CAPITULO I.

IMPUESTOS MUNICIPALES

NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES

Las municipalidades son los órganos del gobierno local, que emanan de la
voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público con autonomía
económica y administrativa en los asuntos de competencia. Les son aplicables las
leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con la constitución,
regulen las actividades y funcionamiento del sector público nacional.

La Administración Tributaria Municipal

los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y

tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la
ley.

 Los tributos comprenden: impuestos, contribuciones y tasas. En ese

sentido, los gobiernos locales solo pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y
con los limites que la ley señala.
 Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar
de los impuestos que por excepción la ley les asigna, para su
administración.

La administración tributaria municipal es e órgano del gobierno local que tiene a su

cargo la administración de los administración de los tributos dentro de su
jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que establece el código
tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema
tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las
normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales.
TIPOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES1:

1) IMPUESTO PREDIAL
DEFINICION. - Ruiz de castilla, define. “este impuesto grava el valor de
propiedad urbanos y rústicos, como los terrenos, edificaciones, instalaciones
fijas y permanentes que constituyan parte integrante del mismo, que no
puedan ser separadas sin alterar o destruir la edificación2.

CARACTERISTICAS
 Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada año)
 Genera obligación declaración jurada.
Articulo 9
“son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes (…)3”.

SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Sujetos pasivos
 Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios cualquiera
sea su naturaleza.
 Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio.
 Si la existencia del propietario no puede ser determinada serán
responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o
tenedores a cualquier titulo de los predios afectos.

b) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde
efectuar la recaudación, administración y fiscalización del impuesto)

1
VILLEGAS B HECTOR. Curso de finanzas derecho financiero y tributario. 7” ed. Buenos aires – argentina de
palma; 2001.p.69

2
Ruiz de castilla Ponce de león “ la clasificación de los tributos e impuestos “revista editada por estudiantes
de la facultad de derecho de la pontifica universidad católica del Perú lima- 2001 p. 13
3
www2. Congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibdndt
 Artículo 11 “la base imponible para la determinación del impuesto
esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital”4

Base Imponible Del Impuesto Predial

Esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente ya sean
rústicos o urbanos.

Determinación del valor de los predios

 Este valor se determina según tablas arancelarias que publica el

ministerio de transportes y telecomunicaciones.
 En caso de terrenos no considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, estos serán estimados por la municipalidad
distrital, o en su defecto, por el contribuyente en cuenta el valor
arancelario más próximo a un terreno de iguales características.
 Cuando en un determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terreno o los precios unitarios de construcción, mediante decretos
supremo se actualizará el valor de la base imponible del año anterior
como máximo en el mismo porcentaje como se incrementa la unidad
impositiva tributaria (UIT)
 Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el reglamento
nacional de tasaciones, y considerando una depreciación de acuerdo
a su antigüedad y estado de conservación.

4
Idem p.4
Tasas del impuesto predial

ARTICULO 135

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva

acumulativa siguiente.

TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO TASA

Hasta 15 UIT 2%
De 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
Mas de 60 UIT 1.0%

Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto predial correspondiente al 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del año que corresponda el impuesto.

Obligación De Presentar Declaración Jurada

 ANUALEMENTE: el ultio dia hábil del mes de febrero

 ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE
 En caso de transferencia de propiedad
 En caso de modificaciones de 5 UIT
 En caso de transferencia a una concesionaria de predios
 EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Formas de pago y vencimiento

Articulo 15

“el impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas”

 AL CONTADO, haga el ultimo día hábil del mes de febrero de casa año.
 EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales

5
Ibid.
 1. La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero.
2. La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo
3. La tercera cuota has el último día del mes de agosto.
4. La cuarta cuota hasta el último día hábil del mes de noviembre.

Inafectaciones del impuesto predial

Los predios propiedad de 6:

 El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

que hayan sido entregado en concesión.
 Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectué la actividad comercial en ellos.
 Las entidades publicas destinadas a prestar servicios publico asistenciales.
 El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus fines
específicos.
 Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de
las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
 Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados a sus
finalidades educativas.
 Entre otras muchas infestaciones.

Reducción de la base imponible

Reducción del 50% de la base7:

 Pensionistas: tienen una deducción de 50 UIT, siempre y cuando sean

propietarios de vivienda única y la pensión sea su único ingreso.
 Predios rústicos dedicados a la actividad agraria.

6
Ob ci ART 17 p. 9
7
ibid.
  Predio urbanos declarados monumentos históricos siempre que sean casa-
habitación o hayan sido declarados inhabitables.

Distribución y finalidad del impuesto

ARTICULO 208:

Del rendimiento del impuesto se

destina exclusivamente a financiar el
5% desarrollo y el mantenimiento del
catastro distrital, así como a las
acciones que realicé la
administración tributaria, destinadas
a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación.
3/1000 (tres por mil) Del rendimiento del impuesto será
transferido por la municipalidad distrital
al CONATA (CONSEJO NACIONAL DE
TASACIONES) para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde

IMPUESTO ALCABALA

Concepto:

el impuesto de alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias

de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a titulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

8
ibid
 En el inicio de la historia la alcabala GRAVA TODAD LAS COSAS QUE SE
APREHENDIAN o criaban, vendieran o contrataban ya de labranza o crianza,
los frutos o granjería, trato u oficios. Era el 2% del valor de las cosas. Este
impuesto era también pagado por los boticarios, plateros y silleros. Se daba en
arrendamiento la recaudaron de esta renta el 6% al arrendador. A fines del
coloniaje, la alábala rendia alrededor de 800.00 anuales9.

Sujeto pasivo:

El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del

inmueble.

La base imponible:

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de autovaluó del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el índice de precios al por mayor (IPM) que
determina el instituto nacional de estadística e informática.

Aplicación de impuesto:

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero

de cada año y para su determinación, se tomara en cuenta el índice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

La tasa:

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.

No esta afecto al impuesto de alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT del valor del inmueble.

El pago de alcabala: El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil
del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

9
IGLESIAS FERRER, cesar derecho tributario. GACETA JURIDICA S.A. 1ERA ed. Marzo 2000, lima p300
El pago se efectúa al contado, sin que para ello sea relevante la forma se pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordaba por las partes.

Impuestos inafectos por transferencias:

Tenemos:

 Los anticipos de legitima.

 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelación del precio.
 Las transferencias de aeronaves y naves
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
 Las producidas por la división y participación de la masa hereditaria,
de gananciales o de condominios originarios.
 Las de alícuotas entre herederos o de condominios originarios.

Entidades inafectas:

 el gobierno central, las regiones y las municipalidades.

 los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas
 Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú.
 Universidades y centro educativos, conforme a la constitución.

Recaudación, administración y fiscalización:

el impuesto constituye renta de la municipalidad distrital en cuya jurisdicción

se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
municipalidades provinciales que tengan constituidos fondos de inversión municipal,
estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del
titular de la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último dia del
mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la municipalidad distrital donde
se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al fondo de
inversión que corresponda.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Concepto:

El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, stations wagons,
camiones, buses y omnibuses, con antigüedad no mayor de 3 años.
Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el registro
de propiedad vehicular.10

RECAUDACION, ADMINISTRACION Y FISCALIZACION:

La administración del impuesto corresponde a las municipalidades

provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El
rendimiento del impuesto constituye renta d la municipalidad provincial.

SUJETOS PASIVOS:

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando
se efectué cualquier transferencia, el adquiriente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente del producido el hecho.

LA BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto esta constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla

10
Iglesias Ferrer, cesar, derecho tributario II. Gaceta jurídica
referencial que anualmente debe aprobar el ministerio de economía y finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

LA TASA DEL IMPUESTO:

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año
al que corresponde el impuesto.

Los Contribuyentes Están Obligados A Presentar Declaración Jurada:

a. Anualmente, el ultimo día hábil del mes de febrero, salvo que la municipalidad
establezca una prórroga.
b. Cuando se efectué cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c. cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes dentro del plazo que determine para el fin.

CANCELACION DEL IMPUESTO:

a. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada
del índice de precios al por mayor (IPM) que publica el instituto nacional de
estadística e informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34,

el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adecuado que le
corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia.
 ENTIDADES INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO:
 El gobierno central, las regiones y las municipalidades.
 los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.
 los vehículos nuevos de pasajeros jurídicas que no formen parte de su
activo.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Definición

RUIZ DE CATILLA PONCE DE LEON11, señala que el impuesto a las

apuestas, “es un tributo de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas”.

Sujetos del Impuesto:

 sujetos pasivos: es la empresa o institución que realiza las actividades

gravadas.
 Sujeto activo: la administración y recaudación del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.

Base imponible

Según el TUO de la ley de tributación municipal, el impuesto de periodicidad

mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en
un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes12.

11
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON, impuesto a las apuestas, Perú Guevara 2014
12
Texto único ordenado de la ley de tributación municipal, p12-13
Alícuota del impuesto

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20%.

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas hípicas es de 12%

Declaración jurada del impuesto

Los contribuyentes presentaran mensualmente, dentro de los primeros doce días

hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la
municipalidad provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignara el
numero de tickets o boletas vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total
de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta y el total de los
premios otorgados en el mismo mes, según el formato que apruebe la municipalidad
provincial.

Pago del impuesto

El código tributario señala que para el caso de los tributos cuya determinación es
mensual, el plazo para el pago consiste en los doce primeros días hábiles del mes
siguiente al que se percibió el ingreso. En este sentido el contribuyente deberá
pagar mensualmente en la municipalidad provincial o la entidad financiera que este
designe; el monto que corresponde dentro del plazo establecido por el código.

Entrega de información a la sunat

los gobiernos locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la

información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, asi como el numero de
maquinas tragamonedas y otros aparatos eléctricos que entreguen premios
canjeables por dinero13.

1313
SAT huamanga, impuesto a las apuestas, Perú; Guevara
IMPUESTO A LOS JUEGOS

Ámbito de aplicación

El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con

los juegos tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar, tales como bingos, rifas, sorteos, juegos y
loterías. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el
impuesto a las apuestas.

Sujetos del impuesto14

 Sujeto pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institución que realiza las
actividades señaladas en el acápite precedente. Asimismo, califican como
contribuyentes las personas que obtengan premios.
 Agentes de Retención
Las empresas o personas organizadoras actuaran como agente de retención
del impuesto que recaiga sobre los premios. Esto ocurre, respecto de las
personas favorecidas con loterías, quienes, siendo contribuyentes del
impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención que realice
la entidad organizadora del juego de lotería15.
 Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el
juego de pinball, juego de video y demás juegos electrónicos la prestación
tributaria se cumple en favor de la municipalidad distrital en cuya jurisdicción
se realice la actividad gravada o se instale los juegos de lotera y otros juegos
de azar.

14
Empresas de casinos y maquinas tragamonedas, impuesto a los juegos, Perú;2014
15
Ibisem.
 Base Imponible
Según el servicio de administración tributaria la base 4imponible del impuesto
a los juegos son:
 Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones
de juego o de los boletos de juego.
 Juegos de pinball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor
nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o
cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento del alquiler de los juegos,
según sea el caso.
 Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizará como base imponible el valor de mercado
del bien.

Pago del impuesto

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelara dentro de los 12 días hábiles

del mes siguiente, en la forma que establezca la administración tributaria.

Entrega de información a la SUNAT

Los gobiernos locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la

información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y apuestas.

Base imponible

para juegos de bingo, rifas, sorteo y similares será el valor nominal de los cartones
de juego o de los boletos de juego en el caso de loterías, será el monto o valor de
los premios, en caso de premios en especie, se utilizará como base imponible el
valor de mercado del bien16.

Plazo para pago del impuesto

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelara dentro del plazo establecido

por el código tributario, es decir, dentro de los 12 primeros días hábiles del mes

16
ibidem
siguiente a aquel en que se realizaron las actividades gravadas. Para realizar el
pago se utilizará el formulario de impuesto a los juegos, el cual puede obtenerse en
las oficinas del SATH17.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Ámbito de aplicación

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados.

Nacimiento de la obligación tributaria: tributo de realización inmediata

el nacimiento de la obligación tributaria se da cuando se realiza el hecho imponible,

de acuerdo al código tributario, en este caso es cuando se paga el precio de la
entrada para el espectáculo, esto no es necesariamente exige la efectiva asistencia
del publico a la hora del desarrollo del evento, más si la onerosidad.

Sujetos del impuesto

 Sujetos pasivos: los contribuyentes son las personas que adquieren el

derecho a concurrir al espectáculo, el agente perceptor son los
organizadores del evento, el cual cobra un monto de dinero por concepto de
entrada y de tributos. El responsable solidario es el conductor del local donde
se va realizar el espectáculo. Con ley N°29268, de adiciona que el agente de
recepción, esta obligado a presentar una declaración jurada (con una
anticipación de siete dias antes de su apuesta a disposición del público), y
que se tendrá que hacer un pago del 15% del impuesto calculado, como
GARANTIA, en el caso de espectáculos temporales y eventuales.
 Sujeto activo: la prestación tributaria se cumple a favor de la municipalidad
distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

17
SATH- Huancayo- peru (citasdo 17 de diciembre del 2014)
Base imponible

 Valor de la entrada: la base imponible del impuesto esta constituida por el

valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectáculo.
 Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas: cuando
el valor de la entra asistencia o participación, en los espectáculos se incluya
servicios de juego, alimentos o bebidas u otros, la base imponible en ningún
caso será inferior al 50% de dicho valor total18.

Alícuotas del impuesto

 Espectáculos taurinos:10% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio

de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT y 5% para aquellos espectáculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0.5% de la UIT
 Carreras de caballos:15%
 Espectáculos cinamotograficos:10%
 Conciertos de música en general:0%
 Espectáculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
música clásica, opera, opereta, ballet y circo: 0%
 Otros espectáculos 10%

pago del impuesto

 Tratándose de espectáculos permanentes el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
 en el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo dia siguiente
a su realización. Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales
y temporales y cuando existan razones que hagan presumir el pago del
impuesto en la fecha y lugar de realización del evento19.

Recaudación y administración del impuesto

18
Ruiz de castilla Ponce de león, peru, ruiz 2008. Citado 17 de diciembre del 2014
19
ibidem
el órgano administrador del impuesto, es la municipalidad distrital en cuya
jurisdicción se realice el espectáculo, como tal le corresponde la recaudación de
dicho impuesto.