EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Nacional

Tributos

Gobierno Local

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones

que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo
el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
De conformidad con el Decreto Legislativo N° 771, se ha establecido la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, la misma que está vigente desde 1994, siendo sus
componentes:

I. El Código Tributario
II. Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de

gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados con tributos.
ELEMENTOS:
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna
para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las
finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de
ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código
Tributario.

Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tribut aria
(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).

OBJETIVOS
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas
se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede
esquematizarse de la siguiente manera:
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, APROBADO POR DECRETO
SUPREMO N° 133-2013-EF
Antecedentes Las disposiciones del Código están ordenadas en: 
un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, 
cuatro (4) Libros, 
doscientos cinco (205) Artículos, 
setenta y tres (73) Disposiciones Finales, 
veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y 
tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.

Los libros se dividen de la siguiente manera:

Libro Primero: La obligación Tributaria (denominado derecho tributario material o sustantivo);
Libro segundo: La Administración Tributaria y los administrados (denominado Derecho tributario
formal o administrativo),
Libro tercero: Procedimientos Tributarios (Derecho Procesal tributario) y
Libro Cuarto Infracciones, Sanciones y Delitos (Derecho tributario Penal).
Este último libro, a diferencia del Código tributario que regía hasta noviembre del año 1992, con
posterioridad a la promulgación de la Ley se incorporaron los delitos de contrabando, defraudación
tributaria, actualmente se encuentra regulada en la Ley Penal Tributaria aprobado por Decreto
Legislativo N° 813 y sus modificaciones. Para su mejor análisis y estudio se divide en cuatro partes,
el código tributario aprobado por D.S. 133-2013-EF, las mismas que se indican a continuación:

Que entiende por tributo?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de
la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines (1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas
(2)

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa
en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.

1. Derecho Sustantivo Tributario

Esta área del Derecho Tributario como sustantivo o material regula la obligación
tributaria propiamente dicha, desde el acaecimiento del hecho previsto en la Ley como
generador del tributo hasta su extinción, teniendo en cuenta que esta obligación
tributaria es la que consiste en pagar los tributos. Asimismo se regulan los temas
relacionados con los sujetos de la relación jurídico-tributaria, el acreedor y deudor
tributario, los responsables, la transmisión y extinción de la obligación tributaria, y las
formas de extinguir la obligación siendo estas; el pago, la compensación, consolidación,
 condonación y prescripción. En nuestro Código Tributario se encuentra regulado en el
Libro I, “La Obligación Tributaria”.

Asimismo, se considera dentro del Derecho Sustantivo Tributario las normas que
regulan los tributos, como por ejemplo, la ley del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, etc., que, aunque no son parte
del Código Tributario, regulan la base imponible, la alícuota del tributo, el deudor
tributario, entre otros temas con incidencia en el Derecho Sustantivo Tributario

2. Derecho Administrativo Tributario

El Derecho Tributario Administrativo o formal, se encarga de regular los deberes y las
formalidades que deben cumplir los particulares, así como también las facultades de la
Administración Tributaria, a quien se haya encargado la recaudación y administración
de determinados tributos, así como el control del cumplimiento de aquellos. Así como el
procedimiento de determinación de la obligación tributaria. En esencia es Derecho
Administrativo, con incidencia tributaria.

Esto significa que se regulan las relaciones tributarias entre la Administración y los
Administrados, aquí se establecen las normas que han de asegurar el cumplimiento de
la obligación tributaria, por un lado la administración goza de la facultad de recaudar y
como subsidiaria, la determinación sobre la base cierta y/o presunta, fiscalizar,
interpretar y sancionar; por el lado del administrado se establece sus derechos como:
ser tratados con respeto y consideración, exigir la devolución de lo pagado
indebidamente, sustituir y rectificar sus declaraciones, interponer sus reclamos, conocer
el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte, etc., (que pertenece a
otra área del Derecho Tributario). En nuestro Código Tributario se encuentra regulado
en el Libro II, “La Administración Tributaria y los Administrados”.

3. Derecho Procesal Tributario

Esta área del Derecho Tributario contiene el conjunto de normas que regulan los
procesos mediante los cuales se resuelven las controversias tributarias entre la
Administración Tributaria y los contribuyentes. Si analizamos el Libro III de nuestro
Código Tributario -en el cual se regulan las normas del Derecho Procesal Tributario-,
vamos a encontrar en él reglas del Derecho Procesal. En estricto se trata de Derecho
Procesal con incidencia tributaria.

En buena cuenta, estas reglas corresponden al Derecho Procesal, considerándolo

dentro de su acepción más amplia, es decir, entendido como aquella disciplina jurídica
que contiene y estudia todas las normas que regulan los diversos procesos, en los
cuales se ventilan y se resuelven conflictos de intereses que abarcan varias áreas del
derecho, como aquellos de naturaleza civil, de naturaleza laboral, de naturaleza
comercial, de naturaleza penal, de naturaleza administrativa, de naturaleza tributaria,
etc.

Esto significa que, se justifica la existencia del área del Derecho Tributario, debido a que
la propia naturaleza de las relaciones entre los contribuyentes y la Administración
Tributaria, hace necesario que se regule la parte procedimental entre estos operadores
del derecho tributario.
 4. Derecho Penal Tributario

En relación al área del Derecho Penal Tributario, en estricto es Derecho Penal con
incidencia tributaria, ésta reúne al conjunto de las normas que describen las
contravenciones, las violaciones, las infracciones a los deberes y a las
responsabilidades que tienen los deudores tributarios. Generalmente tienen como
finalidad evitar el pago de la deuda tributaria, utilizando o abusando de las disposiciones
legales que deben cumplir, tanto en relación a la obligación tributaria, como a los
deberes de naturaleza formal.
En nuestro Código encontramos las normas que regulan al Derecho Penal Tributario, en
el Libro IV “Infracciones, Sanciones y Delitos”.
Asimismo existen normas de naturaleza específica, mediante las cuales el legislador
regula el derecho penal tributario, nos estamos refiriendo al Código Penal y a la Ley
Penal Tributaria, entre otras.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL:

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de
venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de
comercio y/o industria; y actividades de servicios.

 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único
por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto
de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan
los requisitos y condiciones establecidas.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o

importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto

destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo
del turismo nacional.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta
de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado
 por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo del 2004.

 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de

setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los
sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la
SUNAT.

 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas

tragamonedas.

 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las

mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

 Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a
cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la

SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor
tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de

minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de
la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de
2011.

 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de

setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que
hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente
según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL:

 Administración Distrital
- Impuesto Predial
La recaudación del impuesto predial le corresponde a la municipalidad distrital en la que esté el
predio. Por lo que no debe existir conflictos limítrofes entre municipalidades. El impuesto predial se
aplica al valor de los predios urbanos y rústicos a partir de su autovalúo. Dicho autovalúo se logra a
partir de los aranceles y precios unitarios de construcción que apruebe el Ministerio de Vivienda.
Deben pagar el impuesto predial las personas naturales y empresas siempre que al primer día de
Enero de cada año posean legalmente como propietarios de predios urbanos y/o rústicos.
El recaudar el pago del impuesto le corresponde a la municipalidad provincial donde se esté
ubicado el predio, existiendo coordinación entre municipalidades distritales y la provincial.
 - Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

- Impuesto de Alcabala
Se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito,
más allá de su forma o modalidad. Los notarios y registradores públicos deben solicitar la
constancia de haber cancelado el impuesto de Alcabala.
Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del predio urbano
y/o rústico, sin importar su modalidad de adquisición. Recomiendan tener el asesoramiento técnico
de un abogado especialista en tributación.

Además existen otros tipos de impuestos y tasas que cobran y recaudan las municipalidades en
diferentes regiones del país, siendo importante que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias ya que dicho dinero va a las arcas de cada municipalidad y que a su vez
estas utilizan para diferentes pagos y obras. Así los impuestos que paga el contribuyente le son
devueltos en forma de obras y mejoras en su región del país.

- Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

Crease un Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos, que grava el monto que se abona
por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de
Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.

 Administración Provincial

- Impuesto Al Patrimonio Vehicular

La recaudación del impuesto vehicular lo realiza la municipalidad provincial en la que figure el
domicilio el propietario del vehículo. El impuesto vehicular recaer sobre la propiedad de vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses.

La recaudación del impuesto vehicular corresponde a la municipalidad provincial donde tenga su

domicilio el propietario del vehículo

La base para el cálculo del impuesto es el valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, y el monto no puede ser menor a la tabla referencial del Ministerio de Economía que
establezca en dicho momento.

Les corresponde pagar el impuesto vehicular a las personas naturales y empresas siempre que al
primer día de Enero de cada año cuenten con la condición legal de propietarios de vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus.
- Impuesto a las Apuestas
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

- Impuesto a los Juegos (loterías)

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

TRIBUTOS ADMINISTADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:

 – Contribuciones a la Seguridad Social:
 – Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas
según las Naciones Unidas).
 – Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o
jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas
en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines (1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas (2)

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
  Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.
(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I -
Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.

1. a Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT (*)

: administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la
Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también
administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial
a la Minería.

(*) En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por absorción de
la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de
la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos

que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz,
alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales tales
como licencias, arbitrios y derechos.

Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la
fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia
Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos.

1. Concepto de Rentas de Primera Categoría

Son ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su
monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También se debe considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta.
También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5%
como tasa efectiva del impuesto.

Alquiler de Predios
Ejemplo Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler
según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes

Subarrendamiento de Predios
 Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

EJERCICIO TASA APLICABLE

 Hasta el 2014  30%

 2015-2016  28%

 2017 en adelante  29.5%

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales
y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y
actividades de servicios.

 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas,
siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones
establecidas.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación

de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a

financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al
31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga
desde el mes de abril de cada año.

 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de

2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el
impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.

 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que
ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

 Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a
cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la

administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la
SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó
mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre

de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no
renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el
Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley,
faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.