Control de calidad para

firmas que realizan Los Objetivos Generales son: a) Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros
auditorias y revisiones de tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada material, ya sea debida a error o
fraude, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados
informacion financiera
NIA 200 histórica y otros
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales de acuerdo con una estructura de
presentación de reportes financieros que sea aplicable; y b) Reportar sobre los estados
compromisos de financieros, y comunicarse tal y como sea requerido por los ISA, de acuerdo con los hallazgos del
seguridad y servicios auditor.
relacionados.
El ISA 210 señala que el objetivo del auditor es aceptar o continuar un compromiso de
auditoría sólo cuando haya sido acordada la base a partir de la cual se va a ejecutar,
Acuerdo en las condiciones de mediante: (a) Establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría; y (b)
NIA 210 los compromisos de auditoría Confirmar que hay un entendimiento común entre el auditor y la administración y,
cuando sea apropiado, quienes tienen a cargo el gobierno, respecto de los términos del
compromiso de auditoría.

De acuerdo con el ISA 220, el objetivo del auditor es implementar procedimientos de

Control de calidad para control de calidad a nivel del compromiso que le proporcionen al auditor seguridad
NIA 220 auditoria razonable de que: (a) La auditoría cumple con los estándares profesionales y los
requerimientos legales y regulatorios aplicables; y (b) El reporte emitido por el auditor
es apropiado en las circunstancias.

Según el ISA 230, el objetivo del auditor es preparar documentación que

Documentación de proporcione:(a) Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del
NIA 230 auditoría auditor; y, (b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de
acuerdo con los ISA y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
ESTÁNDARES
INTERNACIONALES PRINCIPIOS Responsabilidades El ISA 240 señala de manera clara que los objetivos del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros son: (a) Identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada
DE AUDITORÍA GENERALES Y del auditor en
material de los estados financieros debida a fraude; (b) Obtener evidencia de auditoría apropiada y
(ISAS) NIA 240 materia de fraude en suficiente en relación con los riesgos valorados de declaración equivocada material debida a
RESPONSABILIDADES una auditoría de fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y (c) Responder de
NIA 1 estados financieros manera apropiada al fraude o al fraude sospechado durante la auditoría.

El ISA 250 (Revisado 2016) señala que los objetivos del auditor en la consideración de las leyes y
regulaciones en una auditoría de estados financieros son: (a) Obtener evidencia de auditoría
Consideracion de leyes y suficiente y apropiada en relación con el cumplimiento con las determinaciones de las leyes y
regulaciones que generalmente se reconocen tengan un efecto directo en la determinación de las
reglamentos en una
NIA 250 auditoria de estados
cantidades materiales y las revelaciones contenidas en los estados financieros; (b) Aplicar los
procedimientos de auditoría especificados para ayudar a identificar los casos de no-cumplimiento
financieros con otras leyes y regulaciones que puedan tener un efecto material en los estados financieros; y (c)
Responder de manera apropiada al no-cumplimiento, identificado o sospechado con leyes y
regulaciones identificado durante la auditoría.

El ISA 260 (Revisado 2015) identifica cuatro objetivos para el auditor, en lo que se refiere a la
comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno: (a) Comunicar de manera clara, con
quienes tienen a cargo el gobierno, las responsabilidades del auditor en relación con la
Comunicación con auditoría del estado financiero, y una vista de conjunto del alcance y oportunidad planeados
NIA 260 aquellos responssables de la auditoría; (b) Obtener de quienes tienen a cargo el gobierno información relevante
de la dirección para la auditoría; (c) Proporcionarles a quienes tienen a cargo el gobierno observaciones
oportunas que surjan de la auditoría que sean importantes y relevantes para su
responsabilidad para vigilar el proceso de la información financiera; y (d) Promover la
comunicación efectiva de doble vía entre el auditor y quienes tienen a cargo el gobierno.

Comunicación El ISA 265 señala que el objetivo del auditor es comunicar de la manera apropiada, a
de deficiencias quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control
NIA 265 de control
interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, de acuerdo con el
juicio profesional del auditor, sean de suficiente importancia para merecer su
interno atención.
 Planificación de una
De acuerdo con el ISA 300, el objetivo del auditor es planear la auditoría de manera que será
NIA 300 auditoría de estados ejecutada de una manera efectiva.
financieros.

Identificación y análisis de los Según el ISA 315 (Revisado 2013), el objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos
riesgos de distorciones de declaración equivocada material, ya sea debida a fraude o error, en los niveles de estado
financiero y de aseveración, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno,
NIA 315 significativas mediante la incluyendo el control interno de la entidad, proporcionando por lo tanto una base para
comprensión de la entidad y diseñar e implementar respuestas a los riesgos valorados de declaración equivocada
su gabinete. material.

Significación en el
ESTÁNDARES planeamiento y Según el ISA 320, el objetivo del auditor es aplicar de manera apropiada el concepto de
INTERNACIONALES NIA 320 desarrollo de la materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría.
Aseguramiento de auditoría.
DE AUDITORÍA los riesgos y sus
(ISAS) respuestas
NIA 1 Respuestas del De acuerdo con el ISA 330, el objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría apropiada y suficiente en relación con los riesgos valorados de
NIA 330 auditora los riesgos declaración equivocada material, mediante el diseño y la implementación de
evaluados. respuestas que sean apropiadas para esos riesgos.

Consideraciones De acuerdo con el ISA 402, los objetivos del auditor usuario, cuando la entidad usa los servicios de
sobre auditorias una organización de servicio, son: (a) Obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de
relacionadas con los servicios prestados por la organización de servicio y su efecto en el control interno de la entidad
NIA 402 entidades que utilizan usuaria relevante para la auditoría, suficiente para identificar y valorar los riesgos de declaración
organizaciones de equivocada material; y (b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que sean respuesta a esos
servicios. riesgos.

Evaluación de las El ISA 450 señala que para la evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la
distorciones auditoría el objetivo del auditor es evaluar: (a) El efecto que las declaraciones equivocadas
NIA 450 identificadas durante la identificadas tienen en la auditoría; y (b) El efecto que las declaraciones equivocadas no-corregidas, si
auditoría. las hay, tienen en los estados financieros.
 El ISA 500 señala que el objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
Elementos de juicio de las
NIA 500 auditorias
manera que le permitan al auditor obtener evidencia de auditoría apropiada y suficiente para ser
capaz de obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión del auditor.

. El ISA 501 señala que en para las consideraciones específicas para los elementos
Evidencia de auditoría – seleccionados el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
Consideraciones específicas apropiada en relación con: (a) Existencia y control del inventario; (b) Completitud de los
NIA 501 para elementos seleccionados litigios y reclamos que involucran a la entidad; y (c) Presentación y revelación de la
o especificos información del segmento de acuerdo con la estructura de presentación de reportes
financieros que sea aplicable

Confirmaciones Según el ISA 505, cuando usa procedimientos externos de confirmación, el objetivo del
NIA 505 externas auditor es diseñar y aplicar tales procedimientos para obtener evidencia de auditoría
relevante y confiable.

Al realizar un compromiso inicial de auditoría, el objetivo del auditor con relación a los
saldos de apertura es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de
si: (a) Los saldos de apertura contienen declaraciones equivocadas que de manera
ESTÁNDARES Compromisos material afecten los estados financieros del período corriente; y (b) Las políticas de
INTERNACIONALES NIA 510 iniciales: saldos de contabilidad apropiadas reflejadas en los saldos de apertura han sido aplicadas de manera
EVIDENCIA DE apertura consistente en los estados financieros del período corriente, o los cambios consiguientes
DE AUDITORÍA han sido contabilizados de la manera apropiada y presentados y revelados
(ISAS) AUDITORÍA adecuadamente de acuerdo con la estructura de presentación de reportes financieros
que sea aplicable
NIA 1
De acuerdo con el ISA 520, los objetivos del auditor, en relación con los procedimientos analíticos,
Procedimientos son: (a) Obtener evidencia de auditoría relevante y confiable cuando usa procedimientos analíticos
NIA 520 analíticos
sustantivos; y (b) Diseñar y aplicar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría, que le
ayuden al auditor cuando forma la conclusión general respecto de si los estados financieros son
consistentes con el entendimiento que el auditor tiene de la entidad.

El ISA 530 señala que cuando usa el muestreo de auditoría, el objetivo del auditor es proporcionar una
NIA 530 Muestreo de auditoría base razonable para que el auditor extraiga conclusiones acerca de la población de la cual se
seleccionó la muestra.

Auditoria de Estimados
de contabilidad, El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de
incluyendo los si: (a) Son razonables los estimados de contabilidad, incluyendo los estimados de
estimados de la contabilidad a valor razonable, incluidos en los estados financieros, ya sea reconocidos o
NIA 540 contabilidad a valor revelados; y (b) Son adecuadas las revelaciones relacionadas contenidas en los estados
razonable, y las financieros, en el contexto de la estructura de presentación de reportes financieros que sea
revelaciones aplicable.
relacionadas
 Para el ISA 550 los objetivos del auditor son: (a) Independiente de si la estructura
para la presentación de reportes financieros que sea aplicable establece
requerimientos sobre las partes relacionadas, obtener un entendimiento de las
relaciones y transacciones con partes relacionadas que sea suficiente para ser capaz
de: Reconocer los factores de riesgo de fraude, si lo hay, que surjan de las relaciones
y transacciones con partes relacionadas que sean relevantes para la identificación y
valoración de los riesgos de declaración equivocada material debida a fraude; y
Concluir, con base en la evidencia de auditoría obtenida, si los estados financieros,
en la medida en que sean afectados por esas relaciones y transacciones: Concluir,
NIA 550 Partes relacionadas con base en la evidencia de auditoría obtenida, si los estados financieros, en la
medida en que sean afectados por esas relaciones y transacciones: b. No conducen
a engaño (para las estructuras de cumplimiento); y (b) Además, cuando la estructura
para la presentación de reportes financieros que sea aplicable establezca
requerimientos para las partes relacionadas, obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada acerca de si las relaciones y transacciones con partes
relacionadas han sido identificadas de la manera apropiada, contabilizadas y
reveladas en los estados financieros de acuerdo con la estructura.

El ISA 560 señala que los objetivos del auditor con relación a los eventos
subsiguientes son: (a) Obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada acerca de si eventos posteriores que ocurrieron entre la fecha
de los estados financieros y la fecha de reporte del auditor que requieren
ajuste de, o revelación en, los estados financieros están reflejados de la
NIA 560 Hechos posteriores manera apropiada en esos estados financieros de acuerdo con la
estructura para la presentación de reportes financieros que sea aplicable;
y (b) Responder de la manera apropiada a los hechos que sean conocidos
ESTÁNDARES por el auditor después de la fecha del reporte del auditor que, si hubieran
INTERNACIONAL sido conocidos por el auditor a esa fecha, puedan haber causado que el
ES DE auditor enmiende el reporte del auditor.
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA AUDITORÍA
(ISAS)
NIA 1
Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada en relación con, y
concluir sobre, el carácter apropiado del uso que la administración hace
de la base de contabilidad de empresa en marcha en la preparación de
los estados financieros.
NIA 570 Empresa en marcha
Concluir, con base en la evidencia de auditoría obtenida, si existe una
incertidumbre material relacionada con eventos o condiciones que
puedan generar duda importante sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha; y Reportar de acuerdo con este ISA.

(a) Obtener representaciones escritas de la administración y, cuando sea

apropiado, de quienes tienen a cargo el gobierno, de que consideran que
han cumplido su responsabilidad por la preparación de los estados
financieros y por la completitud de la información proporcionada al
auditor; (b) Respaldar otra evidencia de auditoría relevante para los
Representaciones estados financieros o aseveraciones específicas contenidas en los estados
NIA 580 Escritas financieros por medio de representaciones escritas si son determinadas
necesarias por el auditor o requeridas por otros ISA; y (c) Responder de
manera apropiada a las representaciones escritas proporcionadas por la
administración y, cuando sea apropiado, por quienes tienen a cargo el
gobierno, o si la administración o, cuando sea apropiado, quienes tienen a
cargo el gobierno, no proporcionan las representaciones escritas
solicitadas por el auditor.