L04-Ley 28194 Bancar Itf

Actualidad Tributaria
TUO de la Ley N° 28194 para la lucha contra la

evasión y para la Formalización de la Economía
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (23.09.07)
CAPÍTULO I CAPÍTULO II
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASlÓN Y
PARA LA FORMALIZAClÓN DE LA ECONOMÍA
Artículo 1º.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen Artículo 3º.- Supuestos en los que se
capítulos o artículos sin indicar la norma legal a la que utilizarán Medios de Pago
corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley, Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
y cuando se señalen incisos o numerales sin precisar el sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a
artículo al que pertenecen, se entenderá que corres- que se refiere el artículo 4º se deberán pagar utilizando
ponden al artículo en el que están ubicados. los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5º, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores
Artículo 2º.- Definiciones a dichos montos.
Para efecto de la presente Ley, se entiende por: Concordancias:
a) Medios de Pago: A los previstos en el artículo 5º. CC. Libro VI (Las obligaciones).
b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas
También se utilizarán los Medios de Pago cuando se
bancarias, empresas financieras, cajas municipa- entregue o devuelva montos de dinero por concepto
les de ahorro y crédito, Cooperativas de ahorro y de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
crédito autorizadas a captar depósitos del público, referido contrato.
cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales
de crédito popular y empresas de desarrollo de la Concordancias:
pequeña y micro empresa -EDPYMES- a que se CC. Art. 1648º (Definición de contrato de mutuo).
refiere la Ley General. Los contribuyentes que realicen operaciones de comer-
Están igualmente comprendidos el Banco de la cio exterior también podrán cancelar sus obligaciones
Nación, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco con personas naturales y/o jurídicas no domiciliadas,
Central de Reserva del Perú, así como cualquier con otros Medios de Pago que se establezcan mediante
otra entidad que se cree para realizar intermedia- Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen
ción financiera relacionada con actividades que el a través de empresas del Sistema Financiero o de em-
Estado decida promover. presas bancarias o financieras no domiciliadas.
c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan- Concordancias:
cieras. RLB-ITF. Art. 1º DF. num. 1 (Otros medios de pago).
d) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Super- No están comprendidas en el presente artículo las
intendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, y operaciones de financiamiento con empresas bancarias
normas modificatorias. o financieras no domiciliadas.
e) Sector Público Nacional: Al Gobierno Nacional, Concordancias:
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, organis- LB-ITF. Arts. 4º (Monto a partir del cual se utilizará medios
de pago), 5º (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 2º (Operacio-
mos a los que la Constitución o las leyes conceden nes de financiamiento con no domiciliados).
autonomía, instituciones públicas Sectorialmente
agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y Informes emitidos por la SUNAT:
Organismos Públicos Descentralizados.
Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000
No incluye a las empresas conformantes de la Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar
actividad empresarial del Estado a que se refiere Medios de Pago contenida en el artículo 3° de la Ley mediante
el artículo 5º de la Ley Nº 24948. el depósito en una cuenta abierta en una ESF, el mencionado
pago tendrá plenos efectos tributarios, aun cuando los fondos
Concordancias: con los que se ha efectuado provengan del exterior.
LB-ITF. Art. 5º (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 1º incs. a),
b), c), d) y l) (Definiciones). LGSF y S. Ley Nº 24948 - Ley
de la Actividad Empresarial del Estado (04.12.88). En aquellos casos en que se cancelen obligaciones sin que medie
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la entrega de sumas de dinero, no existe la obligación de utilizar

o muooa
A c tu a lid ad E mpresar i al F-1

B ancarización e ITF
a) Depósitos en cuentas.
los Medios de Pago, pues tales supuestos no se enmarcan dentro
de lo dispuesto en el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 939. b) Giros.
(Derogado por la Ley Nº 28194 (26.03.04)) c) Transferencias de fondos.
d) Órdenes de pago.
Artículo 4º.- Monto a partir del cual se e) Tarjetas de débito expedidas en el país.
utilizará Medios de Pago f ) Tarjetas de crédito expedidas en el país.
El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios g) Cheques con la cláusula de “no negociables”,
de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente,
(S/. 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000). emitidos al amparo del artículo 190º de la Ley de
Párrafo modificado de conformidad con el artículo 1º del Decreto Títulos Valores.
Legislativo Nº 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del
01.01.08. Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior
son aquellos a que se refiere la Ley General.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones
Concordancias:
pactadas en moneda nacional, y en dólares americanos RLB-ITF. Art. 1º incs. e), f ), g), h), i), j) y k) (Definiciones).
para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratándose de obligaciones pactadas en monedas Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
distintas a las antes mencionadas, el monto pactado de Economía y Finanzas se podrá autorizar el uso de
se deberá convertir a nuevos soles utilizando el tipo otros Medios de Pago considerando, entre otros, su
de cambio promedio ponderado venta publicado por frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero
la Superintendencia de Banca y Seguros y Administra- o fuera de ellas.
doras Privadas de Fondo de Pensiones* el día en que se Concordancias:
contrae la obligación, o en su defecto, el último publi- LB-ITF. Art. 3º (Supuestos en los que se utilizarán medios
cado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no de pago). RLB-ITF. 1º DF. num. 2 (Otros medios de pago).
es publicado por dicha institución, se deberá considerar LTV. (19.06.00). D.S. Nº 067-2004-EF - Incluyen tarjetas
el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de de crédito y de cargo internacionales como medios de
pago para efectos de lo dispuesto en la Ley Nº 28194,
acuerdo a lo que establezca el Reglamento. siempre que los pagos se canalicen a través de empresas
* Nueva disposición de conformidad con la Ley Nº 28484. del sistema financiero, (01.06.04).
Concordancias: Jurisprudencia:
RLB-ITF. Art. 4º (Información sobre el medio de pago).
CC. Libro VI (Las obligaciones). RTF Nº 6054-4-2008
Solicitud de certificación de recuperación de capital invertido.
El monto pagado en la adquisición de activos sin utilizar medios
Informes emitidos por la SUNAT de pago indicados no constituye costo computable del mismo
por lo que no acredita el capital invertido.
- Tratándose de una obligación que se cumple con pagos
parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios Informes emitidos por la SUNAT:
de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en
Informe N° 090 -2008-SUNAT/2B0000
uno o más de los pagos, no tendrá los derechos tributarios
a que hace referencia el artículo 8° de la Ley respecto de Tratándose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario
tales pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los recibió del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios
pagos que se efectúen utilizando los referidos medios. de Pago a que se refiere el artículo 5° del Texto Único Ordenado
- En el caso de una obligación, para cuyo pago se ha pactado de la Ley N° 28194, Ley para la lucha contra la evasión y para
una cuota única, que es cancelada mediante la realización la formalización de la economía, existiendo la obligación de
de, al menos, dos pagos, uno en el que se utiliza un Medio ello, el mutuatario no podrá sustentar incremento patrimonial
de Pago y otro que se hace en efectivo, podrán ejercerse los ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obli-
derechos que se mencionan en el artículo 8° de la Ley por el gaciones o la realización de consumos con la suma recibida
monto de la obligación que se paga utilizando un Medio de del mutuante.
Pago, mas no podrán ejercerse respecto del saldo de dicha Informe N° 048-2006-SUNAT/2B0000
obligación pagado en efectivo.
Los Medios de Pago con los que las ESF se encuentran autori-
Informe N° 062-2005-SUNAT/2B0000 zadas a operar, pero que no se encuentran consignados en la
A fin de gozar de los derechos señalados en el artículo 8° de Relación de Medios de Pago que publica la SUNAT, constituyen
la Ley, el monto desde el cual existe la obligación de utilizar Medios de Pago válidos para efectos de la Ley y su utilización
medios de pago, es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil permite ejercer los derechos que se mencionan en el artículo
quinientos dólares americanos (US$ 1,500), según la moneda 8° de dicha norma.
utilizada en la operación.
Cuando en virtud de una instrucción del proveedor, se cancele
total o parcialmente una obligación mediante la transferencia
Artículo 5º.- Medios de Pago del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona abierta
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema en una ESF, se cumple con la exigencia legal de utilizar Medios
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Financiero que se utilizarán en los supuestos previstos de Pago contenida en el artículo 3° de la Ley.
o muooa
en el artículo 3º son los siguientes:
F-2 Instituto Pacífico

Artículo 6º.- Excepciones hayan insertado una cláusula en la que se

señale el Medio de Pago utilizado o que no
Quedan exceptuados de la obligación establecida en se utilizó ninguno.
el artículo 3º los pagos efectuados:
En los casos en que se haya utilizado un Medio
a) A las empresas del Sistema Financiero y a las coope- de Pago, el Notario o el Juez de Paz deberá
rativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar verificar la existencia del documento que
recursos del público. acredite su uso y adjuntar una copia del mismo
b) A las administraciones tributarias, por los con- al documento que extienda o autorice.
ceptos que recaudan en cumplimiento de sus 7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Regis-
funciones. Están incluidos los pagos recibidos por tros Públicos que no requieran la intervención de
los martilleros públicos a consecuencia de remates un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los
encargados por las administraciones tributarias. funcionarios de Registros Públicos deberán cons-
c) En virtud a un mandato judicial que autoriza la tatar que en los documentos presentados se haya
consignación con propósito de pago. insertado una cláusula en la que se señale el Medio
También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, de Pago utilizado o que no se utilizó ninguno. En
incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o el primer supuesto, los contratantes deberán pre-
devolución de mutuos de dinero que se cumplan en sentar copia del documento que acredite el uso
un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una del Medio de Pago.
empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran
Concordancia:
las siguientes condiciones: RLB-ITF. Art. 4º num. 4.2 (Información sobre el medio
a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en de pago).
dicho distrito. Tratándose de personas naturales
no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá en 7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Regis-
consideración el lugar de su residencia habitual. tros Públicos que no cumpla con lo previsto en los
b) En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el numerales 7.1 y 7.2 será sancionado de acuerdo a
bien transferido, se preste el servicio o se entregue las siguientes normas, según corresponda:
o devuelva el mutuo de dinero. a) Inciso h) del artículo 149º de la Ley del Nota-
c) El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero riado Nº 26002, por falta que será sancionada
se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz de acuerdo a lo establecido en la mencionada
que haga sus veces, quien dará fe del acto. Median- Ley.
te Decreto Supremo refrendado por el Ministro de b) Numeral 10 del artículo 201º del Texto Único
Economía y Finanzas se podrá establecer a otras Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judi-
entidades o personas que puedan actuar como cial, aprobado por Decreto Supremo Nº 017-
fedatarios, así como regular la forma, plazos y otros 93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto será sancionada al amparo de dicha norma.
en este inciso. c) Inciso a) del artículo 44º de la Resolución
Fe de Erratas (13.04.04). Suprema Nº 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Públi-
Concordancias: cos, por responsabilidad que será sancionada
LB-ITF Art. 3º (Supuestos en los que se utilizarán medios según el régimen disciplinario del régimen
de pago).
laboral al que pertenece el funcionario.
Artículo 7º.- Obligaciones de los Nota- 7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o
rios, Jueces de Paz, contratantes y funcio- la Superintendencia Nacional de Registros Públicos,
narios de Registros Públicos según corresponda, deberá poner en conocimien-
7.1 En los supuestos previstos en el artículo 3º, el to de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del
Notario o Juez de Paz que haga sus veces deberá: incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1
y 7.2 en los términos señalados en el Reglamento
a) Señalar expresamente en la escritura pública
de la presente Ley.
el Medio de Pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite su Concordancias:
uso, o dejar constancia que no se le exhibió LB-ITF Art. 3º (Supuestos en los que se utilizarán medios
ninguno. de pago). RLB-ITF. Art. 5º (Información que se deberá
proporcionar). D.S. Nº 017-93-JUS - TUO de la Ley
Concordancias: Orgánica del Poder Judicial (02.06.93). D. Ley Nº 26002 -
Ley del Notariado (27.12.92).
RLB-ITF. Art. 4º num. 4.1 (Información sobre el medio
de pago).
Artículo 8º.- Efectos tributarios
b) Tratándose de los documentos de transfe- Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin
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rencia de bienes muebles registrables o no utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir
o muooa
registrables, constatar que los contratantes gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni

a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, rein-

tegros tributarios, recuperación anticipada, restitución realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace re-
ferencia el TUO de la Ley Nº 28194, se configura la infracción
de derechos arancelarios. tipificada en el numeral 1 del artículo 177º del TUO del Código
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se Tributario.
deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente: Informe N° 029-2004-SUNAT/2B0000
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan dedu- El pago que un importador efectúe a su proveedor a través del
cido en cumplimiento del criterio de lo devengado agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago
autorizados por el Decreto Legislativo N° 939, otorgará derecho
de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la a deducir gasto y crédito fiscal, siempre que adicionalmente se
verificación del Medio de Pago utilizado se deberá cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
realizar cuando se efectúe el pago correspondiente regulan la materia.
a la operación que generó la obligación.
b) En el caso de créditos fiscales o saldos a favor uti-
CAPÍTULO III
lizados en la oportunidad prevista en las normas
IMPUESTO A LAS
sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promo- TRANSACCIONES FINANCIERAS
ción Municipal, la verificación del Medio de Pago
utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el Artículo 9º.- De la creación del impues-
pago correspondiente a la operación que generó to
el derecho. Créase con carácter temporal el “Impuesto a las Tran-
En caso de que el deudor tributario haya utilizado sacciones Financieras”.
indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las
conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
declaración y realizar el pago del impuesto que corres- detallan a continuación:
ponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT a) La acreditación o débito realizados en cualquier
en uso de las facultades concedidas por el Código modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Tributario procederá a emitir y notificar la resolución Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito
de determinación respectiva. o transferencia entre cuentas de un mismo titular
Si la devolución de tributos por saldos a favor, reinte- mantenidas en una misma empresa del Sistema
gros tributarios, recuperación anticipada, o restitución Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
de derechos arancelarios se hubiese efectuado en diferentes empresas del Sistema Financiero.
exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, Concordancias:
la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de RLB-ITF. Arts. 7º (Acreditación, débitos o Transferencias
la presente Ley o a las normas vigentes, emitirá el acto entre cuentas), 8º num. 1 (Operaciones realizadas sin uti-
respectivo y procederá a realizar la cobranza, incluyendo lizar cuentas),19º (Constancia de retención o percepción
los intereses a que se refiere el artículo 33º del Código del impuesto).
Tributario.
Tratándose de mutuos de dinero realizados por medios Informe emitido por la SUNAT:
distintos a los señalados en el artículo 5º, la entrega de Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000
dinero por el mutuante o la devolución del mismo por En el supuesto en el cual un cheque negociable girado contra
el mutuatario no permitirá que este último sustente una cuenta individual abierta en la ESF “A” sea depositado en la
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de cuenta individual que el girador de dicho título mantiene en la
ingresos para el pago de obligaciones o la realización ESF B, tanto la acreditación del mencionado instrumento finan-
ciero, como el débito respectivo para hacer efectivo el cheque,
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, se encuentran inafectos del ITF.
justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
Concordancias:
LB-ITF Art. 5º (Medios de pago). CT. Arts. 33º (Interés
b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero,
moratorio) 76º (Resolución de determinación). CC. Libro en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
VI (Las obligaciones) Arts. 1648º (Definición de contrato el inciso anterior, cualquiera sea la denominación
de mutuo), 1228º (Compensación). LIR. Arts. 37º (Gastos que se les otorgue, los mecanismos utilizados para
deducibles), 44º (Gastos no deducibles), 52º (Incremento
patrimonial), 87º (Saldo a favor del IR). RLIR. Art. 59º llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de
(Incremento patrimonial no justificado). LIGV. Arts. 18º efectivo- y su instrumentación jurídica.
(Requisitos sustanciales del IGV), 19º (Requisitos formales
del IGV), 34º (Saldo a favor del exportador). c) La adquisición de cheques de gerencia, certi-
ficados bancarios, cheques de viajero u otros
Informe emitido por la SUNAT: instrumentos financieros, creados o por crearse,
en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
Informe N° 171 -2008-SUNAT/2B0000
el inciso a).
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En el procedimiento de fiscalización, cuando el contribuyente

o muooa
no exhiba la documentación que acredite las cancelaciones d) La entrega al mandante o comitente del dinero

recaudado o cobrado en su nombre; así como las

operaciones de pago o entrega de dinero a favor Informes emitidos por la SUNAT:
de terceros realizadas con cargo a dichos montos, Informe N° 122-2007-SUNAT/2B0000
efectuadas por una empresa del Sistema Financiero En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite
un cheque no negociable girado contra una cuenta individual
sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), en dólares abierta en el Banco “A”, a la orden del Banco “B”, en
cualquiera sea la denominación que se les otorgue, el que el titular no mantiene cuenta alguna, para fines de que
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo el Banco “B” realice el cambio de moneda de dólares a soles y
–incluso a través de movimiento de efectivo– y su deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en
el Banco “C”; se encuentran gravados con el ITF tanto el débito
instrumentación jurídica. Se encuentran compren- que efectúa el Banco “A” en la cuenta de su cliente, como la
didas en este inciso las operaciones realizadas por acreditación que se efectúa en la cuenta que dicho cliente tiene
las empresas del Sistema Financiero mediante el en el Banco “C”, debiendo dichos Bancos realizar la retención del
transporte de caudales. Impuesto respectivo.
Concordancias:
Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de
RLB-ITF. Art. 8º num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar otorgar un crédito hipotecario, se encuentran gravadas con el
cuentas). ITF de manera independiente:
a. El abono del dinero materia del crédito hipotecario en la
En el supuesto en que la ESF “B” realice el cobro en cuenta bancaria del solicitante de dicho crédito (prestata-
el país a una institución bancaria no domiciliada por rio);
concepto del crédito de un exportador (actuando en b. El cargo del dinero materia del crédito hipotecario de la
nombre de éste) sin utilizar una cuenta abierta en una cuenta bancaria del prestatario; y,
ESF, se habrá originado la obligación tributaria de pagar c. El abono del dinero materia del crédito hipotecario en la
el ITF en mérito del supuesto gravado contenido en el cuenta bancaria del vendedor del inmueble.
inciso d) del artículo 9° de la Ley. Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000
La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero
Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y se- (ESF) efectúa con cargo a una colocación, a través de la acredi-
gún la instrucción proporcionada por el exportador, la tación en una cuenta del deudor o de un tercero abierta en otra
ESF “B” realiza un pago a la ESF “A” de un financiamiento ESF, no configura el supuesto gravado previsto en el inciso e) del
otorgado al exportador sin utilizar una cuenta abierta artículo 9° de la Ley N° 28194. No obstante, al producirse una
en una ESF, dicho pago también se encontrará gravado acreditación en una cuenta abierta en una ESF, esta operación
sí se encontrará gravada con el ITF en razón de lo establecido
con el ITF en razón de lo establecido por el inciso b) del en el inciso a) del artículo 9° de la Ley.
artículo 9° de la Ley. La emisión de un cheque de gerencia a favor de un tercero con
cargo a una colocación otorgada por una ESF se encuentra
gravada con el ITF pues en los términos de la Ley se produce una
Informe emitido por la SUNAT: adquisición del citado cheque sin utilizar las cuentas abiertas en
Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000 una ESF; asimismo, la entrega de fondos con cargo a colocacio-
nes se encontrará gravada con el ITF, toda vez que dicha entrega
En el supuesto en que la ESF “B” realice el cobro en el país a una se efectúa sin utilizar cuentas abiertas en una ESF.
institución bancaria no domiciliada por concepto del crédito
de un exportador (actuando en nombre de éste) sin utilizar una Informe N° 028-2004-SUNAT/2B30000
cuenta abierta en una ESF, se habrá originado la obligación tribu- En caso que los giros o envíos de dinero efectuados a través
taria de pagar el ITF en mérito del supuesto gravado contenido de una Empresa de Transferencia de Fondos (ETF) se inicien
en el inciso d) del artículo 9° de la Ley. en el Perú:
Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y según la - Si el dinero es entregado en el territorio nacional, serán
instrucción proporcionada por el exportador, la ESF “B” realiza un contribuyentes del ITF tanto el ordenante del giro o envío
pago a la ESF “A” de un financiamiento otorgado al exportador de dinero como el beneficiario de éste.
sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicho pago también - Si el dinero es entregado en el extranjero, únicamente
se encontrará gravado con el ITF en razón de lo establecido por será contribuyente del ITF el ordenante del giro o envío de
el inciso b) del artículo 9° de la Ley. dinero.
En ambos supuestos, la ETF sólo actuará como responsable
del impuesto.
En caso que el giro o envío de dinero efectuado a través de una
e) Los giros o envíos de dinero efectuados a través ETF se inicie en el extranjero, a fin que el dinero sea entregado en
de: el territorio nacional, el contribuyente del ITF será únicamente el
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar beneficiario de tal giro o envío. La ETF actuará como responsable
las cuentas a que se refiere el inciso a). del citado impuesto.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 8º num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar f ) La entrega o recepción de fondos propios o de ter-
cuentas). ceros que constituyan un sistema de pagos organi-
zado en el país o en el exterior, sin intervención de
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u
una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se
otra persona o entidad generadora de renta
empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
de tercera categoría. También está gravada
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o financieras no domiciliadas. En este supuesto se

la entrega al beneficiario del dinero girado o
o muooa
presume, sin admitir prueba en contrario, que por

enviado.

cada entrega o recepción de fondos existe una en las que no se utilice las cuentas a que se refiere
acreditación y un débito, debiendo el organizador el inciso a) del presente artículo:
del sistema de pagos abonar el impuesto corres- 1. Los pagos por adquisición de activos, excepto
pondiente a cada una de las citadas operaciones. los efectuados para la adquisición de activos
Concordancia:
para ser entregados en arrendamiento fi-
R. S. Nº 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la nanciero y los pagos para la adquisición de
declaración y pago del ITF, (30.12.06). instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que consti-
tuya gasto o costo para efectos del Impuesto
Informes emitidos por la SUNAT:
a la Renta, excepto los gastos financieros.
Con la finalidad de determinar si nos encontramos ante la Concordancias:
existencia de un SPO, será necesario que se configuren sus RLB-ITF. Art. 10º (Adquisición de activos por empresas del
elementos constitutivos, los cuales, de acuerdo a la norma, son sistema financiero). R. S. Nº 235-2006/SUNAT - Aprueban
los siguientes: normas para la declaración y pago del ITF, (30.12.06).
a) Que sea un mecanismo implementado dentro de las em-
presas. i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero
b) Que dicho mecanismo tenga como finalidad entregar o efectúen a establecimientos afiliados a tarjetas
recibir fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las
de las ESF. cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
c) Que el mecanismo sea utilizado de manera regular; es artículo.
decir, que sea para entregar o recibir de manera regular los
fondos. j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la
Informe N° 096-2004-SUNAT/2B0000 empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
Tratándose de un sujeto domiciliado que tiene una cuenta aquéllos designen, con cargo a colocaciones otor-
abierta en una empresa bancaria o financiera no domiciliada gadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada
y, a través de dicha cuenta, efectúa regularmente el pago de con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las
sus obligaciones con proveedores no domiciliados, dicho cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
mecanismo constituye un “sistema de pagos organizado” y, en
consecuencia, se enmarca en lo establecido en el inciso f ) del artículo.
artículo 9° de la Ley N° 28194. Inciso sustituido el artículo 2º del Decreto Legislativo N° 975
del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.
Concordancias:
g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del
LB-ITF. Art. 10º (Alícuota). RLB-ITF. Art. 6º (Definiciones
quince por ciento (15%) de las obligaciones de del ITF).
la persona o entidad generadora de rentas de
tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago. En estos casos se aplicará el doble Informes emitidos por la SUNAT:
de la alícuota prevista en el artículo 10º sobre los Informe N° 153-2005-SUNAT/2B0000
montos cancelados que excedan el porcentaje De efectuarse con la Letra de Cambio una operación de des-
anteriormente señalado. No están comprendidas cuento bancario, se entenderá que el pago de intereses al Banco
se materializará con el cumplimiento de la prestación a cargo
las compensaciones de primas y siniestros que del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligación
las empresas de seguros hacen con las empresas tributaria para efectos del ITF, teniendo como base imponible el
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
de siniestros en bienes para reposición de acti- Por su parte, el abono o acreditación en cuenta del importe
vos. neto del título valor (descontados los intereses) se encuadra
dentro del supuesto regulado en el inciso a) del artículo 9° de
Concordancias: la Ley N° 28194 (la Ley), por lo que dicho abono está dentro del
RLB-ITF. Art. 9º inc. g) (Operaciones gravadas). R. S. Nº campo de aplicación del ITF, siendo la base imponible el valor
235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la declaración de la operación.
y pago del ITF (31.12.06). Informe N° 146-2005-SUNAT/2B0000
En el supuesto que se adquiera un cheque de gerencia con el
dinero que es debitado de una cuenta a plazo fijo producto
Informe emitido por la SUNAT: de su cancelación, se generará la obligación de pagar el ITF
Informe N° 033-2004-SUNAT/2B0000 por concepto del débito realizado; sin embargo, no existirá tal
Cualquier modalidad de pago elegida por las partes, distinta a la obligación en cuanto a la adquisición del cheque de gerencia,
entrega de sumas de dinero o que no conlleve el uso de Medios pues el monto por el cual éste es emitido, ha sido debitado de
de Pago, debe contabilizarse para los fines del porcentaje seña- una cuenta abierta en una ESF.
lado en el inciso g) del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 939
(Derogado por la Ley Nº 28194 (26.03.04)), salvo las excepciones
que allí se indican. Artículo 10º.- De la alícuota
Se establece el cronograma para la reducción gradual
de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras.
/ 07
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las em- El impuesto se determinará aplicando sobre el valor
o muooa
presas del Sistema Financiero, por cuenta propia,

de la operación afecta, conforme a lo establecido en

del Impuesto a las Transacciones Financieras detalladas en el
el artículo 12º de la Ley, las alícuotas siguientes: Apéndice de la Ley N° 28194.
Oficio emitido por la SUNAT:

Período Período Alícuota Alícuota
Oficio N° 039-2005-SUNAT/2B0000.
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 0.07% Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en
de diciembre de 2008. las empresas del sistema financiero en virtud de lo resuelto en
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 0.06% un proceso de alimentos para el pago y cobro de la pensión
de diciembre de 2009. alimenticia respectiva, se encuentran exoneradas del ITF siempre
que la cuenta haya sido abierta única y exclusivamente para el
A partir del 1 de enero de 2010. 0.05% propósito antes señalado.
Artículo modificado de conformidad con el artículo 3º del Decreto Artículo 12º.- De la base imponible
Legislativo Nº 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del
01.01.08. La base imponible está constituida por el valor de
la operación afecta conforme a lo establecido en el
artículo 9º, sin deducción alguna, debiendo además
Artículo 11º.- De las exoneraciones considerarse lo siguiente:
Están exoneradas del impuesto, durante el plazo de a) En el caso del inciso c) del artículo 9º, la alícuota
vigencia de éste, las operaciones que se detallan en el del Impuesto se aplicará sobre el valor nominal del
apéndice del presente dispositivo. cheque de gerencia, certificado bancario, cheque
Lo establecido en el presente artículo operará siempre de viajero u otro instrumento financiero.
que el beneficiario presente a la empresa del Sistema b) En el caso del inciso g) del artículo 9º, la base impo-
Financiero un documento con carácter de declaración nible está constituida por los pagos realizados en
jurada en el que identifique el número de cuenta el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o
en la cual se realizarán las operaciones exoneradas. Medios de Pago, en la parte que excedan del 15%
La exoneración operará desde la presentación de la del total de las obligaciones del contribuyente.
declaración jurada. Para el caso de operaciones en moneda extranjera,
Mediante Decreto Supremo se podrá exonerar de la la conversión a moneda nacional se efectuará al
obligación establecida en el párrafo anterior o estable- tipo de cambio promedio ponderado compra,
cer procedimientos especiales para la identificación de publicado por la Superintendencia de Banca y
las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación
r), u), v), y w) del Apéndice. tributaria o, en su defecto, el último publicado.
1er y 3er párrafo sustituido por el artículo 4º de Decreto Legislativo
Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio
N° 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07. no es publicado por dicha institución, se deberá
considerar el tipo de cambio promedio ponderado
Concordancias: compra fijado de acuerdo a lo que establezca el
LB-ITF.Apéndice de la Ley. RLB-ITF. Art. 11º (Cuentas Reglamento.
especiales para el goce de la exoneración). CT. Norma VII
(Transparencia para la dación de incentivos o exonera- Concordancia:
ciones tributarias). LB-ITF. Art. 9º (Creación del impuesto).
Artículo 13º.- Del redondeo del Impues-

Informes emitidos por la SUNAT:
to
El impuesto determinado por aplicación de la alícuota
Los pagos de intereses por los depósitos a plazo realizados en
efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no establecida en el artículo 10º será expresado hasta con
se encuentran afectos al ITF. dos decimales.
Si en los depósitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capi- A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior
talización constituye una acreditación de intereses generados se deberá considerar el siguiente procedimiento de
en los depósitos a plazo, encontrándose dicha operación
exonerada del ITF. redondeo: Si el dígito correspondiente al tercer decimal
La acreditación de intereses que se generen en los depósitos a es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros
plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros decimales permanecerán igual, suprimiéndose al tercer
del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF. número decimal.
Las renovaciones de los depósitos a plazos se encuentran
Concordancias:
exoneradas del ITF, siempre que las mismas se efectúen por
montos iguales o distintos, hasta por el monto que no implique LB-ITF. Art. 10º (Alícuota).
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depósito. Artículo 14º.- Del nacimiento de la obli-
Informe N° 063-2004-SUNAT/2B0000 gación tributaria
/ 07
Precisiones en relación con la obligación de presentar la De- En los supuestos establecidos en el artículo 9º, la obli-
o muooa
claración Jurada para efecto de gozar de las exoneraciones gación tributaria nace:

a) Al efectuar la acreditación o débito en las cuentas, El titular será, asimismo, el único autorizado a efec-
a que se refiere el inciso a) del artículo 9º. tuar la deducción a que se refiere el artículo 19º.
b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el b) Las personas naturales, jurídicas, sociedades
inciso b) del artículo 9º. conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso hecho de profesionales, comunidad de bienes,
c) del artículo 9º. fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el inversión, fideicomisos bancarios o de titulización,
supuesto previsto en el inciso d) del artículo 9º. así como los consorcios, joint ventures, u otras
Inciso sustituido por el artículo 5º del Decreto Legislativo N 975
formas de contratos de colaboración empresarial
del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07. que lleven contabilidad independiente que:
e) Al ordenar el giro o envío de dinero, en el supuesto b.1) Realicen los pagos, respecto de las operacio-
previsto en el numeral 1 del inciso e) del artículo nes a que se refiere el inciso b) del artículo
9º. 9º.
f ) Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certifi-
al beneficiario el dinero girado o enviado, en el cados bancarios, cheques de viajero u otros
supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del instrumentos financieros a que se refiere el
artículo 9º. inciso c) del artículo 9º.
g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terce- b.3) Ordenen la recaudación o cobranza, respecto
ros, a que se refiere el inciso f ) del artículo 9º. de las operaciones a que se refiere el inciso d)
del artículo 9º.
h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere
el inciso g) del artículo 9º. b.4) Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto
de las operaciones a que se refiere el numeral
i) Al efectuar o poner a disposición el pago o dona-
1 del inciso e) del artículo 9º.
ción, en los supuestos a que se refieren los incisos
h) e i) del artículo 9º. b.5) Ordenen los giros o envíos de dinero, así
como las que reciban los fondos en calidad
j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j)
de beneficiarias, respecto de las operaciones
del artículo 9º.
a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
Concordancia: artículo 9º.
CT. Art. 2º (Nacimiento de la obligación tributaria). b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artículo 9º, sin perjuicio de la
Artículo 15º.- De los contribuyentes responsabilidad solidaria que tendrá quien
ordene la entrega o reciba los fondos, por las
Son contribuyentes del impuesto: operaciones que ha realizado con el organiza-
a) Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso dor.
a) del artículo 9º. b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se
Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más refiere el inciso g) del artículo 9º.
de una persona, ya sea en forma mancomunada o b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren
solidaria, se considerará cofmo titular de la cuenta los incisos i) y j) del artículo 9º.
a la persona natural o jurídica, sociedad conyugal
sucesión indivisa, asociación de hecho de profe- c) Las empresas del Sistema Financiero, respecto de
sionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de las operaciones gravadas que realicen por cuenta
inversión en valores, fondos de inversión, fideico- propia, a que se refiere el inciso h) del artículo 9º.
misos de titulización, el fideicomitente en los fidei- Concordancias:
comisos bancarios, consorcio, joint venture u otra LB-ITF. Arts. 9º (Creación del impuesto), 19º (Deducción
forma de contrato de colaboración empresarial que del impuesto). CT. Art. 7º (Deudor tributario). R.S. Nº 082-
lleve contabilidad independiente cuyo nombre 2004/SUNAT - Aprueban normas para la declaración y
pago del ITF, Arts. 2º (Pago del impuesto), 3º (Declaración
figure en primer lugar. Tratándose de fideicomisos del impuesto) (04.04.04).
bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes,
se considerará titular a aquél designado en el acto
constitutivo del fideicomiso para cada una de las Artículo 16º.- De los agentes de reten-
cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, ción o percepción
se considerará titular a aquél cuyo nombre figure 16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de
en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante agentes retenedores o perceptores, según sea el
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de caso:
Economía y Finanzas, previa opinión de la Super-
a) Las empresas del Sistema Financiero, por las
intendencia de Banca y Seguros, se establecerán
operaciones señaladas en los incisos a), b), c),
los criterios y condiciones que sean necesarios para
d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del
/ 07
efecto de la aplicación del lmpuesto en caso de los

o muooa
artículo 9º.
fideicomisos bancarios.

b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las el agente de retención o percepción se realizarán al

personas o entidades generadoras de rentas tipo de cambio vigente a la fecha en que se realizó
de tercera categoría distintas a las empresas el pago indebido o en exceso.
del Sistema Financiero, por las operaciones
Concordancias:
señaladas en el numeral 2 del inciso e) del LB-ITF. Art. 9º (Creación del impuesto). RLB-ITF. Art. 18º
artículo 9º. (Obligaciones de los agentes retenedores o perceptores).
La responsabilidad solidaria por la deuda R. S. Nº 082-2004/SUNAT - Aprueban normas para la
declaración y pago del ITF, Arts. 2º (Pago del impuesto),
tributaria surgirá cuando se debiten pagos de 3º (Declaración del impuesto). CT. Art. 10º (Agentes de
una cuenta en la que no existen o no existían retención o percepción), (04.04.04).
fondos suficientes para cubrir el Impuesto
correspondiente a dichas operaciones o
cuando el agente de retención o percepción Artículo 17º.- De la declaración y pago
hubiere omitido la retención o percepción a del Impuesto
que estaba obligado. El Impuesto será declarado y pagado por:
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior a) Las empresas del Sistema Financiero, por las opera-
deberán: ciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral
a) Entregar al contribuyente el documento don- 1 del inciso e), h), i) y j) del artículo 9º.
de conste el monto del Impuesto retenido o b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra
percibido. persona o entidad generadora de renta de tercera
b) Efectuar la devolución de las retenciones y/o categoría distinta a las empresas del Sistema Finan-
percepciones realizadas en forma indebida o ciero, por las operaciones señaladas en el numeral
en exceso. 2 del inciso e) del artículo 9º.
Lo establecido en el presente numeral se c) Las personas naturales, jurídicas, sociedades
efectuará de acuerdo a lo que establezca el conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
Reglamento. hecho de profesionales, comunidad de bienes,
16.3 El agente de retención o percepción deberá devol- fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
ver al contribuyente las retenciones y/o percepcio- inversión, fideicomisos bancarios o de titulización,
nes efectuadas en forma indebida o en exceso. Para así como los consorcios, joint ventures u otras
tal efecto, compensará la devolución efectuada con formas de contratos de colaboración empresarial
el monto de las retenciones y/o percepciones que que lleven contabilidad independiente que:
por el mismo Impuesto y en el mismo mes haya c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
practicado a otros contribuyentes. De quedar un el inciso f ) del artículo 9º.
remanente por compensar, lo deberá aplicar a los c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se
pagos que le corresponda efectuar, en el mismo refiere el inciso g) del artículo 9º.
mes, en calidad de contribuyente.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga
El saldo no compensado se aplicará a los meses el Impuesto respectivo, deberán cumplir con esta obli-
siguientes, de acuerdo al procedimiento señalado gación quienes hayan recibido o entregado el dinero,
en el párrafo anterior, hasta agotarlo.
según corresponda.
Tratándose de operaciones realizadas en moneda
La declaración y pago del Impuesto se realizará en la
extranjera, las devoluciones se realizarán en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y
misma moneda en que se efectuó la retención o
percepción, según corresponda. Las compensa- deberá contener la siguiente información:
ciones que deba efectuar el agente de retención o 1. Número de Registro Único del Contribuyente o
percepción se realizarán al tipo de cambio vigente documento de identificación, según corresponda.
a la fecha en que se efectuó el cobro indebido o Sin perjuicio de ello, en aquellos casos en que exista
en exceso. duda o se detecte errores en dichos números de
16.4 Cuando el agente de retención o percepción identificación, SUNAT podrá solicitar el nombre,
hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso razón social o denominación del contribuyente.
a la Administración Tributaria, compensará dichos 2. Monto acumulado del impuesto retenido o perci-
pagos con el monto que, por el mismo Impuesto bido por las acreditaciones en cualquier modalidad
yen el mismo mes tenga que realizar ante la de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
Administración Tributaria, sea que correspondan artículo 9º, diferenciando aquéllas provenientes del
a sus operaciones propias o a retenciones o per- exterior.
cepciones realizadas. De quedar un remanente 3. Monto acumulado del impuesto retenido o per-
por compensar, lo deberá aplicar a los pagos de cibido por los débitos en cualquier modalidad de
los meses siguientes. cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
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Tratándose de operaciones realizadas en moneda artículo 9º, diferenciando aquéllas destinadas al

o muooa
extranjera, las compensaciones que deba efectuar exterior.

4. Monto acumulado de giros o envíos de dinero, a 18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales
que se refiere el inciso e) del artículo 9º, diferencian- anteriores, el impuesto retenido o percibido será
do aquéllos provenientes del exterior o destinados declarado y pagado por la empresa del Sistema
al exterior. Financiero, conjuntamente, con el impuesto que
5. Monto acumulado de las operaciones gravadas corresponda a las operaciones realizadas en la fe-
distintas a las señaladas en los numerales 2 al 4, con cha en que efectúe la retención o percepción. Los
indicación del impuesto retenido o percibido. intereses moratorios que correspondan deberán
Párrafo modificado de conformidad con el artículo 6º del ser abonados por el contribuyente mediante pago
Decreto Legislativo Nº 975, publicado el 15.03.07, vigente a directo a la SUNAT.
partir del 01.01.08.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT
La información señalada en el párrafo anterior tam- detecta el incumplimiento de lo establecido en los
bién será proporcionada respecto de las operaciones numerales 1 y 2, comunicará este hecho a la empre-
exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), sa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro
h), i), j), k), l), ll), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apéndice, de un plazo de tres (3) días de notificada, la condi-
señalando adicional mente en este caso el monto ción de exonerada de la cuenta, al haberse perdido
acumulado de las operaciones del inciso a) del artículo el carácter exclusivo exigido por la presente Ley.
9º exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas Si la empresa del Sistema Financiero no cumple
del Sistema Financiero deberán informar a la SUNAT con lo señalado en la citada comunicación, será
sobre la Declaración Jurada a que se refiere el artículo responsable solidaria por las operaciones gravadas
11º, en la forma, plazo y condiciones que establezca el que se realicen en dicha cuenta con posterioridad
Reglamento. a la notificación de la comunicación.
Párrafo declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional En el supuesto señalado en el presente numeral, la
(29.09.04).
SUNAT podrá asimismo, solicitar al Juez el levanta-
Fe de Erratas (13.04.04)
miento del secreto bancario por existir indicios de
Concordancias: evasión tributaria.
LB-ITF. Art. 9º Apéndice de la Ley (Creación del impuesto). Concordancia:
CT. Art. 88º (Declaraciones tributarias). RLB-ITF. Art. 20º
(Determinación del impuesto). R.S. Nº 082-2004/SUNAT - LB-ITF. Art. 11º (Exoneraciones). R. S. Nº 082-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaración y pago del ITF, Arts. - Aprueban normas para la declaración y pago del ITF, Art.
2º (Pago del impuesto), 3º (Declaración del impuesto), 5º 5º (Declaración sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
(Declaración sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
Artículo 19º.- De la deducción del im-
Artículo 18º.- Del uso indebido de cuen- puesto
tas El Impuesto a que se refiere la presente Ley será dedu-
18.1 Si un contribuyente presenta la declaración jurada a cible para efectos del Impuesto a la Renta.
que se refiere el segundo párrafo del artículo 11º y, Tratándose de sujetos generadores de rentas de ter-
posteriormente, determina que no le corresponde cera categoría, la deducción del Impuesto se sujetará
la exoneración invocada, comunicará tal hecho a a las normas generales establecidas en la Ley del Im-
la empresa del Sistema Financiero incluyendo el puesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores
monto de la deuda tributaria correspondiente, de de rentas de otras categorías, la deducción tendrá
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. como límite la renta neta global sin considerar la
Con dicha comunicación, la empresa del Sistema renta correspondiente a la de quinta categoría, de
Financiero, procederá a efectuar los débitos res- ser el caso.
pectivos por concepto del Impuesto. Tratándose de operaciones gravadas realizadas por
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones los fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
gravadas a través de cuentas que conforme a la ley inversión o fideicomisos bancarios o de titulización,
deben destinarse exclusivamente a la realización el Impuesto será deducido a efectos de determinar
de operaciones exoneradas, deberán presentar la renta neta atribuible a los partícipes, inversionistas,
una declaración jurada a la empresa del sistema fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Financiero, dentro de los cinco (5) días hábiles
Concordancia:
siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo
LIR. Art. 37º (Gastos deducibles). RLB-ITF. Art. 16º (De-
que se establezca en el Reglamento. Con dicha ducción del impuesto).
declaración, las empresas del Sistema Financiero
procederán a efectuar los débitos respectivos por Artículo 20º.- Del órgano administra-
concepto del Impuesto. dor del impuesto y del destino de su re-
Concordancia: caudación
RLB-ITF. Art. 17º (Uso indebido de cuentas especiales). El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su
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o muooa

administración le corresponde a la SUNAT y su ejecu- SEGUNDA.- DE LOS CONTRIBUYENTES CON ESTA-

ción presupuestal se hará conforme a las disposiciones BILIDAD TRIBUTARIA
presupuesta les correspondientes. Los contribuyentes que gocen del beneficio de esta-
Concordancia: bilidad tributaria según la cual no les sea de aplicación
CT. Art. 55º (Facultad de recaudación). los impuestos que se creen con posterioridad a la
suscripción del convenio o contrato respectivo, debe-
rán acreditar su condición a los agentes de retención
Artículo 21º.- Libros y registros o percepción del lmpuesto de conformidad con lo
La SUNAT establecerá, mediante Resolución de Super- establecido por el Reglamento.
intendencia, los libros, registros u otros mecanismos
Concordancias:
que sean necesarios para el control de lo dispuesto Const. Art. 62º (Contratos - Ley). RLB-ITF. 4º DF.
en la presente Ley, así como los requisitos, formas y (Contribuyentes con estabilidad tributaria). R.S. Nº
condiciones de los mismos. 092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento para
la presentación de la declaración jurada de goce del
Concordancia: beneficio de estabilidad tributaria y de la declaración
CT. Art. 87º (Obligaciones de los administrados). jurada de inafectación al impuesto a las transacciones
financieras (20.04.04).
Artículo 22º.- Aplicación del Código TERCERA.- NO APLICACIÓN DE INTERESES NI SAN-

Tributario CIONES
En todo lo no previsto por la presente Ley será de A la deuda tributaria por concepto del Impuesto co-
aplicación el Código Tributario. rrespondiente al mes de marzo, no le será aplicable
los intereses a que se refiere el artículo 33º del Código
Concordancia: Tributario, que se generen hasta el día en que se efectúe
CT. Norma I (Contenido), II (Ámbito de aplicación). la regularización, cuando los agentes de retención o
percepción, por causa debidamente justificada, du-
Artículo 23º.- Vigencia rante dicho mes no hubieran efectuado la retención o
percepción respectiva.
23.1 La presente Ley entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación en el Diario Oficial “El Para dicho efecto, los mencionados agentes deberán re-
Peruano”. gularizar la declaración y el pago del referido Impuesto
23.2 Se deberá utilizar Medios de Pago en las obliga- hasta el último día del vencimiento de las obligaciones
ciones previstas en el artículo 3º que se contraigan tributarias de liquidación mensual a su cargo corres-
a partir de la vigencia de la presente Ley. pondiente a las operaciones gravadas realizadas en el
mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado
Concordancia: por la SUNAT.
RLB-ITF. 2º DF. (Supuestos en los que no existe obligación
de utilizar medios de pago). Los agentes de retención o percepción que no pue-
dan repetir el pago del citado Impuesto contra los
respectivos contribuyentes, quedarán eximidos de la
23.3 El Impuesto establecido en el Capítulo III sólo regirá responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral
hasta el 31 de diciembre de 2006. 16.1 del artículo 16º.
A partir del 1 de enero de 2008 del numeral de 23.3 ha sido de-
rogado totalmente, en aplicación del Art. 3º del D. L. Nº 935. No se sancionarán las infracciones vinculadas al Impues-
to correspondiente a dicho mes.
Concordancia: Las referidas infracciones y el incumplimiento en el
CT. Norma X (Vigencia de las normas tributarias).
pago a que se refiere el primer párrafo de la presente
disposición, no serán considerados para efectos de los
DISPOSICIONES FINALES regímenes de buenos contribuyentes y de gradualidad,
ni para ningún otro efecto tributario. Lo señalado en la
PRIMERA.- NORMAS REGLAMENTARIAS presente disposición también será de aplicación a los
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro contribuyentes respecto de los cuales no se hubiera
de Economía y Finanzas se dictarán las normas regla- realizado la retención o percepción correspondiente al
mentarias que sean necesarias para la aplicación de la Impuesto generado durante el primer mes de vigencia
presente Ley. del mismo y siempre que los agentes de retención o per-
Concordancias: cepción no pudieran ejercer el derecho de repetición.
C.T. Norma IV (Principio de Legalidad - Reserva de Ley). Concordancias:
D.S. Nº 047-2004-EF - Reglamento de la ley Nº 28194, Ley
LB-ITF. Art. 16º (Agentes de retención o percepción).
para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
CT. Arts. 10º (Agentes de retención o percepción), 16º
la Economía (08.04.04).
(Representantes - responsables solidarios), 33º (Interés
moratorio), 82º (Facultad sancionadora).
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o muooa

CUARTA.- Habilitación de cuentas existen- OCTAVA.- Registro de recaudación para

tes fines de Información
Las cuentas abiertas hasta el día anterior a la fecha de La recaudación proveniente del Impuesto a las Tran-
entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite sacciones Financieras producto de la formalización
remuneraciones o pensiones en virtud de contratos de la economía será registrada por la SUNAT como
celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema un ingreso tributario separado de los ingresos pro-
Financiero se consideran, automáticamente, habilitados venientes de los demás tributos existentes para fines
sin carácter de exclusividad, a efectos de la exoneración de información.
establecida en el inciso c) del Apéndice.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no
No es de aplicación para el Impuesto a las Transaccio-
está obligada a exigir la presentación de la declaración
nes Financieras lo dispuesto por la Ley Nº 26432 y lo
jurada a que se refiere el segundo párrafo del artículo
dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposición Final
11º.
de la Ley Nº 28129.
Concordancia:
Concordancias:
LB-ITF. Art. 11º (Exoneraciones).
Ley Nº 28129 - Ley del Equilibrio Financiero del Presupues-
to del Sector Público para el año fiscal 2004, (19.12.03). Ley
QUINTA.- Devolución por débito indebido Nº 26432 - Precisan que son recursos propios de SUNAT el
Las empresas del Sistema Financiero deberán devolver 2% de todos los tributos que administre, (06.01.95).
a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las
Transacciones Financieras cuyo débito sea indebido DÉCIMA.- Del Plan Nacional de Austeri-
en aplicación de lo establecido en la sexta disposición dad
final. La Décima Disposición Final de la Ley Nº 28194 fue derogada por la
Única Disposición Derogatoria de la Ley Nº 28562, Ley que autoriza
La devolución se efectuará de conformidad con lo Crédito Suplementario en el Presupuesto del Sector Público para el
establecido en el artículo 16º y se realizará a partir Año Fiscal 2005, publicada el 30 de junio de 2005.
de los 15 días útiles de la entrada en vigencia de la
presente Ley. APÉNDICE
Concordancias: OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LB-ITF. Art. 16º (Agentes de retención o percepción). LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditación o débito en las cuentas del Sector
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones
Público Nacional incluyendo la acreditación por
y pensiones
concepto de obligaciones tribu-tarias, costas y gas-
La exoneración establecida en el inciso c) del Apéndice tos, así como el débito por devolución de tributos
también es aplicable a los débitos que el trabajador o mediante cheques o transferencias.
pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo
de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones Concordancia:
en la que el empleador le hubiese acreditado algún RLB-ITF. Art. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
exoneración).
monto durante el mes de febrero de 2004, y hasta
dicho monto. b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas
Lo establecido en el párrafo anterior operará siempre exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-
que la acreditación se hubiera realizado mediante gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
transferencia de una cuenta del empleador o mediante acreditación o débito en las cuentas que utilicen
cheques con las características señaladas en el inciso los agentes de aduana exclusivamente para el
g) del artículo 5º, en las que se identifique al emplea- pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La
dor como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la exoneración a que se refiere el párrafo precedente
acreditación se hubiera realizado bajo cualquier otra respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
modalidad, el empleador deberá presentar a la empresa Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
del Sistema Financiero una declaración jurada en la también se aplicará a las cuentas de los sujetos que,
que señale que el monto acreditado corresponde a como consecuencia del mandato de una norma
remuneraciones o pensiones. legal, deban cobrar montos por concepto del
Concordancia: referido sistema, siempre que dichas cuentas sean
LB-ITF. Art. 5º (Medios de pago), Apéndice de la Ley. abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos
del mismo.
SÉTIMA.- Norma derogatoria Sustitución del inciso b) por la Tercera Disposición Modifica-
Deróganse los Decretos Legislativos núms. 939, 946 toria de la Ley Nº 29173 de fecha 23.12.07, vigente a partir
del 02.01.08.
y 947.
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o muooa

Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 085-2004-SUNAT/2B0000

Informe N° 070-2004-SUNAT/2B0000 La acreditación en las cuentas abiertas a nombre de los tra-
bajadores de los incentivos y/o entregas de dinero que les
Precisiones relacionadas con la exoneración prevista en el inciso otorguen los CAFAE dentro del marco de lo dispuesto en el
b) del Apéndice de la Ley N° 28194, que establece en su segunda Decreto Supremo N° 005-90-PCM, estará exonerada del ITF;
parte que se encuentran exoneradas del Impuesto a las Transac- siempre que dichos montos constituyan por naturaleza rentas
ciones Financieras la acreditación o débito en las cuentas que de quinta categoría, aun cuando se encuentren inafectos al
utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de Impuesto a la Renta.
la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditación o débito en las cuentas que el em- d) La acreditación o débito en las cuentas de Compen-
pleador solicite a la empresa del Sistema Financiero sación por Tiempo de Servicios -CTS y los traslados
abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, de los depósitos a que se refiere el artículo 26º del
con carácter exclusivo, para el pago de remunera- Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación
ciones o pensiones. por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo Nº 001-97-TR y normas modificatorias.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente
a nombre del trabajador o pensionista, estará e) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas
exonerada la acreditación de las remuneraciones por las Administradoras de Fondos de Pensiones
o pensiones, así como los débitos hasta el límite -AFP exclusivamente para la constitución e inver-
de las remuneraciones o pensiones abonadas. sión del fondo de pensiones y para el pago de las
prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia
La exoneración establecida en el presente inciso y gastos de sepelio.
procederá únicamente cuando la acreditación de
la remuneración o pensión se realice mediante f ) La acreditación o débito en las cuentas que las em-
transferencia desde una cuenta del empleador o presas del Sistema Financiero mantienen entre sí y
mediante cheques con las características señaladas con el Banco Central de Reserva del Perú, siempre
en el inciso g) del artículo 5º, en los que se identifique que no se destinen a las operaciones gravadas
al empleador como al titular de la cuenta. En ambos señaladas en el inciso h) del artículo 9º.
casos, se deberá comunicar a la empresa del Sistema
Financiero que el monto acreditado corresponde Informe emitido por la SUNAT:
a remuneraciones o pensiones. Informe N° 077-2004-SUNAT/2B0000
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago Resulta suficiente que una ESF posea una cuenta en otra ESF
previstos en el párrafo anterior la empresa del o en el Banco Central de Reserva del Perú a fin de encontrarse
Sistema Financiero que pague las remuneraciones comprendida en los alcances de la exoneración establecida en
el inciso f ) del Apéndice de la Ley N° 28194, siempre que dicha
o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en cuenta no se destine a las operaciones gravadas señaladas en
cuentas abiertas a nombre de éstos y siempre que el inciso h) del artículo 9° de la mencionada Ley.
sea la misma empresa del Sistema Financiero quien
efectúe el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en
concepto que se considere como renta de quinta forma exclusiva por las administradoras de redes de
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, cajeros automáticos, operadores de tarjetas de cré-
aun cuando no se encuentre afecto a este último dito, débito y de minoristas u operadoras de otras
impuesto. tarjetas reconocidas como Medio de Pago para
realizar compensaciones por cuenta de empresas
Concordancia: del Sistema Financiero nacionales o extranjeras,
RLB-ITF. Art. 15º (Cuentas de remuneraciones y pen- originadas en movimientos de fondos efectuados
siones).
a través de dichas redes u operadoras, así como las
transferencias que tengan origen o destino en las
Informes emitidos por la SUNAT: mencionadas cuentas.
Informe N° 071-2004-SUNAT/2B0000 También están exonerados la acreditación o débito
Las acreditaciones y débitos por concepto de la bonificación en las cuentas utilizadas exclusivamente por las
FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Régimen Pre- empresas de Transferencia de Fondos para el envío
visional del Decreto Ley N° 20530, que se realicen en las cuentas y transferencia de fondos por cuenta de quienes
abiertas en las ESF, se encontrarán exoneradas del ITF, según lo
dispuesto en el inciso c) del Apéndice de la Ley N° 28194. ordenen los giros o envíos de dinero.
En caso que el pago de la bonificación FONAHPU se realice h) La acreditación o débito en las cuentas del Fondo
mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta de Seguro de Depósito a que se refiere el artículo
abierta en una ESF, dicha operación no se encontrará afecta al ITF, 144º de la Ley General, exclusivamente respecto
pues no está tipificada como hecho gravado en ninguno de los
supuestos señalados en el artículo 9° de la Ley N° 28194. de los aportes que reciba, las inversiones que
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realice y los desembolsos que efectúe a favor de intermediación corresponde a las actividades
los depositantes asegurados. directamente relacionadas con la intermediación.
i) La acreditación o débito en las cuentas que de n) La acreditación o débito en las cuentas de los
conformidad con las normas que las regulan, gobiernos, misiones diplomáticas y consulares,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del organismos y organizaciones internacionales
Sistema Financiero, destinadas a la administración acreditados en el Perú.
del fondo de garantía.
Concordancia:
j) La acreditación o débito en las cuentas que de RLB-ITF. Art. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
conformidad con las normas que las regulan, exoneración).
mantienen las instituciones de compensación y
liquidación de valores en las empresas del Sistema o) La acreditación o débito en las cuentas de las
Financiero, destinadas a la administración de los universidades y centros educativos, siempre que
fondos bursátiles de conformidad a las normas los fondos de las referidas cuentas se destinen a
contables de las instituciones de compensación y sus fines.
liquidación de valores aprobadas por CONASEV. Concordancia:
k) La acreditación o débito en las cuentas que de con- RLB-ITF. Arts. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
formidad con las normas que las regulan, las Bolsas exoneración) 13º (Exoneración a los centros educativos).
de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidación
Informe emitido por la SUNAT:
de operaciones realizadas en los mecanismos de
bolsa, a la administración de garantías, así como al Informe N° 167-2004-SUNAT/2B0000.
fondo de garantía. Para la procedencia de la exoneración establecida en el inciso
o) del Apéndice de la Ley N° 28194, resulta suficiente que los
l) La acreditación o débito que se realice en las fondos acreditados sean destinados al cumplimiento de los fines
cuentas que, de conformidad con las normas que de la institución educativa; no siendo relevante para tal efecto
las regulan, las sociedades agentes de bolsa auto- que dichos fondos provengan de la ejecución de actividades
vinculadas con sus fines o no.
rizadas y las sociedades corredoras de productos
mantienen en empresas del Sistema Financiero,
destinadas a las operaciones de intermediación en p) La acreditación o débito en las cuentas de las
el Mercado de Productos, en los mecanismos de entidades, organismos e instituciones de coope-
bolsa autorizados por CONASEV o fuera de éstos. ración técnica internacional de fuentes bilaterales
Asimismo, la acreditación o débito que se realice y multilaterales inscritos y/o registrados en la
en las demás cuentas de las operaciones de inter- Agencia Peruana de Cooperación Internacional,
mediación que conforme al Plan de Cuentas de las que provengan de fondos de cooperación técnica
Sociedades Corredores de Productos correspon- internacional y destinados a la ejecución en el país
den a las actividades directamente relacionadas de proyectos de cooperación técnica internacio-
con la intermediación. nal, así como los fondos que dichas instituciones
En el caso de los agentes corredores de productos otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e
se aplicará la exoneración en los mismos términos instituciones de cooperación técnica internacional
descritos en el párrafo precedente una vez que deberán abrir una cuenta especial en la que se
emitan las normas que garanticen la separación abonará, con carácter exclusivo, las donaciones que
de los fondos correspondientes a la intermediación perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
respecto de los fondos propios.
Concordancias:
ll) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, RLB-ITF. Art. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
exclusivamente, por las Empresas de transporte, exoneración).
custodia y administración de numerario a que se
refiere el artículo 17º de la Ley General para efectuar q) Los débitos en la cuenta del cliente por concepto
los pagos de pensiones ordenados por la Oficina del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas
de Normalización Previsional - ONP. y portes.
m) La acreditación o débito que se realice en las cuen- Concordancia:
tas que, de conformidad con las normas que las RLB-ITF. Art. 12º inc. c) (Demostración del derecho a la
regulan, los agentes de intermediación mantienen exoneración).
en las empresas del Sistema Financiero, destinadas
para las operaciones de intermedia-ción en el r) La acreditación o débito correspondiente a contra-
Mercado de Valores, en mecanismos centralizados asientos por error o anulaciones de documentos
de negociación autorizados por CONASEV o fuera previamente acreditados en cuenta.
de éstos. Asimismo, la acreditación o débito que Concordancia:
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se realice en las demás cuentas operativas que RLB-ITF. Art. 12º incs. b) y c) (Demostración del derecho
o muooa
conforme al Plan de Cuentas de los agentes de a la exoneración).

s) La acreditación o débito en las cuentas que las hasta por el monto que no implique una nueva
compañías de seguros y reaseguros utilicen entrega de dinero en efectivo por parte del titular
exclusivamente para el respaldo de las Reservas del depósito o del certificado, así como la acredi-
Técnicas, Patrimonio Mínimo de Solvencia y Fondos tación de intereses que se generen en éstos, en las
de Garantía, incluyendo la adquisición de activos cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
para dicho fin; así como la acreditación o débito
Concordancia:
para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones RLB-ITF. Arts. 12º (Demostración del derecho a la exone-
de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. ración), 14º inc. a) (Renovación de depósitos, certificados
bancarios y créditos).
Informe emitido por la SUNAT: v) La renovación de créditos, cualquiera sea su mo-

Informe N° 018-2005-SUNAT/2B0000 dalidad, hasta por el monto que no implique una
1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del nueva entrega de dinero en efectivo por parte de
inciso s) del Apéndice de la Ley N° 28194, las acreditaciones la empresa del Sistema Financiero.
efectuadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) en las cuentas de las Compañías de Seguros por Concordancia:
concepto de las primas(2) que se derivan de los contratos RLB-ITF. Arts. 12º (Demostración del derecho a la exone-
de seguro mediante los cuales éstas últimas administran los ración), 14º inc. b) (Renovación de depósitos, certificados
riesgos de invalidez y sobrevivencia así como los gastos de bancarios y créditos).
sepelio, a que hace referencia el artículo 51° del TUO de la
Ley del SPAFP. w) El pago de préstamos promocionales otorgados
La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa
por las AFP, no resulta relevante para determinar la aplicación
de la aludida exoneración.
TECHO PROPIO.
2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones efectua- Concordancia:
das por las AFP en las cuentas de las Compañías de Seguros, RLB-ITF. Art. 12º inc. c) (Demostración del derecho a la
de los fondos existentes en la CIC del afiliado más el valor del exoneración).
Bono de Reconocimiento, de ser el caso, en los casos en que
se pacte con ellas, el pago de una Renta Vitalicia Familiar o x) La acreditación y el débito en las cuentas utilizadas
de una Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida (en este
último caso cuando se opte por la Renta Vitalicia Familiar). en forma exclusiva por las empresas de arrenda-
miento financiero a que se refiere el literal B del
artículo 16° de la Ley General, para realizar exclusi-
t) La acreditación o débito en las cuentas que los vamente los pagos efectuados para la adquisición
Fondos Mutuos, Fondos de Inversión, Patrimonios de activos para ser entregados en arrendamiento
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Socie- financiero.
dades de Propósito Especial y Fondos Colectivos
Concordancia:
mantienen en empresas del Sistema Financiero RLB-ITF. Art. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
exclusivamente para el movimiento de los fondos exoneración).
constituidos por oferta pública, patrimonios de
propósito exclusivo que respalden la emisión de No están comprendidos en los literales e), g), h),
valores por oferta pública, y fondos constituidos i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apéndice la
por los aportes de los asociados de las empresas acreditación o pago que las empresas realicen
administradoras de fondos colectivos respectiva- por su cuenta y a su nombre por conceptos
mente. que constituyan gasto o costo para efectos del
Inciso sustituido por el artículo 7º del Decreto Legislativo Impuesto a la Renta, adquisición de activos y do-
N° 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07. naciones. Tratándose del inciso s) la adquisición
Concordancia:
de activos a que se refiere el presente párrafo no
RLB-ITF. Art. 12º inc. a) (Demostración del derecho a la
incluye la acreditación o pago por adquisición
exoneración). de activos que respalden las Reservas Técnicas,
Patrimonio Mínimo de Solvencia y Fondos de
u) La renovación de depósitos a plazos y de certifi- Garantía.
cados de depósito por montos iguales o distintos,
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Aprueban Reglamento de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha Contra la

Evasión y para la Formalización de la Economía
CAPÍTULO I entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere

NORMAS GENERALES el inciso a) del artículo 9º de la Ley, a un beneficiario
en la misma plaza o en otra distinta, La operación
Artículo 1º.- DEFINICIONES puede ser realizada por la Empresa del Sistema
Para los fines del presente reglamento se entenderá por: Financiero que recibió la orden o por otra a quien
a) Ley: A la Ley Nº 28194. ésta le encargue su realización.
b) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero j) Tarjeta de débito: A la que permite a su titular pagar
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Super- con cargo a los fondos que mantiene en cualquiera
intendencia de Banca y Seguros, aprobada por la de sus cuentas establecidas en la Empresa del
Ley Nº 26702, y normas modificatorias. Sistema Financiero que la emitió.
c) Medios de pago: A los señalados en el artículo 5º k) Tarjeta de crédito: A la que permite a su titular
de la Ley, así como los que se autoricen mediante realizar compras y/o retirar efectivo hasta un lími-
Decreto Supremo. te previamente acordado con la empresa que la
emitió.
d) Empresa del Sistema Financiero: A la definida en el Inciso sustituido por el artículo 2º del D.S. Nº 147-2004-EF
inciso b) del artículo 2º de la Ley. (20.10.04).
e) Depósito en cuenta: A la acreditación de dinero en
una cuenta determinada, sea que provenga de la I) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
entrega de dinero en efectivo o de la liquidación nistración Tributaria.
de un instrumento financiero. No comprende los Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar
instrumentos financieros entregados en custodia la norma a la que pertenece, se entenderá que
o garantía. corresponde al presente reglamento. Asimismo,
f ) Cuenta: A la cuenta abierta bajo cualquier denomi- cuando se mencione un inciso o numeral sin se-
nación en una Empresa del Sistema Financiero, que ñalar el artículo al que corresponde se entenderá
abarque las obligaciones derivadas de la captación que pertenece a aquél en el que está ubicado.
de recursos de terceros mediante las diferentes mo-
dalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas. CAPÍTULO II
No están incluidas las cuentas que las Empresas del USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA
Sistema Financiero abran para el mejor control y/o EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA
registro de las operaciones que realicen, siempre ECONOMÍA
que no transgredan las disposiciones emitidas por
la Superintendencia de Banca y Seguros así como Artículo 2º.- OPERACIONES DE FINANCIA-
la cuenta Tarjeta de Crédito. MIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O FINAN-
g) Giro: A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a CIERAS NO DOMICILIADAS
que se refiere el inciso a) del artículo 9º de la Ley, a la De conformidad con el cuarto párrafo del artículo 3º de
Empresa del Sistema Financiero para ser entregado la Ley, los contribuyentes que realicen operaciones de
en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o financiamiento con empresas bancarias o financieras
en otra distinta. La operación puede ser realizada no domiciliadas no están obligados a utilizar Medios
por la Empresa del Sistema Financiero que recibió de Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de
la orden, o por otra a quien ésta le encargue su acuerdo a los usos y costumbres que rigen para dichas
realización. operaciones.
h) Transferencia: A la autorización para que la Em-
presa del Sistema Financiero debite en la cuenta Artículo 3º.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGA-
del ordenante un determinado importe, para ser CIONES EN MONEDA EXTRANJERA
abonado en otra cuenta del propio ordenante o en Para efecto de lo dispuesto en el tercer párrafo del artí-
la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma culo 4º de la Ley, se aplicará el tipo de cambio promedio
plaza o en otra distinta. La operación puede ser ponderado venta publicado por la Superintendencia
realizada por la Empresa del Sistema Financiero que de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el
recibió la orden, o por otra a quien ésta le encargue día en que se contrajo la obligación o, en su defecto,
su realización. el último publicado.
i) Orden de pago: A la autorización para que la Em- Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio no es
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presa del Sistema Financiero debite en la cuenta publicado en el Diario Oficial El Peruano pero sí en la
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del ordenante un determinado importe para ser página web de dicha Superintendencia, se considerará

el tipo de cambio correspondiente al cierre de opera- sus veces y los funcionarios de Registros Públicos,
ciones del día anterior. según corresponda, deberán:
Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es a) Verificar si los contratantes insertaron una
publicado en ninguna de las dos formas establecidas cláusula en la que se señale la información
en los párrafos anteriores, se seguirá el siguiente pro- a que se refiere el numeral anterior de este
cedimiento: artículo, con excepción del código del Medio
1. Se determinará el equivalente de la moneda ex- de Pago, o que no se utilizó ninguno.
tranjera en dólares americanos, utilizando el tipo de b) Verificar la existencia del documento que
cambio de cierre de la plaza de Nueva York -Estados acredite el uso del Medio de Pago y adjuntar
Unidos de Norteamérica, del día anterior a la fecha una copia del mismo.
en que se contrajo la obligación, disponible en un c) Dejar constancia por escrito de lo establecido
sistema de información financiera internacional- en el presente numeral.
mente aceptado.
2. El monto así obtenido se convertirá a nuevos soles, Artículo 4-Aº.- PUBLICACIÓN DE LOS ME-
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado DIOS DE PAGO
venta publicado por la Superintendencia de Banca La SUNAT, en coordinación con la Superintendencia de
y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el día en Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
que se contrajo la obligación o, en su defecto, el de Pensiones, deberá publicar en su página web la
último publicado. relación de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los
Artículo 4º.- INFORMACIÓN SOBRE EL ME- Medios de Pago con los que éstas se encuentran
DIO DE PAGO autorizadas a operar.
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Finan-
a) del numeral 7.1 del artículo 7º de la Ley, los nota- ciero, cuyo objeto principal sea la emisión y admi-
rios o jueces de paz que hagan sus veces, al señalar nistración de tarjetas de crédito, y de las tarjetas de
el Medio de Pago utilizado deberán consignar la crédito que éstas emitan, consignando el nombre
información siguiente: de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a través
a) Monto total de la operación, valor total pagado de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud
con Medio de Pago y moneda en la que se de convenios de recaudación o cobranza.
realizó. c) Las empresas bancarias o financieras no domicilia-
b) Tipo y código del Medio de Pago, según la ta- das y de las tarjetas de crédito que éstas emitan,
bla que figura en el Anexo 1. Dicha tabla podrá consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del
ser modificada por resolución de la SUNAT. Sistema Financiero a través de la(s) cual(es) se
c) Número del documento que acredite el uso canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de
del Medio de Pago y/o código que identifique recaudación o cobranza.
la operación, según corresponda. A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero debe-
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el rán comunicar a la SUNAT la relación de los Medios de
documento o en la que se efectúa la opera- Pago con los que operan y de aquéllos sobre los cuales
ción, según corresponda. realizan el servicio de recaudación o cobranza, en la
Tratándose de tarjetas de crédito expedidas forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca
por empresas no pertenecientes al Sistema mediante Resolución de Superintendencia.
Financiero cuyo objeto principal sea la emi- Cualquier modificación que se produzca deberá ser
sión y administración de tarjetas de crédito, comunicada a la SUNAT por las Empresas del Sistema
o por empresas bancarias o financieras no Financiero con una anticipación no menor a quince
domiciliadas, se deberá consignar el nombre (15) días hábiles a la fecha de entrada en vigencia
de la empresa emisora de la tarjeta y, de ser el de la referida modificación, la cual se deberá señalar
caso, el de la Empresa del Sistema Financiero expresamente.
en la que se efectuó el pago. Recibida la comunicación, la SUNAT deberá actualizar
Inciso sustituido por el artículo 3º del D.S. Nº 147-2004- la relación y publicarla en su página web dentro de los
EF (20.10.04).
doce (12) días hábiles siguientes.
e) Fecha de emisión del documento o fecha de El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artí-
la operación, según corresponda. culo por parte de las Empresas del Sistema Financiero
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del configura la infracción tipificada en el numeral 2 del
numeral 7.1 y en el numeral 7.2 del artículo 7º artículo 176º del Código Tributario.
de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan Articulo sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo
Nº 146-2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
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Artículo 5º.- INFORMACIÓN QUE DEBERÁN su instrumentación jurídica o su finalidad de evadir

PROPORCIONAR EL COLEGIO DE NOTARIOS, EL o no el impuesto.
PODER JUDICIAL Y LA SUNARP h) Acreditación de intereses: Al incremento del saldo
De conformidad con el numeral 7.4 del artículo 7º de la contable de la cuenta que el contribuyente posea
Ley, el Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial en una Empresa del Sistema Financiero, producido
o la Superintendencia Nacional de Registros Públicos, por la generación de intereses.
según corresponda, deberán poner en conocimiento Los intereses a que se refiere el párrafo anterior se
de la SUNAT, a más tardar el último día hábil de enero generan por los depósitos a plazo, certificados de
de cada año, el resultado de las acciones adoptadas depósito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes,
respecto del incumplimiento de lo previsto en los indistintamente de que la acreditación de intereses
numerales 7.1 y 7.2. de dicho artículo, detectados o se realice en cualquier cuenta.
puestos en su conocimiento en el año calendario i) Apéndice: Al Apéndice de la Ley.
anterior. j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
k) Empleador: A toda persona natural, empresa
CAPÍTULO III unipersonal, persona jurídica, sociedad irre-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES gular o de hecho, cooperativas de trabajado-
FINANCIERAS res, instituciones públicas, instituciones pri-
vadas, entidades del sector público nacional
Artículo 6º.- DEFINICIONES -inclusive a las que se refiere el Decreto Supremo
Para efecto de lo establecido en el Capítulo III de la Ley, Nº 027-2001-PCM- o cualquier otro ente colectivo
se entenderá por: que:
a) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan- 1. Tenga a su cargo personas que laboren para
cieras. ella bajo relación de dependencia, o
b) Acreditación: A todo incremento del saldo conta- 2. Pague pensiones de jubilación, cesantía, inca-
ble de las cuentas que el contribuyente posee en pacidad o sobrevivencia, o
alguna Empresa del Sistema Financiero. 3. Pague cualquier concepto que la Ley del
c) Débito: A toda disminución del saldo contable de Impuesto a la Renta considere como renta de
las cuentas que el contribuyente posee en alguna quinta categoría, aún cuando no se encuentre
Empresa del Sistema Financiero. afecto a este último impuesto.
d) Instrumento financiero: A cualquier título o valor También se considera empleador a la persona
negociable que contenga una obligación de pago. natural que contrate trabajadores del hogar.
Comprende tanto los emitidos por las Empresas del l) Gastos de mantenimiento de cuenta y portes: A
Sistema Financiero como cualquier otro adquirido
los débitos .realizados en una cuenta que no estén
a través de éstas.
asociados a una operación específica.
e) Transporte de caudales: Al servicio por el cual una
m) Renovación de depósito a plazo y de certificados
Empresa del Sistema Financiero traslada dinero de
de depósito aplazo : A la prórroga del plazo y de
un lugar a otro para su entrega a un beneficiario
distinto de quien ordena el transporte. No incluye el certificados de depósitos a plazo puede realizarse,
traslado de dinero para su depósito en una cuenta entre otras modalidades, mediante una permuta
abierta a nombre del ordenante ni la remesa de entre cuentas o mediante débitos contables
dinero retirado por el ordenante con débito en su efectuados en una cuenta a efectos de canjear
cuenta. un depósito a plazo o certificado de depósito a
plazo vencido por otro, siempre que no implique
f ) Empresa de Transferencia de Fondos: A la empresa
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte
de servicios complementarios y conexos a que
del titular del depósito.
se refiere el numeral 5 del artículo 17º de la Ley
General, cuya actividad principal consiste en recibir n) Renovación de Créditos: A la refinanciación del
dinero en moneda nacional o extranjera, para ser total o del saldo de los créditos otorgados por una
entregado a un beneficiario, en territorio nacional Empresa del Sistema Financiero.
o en el exterior. La renovación de créditos puede realizarse, entre
g) Sistema de pagos organizado: Al mecanismo im- otras modalidades, mediante una permuta entre
plementado dentro de las empresas para entregar cuentas contables o mediante acreditaciones
o recibir, de manera regular, fondos propios o de contables efectuadas en una cuenta a efectos de
terceros sin utilizar los servicios de las Empresas canjear una obligación vencida por otra, siempre
del Sistema Financiero, con prescindencia de la que no implique una nueva entrega de dinero
denominación que le otorguen las partes, los en efectivo por parte de la Empresa del Sistema
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mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo, Financiero

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Artículo 7º.- ACREDITACIONES, DÉBITOS O tregue al contribuyente dinero bajo cualquier

TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO modalidad, siempre que éste no haya sido
TITULAR acreditado en una cuenta, incluyendo che-
ques o cualquier otro instrumento financiero,
1. La inafectación establecida en el inciso a) del artícu-
respecto de las operaciones a que se refieren
lo 9º de la Ley procederá en los siguientes casos.
los incisos i) y j) del artículo 9º de la Ley.
a) Tratándose de cuentas individuales, cuando el
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los
titular de ambas sea el mismo.
incisos b) y c) y el numeral 1 del inciso e) del artí-
b) Tratándose de cuentas abiertas a nombre de culo 9º de la Ley, se entenderá que se ha utilizado
más de una persona, en forma mancomunada cuentas cuando:
o solidaria, cuando quien figure en primer
a) Se use cheques emitidos conforme a lo seña-
lugar en todas ellas sea la misma persona y,
lado en el inciso g) del artículo 5º de la Ley.
además, las demás personas a cuyos nombres
están abiertas las cuentas sean exactamente b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue
las mismas. una suma de dinero a otra Empresa del Siste-
ma Financiero debitando dicho monto de una
No procederá la inafectación cuando la acredita-
cuenta del contribuyente. Para tal efecto, el
ción, débito o transferencia se realice entre una
contribuyente que solicita la entrega deberá
cuenta individual y una cuenta mancomunada
presentar a la Empresa del Sistema Financiero
o solidaria, aun cuando el titular de ambas sea el
beneficiaria, por medios físicos o informáticos,
mismo.
una declaración jurada mediante la cual comu-
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes nique que el dinero que ésta está recibiendo
deberán verificar. proviene de un débito en una cuenta. En la
a) Tratándose de transferencias, que los fondos citada declaración se deberá consignar el nú-
se debiten y acrediten en cuentas a nombre mero de cuenta y la razón social de la Empresa
del mismo titular, de acuerdo a lo establecido del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
en el numeral anterior. por cuenta del contribuyente.
b) Tratándose de acreditaciones y débitos, que No se presentará la citada declaración cuando la
el instrumento financiero utilizado permita Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la en-
verificar que su girador es el mismo titular de trega por cuenta del contribuyente pueda certificar
la cuenta en la cual se acredita el instrumento a la Empresa del Sistema Financiero beneficiaria,
financiero. por medios físicos o informáticos, que la operación
se realizó debitando dicho monto en alguna de las
Artículo 8º.- OPERACIONES REALIZADAS cuentas señaladas en el inciso a) del artículo 9º de
SIN UTILIZAR CUENTAS la Ley.
1. Se entenderá que no se ha utilizado las cuentas
a las que se refiere el inciso a) del artículo 9º de la Artículo 9º.- OPERACIONES GRAVADAS
Ley: POR EL INCISO G) DEL ARTICULO 9º DE LA LEY
a) Cuando se entregue cualquier instrumento Tratándose de las operaciones gravadas por el inciso g)
financiero o dinero bajo cualquier modalidad, del artículo 9º de la Ley, la base imponible se determi-
siempre que éste no haya sido debitado de nará de acuerdo al siguiente procedimiento:
una cuenta, tratándose de las operaciones a a) Los contribuyentes determinarán el monto total de
que se refieren los incisos b) y c) y numeral 1 los pagos realizados en el ejercicio gravable, tanto
del inciso e) del artículo 9º de la Ley. por obligaciones generadas en el mismo ejercicio
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero como por obligaciones generadas en ejercicios
entregue al contribuyente o a terceros dinero anteriores.
bajo cualquier modalidad, siempre que éste b) El monto determinado en a) se multiplicará por
no haya sido acreditado en una cuenta, o cual- quince por ciento (15%).
quier otro instrumento financiero o cuando lo c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio
deposite en cuentas de terceros, respecto de sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago se
las operaciones a que se refiere el inciso d) del deducirá el resultado obtenido en b). Tratándose
artículo 9º de la Ley. de empresas de seguros, adicionalmente dedu-
c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero cirán las compensaciones de primas y siniestros
entregue dinero bajo cualquier modalidad in- que efectúen con las empresas coaseguradoras y
cluyendo cheques o cualquier otro instrumento reaseguradoras, así como los pagos de siniestros
financiero, respecto de las operaciones a que se en bienes para reposición de activos.
refiere el inciso h) del artículo 9º de la Ley. d) La diferencia positiva determinada en c) constituye
/ 07
d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero en-

o muooa
la base imponible sobre la cual se aplicará el doble

de la alícuota que corresponda, prevista en el artí- zadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
culo 10º de la Ley. Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
El contribuyente presentará la declaración y efectuará y para la Compensación por Tiempo de Servicios
el pago del Impuesto conjuntamente con la presen- -CTS, así como para las transacciones a que se
tación de la declaración jurada anual del Impuesto a refieren los incisos q), r), u), v) y w) del Apéndice
la Renta del ejercicio gravable en el cual se realizaron operarán de manera automática, sin que se requie-
los pagos. ra la presentación de documentación alguna.
Artículo 10º.- ADQUISICIÓN DE ACTIVOS Artículo 13º.- EXONERACIÓN A LOS CEN-

POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO TROS EDUCATIVOS
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del in- Para los efectos de la exoneración establecida en el
ciso h) del artículo 9º de la Ley la adquisición de activos inciso o) del Apéndice, entiéndase por centro educativo
recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a a todas las instituciones educativas, públicas o privadas
que se refiere el artículo 215º de la Ley General, que la a que se refiere el artículo 67º de la Ley Nº 28044, Ley
Empresa del Sistema Financiero haya efectuado. General de Educación.
Artículo 11º.- CUENTAS ESPECIALES PARA Artículo 14º.- RENOVACIÓN DE DEPÓSITOS,

EL GOCE DE LA EXONERACIÓN CERTIFICADOS BANCARIOS Y CREDITOS
Para efecto de lo establecido en el artículo 11º de la a) Tratándose de la exoneración contenida en el inciso
Ley, los contribuyentes deberán abrir cuentas espe- u) del Apéndice, si conjuntamente con la renova-
ciales o solicitar la habilitación como tal de alguna ya ción del depósito o del certificado se produjera
existente, en las que abonarán o debitarán, según sea la entrega de un monto adicional de dinero en
el caso, los montos correspondientes a las operaciones efectivo, dicha entrega no estará comprendida en
exoneradas. la exoneración.
b) Tratándose de la exoneración contenida en el inciso
Artículo 12º.- DEMOSTRACIÓN DEL DERE- v) del Apéndice, si conjuntamente con la renova-
CHO A LA EXONERACIÓN ción del crédito se produjera la entrega o puesta
Los contribuyentes demostrarán estar comprendidos a disposición de un monto adicional de dinero en
en alguno de los supuestos de exoneración detallados efectivo, dicho monto no estará comprendido en
en el Apéndice, de acuerdo a las siguientes normas: la exoneración.
a) Tratándose de las cuentas señaladas en los incisos Artículo 15º.- CUENTAS DE REMUNERACIO-
a), e), f ), g), h), i), j), k), I), II), m), n), o), p), s), t) y x) del
NES Y PENSIONES
Apéndice, así como de las cuentas que utilicen los
agentes de aduana exclusivamente para el pago Para efecto de la exoneración establecida en el inciso
de la deuda tributaria de sus comitentes a que se c) del Apéndice, el empleador presentará a la Empresa
refiere el inciso b) del Apéndice, presentarán ante del Sistema Financiero, con una anticipación no menor
la Empresa del Sistema Financiero, por cada exo- a cinco (5) días hábiles previos a la primera acreditación,
neración solicitada, una declaración jurada según una declaración jurada según el modelo que se indica
el modelo que se indica en el Anexo 2 en la que en el Anexo 4, la misma que deberá ser actualizada
declararán que en dicha(s) cuenta(s) se realizará cada vez que se produzca alguna modificación de los
exclusivamente operaciones exoneradas. datos allí consignados.
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas La declaración jurada que se menciona en el párrafo
para realizar operaciones exoneradas, deberá anterior podrá ser presentada por el empleador utili-
informarlo a la Empresa del Sistema Financiero zando medios magnéticos o electrónicos.
con cinco (5) días hábiles de anticipación, según Artículo 16º.- DE LA DEDUCCIÓN DEL IM-
el modelo que se indica en el Anexo 3.
PUESTO
b) Las operaciones comprendidas en el inciso r) del
Apéndice deberán estar sustentadas con las notas De conformidad con el tercer párrafo del artículo 19º
de cargo y abono que corresponda. de la Ley, tratándose de operaciones gravadas realiza-
das por los administradores de los fondos mutuos de
Están comprendidos en el mencionado inciso los
inversión en valores, fondos de inversión o fideicomisos
extornos, las regularizaciones y, en general, las
bancarios o de titulización por cuenta de éstos, el Im-
acreditaciones y débitos realizados para anular los
puesto será deducido como gasto de las rentas obteni-
efectos generados en las cuentas del contribuyente
das por el fondo mutuo de inversión en valores, fondo
por transacciones indebida o erróneamente pro-
de inversión o fideicomiso bancario o de titulización, a
cesadas, incluyendo los cheques devueltos en la
electos de determinar la renta neta o la pérdida neta
Cámara de Compensación por no ser conformes.
atribuible a los partícipes, inversionistas, fideicomisarios,
/ 07
c) La exoneración establecida para las cuentas utili- fideicomitentes o terceros, según corresponda.
o muooa

Artículo 17º.- USO INDEBIDO DE CUENTAS a) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
ESPECIALES de otros contribuyentes durante la primera
quincena del período en el que efectuó la
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 devolución.
del artículo 18º de la Ley, los contribuyentes deberán
presentar a la Empresa del Sistema Financiero, dentro b) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
de los cinco (5) días hábiles siguientes de ocurrido el de otros contribuyentes durante la segunda
hecho, una declaración jurada según el modelo que se quincena del período en el que efectuó la
indica en el Anexo 5. devolución.
c) Contra el Impuesto correspondiente a sus
Artículo 18º.- OBLIGACIONES DE LOS AGEN- operaciones propias realizadas en la primera
TES RETENEDORES O PERCEPTORES quincena del período en el que efectuó la
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere devolución.
el artículo 16º de la Ley deberán cumplir las siguientes d) Contra el Impuesto correspondiente a sus
obligaciones: operaciones propias realizadas en la segunda
1. Retener o percibir el Impuesto, según correspon- quincena del período en el que efectuó la
da. devolución.
2. Efectuar la declaración y pago del Impuesto en De quedar un remanente no compensado lo debe-
la forma, plazo y condiciones que establezca la rá aplicar a los períodos siguientes, hasta agotarlo,
SUNAT. de acuerdo al procedimiento establecido en el
presente numeral.
3. Entregar al contribuyente la constancia de reten-
ción o percepción del Impuesto a que se refiere el 2. Tratándose del supuesto previsto en el numeral
artículo 19º. 16.4 del artículo 16º de la Ley, el agente de reten-
ción o percepción compensará en la declaración
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o jurada del Impuesto el pago indebido o en exceso,
percepciones efectuadas en forma indebida o en contra el Impuesto correspondiente a cada una
exceso. de las quincenas del período en el que efectúa la
5. Mantener registros que permitan el control del compensación, en el orden descrito en el numeral
cumplimiento de las disposiciones del Impuesto. anterior.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicional 3. Si, luego de la compensación a que se refieren
mente las Empresas del Sistema Financiero debe- los numerales anteriores y de la deducción de los
rán: pagos efectuados, resultare Impuesto por pagar en
a) Recabar la declaración jurada del titular de la cualquiera de las quincenas de cualquier período el
cuenta a que se refieren los artículos 12º y 15º, mismo estará sujeto a los intereses moratorios que
en cualquiera de las formas permitidas por el establece el Código Tributario, calculados desde el
presente reglamento. día siguiente al vencimiento del plazo para el pago
b) Comunicar a la SUNAT la información a que se quincenal respectivo.
refiere el segundo y tercer párrafos del artículo Artículo incorporado por el artículo 5º del D.S. Nº 147-2004-EF
17º de la Ley. Respecto de las operaciones exo- (20.10.04).
neradas a que se refiere dicho tercer párrafo, se
deberá informar tanto el monto acumulado de Artículo 9º.- CONSTANCIA DE RETENCIÓN
las acreditaciones como el monto acumulado O PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO
de los débitos. 1. Tratándose de operaciones realizadas a través de
Mediante Resolución de Superintendencia, la las cuentas abiertas a que se refiere el inciso a) del
SUNAT dictará la forma, plazo y condiciones para artículo 9º de la Ley, la “Constancia de retención
el cumplimiento de las obligaciones establecidas o percepción del Impuesto a las Transacciones
en el presente artículo. Financieras” tendrá las siguientes características:
1.1 Comprenderá la totalidad de las operaciones
Artículo 18-Aº.- COMPENSACIÓN DE RE- realizadas por el contribuyente en el ejercicio
TENCIONES, PERCEPCIONES Y/O PAGOS INDEBI- gravable anterior.
DOS O EN EXCESO 1.2 Indicará:
1. EI agente de retención o percepción que hubiera a) Nombre o razón social y número de RUC
devuelto a los contribuyentes las retenciones y/o del agente retenedor o perceptor.
percepciones indebidas o en exceso, al amparo del b) Nombre o razón social, número de RUC
numeral 16.3 del artículo 16º de la Ley y del numeral del contribuyente, o número del docu-
4 del artículo 18º, comunicará, en la declaración mento de identidad que corresponda así
jurada del Impuesto correspondiente al período como el domicilio del contribuyente.
/ 07
en que se efectuó la devolución, la compensación c) Importe total del Impuesto retenido o

o muooa
del monto devuelto, en el siguiente orden: percibido respecto de las acreditaciones

realizadas, expresado en moneda nacio- 1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio
nal. no es publicado en ninguna de las dos formas
d) Importe total del Impuesto retenido o per- establecidas en los numerales anteriores, se
cibido respecto de los débitos realizados, seguirá el siguiente procedimiento:
expresado en moneda nacional. a) Se determinará el equivalente de la mo-
1.3 Se otorgará dentro del mes siguiente al cierre neda extrajera en dólares americanos,
del ejercicio gravable, ya sea en forma física o utilizando el tipo de cambio de cierre de
por medios informáticos. la plaza de Nueva York -Estados Unidos
1.4 Podrá ser reemplazada por los estados de cuen- de Norteamérica, del día anterior a la
ta que emitan las Empresas del Sistema Finan- fecha en que se contrajo la obligación,
ciero, siempre que en ellos consten los datos disponible en un sistema de información
mínimos establecidos en el numeral 1.2. financiera internacionalmente aceptado.
2. Tratándose de las operaciones comprendidas en los b) El monto así obtenido se convertirá a
incisos b), c), d), e), i) y j) del artículo 9º de la Ley, la nuevos soles, utilizando el tipo de cambio
constancia se deberá entregar en la oportunidad promedio ponderado compra publicado
en que se realice la operación gravada, debiendo por la Superintendencia de Banca y Segu-
contener como mínimo la siguiente información: ros en el Diario Oficial El Peruano el día
en que se contrajo la obligación o, en su
a) Nombre o razón social y número de RUC del
defecto, el último publicado,
agente retenedor o perceptor.
2. El contribuyente o los agentes de retención o
b) Nombre o razón social y número de RUC del
percepción determinarán el Impuesto que co-
contribuyente, o número del documento de
rresponda a cada operación gravada aplicando
identidad que corresponda.
el procedimiento de redondeo establecido en el
c) Importe total de la operación gravada, ex- artículo 13º de la Ley.
presado en la moneda en que se realizó la
operación. 3. El contribuyente o los agentes de retención o
percepción, según corresponda, efectuarán la
d) Importe del Impuesto retenido o percibido, declaración y pago del Impuesto a que se refiere el
expresado en la moneda en que se realizó la artículo 17º de la Ley de acuerdo al procedimiento
operación. de redondeo establecido por la SUNAT al amparo
Esta constancia podrá ser reemplazada por el do- de la Novena Disposición Final del Código Tribu-
cumento que acredite la operación efectuada; en tario.
la medida que contenga la información señalada
en el presente numeral. Artículo 21º.- REFRENDO
3. El contribuyente a quien no se le hubiera entre- El presente Decreto Supremo será refrendado por el
gado o puesto a disposición la constancia en el Ministro de Economía y Finanzas,
plazo indicado deberá denunciar el hecho ante la
Administración Tributaria dentro de los quince (15)
días hábiles del mes siguiente. DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- OTROS MEDIOS DE PAGO
Artículo 20º.- DETERMINACIÓN DEL IM-
1. De conformidad con el tercer párrafo del artículo
PUESTO 3º de la Ley, tratándose de operaciones de co-
1. Tratándose de operaciones gravadas efectuadas mercio exterior realizadas con personas naturales
en moneda extranjera, el impuesto determinado, y/o jurídicas no domiciliadas, se podrá emplear,
retenido o percibido en dicha moneda deberá con- además, los siguientes Medios de Pago, siempre
vertirse a moneda nacional de acuerdo al siguiente que respondan a los usos y costumbres que rigen
procedimiento: para dichas operaciones y se canalicen a través de
1.1 Se aplicará el tipo de cambio promedio pon- Empresas del Sistema Financiero o de empresas
derado compra publicado por la Superinten- bancarias o financieras no domiciliadas.
dencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El a) Transferencias
Peruano el día en que se contrajo la obligación b) Cheques bancarios
o, en su defecto, el último publicado.
c) Orden de pago simple
1.2 Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado en el Diario Oficial El Peruano d) Orden de pago documentaria
pero sí en la página web de dicha Superinten- e) Remesa simple
dencia, se considerará el tipo de cambio pro- f ) Remesa documentaria
medio ponderado compra correspondiente al g) Carta de crédito simple
cierre de operaciones del día anterior. h) Carta de crédito documentario
/ 07
o muooa

2. De conformidad con el último párrafo del artículo del convenio o contrato respectivo.
5º de la Ley, autorízase como Medios de Pago Incorporado por el artículo 2º del Decreto Supremo Nº 146-
los documentos emitidos por la EDPYMES y las 2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas 2. Los agentes de retención o percepción del Impues-
a captar depósitos del público. to deberán informar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que ésta establezca, la relación de
SEGUNDA.- SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE
contribuyentes que presentaron la constancia a
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
que se refiere el numeral anterior.
De conformidad con lo establecido en el numeral
3. La entidad que, en representación del Estado, haya
23.2 del artículo 23º de la Ley, no será de aplicación
celebrado convenios o contratos que conlleven el
lo establecido en el artículo 8º de la Ley cuando el
otorgamiento del beneficio de estabilidad tributa-
contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta,
ria está obligada a entregar, bajo responsabilidad,
que la obligación que cancela fue contraída antes del
la información que SUNAT le requiera para efecto
1 de enero de 2004.
de la confirmación de la vigencia y alcances del
TERCERA.- CONVALIDACIÓN DE LAS DECLA- beneficio, en la forma, plazo y condiciones que
RACIONES PRESENTADAS AL AMPARO DE LO ésta señale.
ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO Si los convenios o contratos fueron celebrados por
Nº 939 entidades estatales que a la fecha ya no existen, la
Para efecto de lo establecido en la Ley Nº 28194, que- obligación establecida en el párrafo precedente
dan convalidadas las declaraciones presentadas hasta será cumplida por la entidad que haya asumido sus
la fecha de publicación de la presente norma por los funciones o esté encargada de velar por el cumpli-
contribuyentes a efecto de gozar de la exoneración y/o miento de los citados convenios o contratos.
inafectación del Impuesto a las Transacciones Financie- 4. A partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe
ras -Decreto Legislativo Nº 939 y modificatorias. cualquier modificación de los convenios o contra-
En consecuencia, dichos contribuyentes no estarán tos que conlleven el otorgamiento del beneficio de
obligados a presentar las declaraciones juradas según estabilidad tributaria queda obligada a informar a
los modelos contenidos en los Anexos 2, 4, 6, y 7 del la SUNAT, dentro de los quince ( 15) días hábiles
presente reglamento. siguientes:
a) La autorización de cesión de posición con-
CUARTA.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD
tractual a favor de un tercer inversionista o la
TRIBUTARIA
transmisión de los beneficios a alguna de las
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Dispo- partes intervinientes en la reorganización de
sición Final de la Ley, los contribuyentes que gocen sociedades o empresas, de acuerdo a ley.
del beneficio de estabilidad tributaria según la cual b) La renuncia al régimen de estabilidad tributaria
no les sea de aplicación los impuestos que se creen que le comunique el titular del beneficio.
con posterioridad a la suscripción del convenio o
contrato respectivo, deberán presentar a la SUNAT, c) La rescisión o resolución del convenio o con-
en la forma, plazo y condiciones que ésta establez- trato.
ca: d) Cualquier otra modificación al mismo.
a) Una declaración jurada según el modelo que
se indica en el Anexo 6; y, Informe emitido por la SUNAT:
b) Una copia del texto íntegro de los convenios o Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000
contratos suscritos y de cualquier modificación si conforme a convenios o contratos de estabilidad tributaria
de los mismos. no procede la afectación con el ITF, esta situación no se verá
variada por la obligación establecida en la Cuarta Disposición
Con dichos documentos, y siempre que el contri- Final del Reglamento del ITF.
buyente no tenga la condición de no habido, la
SUNAT emitirá una “Constancia de presentación
de la declaración jurada de goce del beneficio de Quinta.- CONTRIBUYENTES CON INAFECTA-
estabilidad tributaria”, dentro de los cinco (5) días CIONES ESPECIALES
hábiles siguientes a su presentación. Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicación el
Los contribuyentes presentarán la referida cons- Impuesto en virtud de lo establecido en leyes o normas
tancia a los agentes de retención o percepción. con rango de ley, tal como la prevista en el artículo
Lo dispuesto en el presente numeral también será 114º de la Ley General, deberán presentar ala SUNAT,
de aplicación tratándose de contribuyentes que en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca,
gocen del beneficio de estabilidad tributaria, según una declaración jurada según el modelo que se indica
el cual no les son de aplicación los cambios que en el Anexo 7.
/ 07
se introduzcan en el Impuesto a las Transacciones Con dicho documento, y siempre que el contribuyente
o muooa
Financieras vigente al momento de la suscripción no tenga la condición de no habido, la SUNAT emitirá

una “Constancia de presentación de la declaración jura- A tal efecto, los contribuyentes presentarán ante la
da de inafectación”, dentro de los cinco (5) días hábiles Empresa del Sistema Financiero una declaración jurada
siguientes a su presentación. según el modelo contenido en el Anexo 2, en la que
Los contribuyentes que tengan la condición de no habi- declararán que en dicha cuenta se realizará exclusi-
dos deberán actualizar la información correspondiente vamente el pago y cobro de la pensión alimenticia
a su domicilio fiscal, previamente a la presentación de la ordenada judicialmente.
declaración jurada a que se refiere el primer párrafo. Si el contribuyente deja de utilizar dicha cuenta para
Los contribuyentes presentarán la referida constancia las operaciones antes indicadas, deberá informarlo a
a los agentes de retención o percepción. la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) días
hábiles de anticipación, según el modelo que se indica
Concordancia: en el Anexo .
R.S. Nº 092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento Incorporado por el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 146-2007-EF,
para la presentación de la declaración jurada de goce del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
del beneficio de estabilidad tributaria y de la declaración
jurada de inafectación al impuesto a las transacciones
financieras, (20.04.04).
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Informe emitido por la SUNAT:
Para efectos del Impuesto a las Transacciones Financie-
Tratándose de contribuyentes con inafectaciones especiales que
ras se deberá entender que el ejercicio gravable 2004
incluyen al ITF, las operaciones realizadas por éstos se encuentran comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31
fuera del ámbito de aplicación del mencionado impuesto. Esto de diciembre de 2004.
no resulta variado por la obligación establecida en la Quinta
Disposición Final del Reglamento del ITF. Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES
ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposición
Sexta.- CUENTAS ABIERTAS PARA EL PAGO Y final de la Ley, será de aplicación la definición de
COBRO DE PENSIONES ALIMENTICIAS empleador contenida en el inciso k) del artículo 6º.
De conformidad con el artículo 566º del Código Proce- 2. Lo dispuesto en el artículo 15º no será de aplicación
sal Civil, las cuentas de ahorros abiertas en las Empresas a la exoneración establecida en la sexta disposición
del Sistema Financiero única y exclusivamente para final de la Ley, que se regirá por lo que ella dispo-
el pago y cobro de pensión alimenticia ordenada ne.
judicialmente, están exoneradas del Impuesto a las
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete días
Transacciones Financieras.
del mes de abril del año dos mil cuatro.
ANEXO 1
TIPO CÓDIGO
Depósito en cuenta 001
Giro 002
Transferencia de fondos 003
Orden de pago 004
Tarjeta de débito 005
Tarjeta de crédito emitida en el país por una empresa del Sistema Financiero 006
Cheques con la cláusula de “no negociables’, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente, a que se refiere el inciso g)
007
del Art. 5º de la Ley.
Efectivo, por operaciones en las que no existe obligación de utilizar Medios de Pago. 008
Efectivo, en los demás casos 009
Medios de Pago usados en comercio exterior 010
Documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas a captar depósitos del
011
público.
Tarjeta de crédito emitida en el país o en el exterior por una empresa no perteneciente al Sistema Financiero, cuyo objeto
012
principal sea la emisión y administración de tarjetas de crédito.
Tarjetas de crédito emitidas en el exterior por empresas bancarias o financieras no domiciliadas 013
Otros medios de pago 099
/ 07
Anexo sustituido por el Art. 6º del D.S. Nº 147-2004-EF (20.10.04).

o muooa

ANEXO 2
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARA Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente
ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN documento son correctos y completos, y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
OPERACIONES EXONERADAS
siendo fiel expresión de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Ciudad y fecha Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
Señores.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
.............................. (1)
(2) Número de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Presente.- Financiero.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo (3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuación, abierta(s) en (4) Soles, dólares, etc.
su empresa, será(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas, (5) Inciso al que corresponda la exoneración de la cuenta del
según lo establecido en el Apéndice de la Ley Nº 28194 o en el artículo contribuyente, según lo establecido en el Apéndice de la Ley
566º del Código Procesal Civil: Nº 28194 o en el artículo 566º del Código Procesal Civil.
Nº Tipo de Moneda Supuesto Sustituido por el artículo 5º del Decreto Supremo Nº 146-2007-EF,
Cuenta Cuenta Exonerado del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
(2) (3) (4) (5)
ANEXO 4
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA QUE DEBE PRESENTAR
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cual- EL EMPLEADOR PARA SEÑALAR LAS CUENTAS EN LAS QUE
quier modificación que pudiera presentarse en la información detalla-
da, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a su ocurrencia. ACREDITARÁ REMUNERACIONES O PENSIONES
Asimismo, autorizo a su institución a entregar a la Superintendencia
Ciudad y fecha
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, cuando ésta lo requiera,
el original o copia del presente documento. Señores:
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente do- ...............................(1)
cumento son correctos y completos, y que esta declaración se ha Presente.-
confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo
juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuación, abierta(s)
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal. en su empresa, será(n) utilizada(s) para acreditar remuneraciones o
Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente. pensiones, según lo establecido en el inciso c) del Apéndice de la
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero. Ley Nº 28194.
(2) Número de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc. Apellidos Tipo de Número
y Nombres Docu- de Do- Tipo Cuenta
(4) Soles, dólares, etc. N°
(5) Inciso al que corresponda la exoneración de la cuenta del contri- del Tra- mento cumento de Mone- exclu-
da
buyente, según lo establecido en el Apéndice de la Ley Nº 28194 bajador o de Iden- de Iden- Cuenta Cuenta siva
pensionista tidad tidad
o en el artículo 566º del Código Procesal Civil.
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Sustituido por el artículo 4º del Decreto Supremo Nº 146-2007-EF,
del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cual-
quier modificación que pudiera presentarse sobre dicha situación,
ANEXO 3 dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a su ocurrencia.
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARA ACREDITAR CUEN-
TAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS Asimismo, autorizo a su institución a entregar ala Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria -SUNAT, cuando ésta lo requiera,
el original o copia del presente documento.
Ciudad y fecha
Señores: Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente do-
cumento son correctos y completos, y que esta declaración se ha
................................... (1) confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
Presente.- siendo fiel expresión de la verdad.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo Nombre, apellido y documento de identidad del representante
juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuación, abierta(s) legal.
en su empresa, ya no será(n) utilizada(s) para realizar operaciones
exoneradas, según lo establecido en el Apéndice de la Ley Nº 28194 Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
o en el artículo 566º del Código Procesal Civil: (1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista.
Nº Tipo de Moneda Supuesto (3) Tipo de documento de identidad- DNI, LM, CE, etc.
Cuenta Cuenta Exonerado (4) Nº del documento de identidad.
(2) (3) (4) (5) (5) Número de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
(6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
Por intermedio de la presente autorizo a su institución a entregar (7) Soles, dólares, etc.
a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (8) Indicar si la cuenta señalada es una cuenta en la que únicamente
- SUNAT, cuando ésta lo requiera, el original o copia del presente se acreditará remuneraciones o pensiones, según las instrucciones
/ 07
documento. recibidas del trabajador o pensionista.

o muooa

ANEXO 5
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARA INDICAR QUE SE Disposición Final del Decreto Supremo Nº 047-2004-EF, para efec-
HA REALIZADO OPERACIONES AFECTAS EN UNA CUENTA to de su presentación ante los agentes de retención o percepción
EXONERADA del Impuesto a las Transacciones Financieras - Ley Nº 28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto íntegro de los
documentos suscritos y de las modificaciones correspondientes,
Ciudad y fecha
los que constan en ........... folios.
Señores: Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cual-
............................(1) quier modificación que pudiera presentarse sobre dicha situación,
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su ocurrencia.
Presente.-
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente
Por la presente, sírvase debitar desde mi cuenta Nº (2) el importe documento son correctos y completos, y que esta declaración se ha
de (3) por concepto del Impuesto a las Transacciones Financieras confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
correspondiente al débito/acreditación gravado(a) realizado(a) en siendo fiel expresión de la verdad.
dicha cuenta exonerada, en atención a lo señalado en el artículo
Nombre, apellido y documento de identidad del representante
18º de la Ley Nº 28194.
legal.
Me doy por notificado que esta declaración jurada quedará en su Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
poder para ser puesta a disposición de la Superintendencia Nacio-
nal de Administración Tributaria - SUNAT cuando ésta la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente do- Sustitución del anexo 6, por el artículo 6º del Decreto Su-
cumento son correctos y completos, y que esta declaración se ha premo Nº 146-2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del
confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, 22.09.07.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante ANEXO 7
legal.
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA
Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente. DE INAFECTACIÓN ESPECIAL
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero,
(2) Número de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Ciudad y fecha Señores
Financiero,
SUNAT
(3) Moneda e importe total de la operación.
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo
juramento que, a la fecha se encuentra vigente a mi favor (a favor
de mi representada) el artículo ............. de la (Ley / Decreto Ley /
ANEXO 6 Decreto Legislativo) Nº .........................., según el cual no son aplicables
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA DE GOCE DEL los impuestos que se creen con posterioridad al................ (dd/mm /
BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA aa). Para tal efecto, adjunto ........................ ................................
En consecuencia, se me deberá expedir la «Constancia de
presentación de la declaración jurada de inafectación» a que
se refiere la Quinta Disposición Final del Decreto Supremo
Ciudad y fecha
Nº ................................... 2004-EF, para efecto de su presentación ante
Señores SUNAT los agentes de retención o percepción del Impuesto a las Transac-
Presente.- ciones Financieras -Ley Nº 28194 y normas modificatorias.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cual-
bajo juramento que a la fecha se encuentra vigente a mi favor (a quier modificación que pudiera presentarse sobre dicha situación,
favor de mi representada) un convenio (contrato) que conlleva dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su ocurrencia.
el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria según el
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente
cual no son aplicables:
documento son correctos y completos, y que esta declaración se ha
a) Los impuestos que se creen con posterioridad a su suscrip- confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
ción. siendo fiel expresión de la verdad.
b) Los cambios que se efectúen en el Impuesto a las Transaccio- Nombre, apellido y documento de identidad del representante
nes Financieras que se hubiera estabilizado. legal.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la «Constancia de Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
presentación de la declaración jurada de goce del beneficio de
estabilidad tributaria» a que se refiere el numeral 1 de la Cuarta
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o muooa

Incluyen tarjetas de crédito y de cargo internacionales como

Medios de Pago para efectos de lo dispuesto en la Ley Nº 28194, siempre
que los pagos se canalicen a través de Empresas del Sistema Financiero
Artículo 1º.- INCLUSIÓN DE OTROS MEDIOS empresas bancarias o financieras no domiciliadas,

DE PAGO siempre que los pagos se canalicen a través de
Empresas del Sistema Financiero en virtud de
Inclúyase como Medios de Pago, para efecto de los convenios de recaudación o cobranza.
supuestos previstos en el artículo 3º de la Ley Nº Artículo sustituido por el artículo 1º del D.S. Nº 147-2004-EF
28194, a: (20.10.04).
a) Las tarjetas de crédito emitidas en el país o en el
exterior por empresas no pertenecientes al Sistema Artículo 2º.- Artículo derogado por el artículo 7º del
D.S. Nº 147-2004-EF (20.10.04).
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisión
y administración de tarjetas de crédito, siempre Artículo 3º.- REFRENDO
que los pagos se canalicen a través de Empresas El presente Decreto Supremo será refrendado por el
del Sistema Financiero en virtud de convenios de Ministro de Economía y Finanzas.
recaudación o cobranza. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treintiún
b) Las tarjetas de crédito emitidas en el exterior por días del mes de mayo del año dos mil cuatro.
Aprueban normas para la declaración y pago del Impuesto

a las Transacciones Financieras
Resolución de Superintendencia Nº 082-2004-SUNAT (04.04.06)
De conformidad con el artículo 1º de la Resolución Super-

intendencia N° 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero f) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en Internet, cuya direc-
de 2006, se prorroga la fecha de vencimiento para la ción es http://www.sunat.gob.pe.
presentación de la declaración y pago de las obligaciones
tributarias de los períodos tributarios de enero y febrero g) Sistema Pago Al sistema a través del cual los deudores
de 2006 correspondientes a tributos de periodicidad men- Fácil: tributarios declaran y pagan sus obligacio-
sual de los medianos y pequeños contribuyentes, siempre nes tributarias correspondientes a tributos
que se cumpla con los criterios que en el artículo citado se internos, prescindiendo del uso de formu-
establecen. larios preimpresos.
CAPÍTULO I
GENERALIDADES Cuando se mencionen numerales o anexos sin indicar
la norma legal correspondiente, se entenderán referidos
Artículo 1º.- DEFINICIONES
a la presente resolución.
Para efectos de la presente resolución, se entenderá
por:
CAPÍTULO II
a) Ley: A la Ley Nº 28194 DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
b) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras. Artículo 2º.- DEL PAGO DEL IMPUESTO
c) Período tribu-
A cada mes calendario.
2.1 Por el agente de retención o percepción
tario: El agente de retención o percepción deberá reali-
d) F o r m u l a r i o Al formulario generado por el Nº 0695 zar dos pagos por las retenciones o percepciones
Virtual: Programa de Declaración Telemática - PDT efectuadas en cada período tributario, de acuerdo
Impuesto a las Transacciones Financieras al cronograma que para tal efecto apruebe la SU-
para la declaración y pago del Impuesto. NAT.
e) Agentes de A los señalados en el artículo 16º de la Ley. Los pagos se realizarán a través del Sistema Pago
retención o Fácil, mediante el Formulario Nº 1662 - Boleta
percepción: (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS de Pago, consignando como código de tributo
“8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras
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- Retenciones y/o percepciones”, en los siguientes Artículo 3º.- DE LA DECLARACIÓN DEL

lugares: IMPUESTO
a) Tratándose de los agentes de retención o 3.1 Por el agente de retención o percepción
percepción considerados Principales Contri-
buyentes, en las dependencias de la SUNAT El agente de retención o percepción deberá pre-
en las que se encuentren obligados a cumplir sentar una declaración jurada de las operaciones
sus obligaciones tributarias. en las que hubiera intervenido, realizadas en cada
período tributario.
b) Tratándose de los demás agentes de retención
o percepción, en las entidades bancarias au- A tal efecto, presentará el Formulario Virtual
torizadas por la SUNAT.1 Nº 0695 para declarar los conceptos señalados en
el segundo y tercer párrafos del artículo 17º de la
2.2 Por el contribuyente Ley, así como la relación de contribuyentes que
El pago del Impuesto será realizado directamente presentaron la “Constancia de presentación de la
por el contribuyente, en los siguientes supuestos: declaración jurada de goce del beneficio de esta-
a) Tratándose de las operaciones gravadas con bilidad tributaria” y la “Constancia de presentación
el Impuesto señaladas en los incisos f ) y h) de la declaración jurada de inafectación” a que se
del artículo 9º de la Ley, en cuyo caso el pago refieren el numeral 2 de la Cuarta Disposición Final
se realizará en la forma, plazo y condiciones y el segundo párrafo de la Quinta Disposición Final
establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido del Reglamento, respectivamente.
al código de tributo. La presentación del Formulario Virtual Nº 0695 se
b) Tratándose de las operaciones gravadas con efectuará de acuerdo al cronograma de vencimien-
el Impuesto señaladas en el inciso g) del to mensual de obligaciones tributarias de liquida-
artículo 9º de la Ley, el pago se realizará en ción mensual aprobado mediante la Resolución
la misma oportunidad de la presentación de de Superintendencia Nº 244-2003/SUNAT, en los
la declaración jurada anual del Impuesto a siguientes lugares:
la Renta del ejercicio gravable en el cual se Párrafo sustituido por el artículo 4º de la Resolución de Super-
realizaron dichas operaciones, de acuerdo a intendencia N° 092-2004-SUNAT, publicada el 20.04.04.
lo que se establezca mediante Resolución de
Superintendencia. a) Los agentes de retención o percepción
En ambos supuestos, se consignará como código considerados Principales Contribuyentes
de tributo “8131 - Impuesto a las Transacciones presentarán el Formulario Virtual Nº 0695 en
Financieras - Cuenta propia”.2 la dependencia de la SUNAT en la que se en-
2.3 Comunicación de no retención o percepción cuentren obligados a cumplir sus obligaciones
Cuando el agente de retención o percepción, por tributarias.
causas distintas a las previstas en los numerales b) Los agentes de retención o percepción consi-
18.1 y 18.2 del artículo 18º de la Ley, no hubiera derados medianos y pequeños contribuyentes
cumplido con la obligación de retener o percibir el lo presentarán en las entidades bancarias
Impuesto, los contribuyentes deberán informar tal autorizadas por la SUNAT o a través de SUNAT
hecho al agente de retención o percepción, dentro Virtual, según corresponda.3
de los primeros quince (15) días hábiles del mes si- 3.2 Por el contribuyente
guiente al de la realización de la operación gravada La declaración jurada será efectuada por el contri-
con el Impuesto; sin perjuicio de lo establecido en buyente:
el numeral 16.1 del artículo 16º de la Ley y en el a) Tratándose de las operaciones gravadas con
numeral 2 del artículo 18º del Código Tributario. el Impuesto señaladas en los incisos f ) y h) del
artículo 9º de la Ley, de acuerdo al cronograma
1. De conformidad con el literal b) del artículo 2º de la Resolución de y en los lugares mencionados en el tercer
Superintendencia N° 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero párrafo del numeral 3.1.
de 2006, lo señalado en el artículo 1º de la citada norma no es de
aplicación a los agentes de retención o percepción así como los b) Tratándose de las operaciones gravadas con el
contribuyentes del ITF a que se refiere el numeral 2.1 del artículo Impuesto señaladas en el inciso g) del artículo
2º de la presente Resolución, y norma modificatoria, quienes pre- 9º de la Ley, en la misma oportunidad de la
sentarán la declaración y realizarán el pago correspondiente según
lo previsto en el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia
Nº 257-2005/SUNAT.
2. De conformidad con el literal b) del artículo 2º de la Resolución de Su- 3. De conformidad con el literal b) del artículo 2º de la Resolución de Su-
perintendencia N° 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006, perintendencia N° 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006,
lo señalado en el artículo 1º de la citada norma no es de aplicación a los lo señalado en el artículo 1º de la citada norma no es de aplicación a los
agentes de retención o percepción así como los contribuyentes del ITF agentes de retención o percepción así como los contribuyentes del ITF
a que se refieren el numeral 2.2 del artículo 2º de la presente Resolución, a que se refiere el numerales 3.1 del artículo 3º de la presente Resolución,
y norma modificatoria, quienes presentarán la declaración y realizarán el y norma modificatoria, quienes presentarán la declaración y realizarán el
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pago correspondiente según lo previsto en el artículo 4º de la Resolución pago correspondiente según lo previsto en el artículo 4º de la Resolución
o muooa
de Superintendencia Nº 257-2005/SUNAT. de Superintendencia Nº 257-2005/SUNAT.

presentación de la declaración jurada anual En este caso, los intereses moratorios que
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable correspondan serán abonados por el contri-
en el cual se realizaron dichas operaciones, buyente mediante pago directo a la SUNAT a
de acuerdo a lo que se establezca mediante través del Sistema Pago Fácil. Para tal efecto,
Resolución de Superintendencia.4 5 se utilizará el Formulario Nº 1662 - Boleta de
3.3 Carácter determinativo de la declaración Pago, consignando como código de tributo
La declaración que se efectúe a través del Formu- “8131 - Impuesto a las Transacciones Finan-
lario Virtual Nº 0695 tiene carácter determinati- cieras - Cuenta propia”.
vo. b) En todos los demás casos, el agente de reten-
No se informará a la SUNAT aquellas operaciones ción o percepción o el contribuyente, según
gravadas en las que por aplicación de las reglas de corresponda, deberá ingresar sólo los datos
redondeo del Impuesto, conforme a lo dispuesto que desea rectificar, conjuntamente con la
en el artículo 13º de la Ley, no resulte impuesto a declaración correspondiente al período en el
pagar. cual se conoce la información.
En el supuesto previsto en el párrafo prece-
Artículo 4º.- DE LAS CAUSALES DE RECHA- dente, las sujetos obligados deberán realizar el
ZO DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 0695 pago del Impuesto y los intereses moratorios
Las causales de rechazo del Formulario Virtual correspondientes en la fecha en que se conoce
Nº 0695 se regirán por lo dispuesto en el artículo 5º de la información a rectificar.
la Resolución de Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT
y en el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Artículo 6º.- VIGENCIA
Nº 192-2003/SUNAT, según corresponda. La presente Resolución entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación.
Artículo 5º.- DE LA DECLARACIÓN SUSTI-
TUTORIA O RECTIFICATORIA
DISPOSICIONES FINALES
5.1 De la declaración sustitutoria
La presentación de la declaración sustitutoria del PRIMERA.- CRONOGRAMA PARA LOS PAGOS EN
Impuesto se efectuará mediante el Formulario EL AÑO 2004
Virtual Nº 0695, debiéndose ingresar en éste nue- Apruébase el cronograma para el pago del Impuesto
vamente todos los datos. correspondiente al año 2004, contenido en el anexo 1,
5.2 De la declaración rectificatoria que forma parte de la presente resolución.
La presentación de la declaración rectificatoria del SEGUNDA.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO VIR-
Impuesto se efectuará utilizando el Formulario TUAL Nº 0695 - VERSIÓN 1.5
Virtual Nº 0695, de acuerdo a lo siguiente:
Apruébase la nueva versión del Programa de Declara-
a) En los supuestos a que se refieren los nume- ción Telemática - PDT - Impuesto a las Transacciones
rales 18.1 y 18.2 del artículo 18º de la Ley, las Financieras, Formulario Virtual Nº 0695-versión 1.5, el
Empresas del Sistema Financiero declararán mismo que se encontrará a disposición de los intere-
y pagarán el Impuesto retenido o percibido sados a partir del 6 de abril de 2004 en SUNAT Virtual
conjuntamente con el Impuesto que corres- así como en las dependencias de la SUNAT.
ponda a las operaciones realizadas en la fecha
en que se efectúe la retención o percepción,
conforme a lo señalado en el numeral 18.3 del DISPOSICIÓN TRANSITORIA
citado artículo 18º. ÚNICA.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DE 2004
1. El pago del Impuesto correspondiente al mes de
4. De conformidad con el numeral 1 del artículo 1º de la Resolución de
Superintendencia Nº 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de
marzo de 2004 se deberá efectuar de acuerdo a lo
2006, se prorroga excepcionalmente la fecha de vencimiento para la siguiente:
presentación de la declaración de pago de las obligaciones tributarias a) El Impuesto retenido o percibido por el agen-
de los períodos tributarios de enero y febrero de 2006 correspondientes
a tributos de periodicidad mensual de los medianos y pequeños contri-
te de retención o percepción, así como el
buyentes, siempre que se cumpla con el criterio que se establece en el Impuesto correspondiente a las operaciones
numeral 3.2 del artículo 3º de la presente Resolución. señaladas en los incisos f ) y h) del artículo 9º
5. De conformidad con el literal b) del artículo 2º de la Resolución de Superinten- de la Ley se deberá pagar dentro de las fechas
dencia N° 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006, lo señalado en
el artículo 1 de la citada norma no es de aplicación a los agentes de retención
señaladas en el cronograma aprobado por
o percepción así como los contribuyentes del ITF a que se refiere el numeral la Primera Disposición Final de la presente
3.2 del artículo 3º de la presente Resolución, y norma modificatoria, quienes Resolución.
presentarán la declaración y realizarán el pago correspondiente según lo
b) El Impuesto no retenido ni percibido en su
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previsto en el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 257-2005/

o muooa
SUNAT.

oportunidad por el agente de retención o ANEXO 1

percepción por el motivo previsto en la Ter- CRONOGRAMA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LAS
cera Disposición Final de la Ley no devengará TRANSACCIONES FINANCIERAS
los intereses a que se refiere el artículo 33º Fecha de Realización de las
del Código Tributario, siempre que el pago Operaciones Último día para
se realice hasta el 27 de abril de 2004. realizar el Pago
Del Al
2. El sujeto que se encuentre comprendido en la 16/03/04 31/03/04 07/04/04
Tercera Disposición Final de la Ley presentará, 01/04/04 15/04/04 22/04/04
hasta el 27 de abril de 2004, una única declaración 16/04/04 30/04/04 07/05/04
jurada por todas las operaciones gravadas con el 01/05/04 15/05/04 24/05/04
Impuesto y/o exoneradas de él, realizadas en el mes 16/05/04 31/05/04 07/06/04
de marzo de 2004 en las que hubiere intervenido, 01/06/04 15/06/04 22/06/04
incluyendo: 16/06/04 30/06/04 07/07/04
a) Las realizadas en su calidad de contribuyente. 01/07/04 15/07/04 22/07/04
b) Las retenciones o percepciones que hubiere 16/07/04 31/07/04 09/08/04
efectuado. 01/08/04 15/08/04 23/08/04
16/08/04 31/08/04 07/09/04
c) Las retenciones o percepciones no efectuadas
01/09/04 15/09/04 22/09/04
en el mes de marzo de 2004.
16/09/04 30/09/04 07/10/04
Lo establecido en la presente disposición 01/10/04 15/10/04 22/10/04
transitoria se aplica tanto respecto al Im- 16/10/04 31/10/04 08/11/04
puesto creado por el Decreto Legislativo 01/11/04 15/11/04 22/11/04
Nº 939 y modificatorias como al creado por 16/11/04 30/11/04 07/12/04
la Ley Nº 28194. 01/12/04 15/12/04 22/12/04
Regístrese, comuníquese y publíquese. 16/12/04 31/12/04 07/01/05
Establecen procedimiento para la presentación de la Declaración Jurada de

Goce del Beneficio de Estabilidad Tributaria y de la Declaración Jurada de
Inafectación al Impuesto a las Transacciones Financieras
Resolución de Superintendencia Nº 092-2004-SUNAT (20.04.04)
Artículo 1º.- DEFINICIONES corresponda a su domicilio fiscal, los documentos se-

ñalados en la Cuarta Disposición Final deI Reglamento.
Para efectos de la presente resolución se entenderá Tratándose de contribuyentes de la Intendencia de
por: Principales Contribuyentes Nacionales, la presentación
a) Ley: A la Ley Nº 28194. se realizará en dicha Intendencia.
b) Reglamento: Al reglamento de la Ley Nº 28194, apro- La “Constancia de presentación de la declaración jurada
bado mediante Decreto Supremo Nº de goce del beneficio de estabilidad tributaria” será
047-2004-EF.
emitida según el modelo que se indica en el anexo 1.
c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras. El contribuyente deberá presentar una copia de dicha
d) Agentes de A los señalados en el artículo 16º retención
constancia a los agentes de retención o percepción a
Retención o o de la Ley Nº 28194. fin de acreditar su condición.
percepción:
e) Área de Servi- A la División, Sección o Centro de Servicios Artículo 3º.- DE LA CONSTANCIA DE PRE-
cios al contri- al Contribuyente de la SUNAT SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE
buyente: INAFECTACIÓN
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicación el
Artículo 2º.- DE LA “CONSTANCIA DE PRE- Impuesto en virtud a lo establecido en leyes o normas
SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE con rango de ley deberán presentar ante las áreas de
GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTA- Servicios al Contribuyente de la Intendencia u Oficina
RIA” Zonal que corresponda a su domicilio fiscal, la declara-
Los contribuyentes con convenio o contrato que ción jurada a que se refiere la Quinta Disposición Final
conlleve el goce del beneficio de estabilidad tribu- del Reglamento, así como copia de las resoluciones u
otros documentos que, de acuerdo a la ley o norma
/ 07
taria deberán presentar ante las áreas de Servicios al

o muooa
Contribuyente de la Intendencia u Oficina Zonal que con rango de ley que establece la inafectación, deban

haberse emitido para dicho efecto. Tratándose de ANEXO 1

contribuyentes de la Intendencia de Principales Con- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
tribuyentes Nacionales, la presentación se realizará en JURADA DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD
dicha Intendencia. TRIBUTARIA
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicación el
Impuesto en virtud a lo establecido en el artículo 114º ..............................................................................................................................
de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema (consignar textualmente la nominación del convenio o contrato,
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca así como de sus modificatorias, incluido la identificación del lote,
y Seguros, aprobada por Ley Nº 26702 y normas modi- unidad de explotación, mina o similares).
ficatorias, deberán adjuntar, además de la declaración De conformidad con la Cuarta Disposición Final del Decreto
jurada mencionada en el párrafo anterior, copia de la Supremo Nº 047-2004-EF, la SUNAT deja constancia que el
resolución de disolución emitida por la Superintenden- contribuyente:
cia de Banca y Seguros, debidamente publicada. Nombre, razón o denominación social .........................
La “Constancia de presentación de la declaración jurada RUC Nº ....................................
de inafectación” será emitida según el modelo que se Con fecha ............ ha presentado los siguientes documentos:
indica en el anexo 2. El contribuyente deberá presentar Declaración jurada de goce del beneficio de estabilidad tri-
una copia de dicha constancia a los agentes de reten- butaria.
ción o percepción a fin de acreditar su condición. Copia del (de los) convenio(s) o contrato(s) (consignar su
denominación) .............................. suscrito(s), que conlleve(n) esta-
Artículo 4º.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO bilidad tributaria, así como de su(s) modificatoria(s) (consignar
3º DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA su denominación) ...................... y ............ (consignar cualquier otro
Nº 082-2004/SUNAT documento adicional presentado), en .............. (indicar en letras
y números) folios.
Sustitúyase el segundo párrafo del numeral 3.1 del La presente constancia se emite sin perjuicio de la facultad de
artículo 3º de la Resolución de Superintendencia fiscalización posterior de la SUNAT respecto a la autenticidad de
Nº 082-2004/SUNAT por el siguiente texto: los documentos presentados, la información contenida en ellos
3.1 Por el agente de retención o percepción y a la vigencia y alcances del beneficio.
(...) De comprobarse la falsedad de la documentación o información
presentada, se procederá al cobro de la deuda tributaria y al inicio
A tal efecto, presentará el Formulario Virtual de las acciones administrativas o penales que correspondan.
Nº 0695 para declarar los conceptos señalados en
el segundo y tercer párrafos del artículo 17º de la Ciudad, .............................................................
Ley, así como la relación de contribuyentes que Firma y sello .............................................................
Expediente Nº: .............................................................
presentaron la “Constancia de presentación de la
declaración jurada de goce del beneficio de esta-
bilidad tributaria” y la “Constancia de presentación
de la declaración jurada de inafectación” a que se ANEXO 2
refieren el numeral 2 de la Cuarta Disposición Final
CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
y el segundo párrafo de la Quinta Disposición Final
JURADA DE INAFECTACIÓN
del Reglamento, respectivamente.
Artículo 5º.- VIGENCIA De conformidad con la Quinta Disposición Final del Decreto
La presente Resolución entrará en vigencia al día si- Supremo Nº 047-2004-EF, la SUNAT deja constancia que el
contribuyente:
guiente de su publicación.
Nombre, razón o denominación social .........................
RUC Nº .....................................................................
DISPOSICIÓN FINAL
Con fecha ................... ha presentado una declaración Jurada me-
Única.- CONVALIDACIÓN DE LAS“CONSTANCIAS diante la cual comunica que al amparo del artículo ..... de la (Ley
/ Decreto Ley / Decreto Legislativo) Nº ...... no le son aplicables
DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA los impuestos que se creen con posterioridad al ................(dd/mm/
DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBU- aaaa), para lo cual adjuntó ........ folios.
TARIA” EMITIDAS AL AMPARO DE LO ESTABLECI- La presente constancia se emite sin perjuicio de la facultad de
DO EN EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 939 fiscalización posterior de la SUNAT respecto a la autenticidad de
Para efecto de lo establecido en la Ley, y de conformidad los documentos presentados, la información contenida en ellos
y a la vigencia y alcances del beneficio.
con la tercera disposición final del Reglamento, también
De comprobarse la falsedad de la documentación o información
quedan convalidadas las “constancias de presentación presentada, se procederá al cobro de la deuda tributaria y al inicio
de la declaración jurada de goce del beneficio de esta- de las acciones administrativas o penales que correspondan.
bilidad tributaria” emitidas por la SUNAT al amparo del Ciudad :.................................................................
Decreto Legislativo Nº 939 y modificatorias, siempre Firma y sello : .............................................................
/ 07
que no hayan sido dejadas sin efecto. Expediente Nº: : ..............................................................

o muooa
Regístrese, comuníquese y publíquese.

Nueva Relación de Medios de Pago a que se refiere el primer párrafo

del artículo 4º-A del D.S. Nº 047-2004-EF
Resolución de Superintendencia Nº 206-2008/SUNAT (12.11.08)
Artículo 1º.- NUEVA RELACIÓN DE MEDIOS en virtud a convenios de recaudación o cobranza

DE PAGO celebrados con las empresas bancarias o financie-
ras emisoras no domiciliadas en el país.
Apruébese el Anexo I, que forma parte integrante de la
presente resolución, el mismo que contiene: El Anexo I será publicado en la página Web de la SUNAT,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
a) La relación de las Empresas del Sistema Financiero
y de los Medios de Pago con los que estas se en- Artículo 2º.- DEROGATORIA DE LA RESO-
cuentran autorizadas a operar. LUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 071-2008/
b) La relación de las Empresas del Sistema Financiero SUNAT
y de las tarjetas de crédito cuyos pagos canalizan Deróguese la Resolución de Superintendencia Nº 071-
en virtud a convenios de recaudación o cobranza 2008/SUNAT.
celebrados con las empresas emisoras no pertene-
cientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal Artículo 3º.- VIGENCIA
sea la emisión y administración de tarjetas de
crédito. La presente resolución entrará en vigencia al día si-
c) La relación de las Empresas del Sistema Financiero guiente de su publicación.
y de las tarjetas de crédito cuyos pagos canalizan Regístrese, comuníquese y publíquese.
/ 07
o muooa

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Actualidad Tributaria

TUO de la Ley N° 28194 para la lucha contra la

la entrega de sumas de dinero, no existe la obligación de utilizar

A c tu a lid ad E mpresar i al F-1

en el artículo 3º son los siguientes:

F-2 Instituto Pacífico

Artículo 6º.- Excepciones hayan insertado una cláusula en la que se

A c tu a lid ad E mpresar i al F-3

a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, rein-

En el procedimiento de fiscalización, cuando el contribuyente

F-4 Instituto Pacífico

recaudado o cobrado en su nombre; así como las

o financieras no domiciliadas. En este supuesto se

presume, sin admitir prueba en contrario, que por

A c tu a lid ad E mpresar i al F-5

presas del Sistema Financiero, por cuenta propia,

F-6 Instituto Pacífico

de la operación afecta, conforme a lo establecido en

Oficio emitido por la SUNAT:

Artículo 13º.- Del redondeo del Impues-

A c tu a lid ad E mpresar i al F-7

efecto de la aplicación del lmpuesto en caso de los

F-8 Instituto Pacífico

b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las el agente de retención o percepción se realizarán al

Tratándose de operaciones realizadas en moneda artículo 9º, diferenciando aquéllas destinadas al

extranjera, las compensaciones que deba efectuar exterior.

A c tu a lid ad E mpresar i al F-9

F-10 Instituto Pacífico

administración le corresponde a la SUNAT y su ejecu- SEGUNDA.- DE LOS CONTRIBUYENTES CON ESTA-

Artículo 22º.- Aplicación del Código TERCERA.- NO APLICACIÓN DE INTERESES NI SAN-

A c tu a lid ad E mpresar i al F-11

CUARTA.- Habilitación de cuentas existen- OCTAVA.- Registro de recaudación para

F-12 Instituto Pacífico

Informe emitido por la SUNAT: Informe N° 085-2004-SUNAT/2B0000

A c tu a lid ad E mpresar i al F-13

conforme al Plan de Cuentas de los agentes de a la exoneración).

F-14 Instituto Pacífico

Informe emitido por la SUNAT: v) La renovación de créditos, cualquiera sea su mo-

A c tu a lid ad E mpresar i al F-15

Aprueban Reglamento de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha Contra la

CAPÍTULO I entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere

F-16 Instituto Pacífico

A c tu a lid ad E mpresar i al F-17

Artículo 5º.- INFORMACIÓN QUE DEBERÁN su instrumentación jurídica o su finalidad de evadir

mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo, Financiero

F-18 Instituto Pacífico

Artículo 7º.- ACREDITACIONES, DÉBITOS O tregue al contribuyente dinero bajo cualquier

d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero en-

la base imponible sobre la cual se aplicará el doble

A c tu a lid ad E mpresar i al F-19

Artículo 10º.- ADQUISICIÓN DE ACTIVOS Artículo 13º.- EXONERACIÓN A LOS CEN-

Artículo 11º.- CUENTAS ESPECIALES PARA Artículo 14º.- RENOVACIÓN DE DEPÓSITOS,

F-20 Instituto Pacífico

en que se efectuó la devolución, la compensación c) Importe total del Impuesto retenido o

del monto devuelto, en el siguiente orden: percibido respecto de las acreditaciones

A c tu a lid ad E mpresar i al F-21

F-22 Instituto Pacífico

Financieras vigente al momento de la suscripción no tenga la condición de no habido, la SUNAT emitirá