Mpa Sayco Guber

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
TRABAJO DIRIGIDO
“AUDITORIA (SAYCO) DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE

BIENES Y SERVICIOS (SABS) DE LA EMPRESA MUNICIPAL
DE AREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN
(EMAVERDE)” GESTIÓN 2009
POSTULANTE: ROSARIO EMILEE CANAZA HERRERA

EFRAIN PEDRO RAMOS CUELLAR
TUTOR: Mg. Sc. RONNY YAÑEZ MENDOZA
LA PAZ – BOLIVIA
2014
DEDICATORIA
A mis queridos Padres:
Cirilo Canaza y Yola Herrera.
Por todo el amor, comprensión y apoyo que
recibí siempre.
Rosario Canaza
A mis padre
Mario Ramos y Paulina Cuellar.
Por el apoyo constante y amor que me dieron.
Efrain Ramos
AGRADECIMIENTOS
A Dios por haberme dado la fuerza para

seguir día a día.
A mis amados padres Cirilo Canaza y
Yola Herrera, a mis queridos hermanos
Juan José y Carlos por el apoyo
incondicional que me brindaron por que
sin ellos no sería posible mi Trabajo
Dirigido.
Les doy las gracias a todos por creer en
mí.
Rosario Canaza
A Dios por haberme dado la fuerza para

seguir día a día.
A mis padres Mario Ramos y Paulina
Cuellar, a mis queridos hermanos y
hermanas que siempre creyeron en mi.
Efrain Ramos
AUDITORÍA (SAYCO) DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS)
DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN (EMAVERDE GESTIÓN 2009)
U.M.S.A. AUDITORIA
INDICE
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1
MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO ...................................................................... 3
C A P Í T U L O I ............................................................................................................ 4
M A R C O I N S T I T U C I O N A L................................................................................ 4
1.1 ANTECEDENTES DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ – G.A.M.L.P. ....... 4
1.2 MISIÓN................................................................................................................... 5
1.3 VISIÓN ................................................................................................................... 6
1.4 OBJETIVOS DEL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ ............... 6
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ..................................................................... 7
1.5.1 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA ................................................................. 12
1.5.1.1 MISIÓN........................................................................................................... 12
1.5.1.2 VISIÓN ........................................................................................................... 12
1.5.1.3 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ...................................................................... 12
1.5.2 OBJETIVOS DE LA GESTIÓN 2009 ................................................................ 14
1.5.3 FUNCIONES DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA ............................... 15
1.5.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................ 15
1..6 EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN
(EMAVERDE) ............................................................................................................. 16
1.6.1 MISIÓN.............................................................................................................. 17
1.6.2 VISIÓN .............................................................................................................. 17
1.6.3 OBJETIVOS ...................................................................................................... 17
1.6.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................ 18
C A P Í T U L O II ....................................................................................................... 20
P L A N T E A M I E N T O Y J U S T I F I C A C I Ó N D E L T R A B A J O ............... 20
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 20
2.1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................. 20
2.1.1.1 PREGUNTA GENERAL ................................................................................. 20
2.1.1.2 PREGUNTAS ESPECÍFICAS ........................................................................ 21
2.2 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ........................................................................ 21
2.2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA .............................................................................. 21
2.2.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ................................................................ 21
2.2.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA............................................................................ 22
2.3 OBJETIVOS DEL TRABAJO............................................................................... 22
2.3.1 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................... 22
2.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................. 22
C A P I T U L O III...................................................................................................... 24
M E T O D O L O G Í A DEL T R A B A J O ................................................................. 24
3.1 MÉTODO UTILIZADO .......................................................................................... 24
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 24
3.3 FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ........................................... 25
3.3.1 FUENTES PRIMARIAS ..................................................................................... 25
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

U.M.S.A. AUDITORIA
3.3.2 FUENTES SECUNDARIAS .............................................................................. 26

3.4 TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN .............................. 26
3.4.1 TÉCNICAS VERBALES .................................................................................... 26
3.4.1.1 INDAGACIÓN ................................................................................................ 26
3.4.1.2 ENCUESTA .................................................................................................... 27
3.4.2 TÉCNICAS OCULARES ................................................................................... 27
3.4.2.1 OBSERVACIÓN ............................................................................................. 27
3.4.2.2 COMPARACIÓN ............................................................................................ 27
3.4.2.3 REVISIÓN SELECTIVA ................................................................................. 27
3.4.3 TÉCNICAS DOCUMENTALES ......................................................................... 28
3.4.3.1 CÁLCULO ...................................................................................................... 28
3.4.3.2 COMPROBACIÓN ......................................................................................... 28
3.4.4 TÉCNICAS FÍSICAS ......................................................................................... 28
3.4.4.1 INSPECCIÓN ................................................................................................. 28
3.4.5 OTRAS TÉCNICAS UTILIZADAS .................................................................... 28
3.4.5.1 ENTREVISTA ................................................................................................. 28
3.4.5.2 INTERNET ..................................................................................................... 29
C A P Í T U L O IV....................................................................................................... 30
M A R C O C O N C E P T U A L .................................................................................. 30
4.1 AUDITORÍA ......................................................................................................... 31
4.2 ENFOQUE DE AUDITORÍA ................................................................................. 32
4.3 AUDITORÍA INTERNA ......................................................................................... 32
4.4 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL........................................................................ 33
4.4.1 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ................................................... 34
4.4.1.1 AUDITORÍA FINANCIERA............................................................................. 34
4.4.1.2 AUDITORÍA OPERATIVA .............................................................................. 34
4.4.1.3 AUDITORÍA AMBIENTAL.............................................................................. 34
4.4.1.4 AUDITORÍA ESPECIAL ................................................................................. 35
4.4.1.5 AUDITORÍA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL (SAYCO)
...................................................................................................................................................35
4.5 PROCESO DE AUDITORÍA................................................................................. 36
4.5.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN ........................................................................... 37
4.5.1.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN .......................................................... 37
4.5.1.2 RIESGO DE AUDITORÍA............................................................................... 38
4.5.1.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) ................... 40
4.5.1.4 PROGRAMA DE AUDITORÍA ....................................................................... 41
4.6 ETAPA DE EJECUCIÓN ..................................................................................... 41
4.6.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ............................................................... 41
4.6.1.1 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO .................................................... 42
4.6.1.2 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ............................................................ 42
4.6.2 EVIDENCIA DE AUDITORÍA ........................................................................... 42
4.6.2.1 EVIDENCIA DE CONTROL ........................................................................... 43
4.6.2.2 EVIDENCIA SUSTANTIVA ............................................................................ 43
4.6.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA......................................................................... 43
4.6.2.3.1 CONDICIÓN ................................................................................................ 43
4.6.2.3.2 CRITERIO ................................................................................................... 44

U.M.S.A. AUDITORIA
4.6.2.3.3 CAUSA ........................................................................................................ 44

4.6.2.3.4 EFECTO ...................................................................................................... 44
4.6.2.3.5 RECOMENDACIÓN .................................................................................... 45
4.6.3 PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO ............................... 45
4.6.4 ETAPA DE CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ............... 45
4.6.5 INFORME DE AUDITORÍA ............................................................................... 46
4.6.6 CONCLUSIONES.............................................................................................. 46
4.6.7 RECOMENDACIONES ..................................................................................... 47
4.7 PAPELES DE TRABAJO .................................................................................... 47
4.7.1 OBJETIVOS ...................................................................................................... 47
4.7.2 CARACTERÍSTICAS ........................................................................................ 48
4.7.2.1 CLAROS ........................................................................................................ 48
4.7.2.2 CONCISOS .................................................................................................... 49
4.7.2.3 ÍNTEGROS – COMPLETOS .......................................................................... 49
4.7.2.4 OBJETIVOS ................................................................................................... 49
4.7.2.5 ORDENADOS – ORGANIZADOS ................................................................. 49
4.7.2.6 PERTINENTES .............................................................................................. 49
4.7.2.7 LÓGICOS ....................................................................................................... 50
4.7.2.8 PULCROS ...................................................................................................... 50
4.7.3 REFERENCIACIÓN Y COREFERECIACIÓN ................................................... 50
4.7.3.1 REFERENCIACIÓN ....................................................................................... 50
4.7.3.2 COREFERENCIACIÓN .................................................................................. 50
4.7.4 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.................................................. 51
4.8 CONTROL INTERNO........................................................................................... 51
4.8.1 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO .................................................. 52
4.8.1.1 CONTROL INTERNO FINANCIERO – CONTABLE ..................................... 52
4.8.1.2 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO ..................................................... 52
4.8.1.3 CONTROL INTERNO PREVIO ...................................................................... 52
4.8.1.4 CONTROL INTERNO CONCURRENTE ........................................................ 53
4.8.1.5 CONTROL INTERNO POSTERIOR............................................................... 53
4.8.1.6 CONTROLES PREVENTIVOS ...................................................................... 53
4.8.1.7 CONTROLES CURATIVOS Y CORRECTIVOS ............................................ 53
4.8.2 LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO ..................................................... 54
4.8.3 ENFOQUE CONTEMPORÁNEO DEL CONTROL INTERNO .......................... 54
4.9 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ........................... 54
4.10 BIEN Y/O SERVICIO.......................................................................................... 55
C A P Í T U L O V ....................................................................................................... 56
M A R C O L E G A L ................................................................................................. 56
5.1 LEY Nº 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL SAFCO)
...................................................................................................................................................56
5.1.1 FINALIDADES DE LA LEY Nº 1178 ................................................................. 57
5.1.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN ............................................................................... 58
5.1.3 RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA ....................................... 59
5.1.4 TIPOS DE RESPONSABILIDAD Y SU CARACTERÍSTICA ............................ 60
5.2 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAG) ..................................... 60
5.2.1 PROPÓSITO ..................................................................................................... 60

U.M.S.A. AUDITORIA
5.2.2 APLICACIÓN .................................................................................................... 61

5.2.3 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ................................................... 61
5.3 NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL ................. 61
5.3.1 PROPÓSITO ..................................................................................................... 61
5.3.2 APLICACIÓN .................................................................................................... 62
5.3.3 GENERALES .................................................................................................... 62
5.3.4 ESPECÍFICAS .................................................................................................. 62
5.4 LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS – DECRETO SUPREMO Nº 29190 ........................................................ 63
5.4.1 ASPECTOS GENERALES ............................................................................... 63
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ........................................................ 66
5.6 ARTÍCULO 13.- (MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Y CUANTÍAS). Se
establecen las siguientes modalidades y cuantías: .............................................. 66
5.7 EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
RELACIONADO CON OTROS SISTEMAS DE LA LEY Nº 1178.............................. 67
C A P Í T U L O VI ...................................................................................................... 68
M A R C O D E A P L I C A C I Ó N P R Á C T I C A ................................................... 68
6.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................. 68
6.1.1 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ................................................................ 68
6.1.2 FACTORES DE RIESGO A CONSIDERAR ..................................................... 70
6.1.2.1 RIESGO INHERENTE .................................................................................... 70
6.1.2.2 RIESGO DE CONTROL ................................................................................. 70
6.1.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)....................... 70
6.1.3.1 TÉRMINOS DE REFERENCIA ...................................................................... 72
6.1.3.2 NATURALEZA DEL TRABAJO ..................................................................... 72
6.1.3.3 OBJETIVO ..................................................................................................... 72
6.1.3.4 METODOLOGÍA ............................................................................................ 72
6.1.4 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE
INFORMES ................................................................................................................ 73
6.1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN A SER EFECTUADA ........................................ 73
6.1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES A SER APLICADAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO ................................................................................ 74
6.1.8 INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES ........................................................ 75
6.1.8.1 ANTECEDENTES .......................................................................................... 75
6.1.8.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ................................................................... 78
6.1.8.3 PRINCIPALES ACTIVIDADES O SERVICIOS .............................................. 81
6.1.8.4 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD ...................................................................... 81
6.1.8.5 ASPECTOS RELATIVOS A LAS OPERACIONES ....................................... 82
6.1.8.5.1 RECURSOS ................................................................................................ 82
6.1.8.6 MÉTODOS DE DISTRIBUCIÓN Y ALMACENAMIENTO .............................. 86
6.1.8.7 PRINCIPALES INSUMOS Y PROCESOS DE COMPRAS ............................ 86
6.1.8.8. FUENTES DE PROVISIÓN Y PRINCIPALES PROVEEDORES .................. 87
6.1.8.9 NÚMERO DE EMPLEADOS DE LA INSTITUCIÓN Y ACUERDOS
LABORALES ............................................................................................................. 87

U.M.S.A. AUDITORIA
6.1.8.10 INGERENCIA DE LOS ORGANISMOS DE TUICIÓN ORGANISMOS Y

ENTIDADES VINCULADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA........................ 87
6.1.8.11 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE ......................... 87
6.1.8.12 AMBIENTE DE CONTROL .......................................................................... 88
6.1.8.13 DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA ..................................... 90
6.1.8.13.1 RIESGO INHERENTE ............................................................................... 90
6.1.8.13.2 RIESGO DE CONTROL ............................................................................ 90
6.1.8.14 POLÍTICAS CONTABLES ........................................................................... 91
6.1.8.15 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO .................................................... 91
6.1.8.16 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO ............................................................ 92
6.1.8.17 PROGRAMA DE TRABAJO ........................................................................ 92
6.1.9 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................... 123
6.1.10 DESARROLLO DEL TRABAJO DE CAMPO ............................................... 123
6.1.11 PAPELES DE TRABAJO.............................................................................. 124
6.1.12 DOCUMENTACIÓN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ......... 125
6.1.13 CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO ........................... 126
6.1.14 EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA ................................................... 126
6.1.15 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .......................................................... 127
C A P I T U L O VII................................................................................................... 128
I N F O R M E DE A U D I T O R Í A .......................................................................... 128
7.1 ANTECEDENTES .............................................................................................. 128
7.2 OBJETIVO ......................................................................................................... 128
7.3 OBJETO............................................................................................................. 128
7.4 ALCANCE .......................................................................................................... 128
7.5 METODOLOGÍA ................................................................................................ 129
7.6 RESULTADOS DEL EXAMEN .......................................................................... 129
7.6.1 FALTA DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ...................................................... 129
7.6.2 FALTA DE APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CODIFICACIÓN EN BIENES O
MATERIALES .......................................................................................................... 132
7.6.3 FALTA DE TARJETAS KARDEX EN ALMACÉN .......................................... 135
7.6.4 FALTA DE MEDIDAS DE SALVAGUARDA EN ALMACENES ..................... 137
7.6.5 SISTEMA DE CODIFICACIÓN INADECUADO EN LOS ACTIVOS FIJOS
MUEBLES ................................................................................................................ 141
7.6.6 FALTA DE POLÍTICAS Y/O PROCEDIMIENTOS DE MANTENIMIENTO DE
LOS BIENES EN SERVICIO.................................................................................... 144
7.6.7 FALTA DE PROCEDIMIENTOS Y/O INSTRUCTIVOS PARA LA
SALVAGUARDA DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES ................................................. 146
7.6.8 FALTA DE REGLAMENTO Y/O INSTRUCTIVO DE PROHIBICIONES PARA
EL MANEJO DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES ........................................................ 151
7.6.9 FALTA DE DESIGNACIÓN DE LA COMISIÓN DE RECEPCIÓN PARA
BIENES, POR PARTE DE LA MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA ....................... 154
7.6.10 FALTA DE ACTA DE RECEPCIÓN DE BIENES E INFORME DE
CONFORMIDAD EN SERVICIOS DE CONSULTORÍA Y SERVICIOS GENERALES
.................................................................................................................................................156

U.M.S.A. AUDITORIA
7.6.11 RESPONSABLE DE COMPRAS MENORES, SIN DESIGNACIÓN DE LA

MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA ....................................................................... 158
C A P I T U L O VIII ................................................................................................. 161
C O N C L U S I O N E S Y R E C O M E N D A C I O N E S ........................................... 161
8.1 CONCLUSIÓN ................................................................................................... 161
8.2 RECOMENDACIONES ...................................................................................... 161
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 163

U.M.S.A. AUDITORIA
AUDITORÍA (SAYCO)
DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
(SABS) DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES,
PARQUES Y FORESTACIÓN (EMAVERDE)
Gestión 2009
Resumen
Según el Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre el Gobierno

Autónomo Municipal de La Paz y la Universidad Mayor de San Andrés cuyo objeto es
desarrollar acciones conjuntas por parte de ambas instituciones a través de Programas
y Proyectos mediante prácticas pre-profesionales en la modalidad de Trabajo Dirigido.
El presente Trabajo Dirigido titulado “Auditoría (SAYCO) del Sistema de Administración

de Bienes y Servicios (SABS) de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación (EMAVERDE)”, correspondiente a las operaciones ocurridas durante la
gestión 2009, fue realizado en la Unidad de Auditoría Interna del G.A.M.L.P., con el
objeto de emitir una opinión independiente sobre el diseño, implantación y
funcionamiento del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, de acuerdo con
la Norma Básica, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental.
El trabajo realizado se dividió en ocho (8) Capítulos, Marco Institucional, Planteamiento

del Problema y Justificación del Trabajo, Metodología de Trabajo, Marco Conceptual,
Marco Legal, Marco de Aplicación Práctica, Informe de Auditoría y finalmente
Conclusiones y Recomendaciones.

U.M.S.A. AUDITORIA
El trabajo efectuado siguió un proceso secuencial de pasos esenciales (planificación,

ejecución y conclusión) para la ejecución de la auditoría. Este proceso comprendió la
realización de actividades de auditoría que cumplidas permitieron obtener el suficiente
conocimiento de las operaciones examinadas, mismas que condujeron a la emisión
del informe.
Como resultado de la evaluación se identificaron deficiencias de control interno e

incumplimiento a disposiciones legales en la implantación y funcionamiento del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios en la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación.

U.M.S.A. AUDITORIA
AUDITORÍA (SAYCO)
DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
(SABS) DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES,
Gestión 2009
INTRODUCCIÓN
La carrera de Contaduría Pública, de conformidad con el Reglamento de Régimen

Estudiantil de la Universidad Boliviana aprobada en el VIII Congreso, contempla en su
capítulo VIII Art. 66 entre otras modalidades de graduaciones el TRABAJO DIRIGIDO;
en el cual es regulado y aprobado el 15 de abril de 1997 en el 2º Congreso Interno de
la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras, el mismo que considera la
suscripción de convenios entre la Universidad Mayor de San Andrés con entidades,
empresas públicas y/o privadas, y que en su art. 71 fundamenta las características de
“TRABAJO DIRIGIDO”.
Asimismo en cumplimiento a la ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 125/2009 del 9 de
abril de 2009, en su Artículo Único aprueba en todas sus cláusulas el convenio de
cooperación Interinstitucional entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz y la
Universidad Mayor de San Andrés, en el cual se induce a los estudiantes egresados
de las carreras dela UMSA titularse bajo la modalidad de “TRABAJO DIRIGIDO”.
El Gobierno Municipal, es la entidad autónoma de derecho público, con personería

jurídica y patrimonio propio que representa institucionalmente al Municipio, forma parte
del estado y contribuye la realización de sus fines.
Como entidad perteneciente al Sector Público, sus actividades se basan en la

Constitución Política del Estado Plurinacional, Ley Nº 1178 S.A.F.C.O., sus normas
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 1

U.M.S.A. AUDITORIA
Básicas, Ley Nº 2028 de Municipalidades y Ley Nº 2027 Estatuto del Funcionario

Público.
El presente Trabajo Dirigido se encuentra organizado por los siguientes capítulos:
Capítulo I, Marco Institucional, describe aspectos generales de las instituciones

donde realizamos el trabajo, Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (G.A.M.L.P.),
Unidad de Auditoria Interna del G.A.M.L.P. y la Empresa Municipal de Áreas Verdes,
Parques y Forestación (EMAVERDE).
Capitulo II, Planteamiento y Justificación del Trabajo, plantea el problema de

investigación, los objetivos generales y específicos.
Capitulo III, Metodología del Trabajo, muestra la metodología y el tipo de

investigación, fuentes y técnicas aplicadas para la recolección de información y
realización del presente trabajo.
Capitulo IV, Marco Conceptual, comprende las funciones, tipos de auditoria y

conceptos relacionados con nuestro trabajo.
Capítulo V, Marco Legal, describe brevemente las principales leyes y normas

utilizadas durante el desarrollo del trabajo de auditoría.
Capítulo VI, Marco de Aplicación Práctica, consta de la planificación, ejecución y

emisión del informe de auditoría.
Capitulo VII, Informe de Auditoría, detalla aspectos relevantes de la Auditoría, entre

los cuales el más importante es la descripción de los hallazgos de auditoría con sus
respectivos atributos.
Capitulo VIII, Conclusiones y Recomendaciones

U.M.S.A. AUDITORIA
MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO
La Universidad Mayor de San Andrés, como la primera casa superior de estudios de

Bolivia, formadora de profesionales en sus distintas áreas y específicamente de la
Carrera de Auditoria tiene entre uno de los objetivos primordiales, el de coadyuvar con
el estudiante en la titulación por distintas formas de graduación: Examen de Grado,
Defensa de Tesis y en este caso el Trabajo Dirigido.
En el X Congreso Nacional en el Capítulo IX Art. 66 y la Resolución del Consejo de

Carrera de Auditoría Nº 116/98 en su Art. 1, se establece la Modalidad de “Trabajo
Dirigido” como una opción de graduación, para la obtención del Grado Académico de
Licenciatura en Auditoría.
Esta modalidad de titulación, consiste en la elaboración de un proyecto práctico u obra

potencial aplicable en Entidades Públicas o Privadas, acordada y aprobada mediante
convenio entre la institución y la Universidad Mayor de San Andrés cuyos objetivos
son:
 Permitir la aplicación de conocimientos, científicos y tecnológicos del egresado –

postulante, adquiridos durante su formación académica.
 Demostrar el nivel de conocimientos adquiridos durante la formación de enseñanza

y aprendizaje en la Universidad Mayor de San Andrés (Carrera de Auditoria).
 Evaluar la capacidad de adaptación del egresado a una realidad definida y

concreta.

U.M.S.A. AUDITORIA
CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 ANTECEDENTES DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ – G.A.M.L.P.
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, es una institución pública y autónoma que

contribuye de manera directa al desarrollo óptimo de la ciudad consolidando la
participación de los ciudadanos para satisfacer sus demandas colectivas y brindando
soluciones a los problemas presentes y futuros. La ciudad de Nuestra Señora de La
Paz recibió este nombre simbólico del Virrey Pedro de la Gasca el 20 de Octubre de
1548, después de la batalla en que se fue venciendo al alzado Gonzalo Pizarro.
La historia de la Honorable Alcaldía Municipal de La Paz, se remonta a la Época

Colonial, donde una vez fundada la ciudad de Nuestra Señora de La Paz en el año
1548, se dio el nombre Cabildo al Gobierno Comunal, quien estaba encargado de
satisfacer todas las necesidades urbanísticas. El primer alcalde que tuvo la Alcaldía
Paceña fue Don Juan de Vargas, designado por el fundador Capitán Alonso De
Mendoza en la época de la Colonia.
En 1794, recibió el nombre de Noble Valerosa y en premio al reconocimiento, lealtad

a la corona de España. En los primeros años de la Republica, el Municipio de La Paz
estuvo manejado por el Gobierno Central, no existiendo Alcalde, ni Concejo Municipal.
En 1832, se estableció el Honorable Concejo Municipal, organismo al que se
encomendó el Gobierno de la ciudad.
El Presidente de la Republica, Mariscal Andrés de Santa Cruz y Calahumana, nombra

Presidente al Honorable Concejo Municipal a Juan Ruiz de Soriano y estableció la
conformación del Concejo sobre el Alcalde, quien ocupó un segundo lugar.
La presidencia del Gobierno Municipal durante 1923 estuvo designada al Dr. Felipe
Segundo Guzmán, a quien se debe la construcción del Palacio Consistorial, de estilo

U.M.S.A. AUDITORIA
renacentista diseñado por el Arq. Emilio Villa Nueva Peñaranda, el palacio Municipal
fue levantado en terreno, donde estuvo muchos años el Mercado Central “Recoba”.
El Palacio Municipal fue estrenado el año 1925, en que la ciudad de La Paz celebro el
centenario de la república
En 1942 se sanciono la “Ley Orgánica de Municipalidades”, la cual comprendió 60
artículos divididos en 6 secciones; la misma fue modificada y reformada en 1985. En
1999 la mencionada Ley fue reemplazada por la actual “Ley Nº 2028 de
Municipalidades” aprobada el 28/10/1999, que comprende 178 artículos en 8 títulos.
El gobierno Municipal es un articulador en su entorno de las fuerzas sociales,

económicas y productivas dinamizador de desarrollo local que representa a un
conjunto de vecinos asentados en el área geográfica determinada cuya finalidad es
la satisfacción de necesidades comunes
1.2 MISIÓN
La municipalidad de La Paz y su Gobierno (GAMLP), es una institución líder, pública,

democrática y autonómica que tiene como misión institucional, contribuir a la
satisfacciones de las necesidades colectivas de los habitantes del municipio,
mejorando la calidad de vida de la población en sus aspectos tangibles e intangibles;
con honestidad, responsabilidad, respeto, equidad , transparencia, calidez, lealtad,
calidad y eficacia; capaz de enfrentar nuevas competencias, incentivando y generando
espacios para la participación ciudadana, el cambio intercultural, la inclusión social y
construcción de ciudadanía.
Los fines y competencias del Gobierno Autónomo Municipal se encuentran definidos

en los Art. 5º y Art. 8º de la Ley de Municipalidades Nº 2028 del 28 de octubre de 1999.
En ese marco se define la misión del Gobierno Municipal de La Paz; es la de planificar
y promover el desarrollo local, buscando contribuir a la satisfacción de las necesidades
colectivas, garantizar la integridad y la participación de los ciudadanos

U.M.S.A. AUDITORIA
en el proceso de desarrollo y mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio,

a través de una más justa distribución y una eficaz gestión de los recursos públicos
municipales.1
1.3 VISIÓN
La municipalidad de La Paz y su gobierno (GAMLP) es una institución intercultural,

moderna y líder a nivel Latinoamericano promotora de la planificación, gestión y
desarrollo integral del área metropolitana, alcanzando competitividad regional y
brindando reconocidos servicios descentralizados, desburocratizados y de calidad con
personal solidario, alternamente capacitado, competente, innovador e identificado con
su institución y municipio que tiene a la ciudad de altura y capital cede del país.
1.4 OBJETIVOS DEL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
Los objetivos generales del Gobierno Municipal de La Paz corresponderán, a lo

señalado en el Artículo 5º de la Ley de Municipalidades Nº 2028, los mismos que se
detallan a continuación:
 La Municipalidad y su Gobierno Municipal tiene como finalidad contribuir a la

satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar la integración y participación
de los ciudadanos en la planificación y el desarrollo humano del Municipio.
 El Gobierno Municipal como Autoridad representativa de la voluntad ciudadana al

servicio de la población, tiene los siguientes fines:
1. Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

participativo del Municipio, a través de la formulación y ejecución de políticas,
1
Manual de Organización y Funciones del G.M.L.P. (MOF) Gestión 2003, Pág. 4

U.M.S.A. AUDITORIA
planes, programas y proyectos concordantes con la planificación del desarrollo

departamental y nacional.
2. Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los habitantes

del Municipio, mediante el establecimiento, autorización y regulación, y cuando
corresponda, la administración y ejecución directa de obras, servicios públicos
y explotaciones municipales.
3. Promover el crecimiento económico local y regional mediante el desarrollo de

ventajas competitivas.
4. Preservar y conservar, en lo que le corresponda, el medio ambiente y los

ecosistemas del Municipio, contribuyendo a la ocupación racional del territorio
y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales.
5. Preservar el patrimonio paisajístico, así como resguardar el Patrimonio de la

Nación existente en el Municipio.
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos,

morales y cívicos de la población y de las etnias del Municipio.
7. Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de equidad

e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
8. Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su

competencia, el ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de las
personas estantes y habitantes del Municipio.
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz está

conformada por seis niveles jerárquicos de acuerdo a lo establecido en el

U.M.S.A. AUDITORIA
Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, aprobado

mediante Ordenanza Municipal GMLP Nº 402/2008:
Nivel I – Normativo Fiscalizador.
Conformado por el Concejo Municipal como la Máxima Autoridad del Gobierno
Autónomo Municipal; constituye el órgano representativo, deliberante, normativo y
fiscalizador de la gestión municipal.
Nivel II – Dirección.
Conformado por el Despacho del Alcalde Municipal y sus unidades organizacionales
de asesoramiento. Siendo el Alcalde Municipal la Máxima Autoridad Ejecutiva del
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, responsable de la formulación de políticas y
estrategias orientadas a asegurar una gestión municipal eficiente y transparente,
promoviendo el desarrollo del Municipio, con el propósito de elevar los niveles de
bienestar social de la comunidad.
Nivel III – Apoyo Técnico Especializado.
Conformado por el Despacho de Secretaría Ejecutiva y las unidades organizacionales
administrativas. Como área organizacional es responsable de establecer de forma
operativa las determinaciones emanadas por el Alcalde Municipal, brindando apoyo
técnico especializado en la coordinación y seguimiento de las operaciones de todas
las unidades organizacionales del Gobierno Autónomo Municipal, contribuyendo de
esta manera al cumplimiento de los objetivos con eficacia, eficiencia y economía.
Nivel IV – Acción Estratégica.
Conformado por las Oficialías Mayores, Direcciones Especiales y Programas
Estratégicos, como responsables de la generación de políticas y normas sectoriales
para el desarrollo integral del Municipio de La Paz, facilitando la satisfacción de las
necesidades colectivas de los ciudadanos.
Nivel V – Operación Desconcentrada.
Conformado por las Subalcaldías Urbanas y Rurales y por las Unidades Municipales
Desconcentradas, con el propósito de acercar la gestión municipal y la prestación de
servicios públicos de calidad a la comunidad del Municipio de La Paz, contribuyendo
de manera directa a la satisfacción de sus necesidades.

U.M.S.A. AUDITORIA
Nivel VI – Descentralizado.
Conformado por las Empresas Públicas Municipales que operan de manera autónoma
y sectorial, bajo tuición del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz a través de los
Directorios, cuya Presidencia es ejercida por el Alcalde Municipal o su representante
expresamente designado.
A) CONCEJO MUNICIPAL
El Concejo Municipal es la Máxima Autoridad del Gobierno Municipal y en el ámbito de

su jurisdicción tiene representativa, deliberante, normativa y fiscalizadora de la gestión
municipal; actualmente la estructura del Concejo Municipal se compone de la siguiente
manera:
B) EJECUTIVO MUNICIPAL
Está conformada por los siguientes niveles:
i) Nivel II – De Dirección: Está constituido por el Despacho del Honorable Alcalde

Municipal, del cual dependen las siguientes unidades organizacionales:
 Dirección de Gobernabilidad
 Secretaría General
 Auditoría Interna
 Dirección Jurídica
 Dirección de Relaciones Internacionales y Protocolo
 Dirección de Comunicación Social
 Dirección de Coordinación Distrital
 Dirección de Desarrollo Organizacional
ii) Nivel III – De Apoyo Técnico Especializado: Está constituido por la Secretaria
Ejecutiva, de la cual dependen las siguientes:

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 Dirección Especial de Finanzas

 Programa de Revitalización Urbana (PRU)
 Gerencia del Parque Urbano Central (PUC)
 Dirección de Planificación y Control
 Dirección de Gestión de Recursos Humanos
 Dirección de Administración General
 Dirección de Licitaciones y Contratos
 Dirección de Fiscalización de Obras y Servicios
iii) Nivel IV – De Acción Estratégica: Está constituido por el Programa Barrios de

Verdad y las siguientes Oficialías Mayores:
 Oficialía Mayor de Desarrollo Humano: Tiene bajo su dependencia:
 Unidad de Seguridad Ciudadana Democrática

 Unidad de Equipamiento e Infraestructura
 Dirección de Educación
 Dirección de Deportes
 Dirección de Salud
 Dirección de Derechos Ciudadanos
 Centro Administrativo Financiero
 Oficialía Mayor Técnica: Tiene bajo su dependencia:
 Programa Puentes Trillizos

 Unidad de Sistemas Viales
 Dirección de Calidad Ambiental
 Dirección de Mantenimiento
 Dirección de Gestión Integral del Riesgo

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 Oficialía Mayor de Gestión Territorial: Tiene bajo su dependencia:
 Dirección de Ordenamiento Territorial

 Dirección de Administración Territorial
 Dirección de Información Territorial
 Centro Administrativo y Financiero
 Oficialía Mayor de Promoción Económica: Tiene bajo su dependencia:
 Dirección de Productividad y Competitividad

 Dirección de Mercados y Comercio en Vías Públicas
 Dirección de Promoción Turística
 Dirección de Servicios Municipales
 Unidad de Investigación e Información Económica
 Centro Administrativo y Financiero
 Oficialía Mayor de Culturas: Tiene bajo su dependencia:
 Dirección de Patrimonio Tangible y Natural

 Dirección de Patrimonio Intangible y Promoción Cultural
 Dirección de Cultura Ciudadana
 Unidad Desconcentrada Escuela Municipal de Música Eduardo Caba
iv) Nivel V – De Operación Desconcentrada: Constituido por las siguientes

Subalcaldias:
 Subalcaldia I Cotahuma
 Subalcaldia II Max Paredes
 Subalcaldia III Periférica
 Subalcaldia IV San Antonio

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 Subalcaldia V Sur
 Subalcaldia VI Mallasa
 Subalcaldia VII Centro
 Subalcaldia VIII Hampaturi
 Subalcaldia IX Zongo
v) Nivel VI – Descentralizado: Está constituido por las siguientes entidades:
 SIREMU - Sistema de Regulación Municipal

 EMAVERDE - Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
 EMAVÍAS - Empresa Municipal de Asfaltos y Vías
 CCAM - Centro de Capacitación y Adiestramiento Municipal
1.5.1 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
1.5.1.1 MISIÓN
Transformar la Dirección de Auditoría Interna del G.M.L.P. en una dependencia

facilitadora de mejores prácticas en la Administración Pública Municipal, así como,
consolidar acciones de combate a la corrupción, eficiente en el uso de los recursos y
primordialmente elevar la credibilidad, la transparencia y la atención efectiva a las
necesidades.
1.5.1.2 VISIÓN
Una dependencia que brinde información confiable, accesible y oportuna a los

ciudadanos, fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una sólida cultura de
rendición de cuentas con amplia participación social.
1.5.1.3 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
2. Dependencia -DESPACHO ALCALDE MUNICIPAL

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3. Ejerce Supervisión - NINGUNA

4. Relaciones Intra Institucionales
- Con todas las unidades organizacionales del Gobierno Autónomo
Municipal.
5. Relaciones Inter Institucionales
- Contraloría General del Estado.
- Otras instituciones relacionadas.
6. Razón de ser de la Unidad o Área Organizacional

Ejercer el control gubernamental interno posterior en el Gobierno Autónomo
Municipal, en el marco de lo establecido por el Artículo 15 de la ley 1178.
7. Funciones y Atribuciones Específicas
a. Ejecutar auditorias y evaluaciones establecidas en las normas de auditoría
gubernamental, seguimiento a la implantación de las recomendaciones de
informes de auditoría y de relevamiento de información.
b. Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones

ejecutadas por las dependencias del Gobierno Autónomo Municipal, en
términos de efectividad, eficiencia y economía.
c. Emitir informes sobre los resultados de las auditorías practicadas,
remitiéndolos al Ejecutivo Municipal, al Concejo Municipal y a la Contraloría
General del Estado.
d. Emitir recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento, con el fin de
mejorar los controles internos del Gobierno Autónomo Municipal.
e. Verificar el cumplimiento de obligaciones contractuales y disposiciones
legales, aplicables a los proyectos de inversión pública y otras obras de dominio
público, ejecutadas por unidades organizacionales del Gobierno Autónomo
Municipal.
f. Evaluar la eficacia de los sistemas operativos vinculados a la ejecución de
proyectos de inversión pública de las unidades organizacionales del Gobierno
Autónomo Municipal.

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g. Realizar auditorías sobre la eficacia, eficiencia y economía de las

operaciones en el Gobierno Autónomo Municipal, así como a la eficacia de los
sistemas de administración y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos.
h. Verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, normas
legales aplicables, obligaciones contractuales y si corresponde, establecer
indicios de responsabilidad por la función pública.
i. Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros del
Gobierno Autónomo Municipal.
j. Verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en
informes emitidos por Auditoría Interna, firmas privadas y profesionales
independientes.
k. Realizar auditorías informáticas y medioambientales.
l. Administrar el Sistema Gerencial de Procesos de Control Gubernamental.
m. Otras que le sean asignadas por la autoridad superior.
1.5.2 OBJETIVOS DE LA GESTIÓN 2009
En base a los Objetivos Estratégicos y de acuerdo con las actividades asignadas a la

Unidad de Auditoría Interna del G.A.M.L.P., en el Artículo 15º de la Ley Nº 1178, se
presenta los objetivos para la gestión 2010
 Auditoría de confiabilidad de registros y estados financieros del G.M.L.P. al

31/12/2009.
 Auditoria (SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE).
 Auditoría especial de ingresos y egresos del Hospital del Niño, gestión 2009.
 Auditoría especial sobre el cumplimiento de contratos de provisión del Desayuno
Escolar, gestiones 2009.
 Auditoría del proyecto de inversión pública, obra Av. Mario Mercado.

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 Auditoría del proyecto de inversión pública, obra Construcción Unidad Educativa

del Sur, Contraparte FPS.
 Auditoría de proyectos de inversión pública a la gestión de proyectos menores
ejecutados por Subalcaldías.
 Informes de seguimiento a recomendaciones de control interno.
 Auditorias no programadas.
1.5.3 FUNCIONES DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
La Unidad de Auditoria Interna cumple con las siguientes funciones generales:
 Ejecuta auditorias integrales, especiales, de seguimiento, de relevamiento de

Información, de sistemas de administración y control de registros contables y
operativos.
 Emite informes sobre los resultados de las auditorías practicadas, remitiéndolos al
Alcalde Municipal, Concejo Municipal y a la Contraloría General del Estado.
 Emite recomendaciones y verifica su grado de cumplimiento con el objeto de
mejorar los controles internos vigentes en el G.A.M.L.P.
 Analiza el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones ejecutadas por
las dependencias del Gobierno Autónomo Municipal, en términos de efectividad,
eficiencia y economía.
 Verifica el grado de cumplimiento de los sistemas de administración y de sus
controles internos.
1.5.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La Unidad de Auditoría Interna desarrolla sus actividades de acuerdo a su Manual de

Funciones y Atribuciones, el cual tiene como campo de aplicación a toda la Estructura
Orgánica de la Unidad en el siguiente detalle:
 Un Director de Auditoría Interna, que constituye el mando superior.

 Un Supervisor General de Auditoría, que sustituye al Director en su caso.

U.M.S.A. AUDITORIA
 Tres Supervisores de Área.

 Cinco Encargados de Comisión.
 Un Supervisor Técnico.
 Un Asesor Legal.
 Diez Auditores.
 Una Secretaria de Dirección.
 Un Encargado de Archivo y Caja Chica.
 Auxiliares auditores.
1.6 EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN

(EMAVERDE)
Las áreas recreativas como: Parques, Áreas Verdes, Juegos Infantiles, y espacios
deportivos hacen que la calidad de vida de los habitantes y estantes de un determinado
municipio mejoren, este fue el objetivo por el cual el entonces Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, crea la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación EMAVERDE.
Esta iniciativa se trasluce en contar con una Empresa Municipal descentralizada, que
cuente con todos los instrumentos técnicos y administrativos, necesarios para el
cumplimiento y desarrollo de sus actividades, virtud a ello se efectuaron las gestiones
para convertir la Unidad de Mantenimiento de Áreas Verdes y Forestación en una
Empresa Municipal Descentralizada, creada mediante Ordenanza Municipal Nº
156/2003 de fecha 29 de julio del 2003.con personería jurídica y patrimonio propio,
dotada de autonomía técnica y munida de autonomía administrativa y bajo tuición del
Gobierno Municipal de La Paz.
Por Ordenanza Municipal Nº 523/2004 del 23 de diciembre de 2004, se Modifica la

Ordenanza Municipal 156/2003 del 22 de Julio de 2003, y el estatuto aprobado por
aquella en sus V Capítulos y 25 Artículos, en cumplimiento a los Artículos 111 y 114
de la ley de Municipalidades Nº 2028 de 28 de Octubre de 1999.

U.M.S.A. AUDITORIA
1.6.1 MISIÓN
EMAVERDE es una institución pública municipal, de carácter descentralizado con

personería jurídica y patrimonio propio, dotada de autonomía técnica y administrativa
bajo tuición del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, cuya misión es la de
administrar, proteger, promover, construir, recuperar, conservar, forestar, reforestar y
mantener plazas, parques, áreas verdes, áreas forestales, corredores verdes,
cordones forestales, rotondas, jardineras, maceteros , viveros municipales,
equipamientos, complejos deportivos, canchas, polifuncionales, coliseos y otros
existentes o por crearse en el territorio municipal de La Paz..2
1.6.2 VISIÓN
EMAVERDE pretende ser una empresa sólida, reconocida por su calidad de gestión,
transparencia y trabajo en equipo. Eficiente y líder en la gestión y ejecución de las
áreas verdes y parques, capaz de producir mayores recursos para reinvertirlos en
obras y el fortalecimiento patrimonial de EMAVERDE, que posibilitaran el
mejoramiento en la atención de la demanda de inversión y mantenimiento de áreas
verdes del G.A.M.L.P., lo que se reflejara en mejorar la calidad de vida de los
habitantes del Municipio de La Paz.3
1.6.3 OBJETIVOS
Los objetivos son mencionados en el Estatuto de la Empresa Municipal de Áreas

Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), en su Artículo 2º (Del Objeto de
EMAVERDE), constituyendo el objeto de la Empresa:
 La administración, protección, promoción, construcción, recuperación,
conservación, forestación o reforestación y mantenimiento de las plazas, parques,
áreas verdes, áreas forestales, corredores verdes, cordones forestales, rotondas,
jardineras, maceteros y viveros municipales existentes o por crearse en el territorio
del municipio de La Paz, salvo aquellos cuya creación y/o administración este
expresamente atribuida a entidad diferente o corresponda legalmente a
propiedades privadas.
2
EMAVERDE, Plan Operativo Anual gestión 2009, Pág. 3
3
EMAVERDE, Plan Operativo Anual gestión 2009, Pág. 3y4

U.M.S.A. AUDITORIA
 Coordinar y cooperar con las entidades públicas o privadas, y con las

representaciones de la comunidad en general, las acciones tendientes al
mejoramiento, conservación, recuperación y desarrollo de plazas, parques, áreas
verdes y áreas forestales, con énfasis en las que tengan un interés recreativo para
los segmentos poblacionales Niño, Joven y Adulto Mayor.
 Establecer en coordinación con la Dirección de Calidad Ambiental del G.M.L.P. Un
Sistema de Gestión Ambiental que incluya entre sus programas la difusión,
educación y promoción ambiental, y que tenga por finalidad el mejoramiento de la
calidad de vida de los ciudadanos.
 Dotar a la ciudad de La Paz de Áreas Verdes, Paisajismo, Espacios de Recreación
y Esparcimiento Familiar, con la finalidad de mejorar la calidad de vida de todos los
habitantes y estantes de la ciudad, y de acuerdo a los lineamientos de las 10
TAREAS PARA LA PAZ 2010-2014 ejecutando el 100% de obras contratadas en el
POA gestión 2012 del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz., asignadas a
EMAVERDE.
 Ejecutar el Plan de Mantenimiento Integral de las Áreas Verdes existentes y por
construirse, en el periodo de enero a diciembre de la gestión 2012, por la Unidad
de Mantenimiento de la empresa.
 Administrar de forma eficiente, los ingresos generados por la ejecución de obras,
trabajos de mantenimiento y por las recaudaciones de parques, en la gestión,
transparentando y racionalizando los gastos, incentivando la inversión y
aprovechando eficientemente la infraestructura, recursos humanos y materiales.
1.6.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura organizacional de EMAVERDE está conformada por dos instancias, una

colectiva de definición de políticas y toma de decisiones, consistente en un directorio
y otra ejecutiva y administrativa, conformada por tres gerencias, una en el nivel de
Dirección Ejecutiva y dos en el nivel operativo.
En el nivel de Dirección Ejecutiva, se encuentra la Gerencia General, que cuenta con
tres Asesorías: una Legal de Auditoria y de Planificación.

U.M.S.A. AUDITORIA
El nivel Operativo está conformado por dos gerencias: La Gerencia de Operaciones y

la Gerencia Administrativa Financiera.
La Gerencia de Operaciones cuenta con tres unidades o jefaturas: la Unidad de

Construcciones, la Unidad de Mantenimiento y la Unidad de Forestación y Viveros.
La Gerencia Administrativa cuenta con tres unidades: la Unidad Administrativa

Financiera, Unidad de Administración de Parques y Unidad de Personal.
Finalmente existen dos áreas productivas: el Área de Viveros que depende

funcionalmente de la Unidad de Forestación y el Área de Talleres que depende
funcionalmente de la Unidad de Construcciones.

U.M.S.A. AUDITORIA
C A P Í T U L O II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN
DEL TRABAJO
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), opera

en el marco de la Ley Nº 1178 (SAFCO), que regula los Sistemas de Administración y
Control; uno de los sistemas para “ejecutar las actividades programadas”, es el
Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS), que establece la forma
de Contratación, Manejo y Disposición de Bienes y Servicios.
La aplicación de los procesos y procedimientos establecidos por este sistema,

permitirán lograr una administración eficaz y eficiente de los recursos de la empresa,
por lo que surge la necesidad de realizar un examen sistemático y objetivo de las
operaciones ejecutadas, para determinar el grado de diseño e implantación, establecer
los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de control interno relativos
a la Administración de Bienes y Servicios, desde su solicitud hasta la disposición final
de los mismos. En consecuencia, se desconoce el grado de diseño e implantación del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios en la empresa EMAVERDE y su
incidencia hacia el logro de los objetivos perseguidos por éste sistema.
2.1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
2.1.1.1 PREGUNTA GENERAL
¿Los procesos y procedimientos establecidos por el Sistema de Administración de

Bienes y Servicios (SABS), estarán implantados adecuadamente en la Empresa
Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), de tal forma que su
aplicación coadyuve a una administración eficiente?

U.M.S.A. AUDITORIA
2.1.1.2 PREGUNTAS ESPECÍFICAS
 ¿Existirá un Reglamento Específico que norme su Sistema de Administración de

Bienes y Servicios (SABS), compatibilizado (reconocido) por el Órgano Rector en
forma previa a su aprobación por la entidad pública?
 ¿Ha desarrollado la Unidad Administrativa procedimientos y/o instructivos para la

administración de Almacenes y Activos Fijos?
 ¿Las contrataciones de bienes y servicios efectuados por EMAVERDE cumplirán

con todos los requisitos exigidos en normativa legal vigente?
 ¿Se aplicaran las condiciones y procedimientos establecidos en normativa legal

vigente, relativos al manejo y disposición de los bienes y servicios de EMAVERDE?
2.2 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO
2.2.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) gestión 2009 de la Unidad de

Auditoria Interna del G.A.M.L.P. e Instrucciones impartidas, se realizará la Auditoría
(SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) de la Empresa
Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), considerando las
operaciones ocurridas durante la gestión 2009, para establecer el grado de
cumplimiento y eficacia de los procesos implantados en la empresa, de conformidad
con las prescripciones de la Ley Nº 1178 (SAFCO), Normas de Auditoría
Gubernamental y otras normas legales vigentes aplicables.
2.2.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos del Trabajo, se realizara un análisis de los
hechos y procedimientos administrativos y operativos ocurridos durante la

U.M.S.A. AUDITORIA
gestión 2009, en la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación

(EMAVERDE), a través de la aplicación de técnicas como la indagación, observación,
comprobación y revisión selectiva. Asimismo, se realizara un estudio descriptivo que
permita establecer los procedimientos de las actividades que realizan en las diferentes
áreas siendo objeto de estudio.
2.2.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos del trabajo, se realizara un análisis de los
hechos administrativos y operativos ocurridos durante la gestión desarrollando así la
Auditoría (SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) de la
Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), para
posteriormente emitir recomendaciones para enmendar las deficiencias encontradas en el
periodo de análisis y mejorar la eficacia de los procesos de gestión y control, en función a
las normas y disposiciones legales establecidas, dichas recomendaciones serán
detalladas en el Informe de Auditoría el cual estará respaldado con evidencias suficientes
y competentes recopiladas en el proceso de la Auditoría.
2.3 OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.3.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar la Implementación del Sistema de Administración de Bienes y servicios en la

Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), y emitir
una opinión independiente en base a la evaluación de documentos de las operaciones
ocurridas durante la gestión 2009, delimitando deficiencias y planteando mejoras para
un adecuado funcionamiento de este Sistema.
2.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Comprobar si la Empresa Municipal, cuenta con un Reglamento Específico

que norme su Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) y si

U.M.S.A. AUDITORIA
este ha sido compatibilizado (reconocido) por el Órgano Rector en forma

previa a su aprobación por la entidad pública.
 Comprobar la eficacia de la implantación del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios en la Empresa EMAVERDE.
 Verificar el cumplimiento de políticas de solicitud, adquisición, contratación

y registro de las adquisiciones realizadas por la Empresa EMAVERDE.
 Verificar la Administración de Almacenes y Activos Fijos de EMAVERDE.
 Evidenciar información oportuna y suficiente sobre la fiabilidad de los

registros contables respecto a la contratación de bienes y servicios.
 Verificar el cumplimiento de las normas, condiciones y procedimientos

establecidos en normas y reglamentos vigentes.

U.M.S.A. AUDITORIA
C A P I T U L O III
M E T O D O L O G Í A DEL T R A B A J O
3.1 MÉTODO UTILIZADO
Según Patricio Hopkins, “La aplicación del método deductivo nos lleva a un
conocimiento con grado de certeza absoluto.”4
Para la ejecución del trabajo utilizaremos el “Método Deductivo”, porque su

razonamiento conduce desde datos generales (operaciones de Contratación, Manejo
y Disposición de Bienes y Servicios) hasta llegar a un análisis de hechos particulares
(resultados validos del examen); basándonos en la recolección de información
relevante mediante las técnicas de investigación que serán aplicadas en el trabajo de
campo, como ser cuestionarios, entrevistas flujo gramas y documentos obtenidos en
la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE).
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
“Se considera como investigación descriptiva aquella en que, como afirma Salkind, se
reseñan las características o rasgos de la situación o fenómeno objeto de estudio que
se somete a un análisis. Se define la palabra describir como el acto de presentar,
reproducir o figurar a personas, animales o cosas; y agrega que se deben describir
aquellos aspectos más característicos distintivos y particulares de estas personas,
situaciones o cosas, o sea, aquellas propiedades que las hacen reconocibles a los ojos
de los demás.
De acuerdo con este autor una de las funciones principales de la investigación

descriptiva es la capacidad para seleccionar las características fundamentales del
objeto de estudio y su descripción detallada de las partes, categorías o clases de dicho
objeto.”5
4
HOPKINS, Patricio, “ Filosofía”, Buenos Aires, Ediciones Almagro 1995, Pág. 152
5
BERNAL, César, Metodología de la Investigación para ADM y Eco., Ed. Prentice, B. Colombia 2000, Pág. 86

U.M.S.A. AUDITORIA
Por tanto, el propósito de los estudios descriptivos es describir situaciones y eventos,

lo cual sirve para analizar cómo es y cómo se manifiesta un determinado fenómeno y
sus componentes; además buscan especificar las características importantes del
objeto de estudio, el cual es sometido a un análisis.
El tipo de estudio será Analítico – Descriptivo, el cual nos permite identificar áreas
específicas, a ser analizadas en base al Memorándum de Planificación de Auditoría
(MPA), tomando en cuenta el grado de cumplimiento a las normas y procedimientos
adoptados por la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
(EMAVERDE), en base a la planificación, ejecución y control de sus actividades.
La metodología utilizada debe cumplir con el propósito de obtener evidencia relevante,

competente y suficiente, donde utilizaremos el procedimiento de observación de la
infraestructura e instalaciones de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación (EMAVERDE), con relación a la información contenida en los documentos
proporcionados se utilizará la verificación, comparación y análisis de información,
previa planificación.
3.3 FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Para el presente trabajo se siguió un procedimiento sistematizado y adecuado a las

características del tema y a los objetivos, por tanto se recurrió a las siguientes fuentes
de recolección de información.
3.3.1 FUENTES PRIMARIAS
“Son todas aquellas de las cuales se obtiene información directa, es decir de donde se
origina la información; también es conocida como información de primera mano o
desde el lugar de los hechos.” 6
6

U.M.S.A. AUDITORIA
Para el presente trabajo, la Información Primaria será obtenida principalmente de

documentos escritos como ser informes y disposiciones legales vigentes relacionadas
con el objeto de estudio.
3.3.2 FUENTES SECUNDARIAS
“Son todas aquellas que ofrecen información sobre el tema por investigar, pero que no
son la fuente original de los hechos o situaciones, sino que lo referencian.” 7
Por tanto la Información Secundaria para el presente trabajo, será obtenida mediante
la observación directa de las actividades realizadas en la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), a través de entrevistas formales,
debidamente estructuradas y dirigidas a funcionarios encargados de la Empresa.
También se recurrirá a las diferentes dependencias municipales y entidades
relacionadas con EMAVERDE, para la obtención de información.
3.4 TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Las técnicas a utilizarse en la comprobación del cumplimiento de control, sirven para

realizar la evaluación y obtener evidencia confiable y fidedigna de la auditoría, que
fundamente la información de los resultados en la etapa de ejecución para el informe
final.
3.4.1 TÉCNICAS VERBALES
3.4.1.1 INDAGACIÓN
La Indagación consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho; esta técnica puede

determinar la obtención valiosa de las actividades examinadas que sirve más como
apoyo que como evidencia directa.
7

U.M.S.A. AUDITORIA
Constituye la aplicación de esta técnica cualquier pregunta directa dirigida a los

funcionarios de la entidad auditada o hacia terceros que pueden tener conocimiento
sobre sus operaciones.
3.4.1.2 ENCUESTA
Esta técnica se formaliza mediante la aplicación directa o indirecta de cuestionarios y

formularios específicos relacionados con las operaciones de la entidad auditada,
dirigidas a los funcionarios de la misma con preguntas predefinidas que permiten
conocer las tendencias de determinadas actividades.
3.4.2 TÉCNICAS OCULARES
3.4.2.1 OBSERVACIÓN
Es una acción directa del auditor para obtener información, mediante la verificación
ocular de determinadas áreas y operaciones de la entidad auditada, o los pasos
seguidos por las unidades administrativas o funcionarios durante la ejecución de un
proceso o actividad.
3.4.2.2 COMPARACIÓN
Es la relación que se establece, tomando en cuenta determinadas cualidades o

atributos entre dos o más elementos que están bajo examen, con el propósito de
establecer analogías o diferencias. En la auditoría será aquello que es objeto de
auditoría comparado con lo preestablecido o lo que se quiere alcanzar.
3.4.2.3 REVISIÓN SELECTIVA
Esta técnica promueve el eficiente uso de los programas de auditoría, al seleccionar

una parte de las operaciones que serán verificadas en la etapa de ejecución de la
auditoría, se revisa ciertas características normativas importantes que deben cumplir
las actividades, documentos y otros elaborados en el área.

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3.4.3 TÉCNICAS DOCUMENTALES
3.4.3.1 CÁLCULO
Esta técnica se refiere verificar a calcular, contar o totalizar datos numéricos con el objeto
de asegurarse que las operaciones matemáticas sean correctas. Es conveniente señalar
que esta técnica prueba solamente la exactitud aritmética de cálculo, por lo tanto se
requieran de otras pruebas para determinar la validez de las cifras.
3.4.3.2 COMPROBACIÓN
Consiste en examinar los soportes y registros que apoyan o sustentan una aplicación
o transacción, mediante la obtención de evidencias suficientes que certifiquen que se
ajustan a los criterios establecidos y probando que los documentos requeridos son
válidos, los registros confiables y las autorizaciones auténticas.
3.4.4 TÉCNICAS FÍSICAS
3.4.4.1 INSPECCIÓN
La inspección consiste en constatar técnicamente en un objeto, lugar o situación, sus

características, componentes, medidas, accesorios, seguridades, colores, cantidades,
atributos técnicos y estados en que se encuentra. En si es tomar conocimiento sobre
la existencia de las cosas o actividades desarrolladas por personas, entre las primeras
pueden incluirse instalaciones, equipos, inmuebles, vehículos, etc.
3.4.5 OTRAS TÉCNICAS UTILIZADAS
3.4.5.1 ENTREVISTA
Es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se
consideren fuente de información. A diferencia de la encesta que se ciñe a un

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cuestionario, la entrevista si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible,

tiene como propósito obtener información más espontánea y abierta. Durante la
misma, puede profundizarse la información de interés para el estudio.
3.4.5.2 INTERNET
En la actualidad es una enorme red que conecta redes y computadoras distribuidas

por todo el mundo, permitiéndonos comunicarnos y buscar y transferir información sin
grandes requerimientos tecnológicos ni económicos relativos para el individuo.
En esta red participan computadoras de todo tipo, en adición, se dan cita en ella
instituciones gubernamentales, educativas, científicas, sin fines de lucro y cada vez
más empresas privadas con intereses comerciales, haciendo su información disponible
a un público.
No existe duda sobre las posibilidades que hoy ofrece el Internet como una técnica de
obtener información; es más, hoy se ha convertido en uno de los principales medios
para captar información.

U.M.S.A. AUDITORIA
C A P Í T U L O IV
MARCO CONCEPTUAL
En nuestro medio se prevé que esta profesión es muy amplia, razón por la cual debe
conocerse la concepción del termino de Auditoría según los diferentes entendidos en
la materia y actualizarse al respecto a través de cursos, seminarios e investigaciones.
Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Según O. Ray Wittington, el uso creciente de los sistemas sofisticados de computación

no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraudes. Los
principales desarrollos de la auditoria del siglo XX son:8
 Un desplazamiento en el énfasis, hacia la determinación de la razonabilidad de

los estados financieros.
 Una mayor responsabilidad del auditor hacia terceros, como agencias

gubernamentales, bolsas de valores y millones de inversionistas.
 Un cambio en el método de auditoria, del examen detallado de las transacciones

individuales hacia el uso de técnicas de muestreo.
 Reconocimiento de la necesidad de considerar la efectividad del control interno

como guía de Dirección, cantidad de pruebas y muestreos a realizarse.
 Desarrollo de nuevos procedimientos de auditoria aplicables a sistemas de
computación y el uso del computador como una herramienta de auditoria.
8
WITTINGTON, Ray y PANY. K. Auditoria, “Un Enfoque Integral”, Ed. Mc Graw Hill. Bogotá Colombia 2000

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 Reconocimiento de la necesidad que tienen los auditores de encontrar medios

para protegerse de la ola actual de litigios.
 Un incremento en la demanda de una pronta revelación de la información

favorable y desfavorable referente a cualquier compañía del público.
 Mayor responsabilidad para evaluar el riesgo de fraude material.
 Mayor demanda de atestación de las afirmaciones de la gerencia sobre el

cumplimiento de leyes, regulaciones y efectividad del control interno.
4.1 AUDITORÍA
“Es el examen objetivo de las operaciones financieras y administrativa, realizado por

profesionales, con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de evaluarlas, verificar
y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones y
recomendaciones.”9
“Es la acumulación evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre

el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios
establecidos.”10
La Auditoría, es un análisis imparcial, realizado de manera sistemática y profesional

de las operaciones financieras y administrativas, que se lleva a cabo a posteriori, a fin
de comprobarlas y evaluarlas para así emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones y en el caso de los estados financieros dictaminarlos.
9
VALERIANO ORTIZ, Luís, “Auditoria Administrativa”, Editorial SM, Lima – Perú 1997. Pág. 44
10
RESOLUCIÓN CGR-1/026/2005 del 24/02/05, “Manual de Normas de Auditoría Gubernamental”, Pág. 1

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4.2 ENFOQUE DE AUDITORÍA
Una de las características distintivas del enfoque de auditoría que los autores
proponen, está centrado en el conocimiento y utilización del sistema de controles que
posee el ente en el que está ejecutando el examen de Auditoría.
“La literatura de auditoría se refiere con frecuencia a una firma de CPA que sigue un
enfoque de sistemas o un enfoque sustantivo en una auditoría. El enfoque de sistemas
comprende una prueba extensa del diseño y de la efectividad de operación de los
controles internos para justificar evaluaciones en niveles bajos del riesgo de control; el
enfoque sustantivo se basa mucho más en la prueba sustantiva para limitar el riesgo
de detección como base para la opinión de los auditores. En realidad casi todas las
auditorias constituyen una mezcla de procedimientos que buscan probar la efectividad
de los controles y la prueba sustantiva.”11
4.3 AUDITORÍA INTERNA
“La Auditoría Interna es una actividad independiente objetiva y de consultaría,

diseñada para agregar valor y optimizar la operación de una organización. Contribuye
a que una organización alcance sus objetivos al proveer un enfoque disciplinado y
sistemático para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos,
control y dirección.”12
Según las Normas de Auditoria Gubernamental, el ejercicio de la Auditoría Interna “es

una función de Control Interno Posterior a la organización, que se realiza a través de
una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y
actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la
entidad mediante la evaluación periódica de control interno.”13
11
WITTINGTON, Ray: Pany, Kart, “Auditoria Un Enfoque Integral”, McGraw-Hill. 12º Ed. 2003. Pág. 145
12
CENTELLAS, España Rubén, “Auditoría Operacional”, ABC Impresiones. 1ª Edición. La Paz 1999, Pág. 3
13
Resolución CGR-1/026/2005 del 24/02/05, “Manual de Normas de Auditoría Gubernamental”, Pág. 13

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Es el examen practicado por auditores independientes que se encuentran como

personal contratado y permanente, que forma parte de la organización interna y cuya
labor está sujeta a Normas Estatutarias y Reglamentos Internos de una empresa o
entidad; es una función asesora de control posterior de la organización realizada a
través de una unidad independiente y especializada, cuyos integrantes no participan
de las operaciones y actividades administrativas, su propósito es contribuir al logro de
los objetivos institucionales mediante la evaluación periódica de los sistemas de
gestión y administrativos, alcanzando una mayor eficacia.
4.4 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
“La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las actividades financieras, administrativas y operativas
ya ejecutadas por las entidades públicas.
El enfoque de la auditoría gubernamental es eminentemente constructivo, orientado a

mejorar los sistemas administrativos y de control interno de las entidades públicas y a
procurar la efectividad, economía y eficiencia de las operaciones ejecutadas.
Asimismo, promueve la responsabilidad por la función pública.”14
La Auditoría Gubernamental coadyuvara en el mejoramiento de la eficiencia en la

captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado; de los
procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los
resultados de la gestión y en la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado.
Los informes de auditoría gubernamental son importantes elementos de control y

responsabilidad pública y otorgan credibilidad a la información generada por los
sistemas correspondientes de las entidades públicas, ya que reflejan objetivamente el
resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoría.
14
www.cgr.gov.bo/PortalCGR/iniciob5e2.html?indice=2&grupo=7

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4.4.1 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
4.4.1.1 AUDITORÍA FINANCIERA
“Es la acumulación evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre

el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios
establecidos.”15
La Auditoría Financiera, es un análisis imparcial, realizado de manera sistemática y

profesional de las operaciones financieras y administrativas, que se lleva a cabo a
posteriori, a fin de comprobarlas y evaluarlas para así emitir un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones y en el caso de los estados financieros
dictaminarlos.
4.4.1.2 AUDITORÍA OPERATIVA
“La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de

evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre:
I) La eficiencia de los sistemas de administración y de los instrumentos de

control interno incorporados a ellos.
II) La eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.”16
4.4.1.3 AUDITORÍA AMBIENTAL
“Es la acumulación y examen metodológico y objetivo de evidencia con el fin de

expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión
ambiental y/o el reempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental. La
Auditoría considera como objeto de examen; los sistemas de gestión ambiental; las
acciones asociadas a la gestión ambiental desarrolladas por los entes; los privilegios
ambientales otorgados por el Estado; los ecosistemas; y los recursos naturales.” 17
15
16
17

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4.4.1.4 AUDITORÍA ESPECIAL
“Es la acumulación y un examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito

de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales
y si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.” 18
4.4.1.5 AUDITORÍA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL (SAYCO)
“La evaluación de los Sistemas de Administración y Control, es parte de la Auditoría

Operacional, cuyo propósito fundamental es evaluar el diseño de los Sistemas de
Administración y Control, de acuerdo con las Normas Básicas de cada uno de los
sistemas y los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental; y su implantación y funcionamiento de acuerdo con los Reglamentos
Específicos elaborados por cada entidad.
Los sistemas sujetos a evaluación son: Programación de Operaciones, Organización

Administrativa, Presupuesto, Administración de Personal, Administración de Bienes y
Servicios, Tesorería y Crédito Público, Contabilidad Integrada y Control interno
posterior.
Como resultado de esta evaluación se emite un informe con los resultados de la

auditoría sobre la implantación y funcionamiento de los sistemas para programar,
ejecutar, controlar e informar sobre las operaciones de la entidad objeto del examen y
el cumplimiento de las normas generales y específicas que regulan su accionar.”19
Por tanto es el examen profesional, objetivo y sistemático de las operaciones y

actividades realizadas por una entidad, proyecto o programa para determinar el grado
de cumplimiento y eficacia de:
18
19
www. cgr.gov.bo/PortalCGR/Modulos/VerContenidose858.html?ItemID=87

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 Los sistemas utilizados para programar, organizar, ejecutar y controlar las

operaciones.
 La información producida por los sistemas y su pertinencia, contabilidad y
oportunidad.
 La reglamentación básica de cada sistema y su implementación.
 La normativa secundaria emitida por cada entidad.
 Los mecanismos de control interno previo y posterior incorporados en los
sistemas.
“De acuerdo a lo señalado en la Ley Nº 1178 de Administración y Control

Gubernamentales, los Sistemas de Administración y de Control (SAYCO) se aplican
en todas las entidades del sector público y es responsabilidad de la Máxima Autoridad
Ejecutiva su implantación. Una forma de evaluar si dichos sistemas han sido
implantados en la entidad y verificar la eficacia de su funcionamiento es a través de la
realización de una auditoría de los SAYCO. Al ejecutar este examen, el auditor
gubernamental adquiere responsabilidad, no solamente con la entidad pública objeto
de la auditoria, sino con el conjunto de la sociedad, que utilizará el resultado de su
trabajo como base para tomar decisiones.”20
La Auditoría de Sistemas de Administración y Control, puede ser ejecutada

independientemente o formar parte de otra Auditoría, el informe que emerge de este
trabajo, contiene los comentarios sobre los resultados de la evaluación y las
recomendaciones pertinentes para mejorar los sistemas examinados.
4.5 PROCESO DE AUDITORÍA
La secuencia de pasos que implica llevar a cabo una Auditoría puede variar según
diferentes circunstancias.
No obstante ello, usualmente se verifican tres etapas especiales: la Planificación,
Ejecución y Conclusión.
20
CGR -CENCAP: “Sistema de Control Gubernamental”, Boletín - Auditoria de los SAYCO. Pág. 1

U.M.S.A. AUDITORIA
ETAPA OBJETIV
RESULTADO
O
Predeterminar procedimientos. Memorándum de Planificación y
PLANIFICACIÓN Programas de Trabajo.
Obtener elementos de juicio a Evidencias documentadas en
EJECUCIÓN través de la aplicación de los papeles de trabajo
procedimientos planificados.
Emitir un juicio basado en la Informe del Auditor
CONCLUSIÓN evidencia de Auditoría obtenida en
la etapa de ejecución.
Estas tres etapas implican que la Auditoría es un proceso secuencial con un punto de
partida y otro de terminación.
4.5.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN
La Etapa de Planificación es el proceso de identificar lo que debe hacerse durante la

auditoría, quien debe ejecutar cada tarea y en qué momento; generalmente se
considera que la planificación incluye aquellos pasos hasta el diseño de los programas
de auditoría.
Durante esta etapa, obtenemos información general de toda la entidad sujeta a análisis
y el ambiente en el cual opera, identificando aquellas actividades que se relacionan en
forma directa e inmediata con los objetivos de su creación, con las actividades
auxiliares o de apoyo requeridas para cumplir los fines de la entidad y con las áreas
críticas o de mayor riesgo de auditoría.
La planificación representa el plan general para la auditoría en su conjunto, sobre ella
estarán representados los cimientos en los que se apoyaran las posteriores
actividades del trabajo de auditoría.
4.5.1.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
“En función del tipo de auditoría, puede requerirse la realización de un relevamiento

de información a efectos de establecer el grado de auditabilidad. El relevamiento de

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información consiste en la toma de conocimiento sobre la predisposición de la máxima

autoridad ejecutiva de la entidad a someterse a una auditoría; y la existencia de la
información necesaria y suficiente para ejecutar la auditoría.”21
El Relevamiento de Información consiste en la obtención de información de la entidad

a ser auditada a través de cuestionarios, indagaciones al personal, entrevistas y otros,
con el propósito de determinar el estado de sus sistemas administrativos, contables y
operativos; contar con información útil para diseñar una planificación previa al inicio
del trabajo de campo.
Con el objeto de efectuar el Relevamiento de Información del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios (SABS) de la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), nos constituimos en sus dependencias
para obtener información y documentación correspondiente a la gestión 2009.
4.5.1.2 RIESGO DE AUDITORÍA
“El riesgo de Auditoria indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no
modifiquen debidamente su opinión su opinión sobre los Estados Financieros que
contienen errores materiales
El riesgo de auditoría puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de
auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que
modifican el sentido de la opinión vertida en el informe.”22
El riesgo de Auditoria puede evaluarse en el nivel de afirmación, pues la auditoria
consiste entre otras cosas, en conseguir evidencia respecto a las afirmaciones
materiales contenidas en los estados financieros, En las cuentas de éstos el riesgo de
auditoria se refiere a dos: al de los Estados Financieros que haya ocurrido el riesgo del
error material de la afirmación sobre la cuenta, al de que los auditores no descubran
el error. El primero puede dividirse en dos componentes riesgo inherente
21
22
SLOSSE Carlos, A., “Auditoría un Nuevo Enfoque Empresaria” Ed. Macchi Argentina 2004 Pág. 73
26
WITTINGTON, Ray: Pany, Kart, “Evidencia y documentación de Auditoria”, McGraw-Hill. 12º Ed. 2003. Pág. 119

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y el riesgo de control. El riesgo de detección consiste en que los auditores no detecten

el error 26
 RIESGO INHERENTE
“Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de examinar el control

interno del cliente. Los Factores que incluyen en él, son la naturaleza del cliente y de
su industria o a la de una cuenta particular en los estados financieros23
Constituye la Posibilidad de que existan errores o irregularidades significativos, antes

de considerar la efectividad de los procedimientos de control interno diseñados y
aplicados por la entidad.”
 RIESGO DE CONTROL
Es el de que el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material.

Se basa enteramente en la eficiencia de dicho control interno. Para evaluar este tipo
de riesgo, los auditores tienen en cuenta los controles del cliente concentrándose en
los que afectan a la contabilidad de los informes financieros. Los controles bien
diseñados que funcionan eficientemente aumentan la confiabilidad de los estados
contables. Se evitan errores o se sacan a la luz oportunamente mediante pruebas
integradas o comprobaciones cruzadas que están incorporadas al sistema. 24
“Se asocia con la posibilidad de que los procedimientos de Control Interno no estén en
condiciones de prevenir o detectar los errores o irregularidades en forma oportuna.” 25
 RIESGO DE DETECCIÓN El riesgo de detección es el de que los auditores no

descubran los errores al aplicar sus procedimientos. En otras palabras “Es la
23
PELÁEZ MARISCAL, Víctor, “Auditoría Financiera”
24
WITTINGTON, Ray: Pany, Kart, “Evidencia y documentación de Auditoria”, McGraw-Hill. 12º Ed. 2003. Pág. 120
25

U.M.S.A. AUDITORIA
posibilidad de los errores o irregularidades no lleguen a ser detectados mediante la

aplicación de los procedimientos de Auditoría.”26
Una vez realizada la identificación de los factores de riesgo corresponde efectuar la

Evaluación de Riesgos, esta tarea de evaluación se realiza en dos niveles:
 En primer lugar, referida a la auditoría en su conjunto. En este nivel se identifica

el riesgo global de que existan errores o irregularidades no detectados por los
procedimientos de auditoría y que en definitiva lleven a emitir un informe de
auditoría incorrecto.
 En segundo lugar, se evalúa el riesgo de auditoría específico para cada

componente del examen particular de auditoría.
La evaluación del Riesgo de Auditoría va a estar directamente relacionada con la

naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar, una vez
evaluados los riesgos inherentes, de control y de detección, y conocido el riesgo de
auditoría, debemos evaluar varias combinaciones de procedimientos y ver cuál es el
conjunto más eficiente que satisface los objetivos para cada una de las afirmaciones.
4.5.1.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
“En las normas de auditoria, se considera de utilidad preparar el Memorándum de

Planificación que comprenda información introductoria de carácter general referida a
la empresa, área, programa, función, etc. bajo examen.”27
Resume los resultados de planificación de la auditoría y es un documento que sirve

para la ejecución del trabajo. Es una guía para los miembros del equipo que debe ser
aprobado por el responsable de supervisar toda la auditoría.
26
27
CENTELLAS, España Rubén, “Auditoría Operacional”, ABC Impresiones. 1ª Edición. La Paz 1999. Pág. 141.

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4.5.1.4 PROGRAMA DE AUDITORÍA
Según Ray Wittington y Kurt Pany, un Programa de Auditoría es: “una lista detallada
de los procedimientos de auditoria que deben realizarse en el curso de la auditoria.” 28
Por tanto es un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a
emplearse, determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados,
referenciando los papeles de trabajo, donde y quienes los han elaborado. Las
instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de auditoría
o para toda la auditoría recibe el nombre de Programa de Auditoría, este siempre
incluye una lista de procedimientos de auditoría.
4.6 ETAPA DE EJECUCIÓN
Finalizada la Etapa de Planificación, ya se cuenta con los programas de trabajo para

las diferentes áreas a ser examinadas; la Etapa de Ejecución consiste en la aplicación
práctica de dichos programas para la obtención de evidencias de auditoria suficiente,
pertinente y competente; asimismo se cuenta con información adicional para
reconsiderar las evaluaciones realizadas y las decisiones tomadas durante la etapa de
planificación y se obtienen los hallazgos de auditoría.
4.6.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Son el conjunto de técnicas de investigación, aplicables a una partida o a un grupo de

hechos o circunstancias examinadas para la obtención de evidencia que proporcione
satisfacción de auditoría y mediante los cuales el auditor obtiene las bases necesarias
para fundamentar su opinión; es decir que es la instrucción detallada para la
recopilación de un tipo de evidencia que se obtendrá durante la auditoria.
Existen dos tipos de procedimientos de auditoría, los cuales son: Los Procedimientos
de Cumplimiento y los Procedimientos Sustantivos.
28
WITTINGTON, Ray: Pany, Kart, “Auditoria Un Enfoque Integral”, Mc Graw-Hill. 12º Ed. 2003. Pág. 142.

U.M.S.A. AUDITORIA
4.6.1.1 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
Los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de los procedimientos de

control interno, si están siendo aplicados en forma establecida y en los cuales el auditor
basará su confianza. Tienen como propósito comprobar la efectividad de los sistemas
de control interno, reuniendo evidencia suficiente sobre la eficiencia de dicho sistema.
4.6.1.2 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Los procedimientos sustantivos proporcionan evidencia de auditoría relacionada con

la integridad, exactitud y validez de la información contenida en los estados financieros
o descubrir los posibles errores o irregularidades significativas que podrían contener
los mismos.
4.6.2 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
“Evidencia es la certidumbre, certeza, manifiesta, convencimiento, seguridad,

convicción tan perceptible de una cosa que nadie puede racionalmente dudar de ella
y la Evidencia de Auditoria es la base de sustentación de la auditoria es cualquier
información, asunto o hecho que obtiene, reúne o utiliza el auditor mediante ala
ejecución de procedimientos de auditoria, para determinar si la información que se está
auditando, está presentada de acuerdo a criterios establecidos en cualquier tipo de
auditoria.”29
Es el elemento de juicio o toda aquella documentación e información obtenida por el

auditor a través de diversos procedimientos, técnicas y aquella desarrollada o
disponible para el auditor durante el proceso de auditoría como resultado de las
pruebas que realiza para respaldar sus conclusiones y opiniones; incluye aquella
derivada de nuestras evaluaciones del riesgo inherente, riesgo de control interno y la
aplicación de pruebas de cumplimiento y sustantivas. Por tanto, es la convicción
29
ZUAZO, Lidia. "Papeles de Trabajo de Auditoria”. Ed. Presencia. La Paz - Bolivia. 3ª Edición 2003. Pág. 52

U.M.S.A. AUDITORIA
razonable de que todos los datos contables han sido y están debidamente
respaldados. Según sea la fuente de obtención de evidencia, ésta puede ser:
4.6.2.1 EVIDENCIA DE CONTROL
La evidencia de control es aquella que proporcionan al auditor satisfacción de que los

controles en los que planea confiar, existen y operan efectivamente durante el periodo.
Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de la evidencia sustantiva que de
otra manera, debería obtenerse.
4.6.2.2 EVIDENCIA SUSTANTIVA
La evidencia sustantiva es la que brinda al auditor satisfacción referida a los estados

financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la información producida por
los sistemas del ente.
4.6.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los hallazgos son errores, irregularidades, anormalidades o excepciones, que nos

permite emitir recomendaciones, las cuales al encontrarse documentadas se
constituyen en evidencia de Auditoría.
En Auditoría se emplea para referirse al resultado de comparar un criterio con una
situación real, por ello un Hallazgo de Auditoría es el resultado de una investigación,
su análisis y comparación, donde los auditores examinan y describen una situación y
la comparan con la afirmación correspondiente (lo que debe ser). Normalmente el
desarrollo de hallazgos de auditoría está orientado a áreas críticas que son
susceptibles de mejoras.
Los atributos del hallazgo de auditoría son los siguientes:
4.6.2.3.1 CONDICIÓN
La condición es la revelación de “lo que es”, “lo que demuestra la evidencia”, es decir
la deficiencia o debilidad, tal como fue encontrada durante la auditoría o evaluación.

U.M.S.A. AUDITORIA
La redacción implica señalar en lo posible la cantidad de errores en forma suficiente;

es decir que se utiliza el termino Condición porque generalmente en los análisis
administrativos no se cuenta con unidades de medición para todas las situaciones
captadas, ya que no todos los hallazgos se expresan necesariamente en forma
cuantitativa.
4.6.2.3.2 CRITERIO
Es la norma con la cual se mide la condición, el criterio es la manifestación de “lo que

debe ser”, es decir lo que se establece en el proceso de planificación: principios, leyes,
normas de control interno, reglamentos, manuales de funciones, políticas,
procedimientos, cualquier otra normativa o instructivo por escrito y en ciertos casos el
sentido común y en otros el criterio del auditor que llegan a constituirse en criterios;
por lo tanto los mismos están dados por las unidades de medida, las normas aplicables
o los parámetros que el auditor utiliza para comparar o medir la situación actual.
4.6.2.3.3 CAUSA
Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, la causa es el motivo por el

que no se cumplió el criterio, es decir la revelación del origen del porqué sucedió la
debilidad o deficiencia. Es de suma importancia identificar y comprender la razón
especifica de la condición dada, para que de manera imparcial y eficaz se la pueda
examinar apropiadamente y sugerir medidas correctivas, ya que de la correcta
identificación de las causas depende la formulación de adecuadas recomendaciones.
4.6.2.3.4 EFECTO
El efecto o consecuencia es el riesgo del resultado real o potencial de la condición

encontrada, que surge de mantener el actual procedimiento o condición al comparar lo
que es con lo que debe ser (Condición Vs. Criterio). La identificación del efecto es muy
importante para resaltar la magnitud del problema; el auditor debe evaluar no

U.M.S.A. AUDITORIA
solo las consecuencias inmediatas del hecho, si no también los efectos colaterales
reales y potenciales en términos cualitativos o cuantitativos, según corresponda.
4.6.2.3.5 RECOMENDACIÓN
La recomendación constituye el criterio del auditor gubernamental y debe reflejar el

conocimiento y buen juicio con relación a lo que más conviene a la institución, es decir
que son las sugerencias para eliminar las diferencias o debilidades detectadas, En
general, una buena recomendación se basa en el análisis de los recursos y en la
consideración de su costo / beneficio.
4.6.3 PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Registra los hallazgos de las deficiencias o debilidades, que son los procedimientos y
técnicas o los controles que le hacen falta a la estructura del sistema de control interno.
La deficiencia de control interno debe estar estructurada de acuerdo a los atributos de
los hallazgos, de la siguiente manera: Los papeles de trabajo preparados durante esta
fase deben mostrar la ejecución de los procedimientos reflejados en el programa de
auditoria con la evidencia suficiente, competente y relevante que respalde los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Los papeles de trabajo deben archivarse en orden correlativo mediante la utilización

de legajos especiales debidamente organizados, con el propósito de mostrar el flujo
de la información desde su inicio hasta su finalización. La información y conclusión
general se relaciona con la auditoria y su conjunto; la información y conclusión
específica de acuerdo al tipo de auditoria que se ejecuta.
4.6.4 ETAPA DE CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Una vez resumidos los hallazgos obtenidos en la etapa de ejecución, se evalúan los
mismos en forma integral y se procede a la emisión de los informes

U.M.S.A. AUDITORIA
correspondientes. La etapa de Conclusión y Comunicación de Resultados consiste en

que el auditor podrá comunicar a la entidad en forma escrita los resultados preliminares
de su trabajo; una vez complementados los trabajos finales, se cuenta con la evidencia
necesaria para emitir una opinión o juicio técnico sobre las operaciones examinadas,
opinión que será expuesta en el informe de auditoría.
4.6.5 INFORME DE AUDITORÍA
El informe del auditor es la expresión de una opinión profesional, es decir que es el

producto final de su trabajo en el cual presenta sus comentarios sobre las deficiencias,
sus conclusiones y recomendaciones. La importancia del informe de auditoría es
superlativa, ya que representa la conclusión del trabajo del auditor, por tal causa se le
debe asignar un extremo cuidado verificando que sea técnicamente correcto y
adecuadamente presentado.
4.6.6 CONCLUSIONES
Las conclusiones de auditoría son opiniones profesionales del auditor en base a su

examen, son producto de su propio raciocinio; su formulación se basa en realidades
de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e independiente
sobre lo examinado.
Las conclusiones son juicios del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar sus
atributos y los comentarios de la entidad, generalmente se refieren a irregularidades,
deficiencias o aspectos negativos encontrados.
Por tanto, las conclusiones forman una parte muy importante del informe de auditoría
ya que están basadas en la realidad de las situaciones examinadas y respaldadas por
los papeles de trabajo.

U.M.S.A. AUDITORIA
4.6.7 RECOMENDACIONES
Las recomendaciones del auditor son el producto más importante del informe de
auditoría cuya finalidad es la de mejorar las operaciones y/o actividades auditadas de
la entidad, debido a ésta importancia deben ser claramente identificadas; es decir que
son sugerencias positivas para corregir o solucionar los problemas o deficiencias
encontradas; las recomendaciones cumplen uno de los fines de la auditoría que es de
enmendar los errores en el sistema y en general en la administración.
Al formular las recomendaciones el auditor debe incluir brevemente el contenido de

leyes, reglamentos, etc., que por su mandato deben cumplirse.
Las recomendaciones deben estar dirigidas al titular de la entidad y al funcionario

responsable del área, al nivel más alto de tal manera que pueda tomar decisiones.
4.7 PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo son los registros o conjunto de cedulas preparadas por el
auditor (contador público) y los documentos proporcionados por la Entidad auditada o
por terceras personas a solicitud del auditor, que demuestran la evidencia
comprobatoria, suficiente y competente obtenida durante el proceso de auditoría,
constituyen la prueba del trabajo realizado, demuestran: la naturaleza v el alcance de
los procedimientos de auditoria ejecutados, la metodología aplicada, el cumplimiento
de normas y la ejecución del trabajo con el debido cuidado y diligencia profesional,
sirven de base para emitir una opinión independiente. Con sus conclusiones y
recomendaciones”.30
4.7.1 OBJETIVOS
El objetivo principal de los papeles de trabajo, es el de suministrar o proporcionar

evidencia competente. Suficiente y Relevante que respalde los hallazgos,
30
ZUAZO, Lidia. "Papeles de Trabajo de Auditoria”. Ed. Presencia. La Paz - Bolivia. 3ª Edición 2003. Pág. 63.

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conclusiones y recomendaciones. Adicionalmente se pueden enumerar los siguientes

objetivos:
 Proporcionan evidencia documental del trabajo realizado por el auditor durante el

proceso de la auditoria.
 Demuestran el cumplimiento de normas, procedimientos de auditoria y el debido
cuidado y diligencia profesional.
 Constituyen el marco de referencia para efectuar el control de calidad o supervisión
del proceso de auditoría y permiten dejar evidencia de la supervisión del trabajo de
auditoria.
 Respaldan el contenido del informe de auditoría, registran las conclusiones,
recomendaciones y opinión del auditor.
 Constituyen el cimiento para evaluar el desempeño de los auditores.
 Permiten a los auditores organizar, uniformar y coordinar su trabajo durante las
fases de la auditoria.
 Constituyen fuente de información que puede ser utilizada en futuros exámenes de
auditoria.
4.7.2 CARACTERÍSTICAS
La obtención de una evidencia competente estará en función a la calidad de los

papeles de trabajo, mismos que deben reunir las siguientes características:
4.7.2.1 CLAROS
Deben ser precisos y fáciles de comprender para demostrar el cumplimiento de los

objetivos, naturaleza, alcance de conclusiones del trabajo realizado y para que otros
auditores, supervisores, gerentes instituciones o personas ajenas a la auditoria
interesadas en la información, puedan entender su contenido.

U.M.S.A. AUDITORIA
4.7.2.2 CONCISOS
Los papeles de trabajo deben contener aspectos concretos, relevantes que permitan
lograr los objetivos de auditoria, no deben incluir comentarios amplios, repetitivos, ni
fotocopias innecesarias.
4.7.2.3 ÍNTEGROS – COMPLETOS
Deben presentar la información completa, respecto a la estrategia, composición de los

datos incluidos en los registros naturaleza, alcance, procedimientos y oportunidad de
los procedimientos ejecutados, análisis, cálculos, notas, relaciones, extractos,
confirmaciones de terceros, comentarios y otros que permitan demostrar los objetivos
logrados y el trabajo realizado.
4.7.2.4 OBJETIVOS
Deben reflejar en forma imparcial las transacciones, operaciones, las razones de haber
ejecutado determinados procedimientos y actividades que demuestren que el trabajo
del auditor ha sido ejecutado sobre la base de hechos reales.
4.7.2.5 ORDENADOS – ORGANIZADOS
Es fundamental que los papeles de trabajo estén organizados minuciosamente,

archivados en forma metódica, aplicando un sistema uniforme que permita demostrar
la relación que existe entre ellos y ordenados secuencialmente mediante índices y
"Sistemas de Referenciación" para facilitar el acceso y localización de la información.
4.7.2.6 PERTINENTES
Los papeles de trabajo deben demostrar el logro de los objetivos de la auditoria que
se está ejecutando con las evidencias que respalden los resultados y el juicio
profesional del auditor, reflejado en su informe.

U.M.S.A. AUDITORIA
4.7.2.7 LÓGICOS
Deben mostrar en forma analítica, metódica y con razonamiento lógico la

documentación de la auditoria y evidencia reunida.
4.7.2.8 PULCROS
La pulcritud es importante en la preparación de papeles de trabajo, una buena letra

legible contribuye a esta característica.
4.7.3 REFERENCIACIÓN Y COREFERECIACIÓN
4.7.3.1 REFERENCIACIÓN
“La referenciación de los papeles de trabajo se efectúa desde el inicio de la auditoria,

consiste en identificar cada cédula por medio de un sistema de codificación de índices
o sistemas de referenciación, colocando en cada cédula un número, letra o
combinación de letras con números que las diferencien de las demás cédulas para
organizar, ordenar o identificar las cédulas dentro de un archivo”31.
4.7.3.2 COREFERENCIACIÓN
“No es suficiente señalar por medio de índices o referencias los papeles de trabajo que
están relacionados entre sí, también es necesario hacer referencias recíprocas o
índices cruzados entre los importes o información que aparecen en dos o más cédulas.
relacionando así cifras o información idéntica que permite respaldar un importe, un
total o la información localizada en otro papel de trabajo de tal manera que el importe
y el total tienen que correferenciarse mutuamente en ambos papeles de trabajo,
colocando el índice en el papel de trabajo cerca la importe o información que se está
trabajando.
31

U.M.S.A. AUDITORIA
Las referencias que se registran en dos o más cédulas en forma recíproca se

denominan Coreferenciación, Cruce de Referencias O Índices Cruzados.”32
4.7.4 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo deben archivarse en orden correlativo mediante la utilización

de legajos especiales debidamente organizados en forma general y específica, con el
propósito de mostrar el flujo de la información desde su inicio hasta su finalización, de
acuerdo a los objetivos que se pretenden en cada fase y tipo de auditoria para poder
efectuar el seguimiento de los procedimientos, pruebas, evidencias obtenidas antes ,
durante v la conclusión del trabajo, así como las evidencias de supervisión y control de
calidad.”33
En cualquier tipo de auditoria la organización de los papeles de trabajo está compuesta

por los siguientes legajos o archivos:
 Legajo Permanente
 Legajo de Planificación
 Legajo Corriente
4.8 CONTROL INTERNO
Según los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental

se define de la siguiente manera:
“El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a
todas las actividades inherentes a la gestión, integradas a los procesos básicos de la
misma e incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo la responsabilidad
de su consejo de administración y su máximo ejecutivo llevado a cabo por estos y por
todo el personal de la misma, diseñado con el objeto de limitar
32
33
ZUAZO, Lidia. "Papeles de Trabajo de Auditoria”. Ed. Presencia. La Paz - Bolivia. 3ª Edición 2003. Pág. 175

U.M.S.A. AUDITORIA
los riesgos internos y externos que afectan las actividades de la organización,

proporcionando un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos
de eficacia y eficiencia de las operaciones de confiabilidad de la información financiera
y de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de
calidad establecidas.”34
4.8.1 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
4.8.1.1 CONTROL INTERNO FINANCIERO – CONTABLE
El Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados

y medidas adoptadas dentro de una empresa, orientadas a la custodia de los bienes y
la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros,
para dar una seguridad razonable de que: El acceso de los bienes y/o o su disposición
solo es permitido previa autorización, Salvaguardar sus activos (bienes y patrimonio)
y/o todos sus recursos, Controlar y verificar la exactitud y confiabilidad de sus
información financiero contable.
4.8.1.2 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados

y medidas adoptadas dentro de una empresa para dar una seguridad razonable de
que los procesos de adhesión que llevan a la autorización de transacciones y
actividades por la administración tiendan a: Promover la eficiencia de las operaciones,
Alentar y estimular la adhesión a las políticas generales establecidas, Lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.
4.8.1.3 CONTROL INTERNO PREVIO
Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para analizar las

operaciones que se hayan proyectado realizar, antes de su autorización o que ésta
34
RESOLUCIÓN CGR-1/070/2000 DEL 21/09/2000, “Control Interno Gubernamental”, Pág. 5

U.M.S.A. AUDITORIA
suelte sus efectos, con el propósito de establecer su legalidad, veracidad,

conveniencia y oportunidad en función a los planes y programas de la entidad. En
ningún caso las unidades de auditoria interna, ni personas o entidades externas,
ejercen controles previos. Tampoco podrá crearse una unidad específica con tal
propósito.
4.8.1.4 CONTROL INTERNO CONCURRENTE
Es aquel que se ejecuta en el momento de la ejecución de una actividad determinada,

no puede ejecutarse antes ni después.
4.8.1.5 CONTROL INTERNO POSTERIOR
Consiste en el examen financiero y operacional ejecutado con posterioridad a la

ejecución de las operaciones y actividades de la entidad a cargo de una Unidad de
Auditoria Interna de la respectiva entidad. Los responsables superiores también
ejercerán control posterior sobre las metas, objetivos o resultados alcanzados por las
operaciones o actividades bajo su directa competencia, con el propósito de evaluarlas
para mejorarlas en el futuro.
4.8.1.6 CONTROLES PREVENTIVOS
Los controles preventivos son controles que se orientan a impedir el cometimiento de

errores.
4.8.1.7 CONTROLES CURATIVOS Y CORRECTIVOS
Son controles que se diseñan para descubrir y corregir errores. La tasa de

concurrencia de errores o irregularidades también guarda una proporción directa con
el ambiente de control, es decir que cuando hay controles adecuados y eficaces la
desviación se disminuye y viceversa.

U.M.S.A. AUDITORIA
4.8.2 LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
Las limitaciones inherentes del Control Interno según el COSO y COCO, resaltan que
solo se puede alcanzar una cierta seguridad de que los sistemas de control funcionen
y apoyen la consecución de los objetivos de la organización, debido a limitaciones tales
como:
 Juicios equivocados en la toma de decisiones.

 Fracasos debido a errores humanos.
 Actividades de control que hayan sido burladas por dos o más personas.
 Control de dirección con predominio.
4.8.3 ENFOQUE CONTEMPORÁNEO DEL CONTROL INTERNO
El objetivo fundamental del informe COSO al relacionarlos con la Auditoría Interna, es

definir un nuevo marco conceptual del Control Interno, capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así,
en el ámbito de las organizaciones públicas o privadas de la auditoría interna o externa,
o los niveles académicos o legislativos, se cuenta con un marco conceptual común,
una visión integradora que satisficiera las demandas generales de todos los sectores
involucrados. Tanto la auditoría interna como el informe COSO, buscan lograr la
eficiencia y eficacia de las operaciones, lo que nos proporciona una cierta seguridad
de que la organización conseguirá sus objetivos y metas definidas.
4.9 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
“El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de

carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en forma interrelacionada con
los otros sistemas de administración y control de la Ley Nº 1178, la contratación,
manejo y disposición de bienes y servicios de las entidades públicas.”35
35
NBSABS – D.S. Nº 28271 de 28/07/2005. Titulo I, Aspectos Generales, Artículo 1

U.M.S.A. AUDITORIA
Asimismo las nuevas Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios aprobadas mediante D.S. Nº 29190 del 11 de julio de 2007, ratifican lo
señalado en el Título I, Aspectos Generales, Artículo 1.
El Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS), es uno de los sistemas que

establece la Ley Nº 1178 (SAFCO) para ejecutar las actividades programadas, es este
sentido se constituye en un sistema de apoyo a los requerimientos por bienes, servicios u
obras identificados en la programación de operaciones y busca atender las demandas con
eficacia, eficiencia, economía y oportunidad.
4.10 BIEN Y/O SERVICIO
Los bienes económicos o escasos, por oposición a los bienes libres, son aquellos que
se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en
términos monetarios. En este sentido, el término bien es utilizado para nombrar cosas
que son útiles a quienes las usan o poseen. En el ámbito del mercado, los bienes son
cosas y mercancías que se intercambian y que tienen alguna demanda por parte de
personas u organizaciones que consideran que reciben un beneficio al obtenerlos.
Un servicio es un conjunto de actividades que buscan responder a una o más

necesidades de un cliente. Se define un marco en donde las actividades se
desarrollarán con la idea de fijar una expectativa en el resultado de éstas. Es el
equivalente no material de un bien. La presentación de un servicio no resulta en
posesión, y así es como un servicio se diferencia de proveer un bien físico.
Al proveer algún nivel de habilidad, ingenio y experiencia, los proveedores de un

servicio participan en una economía sin las restricciones de llevar inventario pesado o
preocuparse por voluminosas materias primas. Por otro lado, su inversión en
experiencia requiere constante inversión en mercadotecnia y actualización de cara a
la competencia, la cual tiene igualmente pocas restricciones físicas.

U.M.S.A. AUDITORIA
CAPÍTULO V
MARCO LEGAL
5.1 LEY Nº 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL SAFCO)
La Ley de Administración y Control Gubernamental, Ley Nº 1178 conocida como la

Ley SAFCO, promulgada el 20 de julio de 1990, realiza las siguientes funciones:
 Expresa un modelo de Administración para el Manejo de los Recursos del Estado.

 Regula los Sistemas de Administración y de Control de los recursos del Estado
 Establece Sistemas de Administración Financiera y no Financiera, que funcionan
de manera interrelacionada entre sí y con los Sistemas Nacionales de Planificación
e Inversión Pública.
 Establece el régimen de responsabilidad de los servidores públicos por el
desempeño de sus funciones.
Gráfico Nº 5.1
Ley Nº 1178
CPE
LEGISLATIVO Ley
SAFCO
LEY
Órgano Rector
NORMAS BÁSICAS
EJECUTIVO
Normativo y
Consultivo
Ejecución y Entidades Públicas y
Operativo REGLAMENTOS
ESPECÍFICOS RE-SABS

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5.1.1 FINALIDADES DE LA LEY Nº 1178
Las finalidades u objetivos que persigue esta Ley Nº 1178 son las siguientes:
 Lograr la Administración eficaz y eficiente de los recursos públicos
Para el cumplimiento y ajuste de las políticas, objetivos, los programas, prestación de

servicios y los proyectos del Sector Público, las entidades públicas deben programar,
organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso de los recursos del Estado.
 Generar información que muestre con transparencia la gestión.
Significa producir información útil, oportuna y confiable en todos los niveles de la

administración pública, para una racional toma de decisiones y un efectivo control del
logro de los objetivos.
 Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el

desempeño de sus funciones
Todo servidor público, sin distinción de jerarquía, debe rendir cuentas no solo de los
objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino
también de las formas y resultados de su aplicación.
 Desarrollar la capacidad Administrativa en el sector publico
La implementación y adecuado funcionamiento de sistemas administrativos en las

entidades públicas implica mejorar su capacidad administrativa, y el establecimiento
de mecanismos de control para impedir o identificar el manejo incorrecto de los
recursos públicos.

U.M.S.A. AUDITORIA
5.1.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN
 Todas las entidades del sector público, sin excepción.

 Unidades administrativas de los poderes legislativo y judicial, de las cortes
electorales y de la Contraloría General de la República.
 Toda persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del patrimonio.
 Toda persona que no pertenezca al sector público, que reciba recursos del
Estado, se beneficie o preste servicios públicos no sujetos a la libre competencia.
“Artículo 3°.- Los sistemas de Administración y de Control se aplicarán en todas las

entidades del Sector Público, sin excepción, entendiéndose por tales la Presidencia y
Vicepresidencia de la República, los ministerios, las unidades administrativas de la
Contraloría General de la República y de las Cortes Electorales; el Banco Central de
Bolivia, las Superintendencias de Bancos y de Seguros, las Corporaciones de
Desarrollo y las entidades estatales de intermediación financiera; las Fuerzas Armadas
y de la Policía Nacional; los gobiernos departamentales, las universidades y las
municipalidades; las instituciones, organismos y empresas de los gobiernos nacional,
departamental y local, y toda otra persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría
del patrimonio.”36
“Artículo 4°.- Los Poderes Legislativo y Judicial aplicaran a sus unidades

administrativas las mis más normas contempladas en la presente Ley, conforme a sus
propios objetivos, planes y políticas, en el marco de la independencia y coordinación
de poderes.”37
“Artículo 5°.- Toda persona no comprendida en los artículos 30 y 40, cualquiera sea
su naturaleza jurídica, que reciba recursos del Estado para su inversión o
funcionamiento, se beneficie de subsidios, subvenciones, ventajas o exenciones, o
preste servicios públicos no sujetos a la libre competencia, según la reglamentación y
con las excepciones por cuantía que la misma señale, informará a la entidad pública
36
Ley Nº 1178, Capitulo I - Finalidad y Ámbito de Aplicación, Atr. 3. Pág. 1
37

U.M.S.A. AUDITORIA
competente sobre el destino, forma y resultados del manejo de los recursos y

privilegios públicos y le presentará estados financieros debidamente auditados.
También podrá exigirse opinión calificada e independiente sobre la efectividad de
algunos o todos los sistemas de administración y control que utiliza.”38
5.1.3 RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA
“Artículo 28°.- Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del
desempeño de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo. A este
efecto:
a) La responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal se determinará tomando

en cuenta los resultados de la acción u omisión.
b) Se presume la licitud de las operaciones y actividades realizadas por todo servidor

público. mientras no se demuestre lo contrario.
c) El término "servidor público" utilizado en la presente Ley, se refiere a los

“dignatarios" funcionarios y toda otra persona que preste servicios en relación de
dependencia con autoridades estatales, cualquiera sea la fuente de su
remuneración.
d) Los términos "autoridad" y "ejecutivo" se utilizan en la presente ley como sinónimos

y se refieren a los servidores públicos que por su jerarquía y funciones son los
principales responsables de la administración de las entidades de las que formen
parte.”39
38
39
Ley Nº 1178, Capitulo V – “Responsabilidad por la Función Pública”, Atr. 28. Pág. 10

U.M.S.A. AUDITORIA
5.1.4 TIPOS DE RESPONSABILIDAD Y SU CARACTERÍSTICA
TIPOS DE DETERMI–
RESPONSABILIDAD
NATURALEZA SUJETO SANCIÓN PRESCRIPCIÓN
NACIÓN
Acción u
Omisión que Servidores Multa,
A los dos
contraviene el Públicos, ex Por proceso Suspensión
ADMINISTRATIVA años de la
ordenamiento servidores Interno o
contravención
jurídico Públicos Destitución
administrativo
Gestión
Máxima
deficiente o
Autoridad Por
negligente y A los dos
Ejecutiva o dictamen Suspensión
por incumplir años de
EJECUTIVA Dirección del o
Art. 1 c), 27 d) concluida la
Colegiada o Contralor Destitución
e) y f) Ley Nº gestión
ambo. Ex General
1178 y otras
autoridades
causas
Acción u Servidores A los diez años

Omisión que públicos, ex de la acción o
Resarcimiento
causa daño al servidores Por juez desde la última
CIVIL del daño
Estado públicos, Competente actuación
Económico
valuable en personas procesal
dinero privadas
Acción u Servidores Penas o De acuerdo

Omisión públicos, ex sanciones a los
Por juez
PENAL tipificada como servidores previstas por términos
Competente
delito en el públicos o el Código del Código
Código Penal particulares Penal Penal
5.2 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAG)
5.2.1 PROPÓSITO
Las Normas de Auditoria Gubernamental son un conjunto de normas y aclaraciones

que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la Auditoría Gubernamental en
Bolivia.

U.M.S.A. AUDITORIA
5.2.2 APLICACIÓN
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en

toda entidad pública comprendida en los artículos 3° y 4° de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamental, promulgada el 20 de julio de 1990 por los
auditores de las siguientes organizaciones de auditoria:
 Contraloría General del Estado;

 unidades de Auditoría Interna de las entidades públicas;
 profesionales o firmas de Auditoría o Consultoría especializada.
5.2.3 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Los tipos de Auditoría son:
 Auditoría Financiera;
 Auditoría Operacional;
 Auditoría Ambiental;
 Auditoría Especial;
 Auditoría de Proyectos de Inversión Pública;
 Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación.
5.3 NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
5.3.1 PROPÓSITO
Las Normas Básicas de Control Interno son parte integrante del control gubernamental,
definen el nivel mínimo de calidad aceptable del Sistema de Control Interno de cada
entidad para desarrollar adecuadamente las políticas, los programas, la organización,
la administración y el control de sus operaciones.

U.M.S.A. AUDITORIA
5.3.2 APLICACIÓN
La normativa de Control Interno Gubernamental (CIG) contiene los criterios mínimos

de aplicación obligatoria en el diseño e implantación de los sistemas administrativos y
de control de las entidades públicas, cuya responsabilidad compete a sus titulares de
cada empresa.
También constituye los estándares generales que utilizará la auditoria interna y externa
al evaluar la estructura de control interno de las entidades sujetas a la auditoria
gubernamental.
Las normas Básicas de Control Interno se Clasifican en dos Segmentos por su

aplicación:
5.3.3 GENERALES
Aplicables, como un marco de referencia, a todas las actividades y son:
110 instrucciones y Definiciones.

120 Principios Básicos de Control Interno Gubernamental.
5.3.4 ESPECÍFICAS
Dirigidas a los Sistemas de Administración, Control y Otras:
130 Sistemas de Administración

140 Auditoria Gubernamental
150 Sistemas Nacionales de Planificaron e Inversión Pública.
160 Gestión Ambiental.
170 Otros sistemas Especializados.

U.M.S.A. AUDITORIA
El Control Interno Gubernamental es un Mecanismo Técnico y Apropiado en la medida

que los usuarios, administradores Técnicos y Auditores informen de manera continua
a la Contraloría General de la República sobre las recomendaciones que deberían
incluirse.
5.4 LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS – DECRETO SUPREMO Nº 29190
Aprobado Mediante Resolución Ministerial N° 397 de 27 de agosto
5.4.1 ASPECTOS GENERALES
ARTÍCULO 1.- (SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS). El

Sistema de Administración de Bienes y Servicios, es el conjunto de normas de carácter
jurídico, técnico y administrativo que regula en forma interrelacionada con los otros
sistemas de administración y control de la Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, de
Administración y Control Gubernamentales, la contratación, manejo y disposición de
bienes y servicios de las entidades públicas. 40
ARTÍCULO 2.- (OBJETIVOS). Las Normas Básicas del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios, tienen como objetivos:
a) Establecer los principios, normas y condiciones que regulan los procesos de
administración de bienes y servicios y las obligaciones y derechos que derivan de
éstos, en el marco de la Ley N° 1178.
b) Establecer los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de control
interno, relativos a la administración de bienes y servicios, desde su solicitud hasta la
disposición final de los mismos. 41
40
DECRETO SUPREMO 29190 DE 11 DE JULIO DE 2007 Capítulo I “ Normas de Administración de bienes y
Servicio ”, Atr. 1. Pág. 3
41

U.M.S.A. AUDITORIA
ARTÍCULO 3.- (ÁMBITO DE APLICACIÓN). Las presentes Normas Básicas, sus

reglamentos e instrumentos elaborados por el Órgano Rector son de uso y aplicación
obligatoria para todas las entidades del sector público, señaladas en los Artículos 3 y
4 de la Ley N° 1178 y toda entidad pública con personería jurídica de derecho público,
bajo la responsabilidad de la Máxima Autoridad Ejecutiva y de los servidores públicos
responsables de los procesos de contratación, manejo y disposición de bienes y
servicios. 42
Los Municipios con elevados indicadores de pobreza aplicarán, en los procesos de

contratación, las disposiciones específicas establecidas en las presentes Normas
Básicas y su reglamentación.
ARTÍCULO 6.- (NIVELES DE ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA) El Sistema de

Administración de Bienes y Servicios tiene dos (2) niveles de organización:
a) Nivel Normativo, a cargo del Órgano Rector, cuyas atribuciones básicas están
reguladas en el Artículo 20 de la Ley N° 1178.
b) Nivel Ejecutivo y Operativo, a cargo de las entidades públicas, con las siguientes
funciones, atribuciones y responsabilidades:
i. Cumplir y hacer cumplir las presentes Normas Básicas.
ii. Implantar el Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
iii. Elaborar su Reglamento Específico, en el marco de las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
iv. Generar y proporcionar información de la aplicación del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios para seguimiento y evaluación de la gestión pública.
v. Remitir obligatoriamente al Sistema de Información de Contrataciones Estatales -
(SICOES), la información establecida en las presentes Normas Básicas, sobre las
adquisiciones y contrataciones de obras, bienes y servicios, utilizando el software o
formularios definidos por el Órgano Rector para el efecto.
42

U.M.S.A. AUDITORIA
ARTÍCULO 7.- (SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES

Y SERVICIOS). El Sistema de Administración de Bienes y Servicios está compuesto
por los siguientes subsistemas:
a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el conjunto de
funciones, actividades y procedimientos administrativos para adquirir bienes o
contratar servicios.
b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las funciones, actividades y
procedimientos relativos al manejo de bienes.
c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de funciones,
actividades y procedimientos relativos a la toma de decisiones sobre el destino de los
bienes de uso institucional de propiedad de la entidad, cuando estos no son utilizados
por la entidad pública. 43
ARTÍCULO 8.- (ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO RECTOR). El Ministerio de

Hacienda, para un mejor desempeño del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios, como Órgano Rector y de conformidad a lo establecido en el Artículo 20 de
la Ley N° 1178:
a) Revisará, actualizará y emitirá reglamentos de las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
b) Prestará asistencia técnica a las entidades públicas y privadas sobre la aplicación
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
c) Compatibilizará los Reglamentos Específicos de las entidades públicas a las
presentes Normas Básicas. 44
ARTÍCULO 9.- (ELABORACIÓN DE REGLAMENTOS ESPECÍFICOS). Las

entidades públicas sometidas al ámbito de aplicación de las presentes Normas
Básicas, conforme al Artículo 27 de la Ley N° 1178, deberán elaborar su Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, tomando como base
43
44

U.M.S.A. AUDITORIA
los modelos elaborados por el Órgano Rector; asimismo, deberán adjuntar el

Organigrama actualizado y aprobado, hasta el último nivel de desconcentración.
El Reglamento Específico deberá ser remitido para su compatibilización al Órgano

Rector, para su posterior aprobación por la entidad pública mediante Resolución
Administrativa correspondiente 45
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
ARTÍCULO 2.- (OBJETIVOS DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS). Las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios, tienen como objetivos:
a) Establecer los principios, normas y condiciones que regulan los procesos de

administración de bienes y servicios y las obligaciones y derechos que derivan de
éstos, en el marco de la Constitución Política del Estado y la Ley N° 1178;
b) Establecer los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de

control interno, relativos a la administración de bienes y servicios.
5.6 ARTÍCULO 13.- (MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Y CUANTÍAS). Se

establecen las siguientes modalidades y cuantías: 46
45
46
D.S. Nº 181 , Capítulo I “ Normas de Administración de bienes y Servicio ”.

U.M.S.A. AUDITORIA
5.7 EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

RELACIONADO CON OTROS SISTEMAS DE LA LEY Nº 1178 47
La situación actual del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en el marco

de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental, está determinado de la
siguiente manera:
 Sistema de Programación de Operaciones.

 Sistema de Organización Administrativa.
 Sistema de Presupuesto.
 Sistema de Administración de Personal.
 Sistema de Contabilidad Integrada.
 Sistema de Tesorería y Crédito Público.
 Sistema de Control Gubernamental.
47

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C A P Í T U L O VI
MARCO DE APLICACIÓN PRÁCTICA
En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) gestión 2010 de la Unidad de

Auditoria Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz e Instrucciones
impartidas, realizamos la Auditoría (SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes
y Servicios (SABS) de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
(EMAVERDE), considerando las operaciones ocurridas durante la gestión 2009, con el
objetivo de emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
El proceso de nuestra Auditoría está constituido por tres etapas:
 Planificación de la Auditoría
 Ejecución de la Auditoría
 Emisión del Informe
6.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta etapa se realizó el Relevamiento de Información que nos permitió conocer a

la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), en un
marco general y determinar el enfoque de auditoria a seguir. Además la determinación
de los procedimientos de auditoria a ser aplicados. Esta etapa concluyó con la
elaboración del Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA).
6.1.1 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), es una

institución pública municipal de carácter descentralizado, con jurisdicción en todo el
departamento de La Paz y regida por el principio de eficiencia y eficacia

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administrativa, bajo el criterio gerencial, para la consecución de sus fines de manera

oportuna, confiable y económica.
Las áreas recreativas como: Parques, Áreas Verdes, Juegos Infantiles, y espacios
deportivos hacen que la calidad de vida de los habitantes y estantes de un determinado
municipio mejoren, este fue el objetivo por el cual el entonces Gobierno Municipal de
La Paz, crea la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
EMAVERDE.
Esta iniciativa se trasluce en contar con una Empresa Municipal descentralizada, que
cuente con todos los instrumentos técnicos y administrativos, necesarios para el
cumplimiento y desarrollo de sus actividades, virtud a ello se efectuaron las gestiones
para convertir la Unidad de Mantenimiento de Áreas Verdes y Forestación en una
Empresa Municipal Descentralizada, creada mediante Ordenanza Municipal Nº
156/2003 de fecha 29 de julio del 2003.
Es así que EMAVERDE, se constituye en un complejo productivo que cuenta con

diferentes unidades y talleres, que se encargan de proveer de los productos
terminados necesarios, además cuenta con dos viveros (Vivero de Sopocachi y Vivero
de Aranjuez), donde se producen todas las plantas necesarias, para encarar los
trabajos de mantenimiento y ornamentación de la ciudad.
Con ese potencial productivo durante los últimos ocho años la Empresa ha contribuido
a la transformación de la imagen paisajística de la ciudad de La Paz, y a mejorar la
calidad de vida de sus habitantes, cumpliendo con los objetivos trazados en el JAYMA-
PDM 2007/2011, construyendo los proyectos estructurantes más relevantes de su
área, y cumpliendo los POAs correspondientes con todas las Unidades
Organizacionales del GAMLP.
Enmarcados en los nuevos lineamientos del GAMLP, sobre la base de las 10 TAREAS
PARA LA PAZ 2010-2014 se estructura este nuevo reto y se pone a consideración, el
presente POA y Presupuesto correspondiente a la gestión 2012 de

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EMAVERDE, en el que se detallan las actividades y recursos necesarios, para el

cumplimiento de los objetivos y metas previstos.
6.1.2 FACTORES DE RIESGO A CONSIDERAR
En forma general, para la realización de la Auditoría advertimos los siguientes

riesgos:
6.1.2.1 RIESGO INHERENTE
En el relevamiento de información se pudo advertir el Riesgo Inherente en la

Empresa EMAVERDE, proviene de los siguientes factores:
 Centralización de funciones del Jefe Administrativo Financiero.

 Falta de Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios.
 Falta de Manuales de Funciones, de Procesos y Procedimientos.
 Inadecuado respaldo documentario en los Comprobantes de Contabilidad.
6.1.2.2 RIESGO DE CONTROL
Con base al ambiente de control, se identificaron los siguientes riesgos de control en

la Empresa EMAVERDE:
 Falta de información contable oportuna.

 Falta de procedimientos formalizados en manuales, adecuados para la ejecución
de las operaciones.
6.1.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
Al finalizar la etapa de Planificación sintetizamos el trabajo, realizando el Memorándum

de Planificación de Auditoría (MPA), que contiene los siguientes puntos:

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1. Términos de referencia.
2. Información sobre los antecedentes, operaciones de la institución y sus Riesgos
Inherentes.
3. Sistema de Información Financiera Contable.
4. Ambiente de Control.
5. Políticas Contables.
6. Enfoque de Auditoría Esperado.
7. Administración del Trabajo.
8. Programa de Trabajo.
A continuación presentamos el 8de Planificación de Auditoría (MPA), de la Empresa

Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE).

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AUDITORIA (SAYCO)
DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS) DE LA
EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN
(EMAVERDE) GESTIÓN 2009
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
6.1.3.1 TÉRMINOS DE REFERENCIA
6.1.3.2 NATURALEZA DEL TRABAJO
En cumplimiento de la Programación Anual de Operaciones de la Unidad de Auditoria

Interna e instrucciones impartidas en Memorándum Nº141/2010 de fecha 18/04/2010,
se realizará la Auditoría del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE),
considerando las operaciones ocurridas durante la gestión 2009.
6.1.3.3 OBJETIVO
El objetivo de la Auditoría es emitir una opinión independiente sobre el diseño,

implantación y funcionamiento del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en
la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), de
acuerdo con la Norma Básica, Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental.
6.1.3.4 METODOLOGÍA
Para el cumplimiento del objetivo de la auditoria, con base en el Relevamiento de

Información, se efectuará una evaluación preliminar sobre el diseño y funcionamiento
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE).

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Con base en el relevamiento, se efectuará el cuestionario para el Sistema de

Administración de Bienes y Servicios, a fin de establecer el diseño de dicho sistema,
aplicando la Norma Básica.
Con base en lo anterior, se seleccionarán controles y procedimientos para comprobar

y evaluar la implantación y funcionamiento del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios.
Para las pruebas de cumplimiento aplicaremos pruebas de verificación de detalle, se

evaluará la documentación, se procederá a la inspección física de almacenes,
verificación de activos fijos, se seleccionará una muestra representativa de las
operaciones con el objetivo de verificar el cumplimiento de la normativa.
6.1.4 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE

INFORMES
Con base en el objetivo de la auditoria se emitirá un informe sobre la evaluación del

diseño, la implantación y funcionamiento del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
(EMAVERDE), vigentes a la fecha del examen, conteniendo recomendaciones
orientadas a mejorar el diseño y funcionamiento de los mismos.
Adicionalmente, en caso de detectarse incumplimientos a la normatividad vigente

respecto a las operaciones ejecutadas durante el período de revisión, que ameritarían
la determinación de indicios de responsabilidad por la función pública, se sugerirá una
auditoria específica al respecto.
6.1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN A SER EFECTUADA
Nuestro objetivo es aplicar procedimientos de Auditoría, para establecer a través de

muestras representativas, sobre operaciones y transacciones procesadas durante la
gestión 2009.

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6.1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES A SER APLICADAS EN EL

DESARROLLO DEL TRABAJO
Efectuamos nuestro trabajo de acuerdo con normas de Auditoría gubernamental y

consideraremos la siguiente normativa legal.
 Constitución Política del Estado

 Ley Nº 2028 de Municipalidades del 28/10/1999.
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental del 20/07/1990.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la
República, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23215 del 22/07/1992.
 Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 23318-A del 03/11/1992.
 Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobadas por la Contraloría General
de la República aprobadas mediante Resolución Nº CGR-1/026/2005, Versión del
24/02/2005.
 Ley Nº 2104 Modificatoria a la Ley del Estatuto del Funcionario Público del
21/06/2000.
 Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 156/2003 de creación de EMAVERDE del
22/07/2003.
 Texto Ordenado Subsistema de Contrataciones Estatales y Subsistema de Manejo
y Disposición de Bienes, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 28271.
 Reglamento del Decreto Supremo Nº 27328 del 31 de enero de 2004 de
Contratación de Bienes, Obras y Servicios de Consultoría del SICOES y de
Municipalidades.
 Directrices Específicas para la elaboración del Programa de Operaciones Anual y
Formulación del Presupuesto para las Municipalidades del País gestión 2007,
aprobadas mediante Resolución Ministerial Nº 501 del 12/10/2006.

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6.1.4. 6.1.7. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

planificación, ejecución y conclusión de nuestra auditoria:
FECHA (*)
ACTIVIDADES FINALIZACIÓ
INICIO
N
Comunicación del inicio de la auditoría 20/04/2010 -
Planificación 10/05/2010 21/05/2010
Ejecución (*) 27/04/2010 17/08/2010
Emisión de informe borrador 20/6/2013 27/06/2010
(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas de un desarrollo de tareas
en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente)
pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.
6.1.8 INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
6.1.8.1 ANTECEDENTES
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, parques y Forestación (EMAVERDE), es una

institución pública municipal de carácter descentralizado, con jurisdicción en todo el
departamento de La Paz, que se constituye como organismo técnico y patrimonio
propio, munida de autonomía administrativa y regida por el principio de eficiencia y
eficacia administrativa, bajo el criterio gerencial, para la consecución de sus fines de
manera oportuna, confiable y económica.
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), fue

creada según Ordenanza Municipal Nº 156/2003 del 22/07/03, como entidad de
servicio público municipal, con personería jurídica y patrimonio propio, dotada de
autonomía técnica y administrativa y bajo tuición del Gobierno Municipal de La Paz,
(G.A.M.L.P.) en cumplimiento de lo previsto por los artículos 111 al 114 de la Ley de
Municipalidades Nº 2028 del 28 de octubre de 1999.

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La misión de EMAVERDE es la de administrar, proteger, promover, construir,

recuperar, conservar, forestar o reforestar y mantener las plazas, parques, áreas
verdes, áreas forestales, corredores verdes, cordones forestales, rotondas, jardineras,
maceteros y viveros municipales existentes o por crearse en el territorio del Municipio
de La Paz, para mejorar la calidad de vida de la sociedad que en el habita, a través de
criterios técnico paisajista y forestal.
La Empresa EMAVERDE tiene como visión consolidar la institucionalidad pública

municipal de carácter descentralizado con jurisdicción en el Territorio del Municipio de
La Paz, para constituirse en un organismo técnico por personalidad Jurídica,
Patrimonio propio y eficiencia administrativa en el logro y consecución de sus fines.
Los objetivos son mencionados en el Estatuto de la Empresa Municipal de Áreas

Verdes, Parques y Forestación en su Artículo 2º (Del Objeto de EMAVERDE),
constituyendo el objeto de la empresa:

conservación, forestación o reforestación, mantenimiento de las plazas, parqués
del municipio de La Paz, salvo aquellos cuya creación y/o administración este
expresamente atribuida a entidad diferente o corresponda legalmente a

los segmentos poblacionales niño, joven y Adulto Mayor.
 Establecer la coordinación con la Dirección de Calidad Ambiental del G.M.L.P., Un

Sistema de Gestión Ambiental que incluya entre sus programas, la difusión,

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 Ofrecer al público en general la venta de bienes y servicios, fruto de su actividad,

dentro de las limitaciones que imponen las normas vigentes y percibir a cambio las
tarifas que aprueba para el efecto el conseja municipal.
El Artículo Primero de la Ordenanza Municipal Nº 156/2003 del 22/07/2003 establece

que:
 EMAVERDE estará facultada para contratar con el Gobierno Municipal y sus

dependencias, así como para subcontratar a empresas y microempresas, para el
mejor cumplimiento de sus fines y objetivos.
 EMAVERDE no constituye una empresa monopólica de los servicios de áreas

verdes, parques y forestación en el Municipio de La Paz, pudiendo el Ejecutivo
Municipal en forma central o a través de las Subalcaldias recurrir a proveedores
privados de estos servicios, garantizando eficacia y eficiencia.
Para la consecución de su objeto en el artículo 3º del citado Estatuto, señala que

EMAVERDE queda facultada para:
a) Dictar los reglamentos operativos internos y disposiciones administrativas que le

sean necesarias.
b) Celebrar aquellos contratos y convenios que estén de acuerdo a sus fines y

objetivos, al presente estatuto y a las disposiciones legales y administrativas
vigentes. La contratación de empréstitos necesariamente contará con la aprobación
previa del Concejo Municipal de La Paz, con arreglo a la Ley de Municipalidades.
c) Adquirir todo tipo de bienes a título oneroso o gratuito, así como aceptar las
donaciones, aportes o legados que le sean ofrecidos, en el marco de la Ley.

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d) Realizar todo tipo de actos que no resulten contrarios a la ley, que tiendan al
manejo, sostenimiento, mejora y desarrollo de los Bienes de Dominio Público
puestos bajo su administración.
e) Elaborar sus planes financieros y de trabajo conforme a las normas aplicables.
f) Aplicar sanciones y multas de conformidad con lo previsto en la O.M. Nº 099/07

“Arancel de Tasas por Servicios Retribuidos, Multas e Indemnizaciones” a personas
naturales o jurídicas que incumplan o transgredan la precitada O.M. y/o
Reglamentos Municipales en el área de su competencia, en bienes bajo su
administración o cuando se verifiquen daños al ornato público como ser de manera
enunciativa y no limitativa: daños a rejas protectoras de áreas verdes, daños a las
áreas verdes y macizos florales, daños a especies ornamentales y forestales, daño
de pisos en plazas, paseos, parques entre otros. Independientemente de la sanción
o multa establecida, EMAVERDE procederá al cobro correspondiente por la
reparación o reposición de los daños ocasionados por los infractores.
g) Proporcionar autorización de tala y poda de especies arbóreas y arbustivas dentro

de la jurisdicción del G.M.L.P. sancionando a los infractores conforme a los
reglamentos en vigencia o los que se emitan en un futuro.
6.1.8.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Directorio de EMAVERDE
Es el órgano superior de formulación de políticas y la fiscalización de tareas de

EMAVERDE, se encuentra conformado por:
a) Alcalde Municipal en calidad de Presidente.
b) El Oficial Mayor Técnico.
c) El Oficial Mayor de Gestión Territorial.

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d) El Director de Promoción Económica.

e) Un representante de la red de organizaciones defensoras del Medio Ambiente.
Los órganos de gestión y dirección de EMAVERDE son:
a) El Directorio
b) La Gerencia General
c) Administración y Finanzas
d) Operaciones
Asimismo, EMAVERDE, cuenta con la siguiente Estructura Organizacional

establecida en la Ordenanza Municipal Nº 156/2003:
Nivel Ejecutivo
 Directorio (cinco (5) Directores)
 Gerencia General (Un (1) Gerente)
 Gerencia Administrativa Financiera (Un (1) Gerente)
 Gerencia de Operaciones (Un (1) Gerente)
Nivel Medio
 Jefe Administrativo Financiero (Un (1) Jefe que depende de la Gerencia
Administrativa Financiera.
 Jefe Administración de Parques (Un (1) Jefe que depende de la Gerencia
Administrativa Financiera.
 Jefe de Mantenimiento de Parques y Áreas Verdes (Un (1) Jefe que depende
de la Gerencia de Operaciones.
 Jefe de Construcción de Parques y Áreas Verdes (Un (1) Jefe que depende
 Jefe de Construcción de Parques y Áreas Verdes (Un (1) Jefe que depende

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Nivel Operativo
De la Gerencia Administrativa Financiera
La Gerencia Administrativa Financiera cuenta con nueve funcionarios de planta y

contrato a nivel operativo, además de 37 trabajadores en parques.
 Un Jefe Administrativo Financiero.

 Un Contador.
 Un Encargado de Almacén.
 Un Responsable de Bienestar Social y Seguridad Industrial.
 Un Encargado de Activos Fijos y Programación.
 Un Jefe de Administración de Parques.
 Una Secretaria.
 Un Cotizador.
 Un Responsable de Impuestos.
De la Gerencia de Operaciones
 La Gerencia de Operaciones cuenta con 61 funcionarios a nivel operativo.
Staff de Apoyo
 Asesoría Legal (Un Abogado que cumple funciones de apoyo a Gerencia

General).
 Encargado de Personal que cumple funciones de control y registro de Recursos
Humanos.
 Un Auditor Interno, que cumple funciones conforme lo dispone la Ley Nº 1178.
 Planificación, un Arquitecto y cuatro asistentes, que cumplen funciones de apoyo
a Gerencia General.

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6.1.8.3 PRINCIPALES ACTIVIDADES O SERVICIOS
EMAVERDE, tiene como objeto la administración, protección, promoción,

construcción, recuperación, conservación, forestación, reforestación y mantenimiento
de las plazas, parques, áreas verdes, áreas forestales, corredores verdes, cordones
forestales, rotondas, jardineras, maceteros, poda de árboles y viveros municipales
existentes o por crearse en el territorio del Municipio de La Paz, salvo aquellos cuya
creación y/o administración esté expresamente atribuida a entidad diferente o
correspondan legalmente a propiedades privadas.
Mediante la Resolución Municipal Nº 0191/2003 del 20/08/2003, el Alcalde Municipal

de La Paz, resuelve en el artículo primero la entrega de la administración,
funcionamiento y mantenimiento de los siguientes Parques Municipales a
EMAVERDE:
a) Parque Laikakota.
b) Parque Tupac Katari – Cota Cota.
c) Parque Jardín Japonés.
d) Parque La Florida.
e) Parque Bartolina Sisa (a la conclusión de la concesión).
6.1.8.4 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
La Empresa EMAVERDE tiene como objetivos los mencionados en el Estatuto de la

Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación en su artículo 2° (Del
Objeto de EMAVERDE), constituyendo el objeto de la empresa:

conservación, forestación o reforestación, mantenimiento de las plazas, parques
del municipio de La Paz, salvo aquellos cuya creación y/o administración

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este expresamente atribuida a entidad diferente o corresponda legalmente a

los segmentos poblacionales niño, joven y Adulto Mayor.
 Establecer la coordinación con la Dirección de Calidad Ambiental del GMLP, Un

Sistema de Gestión Ambiental que incluya entre sus programas, la difusión,
 Ofrecer al público en general la venta de bienes y servicios, fruto de su actividad,

dentro de las limitaciones que imponen las normas vigentes y percibir a cambio las
tarifas que aprueba para el efecto el consejo municipal.
6.1.8.5 ASPECTOS RELATIVOS A LAS OPERACIONES
6.1.8.5.1 RECURSOS
Los recursos financieros EMAVERDE provienen de las siguientes fuentes de

financiamiento:

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PRESUPUESTO DE RECURSOS POR RUBROS
EXPRESADOS EN BOLIVIANOS
GESTON 2009
PARTIDA DESCRIPCION DE LA PARTIDA IMPORTE
11000 INGRESO DE OPERACIONES 3.600.000,00
11100 Venta de Platines 150.000,00
11300 Venta de Servicios
Venta de Servicios (administración Parques Cerrados )
Poda y tala de Árboles y Daño al Ornato Público
19000 Transferencias Corrientes 13.500.000,00
19250 De las Municipalidades 13.500.000,00
23000 Transferencias de Capital 15.111.000,00
23250 De las Municipalidades
a) Subalcaldia y Oficialías 10.500.000,00
b) Proyectos y Programas del G.M.L.P.
C.U.C. 2.000.000,00
P.U.C. 2.000.000,00
P.R.U. 500.000,00
Barrios de Verdad 111.000,00
TOTAL GENERAL 32.211.000,00
La ejecución presupuestaria de ingresos y gastos por las gestiones definidas en el

alcance, es la siguiente:

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PRESUPUESTO DE GASTO
EXPRESADOS EN BOLIVIANOS
GESTION 2009
PARTIDA DESCRIPCION DE LA PARTIDA IMPORTE
10000 SERVICIOS PERSONALES 20.213.728,93
11000 Empleados Permanentes 6.100.119,89
12000 Empleados no Permanentes 11.686.661,04
13000 Previsión Social 2.226.948,00
15000 Previsión Servicios Personales 200.000,00
20000 SERVICIOS NO PERSONALES 576.533,59
21000 Servicios Básicos 120.890,00
22000 Servicios de Transporte y Seguro 194.300,00
23000 Alquileres 24.000,00
24000 Mantenimiento y Reparaciones 47.400,00
25000 Servicios Profesionales y Comerciales 144.943,59
26000 Otros Servicios no Personales 45.000,00
30000 MATERIALES Y SUUMINISTROS 7.917.628,43
31000 Alimentos y Productos Agroforestales 779.000,00
32000 Productos de Papel y cartón e Impresos 155.200,00
33000 Textiles y Vestuario 531.250,00
34000 Combustibles, Productos Químicos, Farmacéuticos y Otros 5.888.115,43
39000 Productos Varios 564.063,00
40000 ACTIVOS REALES 1.983.200,00
43000 Maquinaria y Equipo 1.683.200,00
42310 Construcciones 300.000,00
60000 SERVICIOS DE LA DEUDA PÚBLICA Y DISMINUCION DE OTROS 1.019.909,05
68200 Disminución de las Cuentas A Pagar a Corto Plazo 1.019.909,05
90000 OTROS GASTOS 500.000,00
94300 Otros Beneficios Sociales 500.000,00
TOTAL PRESUPUESTO GESTIÓN 2009 32.211.000,00

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DISTRIBUCION DE LOS GASTOS POR UNIDAD EJECUTORA

SERGUN GRUPOS PRESUPUESTARIOS
Expresados en Bolivianos
Gestión 2009
Nº GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO
UNIDADES GRUPO 10000 PRESUPUESTO TOTAL
UNIDAD 20000 30000 40000 60000 90000
1 GERENCIA GENERAL 335.199,00 63.000,00 5.330,00 - - - 403.529,00
2 ASESORIA LEGAL 134.448,00 49.600,00 4.100,00 - - 2.820,00 190.968,00
3 AUDITORIA INTERNA 145.665,00 5.600,00 8.295,00 3.200,00 - - 162.760,00
4 RECURSOS HUMANOS 247.553,00 54.800,00 12.100,00 - - 5.461,00 319.914,00
5 PLANIFICACION 526.999,00 7.900,00 139.810,00 15.000,00 - 12.500,00 702.209,00
6 GERENCIA ADM. FINANCIERA 419.207,00 19.000,00 12.830,00 - - 4.815,00 455.852,00
7 ADMINISTRATIVA 927.377,00 132.100,00 18.180,00 - 500.000,00 24.705,00 1.602.362,00
8 FINANCIERA 301.068,00 8.000,00 6.000,00 - - 8.800,00 323.868,00
9 ADMINISTRACION DE PARQUES 1.418.608,80 172.233,59 478.586,00 550.000,00 - 80.571,61 2.700.000,00
10 GERENCIA DE OPERACIONES 181.225,00 29.300,00 17.550,00 2.000,00 - 2.221,00 232.296,00
11 CONSTRUCCIONES 8.606.400,96 14.000,00 5.321.504,43 700.000,00 - 469.094,61 15.111.000,00
12 MANTENIMIENTO 5.147.962,83 14.500,00 1.689.886,00 689.000,00 - 344.105,17 7.885.454,00
13 FORESTACION Y VIVEROS 1.822.015,34 6.500,00 203.457,00 24.000,00 - 64.815,66 2.120.788,00
TTAL 20.213.728,93 576.533,59 7.917.628,43 1.983.200,00 500.000,00 1.019.909,05 32.211.000,00
PORCENOTAGE 62,75 1,79 24,58 6,16 1,55 3,17 100

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6.1.8.6 MÉTODOS DE DISTRIBUCIÓN Y ALMACENAMIENTO
La Unidad de Almacenes de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y

Forestación, está compuesta por un almacén central y dos sub almacenes en
dependencias de la empresa.
En la administración del almacén, y la utilización de documentos en el registro de

ingreso y salida de bienes, materiales e insumos, se estableció que los funcionarios
responsables del Almacén, no utilizan los formularios o notas de ingreso y salida de
bienes y materiales al almacén, limitándose a usar las “Notas de Remisión y la Factura”
para los ingresos y el formulario “Requerimiento de Materiales” para las salidas.
Por las características indicadas se estableció que éste Control es inadecuado, por
cuanto confunde las “Notas de Remisión y la Factura”, con el ingreso a almacén; y el
“Requerimiento de Materiales” para las salidas.
Las condiciones de almacenamiento no son muy aceptables, porque los sub

almacenes carecen de una infraestructura adecuada, siendo susceptibles a deterioro
por las inclemencias del tiempo.
6.1.8.7 PRINCIPALES INSUMOS Y PROCESOS DE COMPRAS
Como las actividades principales de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques

y Forestación (EMAVERDE), son la prestación de servicios a la comunidad en la
construcción de Áreas Verdes y mantenimiento de las mismas, tanto de la forestación,
los principales insumos para llevar a efecto dichas actividades son la compra de abono,
combustibles, áridos y herramientas, así como la contratación de personal eventual
para el desarrollo de las obras planificadas para la gestión.

U.M.S.A. AUDITORIA
Por otra parte, para el funcionamiento de las actividades administrativas principales,

constituyen insumos los materiales y suministros como papelería, material de escritorio
entre otros.
6.1.8.8. FUENTES DE PROVISIÓN Y PRINCIPALES PROVEEDORES
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), para la

provisión de materiales no cuenta con listas de proveedores, sin embargo de acuerdo
a las necesidades adquiere de cualquier proveedor, previo cumplimiento de los
procedimientos establecidos por la unidad de Compras.
6.1.8.9 NÚMERO DE EMPLEADOS DE LA INSTITUCIÓN Y ACUERDOS

LABORALES
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), cuenta

con 82 funcionarios permanentes y 600 trabajadores obreros a contrato, financiado
con Fuente: Transferencia de Recursos Específicos del G.A.M.L.P., mediante el rubro
19000 Transferencias Corrientes.
6.1.8.10 INGERENCIA DE LOS ORGANISMOS DE TUICIÓN ORGANISMOS Y

ENTIDADES VINCULADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA
La Empresa Municipal de Áreas Verdes Parques y Forestación (EMAVERDE), se

encuentra bajo tuición del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, de acuerdo a lo
estipulado en el Artículo Primero de la Ordenanza Municipal Nº 156/2003 de 22 de julio
de 2003.
6.1.8.11 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE
El procesamiento de la información contable de EMAVERDE se efectúa manualmente

para posteriormente introducir las operaciones al Sistema Contable SINCOM (Sistema
de Contabilidad Municipal). Para la gestión 2009 se viene adecuando a los
requerimientos de la entidad el Sistema Integrado de Contabilidad

U.M.S.A. AUDITORIA
Municipal (SINCOM). A la fecha del corte de la auditoria 31/12/09 EMAVERDE no

registró ninguna operación en el sistema contable contando únicamente con
información elaborada en forma manual sobre los gastos con imputación
presupuestaria, la que tampoco se encuentra registrada en los libros mayores
presupuestarios; con relación a los ingresos a la fecha no elaboró ningún comprobante
de ingreso.
EMAVERDE, no cuenta con un Archivo Central donde se resguarde la información,

actualmente cada unidad mantiene la información y documentación generada desde
su creación, gestión 2003.
6.1.8.12 AMBIENTE DE CONTROL
Como resultado de la evaluación del ambiente de control se ha establecido lo siguiente:
 No se cuenta con un Plan Estratégico Institucional, acorde con el Plan de Desarrollo

Municipal que defina los objetivos, políticas y estrategias de mediano y largo plazo de
la entidad. Solo se cuenta con el POA de las gestiones 2009, aprobados con
Resoluciones de Directorio No. 002/2008 de 18 de diciembre de 2008
 El Manual de Procesos y Procedimientos de EMAVERDE no cuenta con la

aprobación correspondiente, elaborado por la empresa consultora COSTED S.R.L.
bajo las directrices de la Dirección de Desarrollo Organizacional del G.M.L.P.; fue
remitido por dicha Dirección el 10/09/2004 a EMAVERDE para su aprobación.
 No se cuenta con un Manual de Puestos en el cual se describa el “Perfil requerido

para desempeñar el puesto”, documento básico para la contratación de personal,
actualmente la contratación de personal es realizada en forma directa sin que se
efectué un proceso de selección.

U.M.S.A. AUDITORIA
 No se cuenta con el Reglamentos Específico del Sistema de Administración de Bienes

y servicios, vigentes y compatibilizados con las normas básicas emitidas por el órgano
rector.
 La Unidad de Recursos Humanos no elabora el Programa Anual de Capacitación

que debe contener: Objetivos, Políticas y Metodología para la construcción del
programa de capacitación y actividades programadas.
 La entidad no ha efectuado la evaluación del desempeño del personal permanente,

sólo efectúa evaluaciones del personal a contrato (obreros) en forma trimestral.
 No existen políticas de selección de personal, los contratos para personal de

obreros se efectúan mediante avisos en los paneles de las dependencias de
EMAVERDE.
 Para personal administrativo se efectúa la contratación en forma directa por los

ejecutivos de la empresa.
 No existe un sistema adecuado de registro de personal, si bien el Responsable de

Personal cuenta con carpetas individuales estas no están completas y la
documentación se encuentra sin clasificar.
 La labor de control interno posterior es efectuada por la Auditoria Interna, la misma

que depende del Gerente General, y está conformada por un responsable de
Unidad.
 El diseño de la estructura organizacional vigente se encuentra en el Programa de

Operaciones Anual de la gestión 2009 aprobado mediante Resolución de Directorio
Nº 001/2009 del 25/01/2009.

U.M.S.A. AUDITORIA
 La máxima autoridad ejecutiva ha sido designada mediante Resolución de Directorio

de EMAVERDE Nº 001-04 del 05/01/2004 como Gerente General, y sus
colaboradores inmediatos son funcionarios con experiencia. Posteriormente se
designa el interinato al cargo de GERENTE GENERAL según resolución de directorio
EMAVERDE Nº010/2009 del 13 de noviembre de 2009
 EMAVERDE en la gestión 2009 contó con el Sistema Integrado de Contabilidad

Municipal SINCOM, diseñado por la Contaduría General del Estado del Ministerio de
Hacienda con la Cooperación Técnica Boliviana Alemana GTZ.
Sobre la base de los factores que afectan el ambiente de control consideramos que en
EMAVERDE, no existe un buen ambiente de control por cuanto no se percibe una
atmósfera de respeto por las normas, las políticas, los procedimientos y los valores
éticos.
6.1.8.13 DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA
6.1.8.13.1 RIESGO INHERENTE
En el relevamiento de información se pudo advertir que el origen del Riesgo Inherente;

en la Implantación de los Sistemas de Administración y Control, proviene de los
siguientes factores:
 Centralización de funciones del Jefe Administrativo Financiero.

 Falta de Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control.
 Falta de Manuales de Funciones, de Procesos y Procedimientos.
 Inadecuado respaldo documentario en los Comprobantes de Contabilidad.
6.1.8.13.2 RIESGO DE CONTROL
Con base al ambiente de control, se identificaron los siguientes riesgos de control:
 Falta de información contable oportuna.

U.M.S.A. AUDITORIA
 Falta de procedimientos formalizados en manuales, adecuados para la ejecución

de las operaciones de EMAVERDE.
6.1.8.14 POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables asumidas por la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques
y Forestación (EMAVERDE), son las establecidas en la Norma Básica de Contabilidad
Gubernamental Integrada.
6.1.8.15 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Sobre la base del relevamiento de información preliminar la percepción del ambiente

de control y los riesgos inherentes y de control en EMAVERDE, a continuación se
presenta el enfoque de auditoria, el cual puede ser ajustado a medida que se desarrolle
el examen:
FASES PROCEDIMIENTOS
Análisis del Diseño  Aplicación del cuestionario del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
 Adaptación del cuestionario del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
de acuerdo a normatividad vigente.
 Considerando que no existe el Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios; se aplicará la Norma Básica de dicho
Sistema.
Comprobación del  Selección de controles y procedimientos a comprobar y evaluación del

cumplimiento del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
funcionamiento  Utilización de muestreo a criterio en los casos que corresponda (muestra
representativa).
 Identificación y tratamiento de las observaciones.
Conclusión sobre el
Diseño y el  Informe sobre el diseño, implantación y funcionamiento del Sistema de
funcionamiento del Administración de Bienes y Servicios.
Sistema

U.M.S.A. AUDITORIA
6.1.8.16 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
PERSONAL Y TIEMPO PRESUPUESTADO
A continuación se detalla el personal asignado para la ejecución de la Auditoría y las

horas presupuestadas para la misma:
NOMBRES CARGO DÍAS HORAS

Lic. Lucila Sánchez de Bustillo Auditora General 4 32
Lic. Guillermo Baldellón Endara Supervisor General de Auditoria 6 48
Lic. Marisol Zapata Medina Supervisor de Área 12 96
Lic. Leonor Cusi Encargada de Auditoria 42 336
Lic. Jerry Delgado V. Auditor 42 336
Rosario Emilee Canaza Herrera Auxiliar Auditor 42 336
Efraín Pedro Ramos Cuellar Auxiliar Auditor 42 336

Total 190 1520
6.1.8.17 PROGRAMA DE TRABAJO
Se elaboró el Programa de Trabajo para la ejecución de la presente Auditoría,

contemplando los objetivos y procedimiento a ser aplicados para el logro de los
objetivos.

U.M.S.A. AUDITORIA
PROGRAMA DE TRABAJO
AUDITORIA (SAYCO) DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS (SABS) DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES,
GESTIÓN 2009
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
OBJETIVOS
1. Establecer si la entidad ha estructurado su sistema de administración de Bienes

y Servicios conforme al marco jurídico administrativo y en forma adecuada para
el logro de los objetivos del Sistema.
2. Verificar la correcta evaluación de los inventarios.
3. Verificar el sistema de codificación adecuada en los activos fijos muebles.
4. Establecer la existencia de políticas y/o procedimientos de mantenimiento de
los Bienes y Servicios.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
ASPECTOS GENERALES
1. ¿La entidad cuenta con un Reglamento Específico que norme

su Sistema de Administración de Bienes y Servicios?
- ¿Cuál es su denominación?
- ¿Fecha de aprobación?
- ¿Instancia que lo aprobó?
- ¿Última actualización?
2. ¿El Reglamento Específico ha sido compatibilizado (reconocido)

por el Órgano Rector en forma previa a su aprobación por la
entidad pública?
- ¿Ha sido difundido?

- ¿Fecha de difusión?
- ¿Medio utilizado?
SISTEMA DE INFORMACIÓN DE CONTRATACIONES

ESTATALES (SICOES)

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
1. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva designó un Usuario o

Administrador y lo registró en el SICOES?
2. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva designó al (los) Usuario(s)

Habilitado(s), quién(es) será(n) responsable(s) de remitir la
información al SICOES vía formularios electrónicos?
3. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva instruyó la apertura de una

cuenta de correo electrónico que será utilizado
exclusivamente para fines de comunicación con el Órgano
Rector, debiendo ser registrada mediante el Formulario 001?
4. ¿La Entidad remitió la siguiente información al SICOES?

- ¿Habilitación de usuarios y actualización de datos de la
entidad. Formulario 001?
- ¿Programa Anual de Contrataciones. Formulario PAC)
- ¿Inicio de Proceso de Contratación. Formularios 100-A,
100-B, 100-C Y 100-D, de acuerdo con el tipo de
contratación?
- ¿Finalización de Proceso de Contratación. Formulario 200?
- ¿Recepción de bien y obras, Servicios Generales y
Servicios de Consultoría. Formulario 500?
- ¿Información de Compras Menores por Comparación de
Precios. Formulario 700?
5. ¿La Entidad envió los formularios y documentación a través

de los siguientes medios:?
- ¿Vía Internet?
- ¿Vía correo portal o personalmente?
- ¿Vía fax?
- ¿Vía correo electrónico?
Seleccionar una muestra representativa de procesos de

Contratación y verifique los aspectos señalados.
ADMINISTRACIÓN DE ALMACENES
1. ¿Ha desarrollado la Unidad Administrativa procedimientos y/o

instructivos para la administración de almacenes?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- ¿Han sido difundidos?
2. ¿Se encuentran los almacenes diseñados de tal forma que

faciliten el ingreso y recepción de bienes, asimismo que:?
- ¿Procuren condiciones de seguridad?

- ¿Faciliten la manipulación y el transporte?
3. ¿Se encuentran todas las recepciones respaldadas por

documentos que autoricen su ingreso, emitidos por autoridad
competente, o respaldados por la solicitud de su adquisición?
- ¿Quién autoriza los documentos de ingreso?

- ¿Existe evidencia de la verificación de la cantidad y de los
atributos técnicos, físicos, funcionales o de volumen de los
bienes?
Seleccione una muestra representativa y verifique los

aspectos señalados.
4. ¿Han sido todos los bienes debidamente codificados?
- ¿Qué sistema de codificación se utiliza?
5. ¿Han sido todos los bienes debidamente clasificados en grupos

de características afines (volumen, peso, tamaño, composición
química, rotación, peligrosidad, etc.) con el objeto de organizar
su almacenamiento?
- ¿Cuál es el criterio de clasificación que utiliza la entidad?

6. ¿Han sido todos los bienes debidamente catalogados en listas

o bases de datos a fin de permitir su:?
- ¿Identificación?
- ¿Consulta?
- ¿Control?
- ¿Quién administra la base de datos?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- ¿Cuándo fue su última actualización?

7. ¿Cuentan todas las salidas de almacén con respaldo

debidamente autorizado, que permita:?
- ¿Establecer la cantidad y condiciones del bien entregado?

- ¿Identificar a su receptor?
- ¿Constatar la conformidad de la entrega?
- ¿Conocer su destino?
- ¿Quién autoriza?

8. ¿Se ha implantado un sistema de registro que contemple las

entradas, el almacenamiento y las salidas de bienes?
- ¿Quién administra el sistema de registro?

- ¿Se encuentra actualizado?

9. ¿Ha adoptado la entidad las políticas y técnicas (parámetros

mínimos y máximos de existencias para cada bien) que
permitan una gestión óptima y económica de las existencias y
su reposición, que prevea la continuidad del suministro de
bienes?
Documentar la respuesta.
10. Ha desarrollado el responsable de la Unidad Administrativa

procedimientos y/o instructivos específicos de higiene y
seguridad industrial?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
11. ¿Se han implantado medidas de salvaguarda de los bienes de

almacenes, que contemplen al menos?
- ¿Contratación de seguros contra robo, incendios,

pérdidas, siniestros y otros riesgos?
- ¿Inspección periódica de instalaciones?
- ¿Inventarios físicos periódicos?
Documentar la respuesta y evaluar la documentación.
12. ¿Se encuentran las siguientes prohibiciones para el

responsable de almacenes detalladas en algún reglamento o
instructivo o en su caso, han sido comunicadas en forma
escrita?
- ¿Mantener bienes en almacenes sin haber regularizado su

ingreso?
- ¿Entregar bienes sin documento de autorización emitido
por la instancia competente?
- ¿Entregar bienes en calidad de préstamo?
- ¿Usar o consumir los bienes para beneficio particular o
privado?
Documentar la respuesta.
ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES
1. ¿Existe una Unidad Especializada (o un servidor público

designado) dependiente del área administrativa, para la
administración de activos fijos?
- ¿En el caso de servidor, qué cargo tiene?

- ¿A quién reporta?
2. ¿Existen procedimientos y/o instructivos relativos a la

administración de activos fijos muebles?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
3. ¿Existen bodegas y/o depósitos para almacenar bienes de uso?
- ¿Dónde se encuentran ubicadas?

- ¿Quién se ocupa de la custodia de los bienes?
4. ¿Se elaboran las constancias de entrega de bienes en forma

escrita, donde el servidor receptor exprese su conformidad
mediante firma?
- ¿Se encuentran dichas constancias prenumeradas?

- ¿Dónde se archivan las constancias?
Seleccione una muestra representativa y verifique lo

señalado.
5. ¿Mantiene la unidad o responsable de activos fijos registros

actualizados de documentos de entrega y devolución de
activos?
- ¿Quién mantiene los registros?

- ¿Con qué periodicidad se actualizan?

señalado.
6. ¿Existe constancia de devolución para la liberación de

responsabilidad de los bienes devueltos a la unidad de activos
fijos?
Seleccione una muestra representativa de personal retirado

y transferido para verificar devolución y asignación de
responsabilidad de uso y custodia.
7. ¿Se ha implementado un sistema de codificación que:?
- ¿Permita la identificación?
- ¿Sea compatible con el sistema contable vigente en la
entidad?
- ¿Facilite el recuento físico?
- Describa el sistema de codificación.

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
8. ¿Se encuentra registrado el derecho propietario de los activos

fijos muebles como vehículos y otros motorizados a nombre de
la entidad?

señalado.
9. ¿Ha establecido el responsable de la Unidad Administrativa

políticas y procedimientos de mantenimiento de los bienes en
servicio?
Documentar la respuesta y evaluar el documento.
10. ¿Ha desarrollado el responsable de la Unidad Administrativa

procedimientos y/o instructivos para salvaguardar los activos
fijos muebles de la entidad?
11. ¿Ha solicitado el responsable de la Unidad Administrativa la

contratación de seguros, en función del valor e importancia de
los bienes de la entidad, para prevenir riesgos de pérdida
económica?

responsable de activos fijos detalladas en algún reglamento o
escrita?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- ¿Entregar o distribuir bienes sin documento de

autorización emitido por autoridad competente?
- ¿Aceptar documentos con alteraciones, sin firma,
incompletos o sin datos inherentes al bien solicitado?
- ¿Permitir el uso de bienes para fines distintos a los de la
entidad?
13. ¿Se encuentran las siguientes prohibiciones para los

servidores públicos detalladas en algún reglamento o
escrita al personal?
- ¿Usar los bienes para beneficio privado o particular?

- ¿Permitir el uso para beneficio privado o particular?
- ¿Prestar o transferir el bien a otro empleado público?
- ¿Enajenar el bien por cuenta propia?
- ¿Dañar las características técnicas o físicas del bien?
- ¿Ingresar bienes particulares sin autorización de la unidad
o responsable de activos fijos?
- ¿Sacar bienes de la entidad sin autorización de la unidad o
responsable de activos fijos?
Baja de Bienes
14. ¿Se han desarrollado procedimientos y/o instructivos para la

baja de bienes?
-¿Cuál es su denominación?
-¿Fecha de aprobación?
-¿Instancia que lo aprobó?
-¿Última actualización?
-¿Han sido difundidos?
-¿Fecha de difusión?
-¿Medio utilizado?
Documentar la respuesta y verificar una muestra
representativa de cumplimiento de normativa sobre bajas.
ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INMUEBLES
1. ¿Existe una unidad especializada (o un servidor público),

dependiente del área administrativa, para la administración de
activos fijos inmuebles?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T

2. ¿Existen procedimientos y/o instructivos para la administración

de activos fijos inmuebles?
3. ¿Existe una comisión de recepción de activos fijos inmuebles

para su incorporación al activo fijo?
- ¿Se encuentra integrada por el jefe de la Unidad

Administrativa o un representante delegado expresamente
por éste?
- ¿Se encuentra integrada por un representante técnico de la
Unidad Solicitante?
4. ¿Se ha efectuado el registro físico y contable de los activos fijos

inmuebles?
5. ¿Se encuentran todos los bienes inmuebles del activo fijo de la

entidad debidamente registrados en Derechos Reales y en el
Catastro Municipal que corresponda?
6. ¿Se mantienen actualizados registros de todos los bienes

inmuebles de propiedad, a cargo o en custodia de la entidad?
- ¿Quién actualiza los registros?

- ¿Con qué periodicidad se actualizan los registros?
7. ¿Ha implantado el responsable de la unidad administrativa

medidas de salvaguarda, debiendo:?
- ¿Solicitar la contratación de seguros contra incendios,

inundaciones, desastres naturales y los que la entidad
considere pertinentes?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- ¿Establecer medidas de vigilancia y seguridad física?

- ¿Establecer medidas de seguridad industrial?
- ¿Mantener saneada y resguardada la documentación
técnico legal de los bienes inmuebles de la entidad?

responsable de activos fijos detalladas en algún reglamento o
instructivo o en su caso, han sido detalladas en forma escrita?
- ¿Entregar un inmueble a otra entidad sin un documento de

arrendamiento u otra forma de disposición señalada en las
NBSABS?
- ¿Usar los inmuebles para beneficio particular o privado?
- ¿Permitir el uso del inmueble por terceros?
- ¿Mantener inmuebles sin darle un uso, por tiempo
indefinido?
Seleccionar una muestra representativa de los puntos

relacionados a la administración de activos fijos
inmuebles para verificar el cumplimiento de la normativa.
DISPOSICIÓN DE BIENES
1. ¿La entidad cuenta con alguna persona o unidad a cargo de la

función de disposición de bienes?

2. ¿Se encuentran la disposición de bienes de uso institucional así

como las actividades y tareas inherentes a su cumplimiento
incluidas en el programa de operaciones anual (POA) y en el
presupuesto de la entidad?
3. ¿La disposición de los bienes de la entidad, se efectúa bajo

alguna de las siguientes modalidades:?
- ¿Arrendamiento?
- ¿Préstamo de uso o comodato?
- ¿Enajenación?
- ¿Permuta?
4. ¿Elabora el responsable de la unidad administrativa y el servidor

a cargo un informe y recomendación respecto de

U.M.S.A. AUDITORIA
cada bien sujeto a disposición?

REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
Documentar la respuesta y seleccionar una muestra

representativa de dichos informes.
5. ¿Efectúa anualmente el responsable de la unidad administrativa

una consulta interna a todos los jefes de la unidad con el
propósito de identificar los bienes que no son ni serán utilizados
en la entidad?
6. ¿Se efectúa un análisis de factibilidad legal y de conveniencia

administrativa para fines de disposición de bienes?
7. ¿Aprueba la Máxima Autoridad Ejecutiva los informes y

recomendaciones para la disposición de bienes?
Seleccione una muestra representativa.
CONTRATACIÓN
1. ¿Ha elaborado la entidad, aprobado y publicado en la Gaceta

Oficial de Convocatorias, un programa anual de
contrataciones de bienes y servicios que requieran para el
cumplimiento de los objetivos previstos en su Programa Anual
Operativo?
Contiene dicho programa:
- ¿Nombre de la entidad pública?

- ¿Código según clasificador institucional?
- ¿Modalidad de contratación y en consultoría adicionalmente
el método de selección?
- ¿Partida presupuestaria?
- Descripción de los bienes, obras, Servicios Generales y
Servicios de Consultoría a contratar
- ¿Cantidad?
- ¿Organismo Financiador?
- ¿Mes estimado del inicio del proceso?
2. ¿El Programa Anual de Contrataciones fue ajustado y

publicado cuando el Programa de Operaciones Anual y/o
Presupuesto fue formulado y/o reformulado?
3. ¿La entidad ha elaborado un Programa Mensual de

Contrataciones Menores anticipadamente al mes de su
ejecución y puesto a disposición de los usuarios en una mesa
de partes habilitada por la entidad?

U.M.S.A. AUDITORIA
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
Contiene dicho programa:
- ¿Nombre de la entidad pública y código según el

clasificador institucional?
- ¿Descripción y cantidad de los bienes, obras, Servicios
Generales y Servicios de Consultoría a Contratar?
- ¿Lugar y fecha para recabar las especificaciones técnicas o
términos de referencia y para presentar propuestas?

señalado.
4. ¿El Programa Mensual de Contrataciones Menores fue

publicado adicionalmente a la mesa de partes, en cualquiera
de los siguientes medios de comunicación?
- ¿En pizarras o paneles?

- ¿Radioemisoras o canales de televisión?
- ¿Sitios web?
- ¿Invitación a ferias a la inversa o mesas de negociación?
- ¿Medios impresos (volantes, trípticos, revistas y otros)?
5. ¿Se ha verificado que el requerimiento de contratación se

encuentra en el Programa Anual de Contrataciones (PAC) y
que cuenta con la certificación presupuestaria
correspondiente?

contratación y verificar los aspectos descritos
6. ¿Ha designado la máxima autoridad ejecutiva a la autoridad

responsable del proceso de contratación para cada proceso?
- ¿Cuál es el documento que evidencia la designación?
Seleccione una muestra representativa.
7. ¿La convocatoria fue elaborada de acuerdo al formato de

convocatoria de los Modelos de Condiciones y contienen la
siguiente información:
- Nombre de la entidad convocante.

- Código Único de Contrataciones Estatales (CUCE),

U.M.S.A. AUDITORIA
Asignado por el Órgano Rector.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- Modalidad de contratación.
- Número de la convocatoria.
- Objeto de la contratación, que identifique en forma genérica
los bienes, obras, servicios generales o de consultoría a
contratar.
- Organismo financiador.
- Datos de la dirección y teléfonos de la entidad.
- Lugar, fecha y horarios para revisar y adquirir el Pliego de
Condiciones o Solicitud de Propuestas.
- Nombre y cargo del o los funcionarios encargados de
atender a los proponentes.
- Valor del Pliego de Condiciones o Solicitud de Propuestas y
nombre del Banco y número de la cuenta bancaria en la cual
el proponente hará el depósito para adquirirlos.
- Fecha, hora y lugar de la inspección previa a cargo de la
entidad (cuando corresponda).
- Fecha, hora y lugar de la remisión de aclaración.
- Fecha, hora y lugar del cierre de presentación de
propuestas y apertura de propuestas.
- Lugar y fecha de emisión de la convocatoria.

contratación y verifique los aspectos descritos.
8. ¿Se han respetado las siguientes prohibiciones?
- ¿Ejecutar procesos de contratación que no estén

contemplados en el Programa de Operaciones Anual,
Presupuesto y PAC y Programa Mensual de Contrataciones
Menores, salvo en contrataciones por excepción por casos
de emergencia?
- ¿Iniciar un proceso de contratación, en proyectos de
inversión mayores a un año, que no cuenten con
financiamiento para el total de la inversión?
- ¿Iniciar un proceso de contratación sin contar con
autorización expresa?
- ¿Publicar una convocatoria sin disponer del Pliego de
Condiciones o Solicitud de Propuestas aprobados, los
Requisitos de Precalificación, Primera Etapa y Expresiones
de Interés y Requerimientos de Propuestas?
- ¿Solicitar el Pliego de Condiciones o Solicitudes de
Propuestas requisitos legales y administrativos no
establecidos en el D.S. 27328, el presente Reglamento, los

U.M.S.A. AUDITORIA
Modelos de Pliegos de Condiciones y Solicitud de

Propuestas?
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
- ¿Evaluar o calificar factores, criterios o utilizar puntajes no

especificados en los sistemas de evaluación o calificación
descritos en los Modelos de Pliego de Condiciones y
Solicitud de Propuestas?
- ¿Iniciar un proceso de contratación de obras sin contar con
planos, costos finales actualizados y aprobados por la
entidad pública competente?
- ¿Direccionar el contenido del Pliego de Condiciones o
Solicitud de Propuestas para la contratación de un bien, obra,
servicio general o servicio de consultoría, tomando como
criterios de habilitación, evaluación y/o calificación la marca
comercial, nacionalidad y/o características exclusivas de un
proveedor?
- ¿Otorgar información o permitir acceso a los documentos
presentados por los proponentes en un proceso de
contratación, por tener carácter confidencial?
- ¿Realizar la apertura de las propuestas en horario y lugar
diferentes a los establecidos en la convocatoria y en el Pliego
de Condiciones o Solicitud de Propuestas?
- ¿Establecer relaciones que no sean en forma escrita, entre
proponentes y servidores públicos que intervienen en el
proceso de contratación, salvo en los actos públicos
establecidos y en la negociación para la contratación de
servicios de consultoría?
- ¿Publicar la segunda y siguientes convocatorias sin haber
informado al SICOES el resultado de la anterior convocatoria
a través del Formulario 200 correspondiente?

contratación realizados bajo esta modalidad y verificar los
9. ¿En caso de haberse cancelado un proceso de contratación,

la Máxima Autoridad Ejecutiva dejó sin efecto el proceso
licitatorio mediante Resolución Administrativa expresa,
técnica y legalmente motivada y las causas fueron por hechos
de causa mayor, caso fortuito o cuando se hubieran
extinguido la necesidad de la contratación en cuestión?
CONTRATACIÓN DE BIENES, OBRAS Y SERVICIOS

GENERALES
10. ¿Las cuantías aplicadas por la entidad para la contratación

de bienes, obras y servicios generales, corresponden con

U.M.S.A. AUDITORIA
las definidas en las NBSABS?
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
Modalidades de Contratación y Cuantías
a) Licitación Pública
- Licitación Pública para Compras Nacionales:

- Bienes, entre Bs.160.001.- a Bs.8.000.000.-
- Licitación Pública Nacional:
- Bienes, de Bs.8.000.001.- hasta UFV´s 15.000.000.-
- Servicios Generales, de Bs.160.001.- hasta UFV´s
15.000.000.-
- Obras, de Bs.160.0001.- hasta UFV's40.000.000.-
- Licitación Pública Internacional:
- Bienes y Servicios Generales, mayor a
UFV's15.000.000.-
- Obras, Mayor a UFV's40.000.000.-
b) Contratación Menor por Comparación de Precios:
- Bienes, Obras y Servicios Generales, hasta Bs.160.000.
c) Contratación por Excepción:
- Sin límite de monto
11. ¿Las convocatorias para licitación pública fueron publicadas,

en día jueves (12 a), en la Gaceta Oficial de Convocatorias y
en un periódico de circulación nacional (El Diario).

contratación para verificar estos aspectos.
12. ¿Para convocatorias internacionales, se publicó

adicionalmente en un periódico de difusión internacional o en
una revista técnica o profesional de amplia circulación
internacional?
Seleccionar una muestra representativa y verificar estos

aspectos.
13. ¿Los proponentes presentaron sus propuestas en sobre

único, dentro de los plazos establecidos y de acuerdo con
los requerimientos del Pliego de Condiciones?

U.M.S.A. AUDITORIA
Seleccionar una muestra representativa para verificar

estos aspectos.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
14. ¿Las propuestas efectuadas por los proponentes contienen

los siguientes documentos?:
Seleccionar una muestra representativa para verificar

estos aspectos:
a. Carta de presentación de la propuesta, firmada.

b. Garantía de seriedad de propuesta.
c. Propuestas técnica y económica, la propuesta financiera,
firmadas por el representante legal.
d. Fotocopia legalizada del poder del representante legal
inscrito en el Registro de Comercio de Bolivia, cuando
corresponda.
e. Declaración jurada que acredite la veracidad y
autenticidad de su condición legal, administrativa y otros
aspectos requeridos en el Pliego de Condiciones,
incluyendo el Registro del sector al que corresponda.
f. Formulario de acreditación de experiencia y capacidad
financiera.
g. Declaración jurada sobre composición de los costos de
producción con el origen de los insumos y mano de obra
para aplicar los márgenes de preferencia de producción
nacional, cuando corresponda.
15. ¿La Comisión de Calificación fue designada por la Autoridad

Responsable del Proceso de Contratación?
16. ¿La Comisión de Calificación fue conformada por personal

de línea de la entidad, técnicamente calificado según la
naturaleza de la contratación y con un mínimo de tres (3)
servidores públicos; que responderán al siguiente
requerimiento básico:?
a. Un técnico del Área Administrativa, con certificación de

capacitación en contrataciones.
b. Dos técnicos del Área Solicitante, afines con la naturaleza
de la contratación.
Seleccione una muestra representativa y verificar estos

aspectos.
17. ¿El Área Administrativa cuenta con un registro o libro de

actas de las propuestas presentadas. Asimismo, el
Secretario de la Comisión de Calificación ha supervisado el

U.M.S.A. AUDITORIA
cierre de la presentación de propuestas firmando el Acta de

Cierre.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
Revisar dicho registro y extractar una muestra

representativa y verificar lo señalado.
18. ¿La Comisión de Calificación realizó la apertura de

propuestas en acto único y público, continúo y sin
interrupción, en el lugar, fecha y hora señalados en la
convocatoria, en la que se verificó la presentación de los
documentos requeridos y el anuncio del nombre de cada
proponente y el valor de su propuesta económica?

contratación y verificar estos aspectos.
19. ¿El acta de apertura se encuentra firmado por todos los

miembros de la Comisión de Calificación y los proponentes
que así lo hubiesen deseado. Asimismo, contiene la fecha y
hora del acto público, verificación de la presentación de los
documentos requeridos, el nombre de cada proponente y el
valor de su propuesta económica.

20. ¿El precio evaluado más bajo surge de la aplicación al precio

de la propuesta los factores numéricos de ajuste
establecidos en el Pliego de Condiciones?

21. ¿La Comisión de Calificación aplicó los siguientes factores

numéricos de ajuste:?
a) Convocatorias públicas para compras nacionales
= ó > 50% de componentes de origen nacional (insumos y

mano de obra) se aplicará 0.90 (Factor numérico de ajuste)
b) Convocatorias públicas nacionales e internacionales
Entre 25% y 50% de componentes de origen nacional

(insumos y mano de obra) se aplicará 0.75 (Factor numérico

U.M.S.A. AUDITORIA
de ajuste)
30% y 50% de componentes de origen nacional (insumos y

mano de obra 0.85 (Factor numérico de ajuste))
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
c) Plazo de entrega (cuando no sea un plazo fijo

obligatorio)
Cinco por mil (0,005) al precio ofertado por día adicional

superior al plazo referencial.

22. ¿La propuesta que obtuvo el precio evaluado más bajo ha

sido sometido a la evaluación de sus documentos legales y
administrativos, aplicando el método cumple / no cumple.

23. ¿La Comisión de Calificación elevó, hasta los diez (10) días
calendario computable a partir de la fecha de apertura de
propuestas, a conocimiento de la Autoridad Responsable del
Proceso de Contratación, con copia a la Máxima Autoridad
Ejecutiva, el informe final sobre el proceso de calificación y
recomendación de adjudicación a la propuesta mejor
calificada?

contratación para verificar estos aspectos.
24. ¿La Autoridad Responsable del Proceso de Contratación,

hasta tres (3) días calendario de recibido el informe final,
emitió la correspondiente Resolución de Adjudicación?

25. ¿En caso de que la contratación de bienes, obras y servicios

generales haya sido licitado por lotes, ítems o tramos
mediante una sola convocatoria, se adjudicó separadamente
a uno o a varios proponentes?


U.M.S.A. AUDITORIA
26. ¿En el caso de que uno o más lotes, ítems o tramo no hayan
sido adjudicados, la entidad declaró desierta la contratación
del lote, ítem o tramo y procedió a realizar un
nuevo proceso de contratación según corresponda?
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T

27. ¿En caso de existir rechazos de propuestas han sido por

alguna de las siguientes causales:?
- ¿Si para la firma del contrato, la información no fuera

presentada oportunamente para su verificación?
- ¿Si se determina que el Proponente se encuentra impedido
para participar en los procesos de contratación?
- ¿Si el proponente no presentara la garantía de seriedad de
propuesta o no cumpliese con las condiciones establecidas
en el Pliego de Condiciones?
- ¿Si el proponente no renovara la garantía de seriedad de
propuesta?

28. ¿En caso de existir descalificación de propuestas han sido

por alguna de las siguientes causales:?
a) ¿Cuándo el proponente hubiese omitido la presentación

de cualquier documento requerido en el Pliego de
Condiciones, entendiéndose como omisión no sólo la
falta de documentos, sino que cualquier documento
presentado no cumpla con las condiciones de validez
requeridas y no se considere error subsanable?
b) ¿Si se verificase que estuviese en trámite o declarada la
disolución o quiebre de la empresa proponente?
c) ¿Cuándo la propuesta no cumpla con las condiciones
establecidas en el Pliego de Condiciones?
d) ¿Cuándo la propuesta económica supere el presupuesto
fijado para la contratación?
Seleccionar una muestra representativa y verificar lo

señalado
29. ¿En caso de haberse declarado una convocatoria desierta,

ha sido por las siguientes causales:?
a) ¿No se hubiera recibido ninguna propuesta?

U.M.S.A. AUDITORIA
b) ¿Como resultado del proceso de calificación, ningún

proponente hubiese resultado calificado?
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
c) ¿Todas las propuestas económicas excedieran el

presupuesto determinado para la contratación, salvo que
a decisión exclusiva de la Máxima Autoridad Ejecutiva, se
modificare el presupuesto previsto?

señalado.
30. ¿Se han conformado comisiones para la recepción de

bienes, obras, servicios de consultoría y fue designada por
escrito por la Máxima Autoridad Ejecutiva?
¿La Comisión de Recepción fue conformada de la siguiente

manera:?
a) Para bienes:
Un representante del Área Administrativa
Un representante técnico del Área Solicitante.
b) Obras y Servicios de Supervisión Técnica:

i. El fiscal asignado a la obra
ii. Un representante del Área Administrativa
iii.Un representante técnico del Área Solicitante
c) Recepción de Servicios Generales:

La recepción de servicios generales será realizada como
Mínimo por un servidor del Área Solicitante como
contraparte
I) Efectuar recepción de bienes verificando el cumplimiento

de las Especificaciones Técnicas, Termino de Referencia
y las Condiciones del Contrato.
II) Elaborar y Firmar el Acta de Recepción de bienes y emitir

el informe de Conformidad.
CONTRATACIÓN MENOR POR COMPARACIÓN DE

PRECIOS
31. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva designó al Responsable de

Contrataciones Menores, quién tendrá a su cargo la
autorización y adjudicación de la compra o contratación?

U.M.S.A. AUDITORIA

señalado.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
32. ¿La contratación menor por Comparación de Precios fue

realizada mediante el requerimiento de propuestas o la
obtención de cotizaciones?

señalado.
33. ¿Las contrataciones menores se realizaron mediante la

comparación de precios de al menos tres cotizaciones o
propuestas obtenidas por escrito de proponentes que
cumplan con los requisitos establecidos en la invitación a
presentar propuestas de cotización?
Seleccionar una muestra representativa para verificar lo

señalado.
34. ¿La comisión de calificación de bienes, obras o servicios

generales fue conformada por un representante del área
solicitante y uno del área administrativa, cuando la
contratación así lo requirió?
Seleccionar una muestra representativa `para verificar

lo señalado.
35. ¿La Comisión de Calificación de bienes, obras o servicios

generales fue designada por Responsable de
Contrataciones Menores (RCM)?

lo señalado.
36. ¿Las adjudicaciones fueron al precio más bajo, luego de

verificar el cumplimiento de los aspectos legales,
administrativos y técnicos sobre la calidad de los bienes,
obras y servicios generales, debiendo emitirse orden de
compra o suscribirse contrato?

señalado.
37. ¿La recepción de los bienes, obras o servicios generales fue

realizada por el Área Solicitante o una Comisión de

U.M.S.A. AUDITORIA
Recepción?
Seleccionar una muestra representativa y verificar los

REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
CONTRATACIÓN POR EXCEPCIÓN DE BIENES, OBRAS Y

SERVICIOS GENERALES
38. ¿En caso de haberse efectuado procesos de contratación

por excepción, estos fueron única y exclusivamente por los
siguientes casos:?
- ¿Contratación de entidades públicas que estén capacitadas

para prestar el servicio, ejecutar la obra o producir el bien,
cuando no existan empresas comerciales legalmente
constituidas, que puedan ofrecer los bienes y obras y prestar
los servicios generales requeridos?
- ¿Contratación de terceros por incumplimiento de contrato,
en caso de requerirse los bienes, obras o servicios generales
en forma impostergable, por decisión de la Máxima Autoridad
Ejecutiva. En este caso, se deberá considerar
necesariamente a quienes hubiesen participado en el
proceso de contratación presentando una propuesta que
haya cumplido con los requerimientos de la entidad, siempre
que mantengan las mismas condiciones de su propuesta y
que la diferencia en precio con respecto a la propuesta
inicialmente adjudicada no sea superior al diez por ciento
(10%). En caso de no poder cumplir con las condiciones
establecidas la entidad deberá efectuar un nuevo proceso de
contratación?
- ¿Contratación de bienes o servicios generales cuya
fabricación o suministro sea de exclusividad de un único
proveedor, siempre que no puedan ser sustituidos por bienes
o servicios generales similares. No se aceptará el criterio de
único proveedor cuando existan alternativas al producto o
marcas genéricas. La marca de fábrica no constituye por sí
misma causal de exclusividad?
- ¿Contratación de armamento y sistemas de comando,
control y comunicaciones para las Fuerzas Armadas, por
razones de seguridad y defensa nacional?
- ¿Adquisición de obras de arte?
- ¿Suscripción a periódicos, revistas y publicaciones
especializadas?
- ¿Compra de alimentos frescos y perecederos, cuando no
sea posible recurrir a la licitación ni a la obtención de
cotizaciones o propuestas?

U.M.S.A. AUDITORIA

señalado.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
39. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva, decidió la contratación por

excepción, mediante Resolución motivada técnica y
legalmente?

señalado.
40. ¿El proceso contempló los siguientes aspectos?
- Elaboración de las especificaciones técnicas.

- Certificación presupuestaria excepto en las contrataciones
por emergencia.
- Invitación escrita a presentar una o varias propuestas o
publicación de convocatoria.
- Programación de plazos para la contratación hasta la firma
del contrato.
- Conformación de la Comisión de Calificación, cuando sea
procedente.
- Conformación de la Comisión de Recepción.
- Adecuación del Contrato al objeto de la contratación.
- Requerimiento de Garantías de Cumplimiento de Contrato
y de Correcta Inversión de Anticipo, cuando corresponda.
- Solicitud de Declaración Jurada de cumplimiento de las
condiciones legales y administrativas.

señalado.
41. ¿Una vez suscrito el contrato, la entidad presentó la

documentación de la contratación a la Contraloría General
de la República?

señalado.
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA
42. ¿Las cuantías aplicadas por la entidad para la contratación

de servicios de consultoría, corresponden con las definidas
en las NBSABS?

U.M.S.A. AUDITORIA
Modalidades de Contratación y Cuantías
a. Contratación por Concurso de Propuestas.A partir de

Bs200.001.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
b. Contratación Menor de Firmas Consultoras. Hasta

Bs200.000.
c. Contratación de Servicios de Consultoría. Sin límite de
monto por Excepción.
d. Contratación de Servicios de Consultoría. Hasta
Bs400.000.- Individual.

lo señalado.
43. ¿Cuándo el monto presupuestado ha sido superior a

Ochocientos Mil Bolivianos (Bs.800.000,00.-, la entidad
efectuó el siguiente procedimiento?:
- ¿Publicó una convocatoria a presentar expresiones de

interés que contendrá el objeto de la contratación y las
condiciones requeridas de experiencia y capacidad?
- ¿La entidad, evaluó y calificó las mismas y con resultados
obtenidos elaboró y calificó las mismas y con los resultados
obtenidos elaboró una lista corta de firmas consultoras mejor
calificadas?
- ¿La entidad invitó por escrito a cada firma consultora,
incluida en la lista corta, a adquirir la Solicitud de
Propuestas?

señalado.
44. ¿Los proponentes invitados presentaron los documentos

legales y administrativos, su propuesta técnica y económica
en dos sobres cerrados separados?
- ¿Las propuestas presentadas contienen la documentación

mínima requerida (Sobre A y B)?
Seleccionar una muestra representativa de

contrataciones por esta modalidad de contratación y
verificar los aspectos señalados.
45. ¿La Comisión de Calificación procedió, en acto público, a la

apertura de propuestas en acto público y evaluó los
documentos legales y administrativos en sesión reservada,

U.M.S.A. AUDITORIA
utilizando la metodología "cumple / no cumple" y calificó las

propuestas técnicas?
Seleccionar una muestra representativa.

REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
46. ¿En la Solicitud de Propuestas, se detallaron los criterios a

ser considerados en la calificación de las propuestas
técnicas y económicas y la ponderación que se asignará a
cada uno de éstos, de acuerdo con lo establecido en los
Modelos de Solicitud de Propuestas aprobados por el
Órgano Rector?

señalado.
47. ¿La Comisión de Calificación, en un plazo máximo de diez

(10) días calendario de recibidos las propuestas, elaboró y
remitió el informe de calificación final y recomendación de
adjudicación y recomendó la adjudicación a quién hubiera
obtenido la mejor calificación final combinada?
¿La ponderación asignada a la propuesta técnica fue del

ochenta y cinco por ciento (85%) y a la asignada a la
propuesta económica del quince por ciento (15%) del puntaje
total?

señalado.
48. ¿La Autoridad Responsable del Proceso de Contratación,

hasta tres (3) días calendario de recibido el informe final,
emitió la correspondiente Resolución de Adjudicación o, en
su caso, devolvió a la Comisión de Calificación el informe
final solicitando la complementación y/o sustentación del
mismo?

señalado.
49. ¿El contrato se suscribió en el plazo máximo de veinte y

cinco (25) días calendario, computables desde el día hábil
siguiente de transcurrido el plazo para interponer recurso
administrativo de impugnación (21a) Excepcionalmente, y
con la debida justificación, se podrá ampliar el plazo del
contrato hasta un máximo de (15) días calendario
adicionales.

U.M.S.A. AUDITORIA

señalado.
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS
P/T POR:
50. ¿En caso de existir rechazo de propuestas han sido por

alguna de los siguientes causales:?
- ¿Si para la firma del contrato, la información requerida en el

Artículo 53° del presente Decreto Supremo no fuera
presentada oportunamente para su verificación?
- ¿Si se determinara que el Proponente se encuentra
impedido para participar en los procesos de contratación tal
como prevé el Artículo 7 del presente Decreto Supremo?
51. ¿En caso de existir descalificación de propuestas han sido

por alguna de los siguientes causales:?
- ¿Cuándo el proponente hubiese omitido la presentación de

cualquier documentación requerido en la Solicitud de
Propuestas, entendiéndose como omisión no sólo la falta de
documentos, sino que cualquier documento presentado no
cumpla con las condiciones de validez requeridas y no se
considere error subsanable?
- ¿Cuándo el proponente incumpla lo señalado en la
declaración jurada y en los formularios de presentación de
propuestas?
- ¿Si se verificase que estuviese en trámite o declarada la
disolución o quiebra de la empresa proponente?
- ¿Cuándo la propuesta no cumpla con las condiciones
establecidas en los Términos de Referencia?
- ¿Cuándo la propuesta económica supere el presupuesto
fijado para la contratación?
52. ¿En caso de haberse declarado una convocatoria desierta,

se aplicó lo establecido en el artículo 28 de los presentes
procedimientos?
53. ¿Se han conformado comisiones para la recepción de

servicios de consultoría y fue designada por escrito por la

U.M.S.A. AUDITORIA
Máxima Autoridad Ejecutiva y se encuentra conformada

como mínimo por un servidor público del Área Solicitante
como contraparte?

REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS POR:
P/T
54. ¿En caso de haberse contratado servicios de consultoría por

excepción, la Máxima Autoridad Ejecutiva efectuó dichas
contrataciones cuándo:?
- ¿Los servicios de consultoría puedan ser suministrados

solamente por un único Consultor, sea persona individual o
colectiva?
- ¿No existan empresas comerciales legalmente constituidas
que puedan ofrecer los servicios de consultoría, se podrá
contratar entidades públicas que estén capacitadas para
presentar los servicios requeridos?
- ¿Por emergencia nacional, departamental y municipal
declarada conforme a la Ley Nº 2140 de 25 de octubre de
2000, de Reducción de Riesgos y Atención de Desastres, se
requerirán servicios de consultoría?

señalado.
DEL CONTRATO
55. ¿Los contratos suscritos por la entidad fueron elaborados de

acuerdo con el modelo del contrato y contiene como mínimo
las siguientes cláusulas:?
a) ¿Partes contratantes, que deberá especificar la

capacidad legal de las partes?
b) ¿Documentos integrantes del contrato?
c) ¿Determinación del objeto de contrato?
d) ¿Garantías, cuando corresponda?
e) ¿Precio del contrato, moneda, forma de pago y
facturación?
f) ¿Vigencia del contrato?
g) ¿Obligaciones de las partes?
h) ¿Multas y penalidades por incumplimiento de las
partes?
i) ¿Condiciones para la recepción de la obra, bien o
servicio general o de consultoría?
j) ¿Resolución del contrato?
k) ¿Mecanismos de resolución de controversias?
l) ¿Legislación aplicable?

U.M.S.A. AUDITORIA

señalado.
REF: A REALIZAD
PROCEDIMIENTOS O POR:
P/T
56. ¿Los contratos suscritos por compra de bienes y servicios

han sido protocolizados?

señalado.
GARANTÍAS
57. ¿La Entidad, en los procesos de contratación de bienes,

obras, servicios generales y de consultoría, según
corresponda, solicitó a los proponentes las siguientes
garantías.
1. Garantía de Seriedad de Propuesta.- Entre 1% a 1.5%

2. Garantía de Cumplimiento de Contrato.- 7% del valor de
contrato
3. Garantía de correcta inversión de Anticipo.- 100% del
anticipo otorgado

señalado.
58. En caso de existir observaciones, prepare planillas de

deficiencias identificados en el examen realizado, con los
atributos de Condición, Criterio, Causa, Efecto y
Recomendación y asegúrese que se encuentren
documentadas.
CONCLUSIÓN DE LA EVALUACIÓN
59. Como resultado de la ejecución del programa de trabajo

emita la conclusión sobre el Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.

U.M.S.A. AUDITORIA
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
REF A:
PROCEDIMIENTOS SI NO
P/T
1. Existen Organigramas; Manuales de Procedimientos y

Funciones, Reglamentos Internos en EMAVERDE.
2. Indague y documente la composición de las funciones

principales de la unidad responsable de la contratación
manejo y disposición de bienes y servicios.
3. Indague y documente con la unidad responsable si el sistema

fue diseñado de acuerdo con las Normas Básicas del
Sistema.
4. Verifique si el sistema cuenta con un Reglamento Específico

compatibilizado, por el órgano rector, previamente a su
aprobación por la entidad y si el mismo fue difundido.
5. Describa e forma general u obtenga información sobre el

proceso de contratación, manejo y disposición de bienes y
servicios (con narrativo o flujograma) identificado los
responsables y las unidades que participan.
6. Obtenga el último inventario de los bienes existentes en uso,

su valor, el responsable de la toma y su asignación por
unidades (inmuebles vehículos, equipos de computación y
otros).
PROCEDIMIENTOS REF A: SI NO

U.M.S.A. AUDITORIA
P/T
7. Obtenga el último inventario de existencias de todos los

almacenes con que cuenta la entidad, propios o en custodia
de terceros y el responsable de la toma.
(En caso de que esta información sea muy voluminosa
preparar un resumen de la misma)
8. Indague y documente acerca del sistema de codificación de

inventarios, tanto de existencias como del activo fijo.
9. Liste y obtenga información sobre el valor de los contratos de

compras de bienes y de contratación de servicios para el año
corriente e inmediato anterior, en caso necesario obtenga
fotocopias de aquellos contratos que llama en la atención ya
sea por naturaleza o por el importe involucrado.
10. Liste y obtenga información sobre el valor de los contratos de

compras realizadas por excepción.
11. Describa la información que emite el sistema su periodicidad

el contenido y sus receptores de la misma. Por ejemplo,
informes de altas, bajas y ajustes al inventario.
12. Liste todos los formularios que son utilizados en el sistema y

constate si se encuentran preenumerados.
13. Anote otras observaciones o comentarios sobre el sistema.

U.M.S.A. AUDITORIA
6.1.9 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta etapa se desarrolla el plan de auditoría, es decir se llevan a cabo los

procedimientos planificados, para obtener elementos de juicio válidos y suficientes,
que puedan sustentar el informe de auditoría.
La obtención de los elementos de juicio será a través de la aplicación de los

procedimientos previamente definidos (ejecución del programa de trabajo) y concluirá
con la evidencia documentada en los papeles de trabajo, incluyendo entre otros los
detallados a continuación:
 Selección de muestra representativa de los casos a revisar.

 Revisión de la documentación y/o información proporcionada por los funcionarios
de EMAVERDE.
 Verificación de aplicación de normas legales que regulan las diferentes
operaciones de EMAVERDE.
6.1.10 DESARROLLO DEL TRABAJO DE CAMPO
Para el desarrollo del trabajo de campo de la Auditoría del Sistema de Administración

de Bienes y Servicios en la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación (EMAVERDE), y en cumplimiento del Programa de Trabajo, se recurrieron
a los siguientes pasos y procedimientos:
1. En primera instancia mediante Nota CITE: OF. AI-620/2010 del 20 de mayo de

2010, se comunicó a la Máxima Autoridad de la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación, el inicio de la Auditoría e instruir proporcionar
información correspondiente a la gestión 2009. 48
2. Se realizaron requerimientos de información mediante el documento

“ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS PÚBLICOS”.49
48
Ver Anexo 6 – Nota de Inicio de Auditoría
49
Ver Anexo 7 – Entrevista con Funcionarios Públicos

U.M.S.A. AUDITORIA
3. Una vez efectuada la recepción de la Documentación solicitada, se procedió a

aplicar las siguientes técnicas de auditoría.
 Revisión de Documentos, archivos, resoluciones, formularios entre otros.

 Comparación de los requisitos y procesos que debe comprender una
Contratación.
 Inspección y observación del Almacén de la Empresa.
 Indagación, rastreo y obtención de la documentación faltante.
 Entrevistas con los responsables de los Bienes.
 Verificación Física de los Activos.
 Comprobación y recalculo aritmético para corroborar la información
proporcionada.
 Documentación de la evidencia obtenida, tanto de documentos existentes o de
aquellos desarrollados en la auditoria.
Es de destacar que no solo se realizaron los procedimientos previstos, sino también

pruebas alternativas que se efectuaron reemplazando o complementando a las
originalmente planificadas.
6.1.11 PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo de la Auditoría, se elaboraron con la finalidad de obtener

evidencia competente (calidad) y suficiente (cantidad), para demostrar el cumplimiento
de las normas, procedimientos (Programa de Auditoría) y acorde a las características
que debe poseer, estos fueron debidamente referenciados y coreferenciados de modo
que puedan servirse de apoyo, ampliación o fundamentación.
Cabe mencionar que los papeles de trabajo se diseñaron de acuerdo a los objetivos
perseguidos por la Auditoría, circunstancias y necesidades del trabajo. Incluyendo su
estructura:
 Nombre de la Empresa.

U.M.S.A. AUDITORIA
 Titulo y/o propósito de la planilla.

 Referencia de la planilla.
 Fecha o alcance.
 Referencia al paso del programa de auditoría.
 Descripción concisa del trabajo realizado y de sus resultados.
 Base de selección.
 Referencias Cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes.
 Marcas de Auditoría.
 Comentarios.
 Conclusión si correspondieran.
6.1.12 DOCUMENTACIÓN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Con el propósito de demostrar el flujo de información desde su inicio hasta su

finalización y de acuerdo a los objetivos perseguidos por la auditoría, los papeles de
trabajo fueron archivados en los siguientes legajos:
1. Legajo de Planificación o Programación

 Memorándum de Planificación
 Programa de Trabajo
2. Legajo Corriente
 Requerimientos de Documentación
 Papeles de Trabajo sobre la ejecución del examen
3. Legajo Permanente de Auditoría

 Normativa Legal de EMAVERDE
4. Legajo Resumen
 Planilla de deficiencias
 Informe Preliminar

U.M.S.A. AUDITORIA
6.1.13 CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Finalmente los Papeles de Trabajo elaborados en la Auditoría (SAYCO) al Sistema de

Administración de Bienes y Servicios de la Empresa Municipal de Áreas Verdes,
Parques y Forestación (EMAVERDE), no se incluyen en el presente trabajo, debido al
carácter de confidencialidad que estos poseen y en cumplimiento a la Norma de
Auditoría Gubernamental (NAG) 224.12, que señala:
“Los papeles de trabajo son propiedad de la organización de auditoría”.
De la misma forma la NAG 224.13, indica:

“La organización de auditoria debe adoptar procedimientos para la custodia y
conservación de los papeles de trabajo, debiendo ser protegidos para evitar la
revelación no autorizada de su contenido y mantenerlos, como mínimo, por el periodo
de tiempo establecido por el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables o por la Contraloría General de la Republica, el plazo que resulte
mayor.”
6.1.14 EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
Una vez completados los procedimientos de auditoría en la Empresa Municipal de

Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), se evaluó toda la evidencia
obtenida y se desarrollaron los hallazgos de Auditoría, mismos que se constituyeron
en base para la elaboración del informe.
Para la elaboración del informe, se siguieron los siguientes pasos:
1. Revisión final de la evidencia, para establecer si:
 Describen adecuadamente el trabajo realizado y permiten su eventual

reconstrucción.
 Respaldan el contenido del informe a emitir.

U.M.S.A. AUDITORIA
 No quedaron puntos pendientes que dejen dudas sobre el trabajo realizado.

 Cumplen con las normas a las que se sujeta la Auditoría.
 Facilitan la supervisión a ser ejecutada por niveles superiores.
2. Desarrollo de los hallazgos según los siguientes procedimientos:
 Identificación de la deficiencia.
 Identificación de los Criterios aplicables.
 Determinación de la causa o causas.
 Determinación del efecto y su importancia.
 Formulación de las recomendaciones.
6.1.15 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Los hallazgos, así como las conclusiones y recomendaciones contenidas en el Informe

de Auditoría, fueron remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la Empresa
EMAVERDE, con copia a la Contraloría General de la Republica, con el propósito de
garantizar la calidad del examen.
El Informe de la Auditoría (SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios (SABS) de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
(EMAVERDE) Gestión 2009, se presentara en el Capítulo siguiente.

U.M.S.A. AUDITORIA
C A P I T U L O VII
I N F O R M E DE A U D I T O R Í A
7.1 ANTECEDENTES
En cumplimiento de la Programación Anual de Operaciones de la Unidad de Auditoria

Interna del Gobierno Municipal de La Paz e instrucciones impartidas, efectuaremos
una Auditoria (SAYCO) del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE),
considerando las operaciones ocurridas durante la gestión 2009.
7.2 OBJETIVO
El objetivo del examen es evaluar el diseño e implantación de uno de los sistemas

ejecutar las actividades programadas e informar sobre las operaciones de la Empresa
Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE).
7.3 OBJETO
El sistema de administración y control vigente en la entidad auditada a la fecha del

examen, a través de los cuales se procesaron las operaciones.
7.4 ALCANCE
La auditoría se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental y

comprendió la evaluación del diseño e implantación del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios (SABS), vigente en la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques
y Forestación (EMAVERDE) 31/12/2009; considerando además las siguientes
disposiciones legales y normativa vigente a la fecha del examen:
 Constitución Política del Estado.

 Ley Nº 2028 de Municipalidades del 28/10/1999.

U.M.S.A. AUDITORIA
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental del 20/07/1990.

 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la
República, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23215 del 22/07/1992.
 Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 23318-A del 03/11/1992.
 Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobadas por la Contraloría General
de la República.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
 Texto Ordenado Subsistema de Contrataciones Estatales y Subsistema de Manejo
y Disposición de Bienes, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 29190 y
DECRETO SUPREMO N° 0181
 Reglamento del Decreto Supremo Nº 27328 del 31 de enero de 2004 de
Contratación de Bienes, Obras y Servicios de Consultoría del SICOES y de
Municipalidades.
 Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 156/2003 de creación de EMAVERDE del
22/07/2003.
7.5 METODOLOGÍA
El trabajo fue realizado mediante la aplicación de cuestionarios diseñados de acuerdo

con los requerimientos mínimos establecidos en la Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
7.6 RESULTADOS DEL EXAMEN
7.6.1 FALTA DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
Condición
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación no cuenta con un

Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
establecido mediante verificación y entrevista.

U.M.S.A. AUDITORIA
Criterio
Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas

mediante Decreto Supremo Nº 29190.
ARTÍCULO 9.- (ELABORACIÓN DE REGLAMENTOS ESPECÍFICOS). “Las

entidades públicas sometidas al ámbito de aplicación de las presentes Normas
Básicas, conforme al Artículo 27 de la Ley N° 1178, deberán elaborar su Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, tomando como base
los modelos elaborados por el Órgano Rector; asimismo, deberán adjuntar el
Organigrama actualizado y aprobado, hasta el último nivel de desconcentración.
El Reglamento Específico deberá ser remitido para su compatibilización al Órgano

Rector, para su posterior aprobación por la entidad pública mediante Resolución
Administrativa correspondiente”. 50
Adicionalmente las nuevas Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios aprobadas mediante DECRETO SUPREMO N° 0181, señala:
“ARTÍCULO 11.- (ELABORACIÓN DE REGLAMENTOS ESPECÍFICOS). I. Las

entidades públicas sometidas al ámbito de aplicación de las presentes NB-SABS
conforme al Artículo 27 de la Ley N° 1178, deberán elaborar su RE-SABS tomando
como base el modelo elaborado por el Órgano Rector.
El RE-SABS deberá ser remitido al Órgano Rector adjuntando el Organigrama

actualizado y aprobado hasta el último nivel de desconcentración para su
compatibilización; una vez declarado compatible, será aprobado por la entidad pública
mediante Resolución expresa.
50

U.M.S.A. AUDITORIA
II. Las EPNE deberán elaborar su RE-SABS-EPNE tomando como base el contenido
Mínimo elaborado por el Órgano Rector.
El RE-SABS-EPNE deberá ser remitido al Órgano Rector adjuntando el Organigrama

actualizado y aprobado hasta el último nivel de desconcentración para su
compatibilización; una vez declarado compatible, será aprobado por el Directorio
mediante Resolución expresa.” 51
Causa
En fecha 21/05/2010, mediante cuestionario se entrevistó al Lic. Carlos Jhogen Lozano

Beltrán, Gerente Administrativo Financiero de EMAVERDE, solicitando la razón por la
cual la entidad no cuenta con dicho documento.
En respuesta, dicho funcionario señala que el motivo que dio lugar a ésta deficiencia
fue: “…la falta de tiempo y escaso personal administrativo.”
Por otra parte, mediante entrevista de fecha 24/05/2010, se efectuó la consulta al

Gerente General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación,
Ing. José Claros Ramírez, en respuesta indica: “Nos cumple informar, que este
Reglamento será elaborado y diseñado conjuntamente con los manuales por
consultores externos a ser contratados de forma inmediata.”
Efecto
La falta de éste Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios:
 No permite la interrelación con los otros sistemas de administración y control de la

Ley Nº 1178.
51
DECRETO SUPREMO 181 DE 2009 Capítulo I “ Normas de Administración de bienes y Servicio ”

U.M.S.A. AUDITORIA
 Origina que las operaciones de Contratación de Bienes y Servicios, Manejo de Bienes

y Disposición de los mismos, se realicen sin control y no se adecuen a las normas y
procedimientos específicos de cada uno de los Subsistemas establecidos para este
fin.
 Origina que el personal de la institución no cuente con un documento que
establezcan los derechos, obligaciones y responsabilidades de los funcionarios
responsables de dicha actividad.
 Afecta a la transparencia de las operaciones, porque se desconoce si las mismas se
hallan normadas o no.
 No permite a la entidad, asegurarse de que todas las adquisiciones sean producto de
requerimientos y necesidades reales de la entidad.
Recomendación
Recomendamos al Alcalde Municipal, instruya al Gerente General de EMAVERDE:
a) Iniciar acciones inmediatas para la elaboración del Reglamento Específico del

Sistema de Administración de Bienes y Servicios, de conformidad con lo
establecido en el artículo 27 de la Ley Nº 1178 y su posterior compatibilización por
el Órgano Rector de los Sistemas de Administración.
b) Una vez compatibilizado el reglamento específico, gestione su aprobación ante el
Directorio de la Empresa.
c) Difundir el Reglamento Específico, una vez aprobado por el Directorio, a todas las
unidades administrativas de la empresa, para su implantación.
7.6.2 FALTA DE APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CODIFICACIÓN EN BIENES O

MATERIALES
Condición
En la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación se ha evidenciado

que el responsable de Almacén ha omitido la asignación del código a cada bien tanto

U.M.S.A. AUDITORIA
en documentos como en el almacenaje, puesto que no permite ver su clasificación por

rubros, ubicación y manipulación de los bienes.
La codificación solo se ve en pantalla del equipo de computación del responsable de

almacén, en el programa de almacenes denominado: “Sistema Informático LEO”,
mismo que solo se utiliza como referente de Grupo, Subgrupo e Ítem, no generando
ningún tipo de reporte. Se evidenció que el sistema de almacenes “Leo” no funciona.
Criterio

mediante D.S. 29190 del 11/07/2007, vigente a la fecha de la observación establecen
lo siguiente:
ARTÍCULO 93.- (CODIFICACIÓN).

I. La codificación de los bienes consiste en asignar un símbolo a cada rubro de
bienes o materiales para permitir:
a) Su clasificación.
b) Su ubicación y verificación.
c) Su manipulación.
I. La codificación de los bienes de consumo existentes en almacenes se basará
en normas nacionales vigentes y en su ausencia, en normas internacionales.

y Servicios aprobadas mediante D.S. 181, ratifican lo señalado en el ARTÍCULO 149.-
(CODIFICACIÓN). I. Para controlar la distribución de los bienes la Unidad o
Responsable de Activos Fijos adoptará sistemas de identificación interna, mediante
códigos, claves o símbolos que:
a) Permitan la identificación, ubicación y el destino del bien;
b) Discriminen claramente un bien de otro;
c) Diferencien una unidad de las partes que la componen;

U.M.S.A. AUDITORIA
d) Sea compatible con el sistema contable vigente en la entidad;

e) Faciliten el recuento físico.
II. La codificación de activos fijos muebles, debe basarse en normas nacionales y en
ausencia de éstas en normas internacionales.
Causa
En respuesta a entrevista de fecha 25/05/2010 el Sr. Jaime Huanca, Responsable de

Almacenes y al Sr. Javier Santa Cruz, Asistente de Almacén, indican: ”Esto es debido
a la falta de espacio, es porque no se codifico los bienes y materiales”.

Gerente General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación,
Ing. José Claros Ramírez, en respuesta indica: “Los bienes y suministros en
almacenes, si fueron asignados con un código, basados en el clasificador
presupuestario, información que se encuentra introducida en el sistema de
almacenes.”
La Comisión considera además, que esta deficiencia se origina en el personal que

tiene conocimiento incompleto sobre el manejo de almacenes; así como la falta de
supervisión y control del nivel inmediato superior.
Efecto
La falta de aplicación del sistema de codificación en los Bienes y Materiales:

 No permite identificar un bien o material asignado a cada rubro.
 No permite verificar la clasificación, ubicación y manipulación de bienes o
materiales, ya que la codificación no se realiza, ni en documentos ni en el
almacenaje.
 No permite la verificación física de las existencias en el momento requerido.

U.M.S.A. AUDITORIA
 No permite realizar un control de las existencias, en términos de cantidad y calidad

del bien o material almacenado, así como también no se tiene información sobre
bienes o materiales en buen estado, malos u obsoletos.
 No permite tener un sistema de codificación útil, oportuna y confiable a fin de que
coadyuve a la toma de decisiones de la entidad.
Recomendación
Se recomienda al H. Alcalde Municipal de La Paz, instruya al Gerente General de

“EMAVERDE” que en coordinación con la Gerencia Administrativa Financiera y el
responsable de Almacenes, la implementación de un Sistema de codificación y de ésta
manera facilite la clasificación, ubicación, verificación, manipulación, control y
almacenamiento respectivo.
7.6.3 FALTA DE TARJETAS KARDEX EN ALMACÉN
Condición
Evaluada la administración de almacenes en la Empresa Municipal de Áreas Verdes,
Parques y Forestación, respecto al control de las existencias, se ha establecido que
no existen Tarjetas Kardex, para todos y cada uno de los bienes existentes en el
Almacén
Criterio

mediante DECRETO SUPREMO 29190 DE 11 DE JULIO DE 2007, vigente a la fecha
de la observación establecen lo siguiente:
Artículo 99 (REGISTRO DE ALMACENES): Adicionalmente las nuevas Normas

Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas mediante
D.S. 181, ratifican lo señalado en el Artículo 136 (REGISTRO DE ALMACENES).

U.M.S.A. AUDITORIA
Causa
En fecha 28/05/2010, mediante cuestionario se entrevista al Sr. Jaime Huanca,

Responsable de Almacén, indica:
“No esta implementado un sistema de registro que contemple las entradas y salidas
de bienes, ni computarizado, ni manual. El sistema computarizado no está en uso,
recién se está implementando.”
Por otra parte, mediante nota de fecha 31/05/2010, se efectuó la consulta al Gerente
General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación, Ing. José
Claros Ramírez, en respuesta indica:
“En fecha 02 de junio de 2010, se emitió Instructivo con Cite: GAF-CL/0015/2010,

instruyendo a los responsables de almacenes para colocar al día las tarjetas de control
de existencias físicas de la entidad; los responsables afirmar no haber visto por
conveniente el realizar este trabajo, en el momento que se empezó a trabajar con el
nuevo sistema, pues el sistema reportará estos documentos. “
Asimismo, la Comisión de Auditoria, considera como causa, el poco interés de los

funcionarios asignados a esta unidad y la falta de supervisión y control del nivel
inmediato superior
Efecto
La falta de Tarjetas Kardex en Almacenes:
 No permite el registro y control de las existencias y movimiento de bienes en

almacén.
 No permite la verificación física de las existencias en el momento requerido.

U.M.S.A. AUDITORIA
 No permite tomar decisiones sobre adquisiciones, disposición de bienes, bajas y

otros a fin de determinar la cantidad económica de existencias y de reposición.
 No permite manejar documentación e información cronológica y ordenada propia
del almacén.
 No permite generar inventarios, como tampoco otro tipo de reportes.
 Permite que los funcionarios designados, utilicen criterios personales y/o
procedimientos de conocimiento propio, para el manejo de las existencias en
almacén, sin sujetarse a la normativa de Almacenes.
Recomendación

“EMAVERDE”, que por intermedio de la Gerencia Administrativa Financiera, se
implemente la utilización de registros de Tarjetas Kardex, para facilitar el control de
existencias en almacenes, los mismos deben registrar la entrada y salida de todos y
cada uno de los materiales o bienes adquiridos, existentes en el almacén y permitirán
un control adecuado de los inventarios y existencias.
7.6.4 FALTA DE MEDIDAS DE SALVAGUARDA EN ALMACENES
Condición
Durante el desarrollo de la Auditoría sobre la Administración de Almacenes de la

Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación, la Comisión de Auditoría,
ha establecido que los ambientes del almacén, ofrecen relativa seguridad contra robos,
con los materiales de cierta peligrosidad almacenados como son los aceites,
insecticidas y similares no se tiene la debida salvaguarda para incendios. Por otra
parte se ha establecido que no se realizan inspecciones periódicas de dichas
instalaciones, ni inventarios físicos.

U.M.S.A. AUDITORIA
Criterio
Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes aprobadas mediante

D.S. 29190 del 11/07/2007, vigente a la fecha de la observación establecen lo
siguiente:
ARTÍCULO 102.- (MEDIDAS DE SALVAGUARDA).

I. La salvaguarda comprende actividades de conservación y protección para evitar
daños, mermas, pérdidas y deterioro de las existencias, así como para lograr la
identificación fácil, segura y el manipuleo ágil de los bienes.
II. Las medidas de salvaguarda tienen los propósitos de:
a) Implantar procedimientos para la custodia, guarda de las existencias y uso de
instalaciones auxiliares y medios físicos.
b) Implantar medidas de seguridad física y fortalecer las medidas de control, para que
los bienes no sean ingresados, movidos internamente, ni retirados sin la autorización
correspondiente.
c) Establecer criterios para la contratación de seguros que fortalezcan las medidas de
seguridad física e industrial.
d) Definir criterios para establecer fianzas y pólizas de fidelidad para el responsable
de almacenes.
e) Establecer y difundir procedimientos y/o instructivos específicos de seguridad
industrial, en función de las normas establecidas.
III. Para contribuir a estos propósitos se deberá:
a) Solicitar la contratación de seguros contra robos, incendios, pérdidas, siniestros y
otros.
b) Realizar la inspección periódica a instalaciones.
c) Realizar la toma de inventarios físicos periódicos.

(MEDIDAS DE SALVAGUARDA). I. La salvaguarda comprende actividades de

U.M.S.A. AUDITORIA
conservación y protección para evitar daños, mermas, pérdidas y deterioro de las

existencias, así como para lograr la identificación fácil, segura y la manipulación ágil
de los bienes.
II. Las medidas de salvaguarda tienen los propósitos de:
a) Implantar procedimientos para la custodia, guarda de las existencias y uso de
instalaciones auxiliares y medios físicos;
b) Implantar medidas de seguridad física y fortalecer las medidas de control, para que
los bienes no sean ingresados, movidos internamente, ni retirados sin la autorización
correspondiente;
c) Establecer criterios para la contratación de seguros que fortalezcan las medidas de
seguridad física e industrial;
d) Definir criterios para establecer fianzas y pólizas de fidelidad para el responsable de
almacenes;
e) Establecer y difundir procedimientos y/o instructivos específicos de seguridad
industrial, en función de las normas establecidas.
II. Para contribuir a estos propósitos se deberá:
a) Solicitar la contratación de seguros contra robos, incendios, pérdidas, siniestros y
otros;
b) Realizar la inspección periódica a instalaciones;
c) Realizar la toma de inventarios físicos periódicos
Causa
Al respecto, el Sr. Javier Santa Cruz, Asistente de Almacén, en fecha 31/05/2010,

mediante entrevista menciona el motivo de esta deficiencia: “No se tiene ningún
instructivo, ni escrito ni verbal para la higiene y seguridad del almacén”.
Así mismo en la misma fecha se entrevistó al Lic. Cesar A. Gómez Sánchez, Jefe
Administrativo Financiero EMAVERDE, quién manifiesta: “No se cuenta con seguro
para los bienes almacenados, debido a que los precios individuales, no son
significativos”.

U.M.S.A. AUDITORIA
La Comisión considera que la causa se debe a la deficiencia en el control interno que

origina que el personal a cargo tenga desconocimiento sobre la salvaguarda en la
administración de almacenes, así como la falta de supervisión y control del nivel
inmediato superior.
Efecto
La falta de medidas de salvaguarda en almacenes:

 Debilita los sistemas de Control de Existencia de bienes en los Almacenes.
 Desconocimiento de métodos y sistemas de uso, manipuleo y almacenamiento de
los bienes, dentro del almacén así como de los equipos que utilizan los obreros
fuera del recinto de la entidad.
 Posibles pérdidas económicas en caso de incendio o daños por agua, ante la falta
de seguros.
 Permite que el funcionario designado, utilice criterio personal de conocimiento
propio, acerca de procedimientos relativos a actividades de conservación y
protección para evitar daños, mermas, pérdidas y deterioro de las existencias.
Recomendación

“EMAVERDE”, lo siguiente:
a) En coordinación con el Gerente Administrativo Financiero, instruir oficialmente al

responsable de la Administración de Almacenes, cumplir lo establecido en el
artículo 102 de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios, aprobadas mediante Decreto Supremo Nº 29190 del 11/07/2007 en
actual vigencia.
b) Asimismo el funcionario designado como responsable de Almacenes deberá tener
pleno conocimiento de la normativa, relativa a la Administración de Almacenes
determinada en las NBSABS.

U.M.S.A. AUDITORIA
7.6.5 SISTEMA DE CODIFICACIÓN INADECUADO EN LOS ACTIVOS FIJOS

MUEBLES
Condición
La codificación de los Activos Fijos Muebles de la Empresa Municipal de Áreas Verdes,

Parques y Forestación tiene las siguientes deficiencias:
Se utiliza el mismo código para identificar diferentes bienes; asimismo, algunos no

consignan el código que los identifique; como ejemplo los siguientes casos:
– Bienes con el mismo código de identificación:

Nº EQUIPO CÓDIGO
1 Monitor Samsung 03-013-02-114
CPU Pentium IV 03-013-02-114
Teclado Multimedia 03-013-02-114
2 Monitor LG 07-027-02-175
Teclado Deluxe 07-027-02-175
3 Monitor LG 07-027-02-178
Teclado Deluxe 07-027-02-178
4 − Handy Motorola PRO 3150 01-001-03-008
− Handy Motorola SP 502 canales 01-001-03-008
5 − Mandibular de un Cubo, para triturar piedra 08-030-06-165
− Chancadora Denver 6x8 equipo 08-030-06-165
− Chancadora, y motor de Chancadora 08-030-06-165
– Bienes que no consignan código de identificación:

Nº EQUIPO CÓDIGO
1 Estación Móvil marca YAESU 01-002-04-006
2 Motocicleta Honda, Placa Nº 424 ELU, color Rojo 03-009-08-020
3 Motocicleta Suzuki, Placa Nº 1670 CCS, color Azul 03-01308-057
Criterio
lo siguiente:

U.M.S.A. AUDITORIA
ARTÍCULO 112.- (CODIFICACIÓN).

I. Para controlar la distribución de los bienes, la Unidad de Activos Fijos adoptará
sistemas de identificación interna, mediante códigos, claves o símbolos que:
a) Permitan la identificación, ubicación y el destino del bien.
b) Discriminen claramente un bien de otro.
c) Diferencien una unidad de las partes que la componen.
d) Sea compatible con el sistema contable vigente en la entidad.

(CODIFICACIÓN). I. Para controlar la distribución de los bienes la Unidad o
Responsable de Activos Fijos adoptará sistemas de identificación interna, mediante
códigos, claves o símbolos que:
a) Permitan la identificación, ubicación y el destino del bien;
b) Discriminen claramente un bien de otro;
c) Diferencien una unidad de las partes que la componen;
d) Sea compatible con el sistema contable vigente en la entidad;

Causa
En consulta efectuada al Lic. Gary Fernández Palma, Encargado de Activos Fijos

menciona:

U.M.S.A. AUDITORIA
”El sistema es inadecuado y deficiente, además los anteriores responsables de Activos

Fijos No tuvieron cuidado en seguir la correlación de los códigos, además proponer
otro tipo de sistema de codificación que se adecue al SABE, menos rectificar la
codificación del sistema.”

respecto al Gerente General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación, Ing. José Claros Ramírez, en respuesta indica:
“Se acepta la observación, y será subsanada de forma inmediata, mediante la
contratación de consultores externos que coadyuven a la ejecución y regularización de
la deficiencia expuesta, debiendo los consultores enmarcar los activos fijos de la
entidad dentro del SIAF.”
Sin embargo la Comisión considera que la causa se debe a la inobservancia o

desconocimiento de la norma por parte del responsable de Activos Fijos, a su falta de
control que permite que más de un bien, lleve un mismo código de identificación,
originando confusión o desinformación sobre los inventarios de Activos Fijos.
Efecto
La inadecuada aplicación de la codificación en los Activos Fijos:

 No permite conocer la identificación, ubicación y el destino del bien.
 No permite tener información oportuna, útil y confiable sobre los Activos Fijos, que
coadyuven con los objetivos de la entidad.
 No permite la transparencia en el manejo y control de la administración de los
Activos Fijos, para implantar una codificación que reúna todos los requisitos
señalados en normativa de Administración de Activos Fijos.
Recomendación

“EMAVERDE”, lo siguiente:

U.M.S.A. AUDITORIA
a) Que el responsable de Activos Fijos, cumpla lo establecido en el artículo 112 de las

NBSABS aprobadas mediante D.S. Nº 29190 del 11/07/2007 en actual vigencia.
b) La codificación permitirá la identificación de los bienes, considerando las siguientes
características:
 Identificación, ubicación y el destino del bien.

 La discriminación de un bien de otro.
 Diferenciar una unidad de las partes que la componen.
 Sea compatible con el sistema contable vigente en la entidad.
 Faciliten el recuento físico.
7.6.6 FALTA DE POLÍTICAS Y/O PROCEDIMIENTOS DE MANTENIMIENTO DE

LOS BIENES EN SERVICIO
Condición
Durante el desarrollo de la Auditoría referida a la Administración de Activos Fijos

Muebles, la Comisión ha establecido que la entidad no cuenta con Políticas y/o
Procedimientos para el Mantenimiento de los Bienes en Servicio.
Criterio

lo siguiente:
ARTÍCULO 116.- (MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES). I. El

mantenimiento, es la función especializada de conservación técnica que se efectúa a
los activos, para que permanezcan en condiciones de uso.
II. El responsable de la Unidad Administrativa, debe establecer políticas y
procedimientos de mantenimiento para promover el rendimiento efectivo de los

U.M.S.A. AUDITORIA
bienes en servicio, evitando su deterioro incontrolado, averías u otros resultados

indeseables que pongan en riesgo la conservación del bien.

y Servicios aprobadas mediante D.S. 181 , ratifican lo señalado en los ARTÍCULO
153.- (MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES). I. El mantenimiento es la
función especializada de conservación que se efectúa a los activos para que
permanezcan en condiciones de uso.
II. El Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa debe establecer políticas y
procedimientos de mantenimiento para promover el rendimiento efectivo de los bienes
en servicio, evitando su deterioro incontrolado, averías u otros resultados indeseables
que pongan en riesgo la conservación del bien.
Causa
En fecha 02/06/2010, mediante cuestionario se entrevista al Encargado de Activos

Fijos, Lic. Gary Fernández Palma, el cual menciona:
”No hay una política formalmente establecida y escrita. No se cuenta con las políticas
y procedimientos porque no se han elaborado y por la excesiva rotación de personal
del Responsable de Activos Fijos.”
Claros Ramírez, en respuesta indica:
“estas políticas se encuentran en proceso de revisión.”

Finalmente, señala:
“nos cumple informar, que estos serán elaborados o diseñados conjuntamente con
los manuales por consultores externos a ser contratados de forma inmediata.”

U.M.S.A. AUDITORIA
Sin embargo, no adjuntan evidencia de tal aseveración. La Comisión considera que la

causa se debe a que el Área Administrativa Financiera de EMAVERDE, ha descuidado
regular el mantenimiento de los bienes en servicio de la entidad.
Efecto
La falta de Políticas y Procedimientos de Mantenimiento de los Bienes en Servicio:

 No permite una adecuada conservación de los bienes, que estos permanezcan en
condiciones de uso y se evite el deterioro de los mismos.
 No permite al personal asignado, utilizar procedimientos de manera periódica, para
realizar un control y seguimiento del bien asignado a un determinado funcionario,
a fin de promover el rendimiento efectivo de los bienes.
Recomendación

“EMAVERDE”, en coordinación con el Gerente Administrativo Financiero, lo siguiente:
a) Se desarrolle Políticas y Procedimientos para el Mantenimiento de los Bienes en

Servicio y así evitar el deterioro u otros resultados indeseables que pongan en
riesgo la conservación del bien como lo establece el artículo 116 de las NBSABS
aprobadas mediante D.S. Nº 29190 del 11/07/2007 en actual vigencia.
7.6.7 FALTA DE PROCEDIMIENTOS Y/O INSTRUCTIVOS PARA LA

SALVAGUARDA DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES
Condición
Durante el desarrollo de la Auditoría y examen de la documentación de Activos Fijos,

la Comisión ha establecido que la entidad no cuenta con Procedimientos y/o
Instructivos para la Salvaguarda de Activos Fijos Muebles.

U.M.S.A. AUDITORIA
- Las Unidades de Construcción y de Mantenimiento de EMAVERDE utilizan el

formulario denominado “Hoja de Ruta Diaria” mediante el cual se controla el ingreso
y salida de los camiones y camionetas del garaje situado en Sopocachi, bajo su
custodia y responsabilidad. Sin embargo, el formulario utilizado por la Unidad de
Construcción, si bien consigna el horario de ingreso y salida de los vehículos, no
registra el kilometraje de recorrido, objeto del uso del vehículo, tipo de movilidad y
la cantidad de gasolina que se consumió.
- Asimismo, el formulario “Hoja de Ruta Diaria”, utilizado por la Unidad de
Mantenimiento, si bien consigna, el horario de ingreso y salida, identifica al vehículo
y señala la cantidad de combustible utilizado, no registra el kilometraje y objeto del
uso del vehículo.
- No existen registros de control del uso de las 15 motocicletas con que cuenta
EMAVERDE, debido a esta situación inclusive las mismas no son resguardadas en
el garaje de EMAVERDE al finalizar la jornada de trabajo, quedando en poder del
funcionario que los utiliza.
- El Lic. Carlos Gumucio D., Administrador de Activos Fijos, es el responsable de las

entregas de herramientas y equipo al personal, para el efecto, cuenta con un
Cuaderno de Registro que consigna los siguientes datos: equipo, ubicación (destino
– uso del activo), prestatario, fecha de entrega, hora de entrega, firma de
recepción, fecha de devolución, hora de devolución y comentario; sin embargo,
dicho registro es incompleto por cuanto no consigna datos como el Código del bien
y la firma del funcionario que recibe los bienes.
- A la fecha de la auditoria se estableció que de los 45 motorizados existentes, 14

cuentan con Póliza de Seguro de Automotores Particulares y el Seguro Obligatorio
contra Accidentes de Tránsito (SOAT), 24 sólo cuentan con el SOAT y 7 carecen
de cobertura total de seguros, según el siguiente detalle:

U.M.S.A. AUDITORIA
CUENTAN CUENTAN
TOTAL PARQUE PORCENTAJE
CON PÓLIZA CON
AUTOMOTOR %
DE SEGURO SOAT
24 No Si
38 84
14 Si Si
7 No No 16
45 100 %
Criterio

lo siguiente:
ARTÍCULO 118.- (SALVAGUARDA DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES).

I. La salvaguarda es la protección de los bienes contra pérdidas, robos, daños y
accidentes.
II. El responsable de la Unidad Administrativa desarrollará procedimientos y/o
instructivos para salvaguardar los activos fijos muebles de la entidad, delegando a
la unidad o responsable de activos fijos la implantación de las medidas de
salvaguarda.
III. La unidad o responsable de activos fijos, en función del valor e importancia de los
Bienes de la entidad, tiene la obligación de:
a) Solicitar la contratación de seguros para prevenir riesgos de pérdida económica.
b) Fortalecer permanentemente los controles de seguridad física e industrial, para el
uso, ingreso o salida de los bienes, dentro o fuera de la entidad, velando además
porque éstos no sean movidos internamente, ni retirados sin la autorización y el
control correspondiente.

y Servicios aprobadas mediante D.S. 181, ratifican lo señalado en el Artículo 155

U.M.S.A. AUDITORIA
(SALVAGUARDA DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES y Artículo 161 ORGANIZACIÓN

PARA LA ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES).
Causa

Fijos, Lic. Gary Fernández Palma, el cual indica:
“Que ha elaborado el documento, Instructivo para el Manejo, Control y Custodia de los

Activos Fijos, que fue puesto en consideración de Gerencia General en fecha
13/03/2010, para su respectiva revisión. Dicho documento a la fecha no tiene
respuesta.”
Por otra parte, con referencia a los Seguros, dicho funcionario menciona que están
asegurados:
“Solamente todo el Parque Automotor, es decir todos los vehículos, motocicletas,

Canters, retroexcavadora, camionetas, volquetas, etc. Los vehículos Transferidos por
el GMLP, no cuentan con seguro debido al valor residual inmaterial, debiendo ser los
mismos actualizados técnicamente, momento en que se vera la posibilidad de
asegurarlos.”
Por otra parte, mediante nota de fecha 06/06/2010, se efectuó la consulta al respecto
al Gerente General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación,
Ing. José Claros Ramírez, en respuesta indica:
“estas políticas se encuentran en proceso de revisión.”
Con relación a los seguros señala:

“En anteriores gestiones se quiso asegurar todo el parque automotor,
lamentablemente al ser maquinaria y equipo que se hallaba con valor cero, estos no

U.M.S.A. AUDITORIA
pudieron ser asegurados, toda compañía de seguros nos pedía que efectuamos un
revaluó técnico que refleje el valor actual considerando las mejoras y cambios
efectuados a cada vehículo y equipo, se intentará poder asegurar todo el parque
automotor tomado en cuenta las exigencias de las compañías aseguradoras y previo
un análisis de costo beneficio.”
Así también mediante nota de fecha 2805/2010, se efectuó consulta al Gerente

Administrativo Financiero, Lic. Carlos J. Lozano B., funcionario que señala lo siguiente:
“No, no obstante si se cuenta con Actas de designación y cada técnico o funcionario

es responsable del bien, es menester aclarar que EMAVERDE no cuenta con espacios
adecuados que resguarden estos bienes, deficiencia que a partir de la culminación de
las oficinas centrales de la entidad será subsanada; así mismo esta
G.A.F. en coordinación con la Unidad de Activos Fijos a emitido el Instructivo para
subsanar el tema.”
Efecto
La falta de estos Procedimientos y/o Instructivos para la Salvaguarda de Activos Fijos

Muebles:
 No permite un control adecuado del movimiento de los activos fijos, a fin de que
estos no sean ingresados, movidos internamente, ni retirados sin la autorización
correspondiente.
 Origina que los equipos utilizados por la Unidad de “Construcciones”, donde su alta
rotación de uso y funcionamiento por las cuadrillas de trabajadores fuera del recinto
de EMAVERDE, no tenga un control adecuado mediante un registro que permita
conocer las condiciones físicas y de funcionamiento del equipo que se entrega, se
usa y se recibe.

U.M.S.A. AUDITORIA
 No permite contar con un instrumento normativo que coadyuve con la realización

de inventarios, recuentos físicos periódicos o sorpresivos.
En lo referente a Seguros:
 El no contar con un parque automotor asegurado dará lugar a que en caso de
accidentes, sustracciones y pérdidas de vehículos el seguro no pueda hacerse
responsable de la reposición del daño ocasionado al vehículo.
Recomendación

“EMAVERDE”, en coordinación con la Gerencia Administrativa Financiera, lo siguiente:
a) Realizar acciones para contar con políticas de mantenimiento de los equipos y
vehículos, y su cumplimiento, así como acciones para asegurar a la integridad de
los bienes, para lo cual se deben elaborar registros de control de ingreso y salida
de los bienes, donde se identifique claramente los responsables su recepción,
Código del Bien y la firma del funcionario que recibe los bienes, en caso de
vehículos el kilometraje y objeto del uso del vehículo; asimismo, se debe instruir la
prohibición de uso y salida de bienes sin autorización, y controlar su cumplimiento
en estricta aplicación del artículo 118 y 107 de las NBSABS aprobadas mediante
D.S. Nº 29190 del 11/07/2007 en actual vigencia.
7.6.8 FALTA DE REGLAMENTO Y/O INSTRUCTIVO DE PROHIBICIONES PARA

EL MANEJO DE ACTIVOS FIJOS MUEBLES
Condición
La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación no cuenta con

Reglamentos y/o Instructivos relativo a las prohibiciones para el manejo o disposición
de Activos Fijos Muebles.

U.M.S.A. AUDITORIA
Criterio

lo siguiente:
Artículo 118 (ORGANIZACIÓN PARA LA ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

MUEBLES)
“IV. En cada entidad, la Unidad Administrativa desarrollará procedimientos y/o

instructivos relativos a la administración de activos fijos muebles.”
Asimismo el ARTÍCULO 124.- (ORGANIZACIÓN PARA LA ADMINISTRACIÓN DE

ACTIVOS FIJOS INMUEBLES).
I. El responsable de la Unidad Administrativa, delegará la administración de bienes
inmuebles a la Unidad de Activos Fijos. En caso de no existir ésta, se asignará a un
servidor público determinado.
II. La unidad o responsable de activos fijos, debe cumplir y hacer cumplir las
disposiciones establecidas para el efecto.
III. La organización de las actividades de activos fijos inmuebles estará basada en las
características de las operaciones de mantenimiento, salvaguarda y control de estos
bienes.
IV. Las entidades públicas desarrollarán procedimientos y/o instructivos para la
administración de activos fijos inmuebles. Adicionalmente las nuevas Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas mediante D.S. 181, ratifican
lo señalado en los Artículos 161 (ORGANIZACIÓN PARA LA ADMINISTRACIÓN DE
ACTIVOS FIJOS MUEBLES).
Causa

Fijos, Lic. Gary Fernández Palma, el cual menciona:”No se cuenta con reglamentos ni
instructivos, debido a que no han elaborado antes.”

U.M.S.A. AUDITORIA
Claros Ramírez, en respuesta indica: “estas políticas se encuentran en proceso de
revisión.”
Finalmente, señala: “nos cumple informar, que estos serán elaborados o diseñados
conjuntamente con los manuales por consultores externos a ser contratados de forma
inmediata.”
Efecto
La falta de Reglamentos y/o Instructivos relativo a prohibiciones para el manejo de

Activos Fijos Muebles:
 Pone en riesgo el manejo o disposición de bienes, puesto que se lo realiza a criterio

personal del Encargado de Activos Fijos y del Gerente General omitiendo la
autorización respectiva, no estando de acuerdo a lineamientos exigidos en
normativa de Bienes y Servicios.
 No permite preservar la integridad del bien, en una relación interactiva con los
demás componentes del proceso de control.
Recomendación

“EMAVERDE”, en coordinación con el Gerente Administrativo Financiero, lo siguiente:
a) Gestionen la elaboración de Reglamentos y/o Instructivos relativo a prohibiciones

para el manejo de Activos Fijos Muebles, el mismo debe considerar lo descrito en
el Artículo 119 de la Norma Básica del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios en actual vigencia.

U.M.S.A. AUDITORIA
7.6.9 FALTA DE DESIGNACIÓN DE LA COMISIÓN DE RECEPCIÓN PARA

BIENES, POR PARTE DE LA MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA
Condición
Durante el desarrollo de la Auditoria realizado a los procesos de Contratación de

Bienes, Obras, Servicios Generales y Servicios de Consultoría, se ha establecido que
en los procesos de Licitaciones detallados a continuación, EMAVERDE no efectuó la
designación de la Comisión de Recepción de bienes, por parte de la Máxima Autoridad
Ejecutiva, observación evidenciada en:
MODALIDAD DE FECHA DE IMPORTE

CONCEPTO
CONTRATACIÓN PUBLICACIÓN BS
Licitación Pública Nº 01/06 15/04/2009 Adquisición de 3 volquetas 1.591.769.88
Adquisición de una
Licitación pública Nº 02/06 26/08/2009 camioneta y una 907.565.05
retroexcavadora
Criterio
El Reglamento del Texto ordenado del D.S 29190 del 11/07/2007, en su ARTÍCULO
16.- (COMISIÓN DE RECEPCIÓN). La comisión de recepción será designada por la
MAE. Tendrá la responsabilidad de efectuar la recepción del bien, obra o servicio y dar
su conformidad, verificando el cumplimiento de los términos y condiciones del contrato.
Este hecho no exime las responsabilidades del proveedor ni del supervisor, cuando
corresponda, respecto de la entrega de la obra, bien o servicio. La comisión estará
conformada por personal de planta de la entidad.
Asimismo, la MAE designará la Comisión de Recepción para los bienes donados o

transferidos y otros inherentes a los subsistemas de las presentes Normas Básicas.
Adicionalmente, las nuevas Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes
y Servicios aprobadas mediante D.S 181, ratifican lo señalado en el

U.M.S.A. AUDITORIA
ARTÍCULO 39.- (RESPONSABLE DE RECEPCIÓN Y COMISIÓN DE

RECEPCIÓN).
Causa
Para determinar la causa de la observación la Comisión de Auditoría realizo entrevista

al Jefe Administrativo Financiero, Lic. Cesar Gómez Sánchez, en fecha 20/06/2010, en
la cual indica:
“Se designó, mediante memorándum la Comisión de Recepción por un descuido estos
no fueron entregados porque no tenían el conocimiento necesario para efectuar la
recepción…”
Efecto
La falta de designación de la Comisión de Recepción para Bienes, por parte de la

Máxima Autoridad Ejecutiva, origina:
 Susceptibilidades en la transparencia de los procesos de contratación e

impugnaciones al mismo; por otra parte, existe el riesgo de que los bienes recibidos
no cumplan los requerimientos de la adjudicación, en cuanto a calidad y cantidad
se refiere, con los perjuicios que podría representar para la entidad.
 Desvirtúa la legalidad de todo el proceso de adquisición.
Recomendación

“EMAVERDE”, en coordinación con la Gerencia Administrativa Financiera, designar
oficialmente a la Comisión de Recepción, a cargo de la recepción de los bienes, obras
y servicios, para el cumplimiento de lo establecido en el artículo 16 de las nuevas
NBSABS aprobadas mediante Decreto Supremo Nº 21190 del 11/07/2007, generando
los documentos pertinentes que sustenten su cumplimiento.

U.M.S.A. AUDITORIA
7.6.10 FALTA DE ACTA DE RECEPCIÓN DE BIENES E INFORME DE

CONFORMIDAD EN SERVICIOS DE CONSULTORÍA Y SERVICIOS GENERALES
Condición
Durante el desarrollo de la Auditoría, realizado a los procesos de Contratación de

Bienes, Obras, Servicios Generales y Servicios de Consultoría, se ha establecido que
en los procesos de Licitaciones detallados a continuación, la entidad no presenta el
Acta de Recepción de Bienes e Informe de conformidad.
MODALIDAD DE FECHA DE IMPORTE
CONCEPTO
CONTRATACIÓN PUBLICACIÓN BS
Licitación Pública Nº 01/06 15/04/2009 Adquisición de 3 volquetas 1.591.769.88
Adquisición de una
Licitación pública Nº 02/06 26/08/2009 camioneta y una 907.565.05
retroexcavadora
Criterio
El Reglamento del Texto ordenado del Decreto Supremo Nº D.S 29190 del
11/07/2007, en su ARTÍCULO 16.- (COMISIÓN DE RECEPCIÓN). La comisión de
recepción será designada por la MAE. Tendrá la responsabilidad de efectuar la
recepción del bien, obra o servicio y dar su conformidad, verificando el cumplimiento
de los términos y condiciones del contrato. Este hecho no exime las responsabilidades
del proveedor ni del supervisor, cuando corresponda, respecto de la entrega de la obra,
bien o servicio.
La comisión estará conformada por personal de planta de la entidad. Asimismo, la MAE
designará la Comisión de Recepción para los bienes donados o transferidos y otros
inherentes a los subsistemas de las presentes Normas Básicas.
Causa
Para determinar la causa de la observación la Comisión de Auditoría realizo entrevista

al Jefe Administrativo Financiero, Lic. Cesar Gómez Sánchez, en fecha 23/06/2010, en
la cual indica:

U.M.S.A. AUDITORIA
“…en el momento de la entrega de los activos, se los realizo por parte de la empresa,
el encargado de activos y mecánicos, no se efectuó un acta que respalde la recepción
de los mismos.”
No obstante la Comisión considera que la causa se debe a la inobservancia de la
normativa respectiva de Procesos de Contratación de Bienes, Obras, Servicios
Generales y Servicios de Consultoría.
Efecto
La Falta del Acta de Recepción de Bienes e Informe de Conformidad en Servicios de

Consultoría y Servicios Generales, origina:
 Existe el riesgo de que los bienes recibidos no cumplan los requerimientos de la

adjudicación, en cuanto a calidad y cantidad se refiere, con los perjuicios que podría
representar para la entidad.
 Desvirtúa la legalidad de todo el proceso de adquisición.
Recomendación
Se recomienda al Señor Alcalde Municipal de La Paz, instruya al Gerente General de

“EMAVERDE”, en coordinación con la Gerencia Administrativa Financiera, lo siguiente:
a) Solicitar a los Responsables de los procesos de contratación y a la Comisión de

Recepción, informes periódicos sobre el cumplimiento de sus responsabilidades
señaladas en los incisos a) y b), para controlar el cumplimiento de la aplicación de
las disposiciones mencionadas, en cumplimiento a las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios aprobadas mediante D.S 29190 del
11/07/2007, Artículo 16 (COMISIÓN DE RECEPCIÓN).

U.M.S.A. AUDITORIA
7.6.11 RESPONSABLE DE COMPRAS MENORES, SIN DESIGNACIÓN DE LA

MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA
Condición
Durante la revisión de la documentación respaldatoria a los procesos de “Contratación

Menor por Comparación de Precios”, la Comisión ha establecido que no existe
designación del Responsable de Compras Menores por parte de la Máxima Autoridad
Ejecutiva de la Entidad, y por consecuencia también se observa la falta de designación
de la Comisión de Calificación.
Criterio
El Reglamento del Texto ordenado del Decreto Supremo D.S. 29190 de 11/07/2007,
en el Artículo 32 (CONTRATACIÓN MENOR POR COMPARACIÓN DE PRECIOS)
numeral II párrafo I, vigente a la fecha de las operaciones menciona: “La Máxima
Autoridad Ejecutiva designará al Responsable de Contrataciones Menores, quien
tendrá a su cargo la autorización y adjudicación de la compra o contratación.”
Adicionalmente, las nuevas Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios aprobadas mediante D.S. 29190 de 11/07/2007, señala:
ARTÍCULO 12.- (MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA). La Máxima Autoridad

Ejecutiva - MAE de cada entidad pública, es responsable del proceso de
contratación desde su inicio hasta su conclusión, con la recepción del bien, obra o
servicio, para lo que deberá:
a) Disponer que los procesos de contratación de bienes, obras, servicios generales

y de consultoría, se enmarquen en los principios y disposiciones establecidas en las
presentes Normas Básicas y su reglamentación.
b) Disponer que el Programa Anual de Contrataciones - PAC sea difundido y esté

contemplado en el POA y el presupuesto de la entidad.
c) Designar o delegar mediante Resolución expresa, para uno o varios procesos de

contratación, al Responsable del Proceso de Contratación para Licitación

U.M.S.A. AUDITORIA
Pública - RPC y al Responsable del Proceso de Contratación de Apoyo Nacional a

la Producción y Empleo - RPA en las modalidades que correspondan.
d) Designar a la Comisión de Recepción, pudiendo delegar esta función al RPC o

al RPA.
e) Designar la Comisión de Recepción, para los bienes donados o transferidos y

otros inherentes a los subsistemas de las presentes Normas Básicas, pudiendo
delegar esta función al Superior Jerárquico de la Unidad Administrativa.
f) Suscribir los contratos, previo cumplimiento de las instancias legales

establecidas en la norma constitutiva de cada entidad. La MAE, podrá delegar esta
función mediante Resolución expresa, en el marco del Artículo 7 de la Ley N° 2341
de 23 de abril de 2002, de Procedimiento Administrativo.
g) Resolver los Recursos Administrativos de Impugnación, mediante resolución

expresa.
h) Establecer la participación de las comunidades y el uso de materiales, insumos

y mano de obra local y nacional en las contrataciones de bienes y obras, conforme
al Artículo 45 de las presentes Normas Básicas.
i) Remitir al Sistema de Información de Contrataciones Estatales - SICOES toda la

información de los procesos de contratación de acuerdo a lo establecido en los
Artículos 28 y 30 de las presentes Normas Básicas.
Causa
Para determinar la causa de la observación la Comisión de Auditoría realizó entrevista

al Gerente Administrativo Financiero, Lic. Carlos J. Lozano B., en fecha 21/06/2009,
en la cual indica: “No se designó a responsable, actualmente se creó la Unidad de
Compras, sin embargo, la estructura de la entidad no se adecua para este
cumplimiento; en cuanto a una Autoridad Responsable de Proceso de Contrataciones
y de una Comisión son nombrados en los casos de adquisiciones mayores y no de
compras menores que hasta resultarían poco operativas.”

U.M.S.A. AUDITORIA
Efecto
La falta de Designación del Responsable de Compras Menores por la Máxima

Autoridad Ejecutiva, origina:
 Desvirtúa la legalidad de todo el proceso de adquisición, al no designar a un

responsable de dicho proceso.
 Al no existir responsable de Compras Menores, la designación o no de la Comisión
de Recepción queda supeditada a criterio personal del responsable de la Unidad
de Compras.
 El no contar con el Acta de Recepción respectiva en las adquisiciones, origina que
los bienes recepcionados no puedan ser comparados con los requerimientos.
Recomendación
Se recomienda al Alcalde Municipal de La Paz, instruya al Gerente General de

“EMAVERDE”, en coordinación con la Gerencia Administrativa Financiera, Asignar
oficialmente al responsable de llevar a cabo los procesos de contratación de bienes y
servicios y dar el cumplimiento de lo establecido en el artículo 12 del D.S. Nº 29190
del 11/07/2007 y de acuerdo a al artículo 32del D.S. 181,

U.M.S.A. AUDITORIA
CAPITULO VIII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
8.1 CONCLUSIÓN
Considerando los resultados del Examen, el Sistema de Administración de Bienes y

Servicios en la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación
(EMAVERDE) en la Gestión 2009, no ha sido diseñado, implantado ni funciona de
acuerdo con lineamientos establecidos en las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios (NBSABS).
En la Auditoría (SAYCO) del Sistema de administración de Bienes y Servicios (SABS)

de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE), no
se han detectado indicios de responsabilidad tipificados en los Artículos 29º, 30º, 31º
y 34º de la Ley 1178 y Capítulos 3, 4, 5 y 6, del Decreto Supremo 23318-A (Reglamento
de la Responsabilidad por la Función Pública); por tanto las deficiencias reportadas,
mismas que fueron expuestas en el Capítulo VII “Informe de Auditoría”, corresponden
a Desviaciones detectadas en el Sistema de Control Interno.
8.2 RECOMENDACIONES
Recomendamos al Alcalde Municipal de la Ciudad de La Paz, instruir al Gerente

General de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación, la
implantación de las recomendaciones contenidas en el Capítulo VII, del presente
trabajo, con el fin de fortalecer el Sistema de Control Interno de la Entidad y alcanzar
el logro de los objetivos en forma eficaz y eficiente.

U.M.S.A. AUDITORIA
De acuerdo a los Artículos 2º y 3º de la Resolución Nº CGR-1/010/97 de 25/03/97, en

el plazo de 10 días Avilés computables a partir de la recepción del presente informe,
el Máximo Ejecutivo deberá llenar los Formularios 1 y 2 de “Aceptación de
Recomendaciones” y “Cronograma de Implantación de Recomendaciones”,
respectivamente emitidas por la Contraloría General de la Republica; caso contrario,
expresar por escrito la no aceptación de las mismas fundamentando su decisión por
cada recomendación, para conocimiento de la Contraloría General de la Republica y
Auditoria Interna del G.A.M.L.P.
El incumplimiento a las recomendaciones generara responsabilidad de acuerdo a la

Ley 1178.
En cumplimiento al Artículo 42º inciso b) de la Ley 1178 y Artículo 35º del Decreto
Supremo 23215, el presente Informe deberá ser remitido a la Contraloría General de
la Republica para su correspondiente evaluación.

U.M.S.A. AUDITORIA
BIBLIOGRAFÍA
 Constitución Política del Estado
 Ley 1178 de Administración de Control Gubernamental del 20/7/1990
 Ley Nº 2028 de Municipalidades del 20/07/1999
 Reglamento de la responsabilidad por la función pública aprobado mediante
Decreto supremo Nº 23318-A de 3/11/1992
 Reglamento del Decreto Supremo Nº 27328 del 31 de Enero de 2004de
Contrataciones de Bienes , Obras de Consultoría del SICOES y de municipalidades
 Decreto supremo 181 de 28 de junio de 2009 ”Normas del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios”
 Nomas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobadas por la Contraloría General de
la República mediante resolución Nº CGR- 026/2005 del 24/02/2005
 Principios Normas Generales y Básicas del Control Interno Gubernamental
aprobados mediante resolución Nº 1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000
 Metodología de investigación Hernandez Sampieri Roberto.
 Whittington o ray; Pany , Kurt “Auditoria Un enfoque Integral” /Ed.Mc Graw Hill- Santa
Fe Bogotá, Colombia
 Centellas ,España Rubén “ Auditoria Operacional” ABC impresiones 1º edición La
Paz 1999
 La Auditoria Operativa y la Administración o Gestión de Riesgos
 Estructura organizacional del gobierno municipal de La paz OM Nº 867/2006 de
29/12/06
 Guía de Auditoria para el Examen de Confiabilidad de los Registros y estados
Financieros aprobados con resolución CGR – 1002/98
 Manual de Organización y Funciones del Gobierno Municipal de La Paz
 Plan operativo anual (POA) gestión 2009 aprobado mediante resolución de directorio
EMAVERDE Nº 002/2008 del 18 de diciembre de 2008
 Zuazo Lidia “Papeles de Trabajo de Auditoria” Ed. Presencia La Paz Bolivia
 Peláez Mariscal Víctor Auditoria Financiera
 Pagina Web Contraloría General de la República (CGR)- La Paz Bolivia
 www.cgr.gov.bo/portalCGR/iniciob5e2.html?indice=2&grupo=7
 www.cgr.gov.bo/portalCGR/modulos/verContenidose858.html?iitemlD=7

U.M.S.A. AUDITORIA

U.M.S.A. AUDITORIA
ANEXO Nº 1

U.M.S.A. AUDITORIA
ANEXO Nº 2
EMAVERDE
GERENTE GENERAL
UNIDAD AUDITORIA UNIDAD DE

INTERNA
ASESORIA LEGAL
GERENTE DE OPERACIONES
FINANCIERO
SECRETARIA
SECRETARIA SECRETARIA
UNIDAD DE RECURSOS UNIDAD DE VIVEROS Y

UNIDAD DE PARQUES UNIDAD DE CONSTRUCCION UNIDAD DE MANTENIMIENTO
FINANCIERA HUMANOS FORESTACION
SECRETARIA
PARQUES
TECNICOS TECNICOS TECNICOS
CONTABILIDAD
SOCIAL
TESORERIA
Parque
TALLER DE VÍVERO
VIVERISTAS
RIEGO Y
Parque
Bartolina Sisa
VÍVERO
Parque PODA & TALA
JARDINEROS
TALLER DE
Parque FIBRA DE
VIDRIO REGADORAS
Del Encuentro
Jardín
SEGADORES
AUX DE
Jardín
SETEADORES
TALLER DE

U.M.S.A. AUDITORIA
ANEXO Nº 3
AUDITORÍA INTERNA
GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ
“ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS PÚBLICOS”
UNIDAD: …………………………………………….................................................
NOMBRE:………………………… CARGO: …………………………...................
FUNCIONARIOS DE AUDITORÍA:.......................................................................
FECHA:……………………… LUGAR DE REUNIÓN: ……………………..
TEMAS TRATADOS:
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………..……………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………….………………….
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………..……………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………….………………….
ACLARACIÓN DEL ENTREVISTADO
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………..……………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………….………………….
Comisión de Auditoría Firma ENTREVISTADO

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

“AUDITORIA (SAYCO) DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE

POSTULANTE: ROSARIO EMILEE CANAZA HERRERA

TUTOR: Mg. Sc. RONNY YAÑEZ MENDOZA

A Dios por haberme dado la fuerza para

A Dios por haberme dado la fuerza para

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

3.3.2 FUENTES SECUNDARIAS .............................................................................. 26

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

4.6.2.3.3 CAUSA ........................................................................................................ 44

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

5.2.2 APLICACIÓN .................................................................................................... 61

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

6.1.8.10 INGERENCIA DE LOS ORGANISMOS DE TUICIÓN ORGANISMOS Y

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

7.6.11 RESPONSABLE DE COMPRAS MENORES, SIN DESIGNACIÓN DE LA

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Según el Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre el Gobierno

El presente Trabajo Dirigido titulado “Auditoría (SAYCO) del Sistema de Administración

El trabajo realizado se dividió en ocho (8) Capítulos, Marco Institucional, Planteamiento

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

El trabajo efectuado siguió un proceso secuencial de pasos esenciales (planificación,

Como resultado de la evaluación se identificaron deficiencias de control interno e

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

La carrera de Contaduría Pública, de conformidad con el Reglamento de Régimen

El Gobierno Municipal, es la entidad autónoma de derecho público, con personería

Como entidad perteneciente al Sector Público, sus actividades se basan en la

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 1

Básicas, Ley Nº 2028 de Municipalidades y Ley Nº 2027 Estatuto del Funcionario

Capítulo I, Marco Institucional, describe aspectos generales de las instituciones

Capitulo II, Planteamiento y Justificación del Trabajo, plantea el problema de

Capitulo III, Metodología del Trabajo, muestra la metodología y el tipo de

Capitulo IV, Marco Conceptual, comprende las funciones, tipos de auditoria y

Capítulo V, Marco Legal, describe brevemente las principales leyes y normas

Capítulo VI, Marco de Aplicación Práctica, consta de la planificación, ejecución y

Capitulo VII, Informe de Auditoría, detalla aspectos relevantes de la Auditoría, entre

Capitulo VIII, Conclusiones y Recomendaciones

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 2

MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO

La Universidad Mayor de San Andrés, como la primera casa superior de estudios de

En el X Congreso Nacional en el Capítulo IX Art. 66 y la Resolución del Consejo de

Esta modalidad de titulación, consiste en la elaboración de un proyecto práctico u obra

 Permitir la aplicación de conocimientos, científicos y tecnológicos del egresado –

 Demostrar el nivel de conocimientos adquiridos durante la formación de enseñanza

 Evaluar la capacidad de adaptación del egresado a una realidad definida y

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 3

El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, es una institución pública y autónoma que

La historia de la Honorable Alcaldía Municipal de La Paz, se remonta a la Época

En 1794, recibió el nombre de Noble Valerosa y en premio al reconocimiento, lealtad

El Presidente de la Republica, Mariscal Andrés de Santa Cruz y Calahumana, nombra

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 4

El gobierno Municipal es un articulador en su entorno de las fuerzas sociales,

La municipalidad de La Paz y su Gobierno (GAMLP), es una institución líder, pública,

Los fines y competencias del Gobierno Autónomo Municipal se encuentran definidos

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 5

en el proceso de desarrollo y mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio,

La municipalidad de La Paz y su gobierno (GAMLP) es una institución intercultural,

1.4 OBJETIVOS DEL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ