a la utilidad o perdida del
ejercicio.
HOJA DE TRABAJO
BALANCE GENERAL
A DIC 31-01
Balance de Prueba Ajustado Balance General

Cuentas A DIC 31-01 A dic 31-01
D C D C
caja 9.125.000 9.125.000
bancos 20.000.000 20.000.000
c x c clientes 67.830.000 67.830.000
mercancías 33.000.000 33.000.000
equipo de oficina 7.000.000 7.000.000
dep.acum. eq de of 758.333 758.333
maquinaria 18.000.000 18.000.000
Deprec. acum. maq 1.950.000 1.950.000
edificaciones 50.000.000 50.000.000
deprec acum edif 7.708.333 7.708.333
terrenos 15.000.000 15.000.000
Gastos pag antic (seg) 6.600.000 6.600.000
proveedores 26.600.000 26.600.000
ingresos por intereses 14.825.000
gastos diversos 8.500.000
imp. ventas por pagar 3.000.000 3.000.000
obligaciones laborales 5.300.000 5.300.000
utilidades acumuladas 18.430.000 18.430.000
aportes sociales 180.000.000 180.000.000
inversiones temp cdt 65.000.000 65.000.000
intereses recib x anticip
Gastos dep. Eq. Of 58.333
Gastos dep. maq 150.000
Gastos dep. edificios 208.333
Perdidas y ganancias
Utilidad del ejercicio 47.808.334
SUMAS IGUALES 478.571.666 478.571.666 291.555.000 291.555.000
Tarea Unidad 4
Realice en una hoja de Excel una hoja de trabajo completa es decir: Codificación y
clasificación de las cuentas, Balance de Prueba, ajustes (según los datos
suministrados), Balance de prueba ajustado, estado de resultados, asientos de
cierre y balance general.
La compañía La Principal Ltda. Suministra la siguiente información:
Al 31 de diciembre del año 01:
Caja 50,000
Bancos 150,000
Cuentas por cobrar 300,000
Inventarios 500,000
Flota y equipo de transporte 450,000
Depreciación acumulada Flota y equipo de Transporte 82.500
Gastos pagados por anticipado (seguros) 120,000
Proveedores 220,000
Obligaciones laborales 50,000
Impuestos por pagar 48,000
Ingresos por ventas 600,000
Costo de ventas 400,000
Gastos diversos 30,500
Capital social 1,000,000
Datos adicionales para realizar los ajustes:
La flota y equipo de transporte tiene una vida útil de 5 años, calcular la cuota de
depreciación por un mes, los seguros fueron tomados a un año, el 01 de diciembre
del año 01
El Archivo que elabore con los puntos de la tarea debe ser subido al aula virtual, si
usted elabora mas de un archivo comprímalos utilizando winzip y después súbalo
al aula.
UNIDAD 5
Estados financieros, Balance General, Estado de Resultados y Ciclo Contable
Capitulo 13
Estados financieros, Balance General
Lección 37. Estados Financieros: Balance General

Concepto de Balance General. Se conoce como estados financieros a los
informes que se deben preparar como minimo al terminar el periodo contable, o en
cualquier epoca del mismo cuando se requiera conocer la situación financiera y
los resultados económicos obtenidos en las actividades de un ente, dentro de un
periodo determinado.
Los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de
los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información
contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.
Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de
tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y
resumen final de los datos contables.
Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre
de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo
principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un
ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar
por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.
Los estados financieros de proposito general, son de interes para:
Los administradores, como herramienta esencial en el proceso integral de
toma de decisiones, para el cumplimiento del objeto social del ente
economico.
Los dueños del negocio para identificar la evolucion financiera, el
cumplimiento de los objetivos sociales y el rendimiento de su inversion.
Los proveedores, inversionistas y analistas de credito, para conocer la
capacidad que tiene el ente economico para responder por sus
obligaciones a corto, mediano y largo plazo.
El Estado para la construccion de las estadisticas nacionales y el control
de los recaudos de impuestos.
El Balance General es un estado financiero de carácter estatico, tiene la

particularidad que muestra la situacion financiera del ente en un momento
determinado en el tiempo, revela el valor de sus bienes y derechos (Activos), el
valor de las obligaciones con terceros (Pasivos) y el monto de la participacion de
los dueños (Patrimonio), presentados y valuados de acuerdo con normas legales y
en consideración al ciclo de las operaciones.
En el balance muestra solamente las cuentas reales y sus valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro Mayor, debe ser
elaborado por lo menos una vez al año con corte al 31 de diciembre.
Lección 38. Elementos del Balance General.
El reglamento general de la contabilidad, establece que los elementos del balance

general son: activo, pasivo y patrimonio.
Activo. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros,
Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del

ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,

después de deducir todos sus pasivos.
Lección 39. Clasificacion por grupos de cuentas del Balance General.
Para efectos de presentación del balance general, el ente económico lo preparará

debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la
realización de los activos y la exigibilidad de los pasivos.
Activos Corrientes: estan representados por el disponible y todos los

bienes y derechos que se puedan realizar para convertirlos en disponible
en un término inferior a un año, se pueden incluir las cuentas del grupo
disponible: caja, bancos, cuentas de ahorro, inversiones temporales y la
parte corriente de los grupos de deudores, inventarios y gastos pagados
por anticipado.
Activos no Corrientes: este grupo esta representado por los bienes
utilizados para el desarrollo del objeto social y todos aquellos bienes y
derechos que solamente podran realizarce o convertirse en disponible en
periodos superiores a un año, entre los cuales estan las inversiones
permanentes, la parte no corriente de los deudores, los bienes que
constituyen la propiedad planta y equipo, los activos intangibles, los
diferidos y las valorizaciones.
Pasivos Corrientes: representan las obligaciones a favor de terceros y a
cargo del ente económico, que deberá pagar en un término inferior a un
año, su exigibilidad determina el orden de presentacion dentro del
balance, entre las cuales estan: obligaciones financieras a corto plazo,
proveedores, cuentas por pagar, impuestos gravamenes y tasas,
obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones, pasivos
diferidos y otros pasivos.
Pasivos a largo plazo: representan todas las obligaciones a favor de
terceros, que el ente economico debera pagar en terminos superiores a
un año, entre otras estan todas aquellas que no son corrientes como las
obligaciones financieras a largo plazo, las obligaciones hipotecarias,
bonos, etc.
Patrimonio: este grupo de cuentas representan las obligaciones del ente
economico con los dueños, es decir los derechos de los propietarios,
algunas de los grupos de cuentas son: capital social, superavit de capital,
reservas, revalorizacion del patrimonio, resultado del ejercicio, etc.
La presentacion de las cuentas clasificadas dentro del balance, se puede ver en el

siguiente ejemplo:
ALMACEN LA ROCA LTDA

BALANCE GENERAL AL 31-12-01
Activo
Corriente
Disponible 37.600.000
Caja 600.000
Bancos 25.000.000
Cuentas de ahorro 12.000.000
Inversiones 50.000.000
Inversiones temporales 50.000.000
Deudores 32.500.000
Cuentas por cobrar clientes 35.000.000
Menos - provision cuentas incobrables - 2.500.000
Cuentas por cobrar clientes (Neto) 32.500.000
Inventarios 60.000.000
Mercancias no fabricadas por la empresa 60.000.000
No corriente
Propiedad planta y equipos 24.000.000
Equipo de oficina 30.000.000
Menos–Depreciacion acumulada equ. ofi. - 6.000.000
Total Propiedad planta y equipos 24.000.000
Diferidos y otros activos 12.700.000
Arrendamientos pagados por anticipado 2.700.000
Bienes de arte y cultura 10.000.000
Total Activos 216.800.000
Pasivo
Corriente
Obligaciones financieras 20.000.000
Bancos nacionales 20.000.000
Proveedores 15.000.000
Proveedores nacionales 15.000.000
Cuentas por pagar 4.800.000
Cuentas corrientes comerciales 4.800.000
Obligaciones laborales 18.000.000
Cesantias consolidadas 18.000.000
Total pasivos 57.800.000
Patrimonio
Capital social 144.000.000
Utilidad del ejercicio 15.000.000
Total patrimonio 159.000.000
Total pasivos y patrimonio 216.800.000
UNIDAD 5
Capitulo 14
Estados financieros, Estado de Resultados
Lección 40. Concepto de Estado de resultados

Concepto. El estado de resultados, es un estado financiero básico de propósito
general, se ocupa de revelar el resultado de las operaciones del ente económico
durante un periodo determinado, permite identificar la forma detallada y ordenada
como se dio el proceso de generación de ganancias o perdidas, se constituye en un
estado financiero de gran importancia para los dueños del negocio y para todas
aquellas personas internas y externas interesadas en conocer el desarrollo y los
resultados de la gestión del ente durante un periodo contable, para tenerlo en cuenta
como herramienta fundamental en la toma de decisiones.
Es conocido también como el estado de ganancias o perdidas, cumple la función de
facilitar el mecanismo adecuado para calcular en una forma sistemática, los
resultados del ejercicio que pasan a formar parte del balance general en el grupo de
cuentas del patrimonio, lo anterior a partir de la relación de los ingresos con los
gastos ocasionados para la obtención de estos, como consecuencia del giro de las
operaciones realizadas durante el periodo contable por el ente económico.
Para su elaboración se debe tener en cuenta el principio de causación, incluyendo
los ingresos y los gastos de acuerdo al periodo en que se dieron los hechos
económicos, sin tener en cuenta si ya se hicieron efectivos o no.
En la presentación del estado de resultados, con el propósito de dar mayor claridad a
su contenido, deberán tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
• Nombre e identificación del ente económico
• Nombre del estado financiero (Estado de Resultados)
• Periodo durante el cual se realizaron las operaciones (señalando las fechas
inicial y final del periodo)
• Los grupos de cuentas se deben presentar debidamente clasificadas.
Lección 41. Elementos del estado de resultados
El reglamento General de la Contabilidad, establece que los elementos del estado de

resultados son los siguientes:
Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un
período, que no provienen de los aportes de capital.
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial
en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los
conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.
Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al
grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-.
Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que

las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio o
UVR), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la
operación que los genera.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Operacionales. Comprenden los valores recibidos y/o causados como resultado de

las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la
entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás
ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique
con el objeto social principal del ente económico.
No Operacionales. Comprenden los ingresos provenientes de transacciones

diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e
incluye entre otros, los ítems relacionados con operaciones de carácter financiero en
moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en
venta de propiedades planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones,
indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que
generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un
período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
Agrupan las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado
de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un
gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el
pago.
Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al
grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-.
Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las
transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos
en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio UVR) aplicable
en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los
genera.
Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Operacionales. Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del
ente económico por concepto de administración o ventas y registra, sobre la base
de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio.
No Operacionales. Comprenden las sumas pagadas y/o causadas por gastos no

relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico.
Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes,
gastos extraordinarios y gastos diversos.
Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y

directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los
servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios
vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en
un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos
que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas
legales vigentes.
Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se
cancelarán con cargo a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.
Lección 42. Ejercicio de aplicación del estado de resultados
La Compañía Musical Ltda. Presenta la siguiente información que corresponde al

giro de las operaciones del negocio, durante el periodo comprendido entre el 01 de
enero y el 31 de Diciembre del año 01, con el propósito de realizar el estado de
resultados clasificado para determinar el resultado económico del periodo en
mención:
Cuentas Valor del saldo
Ventas brutas 75.000.000
Inventario inicial 12.000.000
Compras netas 42.000.000
Inventario final 13.000.000
Gastos de administración 10.700.000
Gastos de ventas 11.000.000
Ingresos por intereses 650.000
Ingresos por arrendamientos 2.700.000
Gastos bancarios 450.000
Gastos Intereses 200.000
Ventas netas. La empresa reporta el saldo de las ventas brutas, para obtener las
ventas netas se requiere disminuir de las ventas brutas, las devoluciones y
descuentos.
Costo de ventas. cuando la empresa utiliza el sistema de inventarios periódico, será

necesario aplicar el juego de inventarios para obtener el costo de las mercancías
vendidas, donde se parte del inventario inicial mas las compras netas, es decir la
compras brutas menos devoluciones y descuentos, mas los fletes y demás
erogaciones que se hayan realizado como parte de las compras, determinándose así
el valor de las mercancías disponibles para la venta durante el periodo contable,
menos el valor del inventario final, lo que será igual al costo de ventas.
Utilidad Bruta en ventas. Las ventas netas menos el costo de ventas o costo de
las mercancías vendidas, nos permitirá conocer la utilidad bruta en ventas.
Utilidad operacional. En el desarrollo del objeto social principal del ente económico,
este incurre en gastos operacionales por concepto de administración o ventas, la
utilidad bruta en ventas menos los gastos operacionales es igual a la utilidad
operacional.
Utilidad antes de impuestos. Para obtener la utilidad antes de impuestos se

requiere disminuir e incrementar a la utilidad operacional, los otros ingresos y los
otros egresos no operacionales, recibidos y pagados por actividades diferentes a las
que tiene que ver con el desarrollo del objeto social del ente económico.
El Estado de Resultados debidamente clasificado quedara de la siguiente manera:
Compañía Musical Ltda.

Estado de Resultados
Para el periodo comprendido entre
01 de enero y el 31 de diciembre del año 01

menos devoluciones y descuentos en ventas 0
Ventas netas 75.000.000
Menos – Costos de ventas
Inventario inicial 12.000.000
Compras netas 42.000.000
Mercancías disponibles para la venta 54.000.000
Menos - Inventario final -13.000.000
Costo de las mercancías vendidas -41.000.000
Menos - Gastos operacionales
De Administración 10.700.000
De ventas 11.000.000
Total gastos operacionales -21.700.000
Utilidad operacional 12.300.000
Mas - Otros ingresos no operacionales
Intereses 650.000
Arrendamientos 2.700.000
Total otros ingresos operacionales 3.350.000
Menos - Otros egresos no operacionales
Gastos Bancarios 450.000
Gastos intereses 200.000
Total Otros egresos no operacionales -650.000
Utilidad antes de impuestos 15.000.000
UNIDAD 5
Capitulo 15
El Ciclo Contable
Lección 43. Concepto El Ciclo Contable
Concepto. El ciclo contable es el proceso mediante el cual el ente económico

produce los estados financieros para un periodo específico. Para una empresa
nueva el ciclo contable se inicia con la apertura de las cuentas del mayor, después
de que una empresa ha operado por uno o mas periodos los saldos pasan de un
periodo a otro, durante el ciclo contable se da el proceso de identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones del ente
económico, el trabajo del fin de periodo prepara también las cuentas para el
siguiente periodo.
El ciclo contable se repite cada periodo contable, teniendo en cuenta que el objetivo
del ciclo contable son los estados financieros.
Lección 44. Proceso y flujograma del Ciclo Contable
Proceso del ciclo contable: Proceso ordenado y sistemático en el que se pueden

identificar las siguientes fases:
1. Iniciación del ciclo contable (Apertura): el ciclo contable debe coincidir con
el periodo contable, 01 de enero al 31 de diciembre, comienza con los saldos
que vienen del periodo anterior, es decir con los saldos de las cuentas con
los cuales se realizaron los estados financieros del periodo anterior, las
empresas nuevas inician el primer ciclo contable en la fecha en la cual fueron
constituidas, los saldos iniciales corresponden al valor de los aportes de los
socios. Con el comprobante de apertura se registran en los libros auxiliares y
los libros principales, para la elaboración del balance inicial.
2. Operaciones (Movimientos): diariamente en la empresa se realizan
transacciones comerciales o hechos económicos que interesan a la
contabilidad, los cuales deben estar debidamente soportados, para ser
registrados en el sistema de información contable mediante el comprobante
diario y su posterior traslado a los respectivos libros auxiliares y principales,
teniendo en cuenta que se cumplan para cada registro, la partida doble, el
equilibrio de la ecuación contable y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
3. Ajuste y cierre de cuentas: se preparan y registran los ajustes que se
requieran para llevar los saldos de las cuentas a sus valores reales y se
realiza el cierre de las cuentas transitorias de ingresos, costos y gastos para
determinar los resultados económicos del ente económico durante el periodo
contable.
4. Elaboración de estados financieros. Luego de que se han ajustado los
saldos de las cuentas en los libros auxiliares y los libros principales y se ha
determinado el resultado de ejercicio Se procede a la elaboración de los
estados financieros básicos, Balance general, estado de resultados, etc.
Flujograma del ciclo contable o año fiscal
Fase 1
Saldos que
vienen del
periodo anterior
Comprobante
de apertura
Balance inicial
Libros Libros
auxiliares principales
Transacciones
Fase 2 comerciales
Libros Libros
Cierre del
periodo
Fase 3 contable
Ajustes y
cierre de
cuentas
Libros Libros
Elaboración
Fase 4 Estados
Financieros
Lección 45. Ejercicio de aplicación del Ciclo Contable
Para una mayor comprensión del ciclo contable se realiza un ejercicio práctico,
mediante la constitución de la sociedad de responsabilidad Ltda. Denominada
Almacén la Moneda Ltda. por un periodo contable de un mes que comienza el 01 y
termina el 31 de diciembre, se omite el uso de soportes, los cuales son indispensable
en la vida real, se utilizaran comprobantes de contabilidad mensuales y el control de
los inventarios se realizará por el sistema permanente.
Fase 1: Constitución y apertura de la sociedad:

Los señores Raúl Moreno y Tomas Castro, deciden constituir una sociedad
comercial de responsabilidad limitada, que protocolizan mediante la siguiente
escritura publica de constitución:
Escritura No. 2756 del 30 de noviembre de 2005

Notaria catorce (14) del círculo de la ciudad de Bogotá DC. a los 30 días del mes de
noviembre de 2005, comparecieron los suscritos: Raúl Moreno, mayor de edad,
identificado con la cédula de ciudadanía No. 24.843.197 expedida en Bogotá DC,
domiciliado en esta ciudad y residenciado en Bogota, Tomas Castro, mayor de edad,
identificado con la cédula de ciudadanía No. 19.756.412 expedida en Bogotá DC,
domiciliado en esta ciudad y residenciado en Bogota, quiénes para todos los todos
los efectos de denominarán como los Constituyentes, mediante el presente escrito
manifiestan la voluntad de constituir una Sociedad de Responsabilidad Ltda., que se
regulará conforme a lo establecido en la ley y en las siguientes Cláusulas:
Cláusula 1ª. - Razón Social - La empresa que mediante este documento se
constituye se denominará, “Almacén la Moneda Ltda.”.
Cláusula 2º. – Domicilio - El domicilio de la Empresa será la ciudad de Bogotá DC.,
Departamento de Cundinamarca, pero podrá crear sucursales o agencias en otras
ciudades del país o del exterior.
Cláusula 3º. – Objeto Social - La Empresa tendrá por objeto principal las siguientes
actividades, compra y venta de electrodomésticos al por mayor y al detal y la
realización de todos aquellos actos mercantiles que tengan relación con el objeto
social principal.
Cláusula 4º. – Duración - La Empresa durará por el término de diez (10) años,
contados desde la fecha del presente documento.
Cláusula 5º. – Capital – La empresa tendrá un capital de cuarenta y dos millones de
pesos ($42.000.000), representado en cuarenta y dos mil (42.000) cuotas de un valor
igual de mil pesos c/u ($ 1.000) Este capital ha sido suscrito y pagado en su
integridad así: Raúl Moreno aporta 30.000 cuotas de $ 1.000 cada una pagadas en
efectivo,: Tomas Castro aporta 12.000 cuotas de $ 1.000 cada una pagadas en
efectivo.
Cláusula 6ª. Responsabilidad.- La responsabilidad de los socios queda limitada al
valor sus aportes.
Cláusula 7ª. Representación legal. Todos y cada uno de los socios delegan la
representación legal en un gerente quien podrá ejecutar todos los actos y contratos
que estén comprendidos dentro del objeto social y que tengan relación directa con la
existencia y el funcionamiento de la sociedad. Cláusula 8ª. La Dirección y
Administración - La Dirección y Administración de la Sociedad estará a cargo de los
siguientes órganos:
a. La Junta general de socios.
b. El Gerente.
Cláusula 9ª. Junta General de Socios – La junta general de socios la integran los
socios reunidos con el quórum y en las demás condiciones establecidas en estos
estatutos. Sus reuniones serán ordinarias y extraordinarias. Las ordinarias se
celebrarán dentro de los tres primeros meses siguientes al vencimiento del ejercicio
social, por convocatoria del gerente, hecha mediante comunicado por escrito dirigida
a cada uno de los socios, con quince (15) días hábiles de anticipación, por lo menos.
Si convocada la junta esta no se reuniere o si la convocatoria no se hiciere con la
anticipación indicada, entonces se reunirá por derecho propio el primer día hábil del
mes de abril, a las 2.00 PM. , en las oficinas de la administración del domicilio
principal.
Cláusula 10ª. Funciones de la Junta General de Socios – Son funciones de la junta
general de socios:
a. Estudiar y aprobar la reforma de estatutos.
b. Examinar, aprobar o improbar los balances de fin de ejercicio y las cuentas
que deben rendir los gerentes y / o administradores.
c. Disponer de las utilidades sociales conforme a lo previsto en estos estatutos y
en la ley.
d. Elegir para periodos de dos (2) años y remover libremente al gerente y a su
suplente, así como fijar la remuneración del mismo.
e. Elegir y remover libremente y fijar la remuneración que corresponda a los
demás funcionarios de su elección.
f. Considerar los informes que debe presentar el gerente en las reuniones
ordinarias y cuando la misma junta se los solicite.
g. Constituir las reservas que deba hacer la sociedad e indicar su inversión
provisional.
h. Resolver sobre todo lo relativo a la cesión de cuotas, así como a la admisión
de nuevos socios.
i. Decidir sobre el registro y exclusión de socios.
j. Ordenar las acciones que correspondan contra el gerente y / o el
administrador de los bienes sociales, el representante legal o contra cualquier
otra persona que hubiere incumplido sus obligaciones y ocasionado daños o
perjuicios a la sociedad.
k. Autorizar la solicitud de celebración de concordato preventivo potestativo.
l. Constituir apoderados extrajudiciales, precisándoles sus facultades.
m. Las demás que le asignen las leyes.
Cláusula 11º. Gerente – La sociedad tendrá un gerente de libre nombramiento y
remoción por la junta general de socios o en su defecto alguno de los socios, el cual
tendrá un suplente que lo remplazara en sus faltas absolutas, temporales o
accidentales y cuya designación y remoción corresponderá también a la junta. El
gerente tendrá un periodo de dos (2) años, sin perjuicio de que pueda ser reelegido
indefinidamente o removido en cualquier tiempo.
Cláusula 12ª. Facultades del Gerente.- El gerente es el representante legal de la
sociedad, con facultades, por lo tanto, para ejecutar todos los actos y contratos
acordes con la naturaleza de su encargo y que se relacionen directamente con el
giro ordinario de los negocios sociales. En especial, el gerente tendrá las siguientes
funciones:
1. Usar de la firma o razón social
2. Designar al secretario de la compañía, que los será también de la junta de
general de socios.
3. Designar los empleados que requiera el normal funcionamiento de la
compañía y señalarles su remuneración, excepto cuando se trate de aquellos
que por ley o por estos estatutos deban ser designados por la junta general de
socios.
4. Presentar un informe de gestión a la junta general de socios en sus reuniones
ordinarias y el balance general de fin de ejercicio con un proyecto de
distribución de utilidades.
5. Convocar a la junta general de socios a reuniones ordinarias y
extraordinarias.
6. Nombrar los árbitros que correspondan a la sociedad en virtud de
compromisos, cuando así lo autorice la junta general de socios.
7. Constituir los apoderados judiciales necesarios para la defensa de los
intereses sociales.
Cláusula 13º. Designación - Se nombra como gerente a el señor Tomas Castro,
mayor de edad, identificado con la cédula de ciudadanía No. 19.756.412 expedida en
Bogotá DC. Mayor de edad y con domicilio en esta ciudad, quién ejercerá sus
funciones y ostentará el cargo hasta cuando se designe y efectúe el registro
correspondiente de cualquier nuevo nombramiento y como suplente al señor, Raúl
Moreno, mayor de edad, identificado con la cédula de ciudadanía No. 24.843.197
expedida en Bogotá DC, mayor de edad y con domicilio en esta ciudad.
Cláusula 14º. Reserva Legal – La sociedad formará una reserva legal con el diez por
ciento (10%) de las utilidades líquidas de cada ejercicio, hasta completar el cincuenta
por ciento (50%) del capital. En caso de que este último porcentaje disminuyere por
cualquier causa, la sociedad deberá seguir apropiando el mismo diez por ciento
(10%) de las utilidades líquidas de los ejercicios siguientes hasta cuando la reserva
legal alcance nuevamente el límite fijado. En caso de pérdidas éstas se enjugarán
con las reservas que se hayan constituido para ese fin y, en su defecto, con la
reserva legal. Cláusula 15º. Causales de Disolución.- La sociedad se disolverá por
las siguientes causales:
1. Por vencimiento del término de su duración, si antes no fuere prorrogado
válidamente.
2. Por imposibilidad de desarrollar la empresa social, por la terminación de la
misma o por la extinción de la cosa o cosas cuya explotación constituye su
objeto.
3. Por aumento del número de socios a más de veinticinco.
4. Por la declaración de quiebra de la sociedad.
5. Por decisión de la junta general de socios, adoptada conforme a las reglas
dadas para las reformas estatutarias y a las prescripciones de la ley.
6. Por decisión de la autoridad competente en los casos expresamente previsto
en la ley.
7. Por pérdidas que reduzcan el patrimonio de la empresa en más de un
cincuenta por ciento.
8. Por la iniciación del trámite de liquidación obligatoria.
Cláusula 16º. Liquidación - Disuelta la sociedad, se procederá de inmediato a su
liquidación, en la forma indicada en la ley. En consecuencia, no podrá iniciar nuevas
operaciones en desarrollo de su objeto y conservará su capacidad jurídica
únicamente para los actos necesarios a la liquidación. El nombre de la sociedad, una
vez disuelta, se adicionará con la expresión “en liquidación”. Su omisión hará incurrir
a los encargados de adelantar el proceso líquidatorio en las responsabilidades
establecidas en la ley.
___________________________
El Notario
Socio: Raúl Moreno Socio: Tomas
Registro de la apertura de la sociedad.

Se requiere, en primera instancia, crear el plan de cuentas que va a utilizar la
sociedad para codificar sus transacciones.
Se realiza el primer comprobante de contabilidad para registrar la apertura de la

sociedad:
Almacen la Moneda Ltda.

Nit. 860.430.753-5
COMPROBANTE DE APERTURA
No. 01
Fecha: Diciembre 01 de 2005
1105 Caja 42.000.000
110505 Caja General 42.000.000
Aporte de los socios según recibos Nos 0001 y
0002

31150501 Raúl Moreno 30000 cuotas en efectivo 30.000.000
31150502 Tomás Castro 12000 cuotas en efectivo 12.000.000
Para registrar la apertura de la sociedad

ALMACEN LA MONEDA LTDA según escritura
2756 del 30 de nov de 2005 de la notaria
catorce (14) de Bogotá.
SUMAS IGUALES 42.000.000 42.000.000

PREPA REVISO APROBO CONTABILIZADO
RO POR
Transacciones realizadas del 01 al 31 de diciembre.

Las siguientes son las transacciones realizadas por el Almacén la Moneda Ltda.
Durante el mes de diciembre, igualmente se reportan los datos necesarios para la
liquidación de la nomina y la realización de los ajustes al final del periodo:
Dic. 02. Se abre la cuenta corriente No. 230-08575-2 en el banco de occidente,

según consignación por valor de $12.000.000.
Dic. 02. Se abre la cuenta corriente No. 42009785-2 en el banco de Bogotá, según
consignación por valor de $30.000.000.
Dic. 02. se compran chequeras así:
Banco de Occidente, Nota debito por valor de $375.000
Banco de Bogotá, Nota debito por valor de $375.000
Dic. 03. Se pagan honorarios por valor de $1.500.000 al señor Jaime Sánchez, por
concepto de la elaboración de la escritura publica de constitución de la sociedad, se
le realiza retefuente por el 10%, Comprobante de egresos No. 01, cheque No. 4401
del banco de occidente.
Dic. 03. Pago de gastos de registro mercantil e inscripción de libros de contabilidad A
la Cámara de Comercio de Bogotá, Comprobante de egresos No. 02, cheque No.
1701 del banco de Bogotá por valor de $428.100.
Dic. 05. compra de muebles y enseres para el almacén a crédito, a Muebles Cruz,
factura No.5670 por valor de $7.000.000, IVA 16%, retefuente 3.5%
Dic. 10. Compra al contado, 9 estufas a gas ref. Omega, a Distribuciones el Sol, a
$720.000 cada una, IVA 16%, retefuente 3.5%. Según factura 2050 Comprobante de
egresos No. 03, cheque No. 1702 del banco de Bogotá.
Dic. 15. Compra a crédito, 8 hornos a gas ref. Iris, a Horcol, a $450.000, cada uno,
IVA 16%, retefuente 3.5%. Según factura 1823.
Dic. 20. Venta al contado, de 5 estufas a gas ref. Omega, a varios clientes personas
naturales, a $1.000.000 cada una. IVA 16%. 0001, 0002, 0003, 0004 Y 0005.
Dic. 25, Venta al contado de 3 estufas a gas ref. Omega, a varios clientes personas
naturales, a $1.000.000, IVA 16% según facturas 0006, 0007 y 0008.
Dic. 31. Venta al contado, de 5 hornos ref. Iris, a varios clientes personas naturales,
a un valor de $850.000 cada uno, IVA 16%, según facturas 0009, 0010, 0011, 0012 y
0013.
Información adicional para realizar los ajustes:
Realizar la liquidación de la nomina al 31 de diciembre, la empresa tiene dos
trabajadores, los cuales laboraron durante 30 días, Tomas Castro, Gerente y José
Rojas vendedor, con los siguientes sueldos $750.000 y $408.000 respectivamente,
igualmente, tiene derecho al auxilio de transporte por valor de $47.700.
El equipo de oficina tiene una vida útil de 10 años, depreciar el mes de diciembre.
Los honorarios que se le pagaron al señor Jaime Sánchez, se difieren a cinco
meses.
Fase 2. Registro de las transacciones realizadas durante el periodo contable.
Se elabora el comprobante de contabilidad para registrar las operaciones realizadas

durante el periodo contable.
Almacén la Moneda Ltda.

Nit. 860.430.753-5
No. 02
Código Cuenta Parciales Debito Crédito
1105 CAJA 14.210.000 42.000.000
110505 Caja General 42.000.000
consignaciones bancarias
Ventas al contado s/ facturas: 14.210.000
0001,0002,0003,0004,0005,0006,0
007,0008,0009,0010,0011,0012,00
13.
1110 BANCOS 42.000.000 9.818.100
11100501 Banco de Occidente 12.000.000
Consg. Apertura Cta. CTE 230-
08575-2
11100502 Banco de Bogotá 30.000.000
Consg. Apertura Cta. CTE
42009785-2
11100501 Banco de Occidente
ND Chequera 375.000
Cheque No 4401 a Jaime Sánchez 1.350.000
11100502 Banco de Occidente
ND Chequera 375.000
Cheque No 1701 Cámara de Ocio 428.100
Cheque No 1702 Distribuciones el 7.290.000
Sol
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS 10.080.000 8.010.000
POR LA EMPRESA
143501 Distribuciones el Sol s/fact 2050 6.480.000
143502 Horcol s/fact 1823 3.600.000
143501 Ventas de mercancías 5.760.000
143502 Ventas de mercancías 2.250.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 8.120.000
152405 Muebles y enseres s/fact No. 5670 8.120.000
1710 CARGOS DIFERIDOS 1.500.000
171004 Organización y preoperativos
Honorarios Jaime Sánchez 1.500.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 4.050.000
220501 Horcol s/fact 1823 4.050.000
2305 CUENTAS POR PAGAR 7.875.000
230501 Muebles Cruz s/fact 7.875.000
2365 RETENCION EN LA FUENTE 747.800
236515 Honorarios 10% Jaime Sánchez 150.000
236540 Compras 3,5% 597.800
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 1.612.800 1.960.000
POR PAGAR
240801 IVA generado 1.960.000
Ventas al contado s/ facturas: 0001
al 0013
240802 IVA descontable 1.612.800
Compras
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 12.250.000
POR MENOR
413536 Venta de electrodomesticos 12.250.000
s/facturas 0001 al 0013
5240 GASTOS LEGALES 428.100
524010 Registro Mercantil CE. 02 428.100
5305 GASTOS FINANCIEROS 750.000
530505 Gastos bancarios Chequeras 750.000
Bancos de Occidente y Bogotá
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 8.010.000
POR MENOR
613536 Venta de electrodomesticos 8.010.000
s/facturas 0001 al 0013
Para registrar las operaciones

realizadas del 02 al 31 de diciembre
de 2005
SUMAS IGUALES 86.710.900 86.710.900
PREPA REVISO APROBO CONTABILI
RO ZADO POR
Registro del movimiento de las mercancias en laa tarjetas de kardex:
TARJETA DE KARDEX
ESTUFAS A GAS REF. OMEGA
ENTRADA SALIDA SALDO
Fech can can can
a descripción t vr. Unit vr. Total t vr. Unit vr. Total t vr. Unit vr. Total
dic-10 COMPRA 9 720.000 6.480.000 9 720.000 6.480.000

dic-20 VENTA 5 720.000 3.600.000 4 720.000 2.880.000
dic-25 VENTA 3 720.000 2.160.000 1 720.000 720.000
TARJETA DE KARDEX
HORNOS REF. IRIS
ENTRADA SALIDA SALDO
Fech can can can
a descripcion t vr. Unit vr. Total t vr. Unit vr. Total t vr. Unit vr. Total
dic-15 compra 8 450.000 3.600.000 8 450.000 3.600.000
dic-31 venta 5 450.000 2.250.000 3 450.000 1.350.000
Liquidacion de la nomina según la informacon suministrada por la empresa, y

elaboracion del comprobante de contabilidad para su contabilizacion:
AUX TOTAL
PENSIONE TOTAL
NOMBRE S. BASICO DIAS SUELDO TRANS DEVENGADO SALUD DEDUCCIONE
S DEVENGADO
P S
TOMAS
CASTRO 750.000 30 750.000 47.700 797.700 30.000 28.125 58.125 739.575
JOSE ROJAS 408.000 30 408.000 47.700 455.700 16.320 15.300 31.620 424.080
TOTALES 1.158.000 1.158.000 95.400 1.253.400 46.320 43.425 89.745 1.163.655
APORTES PRESTACIONES
PARAFISCALES SOCIALES
SENA 2% 23.160 CESANTIAS 8,33% 104.408
ICBF 3% 34.740 INT/CESANTIAS 1% 1.044
CAJA COMP 4% 46.320 VACACIONES 4,167% 52.229
TOTAL 9% 104.220 PRIMA 4,167% 52.229
TOTAL 209.911
APORTES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
SALUD 8.5% 92.640 ARP
PENSIONES 11,25 130.275 ADMINISTRAT 0,522% 6.045

%
TOTALES 19% 222.915 TOTAL 6.045
Almacen la Moneda Ltda

Nit. 860.430.753-5
No. 03
1110 BANCOS 1.163.655
11100502 Banco de Bogota
Tomás Castro Cheque 1703 739.575
Jose Rojas Cheque 1704 424.080
2370 CUENTAS POR PAGAR 249.225
237005 Aportes EPS trabajadores 46.320
237005 Aportes EPS empleador 92.640
237006 Aportes ARP 6.045
237010 Aportes Sena ICBF y cajas de compensación 104.220
2380 ACREEDORES VARIOS 173.700

238030 Aportes pensiones trabajadores 43.425
238030 Aportes pensiones empleadores 130.275
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 209.911
261005 Cesantías 104.408
261010 Intereses sobre cesantías 1.044
261015 Vacaciones 52.229
261020 Prima de servicios 52.229
5205 GASTOS DE PERSONAL 1.796.491
520506 Sueldos 1.158.000
520527 Auxilio de transporte 95.400
520530 Cesantias 104.408
520533 Intereses sobre cesantias 1.044
520536 Vacaciones 52.229
520539 Prima de servicios 52.229
520568 Aportes ARP 6.045
520569 Aportes EPS 92.640
520570 Aportes Pensiones 130.275
520572 Aportes cajas de compensación 46.320
520575 Aportes ICBF 34.740
520578 Aportes Sena 23.160
Para registrar el pago de la nomina, aportes a

la seguridad social , parafiscales y
obligaciones laborales
SUMAS IGUALES 1.796.491 1.796.491
PREPAR REVISO APROBO CONTABILIZADO
O POR
Fase 3. Cierre contable, ajustes y cierre de cuentas.
Una vez finalizadas las operaciones del periodo contable se procede a realizar los
ajustes asi:
• Depreciacion del equipo de oficina, que tiene una vida util de 10 años, se
calcula la depreciacion para el periodo contable, un mes:
Valor del activo/vida útil = Cuota de depreciación
8,120,000/120=67,667
• Amortizacion de los cargos diferidos, la empresa manifiesta que su valor se

difiere a 5 meses es decir a una tasa del 20% mensual:
Cargos diferidos por valor de $1.500.000

Se difieren a 5 meses, 20% mensual, se calcula el equivalente a un mes.
Valor del activo diferido x tasa mensual = Cuota de amortización
1.500.000 X 20% = 300.000
Se elabora el comprobante de contabilidad para registrar los ajustes del

periodo.

Nit. 860.430.753-5
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD - AJUSTES
No. 04
Código Cuenta Parcial Debito Credito
es
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 67.667
159215 EQUIPO DE OFICINA 67.667
1710
5265 CARGOS AMORTIZACION
GASTOS DIFERIDOS 300.000 300.000
526515
171004 ORGANIZACIÓN Y
PREOPERATIVOS - J. 300.000
5260 SANCHEZDEPRECIACIONES
GASTOS 300.000 67.667
526015 EQUIPO DE OFICINA 67.667
Para registrar los ajustes del
periodo contable 01 al 31 de
diciembre de 2005
SUMAS IGUALES 367.667 367.667
PREPAR REVISO APROBO CONTABILIZADO
O POR
Despues de realizados los ajustes, se realiza el cierre de las cuentas de resultado,

para determinar los impuestos por pagar, la reserva legal y el resultado neto del
ejercicio, para su registro se realiza el respectivo comprobante de contabilidad:

Nit. 860.430.753-5
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD - CIERRE
No. 05
Código Cuenta Parciale Debito Crédito
s
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR 12.250.000
413536 Venta de electrodomésticos 12.250.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 12.250.000
Cancelación comercio al por mayor y
al por menor 12.250.000
5205 GASTOS DE PERSONAL 1.796.491
Prestaciones sociales
1.796.491
5240 GASTOS LEGALES 428.100
Cancelación de saldo
428.100
5305 GASTOS FINANCIEROS 750.000
750.000
5265 GASTOS AMORTIZACIONES 300.000
300.000
5260 GASTOS DEPRECIACIONES 67.667
67.667
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR 8.010.000
8.010.000
2404 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS 314.210
35% Sobre la utilidad antes de
impuestos 314.210
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
58.353
330505 Reserva legal 10%
58.353
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 525.179
Utilidad liquida del ejercicio
525.179
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 12.250.000
Cancelación Gastos de Personal 1.796.491
Cancelación Gastos legales 428.100
Cancelación Gastos Financieros 750.000
Cancelación Gastos Amortizaciones
300.000
Cancelación Gastos Depreciaciones
67.667
Por liquidación impuesto de renta 314.210
Por traslado a Reserva Legal 58.353
Por traslado a utilidad del ejercicio 525.179
Cancelación comercio al por mayor y
al por menor 8.010.000
Para registrar los asientos de cierre

de cuentas re resultado, impuesto de
renta , reserva legal y utilidad del
ejercicio, del periodo contable
comprendido entre el 01 i el 31 de
dic de 2005
SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000

Registro en libros Auxiliares
ALMACEN LA MONEDA LTDA

LIBRO AUXILIAR DE CAJA GENERAL
Código 110505
Fecha Detalle No. Debe Haber Saldo
Comp.
dic-01 Aportes Raul RC 0001 30.000.000 30.000.000
Moreno
dic-01 Aportes Tomas RC 0002 12.000.000 42.000.000
Castro
dic-02 Consig. Banco de 12.000.000 30.000.000
Occ
dic-02 Consig. Bco de 30.000.000 -
Bogota
Facturas:
dic-20 Ventas contado 5.800.000 5.800.000
1-2-3-4-5
Facturas:
dic-25 Ventas contado 3.480.000 9.280.000
6-7-8
Facturas:
dic-31 Ventas contado 9-10-11- 4.930.000 14.210.000
12-13
LIBRO AUXILIAR - BANCO DE OCCIDENTE CTA CTE No. 230-08575-2

Código de la cuenta 11100501
Comp.
dic-02 Consignacion 12.000.000 12.000.000
apertura
dic-02 ND chequera 375.000 11.625.000
dic-03 J.Sanchez Cheque C.E. 01 1.350.000 10.275.000
4401
LIBRO AUXILIAR - BANCO DE BOGOTÁ CTA CTE No. 42009785-2

Código de la cuenta 11100501
Comp.
dic-02 Consignacion 30.000.000 30.000.000
apertura
dic-02 ND chequera 375.000 29.625.000
dic-03 Camara de Ch. 1701 428.100 29.196.900
Comercio
dic-10 Distribuciones. el Sol Ch. 1702 7.290.000 21.906.900
dic-31 Tomas Castro Ch. 1703 739.575 21.167.325
Nomina
LIBRO AUXILIAR DE MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Código 143501 - ESTUFAS A GAS REF. OMEGA
Comp.
dic-10 Compra Dist el Sol fac 2050 6.480.000 6.480.000
facturas
dic-20 Venta 3.600.000 2.880.000
1-2-3-4-5
facturas -
dic-25 Venta 2.160.000 720.000
6-7-8
dic-31 José Rojas Nomina Ch. 1704 424.080 20.743.245
LIBRO AUXILIAR DE MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Código 143502 - HORNOS REF. IRIS
Comp.
dic-15 Compra - Horcol fac 1823 3.600.000 3.600.000
facturas -
dic-31 Venta 9 10-11- 2.250.000 1.350.000
12-13
LIBRO AUXILIAR DE EQUIPO DE OFICINA

Código 152405 MUEBLES Y ENSERES
Comp.
dic-05 Muebles Cruz fac 5670 8.120.000 8.120.000
LIBRO AUXILIAR DE DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

Código 159215 MUEBLES Y ENSERES
Comp.
dic-31 Depreciación dic CC. 03 67.667 - 67.667
2005
LIBRO AUXILIAR DE CARGOS DIFERIDOS

Código 171004 - ORGANIZACIÓN Y PREOPERATIVOS
Comp.
dic-31 Depreciación dic CC. 03 1.500.000 1.500.000
2005
dic-31 Cuota amortización 300.000 1.200.000
LIBRO AUXILIAR DE PROVEEDORES NACIONALES

Código 220501 - HORCOL
Comp.
dic-15 Compra fact 1823 4.050.000 4.050.000
LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

Código 230501 - MUEBLES CRUZ
Comp.
dic-05 Compra fact 5670 7.875.000 7.875.000
LIBRO AUXILIAR DE RETENCION EN LA FUENTE

Código 236515 - HONORARIOS 10%
Comp.
dic-03 Jaime Sánchez CE. 01 150.000 150.000
LIBRO AUXILIAR DE RETENCION EN LA FUENTE
Código 236540 - COMPRAS 3,5%
Comp.
dic-05 Ind. Cruz Fact 5670 245.000 245.000
dic-10 Distrib. El Sol Fact 2050 226.800 471.800
dic-15 Horcol Fact 1823 126.000 597.800
LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

Código 2370 - APORTES DE NOMINA
Comp.
dic-31 Aportes segurid CC 3 249.225 249.225
social
LIBRO AUXILIAR DE ACREEDORES VARIOS

Código 2380 - APORTES DE NOMINA
Comp.
social
LIBRO AUXILIAR DE OBLIGACIONES LABORALES

Código 2610 - PRESTACIONES SOCIALES
Comp.
social
LIBRO AUXILIAR DE GASTOS DE PERSONAL

Código 5205 - NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES
Comp.
dic-31 Nomina prest CC 3 1.796.491 1.796.491
sociales
dic-31 Asiento de cierre CC 4 1.796.491 -
LIBRO AUXILIAR DE IVA POR PAGAR

Código 240801 - GENERADO
Comp.
dic-20 Ventas Fact 1 a 5 800.000 800.000
dic-25 Ventas Fact 6 a 8 480.000 1.280.000
dic-31 Ventas Fact 9 a 680.000 1.960.000
13
LIBRO AUXILIAR DE IVA POR PAGAR

Código 240802 - DESCONTABLE
Comp.
dic-10 Compras Fact 2050 1.036.800 1.036.800
dic-15 Compras Fact 1823 576.000 1.612.800
LIBRO AUXILIAR DE APORTES SOCIALES - RAUL MORENO

Código 31150501
Comp.
dic-01 Aportes Raul RC 0001 30.000.000 30.000.000
Moreno
LIBRO AUXILIAR DE APORTES SOCIALES - TOMAS CASTRO

Código 31150502
Comp.
dic-01 Aportes Tomas RC 0002 12.000.000 12.000.000
Castro
LIBRO AUXILIAR DE COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Código 413536 - VENTA DE ELECTRODOMESTICOS
Comp.
dic-20 Ventas Fact 1 a 5 5.000.000 5.000.000
dic-25 Ventas Fact 6 a 8 3.000.000 8.000.000
dic-31 Ventas Fact 9 a 4.250.000 12.250.000
13
dic-31 Asiento de cierre CC. 05 12.250.000 - -
LIBRO AUXILIAR DE GASTOS LEGALES

Código 524010 - REGISTRO MERCANTIL
Comp.
dic-03 Cámara de CE. 02 428.100 428.100
Comercio
dic-31 Asiento de cierre CC. 05 - 428.100 -
LIBRO AUXILIAR DE GASTOS DEPRECIACIONES

Código 526015 - EQUIPO DE OFICINA
Comp.
dic-31 Depreciación dic CC 03 66.667 66.667
LIBRO AUXILIAR DE GASTOS AMORTIZACIONES

Código 526515 - ORGANIZACIÓN PREOPERATIVOS
Comp.
dic-31 Cuota dic CC 03 300.000 300.000
LIBRO AUXILIAR DE GASTOS FINANCIEROS

Código 530505 - BANCARIOS
Comp.
dic-02 Chequera Bco. Occ. ND 375.000 375.000
dic-02 Chequera Bco. Occ. ND 375.000 750.000
LIBRO AUXILIAR DE COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Código 613536 - VENTA DE ELECTRODOMESTICOS
Comp.
dic-20 Ventas Fact 1 a 5 3.600.000 3.600.000
dic-25 Ventas Fact 6 a 8 2.160.000 5.760.000
dic-31 Ventas Fact 9 a 2.250.000 8.010.000
13
dic-31 Asiento de cierre CC. 05 - 8.010.000 -
LIBRO AUXILIAR DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Código 5905
Comp.
dic-31 Cancelación CC. 05 12.250.000 12.250.000
comercio al por
mayor y al por
menor
dic-31 Cancelación Gastos CC. 05 10.453.509
de Personal 1.796.491
legales 428.100
Financieros 750.000
Amortizaciones 300.000
Depreciaciones 67.667
dic-31 Por liquidación CC. 05 8.593.532
impuesto de renta 314.210
dic-31 Por traslado a CC. 05 8.535.179
Reserva Legal 58.353
dic-31 Por traslado a CC. 05 8.010.000
utilidad del ejercicio 525.179
dic-31 Cancelación CC. 05 -
comercio al por
mayor y al por
menor 8.010.000
LIBRO AUXILIAR DE IMPUESTO DE RENTA
Código 2404
Comp.
dic-31 Impuesto de renta CC. 05 314.210 314.210
LIBRO AUXILIAR DE RESERVAS OBLIGATORIAS

Código 330505 RESERVA LEGAL
Comp.
dic-31 Reserva legal CC. 05 58.353 58.353
LIBRO AUXILIAR DE UTILIDAD DEL EJERCICIO

Código 3605
Comp.
dic-31 Utilidad del ejercicio CC. 05 525.179 525.179
Registro en libros principales.
Luego de realizado el registro de las operaciones, del periodo contable en los libros auxiliares, se
pasan los saldos, debidamente resumidos en los comprobantes de contabilidad, a los libros
principales, inventarios y balances, diario columnario y mayor y balances:
Registro en el Libro Inventarios y balances:

Inventario General a 31 de Diciembre de 2005
1 ACTIVO
1105 Caja 42.000.000
110505 Caja General 42.000.000
Aporte de los socios según recibos
Nos 0001 y 0002
2 PASIVO
0,00
3 PATRIMONIO
31150501 Raúl Moreno 30000 cuotas en 30.000.000
efectivo
31150502 Tomás Castro 12000 cuotas en 12.000.000
efectivo
SUMAS IGUALES 42.000.000 42.000.000
Inventario General a 31 de Diciembre de 2005
Código Cuentas Parcial Debito Crédito
s
1 ACTIVO
1105 CAJA 14.210.000
1110 BANCOS 31.018.245
1435 MERCANCIAS (1) 2.070.000
1524 EQUIPO DE OFICINA (2) 8.120.000
1592 DEPREC ACUM EQUIPO DE OF 67.667
1710 CARGOS DIFERIDOS 1.200.000
2 PASIVO
2205 PROVEEDORES (3) 4.050.000
2305 CUENTAS POR PAGAR (4) 7.875.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 747.800
RETENCIONES Y APORTES DE
2370 NOMINA 249.225
2380 ACREEDORES VARIOS 173.700
2404 IMPORRETA POR PAGAR 314.210
2408 IMP VENTAS POR PAGAR 347.200
OBLIGACIONES LABORALES
2610 (5) 209.911
3 PATRIMONIO
3115 APORTES SOCIALES (6) 42.000.000
3305 RESERVA LEGAL 58.353
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 525.179
SUMAS IGUALES 56.618.245 56.618.245
Registro en libro diario columnario:

LIBRO DIARIO COLUMNARIO
1105 1110
Caja Bancos
CD
Fecha Descripción No D C D C
dic 01-05 Comprobante de 01 42.000.000
apertura
Sumas al mayor 42.000.000
dic 31- Comprobante de 02 14.210.000 42.000.000 42.000.000 9.818.100
2005 contabilidad
dic 31- Comprobante de 02
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
Sumas al mayor 14.210.000 42.000.000 42.000.000 9.818.100
dic 31- Comprobante de 03 1.163.655
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
Sumas al mayor
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
2005 contabilidad
Sumas al mayor
(continuacion)
CUENTAS VARIAS
CD NOMBRE CO D C
Fecha Descripción No D
Capital Social 311 42.000.000
Comprobante de 5
dic 01-05 01
apertura

dic 31- Comprobante de 02 Mercancías 143 8.010.000
2005 contabilidad 5 10.080.000
dic 31- Comprobante de 02 Equipo de oficina 152
dic 31- Comprobante de 02 Cargos diferidos 171
dic 31- Comprobante de 02 Proveedores 220 4.050.000
2005 contabilidad Hacínales 5
dic 31- Comprobante de 02 Cuentas por pagar 230 7.875.000
2005 contabilidad 5
dic 31- Comprobante de 02 Retención en la 236 747.800
2005 contabilidad fuente 5
dic 31- Comprobante de 02 IVA por pagar 240 1.960.000
dic 31- Comprobante de 02 Ccio al por mayor y 413 12.250.000
2005 contabilidad menor 5
dic 31- Comprobante de 02 Gastos legales 524
2005 contabilidad 0 428.100
dic 31- Comprobante de 02 Gastos financieros 530
dic 31- Comprobante de 02 Ccio al por mayor y 613
2005 contabilidad menor 5 8.010.000
Sumas al mayor 30.500.900 34.892.800
dic 31- Comprobante de 03 Retenc y Acotes de 237 249.225
2005 contabilidad nomina 0
dic 31- Comprobante de 03 Acreedores varios 238
dic 31- Comprobante de 03 Obligaciones 261
2005 contabilidad laborales 0 209.911
dic 31- Comprobante de 03 Gastos de Personal 520
Sumas al mayor 632.836
1.796.491
dic 31- Comprobante de 04 Deprec. Acumulada 159 67.667
2005 contabilidad Eq Of 2
dic 31- Comprobante de 04 Cargos diferidos 171 300.000
2005 contabilidad 0
dic 31- Comprobante de 04 Gastos depreciac Eq 526
2005 contabilidad Of 0 67.667
dic 31- Comprobante de 04 Gastos Amortización 526
Sumas al mayor 367.667
367.667
dic 31- Comprobante de 05 Ccio al por mayor y 413
2005 contabilidad menor 5 12.250.000
dic 31- Comprobante de 05 Ganancias y 590 12.250.000
2005 contabilidad perdidas 5 12.250.000
dic 31- Comprobante de 05 Gastos de personal 520
dic 31- Comprobante de 05 Gastos legales 524
dic 31- Comprobante de 05 Gastos financieros 530 750.000
2005 contabilidad 5
dic 31- Comprobante de 05 Gastos 526 300.000
2005 contabilidad amortizaciones 5
dic 31- Comprobante de 05 Gastos 526 67.667
2005 contabilidad depreciaciones 0
dic 31- Comprobante de 05 Ccio al por mayor y 613 8.010.000
2005 contabilidad menor 5
dic 31- Comprobante de 05 Imp de renta y 240
2005 contabilidad complement 4 314.210
dic 31- Comprobante de 05 Reservas 330 58.353
2005 contabilidad obligatorias 5
dic 31- Comprobante de 05 Utilidad del ejercicio 360
Sumas al mayor 24.500.000 24.500.000
Registro en libro mayor y balances:

LIBRO MAYOR Y BALANCES
MOVIMIENTO DE
APERTUA
NUEVOS SALDOS
DICIEMBRE 01 DE
2005
CUENTAS CO Debitos Créditos Debitos Créditos
D
CAJA 1105 42.000.000 42.000.000
BANCOS 1110
MERCANCIAS 1435
EQUIPO DE OFICINA 1524
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF 1592
CARGOS DIFERIDOS 1710
PROVEEDORES 2205
CUENTAS POR PAGAR 2305
RETEFUENTE POR PAGAR 2365
NOMINA 2370
ACREEDORES VARIOS 2380

IMPORRETA POR PAGAR 2404
IMP VENTAS POR PAGAR 2408
OBLIGACIONES LABORALES 2610
42.000.000 42.000.000
APORTES SOCIALES 3115
RESERVA LEGAL 3305
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605
INGRESOS X VENTAS 4135
GASTOS DE PERSONAL 5205
GASTOS LEGALES 5240
GASTOS DEPREC EQUIPO DE OF 5260
GASTOS AMORTIZ DIFERIDOS 5265
GASTOS FINANCIEROS 5305
GANANCIAS Y PERDIDAS 5905
COSTO DE VENTAS 6135
SUMAS 42.000.000 42.000.000 42.000.000 42.000.000
(continuacion)
MES DE DICIEMBRE DE 2005
MOVIMIENTO NUEVOS SALDOS
CUENTAS CO Debitos Créditos Debitos Créditos
D
CAJA 1105 14.210.000 42.000.000 14.210.000
BANCOS 1110 42.000.000 10.981.755 31.018.245
MERCANCIAS 1435 10.080.000 8.010.000 2.070.000
EQUIPO DE OFICINA 1524 8.120.000 8.120.000
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF 1592 67.667 67.667
CARGOS DIFERIDOS 1710 1.500.000 300.000 1.200.000
PROVEEDORES 2205 4.050.000 4.050.000
CUENTAS POR PAGAR 2305 7.875.000 7.875.000
RETEFUENTE POR PAGAR 2365 747.800 747.800
NOMINA 2370 249.225 249.225
ACREEDORES VARIOS 2380 173.700 173.700
IMPORRETA POR PAGAR 2404 314.210 314.210
IMP VENTAS POR PAGAR 2408 1.612.800 1.960.000 347.200
OBLIGACIONES LABORALES 2610 209.911 209.911
APORTES SOCIALES 3115 42.000.000
RESERVA LEGAL 3305 58.353 58.353
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 525.179 525.179
INGRESOS X VENTAS 4135 12.250.000 12.250.000 -
GASTOS DE PERSONAL 5205 1.796.491 1.796.491 -
GASTOS LEGALES 5240 428.100 428.100 -
GASTOS DEPREC EQUIPO DE OF 5260 67.667 67.667 -
GASTOS AMORTIZ DIFERIDOS 5265 300.000 300.000 -
GASTOS FINANCIEROS 5305 750.000 750.000 -
GANANCIAS Y PERDIDAS 5905 12.250.000 12.250.000 -
COSTO DE VENTAS 6135 8.010.000 8.010.000 -
SUMAS
113.375.058 113.375.058 56.618.245 56.618.245
Fase 5. Elaboracion de estados financieros
Hoja de trabajo.

HOJA DE TRABAJO
B/CE DE PRUEBA
B/CE DE PRUEBA 31
CUENTAS AJUSTES AJUSTADO 31 DE DIC
DE DIC 2005
2005
CREDIT
DEBITO CREDITO DEBITO O DEBITO CREDITO
CAJA 14.210.000 14.210.000

BANCOS 31.018.245 31.018.245
MERCANCIAS 2.070.000 2.070.000
EQUIPO DE OFICINA 8.120.000 8.120.000
DEPREC ACUM EQUIPO DE
OF 67.667 67.667
CARGOS DIFERIDOS 1.500.000 300.000 1.200.000
PROVEEDORES 4.050.000 4.050.000
CUENTAS POR PAGAR 7.875.000 7.875.000
ACREEDORES VARIOS 422.925 422.925
RETEFUENTE POR PAGAR - 747.800 - 747.800
IMP VENTAS POR PAGAR 347.200 347.200
OBLIGACIONES LABORALES 209.911 209.911
APORTES SOCIALES 42.000.000 42.000.000
INGRESOS X VENTAS 12.250.000 12.250.000

COSTO DE VENTAS 8.010.000 8.010.000
GASTOS DE PERSONAL 1.796.491 1.796.491
GASTOS LEGALES 428.100 428.100
GASTOS FINANCIEROS 750.000 - 750.000 -

GASTOS AMORTIZ
DIFERIDOS 300.000 300.000
GASTOS DEPREC EQUIPO DE
OF 67.667 67.667
SUMAS 67.902.836 67.902.836 367.667 367.667 67.970.503 67.970.503

PERDIDAS Y GANANCIAS -
UTILIDAD DEL EJERCICIO
SUMAS IGUALES 67.902.836 67.902.836 367.667 367.667 67.970.503 67.970.503
(continuacion)
ASIENTOS DE B/CE GENERAL 31 DE
CUENTAS ESTADO DE P Y G
CIERRE DIC 2005
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
CAJA 14.210.000
BANCOS 31.018.245
MERCANCIAS 2.070.000
EQUIPO DE OFICINA 8.120.000
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF 67.667
CARGOS DIFERIDOS 1.200.000
PROVEEDORES 4.050.000
CUENTAS POR PAGAR - 7.875.000
ACREEDORES VARIOS - 422.925
RETEFUENTE POR PAGAR - - 747.800

IMP VENTAS POR PAGAR 347.200
OBLIGACIONES LABORALES 209.911
APORTES SOCIALES 42.000.000
INGRESOS X VENTAS 12.250.000 12.250.000
COSTO DE VENTAS 8.010.000 8.010.000
GASTOS DE PERSONAL 1.796.491 1.796.491
GASTOS LEGALES 428.100 428.100
GASTOS FINANCIEROS 750.000 750.000 -
GASTOS AMORTIZ DIFERIDOS 300.000 300.000
GASTOS DEPREC EQUIPO DE OF 67.667 67.667
SUMAS 11.352.258 12.250.000 12.250.000 11.352.258

PERDIDAS Y GANANCIAS 897.742
UTILIDAD DEL EJERCICIO 897.742 897.742
SUMAS IGUALES 12.250.000 12.250.000 12.250.000 12.250.000 56.618.245 56.618.245
Elaboracion de estados financieros.
Estado de resultados

ESTADO DE RESULTADOS
DEL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 Y EL 31 DE DICIEMBRE
menos devoluciones y descuentos en ventas
Ventas netas 12.250.000
Menos - Costos de ventas
Costo de las mercancías vendidas - 8.010.000
Menos - Gastos operacionales
De Administración - 795.767
De ventas - 1.796.491
Total gastos operacionales - 2.592.258
Utilidad operacional 1.647.742
Mas - Otros ingresos no operacionales -
Menos - Otros egresos no operacionales
Gastos Bancarios 750.000
Total Otros egresos no operacionales - 750.000
Utilidad antes de impuestos 897.742
impuesto de renta 35% - 314.210
reserva legal 10% - 58.353
Utilidad del ejercicio 525.179
Balance General

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2005
ACTIVOS
CAJA 14.210.000
BANCOS 31.018.245
MERCANCIAS 2.070.000
EQUIPO DE OFICINA 8.120.000
DEPREC ACUM EQUIPO DE OF - 67.667
CARGOS DIFERIDOS 1.200.000
TOTAL ACTIVOS 56.550.578
PASIVOS
PROVEEDORES 4.050.000
CUENTAS POR PAGAR 7.875.000
ACREEDORES VARIOS 422.925
RETEFUENTE POR PAGAR 747.800
IMP VENTAS POR PAGAR 347.200
IMPORRENTA POR PAGAR 314.210
OBLIGACIONES LABORALES 209.911
TOTAL PASIVOS 13.967.046
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES 42.000.000

RESERVA LEGAL 58.353
UTILIDAD DEL EJERCICIO 525.179
TOTAL PATRIMONIO 42.583.532
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO 56.550.578
Tarea Unidad 5
Realizar en Excel el ciclo contable, teniendo en cuenta la siguiente información:

· Registro de apertura de la sociedad
· Registro de las transacciones realizadas durante el periodo
· Registro en tarjetas de kardex del movimiento de las mercancías
· Liquidación y contabilización de la nomina
· Cierre contable, ajustes y cierre de cuentas
· Registro en libros auxiliares
· Registro en libros principales: inventarios y balances, diario columnario y mayor y
balances
· Hoja de trabajo y elaboración de estados financieros
Datos para el ejercicio
· El día 01 de diciembre del año 01 se reunieron los señores Alberto Cantor y Javier
Ramírez, acuerdan constituir una sociedad de responsabilidad limitada que se
llamara Comercializadora CyR Ltda. Y deciden que La empresa tendrá un capital de
veintidós millones de pesos ($22.000.000), representado en veintidós mil (22.000)
cuotas o aportes de interés social de un valor igual de mil pesos c/u ($ 1.000) Este
capital ha sido suscrito y pagado totalmente así: Alberto Cantor aporta 12.000 cuotas
de $ 1.000 cada una pagadas en efectivo,: Javier Ramírez aporta 10.000 cuotas de $
1.000 cada una pagadas en efectivo.
Las siguientes son las transacciones realizadas por la Comercializadora CyR Ltda.
Durante el mes de diciembre del año 01.
· Dic. 01. Se abre la cuenta corriente No. 144589-2 en el Banco Comercial, según
· Dic. 01. Se abre la cuenta corriente No. 567822-5 en el Banco de los Andes, según
· Dic. 01. se compran chequeras así:
Banco de Comercial, Nota debito por valor de $60.000
Banco de de los Andes, Nota debito por valor de $60.000
· Dic. 02. Se pagan honorarios por valor de $100.000 al señor Julio Rendón, por
concepto de la elaboración de la escritura publica de constitución de la sociedad, se
le realiza retefuente por el 10%, Comprobante de egresos No. 01, cheque No. 1301
del banco Comercial.
· Dic. 02. Pago de gastos de registro mercantil e inscripción de libros de contabilidad
A la Cámara de Comercio, Comprobante de egresos No. 02, cheque No. 3201 del
banco de los Andes por valor de $70.000.
· Dic. 04. Compra de muebles y enseres para el almacén a crédito, a Maderas y
Diseños, factura No.1379 por valor de $3.000.000, IVA 16%, retefuente 3.5%
· Dic. 11. Compra al contado, 10 Bicicletas ref. Ganador, a Importadora Campeón, a
$250.000 cada una, IVA 16%, retefuente 3.5%. Según factura 8632 Comprobante de
egresos No. 03, cheque No. 3202 del banco de los Andes.
· Dic. 14. Compra a crédito, 10 bicicletas ref. Júnior, a Almacenes el Líder, a
$150.000, cada uno, IVA 16%, retefuente 3.5%. Según factura 5791.
· Dic. 18. Venta al contado, de 4 Bicicletas ref. Ganador, a varios clientes personas
naturales, a $600.000 cada una. IVA 16%. 0001, 0002, 0003, y 0004.
· Dic. 23, Venta al contado de 5 Bicicletas ref. Ganador, a varios clientes personas
naturales, a $600.000, IVA 16% según facturas 0005, 0006, 0007, 0008 y 0009.
· Dic. 31. Venta al contado, de 6, bicicletas ref. Júnior, a varios clientes personas
naturales, a un valor de $350.000 cada uno, IVA 16%, según facturas 0010, 0011,
0012, 0013, 0014 y 0015.
Datos adicionales para realizar los ajustes:
· Realizar la liquidación de la nomina al 31 de diciembre, la empresa tiene dos
trabajadores, los cuales laboraron durante 30 días, Alberto Cantor, Gerente y Luis
Martínez vendedor, con los siguientes sueldos $550.000 y $408.000
respectivamente, igualmente, tienen derecho al auxilio de transporte por valor de
$47.700.
· La empresa utiliza el sistema permanente de inventarios, y valoriza sus inventarios
por el método peps.
· El equipo de oficina tiene una vida útil de 10 años, depreciar el mes de diciembre.
· Los honorarios que se le pagaron al señor Julio Rendón, se difieren a cuatro
meses.
El Archivo que elabore con los puntos de la tarea debe ser subido al aula virtual, si
usted elabora mas de dos archivos comprímalos utilizando winzip y después súbalo
al aula.
GLOSARIO
ACCIÓN: titulo valor que representa cada una de las partes en que se considera
dividido el capital de una sociedad mercantil.
ACTIVO: bienes y derechos que son de propiedad de la empresa y que pueden
ser expresados en dinero.
ASIENTO CONTABLE: registro contable, anotación en libros y comprobantes de
toda operación comercial realizada por una empresa.
BALANCE DE COMPROBACIÓN: balance de prueba, tiene como finalidad inicial,
verificar que los registros han sido adecuadamente asignados cumpliendo el
principio de partida doble, para lo cual debe deben quedar sumas iguales en los
débitos y los créditos.
BALANCE GENERAL: estado financiero básico que informa la situación de una
empresa en una fecha determinada, relaciona activos, pasivos y patrimonios.
CAPITAL: fondos aportados por el comerciante para el negocio.
CICLO CONTABLE: procedimientos y registros que se hacen durante un periodo
contable que tienen como fin medir las variaciones en el patrimonio de la empresa
y determinar las ganancias o pérdidas del ciclo.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD: documento soporte, donde se registran las
operaciones comerciales de una empresa.
DEPRECIACIÓN: perdida del valor comercial de un activo fijo que se presenta por
el desgaste o uso del mismo.
EGRESO: desembolso necesario par cumplir las actividades comerciales de una
empresa.
EMPRESA: ente económico organizado para desarrollar una actividad y obtener
beneficios.
18
ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que muestra la utilidad o pérdida
de un periodo contable, mediante la relación de las cuentas de ingresos, egresos y
costos.
ESTADOS FINANCIEROS: informes sobre la situación financiera de una empresa
en una fecha determinada o para un periodo específico.
INGRESOS: recursos recibidos por la empresa con motivo de sus actividades
comerciales, que generan incrementos en el patrimonio de la misma.
PARTIDA DOBLE: principio básico para asientos contables, que concibe que toda
transacción comercial debe generar un registro con débitos y créditos por igual
valor.
PASIVOS: grupo de cuentas que representan las deudas del ente económico con
terceros. Fuente de financiación.
PATRIMONIO: valor residual de los activos después deducir las deudas. Está
compuesto por los aportes de los socios y los resultados acumulados durante la
vida de la empresa.
PERSONA NATURAL: individuos de la especie humana considerados capaces
para contraer obligaciones y ejercer derechos, por sí mismos.
PERSONA JURÍDICA: cuerpo de constitución legal que es habilitado para ejercer
derechos y contraer obligaciones por intermedio de un representante legal.
PUC: plan único de cuentas. Relación de cuentas codificadas para ser usadas por
los comerciantes en Colombia, en el proceso de registro de sus operaciones
comerciales.
SALDO CONTABLE: diferencia entre el debe (débito) y el haber (crédito) de una
cuenta.
SISTEMA CONTABLE: sistema de información de los entes financieros, que
mediante unas normas técnicas y unos procedimientos, ordena, registra y clasifica
las operaciones económicas, con miras a emitir una información que sirva de base
para la toma de decisiones económicas. Además de servir como soporte para
efectos legales.
10. FUENTES DOCUMENTALES
DIAZ M. Hernando (2006). Contabilidad General. Bogotá: ED. Prenticce Hall

BOLAÑO A, Cesar, ALVAREZ NIÑO, Jorge (1.994). Contabilidad Comercial. Cali:
Vd. Norma
CORAL- GUDIÑO, Contabilidad Universitaria. Bogotá D.C: Mc Graw Hill
FIERRO MARTINEZ, Ángel Maria (2.005). Introducción a la Contabilidad. Bogota:
Ecoe Ediciones.
HARGADON Bernard, Principios de Contabilidad. Cali: editorial Norma.
MIRANDA, Luís Darío. (1.999). Normas Contables y Plan Único de Cuentas.
Bogotá: ED. Mc Graw Hill.
NAVARRO, Esteban (1.996). Código de Comercio. Medellín: El Pensador
Editores.
KESTER B, Roy. Contabilidad Teoría y Práctica. Madrid Editorial Labor
ROMERO, Javier (1.996). Principios de Contabilidad. Mexico: Ed Mc Graw Hill.
SINISTERRA V, Gonzalo, POLANCO, Luís Eduardo, HENAO G, Harvey (1.996).
Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones. Santa Fe de
Bogotá: Mc Graw Hill.
Decreto 2649 del 29 de Diciembre de 1.993. Principios o Normas de Contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia.
Decreto 2650 del 29 de Diciembre de 1.993 y 2894 del 30 de diciembre de 1.994,
Plan Único de Cuentas
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A
DISTANCIA UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS
GUÍA DIDÁCTICA PARA EL CURSO

BUS 122
DIRECTOR DE CURSO
LUIS ANIBAL AGUIRRE ARROYAVE

CONTADOR PÚBLICO TITULADO
ESPECIALIZADO EN REVISORIA FISCAL
CEAD – JOSE ACEVEDO Y GOMEZ
BOGOTA – COLOMBIA
2007
CURSO ACADÉMICO
ÁREA DE FORMACIÓN DISCIPLINAR
CURSOS BÁSICOS COMUNES
CICLO DE FORMACIÓN: TECNOLÓGICO
DOCENTE: LUIS ANIBAL AGUIRRE ARROYAVE
MODALIDAD: EDUCACIÓN A DISTANCIA

COMITÉ DIRECTIVO
JAIME ALBERTO LEAL AFANADOR

Rector
GLORIA C. HERRERA SANCHEZ

Vicerrecto r Académico
ROBERTO SALAZAR RAMOS

Vicerrecto r de Medios y Mediacio nes pedagóg icas
MARIBEL CÓRDOBA GUERRERO

Secretaria Gen eral
LEONARDO URREGO
Director d e Planeación
EDGAR GUIL LERMO RODRÍGUEZ D.

Escu ela de Ciencias Adm inistrativas, Co ntables, Económicas y de
Negocios
G U I A C U R S O A C A D ÉM I C O
L a e d i c i ón d e e s t a g u í a e s t u v o a c a r g o d e l a E s c u e l a d e C i e n c i a s A d m i n i s t r a t i v a s ,
C on t a b l e s , E c o n ó m i c a s y d e N e g o c i o s d e l a U n i v e r s i d a d N a c i o n a l Ab i e r t a y a D i s t a n c i a -
UNAD.
D e r e c h o s r e s e r v a d os :
© 2 0 0 5 , U n i v e r s i d a d N a c i o n a l A bi e r t a y a D i s t a n c i a - U N A D
C e n t r o N a c i o n a l de M e d i o s p a r a e l A p r e n d i z a j e , B o g ot á D . C.
Tel (57)1-344-3700
ISBN
PROTOCOLO ACADEMICO
1 FICHA TECNICA
Nombre del curso: Bus122 General Accounting
Empresa, cuentas, contrato, comerciantes, libros de

contabilidad, nómina, mercancías estados financieros,
Palabras clave:
ciclo contable.
Institución: Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD
Ciudad Bogotá – Colombia
Autor del Protocolo: Luís Aníbal Aguirre Arroyave
Año: 2007
Unidad académica Facultad de Ciencias Administrativas
Campo de formación: Básica
Área del conocimiento: Ciencias Administrativas
Créditos académicos: Dos(2)
Tipo de curso: Básico
Desarrollar conocimientos aptitudes y destrezas para la

comprensión de la regulación y los procedimientos
aplicables al saber contable, para adquirir la capacidad de
intervenir con sano criterio crítico analítico, el sistema de
Competencia general
información contable, interpretándolo como una
De aprendizaje:
importante herramienta de control, que apoya el proceso
de decisiones orientadas al cumplimiento de los objetivos
misionales básicos del ente económico.
Metodología de la oferta: Online/distancia

Formato de circulación: Documentos impresos con apoyos en páginas Web
1) La empresa y la contabilidad
Denominación de las 2) Plan único de cuentas, la partida doble y la
unidades didácticas: ecuación contable
3) Inventarios de mercancías, obligaciones laborales,
soportes y libros de contabilidad
4) Registro en los libros de contabilidad, ajustes y
hoja de trabajo.
5) Estados financieros, balance general, estado de
resultados y ciclo contable
2. INTRODUCCION
El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir; constituye una realidad cada vez
más integrada y globalizada, lo que en el terreno económico obliga a los sujetos
y unidades económicas a estar más informados en cada momento de lo que
sucede, o lo que se hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un
hecho que la información es poder, y que si no se dispone de un mínimo de
información detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto riesgo de
quedar obsoleto, y no poder así sobrevivir en este dinámico y turbulento mundo
de las empresas y los negocios.
En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como sistema de
información interna que puede servir de eficaz instrumento o de brújula para
poder navegar con menor riesgo de ir a la deriva en este apasionante mar de la
competitividad, tanto nacional como internacional.
Hoy día las empresas, al menos las de cierta dimensión, no van a poder ser
competitivas si no poseen una radiografía permanente de su organismo
económico, de cómo se encuentran sus órganos o centros, de su nivel de
circulación o de realizaciones, o de la eficacia o la eficiencia de aquello que
están haciendo, y todo ello en tiempo real, de forma que en términos propios, y
en comparación con el mercado y empresas del entorno, puedan tomar
decisiones que les permitan optimizar y avanzar en este desafío constante que
supone mejorar su nivel de competitividad.
Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las prácticas y el
desarrollo de la contabilidad en las empresas.
La contabilidad se ocupa de proporcionar información a: Dueños, instituciones
financieras, proveedores, al Estado para presupuestar su recaudación de
impuestos y el acopio de información con fines estadísticos. Sin embargo, su
primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros
técnicos, de las operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una
radiografía cada vez más integral, y con mayor resolución o nivel de detalle, del
mundo interno de las empresas; ello contribuye a que, conociéndose mejor, las
empresas podrán aprovechar mejor sus recursos, y actuar así más
óptimamente.
3. JUSTIFICACIÓN
La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de ésta es

la de servir de fuente de información, a través de la cual se nutren y obtienen la
información básica para el análisis de los entes económicos y del comportamiento
de la economía.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de
diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban
técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le

permitirá y brindará una mayor oportunidad en la toma de decisiones que deba
tomar en su ejercicio profesional.
El curso académico brinda el conocimiento de los conceptos básicos contables,
para facilitar su formación y manejo de los entes económicos, permitiendo
conocer el aspecto normativo que regula el ejercicio financiero, mostrando otros
factores incidentes en las decisiones comerciales.
Tendrá el concepto de las cuentas, su forma de afectarse, su presentación en los
estados financieros, conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a
conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de “especialización” de ésta disciplina dentro del entorno
empresarial.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.
Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de
proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su
misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases de la
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la
denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a
la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de
acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer
sus propias regulaciones. La contabilidad financiera deberá planearse para
proporcionar información cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios
externos.
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El
mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda
vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende en alto
grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos
económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la
obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una
empresa determinada.
Al conocer los conceptos básicos contables, su aplicabilidad, el manejo, estructura
y presentación de los estados financieros, conocer las diferentes formas de
empresa que existen, particularidades de cada una de ellas, y permitirle a través
de esta capacidad, una toma de decisión más oportuna.
4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
PROPÓSITOS
Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el

ordenamiento e interpretación razonable y acertada de los hechos económicos
que se realizan en el ente económico, articulando con la reglamentación legal para
el ejercicio de la contabilidad.
Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodología y utilidad de la

construcción e interpretación de los estados financieros básicos para su utilización
como herramienta para la toma de decisiones gerenciales
OBJETIVOS
Unidad 1
o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales

comparando sus características.
o Reconocer la importancia de la información contable para el desarrollo de
los propósitos empresariales
o Conocer y aplicar el concepto, clasificación y naturaleza de las cuentas.
o Identificar las normas legales que reglamentan el ejercicio de aplicación de
la Contabilidad.
Unidad 2
o Conocer y aplicar el plan único de cuentas como herramienta fundamental

para el ordenamiento uniforme de la información contable.
o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el registro de la
información contable.
o Comprender y aplicar el concepto de ecuación contable, para entender la
estructura financiera de la empresa.
Unidad 3
o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios,

utilizando los diferentes sistemas y métodos de valuación de inventarios.
o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales en los entes
económicos.
o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben utilizar quienes
llevan contabilidad con carácter probatorio, y la construcción de los
diferentes tipos de documentos que soportan la existencia de los hechos
económicos.
Unidad 4
o Comprender y aplicar el registro de la información contable en los libros de

contabilidad principales y auxiliares.
o Desarrollar habilidades para entender la importancia y realización de la hoja
de trabajo y los diferentes tipos de ajustes que se presentan en la empresa.
Unidad 5
o Desarrollar habilidades para la construcción e interpretación de los estados

financieros básicos, para orientar el proceso de toma de decisiones que
afecten los objetivos empresariales.
o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante el proceso de
registro ordenado y sistemático de los hechos económicos, hasta la
adecuada presentación de los estados financieros.
5. UNIDADES DIDACTICAS
UNIDAD CAPITULO LECCIÓN

1 La empresa y la 1. La empresa y su 1. La empresa y su
contabilidad clasificación clasificación
2. Las sociedades
comerciales
3. La contabilidad en la
empresa y los
comerciantes
2. La cuenta y sus 4. Concepto de cuenta
propiedades 5. Clasificación de las
cuentas
6. Naturaleza de las
cuentas
3. Principios de 7. Definición y estructura
contabilidad 8. Objetivos y cualidades
de la información
contable
9. Normas básicas
2 4. Plan Único de 10. Definición y
Cuentas para estructura
Comerciantes 11. Catalogo de cuentas
12. Descripciones y
dinámicas
5. La partida doble 13. Concepto de Partida
doble
14. Registros Contables
Plan único de cuentas, simples
la partida doble y la 15. Registros contables
ecuación contable compuestos
6. La ecuación 16. Concepto de
contable ecuación contable
17. Como afectan las
transacciones
económicas el equilibrio
de la ecuación contable
18. Ejercicios de
aplicación
3 Inventarios de 7. control de 19. Concepto de
mercancías, inventarios de inventarios
obligaciones laborales, mercancías 20. Sistemas de
soportes y libros de inventarios
contabilidad 21. Métodos de
valuación de inventarios
8. Obligaciones 22. Concepto salarios,
laborales aportes patronales y
por pagar
23. El contrato de
trabajo
24. Liquidación y
contabilización de la
nómina y las
9. soportes y libros de 25. Definición y clases
contabilidad de soportes
26. Aspectos legales de
los libros de contabilidad
27. Libros principales y
libros auxiliares,
descripción.
4 Registro en los libros 10. Registro en libros 28. Libros auxiliares y
de contabilidad, ajustes de contabilidad libro de inventarios y
y hoja de trabajo balances
29. Libro diario
columnario
30. Libro mayor y
balances
11. Ajustes 31. Concepto de ajustes
32. Clasificación de los
ajustes
33. Comprobante de
ajustes y ejercicio de
aplicación
12. Hoja de trabajo 34. Proceso de
elaboración, balance de
prueba y ajustes
35.Balance ajustado
estado de p y g
36. Asientos de cierre y
Balance general
5 Estados financieros 13. Estados 37. Concepto de
Balance general, financieros, balance Balance general
estado de resultados y general 38. Elementos del
ciclo contable Balance general
39. Clasificación por
grupos de cuentas del
balance general
14. Estados 40. Concepto de estado
financieros, estado de de resultados
resultados 41. Elementos del
estado de resultados
42. Ejercicio de
aplicación
15. el ciclo contable 43. Concepto del ciclo
contable
44. Proceso y flujo
grama del ciclo contable
45.Ejercicio de
aplicación
6. CONTEXTO TEORICO
La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de

empresa ya sea de servicios comerciales o de manufactura. Elaboramos la
nómina, recopilamos la información para elaborar los Estados Financieros para
el mundo interno y el mundo externo del ente Económico.
La contabilidad es un conjunto de teorías, conceptos y técnicas, en virtud de las
cuáles se procesan los Estados Financieros con el fin de presentarlos como
información para la comparación de informes de planeación control y toma de
decisiones, ya sea de mes a mes o de año a año. Es una herramienta que
reconoce, registra e interpreta las diversas actividades económicas de la
empresa. Se debe tener muy presente la normatividad.
El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo de toda la
información contable, logrando disminuir significativamente el tiempo que
utilizamos en forma manual.
La contabilidad en los distintos países, en los que diversos pueblos, razas y
culturas comparten unas raíces, una historia, y lo que es más importante, un
necesario futuro común en muchos ámbitos, entre ellos el de la información
contable de las empresas.
7. METODOLOGIA
El manejo, interpretación y apropiación del sistema contable implica unos

procedimientos y estrategias que conduzcan al estudiante al campo en el cual se
entrecruce su método de estudio y las propuestas del módulo, además de algunos
elementos complementarios.
En la fase de reconocimiento y profundización mediante la utilización de

esquemas y relaciones, el estudiante identificará los conceptos referentes que
clasifica el sistema contable con miras a solidificar el proceso inicial de registro,
mediante informes, mapas y solución de casos dará cuenta de su proceso, el
trabajo individual como sumatoria en el trabajo de grupo colaborativo afirmará el
proceso el cual debe ser refrendado en grupo de curso, como recurso básico de
trabajo para este tramo, se empleará material impreso en papel, auto evaluaciones
incluidas en el módulo y el proceso será intermediado por vía asincrónica en la
PTU.
En la medida que el estudiante adquiera la habilidad necesaria para identificar,

clasificar y registrar eventos económicos, objeto del sistema contable se considera
que se está logrando el aprestamiento necesario para su utilización en la
elaboración de informes, resúmenes y aplicaciones del mismo.
Mediante la simulación de situaciones financieras el estudiante debe dar cuenta de
su proceso en el logro de la obtención de signos basados en la información
económica particular, mediante la utilización de conceptos, normas y técnicas de
aplicación previamente, definidas en el módulo y referenciado en forma de trabajo
asociado en el grupo colaborativo.
En la fase de profundización el estudiante logrará:

• Registrar adecuadamente la información contable mediante la aplicación de
normas y utilización del plan de cuentas.
• Aplicando las técnicas adecuadas el estudiante sabrá manejar acertadamente
los libros y comprobantes requeridos por el ente económico.
• Basados en los libros y comprobantes el estudiante elaborará los estados
financieros y encontrará relaciones importantes entre ellos que servirán de
base a la toma de decisiones de índole administrativa y/o financiera.
Los procedimientos generales a emplear serán:

• Orientación dirigida por el tutor con el grupo de curso cuyo objetivo es dar las
pautas a seguir en la utilización de la guía.
• Los estudiantes entregarán en forma individual por tema un informe de lectura
y un taller básico de aplicación.
• Los grupos colaborativos emplean como insumo de trabajo los informes y
talleres individuales y producen un protocolo por grupo y un taller de
aplicación propuesto en el módulo.
• En sesión de grupo de curso se socializan los trabajos de grupo colaborativo
y se produce un protocolo que servirá de insumo en el proceso evaluativo y
en la fase de transferencia.
Para el logro de la movilidad y circulación del material se utilizará el papel impreso,
grupos de discusión y apoyo de estudiantes y mediados tanto en forma presencial
como por medio la PTU, correo electrónico y asesoría telefónica.
En la fase de transferencia el estudiante aplicará sus competencias en la
expresión conceptual acerca de la situación económica de un ente económico
basado en la información contable y sus relaciones tanto de orden interno como su
ubicación en el contexto de la región o sector económico, además de una
aplicación específica del montaje de un sistema en particular.
8. SISTEMA DE EVALUACIÓN
Durante el curso, en las diferentes fases, el estudiante debe ir dando cuenta de su

proceso en la búsqueda de la consecución de las intencionalidades formativas, en
las fases de reconocimiento y profundización tendrá gran importancia el proceso
de intervención del grupo colaborativo en la corrección de los informes individuales
y fortaleciendo a su vez el proceso de cada integrante del mismo. La memoria de
cada sesión de grupo colaborativo debe quedar anexo al PPD, en el cual conste
las correcciones y tareas en la búsqueda de logros propuestos lo cual servirá para
dar solidez y criterio de la auto y la coevaluación.
Atendiendo las políticas evaluativos institucionales y con miras al logro de
propósitos definidos los procesos dados en el curso con la aplicación de talleres,
lecturas y solución de casos en sus momentos de socialización en grupo
colaborativo o grupo de curso, debe ser el gran aporte que sirva al tutor para la
observación del proceso individual que garantice una acertada heteroevaluación
desde el acompañamiento no exclusivamente desde el resultado del aprendizaje.
Como herramienta adicional para el estudiante el PPD debe contener los trabajos
individuales propuestos en el módulo, protocolo de cada sesión del grupo
colaborativo, los protocolos de cada sesión de grupo de curso elaborados
directamente por cada estudiante haciendo énfasis en las tareas propuestas,
consultas hechas en forma libre y espontánea y una auto evaluación consecuente
con los logros propuestos después de cada tutoría o unidad temática planteada.
El resultado final del curso desde lo valorativo se conseguirá con un procedimiento
de auto evaluación, coevaluación y heteroevaluación consecutiva durante el
tiempo de duración del mismo.
9. GLOSARIO
ACCIÓN: titulo valor que representa cada una de las partes en que se considera
dividido el capital de una sociedad mercantil.
ACTIVO: bienes y derechos que son de propiedad de la empresa y que pueden
ser expresados en dinero.
ASIENTO CONTABLE: registro contable, anotación en libros y comprobantes de
toda operación comercial realizada por una empresa.
BALANCE DE COMPROBACIÓN: balance de prueba, tiene como finalidad inicial,
verificar que los registros han sido adecuadamente asignados cumpliendo el
principio de partida doble, para lo cual debe deben quedar sumas iguales en los
débitos y los créditos.
BALANCE GENERAL: estado financiero básico que informa la situación de una
empresa en una fecha determinada, relaciona activos, pasivos y patrimonios.
CAPITAL: fondos aportados por el comerciante para el negocio.
CICLO CONTABLE: procedimientos y registros que se hacen durante un periodo
contable que tienen como fin medir las variaciones en el patrimonio de la empresa
y determinar las ganancias o pérdidas del ciclo.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD: documento soporte, donde se registran las
operaciones comerciales de una empresa.
DEPRECIACIÓN: perdida del valor comercial de un activo fijo que se presenta por
el desgaste o uso del mismo.
EGRESO: desembolso necesario par cumplir las actividades comerciales de una
empresa.
EMPRESA: ente económico organizado para desarrollar una actividad y obtener
beneficios.
18
ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que muestra la utilidad o pérdida
de un periodo contable, mediante la relación de las cuentas de ingresos, egresos y
costos.
ESTADOS FINANCIEROS: informes sobre la situación financiera de una empresa
en una fecha determinada o para un periodo específico.
INGRESOS: recursos recibidos por la empresa con motivo de sus actividades
comerciales, que generan incrementos en el patrimonio de la misma.
PARTIDA DOBLE: principio básico para asientos contables, que concibe que toda
transacción comercial debe generar un registro con débitos y créditos por igual
valor.
PASIVOS: grupo de cuentas que representan las deudas del ente económico con
terceros. Fuente de financiación.
PATRIMONIO: valor residual de los activos después deducir las deudas. Está
compuesto por los aportes de los socios y los resultados acumulados durante la
vida de la empresa.
PERSONA NATURAL: individuos de la especie humana considerados capaces
para contraer obligaciones y ejercer derechos, por sí mismos.
PERSONA JURÍDICA: cuerpo de constitución legal que es habilitado para ejercer
derechos y contraer obligaciones por intermedio de un representante legal.
PUC: plan único de cuentas. Relación de cuentas codificadas para ser usadas por
los comerciantes en Colombia, en el proceso de registro de sus operaciones
comerciales.
SALDO CONTABLE: diferencia entre el debe (débito) y el haber (crédito) de una
cuenta.
SISTEMA CONTABLE: sistema de información de los entes financieros, que
mediante unas normas técnicas y unos procedimientos, ordena, registra y clasifica
las operaciones económicas, con miras a emitir una información que sirva de base
para la toma de decisiones económicas. Además de servir como soporte para
efectos legales.
10. FUENTES DOCUMENTALES
DIAZ M. Hernando (2006). Contabilidad General. Bogotá: ED. Prenticce Hall

BOLAÑO A, Cesar, ALVAREZ NIÑO, Jorge (1.994). Contabilidad Comercial. Cali:
Vd. Norma
CORAL- GUDIÑO, Contabilidad Universitaria. Bogotá D.C: Mc Graw Hill
FIERRO MARTINEZ, Ángel Maria (2.005). Introducción a la Contabilidad. Bogota:
Ecoe Ediciones.
HARGADON Bernard, Principios de Contabilidad. Cali: editorial Norma.
MIRANDA, Luís Darío. (1.999). Normas Contables y Plan Único de Cuentas.
Bogotá: ED. Mc Graw Hill.
NAVARRO, Esteban (1.996). Código de Comercio. Medellín: El Pensador
Editores.
KESTER B, Roy. Contabilidad Teoría y Práctica. Madrid Editorial Labor
ROMERO, Javier (1.996). Principios de Contabilidad. Mexico: Ed Mc Graw Hill.
SINISTERRA V, Gonzalo, POLANCO, Luís Eduardo, HENAO G, Harvey (1.996).
Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones. Santa Fe de
Bogotá: Mc Graw Hill.
Decreto 2649 del 29 de Diciembre de 1.993. Principios o Normas de Contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia.
Decreto 2650 del 29 de Diciembre de 1.993 y 2894 del 30 de diciembre de 1.994,
Plan Único de Cu
GUÍA DE ACTIVIDADES
FASE DE UNIDADES SITUACIONES DE SITUACIONES DE
APRENDIZAJE DIDÁCTICAS SALIDA ENTRADA/
PALABRAS CARÁCTER DEL
CLAVE CURSO
RECONOCIMIENTO 1. La El estudiante Situación 1:
Empresa y la identifica las normas Actividad de
Contabilidad. legales que inducción al curso
reglamentan el académico en grupo
ejercicio de la de curso,
contabilidad, como actividades de
base para optimizar reconocimiento de
el proceso de toma las unidades
de decisiones, didácticas, se
mediante la realiza en grupo de
identificación, curso.
medición, Tiempo previsto:
clasificación, 02 horas.
registro,
interpretación, Situación 2:
análisis, evaluación Estudio
e informe de las independiente,
operaciones trabajo personal
financieras del ente Tiempo previsto:
económico en forma 12 horas.
clara completa y
fidedigna. Situación 3:
Estudio en pequeño
grupo colaborativo,
Tiempo previsto:
02 horas.
Situación 4:
Acompañamiento y
Seguimiento
tutoríal, Tiempo
previsto: 04 horas.
Situación 5,
Acompañamiento y
Seguimiento
tutoríal, Tiempo
previsto: 02 horas.
Total: 22 horas.
FASE DE UNIDADES SITUACIONES DE SITUACIONES DE
APRENDIZAJE DIDÁCTICAS SALIDA ENTRADA/
PALABRAS CARÁCTER DEL
CLAVE CURSO
PROFUNDIZACIÓN . Situación 1:,
Estudio
independiente,
trabajo personal.
Tiempo previsto:
20 horas.
Situación 2:
2.La partida Estudio en
doble y la pequeño grupo
Ecuación El estudiante utiliza colaborativo.
contable la investigación Tiempo previsto:
continua y 05 horas.
3. Inventarios permanente como
de herramienta valida Situación 3:
Mercancías, para direccionar un Acompañamiento y
obligaciones ente económico, seguimiento
laborales, maximizando las tutorial.
soportes y oportunidades que Tiempo previsto:
libros de se deriven del 10 horas.
contabilidad manejo análisis e
interpretación del la Situación 4:
4. Registro en información contable. Acompañamiento y
libros de seguimiento tutorial
contabilidad, en grupo de curso.
ajustes y hoja Tiempo previsto:
de trabajo 03 horas (puede
ser presencial y/o
mediada).
Total: 38 horas.
TRANSFERENCIA Situación 1:
El estudiante, se Estudio
caracteriza por la independiente
practica de valores y trabajo personal.
hábitos de Tiempo previsto:
responsabilidad y 20 horas.
honestidad, que
contribuyan a formar Situación 2:
un país con ética, Estudio en
valora los objetivas y pequeño grupo
la importancia de la colaborativo.
información contable Tiempo previsto:
en la toma de 05 horas.
decisiones,
5. Estados comprende los Situación 3:
financieros, principios básicos Acompañamiento y
balance que rigen la seguimiento
general, contabilidad y tutorial.
estado de entiende el proceso Tiempo previsto:
resultados y de registro de la 08 horas.
ciclo contable información contable
en la empresa. Situación 4:
El estudiante Acompañamiento y
desarrolla seguimiento tutorial
habilidades de en grupo de curso.
pensamiento como Tiempo previsto:
análisis comparación 03 horas.
argumentación y
toma de decisiones Situación 5:
que lo capacitan para
interpretar en forma Prueba nacional
idónea los resultados
de la informaron Situación 6:
contable de un ente Información de
económico. retorno
Total 36 horas.
Gran Total 96
Horas
Para poder identificar claramente el proceso a seguir en el cumplimiento de las
actividades propuestas para este curso académico, es importante identificar las
estrategias pedagógicas y de aprendizaje que se van utilizar.
Activación cognitiva: Responde a la pregunta que sé?, con este ejercicio el

estudiante realiza una indagación de los conocimientos que tiene acerca del tema
a estudiar, facilitando la llegada de la nueva información y enfocando sus intereses
hacia lo que quiere conocer al contestar la pregunta qué quiero saber?.
Lectura autorregulada: Es una forma de leer con sentido y con un propósito

establecido, de tal forma que el estudiante toma el control de su propio
aprendizaje. Uno de los métodos más utilizados para realizar esta lectura es el
método IPLER (ver procedimiento para realizar una lectura autorregulada, en el
punto 3.1).
Conceptualización: Se refiere al análisis que se realiza de un concepto para

permitir su comprensión y asimilación. (Ver procedimiento para realizar
conceptualización en el punto 3.2).
Socialización: Actividad a través de la cual se ponen en común opiniones,

experiencias, argumentos, puntos de vista, etc., sobre un tema o una situación en
particular.
Conversatorio: Es una técnica de comunicación en grupo que consiste en

intercambiar puntos de vista entre los integrantes del grupo de curso y es dirigida
por el tutor.
Autoevaluación: Es la evaluación que realiza el estudiante sobre su proceso de

aprendizaje, con el propósito de detectar debilidades y fortalezas; debe tener en
cuenta: diagnóstico, reflexión y autorregulación. (Ver procedimiento para realizar
autoevaluación). Esta evaluación tiene un valor del 10% de la nota definitiva de
curso.
Coevaluación: La realizan los compañeros del pequeño grupo colaborativo sobre

el producto realizado en forma individual y bajo parámetros que ellos mismos
diseñan. Esta evaluación tiene un valor del 10% de la nota definitiva de curso.
Heteroevaluación: Es la evaluación que realiza el tutor, de los productos

presentados por el estudiante, con el propósito de evidenciar dificultades y
apoyarlo en su proceso de aprendizaje. Esta evaluación tiene un valor del 40% de
la nota definitiva de curso.
Resumen: Es la articulación consecutiva de las ideas esenciales de un texto que

se ha leído. La elaboración de un resumen constituye un proceso complejo en el
cual intervienen: un sujeto comunicante (YO), autor de un texto (T1); un sujeto que
interpreta (TU), quien a su vez produce otro texto (T2) que reduce la información
del texto leído (T1), pero la presenta con total fidelidad, esto es, sin alterarlo
Mapa conceptual: Es la representación gráfica de las conexiones entre varios

conceptos y su finalidad es representar relaciones significativas entre los mismos
para permitir el conocimiento de nuevos conceptos y/o fortalecer conceptos
preexistentes.
Informe de relatoría: Documento que relaciona las actividades desarrolladas en

la reunión en pequeño grupo colaborativo, identificando las conclusiones,
fortalezas y debilidades presentadas.
Producto: Es el trabajo que debe realizar el estudiante como resultado de su

estudio individual o en pequeño grupo colaborativo y que se somete a
coevaluación y heteroevaluación. Puede ser de diversas formas según el tema en
estudio e indicaciones de la guía de actividades.
Portafolio: Es una carpeta donde el estudiante lleva en forma organizada y

clasificada la historia de sus productos y sirve para evaluar el progreso que ha
tenido en su proceso de aprendizaje.
Trabajo individual: Es el estudio que el aprehendiente realiza en forma individual,

en el espacio y hora seleccionados por él mismo.
Pequeño grupo colaborativo: es una estrategia importante para este tipo de

educación ya que su fin es socializar el trabajo personal, poner en común
preguntas, inquietudes, dudas y observaciones sobre el estudio de contenidos
realizados, con el ánimo de intercambiar puntos de vista con diversos niveles de
conocimiento. Se presenta como un escenario en el cual es posible incentivar la
cultura del diálogo la discusión y la argumentación, respetando la singularidad.
Grupo de curso: Es la reunión de todos los estudiantes del curso académico para
compartir experiencias y desarrollar actividades de acompañamiento tutorial.
Puede realizarse en forma presencial o a través de mediaciones tecnológicas.
PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR PRODUCTOS

A continuación se relacionan diversos formatos para facilitar la elaboración de
los productos.
REALIZACION DE UNA LECTURA AUTORREGULADA (Método IPLER)
Curso
Académico_____________________________________________________
Unidad
Didáctica________________________________________________________
Capítulo________________________________________________________
1. Formular un propósito para la lectura

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
______________________________________________________
2. Inspeccionar y examinar brevemente la lectura.

Responder brevemente las siguientes preguntas:
Existe resumen al principio o al final del capítulo? _______ Léalo le servirá
de activador y organizador cognitivo.
Existen preguntas al principio o al final del capítulo? _____ Léalas.
Existe glosario? _____ Léalo.
Cuáles son las secciones que componen el capítulo?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_____________________________________________________
Puede resumir en una o dos frases de que tratará el capítulo?

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_________
3. Preguntar y predecir
Formular preguntas de acuerdo con el propósito de la lectura. Puede
convertir en preguntas las secciones que escribió en el punto anterior.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________
4. Leer con propósito

Lea sección por sección centrando la atención sobre las posibles
respuestas a las preguntas que formuló anteriormente.
5. Ejercitar y expresar lo leído

Responda brevemente a cada una de las preguntas formuladas
anteriormente.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________________
6. Recapitular y revisar lo aprendido

Haga un breve resumen de cada sección de acuerdo con los subtítulos y las
palabras clave en cada una.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________________
COMO REALIZAR LA CONCEPTUALIZACION
Nombre del Concepto:

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________
Definición Textual:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________
Características:
1.______________________________________________________________
2.______________________________________________________________
3.______________________________________________________________
4.______________________________________________________________
5.______________________________________________________________
6.______________________________________________________________
Definición Personal
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________________
Ejemplo de Aplicación
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________
PAUTAS PARA EL PROCESO DE AUTOEVALUACIÓN
Curso académico ___________________________________________
Nombre del estudiante_______________________________________
Código____________________________________________________
Fecha :___________________semana__________________________
Tema ______________________________________________________
Tutor______________________________________________________
Mediante un análisis crítico de su tarea, y teniendo en cuenta los siguientes

parámetros determine su experiencia del período.
DIAGNÓSTICO
Escribir un párrafo contestando las siguientes preguntas:

• Abarqué todo el tema?
• Seguí parámetros?
• Hubo análisis?
• Utilicé herramientas y elementos necesarios. Cuáles?
• Dediqué el tiempo suficiente al estudio de las temáticas?
REFLEXIÓN
Escribir un párrafo teniendo en cuenta los siguientes parámetros:

• Hay satisfacción en el trabajo realizado?
• Cuál fue la mayor dificultad encontrada?
• Qué debo mejorar?
• Qué aspecto me agradó?
• Qué aspecto me desagradó?
• Qué habilidades desarrollé o fortalecí?
• Hubo apropiación de nuevos conceptos?
AUTORREGULACIÓN
Teniendo en cuenta los puntos anteriores, diga qué acciones llevará a cabo para
superar las debilidades presentadas.
EL RESUMEN
CONCEPTO
Resumir es reducir un texto respetando su sentido fundamental. Es la articulación

consecutiva de las ideas esenciales de un texto que se ha leído. La elaboración
de un resumen constituye un proceso complejo en el cual intervienen: un sujeto
comunicante (YO), autor de un texto (T1); un sujeto que interpreta (TU), quien a su
vez produce otro texto (T2) que reduce la información del texto leído (T1), pero la
presenta con total fidelidad, esto es, sin alterarlo
Yo Texto 1 Texto 1 Tu Texto 2
Resumen
Autor Interprete Productor
CARACTERÍSTICAS
El resumen es un texto que debe presentar las siguientes características:

•Fidelidad
Presentar las ideas del autor tal como éste las expresa, sin tergiversarlas.
•Objetividad
Expresa las ideas como aparecen en el texto sin ninguna interpretación personal.
•Completo
Contener todas las ideas básicas.

•Coherente
Presentar las ideas interrelacionadas por medio de elementos de cohesión o de

signos de puntuación.
•Original
Escribir con el estilo propio del autor del resumen, sin influencias del estilo del
autor del texto.
•Breve
Si el resumen es la reducción de un texto, obviamente, debe ser un texto de

menor extensión que el texto original.
•Correcto
Como todo tipo de texto escrito, éste debe estar redactado atendiendo a las
normas básicas de sintaxis, morfología y ortografía.
RECOMENDACIONES PARA SU ELABORACIÓN
•Realizar una lectura comprensiva del texto.

•Descubrir la estructura semántica del texto leído (tema, subtemas, proposiciones
temáticas o ideas básicas).
•Omitir la información complementaria.
•Eliminar la forma de diálogo, cuando ésta aparece en el texto y convertirla en una
narración breve que exprese la acción de las situaciones claves o situaciones
núcleos.
•Expresar sólo una vez las situaciones que aparezcan repetidas en el texto que se
va a resumir.
•Elaborar la redacción del texto con lenguaje informativo: con predominio de
sustantivos y verbos para expresar objetos, eventos y acciones eliminando el
uso de adjetivos innecesarios o de adornos literarios.
UTILIDAD DEL RESUMEN
En los últimos años, gracias al desarrollo de la ciencia, de la técnica y del arte, los
textos escritos que se producen diariamente son tantos que difícilmente podemos
tener acceso a toda la información que se presenta en ellos (revistas, periódicos,
artículos, libros, etc.). Por tal razón, los abstractos (extractos) o resúmenes tienen
una gran utilidad porque cumplen las siguientes funciones:
•Orientan al lector interesado en el tema del texto resumido y lo ayudan a decidir
si es importante su lectura completa.
•Presentan la información básica del texto original para que los lectores que no
tengan mucho interés en él, no necesiten leerlo, pero se enteren de su
contenido esencial.
•Sirven de medio de difusión de la información fundamental presentada en
artículos, informes, revistas y otros textos que registren datos importantes sobre
el desarrollo científico y literario.
EVALUACION DEL RESUMEN
Curso académico ___________________________________________
Código____________________________________________________
Fecha :___________________semana__________________________
Tema ______________________________________________________
Tutor______________________________________________________
EVALUACION DEL RESUMEN

PARA SER UTILIZADO EN
(AUTOEVALUACION, COEVALUACIÓN Y HETEROEVALUACION )
Nombre:___________________________________________ Grupo:
______________________
Curso: ___________________________________________ Quincena:
____________________
Temas:____________________________________________ Fecha:
______________________
CRITERIOS VERIF
ICA.
SI NO
FONDO
1- ¿Presenta las ideas del autor tal y cómo las expresa?

2- ¿Expresa las ideas de manera muy similar a como aparecen en los
textos?
3- ¿Contiene las ideas básicas de los textos leídos?
4- ¿Las ideas son concretas y precisas?
FORMA SI NO
5- ¿El titulo comprende el (los) tema(s) desarrollado(s) en el resumen?

6- ¿El contenido del resumen es acerca de los temas vistos(leídos) en las
correspondientes semanas ?
7- ¿Las ideas están interrelacionadas coherente y lógicamente?
SI NO
ASPECTOS GRAMATICALES
8- ¿Las palabras están empleadas en su adecuado significado?
9- ¿Utiliza un nivel gramatical acorde con el semestre académico en que se
encuentra?
10- ¿Las conexiones entre párrafo y párrafo guían al lector?
11- ¿En la redacción elimina cualquier forma de diálogo aparecida en los

textos?
12- ¿EL lenguaje utilizado es informativo y con predominio de sustantivos y
verbos?
13- ¿La ortografía es correcta?
14- ¿La puntuación es la adecuada?
TOTAL
Mi calificación es:_______ ¿Por qué

________________________________________________
__________________________________________________________________
_____________
EVALUACION DEL PORTAFOLIO
Curso académico ___________________________________________
Código____________________________________________________
Fecha :___________________semanas__________________________
Tema ______________________________________________________
Tutor______________________________________________________
Criterio de evaluación Parcial Total Ningun
o
1. Estructura del portafolio
Portada
Introducción
Justificación
Objetivos
Conclusiones y recomendaciones
Bibliografía
2. Productos
Registro de lecturas autorrreguladas
Registro de mapas conceptuales
Registro de Prácticas Contables
Producto de las semanas

Cuáles_____________________
Auto evaluación
Coevaluación

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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA-

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

MODULO CURSO ACADEMICO

Luís Aníbal Aguirre Arroyave

La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de ésta es

La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el

Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodología y utilidad de la

o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales

o Conocer y aplicar el plan único de cuentas como herramienta fundamental

o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios,

o Comprender y aplicar el registro de la información contable en los libros de

o Desarrollar habilidades para la construcción e interpretación de los estados

UNIDAD CAPITULO LECCIÓN

La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de

Lección No. 1. La empresa y su clasificación

Según la procedencia del capital

Según el número de socios

Lección 2. Las sociedades comerciales

Lección 3. La contabilidad en la empresa y los comerciantes

b. Los comerciantes: “Son comerciantes las personas que profesionalmente se

Lección 4. Concepto de cuenta

El anterior esquema se denomina como cuenta “T” y sus partes son:

4.2 Registros en la cuenta “T”

Movimiento débito Movimiento crédito

4.3 Saldos en la cuenta “T”

Lección 5. Clasificación de las cuentas

Reales Nominales Cuentas de

Activo Ingresos Deudoras

Pasivo Gastos Acreedoras

Activo: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la

Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

Lección 6. naturaleza de las cuentas

CUENTAS DEL ACTIVO

Ejemplo: en la cuenta del activo bancos, la consignación para la apertura de la una

Al realizar un pago, mediante un cheque, por valor de $18.500.000, se registra en el

El saldo de la cuenta de Activo será el resultado de determinar la diferencia entre las

6.2. Movimiento de cuentas de Pasivo: estas cuentas se inician y aumentan por el

Aquí disminuyen Aquí empiezan

Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la diferencia entre créditos y

Créditos $16.500.000 – debitos $7.500.000 = créditos $9.000.000

Como son mayores los créditos el saldo es crédito.

6.3. Movimiento de las cuentas de Patrimonio: su movimiento es de la siguiente

Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito.

6.4. Movimiento de cuentas de ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el

6.5. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en

CUENTAS DE COSTO DE VENTAS

Ejemplo: Se realizan compras de mercancías para la venta por valor de $75.000.000.

1. Indague la siguiente información:

· Clasificación de la empresa, según el origen del capital, la clase de actividad, el

· Definición de la contabilidad, objetivos y cualidades de la información contable y

Con la información investigada el estudiante prepara una exposición en la que

2. Usando el tema de “Las sociedades”, el estudiante realizará un cuadro

· Responsabilidad de los socios y

- pago de aportes (en el momento de la constitución)