Sistema Control Interno Carsa

Evaluación Del Sistema De Control Interno
De La Empresa CARSA SAA.
Universidad San Pedro
Integrantes:
Benites Avendaño Juveth.
Tarazona Cruz Brayan.
Curso:
Principios de Auditoría
Docente:
DR.CPC. Hidalgo Mejía Javier
Huaraz, junio del 2018

Índice General
Evaluación Del Sistema De Control Interno
de La Empresa CARSA SAA.
Introducción ............................................................................................................................... 1
Objetivos .................................................................................................................................... 3
General ............................................................................................................................... 3
Específicos ......................................................................................................................... 3
Capítulo I - Marco Teórico ........................................................................................................ 4
1.1. Conceptos de Control Interno ......................................................................................... 4
1.1.1. Definiciones ............................................................................................................. 4
1.1.2. Identidad del sistema de control interno. ................................................................. 5
1.1.3. Flexibilidad del sistema de control interno .............................................................. 6
1.1.4. Composición del sistema de control interno. ........................................................... 7
1.1.5. Teoría general sobre control interno. ....................................................................... 8
1.1.6. Evolución del Control Interno. ............................................................................... 10
1.1.7. Responsabilidad del Control Interno. ..................................................................... 15
1.1.8. Informe COSO ....................................................................................................... 18
Capítulo II - Marco Conceptual ............................................................................................... 21
2.1. Terminologías nuevas ................................................................................................... 21
Capítulo III - Diagnóstico del sistema de control interno de la empresa “CARSA SAA” ...... 26
3.1. Historia ...........................................................................Error! Bookmark not defined.
3.2. Enunciado ...................................................................................................................... 26

3.3. Puntos críticos: ...............................................................Error! Bookmark not defined.
3.4. Constitución: ..................................................................Error! Bookmark not defined.
3.5. Misión ........................................................................................................................... 27
3.6. Visión ............................................................................................................................ 27
3.7. Valores .......................................................................................................................... 27
3.8. Organigrama:................................................................................................................. 28
3.9. Políticas: ........................................................................................................................ 28
3.10. Manual de organización y funciones. .......................................................................... 29
3.10.1. Gerencia De Estudio De Mercado Y Publicidad .................................................. 29
3.10.2. 3.Estructura Organizacional ................................................................................. 30
3.11. Requerimiento: .............................................................Error! Bookmark not defined.
3.12. Alcance:........................................................................Error! Bookmark not defined.
3.13. Cuestionario De Control Interno ................................................................................. 31
3.14. Resumen Del Cuestionario De Control Interno .......................................................... 34
3.15. Procedimiento de la evaluación del sistema de control interno: ................................. 35
3.16. Resultado del diagnostico del sistema de control interno: .......................................... 36
Capítulo IV - Discusión ........................................................................................................... 38
Capítulo V - Conclusiones ....................................................................................................... 40
Capítulo VI - Recomendaciones .............................................................................................. 41
Bibliografía .............................................................................................................................. 42
Introducción
La presente investigación se refiere a la Evaluación del Sistema de Control Interno de la
Empresa Carsa SAA. Donde el propósito fundamental es efectuar la descripción del proceso de
conocimiento del negocio y el entorno, para determinar cuáles serán las medidas correctivas a
tomar o hasta que punto es de suma importancia la correcta aplicación del sistema de control
interno.
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que
ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la
empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real
de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que
los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
La presente investigación se fundamentó en la teoría del Informe COSO sobre Control Interno
y en las normas, principios, técnicas y procedimientos establecidos para su correcta aplicación.
La finalidad de esta investigación está basada en la correcta aplicación de todos los
procedimientos con el fin de presentar una propuesta de mejoramiento teniendo en cuenta las
características que favorecen el cumplimiento de los objetivos sociales de la entidad.
Esta investigación está estructurada de la siguiente manera:
En el capítulo I- Marco Teórico, se ha investigado y recopilado definiciones de diferentes
autores, para el buen desarrollo y entendimiento del tema.
En el capítulo II - Marco Conceptual, se han seleccionado terminologías nuevas, con el fin de
entender y aplicar en los procedimientos correspondientes a las evaluaciones que se han realizado.
1
En el capítulo III – Diagnostico del sistema de control interno, donde realizamos los
procedimientos correspondientes para determinar cuan eficaz y eficiente resulta esta investigación,
además de implementar las medidas correctivas con el objetivo de que la entidad tenga un mejor
desarrollo y por ende los representes realicen una toma de decisiones correctas.
En el capítulo IV – Discusión, de acuerdo a las diferentes bibliografías revisadas hemos podido
determinar las diferencias y similitudes que presentan los diferentes autores con respecto al sistema
de control interno.
En el capítulo IV - Conclusiones, a que fin se ha llegado con esta investigación.
En el capítulo V – Recomendaciones, todas las acciones o medidas a realizar para una buena
toma de decisiones.
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Objetivos
General
Evaluar el Sistema de Control Interno de la Empresa CARSA SAA, mediante la utilización
del COSO, con el fin de presentar una propuesta de mejoramiento teniendo en cuenta las
características que favorecen el cumplimiento de los objetivos sociales de la entidad.
Específicos
 Evaluar los elementos de Control Interno de la Empresa mediante la metodología del
Informe COSO con el fin de obtener un diagnóstico de las debilidades y oportunidades
de mejora.
 Recolectar la información general mediante entrevistas no formales, indagaciones y
documentación de la empresa para conocer su desarrollo y llevar a cabo un análisis
preliminar del Sistema de Control Interno.
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Capítulo I - Marco Teórico
1.1. Conceptos de Control Interno
1.1.1. Definiciones
(Diplomados, 1948)
El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa, para salvaguardia de sus
activos (léase bienes o patrimonio), controlar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficacia operativa y alentar la adhesión a las políticas
gerenciales establecidas.
El sistema interno de comprobación y control puede explicarse como la distribución
apropiada de funciones del personal, de tal manera que el trabajo de cada empleado
pueda coordinarse y comprobarse independientemente del trabajo de otros
empleados. (Stmpef, 1936)
(Manrara Galan, 1994)
El Control Interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las
funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, mediante el cual la
contabilidad controla hasta donde sea posible, las operaciones principales del
negocio, y el trabajo de los empleados se complementa en tal forma que ninguno
tenga el control absoluto sobre alguna operación importante, de modo que no
puedan existir fraudes ni errores a menos que se confabulen dos o más empleados
para realizarlos.
4
(Gomez, 1969)
El Control Interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las
funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la
administración de un negocio pueda depender de estos elementos para obtener una
información segura, proteger adecuadamente los bienes de le empresa, así como
promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa
prescripta.
(Chapman, 1965)
Por Control Interno se entiende: el programa de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de
confianza que suscitan a efectos de promover la eficacia de la administración y
lograr el cumplimiento de la política administrativa establecida por la dirección de
la empresa.
1.1.2. Identidad del sistema de control interno.
(Gomez, 1969)
El Control Interno, como su nombre lo indica, es y debe ser “interno” al sistema
al que sirve y a la empresa que lo alberga, y tiene por finalidad principal revenir,
evitar que se den condiciones favorables para la comisión de errores, fraudes y
anomalías en general, que puedan causar perjuicios a una organización.
Es por eso que el sistema de Control Interno:
Es:
 Preventivo
 Continuo.
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Esta:
 indisolublemente unido a los sistemas administrativos y contables de la
organización.
 Incorporado al diseño de la estructura, de los procedimientos, sistemas
administrativos y del sistema de información.
No es:
 Esporádico.
 Externo al sistema al que sirve, ni a la empresa u organización en que ésta
opera.
Implica:
 Eficacia en los procedimientos y controles.
 Eficiencia operativa.
 Seguridad en materia de operación (esto es, acceso válido únicamente para
los usuarios autorizados, que tengan motivos lícitos de utilización).
1.1.3. Flexibilidad del sistema de control interno
(Manrara Galan, 1994)
Con el correr del tiempo se van dando cambios en la naturaleza de los negocios de
una empresa y en sus modalidades operativas, como resultado tanto de avances
tecnológicos como cambios en las modas y gustos. Estos cambios bien pueden
hacer variar las metas operativas y de control que anteriormente la organización
se hubiere propuesto alcanzar y mantener, o al menos la forma de llevarlas a la
práctica. Es por ello que el sistema de control interno deberá estar construido sobre
bases muy dinámicas que permitan su ajuste periódico a las nuevas realidades y
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necesidades, sin dejar nunca de apuntar a brindar el apoyo que el desarrollo de los
negocios empresarios continuamente necesitan, y garantizar un marco de seguridad
mínimo indispensable para la continuidad y el desarrollo de la organización.
1.1.4. Composición del sistema de control interno.
(Diplomados, 1948)
“El control interno es un proceso, efectuado por el directorio de una entidad, la
gerencia y otros miembros del personal, diseñado para proporcionar una seguridad
razonable acerca del logro de los siguientes objetivos:
 Eficiencia y eficacia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información contable.
 Cumplimiento de leyes y reglamentaciones en vigencia".
De la anterior definición debemos aclarar varios conceptos:
a) El control interno es un proceso, constituye una herramienta utilizada por la
gerencia, y no un sustituto de la misma.
Los procesos de negocios, que son conducidos dentro o a través de las
unidades o funciones de la organización, son administrados mediante los
procesos gerenciales básicos de planeamiento, ejecución y control. El
control interno es parte de estos procesos y se integra con ellos. Les permite
funcionar y monitorear su conducta y relevancia continua.
b) El control interno es llevado a cabo por personas (el directorio, la gerencia
y otros miembros del personal de una entidad).
Las personas establecen los objetivos de una entidad y colocan los
mecanismos de control en su lugar.
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En forma similar, el control interno afecta las acciones de las personas. Cada
individuo lleva a su lugar de trabajo una experiencia y capacidad técnica
única y tiene distintas necesidades y prioridades.
La gente debe conocer sus responsabilidades y límites de autoridad. En
consecuencia, debe existir una relación clara y estrecha entre las funciones
de las personas y la forma en que las mismas son cumplidas, así como
también con los objetivos de una entidad.
Los directivos al supervisar, dirigir y aprobar ciertas transacciones y
políticas constituyen un elemento importante del control interno
c) El control interno, independientemente de cuán bien esté diseñado y sea
operado, puede proporcionar solamente una seguridad razonable al
directorio y a la gerencia respecto del logro.
d) Toda entidad posee una misión, estableciendo objetivos que desea lograr y
estrategias para lograrlos. Los objetivos pueden ser definidos para la
entidad en general o para actividades específicas dentro de la misma.
1.1.5. Teoría general sobre control interno.
(Stmpef, 1936)
EI plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoria, en
cuanto a que incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria a realizar por los miembros del equipo de trabajo. Planear estos
procedimientos de auditoria tiene lugar durante el curso de la auditoria al
desarrollarse el plan de auditoria para el trabajo, por ejemplo, la planeación de los
procedimientos de evaluación del riesgo del auditor ocurre en los incisos del
proceso de auditoría, sin embargo, planear la naturaleza, oportunidad y alcance de

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procedimientos adicionales de auditoria específicos, depende del resultado de esos
procedimientos de evaluación del riesgo.
El Control Interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas,
acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados
entre sí y con las personas que conforman la organización pública, constituyen un
medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la
finalidad que persigue, generando capacidad de respuesta ante los diferentes grupos
de interés que debe atender.
Por lo tanto, el Control Interno no es un evento aislado sino una serie de acciones
constantes en el funcionamiento y operación de una entidad pública que debe
reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la
estructura administrativa y operacional existente en la organización pública,
asistiendo a la dirección, en cuanto al manejo de la entidad y al alcance de sus metas
se refiere.”
El sistema de control interno comprende, así, el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. Debe
convertirse en un proceso continuo ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración, funcionarios y resto de personal y su aplicación proporciona una
seguridad razonable en la consecución de los siguientes objetivos:
a) efectividad y eficiencia de las operaciones
b) confiabilidad y oportunidad de la información, y
c) cumplimiento del ordenamiento jurídico y técnico aplicable.
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1.1.6. Evolución del Control Interno.
(Chapman, 1965)
La importancia del Sistema de Control Interno se manifestó inicialmente en el
sector privado, donde se reconoció como fundamental e indispensable, en virtud del
crecimiento de las organizaciones, el volumen de las operaciones, los niveles de
riesgo, la complejidad de los sistemas de información y el aumento en los niveles
de riesgos reales y potenciales.
En los últimos cuarenta años el concepto de control ha evolucionado
considerablemente, en especial cuando se hace referencia al contexto empresarial.
Alternamente, tanto el sector privado como el sector público se han preocupado por
investigar, debatir y finalmente convenir un significado homogéneo del concepto
de control y más concretamente del control interno.
Los controles fueron definidos hace algún tiempo durante la evolución del proceso
para el manejo organizacional, como mecanismos o prácticas usados para prevenir
o detectar actividades no autorizadas. El propósito de los controles fue después
ampliado para incluir el concepto de que las cosas sean hechas. El uso actual del
término se orienta hacia cualquier esfuerzo para mejorar la probabilidad de que se
cumplan los objetivos.
En algunos países, la comunidad de los negocios y los contadores públicos a través
de sus agremiaciones profesionales como el Instituto Americano de Contadores
Públicos y el Instituto de Auditores Internos principalmente en los Estados Unidos
y en Gran Bretaña, han promulgado Normas de Auditoria y Declaraciones sobre las
Normas en las cuales se conviene un significado para el control interno y se
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identifica tanto a los responsables por diseñarlo, implantarlo y ejercerlo como a los
responsables por evaluarlo de manera independiente.
A fines del año 1992, en los Estados Unidos, The Committe of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO) después de tres años de
investigaciones, discusiones y esfuerzos concertados, publicó un informe preparado
por la firma Coopers & Lybrand que define el Control Interno y los criterios para
determinar la efectividad de un Sistema de Control Interno. Dicho informe refleja
los puntos de vista de muchos participantes, incluyendo miembros de cinco (5)
organizaciones patrocinadoras: El Instituto Americano de Contadores Públicos
(AICPA), el Instituto de Auditores Internos (IIA), el Instituto Ejecutivo de
Finanzas, la Asociación Americana de Contadores y el Instituto de Contabilidad
Gerencial, además de presidentes, miembros de juntas directivas, directores de
Auditoria Interna y otros miembros de la comunidad de negocios.
En el caso del sector público se han logrado avances considerables, ya que en la
mayoría de los países de Latinoamérica, se ha sustituido el control previo o
concurrente como Unidad Operacional separada en la Organización, incorporando
tal control al trámite normal de las operaciones y disminuyendo en parte el riesgo
de corrupción e ineficiencia que tal función ocasionaba.
1.1.6.1. Objetivos del Control Interno.
El diseño, la implantación, la revisión permanente y el fortalecimiento del
Sistema de Control Interno deben estar orientados fundamentalmente hacia el
logro de los siguientes objetivos:
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.

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 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones
promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misión institucional.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización esté
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el
logro de sus objetivos.
 Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su
naturaleza y características.
1.1.6.2. Componentes del Control Interno
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados.
Se derivan de la manera como la administración dirige un negocio, y están
integrados en el proceso de administración. Tales componentes son:
 Ambiente de control: Representa la forma de ser y operar de una
organización, caracterizada por la actitud y compromiso de la alta
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dirección con el SCI, así como por las pautas de comportamiento de los
empleados de la organización, referente para que sus actuaciones sean
consecuentes con los valores adoptados en la concertación estratégica
para el logro de los objetivos.
El ambiente de control es expresión de la filosofía de la administración,
la cual determina los niveles de autoridad, responsabilidad y
organización del talento humano y esencialmente del estilo de dirección
del representante legal, responsable de la implementación del SCI.
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como
se estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y
se valoran los riesgos.
 Administración del riesgo: Es reconocida como práctica integral de
una buena gerencia, se trata de un proceso permanente e interactivo que
lleva a que continuamente la administración en coordinación con la
Oficina de Control Interno o quien haga sus veces, revalúe los aspectos,
tanto internos como externos que pueden llegar a representar amenazas
para la consecución de los objetivos organizacionales.
De igual manera, implica la identificación, análisis, evaluación,
tratamiento, monitoreo y comunicación de los riesgos asociados con
una determinada actividad con, procesos o con la entidad en general,
con el fin de preparar a las organizaciones para minimizar pérdidas y
maximizar sus ventajas.
 Operacionalización de los elementos: Esta fase hace alusión a la
forma en particular en que se articulan e interrelacionan el esquema

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organizacional, la planeación, los procesos y procedimientos, el
desarrollo del talento humano, los sistemas de información, la
democratización de la administración y los mecanismos de verificación
y evaluación, elementos que componen, entre otros el SCI y que para
efectos de la estandarización se han considerado como los mínimos a
tener en cuenta en cualquier sistema de control.
 Documentación: Es la descripción por escrito del cómo es el ejercicio
de la organización. La memoria institucional en la medida en que se
encuentre documentada, permite que los cambios en su administración
no causen desviaciones y traumatismos a la gestión a realizarse, en
razón a que el andamiaje está diseñado para establecer tendencias,
parámetros de rendimiento, normas de manejo, metas y resultados.
Por medio de la documentación, el Sistema de Control Interno fija las
responsabilidades de cada empleado en el desarrollo de su función. La
formalización y documentación implica que los procesos y
procedimientos sean aprobados por la alta dirección y
fundamentalmente que sean puestos en conocimiento de las personas
que los deben ejecutar.
Es importante recalcar, que, si bien se ha hecho referencia a los
procesos y procedimientos, por ser ellos el elemento aglutinador de los
demás, no se puede descuidar la documentación de aspectos tales como
la planeación, el esquema de organización, las normas, los métodos,
principios y valores. Este último si que necesita declaración expresa,
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pues constituye los valores compartidos a partir de los cuales toma
decisión y actúa una institución.
 Retroalimentación: Tiene que ver con la efectividad de la
comunicación de la entidad y es la fase final y dinamizadora del SCI,
que busca precisamente generar al interior una cultura de autocontrol
que permita mejorar la gestión y resultados de la organización.
Para lograr una retroalimentación efectiva, es necesario articular el
accionar de los procesos de seguimiento expresados en los planes de
mejoramiento continuo con la dinámica de los denominados comités de
coordinación de control interno o la instancia que haga sus veces.
En efecto, el valor de la función evaluadora de la Oficina de Control
Interno no radica en la detección de hallazgos reportados o en la
emisión de recomendaciones sino en la efectividad de las acciones
implantadas.
Si bien es cierto, el seguimiento debe hacerse sobre el cumplimiento de
los acuerdos y compromisos dentro de un término prudencial para
medir su aplicación, no basta que las Oficinas de Control Interno
asesoren esta aplicación, sino el compromiso de los diferentes actores
responsables se su ejecución en la entidad.
1.1.7. Responsabilidad del Control Interno.
(Chapman, 1965)
Cada persona en una organización tiene alguna responsabilidad respecto del control
interno. La administración, sin embargo, es responsable del Sistema de Control
Interno de una entidad. La gerencia, como máxima autoridad, debe asumir la

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responsabilidad del Sistema de Control Interno. Los directivos financieros y de
contabilidad son fundamentales en la manera como la administración ejerce el
control, sin embargo, todo el personal administrativo juega papeles importantes y
es responsable del control de las actividades de sus áreas. En forma similar, los
auditores internos contribuyen a la efectividad del Sistema de Control Interno, pero
ellos no tienen la responsabilidad primaria por establecerlo y mantenerlo. La Junta
Directiva y su Comité de Auditoría proporcionan importante cobertura y
supervisión del Sistema de Control Interno. Un número de partes externas, tales
como los auditores externos, a menudo contribuyen a la consecución de los
objetivos de la entidad y proporcionan información útil para la ejecución del control
interno. Sin embargo, no son responsables por la efectividad de no hacer parte del
Sistema de Control Interno de la entidad.
 Dirección: La cabeza principal, o director ejecutivo es, en esencia el
responsable, y debe asumir su propiedad o pertenencia al sistema. Más
que cualquier otro individuo, el director ejecutivo establece el "tono y
el tope" que influye en la integridad, la ética y otros factores de un
positivo ambiente de control. El director ejecutivo, en una empresa
grande, colma sus deberes de liderazgo y dirección a los demás
directivos, revisando, repasando y analizando la forma como éstos
manejan la empresa, quienes, a su vez, asignan responsabilidades para
el establecimiento de políticas más específicas y procedimientos de
control interno para el personal responsable de las funciones de la
unidad.
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En una entidad pequeña, la influencia del director ejecutivo, a menudo
un director/propietario, es usualmente más directa. En cualquier evento,
es una responsabilidad que se traslada en cascada; un administrador es,
efectivamente, un director ejecutivo en su esfera de responsabilidad.
Tienen significado particular los directores financieros y su personal
vinculado, cuyas actividades de control cubren a lo ancho, hacia arriba
y hacia abajo, las unidades de operación y otras dependencias de una
empresa.
 Junta Directiva: La administración es responsable ante la Junta
Directiva, la cual provee autoridad, dirección y vigilancia. Los
miembros de Junta Directiva eficaces, son objetivos, hábiles,
competentes con manía de preguntar. Ellos además tienen un
conocimiento de las actividades y ambiente de la entidad, y aportan el
tiempo necesario para cumplir plenamente sus responsabilidades de
directivos. La administración puede estar en una posición de pasar
inadvertidos los controles e ignorar u ocultar comunicaciones de los
subordinados, permitiendo una administración deshonesta que
intencionalmente falsea resultados para cubrir sus huellas. Una junta
fuerte y activa, particularmente cuando está acoplada con canales de
comunicación efectivos y con funciones financieras legales y de
auditoria interna competentes es, a menudo, más capaz de identificar y
corregir tales problemas.
 Auditores Internos: Los auditores internos juegan un importante papel
en la evaluación de la efectividad de los sistemas de control y

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contribuyen a su mejoramiento. A causa de la posición organizacional
y autoridad en una entidad, la función de un auditor interno juega a
menudo un significativo papel de supervisión.
 Otro Personal: El control interno es, en algún grado, responsabilidad
de todos en una organización, y por lo tanto, debe ser una parte explícita
o implícita de la descripción de cargos de todo el personal vinculado.
Virtualmente, todos los empleados producen información usada en el
sistema de control interno, o realizan acciones necesarias para
efectuarlo. Además, todo el personal debe ser responsable por reportar
los problemas en las operaciones, del no cumplimiento del código de
conducta y de otras violaciones de políticas o acciones ilegales.
1.1.8. Informe COSO
(Rodriguez, 2013)
Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en
diversos países desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
sobre el control interno existían en el ámbito internacional, ajustados obviamente al
entorno empresarial característico de los países capitalistas.
Esta justificación es aparente, ya que el objetivo real pretendido consistía en lograr
brindar mayor seguridad a los accionistas de las grandes empresas y corporaciones,
y alcanzar mayor exactitud y transparencia en la información financiera.
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La pretensión consistía en alcanzar una definición de un nuevo marco conceptual
para el control interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que habían venido siendo utilizadas sobre este concepto, con el objetivo
de que las organizaciones públicas o privadas, la auditoria interna o externa, así
como los diferentes niveles legislativos y académicos dispongan de un marco
conceptual común, con una visión integradora que pueda satisfacer las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados con este concepto.
Control significa mucho más que control financiero o control contable, el control
es una función básica dentro de cualquier proceso de organización y administración,
que facilita la evaluación ejecutiva, incluyendo su seguimiento y revisión
sistemática, ya que lo que no se controla no es posible que pueda ser dirigido
eficientemente.
Es así, que en varios países del mundo se crean diferentes comisiones o grupos de
trabajo para laborar sobre esta temática, con el objetivo, entre otros, de alcanzar una
definición consensuada de control interno, así como de definir la manera de
evaluarlo.
En 1985, en los Estados Unidos de América se crea un grupo de trabajo por la
TREADWAY COMMISSIÓN, denominado NATIONAL COMISIÓN ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING – COMISION NACIONAL DE
INFORMES FINANCIEROS FRAUDULENTOS, bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) – COMITÉ DE
ORGANIZACIONES PATROCINADORES DE LA COMISION TREADWAY,
con el objetivo de dar respuesta a lo anteriormente señalado, estando constituido
por representantes de las organizaciones siguientes:

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 American Accounting Association (AAA) – Asociación Norteamericana de
Contabilidad.
 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) – Instituto
Norteamericano de Contadores Públicos Asociados.
 Financial Executive Institute (FEI) - Instituto Ejecutivo Financiero.
 Institute of Internal Auditors (IIA) - Instituto de Auditores Internos.
 Institute of Management Accountants (IMA) - Instituto de Contabilidad
Gerencial.
En 1992, tras varios años de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos el
denominado INFORME COSO sobre CONTROL INTERNO, cuya redacción fue
encomendada a Cooperé & Lybrand, y difundidos al mundo de habla hispana en
asociación con el Instituto de Auditores Internos de España (IAI) en 1997.
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Capítulo II - Marco Conceptual
Luego de la investigación realizada respecto al Sistema de control interno, citamos términos
nuevos que nos ayudaran a entender y aplicar con el mejor criterio posible las evaluaciones
correspondientes.
2.1. Terminologías nuevas
 Actividad: Conjunto de acciones necesarias para mantener en forma continua y
permanente, la operatividad de las funciones del gobierno.
 Actividades de control: Son las políticas y los procedimientos que permiten obtener
una seguridad razonable de que se llevan a cabo las disposiciones emitidas por la
máxima autoridad y los niveles gerenciales y de jefatura.
 Ambiente De Control: Es el conjunto de factores del ambiente organizacional que la
máxima autoridad y los niveles gerenciales y de jefatura deben establecer y mantener,
para permitir el desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control interno y
para una administración escrupulosa.
 Auditoria: Examen objetivo, sistemático, profesional e independiente, aplicado a una
organización por un auditor competente.
 Autocontrol: Es la capacidad de cada empleado, independientemente de su nivel
jerárquico dentro de la entidad, de evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar
correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que
la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el
ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz.
 Autorización: Procedimiento certificador de que sólo se efectúan operaciones y actos
administrativos válidos y de acuerdo con lo previsto por la dirección.
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 Celeridad: Establece que uno de los aspectos principales sujeto del control, debe ser la
capacidad de respuesta oportuna por parte de la entidad a las necesidades sociales que
caen dentro de su ámbito de competencia.
 Comunicación: Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y
responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la información
financiera y de gestión dentro de una entidad.
 Controlar: Es verificar que todo se desarrolle de acuerdo con las reglas establecidas,
observando que las metas, planes y objetivos se cumplan, detectando en su momento
las desviaciones para corregirlas.
 Control De Gestión: Es el examen de la eficiencia y eficacia de las entidades en la
administración de los recursos, determinada mediante la evaluación de sus procesos
administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad y desempeño y la
identificación de la distribución del excedente que éstas producen. Así como de los
beneficios de su actividad.
 Control Interno: Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,
instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y con las personas
que conforman la organización pública, constituyen un medio para lograr el
cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue,
generando capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que
debe atender.
 Control Previo: Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles
de dirección y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administración de los
recursos financieros, materiales, físicos y humanos.
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 Costo Beneficio: Relación entre el valor del costo de un control y el beneficio derivado
de este. En ningún caso el costo del control interno excederá los beneficios que se
esperan obtener de su aplicación.
 Economía: Organización, previsión y gasto racional en los recursos técnicos y humanos
de la Empresa. Obliga a vigilar que la asignación de los recursos se realice según las
necesidades y metas de la Empresa.
 Efectividad: Logro de los objetivos y metas programados por una entidad.
 Eficiencia: Rendimiento óptimo, sin desperdicio de recursos.
 Evaluación Del Riesgo: Una vez determinado e identificado el riesgo es necesario
medir su nivel, esta medición y evaluación es totalmente subjetiva dependiendo de las
expectativas y objetivos del trabajo a realizar, así como del criterio y experiencia del
auditor.
 Igualdad: Implica que el sistema de control interno debe velar porque las actividades
de la entidad estén orientadas efectivamente hacia el interés general, sin privilegios
otorgados a grupos especiales.
 Imparcialidad Y Publicidad: Apuntan a obtener la mayor transparencia posible en las
actuaciones de la entidad, de tal manera que nadie pueda sentirse tendenciosamente
afectado en sus intereses o ser objeto de discriminación.
 Monitoreo Del Control Interno: Es el proceso que se realiza para valorar la calidad
del funcionamiento del sistema de control interno en el tiempo y asegurar
razonablemente que los hallazgos y los resultados de otras revisiones se atiendan con
prontitud.
23
 Método: Es la determinación de cómo efectuar una labor al tomar en cuenta el objetivo
y los recursos disponibles, así como el tiempo y el esfuerzo.
 Misión: Definición sobre qué es la organización, porque existe y qué tipo de
contribución puede realizar.
 Moralidad: Indica que todas las operaciones deben estar realizadas no sólo acatando
las normas constitucionales y legales, sino los principios éticos y morales que rigen
nuestra sociedad.
 Oficina De Control Interno: Definida en la ley 87 de 1993, como “uno de los
componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encargada
de medir la eficiencia, eficacia y economía de los demás controles, asesorando a la
Dirección en la continuidad del proceso administrativo, la evaluación de los planes
establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de
las metas u objetivos previstos
 Procedimientos: Pasos o etapas de la forma como se realizan las actividades fijadas o
trazadas en las políticas.
 Procesos: Conjunto de acciones que conducen a la realización de una determinada tarea
institucional.
 Política: Regla o directriz que limita o hace posible la toma de una o más opciones
estratégicas.
 Riesgo: Son hechos o acontecimientos cuya probabilidad de ocurrencia es incierta. La
trascendencia del riesgo en el ámbito de estudio de control interno, se basa en que su
probable manifestación y el impacto que puede causar en la organización, pone en
peligro la consecución de los objetivos de la misma.
24
 Riesgo De Control: Es la probabilidad de que en el diseño del Sistema de Control
Interno no se determinen los controles que sean fundamentales o los implantados no
estén en la capacidad de detectar errores en asuntos importantes, en forma oportuna.
 Seguridad: Es el conjunto de medidas técnicas, educacionales, médicas y psicológicas
utilizadas para prevenir accidentes, eliminar las condiciones inseguras del ambiente, e
instruir o convencer a las personas, acerca de la necesidad de implantación de prácticas
preventivas para evitar pérdidas o daños.
 Sistema: Un sistema es un todo que consta de dos o más partes que se interrelacionan
para alcanzar un objetivo planificado. Cualquier organización u operación o parte de
ellas, puede ser considerada como un sistema, cuando los recursos (entradas) son
organizados (procesados) para suministrar resultados de acuerdo con unos objetivos
determinados.
 Valoración De Costos Ambientales: Supone que, para aquellas entidades en las cuales
su operación pueda tener un impacto ambiental negativo, la minimización de este debe
ser un elemento importante en la toma de decisiones y en la conducción de sus
actividades rutinarias.
25
Capítulo III -
Diagnóstico del sistema de control interno de la empresa “CARSA SAA”
3.1. Enunciado
La empresa Comercial CARSA S.A.A. Se dedica a la compra y venta de artefactos
electrodomésticos; dicha empresa está ubicada en la ciudad de Huaraz Av. Toribio de
Luzuriaga #556, Provincia de Huaraz, Departamento de Ancash.
El requerimiento es efectuar la evaluación del sistema de control interno. La Empresa
cuenta con las siguientes políticas:
1. La compra y venta se efectúa al contado y crédito.
2. Los artefactos son directamente importados de Corea del Sur por intermedio
de una agencia aduanera.
3. Cuenta con vendedores a nivel Lima – Provincias.
4. Cuenta con transporte propio.
5. Las mercaderías son transportadas desde la aduana del Callao a la ciudad de
Huaraz en sus propias unidades de transporte.
6. La contabilidad y los costos de la empresa son llevados en el sistema
computarizado.
7. Los trabajadores: vendedores, empleados y funcionarios son estables y
gozan de todos sus beneficios sociales, así como también en las utilidades
de fin de año.
El objetivo es examinar y evaluar la gestión operativa del sistema de control interno del
ejercicio económico del 2018 comprendido del 04 de abril del 2018 al 13 de junio del 2018
de dicha empresa.
26
3.2. Misión
Facilitar a las familias el acceso al bienestar y modernidad, a través de la comercialización
de productos duraderos, con un servicio de calidad. A la par ofrecer a los proveedores un
canal comercial estable, rentable y confiable de cobertura nacional, desarrollando personal
y profesionalmente a nuestros colaboradores en un ambiente de trabajo estimulante,
enriquecedor y de relación, que permita compartir nuestros valores con la comunidad y
generar una utilidad óptima para nuestros accionistas
3.3. Visión
Su visión es tener en cada familia un producto, un crédito y un cliente satisfecho.
3.4. Valores
 Pasión: Fuerza interior que nos empuja a ponerle corazón a todo lo que hacemos.
 Trabajo En Equipo: Esfuerzo de la familia carsiana para lograr objetivos en común.
 Confianza: Nos sentimos seguros de quienes somos y de nuestra organización.
 Pertenencia: Todos nos sentimos carsianos de corazón. Estamos felices y orgullosos
de nuestra historia y de cada uno de nuestros colaboradores.
 Respeto: Escuchamos, entendemos y valoramos a cada carsiano. Buscando armonía
en las relaciones interpersonales, laborales y comerciales.
 Compromiso: Demostramos entrega y disciplina en cada reto que emprendemos.
27
3.5. Organigrama:
3.6. Políticas:
1. La compra y venta se efectúa al contado y crédito.
2. Los artefactos son directamente importados de Corea del Sur por intermedio de una
agencia aduanera.
3. Cuenta con vendedores a nivel Lima – Provincias.
4. Cuenta con transporte propio.
28
5. Las mercaderías son transportadas desde la aduana del Callao a la ciudad de Huaraz
en sus propias unidades de transporte
6. Los artefactos vendidos son entregados a domicilio a sus clientes sin costo alguno.
7. La contabilidad y los costos de la empresa son llevados en el sistema
computarizado.
8. Los trabajadores: vendedores, empleados y funcionarios son estables y gozan de
todos sus beneficios sociales, así como también en las utilidades de fin de año.
3.7. Manual de organización y funciones.
Aprobada en Acta de Sesión de Directorio Nº022-2008 del 14-11-2008-Certificación de
Acuerdo Nº059-2008. Pág. Nº125 de 295 – CASA PRINCIPAL
3.7.1. Gerencia De Estudio De Mercado Y Publicidad
3.7.1.1. 1. Finalidad
La Gerencia de Mercadeo tiene como finalidad, mantener la presencia de la
Empresa en el Mercado de las Telecomunicaciones, mediante una efectiva
labor de Mercadotecnia, orientada a desarrollar nuevos Negocios tanto a
nivel Nacional como Internacional.
3.7.1.2. 2. Funciones Principales
1. Definir un plan estratégico de Marketing, acorde con los objetivos
empresariales.
2. Establecer un modelo de evaluación en coordinación con la Gerencia de
Ventas, que permita conocer el avance y los resultados de las ventas.
3. Realizar planes estratégicos de mercadeo, que permitan modificaciones y
adaptaciones para operar en diferentes ambientes.
29
4. Analizar y determinar la Rentabilidad de los diferentes Servicios que presta
y/o prestará la Empresa.
5. Publicitar y Promocionar los diferentes servicios que presta o prestara la
empresa.
3.7.2. 3.Estructura Organizacional
3.7.2.1. 3.1 Dependencia Jerárquica
La Gerencia de Mercadeo depende Directamente de la Gerencia General.
3.7.2.2. 3.2 Estructura Interna
La Gerencia de Mercadeo está estratificada internamente por 2 Departamentos:
1. Departamento de Estudio de Mercado y Publicidad.
2. Departamento de Productos y Servicios.
30
3.8. Cuestionario De Control Interno
RUBRO : DEPARTAMENTO DE ESTUDIO DE MERCADO Y PUBLICIDAD
RESPUESTAS
N° PREGUNTA OBSERV.
SI NO N/A
MOF Y SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL
DEPARTAMENTO DE ESTUDIO DE MERCADO Y
PUBLICIDAD
1 ¿Conocen los empleados de este departamento el manual de
X
organización y funciones de la empresa?
2 ¿Están definidos los distintos niveles de autoridad en este
X
departamento?
3 ¿Conocen los empleados la importancia del control de las
X
actividades que realizan?
4 ¿Existe un cronograma de las actividades que realizan los
X
empleados?
5 ¿Utiliza este departamento para efectos de control, informes
X
que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
31
RESPUESTAS
SI NO N/A
POLITICAS DEL DEPARTAMENTO DE ESTUDIO DE
MERCADO Y PUBLICIDAD
1 ¿Tienen bien establecidas las políticas empresariales con las
X
que debe contar la empresa?
2 ¿Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a
X
las políticas de la empresa?
3 ¿Se comunica al personal los lineamientos y políticas
X
establecidas?
4 ¿Existe una persona responsable de comunicar estas
X
políticas y procedimientos?
5 ¿Existen sanciones en caso de que los empleados de
este departamento no cumpla con las políticas X
establecidas por la empresa?
RESPUESTAS
SI NO N/A
OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE ESTUDIO DE
MERCADO Y PUBLICIDAD
1 ¿Investigan la apertura de nuevos mercados, precios,
X
calidad y servicios que presta la competencia?
2 ¿Analizan el Comportamiento de la demanda de los
X
diferentes productos que ofrece la empresa?
3 ¿Convencen al cliente con un mensaje comercial para que
tome la decisión de compra de los productos que ofrece la X
empresa?
4 ¿Utilizan o aplican algún tipo de técnica de estudio de
X
mercado en la empresa?
32
RESPUESTAS
SI NO N/A
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
1 ¿Se actualizan las listas de precios periódicamente? X
2 ¿La lista de precios está firmada y autorizada por los
X
responsables?
3 ¿Se planifican las actividades de promoción y
X
publicidad?
4 ¿Los gastos de promoción y publicidad se consideran en el
X
presupuesto de este departamento?
RESPUESTAS
SI NO N/A
DOCUMENTACIÓN
1 ¿Todos los documentos están debidamente ordenados
X
secuencialmente y sin enmendaduras?
5 ¿La gerencia de ventas les facilita información para analizar
X
la competitividad con otras empresas?
8 ¿La documentación que obtienen les sirve para tomar
X
decisiones importantes para la mejora de su negocio?
10 ¿Si no cuentan con documentación necesaria igual toman
X
decisiones importantes para la mejora del negocio?
33
3.9. Resumen Del Cuestionario De Control Interno
Practicado el Cuestionario de Control Interno al Señor Gerente de la Empresa
“COMERCIAL CARSA S.A.A" por el ejercicio económico 2018 se obtuvo lo siguiente:
N.º de preguntas Alternativas Porcentaje %
18 Si 81.82%
4 NO 18.18%
0 No Aplicables 0.00%
22 Totales 100%
Por lo que presumimos que el control interno practicado en la empresa “COMERCIAL CARSA
S.A.A" por el ejercicio 2018 es Adecuado.
34
3.10. Procedimiento de la evaluación del sistema de control interno:
Con relación a los aspectos generales de la organización y sistema de control interno
que tiene la Empresa Comercial “CARSA S.A.A”, por el ejercicio económico 2018, nos
constituimos a los ambientes del departamento de Estudio de Mercado y Publicidad de
dicha empresa nos dirigimos a la Oficina de la Gerencia General y nos contactamos con
el Gerente General, quien nos atendió cordialmente y preguntándole por el manual de
Organización y Funciones, nos facilitó y al hacer la revisión correspondiente, pudimos
observar que dicho manual estaba aprobado por la Junta General de Accionistas, pero
no se encontraba actualizado a la fecha correspondiente, esto generó una interrogante
muy importante, ¿Cuál será el motivo de no actualizar el manual de organización y
funciones?
 Gerente General: Planear, organizar, dirigir y controlar el desarrollo de las
actividades económicas, técnico administrativas, financieras y presupuestales.
Cumplir y hacer cumplir los lineamientos y políticas impartidas por el Directorio y
la Junta General de Accionistas.
 Asistente de Gerencia: Proponer programas, supervisar el cumplimiento de las
normas y procedimientos de las diferentes áreas administrativas. Asesorar y orientar
a la Autoridad en asuntos relacionados a su cargo.
 Secretario: Redactar documentos de acuerdo a instrucciones específicas y/o
generales, así como ejecutar y coordinar actividades relacionadas con el registro.
De acuerdo a estas funciones que tiene cada uno de los integrantes en la oficina de la
Gerencia General, la señorita asistenta de gerencia estaba desarrollando una función que
no le correspondía, lo cual tuvimos a bien indagar al gerente por dicho caso expuesto y nos
35
respondió que esa acción se había efectuado temporalmente ya que el movimiento de las
operaciones que se realizaban había disminuido notablemente.
Siguiendo con el procedimiento de la evaluación del sistema de control interno se
comprobó que el Manual de Organización y Funciones no se cumple en su totalidad y no
está actualizado. De esta manera se culminó la inspección y observación del departamento
de estudio de mercado y publicidad.
3.11. Resultado del diagnostico del sistema de control interno:
Como resultado de los procedimientos aplicados en la evaluación del sistema de control
interno del Departamento de Estudio de Mercado y Publicidad por el ejercicio 2018,
hemos obtenido datos respecto a la cuales tenemos el siguiente diagnóstico:
1. Se identificó que la empresa con respecto al manual de Organización y Funciones
no se cumple en su totalidad y no está actualizado, para llevar a cabo la funciones
a través de los manuales en el proceso de organización de la entidad, la falta de
actualizaciones que no ha sido aplicados a los manuales para que los responsables
a adquirir el manual en el plan de trabajo deban conocer lo que se realizara
adecuadamente.
2. Se identificó que el Departamento de Estudio de Mercado y Publicidad no tiene un
adecuado plan estratégico de estudio de mercado y por ende el desarrollo de las
funciones a realizarse en el departamento no se da de manera EFICIENTE.
3. Se observo que no se realizan capacitaciones de manera permanente al personal
que labora en este departamento con respecto a temas de suma importancia como
son: “Investigación de Mercado”, Plan de Marketing”, etc. Y también se pudo
36
investigar que no se evalúa el rendimiento y desempeño en las labores realizadas
por los empleados de este departamento.
37
Capítulo IV - Discusión
Respecto a la evaluación del sistema de control interno obtuvimos definiciones de distintos
autores los cuales plantean con diferentes enfoques lo cual discerniremos como sigue:
Control interno:
Diplomados Instituto Americano de Contadores Público define al control interno como:
“…El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa, para salvaguardia de sus activos (léase bienes o
patrimonio), controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficacia
operativa y alentar la adhesión a las políticas gerenciales establecidas.
El sistema interno de comprobación y control puede explicarse como la distribución apropiada
de funciones del personal, de tal manera que el trabajo de cada empleado pueda coordinarse y
comprobarse independientemente del trabajo de otros empleados…”
Stmpef, Victor H. define al control interno como: “…El sistema interno de comprobación y
control puede explicarse como la distribución apropiada de funciones del personal, de tal
manera que el trabajo de cada empleado pueda coordinarse y comprobarse independientemente
del trabajo de otros empleados…”
Manrara Galan, Luis V define al control interno como: “…El Control Interno consiste en un
plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos
establecidos, mediante el cual la contabilidad controla hasta donde sea posible, las operaciones
principales del negocio, y el trabajo de los empleados se complementa en tal forma que ninguno
tenga el control absoluto sobre alguna operación importante, de modo que no puedan existir
fraudes ni errores a menos que se confabulen dos o más empleados para realizarlos…”
Gómez, Morfin define al control interno como: “…El Control Interno consiste en un plan
coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos

38
establecidos, de tal manera que la administración de un negocio pueda depender de estos
elementos para obtener una información segura, proteger adecuadamente los bienes de le
empresa, así como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política
administrativa prescripta…”
Chapman, William define al control interno como: “…Por Control Interno se entiende el
programa de organización y el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados
por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y
el grado de confianza que suscitan a efectos de promover la eficacia de la administración y
lograr el cumplimiento de la política administrativa establecida por la dirección de la
empresa…”
Opinión del grupo: Con respecto a las definiciones planteadas por los distintos autores, todos
llegan a un mismo objetivo, lo cual consiste en verificar y aplicar las funciones de los
trabajadores en los distintos departamentos y de este modo lograr una eficiencia y eficacia a las
metas por cumplir, coincidimos con la definición del autor Manrara Galan, Luis V. por lo
mismo que consideramos que tiene mayor coherencia en cuanto al sistema de control interno.
Puesto que considera que el Control Interno consiste en un plan coordinado entre la
contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, mediante el
cual la contabilidad controla hasta donde sea posible, las operaciones principales del negocio,
y el trabajo de los empleados se complementa en tal forma que ninguno tenga el control absoluto
sobre alguna operación importante, de modo que no puedan existir fraudes ni errores a menos
que se confabulen dos o más empleados para realizarlos.
39
Capítulo V - Conclusiones
Los procesos evaluados confirman en lo general que cumplen con las expectativas generadas
por las metas y objetivos declarados, sin embargo, es conveniente que analicen la Estrategia
de Gestión con la intención de reforzar sus niveles de cumplimiento y que estos confirmen
que se mantienen las condiciones cuando se presentan cambios en las Estrategias de Gestión.
 El Gerente General no ha cumplido en actualizar con aplicar el manual de organización
y funciones para el ejercicio económico 2018.
 No se evalúa el rendimiento y desempeño de los empleados de este departamento en
las labores que realizan. Falta de recursos económicos para la realización de
propagandas publicitarias en los espacios televisivos en la filial Huaraz.
 Falta de estrategias de estudio de mercado para que así facilite que conozcan a sus
clientes actuales y a los potenciales.
40
Capítulo VI - Recomendaciones
Teniendo en cuenta en la evaluación del sistema de control interno del Departamento de
Estudio de Mercado y Publicidad se recomienda lo siguiente:
1) Al Corregir la falta de organización dentro de la Empresa y establecer la división de
funciones.
2) Actualizar el manual de organización y funciones, y poner en conocimiento a los
trabajadores.
3) Elaborar estrategias de estudio de mercado que ayuden conocer a sus clientes actuales y
potenciales.
41
Bibliografía
Contadores, I. M. (2013). Manual de Pronunciamiento del Control de Auditoria. Obtenido de
http://www.ipai.org.pe/wp-content/uploads/2017/05/Manual-Normas-internacionales-
Control-Calidad-Auditoria-Revision-Otros-Encargos-de-Aseguramiento-2013-Parte-I.pdf
Defliese. (s.f.).
Gomez, M. (1969). El control interno de los negocios . Mexico: Fondo de cultura economica.
Mamé, V. (s.f.).
Manrara Galan, L. (1994). Sistema de control interno - Finanza y Contabilidad. Mexico.
Rodriguez, E. (21 de Octubre de 2013). Control interno basado en sistema COSO. Obtenido de
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/350-control-interno-
basado-en-sistema-coso
Stmpef, V. (1936). La influencia del sistema de control interno de comprobacion en los
procedimientos de auditoria. New York: The Journal Of Accountancy.
42

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Evaluación Del Sistema De Control Interno

De La Empresa CARSA SAA.

Universidad San Pedro

Benites Avendaño Juveth.

Tarazona Cruz Brayan.

DR.CPC. Hidalgo Mejía Javier

Huaraz, junio del 2018

Capítulo I - Marco Teórico ........................................................................................................ 4

1.1. Conceptos de Control Interno ......................................................................................... 4

1.1.1. Definiciones ............................................................................................................. 4

1.1.2. Identidad del sistema de control interno. ................................................................. 5

1.1.3. Flexibilidad del sistema de control interno .............................................................. 6

1.1.4. Composición del sistema de control interno. ........................................................... 7

1.1.5. Teoría general sobre control interno. ....................................................................... 8

1.1.6. Evolución del Control Interno. ............................................................................... 10

1.1.7. Responsabilidad del Control Interno. ..................................................................... 15

1.1.8. Informe COSO ....................................................................................................... 18

Capítulo II - Marco Conceptual ............................................................................................... 21

2.1. Terminologías nuevas ................................................................................................... 21

3.1. Historia ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

3.2. Enunciado ...................................................................................................................... 26

3.4. Constitución: ..................................................................Error! Bookmark not defined.

3.5. Misión ........................................................................................................................... 27

3.6. Visión ............................................................................................................................ 27

3.7. Valores .......................................................................................................................... 27

3.9. Políticas: ........................................................................................................................ 28

3.10. Manual de organización y funciones. .......................................................................... 29

3.10.1. Gerencia De Estudio De Mercado Y Publicidad .................................................. 29

3.10.2. 3.Estructura Organizacional ................................................................................. 30

3.11. Requerimiento: .............................................................Error! Bookmark not defined.

3.12. Alcance:........................................................................Error! Bookmark not defined.

3.13. Cuestionario De Control Interno ................................................................................. 31

3.14. Resumen Del Cuestionario De Control Interno .......................................................... 34

3.15. Procedimiento de la evaluación del sistema de control interno: ................................. 35

3.16. Resultado del diagnostico del sistema de control interno: .......................................... 36

Capítulo IV - Discusión ........................................................................................................... 38

Capítulo V - Conclusiones ....................................................................................................... 40

Capítulo VI - Recomendaciones .............................................................................................. 41

La presente investigación se refiere a la Evaluación del Sistema de Control Interno de la

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que

y en las normas, principios, técnicas y procedimientos establecidos para su correcta aplicación.

La finalidad de esta investigación está basada en la correcta aplicación de todos los

características que favorecen el cumplimiento de los objetivos sociales de la entidad.

Esta investigación está estructurada de la siguiente manera:

En el capítulo I- Marco Teórico, se ha investigado y recopilado definiciones de diferentes

autores, para el buen desarrollo y entendimiento del tema.

En el capítulo II - Marco Conceptual, se han seleccionado terminologías nuevas, con el fin de

En el capítulo IV – Discusión, de acuerdo a las diferentes bibliografías revisadas hemos podido

En el capítulo IV - Conclusiones, a que fin se ha llegado con esta investigación.

Evaluar el Sistema de Control Interno de la Empresa CARSA SAA, mediante la utilización

características que favorecen el cumplimiento de los objetivos sociales de la entidad.

 Evaluar los elementos de Control Interno de la Empresa mediante la metodología del

Informe COSO con el fin de obtener un diagnóstico de las debilidades y oportunidades

 Recolectar la información general mediante entrevistas no formales, indagaciones y

documentación de la empresa para conocer su desarrollo y llevar a cabo un análisis

preliminar del Sistema de Control Interno.

1.1. Conceptos de Control Interno

El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos