Arqueo de Caja

ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y
por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente
en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente
Esta operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados
para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una
cuenta denominada “Diferencias de Caja”.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA
1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo de caja
respectivo.
2. Solicitar la presencia del custodio de caja y del delegado o de auditoria
3. Clasificar el dinero en billetes y comprobantes
4. Desglosar los comprobantes de pago
5. Realizar una suma total de estos valores (efectivo y Comprobantes)
6. Preparar el acata de arqueo
7. El cajero debe generar diariamente el informe de caja una vez que termine el turno.
8. Se genera el informe y se imprime para ver la distribución de los depósitos a
utilizarse
9. El verificador tiene la obligación de realizar la revisión del informe de caja
LAS CONDICIONES PARA QUE ESE EXAMEN DE ARQUEO DE CAJA SEA IDÓNEO
SON:
1. El arqueo debe ser en cualquier momento sin previo aviso
2. El delegado debe tener suficiente capacidad profesional y moral
3. El delegado debe estar desprovisto de perjuicios y poseer suficiente independencia
4. El delegado debe tener los formatos técnicos (soporte, acta, formatos)
ARQUEO DE VALORES: Consiste en comparar la información contable con los valores
que la empresa mantiene efectivamente en custodia. De esta manera el arqueo se
convierte en un elemento de verificación de las disponibilidades bajo custodia y que tiene
lugar cuando:
 Cerramos el ejercicio y comenzamos a preparar los estados contables.
 Verificación repentina como rutina de control.
ALGUNOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO RELACIONADOS CON LAS
DISPONIBILIDADES
 Adecuada distribución de tareas de forma de lograr oposición de intereses entre los
funcionarios que permita la adecuada ejecución de un buen control interno.
 Controles respecto a los comprobantes de ingresos, ya que los mismos son emitidos
por la empresa y por lo tanto debe tenerse especial cuidado en la custodia y
administración de los mismos.
Controles respecto a los comprobantes de egresos. Los controles varían según el
caso:
 AL INICIO: Para cada orden de pago pre-enumerada y debidamente autorizada
debe existir el correspondiente cheque a pagar.
 AL FINAL: Para los pagos realizados debe constar en la orden de pago pre-
enumerada del caso anterior el correspondiente recibo de pago y para aquellos
pagos no realizados debe constar la orden pago con su correspondiente cheque no
entregado.
 PAGOS CON FONDO FIJO: Debe anularse cada comprobante que es pagado con
el FF, al momento de efectuar el pago, para evitar que se incluya dos o más veces
el mismo comprobante en las reposiciones de FF.
ACTA DE ARQUEO DE VALORES: Es el documento que surge del proceso de arqueo de
valores.
TAREAS PREVIAS AL ARQUEO
1. Definir los objetivos, oportunidad, alcance y naturaleza del arqueo.
2. Identificar los elementos que formaran parte de los fondos sujetos de arqueo.
TAREAS AL COMIENZO DEL ARQUEO.
 Se debe comunicar al custodio de caja que debe permanecer durante las tareas de
arqueo y al finalizar debe firmar el acta establecido.
TAREAS DURANTE EL ARQUEO.
 Recuento de todos los valores existentes.
 Determinar los fondos sujetos de arqueo
 Determinar los fondos arqueados
 Determinar los sobrantes y faltantes
TAREAS POSTERIORES.
 Comprobar la contabilización de los comprobantes de egresos existentes al
momento de arqueo
 Comprobar el depósito de la totalidad de los cheques existentes al momento de
arqueo
 Verificar el saldo del fondo fijo contabilizado
CARTA DE ABOGADOS
Generalidades: Las normas establecen que el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera, para suministrar una base
objetiva que le permita expresar su opinión.
Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la totalidad de los
litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad.
Normas referidas:
 NIA 501 – Evidencia de Auditoría.
 NIA 705 – Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
 NIC 37 – Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentes.
Litigios y reclamaciones:
a. Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad,
incluidos los asesores jurídicos internos;
b. Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad
y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos; y
c. Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
Procedimientos de Auditoría
a) Averiguar con la administración las políticas y procedimientos adoptados para
identificar, evaluar y contabilizar los litigios y reclamaciones.
b) Obtener de la administración una descripción y evaluación de litigios, reclamaciones
y gravámenes que existían a la fecha de los estados financieros y aquellos
existentes durante el período posterior hasta la fecha en que se proporciona esa
información, identificando aquellas materias consultadas al asesor jurídico.
c) Obtener de la administración, normalmente por escrito, la aseveración de que se
han revelado todos los asuntos necesarios de exponer en los estados financieros.
d) Examinar los documentos en poder del cliente que digan relación con litigios,
reclamaciones y gravámenes, incluyendo correspondencia y boletas por pago de
honorarios a los abogados.
e) En consecuencia, el auditor deberá solicitar a la administración del cliente que envíe
una carta de averiguación a aquellos abogados con quienes ha consultado sobre
litigios, reclamaciones y gravámenes, porque esa es la mejor forma de corroborar la
manifestación de la administración.
CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS
Requerimientos mínimos de confirmación de abogados

Pasivo Contingente
CONFIRMACION DE SALDOS
Alcance: Trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA
500.
Relación con otras NIA:
 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

 NIA 500: Evidencia de auditoría
Definición: Obtener de un tercero una confirmación por escrito de un hecho.
Características:
 Evidencia de primer nivel, ya que es de esperar que el informante sea imparcial.

 Rápido y eficiente.
 Cubre varios objetivos de auditoría.
Confiabilidad de evidencia
 Influenciada por la fuente y naturaleza, además, depende de las circunstancias

bajo las que se obtiene.
Fuentes de evidencia de auditoría
1. MAYOR CONFIANZA
 Obtenida a partir de personas o hechos independientes de la compañía.
 Producida por una estructura de control efectiva.
 Por conocimiento directo (observación, inspección, reproceso
 Documentada.
 De la alta gerencia.
2. MENOR CONFIANZA
 Obtenida dentro de la compañía
 Producida por una estructura de control débil.
 Por conocimiento indirecto (auditores internos, asesores legales)
 Oral
 De personas de menor nivel
Confiabilidad de evidencia: Adicionalmente, se debe tener en cuenta algunas

consideraciones aplicables a la evidencia de auditoría:
 Fuentes independientes
 Evidencia obtenida directamente
 Evidencia en forma documental
Tipos de confirmación:
 Positiva. - Proporciona evidencia de auditoría sólo en caso sea recibida la

respuesta.
 Negativa. - Proporciona evidencia de auditoría, aunque no sea recibida la

respuesta. Se indicado que de no ser respondida se considerará conforme.
 Directa. - Se incluye el saldo que se quiere confirmar (clientes).
 Indirecta. - No se incluye el saldo que se quiere confirmar (proveedores,

bancos).
PROCEDIMIENTO DE CIRCULARIZACIÓN
A CONSIDERAR:
1. Determinar la información a confirmar o solicitar.

2. Selección de los terceros a confirmar.
3. Diseñar, preparar la confirmación (respuestas dirigidas a la dirección del
auditor).
4. Firma de la confirmación.
5. Envío de la confirmación.
6. Cuadro de control.
7. Recepción de respuestas.
8. Evaluación de resultados relevantes y confiables.
9. Determinación de diferencias.
10. Procedimientos alternativos.
1. De ser necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación, se debe evaluar
implicaciones en opinión

Arqueo de Caja

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Arqueo de Caja

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Arqueo de Caja

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ARQUEO DE CAJA

Requerimientos mínimos de confirmación de abogados

Relación con otras NIA:

 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

Definición: Obtener de un tercero una confirmación por escrito de un hecho.

 Evidencia de primer nivel, ya que es de esperar que el informante sea imparcial.

 Influenciada por la fuente y naturaleza, además, depende de las circunstancias

Fuentes de evidencia de auditoría

Confiabilidad de evidencia: Adicionalmente, se debe tener en cuenta algunas

 Positiva. - Proporciona evidencia de auditoría sólo en caso sea recibida la

 Negativa. - Proporciona evidencia de auditoría, aunque no sea recibida la

 Indirecta. - No se incluye el saldo que se quiere confirmar (proveedores,

1. Determinar la información a confirmar o solicitar.

También podría gustarte