Yo Construyo Mi Ecuador Décimo Año

D I S T R I B U C I Ó N G R AT U I TA
10 GRADO
de
educacion
general
basica
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS MINISTERIO DE educación

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
www.sri.gob.ec
MINISTERIO DE EDUCACIÓN
www.educacion.gob.ec
COMITÉ EDITORIAL
Departamento de Servicios Tributarios del SRI
Centro de Estudios Fiscales del SRI
Dirección Nacional de Currículo del Ministerio de Educación
Zonacuario, Comunicación con Responsabilidad Social Cía. Ltda.
CONCEPTO, TEXTOS, ILUSTRACIONES Y DISEÑO

Zonacuario, Comunicación con Responsabilidad Social Cía. Ltda.
www.zonacuario.com
Yo construyo mi Ecuador
Tercera edición
Quito, 2018
La presente guía fue realizada gracias al aporte de las y los contribuyentes

Reservados todos los derechos
Distribución gratuita
Su reproducción está permitida solamente con fines pedagógicos, previa
notificación al SRI y con la condición de citar la fuente de esta manera:
SRI, Guía para el docente, Quito, 2018
CONVENIO DE COOPERACIÓN INTERINSTITUCIONAL
MINISTERIO DE EDUCACIÓN - SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Programa de Cultura Tributaria

para la Educación General Básica
Esta guía se realizó en concordancia con el Currículo de los niveles

de Educación Obligatoria y la Matriz de selección y priorización de
contenidos y actividades tributarias y de valores ciudadanos.
Ín d i c e
CARTA DE PRESENTACIÓN 07
SOBRE LA GUÍA 08
LOS CONTENIDOS PÁGINA A PÁGINA 10
EQUI, EL COLIBRÍ CONTRIBUYENTE 12
LOS GUARDIANES DE LA CULTURA TRIBUTARIA 13
LO QUE TODOS LOS CIUDADANOS Y CIUDADANAS DEBEMOS SABER 15

UN POCO DE HISTORIA 16
¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS? 19
LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR 21
LA POLÍTICA ECONÓMICA Y LA RECAUDACIÓN EN EL ECUADOR EN EL SIGLO XXI 25
LA CULTURA TRIBUTARIA 27
EL SRI... LE HACE BIEN AL PAÍS! 29
LENGUA Y LITERATURA 31
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO 32

DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA
DESARROLLO DEL TEMA 33
ACTIVIDAD 35
INDICADORES DE LOGRO 39
INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 43

ACTIVIDAD 52
4
ESTUDIOS SOCIALES 59
ACTIVIDAD 64
MATEMÁTICA 71
ACTIVIDAD 75
GLOSARIO 81
BIBLIOGRAFÍA 92
EJERCICIO DE MATEMÁTICA RESUELTO 95
5
6
Estimada maestra, estimado maestro:
El Servicio de Rentas Internas (SRI), en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional con
el Ministerio de Educación, pone en su consideración la presente Guía para el docente.
Este documento forma parte de la serie “Yo construyo mi Ecuador”, que se trabajó con genuino interés y
respeto, con el fin de constituirse en una herramienta útil en el aula y fuera de ella.
Gracias al trabajo conjunto entre el SRI y el Ministerio de Educación, hemos desarrollado la “Matriz de
selección y priorización de contenidos y actividades tributarias y de valores ciudadanos”, en
correspondencia con el Currículo Nacional vigente de la Educación General Básica”; de este modo,
podemos garantizar que la selección y desarrollo de los contenidos y actividades de esta guía resultan
armónicos con varias destrezas con criterios de desempeño de las asignaturas de Lengua y Literatura,
Estudios Sociales y Matemática, previstas para los subniveles de Educación General Básica.
A partir de esta convicción, tenemos varios objetivos, ciertamente ambiciosos. Aspiramos que, a través
de esta guía, pueda:
Lograr un conocimiento más exacto de los temas tributarios que suelen resultar de difícil
comprensión.
Vencer barreras culturales y de idiosincrasia que pudieran predisponerle contra esta temática.
Descubrir la utilidad de los contenidos, tanto para su vida personal y el desarrollo de su propia
ciudadanía, como para su vida profesional y su desempeño en el aula.
Transformar sus propias actitudes y prácticas como contribuyente.
Decidir aplicar las temáticas y recursos provistos en las guías para su planeación
microcurricular.
Tener una herramienta didáctica innovadora, útil y valorada.
Convertirse en un agente de réplica de los contenidos, no solo hacia sus alumnas y alumnos,
sino hacia los demás miembros de la comunidad educativa y de su entorno ampliado.
Hemos contado con la acertada asesoría de docentes destacados, confiamos en que los contenidos y el
formato cumplirán sus necesidades y expectativas.
Sabemos de su valía como agente de cambio, apreciamos el valor de su palabra en la comunidad y

respaldamos su importante misión; por eso, nos unimos a su labor cotidiana de fortalecimiento de la
ciudadanía democrática y le invitamos a fomentar la cultura tributaria, el civismo fiscal, la solidaridad y
la corresponsabilidad.
¡Gracias por apoyarnos en la construcción del Ecuador del Buen Vivir, con ciudadanas y ciudadanos que
cumplan sus obligaciones de forma voluntaria y puntual! Esperamos que este material le resulte útil.
Economista Marisol Andrade

Directora General del Servicio de Rentas Internas
7
10 GRADO
de
educacion
general
basica
SOBRE LA GUÍA
La Guía para el docente presenta información sobre conceptos,
administración y normativa tributaria desarrollados según la lógica de la
cultura tributaria y los valores de la ciudadanía democrática; estos
contenidos están ligados a actividades acordes a las destrezas con criterios de
desempeño de los subniveles de Educación General Básica.
La guía sigue fielmente las bases pedagógicas del diseño curricular
implementado por el Ministerio de Educación, sus fundamentos
epistemológicos, su enfoque de aprendizaje y sus herramientas validadas.
Los contenidos y actividades fueron consensuados entre el SRI y el
MINEDUC en la “Matriz de selección y priorización de contenidos y
actividades tributarias y de valores ciudadanos”.
La intención es acompañarle en el proceso de ubicar a los estudiantes como
actoras y actores principales del proceso de aprendizaje, fomentar la reflexión
y el análisis, formar individuos críticos y de pensamiento libre.
Hemos hecho esfuerzos por proporcionarle recursos y materiales didácticos
validados, actualizados y de fácil aplicación. Le invitamos a utilizarlos en la
planificación de sus clases.
8
¿POR QUÉ BUSCAMOS INSERTARNOS EN LOS
PROGRAMAS EDUCATIVOS?
Parte de nuestra misión es fortalecer la responsabilidad ciudadana en el pago
responsable, permanente y voluntario de los tributos, desarrollando un nexo de
confianza con la ciudadanía. Si lo hacemos desde las edades tempranas,
tendremos mejores resultados, y formaremos ciudadanas y ciudadanos
conscientes y responsables con la patria.
La educación tributaria es parte de la formación en ciudadanía y pretende gestar
contribuyentes cumplidos, informados, solidarios, convencidos y capaces de
emprender ejercicios de exigibilidad del uso adecuado de los recursos públicos.
La cultura tributaria es un componente de la ciudadanía activa, la misma que debe
ser construida desde la escuela y durante toda la vida, en todos los ámbitos y a
partir de todas las áreas académicas.
En la cultura tributaria confluyen todas las capacidades y habilidades para
comunicarse, interpretar, resolver problemas y comprender la vida natural y social
previstos para los estudiantes de la Educación General Básica en su formación
como ciudadanas y ciudadanos, así como todos los conceptos y nociones,
valores y actitudes priorizados en la malla curricular.
¿POR QUÉ LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA EDUCACIÓN

GENERAL BÁSICA?
Porque propone el desarrollo de valores, el cumplimiento de las obligaciones
y la toma de conciencia sobre los derechos ciudadanos.
Porque permite inculcar en todas y todos los estudiantes, sean cuales fueren
sus intereses, preferencias, habilidades o aficiones, el sentido de
corresponsabilidad en el sostenimiento y desarrollo del país.
Porque se presta a la aplicación de la metodología de enseñanza vigente en
el país, a través de múltiples y variadas situaciones para el aprendizaje basado
en la resolución de problemas, el análisis crítico del contexto y la aplicación
de lo aprendido.
Porque resulta útil a los objetivos, destrezas con criterios de desempeño y al
componente ético de la solidaridad, establecido en el perfil del bachillerato
ecuatoriano.
Porque las temáticas tributarias son fundamentales en la formación de
ciudadanos y ciudadanas que practiquen valores que les permitan interactuar
con la sociedad con respeto, responsabilidad, honestidad, justicia y
solidaridad.
Porque los contenidos tributarios pueden ser utilizados para promover
aprendizajes significativos, por la fácil vinculación con la vida cotidiana de los
alumnos y alumnas, y de su comunidad.
9
LOS CONTENIDOS,
PÁGINA A PÁGINA
La Guía para el docente contiene varias partes:
Una sección general: Que resume conceptos básicos

y nociones fundamentales sobre tributación. Esta
sección constituye una exposición sencilla y dinámica
de lo que todos los ciudadanos y ciudadanas
deberíamos saber sobre temas tributarios.
Es una sección común para las guías de todos los

grados y tendrá un interés personal para usted, en su
calidad de contribuyente, así como una utilidad
pedagógica dentro del aula.
Consiste en un marco teórico general, una visión

panorámica de temas de educación tributaria. El
objetivo es orientarle en la temática, para que usted
cuente con información suficiente para atender las
inquietudes de sus alumnos y alumnas.
Una sección específica: Dividida por asignaturas: Lengua y

Literatura, Matemática y Estudios Sociales.
En esta sección, se proponen contenidos y actividades de fácil

conexión con las destrezas con criterios de desempeño
propuestas para las áreas del conocimiento en los subniveles
de la Educación General Básica para favorecer su aplicación,
garantizando que usted pueda identificar por qué y para qué sus
estudiantes deben desarrollar una cultura tributaria.
Se plantean problemas auténticos, vigentes en el entorno,

fácilmente identificables y reconocidos por su utilidad práctica y
cercanía con la realidad, retando a sus conocimientos previos
(los suyos y los de sus alumnos), y combatiendo posturas,
convicciones, prejuicios y prácticas en materia tributaria.
Usted encontrará alternativas de actividades individuales,

grupales y plenarias, ejercicios y propuestas para la interacción,
exposición y acción, dentro y fuera del aula.
Además, le dotaremos de los insumos necesarios para el

desarrollo de las actividades propuestas y le proporcionaremos
indicadores de logro que se articulan con los indicadores de los
criterios de evaluación propuestos en el currículo.
10
Un glosario: Incluimos un catálogo de palabras
utilizadas a lo largo del material, definidas de una
forma sencilla y concisa, para que usted pueda
recurrir a él en caso de necesitar precisiones.
Para mayor información, le invitamos a

remitirse a los portales institucionales:
www.sri.gob.ec
www.educacion.gob.ec
O a comunicarse con el Centro de Atención Telefónica del SRI:

1700 774 774.
Gracias de antemano por la atención que prestará a esta guía; esperamos despertar su
interés y le deseamos éxito en la aplicación de este material. Estaremos siempre
atentos a escuchar sus aportes, vivencias y anécdotas.
11
¡HOLA, PROFE!
SOY EQUI,
EL COLIBRÍ CONTRIBUYENTE.
MI NOMBRE SIGNIFICA EQUIDAD Y EFICIENCIA.
Como el SRI, trabajo con agilidad para cumplir mis objetivos. Mi lema es:
“Tributar le hace bien a mi gente, le hace bien a mi país”. Por eso, busco
que todos los ciudadanos y ciudadanas conozcan, comprendan y cumplan
sus obligaciones tributarias.
En las páginas de esta guía apareceré con información, consejos y

sugerencias, que seguro le resultarán útiles en el aula para que sus
alumnos y alumnas los disfruten y aprovechen.
Como usted, yo construyo mi Ecuador, un país justo, equitativo,

emprendedor y solidario.
¡LE INVITO A LEER CON ATENCIÓN Y A FOMENTAR

LA CULTURA TRIBUTARIA CON EMOCIÓN!
12
LE PRESENTO A MIS AMIGOS Y AMIGAS:
ANDRES
Es un apasionado
de la tecnología, es
moderno y fomenta
la investigación.
CAMILA
Orgullosa de ser DAVID
ecuatoriana, es la Es un deportista y,
defensora de la como tal, promueve
identidad nacional. la disciplina, la
honestidad y el
trabajo en equipo.
JORGE
Es un visionario, ANDREA
siempre en busca Es una
de respuestas y ecologista que
soluciones ama y protege a
creativas. la naturaleza.
GABY
Es la
defensora de
los animales.
Usted los verá en distintas actividades y

juntos viviremos interesantes aventuras,
sr. caos a través de las cuales sus alumnas y
alumnos podrán aprender y divertirse.
Ser irresponsable
y corrupto, que Ellos promueven valores ciudadanos y
promueve la combaten contra el terrible Sr. Caos, el
evasión tributaria enemigo de la cultura tributaria.
y el daño a los
¡Pongales atencion!
bienes públicos.
13
SECCIÓN GENERAL
E
n las siguientes páginas, usted
podrá encontrar información
ampliada, que le será útil en el
aula y en su vida diaria. Son los
datos fundamentales que debemos
conocer todas y todos los
contribuyentes responsables.
Además, esta información es

importante para la comprensión y
ejecución de las actividades
propuestas en el aula.
Si tiene dudas sobre un término,

consúltelo en el glosario, al final de
la guía.
14
Conceptos basicos
y
nociones generales
pocode
Un
historia
E
l ser humano, al volverse sedentario,
como consecuencia de la invención de
la agricultura y la domesticación de los
animales, afrontó nuevos retos en su
organización, pues los excedentes
productivos motivaron la apropiación privada
de la producción, de los recursos naturales y
del trabajo humano, generándose el
surgimiento de las clases sociales y sus
conflictos.
El Estado aparece en el momento en que las

clases sociales son incapaces de resolver sus recursos naturales y fuerza de trabajo, a través
conflictos por sí mismas. Así, esta institución del cobro de tributos o impuestos a sus
aparentemente neutral empezará por colonias o países sometidos. España, Francia,
representar los intereses de los grupos más Portugal, Estados Unidos, etc., han
poderosos, pero, luego, como en el caso de desempeñado ese papel explotador en la
los estados progresistas actuales en América historia de los pueblos.
del Sur, es reconfigurado en función de los
intereses sociales.. En el caso concreto del Ecuador -recordemos-
la Colonia consistía básicamente en eso, en la
De esta manera, los tributos que se imponen extracción de los excedentes productivos a
para sostener al Estado (funcionarios de la través del trabajo de los indígenas y los
administración pública, de justicia, jueces, esclavos negros, incluso para beneficio de las
policías, profesores, médicos, bomberos, etc.) órdenes religiosas que eran muy poderosas y
y su papel de garantizador de los derechos cuyos miembros se hallaban exentos de
sociales, sirven para solventar la obra pública tributar, igual que las castas dominantes de la
como un derecho social de los ciudadanos. sociedad colonial.
Durante muchos siglos, las arcas fiscales En la actualidad, y luego de largas luchas
fueron insaciables y los grupos de poder, que sociales, se ha generado la posibilidad de que el
podían controlar a los funcionarios y Estado actúe con un sentido social, a la manera
gobernantes, a veces financiados por del estado de bienestar europeo posterior a la
aquellos, utilizaban esos recursos para Segunda Guerra Mundial; un Estado que
satisfacer sus particulares intereses. Casos defienda los derechos sociales irrenunciables
como Roma, Egipto, Grecia, China, en la de los ciudadanos y se encargue de devolver
antigüedad, y, más cercanos, casos como los los tributos en forma de salud, medicinas,
del Ecuador, Bolivia o Argentina de hace unas hospitales, escuelas, universidades y otras
décadas presentaban ese problema. obras de infraestructura necesarias para el
desarrollo de todos los habitantes de una
Los Estados poderosos, imperialistas, nación, y su Buen Vivir, como lo ha hecho el
extrajeron los excedentes productivos: Ecuador en la última década.
1 Cf. PAZMIÑO MENA, Maita Lida, Relación Jurídica Tributaria, Tesis de grado del Programa de Maestría en Derecho Tributario 2003, Área de Derecho, Universidad
Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador; disponible en: http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/2514/1/T0231-MDE-Pazmi%C3%B1o-Relaci%C3%B3n.pdf, p. 8.
2 HAURIOU, Andre, Derecho Constitucional e Instituciones Políticas, Editorial Ariel, 2ª Edición, 1980, p. 118; citado en
http://enlaces.ucv.cl/educacioncivica/contenut/ut1_esta/1_estado/conut1-1.htm
16
El afán expansionista era costeado a través Montesquieu, pensador liberal francés,
de tributos aplicados arbitrariamente y afirmó que: “Las rentas del Estado son la
cobrados a través de la fuerza y la violencia. parte de sus bienes que da cada ciudadano
para tener seguro el resto o gozar de él
agradablemente. Para fijarlas, es preciso
atender a las necesidades del Estado y a las
de los ciudadanos”3.
Este ejercicio se evidenció durante los

diversos tipos de colonialismo, en los que
la imposición de tributos fue un medio de
opresión. Las clases social y políticamente Desde entonces, se comprendió que el
dominantes estaban liberadas de aportar a objetivo fundamental de la tributación es
la administración pública, gozaban de mantener el equilibrio social; no obstante
privilegios y ventajas, en detrimento de las en muchas épocas de la historia, sobre todo
clases desfavorecidas. en momentos de guerra y ocupación se han
vuelto a ejercer formas de dominio a los
Mucho tiempo tardó la humanidad en pueblos a través de la tributación y la
comprender el verdadero sentido de la confiscación de bienes.
tributación como un medio de contribución
del ciudadano al mantenimiento del Estado. En la época moderna, se entiende que el
Esta nueva concepción de pago de tributos impuesto debe tener dos fuentes de
vino de la mano de la república, la creación:
democracia y los entonces llamados
“Derechos del hombre”. La Revolución • La legalidad: es decir, debe ser establecido
Francesa fue el hito que marcó esta por ley y no por imposición arbitraria.
nueva concepción.
• La dignidad: El impuesto debe aportar a la
dignidad del contribuyente; nunca debe ser
utilizado para someterlo, humillarlo o privarlo
de sus derechos.
3 MONTESQUIEU, El espíritu de las leyes; citado por ENCICLOPEDIA JURÍDICA OMEBA, Tomo XV, Editorial Bibliográfica Argentina, Buenos Aires,
s/a, pp. 135-136.
17
Poco a poco se va entendiendo que todos y todas
debemos contribuir para el mantenimiento del
Estado, entregándole una parte de lo que tenemos
y producimos para que pueda cumplir su misión en
beneficio de la sociedad en su conjunto.
El reto de todo Estado es implementar políticas de

tributación justas, equitativas, claras y
solidarias para regular los tributos de modo que
todos y todas contribuyamos en función de nuestro
patrimonio e ingresos.
El Estado necesita recibir tributos de los

contribuyentes para atender su misión y servicios,
cumplir los derechos y dar las garantías a los
ciudadanos y ciudadanas: seguridad, orden,
libertad, defensa, educación, salud, vialidad,
producción, empleo, etc.
CON LOS RECURSOS QUE TODOS Y TODAS

APORTAMOS, APOYAMOS LA
AUTOGESTIÓN Y SOBERANÍA DEL ESTADO.
18
¿Qué son
los
TRIBUTOS?
E timológicamente, la palabra tributo
proviene del latín tributum, que significa
carga, gravamen o imposición4.
Concebidos como exigencias del Estado,

aparecen en el imperio romano, en el año
162 Antes de Cristo5.
Los tributos son obligaciones que tienen

los ciudadanos y ciudadanas para con el
Estado. Constituyen prestaciones (cuotas,
valores) que el Estado impone, amparado en
la ley, de acuerdo a la capacidad contributiva
de la persona que debe pagarlas, con el fin
de invertir y redistribuir dichos valores6 en
beneficio de la población.
El principal objetivo de la recaudación La Constitución del Ecuador, en el Art.

de tributos es proveer recursos a las 300, dispone que: “El régimen tributario
arcas fiscales; pero el Art. 6 del Código se regirá por los principios de generalidad,
Tributario (el cuerpo legal que contiene progresividad, eficiencia, simplicidad
las normas tributarias) establece que: administrativa, irretroactividad, equidad,
“Los tributos, además de ser medios transparencia y suficiencia recaudatoria.
para recaudar ingresos públicos, Se priorizarán los impuestos directos y
servirán como instrumento de política progresivos.
económica general, estimulando la
inversión, la reinversión, el ahorro y su La política tributaria promoverá la
destino hacia los fines productivos y de redistribución y estimulará el empleo, la
desarrollo nacional; atenderán a las producción de bienes y servicios, y
exigencias de estabilidad y progreso conductas ecológicas, sociales y
sociales y procurarán una mejor económicas responsables”8.
distribución de la renta nacional”7.
IMPUESTOS
4 BLACIO AGUIRRE, Robert, El tributo en el Ecuador, 2009; disponible en:

http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&task=view&id=5194&Itemid=134
5 Ibídem.
6 Cf. BENÍTEZ, Mayté, Manual Tributario, Corporación de Estudios y Publicaciones, Quito, 2009, p. 5.
7 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Código Tributario. Legislación conexa, concordancias. Quito, actualizado a marzo de 2012.
8 CONSTITUCIÓN DEL ECUADOR, versión en PDF, disponible en http://www.asambleanacional.gov.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf, p. 145.
19
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
DE LOS TRIBUTOS:
La generalidad en su aplicación; nadie debe estar excluido de su
aplicación y regulación.
La igualdad en su aplicación y distribución.
La proporcionalidad, que es la base de la equidad cuando el
porcentaje se mantiene independiente del valor del bien o servicio.
La no confiscación, pues los tributos nunca deben servir para
violar el patrimonio de los ciudadanos y ciudadanas.
La irretroactividad, su aplicación para el futuro.
La territorialidad, su vigencia en el territorio del Estado recaudador.
La progresividad, que constituye la base de la equidad, ya que
los impuestos se pagan según la capacidad contributiva de cada
ciudadano o ciudadana.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

Según el Código Tributario, lo tributos se clasifican en:
Impuestos: Financian servicios que benefician a la colectividad en general.
Tasas: Financian servicios públicos que benefician a determinados
contribuyentes.
Contribuciones especiales o de mejora: Financian gastos generales
relativos a beneficios especiales para determinados grupos.
20
LOS TRIBUTOSEN EL
ECUADOR
9
D
esde tiempos ancestrales, en las
diversas culturas y sociedades reproducción del Estado inca, siendo la
andinas, la tributación determinó principal la mita.
la diferenciación y estratificación de las
clases sociales. Con la conquista y la colonia, se
establecieron modos de producción
Con la conquista incásica, la segmentación “terratenientes-gamonálicos y capitalistas
social fue más notoria. La apropiación de oligárquicos”, que hicieron de la
los excedentes económicos por parte de tributación una fuerte herramienta de
las clases dominantes por sobre las sometimiento a los pueblos colonizados.
comunidades agroartesanales sometidas,
fue evidente.
La Corona española desarrolló y adaptó

instituciones y mecanismos de capta-
ción de tributos que favorecieron el
En el período incásico se estableció un dominio sobre las colonias, a través de la
modo de producción que contempló la sobrexplotación del trabajo indígena, la
entrega de trabajo y especies por parte imposición de tributos desmesurados y
de los ayllus (agrupaciones de familias) la expropiación de tierras.
hacia el Estado. Así, se desarrollaron
varias instituciones que garantizaban la
9 Basado principalmente en el artículo “Políticas Tributarias y Redistributivas en la Historia Estatal del Ecuador”, de Leonardo Espinosa, publicado en: SRI, Fiscalidad:
Revista Institucional del Servicio de Rentas Internas, Edición #3, Segundo Semestre, 2009, pp. 83-103; disponible en:
http://cef.sri.gov.ec/virtualcef/file.php/1/Publicaciones/FISCALIDAD3-Articulo3.pdf
21
Durante la Colonia se crearon varios tributos como las alcabalas (antecedente del Impuesto
al Valor Agregado, IVA), el almojarifazgo (arancel aduanero), las anatas o medias anatas
(que podrían considerarse compras de cargos públicos), impuesto por el estanco de
aguardiente. La arbitrariedad y desproporción de estos impuestos motivaron importantes
sublevaciones indígenas, así como revoluciones lideradas por criollos y mestizos,
especialmente durante el siglo XVIII.
alcabalas
ALMOJARIFAZGO
ANATAS O MEDIAS ANATAS
La Iglesia católica participó en la explotación Es importante recordar que, durante la

a las clases dominadas, e impuso Colonia, se evidenciaron ejercicios abusivos
contribuciones forzosas como los diezmos, de poder por parte de las autoridades
primicias, estipendios, priostazgos y españolas, así como una corrupción
otras. Esto, sumado a las exoneraciones de generalizada, que beneficiaron a personas
impuestos que le amparaban, hizo que su particulares con recursos supuestamente
poder económico llegara a competir con el públicos. En esta época, casi no hubo políticas
de las cajas reales. sociales y solamente se destinaban recursos
públicos para afrontar los efectos de
epidemias y catástrofes naturales.
Una vez instaurada la República, a partir de

1830, las élites terratenientes continuaron
accediendo a beneficios económicos, sociales
y políticos, y acrecentando su poder.
22
Durante la primera época republicana, se
mantuvieron exigencias tributarias a
indígenas por parte del Estado y los
municipios. Los terratenientes continuaron
beneficiándose del trabajo de los indígenas
en condiciones de explotación; y la Iglesia y
el clero mantuvieron sus privilegios y las
exigencias a los fieles.
El desarrollo agrícola y comercial, especialmente

gracias al auge del cacao, determinó el
surgimiento de nuevos grupos hegemónicos. En
esta época, con motivo de la exportación de
dicho producto, surgieron disputas por los
aranceles aduaneros y los valores recaudados
por esa vía.
Con la Revolución Liberal se inauguró la política social propiamente dicha y financiada por la
recaudación fiscal, cuyas captaciones fueron destinadas, sobre todo, a educación, salud y
seguridad social. En esta época, gracias a leyes como la de “Manos Muertas”, la Iglesia
perdió su poderío monopólico y fueron confiscados bienes eclesiásticos para ser destinados
a la asistencia social.
Paralelamente, nació y creció la oligarquía bancaria que, gracias a su posibilidad de emitir

moneda, hacer préstamos al gobierno central y a los gobiernos locales, marcó una nueva
relación de poder contraria a las expectativas y beneficio de la mayoría.
23
La más reciente y catastrófica secuela de dicha desigualdad, abuso y
mercantilización fue la crisis de fines de los años noventa y el paso del sucre
al dólar. Esto desencadenó una altísima inflación, fuga de capitales, un
deterioro evidente de las condiciones de vida de la población y una de las
principales olas migratorias de la historia del país.
La recaudación tributaria sirvió, durante mucho tiempo, para pagar los

intereses de los préstamos de la banca nacional al Estado, así como de
préstamos internacionales que configuraron la deuda externa, cuyo
crecimiento desmesurado atentó contra la estabilidad económica del Ecuador.
Es así como las políticas de Estado desatendieron las necesidades y derechos

de la mayoría de la población durante el siglo XX y los primeros años del
siglo XXI. Desviando los productos de la recaudación fiscal hacia el pago de
las deudas, gastos en seguridad y defensa nacional, perjudicando el gasto
social, impidiendo la redistribución de la riqueza y acentuando las
desigualdades.
24
LA POLÍTICA ECONÓMICA
Y LA RECAUDACIÓN EN EL
ECUADOR SIGLO XXI
L
a política económica es la forma En cierto sentido, la poca conciencia sobre la
en que el Estado canaliza los obligación de tributar y la negativa parcial o
intereses económicos, según sus total a hacerlo, encontraron su justificativo en
objetivos y planificación. el mal uso de los recursos públicos por parte
de los distintos gobiernos, así como en la
Pese a que, mundialmente y de forma evidencia de corrupción e ineficiencia.
histórica se reconoce que “toda persona
natural o jurídica está obligada a contribuir al En la actualidad, la relación tributaria del
mantenimiento del Estado en proporción de Estado con los contribuyentes ha dado un
sus ingresos”10, en nuestro país se ha giro importante: en primer lugar, al crecer la
evidenciado tradicionalmente un alto grado confianza del pueblo en el gobierno, a partir del
de evasión de impuestos. desarrollo e implementación de políticas
públicas beneficiosas para la mayoría, la
X
disposición a contribuir se ha incrementado.
Al mismo tiempo, se han desarrollado formas

de control y sanción a los evasores, para
cambiar la realidad de que “los que más ganan
son los que menos tributan”.
A lo largo de la historia nacional, se han

podido evidenciar los intentos generalizados
de los diversos grupos productivos de eludir
la tributación por diversas vías, así como de
evadir las obligaciones tributarias.
10 Ibídem, p. 94.
11 Ibídem, p. 97.
25
Por otro lado, se ha desarrollado una estrategia tendiente a la implementación de
transformaciones de fondo que permitan recuperar la soberanía nacional y
favorecer el desarrollo del país.
Ahora, el país camina hacia el Buen Vivir o Sumak Kawsay lo que implica dirigir
la política fiscal, presupuestaria y tributaria hacia la superación de las
desigualdades y la redistribución de los ingresos, en un marco de equidad, unidad
nacional, respeto a la diversidad y fomento productivo.
Para esto, se ha desarrollado una nueva normativa tributaria, se

han reformado leyes y reglamentos tendientes a una mayor
justicia social, estimulando la inversión, el ahorro y la
productividad.
26
cultura
la
TRIBUTARIA
E
n toda Latinoamérica y en nuestro país
en particular, el lograr que todos los
ciudadanos y ciudadanas comprendan y De ahí que sea importante
asuman que la tributación es una desarrollar programas educativos
responsabilidad importante e ineludible, es orientados a fortalecer la
una preocupación abordada desde varios
enfoques, políticas, discursos y acciones. responsabilidad ciudadana en el
pago racional, permanente y
Sin embargo, tal vez la forma más
voluntario de los impuestos, al
democrática, efectiva y perdurable de
fomentar la ciudadanía fiscal y la cultura tiempo que se desarrolla un nexo
tributaria, es la educación tributaria desde de confianza entre la ciudadanía
las primeras etapas escolares.
y la entidad recaudadora.
Aún en el actual contexto de democracia, dada
la historia y vivencias del pueblo ecuatoriano,
nuestra sociedad todavía demuestra
desinformación sobre los temas tributarios.
Del mismo modo, existe desconfianza en el
uso de los recursos públicos o un interés
insuficiente para evaluar de forma crítica su
destino y utilización que da como resultado el
incumplimiento de las obligaciones del
contribuyente.
Si sumamos estas vivencias a la capacidad

comprensiva que se requiere para entender
correctamente la legislación ecuatoriana en
temas tributarios, es indiscutible la necesidad
de acercar a la población en general hacia
esta temática.
27
La cultura tributaria surge de la solidaridad, del sentido de
pertenencia, de la noción de corresponsabilidad, de la conciencia
de los derechos y responsabilidades, de la vida en comunidad, de
la vivencia de valores, de la percepción de beneficios y del estar
amparados por una institucionalidad consolidada.
LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA ES PARTE DE LA

FORMACIÓN EN CIUDADANÍA Y PRETENDE FORMAR
CONTRIBUYENTES CUMPLIDOS, INFORMADOS,
SOLIDARIOS, CONVENCIDOS Y CAPACES DE
EMPRENDER EJERCICIOS DE EXIGIBILIDAD DEL USO
ADECUADO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS.
28
EL SRI…
le hace bien
al país!
PARA CUMPLIR SU MISIÓN, EL SRI SE HA VUELTO MÁS
EFICIENTE Y CERCANO A LA COMUNIDAD, COMBINANDO SU
FUNCIÓN RECAUDADORA, CON LA INFORMATIVA, LA
NORMATIVA, LA SANCIONADORA, LA FORMADORA DE
CONTRIBUYENTES Y LA PROMOTORA DE CULTURA TRIBUTARIA.
E s importante recordar que el Servicio

de Rentas Internas (SRI) nació, en
diciembre de 1997, como respuesta a
Desde su nacimiento, el SRI se ha con-
vertido en una institución prestigiosa,
eficaz en la recaudación de impuestos,
dos realidades evidentes al momento de con una decisiva presencia y acción en
su creación12: la vida nacional.
• La altísima evasión tributaria Ahora, el SRI se define como: “una

alimentada por la ausencia casi total entidad técnica y autónoma que tiene la
de cultura tributaria. responsabilidad de recaudar los tributos
• La alta corrupción de los funcionarios internos establecidos por ley mediante
recaudadores de impuestos. la aplicación de la normativa vigente”13.
La creación del SRI tuvo como objetivos Además, define como su finalidad el
el modernizar la administración tributaria consolidar la cultura tributaria en el país,
en el Ecuador y el recaudar los tributos para aumentar de forma sostenida el
de manera efectiva y eficiente, para cumplimiento voluntario de las
financiar el presupuesto general del obligaciones tributarias por parte de los
Estado. Para conseguirlo, se planteó contribuyentes.
combatir la evasión tributaria y fomentar
la cultura tributaria.
12 Cf. Ibídem, p. 96.

13 SRI, portal web corporativo: http://www.sri.gob.ec/web/guest/67
29
PROPUESTA DE CONTENIDOS
Y ACTIVIDADES POR ASIGNATURAS
En las páginas siguientes ofrecemos contenidos y actividades
concordantes con las destrezas con criterio de desempeño de la
malla curricular vigente, con el aval del Ministerio de Educación;
por tanto, usted puede aplicarlas con confianza. Seguro le serán
muy útiles y facilitarán la planificación de sus clases.
Nos hemos esforzado por presentarle propuestas adecuadas e

interesantes, explicativas y acompañadas de los materiales
correspondientes.
Cada sección contiene:

• La determinación de la asignatura correspondiente.
• El establecimiento claro y exacto de la relación del contenido
tributario con el bloque correspondiente de cada asignatura, según
el Currículo de los niveles de Educación Obligatoria de la EGB.
• Las destrezas con criterios de desempeño abordadas (tanto las
tomadas del Currículo de los niveles de Educación Obligatoria
de la EGB como las creadas para el desarrollo de los
contenidos tributarios).
• El desarrollo del tema basado en información tributaria, pero
concordante con las destrezas y con criterios de desempeño
que deben ser desarrolladas en el respectivo bloque conforme
al subnivel correspondiente.
• La actividad propuesta para el aula, dividida en fases de
motivación, desarrollo y cierre.
• El detalle de los materiales requeridos para el desarrollo de
la actividad.
• Los indicadores de logro relacionados a los indicadores de los
criterios de evaluación propuestos en el currículo.
Esperamos que esta propuesta le resulte

interesante y facilite su trabajo.
¡Buena suerte y gracias por
aceptar nuestra invitación!
30
10GRADO
de
educacion
general
basica
EN CONCORDANCIA CON EL Currículo de los

niveles de Educación Obligatoria
INFRACCIONES
Y SANCIONES
Los siguientes contenidos y actividades tienen relación con
las destrezas con criterios de desempeño previstas para el
Bloque 2: Comunicación oral, Bloque 3: Lectura y Bloque
4: Escritura del subnivel superior de la
Educación General Básica
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
LL.4.2.2. Organizar el discurso mediante el uso de las estructuras básicas

de la lengua oral, la selección y empleo de vocabulario específico, acorde
con la intencionalidad, en diversos contextos comunicativos formales e
informales.
LL.4.3.3. Elaborar criterios crítico-valorativos al distinguir las diferentes

perspectivas en conflicto sobre un mismo tema, en diferentes textos.
LL.4.4.1. Escribir textos periodísticos y académicos con manejo de su

estructura básica, y sustentar las ideas con razones y ejemplos
organizados de manera jerárquica.
DESTREZAS ESPECÍFICAS DE CULTURA TRIBUTARIA:
Comprender la importancia de cumplir las obligaciones tributarias.
Entender que los tributos son establecidos por ley.
Conocer que existen acciones u omisiones tributarias que la ley

tipifica como infracciones y las sanciona.
32
SOBRE EL TEMA
INFORMACIÓN PRELIMINAR PARA EL DOCENTE
Infracciones y sanciones
La tributación y el pago de tributos en el Las leyes tributarias determinan los bienes
Ecuador es una obligación determinada por y servicios gravados con impuestos, los
la ley. El ordenamiento jurídico, como sujetos activos y pasivos que intervienen
sabemos, es un elemento imprescindible en la tributación, la cuantía del tributo y la
del funcionamiento de toda sociedad. forma de establecerla, las exenciones, las
deducciones y los reclamos o recursos que
Entre el Estado ecuatoriano y la ciudadanía deben concederse. Asimismo, la ley tipifica
existen varias relaciones jurídicas; una de las infracciones tributarias y las sanciones
ellas es la obligación tributaria, que que corresponden a dichas infracciones.
convierte a los ciudadanos y ciudadanas en
contribuyentes, es decir, en sujetos Los contribuyentes pueden cometer faltas e
responsables del pago de tributos. incorrecciones que perjudican la recaudación
y la administración tributaria, y que tienen
varias consecuencias, como:
Para establecer, modificar o extinguir un
tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva La merma de los ingresos del Estado.
de emitir leyes; todo tributo se determina a El entorpecimiento de la prestación de
través de leyes: no hay tributo sin ley. los servicios públicos.
Perjuicios para el mismo contribuyente.
33
Es muy importante entender la gravedad social para el país que tiene la
comisión de infracciones tributarias por parte de los contribuyentes; y, al
mismo tiempo, es necesario reconocer lo relevante que es para la sociedad
que las infracciones tributarias sean sancionadas.
Pese a que la legislación tributaria establece consecuencias coercitivas para

quien no paga impuestos o para quien actúa de mala fe con respecto a la
Administración Tributaria, la razón principal para no tener este tipo de
conductas nunca debe ser el temor a la sanción sino la creencia cierta en
que la tributación beneficia a la sociedad y, por lo tanto, aporta a nuestra
propia vida cotidiana.
La valoración positiva de la tributación es la mejor manera de evitar las

infracciones tributarias. El pago voluntario de impuestos y el acatamiento
de las regulaciones tributarias deben ser la consecuencia lógica de la
aplicación de valores éticos a la tributación.
34
PARA EL AULA
ACTIVIDAD
Motivación:
1. Establezca un diálogo con sus alumnos y alumnas en relación a la

responsabilidad sobre los propios actos, la noción de delito o ruptura de la
ley, y el concepto de sanción legal.
2. Converse con sus estudiantes sobre el hecho de que para que una
actuación sea considerada delito debe ser considerada en la ley como tal.
3. Dirija la conversación hacia las infracciones en el ámbito tributario.
Sondee el nivel de conocimiento y comprensión de la temática.
De esta manera, usted preparará el ambiente para la actividad principal.
35
Desarrollo
ESTA ACTIVIDAD SE DESARROLLARÁ
EN DOS O TRES JORNADAS, SEGÚN
LAS NECESIDADES:
Aborde con sus estudiantes el tema privilegiado del bloque: noticias y reportajes;
marque las particularidades de cada formato en cuanto género periodístico, sus
semejanzas y diferencias.
Solicite a sus alumnos y alumnas realizar las siguientes actividades como tarea
para la casa:
• Recopilar en revistas y periódicos, impresos y digitales, al menos dos
noticias (nacionales o extranjeras) relativas a infracciones tributarias, es
decir, acciones contrarias a los mandatos de la ley en materia tributaria.
• Buscar en revistas y periódicos, impresos y digitales, un reportaje (nacional
o extranjero) relativo a infracciones tributarias, es decir, acciones
contrarias a los mandatos de la ley en materia tributaria.
Sugerimos revisar, por ejemplo, las siguientes noticias disponibles en Internet:

http://www.quadratin.com.mx/Noticias/Justicia/Detienen-a-3-por-supuesta-defraudacion-fiscal
http://pinoleronic.blogspot.com/2012/09/el-oriental-genera-el-40-de-la.html
http://www.lahora.com.gt/index.php/nacional/guatemala/actualidad/162324-impunidad-impera-en-pro
cesos-de-defraudacion-y-contrabando
http://www.eltiempo.com/colombia/cali/ARTICULO-WEB-NEW_NOTA_INTERIOR-12216691.html
Tome en cuenta que,

por la naturaleza de Internet,
las páginas podrían
desaparecer o cambiar sus
contenidos. De ser así, le
sugerimos aplicar un buscador
con las palabras clave:
Noticias defraudación
fiscal.
36
Al día siguiente:
Proponga que las y los estudiantes con su compañero o compañera de al lado revisen las
noticias que recopilaron; seleccionen la que más llame su atención y la lean con mucha
atención.
Señale a sus estudiantes que las noticias redactadas para un medio escrito son distintas a
aquellas que son preparadas para ser leídas en radio y en televisión. A través de un
diálogo, determine con sus estudiantes: ¿Cuáles son estas diferencias de formato? ¿A qué
se deben estas diferencias?
Luego de esto, cada quien deberá transformar la noticia de periódico (medio escrito) que
seleccionó, adaptándola a una versión para noticia leída en radio o televisión. Este es solo
un ensayo para la actividad que prosigue.
Luego de un tiempo corto pero prudencial, invite a uno o varios estudiantes a compartir con
la clase los resultados de su trabajo. Aproveche las exposiciones para aclarar y puntualizar
los temas del bloque.
Después, distribuya aleatoriamente a los alumnos y alumnas en grupos y propóngales el
ejercicio de realizar un reportaje, a partir de una de las noticias seleccionadas o de los
reportajes que fueron recopilados como tarea. Para esto, deben imaginar que son el equipo
periodístico de un canal de televisión o de una emisora de radio.
El reportaje deberá tener máximo cinco minutos de duración y los miembros de cada grupo
deberán cumplir los roles que la tarea requiere.
Cada grupo deberá desarrollar el guion del reportaje, estableciendo las imágenes o sonidos
que corresponderán a los respectivos textos. Dicho guion deberá ser desarrollado en un
pliego de papel, para exponerlo ante la clase.
El mismo día o al día siguiente –según el tiempo disponible-, la actividad deberá cumplir
nuevos pasos: según los implementos con que cuenten, los grupos radiales pueden grabar
su reportaje y transmitirlo en clase; y los grupos televisivos pueden filmar su reportaje y
proyectarlo en clase.
Fíjese en la forma de organizarse y producir que desarrollan sus estudiantes, manteniendo
siempre una actitud colaborativa y orientadora que transforme a la actividad en un
37
CIERRE
Recapitulemos:
¿Qué es una noticia? ¿Qué es un reportaje? ¿Qué características
diferencian a las noticias y reportajes para medios impresos, para
medios audiovisuales y para medios radiales? ¿Por qué?
¿Por qué las infracciones tributarias equivalen a infringir la ley? ¿Por
qué son sancionadas?
Opinemos:
¿Qué significa la noción de que “no hay tributo sin ley”?
Reflexionemos:
Para sus estudiantes, ¿en qué consisten las siguientes
características de las noticias: veracidad, oportunidad, claridad,
objetividad, actualidad y brevedad?
Materiales para la actividad:
• Noticias y reportajes recopilados.

• Pliegos de papel.
• Marcadores.
38
INDICADORES DE LOGRO:
• Produce discursos (exposición) organizados a partir del uso de las

estructuras básicas de la lengua oral, utiliza un vocabulario acorde
a la intención y el contexto, los apoya con una variedad de formatos,
soportes y recursos. (Ref. I.LL.4.4.2.)
• Elabora criterios crítico-valorativos acerca de las diferentes

perspectivas sobre un mismo tema en dos o más textos. (Ref.
I.LL.4.5.2.)
• Estructura diferentes tipos de textos periodísticos (noticia, crónica,

reportaje, entrevista, artículo de opinión, entre otros). (Ref.
I.LL.4.7.1.)
INDICADOR ESPECÍFICO DE CULTURA TRIBUTARIA:
• Conoce las infracciones tributarias y establece la relación de su

comisión con la aplicación de las respectivas sanciones.
39
RESISTENCIA
A LA TRIBUTACIÓN
Los siguientes contenidos y actividades tienen relación con
las destrezas con criterios de desempeño previstas para el
Bloque 4: Escribir, del subnivel superior de la Educación
General Básica.
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
LL.4.4.1. Escribir textos periodísticos y académicos con manejo de su

estructura básica, y sustentar las ideas con razones y ejemplos
DESTREZA ESPECÍFICA DE CULTURA TRIBUTARIA:
Distinguir los valores y antivalores que se ponen en juego en la

resistencia a la tributación, y en la comisión de infracciones
tributarias.
40
SOBRE EL TEMA
Resistencia a la tributación
Históricamente, los estados han tenido que Para facilitar el cumplimiento voluntario de
enfrentar la resistencia a la tributación por las obligaciones, el SRI ha implementado
parte de las y los contribuyentes. varias estrategias:
En la antigüedad, debido a la injusta carga Ofrecer efectividad, eficiencia y agilidad.

impositiva, la tributación era desproporcionada y, Prestar servicios mejorados y estandarizados,
en algunos casos, violenta. Hoy, pese a que la con ayuda de herramientas digitales.
concepción de la tributación ha cambiado y se
basa en principios de equidad y solidaridad, la Implementar una política abierta de
resistencia sigue siendo uno de los problemas con comunicación externa que permita abrir
los que se enfrenta la Administración Tributaria. nuevos espacios de relación con las y los
contribuyentes.
Todavía muchas personas se rehúsan a pagar
Formular y aplicar programas para el
impuestos y muchas más buscan formas para
fortalecimiento de la cultura tributaria, dirigidos
hacerlo de forma incompleta o fraudulenta.
a los diferentes sectores de la población.
41
De esta manera, se procura que el desconocimiento no sea una causa de
resistencia a la tributación, con el fin de lograr un cambio importante en la
ciudadanía, que se cristalice en la aceptación e interiorización de la
importancia de nuestra participación en la economía del país a través del
pago de tributos.
Todas las obras públicas cuestan dinero, aunque no se cobre su utilización,

pues son mantenidas con los fondos provenientes de los impuestos. Los
tributos sirven para financiar los servicios públicos. De ahí que la evasión
fiscal perjudique seriamente a los ciudadanos y ciudadanas.
El perjuicio que quienes se resisten o niegan a contribuir causan a los

demás ciudadanos se verifica de dos maneras:
En primer lugar, por las medidas compensatorias que los gobiernos

deben adoptar para mantener el bienestar social, trasladando la carga
fiscal a quienes sí cumplen su responsabilidad y asumen la parte
correspondiente de los evasores.
En segundo lugar, porque el Estado debe sacrificar los servicios públicos.
La evasión
tributaria es el
cuestionable
ejercicio de
quienes pretenden
vivir mejor que
nadie, a costa de
los demás.
42
PARA EL AULA
ACTIVIDAD
Motivación:
1. Sondee la opinión que sus estudiantes tienen sobre la obligatoriedad de
pagar tributos y sobre los mecanismos que algunas personas emplean
para eludir sus responsabilidades como contribuyentes.
2. A renglón seguido, converse con sus estudiantes sobre la lectura crítica

de mensajes y sobre la posibilidad que tiene el público de interactuar
participativamente con los medios de comunicación a través de las
cartas del lector.
De esta manera, estará disponiendo los ánimos para la actividad principal.
43
Desarrollo
LA ACTIVIDAD SE DESARROLLARÁ
EN DOS JORNADAS:
Distribuya a cada alumno y alumna una fotocopia del texto disponible en la

página siguiente.
Solicíteles leerlo con calma e imaginar que ellos, como lectores del periódico en
el que se publicó la información, tienen la posibilidad de escribir una carta del
lector, destinada al editor del medio.
Dé a sus alumnos y alumnas un tiempo prudencial para la redacción de una corta
carta de media carilla A4 de extensión.
Concluido el tiempo asignado para la actividad, si no todos los estudiantes pueden
hacerlo, solicite voluntarios o escoja al azar a varios participantes para leer ante
la clase la carta que redactaron. Si todos y todas pueden participar, mejor.
Propicie que el auditorio dé al autor la retroalimentación crítica sobre la carta
expuesta, propiciando un debate con argumentos, y favoreciendo que se aporten
diversas formas de expresarse y manifestar la opinión propia.
44
Capturan a empresario por defraudación fiscal equiparada
El empresario mexicano Alfredo Cheja Atri fue detenido por autoridades de Ecuador
con fines de extradición, toda vez que es acusado en México del ilícito de defraudación
fiscal equiparada, por un monto de 360 millones de pesos.
La Procuraduría General de la República (PGR) informó que la detención se realizó el

jueves pasado, como parte de la colaboración ente las policías de ambos países y las
gestiones realizadas por la Agregaduría Legal para América del Sur.
De acuerdo con las investigaciones, Cheja Atri cuenta con tres órdenes de aprehensión
giradas por jueces mexicanos, por su presunta responsabilidad en dicho delito.
Incluso la Procuraduría Fiscal estableció que el probable responsable omitió pagar una
cantidad aproximada de 360 millones de pesos, por concepto de Impuesto a la Renta
e Impuesto al Valor Agregado.
El gobierno de México formalizará la petición de extradición internacional de Cheja Atri

en un lapso de 60 días que establece el Tratado de Extradición suscrito con Ecuador.
@amarilloalarcon
TOMADO TEXTUALMENTE DE:

http://ww2.noticiasmvs.com/noticias/economia/capturan-a-empresario-por-defraudacion-
fiscal-equiparada-528.html Ingreso: 22 de octubre de 2012.
CIERRE
Recapitulemos:
¿Qué es una carta al lector y qué función tiene?
¿Por qué consideran sus alumnos y alumnas que se verifica
resistencia a tributar por parte de ciertos contribuyentes?
Opinemos:
Consideran sus alumnos y alumnas importante que la audiencia de los
medios de comunicación envíen cartas a los editores? ¿Sí o no? ¿En
qué ocasiones? ¿Por qué?
Dialoguemos:
¿Qué características consideran sus alumnos y alumnas que deben
tener las cartas del lector? ¿Por qué?
¿Cómo consideran sus estudiantes que se puede combatir la
resistencia a tributar?
• Fotocopias del texto “Capturan a empresario por

defraudación fiscal equiparada”, para ser entregadas a
cada estudiante.
46
• Estructura diferentes tipos de textos periodísticos (noticia, crónica,

reportaje, entrevista, artículo de opinión, entre otros). (Ref.
I.LL.4.7.1.)
INDICADORES ESPECÍFICOS DE CULTURA TRIBUTARIA:
• Comprende la obligatoriedad del pago de tributos.
• Reflexiona y genera criterios propios sobre la resistencia a la tributación.
47
INFRACCIONES
Y SANCIONES
Los siguientes contenidos y actividades tienen relación
con las destrezas con criterios de desempeño previstas
para el Bloque 3: Lectura y Bloque 4: Escritura, del
subnivel superior de la Educación General Básica.
DESTREZA CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
LL.4.3.7. Recoger, comparar y organizar información consultada en

esquemas de diverso tipo.
LL.4.4.1. Escribir textos periodísticos y académicos con manejo de

su estructura básica, y sustentar las ideas con razones y ejemplos
Distinguir las infracciones tributarias y las sanciones aplicables.
48
SOBRE EL TEMA
Infracciones y sanciones
¿Qué son las infracciones tributarias?
Constituye una infracción tributaria toda acción u omisión que implique violación de
normas tributarias.
En general, podemos decir que todas las infracciones tributarias son violaciones a las
leyes, reglamentos y normativas secundarias de cumplimiento obligatorio, siempre y
cuando se establezca para ellas una sanción (Art. 314 del Código Tributario).
Clases de infracciones tributarias

A las infracciones tributarias se las puede clasificar, de acuerdo con la gravedad del
hecho, en:
• Faltas reglamentarias.
• Contravenciones.
• Delitos.
La Administración
Tributaria tiene la
facultad discrecional
de determinar y
sancionar
administrativamente
las infracciones
tributarias.
49
Sanciones aplicables por las diversas infracciones
Toda infracción conlleva una sanción, que no es otra cosa que una pena
establecida en la ley, la misma que se aplica por el incumplimiento de
una norma.
Las penas se aplican según la gravedad de la infracción y pueden ser, de la

más leve a la más grave:
1. Multa.
2. Clausura del establecimiento o negocio.
3. Suspensión de actividades.
4. Decomiso.
5. Incautación definitiva.
6. Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos.
7. Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones.
8. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.
9. Prisión.
10. Reclusión menor ordinaria.
50
La clausura consiste en el cierre del establecimiento, por el plazo mínimo de
siete días, y que se mantiene hasta que la obligación sea cumplida. Se efectúa
mediante la aplicación de sellos o avisos en un lugar visible del local
sancionado. Si el contribuyente reincide en las faltas que ocasionaron la
clausura, será sancionado con una nueva clausura extendida por diez días.
El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito, a
favor del acreedor tributario (el Estado, a través del SRI).
La suspensión o cancelación de inscripciones y patentes es el retiro de los

permisos requeridos para el ejercicio del comercio o de la industria.
La prisión se aplica en casos de defraudación, contrabando e infracciones

relacionadas con la tenencia de libros y registros contables. Las penas van de
un mes a cinco años de cárcel (Art. 330 del Código Tributario).
Cuando por un hecho se

configure más de un delito o
más de una contravención,
se aplicará la sanción
correspondiente al delito o
contravención más grave.
La aplicación de una sanción no

exime al infractor del pago de
los correspondientes tributos y
de los intereses en mora.
51
PARA EL AULA
ACTIVIDAD
Motivación:
1. Proponga a sus alumnos y alumnas un diálogo sobre las
responsabilidades ciudadanas.
2. Dirija la conversación hacia las obligaciones tributarias de
los contribuyentes.
3. Enrumbe el diálogo hacia las infracciones y sanciones tributarias,
y sondee nivel de conocimiento y opiniones sobre la temática.
52
Desarrollo
EN DOS JORNADAS:
Distribuya a cada estudiante una fotocopia del texto “La necesidad de la sanción”,
disponible en la página siguiente.
Favorezca una lectura conjunta del mismo e instale un debate sobre la temática.
Pida criterios sobre las infracciones tributarias en el Ecuador.
Como tarea para la casa, solicite a sus alumnos y alumnas una investigación
exhaustiva sobre las infracciones tributarias y las correspondientes sanciones.
Deberán buscar fuentes confiables, tanto bibliográficas como directas (entrevistas a
abogados, contadores, economistas, comerciantes, empresarios, etc.).
Con la información recopilada, el texto “La necesidad de la sanción” y sus criterios
personales, deberán realizar un ensayo de dos carillas sobre la temática.
Recomiende a sus estudiantes, como fuente de consulta privilegiada, la página del
SRI www.sri.gob.ec
53
El derecho y las leyes no son un fin sino un medio, que se vale de la fuerza para
lograr conductas determinadas que se consideran de interés social y evitar
aquellas que se suponen dañinas para la sociedad.
El aspecto característico del derecho, según el jurista austríaco Hans Kelsen,
consiste en “sancionar con un acto coactivo la conducta contraria a la deseada.
El autor de una norma jurídica supone evidentemente que los hombres cuya
conducta es así regulada considerarán tales actos como un mal y se esforzarán
por evitarlos. Su meta es, pues, encauzarlos hacia una conducta determinada
amenazándolos con un mal en caso de una conducta contraria (…)”.
En este sentido, se considera que al endurecer las sanciones, disminuyen los
delitos; sin embargo, esto no parece suceder en la realidad.
El asunto es realmente más complejo, ya que intervienen factores
psicológicos, emocionales, sociales, culturales, económicos, etc.
Muchos lo han dicho sabiamente: una verdadera disminución de los delitos se
logra más con la educación que con el castigo. Los índices de infracciones y
delitos se encuentran estrechamente relacionados con el nivel de bienestar
social, moral y económico de los pueblos. Donde hay más justicia, hay
Muchomenos
se discute sobre si el endurecimiento de las penas y sanciones
infracciones.
disminuye el índice de infracciones y delitos. ¿Qué piensas tú?
CIERRE
Recapitulemos:
¿Qué es una infracción? ¿Qué es una sanción? ¿Cómo se aplican
estos conceptos en el ámbito tributario?
¿Qué es un ensayo? ¿Cuáles son sus características?
Dialoguemos:
¿Cuál es el procedimiento para elaborar un ensayo? ¿Qué
características configuran un buen ensayo?
Reflexionemos:
¿Por qué las infracciones y delitos tributarios terminan afectándonos
a todos? ¿Cuál es –según sus alumnos y alumnas- la mejor forma de
combatir las infracciones y delitos tributarios?
• Fotocopias del texto

“La necesidad de la
sanción”, para ser
distribuida entre los
alumnos y alumnas.
55
• Recoger, comparar y organizar la información consultada en

esquemas de diversos tipos. (Ref. I.LL.4.6.1.)
• Estructura diferentes tipos de textos académicos (ensayo) y maneja

las normas de citación e identificación de fuentes más comunes.
(Ref. I.LL.4.7.1.)
INDICADOR ESPECÍFICO DE CULTURA TRIBUTARIA:
• Conoce las infracciones tributarias y establece la relación de su

comisión con la aplicación de las respectivas sanciones.
56
57
58
10GRADO
de
educacion
general
basica
EN CONCORDANCIA CON EL CURRÍCULO NACIONAL

2016 DE LA EDUCACIÓN GENERAL BÁSICA
LOS IMPUESTOS,
LA EQUIDAD Y LA JUSTICIA
con las destrezas con criterios de desempeño previstas
para el Bloque 2: Los seres humanos en el espacio, del
subnivel superior de la Educación General Básica.
CS.4.2.14. Analizar el papel del sector financiero en el país y

la necesidad de su control por parte de la sociedad y el
Estado.
CS.4.2.15. Establecer las diversas formas en que el Estado

participa en la economía y los efectos de esa participación en
la vida de la sociedad.
CS.4.2.16. Identificar los principales problemas económicos

del país, ejemplificando posibles alternativas de superación.
Comprender cómo los tributos pueden ser instrumentos

para fomentar la equidad y la justicia.
60
SOBRE EL TEMA
Los tributos, la equidad y la justicia

Como componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada a producir
ingresos para el presupuesto público y financiar de esta manera el gasto del Estado.
Esta función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales
sobre la imposición, los cuales han sido enunciados, han evolucionado y han sido puestos a prueba
a través del tiempo, constituyendo pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más
apegada a ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación son más deseables y
favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos y ciudadanas.
De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación, surgen importantes
características que debe reunir la política tributaria. A continuación, se enumeran los principios y las
respectivas características que cada uno aporta a la política fiscal:
Principio de suficiencia: Hace referencia a la Principio de equidad: Hace referencia a que la

capacidad del sistema tributario de recaudar carga tributaria debe estar en correspondencia
una cantidad de recursos adecuada o suficiente y proporción con la capacidad contributiva de
para solventar el gasto del Estado. Una política cada sujeto de tributación o contribuyente. Una
tributaria que cumple con este principio debe política tributaria que cumple con este principio
tener las siguientes características: tiene como características:
Generalidad de los tributos (obligación para Imposiciones graduadas de acuerdo con las
todas y todos). manifestaciones de bienestar económico
del contribuyente.
Determinación justa de las exenciones (es
decir, de las exoneraciones totales o parciales Creación de categorías o clasificaciones
de tributos). de contribuyentes.
Amplitud de las bases económicas y de los Reconocimiento de que igualdad jurídica
sujetos alcanzados por los tributos. no significa indiferenciación tributaria.
61
Debemos recordar que todo
ordenamiento jurídico tributario
debe estar en concordancia con los
principios orientadores de la teoría
tributaria. La mayoría de estos
principios son parte de los
derechos inalienables de las
personas, que las constituciones y
tratados internacionales recogen.
Principio de neutralidad: Hace referencia a que la aplicación de los tributos no

debe alterar el comportamiento económico de los contribuyentes, y a que es
necesario atenuar el peso de las consideraciones de materia tributaria en las
decisiones de los agentes económicos. Una política tributaria que cumple con este
principio tiene las siguientes características:
Poca interferencia de la tributación en el comportamiento del mercado.
Ausencia de distorsiones en la asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la existencia de tributos.
Principio de simplicidad: Hace referencia a que el sistema tributario debe contar

con una estructura técnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos
que capten el volumen de los recursos que justifiquen su implantación y sobre
bases o sectores económicos que tengan una efectiva capacidad contributiva. Una
política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de las y los
contribuyentes, y de control por parte de la administración tributaria.
Transparencia en la administración tributaria.
Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
62
La concepción de la tributación
varía de acuerdo con el modelo
económico que se aplique; sin
embargo, los principios
orientadores de la teoría
tributaria actualmente tienen
carácter de universalidad.
Hoy por hoy, el pago de tributos

es considerado un compromiso
ético y solidario, que tiene una
retribución directa en el bienestar
de la sociedad. Por eso, podemos
afirmar que los tributos son
instrumentos clave en el fomento
de la equidad y la justicia.
63
PARA EL AULA
ACTIVIDAD
Motivación:
1. Inicie un diálogo con sus estudiantes, para sondear su nivel de
conocimiento sobre los tributos, su aplicación, obligatoriedad de pago,
administración y destino. La conversación deberá permitirle, también,
tener una panorámica sobre la opinión de sus alumnos y alumnas sobre las
obligaciones de los contribuyentes.
2. Todo esto, como antesala a la actividad principal.
3. Valiéndose de la información planteada en las páginas 61, 62 y 63, plantee

a sus estudiantes las características de los tributos.
De esta manera, usted preparará el ambiente para la actividad principal.
Desarrollo
DISTRIBUYA A LOS ESTUDIANTES
EN GRUPOS:
Entregue a cada grupo una copia del texto “Todos y todas sostenemos al
país”, disponible en la página siguiente:
64
La participación ciudadana implica asumir compromisos y ponerlos en práctica para
aportar al mejoramiento de la sociedad; se concreta en acciones tendientes a buscar el
bien de la comunidad.
La participación activa y responsable exige tomar conciencia respecto de las consecuencias

que tiene, sobre nosotros mismos y sobre los demás, lo que hacemos o dejamos de hacer.
Consiste en reconocer que somos dueños de nuestros actos libremente realizados y, por lo
tanto, aceptamos las consecuencias que se deriven de ellos.
El pago de tributos es una forma de participación ciudadana. Si cada ciudadano y cada

ciudadana, si cada empresa, participara de forma responsable mediante el pago de sus
impuestos, el desarrollo del país sería más acelerado.
Cuando quienes tienen la obligación de pagar tributos tardan en hacerlo, o no lo hacen, están
dejando de participar en la construcción de su propio bienestar.
El incumplimiento origina que las obras públicas no se puedan realizar o no se concluyan;

provoca que los servicios esenciales para la sociedad –como educación, salud y seguridad,
entre otros- sean deficientes o incompletos; motiva que, injustamente, su costo deba ser
asumido por quienes sí participan con su aporte al sostenimiento de la vida en sociedad; y
ocasiona que, para cubrir los gastos que generan sus funciones y objetivos, el Estado se vea
en la necesidad de obtener dinero por otros medios (como la deuda externa, por ejemplo).
Los tributos deben ser establecidos de forma justa y equitativa; y deben ser pagados de
forma completa, voluntaria y puntual. Si esto ocurre así, los tributos son verdaderas fuentes
de desarrollo y bien común.
Luego de la lectura, se deben instalar debates grupales alrededor de la temática:
“Los impuestos como herramientas de equidad y justicia”.
Invite a que cada grupo se divida en dos subgrupos que defiendan posturas
distintas sobre: la importancia de la participación ciudadana, el pago de tributos y
las obligaciones del gobierno en la administración del dinero de todos y todas,
entre otras temáticas que puedan plantear en conjunto.
Luego, se podría hacer un intercambio de roles, de modo que quienes defendieron

posturas favorables pasen a defender posturas negativas y viceversa.
Propicie que el debate interno sea enriquecido con criterios, ejemplos,

anécdotas, opiniones y enfoques variados. Para que el debate fluya, se pueden
plantear preguntas motivadoras como: ¿Es justo que los ciudadanos y ciudadanas
paguen tributos? ¿La tributación es una forma de participación ciudadana? ¿Cómo
debe administrar el gobierno el dinero proveniente de los tributos? ¿Debe la
ciudadanía controlar y exigir el buen manejo de los fondos del Estado?
Le sugerimos promover la participación de todos y todas, aclarando que todos los

criterios son válidos, siempre y cuando sean argumentados y fundamentados.
Evite a toda costa la imposición de opiniones y la desvalorización de ideas.

Contribuya al establecimiento de intercambios democráticos y constructivos.
66
CIERRE
Recapitulemos:
¿Cómo definen sus estudiantes la equidad? ¿Qué nociones de
justicia circulan en la clase? ¿Qué es la riqueza? ¿Qué es la pobreza?
Opinemos:
A criterio de sus estudiantes, ¿cómo se logra que los tributos fomenten
la equidad y la justicia?
Reflexionemos:
¿Qué relación establecen sus estudiantes entre la riqueza, la pobreza y
las imposiciones tributarias? ¿Cómo entienden sus alumnos y alumnas
la noción de que “quien más tiene debe contribuir más”?
• Fotocopias del texto: “Todos y

todos sostenemos al país” para
ser distribuidas entre los grupos
de estudiantes.
67
BLOQUE 3: Pueblos ricos y pueblos pobres
• Explica el papel que tiene el sector financiero, el sector servicios y el

Estado en la economía del país, identificando sus efectos en la vida de las
personas y principales problemas económicos. (Ref. I.CS.4.7.2.)
• Verbaliza el papel de los tributos en el fomento de la equidad y la justicia,

dando cuenta de una comprensión de la temática.
68
69
70
10GRADO
de
educacion
general
basica
EN CONCORDANCIA CON EL CURRÍCULO NACIONAL

2016 DE LA EDUCACIÓN GENERAL BÁSICA
IMPUESTO
A LA
RENTA
con la destreza con criterios de desempeño, básicas
imprescindibles y deseables previstas para el bloque
Algebra y funciones del subnivel superior de
Educación General Básica.
M.4.1.50. Definir y reconocer una función lineal de

manera algebraica y gráfica (con o sin el empleo
de la tecnología), e identificar su monotonía a
partir de la gráfica o su pendiente.
Conocer el Impuesto a la Renta y comprender el

porqué de su aplicación.
72
SOBRE EL TEMA
El Impuesto a la Renta (IR)

Los tributos son pagos obligatorios, La renta es el beneficio generado por la
establecidos por ley, que deben ser cumplidos realización de una o varias actividades
por los contribuyentes a favor del Estado, económicas y se establece por la diferencia entre
según la capacidad contributiva de cada ingresos y gastos.
ciudadano o ciudadana.
Los ingresos que constituyen la renta son:
El Estado cobra estos valores para contar Los ingresos obtenidos en el territorio
con recursos que le permitan cumplir sus nacional, de fuente ecuatoriana,
finalidades específicas y satisfacer las provenientes del trabajo, del capital o de
necesidades de la población. ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios. Tienen que ver con los
ingresos económicos provenientes de
Uno de los impuestos más importantes es el actividades laborales, profesionales,
Impuesto a la Renta. Este impuesto recae sobre comerciales, industriales, agropecuarias,
la renta que obtengan las personas naturales o las mineras y de servicios.
sociedades nacionales y extranjeras que tienen
actividad económica en el país. Los ingresos obtenidos en el exterior por
personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales.
73
El contribuyente o sujeto pasivo del Impuesto a la Renta es la persona
natural o jurídica que, según la ley, debe cumplir esta obligación. El
sujeto activo, en cambio, es el Estado, a través del Servicio de Rentas
Internas.
El período tributario del IR es anual y comprende el lapso que va

desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada año; por eso se
dice que es un impuesto anual.
La base imponible o base de cálculo del IR está constituida por la

totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con este
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones aplicables durante un año (período tributario del IR).
La tarifa del Impuesto a la Renta se determina de acuerdo a una tabla

para el caso de personas naturales, la misma que es modificada cada
año, según el Índice de Precios al Consumidor en el área urbana dictado
por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) y publicada en
noviembre, con vigencia para el siguiente año o ejercicio fiscal.
74
PARA EL AULA
ACTIVIDAD
Motivación:
1. A través de un diálogo distendido, introduzca a sus estudiantes en la
temática, para establecer su nivel de conocimiento sobre los impuestos en
general y sobre el Impuesto a la Renta en particular.
2. Establezca el nivel de conocimiento de sus estudiantes, así como sus
opiniones, nociones y prejuicios sobre la temática, para establecer el nivel
de manejo de la misma que hay entre los alumnos y alumnas.
3. Valiéndose de la información brindada en las páginas anteriores, aclare y
precise conceptos, amplíe información.
4. Relacione la temática con las destrezas con criterios de desempeño a tratar,
con el fin de disponer el ambiente para la actividad principal.
75
Desarrollo:
EN DOS JORNADAS:
El ejercicio es individual.
La primera parte del ejercicio se realizará en el aula. La segunda, en casa.
76
Esta es la tabla de recaudación del Impuesto a la Renta de Personas
Naturales correspondiente al año fiscal 2013, en el Ecuador.

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO PERSONAS NATURALES
AÑO FISCAL 2013
CAUSADO (en US $) # CONTRIBUYENTES % PARTIC. VALOR % PARTIC.
Mayores a 100.000 664 0,09% 176.991.625,16 21,99%

Entre 10.000 y 100.000 11.677 1,53% 283.401.764,59 35,21%
Entre 1.000 y 10.000 94.414 12,34% 285.636.346,69 35,49%
Entre 100 y 1.000 135.659 17,74% 55.331.797,41 6,88%
Entre 0,01 y 100 88.857 11,62% 3.424.837,47 0,43%
En 0 433.538 56,69% 0 0,00%
Total contribuyentes declarantes 764.809 100% 804.786.371,32 100%
Fuente: COORDINACIÓN DE PREVISIONES Y ESTADÍSTICAS
A partir de los datos expuestos, establecer:

a)¿En qué rango de impuesto causado se encontró el mayor número
de contribuyentes en ese año?
b) ¿Cuál fue el promedio de valores pagados por los contribuyentes
(personas naturales) por concepto de Impuesto a la Renta durante
ese año? Para obtenerlo, aplica la fórmula de la media aritmética y
realiza las operaciones correspondientes.
De acuerdo a las siguientes tablas de
recaudación de Impuesto a la Renta,
establecer el promedio de los valores totales
pagados por los contribuyentes (personas
naturales) por concepto de Impuesto a la
Renta.

AÑO FISCAL 2013
Mayores a 100.000 664 0,09% 176.991.625,16 21,99%

Entre 10.000 y 100.000 11.677 1,53% 283.401.764,59 35,21%
Entre 1.000 y 10.000 94.414 12,34% 285.636.346,69 35,49%
Entre 100 y 1.000 135.659 17,74% 55.331.797,41 6,88%
Entre 0,01 y 100 88.857 11,62% 3.424.837,47 0,43%
En 0 433.538 56,69% 0 0,00%

AÑO FISCAL 2014
Mayores a 100.000 786 0,10% 214.635.851,04 24,00%

Entre 10.000 y 100.000 12.912 1,61% 312.635.851,92 34,95%
Entre 1.000 y 10.000 99.699 12,44% 305.043.589,03 34,10%
Entre 100 y 1.000 143.949 17,97% 58.620.721,83 6,55%
Entre 0,01 y 100 87.691 10,95% 3.502.363,40 0,39%
En 0 456.153 56,93% 0,00 0,00%

AÑO FISCAL 2015
Mayores a 100.000 775 0,11% 215.147.389,21 26,44%

Entre 10.000 y 100.000 11.637 1,66% 291.317.386,15 35,80%
Entre 1.000 y 10.000 83.411 11,90% 255.067.031,92 31,35%
Entre 100 y 1.000 121.020 17,26% 49.273.138,47 6,06%
Entre 0,01 y 100 65.741 9,38% 2.876.275,89 0,35%
En 0 418.553 59,70% 0,00 0,00%
CIERRE
Recapitulemos:
¿Qué es el Impuesto a la Renta? ¿Quién lo paga? ¿Cuándo debe ser
declarado y pagado?
¿Qué es la media aritmética? ¿Cómo se calcula? ¿Cuál es su fórmula?
Opinemos:
¿Por qué consideran sus estudiantes que es obligación del contribuyente
tributar sobre su renta?
Consultemos:
Solicite a sus alumnos y alumnas por qué el Impuesto a la Renta es un
impuesto directo, a diferencia del IVA y otros impuestos.
R: Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava

directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Los impuestos
indirectos, en cambio, gravan al consumo de bienes y servicios.
• Fotocopias del ejercicio para ser distirbuidas a

cada estudiante.
• Papel, lápiz y calculadora.
79
• Determina el comportamiento (función creciente o decreciente) de las

funciones lineales en Z, basándose en su formulación algebraica, tabla de
valores o en gráficas; valora el empleo de la tecnología. (Ref. I.M.4.3.3.)
• Conoce el Impuesto a la Renta, su concepto y características.

• Comprende el porqué de su aplicación.
80
GLOSARIO
Glosario
ACLARACIONES:
Las definiciones se limitan al ámbito tributario. Se han omitido definiciones relativas al lenguaje común u
otros ámbitos jurídicos.
Las fuentes principales utilizadas para el desarrollo de las definiciones expuestas son:
• REAL ACADEMIA DE LA LENGUA, Diccionario de la

Lengua Española, Vigésima segunda edición. • DICCIONARIO TRIBUTARIO CONTABLE CEJEB;
disponible en:
• SRI y MINISTERIO DE EDUCACIÓN, Programa de http://contacejeb.byethost15.com/wp-content/uploads/
Cultura Tributaria para la Educación General 2010/10/diccionariocontable.pdf
Básica, Serie Yo construyo el Ecuador: Guía del
Maestro, Cuarta Edición, Quito, 2011. • GLOSARIO TRIBUTARIO; disponible en:
http://www.revistadeconsultoria.com/graficos/GLOSAR
• CARRASCO, Carlos Marx. “La Ciudadanía Fiscal: IO_TRIBUTARIO.pdf
Algunas reflexiones”. En: CARRASCO, Carlos
Marx, ACOSTA, Miguel y ANDINO, Mauro. El • GLOSARIO TRIBUTARIO; disponible en:
paradigma del cumplimiento voluntario. http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/016738/016738_A
Ciudadanía Fiscal y Moral Tributaria. Servicio de nex.pdf
Rentas. Quito. 2011.
• LOAYZA, Andrés y CUEVA MONTEROS, Fabián
• CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, (reestructurador), Legislación Tributaria: Guía Didáctica,
Código Tributario. Legislación conexa, UTPL, Modalidad abierta y a distancia, Escuela de
concordancias, Quito, actualizado a marzo de 2012. Ciencias Jurídicas, Loja, Octubre 2010–Febrero 2011.
• BENÍTEZ, Mayté, Manual Tributario, Corporación • LOAYZA, Andrés, Legislación Tributaria: Guía Didáctica,
de Estudios y Publicaciones, Quito, 2009. UTPL, Modalidad abierta y a distancia, Escuela de
Ciencias Jurídicas, Loja, Abril–Agosto 2008.
82
A
Actividad económica: Conjunto de acciones y
hechos relacionados con la producción de bienes
materiales y la prestación de servicios. Conjunto de
operaciones y tareas que lleva a cabo una persona
natural o jurídica con el fin de lograr un objetivo
económico determinado.
Administración Tributaria: Entidad estatal

encargada de la administración, control y recaudo
de los tributos. Corresponde al sujeto activo de la
obligación tributaria. Conjunto de órganos y
organismos que ejercen las facultades propias de
esta gestión.
Ahorro: Parte disponible de la renta actual

(nacional, familiar o personal), que no se destina a la
compra inmediata o próxima, sino que se guarda
para futuros desembolsos.
Base imponible: Monto a partir del cual se calcula

un impuesto determinado.
Bienes: Todas las cosas que representan alguna

utilidad a una persona y de las cuales ella se sirve
para su beneficio y la satisfacción de sus
necesidades. Objetos tangibles o intangibles, que
satisfacen alguna necesidad o aportan al bienestar
individual o colectivo, a través de su uso o consumo.
Bienes de capital: Aquellos que se utilizan para la

producción de otros bienes, y no satisfacen las
necesidades del consumidor final (por ejemplo,
maquinaria y equipos).
Bienes de consumo: Bienes destinados a satisfacer

las necesidades del consumidor final doméstico y que
están en condición de usarse o consumirse sin ninguna
elaboración comercial adicional.
83
C
Capital: Suma de todos los recursos, bienes y geográfica, estatus social, roles, etc. Por lo general, en
valores movilizados para la constitución de una una comunidad se crea identidad común, sobre la base de
empresa o la puesta en marcha de un negocio. las diferencias con otros grupos o comunidades, que son
Cantidad invertida en una empresa por los compartidos y elaborados entre sus integrantes.
propietarios, socios o accionistas.
Contabilidad: Proceso mediante el cual se identifica,
Ciudadanía fiscal: Consiste en la conciencia de mide, registra y comunica la información económica de
personas, agrupaciones e instituciones, sobre la una organización o empresa, con el fin de que las personas
responsabilidad de participar en la construcción de interesadas evalúen la situación de la entidad.
una sociedad democrática, justa y armónica, mediante
el ejercicio de los derechos y el cumplimiento de las Contribución: Tributo cuya obligación tiene, como hecho
obligaciones como contribuyente. generador, beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, y cuyo producto debe
Código tributario: Cuerpo legal cuyos preceptos tener un destino ajeno a la financiación de las obras o
regulan las relaciones jurídicas provenientes de los actividades que generan la obligación.
tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se Contribuciones especiales de mejora: Prestación
aplica a todos los tributos: nacionales, provinciales, que se paga por los beneficios o ventajas recibidos por la
municipales o de otros entes acreedores. realización de una determinada obra pública o de
actividades especiales del Estado.
Comprobante de retención: Documento que
acredita las retenciones de impuestos realizadas por Contribuyente: Persona que está en la obligación de
los compradores de bienes o servicios a los satisfacer la deuda tributaria a título propio.
proveedores de los mismos.
Crédito: Obtención de recursos en el presente sin realizar
Comprobante de venta: Documento que debe un pago inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el
entregarse cuando se transfiere un bien, se presta futuro en condiciones previamente establecidas. Puede
un servicio o se realizan transacciones gravadas con ser: crédito de consumo, otorgado a los individuos para
tributos. Los comprobantes de venta autorizados por financiar su consumo de bienes; crédito comercial,
el SRI son: facturas, notas de venta RISE, facilitado por los proveedores a las empresas o a
liquidaciones de compra de bienes y prestación de vendedores mayoristas; crédito bancario, préstamos de
servicios, tiquetes emitidos por máquinas diversos tipos otorgados por entidades financieras; y
registradoras, boletos o entradas a espectáculos crédito tributario, definido como la diferencia entre el IVA
públicos, documentos emitidos por entidades cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras, saldo
financieras, documentos de importación y que se hace efectivo en la declaración del mes siguiente.
exportación, tiquetes aéreos, entre otros.
Comunidad: Conjunto de personas que comparten

elementos en común, como un idioma, costumbres,
valores, tareas, visión de mundo, edad, ubicación
84
D
Deberes fiscales: Son las obligaciones morales, y demás circunstancias requeridas para la determinación
cívicas y legales de la ciudadanía de aportar a la del respectivo impuesto.
construcción y sostenimiento del Estado del Buen
Vivir. Delito tributario: Infracción de gravedad que busca evadir
al sistema tributario. Los delitos tributarios son la
Declaración de renta: Documento que las y los defraudación y los delitos aduaneros.
contribuyentes presentan al SRI, a través de los
medios que dicha entidad autorizó y que resume su Deuda: Obligación contraída por una persona natural o
estado de ingresos y egresos en el período gravable, jurídica, organización o país, con otra y que debe ser
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de cubierta mediante algún medio de pago o activo.
diciembre del año que corresponde. Incluye la
información del activo, pasivo y patrimonio. Domicilio tributario: Para efectos tributarios, se tienen
como domicilio del contribuyente los siguientes lugares:
Declaración tributaria: Documento elaborado por Residencia habitual.
el contribuyente y presentado ante el SRI, a través de Donde ejerce sus actividades económicas.
los medios que dicha entidad autoriza, para dar Donde se produce el hecho generador.
cuenta de la realización de hechos gravados, cuantía
Economía: Ciencia cuyo objeto de estudio es la Evasión tributaria: Delito que consiste en sustraerse
organización social de la actividad económica. del pago de un tributo que legalmente se adeuda. Tipo de
Estudia cómo las sociedades resuelven o podrían defraudación tributaria que consiste en una acción u
resolver sus problemas económicos. omisión dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la
Egreso: Disminución patrimonial que afecta los carga tributaria, en provecho propio o de terceros.
resultados de un período, aunque no constituya
desembolso o salida de efectivo; tal disminución
puede ser debida a gastos, costos o pérdidas.
Empresa: Organización que tiene objetivos

definidos, como el lucro y el bien común, o la
beneficencia, para cuya consecución se utilizan
factores productivos, y se producen bienes
y servicios.
Equidad: Criterio que orienta la distribución de un

determinado atributo entre los miembros de un
grupo social, en relación a oportunidades, riqueza,
ingreso, consumo, etc. Existen muchos criterios de
equidad, siendo el igualitarismo uno de ellos, pero
no el único.
85
F
Factura: Documento tributario que contiene el Fecha de emisión: En el ámbito tributario, fecha en que
detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, se emiten los documentos autorizados por el SRI para
el total del valor cancelable de la venta y, si respaldar las transacciones del negocio.
corresponde, la indicación del plazo y forma de pago
del precio. Fisco: Tesoro público. Hace referencia al Estado, en
cuanto ente capaz de contraer derechos y obligaciones,
Facultad recaudadora: Principal potestad de la con personalidad económica. No tiene que ver solo con la
Administración Tributaria, consistente en la provisión de fondos (lo netamente económico), sino
capacidad de recaudar los tributos previstos en la ley. también los aspectos jurídicos y normativos.
Ganancia: Valor del producto vendido,

descontando el costo de los insumos, la Gasto social: Parte del gasto público destinado a la
depreciación y los pagos de los factores financiación de servicios sociales básicos. Según la
contratados, tales como salarios, intereses y clasificación propuesta por las Naciones Unidas,
arriendos. corresponde a los gastos de educación, sanidad,
seguridad social, vivienda, deportes y otros de similares
Gasto: Desembolso en el que ha incurrido una características.
empresa o persona para obtener ingresos.
Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una
Gasto corriente: Gastos propios de la marcha persona, empresa, actividad o transacción.
diaria de una empresa.
Hecho generador: Punto de partida de la

obligación tributaria. Hecho que produce el efecto
de que el sujeto activo tenga derecho a exigir al
sujeto pasivo el pago de un tributo.
Honorario: Retribución monetaria que reciben las

personas que prestan servicios basados,
fundamentalmente, en las habilidades personales o
la formación profesional.
86
I
Imposición: Exigencia económica o impuesto

sobre la propiedad u otros derechos, establecido Impuesto Predial Urbano: Impuesto anual que grava a
por el Estado. los predios ubicados dentro de los límites de las zonas
urbanas determinadas mediante ordenanza por el
Impuesto: Pago obligatorio de dinero que exige el respectivo concejo municipal.
Estado a los contribuyentes, con el fin de financiar
los gastos propios de la administración del Estado y Ingresos: Remuneración total percibida por un
la provisión de bienes y servicios de carácter trabajador durante un período, como compensación a los
público. Contribución pecuniaria que se impone por servicios prestados o al trabajo realizado; la comisión, las
ley a las personas naturales y jurídicas sobre los que horas extras, etc.
se realiza cualquiera de los hechos generados en la
obligación tributaria. Infracción tributaria: Toda acción u omisión que
importe violación de normas tributarias de acuerdo con
Impuesto a la Renta: Impuesto anual sobre los lo establecido en el Código Tributario y que, por tanto,
ingresos de las personas, empresas u otras sea sancionable.
organizaciones.
Interés: Fruto o rendimiento financiero que genera una
Impuesto al Valor Agregado: (IVA) Figura fiscal obligación tributaria no satisfecha oportunamente a favor
aplicable en gran número de países, cuyo principio de la Administración Tributaria, y que debe ser cancelado
básico consiste en que su pago se realiza en cada por el contribuyente de la obligación. Precio que se paga
fase del proceso productivo sobre el valor agregado por el uso de fondos prestables.
en cada fase.
Interés de mora: Interés que se cobra adicionalmente al
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE): estipulado en un principio, para compensar un retraso en
Impuesto aplicado al consumo de cigarrillos, el pago o el no cumplimiento de los compromisos.
cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohólicos y bienes suntuarios de procedencia Interés legal: Tipo máximo de interés permitido por
nacional o importada y la prestación de los servicios las leyes.
de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a
la correspondencia pública, prestados al usuario
final.
Impuesto a los Espectáculos Públicos:

Impuesto que grava a toda función o exhibición
artística, cinematográfica, teatral, taurina, hípica,
deportiva, circense y demás espectáculos similares,
a favor de la municipalidad en cuya jurisdicción se
realiza el correspondiente evento. El contribuyente
de este impuesto es el empresario, promotor u
organizador del espectáculo.
Impuesto a los Vehículos Motorizados:

Impuesto anual que grava a los propietarios de
vehículos motorizados destinados al transporte
terrestre de personas y/o carga, tanto de uso
particular como de servicio público.
87
L
Liquidación de impuesto: Documento notificado

al contribuyente y emitido en un proceso de
fiscalización tributaria, según lo establece la ley. En
la liquidación del impuesto se consigna la diferencia
determinada, más los reajustes, intereses y las
multas correspondientes.
Lucro: Sinónimo de beneficio personal. Ganancia

o provecho.
Mercancía: Cosa mueble que se hace objeto de

trato o venta.
Monto: Valor en unidades de una moneda o la

cantidad de una transacción.
Multa: Sanción administrativa o penal que consiste

en la obligación de pagar una cantidad determinada
de dinero.
Necesidad: Toda cosa que requiere o desea un Nota de débito: Documento que deben emitir los
consumidor para la conservación de la vida y cuya vendedores y prestadores de servicios sujetos al IVA,
provisión causa satisfacción. por aumentos en el impuesto facturado.
Nota de crédito: Documento que deben emitir los Nota de venta: Tipo de comprobante de venta
vendedores y prestadores de servicios sujetos al emitido exclusivamente por contribuyentes inscritos
IVA, por descuentos o bonificaciones otorgados en el Régimen Impositivo Simplificado (RISE).
con posterioridad a la facturación a sus
compradores o beneficiarios de servicios, así como
también por las devoluciones de mercaderías o la
rescisión de contratos.
88
O
Obligación tributaria: Vínculo jurídico personal

existente entre el Estado o las entidades acreedoras
de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
Pago: Prestación de lo que se debe. Actividad Política fiscal: Conjunto de orientaciones,

contribuyente dirigida a hacer efectivo el monto del pensamientos y decisiones que adopta el gobierno de
tributo generado. un Estado para conseguir sus objetivos económicos y
sociales, a través de medidas vinculadas con el
Patrimonio: Valor líquido del total de los bienes de ingreso y gasto público.
una persona o empresa. Contablemente, es la
diferencia entre los activos de una persona natural o Potestad tributaria: Poder que tiene el Estado de
jurídica y los pasivos contraídos con terceros. crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido
Equivale a la riqueza neta de una persona o sociedad. a las personas sometidas a su competencia tributaria
especial. Solo por acto legislativo de órgano
Persona jurídica: Establecimiento, sociedad, competente se podrán establecer, modificar o
agremiación o ente colectivo, al cual se le da extinguir tributos.
individualmente un nombre y que es capaz de
ejercer derechos y contraer obligaciones a través de Presupuesto: Instrumento de planeación y control
su representante legal. realizado sobre bases estadísticas para
proyectar resultados.
Persona natural: Persona física. Individuo de la
especie humana considerado capaz de ejercer
derechos y contraer obligaciones.
89
R
Recaudación: Cobranza o recepción de fondos o Renta: Ingresos que constituyen utilidades o

bienes por parte de un agente económico o alguna beneficios que rinde una cosa o actividad, así como
institución fiscal. todos los beneficios, utilidades o incrementos de
patrimonio que se perciben o devengan, cualquiera
Registro Único de Contribuyentes: (RUC) sea su origen, naturaleza o denominación.
Instrumento que registra e identifica a los
contribuyentes, con fines impositivos y para
proporcionar información a la Administración Tributaria.
Sanción: Consecuencia jurídica desencadenada al Sujeto activo: Ente acreedor del tributo, que
haberse desobedecido el mandato establecido en una comprende al Estado o fisco, pero también los
norma. Pena que se impone a los infractores, según la consejos provinciales y municipalidades, así como
gravedad y circunstancias que rodean al ilícito. otras entidades a las cuales excepcionalmente la ley
les concede derechos en materia tributaria.
Servicio: Acción o prestación que una persona
realiza para otra y por la cual percibe una retribución Sujeto de impuesto: Persona que debe percibir,
o ingreso. retener y/o pagar un impuesto determinado.
Servicio de Rentas Internas: Ente técnico y Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica que, según
autónomo creado en 1997, con personería jurídica la ley, está obligada al cumplimiento de las
de derecho público, patrimonio y fondos propios, prestaciones tributarias, sea como contribuyente o
jurisdicción nacional y sede en la ciudad de Quito. como responsable.
Sus facultades, atribuciones y obligaciones son:
Ejecutar la política tributaria aprobada por el
Presidente de la República.
Determinar, recaudar y controlar los tributos
internos.
Preparar estudios de reforma a la legislación
tributaria.
Conocer y resolver las peticiones, reclamos,
recursos y consultas tributarias.
Imponer las sanciones establecidas por la ley.
90
T
Tarifa: Sinónimo de precio. En un sentido Tributación: Conjunto de obligaciones que deben

restringido, se usa para referirse al precio de los realizar las ciudadanas y los ciudadanos y sobre sus
bienes o servicios de consumo colectivos, que son rentas, propiedades, mercancías o los servicios que
fijados unilateralmente por el oferente, sea o no prestan, en beneficio del Estado, para su
con la participación de la autoridad. Sinónimo de sostenimiento y el suministro de servicios tales como
arancel de derecho aduanero, impuesto que debe la defensa, transporte, comunicaciones, educación,
pagarse por la importación de un bien en el sanidad, vivienda, etc.
momento de su internación.
Tributo: Prestación obligatoria, establecida en virtud
Tasa: Tributo cuya obligación tiene como hecho de una ley, que se satisface generalmente en dinero y
generador la prestación efectiva por el Estado de un que el Estado u otros sujetos activos exigen sobre la
servicio público individualizado por el contribuyente. capacidad contributiva de los sujetos pasivos, para
Valor pagado por los servicios públicos. cumplir sus finalidades específicas u otros propósitos
de política económica. Son tributos los impuestos, las
Trámite: Cada uno de los estados y diligencias que tasas y las contribuciones especiales o de mejora.
hay que realizar en un negocio o en un
procedimiento administrativo, hasta el momento de
su finalización.
Transacción comercial: Intercambio de bienes o

servicios con terceros ajenos a la entidad y
transferencia o utilización de bienes o servicios
dentro del ente contable.
Utilidad: Exceso de los ingresos netos sobre los

gastos del período.
91
Bibliografía
LIBROS
ACOSTA, Alberto y MARTÍNEZ, Esperanza (compiladores), El Buen Vivir. Una vía para el
desarrollo, Ediciones Abya Yala, Quito, febrero de 2009.
BENÍTEZ, Mayté, Manual Tributario, Corporación de Estudios y Publicaciones, Quito, 2009.
CARRASCO, Carlos Marx, ACOSTA, Miguel y ANDINO, Mauro (editores). El paradigma del
cumplimiento voluntario. Ciudadanía Fiscal y Moral Tributaria. Servicio de Rentas. Quito. 2011.
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y FLACSO Ecuador, Quito, 2011.
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Básica, Serie Yo construyo el Ecuador, (Libros, cuadernos de actividades y guía del maestro de
Sexto a Décimo Año de EGB), Cuarta Edición, s/i, Quito, 2011.
92
PÁGINAS WEB
ACLARACIÓN:
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los
que se hace referencia en esta guía, podrían tener modificaciones o desaparecer.
http://www.asambleanacional.gov.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf
http://www.ibe.unesco.org/es/comunidades/comunidad-de-practica-cop/enfoque-por-co
mpetencias.html Ingreso 1 de mayo de 2012.
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/sitio_aplicaciones/web_civismo07b/profesores_p
rimaria.html Ingreso 1 de mayo de 2012.
http://www.consejerofiscal.com/Default.aspx?tabid=74
http://culturatributaria.grupoperinola.net/?PAGE=23&LID=1&KEY=56#biblioteca Ingreso
1 de mayo de 2012.
http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&task=view&id=5194&I
temid=134
http://issuu.com/dgii/docs/guia_docentes_b_sica Ingreso 1 de mayo de 2012.
http://www.set.gov.py/educaciontributaria/index.php/pagina/12.html Ingreso 1 de mayo
de 2012.
http://www.afip.gov.ar/ef/descargas/Primario/Trabajo%20AFIP%201%C2%B0%20grado
%20de%20Cristina%20Tapia.pdf Ingreso 1 de mayo de 2012.
http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/2514/1/T0231-MDE-Pazmi%C3%B1o-Rel
aci%C3%B3n.pdf
DICCIONARIO TRIBUTARIO CONTABLE CEJEB; disponible en:
http://contacejeb.byethost15.com/wp-content/uploads/2010/10/diccionariocontable.pdf
GLOSARIO TRIBUTARIO; disponible en:
http://www.revistadeconsultoria.com/graficos/GLOSARIO_TRIBUTARIO.pdf
GLOSARIO TRIBUTARIO; disponible en:
http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/016738/016738_Anex.pdf
93
94
EJERCICIO
RESUELTO
E
n esta sección encontrará la solución
al ejercicio propuesto en la página 75
de esta guía.
Esta es la tabla de recaudación del Impuesto a la Renta de Personas
Naturales correspondiente al año fiscal 2013, en el Ecuador.

AÑO FISCAL 2013
Mayores a 100.000 664 0,09% 176.991.625,16 21,99%

Entre 10.000 y 100.000 11.677 1,53% 283.401.764,59 35,21%
Entre 1.000 y 10.000 94.414 12,34% 285.636.346,69 35,49%
Entre 100 y 1.000 135.659 17,74% 55.331.797,41 6,88%
Entre 0,01 y 100 88.857 11,62% 3.424.837,47 0,43%
En 0 433.538 56,69% 0 0,00%
A partir de los datos expuestos, establecer:

a) ¿En qué rango de impuesto causado se encontró el mayor número de
contribuyentes en ese año?
R: Entre US $ 100 y US $ 1.000.
b) ¿Cuál fue el promedio de valores pagados por los contribuyentes

(personas naturales) por concepto de Impuesto a la Renta durante
ese año? Para obtenerlo, aplica la fórmula de la media aritmética y
realiza las operaciones correspondientes.
X1 + X2 + X3 + X4 + X5 + X6
X=
N
813.681.221,64
X=
6
X= 135.613.536, 94
De acuerdo a las siguientes tablas de recaudación de Impuesto a la Renta
de Personas Naturales correspondientes a los años: 2013,2014 y 2015,
establecer el promedio de los valores totales pagados por los
contribuyentes (personas naturales) por concepto de Impuesto a la
Renta.

AÑO FISCAL 2013
Mayores a 100.000 664 0,09% 176.991.625,16 21,99%

Entre 10.000 y 100.000 11.677 1,53% 283.401.764,59 35,21%
Entre 1.000 y 10.000 94.414 12,34% 285.636.346,69 35,49%
Entre 100 y 1.000 135.659 17,74% 55.331.797,41 6,88%
Entre 0,01 y 100 88.857 11,62% 3.424.837,47 0,43%
En 0 433.538 56,69% 0 0,00%

AÑO FISCAL 2014
Mayores a 100.000 786 0,10% 214.635.851,04 24,00%

Entre 10.000 y 100.000 12.912 1,61% 312.635.851,92 34,95%
Entre 1.000 y 10.000 99.699 12,44% 305.043.589,03 34,10%
Entre 100 y 1.000 143.949 17,97% 58.620.721,83 6,55%
Entre 0,01 y 100 87.691 10,95% 3.502.363,40 0,39%
En 0 456.153 56,93% 0,00 0,00%
AÑO FISCAL 2015
Mayores a 100.000 775 0,11% 215.147.389,21 26,44%

Entre 10.000 y 100.000 11.637 1,66% 291.317.386,15 35,80%
Entre 1.000 y 10.000 83.411 11,90% 255.067.031,92 31,35%
Entre 100 y 1.000 121.020 17,26% 49.273.138,47 6,06%
Entre 0,01 y 100 65.741 9,38% 2.876.275,89 0,35%
En 0 418.553 59,70% 0,00 0,00%
b)Establecer el promedio de valores totales pagados por los

contribuyentes (personas naturales) por concepto de
Impuesto a la Renta entre 2013, 2014 y 2015 (esta última, es
la información entregada para el ejercicio realizado en clase).
X1 + X2 + X3 + X4
X=
N
2.512.905.970,18
X=
3
X= 837.635.323,39
En concordancia con el currículo de los niveles de educación obligatoria.
www.sri.gob.ec • www.educacion.gob.ec

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12 Cf. Ibídem, p. 96.

Nos hemos esforzado por presentarle propuestas adecuadas e

Cada sección contiene: