Gaceta34781 Resolucion GES 919 19 10 2018

Sección B Avisos Legales
REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 30 DE OCTUBRE DEL 2018 No. 34,781 La Gaceta
financieros, constituyendo oportunamente las estimaciones

Comisión Nacional de Bancos y Seguros por deterioro requeridas. Dichos procedimientos buscan
Tegucigalpa, M.D.C., Honduras clasificar los activos crediticios según el riesgo asumido y el
grado de deterioro de las operaciones de crédito.
CERTIFICACIÓN
CONSIDERANDO (3): Que la Asociación Hondureña de
La infrascrita Secretaria General de la Comisión Nacional Instituciones Bancarias (AHIBA) solicitó a la Comisión
de Bancos y Seguros CERTIFICA la parte conducente Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) reconsiderar las
del Acta de la Sesión No.1258 celebrada en Tegucigalpa, disposiciones contenidas en los numerales 7.1.1 de las Normas
Municipio del Distrito Central el diecinueve de octubre de citadas en el Considerando (2) precedente, relacionadas con
dos mil dieciocho, con la asistencia de los Comisionados las definiciones aplicables a las operaciones de refinanciación
ETHEL DERAS ENAMORADO, Presidenta; JOSÉ y readecuación, ya que las consideran restrictivas para la
ADONIS LAVAIRE FUENTES, Comisionado Propietario; promoción del crédito en los sectores productivos del país.
RIGOBERTO OSORTO, Superintendente de Pensiones y
Valores, designado por la Presidenta para integrar la Comisión CONSIDERANDO (4): Que derivado de la evaluación
en calidad de Comisionado Suplente por disposición del realizada a la solicitud presentada por la Asociación
Artículo 2 de la Ley de la Comisión Nacional de Bancos y Hondureña de Instituciones Bancarias (AHIBA), descrita
Seguros; MAURA JAQUELINE PORTILLO G., Secretaria en el Considerando (3) precedente, la Comisión Nacional
General; que dice: de Bancos y Seguros (CNBS) consideró procedente
modificar las disposiciones aplicables a las operaciones
“… 2. Asuntos de la Gerencia de Estudios: … literal b) … de refinanciamiento y readecuación otorgadas por las
RESOLUCIÓN GES No.919/19-10-2018.- La Comisión instituciones supervisadas, con el propósito que los
Nacional de Bancos y Seguros, lineamientos prudenciales aprobados por la Comisión, no
desincentiven a las instituciones supervisadas, para que
CONSIDERANDO (1): Que de conformidad con lo conforme a su apetito de riesgo, otorguen créditos destinados
dispuesto en el Artículo 13, numerales 1), 2) y 10) de la Ley a los sectores productivos del país.
de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, corresponde
a este Ente Supervisor dictar las normas prudenciales que se POR TANTO: Con fundamento en lo establecido en los
requieran para la revisión, verificación, control, vigilancia Artículos 38 de la Ley del Sistema Financiero; 55 de la
y fiscalización de las instituciones supervisadas, para lo Ley de Instituciones de Seguros y Reaseguros; 26 de la
cual se basará en la legislación vigente y en acuerdos y Ley de Tarjetas de Crédito; 38 de la Ley Reguladora de las
prácticas internacionales. Asimismo, corresponde a esta Organizaciones Privadas de Desarrollo que se Dedican a
Comisión establecer los criterios que deben seguirse para la Actividades Financieras; 8 y 13, numerales 1), 2) y 10) de la
valoración de los activos y pasivos y para la constitución de Ley de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros;
provisiones por riesgos con el objeto de preservar y reflejar
razonablemente la situación de liquidez y solvencia de las RESUELVE:
instituciones supervisadas, para lo cual actuará de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados y 1. Reformar los numerales 1.1.5, 1.2.3, 1.3.1, 1.4.3,
con las normas y prácticas internacionales. 2.1.4, 3, 7.1.1, 7.1.2., 12.1, 13 y 15, Tablas 2 y 5-A,
así como los Diseños Nos. 4 y 6 del Anexo No.3 de
CONSIDERANDO (2): Que la Comisión Nacional de las Normas para la Evaluación y Clasificación de la
Bancos y Seguros (CNBS), mediante Resolución GES Cartera Crediticia, las cuales se leerán así:
No.206/12-03-2018, aprobó las reformas a las “NORMAS
PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LA NORMAS PARA LA EVALUACIÓN Y
CARTERA CREDITICIA”, las cuales tienen por objeto CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA
establecer procedimientos para que las instituciones CREDITICIA
supervisadas que realizan operaciones de crédito, evalúen
y clasifiquen el riesgo asumido, a efecto de determinar Aspectos Generales.
la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados El objetivo de las presentes Normas es establecer
12 B.
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procedimientos para que las instituciones supervisadas de las obligaciones directas y contingentes donde
que realizan operaciones de crédito, evalúen y existan, incluyendo las obligaciones de todo el grupo
clasifiquen el riesgo asumido, a efecto de determinar económico a que pertenezca el deudor, si fuera el caso.
la razonabilidad de las cifras presentadas en sus Los Grandes Deudores Comerciales que durante seis
estados financieros, constituyendo oportunamente (6) meses consecutivos mantengan un endeudamiento
las estimaciones por deterioro requeridas. Los total inferior al 6% del capital mínimo vigente
procedimientos que aquí se establecen buscan clasificar establecido para los bancos deberán ser tratados como
los activos crediticios según el riesgo asumido y el Pequeños Deudores Comerciales, en ningún caso éstos
grado de deterioro de las operaciones de crédito, últimos podrán reclasificarse como microcrédito.
incluyendo aquellos créditos otorgados con recursos
provenientes de fideicomisos bajo distintas formas de 1.1.2 Criterios de Clasificación. La administración
administración, aun cuando no estén reflejados en los del riesgo de los créditos otorgados a Grandes
estados financieros de las instituciones sujetas a las Deudores Comerciales requiere suficiente información
presentes Normas. Para las instituciones supervisadas y un continuo seguimiento por la complejidad que
a que se hace referencia, la clasificación de créditos suelen presentar estas operaciones. La evaluación
constituye una herramienta valiosa en la administración del riesgo, se basará en el análisis de una serie de
de su cartera de préstamos y es un elemento fundamental características del deudor, así como, de ciertas
en el flujo de información para la toma de decisiones. particularidades de los diversos tipos de créditos,
Los principales criterios a observar son los siguientes: considerando en su aplicación el orden de los cuatro
(4) factores de clasificación siguientes: capacidad de
1. Créditos Comerciales. pago, comportamiento histórico de pago, garantías que
Son aquellos créditos otorgados a personas naturales o respaldan los créditos y entorno económico.
jurídicas, orientados a financiar diversos sectores de la
economía, tales como el industrial, turismo, comercio, a) Capacidad de Pago del Deudor. Constituirá el
exportación, minería, construcción, comunicaciones factor principal para evaluar a los Grandes Deudores
y otras actividades financieramente viables. Estos Comerciales, y se medirá en función del análisis
créditos se subdividen en Grandes Deudores que realice la institución (ver Anexo 1-G) al inicio
Comerciales, Pequeños Deudores Comerciales y del crédito y de las actualizaciones que efectúe de
Microcrédito, según el endeudamiento total que conformidad al perfil de riesgo del deudor, las cuales
mantengan con las instituciones sujetas a las presentes como mínimo deben ser anualmente, de la situación
Normas, considerando asimismo, las obligaciones del financiera, presente y futura del deudor. Este análisis
mismo deudor, provenientes de fideicomisos o carteras deberá tener como sustento técnico, los estados
en administración. financieros principales del deudor (balance general,
estado de resultados y flujo de caja), los que deberán
1.1 Grandes Deudores Comerciales. haber sido auditados por firmas independientes
1.1.1 Definición. Para efectos de estas Normas, se registradas en la Comisión o auditados por firmas
denominarán como Grandes Deudores Comerciales: extranjeras cuando se trate de un deudor no domiciliado
A los deudores con endeudamiento de créditos en el territorio nacional, mismos que deberán ser
comerciales, que representen el seis por ciento (6%) confiables y comprensibles para la entidad prestamista,
o más del capital mínimo vigente establecido para los de conformidad con el Anexo 1-A, numerales 2.1 y
bancos, mismo que deberá computarse considerando 2.2, Sección Financiera. Los flujos de caja y estudios
las obligaciones pendientes de pago en la totalidad de de factibilidad de los nuevos proyectos a financiar,
las instituciones sujetas a las presentes Normas. Para deberán tener bases de sustentación y supuestos,
efectuar el cálculo del endeudamiento comercial total suficientes y razonables.
se utilizará la información disponible en la Central
de Información Crediticia de la Comisión Nacional b) Comportamiento de Pago del Deudor. Constituirá
de Bancos y Seguros, en adelante la Comisión. El el segundo factor a evaluar y se refiere al historial
cómputo del porcentaje a que se refiere el párrafo de pago del deudor en relación con el cumplimiento
primero, deberá establecerse mediante la sumatoria oportuno de sus obligaciones (monto adeudado que
B. 13
es igual al capital más los intereses correspondientes), 1.1.3 Categorías de Clasificación, Descripción y
tanto en la propia institución como en el resto de Características. Las categorías de clasificación que
las instituciones supervisadas. Se determinará, deberán utilizar las instituciones supervisadas en el
estableciendo si el deudor paga oportunamente sus proceso de evaluación de su cartera de créditos, son
créditos, refinancia o readecua frecuentemente sus las siguientes:
obligaciones o cancela en algunas oportunidades toda
su deuda. Para este análisis deberá considerarse el
historial de pago durante al menos los últimos dos (2)
años, independientemente de la fuente de información
utilizada.
c) Disponibilidad de Garantías. Las garantías

constituyen la fuente alterna de pago de un crédito
y tienen relevancia para el requerimiento de las
La descripción de cada una de las categorías señaladas,
estimaciones de deterioro, después de que se hayan
es la siguiente:
establecido claras debilidades en los dos (2) factores
anteriores, siempre que para su ejecución y realización a) Categoría I – Créditos Buenos. Cuentan con
no se prevean dificultades u obstáculos que deterioren información completa y actualizada sobre el crédito,
el valor de la garantía. Para ser consideradas como de acuerdo al Anexo 1-A, y con un análisis de la
fuente alterna de pago, las garantías deben poder ser capacidad de pago del deudor, que demuestre una
ejecutadas y realizadas en el corto plazo. Las garantías adecuada solvencia, conforme al Anexo 1-G y acredite
se considerarán por el valor que se les haya asignado suficiente capacidad de generar excedentes para
en avalúo efectuado por profesional debidamente cumplir las obligaciones. Asimismo, el cumplimiento
registrado en la Comisión, o bien, con el valor de la del plan de amortización de las deudas no ha presentado
factura de proveedor reconocido o por su precio de venta modificaciones que se deriven en problemas de
de realización rápida, dependiendo de su naturaleza, capacidad de pago del deudor. Algunas características
cuando corresponda. Los criterios de valorización de identificables de estos créditos son las siguientes: ●
las garantías para efectos de clasificación de la cartera Al día en la amortización de sus préstamos, atrasos
de créditos, se detallan en el Anexo 2 que forma parte eventuales de hasta treinta (30) días; ● Empresa con
integral de las presentes Normas. situación financiera y resultados satisfactorios de
acuerdo a sus principales indicadores financieros
d) Entorno Económico. Las condiciones y perspectivas (liquidez, rentabilidad y bajo apalancamiento); ● Flujo
de Caja suficiente para hacer frente a sus obligaciones;
del mercado o sector en que se llevan a cabo las
● La información financiera que sustenta el análisis
actividades comerciales o productivas del deudor deben
de riesgo del deudor, debe corresponder al cierre del
ser tomadas en cuenta en la asignación de categorías a
ejercicio fiscal más reciente, estar auditada y tener
los Grandes Deudores Comerciales. Se debe analizar
un máximo de seis (6) meses de antigüedad; ● La
la posición estratégica de un deudor en su mercado o
empresa cuenta con mercado, razón por la cual no se
rubro (utilizando criterios tales como dependencia de prevén problemas potenciales de ventas, evidenciado
un solo producto o proveedor, demanda decreciente, en el volumen y comportamiento de las ventas; ● No
productos substitutos, obsolescencia tecnológica, entre presenta problemas laborales de relevancia que puedan
otros). El análisis conjunto de los cuatro (4) factores afectar significativamente su situación financiera,
mencionados (capacidad de pago, comportamiento de según quede evidenciado en el informe del auditor
pago, garantías y entorno económico), debidamente externo; y, ● Su viabilidad de permanecer en el
ponderados, permitirá clasificar la totalidad de las mercado presenta un riesgo bajo, evidenciado en un
obligaciones de los Grandes Deudores Comerciales en estudio de mercado que puede ser propio, del gremio
una de las cinco (5) categorías de riesgo que se señalan al que pertenece, de institución especializada o de
en el numeral 1.1.3., siguiente. entidad pública competente.
14 B.
b) Categoría II – Créditos Especialmente financiados con créditos de corto plazo; ● Dificultades

Mencionados. Se trata de créditos que presentan de competitividad y debilidades tecnológicas que
algún grado de incumplimiento en las condiciones afecten las ventas y reporten riesgos operacionales
originalmente pactadas por deficiencias en la situación que no puedan ser enfrentados por el flujo de caja de
financiera del deudor, y no cumplen con alguna de las la empresa; ● Deterioro del sector económico en que
características de la Categoría I – Créditos Buenos. opera el deudor, sin que la empresa cuente con un
Dicho incumplimiento se manifiesta generalmente en plan de contingencia que le proteja de los impactos
atrasos en los pagos como consecuencia de situaciones financieros; ● Falta de apoyo financiero y económico
que afectan negativamente al deudor, pero que tienen de los propietarios de la empresa; y; ● Reiterados
un carácter más bien ocasional que permanente. incumplimientos contractuales.
Muestran debilidades, que si no son corregidas
oportunamente, deteriorarán su condición y podrían d) Categoría IV – Créditos de Dudosa Recuperación.
afectar económicamente a la institución en el futuro. Un crédito clasificado como de dudosa recuperación
Algunas características de estos créditos son: ● Atrasos tiene las debilidades inherentes a uno clasificado como
ocasionales en la amortización de cuotas según los bajo norma, con la característica adicional de que las
días de mora en la Tabla 1; ● La información mínima debilidades hacen que el cobro o la liquidación total, en
referida en el Anexo 1-A se encuentra desactualizada base a los datos, condiciones y valores existentes, sea
o incompleta; ● El análisis de crédito del deudor altamente dudoso y la probabilidad de pérdida pueda
no está actualizado o no está elaborado de acuerdo llegar a ser muy alta; no obstante, que ciertos factores o
a las especificaciones del Anexo 1-G; ● Empresa cambios tales como consolidación o refinanciamiento
que presenta problemas ocasionales de liquidez; ● de la deuda, inyección de capital, garantías adicionales,
Aunque positivo, el margen de utilidad es menor al puedan incidir positivamente en la recuperación del
promedio del sector; ● El flujo de caja no cubre el monto prestado. Algunas características adicionales son
autofinanciamiento y reinversión del capital de trabajo; las siguientes: ● Atrasos en la amortización de cuotas
● Sobregiros ocasionales para el pago de obligaciones; según los días de mora en la Tabla 1; ● Inexistencia de
● Estructura de cuentas por cobrar e inventarios la información referida en el Anexo 1-A; ● Deterioro
superior a lo históricamente observado; ● Excesiva en su posición financiera, que indica debilidades
dependencia de un solo producto o proveedor; y, ● en la administración y sistema de control interno; ●
Cambios en el mercado que puedan afectar la posición Incapacidad para cumplir obligaciones de corto plazo
financiera del deudor. en los plazos negociados; ● Ingresos insuficientes
para cubrir el saldo adeudado, según el plan de pagos
c) Categoría III – Créditos Bajo Norma. Los convenido; ● Sobregiros permanentes para el pago de
préstamos clasificados en esta categoría, presentan obligaciones; ● Resultados operacionales negativos;
debilidades de solvencia y de capacidad de pago del ● Empresa técnicamente quebrada; ● Pérdidas de
prestatario, con lo cual se arriesga la recuperación de varios períodos, que han deteriorado el patrimonio
la deuda. Algunas características de estos créditos son del prestatario; ● Incrementos desproporcionados
las siguientes: ● Atrasos en la amortización de cuotas de sus deudas con la institución supervisada u otros
según los días de mora en la Tabla 1; ● Deudores acreedores; ● Persistente deterioro económico
cuyos antecedentes financieros son insuficientes para del sector en que opera el deudor; ● Cuotas de
determinar la capacidad de pago y el origen de los amortización de sus obligaciones crediticias menores
recursos; ● Deficiente situación financiera del deudor, a las cuotas pactadas; ● Distribución de utilidades o
reflejada en los indicadores de rentabilidad, pérdidas retiros de capital que limitan severamente su solvencia
de operación, liquidez y otros, determinados de y/o capacidad de pago; ● Situación de iliquidez que
acuerdo al tipo de industria en donde opera; ● Flujo conlleva a un estado de suspensión de pagos; ● Venta
de Caja insuficiente para cubrir el pago del principal o realización de activos productivos para continuar
más intereses; ● Sobregiros recurrentes para el pago como negocio en marcha; ● La cancelación parcial
de obligaciones; ● Discrepancias entre el programa de las obligaciones depende de la liquidación de las
de pago de los créditos y las disponibilidades garantías; ● Acumulación de obligaciones fiscales o
financieras del deudor; ● Inversiones en activos fijos laborales; y, ● Embargo de acreedores.
B. 15
e) Categoría V – Créditos de Pérdida. Los créditos inadecuadamente constituidas en su forma legal, etc.;
clasificados como de Pérdida se consideran como ● Gravámenes preferentes a favor de otros acreedores,
incobrables y de tan poco valor que su continuación quedando un valor residual ínfimo respecto al monto de
como activos de la institución no se justifica. Esta las obligaciones crediticias con la propia institución;
clasificación no significa que el préstamo no tenga ● Situaciones de fuerza mayor no cubiertas por seguros
absolutamente ningún valor de recuperación, sino que u otros recursos (ejemplo: Incendios, sabotajes,
no es práctico ni deseable aplazar el saneamiento de este etc.); ● Deudor al que no es posible ubicar para hacer
activo, aun cuando una recuperación parcial pudiera efectivo el cobro de la obligación; ● Sobrevaloración
efectuarse en el futuro. Algunas de sus características de activos y resultados, o existencia de pasivos no
son las siguientes: ● Atrasos en los pagos según los contabilizados que afecten significativamente al
días de mora en la Tabla 1; ● Problemas de iliquidez patrimonio de la empresa; ● Existencia de situaciones
que afectan la amortización de sus obligaciones; fraudulentas que dificulten fuertemente la recuperación
● Problemas para obtener financiamiento de terceros; de los créditos; y, ● Desviación de los fondos
● Deterioro en los estados financieros que indique provenientes de los créditos otorgados a destinos
debilidades en la administración y sistema de control diferentes a los declarados; imposibilitando apreciar el
interno; ● Créditos al cobro mediante la vía judicial verdadero riesgo y, por ende, la efectiva recuperación
con escasas posibilidades de recuperación; ● Completo de los créditos.
deterioro económico del sector en que opera la empresa;
● Empresa con patrimonio negativo o que no aplica 1.1.4 Criterios para la Constitución de las
como negocio en marcha; ● Garantías obsoletas, de Estimaciones por Deterioro. Para efectos de
bajo valor o inexistentes; ● Documentación irregular constitución de las estimaciones por deterioro de
o inexistente que impide la recuperación del crédito, los Grandes Deudores Comerciales, se aplicarán los
como por ejemplo, pagarés mal extendidos, garantías porcentajes de reserva señalados en la Tabla 1.
Tabla 1
16 B.
Los rangos de días de mora que se indican en cada una operaciones y la constitución legal de dichas garantías,
de las categorías de clasificación de la Tabla 1, es una deberá estar pactado expresamente por las partes y
condición que no justifica por sí sola la clasificación aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
definitiva del deudor. Predominan sobre este factor el hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantías sobre
análisis de la capacidad de pago y la disponibilidad de depósitos pignorados en la misma institución o contra
información, salvo que por días de atraso la categoría garantías emitidas por instituciones financieras de
resultante sea de mayor riesgo. primer orden podrán ser utilizadas para garantizar a su
vez las operaciones con otras garantías.
1.1.5 Otros Criterios en la Clasificación de Grandes
Deudores Comerciales. Si un Gran Deudor Comercial 1.2 Pequeños Deudores Comerciales.
mantiene más de un crédito y al menos uno de ellos 1.2.1 Definición. Crédito concedido a personas
cuenta con garantía hipotecaria sobre bien inmueble, naturales o jurídicas, para financiar actividades
garantía sobre depósitos pignorados en la misma industriales, comerciales o de servicios, que no es
institución o contra garantías emitidas por instituciones considerado Microcrédito ni Gran Deudor Comercial.
financieras de primer orden, se podrán considerar dichas Para estos efectos las instituciones supervisadas
garantías para las diferentes obligaciones, aplicando separarán la cartera de este segmento en: 1) créditos
para estos efectos los porcentajes de estimaciones por con garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles; 2)
deterioro dispuestos en la Tabla 1, siempre y cuando créditos con garantías sobre depósitos pignorados en la
el valor de las garantías netas de descuento cubra el misma institución, garantía recíproca o contra garantías
cien por ciento (100%) como mínimo de todas las emitidas por instituciones financieras de primer orden;
obligaciones pendientes, clasificándose todos los y 3) créditos con otras garantías.
créditos según el mayor atraso registrado. Para efectos
de la aplicación de las estimaciones por deterioro, se La institución deberá mantener completos y
considerarán los porcentajes establecidos según el tipo actualizados los expedientes de Pequeños Deudores
de garantía antes señalada, que exceda el cincuenta Comerciales según lo establecido en el Anexo 1-B.
por ciento (50%) de las mismas. En el caso que la Los Pequeños Deudores Comerciales que durante seis
garantía sea 50% hipotecaria y 50% sobre depósitos (6) meses consecutivos mantengan un endeudamiento
pignorados en la misma institución o contra garantías total mayor al seis por ciento (6%) del capital mínimo
emitidas por instituciones financieras de primer vigente establecido para los bancos deberán ser tratados
orden, las estimaciones por deterioro se constituirán como Grandes Deudores Comerciales. En estos
de conformidad a los porcentajes establecidos para la casos, la institución supervisada debe complementar
garantía hipotecaria. la información requerida en el Anexo No. 1-A, y el
análisis de riesgo debe ser realizado con base en estados
En el caso que no se logre cubrir el cien por ciento financieros auditados del cierre fiscal siguiente, en el
(100%) de las obligaciones antes mencionadas, las cual cumple con el criterio de gran deudor comercial.
operaciones crediticias se clasificarán de acuerdo a su
tipo de garantía. 1.2.2 Criterios de Clasificación. Toda la cartera
de créditos de Pequeños Deudores Comerciales se
Para aplicar lo anterior y garantizar la debida clasificará por morosidad siguiendo las categorías de
transparencia ante el cliente, en la estructuración de las riesgo que se detallan en la Tabla 2.
B. 17
Tabla 2
1.2.3 Otros Criterios en la Clasificación de Para aplicar lo anterior y garantizar la debida

Pequeños Deudores Comerciales. Si un Pequeño transparencia ante el cliente, en la estructuración de las
Deudor Comercial mantiene más de un crédito y al operaciones y la constitución legal de dichas garantías,
menos uno de ellos cuenta con garantía hipotecaria deberá estar pactado expresamente por las partes y
sobre bien inmueble, garantía sobre depósitos aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
pignorados en la misma institución o contra garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantías sobre
emitidas por instituciones financieras de primer depósitos pignorados en la misma institución o contra
orden, se podrán considerar dichas garantías para garantías emitidas por instituciones financieras de
las diferentes obligaciones, aplicando para estos primer orden podrán ser utilizadas para garantizar a su
efectos los porcentajes de estimaciones por deterioro vez las operaciones con otras garantías.
dispuestos en la Tabla 2, siempre y cuando el valor
de las garantías netas de descuento cubra el cien por 1.3 Microcréditos.
ciento (100%) como mínimo de todas las obligaciones 1.3.1 Definición. Es todo crédito concedido a un
pendientes, clasificándose todos los créditos según el prestatario, sea persona natural, jurídica o un grupo
mayor atraso registrado. Para efectos de la aplicación de prestatarios, destinado a financiar actividades
de las estimaciones por deterioro, se considerarán en pequeña escala, tales como: Industria a pequeña
los porcentajes establecidos según el tipo de garantía escala, comercialización, servicios, por medio
antes señalada, que exceda el cincuenta por ciento de metodologías de crédito específicas. Algunas
(50%) de las mismas. En el caso que la garantía sea características para identificar estos créditos son las
50% hipotecaria y 50% sobre depósitos pignorados siguientes: a) Opera en el sector formal o informal
en la misma institución o contra garantías emitidas de la economía. b) El endeudamiento total, no debe
por instituciones financieras de primer orden, exceder a L720,000.00, mismo que deberá computarse
las estimaciones por deterioro se constituirán de considerando las obligaciones pendientes de pago en
conformidad a los porcentajes establecidos para la la totalidad de las instituciones sujetas a las presentes
garantía hipotecaria. Normas, exceptuando los saldos correspondientes a
créditos para vivienda. c) La fuente principal de pago
En el caso que no se logre cubrir el cien por ciento lo constituye el producto de las ventas e ingresos
(100%) de las obligaciones antes mencionadas, las generados por dichas actividades que se financian,
operaciones crediticias se clasificarán de acuerdo a su y, no por un ingreso estable. d) El pago, se realiza
tipo de garantía. generalmente en cuotas periódicas, o bien bajo otras
18 B.
formas de amortización que se determine a través del cuotas asumidas para con la institución supervisada;
flujo de caja; y, e) Las garantías pueden ser fiduciaria así como, el comportamiento histórico de pago de sus
(individual, mancomunada o solidaria), hipotecarias, obligaciones y las clasificaciones asignadas por otras
mobiliarias, garantías recíprocas u otras. No pueden instituciones financieras.
ser considerados como microcréditos los otorgados a
las personas naturales cuya fuente principal de ingresos 1.3.2 Criterios de Clasificación. Las instituciones
es el trabajo asalariado. En el otorgamiento de un supervisadas deberán clasificar el total de cartera de
microcrédito, se analizará la capacidad de pago en base los microcréditos sobre la base de rangos de morosidad
a ingresos familiares, el patrimonio neto, garantías, siguiendo las categorías de riesgo que se detallan en la
importe de sus diversas obligaciones, el monto de las Tabla 3.
Tabla 3
1.3.3 Otros Criterios en la Clasificación de utilizadas para garantizar a su vez las operaciones con
Microcréditos. Si un microcrédito mantiene más de otras garantías.
un crédito y al menos uno de ellos cuenta con garantía
sobre depósitos pignorados en la misma institución, En caso de existir garantías hipotecarias se aplicará lo
garantías recíprocas o contra garantías emitidas por dispuesto en el numeral 1.6.
instituciones financieras de primer orden, todos los
créditos quedarán clasificados según el mayor atraso 1.4 Crédito Agropecuario.
registrado y aplicarán lo dispuesto en este numeral, 1.4.1 Definición. Es todo crédito concedido a un
según el tipo de garantía, siempre y cuando el valor prestatario, sea persona natural, jurídica o un grupo
de las garantías netas de descuento cubra el cien por de prestatarios, destinados a financiar actividades
ciento (100%) como mínimo de todas las obligaciones agrícolas, de silvicultura, ganadería, avicultura,
pendientes. apicultura y pesca. La institución deberá mantener
completos y actualizados los expedientes de acuerdo
a lo requerido en los Anexos 1-D, 1-E, y 1-F de las
Para aplicar lo anterior y garantizar la debida
presentes Normas, de conformidad al monto de la
transparencia ante el cliente, en la estructuración de las
facilidad crediticia otorgada.
operaciones y la constitución legal de dichas garantías,
deberá estar pactado expresamente por las partes y
1.4.2 Criterios de Clasificación. Las instituciones
aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
supervisadas deberán clasificar el total de cartera
sobre depósitos pignorados en la misma institución,
de crédito agropecuario sobre la base de rangos de
garantías recíprocas o contra garantías emitidas por morosidad siguiendo las categorías de riesgo que se
instituciones financieras de primer orden podrán ser detallan en la Tabla 4.
B. 19
Tabla 4
1.4.3 Otros Criterios en la Clasificación de Créditos deberá estar pactado expresamente por las partes y
Agropecuarios. Si un deudor de este segmento aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
mantiene más de un crédito y al menos uno de ellos hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantías sobre
cuenta con garantía hipotecaria sobre bien inmueble, depósitos pignorados en la misma institución o contra
garantía sobre depósitos pignorados en la misma garantías emitidas por instituciones financieras de
institución o contra garantías emitidas por instituciones primer orden podrán ser utilizadas para garantizar a su
financieras de primer orden, se podrán considerar dichas vez las operaciones con otras garantías.
garantías para las diferentes obligaciones, aplicando
para estos efectos los porcentajes de estimaciones por 1.5 Selección de la Muestra a Evaluar. Las
deterioro dispuestos en la Tabla 1, siempre y cuando instituciones supervisadas deberán clasificar todos
el valor de las garantías netas de descuento cubra el los créditos comerciales. La Comisión a través de sus
cien por ciento (100%) como mínimo de todas las inspecciones evaluará una muestra de la clasificación
obligaciones pendientes, clasificándose todos los de la cartera de Grandes Deudores Comerciales y
créditos según el mayor atraso registrado. Para efectos
Pequeños Deudores Comerciales. Si el cien por ciento
de la aplicación de las estimaciones por deterioro, se
(100%) de la muestra cumple con los parámetros de
considerarán los porcentajes establecidos según el tipo
clasificación de las presentes Normas, el resto de la
de garantía antes señalada, que exceda el cincuenta
misma se considerará aceptable, caso contrario, a la
por ciento (50%) de las mismas. En el caso que la
cartera no evaluada, se le aplicará el coeficiente de
garantía sea 50% hipotecaria y 50% sobre depósitos
pignorados en la misma institución o contra garantías riesgo que resulte de la cartera evaluada, entendido
emitidas por instituciones financieras de primer como tal, el porcentaje que resulte de aplicar las
orden, las estimaciones por deterioro se constituirán estimaciones por deterioro requeridas a la cartera
de conformidad a los porcentajes establecidos para la examinada sobre los saldos de esta cartera.
garantía hipotecaria.
1.6 Criterios para la Constitución de las
En el caso que no se logre cubrir el cien por ciento Estimaciones por Deterioro. Para determinar las
(100%) de las obligaciones antes mencionadas, las estimaciones por deterioro de los Grandes Deudores
operaciones crediticias se clasificarán de acuerdo a su Comerciales, Pequeños Deudores Comerciales,
tipo de garantía. Microcrédito y Crédito Agropecuario, se aplican los
Para aplicar lo anterior y garantizar la debida porcentajes de las estimaciones de deterioro, según
transparencia ante el cliente, en la estructuración de las cada tabla, de la siguiente manera: a) Categorías I y
operaciones y la constitución legal de dichas garantías, II: Los porcentajes de las estimaciones de deterioro
20 B.
se aplican sobre el saldo adeudado. b) Categorías III, aplicándoles a su vez lo descrito en los numerales
IV y V: Los porcentajes de reserva se aplican sobre la 1.1.5, 1.2.3, 1,3.2, 1.4.3 y 1.6.
diferencia entre el saldo adeudado y el valor de avalúo
de las garantías neto del descuento contenido en el 2. Créditos Personales.
Anexo 2. No obstante, dichas estimaciones no pueden Estos créditos tienen características especiales que
ser inferiores a los porcentajes mínimos aplicados los diferencian de los créditos comerciales como
sobre el saldo adeudado, así: 15% para la Categoría III, ser montos plazos, forma de pago, garantía, tipo de
40% para la Categoría IV y 60% para la Categoría V. cliente, proceso de administración del crédito, etc.,
lo que amerita su clasificación con base al criterio
Para lo anterior, la institución debe mantener único de morosidad; más aún si se considera que
incorporado en su sistema de información un control por los montos con que operan (especialmente los
automatizado para la determinación del valor de la créditos de consumo) y su elevado número, no parece
garantía y el valor en descubierto de las obligaciones. necesario intentar una clasificación caso por caso. En
consecuencia, los Créditos Personales para efectos de
1.7 Arrendamientos Financieros. clasificación se subdividen en Créditos de Consumo
1.7.1 Definición. Son aquellas mediante los cuales y Créditos para Vivienda; detallando a continuación,
las instituciones supervisadas, actuando en calidad para ambos tipos de crédito, el criterio principal de
de arrendadoras, se obligan a adquirir determinados clasificación, las categorías de riesgo a utilizar y las
activos muebles o inmuebles conforme a las estimaciones por deterioro mínimas requeridas para
especificaciones indicadas por el arrendatario, para cada una de ellos.
conceder su uso, goce o explotación económica a otra
persona natural o jurídica, por un plazo determinado y a 2.1 Créditos de Consumo.
cambio del pago de una cantidad de dinero que incluye 2.1.1 Definición. Se consideran créditos de consumo
amortización del costo de adquisición, intereses, las obligaciones directas y contingentes contraídas
comisiones y recargos previstos, documentado en un por personas naturales, incluyendo las contraídas
contrato a cuyo vencimiento, el arrendador otorga al mediante tarjetas de crédito, y, cuyo objeto es financiar
arrendatario, la posibilidad de ejercer una de varias la adquisición de bienes de consumo o el pago de
opciones alternativas con respecto a los activos servicios. La fuente principal de pago del prestatario,
arrendados, por un precio residual libremente acordado puede ser el salario, sueldo, rentas, remesas o similares.
entre las partes. El arrendamiento se clasificará como Si la fuente de pago del crédito son actividades
financiero cuando transfiera sustancialmente todos los productivas o comerciales se tratará a esos créditos
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo,
como microcrédito, pequeño deudor comercial o
al arrendatario o deudor.
gran deudor comercial, dependiendo del monto de
endeudamiento.
Los arrendamientos financieros pueden ser
otorgados a los deudores de créditos comerciales,
2.1.2 Criterios de Clasificación. La clasificación de
independientemente del destino. Los mismos deberán
la cartera de consumo, se realizará sobre la base de
mantener sus expedientes completos y actualizados
morosidad en el pago de las cuotas de amortización
conforme a los Anexos 1-A, 1-B, 1-C, 1-D, 1-E y
de la deuda, aplicando la descripción de las categorías
1-F de las presentes Normas, según el tipo de deudor
contenidas en la Tabla 4.
al cual sean otorgados. Asimismo, el contrato de
arrendamiento deberá contener las cláusulas mínimas
2.1.3 Categorías de Clasificación y Criterios para
establecidas en las normas que sobre esta materia
la Constitución de las Estimaciones por Deterioro.
emita la Comisión. Adicionalmente, las instituciones
La clasificación será del cien por ciento (100%) y para
supervisadas están obligadas a cumplir con el resto de
determinar las estimaciones por deterioro para estos
las disposiciones establecidas en las normas vigentes
sobre esta materia. deudores se aplican los porcentajes de las estimaciones
sobre el monto adeudado, siguiendo las categorías de
1.7.2 Criterios de Clasificación. Para efectos de clasificación descritas en las Tablas 5A, 5B y 6. Los
la constitución de estimaciones, las operaciones de créditos de consumo, cuyo plan de amortización se
arrendamientos financieros deberán ser clasificadas haya pactado con pagos periódicos en plazos mayores
conforme a las tablas 1, 2, 3 y 4 según el tipo de deudor o igual a treinta (30) días, serán clasificados de acuerdo
con el que se suscriba el arredramiento financiero, a las categorías de la tabla siguiente:
B. 21
Tabla 5A
Los créditos de consumo otorgados mediante Tarjetas de Crédito serán clasificados y provisionados de acuerdo a la tabla
siguiente:
Tabla 5B
Los créditos de consumo, cuyo plan de amortización se haya pactado con pagos periódicos en plazos menores a treinta (30)
días, serán clasificados de acuerdo a las categorías de la tabla siguiente:
Tabla 6
22 B.
En el caso de que un deudor de consumo cuente con aceptado formalmente por éstos, a efecto de que las
garantía sobre depósitos pignorados en la misma garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles, podrán
institución, para las Categorías I y II, los porcentajes ser utilizadas para garantizar a su vez otras operaciones.
de reserva serán de cero por ciento (0%), siempre y
cuando el valor de la garantía neto de descuento, cubra 2.2 Créditos para Vivienda.
el cien por ciento (100%) como mínimo de todas las 2.2.1 Definición. Los créditos que se deben clasificar
obligaciones de consumo pendientes. bajo esta agrupación, son los contraídos por personas
naturales, cuyo destino es financiar la adquisición,
Si un deudor mantiene más de un crédito de consumo, ampliación, reparación, mejoramiento, subdivisión
todos ellos quedarán clasificados según el mayor o construcción de una vivienda para uso propio,
atraso registrado de acuerdo a las Tablas 5A, 5B y 6 asimismo la compra de un lote de terreno para vivienda.
respectivamente. En todos los casos el crédito debe contar con hipoteca

debidamente inscrita o en proceso de inscripción,
2.1.4 Tratamiento de Garantía Hipotecaria. En siempre y cuando no hayan transcurrido más de seis
el caso que los créditos de consumo cuenten con (6) meses desde la fecha de presentación de la escritura
garantía hipotecaria, para efectos de constitución de las al registro correspondiente, o con garantía recíproca
estimaciones por deterioro, se aplicarán los porcentajes cuando el crédito sea para financiamiento de vivienda
señalados en la Tabla 5-A o 6, de la siguiente manera: social. Perentoriamente, mientras dure el trámite de
a) Categorías I y II: Los porcentajes de las estimaciones inscripción, se aceptarán los contratos y/o promesas de
se aplican sobre el saldo adeudado; b) Categorías III, compraventa, debidamente legalizados. Caso contrario
IV y V: Los porcentajes de estimación por deterioro se considerará dicho crédito como de consumo.
se aplican sobre la diferencia entre el saldo adeudado

y el valor de avalúo de las garantías hipotecarias neto 2.2.2 Criterios de Clasificación. La clasificación de
del descuento contenido en el Anexo 2 de las presentes los créditos para vivienda, se efectuará sobre la base de
Normas. No obstante, dichas estimaciones no pueden la morosidad en el pago de las cuotas de amortización,
ser inferiores a los porcentajes mínimos aplicados sobre de acuerdo a las categorías de la Tabla 7.
el saldo adeudado, así: 15% para la Categoría III, 40%

para la Categoría IV y de 60% para la Categoría V. 2.2.3 Categorías de Clasificación y Criterios para
la Constitución de las Estimaciones por Deterioro.
Con el fin de aplicar lo dispuesto en este numeral y La clasificación será del cien por ciento (100%) y para
garantizar la transparencia entre las instituciones determinar las estimaciones por deterioro para estos
supervisadas y el deudor, la estructuración de las deudores se aplican los porcentajes de las estimaciones
operaciones y la constitución legal de dichas garantías, sobre el monto adeudado, siguiendo las categorías de
debe estar pactado expresamente por las partes y clasificación descritas en la Tabla 7.
B. 23
TABLA 7
Para efectos de la constitución de las estimaciones mayor riesgo, conforme al siguiente procedimiento:
por deterioro, los porcentajes anteriores se aplican 1) La institución supervisada deberá establecer la
sobre el monto adeudado y no se descontará el valor categoría por cada operación de crédito;
de avalúo de las garantías hipotecarias para el cálculo
correspondiente. 2) En caso que un deudor tenga varias operaciones
del mismo tipo de crédito, se asignará la categoría,
En el caso de que un deudor de vivienda cuente con según el mayor atraso registrado determinándose
garantía sobre depósitos pignorados en la misma una sola categoría;
institución, para la Categoría I-B, el porcentaje de
reserva será de cero por ciento (0%), siempre y cuando 3) En caso que la categoría de mayor riesgo por
el valor de la garantía neta de descuento cubra el tipo de crédito represente al menos el quince por
cien por ciento (100%) como mínimo de todas las ciento (15%) de las obligaciones del deudor en
obligaciones de vivienda pendientes. En el caso que la misma institución, tal categoría se aplicará al
no se logre cubrir el cien por ciento (100%) de las resto de las obligaciones, dando como resultado
obligaciones, las operaciones crediticias se clasificarán la clasificación única del deudor en la misma
como Garantía Hipotecaria Solamente. institución; o,
Para la clasificación de los créditos de vivienda, debe 4) En caso que la categoría de mayor riesgo por
considerarse la fecha de la cuota en mora más antigua. tipo de crédito represente menos del quince por
Si un deudor mantiene más de un crédito para vivienda, ciento (15%) de las obligaciones del deudor en la
todos ellos quedarán clasificados según el mayor atraso misma institución, la clasificación de los créditos
registrado. se mantendrá según el criterio del numeral 2)
anterior; conservando cada tipo de créditos la
3. Categoría Única por Deudor. categoría de mayor riesgo.
En caso de que el deudor tenga varios créditos de
distinto tipo en la misma institución supervisada, su Sin perjuicio que la Comisión establezca posteriormente
clasificación será la correspondiente a la categoría de el uso de la Categoría Única para efectos de constitución
24 B.
de las estimaciones por deterioro, las instituciones Comisión podrá ordenar a la institución financiera la
supervisadas podrán utilizar dicha categoría para tales constitución de estimaciones genéricas adicionales a
efectos cuando consideren necesario su aplicación, de las referidas en las presentes Normas, de conformidad
acuerdo al perfil de riesgo del deudor, en cuyo caso a lo establecido en las Normas de Gestión de Riesgo de
se deberán constituir las estimaciones por deterioro Crédito e Inversiones.
de conformidad a las Tablas 1, 2, 3, 4, 5A, 5B, 6 y
7 segregando las operaciones por garantías, cuando De igual forma cada institución, podrá aumentar dichos
corresponda. porcentajes, si considera que el riesgo de pérdida
asumido es mayor a lo determinado en las presentes
4. Alineamiento del Deudor. Normas.
En caso que el deudor tenga créditos en dos o más
instituciones supervisadas, éste será reclasificado Para los créditos que tengan garantías recíprocas
con una categoría de diferencia con respecto a la emitidas por las sociedades administradoras de fondos
categoría de mayor riesgo que le haya sido asignada de garantías recíprocas que establece el artículo 2,
por cualquiera de las instituciones. Lo anterior aplica inciso 1) del Decreto No.205-2011, Ley del Sistema
cuando las obligaciones clasificadas con la categoría de Fondos de Garantía Recíproca para la Promoción
de mayor riesgo representen como mínimo el veinte de las MIPYMES, Vivienda Social y Educación
por ciento (20%) del endeudamiento total. La categoría Técnica-Profesional, las instituciones supervisadas
adquirida por el deudor, se denominará “reclasificación no deben de constituir reservas sobre la porción del
por alineamiento” y será empleada para calcular las crédito respaldado con garantía recíproca, entre tanto
estimaciones por deterioro de todas las operaciones del la garantía se encuentre vigente, es decir, mientras
deudor en la institución supervisada, de conformidad no prescriba el plazo de ciento ochenta (180) días
a los porcentajes de las estimaciones de cada uno de calendario que tiene el intermediario para ejercer la
los tipos de crédito según corresponda. La institución acción de cobro ante las Sociedad Administradora del
supervisada que ejecute el alineamiento mensual debe Fondo de Garantías Reciprocas, de conformidad a lo
considerar la clasificación del deudor en base a la última establecido en los lineamientos mínimos aprobados
información disponible en el Informe Confidencial del por esta Comisión, para la administración de los
Deudor. Asimismo, deberá reportar la clasificación fondos. Lo dispuesto anteriormente debe aplicarse a
sin alineamiento en el campo asignado para tal efecto cualquier obligación crediticia independientemente de
en la información que presente a la Comisión, quien su destino.
establecerá la fecha de aplicación de este numeral.
Una vez vencido el plazo señalado en el párrafo
5. Requisitos Adicionales de las Estimaciones por anterior, la institución supervisada debe proceder a
Deterioro y Aplicación de Garantías Recíprocas. constituir las reservas de conformidad a los porcentajes
Los porcentajes de las estimaciones por deterioro establecidos en las tablas contenidas en las presentes
establecidos en las tablas que contienen las categorías Normas, según el tipo de crédito.
de clasificación precedentes, se aplicarán sin perjuicio
de requerimientos adicionales determinados una 6. Cuentas Contables Sujetas a Clasificación y
vez evaluado el riesgo de crédito en las revisiones Constitución de las Estimaciones por Deterioro.
que efectúe esta Comisión. Cuando se determine Para fines de clasificación de la cartera, serán
que las políticas, prácticas y procedimientos en el considerados los valores contabilizados en las cuentas
otorgamiento, administración, seguimiento y control siguientes: a) Préstamos, Descuentos y Negociaciones.
de créditos no se ajustan a los lineamientos de la b) Deudores Varios – Sobregiros; c) Comisiones por
normativa aplicable en materia de gestión de riesgo de Cobrar; d) Intereses y Dividendos por Cobrar – Sobre
crédito y según el nivel de deficiencias encontradas, la Préstamos; e) Préstamos y Descuentos Negociados;
B. 25
f) Aceptaciones; g) Garantías Bancarias; h) Avales; i) estimaciones por deterioro se aplicarán sobre el

Endosos; j) Cartas de Crédito Stand By; k) Cartas de cincuenta por ciento (50%) de su valor contabilizado,
Crédito y Créditos Documentados; l) Arrendamientos considerando para ello el tipo de crédito y la categoría
Financieros; m) Intereses por Cobrar-Arrendamientos de riesgo del deudor, de conformidad a los porcentajes
Financieros; y, n) Todas aquellas otras obligaciones señalados en las Tablas contenidas de las presentes
del deudor no registradas en las cuentas anteriores, Normas. Las instituciones supervisadas deberán contar
incluidos los financiamientos otorgados con recursos con registros auxiliares de estas operaciones, por tipo
provenientes de fideicomisos. Para efectos de de crédito y por categoría de riesgo del deudor, los
constitución de las estimaciones por deterioro no cuales estarán a disposición de la Comisión, en el
computarán las obligaciones del deudor donde la momento que ésta los requiera.
institución no asume riesgo (cartera administrada y
cartera con recursos de fideicomisos sin riesgo para la 7. Otras Consideraciones aplicables a todos los
institución). Deudores para la Clasificación de la Cartera
Crediticia.
En el caso de las aceptaciones, garantías bancarias, 7.1 Operaciones de Refinanciación y Readecuación.
avales, endosos, cartas de crédito no vencidas, las 7.1.1 Definiciones.
26 B.
No se considerará refinanciamiento cuando: ● El les correspondía antes de cancelar con el nuevo crédito
cliente evidencie un buen comportamiento de pago, el crédito original o de modificar las condiciones de
entendiéndose como tal que haya mantenido en los seis este último, salvo que se trate de Créditos Categoría
(6) meses previos al desembolso de la nueva operación, I – Buenos, en cuyo caso deberán ser clasificados
una categoría de riesgo I, y la institución conceda un al menos en Categoría II – Créditos Especialmente
nuevo crédito o ampliación del crédito vigente. ● No
Mencionados. El historial de los créditos precedentes al
exista discrepancia entre el programa de pagos del
crédito refinanciado debe ser registrado en los sistemas
crédito y las disponibilidades financieras del deudor,
de información de las instituciones supervisadas,
respaldado con un análisis que evidencie una mayor
capacidad de pago, por efecto de un mayor volumen específicamente lo relacionado con las tasas de
de negocios. Para poder hacer refinanciaciones o interés, monto otorgado, saldo(s) de obligaciones
readecuaciones, las instituciones sujetas a estas del o los préstamo(s), categoría(s), plazo y días de
Normas, deberán contar con políticas sobre esta mora, creando a su vez un mecanismo de control
materia aprobadas por su Junta Directiva, Consejo que permita identificar y relacionar la operación de
de Administración u órgano que haga sus veces. Las refinanciamiento con los créditos precedentes. Las
líneas de crédito revolventes, deberán ser evaluadas al instituciones supervisadas contarán con un plazo de
menos cada doce (12) meses. Las instituciones sujetas noventa (90) días calendario, contados a partir de la
a estas Normas deberán informar a la Comisión sobre entrada en vigencia de las presentes Normas, para
las refinanciaciones y readecuaciones que efectúen
realizar los cambios requeridos en el presente numeral
durante el mes, a través del reporte contenido en la
a sus sistemas de información, así como para la
Central de Información Crediticia, en los primeros
creación de los mecanismos de control antes señalados.
diez (10) días hábiles del mes siguiente.
Los deudores con créditos readecuados no ameritan un
7.1.2 Clasificación de Créditos Refinanciados cambio en la categoría de clasificación, sin embargo,
y Readecuados (No Aplica para Créditos deberán ser registrados contablemente como tales. El
Agropecuarios). Los deudores con créditos tratamiento de los deudores refinanciados se realizará
refinanciados deberán conservar la clasificación que conforme la siguiente tabla:
Tabla 8
Los deudores que sean refinanciados cuatro (4) veces o refinanciados podrá ser mejorada en una categoría,
más deberán constituir el cien por ciento (100%) de la cada trimestre a partir del cumplimiento de las
reserva si no cuenta con garantía hipotecaria. condiciones siguientes, siempre que el deudor haya
efectuado pagos puntuales de capital de las cuotas
En ningún caso los préstamos refinanciados pueden pactadas para ese período y se encuentre cumpliendo
mejorar la categoría, salvo que cumplan con lo con las condiciones de la refinanciación, según su
establecido en el numeral 7.1.3. Los deudores que forma de pago, así:
debiendo haber sido registrados como refinanciados
fueron registrados como readecuados o vigentes,
deberán ser clasificados al menos en la Categoría III –
Créditos Bajo Norma y consecuentemente registrarlo
en la cuenta contable que corresponda.
7.1.3 Reclasificación de Créditos Refinanciados.

La categoría de clasificación de los deudores
B. 27
Sin perjuicio de la gestión de recuperación que realizan al cual estuviere registrado el crédito en el activo
las instituciones supervisadas, para efectos de aplicar antes de la refinanciación y el valor al cual quedare
estas Normas se entenderán como pagos puntuales, contabilizado una vez que ésta se haya efectuado, en la
los recibidos por la institución dentro de los cinco (5) cuenta correspondiente del Manual Contable vigente.
días calendario siguientes a la fecha de pago pactada. Estas estimaciones por deterioro tendrán el carácter
En caso que la refinanciación contemple un período de transitorias y disminuirán por el pago de todo o
de gracia, los criterios señalados en el párrafo anterior parte del crédito refinanciado, sin que se otorgue otro
respecto a la mejora en la clasificación crediticia del préstamo para el efecto. En el caso que se refinancie un
deudor, se aplicarán a partir de la conclusión de dicho crédito castigado, se registrará en el pasivo, el monto
período de gracia. total ingresado al activo en la cuenta que corresponda
del Manual Contable vigente. Estas cuentas tendrán
7.1.4 Registro Contable de los Créditos Refinanciados. el carácter de transitorias y disminuirán por el pago
Los créditos que hayan sido refinanciados deberán ser de todo o parte del crédito refinanciado, sin que
registrados contablemente como tales, de acuerdo a se otorgue otro préstamo para el efecto. En ambos
las disposiciones contenidas en el Manual Contable casos, tanto las estimaciones por deterioro como los
que corresponda. Los créditos refinanciados podrán pasivos se registrarán contra la cuenta “Productos
ser registrados como créditos vigentes si se cumplen Extraordinarios”, que corresponda al producto
las siguientes condiciones: ● Que los deudores de los respectivo siempre y cuando sean efectivamente
créditos estén clasificados como Categoría I – Buenos percibidos. Cuando la Comisión en las supervisiones
o Categoría II – Créditos Especialmente Mencionados, habituales examine la clasificación de estos créditos
como consecuencia de la evaluación de la capacidad refinanciados e informe un mayor riesgo para la cartera,
de pago y lo señalado en el punto 7.1.3. ● El deudor podrá hacer los requerimientos que estime necesarios.
haya pagado por lo menos el veinte por ciento (20%)
del capital de la deuda refinanciada. En caso de que 8. Información Requerida de los Deudores.
la refinanciación contemple un período de gracia, los Para lograr un eficiente sistema de clasificación de
criterios señalados en el párrafo anterior respecto a la cartera por categorías de riesgo, es fundamental
mejora en el registro contable del crédito refinanciado contar con información completa, actualizada y de
se aplicarán a partir de la conclusión de dicho período buena calidad del deudor. Esto aplicará, para todos
de gracia. Las refinanciaciones, deberán ser reportadas los deudores en general, por lo que los expedientes
en la forma estadística SB-13, así como a la Central de de crédito deberán contener toda la información
Información Crediticia de la Comisión. mínima descrita en los Anexos 1-A, 1-B, 1-C, 1-D,
1-E y 1-F que forman parte integral de estas Normas.
7.1.5 Refinanciamientos para Créditos Agropecuarios. Las instituciones supervisadas podrán manejar
Los créditos agropecuarios al ser refinanciado por dichos expedientes de forma física y/o electrónica,
primera vez deberán ser clasificados como mínimo en y la información contenidos en ellos estarán a la
categoría II, para efecto de su registro contable deberá disposición de la Comisión, en el momento en que
aplicar lo establecido en el numeral 7.2. Cuando ésta los requiera, independientemente de su forma
estos créditos se refinancien por segunda vez deberá de manejo. Sin perjuicio de lo anterior, aquellas
mantener la categoría de riesgo del crédito cancelado y instituciones que decidan manejar sus expedientes de
aplicar lo establecido en la Tabla 8 y texto subsiguiente forma electrónica, deberán custodiar al menos de forma
de las presentes Normas. física los originales de los siguientes documentos: a)
solicitud de crédito firmada por el deudor; b) contrato
7.2 Tratamiento Contable por Refinanciación de crédito debidamente firmado por el deudor y la
de Créditos en Mora. Las instituciones sujetas a institución supervisada; y, c) documentos que amparan
estas Normas, que refinancien algún crédito o cuota o garantizan legalmente las operaciones de crédito
después de transcurrido el plazo aplicable en días de tales como pagarés, letras de cambio, escrituras de
mora, deberán registrar la diferencia entre el valor constitución de garantías debidamente registradas y
28 B.
cualquier otro documento que confirme la existencia constituir las estimaciones por deterioro determinadas
de una acreencia real. por la Comisión hasta que la apelación haya sido
resuelta.
9. Períodos de Clasificación.
Es responsabilidad de las instituciones supervisadas, 11. Reclasificación Total de Créditos.
evaluar y clasificar su cartera crediticia mensualmente Cuando la Comisión verifique durante la ejecución de la
con base en los criterios establecidos en las presentes supervisión in-situ, o, con fundamento en los informes
Normas y llevar registros internos en los que se de los auditores externos que la clasificación efectuada
justifiquen y documenten los resultados de las mismas, por la institución supervisada que se examina, difiere
tanto en conjunto como por cada deudor clasificado, en un veinticinco por ciento (25%) de la estimación
debiendo reclasificar los deudores cuando los eventos requerida que resulte de aplicar estas Normas en la
se produzcan, salvo en aquellos casos en que tengan muestra que se examina, podrá rechazar en su conjunto
expresa prohibición de hacerlo. En este último caso, la clasificación realizada por la institución, instruyendo
para reclasificarlos, deberán contar con la autorización a la institución supervisada que corresponda, para
previa de la Comisión. que en un plazo no superior a treinta (30) días, ésta
clasifique nuevamente dicha cartera. Si persistieren las
10. Revisión de las Superintendencias. deficiencias, la Superintendencia respectiva informará
Las Superintendencias efectuarán las supervisiones a la Comisión, la que adoptará las medidas que estime
que correspondan, para verificar que la clasificación necesarias para obtener una apreciación exacta del
de la cartera de créditos que efectúen las instituciones riesgo asociado a la totalidad de la cartera crediticia.
supervisadas, se realice de conformidad con los
lineamientos establecidos en estas Normas. Ello 12. Cobertura y Publicación de las Estimaciones
podrá dar origen a reclasificaciones de créditos en por Deterioro Castigo Contable sobre el Saldo de
categorías diferentes a las asignadas por la institución los Créditos en Mora.
supervisada, cuando se observe que no se ha dado 12.1 Castigo Contable sobre el Saldo de los Créditos
cabal cumplimiento a las pautas establecidas en estas en Mora. Las instituciones supervisadas deberán
Normas. Dichas reclasificaciones sustituirán, para constituir el cien por ciento (100%) de reservas sobre
todos los efectos, las realizadas por la institución. Toda el saldo de la deuda al cumplirse dos (2) años de mora
la información relacionada con el riesgo crediticio, para Grandes, Pequeños Deudores Comerciales y
así como aquella referida a otras materias, deberá ser créditos agropecuarios con garantías hipotecarias sobre
proporcionada en el período formal en que se realice bienes inmuebles y vivienda; en caso de microcréditos
la supervisión; siendo el plazo final, el día en que y créditos de consumo con garantía hipotecaria sobre
se dé por concluida la supervisión in-situ; es decir bienes inmuebles será de un año. Para proceder al
cuando se abandonen las instalaciones de la institución castigo contable de los créditos a partes relacionadas, la
visitada. En la discusión de créditos y ajustes que se institución deberá solicitar previamente la autorización
efectúe previo a la conclusión de la supervisión, estará de la Comisión.
presente el Superintendente respectivo, o la persona
que éste designe en su representación. Posteriormente Son requisitos legales y contables para el castigo
la Superintendencia respectiva, emitirá el informe de cualquier crédito, los siguientes: a) Aprobación
definitivo de la supervisión. Las apelaciones a la de la Junta Directiva, Consejo de Administración
clasificación en firme contenidas en el informe de u órgano que haga sus veces. b) Comprobación de
supervisión referido, serán resueltas por la Comisión. incobrabilidad. c) Constituir o tener constituido
Para ello, las instituciones presentarán la apelación el cien por ciento (100%) de las estimaciones por
al Superintendente que corresponda, acompañando deterioro para los créditos que serán castigados. Las
la documentación de soporte y toda la información instituciones deberán establecer y mantener políticas
relacionada con el riesgo crediticio. Dicha apelación no y procedimientos aprobados por su Junta Directiva,
libera de la obligación por parte de las instituciones de Consejo de Administración u órgano que haga sus
B. 29
veces para el castigo contable de los créditos. Las en el Anexo No.3 de las presentes Normas, dentro de
instituciones supervisadas deben reportar el detalle los diez (10) días hábiles posteriores al término del
de los créditos castigados a la Central de Información trimestre respectivo. La información que se remita a
Crediticia de la Comisión dentro de los diez (10) días la Central de Información Crediticia, deberá incluir
hábiles posteriores al cierre de cada mes. En estos la categoría de riesgo única asignada al deudor, de
casos, la institución deberá remitir el punto de acta de acuerdo a lo establecido en las presentes Normas.
Junta Directiva, Consejo de Administración u órgano Dicha clasificación de cartera deberá ser hecha del
que haga sus veces, mediante el cual se aprueba el conocimiento de la Junta Directiva, Consejo de
castigo. Administración u órgano que haga sus veces de las
instituciones supervisadas.
Se prohíbe a las instituciones supervisadas aplicar el
castigo contable de cualquier crédito, sin previamente 14. Casos no Previstos.
haber cumplido con los requisitos señalados en el Lo no previsto en las presentes Normas será resuelto
párrafo anterior. por la Comisión, de acuerdo con las mejores prácticas
y estándares internacionales.
En el reporte remitido a la Central de Información
Crediticia, las instituciones supervisadas deben
15. Derogatoria.
establecer los controles para que el número del
La presente Resolución deja sin valor y efecto la
préstamo castigado conserve el número de operación
Resolución GES No.206/12-03-2018, emitida el 12
originalmente otorgado al deudor; asimismo, debe
de marzo de 2018, así como cualquier otra disposición
incluir la categoría previo al castigo.
que se le oponga.
12.2 Cobertura de las Estimaciones por Deterioro.

2. Comunicar la presente Resolución a las Instituciones
Las instituciones supervisadas deben mantener una
del Sistema Financiero, de Seguros, de Pensiones,
cobertura mínima del ciento diez por ciento (110%)
Organizaciones Privadas de Desarrollo Financiero
sobre el total de los créditos en mora.
y Sociedades Emisoras de Tarjetas de Crédito e
Instituciones de Previsión, para los efectos legales
12.3 Publicaciones de la Cobertura de las
correspondientes.
Estimaciones por Deterioro. Las instituciones deben
publicar los montos de las deficiencias o superávit
de las estimaciones por deterioro requeridas en las 3. La presente Resolución es de ejecución inmediata y
presentes Normas, en las publicaciones trimestrales y deberá ser publicada en el Diario Oficial La Gaceta.
anuales de indicadores y estados financieros, de forma … Queda aprobado por unanimidad. … F) ETHEL
comparativa con el período anterior, sin perjuicio de DERAS ENAMORADO, Presidenta; JOSÉ
las sanciones por incumplimiento a estas Normas que ADONIS LAVAIRE FUENTES, Comisionado
aplique esta Comisión. Propietario; RIGOBERTO OSORTO, Comisionado
Suplente; MAURA JAQUELINE PORTILLO G.,
13. Elaboración y Remisión de Información. Secretaria General”.
La clasificación de la cartera crediticia al interior de
la institución supervisada, deberá ser elaborada por Y para los fines correspondientes se extiende la presente en
personal diferente al que gestiona y otorga el crédito; la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, a
concretamente, a través de las unidades o gerencias de los diecinueve días del mes de octubre de dos mil dieciocho.
riesgo y bajo la coordinación del Comité de Riesgos.
Los resultados de la clasificación mensual de la cartera
de créditos, deberá remitirse a la Comisión por los MAURA JAQUELINE PORTILLO G.
medios que ésta disponga y en los diseños contenidos Secretaria General
30 B.
B. 31
32 B.
B. 33
34 B.
B. 35
36 B.
B. 37
38 B.
B. 39
40 B.
B. 41
42 B.
B. 43
44 B.
B. 45
46 B.
B. 47
48 B.
B. 49
50 B.
B. 51
52 B.
B. 53
54 B.
B. 55
56 B.
B. 57
58 B.
B. 59
60 B.
30 O. 2018.
B. 61

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financieros, constituyendo oportunamente las estimaciones

c) Disponibilidad de Garantías. Las garantías

b) Categoría II – Créditos Especialmente financiados con créditos de corto plazo; ● Dificultades

1.2.3 Otros Criterios en la Clasificación de Para aplicar lo anterior y garantizar la debida

Si un deudor mantiene más de un crédito de consumo, ampliación, reparación, mejoramiento, subdivisión

respectivamente. En todos los casos el crédito debe contar con hipoteca

se aplican sobre la diferencia entre el saldo adeudado

el saldo adeudado, así: 15% para la Categoría III, 40%

f) Aceptaciones; g) Garantías Bancarias; h) Avales; i) estimaciones por deterioro se aplicarán sobre el

7.1.3 Reclasificación de Créditos Refinanciados.

12.2 Cobertura de las Estimaciones por Deterioro.

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