Proceso Administrativo

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARÍA BARALT”
Bobures-sucre-zulia
PROCESO
ADMINISTRATIVO DE
AUDITORIA ADUANERA
Profe: alumno:
Humberto luis David zubiria sanchez
OPERACIONES ADUANERAS
Las operaciones aduaneras son aquellas actividades relacionadas con el tráfico
de mercancías sometidas a la potestad aduanera.
Las operaciones Aduaneras (importación, exportación y transito) son todas

aquellas que se realizan diariamente en Venezuela, para cumplir con el proceso de
nacionalizar las mercancías que son objeto de una operación del comercio
internacional y, estas son llevadas a cabo por entes privados que son conocidos
como Agencias Aduaneras, que trabajan en conjunto con los diferentes auxiliares
de la Administración Aduanera y el SENIAT, para poder cumplir así con todos los
procedimiento establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas , su Reglamento y
demás argumentos jurídicos.
En dichas operaciones intervienen operadores de transporte internacional,

almacenes, agentes de aduanas, consignatarios y exportadores cuyas funciones,
derechos y obligaciones están previstas en la legislación aduanera y demás
instrumentos afines.
Las operaciones aduaneras tienen como objeto modificar el régimen aduanero a

que se encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan.
Las operaciones aduaneras se clasifican en Importación, Exportación, y Transito.
REGISTRO Y CONTABILIDAD
A menudo los importadores efectúan consultas para conocer a qué atenerse en

cuanto al registro contable preciso de sus operaciones económicas y acerca de las
consecuencias que podrían generarles los criterios discrecionales de la
administración pública. No hay duda que en Venezuela coexisten varios tipos de
cambio, los cuales deben reflejarse en las declaraciones a la administración. Las
decisiones en materia cambiaria permean hacia todos los operadores económicos.
En materia de diferencial cambiario no han sido implementados mediante actos
administrativos, criterios y procedimientos precisos a efectos de los registros
contables de los costos, lo cual causa que los costos se conviertan en una arena
movediza, dados los innumerables controles no coordinados que se ejercen sobre
la actividad económica.
ii
Con ánimo de contribuir a clarificar los aspectos más resaltantes que se señalan
en el título de este texto, se desarrollan a continuación aspectos que son relevantes
para el vapuleado sector privado de la economía.
LA CONTABILIZACIÓN: del IVA en las importaciones presenta la particularidad

que no registra el IVA a través del cargo en factura del proveedor, sino que el mismo
se abona en la aduana al tiempo de solicitar el despacho. Normalmente el IVA lo
satisface el agente de aduanas por cuenta del importador, a quien se le carga junto
con los derechos del arancel, sus propios honorarios y el IVA correspondiente a
estos últimos.
A la mesa del contable van a llegar tres documentos referidos a la importación de

existencias que debes saber interpretar para reflejar los apuntes pertinentes. Son
estos:
a) Factura del proveedor
Es la factura que expide el proveedor “extranjero”. La diferencia con cualquier

factura de compra está en que no tiene IVA. El IVA no se le paga al proveedor, si
no al Estado a través de un agente.
b) Factura del agente de aduanas
El Agente nos va a cobrar por sus servicios unos honorarios y los derechos
arancelarios más su IVA correspondiente. En definitiva, nos va a cobrar en su
factura
Honorarios por sus servicios prestados.
Derechos arancelarios. Dependerá del bien importado.
IVA de la importación.
IVA de los derechos arancelarios.
IVA de sus honorarios.
c) Documento Único Administrativo (DUA).
Es el documento por el que el Agente de aduanas abona al Estado el IVA soportado.

Este documento lo exigen las autoridades aduaneras.
iii
SISTEMA ADUANERO AUTOMATIZADO SIDUNEA.
Previamente a la caracterización del Sistema Aduanero Automatizado

SIDUNEA, caso venezolano; es conveniente despejar dudas sobre la definición de
la palabra Aduana, viendo cuál es la intención de utilizar un sistema automatizado
dentro del proceso aduanero de una nación.
Según el Diccionario de la Real Academia Española (2010) Aduana es: “Oficina

pública, establecida generalmente en las costas y fronteras, para registrar, en el
tráfico internacional, los géneros y mercaderías que se importan o exportan, y cobrar
los derechos que adeudan”. Posee varias teorías sobre el origen de la palabra:
podría derivarse del término arábigo divanum (la casa donde se cobra los derechos
o impuestos); distinto es la teoría que afirma su procedencia del término advento,
porque según se trataba de mercaderías advenidas de otros países. Otras aseguran
que proviene del término italiano duxana, esto era los derechos pagados por las
mercaderías en Venecia y Genova al dux (autoridad suprema de las Ciudades-
Estados. Pero existe una teoría que parece ser la más válida, es que es origen árabe
o morisco:”…por cuanto los moriscos del virreinato de Córdoba y de Granada
designaban con el nombre de al duyan o adayuan, a la oficina pública establecida
para registrar los géneros y mercaderías que se importaban o exportaban y donde
se cobraban los derechos que allí se tasaban” (Ramírez, 2005).
El trabajo de las Aduanas a través de la Historia en las naciones ha sufrido

constantes modificaciones para su mejoramiento progresivo de los procesos
incluidos en el sistema aduanero como tal. Siendo al igual que otros trabajos
humanos han tenido sus grandes desviaciones. El ser humano busca en la época
de la modernización la automatización de la información, es decir, la utilización de
tecnologías capaces de realizar los procesos de manera rápida, confiable, segura,
adecuados con la mínima participación del factor humano.
Es por eso, que a finales de los años ‘70 y principios de los ‘80 se modelan y se
ponen en práctica la primera versión de SIDUNEA en 3 países de África,
específicamente entre 1981 y 1984, con el propósito de ayudar a la Comunidad
Económica de Estados Occidentales Africanos, modernizando los procedimientos
aduaneros, compilando y supervisando las estadísticas de comercio exterior a un
costo relativamente bajo”.
Desde sus inicios, SIDUNEA ha evolucionado por el mismo crecimiento de las

tecnologías de software y hardware aplicadas en el mundo del comercio exterior.
Dicho sistema fue desarrollado por la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el
Comercio y el Desarrollo UNCTAD, y actualmente es utilizada en 93 países.
iv
El SIDUNEA es un software de administración aduanera modular, estándar y
protegida por derechos de propiedad intelectual, es decir, es un sistema que se le
puede agregar programas o módulos nuevos, actualizaciones para las operaciones
de tránsito y/o seguridad según los requerimientos del país donde se tenga
implantado dicho sistema. El SIDUNEA se configura de acuerdo a las características
nacionales del régimen aduanero, al arancel y a las leyes de cada país,
condicionado mediante los patrones internacionales de comercio exterior
establecidos por: la Organización Mundial de Aduanas (WCO), la Organización
Internacional para la Estandarización (ISO)
ANALISIS DE RIESGO
el punto de partida para una correcta evaluación del riesgo es hacer un análisis
incluyente de todos, o en su defecto, de los principales factores que confluyen en el
desarrollo de las actividades mercantiles adelantas por toda organización.
Bajo este enfoque, el riesgo se contempla de forma transversal, es decir

corporativamente, identificando su potencial de ocurrencia por cada área, pero a su
vez concatenando las mismas entre sí, a efectos de establecer el impacto a nivel de
la organización que puede llegar a tener la materialización de los hechos futuros e
inciertos.
Dentro de las áreas de evaluación, emana el riesgo aduanero como uno de los
principales a considerar en aquellas organizaciones que adelantan transacciones
internacionales, sin embargo, se debe llamar la atención que aun entre compañías
semejantes, existen diferencias sustanciales entre sí, toda vez que no posee la
misma exposición al riesgo una compañía exportadora manufacturera, que aquella
que importa y comercializa los bienes objeto de importación.
los operadores de comercio exterior deberán adoptar mecanismos y reglas de

conducta que deberán observar sus representantes legales, directores,
administradores y funcionarios…”.
El aparte transcrito denota como es responsabilidad de cada operador estructurar

su sistema de gestión de riesgo, tomando en consideración las particularidades de
su modelo de negocios, para de esta forma identificar fortalezas y debilidades. Lo
anterior por supuesto, sin perjuicio de la facultad de la autoridad para formular
observaciones a los mecanismos de control y auditoría adoptados por los
operadores.
v
Como conclusión podemos mencionar que el sistema de gestión de riesgo
aduanero se erige como el eje central del proyecto de Estatuto, frente al cual existen
dos actores principales, de una parte la autoridad que posee sus criterios de
evaluación del riesgo a efectos de considerar como baja, media o alta las
transacciones internacionales de su competencia, y de otra los operadores de
comercio exterior que deben adoptar mecanismos de control y auditoría para el
óptimo desarrollo de sus actuaciones transfronterizas, a fin de mitigar el riesgo y de
contera transmitir un alto grado de confianza a los terceros asociados de negocios
y por supuesto a las autoridades.
vi

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Las operaciones Aduaneras (importación, exportación y transito) son todas

En dichas operaciones intervienen operadores de transporte internacional,

Las operaciones aduaneras tienen como objeto modificar el régimen aduanero a

Las operaciones aduaneras se clasifican en Importación, Exportación, y Transito.

A menudo los importadores efectúan consultas para conocer a qué atenerse en

LA CONTABILIZACIÓN: del IVA en las importaciones presenta la particularidad

A la mesa del contable van a llegar tres documentos referidos a la importación de

a) Factura del proveedor

Es la factura que expide el proveedor “extranjero”. La diferencia con cualquier

b) Factura del agente de aduanas

Honorarios por sus servicios prestados.

Derechos arancelarios. Dependerá del bien importado.

IVA de los derechos arancelarios.

IVA de sus honorarios.

c) Documento Único Administrativo (DUA).

Es el documento por el que el Agente de aduanas abona al Estado el IVA soportado.

Previamente a la caracterización del Sistema Aduanero Automatizado

Según el Diccionario de la Real Academia Española (2010) Aduana es: “Oficina

El trabajo de las Aduanas a través de la Historia en las naciones ha sufrido

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los operadores de comercio exterior deberán adoptar mecanismos y reglas de

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