LA VISITA DOMICILIARIA

Es el acto de fiscalización para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

y aduaneras por parte de los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados.

Su fundamento parte del Art. 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos que señala: (énfasis añadido):

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento

En materia fiscal, su fundamento se encuentra en el artículo 42 del Código Fiscal

de la Federación que establece (énfasis añadido):

Artículo 42, CFF. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han
cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos
fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el

cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de
comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en materia
del Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

Desarrollo de una visita domiciliaria

Para empezar, toda visita domiciliaria deberá tener la notificación formal de una
orden de visita, la cual es el acto mediante el cual —de acuerdo con las formalidades
legales establecidas—, se hace saber un acto administrativo al contribuyente que
es la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento, o se le
requiere para que cumpla con la obligación y se clasifican en: personales, correo
ordinario o telegrama, estrados, edictos e instructivo.
Los requisitos de la orden de visita son: constar por escrito; señalar la autoridad que
lo emite, el lugar y la fecha de la emisión; estar fundada y motivada, y expresar el
objeto o propósito; ostentar la firma autógrafa del funcionario competente;
especificar el lugar donde deba efectuarse la visita e indicar el nombre de los
funcionarios que realizarán la visita.

La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y

horas hábiles, entre las 7:30 y las 18:00 hrs. Una diligencia de notificación iniciada
en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez.

También, puede realizarse cuando se trate de la verificación de bienes y de

mercancías en transporte, en todo el año y las 24 horas del día.

En materia del procedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones y de

embargos precautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles.

Cabe señalar que el desarrollo de una visita domiciliaria parte de un acta de inicio,
las actas parciales y un acta final.

En las actas parciales se señalarán los hechos u omisiones concretos que ocurran
durante el desarrollo de la visita domiciliaria, y formarán parte del acta final, mientras
que esta última contiene los hechos u omisiones resultado de la visita.

Plazos para concluir las visitas domiciliarias

Por regla general, este acto de fiscalización deberá concluir en un periodo máximo
de 12 meses, contados a partir de la fecha de notificación de la orden respectiva,
excepto cuando se trate de algunas excepciones, por ejemplo:

 Contribuyentes que integran el sistema financiero, donde será de 18 meses

 Contribuyentes que consoliden, donde será de 18 meses

 Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite

información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país, será de 2 años

 Revisiones para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en

materia de precios de transferencia, será de 2 años
  Verificaciones de origen a exportadores o productores de otros países de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por México, será de
2 años

Casos de suspensión del plazo para concluir la visita

Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o

documentos solicitados por las autoridades fiscales, durante el periodo que
transcurra entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y
hasta el día en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensión pueda
exceder de seis meses. También puede ser por causa de huelga, fallecimiento del
contribuyente o cuando este desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso.

Plazo para la notificación de la resolución

En este sentido, las autoridades deberán emitir y notificar la resolución final en un

plazo máximo de 6 meses, a partir del levantamiento del acta final; o bien, cuando
éstas no emitan y notifiquen legalmente la resolución correspondiente dentro del
plazo legal, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante
la visita o revisión de que se trate, quedando imposibilitada la autoridad en
determinar créditos fiscales como resultado de la revisión, así como en iniciar
nuevamente el acto de fiscalización.

La visita domiciliaria es un proceso que se debe cumplir con apego a la Ley y sin
arbitrariedades. Así, una vez que se haya solicitado la información, ésta debe
proporcionarse a la autoridad competente, ya que es una manera de comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS EN MATERIA FISCAL FEDERAL

Las multas son sanciones pecuniarias impuestas por la autoridad por violación a
las disposiciones fiscales, tenga o no como consecuencia la evasión de créditos
fiscales.

En nuestra legislación fiscal federal, existen dos clases de multas:

 Multas fijas, o sea de cantidad determinada.

 Multas variables, o sea que oscilan entre un mínimo y un máximo, según la
gravedad de la infracción.

La imposición de las multas fiscales, deben sujetarse a las siguientes reglas:

1. La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se

hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones
respectivas y sus accesorios, así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
2. Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la
multa que imponga.
3. El monto de las multas establecidas en cantidades determinadas o entre una
mínima y otra máxima, se actualizará en los meses de enero y julio con el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el
séptimo mes inmediato anterior hasta el último mes inmediato anterior a
aquel por el cual se efectúa la actualización.
4. Cuando las multas no se paguen en la fecha -establecida en las
disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago hasta qué el mismo se efectúe.
5. Los funcionarios y empleados públicos que en ejercicio de sus funciones
conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción
a f las disposiciones fiscales, lo comunicarán a la autoridad fiscal competente
para no incurrir en responsabilidad.
6. No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea
las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones
 fiscales o cuando haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito.
7. Dentro de los límites fijados por el Código Fiscal de la Federación, las
autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de infracciones a las
leyes fiscales, deberán fundar y motivar su resolución, de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 16 y 22 de la Constitución Federal, debiendo
contener la resolución respectiva los siguientes requisitos:
 Que la imposición de la multa esté debidamente fundada significa que
exprese con precisión el artículo de la ley aplicable al caso.
 Que se encuentre motivada, significa que señale con precisión las
circunstancias especiales, razones particulares o cesas inmediatas que
hayan tenido en consideración para la imposición de la multa, y que exista
adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que
en el caso concreto se configure la hipótesis normativa.
 Que para evitar que la multa sea excesiva, se tome en cuenta la gravedad de
la infracción realizada, o del acto u omisión que haya motivado la imposición
de la multa; que se tomen en cuenta la gravedad de los perjuicios
ocasionados a la colectividad, la reincidencia y la capacidad económica del
sujeto sancionado.
 Que tratándose de multas en las que la sanción pueda variar entre un mínimo
y un máximo, se invoquen las circunstancias y las razones por las que se
considere aplicable al caso concreto, el mínimo o cierto monto intermedio
entre los dos.
8. Se deben tomar en cuenta los siguientes agravantes que hayan incurrido en
la conducta infractora.

Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se

presenta la reincidencia cuando:

 Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el

pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda
 o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una
infracción que tenga esa consecuencia.
 Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago
de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al
infractor por la comisión de la misma infracción.

También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se dé

cualquiera de los siguientes supuestos:

 Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan

constar operaciones inexistentes.
 Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un
tercero para deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar
cantidades trasladadas por concepto de contribuciones.
 Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. o
Que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.
 Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial de
la contabilidad.
 Que se microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio que
se autorice por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas
de carácter general, documentación o información para efectos fiscales sin
cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas.
El agravante procederá sin perjuicio de que los documentos microfilmados o
grabados en discos ópticos o en cualquier otro medio de los autorizados, en
contravención de las disposiciones fiscales carezcan de valor probatorio.

Se considera también agravante, la omisión en el entero de contribuciones que se

hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.

Es agravante el que la comisión de la infracción sea en forma continuada.

9. Cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales, a

las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la que corresponda a la
infracción cuya multa sea mayor.
10. Cuando se trate de la presentación de declaraciones o avisos cuando por
diferentes contribuciones se deba presentar una misma forma oficial y se
omita hacerlo por alguna de ellas, se aplicará una multa por cada contribución
no declarada u obligación no cumplida, salvo cuando se trate
de declaraciones provisionales en las que se deba anotar “cero” en los
conceptos a los que estando obligado no tenga saldo a cargo.
11. Cuando el importe de la multa se pague dentro de los cuarenta y cinco días
siguientes a la fecha en que se notifique al infractor la resolución por la cual
se le imponga la sanción, la multa se reducirá en un 20 por ciento de su
monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva
resolución.
12. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas,
excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta
por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades de
comprobación, se aplicarán las siguientes multas:
 El 50 por ciento de las contribuciones omitidas, actualizadas, cuando el
infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificación que
determine el monto de la contribución que omitió.
 Del 70 por ciento al 100 por ciento de las contribuciones omitidas,
actualizadas, en los demás casos.
13. Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas
mayores’ que las consideradas por el contribuyente para calcular la multa, se
aplicará el tanto por ciento que corresponda sobre el remanente no pagado
de las contribuciones determinadas.
14. También se aplicarán las multas señaladas en la regla doce, cuando las
infracciones consistan en devoluciones, acreditaciones o compensaciones,
indebidas o en cantidad mayor de la que corresponda, calculándose las
multas sobre el monto del beneficio indebido.
 15. Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la
multa será del 30 por ciento al 40 por ciento de la diferencia que resulta entre
la pérdida declarada y la que realmente corresponda.
16. En los casos a que se refiere la regla doce, las multas se aumentarán o
disminuirán conforme a las siguientes bases:

Se aumentarán:

 En un 20 por ciento del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio

indebido, cada vez que el infractor haya reincidido o cuando la infracción sea
en forma continuada.
 El un 60 por ciento del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio
indebido, cuando en la comisión de la infracción se dé alguno de los
agravantes relacionados con la contabilidad, libros sociales o microfilmación
o grabación en discos ópticos o en cualquier otro medio autorizado.
 En una cantidad igual al 50 por ciento del importe de las contribuciones
retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando se incurra en esta infracción.

Se disminuirán:

 En un 20 por ciento sobre el monto de las contribuciones omitidas, o del

beneficio indebido, en el supuesto de que se imponga de multa del 70 por
ciento al 100 por ciento del monto de lo omitido, siempre que el infractor
pague o devuelva los mismos con sus accesorios, dentro de los cuarenta y
cinco días siguientes a la fecha en que surta efectos la resolución respectiva,
sin que se requiera modificar la resolución que impuso la multa.
17. Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmético en las
declaraciones, se impondrá una multa del 20 por ciento al 25 por ciento de
las contribuciones omitidas. En caso de que dichas contribuciones se paguen
junto con sus accesorios, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha
en que surta sus efectos la notificación de la diferencia respectiva, la multa
se reducirá a la mitad, sin que para ello se requiera resolución administrativa.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE)

Este procedimiento es el medio del cual dicha autoridad fiscal se hace valer para
hacer exigible el pago de créditos fiscales los cuales quizás no fueron garantizados
o liquidados, de acuerdo a la ley.

ETAPAS DE UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

Por lo anterior, es importante conocer cuáles son las etapas de un Procedimiento

Administrativo de Ejecución;

1. Mandamiento de ejecución:

La autoridad fiscal emite un escrito, el cual bajo fundamentos y motivos se ordena

proceder a solicitar al contribuyente deudor el cobro obligatorio de contribuciones
no cubiertas en tiempo y forma.

2. Requerimiento de pago:

Con este paso se inicia prácticamente lo que es el pago administrativo de ejecución,

ya que el requerimiento de pago se trata de que un ejecutor designado por la
autoridad fiscal se presente en el domicilio del contribuyente deudor para notificar y
hacer constar de la entrega del mandamiento de Ejecución, así mismo se solicita a
dicho contribuyente demostrar si ya fue cubierto el crédito fiscal, ya que de lo
contrario se procederá a realizar el embargo de bienes suficientes para cubrirlo.

3. Embargo:

En esta etapa, si el contribuyente no demostró el pago del crédito fiscal por el cual
se le notifico, el ejecutor levantara un Acta de Embargo, en el cual la autoridad fiscal
procederá a la recuperación de dicho crédito, a través del aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente deudor, los cuales serán rematados o adjudicarlos a
favor de la autoridad, (artículo 151 CFF).

Es importante mencionar que en esta etapa, el deudor tendrá el derecho, según la

fácil realización o venta, a designar los bienes que se embargaran, esto de acuerdo
al CFF artículo 155.
 4. Determinación del valor de los bienes embargados:

El ejecutor, representante de la autoridad fiscal otorgara un plazo de seis días a

partir de la fecha en que se hubiera practicado el embargo al deudor para determinar
el valor de los bienes en común acuerdo, de no ser así, la misma autoridad
determinara dicho valor haciéndoselo saber al deudor, (artículo 175 CFF).

5. Remate:

Esta es básicamente la última etapa del procedimiento administrativo de ejecución,

durante ésta la autoridad fiscal enajena en subasta pública o fuera de subasta, los
bienes embargados para obtener los ingresos necesarios para cubrir el crédito fiscal
así como sus respectivos accesorios.