Fases de Auditoria

Fases de auditoria
1. RELACIÓN CON CLIENTES POTENCIALES

Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes se logran a través del contacto
personal (del auditor independiente o los socios de las sociedades de auditoria) con los
accionistas, directores, asesores, gerentes y/o ejecutivos de las empresas, quienes, por lo
general, son socios a los que concurren con cierta frecuencia.
2. INVITACION
Las invitaciones para presentar propuestas de servicios profesionales de auditoria se
reciben de manera directa e indirecta. Comencemos con esta última forma de invitación.
Invitación indirecta
Esta forma de invitación se realiza, generalmente, a través de los medios de comunicación
escrita, especialmente el diario oficial y los diarios privados de mayor circulación.
Invitación directa
Esta clase de invitación se realiza a través de cartas que envían los clientes potenciales,
ya sea por recomendación de un cliente satisfecho, o como relación iniciada con los
accionistas, directores, asesores, gerentes y /o ejecutivos de las empresas.
3. EVALUACION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

CON LA FINALIDAD DE PRESENTAR UNA PROPUESTA DE
SERVICIOS PROFESIOANLES.
Una vez recibida la invitación del cliente potencial ya sea en forma directa o indirecta, es
usual coordinar, por escrito o vía telefónica, una visita a la empresa con la finalidad de
llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo.
Este formato denominado evaluación para presentación de propuestas contiene:
• Aspectos generales
• Alta dirección y personal
• Aspectos societarios
• Información financiera y volumen de operaciones
• Auditores de años anteriores
• Visitas de auditoria
• Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega de los informes
• Organización de la auditoria y otros.
La información obtenida por la evaluación para presentación de propuestas sirve al
auditor para establecer, entre otros:
• El alcance del trabajo a realizar y posibles limitaciones
• Calculo de horas hombre
• Los honorarios profesionales
• Conocimiento básico del negocio
• Organización interna del trabajo de auditoria
4. PORPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

En una primera auditoria, el auditor independiente procede a evaluar las respuestas a las
preguntas contenidas en el formato preparado para el efecto, con el objeto de determinar,
entre otros aspectos, el tipo de empresa, la actividad económica que realiza, el volumen
de operaciones, su estructura financiera, el tipo de opinión contenida en el dictamen sobre
los estados financieros del año anterior, oficinas, almacenes o sucursales a visitar en el
país o en el extranjero, etc.
Los auditores independientes presentan sus propuestas de servicios profesionales de
forma variada.
Finalmente, es importante señalar que las propuestas deben presentarse de una manera
formal, es decir empastada o anillada. Por lo tanto, no es conveniente enviar las
propuestas por internet o vía fax, así lo requiera el cliente.
5. ACEPTACION DE LA PROPUESTA
En esta fase de la auditoria de estados financieros, correspondientemente a la aceptación
de la propuesta, comentaremos el proceso seguido desde la presentación de las propuestas
de auditoria hasta la comunicación del resultado de la selección a los interesados. Una
vez decepcionadas las propuestas de auditoria, la gerencia, por lo general, las remite al
directorio con un cuadro en el que se detalla el nombre de los auditores, honorarios, forma
de pago, plazos, etc.
En la sesión correspondiente el directorio designa los auditores que se encargaran del
examen de los estados financieros de la empresa por el año en curso.
6. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

La carta compromiso que el auditor dirige al cliente documentando y confirmando la
aceptación del auditor a la designación que se le ha hecho, así como el alcance del trabajo
por realizar, el alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen por emitir.
7. MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO
8. PRIMERA VISITA
8.1 CONFORMACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo son de utilidad para:
 Ayudar a planear y ejecutar la auditoría;
 Ayudar a supervisar y revisar el trabajo de auditoría; y
 Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo t sustentar la
opinión del auditor.
El objetivo de organizar un archivo permanente es facilitar a las personas que realizan el
trabajo, información básica sobre el cliente, de forma que puedan comprender con mayor
facilidad su sistema y estén en condiciones de hacer referencia a documentos que son
relevantes cada año. En consecuencia, el archivo permanente debe mantenerse
actualizado de año en año en tanto se continúe realizando la auditoría de esa empresa.
Los documentos obtenidos del cliente o preparados por el auditor, debidamente
referenciados, se ordenan en secuencia lógica dentro de secciones separadas del archivo
permanente.
8.2 COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS

El auditor tendrá que familiarizarse con el funcionamiento de la organización del cliente,
y obtener un conocimiento inicial del sistema contable; lo cual permitirá una
identificación preliminar de los controles internos en los que se propone confiar. Todo
esto como requisito previo a la determinación de la estrategia de la auditoría.
Con la finalidad de determinar el grado de confianza que depositará en el control interno
como base para la razonabilidad de la información financiera, el auditor deberá obtener
un conocimiento inicial de las características principales del sistema contable
implementado por la empresa.
La comprensión de los sistemas debe documentarse a través de flujogramas sumillados.
No obstante, se tiene que diferenciar la evaluación inicial, que se realiza con la finalidad
de diseñar la estrategia de la auditoría, de la evaluación detallada que se efectúa utilizando
cuestionarios de control interno y/o descripciones narrativas.
8.3 EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

El primer paso del auditor para formarse una opinión sobre la situación financiera y los
resultados de las operaciones de una empresa a una fecha determinada es obtener
evidencia de hasta qué grado puede confiar en los estados financieros preparados por su
cliente; esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de auditoria. Para decidir qué
pruebas hacer y el alcance de estas, el auditor independiente necesita realizar una
evaluación preliminar del control interno.
El objetivo de esta evaluación preliminar es identificar los controles que proporcionan
una seguridad razonable de que las cuentas que conforman los estados financieros son
correctas y confiables. Estos controles son los que deben probarse; consecuentemente, la
evaluación primaria identifica los controles que no necesitan ser probados.
8.4 EVALUACIÓN DEFINITIVA DEL CONTROL INTERNO
Después de realizar la evaluación preliminar del control interno, ya sea a través de
cuestionarios, diagramas de flujo o descripciones narrativas o una combinación de ellos,
el auditor deberá asegurarse de que ha comprendido el sistema que ha registrado para lo
cual llevará a cabo lo que se denomina pruebas de cumplimiento o pruebas de
transacciones. Consiste en seleccionar una transacción de cada tipo y rastrearla a través
del sistema contable del cliente. En este sentido, se asegurará de que todas las operaciones
se han comprobado mediante dichas revisiones, que algunas veces se denominan pruebas
de seguimiento.
8.5 CARTA DE RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL

CONTROL INTERNO
Después de realizar la evaluación preliminar del control interno, ya sea a través de
cuestionarios, diagramas de flujo o descripciones narrativas o una combinación de ellos,
y de llevar a cabo la evaluación definitiva del control interno con el desarrollo sistemático
de las denominadas pruebas de cumplimiento, el auditor deberá informar oportunamente
a la gerencia las debilidades de control interno detectadas en las mencionadas pruebas,
recomendando, en cada caso, las medidas que tendrá que adoptar para superarlas.
"Como resultado de su estudio y de sus pruebas de los sistemas de contabilidad y
control interno, el auditor puede identificar las debilidades de éstos. El auditor debe
comunicar a la gerencia, en fecha oportuna, y al apropiado nivel jerárquico, las
debilidades materiales que ha podido identificar en el diseño o en el funcionamiento
de los sistemas de contabilidad y control interno. La comunicación debe ser hecha
preferentemente por escrito, pero si el auditor juzga que la comunicación verbal es
la apropiada, ésta debe ser documentada en los papeles de trabajo. Es importante
que indique en la comunicación, que se está refiriendo solamente a las debilidades
que ha identificado como resultado de su examen, y que éste no ha sido proyectado
para establecer la idoneidad del control interno con fines administrativos».
9. VISTA INTERINA

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3. EVALUACION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

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6. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

8.2 COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS

8.3 EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

8.5 CARTA DE RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL

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