PCGE y PCGR Trabajo de Pari II

Descargar como docx, pdf o txt
Descargar como docx, pdf o txt
Está en la página 1de 69

Comparación del Plan contable

general revisado con el Plan contable


general empresarial

Antecedentes de los planes contables

En el Perú y hasta el año 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus
necesidades de información, lo que originaba la existencia de una diversidad de términos,
algunos con abundancia de cuentas analíticas y otras solo genéricas. Esto traía como
consecuencia un tratamiento contable diferente que no facilitaba la preparación de estados
financieros con la información necesaria para realizar un adecuado análisis por parte de los
usuarios de dicha información; la situación se agravaba aún más, si se pretendía comparar

Los estados financieros de distintas empresas que pertenecían al mismo rubro o sector
económico. Ante tal situación, por Resolución Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de
1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad
para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en títulos y capítulos, y por
Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a partir del 1° de enero de 1974.

Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artículo 1 señala: «A partir del 1° de enero de


1974, las empresas en general registrarán sus operaciones y presentarán sus estados
financieros e información complementaria a la entidad oficial competente (llámese entidades
reguladoras y de supervisión) (Márquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan
Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por
Resolución Suprema 450-73-EF/11 y las directivas administrativas y técnico contables;

Que, al respecto, dicte la Dirección General de Contabilidad Pública en coordinación con la


Comisión Interinstitucional de las cuentas nacionales.

Del mismo modo, la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF
textualmente dice:

Las Direcciones Generales de Presupuesto Público y de Contabilidad pública se integran a la


Dirección General de Presupuesto Público, asumiendo ésta las funciones de esos organismos,
excepto lo relativo al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya función la asume ésta a
partir de la fecha.

El 15 de febrero de 1984, mediante Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan

Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema
Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolución Suprema 450-73-EF/11 y se
señala que será de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisión de este
organismo, incluidas las estatales de derecho privado, de economía mixta y las de accionariado
del Estado a partir del año 1985, convirtiéndose en una herramienta de armonización del
lenguaje contable empleado en el país hasta la actualidad.

Hoy en día, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relación con las
Normas de Internacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los
estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideración del modelo de contabilidad
financiera reflejado en las NIIF, surgió la necesidad de que se modifique el mismo con la
finalidad de una adecuada concordancia con la normatividad internacional.

El 20 de febrero de 2008 se aprobó mediante la Resolución del Consejo Normativo de


Contabilidad (CNC) 039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE)
que reemplazaría al PCGR, el cual dispone su difusión en el sitio web de la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de
los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo año, mediante
Resolución 041- 2008-EF/94 del CNC, se aprobó la versión final del PCGE. En dicha resolución
se dispone su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su
aplicación anticipada a partir del 1° de enero de 2009. Sin embargo, el día 14 de noviembre de
2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 10 de la Ley 28708 - Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artículo único de la Resolución 042.2009-EF/94
emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la norma señala
que el Plan Contable será de aplicación optativa en el año 2010.

Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE

Del elemento 1

Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado

En esta cuenta están agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir
en el futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por más de un año.

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas

Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas
derivadas de la venta de bienes y servicios.

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas

Se empleará esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas
derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del
negocio.

Cuenta 19: Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa


Se observa el cambio de la terminología de Provisión a Estimación, conforme a lo indicado por
las NIIF.

Del elemento 2

Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta

Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:

• están disponibles para la venta inmediata;

• están sujetos a términos usuales de venta;

• Su venta es altamente probable.

Del elemento 3

Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias

Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros


representativos de Derecho Patrimonial

Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias

Incluye a los terrenos o edificios que están destinados para el arrendamiento o a aumentar el
capital.

Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operación de


arrendamiento financiero.

Cuenta 35: Activos Biológicos

Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrícola.

Cuenta 36: Desvalorización de Activo Inmovilizado

Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.

Cuenta 37: Activo Diferido

Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, así como el derecho a
compensar las pérdidas tributarias. También se incluye el registro de los intereses diferidos.

Cuenta 38: Otros Activos

Se registra el costo de los activos que no están destinados a la venta ni a las actividades del
negocio.
Del elemento 4

Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas

Se registra las obligaciones contraídas con empresas vinculadas derivadas de operaciones


propias del giro de negocios.

Cuenta 45: Obligaciones Financieras

Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por
préstamos, así como también otros instrumentos financieros.

Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas

Se registra las obligaciones contraídas con empresas vinculadas derivadas de operaciones


diferentes a las obligaciones comerciales y financieras.

Cuenta 49: Pasivo Diferido

Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados
por las diferencias temporales. También se incluyen a los intereses diferidos.

Del elemento 5

Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en función a la NIC 8 «Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores»

59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Pérdidas acumuladas

5911 Utilidades acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas

5912 Ingresos de años anteriores 5922 Gastos de años anteriores

La NIC 8 señala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los
mismos afecten al ejercicio actual, se deberá realizar una re expresión retroactiva, la cual
consiste en corregir el error por reconocimiento, medición o información como si este nunca
se hubiera cometido.

De los elementos 6 y 7

Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea más el término «Gastos o Ingresos
Extraordinarios», en conformidad con la NIC 1 «Presentación de Estados Financieros», donde
se señala que ya no debe emplearse dicha terminología; de esta manera observamos que se ha
eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas
se denominan ahora como «Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable»

(Cuenta 66) y «Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable» (Cuenta
76). Ambas cuentas se emplearán a partir de una variación del valor del Activo realizable, las
Inversiones Inmobiliarias o Activos Biológicos.
Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68
«Deterioro de Activos» y 75 «Recuperación de Deterioro»; estas se emplearán cuando se dé
una variación del valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e
Intangibles o de los Activos Biológicos en Producción.

Plan contable general Plan contable general


Comentarios
revisado empresarial

El PCGE como herramienta


del proceso contable se
subordina
Se aprobó mediante
a las Normas
Resolución del
Internacionales de
Consejo Normativo de
Aprobación 1974 – 1984 Información
Contabilidad
Financiera oficializadas y
041-2008-EF/94 del
otras disposiciones
25.10.2008
emitidas por la
Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.
Se difiere el uso obligatorio
del PCGE para 2011 en
virtud
de la Resolución del
Vigencia A partir del año 1985 A partir del año 2010
Consejo Normativo de
Contabilidad
042-2009-EF/94 del
14.11.2009.
Un dígito. Elemento
Un dígito. Clase
Dos dígitos - Cuenta
Dos dígitos. Cuenta
Tres dígitos.Subcuenta El PCGE considera dentro
Tres dígitos.
Denominación Cuatro dígitos. de su terminología a la
Divisionaria
Divisionaria Subcuenta.
Cuatro dígitos.
Cinco dígitos. Sub-
Subdivisionaria
divisionaria

El PCGE es concebido como


herramienta de un modelo
contable, por ello como tal
Clase/ Nueve clases
Nueve clases detalladas no contiene referencias a
Elemento detalladas
aspectos
De control contable (PCGR
cuentas de la clase 9).

DESCRIPCION DESCRIPCION
SUBDIVISIONARIA
DIVISIONARIA

CUENTAS
CUENTA
CLASE

1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE


EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondos Fijos 102 Fondos fijos
103 Remesas en Transito 103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas corrientes en
instituciones
Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
Específicos
105 Certificados Bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Certificados bancarios
106 depósitos a Plazos 106 Depósitos en instituciones
financieras
108 Otros depósitos 1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
109 Fondos Sujetos a 107 Fondos sujetos a restricción
Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción

COMENTARIO CUENTA 10:


Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su es
tructura el proyecto del nuevo Plan contable con relación al Plan Contable vigente ha esta
blecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se h
a tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en transito y la 108 Otros depósitos.
SUBDIVISIONARIA
DIVISIONARIA

CUENTAS
CUENTA
CLASE

DESCRIPCION DESCRIPCION
1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

12 Clientes 12 CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas Por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
122 Anticipos Recibidos comprobantes por cobrar
123 Letras (o Efectos ) Por 1211 No emitidas
128 Cobrar 1212 Emitidas en cartera
129 Anticipos de Clientes, Acm 1213 En cobranza
Cobranza Dudosa 1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento

COMENTARIO: CUENTA 11
En la comparación entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los conceptos que se
incluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, siendo necesario reclasificarlos en corriente
y no corriente para su presentación en el Balance General.

COMENTARIO CUENTA 12:


En la comparación de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes h
a cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales -
Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado mas desagregados a
fin de tener un mayor análisis, este cambio permite adecuar mejor esta cuenta al rubro del Ba
lance General., además de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculación ec
onómica con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionada.

DESCRIPCION DESCRIPCION
SUBDIVISIONARIA
DIVISIONARIA

CUENTAS
CUENTA
CLASE
1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

14 Cuentas Por Cobrar a Acc. 14 CUENTAS POR COBRAR AL


Socios y Personal PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
141 Prestamos a Personal (SOCIOS), DIRECTORES Y
142 Prestamos a Accionistas o GERENTES
Socios 141 Personal
143 Prestamos a Directores 1411 Préstamos
144 Accionista o Socios 1412 Adelanto de remuneraciones
Suscripción. 1413 Entregas a rendir cuenta
Pend. De Cancelación. 1419 Otras cuentas por cobrar al personal
Accionistas (o socios)
142 Suscripciones por cobrar a socios o
1421 Accionistas
Préstamos
1422 Directores
143 Préstamos
1431 Adelanto de dietas
1432 Entregas a rendir cuenta
1433 Gerentes
144 Préstamos
1441 Adelanto de remuneraciones
1442 Entregas a rendir cuenta
1443 Diversas
148

COMENTARIO CUENTA
13: Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de
cuentas se ha creado esta cuenta, con el propósito de registrar a los clientes que se encuentran vinc
ulados con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Rev
elar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 po
r Cobrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas

COMENTARIO CUENTA 14:


En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyect
o del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se añadió el concepto de préstamo a accionistas y
se reclasifico a esta cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas.
A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificación del concepto de Entregas a Rendir Cuen
ta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que re
cibio los fondos debería devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para
de ese modo convertise en gasto o costo a corto plazo.
DIVISIONAR

DESCRIPCIÓN
SUBDIVISIO

REMPLAZA

CUENTAS
CUENTA

DESCRIPCIÓN
CLASE

NARI
IA

A
16 Cuentas por Cobrar 16 CUENTAS POR COBRAR
161 Diversas
161 DIVERSAS – TERCEROS
Prestamos a Terceros 1611 Préstamos Con garantía
162
1612 Sin garantía
Reclamaciones a terceros
162
Reclamaciones a terceros
163 1621
163 1622 Compañías aseguradoras
Intereses por Cobrar 1623
Transportadoras
164 1624
1629 Servicios públicos
depósitos en Garantía
163 Tributos
Otras
1631
1632 Intereses, regalías y dividendos
1633 Intereses Regalías
164 Dividendos
1641
Depósitos otorgados en garantía
1642
168 Préstamos de instituciones
1644 financieras
Otras cuentas por cobrar
1649 Préstamos de instituciones no
169 diversas
165 financieras
1651 Depósitos en garantía por
Cobranza dudosa alquileres
1652
1653 Otros depósitos en garantía
1654
Venta de activo inmovilizado
1655
166 Inversión mobiliaria

1661 Inversión inmobiliaria


Inmuebles, maquinaria y equipo
1662
Intangibles
16621
Activos biológicos
16622
Activos por instrumentos
168
financieros
1681
Instrumentos financieros
1689 primarios
Instrumentos financieros
derivados
COMENTARIO CUENTA 16:

Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene m
ayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operaciones rel
acionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Información a
revelar sobre partes relacionadas en el proyecto esta cuenta solo registrara las operaciones relacionados co
n terceros.

COMENTARIO CUENTA 17:


Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta destina
da para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 información
a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerciales, estas
operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16

COMENTARIO CUENTA 18:


En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se
han distribuido en
Esta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal co
mo se puede ver en este recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones ad
elantadas y los pagos a rendir cuenta se

han considerado en la cuenta 14 del proyecto del plan nuevo de cuentas.


CLA
SE
CUE
NTA
DIVIS
IONA
RIA
SUBD
IVISI
ONAR
I
DESCRIPCIÓN

REM
PLAZ
AA
CUE
NTA
S
DESCRIPCIÓN
19 PROVISIONES PARA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
CTAS. DE COBRAZ. COBRANZA DUDOSA
DUDOSA
191 Cuentas por cobrar
comerciales – Terceros
1911
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar

Letras por cobrar


192 1913
Clientes
Cuentas por cobrar
192 comerciales – Relacionadas

1921 Facturas, boletas y otros


1922 comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
193
Cuentas por cobrar al personal,
1931
a los accionistas (socios),
directores y gerentes

1932 Personal

1933 Accionistas (o socios)


Directores Gerentes
1934
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas –
Terceros
Préstamos
1941
Reclamaciones a terceros
1942
Intereses, regalías y dividendos
1943
Depósitos otorgados en garantía
1944
Venta de activo inmovilizado
1945
Activos por instrumentos
1946
financieros
1949
Otras cuentas por cobrar
195 diversas
1951 Cuentas por cobrar diversas –
1953 Relacionadas
1954 Préstamos
1955 Intereses, regalías y
1956
VISION

REMPL
CUENT

CUENT
ONARI

DESCRIPCIÓN
SUBDI

dividendos Depósitos otorgados


AZA A
DIVISI
CLASE

COMENTARIO CUENTA 19:


ARI

AS

1958
A

Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del DESCRIPCIÓN
en Plan de Cuentas,
garantía Venta mantiene
de activola misma dinámic
a del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeramente el nombre utilizando la palabra estimaciones en ves de pr
inmovilizado
ovisión, así mismo al igual que las demás cuentas se han incrementado mayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando
mayor análisis.
Activos por instrumentos
2 EXISTENCIAS 2 Activo Realizable
20 20 MERCADERÍAS
MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturada
Mercaderías
201 2011 Mercaderías manufacturada
Mercaderías , Acm
208
Provisión Por Fluctuac. de 20111 Costo
209 Mercaderías, Acm
20112 Valor razonable

202 Mercaderías de extracción

203 Mercaderías agropecuarias y


piscícolas
2031 De origen animal

2032 De origen vegetal

204
Mercaderías inmuebles

208 Otras mercaderías

COMENTARIO CUENTA
20: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual q
ue las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementa
do mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisiona
rias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
CUENTAS
DIVISIONA

DIVISIONA
DESCRIPCION

REMPLAZ
CCLASSE
CUENTA
DESCRIPCION

SUB

AA
RIA

RIA
21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS
210
Productos Terminados 211

Productos manufacturados
212
213
2131
Productos de extracción
21311 terminados
21312 Productos agropecuarios y
218 2132 piscícolas terminados
219 Productos Terminados , 21321 De origen animal
Acm
21322 Costo
Provisión Por Fluctuaciones. 214 Valor razonable De origen
de
215
Prod. Term. , Acm vegetal Costo
217
218 Valor razonable
Productos inmuebles
COMENTARIO CUENTA 21:
Existencias de servicios
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual que las demás c
terminados
uentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divis
Otros
ionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que seproductos
registrabanterminados
el ajuste
a los estados financieros Costos de financiación –
Productos terminados
CUEN
CLAS

DIVISI
ONAR

REMP
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA

LAZA
CUE

VISIO

TAS
NARI
DESCRIPCIÓN
E

IA

A
SUBPRODUCTOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
22 22
220 DESECHOS Y DESPERDICIOS
DESPERDICIOS 220
221
Subproductos Desechos y 220
228 222 Subproductos
Desperdicios Desechos y desperdicios
23 229 PRODUCTOS EN PROCESO 23 PRODUCTOS EN PROCESO
230
Subproductos Desechos y
Productos en Proceso 231
Desperdicios , Acm
Provisión por Fluctuac. Productos en proceso de
Subprod. Desech., Acm 232
233
2331 manufactura
23311
23312
238 2332
239 Productos en Procesos , 23321 Productos extraídos en proceso
Acm 23322 de transformación
Provisión por Fluctuac. 234 Productos agropecuarios y
Prod. en Proceso., Acm piscícolas en proceso
235
24 Materias Primas y De origen animal
24 MATERIAS PRIMAS
240 Auxiliares 237
Costo
Materias Primas y 238
241 Materias primasDe
para
Valor razonable origen
Auxiliares productos manufacturados
vegetal Costo

Valor razonable
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en
proceso
Otros productos en proceso
242
Costos
Materiasdeprimas
financiación –
para productos
243 Productos en proceso
de extracción
248
249 244 Materias primas para
Materias Primas y productos agropecuarios y
Auxiliares , Acm piscícolas
Provisión por Fluctuac. Materias primas para
Mat. Primas, Acm productos inmuebles
COMENTARIO CUENTA 22:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual
que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han incre
mentado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionaria
s en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

COMENTARIO CUENTA
23: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, al igual
que las demás cuentas de este proyecto con relación al Plan de cuentas actual se han increment
ado mas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que
se registraban el ajuste a los estados financieros

COMENTARIO CUENTA 24:


En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la
cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre
exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cue
nta 25 junto con los suministros diversos. Se han eliminado las divisionarias que registraban lo
s ajustes por inflación.
CLAS

NTAS
DIVISI
ONAR
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA
CUE

VISIO

CUE
NARI
DESCRIPCIÓN
E

IA
25
Envases y Embalajes MATERIALES AUXILIARES,
25
250 Envases y Enbalajes SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares

252 Suministros
2521 Combustibles

2522 Lubricantes
2523 Energía
258 2524 Otros suministros
259 Envases y Embalajes , Acm
253 Repuestos
Provisión por Fluctuac.
Envase. Embalaje, Acm

26 Suministros Diversos 26 ENVASES Y EMBALAJES


260
Suministros Diversos
261 Envases
268 262 Embalajes
Suministros Diversos , Acm
269 Provisión por Fluctuac. Repuestos
Sumin. Divers, Acm

COMENTARIO CUENTA 26:


Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinámica, sin embargo
tal como se puede observar se ha cambiado de código 25 a 26, mostrando también mas detalle
y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflación.

COMENTARIO CUENTA
27: La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambi
os mas trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que
la gerencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Información Fin
anciera 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinua
das.
CUEN
CLAS

DIVISI
ONAR
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA
CUE

VISIO

TAS
NARI
DESCRIPCIÓN
E

IA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
280
Existencias por Recibir 281 Mercaderías

284 Materias primas

285 Materiales auxiliares,


suministros y repuestos
288
Existencias por Recibir , 286 Envases y embalajes
Acm

COMENTARIO CUENTA 28:

Esta cuenta al igual que la mayoría de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuen
tas mantiene su misma dinámica y se han aperturado mas divisionarias, así mismo se
ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por infl
ación.
CLAS
E
CUE
NTA
DIVISI
ONAR
IA
SUBDI
VISIO
NARI
DESCRIPCIÓN

CUEN
TAS
DESCRIPCIÓN
29 Provisión para 29 DESVALORIZACIÓN DE
Desvalorización de EXISTENCIAS
291
Existencias Mercaderías
290
291 Mercaderías 2911
Mercaderías manufacturadas
2912
292 Producto Terminados
Mercaderías de extracción
2913
Mercaderías agropecuarias y
Subproductos Desechos y 2914
Desperdicios piscícolas
2918
Mercaderías inmuebles
292
Otras mercaderías
2921
Productos terminados
2923
Productos manufacturados
2924
293 Productos agropecuarios y piscícolas
2925 terminados
Productos en Procesos
294 2927 Productos inmuebles
Materias Primas y 2928 Existencias de servicios terminados
Auxiliares 293
Otros productos terminados
2931 Costos de financiación – Productos
2932 terminados

295 294 Subproductos, desechos y


desperdicios
2941
Subproductos
Envases y Embalajes
2942 Desechos y desperdicios

2943 Productos en proceso


296
2944 Productos en proceso de
Suministros Diversos manufactura
2945
Productos extraídos en proceso de
2947
transformación
2948
Productos agropecuarios y piscícolas en
295
proceso
2951
Productos inmuebles en proceso
2952 Existencias de servicios en proceso

2953 Otros productos en proceso


Costos de financiación – Productos en
2954
proceso
296 Materias primas
2961 Materias primas para productos
2962 manufacturados
CUEN
CLAS

DIVISI
ONAR

REMP

DESCRIPCIÓN
SUBDI
NTA

LAZA
CUE

VISIO

TAS
NARI

2963 Materias primas para productos de


DESCRIPCIÓN
E

IA

extracción
297
2971 Materias primas para productos
2972 agropecuarios y piscícolas
31 Valores 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311
Acciones 311
Terrenos
3111
31111 Urbanos
31112 Valor razonable Costo
312 31113 Revaluación Rurales
Provisión Fluctuación de
Valores, Acm 3112
Valor razonable Costo
31121
31122 Revaluación
313
31123
314 Valores, Acm Edificaciones
312
315 Otros Títulos Repres. De Edificaciones Valor
3121
316 Derecho. Patrimonial
31211 razonable Costo
317 Cedulas Hipotecarias
31212 Revaluación
318 Bonos del Tesoro
31213 Costos de financiación –
Inversiones
Bonos Diversos
319 31214 inmobiliarias
Otros Títulos Repres. de
Acreencias
Provisión por Fluctuación
de
Valores

COMENTARIO CUENTA 29:

Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin emba
rgo mantiene su misma dinámica.

COMENTARIO CUENTA 30:


En la comparación entre los Planes Contables, esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantidad
de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que serán mantenidos a largo
plazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesari
o reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentación en el Balance General.

COMENTARIO CUENTA31:

La inclusión de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascen
dentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propósit
os de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvalía u otras rentas de conformidad con la Norma Inte
rnacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversión
CUEN
CLAS

DIVISI
ONAR

REMP
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA

LAZA
CUE

VISIO

TAS
NARI
DESCRIPCIÓN
E

IA

A
32 Provisión Para Desval. de 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
los ARRENDAMIENTO FINANCIERO
320 Bienes de Act. Fijo 321
Inmueble, Maquinaria y 3211 Inversiones inmobiliarias
Equipo, Acm 3212 Terrenos
321
Terrenos 322 Edificaciones
322
3221 Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificios y otras
3222 Terrenos
construcciones
Edificaciones
323
3223 Maquinarias y equipos de
Maquinarias. Equipo. Y explotación
324
otras unid. de Explotación
325 3224 Equipo de transporte
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
326
Equipos Diversos
328 Provis. Para Desv. De los 3225 Muebles y enseres
Inm. Maq. Y Equip Acm.
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y unidades de
reemplazo

COMENTARIO CUENTA 32:

Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta
cuenta con el propósito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrenda
miento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 3
3 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.
COMENTARIO CUENTA 33:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variación, solo se han incluido mas subcu
entas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial pa
ra los equipos de computo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el
costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuent
as actual se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble
Maquinaria y Equipo.
CUEN
DIVISI
ONAR

REMP
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA

LAZA
CLASE
CUE

VISIO

TAS
NARI
DESCRIPCIÓN
IA

A
33 INMUEBLES, MAQUINARIA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
Y EQUIPO EQUIPO
330 Inmuebles, Maquinarias y
Equipos, Acm 331 Terrenos
331
Terrenos 3311
Terrenos

33111 Costo

33112 Revaluación
Edificios y Otras
Construcciones Edificaciones
332
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o
construcción
33212
Revaluación
33213
Costo de financiación –
Edificaciones
3322
Almacenes
33221
33222 Costo de adquisición o
33223 construcción
Revaluación
3323 Costo de financiación –
Almacenes
33231
Edificaciones para producción
33232
Costo de adquisición o
33233 construcción
3324

Revaluación
33241
Costo de financiación –
33242 Edificaciones para producción
33243 Instalaciones
Costo de adquisición o
333 construcción
3331 Revaluación
Maquinaria, Equipo y o. 33311 Costo de financiación –
333 Unid. De 33312 Instalaciones
Explotación Maquinarias y equipos de
33313 explotación
Maquinarias y equipos de
explotación
Costo de adquisición o
construcción
Revaluación
CUEN
CLAS

DIVISI
ONAR

REMP
DESCRIPCIÓN

SUBDI
NTA

LAZA
CUE

VISIO

TAS
NARI
DESCRIPCIÓN
E

IA

A
334 Unidades de transporte

Vehículos motorizados
3341
33411 Costo

Revaluación
33412
3342 Vehículos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo

33512
Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluación

336 Equipos diversos

3361 Equipo para procesamiento


de información (de cómputo)
33611
Costo

Revaluación

Equipo de comunicación
Costo

Revaluación
SUBDIV

REMPL
CUEN

ONARI

DESCRIPCIÓN
ISIONA

CUEN
CLAS

AZA A
DIVISI

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
E

RI

34 INTANGIBLES
340 Intangibles, Acm Concesiones
y Derechos
341

342 Patentes y Marcas

343 Gastos de Investigación

Gastos de Explotación y
Desarrollo

COMENTARIO CUENTA 34:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variación en el nombre, mantenie
ndo el código y habiéndose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinámica sigue
siendo igual al actual plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en v
irtud a lo señalado en la NIC 38 Activos Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluido
una subcuenta y divisionarias para el registro de los software.
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
34192 Revaluación

342 Patentes y propiedad industrial


3421 Patentes
34211 Costo

34212 Revaluación
342 Patentes y Marcas

3422 Marcas
34221 Costo
343 Gastos de Investigación
34222 Revaluación

Gastos de Explotación y 343 Programas de computadora


344
Desarrollo 3431 (software)
34311 Aplicaciones informáticas
Gastos de Estudios y Costo
345
Proyectos
34312 Revaluación
344 Costos de exploración y desarrollo

Gastos de Promoción y Pre- 3441 Costos de exploración


Operativos 34411 Costo
346
34412 Revaluación
347 34413 Costo de financiación
Gastos de Emisión de
Acciones y Obligaciones 3442 Costos de desarrollo
348 34421 Costo
Intangibles, Acm
349
Provisión por Fluctuación de 34422 Revaluación
Intangibles, Acm 34423 Costo de financiación
Fórmulas, diseños y prototipos
345
Fórmulas
3451
34511 Costo
34512 Revaluación

3469 Otros recursos extraíbles


34691 Costo
34692 Revaluación

347 Plusvalía mercantil

3471 Plusvalía mercantil

349 Otros activos intangibles


CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA
DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
35 Valorización Adicional del 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
351 Inm. Maq. y Equip.
351 Activos biológicos en producción
Terrenos
3511 De origen animal Valor
35111
razonable Costo
35112
35113 Costo de financiación De
352
3512 origen vegetal Valor razonable
Edificios
35121
Costo
35122
Costo de financiación
35123
Activos biológicos en desarrollo
352
De origen animal Valor
3521
353
35211 razonable Costo
354 Maquinarias. Equip. y otras
35212
355 unid. de Explotación Costo de financiación
356 Unidades de Transporte 35213
De origen vegetal Valor
358 Muebles y Enseres 3522
razonable Costo
Equipos Diversos 35221
Valorización Adic. del Inm. 35222 Costo de financiación
Maq. y Equip. Acm.
35223

COMENTARIO CUENTA 35:

Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo reg
istrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuen
ta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concept
o en las divisionarias de la cuenta
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA
DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
36 Inmuebles Maquinaria y 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
360 Equipo Leyes de Prom. INMOVILIZADO
3601 Inmuebles Maquinaria y
3602 Equipo Leyes de Prom.
361 361
Inmuebles, Maq. y Equipos. Desvalorización de inversiones
Leyes de Prom. Acm 3611
inmobiliarias
Provisión-Fluctacion de Inm. Terrenos
3612
Maq. Equip., Acm
Terrenos 36121
362 Edificaciones
36122 Edificaciones – Costo de adquisición
363
o construcción
363 Edificaciones – Costo de
3631 financiación
Edificios y Otras
Construcciones
Desvalorización de inmuebles,
Maq. Equipo y o. Unid.de
maquinaria y equipo
Explotación
Terrenos

3632 Edificaciones
Edificaciones – Costo de adquisición
36321
o construcción
Edificaciones – Costo de
financiación
36322
Costo

36511 Costo de financiación

36512 Activos biológicos en desarrollo

3652 Costo

Costo de financiación
36521

36522 Desvalorización de inversiones

COMENTARIO CUENTA 36:

Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar la
s compras de activos fijos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de confo
rmidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta

33 Inmueble Maquinaria y Equipo.


CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
37 Intangibles Leyes de 37 ACTIVO DIFERIDO
371 Promoción 3891
371 Impuesto a la renta diferido
Concesiones y Derechos
3711 Impuesto a la renta diferido –
372 3892 Patrimonio
3712
Patentes y Marcas Impuesto a la renta diferido –
372 Resultados

373 381 3721 Participaciones de los trabajadores


Gastos de Investigación diferidas
3722
Participaciones de los trabajadores
374 373 diferidas – Patrimonio
Gastos de Explotación y
375 3731
Desarrollo Participaciones de los trabajadores
376 Gastos de Estudios y 3732 diferidas – Resultados

377 Proyectos
Intereses diferidos
Gastos de Promoción y Pre-
378 Intereses no devengados en
Operativos
transacciones con terceros
379 Gastos de Emisión de
Intereses no devengados en
Acciones y Obligaciones
medición a valor descontado
Intangibles Leyes de
Promoción, Acm
Prov. por Fluctuar.
Intangibles, Ley Prom. Acm

COMENTARIO CUENTA 37:

De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo
plan contable, se utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinve
rsion previamente autorizados de

Conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente
en la cuenta 34 Activos Intangibles
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
38 Cargas Diferidas 38 OTROS ACTIVOS Bienes de arte
381
Interés por Devengar 381
y cultura Obras de arte
3811
382 3812 Biblioteca
Seguros Pagados por
Adelantado 3813 Otros Diversos Monedas y
382
joyas
3821
383
Alquileres Pagados por 3822 Bienes entregados en comodato
384
3891 Adelantados Bienes recibidos en pago
3823
385 Entregas a Rendir Cuenta (adjudicados y realizables)
388 3892 3829
Adelanto de Remuneraciones Otros
389 3899
Gastos Anticipados , Acm

Otras Cargas Diferidas

Impuesto a la renta - Diferido

Participación de los
trabajadores - Diferido
Otras cargas diferidas

COMENTARIO CUENTA 38:

Esta cuenta también es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuen
ta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una
divisionaria de valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
Depreciación y Amortización
39 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
Acumulada AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
3911 Depreciación acumulada
Inversiones Inmobiliarias
39111
Edificaciones – Costo de
39112 adquisición o construcción
39113 Edificaciones – Revaluación
3912 Edificaciones – Costo de
39121 financiación
Activos adquiridos en
39122 arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias –
Edificaciones

Inmuebles, maquinaria y equipo –


Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo –
Maquinarias y equipos de
explotación

39124 Inmuebles, maquinaria y equipo –


Inmuebles, maquinaria y equipo –
39126
Equipos diversos

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –


Costo
39131 Edificaciones

COMENTARIO CUENTA 39:

Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerad
o las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los ac
tivos biológicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento d
e programas de reinversión de conformidad de disposiciones legales.
VISION

CUEN
CLAS

DESCRIPCIÓN
DIVISI
ONAR

REMP
SUBDI
NTA

LAZA
CUE

TAS
ARI
DESCRIPCIÓN
E

IA

A
4 PASIVO CORRIENTE Y NO 4 PASIVO.
CORRIENTE TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40 Tributos por Pagar 40 Y APORTES AL SISTEMA DE
401
4011 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno Central Gobierno central
4011
Impuesto General a las Ventas Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
40112
4012 4014 IGV – Servicios prestados por no
40113 domiciliados
4013
Impuesto Selectivo al 40114
IGV – Régimen de percepciones
Consumo Impuesto a las
Remuneraciones. 4012 IGV – Régimen de retenciones

4014 4015 Impuesto selectivo al consumo


4015 40151 Derechos aduaneros
Derechos arancelarios
40152
Cánones. Derechos aduaneros por ventas
4016 Derechos Aduaneros. 4017
4017
4019 40171 Impuesto a la renta
Impuesto al Patrimonio 40172 Renta de tercera categoría
Empresarial. Impuesto a la 40173 Renta de cuarta categoría Renta
Renta. 40174
de quinta categoría Renta de no
40175
4018 domiciliados Otras retenciones
Otros impuestos y
40181 contraprestaciones

4019 40182 Impuesto a las transacciones


402
financieras
40183
Impuesto a los juegos de casino y
40184
tragamonedas
40185
403 Otros tributos. Tasas por la prestación de servicios
40186 públicos
4021
40189 Regalías
4022
Impuesto a los dividendos
4029 Gobierno Central - Impuesto temporal a los activos
Certificados
netos
405 Tributarios 405
Certificados de Reintegro 402 Otros impuestos
Tributario - CERTEX.
Certificados de Devolución de
Crédito Fiscal. 403
Otros Certificados Tributarios. 4031 Certificados tributarios
Contribuciones a
Instituciones
Publicas 4032
4033 Instituciones públicas
4034 ESSALUD
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectáculos públicos
no deportivos
4062
4063 Contribuciones
Tasas
40631
Licencia de apertura de
40632
establecimientos
40633
Transporte público
408 Tributos , Acm 40634
40635 Estacionamiento de vehículos
407 Servicios públicos o arbitrios

Servicios administrativos o derechos


Administradoras de fondos de
408 pensiones
4081
COMENTARIO CUENTA 40:
4082
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene
409 suEmpresas
misma dinámica y contenido
prestadoras del pla
de servicios
n contable vigente con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y
de salud también se ha incluido el con
cepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto en el
Cuenta Plan de Cuentas Vigente se
propia
considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga Diversas, asimismo se han eliminado
Cuenta algunas divisionarias
de terceros
por impuestos que han sido derogados, como los impuestos a las Otros
remuneraciones.
costos administrativos e
intereses
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
Remuneraciones y REMUNERACIONES Y
41 41
411 Participaciones por Pagar PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por Pagar
4111 Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar

4112
Comisiones por pagar
4113
Remuneraciones en especie por
4114
pagar
412 Gratificaciones por pagar
412
Vacaciones por Pagar
4115

Vacaciones por pagar

413
Participaciones por Pagar 47
414
Remuneraciones y Participac. 471
413
al Directorio
472
Participaciones de los trabajadores
473 415
por pagar
4151
Beneficios sociales de los
4152
trabajadores por pagar
4153
Compensación por tiempo de
servicios
419 Adelanto de compensación por
tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones

Otras remuneraciones y
participaciones por pagar

COMENTARIO CUENTA 41:

Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni en el código en el proyecto del nuevo plan de cuenta
s, así como en su dinámica que es igual al plan de cuentas vigentes, sin embargo en esta cuenta se han incl
uidos las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por tiempo de servicios que se ha
eliminado. Esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes las empresas actualmente no contraen
compromisos a largo plazo por este concepto.
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A

42 Proveedores 42 CUENTAS POR PAGAR


421 Facturas por Pagar COMERCIALES – TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros
4211
422 comprobantes por pagar
Anticipos Otorgados 4212
423 No emitidas
Letras por Pagar 422
Emitidas
428 423
Anticipos a Proveedores , Acm Anticipos a proveedores Letras
424
por pagar Honorarios por pagar

COMENTARIO CUENTA 42:

Esta cuenta ha cambiado de nombre en el proyecto del nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma diná
mica, del plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance General, se pu
ede observar que. Se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionado
con los honorarios.

COMENTARIO CUENTA 43:

Al igual que en las cuentas del activo, se puede observar que en el proyecto del nuevo plan de cuentas s
e ha creado una cuenta nueva, con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vincul
ados con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar
sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 46 por Pagar
Diversas, en la divisionaria 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas.

COMENTARIO CUENTA 44:

Esta cuenta también es una cuenta nueva en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en est
a cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, actualmente estos conceptos
son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
45 Dividendos por Pagar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
450
Dividendos por Pagar 461
451 Préstamos de instituciones
4511 financieras y otras entidades
Instituciones financieras
4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento


453 financiero
4531 Obligaciones emitidas Bonos
4532
emitidos Bonos titulizados
4533
4539 Papeles comerciales Otras
454 obligaciones
4541 Otros Instrumentos financieros por
pagar
4542
465 Letras
4543
Papeles comerciales
4544
Bonos
466 4545
Pagarés
4549
Facturas conformadas
455
Otras obligaciones financieras
4551 Costos de financiación por pagar
45511 Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Instituciones financieras

45512 Otras entidades


Contratos de arrendamiento
4552
financiero

4553 Obligaciones emitidas


45531 Bonos emitidos
CUEN

ONARI DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A

46 Cuentas por Pagar Diversas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


461 462 – TERCEROS Reclamaciones de
Prestamos de Terceros 461
462 Reclamaciones de Terceros terceros
463 Prestamos de Accionistas ( o
464
Socios ) Pasivos por instrumentos financieros
4641 Instrumentos financieros primarios
Instrumentos financieros derivados
4642
Cartera de negociación
465 46421
Instrumentos de cobertura
Bonos u Obligaciones 46422
Pasivos por compra de activo
465 inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
466 4652 Inversiones inmobiliarias
467 Interés por Pagar 4653 Activos adquiridos en
depósitos en Garantía
468 Comunidades Laborales 4654 arrendamiento financiero
Otras Cuentas por Pagar
469 Diversas 4655 Inmuebles, maquinaria y equipo
4656 Intangibles
Activos biológicos
467
Depósitos recibidos en garantía
469
4691 Otras cuentas por pagar diversas
4692 Subsidios gubernamentales
4699
Donaciones condicionadas Otras

cuentas por pagar

COMENTARIO CUENTA 46:

La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cu
entas. La cuenta 45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cue
nta las obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con tercer
os por otros conceptos.
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

48 Provisiones Diversas 48 PROVISIONES Provisión para


481 483
Garantías de Ventas 481
litigios

482 Provisión para Perdidas en


482
Ventas a Futuro Provisión por desmantelamiento,
483
483 retiro o rehabilitación del
Provisión para Perdidas por
484 inmovilizado
Litigio 484
485 Provisión para Auto seguro
485 Provisión para reestructuraciones
Provisión para Invest. Ciencia Provisión para protección y
y
486 remediación del medio ambiente
Tecnología
489 Provisión para gastos de
responsabilidad social

Provisión para garantías


Otras provisiones

COMENTARIO CUENTA 47:

Esta cuenta del actual plan de cuentas se ha eliminado en el proyecto del nuevo plan de cuent
as, todas sus divisionarias se han considerado en la cuenta 41, esto se debe a que de acuerdo
a leyes laborales vigentes, las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo
por este concepto.

COMENTARIO CUENTA 48:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su código nombre y su dinámica
, cabe señalar sin embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como también el contenido de la N
IC 16 Inmueble Maquinaria y equipo
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

49 Ganancias Diferidas 49 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la


491
Ventas Diferidas 491
renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido –
492 Costos Diferidos 4912 Patrimonio
Impuesto a la renta diferido –
492 Resultados

493 4921 Participaciones de los trabajadores


Intereses Diferidos diferidas
4922
Participaciones de los trabajadores
493 diferidas – Patrimonio
4931
Participaciones de los trabajadores
498
Ganancias Diferidas , Acm 4932 diferidas – Resultados
499
Otras Ganancias Diferidas 494 Intereses diferidos
495 Intereses no devengados en
496 transacciones con terceros Intereses
497 no devengados en medición a valor
descontado Ganancia en venta con
arrendamiento financiero paralelo
Subsidios recibidos diferidos
Ingresos diferidos
Costos diferidos

COMENTARIO CUENTA 49:

Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable, es otro de los cambios de mas tras
cendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y
participaciones de los trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicación de las nor
mas tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se d
enominan diferencias temporales. Sin embargo analizando el contenido de esta nueva cuenta,
señala que se contabiliza en esta cuenta los ingresos y costos de operaciones formalizadas en
el ejercicio que se deben realizar en el futuro o futuros ejercicios. Consideramos que se debe
modificar las divisionarias de esta cuenta o se debe crear otra cuenta para registrar las operaci
ones que actualmente se registran en la cuenta 49 y las que provienen de operaciones de acuer
do a la NIC 12
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
5 PATRIMONIO Capital 5 Patrimonio Neto CAPITAL
50
501 50
Capital por Aportes Capital social Acciones
501
502
Capital Personal 5011 Participaciones
503 Capital Por valorización 5012 Acciones en tesorería
508 Adicional 502
Capital , Acm
509
Cuenta Personal de
Propietario
CUEN

ONARI

VISION

DESCRIPCIÓN
CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

Capital Adicional 56 RESULTADOS NO REALIZADOS


56
561
Donaciones 561 Diferencia en cambio de inversiones
562 permanentes en entidades extranjeras
Primas de Emisión 562
Instrumentos financieros – Cobertura
563 Otros Aportes de Accionistas (
563 de flujo de efectivo
o Socios )
5631 Ganancia o pérdida en activos o
5632 pasivos financieros disponibles para la
venta
568 564
Ganancia
Capital Adicional , Acm 5641 Pérdida
5642 Ganancia o pérdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta – compra o venta convencional
fecha de liquidacion
Ganancia
Pérdida

COMENTARIO CUENTA 50:

Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así
como también no ha variado su dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionari
as para poder obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las acciones
en tesorería sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas en la formulacion del bal
ance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en libros la cuenta 50 Capital,
inalterable.
COMENTARIO CUENTA 55:

Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre y ha cambiado su código en el proyect
o del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado c
on relación a las normas que regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.

COMENTARIO CUENTA 56:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas a cambiado de código, sin modificar el no
mbre, en cuanto a las divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria q
ue registra las Donaciones, en la lectura de las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio
no se ha considerado este caso, consideramos que se debe tomar en cuenta esta divisionaria, c
uando se trata de donaciones recibidas de capital.
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA
DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
57 Excedente de Revaluación 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571
Excedente de Revaluación 571
Excedente de revaluación Inversiones
5711
inmobiliarias
5712
573 Valorización Adicional 5713 Inmuebles, maquinaria y equipos

578 572 Intangibles


Excedente de Revaluación,
Excedente de revaluación – Acciones
Acm 573
liberadas recibidas
Participación en excedente de
revaluación – Inversiones en
entidades relacionadas
CUEN

ONARI

VISION

DESCRIPCIÓN
CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

58 RESERVAS 58 RESERVAS Reinversión Legal


581
Reservas para Inversiones 581
582 Contractuales Estatutarias
Reserva Legal 582
583 Facultativas
Reservas Contractuales 583
584
Reservas Estatutarias 584
585 Otras reservas
585
588 Reservas Facultativas
589 589
Reservas , Acm

Otras Reservas
CUEN

ONARI

VISION

DESCRIPCIÓN
CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

59 RESULTADOS ACUMULADOS 59 RESULTADOS ACUMULADOS


591 Utilidades no Distribuidas 591 Utilidades no distribuidas
765
5911
592 Utilidades acumuladas Ingresos de
Pérdidas Acumuladas 5912
665
592 años anteriores Pérdidas
598 Result. Por Exposición. a la 5921 acumuladas Pérdidas acumuladas
Inflac
5922
Acumul. Reia Gastos de años anteriores
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA
DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
6 EGRESOS COMPRAS 6 GASTOS POR NATURALEZA
60
601 Mercaderías 60
COMPRAS

601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas

604 6012 Mercaderías de extracción


Mercaderías agropecuarias y
6013
piscícolas

6014
Mercaderías inmuebles Otras
6018
602 mercaderías Materias primas
6021 Materias primas para productos
manufacturados

Materias primas para productos de


6022 extracción

604 6023 Materias primas para productos


agropecuarios y piscícolas
6024
Materias primas para productos
inmuebles

603 Materiales auxiliares, suministros y


repuestos
6031 Materiales auxiliaries
6032 Suministros

6033 Repuestos

Envases y embalajes
604
Envases
6041
Embalajes
6042
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras
60911 de mercaderías
60912 Transporte
60912 Seguros
60914 Derechos aduaneros
60919 Comisiones

6092 Otros costos vinculados con las


compras de mercaderías
60921
Costos vinculados con las compras
de materias primas
60924
Transporte
CLA CUE
NTA DIVISIO
DESCRIPCIÓN REMPLAZ DESCRIPCION
NARIA SUBDIVIS AA
SE CUENT
IONARI AS
VARIACIÓN DE DESCRIPCIÓNDE EXISTENCIAS
61 VARIACIÓN
61 611
EXISTENCIAS
611 Mercaderías
Mercaderías Mercaderías manufacturadas
6111
614

6112 Mercaderías de extracción

6113 Mercaderías agropecuarias y


piscícolas

6114 Mercaderías inmuebles

Otras mercaderías
6115
612 Materias primas

6121 Materias primas para productos


Manufacturados
6122
Materias primas para productos de
6123 extracción

6124 Materias primas para productos


613 agropecuarios y piscícolas
6131 Materias primas para productos
inmuebles
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Materiales auxiliares
COMENTARIO CUENTA 57:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual
en su código y nombre además de su dinámica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido
nuevas divisionarias, para revaluar además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en
estas cuentas las acciones liberadas recibidas por excedentede Revaluación.
COMENTARIO CUENTA 58:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el código n
i en la nombre, la única variación que se puede observar es la eliminación de la divisionaria que
registraba el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 59:

Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de c
uentas tanto en el nombre ni en el código, sin embargo se puede observar que se han incluido nu
evas divisionarias para mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se
ha considerado ademas divisionarias para registrar los ajustes de años anteriores que se contabil
izan de acuerdo a la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

COMENTARIO CUENTA 60:

Esta cuenta en el proyecto del plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual,
la diferencia es que se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financier
os y la divisionaria donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.

COMENTARIO CUENTA 61:

Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual
, tanto en el código así como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a l
os estados financieros.
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
DESCRIPCIÓN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA
DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
62 Cargas de Personal 62 GASTOS DE PERSONAL,
621 DIRECTORES Y GERENTES
Sueldos 621-622 621
6211 Remuneraciones
Sueldos y salarios
6212
Comisiones Remuneraciones en
6213
especie Gratificaciones
623
6214 Vacaciones
624
6215 Otras remuneraciones
Indemnizaciones al personal
Capacitación
Atención al personal
626
Gerentes
622
Seguridad, previsión social y otras
623
contribuciones
624
622 Régimen de prestaciones de salud
Salarios 625
623
Comisiones 625 Régimen de pensiones
626
624 Remuneraciones en Especies Seguro complementario de trabajo
6271 627
625 de riesgo, accidentes de trabajo y
6272 Otras Remuneraciones
626 6271
Vacaciones enfermedades profesionales
627 6272
6273 Seguridad y Previsión Social Seguro de vida
6274 Régimen de prestaciones de 6273 Seguros particulares de prestaciones
salud de salud – EPS y otros particulares
6275 6274
Régimen de pensiones Caja de beneficios de seguridad
6275
Seguro complementario de social del pescador Contribuciones
6279
trabajo de riesgo 6276 al SENCICO y el SENATI

628 6277 Retribuciones al directorio


Seguro de vida
Seguros particulares de 686 628
629 prestaciones de salud 687 Beneficios sociales de los
629 trabajadores

Otros Compensación por tiempo de


6291
servicio
Remuneraciones al Directorio 6292
Pensiones y jubilaciones

Otras Cargas de Personal


CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
63 Servicios Prestados por 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
630 Terceros POR TERCEROS
Transporte y
631 630 631
Almacenamiento Transporte, correos y gastos de
6311
Correos y viaje
63111
Telecomunicaciones Transporte
63112 De carga
631
De pasajeros

6312

Correos
632
6313
6314
Alojamiento
Honorarios, comisiones y 6315
corretajes Alimentación
632
Otros gastos de viaje
633 6321
Asesoría y consultoría
6322
634 Administrativa Legal y
6323
6324 tributaria Auditoría y
Producción encargada a
6325 contable Mercadotecnia
terceros
635 6326
Mantenimiento y Reparación Medioambiental
6327
6329 Investigación y desarrollo
633 Producción
Alquileres 631 634 Otros
636
6341 Producción encargada a terceros
6342 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inversión inmobiliaria
Electricidad y Agua 6344 Activos adquiridos en
637
6345 arrendamiento financiero
635 Inmuebles, maquinaria y equipo
638 6351 Intangibles
6391 Publicidad, Pública. y 6352 Activos biológicos Alquileres
Relaciones Publicas 6353 Terrenos Edificaciones
6354
Maquinarias y equipos de
Servicios de Personal explotación
639 6356
Equipo de transporte
636
6361 Equipos diversos Servicios
6362
6363 básicos Energía eléctrica Gas
Otros Servicios
6364 Agua Teléfono Internet
Servicios Prestados por 6365
Terceros, Acm Radio Cable
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
64 Tributos 64 GASTOS POR TRIBUTOS
641
Impuesto a las Ventas 641
Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y
6412 selectivo al consumo Impuesto a
las transacciones financieras
6413
Impuesto temporal a los activos
642 Impuesto a las 643 6414 netos
Remuneraciones 6415 Impuesto a los juegos de casino y
6416 máquinas tragamonedas
6419 Regalías mineras
642 Cánones
Otros
Gobierno regional
CUEN

ONARI

DESCRIPCIÓN
VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

644
643 Canones 643 Gobierno local
644 Derechos Aduaneros por 6431 Impuesto predial
Ventas
6432 Arbitrios municipales y seguridad
6433 ciudadana
6434 Impuesto al patrimonio vehicular
6439 Licencia de funcionamiento Otros
646
645 Impuesto al Patrimonio 644
647 Otros gastos por tributos
646 Empresarial 6441
Tributos a Gobiernos Locales 6442 Contribución al SENATI
647
Cotizaciones con Carácter de 6443 Contribución al SENCICO Otros
648
Tributo
649
Tributos , Acm
Otros tributos
COMENTARIO CUENTA 62:

Esta cuenta también es otra que ha quedado igual a la cuenta actual, con una mínima variació
n en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, así como también se ha adici
onado mas divisionarias, donde se ha incluido otros conceptos como las indemnizaciones, y lo
s beneficios sociales de los trabajadores.

COMENTARIO CUENTA 63:

Esta cuenta también es igual en el proyecto del nuevo plan de cuentas habiéndose incrementa
do la palabra de gastos en el nombre, incrementándose algunas divisionarias con nuevos conce
ptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.

COMENTARIO CUENTA 64:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variación en el nombre
, quedando su código igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tributos
que ya no se encuentran vigentes
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
Cargas Diversas de Gestión 65 OTROS GASTOS DE GESTION
65
651
Seguros 651
Seguros

652
Regalías 652
653 Suscripciones y Cotizaciones 653 Regalías
654 Donaciones 654 Suscripciones

662 655 Licencias y derechos de vigencia


663 Costo neto de enajenación de
6551
activos inmovilizados y operaciones
65511 discontinuadas
65512 Costo neto de enajenación de
65513 activos inmovilizados
65514 Inversiones inmobiliarias
65515 Activos adquiridos en
6552 arrendamiento financiero
658 6598 Cargas Diversas de Gestión , 654
65521 Inmuebles, maquinaria y equipo
659 6599 Acm 666
Otras Cargas Diversas de 65522 Intangibles
Activos biológicos
Gestión 65523
Operaciones discontinuadas –
65524
Abandono de activos
Rei negativo 65525
Otras cargas diversas de Inversiones inmobiliarias
656
gestión Activos adquiridos en
658 arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
659
Intangibles
6591
Activos biológicos
6592
Suministros

Gestión medioambiental

COMENTARIO CUENTA 65: Otros gastos de gestión


Donaciones
Sanciones
Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una administrativas
ligera variación e
n su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es c
onveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo neto de enajenació
n de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que en el actual plan d
e cuentas se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la
NIC 1 presentación de Estados Financieros
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
Cargas Excepcionales PERDIDA POR MEDICIÓN DE
66 66
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
661 Costo Neto de Enajenación 661 VALOR RAZONABLE
de
661 6611 Activo realizable
Valores
6612
Mercaderías
6613 Productos terminados
662 66131 Activos no corrientes mantenidos
66132 para la venta
Costo Neto de Enajenac. de
663 66133 Inversión inmobiliaria
Inm. Maq. y Equip.
66134 Inmuebles, maquinaria y equipo
664
Costo Neto de Enajenación 662 Intangibles
665 de 6621 Activos biológicos
Intangibles 6622 Activo inmovilizado
Impuesto Atrasados y/o
Adicionales Inversiones inmobiliarias
Activos biológicos
Cargas Diversas de Ejerc.
Anteriores

COMENTARIO CUENTA 66:

Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que
este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros y
a no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamen
te en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables,
cambios en estimaciones contables y errores.
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
67 Cargas Financieras 67 GASTOS FINANCIEROS
671 Intereses y Gastos de 671 Gastos en operaciones de
Prestamos endeudamiento y otros
6711
Préstamos de instituciones
674 6712
financieras y otras entidades
672 6713 Contratos de arrendamiento
Intereses y Gastos de 671 financiero
673 6714
Sobregiros
Emisión y colocación de
Intereses Relat. a Bono 672
Emit.y instrumentos representativos de
673 deuda y patrimonio
Otr. Oblig. Plaz.
674 6731
Documentos vendidos o
673 67311 descontados
67312 Pérdida por instrumentos
674
6732 financieros derivados
675 6733 Intereses por préstamos y otras
Int.y Gastos de Documentos obligaciones
676 6734
Descontados Préstamos de instituciones
677 6735
Descuentos Concedidos por financieras y otras entidades
6736
Pronto Pago Instituciones financieras
6737
Perdidas por Diferencia de Otras entidades
Cambio 674 Contratos de arrendamiento

Cargas Financieras , Acm 678 6741 financiero


675 Otros instrumentos financieros por
678
679 676 pagar
Documentos vendidos o
677 descontados
6771 Obligaciones emitidas
Gastos de Compras de
Valores 6772
Obligaciones comerciales
Otras Cargas Financieras 6773
COMENTARIO CUENTA 67: Obligaciones tributarias
678
Gastos en operaciones de factoraje
Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variación
6781 en su nombre cambiando el con
(factoring)
cepto de cargas con gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que sepor
Gastos hanmenor
incrementado
valor mayor c
6782
antidad de divisionarias para tener mayor análisis de este tipo de gastos, seDescuentos
han eliminados la divisionaria
concedidos que re
por pronto
gistra el ajuste a los estados financieros y los gastos de compra de valores. pago
679
Diferencia de cambio
6791
6792 Pérdida por medición de activos y
pasivos financieros al valor razonable
Inversiones para negociación
Inversiones disponibles para la venta
Otros
Participación en resultados de
entidades relacionadas Participación
en los resultados de
subsidiarias y asociadas bajo el
método del valor patrimonial
CUEN

ONARI

VISION
DESCRIPCIÓN

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
68 Provisiones del Ejercicio 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
681 Depreciación Inmueb. Maq. y ACTIVOS Y PROVISIONES
681
Equipo Depreciación
6811
Depreciación de inversiones
68111
inmobiliarias
68112
Edificaciones – Costo
68113
Edificaciones – Revaluación
6812 Edificaciones – Costo de
financiación
68121
Depreciación de activos adquiridos
6813 en arrendamiento financiero –
Inversiones Inmobiliarias
68131
Edificaciones
Depreciación de activos adquiridos
en arrendamiento financiero –
Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones

COMENTARIO CUENTA 68:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación
en el nombre, conservando su código y su dinámica, en cuenta a las divisionarias al
igual que la mayoría de cuentas del proyecto han sido incrementadas para mostrar
mayor análisis en sus contenidos.
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
CLAS
DESCRIPCIÓN

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
69 COSTO DE VENTAS 69 COSTO DE VENTAS
691
Mercaderías 691
Mercaderías
6911
69111 Mercaderías manufacturadas
Terceros

69112
Relacionadas

6912
69121 Mercaderías de extracción
69122 Terceros
Relacionadas
6913
Mercaderías agropecuarias y
69131
piscícolas
692 Terceros
69132
Productos Terminados
Relacionadas
6914
69141
Mercaderías inmuebles
69142
Terceros Relacionadas Otras
6915
69151 mercaderías Terceros
69152 Relacionadas
692
Productos terminados
6921
69211 Productos manufacturados

Terceros
69212

Relacionadas
6922
69221
Productos de extracción
69222
terminados
6923
Terceros
69231 Relacionadas
Productos agropecuarios y
69232 piscícolas terminados

Terceros
6924
69241 Relacionadas
69242
6925 Productos inmuebles terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Existencias de servicios terminados
CUEN

ONARI

VISION

CUEN
CLAS
DESCRIPCIÓN

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
7 INGRESOS VENTAS 7 Ingresos VENTAS
70
701 Mercaderías 70
Mercaderías
701
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros

70112 Relacionadas
7012 Mercaderías de extracción
70121 Terceros
70122 Relacionadas
Mercaderías agropecuarias y
702 7013
Productos terminados piscícolas
70131
Terceros Relacionadas
70132
7014 Mercaderías inmuebles
70141 Terceros
70142
Relacionadas Mercaderías –
7015
70151 Otras Terceros Relacionadas
70152
Productos terminados
702
7021 Productos manufacturados
703
Subproductos, desechos y 70211 Terceros
desperdicios
707
70212 Relacionadas
7022 Productos de extracción
terminados
70221
707 Terceros
70222
708 Relacionadas
Prestación de Servicios 7023
Productos agropecuarios y
709 Ventas , Acm 70231 piscícolas terminados
Devoluciones Sobre Ventas 70232 Terceros
7024 Relacionadas
70241 Productos inmuebles terminados
70242 Terceros
7025 Relacionadas
70251 Existencias de servicios
70252 terminados
703 Terceros
7031 Relacionadas
Subproductos, desechos y
70311
desperdicios
70312
7032 Subproductos
70321 Terceros
70322 Relacionadas
Desechos y desperdicios
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA

DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
DESCUENTOS, REBAJAS Y DESCUENTOS, REBAJAS Y
73 73
BONIFICACIONES OBTENIDOS BONIFICACIONES OBTENIDOS
730
Descuentos Rebajas y 730
731
Bonificaciones Obtenidas Descuentos, rebajas y
7311
bonificaciones obtenidos
738 7312
Descuentos Rebajas y Terceros
Bonificaciones Obtenidas, Relacionadas
Acm
CUENT

SIONARI

DESCRIPCIÓN
SUBDIVI
DIVISIO

CUENT
CLASE

REMPL
NARIA

AZA A DESCRIPCIÓN

AS
A

DESCUENTOS, REBAJAS Y DESCUENTOS, REBAJAS Y


74 74
BONIFICACIONES BONIFICACIONES CONCEDIDOS
740
CONCEDIDOS 740
741
Descuentos Rebajas y Descuentos, rebajas y bonificaciones
Bonificaciones Concedidas 7411
concedidos
748 7412
Terceros
Descuentos Rebajas y Relacionadas
Bonificaciones Concedidas,
Acm

COMENTARIO CUENTA 69:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuenta al
código y nombre se ha incrementado una divisionaria para registra el costo de los s
ervicios y además se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los esta
dos financieros.

COMENTARIO CUENTA 70:


Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no h
a sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados finan
cieros.
COMENTARIO CUENTA 71:

Esta cuenta de ingresos que registra la producción almacenada en el proyecto del nuevo plan de cu
entas no ha tenido variación salvo una ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al
igual que las otras cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados fi
nancieros.

COMENTARIO CUENTA 72:

Esta cuenta que registra la construcción de activos no corrientes para el uso de la misma empresa
no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados fin
ancieros y la inclusión de la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a la NIC 41 A
gricultura.

COMENTARIO CUENTA 73:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el
nombre así como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha elimina
do la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 74:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el n
ombre así como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado
la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.
SUBDIV

REMPL
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

ISIONA

CUEN
CLAS

AZA A
DIVISI

TAS
TA
DESCRIPCIÓN
E

RI
75 Ingresos Diversos 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
751 Explotación de Servicios en 751 Servicios en beneficio del personal
752 Beneficio del Person. 754 752 Comisiones y corretajes
753 Comisiones y Corretajes 753 Regalías Alquileres
754 Regalías 754
Terrenos Edificaciones
Alquileres de Terrenos 7541
764 7542 Maquinarias y equipos de
explotación
7543
755 Equipo de transporte
Alquileres de Diversos 7544
Equipos diversos
7545
Recuperación de cuentas de
755
valuación
756 7551 Recuperación – Cuentas de
Recuperación de Impuestos
cobranza dudosa
7552 Recuperación – Desvalorización de
existencias

762 7553 Recuperación – Desvalorización de

756 inversiones mobiliarias


7561 Enajenación de activos
inmovilizados
762
7562 Inversiones mobiliarias
7563 Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en
arrendamiento financiero

COMENTARIO CUENTA 75:

Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variación en su nombre c
onservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en est
a cuenta se ha considerado el ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y las ganancias p
or medición de activos y pasivos al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Est
ados Financieros.
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
INGRESOS
76 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE
761 EXCEPCIONALES ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
761 VALOR RAZONABLE
Enajenación de Valores 7611
761 Activo realizable Mercaderías
7612
Productos terminados
7613
Activos no corrientes mantenidos
762 76131 para la venta
Enajenación de Inmuebles, 76132 Inversiones inmobiliarias
Maquinaria y Equipo 76133
763 Inmuebles, maquinaria y equipo
76134
764 Enajenación de Intangibles 762 Intangibles
765 7621 Activos biológicos
Recuperación de Castigo de
766 7622 Activo inmovilizado
Ctas. Incobrables
767 Devolución de Provisiones Inversiones inmobiliarias
768 de Activos biológicos
Ejercicios Anter.
769
Devolución de Impuestos
Ingresos Excepcionales, Acm
Ingresos Extraordinarios
Otros Ingresos
Excepcionales

COMENTARIO CUENTA 76:

Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que est
e tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se
consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cue
nta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en est
imaciones contables y errores.
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
77 INGRESOS FINANCIEROS 77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses Sobre Prestamos Ganancia por instrumento
771
Otorgados 774 financiero derivado
772
Intereses Sobre Ctas. por 772
772 Rendimientos ganados
Cobrar Mercantiles 7721
771
Depósitos en instituciones
773 7722 financieras
7723
Cuentas por cobrar comerciales
773 7724
777 Préstamos otorgados
774 Intereses Percibidos. Sobre
7725 Inversiones a ser mantenidas hasta
Bonos y otro Título. Similares
775 el vencimiento
Intereses sobre depósitos 773
776 Instrumentos financieros
Descuentos Obtenidos por 774 representativos de derecho
777 Pronto Pago
775 patrimonial
Ganancia por Diferencia de
778 776 Dividendos
Cambio
Dividendos Percibidos Ingresos en operaciones de
777
factoraje
Ingresos Financiero, Acm 7771 (factoring)
Descuentos obtenidos por pronto
7772
779 pago
7773
Diferencia en cambio
778
Ganancia por medición de activos y
Otros Ingresos Financieros 7781 pasivos financieros al valor

7782 razonable
779 Inversiones mantenidas para
negociación
7792
Inversiones disponibles para la
venta
Otras
Participación en resultados de
entidades relacionadas Participación
CUEN

ONARI

DESCRIPCIÓN
VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

en los resultados de
LAZA

TAS
TA

subsidiarias y asociadas bajo el


DESCRIPCIÓN
ARI
E

A
A

método del valor patrimonial


78 CARGAS CUBIERTAS POR 78 CARGAS CUBIERTAS
Ingresos por POR en
participaciones
780 PROVISIONES PROVISIONES
negocios conjuntos
Cargas Cubiertas Por 780
781
Otros ingresos financieros
Provisiones Cargas cubiertas por provisiones
788 Ingresos financieros en medición a
Cargas Cubiertas Por
Provisiones, Acm valor descontado
CUEN

ONARI
DESCRIPCIÓN

VISION

CUEN
CLAS

DIVISI

REMP
SUBDI

LAZA

TAS
TA DESCRIPCIÓN

ARI
E

A
A
Cargas Imputables a Cuentas CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 79
de Costos COSTOS Y GASTOS
790
Cargas Imputables a Cuentas 791
de Costos Cargas imputables a cuentas de
798 792 costos y gastos
Gastos financieros imputables a
Cargas Imputables a Cuentas cuentas de existencias
de Costos, Acm

COMENTARIO CUENTA 77:

Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el proyecto del nuevo plan de cuentas ni en
su nombre ni en su código, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar
mayor detalle de los saldos de ingresos al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisi
onaria que registra el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 78:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nom
bre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados
financieros ha sido eliminada.

COMENTARIO CUENTA 79:

Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una li
gera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, así mismo la divisionaria
que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.
DIVISIONAR

DESCRIPCIÓN
SUBDIVISIO

REMPLAZA

CUENTAS
CUENTA

DESCRIPCIÓN
CLASE

NARIA
IA

A
Margen comercial Margen comercial

80
80
801

801

81 PRODUCCIÓN DEL 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO


810 EJERCICIO 810
Producción del Ejercicio 811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO Valor 82 VALOR AGREGADO
820
Agregado 820
821 Valor agregado

EXCEDENTE BRUTO EXCEDENTE BRUTO


83 83
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
830
EXPLOTACIÓN 830 EXPLOTACIÓN
831
Excedente o (Insuf.) Bruto de
Explotación Excedente bruto (insuficiencia
bruta)
de explotación
84 RESULTADO DE 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
840 EXPLOTACIÓN Resultado de 840
Explotación 841 Resultado de explotación

RESULTADO ANTES DE RESULTADO ANTES DE


85 85
PARTICIPACIONES E PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
850
IMPUESTOS 850
851
Resultado Antes de Resultado antes de participaciones
Participación e Impuestos e impuestos
86 Distribución Legal de la Renta
861 Neta
Participación de los
862
Trabajadores
863 Participación de Comunidad
Laboral
864
Participación Patrimonial de
868 los
Trabajadores Investigación
Científica y Tecnológica
Distribución Legal de la Renta
Neta, Acm 87 PARTICIPACIONES DE LOS
861 TRABAJADORES
871
861 Participación de los trabajadores –
872 Corriente
Participación de los trabajadores –
Diferida

Comentarios:
PCGR PCGE
Cuenta 80: Esta cuenta está representada por un Cuenta 80: Esta cuenta reemplaza a la 80
parámetro que está determinado por la Margen Comercial, que se determina al cierre del
diferencia entre las ventas de mercaderías y el ejercicio económico, por la diferencia entre las
costo de las mismas. ventas de mercaderías y el costo de las mismas.
Cuenta 81: Representa el valor de lo que ha Cuenta 81: Esta cuenta reemplaza a la cuenta 81
producido la empresa en un periodo Producción del Ejercicio que representa el valor
determinado, sea que se haya vendido, de lo que la empresa ha producido al cierre del
almacenado o inmovilizado. período, sea que se haya vendido, almacenado o
inmovilizado. La producción que se acumula es la
que corresponde a: bienes; servicios y
producción de activos para su propio uso por la
empresa.
Cuenta 82: Esta cuenta Muestra la verdadera Cuenta 82: Esta cuenta reemplaza a la 82 Valor
producción económica de la empresa. En efecto Agregado, que el valor agregado indica al cierre
el valor agregado como su nombre lo indica mide del período lo que la empresa añade en su
lo que la empresa agrega por su actividad a la proceso de producción, según su actividad, a la
economía nacional, vale decir el valor agregado economía nacional, como creación de valor.
es una creación valor, consecuente con una Asimismo, el valor agregado equivale a la suma
acción de producción. de las remuneraciones a los factores de
producción, es decir a la mano de obra y al
capital.

Cuenta 83: Esta cuenta Mide el resultado Cuenta83: Esta cuenta reemplaza 83 Excedente
económico de la empresa. Está representado por (o Insuficiencia) Bruto de Explotación, en esta
la cantidad de recursos internos procedentes de caso, como se puede ver sólo ha tenido una leve
la explotación del negocio y es obtenido restando modificación, manteniendo su misma dinámica,
al valor agregado los impuestos y tasas (netas de que mide el resultado que se deriva de la
subvenciones de explotación) y las cargas de actividad productiva de la empresa; en cuánto
personal. excedente, representa la generación de recursos
financieros nuevos procedentes de la
explotación, y en tanto, insuficiencia, representa
el consumo de recursos financieros antes
generados.
Cuenta84: Muestra el resultado obtenido por la Cuenta 84: Esta cuenta reemplaza al 84
empresa sin considerar los efectos de la Resultado de Explotación, muestra el resultado
financiación externa de sus operaciones, ni de obtenido por la empresa al cierre del período sin
otras partidas ajenas a la explotación. considerar los efectos de la financiación externa
de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a
la explotación.
Cuenta85: Esta cuenta Muestra el resultado de Cuenta85: Esta cuenta reemplaza al 85 Resultado
explotación neto de las partidas excepcionales y antes de Participaciones e Impuestos, que
de las cargas e ingresos financieros. muestra el resultado del período antes de las
participaciones de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“COMPARACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL”

CURSO : CONTABILIDAD I

PROFESOR : PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN.

ALUMNO : EDWARD OMAR MANTILLA REYES

CICLO : II – B

Trujillo – Perú

También podría gustarte